"Опростителите", които прилагат обекта на облагане "доходи минус разходи", припомнят минималния данък веднъж годишно - в края на данъчния период. Прочетете за случаите, в които се плаща минималният данък, как да прихващате авансовите плащания при изчисляване на минималния данък, как да отразявате размера на начисления минимален данък в счетоводството, прочетете в предложения материал.

Кога "опростителите" трябва да плащат минималния данък?

Задължението за плащане на минималния данък е предвидено само за „опростителите“, които са избрали обект на облагане „доходи минус разходи“, следователно по-нататък ще говорим само за тази част от организациите и индивидуални предприемачиизползвайки USNO.

Редът за изчисляване на минималния данък е установен в чл. 346.18 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Всички „опростители“ са необходими за изчисляване на минималния данък. След това е необходимо да се сравни общият размер на начисления данък с размера на минималния данък: по-големият от тях подлежи на плащане в бюджета. Така минималният данък се плаща в случай, когато общият размер на данъка, изчислен за данъчния период, е по-малък от размера на изчисления минимален данък.

Забележка:

Данъкоплатецът има право в следващите данъчни периоди да включи сумата на разликата между размера на минимално платения данък и размера на данъка, изчислен по общия начин, като разход при изчисляване на данъчната основа, включително увеличаване на размера на загубите, които може да се пренесе в бъдещето.

Припомнете си основните правила за изчисляване на минималния данък:

• минималният данък се изчислява само за данъчния период, който е календарна година;
• данъчна ставка - 1 %;
• данъчна основа - доход, определен съгласно чл. 346.15 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Има едно изключение от това правило.

По силата на ал. 1 т. 4 чл. 346.20 от Данъчния кодекс на Руската федерация, законите на съставните образувания на Руската федерация могат да определят ставка за данък, платен във връзка с прилагането на опростената данъчна система в размер на 0% за данъкоплатци - индивидуални предприемачи, регистрирани за за първи път след влизането в сила на тези закони и извършване на предприемаческа дейност в производствената, социалната и (или) научната област, както и в областта на личните услуги за населението.

Тези данъкоплатци имат право да прилагат данъчна ставка от 0% от датата на тяхното държавна регистрациякато индивидуални предприемачи непрекъснато за два данъчни периода. Минималният данък, предвиден в параграф 6 на чл. 346.18 от Данъчния кодекс на Руската федерация, в този случай не се плаща.

Тъй като в редица съставни образувания на Руската федерация са приети съответните закони, индивидуалните предприемачи, които отговарят на посочените изисквания, имат право да не плащат минималния данък в края на данъчния период (писма на Министерството на финансите на Русия от 27 август 2015 г. No 03-11-11 / 49542 от 16 февруари 2016 г. No -11/8498).

За организации и индивидуални предприемачи, които не попадат в изключението, нека продължим да говорим за минималния данък.

От горните правила става ясно, че минималният данък се дължи в края на данъчния период в следните случаи:

• когато се получи загуба, т.е данъчната основаотсъстват - отчетените приходи по опростената данъчна система са по-малки от отчетените разходи по опростената данъчна система;
• когато няма нито печалба, нито загуба, тоест данъчната основа е равна на нула - приходите са равни на разходите;
• когато има облагаема основа, но превишението на приходите над разходите е незначително.

Нека илюстрираме казаното с конкретни примери.

• доход - 5 500 000 рубли;
• разходи - 5 700 000 рубли.

Данъчната ставка е 15%.

Данъкът, изчислен по общия начин, е равен на 0 рубли, тъй като е получена загуба.

Няма данъчна основа: (5 500 000 - 5 700 000) рубли.< 0

Организация, прилагаща опростената данъчна система с обект на облагане "доходи минус разходи" за 2015 г., получи следните резултати (доходите и разходите са изчислени съгласно правилата, установени в глава 26.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

• доход - 5 500 000 рубли;
• разходи - 5 500 000 рубли.

Данъчната ставка е 15%.

Трябва ли да плащам минималния данък в този случай?

Данъкът се изчислява по общия начин: (5 500 000 - 5 500 000) рубли. x 15 % = 0 rub.

Минимален данък: 5 500 000 рубли. x 1 % \u003d 55 000 рубли.

Минималният данък в размер на 55 000 рубли подлежи на плащане в бюджета.

Организация, прилагаща опростената данъчна система с обект на облагане "доходи минус разходи" за 2015 г., получи следните резултати (доходите и разходите са изчислени съгласно правилата, установени в глава 26.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

• доход - 5 600 000 рубли;
• разходи - 5 500 000 рубли.

Данъчната ставка е 15%.

Трябва ли да плащам минималния данък в този случай?

Данъкът се изчислява по общия начин: (5 600 000 - 5 500 000) рубли. x 15% \u003d 15 000 рубли.

Минимален данък: 5 500 000 рубли. x 1 % \u003d 55 000 рубли.

Минималният данък в размер на 55 000 рубли подлежи на плащане в бюджета.

От горните примери се вижда, че размерът на минималния данък всъщност е независим от получения предприемаческа дейностфинансови резултати и има фискален характер.

„Опростителите“ се опитаха да оспорят конституционността на алинея 6 на чл. 346.18 от Данъчния кодекс на Руската федерация, като подаде жалба до Конституционния съд (Определение на Конституционния съд на Руската федерация от 28 май 2013 г. № 773-O). Според данъкоплатеца оспорената законова разпоредба установява задължението за плащане на минималния данък при използване на опростената данъчна система, като по този начин не се отчитат реалните резултати от предприемаческата дейност и се налага прекомерна данъчна тежест.

Но Конституционният съд отказва на жалбоподателя, отбелязвайки, че оспорената норма на Данъчния кодекс на Руската федерация има за цел да създаде подходяща регулаторна рамка за данъкоплатците да изпълнят конституционното си задължение да плащат данък (в този случай минималният данък, наложен в връзка с прилагането на опростената данъчна система), само по себе си не може да се счита за нарушаване на конституционните права на жалбоподателя.

Подобно мнение споделят и представители на Федералната данъчна служба в писмо № SA-4-7/23263 от 24 декември 2013 г., като припомнят, че преминаването към USNO е доброволно за данъкоплатеца.

Така „опростителите“, избрали обект на облагане „доходи минус разходи“, са длъжни да изчислят минималния данък в края на данъчния период, да го сравнят с общия данък, изчислен и да платят по-големия данък. от тях в бюджета.

Къде и как се изчислява минималният данък?

Основният и единствен данъчен регистър на „опростените“ е книгата за приходите и разходите на организации и индивидуални предприемачи, използващи опростената данъчна система, одобрена със заповед на Министерството на финансите на Русия от 22 октомври 2012 г. № 135n. Този данъчен регистър не предвижда изчисляване на минималния данък и съпоставянето му с платения данък по общия ред.

Изчисляването на минималния данък се извършва в данъчната декларация по USNO, одобрена със Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 04.07.2014 г. № ММВ-7-3/ [защитен с имейл]По време на подготовката на този материал не са правени промени в посочената форма.

"Опростители", използващи обекта на облагане "доходи минус разходи", попълват заглавната страница, сек. 1.2. и сек. 2.2. Раздел 3 се попълва само ако „опростителят“ получи средства от целево финансиране.

Минималният данък за данъчния период се изчислява при попълване на този раздел. Под код на ред 280 е посочен размерът на минималния данък, изчислен за данъчния период.

След завършване на раздела. 2.2, преминаваме към попълване на раздел. 1.2. Именно в този раздел изчисленият по общ начин размер на данъка се сравнява с изчисления минимален данък.

Особено внимание трябва да се обърне на попълването на редове 100, 110 и 120:

• ако размерът на данъка за данъчния период е по-голям или равен на размера на минималния данък, тогава се попълва ред 100 или ред 110 в зависимост от размера на внесените авансови вноски;
• ред 110 се попълва, ако разликата между размера на изчисления данък за данъчния период и размера на предварително изчислените авансови данъци е отрицателна, както и при условие, че размерът на данъка за данъчния период е по-голям или равен на сумата от минималния данък. Ред 110 се попълва при плащане на минималния данък само ако „опростителят“ трябва да плати минималния данък (размерът на данъка, изчислен по общия начин, е по-малък от размера на минималния данък) и размерът на платените авансови вноски е повече от размера на минималния данък;
• ред 120 се попълва, ако след резултатите от данъчния период размерът на изчисления минимален данък (ред 280 раздел 2.2) е по-голям от размера на данъка, изчислен по общия начин за данъчния период (ред 273 раздел 2.2) , и при условие, че размерът на авансовите вноски е по-малък от размера на минималния данък.

Така при внасяне на минималния данък в бюджета направените авансови вноски за девет месеца от данъчния период вече се прихващат при изчисляване на размера на минималния данък, който трябва да се внесе допълнително (ред 120) или намален (ред 110).

Нека да дадем примери (числата са условни).

• минималната сума на данъка е 45 000 рубли.

Как да завършите редове 100, 110 и 120 от сек. 1.2 в такъв случай?

В този пример данъкът, изчислен по общия начин, подлежи на плащане, тъй като е повече от минималния данък: 60 000 рубли. > 45 000 рубли.

Доплащането за данъчния период е 10 000 рубли. (60 000 - 50 000).

На линия 100 сек. 1.2 показва 10 000 рубли.

Организация, прилагаща опростената данъчна система с обект на облагане "доходи минус разходи", има следните показатели:

• размерът на данъка за данъчния период - 60 000 рубли;
• размерът на авансовите плащания, платени за девет месеца - 90 000 рубли;

Как да завършите редове 100, 110 и 120 от сек. 1.2 в този случай?

В този пример се дължи минималният данък: 75 000 рубли. > 60 000 рубли

Тъй като размерът на платените авансови плащания е по-голям от размера на минималния данък (90 000 рубли > 75 000 рубли), ред 110 от раздел На него са посочени 1,2 - 15 000 рубли. (90 000 - 75 000).

В този случай има надплащане на данък, платен по опростената система за данъчно облагане, който може да бъде прихванат срещу плащането на бъдещи авансови плащания или да се върне по разплащателната сметка.

Организация, прилагаща опростената данъчна система с обект на облагане "доходи минус разходи", има следните показатели:

• размерът на данъка за данъчния период - 60 000 рубли;
• размерът на авансовите плащания, платени за девет месеца - 50 000 рубли;
• минималната сума на данъка е 75 000 рубли.

Как да завършите редове 100, 110 и 120 от сек. 1.2 в този случай?

В горния пример се дължи минималният данък: 75 000 рубли. > 60 000 рубли

Тъй като размерът на платените авансови плащания е по-малък от размера на минималния данък (50 000 рубли.< 75 000 руб.), заполняется строка 120 разд. 1.2 - по ней указывается 25 000 руб. (75 000 ‑ 50 000).

Минималният данък в размер на 25 000 рубли подлежи на допълнително плащане към бюджета.

За ваша информация:

Доплащане за връщане на данъци(в зависимост от това какъв данък се плаща: с опростената данъчна система или минималния) се извършва на следния KBK:

• данък върху данъкоплатците, които са избрали за обект на облагане доход, намален с размера на разходите (сумата на плащането (преизчисления, просрочени задължения и задължения по съответното плащане, включително анулираното)), - 182 1 05 01021 01 1000 110 ;
• минималният данък, кредитиран в бюджетите на съставните образувания на Руската федерация (размерът на плащането (преизчисления, просрочени задължения и задължения по съответното плащане, включително анулираното)), - 182 1 05 01050 01 1000 110.

Как да вземем предвид минималния данък в счетоводството?

В счетоводството авансовите данъци по опростената данъчна система, данъкът, платен в края на данъчния период, и минималният данък се записват в сметка 68 „Изчисления върху данъци и такси“, към която се открива отделна подсметка (Сметкоплан счетоводствофинансово-икономически дейности на организации и инструкции за неговото прилагане, одобрени със заповед на Министерството на финансите на Русия от 31 октомври 2000 г. № 94n).

Сметка 68 "Изчисления върху данъци и такси" се кредитира за дължимите суми по данъчни декларации (изчисления) за плащане към бюджета, в съответствие със сметка 99 "Печалби и загуби" - за размера на данъка, платен по опростената данъчна система ( авансови вноски) и минималния данък.

Основните записи за отчитане на данъците, платени по опростената данъчна система, са показани в таблицата.

Съдържание на операцията	Дебит	Кредит
Начислен аванс въз основа на резултатите от 1-во тримесечие (шест месеца, девет месеца)	99	68
Сторно. Намалено авансово плащане след резултатите от половин година (девет месеца)	99	68
Начислен данък по опростената данъчна система в края на данъчния период	99	68
Сторно. Намален данък по опростената данъчна система в края на данъчния период	99	68
Минимално начислен данък	99	68
Платен данък (авансово плащане, минимален данък) по опростената данъчна система	68	51

* * *

Според резултатите от данъчния период „опростителите“, които прилагат обекта на облагане „доходи минус разходи“, изчисляват минималния данък и го сравняват с данъка, изчислен по общия начин. По-големият се заплаща.

При изчисляване на дължимия данък към бюджета се вземат предвид платените авансови вноски, включително при изчисляване на минималния данък.

Изчисляването на минималния данък се извършва директно в данъчната декларация по опростената данъчна система, така че трябва да се обърне специално внимание на попълването на редове 100, 110 и 120 от раздели. 1.2.

За счетоводни цели минималният данък се отчита по същия начин, както данъкът по опростената данъчна система, изчислен по общия начин.

Ако организацията прилага опростена данъчна система и плаща единен данък върху разликата между приходите и разходите, размерът на минималния данък се изчислява въз основа на резултатите от данъчния период (клауза 6 от член 346.18 от Данъчния кодекс на Русия). Федерация). данъчен период за единен данъкпо опростената данъчна система е календарна година (клауза 1 от член 346.19 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В същото време продължителността на данъчния период се намалява, ако преди края на календарната година организацията е загубила правото да прилагане на опростената данъчна системаили е елиминиран.

В първия случай данъчният период е равен на последния отчетен период, в който организацията е имала право да прилага опростено данъчно облагане. В такава ситуация минималният данък се изчислява въз основа на резултатите от отчетния период (I тримесечие, шест месеца или девет месеца), предхождащ тримесечието, от което организацията няма право да прилага опростената данъчна система. Например, ако през август дадена организация загуби правото да прилага опростено данъчно облагане, тогава минималният данък трябва да се изчисли въз основа на резултатите от първата половина на годината. Тази процедура следва от параграф 4 на чл. 346.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация и писма на Министерството на финансите на Русия от 24 май 2005 г. N 03-03-02-04 / 2/10 и Федералната данъчна служба на Русия от 21 февруари 2005 г. N 22- 2-14 / 224. Във втория случай данъчният период е равен на периода от началото на календарната година до деня на действителната ликвидация на организацията (клауза 3, член 55 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Други случаи на изчисляване на минималния данък въз основа на резултатите от отчетните периоди (през годината) не са предвидени от закона.

Изчислява се като 1% от дохода на дружеството или индивидуалния предприемач, получен за данъчния период (параграф 2, клауза 6, член 346.18 от Данъчния кодекс на Руската федерация). От своя страна доходът, получен от организацията за данъчния период, се определя съгласно правилата на чл. Изкуство. 346.15, 346.17 и 346.18 от Данъчния кодекс на Русия.

Имайте предвид, че минималният данък трябва да бъде преведен в бюджета, ако в края на данъчния период организацията е получила загуба (т.е. разходите са по-големи от приходите) или годишната сума на единния данък е по-малка от минималния данък ( параграф 3, клауза 6, член 346.18 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ако организация, прилагаща опростената данъчна система, поддържа счетоводство изцяло, тогава в последния ден от данъчния период е необходимо да се отрази начисляването на минималния дължим данък (вместо единния данък) чрез осчетоводяване:

Дебит 99 Кредит 68, подсметка "Изчисления върху минималния данък", - минималният данък е начислен в края на годината;

Дебит 99 Кредит 68, подсметка "Изчисления за един данък", - сумите на авансовите вноски за единичен данък, предварително начислени за допълнително плащане, бяха сторнирани.

Разликата между минималния платен данък и единния данък по опростената данъчна система може да бъде включена в разходите за следващата година. Минималният данък, платен, когато организацията получи загуба, се включва изцяло в разходите. Това правило се прилага и ако организацията приключи следващата година с отрицателен финансов резултат, в който случай минималният данък ще формира загуба, пренесена в бъдещето. Тази процедура е установена в ал. 4 стр. 6 чл. 346.18 от Данъчния кодекс на Руската федерация. В счетоводството разликата между платения минимален данък и единния данък по опростената данъчна система не се отразява в никакви осчетоводявания.

Помислете за пример за включване на минимален данък в разходите на компанията. И така, Demetra LLC прилага опростената данъчна система, докато компанията плаща единен данък върху разликата между приходите и разходите. Според резултатите от 2007 г. организацията е получила приходи - 1,4 милиона рубли. и направени разходи в размер на 1,8 милиона рубли. По този начин, според резултатите от 2007 г., организацията има загуба в размер на 400 хиляди рубли. В тази връзка счетоводният отдел на Demetra LLC прехвърли минимален данък от 14 хиляди рубли в бюджета. (1,4 милиона рубли х 1%).

Според резултатите от 2008 г. компанията е получила приходи от 1,5 милиона рубли. и направени разходи - 1490 хиляди рубли. Освен това счетоводният отдел на Demetra LLC включи в разходите минималния данък, платен за 2007 г. По този начин, според резултатите от 2008 г., организацията имаше загуба в размер на 4000 рубли. (1500 хиляди рубли - 1490 хиляди рубли - 14 000 рубли). В тази връзка компанията прехвърли в бюджета минимален данък от 15 000 рубли. (1,5 милиона рубли х 1%).

Според резултатите от 2009 г. организацията е получила приходи - 2,2 милиона рубли. и направени разходи - 1,6 милиона рубли. Също така счетоводният отдел на Demetra LLC включи в разходите минималния данък, платен за 2008 г. По този начин, според резултатите от 2009 г., приходите на организацията надвишиха разходите си с 585 хиляди рубли. (2200 хиляди - 1600 хиляди рубли - 15 хиляди рубли).

От началото на 2009 г. непогасената загуба от предходни години възлиза на 404 хиляди рубли. (400 хиляди рубли + 4 хиляди рубли). С тази сума на загубата предприятието може да намали данъчната основа за единния данък за 2009 г. В резултат на това размерът на единния данък за Demetra LLC за 2009 г. е 27 150 рубли. ((585 хиляди рубли - 404 хиляди рубли) x 15%). И тъй като тази сума (27 150 рубли) е повече от минималния данък (2,1 милиона рубли х 1% = 21 000 рубли), тази сума трябва да бъде преведена в бюджета в края на 2009 г.

Като цяло една от разликите между опростената данъчна система и общата данъчна система е, че при опростената данъчна система, дори и да има загуба, трябва да се плати минимален данък. Така минималният данък по опростената данъчна система с обект на облагане "доход, намален с размера на разходите" е равен на един процент от получения доход.

Данък върху опростената данъчна система 15% се изчислява доста просто. Важно е правилно да се отчетат приходите и разходите, да се правят авансови плащания навреме и да се изчисли минималният данък в края на годината, за да се изясни дължимата сума. В тази статия ще обясним как да изчислим данъка.

Данъчната ставка може да бъде по-малка от 15% по опростената данъчна система за обект „Доходи минус разходи“

Разберете данъчната ставка, която е определена за вашия вид дейност във вашия регион: тя може да бъде забележимо по-ниска от 15%. През 2016 г. в 71 съставни образувания на Руската федерация процентът за обект „Доходи минус разходи“ беше намален.

Авансови плащания по опростената данъчна система 15%

Компаниите на опростената данъчна система трябва да правят „авансово плащане на данъци“ на тримесечна база: превеждат авансово плащане в бюджета на всяко тримесечие. Плащането се изчислява на базата на начисляване от началото на годината и се изплаща до 25 дни след края на тримесечието.

• За 1-во тримесечие - до 25 април.
• За 1-во полугодие - до 25 юли.
• За 9 месеца - до 25 октомври.

Въз основа на резултатите от годината се изчислява и плаща остатъкът от данъка и през същия период се подава данъчна декларация.

• LLCs правят това до 31 март.
• IP - до 30 април.

Минималният данък по опростената данъчна система е 15%

Бизнесът не винаги работи в плюс и в края на годината разходите може да надвишават приходите или леко да се различават от приходите. Данъчната основа може да се окаже мизерна или да има отрицателна стойност. Това не означава, че дължимият данък също ще бъде малък или нулев. Въз основа на резултатите от годината е необходимо да се изчисли минималният данък: той се изчислява от всички приходи, получени през годината, данъчната ставка е 1%.

И така, в края на годината изчисляваме данъка по обичайния начин, допълнително изчисляваме минималния данък - и сравняваме тези суми. Сумата, която се оказа повече, трябва да бъде внесена в бюджета.

Отчитане на доходи по опростената данъчна система 15%

Доходите на предприятието по опростено данъчно облагане се считат за приходи от продажби и неоперативни приходи, списъкът им е даден в чл. и Данъчния кодекс на Руската федерация. Доходите по опростената данъчна система се отчитат на база пари - при действително получаване на пари в касата или по разплащателна сметка. Ако е получено авансово плащане по сметката или в касата и след това е върнато, тогава постъпленията се намаляват с върнатата сума. Доходите се записват в колона 4 на раздел 1 на KUDiR.

Отчитане на разходите по опростената данъчна система 15%

Изчерпателен списък на разходите на предприятието за опростената данъчна система е даден в чл. 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Включва разходите за придобиване на дълготрайни активи, материални активи, изплащане на заплати и застрахователни премии, наем и много други. Разходите на дружеството се вписват в колона 5 на раздел 1 от КУДиР и се проверяват данъчни властипо целесъобразност. Има процедура за отчитане на разходите, според която разходите трябва да са пряко свързани с дейността на фирмата документално потвърждение, да бъдат изцяло платени и отразени в счетоводството. Вече знаем какви разходи и при какви условия попадат в категорията на разходите.

Изчисляване на данъка

Данъкът се изчислява въз основа на резултатите от всяко тримесечие и резултатите от годината. Необходимо е да се сумират приходите от началото на годината до края на периода от интерес за нас, да се извадят от тази сума всички разходи от началото на годината до края на периода, след което получената сума се умножи по данъчна ставка.

Ако изчислим авансово плащане за 2-ро, 3-то или 4-то тримесечие, тогава следващата стъпка е да извадим предишните авансови вноски от сумата на данъка. Според резултатите от годината също трябва да изчислите минималния данък и да го сравните с размера на данъка, изчислен по обичайния начин.

Пример за изчисляване на данъка USN 15% за 4-то тримесечие (в края на годината)

Изчисляваме размера на дължимия данък в края на годината:
(1 200 000 - 1 000 000) * 15% = 30 000 рубли.

Изчислете размера на минималния данък:
1 200 000 * 1% = 12 000 рубли.

Виждаме, че размерът на "редовния" данък е по-голям от размера на минималния, което означава, че сме длъжни да платим "редовния" данък.

Изваждаме от сумата на данъка в края на годината предишните авансови плащания:
30 000 - 24 000 = 6 000 рубли.

Това означава, че остатъкът от дължимия данък в края на годината е 6000 рубли.

Онлайн услугата Kontur.Accounting автоматично изчислява авансови вноски и данък, генерира платежни нареждания, напомня за сроковете за плащане. Запознайте се безплатно с възможностите на услугата, водете отчетност, плащайте данъци, изпращайте отчети с помощта на Kontur.Accounting.

Както знаете, много компании и индивидуални предприемачи избират опростена система не само, за да не се затъват в документи и счетоводство, но и с надеждата да излязат с плащането на минималния данък по опростената данъчна система през 2019 г. мъничко количество. Ще ви кажем какво могат да очакват, като се вземат предвид изискванията на данъчните разпоредби.

Кратка игра

До края на данъчния период всички стопански субекти, които законово прилагат опростената данъчна система с обект „доходи минус разходи“ (наричана по-нататък Опростената данъчна система D-R), са длъжни да изчислят размера на най-ниския данък. В същото време, съгласно чл. 346.19 от Данъчния кодекс на Руската федерация за данъчния период взема календарна година.

Обърнете внимание веднага: само опростени хора с обект „доходи минус разходи“ изчисляват минималния данък. Ако фирма или индивидуален предприемач плаща този данък само върху дохода, тогава просто няма нужда да се определя данъчния минимум по обективни причини. Няма, но доходи винаги има.

Ако фирма или търговец на опростената данъчна система с обект „доход“ изчисли подозрително малък размер на данъка, дължим към бюджета, този факт със сигурност ще заинтересува данъчните власти. За тях това веднага е „фар“, че част от печалбата се крие от държавата.

Формулата за изчисляване на най-ниския данък за 2019 г

Изчисляването и плащането на минималния данък по опростената данъчна система през 2019 г. е предвидено в параграф 6 на член 346.18 от Данъчния кодекс на Руската федерация за опростената данъчна система Dr. Математически изглежда така:

Минимален данък = годишен доход* × 1%

* с изключение на разходите.

Стигане до минималния данък

Данъчната ставка по минималната данъчна схема се прилага в случаите, когато нейният размер се окаже по-голям от данъка, изчислен по общите правила за „опростяване“. С други думи, когато след резултатите от изминалата година може да се констатира почти загуба. Следователно размерът на разликата между приходите и разходите в крайна сметка ще определи какво точно да се плати в хазната:

1. Обикновен USN данък.
2. Слезте с най-малък данък (въпреки че във всеки случай ще бъде повече от първия вариант).

Прочетете също STS и обезщетение за ползване на лични превозни средства

Според позицията данъчна служба, в случай на комбиниране на няколко данъчни режима, един от които е USN D-R, държавата налага минималния данък върху печалбата, която се получава само от опростено данъчно облагане.

Възможно е минималният данък да бъде изчислен и платен в края на отчетния период. Това се случва, когато индивидуален предприемач или фирма по време на него са загубили правото на този специален режим. Това означава, че минималният данък (ако индикаторите са били доведени до него) се прехвърля въз основа на резултатите от съответното тримесечие, в което е загубено правото на USN D-R. При това положение няма нужда от забавяне до края на календарната година.

Кога да платите

Няма отделни срокове за прехвърляне на минималния данък от Данъчния кодекс на Руската федерация в хазната. Обичайно е да се изхожда от общата процедура за подаване на данъчни декларации по опростената данъчна система:

• за юридически лица– до 31 март на следващата година;
• за индивидуални предприемачи - до 30 април на следващата година.

БКК за минималния данък по опростената данъчна система през 2019 г. е, както следва: 182 1 05 01021 01 1000 110.

Данъчно компенсиране

Помислете за ситуацията: бизнес субект е извършил авансови плащания в хазната по опростената система за данъчно облагане. В случай на опростената данъчна система възниква въпросът: могат ли тези плащания да бъдат взети предвид в размера на минималния данък? Отговорът е положителен.

Под формата на данъчна декларация за опростената данъчна система има такава процедура за прихващане. Тоест платецът превежда авансовите плащания до размера на минималния данък в рамките на този документ. Не е необходимо да подавате отделно заявление.

В случай на недоразпределение на авансовите плащания, те могат да бъдат прихванати в бъдеще като авансови плащания по опростената данъчна система. Краен срок: в рамките на следващите три години.

Прочетете също USN: отчитане на разходите за независима оценка на квалификациите през 2017 г

Отчитане на разходите

Данъчното законодателство предвижда процедура за отчитане на разликата между опростения и минималния данък за предходната година (клаузи 6 и 7 от член 346.18 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

1. Той е включен в стойностите на разходите.
2. Може също да увеличи загубите.

Имайте предвид: можете да вземете предвид разликата само според резултатите от отчетния период (година).

Казано по-просто, в разходите за 2019 г. е възможно да се включи разликата между опростения и минималния данък, който е изчислен и платен след резултатите от изминалата 2018 г.

Във всеки следващ данъчен период (до 10 години) счетоводителят има възможност да включи посочената разлика в разходите или да увеличи с нея съществуващи загуби. Министерството на финансите уточнява: възможно е незабавно да се включи в разходите разликата между изчисления и платен размер на минималния данък и данъка, който е начислен по общия ред за данъчно облагане по опростената данъчна система за няколко предходни периода.

Преход към USN

За да работи по опростената данъчна система, човек трябва да се подчини на данъчен офиссъответно известие. При регистрация на нов бизнес заявление се подава след данъчна регистрация, но не по-късно от 30 дни след датата на регистрация. Ако по някаква причина сте пропуснали посочения краен срок, тогава автоматично възлагайте обща системаданъчно облагане.

Преходът към опростена версия на съществуващ бизнес е възможен само от следващата отчетна година. За да направите това, е необходимо също така да попълните и подадете уведомление за преминаване към опростената данъчна система преди края на четвъртото тримесечие на текущата година.

Правото на специален режим през 2019г

Най-често компаниите и индивидуалните предприемачи искат да преминат към опростена данъчна система в два случая:

1. когато се регистрират за първи път и изберат данъчен режим;
2. когато искат да преминат от OSNO.

Това е възможно само ако данъкоплатецът отговаря на критериите, установени в член 26.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Федералната данъчна служба

Писмо No ШС-37-3/ [защитен с имейл]
от 14.07.2010г

Относно прилагането на опростената данъчна система
относно минималния данък

В съответствие с член 346.18 данъчен код Руска федерация(наричан по-долу Кодекса), данъкоплатец, прилагащ опростената данъчна система, с обект на облагане, доход, намален с размера на разходите, плаща минимален данък от 1 на стоданъчната основа, която е доход, определен в съответствие с член 346.15 от Кодекса, ако размерът на данъка, изчислен по общия начин, е по-малък от размера на изчисления минимален данък.

Въз основа на гореизложеното данъкоплатецът има задължение да заплати минималния данък в следните случаи:

• ако в края на данъчния период данъкоплатецът е получил загуба и размерът на данъка е равен на нула;
• ако размерът на данъка, изчислен по общия ред, е по-малък от размера на изчисления минимален данък.

В този случай, ако общият размер на данъка, изчислен по-малък от размера на изчисления минимален данък, се плаща само минималният данък.

пример:

Според данъчно счетоводствоООО "Алфа" за 2009г. получено финансови резултати:
Доход - 900 000 рубли;
Консумация - 850 000 рубли;
Данъчната ставка е 15 процента;

Сумата, изчислена в общия ред на данъка - ((900 000 - 850 000) x 15%) = 7 500 рубли;

Минималният данък е (900 000 х 1%) = 9 000 рубли.

Като се има предвид, че данъкът, изчислен по общия начин (7 500 рубли), е по-малък от размера на минималния данък (9 000 рубли), се дължи минимален данък от 9 000 рубли. Размерът на данъка, изчислен по общия ред в размер на 7 500 рубли, не се плаща.

Съгласно член 346.18 от Кодекса данъкоплатецът може да включи разликата между минимално платения данък и размера на данъка, изчислен по общия ред, като разходи през следващия данъчен период, включително увеличаване на размера на загубите, които могат да бъдат пренесени. към бъдещи данъчни периоди в рамките на 10 години.

По този начин разликата между данъка, изчислен по общия начин, и минималния данък в размер на 1500 рубли (9000 - 7500) може да се вземе предвид като разход при определяне на данъчната основа за следващия данъчен период, тоест през 2010 г. , включително увеличаване на размера на загубите, които могат да бъдат пренесени в бъдеще.

Член 346.18 от Кодекса определя, че данъкоплатец, използващ като обект на облагане доход, намален с размера на разходите, има право да намали данъчната основа, изчислена в края на данъчния период, със сумата на получената загуба в края на предходни данъчни периоди, през които данъкоплатецът е прилагал опростената данъчна система и е използвал като обект на облагане доход, намален с размера на разходите.

В същото време обръщаме внимание на факта, че данъкоплатец, който е получил загуба в повече от един данъчен период, пренася загубите в бъдещи данъчни периоди по реда, в който са получени. Това означава, че загубите, понесени в най-ранния период, се пренасят първо, а след това по-късните загуби.

В съответствие с параграф 1 на член 346.19 от Кодекса данъчният период за данъкоплатците, прилагащи опростената данъчна система, е календарна година.

Като се има предвид, че авансовите плащания се изчисляват въз основа на резултатите от отчетния период и данъкоплатецът, прилагащ опростената система за данъчно облагане, има право да намали данъчната основа само въз основа на резултатите от данъчния период (календарна година), следователно при изчисляване на аванса плащания, данъкоплатецът няма право да вземе предвид размера на загубите, понесени през предходни данъчни периоди.

Изпълняващ длъжността държавен съветник
Руска федерация 2 клас
С.Н. Шулгин

Как се изчисляват неустойките върху авансовите плащания по опростената данъчна система,
ако данъкът е минимален

В писмо от 12.05.14 г. No 03-11-11/22105г. (виж отдолу)Министерството на финансите припомни необходимостта от плащане на авансови вноски въз основа на отчетните периоди по опростената данъчна система до 25-о число на месеца, следващ следващото тримесечие. В случай на неплащане или непълно плащане на авансови плащания се начислява глоба в размер на една тристотна от действащия към този момент процент на рефинансиране на Централната банка за всеки ден забава.

Ако в края на данъчния период размерът на изчисления данък се окаже по-малък от сумите на авансовите плащания, дължими през този данъчен период, трябва да се приеме, че неустойките, начислени за неплащане на посочените авансови вноски, подлежат на пропорционално намаляване. Това е правната позиция на пленума на Върховния арбитражен съд, изложена в решение от 26 юли 2007 г. N 47.

Този подход се прилага и ако в края на данъчния период минималният данък е бил изчислен по опростената данъчна система.
(1% от дохода), а размерът на авансовите плащания е по-висок.

Министерство на финансите на Руската федерация
ОТДЕЛ ДАНЪЧНА И МИТНИЧЕСКА И ТАРИФНА ПОЛИТИКА ПИСМО
от 12 май 2014 г. N 03-11-11/22105

(USN: плащане на авансови плащания)

Министерството на данъчната и митническата тарифна политика разгледа писмото относно прилагането на опростената система за данъчно облагане и съобщава следното.

Глава 26_2 "Опростена система за данъчно облагане" от Данъчния кодекс на Руската федерация (по-нататък - Кодексът) предвижда плащането на авансови плащания.

Въз основа на параграфи 4 и 5 на член 346-21 от Кодекса данъкоплатците, които са избрали доход, намален със сумата на разходите като обект на облагане, в края на всеки отчетен период изчисляват размера на авансовото плащане. въз основа на данъчната ставка и действително получените доходи, намалени със сумата на разходите, изчислени на база начисляване от началото на данъчния период до края на първото тримесечие, съответно шест месеца, девет месеца, като се вземат предвид предходните изчислени суми на авансовите данъци. Предварително изчислените суми на авансовите данъци се вземат предвид при изчисляване на сумите на авансовите данъци за отчетен периоди размера на данъка за данъчния период.

Параграф 2 на чл. 346_19 от Кодекса установява, че отчетните периоди за данъкоплатците, прилагащи опростената данъчна система, са първото тримесечие, шест месеца и девет месеца на календарна година.

Така данъкоплатците, които са преминали към прилагането на горепосочения специален данъчен режим, са длъжни да внесат авансови вноски за първото тримесечие, шест месеца и девет месеца, ако имат доходи (превишение на приходите над разходите).

В съответствие с параграф 7 на член 346_21 от Кодекса, при прилагане на опростената система за данъчно облагане, авансовите данъци трябва да бъдат внесени не по-късно от 25-ия ден на първия месец, следващ изтеклия отчетен период. При неплащане или непълно плащане на сумите на авансовите вноски върху данъка от данъкоплатеца глобата се събирав размер на една тристотна от действащия процент на рефинансиране Централна банкаРуската федерация за всеки ден закъснение (параграф 4 от член 75 от Кодекса).

Съгласно член 75 от Кодекса на наказанията, сумата, която данъкоплатецът трябва да плати в случай на плащане на дължимите суми на данъци и такси, включително данъци, платени във връзка с движението на стоки през митническата граница на Русия Федерация, се признава на по-късна дата от установената в законодателството за данъци и такси срокове за такси.

В същото време трябва да се има предвид, че Постановление на Пленума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 26 юли 2007 г. № 47 „За процедурата за изчисляване на размера на неустойките за забавено плащане на авансови плащания на данъци и застрахователни премии за задължително пенсионно осигуряване" арбитражни съдилищабяха дадени разяснения по възникналите в съдебната практика въпроси относно реда за изчисляване на размера на неустойките за закъснели авансови плащания върху данъци и застрахователни премии за задължително пенсионно осигуряване, за да има единен подход при тяхното разрешаване.

В посоченото решение по-специално се обяснява, че ако в края на данъчния период размерът на изчисления данък се окаже по-малък от сумите на авансовите плащания, дължими през този данъчен период, съдилищата трябва да изхождат от фактът че начислените неустойки за неплащане на посочените авансови плащания подлежат на пропорционално намаление.Тази процедура следва да се прилага и ако размерът на авансовите вноски за платен данък във връзка с прилагането на опростената данъчна система, изчислен за първото тримесечие, шест месеца и девет месеца, е по-малък от размера на минималния данък, платен за данъчен период по реда, предвиден в ал.6 на чл.346_18 от Кодекса.

Съгласно параграф 6 на член 346.18 от Кодекса плащането на минималния данък се извършва само в случаите, когато размерът на данъка, изчислен по установения ред в края на данъчния период, е по-малък от размера на изчисления минимален данък или когато няма данъчна основа за изчисляване на данъка в края на данъчния период (данъкоплатецът е получил загуби).

Размерът на минималния данък се изчислява за данъчния период в размер на 1% от данъчната основа, която е доход, определен съгласно чл.346_15 от Кодекса. Минималният данък се плаща от данъкоплатците в края на данъчния период.

Данъкоплатецът има право в следващите данъчни периоди да включи сумата на разликата между размера на внесения минимален данък и размера на данъка, изчислен по общия начин, като разход при изчисляване на данъчната основа, включително увеличаване на размера на загубите, които може да бъде пренесен в съответствие с разпоредбите на клауза 7, членове 346_18 от Кодекса.

Депутат
директор на отдела
Р. А. Саакян