Тези лица включват ODDS в своята отчетност, ако по мнение на съставителя такъв отчет съдържа важна информация, без знанието на която е невъзможно да се оцени надеждно финансовото състояние на организацията или финансовите резултати.

RAS „Отчет за паричните потоци“

Правилата за съставяне на ODDS са установени с PBU 23/2011 „Доклад за трафика Пари". В него не е предвидена процедурата за попълване на отчета за паричните потоци ред по ред, а са посочени общите принципи и правила, които трябва да се спазват при съставянето на отчета.

Организациите, които формират отчети в съответствие с изготвянето на ODDS, се ръководят от МСФО 7 „Отчет за паричните потоци“ (въведен със Заповед на Министерството на финансите от 28 декември 2015 г. № 217н).

Раздели от отчета за паричните потоци

При попълване на отчета за паричните потоци през 2018 г. се използва формулярът съгласно OKUD 0710004, одобрен със Заповед на Министерството на финансите на Русия от 2 юли 2010 г. № 66n.

Можете да изтеглите формуляра за отчет за паричния поток с колоната „Код“ във формат на Excel.

Структурата на ODDS предвижда 3 основни раздела:

• Парични потоци от текущи операции;
• Парични потоци от инвестиционни операции;
• Паричните потоци от финансови транзакции.

Отчитане на информация за салда на парични средства и еквиваленти в началото и в края на отчетния период, както и информация за големината на въздействието на промените в обменния курс чуждестранна валутапо отношение на рублата, отговорът на въпроса „Как да проверим отчета за паричните потоци“ е прост. Достатъчно е да проверите изпълнението на следното равенство за ODDS:

Ред 4500 = Ред 4450 + Ред 4400 + Ред 4490,

където ред 4500 е салдото на паричните средства и паричните еквиваленти в края на отчетния период;

ред 4450 - салдото на паричните средства и паричните еквиваленти към началото на отчетния период;

ред 4400 - баланс на паричните потоци за отчетен период.

Ред 4490 от отчета за паричните потоци показва разликата, възникваща във връзка с преизчисляването на паричните потоци на организацията и паричните салда и паричните еквиваленти в чуждестранна валута по курсове за различни дати (клауза 19 PBU 23/2011).

ДДС в отчета за паричните потоци

Процедурата за отразяване на паричните потоци в ODDS предвижда, че ако паричните потоци характеризират не толкова дейността на организацията, колкото дейността на нейните контрагенти, или когато постъпленията от някои лица определят съответните плащания към други лица, такива потоци се показват в докладът се свива (клауза 16 PBU 23/2011) .

Например, говорим за ДДС като част от разписки от купувачи и клиенти, плащания към доставчици и изпълнители и плащания към бюджетната система на Руската федерация или възстановяване от нея.

Това означава, че крайният баланс на получен и преведен ДДС ще бъде отразен в ред 4119 „Други постъпления” или 4129 „Други плащания” от ОДДС (Писмо на МФ от 27.01.2012 г. № 07-02-18 / 01 ).

данък върху доходите на физическите лица в отчета за паричните потоци

Тъй като данъкът върху доходите на физическите лица е удържан данъчен агентна плащания на физически лица, всъщност е част от такова плащане, то ще бъде отразено в ODDS, в зависимост от естеството на извършеното плащане.

Така че, ако е удържан данък върху доходите на физическите лица заплатиизплатено на служители, то трябва да бъде показано заедно с плащането на ред 4122 „във връзка с възнагражденията на служителите“. По същия начин издръжката, удържана от заплата в отчета за паричните потоци, ще бъде показана на същия ред (Писмо на Министерството на финансите от 29.01.2014 г. № 07-04-18 / 01).

Съответно, ако говорим за данък върху доходите на физическите лица, удържан от изплатени дивиденти, тогава той трябва да бъде отразен вече в ред 4322 „за изплащане на дивиденти и други плащания за разпределение на печалбата в полза на собственици (участници)“.

През 2017 г. трябва да се погрижите за попълването на отчета за паричните потоци за 2016 г. Кой трябва да подаде отчет? Каква е целта на доклада? Как попълването на отчета корелира с PBU и какви редове характеризират състоянието на компанията? Как да разпределим ДДС и данък върху доходите на физическите лица в отчета? Нека разберем и формираме модел за пълнене.

Цел и форма на доклада

Отчетът за паричните потоци характеризира всички постъпления и плащания на организацията, както и салдото на средствата в началото и края на отчетния период - 2016 г. Това е целта на доклада, който се попълва през 2017 г. (). В отчета за 2016 г. трябва да покажете всички постъпления и плащания, както и да посочите паричните наличности в началото и края на 2016 г. Формулярът на такъв доклад е одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 02.07. 2010 г. бр.66н. Той трябва да бъде завършен в края на 2016 г. и представен като част от годишния финансови отчетиза 2016г.

Кой трябва да подаде

Всички счетоводни организации са длъжни да съставят отчет за паричните потоци за 2016 г. и да го представят в IFTS. В същото време организациите, които имат право да прилагат опростени формуляри, имат право да не подават доклад. счетоводствои отчитане. Например малки предприятия (части 4-5 от член 6 от Закона от 6 декември 2011 г. № 402-FZ, клауза 6 от заповедта на Министерството на финансите на Русия от 2 юли 2010 г. № 66n).

Какво да включите в отчета

В отчета за паричните потоци трябва да обобщите информация за трите вида дейности на компанията през 2016 г.: текуща, инвестиционна и финансова. За всеки такъв вид дейност отчетът има свой раздел:

• „Парични потоци от текущи операции”;
• „Парични потоци от инвестиционни операции”;
• „Парични потоци от финансови транзакции“.

За всяка група маркирайте колко пари са получени и колко са намалели, както и резултата от такива постъпления и разходи за отчетния период (параграфи 12 и 13 от PBU 23/2011).

Определете баланса на средствата в началото и края на 2016 г. за организацията като цяло, като вземете предвид клоновете и представителствата. Отразете показателите за 2016 г. в сравнение с подобни данни за 2015 г.

Инструкции за попълване

Процедурата за генериране на отчет за паричните потоци за 2016 г. е посочена в PBU 23/2011, одобрена. със заповед на Министерството на финансите на Русия от 02.02. 2011 г. бр.11н. Необходимо е да попълните отчет в съответствие с тези правила, ако като част от финансовите отчети за 2016 г. подадете отчет за паричните потоци (OODS) на Федералната данъчна служба.

Имайте предвид, че отчетът за паричните потоци за 2016 г. може да се изисква не само за представяне на проверката. През 2017 г. той също се попълва, например, за банки, учредители или органи на Росстат. В такива ситуации в без провалне е необходимо да се спазват правилата на PBU 23/2011. Просто следвайте общите изисквания за формиране на финансови отчети, които са предписани в PBU 4/99. И това ще бъде достатъчно.

В ODDS не е необходимо да се отразява движението на парите в рамките на компанията - например внасяне на парични постъпления по разплащателна сметка (клауза 6 от PBU 23/2011).

За начинаещите счетоводители може да е трудно да попълнят отчет за паричния поток от първия път. Освен това не е лесно да се намери нормален чит-лист, който да дешифрира алгоритъма за попълване на OODS за 2016 г. „за манекени“. Затова вярваме да се обърнем към препоръките на опитни счетоводители. Ето, например, две от тях: За по-лесно попълване на ODDS е логично да се организира аналитично счетоводство по вид на паричния поток по сметки 50 „Каса”, 51 „Разчетни сметки”, 52 „Валутни сметки”. За целта създайте отделни подсметки за всички видове постъпления и плащания, които са посочени в отчета за паричните потоци за 2016 г. и се намират в дейността на организацията. Така например, за да попълните ред 4122 „плащания във връзка с възнагражденията на служителите“, можете да създадете подсметка със същото име. ДДС, получен от купувачи, платен на доставчици и преведен в бюджета, трябва да бъде показан в отчета за паричните потоци за 2016 г. в свита форма (клауза 16 от PBU 23/2011). Ето защо би било хубаво да сте във вашия облак счетоводна програмаили услуга, тези суми на ДДС са били отчетени отделно. Ако програмата няма такова счетоводство, тогава при попълване на ODDS ще трябва ръчно да „изолирате“ ДДС от общите суми на постъпленията и плащанията.

Сумите на ДДС могат да бъдат отразени в отчета за паричните потоци в редовете:

• 4119 „Други постъпления“, ако през отчетната година сумата на ДДС, преведена към доставчици, изпълнители и към бюджета, е по-малка от тази, получена от купувачи, клиенти и от бюджета;
• 4129 „Други плащания”, ако през отчетната година сумата на ДДС, преведена към доставчици, изпълнители и към бюджета, надвишава получената от купувачи, клиенти и от бюджета.

При определяне на показателите на тези редове вземете предвид и сумите на платения (получен) ДДС във връзка с инвестиционни и финансови транзакции (подпараграф „б“, параграф 16, параграф 12 от PBU 23/2011).

Събрани данни: как да се показват в OODS

Отделни парични потоци трябва да бъдат показани в отчета за 2016 г. свити. Например, ако те характеризират не толкова дейността на организацията, колкото дейността на нейните контрагенти, и (или) когато приходите от едни са свързани с плащания към други. Така че, по-специално, в свита форма, трябва да покажете (клауза 16 PBU 23/2011):

• доходи от комисионер или агент, свързани с предоставяне на комисионни или агентски услуги (с изключение на таксите за самите услуги);
• косвени данъци (ДДС и акцизи) като част от постъпленията от купувачи и клиенти на плащания към доставчици и изпълнители и плащания към бюджета на Руската федерация или възстановяване от него;

След това ще разгледаме някои от въпросите, които може да срещнат начинаещите счетоводители при съставянето на OODS за 2016 г. и ще дадем образец за попълване на отчет, представен през 2017 г.

Депозити в отчета

Процедурата за отразяване на депозитите в Отчета за паричните потоци за 2016 г. зависи от това дали депозитът е паричен еквивалент или не.

Разнообразие от парични еквиваленти могат да бъдат депозити на безсрочно открити в банки и депозити за срок до три месеца. Въпреки това, не е необходимо да се показва в отчета за паричните потоци за 2016 г. (клауза 6 от PBU 23/2011):

• прехвърляне на средства от разплащателната сметка на дружеството по депозитна сметка;
• получаване на пари от депозитна сметка в сетълмент компания (с изключение на лихва).

Ако депозитът не е дефиниран в парично изражение, покажете движението по депозитната сметка:

• или в раздел „Парични потоци от текущи операции“ на редове 4113 „от препродажба на финансови инвестиции“ и 4121 „на доставчици (изпълнители) за суровини, материали, работа, услуги“;
• или в раздел „Парични потоци от инвестиционни операции“ в ред 4213 „от връщане на отпуснати заеми, от продажба на дългови ценни книжа (права на вземане на парични средства от други лица)“ и 4223 „във връзка с придобиване на дългови ценни книжа ( права на вземане на парични средства от други лица), отпускане на заеми на други лица“.

Лихва по депозити

Ако депозитът е паричен еквивалент, тогава отразете лихвата в раздела „Парични потоци от текущи операции“ в ред 4111 „от продажба на продукти, стоки, работи и услуги“.

Лихва по депозит, който не е паричен еквивалент, отразете в Отчета за паричните потоци за 2016 г.:

• или в раздел "Парични потоци от текущи операции" на ред 4111 "от продажба на продукти, стоки, работи и услуги". Ако е получена лихва в един отчетен период, покажете паричните потоци в сгънат начин;
• или в раздел „Парични потоци от инвестиционни операции” на ред 4214 „дивиденти, лихви по дългови финансови инвестиции и подобни постъпления от дялово участие в други организации”.

Ред 4490: промяна на обменния курс

Ако организацията извършва парични разплащания в чуждестранна валута, тогава сумите на плащанията или постъпленията трябва да бъдат конвертирани в рубли. За да направите това, конвертирайте чуждестранната валута в рубли по официалния обменен курс на датата на плащане. Когато организацията има доста хомогенни операции в чуждестранна валута и официалният обменен курс на тази валута се е променил незначително, средният обменен курс за месеца (или за по-кратък период) може да се използва за преизчисление - параграф 6 от PBU 3/2006 г.

Разликата в резултат на преизчисляването на паричните потоци на организацията и паричните салда в чуждестранна валута по курсове за различни дати, се отразява в отчета отделно от текущите, инвестиционните и финансовите потоци. Покажете това като влиянието на промените в валутния курс спрямо рублата на ред 4490 от Отчета за паричните потоци за 2016 г.

Какво да правим с данъка върху доходите на физическите лица

Данък върху доходите на физическите лица, удържан от заплатите на служителите, в отчета за паричните потоци за 2016 г., се отразява заедно със размера на заплатите, от които е удържан (приложение към писмото на Министерството на финансите на Русия от 29 януари 2014 г. № 07 -04-18 / 01). В кой раздел трябва да бъдат отразени тези суми? Това ще зависи от това дали възнаграждението на служителите на организацията е свързано с обикновени дейности, генериращи приходи - текущи дейности (параграф 1, клауза 9 от PBU 23/2011), или, например, с придобиване или модернизиране на дълготрайни активи - инвестиционни дейности (параграф 1 т. 10 PBU 23/2011).

Ако говорим за текущи дейности, тогава покажете данък върху доходите на физическите лица в „Плащания“ на ред 4122 „във връзка с възнагражденията на служителите“ от раздела „Парични потоци от текущи операции“ (алинея 9 от PBU 23/2011).

Когато възнаграждението на служителите е свързано с инвестиционната дейност на организацията, тогава размер на данъка върху доходите на физическите лицаще бъдат отразени в „Плащания“ в ред 4221 „във връзка с придобиването, създаването, модернизацията, реконструкцията и подготовката за използване на нетекущи активи“ (параграф 10 от PBU 23/2011).

Ако данък върху доходите на физическите лица се удържа от дохода, изплатен на собствениците на организацията, тогава данъкът трябва да бъде отразен в „Плащания“ на ред 4322 „за изплащане на дивиденти и други плащания за разпределение на печалбите в полза на собствениците (участници)", т.е. като част от паричните потоци от финансови транзакции (параграфи в параграф 11 от PBU 23/2011).

Издръжка

Прехвърлянето на удържани суми на издръжка не е изплащане на заплати, поради което тези суми се показват като част от други плащания в ред 034 от отчета за паричните потоци

Застрахователни премии: в коя група да се включат

Размерите на осигурителните вноски във фондовете са отразени в отчета за паричните потоци за 2016 г. в раздел „Парични потоци от текуща дейност” в групата позиции „във връзка с възнагражденията на служителите”.

Имайте предвид, че в този раздел плащанията за възнагражденията на служителите се отразяват в сума, която включва сумите, които трябва да бъдат удържани от възнагражденията на служителите, например данък върху доходите на физическите лица, плащания по изпълнителен лист ().

Ако имаше връщане

Кой ред от отчета за паричните потоци трябва да отразява размера на паричните възвръщания, получени от клиенти? Паричните потоци се отразяват в отчета за паричните потоци в случаите, когато характеризират не толкова дейността на организацията, колкото дейността на нейните контрагенти, и (или) когато постъпленията от някои лица определят съответните плащания към други лица (клауза 16 PBU 23 /2011). Следователно, според нас, възвръщаемостта трябва да бъде отразена по свита начин, т.е. разписка от купувачи минус сумата на връщането.

Пример за доклад

Разбира се, при попълване на отчета за финансовите резултати за 2016 г. ред по ред са възможни различни видове трудности и нови въпроси. Ето образец на попълнения отчет за финансовите резултати за 2016 г., който ще бъде представен през 2017 г. Да предположим, че от 1 януари до 31 декември 2016 г. са извършени следните транзакции по сметка 51:

Операция	Съответна сметка	Количество, разтриване.
Получени пари от купувачи за стоки (вкл. ДДС 18%)	К 62.1	236000
Пари, преведени на доставчици за стоки (включително ДДС 18%)	D 60.1	118000
Получени пари от продажба на ДМА (вкл. ДДС 18%)	К 62.1	59000
Преведена заплата	D 70	50000
Посочен данък върху доходите на физическите лица	D 68.1	8000
Изброени приноси	D 69	15000
С ДДС	D 68.2	10000
Платен данък върху доходите	D 68.4	7000
Получил заем	К 66	1000000
Начислена лихва по заема	D 66	50000
Кредитът е върнат	D 66	1000000
Получени пари от продажба на собствени сметки	К 66	250000
Преведени пари за покупка на нематериални активи (без ДДС)	D 60.1	100000
Кредитополучателят е изплатил заема	К 58-3	150000

Тогава пример за завършено изчисление ще изглежда така:

Можете да видите и друг пример за попълване на отчет за паричния поток за 2016 г.:

Връзка между баланс и отчет

Някои показатели от отчета за паричните потоци за 2016 г. трябва да бъдат свързани, тоест трябва да съвпадат с индикаторите балансаза 2016г. Ще обясним връзката в таблицата, за да можете да проверите разделите на вашите OODS. Данъчните инспекции използват специални програми за проверка и сравняване на отчета.

Баланса		Отчет за паричния поток
II. текущи активи
ред 1250 "Парични средства и парични еквиваленти"	колона "Към края на отчетния период"	ред 4500 „Салдо на паричните средства и паричните еквиваленти към края на отчетния период“, колона „За отчетния период“
	колона "Към 31 декември на предходната година"	ред 4450 „Салдо на паричните средства и паричните еквиваленти в началото на отчетния период”, колона „За отчетния период” е равна на ред 4500 „Салдо на паричните средства и паричните еквиваленти в края на отчетния период”, колона „За отчетния период”. предходната година"

Този отчет отразява плащанията и постъпленията на парични средства и парични еквиваленти по сметките. Последните са високоликвидни финансови инвестиции, които могат лесно да бъдат превърнати в пари, но чиято стойност може леко да се промени. Всички организации, които поддържат счетоводство, трябва да представят отчет за паричните потоци. Образец, попълнен от счетоводител, трябва да бъде представен преди края на първото тримесечие на следващата година след отчетната година.

Нека разгледаме по-подробно кои статии не са включени в документа:

• суми за бартерни сделки;
• инвестирани средства в парични еквиваленти;
• валутни операции;
• получаване на пари от банката, прехвърляне на средства между сметки, които не променят общата сума на активите.

При попълване на отчета всички потоци се разпределят по текущи, финансови и инвестиционни дейности. В първия случай се отразява финансови резултатиот осъществяването на обикновени дейности, във втория - свързани с придобиване на нетекущи активи. Плащания, които променят капиталовата структура и взети назаем пари, вижте Напред, ще бъдат представени инструкции за попълване на отчет за паричния поток, който описва подробно какви суми да въведете във всеки от редовете.

Свити индикатори

Стандартният формуляр не включва номериране на редове. Ако документът се подава на статистика, тогава кодовете трябва да бъдат въведени самостоятелно, въз основа на Заповед на Министерството на финансите № 66. В други случаи не е необходимо артикулите да бъдат номерирани.

Някои парични потоци са нетирани. Например, ако те характеризират дейността на контрагентите повече от самата компания. Тези операции включват:

• паричните потоци на агента, свързани с плащането на комисионни услуги;
• ДДС и акцизи;
• постъпления от контрагента, свързани с възстановяване на комунални плащания за наем.

При отразяване на начислен ДДС е необходимо да се посочи разликата между получените суми от контрагентите и тези, изброени като част от плащанията. Тези числа могат да се появят на редовете:

• 4119, ако ДДС, преведен към доставчици и в бюджета, е по-малък от получен от купувачи и от бюджета;
• 4129, ако ДДС, прехвърлен към доставчиците и към бюджета, е повече от получен от купувачи и от бюджета.

Особености

• Отчетът не отразява целия списък на паричните потоци. Една и съща операция може да бъде класифицирана в няколко категории. В този случай едно плащане трябва да бъде разделено на отделни транзакции.
• Отчетът се попълва в хиляди или милиони рубли.
• Ако средствата са получени в чуждестранна валута, тогава сумата, преведена към руски рублипо обменния курс към датата на получаване на плащането. Ако броят на хомогенните транзакции, чиято цена е изразена във валутата на друга държава, е голям, тогава може да се използва средният курс.
• Не забравяйте да отразите паричните еквиваленти на активите, които променят цената и могат да бъдат продадени по всяко време.

Шапка

На първо място, в отчета се въвежда информация за организацията: име на фирма, TIN, вид дейност. Освен това се въвеждат салда по сметките и наличността в началото на периода. Всички потоци са разделени на три групи (текущи, инвестиционни, финансови транзакции), всяка от които допълнително се разделя на приходи и разходи. Как да попълним отчет за паричния поток? До всяка статия има две колони. Първият („3”) съдържа сумите за отчетния период, а вторият („4”) – за предходния.

Оперативни дейности

Основният източник на средствата на организацията са парите на купувачи и доставчици. Следователно ред (ред) 4111 отразява сумата на получените приходи и авансите минус ДДС и акцизи. Тази информация може да се получи от DT оборотите на сметките на най-ликвидните активи (от 50 до 58) и CT62 (76).

Сумите на получените наемни, лицензионни и други комисионни плащания, без ДДС, се отразяват на ред 4112. Ако обичайната дейност на организацията е отдаване на имущество под наем, тогава тези суми трябва да бъдат включени в прихода. На ред 4113 се посочва приходите от препродажба на финансови инвестиции, а други постъпления се отразяват в отделна позиция (4119). Тази статия включва по-специално:

• погасяване на заеми, отпуснати на служители;
• връщане на неизразходвани преди това отчетни суми;
• финансов резултат от обменни операции;
• лихва върху дългови инвестиции.

Общата сума на постъпленията се въвежда на ред 4110. Така се съставя първата част на счетоводния стандарт, отчета за паричните потоци.

Процедурата за попълване на разходни позиции е подобна. Първо се посочва сумата, платена на доставчици на суровини и материали (4121). Данните са взети от баланса, конкретно посочените суми за оборота на КТ50 (51, 52) и ДТ60 (76). Прехвърлянето на пари към контрагенти се отразява чрез сметка 91/2, а паричните средства се изразходват от отговорни лица. По-нататък в отчета е посочен сборът на изплатената работна заплата (4122). Тези данни са взети от публикациите DT70 KT51. За отразяване на размера на лихвите по задължения се отделя отделен ред 4123.

Размерът на платения данък върху дохода е посочен в едноименния ред 4124. Сумата на всички други данъци, с изключение на косвените, осигурителни вноски се отразява на ред 4129. След това общият размер на паричните разходи (4120) и финансовия резултат от текущи дейности (4100). Ето как да попълните отчет за паричния поток за сметки от баланс.

Инвестиционна дейност: доходи

В процеса на работа организацията може да купува и продава нетекущи активи. Паричният поток от такива транзакции трябва да бъде включен в отчета за паричните потоци. Попълнен образец на формуляр ще бъде предоставен по-долу.

Вторият раздел на отчета показва размера на получените дивиденти (ред 4214), приходите от продажба на дялове в други предприятия (ред 4212), финансовите инвестиции. Информацията се взема от обороти на DT50 (52, 58) и CT 76 по отношение на получените дивиденти. За да се определи действителният обем на финансовите инвестиции, е необходимо да се изберат от посочените записи сумите, които са били осчетоводени по подсметка „Лихви по сметки“. Справката съдържа и информация за погасяването на отпуснати заеми (ред 4213), която се взема от оборотите DT50 KT58. Сумата от други (ред 4119) и общи разписки (ред 4210) се разпределят отделно.

Инвестиционна дейност: разходи

Отделно се разпределя сумата на средствата, използвани за закупуване на дългови ценни книжа, предоставяне на заеми (ред 4223), финансови инвестиции (ред 4222), лихви, платени на притежатели на акции и облигации (ред 4224) и други плащания (ред 4229). След това се маркира ред за показване на размера на разходите. Информацията, въз основа на която се въвеждат данни в тези артикули, е взета от обороти по DT58.

Ето как да попълните отчета за паричния поток във втория раздел.

Финансова дейност: доходи

Информацията за паричните потоци, свързани с промени в структурата на капитала, се въвежда в третия раздел на счетоводния стандарт "Отчет за паричните потоци". Редът на пълнене е подобен на представения по-рано. Първо се посочват сумите, получени от предприятието в дълг (4311). Информацията е взета от оборотите за CT66 (67) DT50 (51). Отделно е посочен размерът на заема, издаден от записа на заповед (4314), както и вноските на собствениците за отчетния период (4312, 4313), други сделки (4319) и общата сума на постъпленията (4310).

Финансови дейности: разходи

Информацията за паричните потоци, използвани за обратно изкупуване на записи на заповед, дългови ценни книжа, погасяване на заеми, е отразена на ред 4323. Данните са взети от обороти по DT66 (67) и КТ50 (51). Отделно се отразява сумата на изплатените дивиденти (4322), други разходи (4329).

Резултати

Ред 4400 показва общия баланс, който се получава чрез събиране на сумите от редове 4100, 4200 и 4300. Отрицателната стойност се въвежда в скоби. Допълнително е посочено:

• Салдо на фонда в началото (4450) и края (4500) на отчетната година.
• Паричен израз на влиянието на обменния курс спрямо рублата (4490).

Така се изготвя отчетът за паричните потоци на компанията. Попълненият формуляр трябва да бъде представен на Федералната данъчна служба заедно с Това правило се прилага за всички организации, които поддържат счетоводство, с изключение на структури с нестопанска цел. Малките предприятия, чието представяне може да се разбере без доклад, може да не предоставят информация.

Как да попълним отчет за паричния поток по директния метод?

Към 01.01 LLC има парични салда (3000 рубли) и банкова сметка (60 000 рубли). Трябва да издадете отчет за описаното по-горе движение на пълнене.

На реда "Салдо в началото на годината" се въвежда сумата: 3 + 60 = 63 хиляди рубли.

За текущия период организацията получи 1,77 милиона рубли. в от купувачи и още 472 хиляди рубли. под формата на аванси. Тези данни са взети от публикациите DT50 KT62 и DT50 KT62. Отчетът на реда "Приходи от продажби" (ред 4111) показва сумите без ДДС: 1770-270 + 472-72 = 1,9 милиона рубли.

През текущия период организацията получи държавна помощ в размер на 70 хиляди рубли. Средствата са използвани за закупуване на суровини, необходими за производството на продукти. В баланса тези транзакции се потвърждават чрез осчетоводяване:

DT51 KT86 - постъпили средства от бюджета.

DT86 KT98 - отчетени са разходите за бъдещи периоди.

Тъй като държавната помощ увеличава SC, тези суми са отразени във втория раздел на отчета в „други приходи“ (стр. 4119).

През годината компанията прехвърли 944 хиляди рубли на доставчици. Данните са взети от окабеляването DT60 KT51. Тази сума, без ДДС, е отразена под ред 4121. Освен това от касата са издадени 150 хиляди рубли за изплащане на заплатите на служителите. Данните са взети от окабеляването DT70 KT50. Тази сума се въвежда в ред 4122.

През годината на служителите на организацията е предоставена материална помощ в размер на 210 хиляди рубли. Данните са взети от окабеляването DT73 KT50. Това плащане се отнася за текущи дейности и се показва в "други плащания".

Служителят върна неизползваните отчетни средства в касата в размер на 10 хиляди рубли. През същия период доставчиците получиха глоба за нарушаване на условията на договора за продажба на продукти в размер на 210 хиляди рубли. Тези операции се документират в баланса чрез осчетоводяване: DT50 KT71 (76). Размерът на глобата и отчетните средства е 220 хиляди рубли. отразени в „други приходи“. Ето как да попълните отчета за паричния поток за транзакции от операции.

В рамките на една година организацията продаде машината и сградата. Приходите от сделката възлизат на 1,18 милиона рубли. Бяха продадени и ценни книжа на друга организация на стойност 40 хиляди рубли. Тези операции се вписват в баланса чрез осчетоводяване на DT51 KT60 (76) за обща сума от 1,22 милиона рубли. Тези сделки са отразени в отчета по редове 4211 (за сумата на продадените ДМА без ДДС) и 4222.

За текущия период 80 хиляди рубли бяха върнати на LLC. под формата на заем. Данните са взети от окабеляването DT51 KT58. Тази сума е отразена в ред 4213.

Компанията похарчи 885 хиляди рубли за придобиването на ОС. Данните са взети от окабеляването DT60 KT51. На други организации са отпуснати заеми в размер на 60 хиляди рубли. Данните са взети от окабеляването DT58 KT51. Тези две транзакции се въвеждат на редове 4221 и 4223.

През отчетния период организацията получи краткосрочен заем за 12 хиляди рубли. (DT51 KT66). Тази сума е отразена в ред 4223. Компанията също така върна заем, взет от банката в размер на 320 хиляди рубли. Числата са взети от оборотите на DT66 KT51. Тази операция е отразена на страница 4323.

Отчет за паричния поток: правила за попълване на бюджетни плащания

Паричните потоци, свързани с ДДС, трябва да се показват като нетни. Общата сума на данъка се изчислява за всички транзакции, но се показва в контекста на текущата транзакция. Размерът на данъците и таксите, прехвърлени в бюджета, възлиза на 360 хиляди рубли: АЕЦ - 130 хиляди рубли, ДДС - 210 хиляди рубли, други данъци - 20 хиляди рубли. Всички преведени суми се отразяват в баланса чрез осчетоводяване DT68 KT51. Тези суми се вписват в отчета в редове 4124 (240 хиляди рубли) и 4129 (20 хиляди рубли).

Как да попълните отчет за паричния поток: пример за попълване на общи редове

Общият размер на паричните потоци от инвестиционни сделки (4200) се изчислява като се извади от сумата на всички получени средства и изразходваната сума. Преди това цифрите трябва да бъдат "изчистени" от ДДС:

1000 + 40 + 80 -700-60 \u003d 1120-760 \u003d 360 хиляди рубли.

Нямаше движение по ДДС по финансови транзакции. Следователно полученият поток, който е въведен на страница 4219, беше:

270 + 72-144-200 + 180-135 \u003d 43 хиляди рубли.

Балансът на финансовите транзакции е:

12 + 70-320 \u003d -238 хиляди рубли.Тази сума е посочена в скоби.

Разликата между всички приходи и разходи (843 + 310-238 \u003d 915 хиляди рубли) е отразена в статията „Окончателно салдо за отчетния период“. Отделно се посочва салдото на средствата в края на годината. То е:

63 + 915 \u003d 978 хиляди рубли.

Ето как да попълните отчет за паричния поток. Пример за пълнене е показан на снимката по-долу.

Как се разпределя ДДС?

Всички стъпки и разходи за средства трябва да бъдат "изчистени" от данъка преди за-наполовината-не-не-ядеш от-това. Този процес е предизвикателство за счетоводителите. Не всички фактури показват ДДС отделно. За да не правите грешки в изчисленията, трябва:

• разпределете годишните суми на оборота за DT62 (60) KT51;
• on-lu-chiv-shu-yu-th figure to smart-live by 18/118, you-de-liv, по този начин, ДДС;
• останалата част от сумата ще бъде "изчистена" от данъка.

Този метод на изчисление е подходящ само за контрагенти, които продават стоки с ставка от 18%. Какво ще кажете за продуктите, които подлежат на 10% ставка, и тези, които изобщо не се облагат с ДДС? В такива случаи трябва да split-de-po-to-ki за opera-ra-qi-yam с различни тарифи:

Салдо по ДДС = Получен ДДС + Получени суми от бюджета - Преведен ДДС - Платен ДДС.

Изчислената разлика ще бъде „нетният“ паричен поток от конкретен вид дейност:

• Положителна сума се взема предвид по ред 4119;
• Отрицателна сума е показана в скоби на ред 4129.

Не всички счетоводители следват този алгоритъм. Ако ДДС-по-ки-ки не е отделен в отчета, това следва да бъде посочено в обяснителната бележка.

Как да покажа заплатата?

На страница 4122 са посочени всички плащания, свързани със заплатите. Въпросът е необходимо ли е в този ред освен заплати, отпуски и бонуси да се вписват и данък върху доходите на физическите лица и осигуровки? Някои експерти смятат, че в тази статия е необходимо да се посочат само обороти за DT70 KT50 (51), а сумата на прехвърления данък върху доходите на физическите лица, таксите и други данъци трябва да бъде отразена на ред 4129. С това разделяне можете да разберете кой е средствата се изпращат на: служители или в бюджета. Други смятат, че ред 4122 трябва да показва всички плащания, свързани с заплати. Тогава ще бъде възможно да се определи колко струва на организацията да „поддържа“ служители. И двете опции са валидни. Необходимо е само да се посочи в обяснителната бележка избрания метод за отразяване на информацията.

АЕЦ

За да попълните правилно формуляра, трябва да определите по кои сделки е получена печалбата, кой е източникът на данък върху дохода през отчетната година и в зависимост от резултатите да въведете данните. Най-често източникът на средства е приходи от обичайните de-I-tel-no-sti. Следователно сумата на данъка се отразява на ред 4124.

Паричен еквивалент

Как да попълните отчет за паричния поток във връзка с финансови инвестиции от типа „ви към ликвиден“? Първо, нека да разгледаме точно кои активи принадлежат към тази категория. Паричните еквиваленти са банкноти, безсрочни депозити и други активи, които могат лесно да бъдат превърнати в пари, но са обект на риск от промяна на цените. В баланса такива стойности са отразени на ред 1250. Същата сума трябва да бъде прехвърлена в отчета.

Една организация може да има активи в баланса си, чиято цена е изразена във валутата на друга държава. В този случай как да попълните отчет за паричния поток? Пример за въвеждане на данни за транзакции в чуждестранна валута.

Принципът на изготвяне на отчет е подобен на попълването на баланс. Валутните стойности са отразени във формуляр № 1 по обменния курс на пресметката на рубли към датата на операцията. При депозиране на салда в долари и евро по сметки в началото на годината (стр. 4450) и в края (стр. 4500) на годината обменният курс трябва да бъде посочен на 31 декември. Разликата, която се оказа след преизчисленията, трябва да се съгласува, добре, от-re-z в стр. 4490. va-lu-te организацията няма, тогава изчисленията се извършват по следната формула:

Страница 4490 = Годишен оборот за DT50 (52) KT91-1 - Годишен оборот за KT50 (52) DT91-2.

Можете да проверите правилността на изчисленията, като използвате следната формула:

Страница 4500 = Страница 4450 - Страница 4400 - Страница 4490.

Отчетът за паричните потоци отразява всички постъпления и плащания на организацията, както и салдото на средствата в началото и края на отчетния период (клауза 6 PBU 23/2011). Стандартният формуляр на такъв отчет е одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 2 юли 2010 г. № 66n. Тя трябва да бъде попълнена едва в края на годината и представена като част от годишния финансов отчет.

Който е длъжен да направи

Всички организации, които поддържат счетоводство, трябва да изготвят отчет за паричните потоци. Има изключения от това правило.

Организациите, които имат право да прилагат опростени форми на счетоводство и отчетност, не могат да подават такъв отчет. Например това малки предприятия (Части 4–5 от член 6 от Закона от 6 декември 2011 г. № 402-FZ, параграф 6 от заповедта на Министерството на финансите на Русия от 2 юли 2010 г. № 66n).

Отчетът за паричните потоци предоставя данни за три вида дейности: текущи, инвестиционни и финансови. Разбира се, ако има нещо за размисъл. За всеки такъв вид дейност отчетът има свой раздел:

• „Парични потоци от текущи операции”;

• „Парични потоци от инвестиционни операции”;

• „Парични потоци от финансови транзакции“.

Паричните потоци не са нищо друго освен плащания към организация и постъпления в брой, както и паричен еквивалент (клауза 6 PBU 23/2011).

Въпреки това, тези плащания и постъпления, които не оказват влияние върху общата сума на паричните средства и паричните еквиваленти, не е необходимо да се включват в отчета. Дори и да променят състава на такива показатели. По-специално, не е необходимо да се отразява в доклада:

• плащания, свързани с инвестиране на средства в парични еквиваленти;

• парични постъпления от погасяване на парични еквиваленти (с изключение на начислените лихви);

• валутни транзакции (с изключение на загуби или печалби от сделката);

• замяна на едни парични еквиваленти за други парични еквиваленти (с изключение на загуби или печалби от сделката);

• други подобни плащания и постъпления (например получаване на пари в брой от банкова сметка, депозиране на пари в банка, прехвърляне от една сметка на организация в друга, кредитиране на средства по акредитиви).

Това следва от параграф 6 от PBU 23/2011.

За всяка група парични потоци определете колко пари са получени и колко са намалели, както и резултата от тези постъпления и разходи за отчетния период. Ако не е възможно да се класифицира недвусмислено паричният поток, отнесете го към групата на паричните потоци от текущи операции. Това е установено от параграфи 12 и 13 от PBU 23/2011.

Определете баланса на средствата в началото и края на отчетния период (т.е. годината) за цялата организация, като вземете предвид клоновете и представителствата. Отразете показателите за отчетната година в сравнение с подобни данни за предходната година.

Попълване на поръчката

Правилата за попълване на отчета за паричните потоци са предписани в PBU 23/2011, одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 2 февруари 2011 г. № 11n. Но те трябва да се спазват само ако подготвите формуляра за доставка до данъчен офисвключени в годишния финансов отчет.

В други случаи (по-специално, когато попълвате отчет за учредителите, Росстат или за банка), не е необходимо стриктно да спазвате правилата на PBU 23/2011. Достатъчно е да се спазват общите изисквания за формиране на финансови отчети, които са предписани в PBU 4/99.

Номериране на редове (кодове)

Стандартната форма на отчета за паричните потоци не включва номериране на редове. Кодовете могат да се поставят самостоятелно, като се вземат от Приложение 4 към заповедта на Министерството на финансите на Русия от 2 юли 2010 г. № 66n. Това трябва да се направи, когато организацията подава отчети на статистическия отдел и други регулаторни агенции. Например, редът "Постъпления - общо" в раздела "Парични потоци от текущи операции" съответства на код 4110.

Ако отчитате само за акционери или за други потребители, които не са представители на държавния контрол, тогава редовете на отчета за паричните потоци не е необходимо да се номерират. Това следва от параграф 5 от заповедта на Министерството на финансите на Русия от 2 юли 2010 г. № 66n.

Отрицателни показатели

Докладвайте индикатори, които имат отрицателна стойност, отразяват в скоби без знак минус. Направете същото, ако индикаторът трябва да бъде изваден при изчисляване на общите суми. Това е посочено в бележка 7 към баланса, одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 2 юли 2010 г. № 66n.

Валута

Попълнете отчета в хиляди или милиони рубли, без десетични знаци. Ако организация извършва парични сетълменти в чуждестранна валута, тогава, като общо правило, такива суми на плащания или постъпления трябва да бъдат конвертирани в еквивалент в рубли. За да направите това, конвертирайте чуждестранната валута в рубли по официалния обменен курс на датата на плащане. Когато организацията има много хомогенни операции в чуждестранна валута и официалният обменен курс на тази валута се е променил незначително, средният курс за месеца (или за по-кратък период) също може да се използва за преизчисление. Такива правила са посочени в параграф 6 от PBU 3/2006.

Например, през ноември 2015 г., поради голям брой транзакции за закупуване на еднородни материали, организацията превежда пари в брой по средния обменен курс на щатски долар. Обменният курс на щатския долар през ноември 2015 г. се промени незначително. За да определите средния курс, трябва да съберете всички курсове в щатски долари за всеки ден от 1 ноември до 30 ноември и да разделите получената сума на 30 (броя дни).

Разликата в резултат на преизчисляването на паричните потоци на организацията и паричните салда в чуждестранна валута по курсове за различни дати, се отразява в отчета отделно от текущите, инвестиционните и финансовите потоци. Покажете това като влияние на промяната на валутния курс спрямо рублата на ред 4490 от Отчета за паричните потоци.

Ако организацията промени чуждестранна валута незабавно в рубли, тогава отразете паричния поток в отчета в рубли. Не е необходимо да правите междинно конвертиране на валутата в рубли. Приложете подобно правило в ситуация, когато организация е придобила чуждестранна валута за рубли малко преди да извърши съответното плащане.

Такива правила са установени от параграфи 18, 19 от PBU 23/2011.

Свити индикатори

В някои случаи паричните потоци трябва да бъдат показани в отчета като нето. По-специално, когато характеризират не толкова дейността на самата организация, колкото дейността на нейните контрагенти, и (или) когато приходите от някои са свързани с плащания към други. Например свитото отразява:

• парични потоци на комисионер или агент, свързани с предоставянето на комисионни или агентски услуги (с изключение на таксите за самите услуги);

• косвени данъци (ДДС и акцизи) като част от постъпленията от купувачи и клиенти на плащания към доставчици и изпълнители и плащания към руския бюджет или възстановяване от него;

• разписки от контрагента по отношение на възстановяване на сметки за комунални услуги и самите тези плащания при наем и други подобни отношения;

• плащане за транспортиране на стоки с получаване на равно обезщетение от контрагента.

Това е посочено в параграф 16 от PBU 23/2011.

По-специално, когато показвате ДДС в отчета за паричните потоци, посочете разликата между сумите на данъка, получен от партньорите като постъпления (а също и от бюджета) и сумите на данъка, прехвърлен на контрагентите като част от плащанията (а също и към бюджета ).

По този начин сумите на ДДС могат да бъдат отразени в отчета за паричните потоци в редовете:

• 4119 „Други постъпления“, ако през отчетната година сумата на ДДС, преведена към доставчици, изпълнители и към бюджета, е по-малка от тази, получена от купувачи, клиенти и от бюджета;

• 4129 „Други плащания”, ако през отчетната година сумата на ДДС, преведена към доставчици, изпълнители и към бюджета, надвишава получената от купувачи, клиенти и от бюджета.

При определяне на показателите на тези редове вземете предвид и сумите на платения (получен) ДДС във връзка с инвестиционни и финансови транзакции (подпараграф „б“, параграф 16, параграф 12 от PBU 23/2011).

Подобни изводи следват и от писмото на Министерството на финансите на Русия от 27 януари 2012 г. № 07-02-18/01.

Как да генерираме индикатори

За да попълните отчета, вземете данните за дебитни и кредитни обороти по сметки 50 "Каса", 51 "Разплащателна сметка", 52 "Валутни сметки", 55 "Специални сметки в банки", 57 "Преводи по пътя". За повече информация относно това как се генерират отчетите за паричните потоци, вж маса.

Пример за това как да се определи резултатът от паричните потоци от текущи дейности

През 2015 г. размерът на приходите (включително авансите), получени по разплащателната сметка и касата на Alfa LLC, възлиза на 11 800 000 рубли. (включително ДДС - 1 800 000 рубли). За същия период организацията преведе от разплащателната сметка плащане за доставените стоки (работи, услуги) в размер на 5 900 000 рубли. (включително ДДС - 900 000 рубли).

Реално изплатената заплата на служителите през 2015 г. възлиза на 2 000 000 рубли.

Размерът на средствата, отпуснати за други разходи, е 100 000 рубли. Данъкът върху дохода се прехвърля в бюджета - 500 000 рубли, ДДС - 700 000 рубли, застрахователни премиикъм извънбюджетни средства - 680 000 рубли.

По този начин разликата между сумите на ДДС, получени от партньорите като част от приходите (както и от бюджета), и сумите на данъка, прехвърлен на контрагентите като част от плащанията (както и към бюджета), възлиза на 200 000 рубли. (1 800 000 рубли - 900 000 рубли - 700 000 рубли). Тази сума е посочена на реда „Други приходи“.

На реда „Други плащания“ счетоводителят посочи сумата от 780 000 рубли, която се сумира:

• от средства, отпуснати за други разходи (100 000 рубли);
• от застрахователни премии до извънбюджетни фондове (680 000 рубли).

Отчетът за паричните потоци за 2015 г. по отношение на формирането на раздел "Парични потоци от текущи операции" счетоводител "Алфа" беше както следва (хиляди рубли).

Заглавие на докладните статии	Кодове на редове	За 2015г
Приходи - общо
включително: от продажба на продукти, стоки, работи и услуги
от лизингови плащания, лицензионни плащания, авторски възнаграждения, комисионни и други подобни плащания
от препродажба на финансови инвестиции
друга доставка
Плащания - общо
включително: на доставчици (изпълнители) за суровини, материали, работи, услуги
във връзка с възнагражденията на служителите
лихва по дългови задължения
корпоративен данък
други плащания
Баланс на паричните потоци от текущи операции

Пример за това как да се определи резултатът от паричните потоци от инвестиционни дейности

През 2015 г. Alfa LLC плати за придобитите помещения на стойност 5 000 000 рубли. През същата година Alpha предостави на друга организация паричен заем в размер на 400 000 рубли.

Алфа ООД нямаше приходи от инвестиционни дейности.

В раздела „Парични потоци от инвестиционни операции“ на отчета за паричните потоци за 2015 г. счетоводителят на Alfa посочи (хиляда рубли):

• ред 4221 „Включително във връзка с придобиване, създаване, модернизация, реконструкция и подготовка за използване на нетекущи активи” - (5000);

• на ред 4223 „Във връзка с придобиване на дългови ценни книжа (права за вземане на средства от други лица), предоставяне на заеми на други лица” - (400);

• на ред 4220 "Плащания - общо" - (5400);

• ред 4200 "Салдо на паричните потоци от инвестиционни операции" - (5400).

Пример за това как да се определи резултатът от паричните потоци от финансови дейности

През 2015 г. Alfa LLC изплати по-рано получен безлихвен паричен заем в размер на 500 000 рубли.

Алфа ООД нямаше приходи от финансова дейност.

В раздела „Парични потоци от финансови операции“ на отчета за паричните потоци за 2015 г. счетоводителят на Alfa посочи (хиляда рубли):

• на ред 4323 „Във връзка с обратно изкупуване (изкупуване) на записи на заповед и други ценни книжа, връщане на кредити и заеми” - (500);

• на ред 4320 "Плащания - общо" - (500);

• ред 4300 „Баланс на паричните потоци от финансови транзакции” - (500).

Ситуация: необходимо ли е салдото по сметка 57 „Транзитни преводи” в размер на показателя „Салдо на паричните средства и паричните еквиваленти в началото (края) на отчетния период” на отчета за паричните потоци?

Да нужда.

Като цяло в сметка 57 „Преводи по пътя“ се вземат предвид средствата, прехвърлени (преведени) за кредитиране по разплащателната сметка на организацията, но все още не кредитирани по предназначение. И това са активите (парите), които всъщност вече са собственост на организацията. Салдото по сметка 57 в началото и края на отчетната година се отразява в баланса на ред 1250 „Парични средства”. В този случай паричните салда, отразени в отчета, трябва отговарятпоказатели на баланса (вж. ). По този начин включете салдото по сметка 57 в отчета в размер на паричните салда в началото и края на отчетната година.

Връзката на показателите с баланса

Парични потоци от текущи операции

На редове 4110–4100 отразявайте паричните потоци от текущи операции. Те обикновено се свързват с формиране на печалба (загуба) от продажби (клауза 9 PBU 23/2011).

Включително ред 4110 посочете общата сума на паричните постъпления от текущи операции. Може да се определи чрез сумиране на индикаторите на редове 4111–4119.

На ред 4111 посочете сумата на постъпленията от продажба на продукти и сумата на авансите от купувачи, без ДДС и акцизи.

На ред 4119 отразете други приходи, например:

• суми, върнати в касата от отговорни лица;

• суми, получени от извършителите или от застрахователя като обезщетение за щети;

• получава глоби, неустойки, неустойки за нарушения на условията на договорите.

На ред 4120 въведете общата сума на плащанията за текущи операции. Включва плащане на суровини на доставчици, лихви по дългови задължения, възнаграждения на служителите, платен данък върху доходите и други плащания. Ред 4120 може да се определи чрез добавяне на стойностите на редове 4121-4129. Моля, посочете всички плащания в скоби.

На ред 4100 отразете баланса на паричните потоци от текущи операции. Можете да го определите, като извадите индикаторите на ред 4120 от индикаторите на ред 4110.

Парични потоци от инвестиционни операции

На ред 4210 се отразява сумата на паричните средства и паричните еквиваленти, получени от инвестиционни операции. Можете да го определите, като съберете индикаторите на редове 4211–4219.

На ред 4211 посочете сумите, които организацията е получила от продажбата на дълготрайни активи, нематериални активи, обекти в процес на изпълнение капитално строителствои оборудване за монтаж, без ДДС.

На ред 4220 се отразява общата сума на плащанията за инвестиционни дейности. Определете го, като съберете индикаторите на редове 4221-4229.

На ред 4221 се отразява плащането през отчетната година на дълготрайни активи, нематериални активи и незавършено строителство, без ДДС.

На ред 4200 отразявайте баланса на паричните потоци от инвестиционни операции. Можете да го определите, като извадите индикаторите на ред 4220 от индикаторите на ред 4210.

Парични потоци от финансови транзакции

На ред 4310 отразете общите постъпления от финансови транзакции. Те могат да бъдат получени чрез добавяне на индикаторите на редове 4311–4319.

На ред 4311 посочете размера на заемите и заемите, получени от банки и други организации, с изключение на лихвите.

В редове 4312 и 4313 се отразяват вноските на собствениците на дружеството, направени през отчетната година.

На ред 4320 отразете общата сума на плащанията за финансови дейности. Може да се получи чрез добавяне на индикаторите от редове 4321–4329.

На ред 4321 в скоби се отразява сумата на заемите и кредитите, които са били изплатени от организацията през отчетната година.

На ред 4322 въведете размера на дивидентите, изплатени на учредителите.

На ред 4300 отразете баланса на паричните потоци от финансови транзакции. Може да се получи чрез изваждане на индикаторите на ред 4320 от индикаторите на ред 4310.

На ред 4400 посочете баланса на паричните потоци. Ще го получите, като добавите индикаторите на редове 4100, 4200 и 4300.

На ред 4450 посочете салдото на паричните средства и паричните еквиваленти в началото на годината. Съставът на тази стойност е разкрит в обяснителните бележки към финансовите отчети.

Съставът на паричните средства и паричните еквиваленти в началото на отчетната година се разкрива от организацията в обясненията (параграф 22 от PBU 23/2011).

На ред 4500 се посочва салдото на паричните средства и паричните еквиваленти в края на отчетния период. Можете да го определите, ако добавите оборота за годината и промените във валутния курс към салдото в началото на годината (ред 4400 + ред 4450 + ред 4490).

На ред 4490 отразете разликата, възникнала при преизчисляване на паричните потоци и паричните салда в чуждестранна валута по курсове за различни дати (параграф 19 от PBU 23/2011). Ако отрицателните курсови разлики надвишават положителните, покажете получената разлика в скоби.

"Данъчен бюлетин", 2013, N 5

От 2011 г., при съставянето на отчет за паричните потоци, включен във финансовите отчети, организациите трябва да се ръководят от правилата, установени от PBU 23/2011 „Отчет за паричните потоци“, одобрен. Заповед на Министерството на финансите на Русия от 02.02.2011 N 11n. Въпреки това, завършването на този доклад все още повдига много въпроси. Нека се опитаме да анализираме най-често срещаните трудни моменти на условни числови примери.

Припомняме: Отчетът за паричните потоци е обобщение на данни за парични средства и високоликвидни финансови инвестиции, които могат лесно да бъдат превърнати в известна сума пари и които са подложени на незначителен риск от промени в стойността (наричани по-долу парични еквиваленти). Отчетът за паричните потоци отразява плащанията и постъпленията на организацията на парични средства и парични еквиваленти (наричани по-долу парични потоци на организацията) и салда на паричните средства и паричните еквиваленти в началото и края на отчетния период.

Пример 1

• Позиция 5: Отчетът за паричните потоци е обобщение на паричните средства и високоликвидните финансови инвестиции, които могат лесно да бъдат превърнати в известна сума пари и които са обект на незначителен риск от промени в стойността. Паричните еквиваленти могат да включват, например, отворен в кредитни институциибезсрочни депозити;
• Позиция 9: Паричните потоци на предприятието от сделки, свързани с обичайните дейности на генериращото приход предприятие, се класифицират като парични потоци от текущи операции. Паричните потоци от текущи операции, като правило, са свързани с формирането на печалба (загуба) на организацията от продажби;
• стр. "б" клауза 16: паричните потоци се отразяват в отчета за паричните потоци в случаите, когато характеризират не толкова дейността на организацията, колкото дейността на нейните контрагенти и (или) когато постъпленията от някои лица определят съответните плащания към други лица . Примери за такива парични потоци са косвени данъци като част от постъпленията от купувачи и клиенти, плащания към доставчици и изпълнители и плащания към или възстановяване на суми от бюджетната система на Руската федерация.

Първоначални данни:

Постъпленията от продажба на стоки и авансово плащане, както и безлихвени сметки на Сбербанк по номинал (парични еквиваленти) бяха получени от купувачите по разплащателната сметка и касата:

Dt 51 Kt 62.1 в размер на 354 рубли, вкл. ДДС 18% в размер на 54 рубли;

Dt 51 Kt 62.2 в размер на 220 рубли, вкл. ДДС 10% в размер на 20 рубли;

Dt 50 Kt 62.1 в размер на 80 рубли, без ДДС;

Dt 58.2 Kt 62.1 в размер на 118 рубли, вкл. ДДС 18% в размер на 18 рубли.

Общо - 772 рубли. (включително ДДС - 92 рубли), разписки без ДДС - 680 рубли.

Стоки, работи, услуги са заплащани на доставчици от разплащателна сметка и от каса, в т.ч. Безлихвените менителници на Сбербанк по номинална стойност (парични еквиваленти) бяха преведени на доставчици като авансово плащане, както и за плащане на стоки:

Dt 60,1 Kt 51 в размер на 236 рубли, вкл. ДДС 18% в размер на 36 рубли;

Dt 60,2 Kt 51 в размер на 165 рубли, вкл. ДДС 10% в размер на 15 рубли;

Dt 60,1 Kt 50 в размер на 60 рубли, без ДДС;

Dt 60.1 Kt 58.2 в размер на 59 рубли, вкл. ДДС 18% в размер на 9 рубли.

Общо - 520 рубли, вкл. ДДС - 60 рубли, плащания без ДДС - 460 рубли.

от връщане на данъциплатени в бюджета за ДДС за годината в общ размер от 108 рубли.

Баланс на паричните потоци = 144 рубли. (772 - 520 - 108).

В доклада на DDS ще се посочва:

Страница 4110 = 680 рубли

Страница 4111 = 680 рубли.

Страница 4120 \u003d -536 рубли. (-460 - 76).

Страница 4121 \u003d -460 рубли.

Страница 4129 \u003d -76 рубли. (92 - 60 - 108).

Страница 4100 = 144 рубли (680 - 536).

Пример 2. PBU 23/2011, взети предвид в примера:

• стр. "д" точка 9: пример за парични потоци от текущи операции е плащането на лихви по дългови задължения, с изключение на лихвите, включени в стойността на инвестиционните активи в съответствие с PBU 15/2008 "Отчитане на разходи по заеми и кредити ";
• Клауза 13: Плащанията и постъпленията от една и съща транзакция могат да се отнасят до различни видове парични потоци. Например, плащането на лихва е паричен поток от текущи операции, а погасяването на главницата е паричен поток от финансови операции. При изплащане на заем в брой и двете части могат да бъдат платени в една сума. В този случай организацията разделя една сума на съответните части, последвана от отделна класификация на паричните потоци и тяхното отделно отразяване в отчета за паричните потоци.

Първоначални данни:

Фирмата е получила два заема.

Получихте първия заем за попълване на оборотни средства:

Dt 51 Kt 66.1 в размер на 100 рубли.

Част от първия върнат заем:

Dt 66,1 Kt 51 в размер на 60 рубли.

Начислена и платена лихва за използване на първия заем:

Dt 91,2 Kt 66,2 в размер на 20 рубли;

Dt 66,2 Kt 51 в размер на 20 рубли.

Балансът на паричните потоци по сметка 51 за първия заем = 20 рубли. (100 - 60 - 20).

В отчета на DDS за първия заем:

Страница 4120 = -20 rub.

Страница 4123 = -20 търкайте.

Страница 4100 = -20 търкайте.

Страница 4310 = 100 рубли

Страница 4311 = 100 рубли.

Страница 4320 = -60 rub.

Страница 4323 \u003d -60 рубли.

Страница 4300 = 40 рубли (100 - 60).

Втори заем е получен за закупуване на дълготрайни активи (за строителство):

Dt 51 Kt 66.1 в размер на 300 рубли.

Върнат част от заем № 2:

Dt 66.1 Kt 51 в размер на 150 рубли.

Начислена и платена лихва за ползване на втория заем:

Dt 08.3 Kt 66.2 в размер на 50 рубли;

Dt 66,2 Kt 51 в размер на 50 рубли.

Балансът на паричните потоци по сметка 51 по втория заем = 100 рубли. (300 - 150 - 50).

В отчета на DDS за втория заем:

Страница 4220 = -50 rub.

Страница 4224 = -50 rub.

Страница 4200 = -50 rub.

Страница 4310 = 300 рубли

Страница 4311 = 300 рубли

Страница 4320 \u003d -150 рубли.

Страница 4323 \u003d -150 рубли.

Страница 4300 = 150 рубли (300 - 150).

В отчета на DDS за два заема:

Страница 4120 = -20 rub.

Страница 4123 = -20 търкайте.

Страница 4100 = -20 търкайте.

Страница 4220 = -50 rub.

Страница 4224 = -50 rub.

Страница 4200 = -50 rub.

Страница 4310 = 400 рубли (100 + 300).

Страница 4311 = 400 рубли. (100 + 300).

Страница 4320 \u003d -210 рубли. (-60 - 150).

Страница 4323 \u003d -210 рубли. (-60 - 150).

Страница 4300 = 190 рубли (400 - 210).

Балансът на паричните потоци по сметка 51 за два заема = 120 рубли. (100 - 60 - 20 + 300 - 150 - 50), съответства на баланса на паричните потоци според отчета на DDS = 120 рубли. (-20 - 50 + 190).

Пример 3. PBU 23/2011, взети предвид в примера:

• Клауза 16: паричните потоци се отразяват в отчета за паричните потоци в случаите, когато характеризират не толкова дейността на организацията, колкото дейността на нейните контрагенти и (или) когато постъпленията от някои лица определят съответните плащания към други лица. Примери за такива парични потоци са:

а) парични потоци на комисионер или агент във връзка с извършването на комисионни или агентски услуги от тях (с изключение на таксите за самите услуги);

б) постъпления от контрагента за възстановяване на комунални плащания и извършване на тези плащания в наемни и други подобни отношения;

в) плащане за превоз на стоки с получаване на еквивалентно обезщетение от контрагента.

Ситуация 1. Организацията като комисионер получи пари от купувачи за плащане за продадени комисионни стоки:

Dt 51 Kt 76 в размер на 354 рубли, вкл. ДДС - 54 рубли.

От получените пари съгласно условията на комисионното споразумение комисионерът удържа своята комисионна:

Dt 76 Kt 62.1 в размер на 59 рубли, вкл. ДДС - 9 рубли;

Dt 62.1 Kt 90.1 в размер на 59 рубли;

Dt 90,3 Kt 68,2 в размер на 9 рубли.

Останалата част от средствата, получени от купувачи, минус удържаното възнаграждение, се превежда от комисионера на комисионера:

Dt 76 Kt 51 в размер на 295 рубли. (354 - 59), вкл. ДДС - 45 рубли.

Балансът на паричните потоци по сметка 51 \u003d 59 рубли. (354 - 295).

В доклада на DDS:

Страница 4110 = 50 рубли

Страница 4112 = 50 рубли (59 - 9).

Страница 4120 = 9 рубли

Страница 4129 = 9 рубли

Страница 4100 = 59 рубли

Сумата е 295 рубли. (Dt 51 Kt 76 и Dt 76 Kt 51), получени от купувачи и платени на комисионера, изчезнали.

Ситуация 2. Организацията като спедитор получи пари от клиента за извършване на превоза:

Dt 51 Kt 76 в размер на 590 рубли, вкл. ДДС - 90 рубли.

Спедиторът заплаща услугите на превозвача, които трябва да бъдат компенсирани от клиента съгласно условията на спедиторския договор:

Dt 76 Kt 51 в размер на 472 рубли, вкл. ДДС - 72 рубли.

Спедиторът задържа остатъка от получените от клиента средства като свое възнаграждение:

Dt 76 Kt 62.1 в размер на 118 рубли. (590 - 472), вкл. ДДС - 18 рубли;

Dt 62.1 Kt 90.1 в размер на 118 рубли;

Балансът на паричните потоци по сметка 51 = 118 рубли. (590 - 472).

В доклада на DDS:

Страница 4110 = 100 рубли

Страница 4112 = 100 рубли (118 - 18).

Страница 4120 = 18 рубли

Страница 4129 = 18 рубли

Страница 4100 = 118 рубли

Сума 472 рубли. (Dt 51 Kt 76 и Dt 76 Kt 51), получени от клиента и платени на превозвача, изчезна.

Ситуация 3. Организацията като наемодател е прехвърлила средства на енергоснабдителната компания за заплащане на консумираната електроенергия, включително за наетите помещения:

Dt 60,1 Kt 51 в размер на 590 рубли, вкл. ДДС - 90 рубли.

Част от платеното електричество, отнасящо се до собствените й помещения, организацията взема предвид в своите разходи:

Dt 44 Kt 60.1 в размер на 200 рубли;

Dt 19 Kt 60 в размер на 36 рубли.

Общо собствени разходи в размер на 236 рубли.

А останалата част от електроенергията, съгласно условията на договора за лизинг, организацията, като наемодател, представя отново за компенсация на наемателя:

Dt 76 Kt 60.1 в размер на 354 рубли, вкл. ДДС - 54 рубли.

Наемателят плаща както размера на текущия наем, така и компенсира разходите на наемодателя за плащане на електроенергия:

Dt 51 Kt 62.1 в размер на 472 рубли, вкл. ДДС - 72 рубли;

Dt 62.1 Kt 76 в размер на 354 рубли, вкл. ДДС - 54 рубли. - компенсация за електроенергия;

Dt 62.1 Kt 90.1 в размер на 118 рубли, вкл. ДДС - 18 рубли. - под наем;

Dt 90,3 Kt 68,2 в размер на 18 рубли.

Балансът на паричните потоци по сметката 51 = -118 рубли. (-590 + 472).

В доклада на DDS:

Страница 4110 = 100 рубли

Страница 4112 = 100 рубли (118 - 18) - наем без ДДС.

Страница 4120 \u003d -218 рубли.

Страница 4121 \u003d -200 рубли. (собствено електричество).

Страница 4129 \u003d -18 рубли. (18 - 36) - ДДС върху наем и собствен ток.

Страница 4100 \u003d -118 рубли.

Сума 354 рубли (Dt 51 Kt 62.1 и Dt 60.1 Kt 51), полученото обезщетение от наемателя и електрическата енергия, платена на енергоснабдителната компания за наетите помещения, се равняват на нула.

Ситуация 4. Организацията, като доставчик на собствени продукти, съгласно условията на договора за доставка, се задължава да транспортира продуктите до склада на купувача с последващо възстановяване на купувачите на транспортните разходи на доставчика. В тази връзка доставчикът плати за железопътния транспорт на продукти:

Dt 60,1 Kt 51 в размер на 118 рубли, вкл. ДДС - 18 рубли.

И отразява дълга на купувача за възстановяване на разходите за железопътен транспорт (с разпределяне на сумата на ДДС в съответствие с приетите счетоводна политика):

Dt 76 Kt 60.1 в размер на 100 рубли. (без ДДС);

Dt 19 Kt 60.1 в размер на 18 рубли. (ДДС);

Dt 68,2 Kt 19 в размер на 18 рубли. (приложено приспадане на ДДС).

Купувачът, в допълнение към цената за продуктите, заплаща (компенсира, възстановява) на доставчика за неговите разходи за железопътен транспорт:

Dt 51 Kt 62.1 в размер на 354 рубли, вкл. ДДС - 54 рубли;

Dt 62.1 Kt 90.1 в размер на 236 рубли, вкл. ДДС - 36 рубли. - приходи от продажба на продукти;

Dt 90,3 Kt 68,2 в размер на 36 рубли. - ДДС от продажби на продукти;

Dt 62,1 Kt 76 в размер на 100 рубли. - възстановяване на разходи за железопътен транспорт;

Dt 62.1 Kt 68.2 в размер на 18 рубли. - ДДС е начислен от възстановяване на разходи за железопътен транспорт (в съответствие с приетата счетоводна политика на доставчика).

Балансът на паричните потоци по сметка 51 \u003d 236 рубли. (-118 + 354).

В доклада на DDS:

Страница 4110 = 200 рубли

Страница 4111 = 200 рубли. (236 - 36) - приходи от продажба на продукти без ДДС.

Страница 4120 = 36 рубли

Страница 4129 = 36 рубли (ДДС върху приходите).

Страница 4100 = 236 рубли

Сума 118 рубли. (Dt 51 Kt 62.1 и Dt 60.1 Kt 51), получени от купувача като обезщетение за железопътен превоз и платени от доставчика за железопътен превоз, изчезна.

В доклада на DDS за четири ситуации:

Страница 4110 = 450 рубли. (50 + 100 + 100 + 200).

Страница 4111 = 200 рубли. (236 - 36).

Страница 4112 = 250 рубли. (59 - 9 + 118 - 18 + 118 - 18).

Страница 4120 \u003d -155 рубли. (9 + 18 - 218 + 36).

Страница 4121 \u003d -200 рубли.

Страница 4129 = 45 рубли (9 + 18 + 18 - 36 + 36).

Страница 4100 = 295 рубли. (450 - 155).

Суми: 295 рубли. (Dt 51 Kt 76 и Dt 76 Kt 51), получени от купувачи и платени на комисионера, 472 рубли. (Dt 51 Kt 76 и Dt 76 Kt 51), получени от клиента и платени на превозвача, 354 рубли. (Dt 51 Kt 62.1 и Dt 60.1 Kt 51), обезщетение, получено от наемателя и изплатено на енергийната компания за наетите помещения, 118 рубли. (Dt 51 Kt 62.1 и Dt 60.1 Kt 51), получени от купувача като обезщетение за железопътен превоз и заплатени от доставчика за железопътен превоз, се сгъват на нула и не са показани в отчета за ДДС.

Балансът на паричните потоци по сметка 51 за четири ситуации = 295 рубли. (354 - 295 + + 590 - 472 - 590 + 472 - 118 + 354), съответства на салдото на паричния поток според отчета на DDS = 295 рубли.

Пример 4. PBU 23/2011, взети предвид в примера:

• стр. "з" стр. 9: примери за парични потоци от текущи операции са паричните потоци по финансови инвестиции, придобити с цел препродажбата им в краткосрочен план (обикновено в рамките на три месеца);
• т. 10:

г) плащания във връзка с придобиване на акции (дялове на участие) в други организации, с изключение на финансови инвестиции, придобити с цел препродажба в краткосрочен план;

д) постъпления от продажба на акции (дялове на участие) в други организации, с изключение на финансови инвестиции, придобити с цел препродажба в краткосрочен план;

• стр. "в" т. 17: паричните потоци се отразяват в отчета за паричните потоци сгънат начин в случаите, когато се характеризират с бърз оборот, големи суми и кратки сроковевръщане. Примери за такива парични потоци са изпълнението на краткосрочни (обикновено до три месеца) финансови инвестиции за сметка на привлечени средства.

Първоначални данни:

Получил безлихвен заем от учредителя за срок от една година:

Dt 51 Kt 66 в размер на 500 рубли.

За сметка на тези пари бяха закупени безлихвени сметки на JSC Alfa (три броя с номинал 80 рубли, 20 рубли и 100 рубли):

Dt 58,2 Kt 51 в размер на 200 рубли.

През същия месец първата менителница е преведена на доставчика за плащане на закупените стоки: Dt 60,1 Kt 58,2 в размер на 80 рубли, вкл. ДДС - 12 рубли. (по този начин първият законопроект придоби статут на краткосрочна финансова инвестиция за сметка на привлечени средства - клауза 17 от PBU 23/2011).

След 2 месеца втората сметка беше представена на Alfa OJSC и изкупена по номинална стойност:

Dt 51 Kt 58.2 в размер на 20 рубли. (така вторият запис на заповед получи статут на краткосрочна финансова инвестиция, придобита с цел препродажба без икономически ефект - клауза 17 от PBU 23/2011).

След 2,5 месеца третата банкнота по номинална стойност беше прехвърлена като плащане за 1000 акции на Beta OJSC:

Dt 58.1 Kt 58.2 в размер на 100 рубли. (по този начин третият законопроект получи статут на краткосрочна финансова инвестиция, придобита с цел препродажба без икономически ефект - клауза 17 от PBU 23/2011).

Месец по-късно всички акции на Beta OJSC бяха продадени на печалба:

Dt 51 Kt 76 в размер на 115 рубли;

Dt 76 Kt 58.1 в размер на 100 рубли;

Dt 76 Kt 91.1 в размер на 15 рубли. (печалба) (по този начин акциите получиха статут на краткосрочна финансова инвестиция, придобита с цел препродажба с икономически ефект - параграфи 9 и 17 от PBU 23/2011).

Балансът на паричните потоци по сметка 51 за всички операции = 435 рубли. (500 - 200 + 20 + 115).

В отчета на DDS за получения заем:

Страница 4310 = 500 рубли

Страница 4311 = 500 рубли.

В отчета на DDS за първата сметка:

Страница 4120 = -80 rub.

Страница 4129 \u003d -12 рубли. - ДДС платен на доставчика.

Закупуване от Alfa OJSC и прехвърляне на доставчика на запис на заповед по номинална стойност в размер на 80 рубли. сринати до нула и не са отразени в отчета DDS (Dt 58.2 Kt 51 и Dt 60.1 Kt 58.2 - все едно на доставчика е платено не със сметка, а с парите, платени за тази сметка).

В доклада на DDS за втората сметка:

покупка от Alfa OJSC и обратно изкупуване на сметка по номинална стойност в размер на 20 рубли. се навиват до нула и не се отразяват в отчета за DDS (Dt 58.2 Kt 51 и Dt 51 Kt 58.2 - сякаш тези операции не съществуват).

В доклада на DDS за третата сметка и акции:

Страница 4110 = 15 рубли

Покупка от Alfa OJSC и замяна на акции на запис на заповед по номинална стойност в размер на 100 рубли. се навиват до нула и не са отразени в отчета за DDS (Dt 58.2 Kt 51 и Dt 58.1 Kt 58.2 - сякаш са платили на Бета OJSC не със сметка, а с парите, платени за тази сметка). В допълнение, придобиването и бързата продажба на акции в размер на 100 рубли. също сгънати до нула и не са отразени в отчета за DDS (Dt 58.1 Kt 58.2 (51) и Dt 51 Kt 76), докато само печалбата от продажбата на акции от 15 рубли е включена в отчета за DDS. (115 рубли - 100 рубли = Dt 76 Kt 91,1).

Забележка! Ако в края на годината някоя от сметки или акции, дадени в примера, ще бъде изброена в салда по сметка 58 (т.е. няма да бъдат прехвърлени никъде), тогава разходите за тяхното придобиване (Dt 58.2 Kt 51) трябва да бъде посочено в отчета за DDS на страница 4223 (относно записи на заповед) или ред 4222 (относно акции).

В отчета на DDS за заема всички записи на заповед и акции:

Страница 4110 = 15 рубли

Страница 4113 = 15 рубли. (115 - 100) - полза от продажбата на акции.

Страница 4120 = -80 rub.

Страница 4121 \u003d -68 рубли. (80 - 12) - плащане към доставчика без ДДС.

Страница 4129 \u003d -12 рубли. (ДДС платен на доставчика).

Страница 4100 = -65 търкайте. (15 - 80).

Страница 4310 = 500 рубли

Страница 4311 = 500 рубли.

Страница 4300 = 500 рубли

Покупка на менителници от OAO Alpha на обща стойност 200 рубли, прехвърляне към доставчика на първата банкнота на номинална стойност в размер на 80 рубли, обратно изкупуване на втората сметка по номинал в размер на 20 рубли. и замяна на акции от третата сметка по номинал в размер на 100 рубли, както и за придобиване и бърза продажба на акции в размер на 100 рубли. се навиват до нула и не се показват в отчета за DDS.

Балансът на паричните потоци по сметка 51 за заема, всички сметки и акции = 435 рубли. (500 - 200 + 20 + 115) съответства на баланса на паричните потоци според отчета на DDS = 435 рубли. (-65 + 500). Няма салда по сметка 58.2 и сметка 58.1 (салдото е нула).

Пример 5. PBU 23/2011, взети предвид в примера:

• стр. "г" т. 6: паричните потоци на организацията не са размяната на някои парични еквиваленти за други парични еквиваленти (с изключение на загуби или ползи от операцията);
• клауза 18: показателите на отчета за паричните потоци на организацията се отразяват във валутата Руска федерация- рубли. Размерът на паричните потоци в чуждестранна валута се преобразува в рубли по официалния обменен курс на тази чуждестранна валута към рублата, установен от Банката на Русия към датата на извършване или получаване на плащането. Ако веднага след получаването в чуждестранна валута организацията, като част от нормалната си дейност, промени сумата на получената чуждестранна валута в рубли, тогава паричният поток се отразява в отчета за паричните потоци в размер на действително получените рубли без междинно преобразуване чуждестранна валута в рубли. Ако малко преди плащане в чуждестранна валута организация, като част от нормалната си дейност, обмени рубли за необходимата сума чуждестранна валута, тогава паричният поток се отразява в отчета за паричните потоци в размер на действително платените рубли без междинен конвертиране на чуждестранна валута в рубли;
• клауза 19: разликата, произтичаща от преобразуването на паричните потоци на организацията и паричните средства и паричните еквиваленти в чуждестранна валута по обменни курсове за различни дати, се отразява в отчета за паричните потоци отделно от текущите, инвестиционните и финансовите парични потоци на организацията като въздействие на променя валутния курс спрямо рублата.

Ситуация 1. За плащане към чуждестранен доставчик е закупена валута по търговския курс на Алфа-Банк:

Dt 76 Kt 51 в размер на 410 рубли. (10 евро х 41 рубли / евро) - търговски курс.

Dt 52 Kt 76 в размер на 400 рубли. (10 евро х 40 рубли / евро) - официалният обменен курс на Банката на Русия.

Dt 91,2 Kt 76 в размер на 10 рубли. (410 - 400) - курсова разлика поради разлики между търговския и официалния обменен курс - загуби от валутни транзакции.

Седмица по-късно беше извършено плащане към чуждестранен доставчик:

Dt 60,1 Kt 52 в размер на 380 рубли. (10 евро х 38 рубли / евро) - официалният обменен курс на Банката на Русия;

Dt 91,2 Kt 52 в размер на 20 рубли. (400 - 380) - курсова разлика поради колебания в официалния обменен курс на еврото - това не са загуби от валутни транзакции.

Балансът на паричните потоци по сметки 51 и 52 \u003d -410 рубли. (-410 + 400 - 380 - 20).

В доклада на DDS:

Страница 4120 = -390 rub. (-380 - 10).

Страница 4121 \u003d -380 рубли. (плащане към доставчика по официалния обменен курс на Банката на Русия към датата на плащане).

Страница 4129 = -10 търкайте. (410 - 400) - загуби от валутни сделки поради разлики в търговските и официалните курсове при закупуване на валута.

Страница 4100 \u003d -390 рубли.

Страница 4490 = -20 търкайте. (обменна разлика поради колебания в официалния обменен курс на еврото).

Страница 4500 \u003d -410 рубли. = -410 (по разплащателна сметка) + 0 (по сметка в чуждестранна валута).

Транзакция за обмяна на валута за закупуване на 10 евро по официалния обменен курс на Банката на Русия към датата на покупката на обща стойност 400 рубли. (Dt 76 Ct 51 и Dt 52 Ct 76) се свива до нула и не се показва в отчета за DDS.

Ситуация 2. За плащане към чуждестранен доставчик е закупена валута по търговския курс на Алфа-Банк:

Dt 76 Kt 51 в размер на 450 рубли. (10 евро х 45 рубли / евро) - търговски курс;

Dt 52 Kt 76 в размер на 420 рубли. (10 EUR x 42 RUR/EUR) - официален обменен курс на Банката на Русия;

Dt 91,2 Kt 76 в размер на 30 рубли. (450 - 420) - курсова разлика поради разлики между търговския и официалния обменен курс - загуби от валутни транзакции.

На същия ден е извършено плащане към чуждестранен доставчик:

Dt 60,1 Kt 52 в размер на 420 рубли. (10 евро х 42 рубли / евро) - официалният обменен курс на Банката на Русия.

Балансът на паричните потоци по сметки 51 и 52 \u003d -450 рубли. (-450 + 420 - 420).

В доклада на DDS:

Страница 4120 = -450 rub.

Страница 4121 \u003d -450 рубли. (плащане към доставчика според сумата на рубли, изразходвани за закупуване на валута, т.е. всъщност по търговския курс в деня на закупуването на валутата и плащане към доставчика).

Страница 4100 \u003d -450 рубли.

Страница 4490 = 0 rub. (обменна разлика поради колебания в официалния обменен курс на еврото).

Страница 4500 \u003d -450 рубли. = -450 (по разплащателна сметка) + 0 (по сметка в чуждестранна валута).

Обмяна на валута за покупка на 10 евро според длъжностното лице. обменен курс на Банката на Русия към датата на закупуване в общ размер от 420 рубли. (Dt 76 Kt 51 и Dt 52 Kt 76) се срива до нула и не е показан в отчета DDS, както и загуби от валутни транзакции в размер на 30 рубли. (Dt 91.2 Kt 76) в отчета за ДДС са включени в разходите за плащане на стоки на доставчика (Dt 60.1 Kt 52 в размер на 420 рубли плюс Dt 91.2 Kt 76 в размер на 30 рубли - сякаш стоките са платени на доставчика в рубли от разплащателната сметка и нямаше валутна операция на загуба).

В доклада на DDS за две ситуации:

Страница 4120 \u003d -840 рубли. (-830 - 10).

Страница 4121 \u003d -830 рубли. (-380 - 450) - плащане към доставчика.

Страница 4129 = -10 търкайте. (410 - 400) - загуби от валутни сделки поради разлики в търговския и официалния обменен курс при закупуване на валута.

Страница 4100 \u003d -840 рубли.

Страница 4490 = -20 търкайте. (-20 + 0) - курсова разлика поради колебания в официалния обменен курс на еврото.

Страница 4500 \u003d -860 рубли. (-410 + 0 - 450 + 0) - по разплащателни и валутни сметки.

Обменни транзакции за покупка на 20 евро (два пъти за 10 евро) по официалния обменен курс на Банката на Русия към датата на покупката на обща стойност 820 рубли. = 420 + 400 (Dt 76 Kt 51 и Dt 52 Kt 76) се преобръщат до нула и не се показват в отчета за DDS.

Балансът на паричните потоци по сметки 51 и 52 в две ситуации = -860 рубли. (-410 + 400 - 380 - 20 - 450 + 420 - 420), което съответства на баланса на паричните потоци и влиянието на промените във валутния курс спрямо рублата според доклада на DDS = -860 рубли. (-840 - 20).

Пример 6. PBU 23/2011, взети предвид в примера:

• стр. "в" клауза 6: паричните потоци на организацията не са валутни операции (с изключение на загуби или ползи от операцията).

Първоначални данни:

Чуждестранен купувач получи валутна печалба: Dt 52 Kt 62.1 в размер на 800 рубли. (20 евро х 40 рубли) - официалният обменен курс на Банката на Русия в деня на получаване.

Седмица по-късно 15 евро бяха продадени на банката при търговския курс на банката от 39 рубли / евро:

Dt 76 Kt 52 в размер на 600 рубли. (15 евро х 40 рубли) - официалният обменен курс на Банката на Русия в деня на продажбата.

Dt 51 Kt 76 в размер на 585 рубли. (15 евро х 39 рубли) - търговски курс в деня на продажбата.

Dt 91,2 Kt 76 в размер на 15 рубли. (600 - 585) - загуби от валутни сделки поради разлики в търговските и официалните курсове при закупуване на валута.

Останалите 5 евро бяха кредитирани по сметката в чуждестранна валута до края на годината и бяха преоценени по официалния обменен курс на Банката на Русия в края на годината (42 рубли / евро):

Dt 52 Kt 91.1 в размер на 10 рубли. = EUR 5 x (RUB 42 / EUR - RUB 40 / EUR) - курсова разлика поради колебания в официалния обменен курс на еврото.

В доклада на DDS:

Страница 4110 = 800 рубли

Страница 4111 = 800 рубли (разписка от купувача).

Страница 4120 = -15 търкайте.

Страница 4129 = -15 търкайте. (600 - 585) - загуби от обменни операции поради разлики в търговския и официалния обменен курс при закупуване на валута.

Страница 4100 = 785 рубли

Страница 4490 = 10 рубли (обменна разлика поради колебания в официалния обменен курс на еврото).

Страница 4500 = 795 рубли = по сметка в чуждестранна валута 210 рубли. (5 евро х 42 рубли / евро) + 585 рубли по разплащателната сметка.

Обменни транзакции по официалния обменен курс на Банката на Русия към датата на закупуване на обща стойност 585 рубли. (Dt 76 Kt 52 и Dt 51 Kt 76) се преобръщат до нула и не са показани в отчета за DDS.

Балансът на паричните потоци по сметки 51 и 52 = 795 рубли. (800 - 600 + 585 + 10), което съответства на баланса на паричните потоци и величината на въздействието на промените в валутния курс спрямо рублата според доклада на DDS = 795 рубли. (785 + 10).

Счетоводен експерт