Пасиви = Собствен капитал +Ангажименти

Ангажименти= Привлечени средства+ Задължения

Организацията за целите на своето развитие може да използва не само средствата на учредителите (участниците) и получените печалби. Източникът на образуване на имуществото на организацията могат да бъдат средствата на кредиторите: заеми, заеми, облигационни заеми и др.

Обстоятелствата на образуванието произтичат от договори между образуванието, което действа като длъжник, и други физически лица и юридически лицадействащи като кредитори. По силата на тези споразумения организацията длъжник се задължава да извърши определено действие в полза на кредиторите, като например: прехвърля имущество, извършва работа, плаща пари. В резултат на съдебно решение могат да възникнат и задължения към юридически и физически лица. Задълженията, оценени в парично изражение, са неразделна част от пасивите на организацията. Кредиторът има право да изисква от длъжника изпълнение на задължението му.

Основания за възникване и видове задължения.

Задълженията на организацията възникват по различни причини. Кредиторите на организацията могат да бъдат различни физически и юридически лица, които са предоставили заеми и заеми на организацията. Наричат ​​се задълженията, възникнали от длъжника при изпълнение на договора за заем заемни средства.

Кредитори на организацията са държавата и различни извънбюджетни фондове, към които организацията носи данъчни задължения. Кредитори на организацията са нейните служители, които са сключили колективни и индивидуални трудови договори с организацията. Въз основа на договори със служители, организацията поема задължения за възнаграждение. Тези задължения се характеризират с това, че възникват всеки отчетен период и също така трябва да се погасяват редовно. Тези задължения са част от т.нар дължими сметкиорганизации.

Задължения могат да възникнат от договори за доставка на материални запаси, изпълнение на работа, предоставяне на услуги, които предвиждат:

- получаване от организацията, действаща като доставчик на аванс или предплащане от купувачи и клиенти;

- получаване от организация, действаща като купувач (клиент) на разсрочено или разсрочено плащане (търговски заем).

Задълженията на организацията за получени аванси и за погасяване на търговски заем също се включват в задълженията. Така в зависимост от произхода си задълженията се разделят на привлечени средства и задължения.

Краткосрочни и дългосрочни задължения

Една от задачите счетоводствозадължения е да се контролира навременността на сетълментите с кредиторите, за да се избегнат забавяния на дълга. Поради тази причина задълженията в зависимост от падежа се разделят на краткосрочни и дългосрочни.

Текущи задължения (пасиви)- това са задължения с падеж по сключения договор до една година (считано от датата на приемане на задълженията за счетоводство). Краткосрочните задължения се наричат ​​още текущи задължения.

Дългосрочни задължения (пасиви)- това са кредити и заеми, получени с матуритет повече от една година съгласно сключения договор, считано от датата на приемане на задължението за отчитане.

За целите на финансовия анализ е необходимо и разделянето на задълженията на организацията на краткосрочни и дългосрочни.

В същото време икономическото съдържание и произходът на задълженията не зависят от спешността на тяхното погасяване, следователно краткосрочните и дългосрочните задължения (задължения) не изискват отделно разглеждане. В тази книга задълженията на организацията се характеризират в разделянето на привлечени средства и задължения. Такава класификация разкрива икономическата природа на различните видове пасиви и съответства на структурата на баланса.

Привлечени средства

Заети средства -задължения, произтичащи от изпълнението на договора за заем.

от договор за заемедната страна (кредитор) прехвърля пари или други вещи от определен вид и качество на другата страна (кредитополучател), а кредитополучателят се задължава да върне на заемодателя същата сума пари (сума на заема) или равно количество други вещи, получени от него от същия вид и качество. Договорът за заем се счита за сключен от момента на прехвърляне на пари или други неща. Освен ако не е предвидено друго в закон или договор за заем, заемодателят има право да получи от кредитополучателя процентаза размера на кредита в размера и по реда, определени с договора. Освен ако не е уговорено друго, лихвата се изплаща ежемесечно до датата на погасяване на сумата по кредита.

Заемите включват задължения за:

- получени банкови заеми (банкови заеми);

– продадени дългови ценни книжа (облигации и др.);

– издадени финансови сметки;

- получени заеми и аванси.

Стойността на привлечените средства.

Тъй като предприятието функционира (разрастване на производствената програма, амортизация на дълготрайните производствени активи и др.), необходимостта от Парисе увеличава, което изисква подходящо финансиране на капиталовите печалби. следователно, при липса на собствени средства, предприятието може да привлече средства от други организации, които се наричат ​​заемен капитал.

Заемният капитал е част от капитала, използван от икономически субект, която не му принадлежи, но е привлечена въз основа на банков, търговски заем или емисионен заем на погасителна основа. Необходимостта от привличане на заемен капитал трябва да бъде обоснована с предварително изчисление на необходимостта от оборотен капитал. Съставът на привлечените средства включва финансов заем, получен от банкови и небанкови финансови и кредитни институции, търговски заем от доставчици, задължения на предприятие, дълг по издаване на дълг ценни книжаи др. В счетоводството привлечените средства и задълженията се отразяват отделно. Следователно в широк смисъл е възможно да се разпределят заемни средства и в тесен смисъл действителният финансов заем. Разликата между привлечените средства в широк и тесен смисъл е привлечените средства. От една страна, набирането на заемни средства е фактор за успешното функциониране на предприятието, което помага за бързото преодоляване на недостига на финансови ресурси, показва доверието на кредиторите и гарантира повишаване на рентабилността на собствените средства. От друга страна, предприятието е обременено с финансови задължения. Една от основните характеристики за оценка на ефективността на управленските финансови решения е размерът и ефективността на използването на привлечените средства.

Заемният капитал може да се използва както за формиране на дългосрочни финансови ресурси под формата на дълготрайни активи (капитал), така и за формиране на краткосрочни (текущи) финансови ресурси за всеки производствен цикъл.

банков заем

Ако една организация планира да реализира определен проект, тогава организацията може да заеме средства, за да го финансира. Един вид привлечени средства са банковите заеми.

банков заемиздавани от банки (кредитни институции) под формата на парични заеми при условия на погасяване, спешност, плащане, обезпечение. В зависимост от условията за връщане има:

- краткосрочни заеми, отпуснати за срок не повече от една година;

- средносрочни и дългосрочни заеми, отпуснати за срок над една година.

Краткосрочните заеми служат като източник за формиране на материални текущи активи на организацията. Преобразуването на текущи активи в парични активи служи като източник за погасяване на краткосрочни заеми. Срокът за погасяване на такива заеми се определя от момента на оборот на средствата в кредитираните бизнес процеси. Дългосрочните заеми са източник на инвестиционно финансиране и служат за покриване на разходите за капитално строителство, реконструкция и др. Източник на погасяване на дългосрочен заем е бъдещата печалба от въвеждането в експлоатация на кредитираните съоръжения.

При вземане на решение за набиране на заемни средства, организацията се подготвя проучване за осъществимостпроект. Въз основа на нуждите на проекта и като се има предвид наличието на собствени източници и текущото финансово състояние, организацията определя размера на необходимия заем, неговата спешност (очакван срок на погасяване), източници на погасяване на главницата и лихвите, т.к. както и гаранции за обезпечаване на кредита. За да получи банков заем, организацията трябва да подаде в банката заявление за заем, съставено в предписания формуляр. Към заявлението за заем е приложено проучване за осъществимост на проекта, както и документи, характеризиращи организацията заемател:

– нотариално заверени копия на учредителни документи;

– счетоводни (финансови) отчети за последните три години;

– вътрешни финансови отчети и данни от вътрешно оперативно счетоводство;

– други подкрепящи документи.

Банката разглежда заявлението за кредит за съответствие със собствената си кредитна политика, анализира кредитоспособността на организацията (способността да погасява заема и да плаща лихва навреме) и нейната платежоспособност (способност за погасяване на всички видове съществуващи задължения в своевременно). Ако заявлението за заем бъде одобрено, организацията заемател и банката (кредитната организация) изготвят договор за заем.

Договорът за заем заедно с правилата на банката регламентира процедурата за кредитиране на организацията. Съгласно договора за заем банката кредитор се задължава да предостави средства (заем) в размера и при условията, предвидени в споразумението, а организацията заемател се задължава да върне получената сума пари и да плати лихва върху нея в определено време. В договора за заем се посочва:

– обекти на кредитиране и срок на кредита;

- условия и ред за отпускане на заем и неговото погасяване;

– форми на обезпечаване на задължения;

– лихвени проценти и ред за тяхното плащане;

– задължения, права и отговорности на страните;

- списъкът и честотата на подаване на отчетните документи на организацията в банката и други условия.

Обезпечаване на заем или заем с издадена финансова сметка

Кредитополучателят може да издаде запис на заповед на кредитора като обезпечение на получения заем, такъв запис на заповед се нарича финансови.При издаване на запис на заповед кредитополучателят е чекмеджето, а заемодателят е титуляр на сметката. Когато кредитополучателят прехвърля менителница на заемодател под джиро, кредитополучателят е джиро, а заемодателят е ремитент. Кредиторът може да бъде посочен и като платец на менителница, издадена от трасанта (кредитополучателя) на титуляра на менителницата. Финансовите менителници могат също да бъдат издадени от организация за обезпечаване на банков заем, за да се намали рискът от забавено плащане или неплащане.

Пример. Издаване на финансова сметка

Организация "А" очакваше да получи краткосрочен заем от организация "Б" в размер на 50 000 рубли, но организация "Б" изискваше гаранции за погасяване на задълженията. Организация "А", която е дъщерно дружество на организация "В", със съгласието на последната е издала менителница за обезпечаване на заема на организация "Б". Организация "Б" беше титуляр на сметката, организацията майка "С" беше посочена като платец по сметката. Под гаранцията на получената сметка организация "В" преведе 50 000 рубли. към организация А. В този случай издаването на финансова сметка погаси задълженията на организация "А" по заема към организация "Б", като в същото време възникнаха задължения по сметката към организация "С".

Банков заем, обезпечен с отчитане (отстъпка) на запис на заповед

Организацията, която държи сметката преди датата на падежа на плащането по сметката, може да получи средства от банката за дисконтиране на сметката.

Отстъпка на сметка- отчитане на сметката в банката и издаване на банков заем на притежателя на сметката, обезпечен със сметката, при условията на установения лихвен процент ( отстъпка) и за период, равен на падежа на сметката. Сконтираният запис на заповед се съхранява в банката, но е в баланса на организацията, която държи сметката.

Подадените за осчетоводяване записи на заповед се проверяват от банката за тяхната правна надеждност. Той също така оценява вероятността за погасяване на сметката, икономическото положение на лицата, задължени по сметката. Кредитът, издаден от банката, е равен на номиналната стойност на сметката минус сконтовата лихва (отстъпка).

За записи на заповед, над номиналната стойност на които е посочена лихва, тези лихви се включват в размера на банковия кредит. Банката на падежа представя сметките на платеца и получава дължимите по тях плащания. Приключването на операцията за сконтоване на сметката се извършва въз основа на уведомлението на банката за плащане на тази сметка от чекмеджето (или друго задължено по сметката лице). Ако чекмеджето не е платило сметката навреме, банката връща сметката на организацията, която държи сметката с протест за неплащане. Притежателят на сметката самостоятелно погасява банковия заем и предявява иск пред чекмеджето.

Банков заем по заемна сметка

Титулярът на менителницата може да открие осн заемни сметкии получават заем върху тях, като прехвърлят менителници като обезпечение. Банката проверява приетите сметки за тяхната правна надеждност. Заемна сметка, обезпечена с менителници, е сметка на търсене, открита преди датата на падежа на менителниците, приети като обезпечение. Обикновено размерът на заема е 60-90% от номиналната стойност на сметките. Клиентът, с разрешение на банката, може да замени една менителница с друга преди датата на падежа.

Заплащането от клиента на лихва по специална кредитна сметка се извършва по начина, установен за ползване на банкови заеми.

Размерът на платената лихва зависи от кредитоспособността на клиента и надеждността на предоставените от него записи на заповед. Погасяването на заема по специална заемна сметка се извършва от клиента-титуляр на заповед, след което от ценната книга му се връщат сметките, съответстващи на размера на погасеното задължение.

Облигационен заем

В случаите, предвидени в законодателни и други правни актове, може да се сключи договор за заем чрез издаване и продажба на облигации. Връзкаудостоверява правото на притежателя си да получи от организацията, издала облигациите, номиналната стойност на облигацията или друг имуществен еквивалент в рамките на срока, посочен в облигацията. Облигацията също така дава на притежателя си правото да получи фиксиран процент от номиналната стойност на облигацията или други права на собственост. Облигационерът е кредиторът на организацията, която е издала облигациите.

Корпоративните облигации трябва да имат следното реквизити: наименование на организацията и нейното местоположение, номинална стойност на облигацията, име на притежателя (за поименни облигации), дата на падежа, ниво и срокове на изплатената лихва (за лихвоносни облигации), подпис на ръководителя на организацията или друго упълномощено лице.

Организацията има право да издава облигации, обезпечени със залог на определено собствено имущество, или облигации, обезпечени от трети лица с цел издаване на облигации, както и облигации без обезпечение. Емитирането на облигации от организацията е разрешено след пълно изплащане на уставния капитал. Акционерното дружество може да издава облигации в размер, не по-голям от 25% от уставния капитал. При издаване на поименни облигации организацията поддържа регистър на техните собственици.

Набирането на средства чрез издаване на облигации има предимства за организацията в сравнение с издаването на акции и други ценни книжа:

1) продажбата на облигации може да бъде по-успешна: финансовите инвестиции в облигации са привлекателни за кредиторите поради гаранции за обратно изкупуване на облигации и получаване на фиксиран доход;

2) заемите под формата на облигации водят до по-ниски разходи за организацията да плаща лихва върху привлечените средства;

3) облигациите на организацията не дават право на техните притежатели да участват в управлението на тази организация.

Плащане на лихви по облигации. Лихвите по облигациите се изчисляват спрямо номиналната стойност на облигациите, независимо от пазарната им стойност. Лихвите по облигациите се изплащат на тримесечие, полугодие или в края на годината. Лихвите по облигациите през първата година от тяхното обращение се изплащат пропорционално на момента, в който облигациите са действително в обращение, освен ако в условията на емисията не е предвидено друго. Лихвите по облигации могат да се изплащат в ценни книжа, стоки или други имуществени права, ако това е предвидено в условията на емисията.

Лихвата по облигациите се изплаща директно от организацията, издала заема, от банка агент или финансов посредник, действащ от името на клиента чрез чек, паричен превод, пощенски или телеграфен превод. Юридическо лице, което самостоятелно плаща лихва по облигации, или упълномощен за това агент е длъжен да направи бележка за изплащането на лихва на облигационера чрез обратно изкупуване или отрязване на купон по облигации.

Юридическите лица, които самостоятелно плащат лихви по облигации, плащат на своите банки-агенти или други финансови посредници, действат като агенти на държавата при събирането на данъци и плащат лихва на притежателите на облигации минус съответните данъци.

При неизпълнение или несвоевременно изпълнение от организацията на задължението за плащане на лихва и погасяване на сумата, посочена в облигацията, събирането на тези суми се извършва въз основа на нотариален надпис, извършен по предвидения от закона ред.

Източници на изплащане на доходи и лихви по привлечени средства

Разходите за изплащане на доходи и лихви по заети средства се начисляват на източниците, изброени по-долу.

Цената на продуктите (работи, услуги) включва лихвени суми:

– по банкови заеми (без кредити за придобиване на дълготрайни активи, нематериални и други нетекущи активи);

- за търговски заеми;

- за привлечени средства, включително банкови заеми, използвани от лизингови лица за извършване на операции по финансов лизинг;

по бюджетни заеми, с изключение на заеми, отпуснати за инвестиции и преобразуваща дейност.

За капиталова инвестициявключват суми на лихви по заеми и заеми, получени за инвестиции в дълготрайни активи, нематериални и други нетекущи активи преди приключването на тези инвестиции.

За намаляване на печалбата, оставащи на разположение на организацията след данъчно облагане, включват сумата на лихвите:

- по облигационни заеми;

- за привлечени средства, получени за инвестиция след приемане за счетоводство на обектите на изпълнени инвестиции;

- по банкови заеми за запълване на липсата на оборотни средства.

Понятието и същността на категориите: дълг, дългово задължение, привлечени средства и задължения

Определение 1

Дългово задължение е форма на проявление на икономическата категория и изразява същността на категорията "дълг".

Дългово задължение е определена форма на понятието "дълг", което е връзката между кредитора и длъжника, в основата на която е движението на ресурси, което се планира да бъде спряно чрез изпълнение на задължения или чрез принудително действие на правото да претендирам. Продължителността на едно дългово задължение има фиксиран срок. В същото време е важно правилно да се съставят дълговите задължения от гледна точка на юриспруденцията, освен това те трябва да отговарят на гражданското право.

Забележка 1

Дълговите задължения са особена стока, която оказва пряко влияние върху нивото на тяхната стойност. Според икономическото си съдържание категорията на дълговите задължения може да се отнесе към привлечените средства на предприятието.

Задълженията на организациите могат да бъдат класифицирани по различни критерии, например по предмети, зрелост и др. Така че при класификацията на задълженията по субекти те обикновено разграничават:

• задължения към трети лица
• задължения към собствениците на предприятието.

Задълженията към собствениците представляват "собствения капитал" на организацията. Трябва да се отбележи, че задълженията на организацията към трети страни са различни видове задължения. В общи линии задълженията към трети страни формират заемния капитал на организацията.

Определение 2

Привлечените средства (заемен капитал) са икономически и правни задължения на организацията към трети страни.

Размерът на заемите отразява бъдещи изтегляния на активи (средства) на организацията, свързани с по-рано приети задължения. Като се има предвид търговска банка, трябва да се отбележи, че тя привлича парични (заемни) средства с помощта на депозитния инструмент, както и различни заеми и кредити, които банката получава от Централната банка на Руската федерация и други банки.

Определение 3

Дългът на банката най-общо е размерът на задълженията, възникнали при извършване на банкови операции и задължително дължими.

Банковият дълг може да бъде:

• кредитор,
• вземания.

Появата на банкови задължения и вземания засяга основния счетоводен модел, както следва:

Определение 4

Задължение на банката е размерът на задълженията на банката към физически и юридически лица, възникнали при извършване на банкови операции.

Този вид дълг за банката е нейно собствено финансово задължение. Задълженията към банката възникват при извършване на транзакции с банки, вътрешни банкови операции и клиентски транзакции.

Нормативна уредба на отчитането на задълженията в търговска банка

Всички дейности, извършвани от търговските банки, се регулират от Централната банка на Руската федерация. Основният документ, който урежда счетоводството в търговските банки е „Правилник за правилата за счетоводство в кредитни институции, намиращи се на територията на Руска федерацияТози документ установява основните правила за организиране на счетоводството в търговските банки. Той определя основните счетоводни сметки и установява процедурата за извършване на банкови операции. Счетоводството на задълженията също се урежда с помощта на тази разпоредба.

При недостатъчни финансови ресурси търговската банка може да получи заеми от Банката на Русия. Също така заеми могат да бъдат получени от нерезидентни банки и други руски банки. Регистрацията на тези операции се извършва чрез изготвяне на писмо-заявление, в което се посочва размерът, срокът и целта на заема. Към писмото са приложени: учредителен договор, устав, удостоверение за регистрация, отпечатък на печат, карти с образец на подписи, баланси към датата на получаване на кредита и отчетната дата, документи за наличие на гаранция за погасяването. на заема. Освен това се сключва споразумение за продажба или покупка на кредитни ресурси.

За записване на тези транзакции се използват следните сметки: 312 -325 от сметкоплана на кредитните институции. Сметките от второ ниво според тези сметки се разделят по условия на заема.

• Ваулина Алина Алексеевна, студент
• Ставрополски държавен аграрен университет
• Томилина Елена Петровна, кандидат на науките, доцент, доцент
• Ставрополски държавен аграрен университет

• КРЕДИТ
• ЗЕЕТИ СРЕДСТВА
• ФИНАНСОВА СТАБИЛНОСТ
• ЗАДЪЛЖЕНИ СМЕТКИ
• КОНКУРЕНТОСПОСОБНОСТ
• ФАЛИТ

Статията разглежда концепцията за дължимите сметки, нейните характеристики, системата за управление на задълженията и методите за привличане на заемни средства.

• Основните проблеми на задължителното медицинско осигуряване на гражданите
• Финансови аспекти на осигуряване на конкурентоспособност на корпорацията
• Данъчно счетоводство по опростената данъчна система

Почти всички организации в съвременния свят не могат без дължими сметки в своята бизнес дейност. В Русия през последните години се наблюдава влошаване на икономическата ситуация и увеличаване на задълженията на стопанските субекти. Дългът на предприятията е фактор за тяхната недостатъчна финансова стабилност и инвестиционна непривлекателност.

Задълженията са неизплатено задължение на дружеството към кредиторите. Кредитори на предприятието са доставчици на стоки, работи, услуги, наемодатели, купувачи, служители, бюджета и извънбюджетните фондове. Задълженията се характеризират със следните основни характеристики:

1. Безплатен източник на използвани привлечени средства. Задълженията намаляват не само цената на привлечената част от капитала, но и цената на целия капитал на предприятието.
2. Размерът влияе върху продължителността на финансовия цикъл на предприятието. Колкото по-голям е размерът на дължимите сметки, толкова по-малко средства трябва да събере компанията, за да финансира своята бизнес дейност.
3. Размерът на дължимите сметки е в пряка зависимост от обема на производството и продажбите на продукти. С нарастването на обема на производството се увеличават и разходите на предприятието, което води до привличане на повече средства и увеличаване на задълженията.

Управлението на задълженията е важен аспект от финансовото управление. Успехът на организацията и нейното съществуване в бъдеще зависи от това колко ефективно ще се осъществява това управление. При правилно управление такъв дълг може да се превърне в допълнителен и най-важното евтин източник на заеми. Следователно от начина, по който се изграждат отношенията с контрагентите, се договарят условията на сключените договори, следят се условията за тяхното плащане, т.е. какъв е механизмът за управление на задълженията, до голяма степен зависи от ефективността на използването на получените средства. Важно е да се отбележи, че всеки дълг засяга преди всичко платежоспособността на организацията. Следователно, за да управлявате ефективно дълговете на организацията, е необходимо:

1. Определете оптималната структура на дължимите сметки за предприятието
2. Създайте бюджет за плащане на сметки
3. Разработете система от показатели, характеризиращи отношенията с кредиторите и вземете определени стойности, както е планирано
4. Анализирайте съответствието на действителните показатели с нормативните
5. Направете анализ на причините за възникналите отклонения
6. Разработване на набор от практически мерки за привеждане на структурата на дълга в съответствие с планираните цели.

Важна роля в управлението на задълженията играе мениджърът. Той трябва да разработи и приложи ясна стратегия в отношенията с кредиторите, така че те да са в най-голяма степен съгласувани с целите за осигуряване на финансова стабилност на компанията и повишаване на нейната рентабилност и конкурентоспособност. В хода на разработването на стратегия мениджърите трябва да обърнат голямо внимание на решаването на проблеми като: максимизиране на печалбите и минимизиране на разходите на компанията, постигане на динамично развитие и повишаване на кредитоспособността на организацията. Когато всички тези задачи бъдат изпълнени, ще бъде определена максималната финансова стабилност на организацията. Финансирането на тези задачи също следва да бъде осигурено изцяло. Организацията трябва първо да използва всички свои собствени източници на финансиране и след това да привлече заемни средства от кредитори. В същото време е важно да се вземе предвид цената на заемния капитал, което трябва да позволи поддържането на рентабилността на организацията на оптимално ниво.

Важна стъпка в управлението на задълженията е определянето на най-подходящите тактически подходи. Има няколко подхода за привличане на заемни средства:

1. Средства на инвеститорите (разширяване на уставния капитал)
2. банков заем
3. Стоков кредит (отложено плащане към доставчици)
4. Използвайки собственото си "икономическо превъзходство"

Методът за набиране на средства за сметка на инвеститорите има свои собствени характеристики. Първо, този метод се отличава със своята евтиност. По правило инвеститорите, разменяйки парите си за дял в организацията, разчитат на определени дивиденти, предвидени в учредителните документи, под формата на лихва. В същото време, при липса на печалба в предприятието, капиталът, инвестиран в бизнеса, може да бъде "безплатен". Второ, инвеститорите получават възможност да влияят на процесите, протичащи в организацията. Ето защо трябва да се внимава за поддържането на контролния пакет, в противен случай собственият ви капитал може да се превърне в капитал, даден назаем на нов инвеститор. Така при привличане на средства от инвеститори трябва да се спазва известно ограничение, те не трябва да са повече от собствените им първоначални инвестиции.

Банков заем обикновено се издава от банки. Този вид набиране на средства е най-скъпият, тъй като включва висок проценти необходимостта от сигурност. Въпреки „високата цена“ и „проблемното“ привличане, възможностите на банковия заем, за разлика от инвестиционния, трябва да се използват от компанията на 100%. Съществен недостатък на финансовите заеми е наличието на строго определени условия за тяхното връщане.

Привличането на заемни средства с помощта на стоков заем е най-простият начин, тъй като не изисква обезпечение и не е свързано със значителни разходи и продължителност на регистрацията.

Същността на използването на предимствата, свързани със собственото икономическо превъзходство, се крие във възможността да диктува и налага на доставчика (кредитора) свои собствени „правила“ на играта на пазара и естеството на договорните отношения. Икономическото превъзходство на кредитополучателя над кредитора може да възникне в случай на:

• монополно положение на кредитополучателя на пазара
• активите на купувача значително надвишават активите на доставчика
• маркетингови ползи
• организационни недостатъци при управлението на вземания от кредитора.

По този начин мениджърът, в стремежа си да използва максимално всички източници на привлечени средства, трябва да обърне внимание на възможността за изплащане на тези средства в бъдеще, както и да сравнява възможностите на организацията с подходите за привличане на заемни средства.

Също така един от най-важните етапи на управлението на задълженията е проследяването на условията за плащане. При забавяне на плащането често се прилага увеличен процент на плащанията по договора, при последващо забавяне доставката може да бъде анулирана.

Така системата за управление на задълженията трябва задължително да включва следните елементи: планиране на задълженията, нейното регулиране, контрол, анализ и регулиране на тези процеси. Ефективното управление на задълженията осигурява на организацията оборотен капитал за продължаващи операции. Само интегриран подход ще осигури ефективно управление на задълженията, както и ще намали риска от несъстоятелност и фалит на предприятието.

Библиография

1. Богомолов, А. М. Управление на вземания и задължения като елемент от системата за вътрешен контрол в организацията // Съвременно счетоводство. - 2012. - N 5. - С. 46–51.
2. Емелин, В. Н., Пивкина Е. И. Управление на задълженията на организация // Млад учен. - 2014. - бр.8. - С. 465-467.
3. Захаров, В. Я. Антикризисно управление. Теория и практика [Електронен ресурс]: учеб. надбавка / В. Я. Захаров и др.; изд. В. Я. Захарова. - 3-то изд., преработено. и допълнителни - М. : УНИТИ-ДАНА, 2012. - 319 с.
4. Кокин, А.С. Корпоративни финанси: Учебник / Kokin A.S., Yashin N.I., Yashin S.N. и други - М.: ИТС РИОР, НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 369 с.
5. Самилин, А.И. Корпоративни финанси: Учебник / А.И. Самилин. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 472 с.

Аналитично отчитане на задълженията по кредити и заеми се води отделно по видове кредити и заеми, съгл. кредитни институциии други кредитори, за индивидуални кредити и заеми (видове задължения по заеми).

В съответствие с разпоредбите на PBU 15/01 дългът по дългови задължения може да бъде спешен (чийто падеж, съгласно условията на договора, не е настъпил или удължен (продължен) по предписания начин) и просрочен (дълг по получен заеми и кредити, които са изтекли).

Забележка!

Отчитането на спешни и просрочени задължения се води отделно по отделни подсметки, открити за сметки и.

Организацията, която е получила заемните средства, в края на периода на плащане е длъжен да изпълнипрехвърляне на спешен дълг в просрочен дълг, като това прехвърляне се извършва от организацията кредитополучател в деня, следващ деня, в който, съгласно условията на договора за заем или кредит, кредитополучателят е трябвало да изплати главницата на дълга.

Параграф 6 от PBU 15/01 позволява на организациите - кредитополучателите да вземат предвид дългосрочния дълг по заеми и заеми по всеки от двата възможни начина, докато използваният метод трябва да бъде в без провалзаложено в счетоводна политикаорганизации.

Опция 1.

Предприятието заемател отчита заемите по дългосрочно споразумение като дългосрочен дълг преди изтичането на споразумението.

Вариант 2.

Организацията на кредитополучателя първо записва дълг по дългосрочно споразумение като част от дългосрочен дълг и го прехвърля в краткосрочен дълг в момента, когато остава 1 година преди изтичането на споразумението.

Ако една организация заема пари от чужда валута, тогава тази операция се регулира от Наредбата за счетоводството „Отчитане на активи и пасиви, деноминирани в чуждестранна валута“ PBU 3/2000, одобрена със Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация № 2n от 10 януари 2000 г. (наричана по-долу PBU 3 /2000).

Заемните средства могат да се предоставят не само във валутата на Руската федерация - рубли, но и в чуждестранна валута или условно парични единици. В случай на получаване на такива заеми, заемащата организация е длъжна да се ръководи от параграф 9 от PBU 15/01:

„Дългът по заем, предоставен на кредитополучателя, и (или) получен заем или изразен в чуждестранна валута или условни парични единици се отчита от кредитополучателя в рубли по валутен курс Централна банкаРуска федерация, и.д на датата на действителната сделка(предоставяне на заем, заем, включително полагането на задължения по заем), а при липса на обменния курс на Централната банка на Руската федерация - по обменния курс, определен по споразумение на страните.

Разходи във формата сума разликавъзниква за данъкоплатеца, ако размерът на възникналите задължения и вземания, изчислен по обменния курс, установен по споразумение на страните в конвенционални парични единици към датата на продажба (осчетоводяване) на стоки (работи, услуги), права на собственост, не не съответства на действително получената (платена) сума в рубли.

Получената разлика между оценката на задълженията в рубли за дата на приемане за осчетоводяване на задължениятаи нейната рублова оценка при дата на признаване на разходитепредставлява сума разлика.Най-правилно би било да се признае датата на възникване на разликите в сумите - датата на погасяване на дълга по договори за кредит и заем.

На 13 март организацията извърши предварително плащане за стоки, които бяха приети за счетоводство на 20 март 2006 г. Организацията върна сумата на заема на банката на 10 април 2006 г.

В счетоводството на организацията счетоводителят на организацията отразява това, както следва:

Сметна кореспонденция		Сума, рубли
Дебит	Кредит
			Размерът на получения заем
			Авансово плащане за стоки
			Стоки от доставчика, приети за осчетоводяване
			Отчита се ДДС върху получените стоки
			Авансово плащане за стоки
			Лихва, начислена върху получения заем (30%: (365: 100) x 500 000 рубли x 11 дни)
			Лихва, начислена върху получения заем (30%: (365: 100) x 500 000 рубли x 10 дни)
			Сумата на привлечените средства и дължимата лихва са върнати 500 000+ 4109,59 + 4520,54 + 4109,59

Край на примера.

Нека първо обясним какво се разбира под инвестиционен актив.

„Допълнителните разходи, направени от кредитополучателя във връзка с получаване на заеми и кредити, издаване и пускане на задължения по заем, могат да включват разходи, свързани с:

предоставяне на правни и консултантски услуги на кредитополучателя;

изпълнение на копирни и размножителни работи;

плащане на данъци и такси (в случаите, предвидени от действащото законодателство);

извършване на прегледи;

потребление на комуникационни услуги;

други разходи, пряко свързани с получаване на заеми и кредити, пласиране на задължения по заеми”.

Както можете да видите, този списък с допълнителни разходи е отворен. Такива разходи се отчитат от кредитополучателя, в т.ч отчетен период, в които са направени, могат предварително да бъдат отчетени като вземания, с последващо включване в оперативните разходи по време на падежа на задължението по заема.

Пример 3

Нека се преструваме Строителна фирмаНа 10 януари 2006 г. тя получи заем от банка в размер на 1 000 000 рубли за период от 6 месеца. В същото време организацията изплати възнаграждение в размер на 6 000 рубли (без ДДС) на трета страна за проверка на това споразумение.

Счетоводната политика на предприятието гласи, че допълнителните разходи по заеми се отсрочват и след това се начисляват към оперативните разходи през срока на договора.

В счетоводството на организацията това ще бъде отразено, както следва:

Сметна кореспонденция		Сума, рубли
Дебит	Кредит
			Взети са предвид разходите за заплащане на услугите на експерти
	51 "Разплащателна сметка"		Платени експертни услуги
51 "Разплащателна сметка"	66 подсметка "Разплащания по главницата по кредита"		Получени средства по договор за заем
След това ежемесечно, по време на срока на договора за заем (6 месеца), счетоводителят ще включва в оперативните разходи съответната част от разходите за проверка на договора.
91 подсметки "Други разходи"			Част от допълнителните разходи, включени в оперативните разходи

Процедурата за организиране на счетоводното отчитане на заеми и заеми е регламентирана от Наредбата за счетоводството „Отчитане на заеми и кредити и разходите за тяхното обслужване“ PBU 15/01, одобрена със заповед на Министерството на финансите на Русия от 02.08.2001 г. 60n.

Валутните транзакции за привличане на заем се извършват по безналичен начин и се записват в сметката на кредитополучателя към момента на получаване на средствата. Чуждестранната валута се кредитира по текущите валутни сметки на организацията в оторизирани банки.

Кредитополучателят приема за счетоводство в момента на действителното прехвърляне на валутни средства кредитни задължения за основната сума на дълга като част от задълженията. Основната сума на дълга (дълга) по заема и (или) кредита, получени от заемодателя, се осчетоводява от организацията заемател в съответствие с условията на договора за заем или договора за кредит в размер на действително получените средства.

Дългът по заем, предоставен в чуждестранна валута, се отчита от кредитополучателя в рубли по обменния курс на Банката на Русия, действащ към датата на действителната транзакция.

В зависимост от срока на заема, задълженията могат да бъдат краткосрочни или дългосрочни.

При получаване на заем или заем за период от повече от 12 месеца трябва да се направи вписване в счетоводството на заемащата организация по дебита на сметката за отчитане на получените парични средства или други ценности и кредита на сметката.

Работният сметкоплан може да предвижда използването на следните сметки:

Погасяването на заеми в чуждестранна валута се извършва в сроковете, определени с договора за кредит. Съгласно гражданското законодателство задълженията на организацията за погасяване на заема се считат за изпълнени, след като чуждестранната валута бъде кредитирана по банковата сметка на кредитора, освен ако в споразумението не е предвидено друго.

В счетоводството погасяването на кредитни задължения се признава в момента на дебитиране на средствата от валутната сметка на кредитополучателя.

В зависимост от съдържанието на договорите за банков кредит и заем се установява наличието на суми на спешни и (или) просрочени задължения.

Договорът влиза в сила и става обвързващ за страните от момента на сключването му; за договорите за заем и кредит това е моментът на прехвърляне на средствата.

Ако условията на споразумението предвиждат изплащане на заем в чуждестранна валута на части, тогава забавянето на връщането на следващата му част дава на кредитора правото да поиска предсрочно връщане на цялата останала сума на дълга и лихвите.

Валутни транзакции за плащане на неустойки за изпълнение на кредитни задължения, извършвани от сметките на организацията в оторизирани банки или трети лица в полза на резиденти и нерезиденти, могат да се извършват без специално разрешение (лиценз) от банката на Русия.

В съответствие с параграф 7 от PBU 3/2000, стойността на средствата, изразени в чуждестранна валута при сетълменти (включително сетълменти по задължения по заеми) с всякакви законови и индивидуаленна датата на съставяне финансови отчети.

Курсовата разлика се отразява в счетоводството през отчетния период, за който се отнася датата на изпълнение на задълженията за плащане или за който се изготвят финансови отчети.

Разликата в обменния курс между оценката в рубли на задълженията в чуждестранна валута по обменния курс, определен от Банката на Русия към датата на отчета, и тяхната оценка в рубли по обменния курс на Банката на Русия, действащ към датата на кредитиране на средствата или на датата на последната преоценка се отчита в края на текущия период.

Дългът по получения кредит (заем) в чуждестранна валута се отписва в рубли по обменния курс на Банката на Русия, действащ към датата на плащането. В същото време организацията записва курсовата разлика между оценката в рубли на задълженията в чуждестранна валута по обменния курс на Банката на Русия, действащ към датата на връщане на валутните средства, и тяхната оценка в рубли по обменния курс на Банката на Русия в сила от датата на последната преоценка.

Курсовите разлики, произтичащи от преизчисляването на размера на главния дълг по договора за заем, се включват във финансовите резултати на организацията като неоперативни приходи и разходи.

По този начин курсовата разлика се признава при всяка преоценка на средствата при разплащания по заеми и заеми в чуждестранна валута на отчетната дата, както и на датата на изпълнение на задълженията по кредита (погасяване на заема).

Пример 4

Организацията получи заем от $150 000 за 2 месеца.

Обменният курс на щатския долар спрямо рублата беше (условно):

Сметна кореспонденция		Сума, рубли
Дебит	Кредит
			Полученият краткосрочен заем в чуждестранна валута е кредитиран по текущата валутна сметка (150 000 USD x 30,50 рубли/USD)
			Средствата в чуждестранна валута бяха дебитирани от текущата валутна сметка при погасяване на заема (150 000 USD x 30,70 рубли/USD)
			Положителната курсова разлика се отразява между оценката на задълженията по заемите в рубли по обменния курс на Банката на Русия към датата на погасяване на заема и тяхната оценка в рубли по обменния курс на Банката на Русия към датата на последната преоценка

Правилата за формиране в счетоводството на информация за разходите, свързани с изпълнението на задълженията по получени заеми и кредити, са дадени в PBU 15/01, съгласно клауза 2 от която тези правила не се прилагат за споразумения за безлихвен заем и държат договори за заем.

Лихвите за използването на предоставените валутни средства се начисляват ежемесечно от момента, в който чуждестранната валута бъде кредитирана по сметката на организацията в съответствие с процедурата, установена в споразумението. Размерът на лихвата увеличава задължението по главницата по заема.

Изпълнението на задълженията на организацията за плащане на лихви трябва да се извърши в рамките на сроковете, определени в споразумението. Ако такива условия не са определени, тогава лихвите се изплащат ежемесечно до деня на изплащане на сумата по кредита.

Задълженията по неизплатени кредити и заеми се отразяват в счетоводните регистри, като се отчитат дължимите лихви в съответствие с условията на договорите към края на отчетния период.

Начислените лихви се отчитат в рубли по курса на Банката на Русия, който е в сила към датата на тяхното признаване, а при липса - по лихвения процент, договорен от страните по сделката. Процедурата за преизчисляване на лихвен дълг е подобна на процедурата, установена за главния дълг.

Следователно курсовата разлика се определя при всяка преоценка на неплатени лихви по кредитни задължения в чуждестранна валута към отчетната дата, както и към датата на изпълнение на задълженията за плащането им.

Основанието за прекратяване на начисляването при отчитане на курсови разлики, произтичащи от преоценката на остатъка от средства при уреждане на задължения по кредит и заеми в чуждестранна валута, е прекратяването на задълженията по този договор за заем.

Курсовите разлики по договор за заем, в който задълженията към кредитора са изразени в чуждестранна валута, не се начисляват от момента (посочен в текста на договора) на изтичане на договора за заем (който може да бъде продължен), ако той предвижда, че от този момент (дата) задълженията на страните (кредитор и кредитополучател) по договора.

При липса на горното условие в текста на договора за заем, курсовите разлики се начисляват до момента (дата), предвиден в договора, когато страните изпълнят задълженията си за изплащане на цялата сума на заема (заема) и лихвите по него от заемащата организация.

Курсовите разлики, произтичащи от преизчисляването на размера на главница по договор за заем, се признават като неоперативни приходи и разходи, а курсовите разлики, произтичащи от преоценката на начислените лихви, се отразяват по реда, предвиден за признаване на разходите. за обслужване на заеми.

Разходите по получени заеми и кредити са разходи за периода, в който са направени и са свързани с оперативни разходи, с изключение на частта им, която се включва в себестойността на инвестиционен актив - обект на собственост, чието изготвяне за предвидената употреба изисква значително време.

Разходите по заеми и кредити се включват в текущите разходи в размер на дължимите плащания съгласно условията на сключените договори, независимо от формата и кога действително са извършени горепосочените плащания.

Начислените лихви по заеми и заеми, отнасящи се до оперативни разходи, се отразяват в счетоводните регистри на кредитополучателя по сметка 91 "Други приходи и разходи", подсметка "Други разходи" (91-2)

Забележка!

Дългът по получени заеми и кредити се отчита с отчитане на дължимата лихва в края на отчетния период според условията на договорите.

В счетоводството на организацията сумите на начислените лихви за използването на привлечени средства се отразяват в кредита на сметки 66 „Разплащания по краткосрочни заеми и заеми“ и 67 „Разплащания по дългосрочни заеми и заеми“ в кореспонденция с дебит на сметка 91 „Други приходи и разходи”. Трябва да се отбележи обаче, че се взема предвид размерът на начислената лихва на части.

Плащането на начислена лихва намалява задълженията по получените заемни средства.

Пример 5

На 10 март 2006 г. банката отпусна заем в размер на 1 000 000 рубли на производственото предприятие Техника LLC за период от 3 месеца при 24% годишно. В съответствие с условията на договора за заем, организацията се задължава да плаща лихва на банката ежемесечно за използване на заема не по-късно от 5-ия ден на следващия месец.

Общият размер на лихвите, които трябва да заплати Technika LLC за ползване на предоставения заем ще бъде:

1 000 000 рубли x 24: (366 x 100) x 93 дни = 60 983,61 рубли;

В счетоводството на Техника LLC транзакциите с привлечени средства бяха отразени, както следва:

Сметна кореспонденция		Сума, рубли
Дебит	Кредит
51 "Разплащателна сметка"			Получена сума на заема
			Сумата на лихвата по заема за март 2005 г. е начислена (1 000 000 рубли x 24: (366 x 100) x 22 дни)
	Следователно, ако условията на споразумението не определят месечното изчисляване на лихвата, тогава в съответствие с клауза 18 от PBU 15/01 организацията на кредитополучателя трябва все пак да изчислява лихвата равномерно (на месечна база). Съвет: предвидете ежемесечно начисляване на лихви в договори, в противен случай могат да се появят възможни отклонения в счетоводството при отразяване на лихвите, начислени в съответствие с условията на договора и начислени ежемесечно. Тъй като счетоводният стандарт позволява лихвите да се изчисляват по два възможни начина, организацията трябва да избере някоя от опциите и да фиксира тази разпоредба в своята счетоводна политика. Нека дадем пример от консултантската практика на ЗАО БКР-Интерком-Одит относно признаването на лихва по заем, използван за строителство на жилищна сграда. Пример 6 въпрос: Търговска организация (CJSC) получи заем в размер на 10 милиона рубли. при 6% годишно от друго търговско дружество. В договора за заем не е посочено за какви конкретни цели се издава. 5 работни дни след получаването на заемните средства CJSC изпрати сума от 9,5 милиона рубли. да инвестира в строителство на жилищна сграда. През този период нямаше други постъпления по разплащателната сметка на ЗАО. Въпрос: За счетоводни цели начислената лихва по заем трябва ли да бъде включена в стойността на инвестиционния актив (и в каква част - изцяло или пропорционално на дела от плащането по инвестиционния договор) или размерът на лихвата трябва да бъде отнесени към оперативни разходи? Отговор: Правилата за формиране на информация за дълготрайните активи на организация в счетоводството, включително правилата за формиране на първоначалната цена на дълготраен актив, установява счетоводната наредба "Осчетоводяване на дълготрайни активи" PBU 6/01, одобрена със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 30 март 2001 г. № 26n (наричано по-долу PBU 6/01). Действителните разходи, които формират първоначалната стойност на дълготрайните активи, включват лихвите, начислени преди приемането на дадена позиция от дълготрайни активи за отчитане върху привлечени средства, ако те участват в придобиването, изграждането или производството на този обект. Разпоредбите на PBU 15/01 обаче предвиждат две възможности за класифициране на лихвите по заем като разход. Като цяло разходите за получени заеми и кредити, пряко свързани с придобиването и (или) изграждането на инвестиционен актив, трябва да бъдат включени в себестойността на този актив и изплатени чрез амортизация (параграф 23 от PBU 15/01). Разходите за получени заеми и кредити, свързани с образуването на инвестиционен актив, за които съгласно счетоводните правила не се начислява амортизация, не се включват в себестойността на такъв актив, а се отнасят към текущите разходи на организация по общоустановения начин. Тъй като за обекти на жилищния фонд не се начислява амортизация (параграф 17 от PBU 6/01), лихвата по заем, използван за изграждане на жилищна сграда, не се прилага за разходи, включени в първоначалната цена на дълготрайния актив. Тези проценти са оперативни разходи на организацията и подлежат на включване във финансовия резултат на организацията. Оценявайки съотношението на нормите на PBU 6/01 и PBU 15/01 от гледна точка на теорията на правото, можем да заключим, че нормите на PBU 6/01 са общи, тъй като регулират формирането на първоначалната цена на всяка дълготрайни активи. Нормите на PBU 15/01 са специални, тъй като се занимават с отчитане на разходите по заеми и кредити за конкретен вид имущество - не подлежи на амортизация. По този начин ни се струва, че в разглеждания случай трябва да се ръководи от нормите на PBU 15/01, които са специални по отношение на нормите на PBU 6/01. В светлината на гореизложеното може да се направи извод, че целият размер на начислените лихви по получения кредит се включва в оперативните разходи за отчетния период на тяхното признаване. По време на устната дискусия се установи, че строящият се обект - жилищна сграда може да бъде предназначен за препродажба и съответно след прехвърляне на собствеността на ЗАО, апартаментите няма да бъдат въведени в експлоатация като ДМА, а включени в състава на стоките. Въпреки това, към момента на инвестиране на средства в строителството, CJSC не определя еднозначно предназначението на имота. Тъй като общият принцип за признаване на разходите за заеми и кредити, получени съгласно PBU 15/01 е, че тези разходи трябва да се признават като текущи разходи, ние се фокусираме върху изключението. Създадена е специална процедура за частта от разходите по заеми, която се включва в себестойността на инвестиционен актив. Също така, ако организацията използва средствата, получени от заеми и кредити, за предварително плащане за материални запаси, други ценности, работи, услуги или за издаване на аванси и депозити за сметка на тяхното плащане. Понятието инвестиционен актив се дефинира като обект на собственост, чиято подготовка за предназначението изисква значително време. Артикулите, закупени директно за препродажба, са изключени от тази категория. Тъй като организацията не може да квалифицира обект в строеж като предназначен за пряка продажба, е незаконосъобразно изключването на строяща се къща от категорията на инвестиционен актив. Също така е неразумно да се разглеждат инвестициите в изграждането на жилищна сграда като авансово плащане за инвентарни артикули, тъй като на етапа на строителство организацията няма достатъчно основание да квалифицира бъдещия обект като стока. Следователно по отношение на лихвите по получен заем следва да се прилагат правилата за отчитане на разходите по заеми, насочени към придобиване на инвестиционен актив. Както бе отбелязано по-горе, като цяло разходите за заеми и кредити, пряко свързани с придобиването или изграждането на инвестиционен актив, трябва да бъдат включени в себестойността на този актив и погасени чрез амортизация. Правилата на параграф 23 от PBU 15/01 относно включването на лихвите в цената на инвестиционен актив, на първо място, целят да се съобразят с принципа на еднакво включване на разходите в себестойността на продадените стоки. По отношение на дълготрайни активи, за които не се начислява амортизация, себестойността на обекта не участва във формирането на себестойността на продажбите. Следователно разходите под формата на лихва по заем, насочен към придобиване на обект, се признават от организацията като оперативни разходи към момента на тяхното начисляване. След завършване на строителството обектът може да се квалифицира като стока. Цената на продадените стоки формира разходите на организацията към момента на продажбата. Въз основа на правилата на PBU 5/01 себестойността на стоките се състои от действителните разходи за тяхното придобиване, включително натрупаните лихви върху привлечените средства преди отчитането на материалните запаси, ако те участват в придобиването на тези запаси. Въз основа на това може да се заключи, че размерът на лихвата по заем, отпуснат за изграждане на строителен обект, влияе върху финансовия резултат от продажбата на този обект в бъдеще. Следователно цената на стоките, формирана без да се вземе предвид сумата на натрупаната лихва, ще повлияе на размера на рентабилността на сделките за покупко-продажба на апартаменти, което може да повлияе на решенията на потребителите на финансови отчети. В същото време трябва да се има предвид, че финансовите отчети се изготвят по определени правила, като се отчита индикаторът за същественост. Необходимо е да се декларира каква стойност на индикатора ще бъде приета за значима в счетоводната политика. Параграф 11 от PBU 1/98 установява, че организацията трябва да оповестява счетоводните методи, приети при формирането на счетоводни политики, които значително влияят върху оценката и вземането на решения от заинтересованите потребители на финансови отчети. Методите за счетоводство се признават за съществени, без познания за прилагането на които от заинтересованите потребители на финансовите отчети е невъзможно надеждно да се оцени финансовото състояние, паричния поток или финансови резултатидейностите на организацията. Счетоводните методи включват по-специално методи за оценка на стоките и признаване на печалби от продажба на стоки. Решаване от организация дали този индикаторзначително, зависи от оценката на индикатора, неговия характер, конкретните обстоятелства на възникване. Организацията може да реши кога за формиране на действителната себестойност на стоките сума се признава за значителна, чието съотношение към себестойността на този продукт е най-малко 10 процента. Тъй като заемът е получен при 6% годишно, когато строителството се извършва за не повече от година, размерът на лихвата няма да надвишава границата на същественост. Следователно лихвите по заем, използван за изграждане на жилищна сграда, могат да бъдат признати като оперативни разходи на датата на тяхното начисляване. Ако организацията е сигурна, че сумата на натрупаната лихва по заема ще надхвърли нивото на същественост, тогава препоръчваме да използвате акаунта за натрупване на разходите за обслужване на заема и равномерно да го включите в разходите при продажба на апартаментите. Факт е, че днес има различна процедура за отчитане на тези разлики в получените привлечени средства. Разликите, свързани с лихвите, са оперативни разходи, а разликите, произтичащи от оценката на привлечените средства (върху главницата на дълга) в съответствие с нормите на счетоводното законодателство се класифицират като неоперативни разходи. Но връщането на главницата на дълга не се счита за разход. Как да бъдем в такава ситуация? Пример 7 Да предположим, че Raduga LLC получи на 12 март 2006 г. от Katyusha CJSC заем, чиято цена е изразена в конвенционални парични единици. Размерът на привлечените средства се равнява на 5000 евро. Привлечените средства се предоставят за срок от 1 месец при 40% годишно. Обменният курс на еврото се взема условно и е:	51 "Разплащателна сметка"		Сумата на привлечените средства беше върната (5000 у.е. X 34,70 рубли)

Както можете да видите, в резултат на това сумата от 1000 рубли (173 500 рубли - 172 500 рубли) остана по сметката, което всъщност представлява възникналата разлика в сумата.

Край на примера.

За повече информация по въпросите на счетоводното отчитане на транзакции с привлечени средства от заемаща организация можете да намерите в книгата на ЗАО „БКР-Интерком-Одит” „Привлечени и кредитни средства. Залог и гаранция.

В икономическата наука се приема постулатът, че предприятие, използващо собствен оборотен капитал в стопанската дейност, е по-стабилно от организация, която има част от привлечени средства в структурата си. Това твърдение може да бъде оспорено, тъй като кредитните пари могат да позволят на предприятието да получи по-голяма печалба, ако се използва ефективно и съответно да подобри финансовото си състояние.

Уважаеми читатели! Статията говори за типични начини за решаване на правни въпроси, но всеки случай е индивидуален. Ако искате да знаете как реши точно твоя проблем- свържете се с консултант:

ЗАЯВЛЕНИЯ И ОБЗАВЕДЕНИЯ СЕ ПРИЕМАТ 24/7 и 7 дни в седмицата.

Бързо е и Е СВОБОДЕН!

Разликата е в цената на капитала - компанията използва парите си безплатно, трябва да плащате лихва върху заети пари. Съотношението между собствен оборотен капитал и привлечените средства трябва да бъде разумно, като се поддържа висок коефициент на финансова стабилност.

Правилното управление на задълженията значително влияе върху стабилността на предприятието: колкото по-голям е дългът, толкова повече проблеми изпитва организацията, започвайки от плащането заплатислужители и до намаляване на мотивацията на персонала. Отношенията с партньорски организации и данъчни власти могат да се влошат, което буквално може да постави организацията на ръба на оцеляването.

Сред привлечените средства особено място заемат дългосрочните задължения.

Какво е

Дългосрочни задължения (KZ) - задълженията на организацията по отношение на други стопански субекти, надвишаващи период от една година. За да може успешно да управлява задълженията на дружеството, е необходимо да се определи оптималното им съотношение към собствения оборотен капитал и да се разработи система от взаимоотношения с кредиторите, която позволява най-изгодно използване на чужди средства.

От една страна се оказва, че дългосрочната KZ е част, дял от имущество, законно притежавано от предприятие, прехвърлено му от кредитор въз основа на споразумение, от друга страна, това е дълг който действа като обект на създадени правни задължения.

Като се вземат предвид механизмите на инфлация, може да се види, че използването на дългосрочен дълг в финансови дейностиФирмите могат да бъдат полезни, защото действителната стойност на парите към момента на получаване се различава значително от стойността на средствата към момента на плащането.

Причините за възникването на дълга могат да бъдат различни: липса на оборотни средства на предприятието или дълъг производствен цикъл, който изисква допълнителни финансови инжекции. Също така, една от основните причини за възникване на дългосрочно късо съединение може да бъде спецификата на производството.

Появата на дългосрочен краткосрочен кредит възниква по време на придобиването на активи в случай, че на купувача бъде предоставено разсрочено плащане. Действителната му стойност ще бъде еквивалентна на сумата, необходима за погасяване към датата на приемането му за отчитане (отстъпка).

Разликата между цената в случай на незабавно плащане и нейната стойност към датата на признаване се признава като амортизация. Ако цената на даден актив при незабавно плащане е неизвестна, можете да приложите лихвения процент по банкови заеми с подобни условия или среднопретегления лихвен процент на Централната банка. Данъчните задължения не могат да бъдат дисконтирани.

Какво се прилага

Сметкопланът в Русия определя 7 основни вида дългове като дългосрочни задължения:

• дългосрочни банкови заеми - сумите, които дружеството трябва да плати на кредиторите, като се вземат предвид начислените лихви;
• заеми и кредити, взети от небанкови източници (например заем от учредител);
• записи на заповед с падеж над една година;
• облигации, издадени от дружеството с матуритет над една година;
• отсрочените данъчни задължения са размерът на дължимите данъци в близко бъдеще. Подобна ситуация може да възникне, ако има несъответствия между счетоводните стандарти и данъчно счетоводствои счетоводните показатели надвишават размера на данъка през отчетния данъчен период;
• пенсионно осигуряване на служителите - планираните задължения на предприятието за плащания на пенсионирани бивши служители на организацията. Тази позиция отразява сумата пари, която трябва да бъде платена днес срещу бъдещи пенсионни задължения;
• дългосрочни задължения за финансов лизинг.

Време

Дългосрочните кредитни ангажименти включват всички задължения с падеж над 12 месеца или след оперативния цикъл, ако е по-дълъг от една година. Те ще бъдат отразени като настоящата стойност на бъдещите плащания.

Дългосрочни задължения в баланса

Всеки счетоводител знае, че дългосрочните KZ в баланса се отчитат в раздел IV със същото заглавие: Дългосрочни задължения баланса. Той е в пасивната част на баланса и съдържа цифрови данни за дългове с падеж над една година.

Ред 1410 "Привлечени средства"

В този ред, въз основа на правилата за счетоводство, трябва да се посочат сумите на дългосрочните заеми, отразени в счетоводството по сметка 67 - „изчисления по дългосрочни заеми и заеми“. В дългосрочен дълг следва да се отразяват само сумите, които действително са получени от кредитополучателя.

Ако предметът на попълване са заети средства под формата на договори за заем, тяхното изпълнение е съвсем различно. Въз основа на получаването на заем счетоводителят трябва да отрази в баланса не действителния размер на получените средства, а цифрата, посочена в договора.

При съставянето на обяснителна счетоводна бележка се използва същият подход: той трябва да посочи пропуснатите суми по договора за заем.

Попълването на ред 1410 Заеми и кредити включва сумата на заемите и кредитите, получени от организацията. Той също така отразява начислената лихва в края на отчетния период.

Ред 1420 "Задължения за отсрочени данъци"

На следващия ред от счетоводителя се изисква да отрази размера на задълженията за отсрочени данъци, които са част от бюджетните средства. Наличието им води до увеличаване на общия размер на плащането на корпоративния данък. Как възникват те? Всичко е за разликата между два подхода: традиционно политика данъчни властисе различава от счетоводните изисквания на базата на изискванията на Министерството на финансите.

При попълване на този ред счетоводителят взема за основа сметка 77.

Ред 1430 "Прогнозни задължения"

В ред 1430 сумата на дългосрочните прогнозни задължения, включително, наред с други неща, резерви за бъдещи разходи (сметка 96).

Това може да включва:

• неизбежни разходи, свързани с икономическа дейносторганизации;
• вероятни разходи, чието настъпване може да се предвиди. Те намаляват икономическата изгода на предприятието;
• суми на възможните разходи, които могат да бъдат оценени. Прогнозните задължения включват и плащането на парите за почивка и начислените върху тях застрахователни премии.

Счетоводните правила забраняват в този ред да се включват неизпълнени договори, по които единият от контрагентите все още не е изпълнил задълженията си към другия.

Също така не подлежат на включване в ред 1430 резервите, от които идва образуването неразпределена печалбаорганизации.

Изчисляването на прогнозните задължения трябва да бъде официално фиксирано в счетоводната политика на предприятието.

Ред 1450 "Други задължения"

На ред 1450 счетоводителят посочва съвкупността от други дългосрочни задължения, които не са били включени в предишните редове на баланса.

Това, като правило, включва кредитни салда по сметки: 60, 62, 68, 69, 75, 76, 86.

Разплащания с доставчици и изпълнители, купувачи и клиенти, данъчни и социална осигуровка, целево финансиране - всичко е отразено на ред 1450.

Последният ред 1400 обобщава всички дългосрочни задължения на предприятието в края на отчетния период и показва общата сума на кредитния дълг

Информационните изисквания за дългосрочно късо съединение, като правило, са налични в предприятието.

Източниците на информация могат да бъдат:

• договори за заем с банкови или други институции;
• информация за условията на емисията на облигациите;
• дългосрочни договори за финансов лизинг.

По този начин в заключение отбелязваме, че наличието на дължими сметки показва произтичащите пропуски между нуждите на предприятието да плаща текущи разходи и неговата способност да този моментизискващи заемни средства.