Определение

Данъчна система за земеделските производители ( единно земеделие) е специален данъчен режим, който намалява данъчната тежест върху земеделските производители. Изчисляването и плащането на UAT се регулира от глава 26.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация. ESHN може да се прилага само от земеделски производители, които отговарят на критериите, установени в член 346.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Този член от Данъчния кодекс предоставя списък с условия, които позволяват и забраняват прехода към UAT.

Преходът към ESHN се извършва доброволно. Връщането към други данъчни режими се извършва доброволно или в без провал, в случай че престане да отговаря на критериите, установени в член 346.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Плащането на ESHN предвижда освобождаване от следните данъци:

Данък върху доходите на организации/данък върху доходите на физическите лица за индивидуални предприемачи;

данък върху имуществото;

Член 346.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация предвижда изключения - случаите, когато данък върху доходите на физическите лица и ДДС се плащат, въпреки прилагането на Единния селскостопански данък.

UAT платци

ESHN платци са организации и индивидуални предприемачи, които са земеделски производители, преминали по установения ред към ЕСХН.

данъчни ставки

Ставката на UAT е 6%.

Данъчен период

Данъчният период за ESHN е календарна година.

Характеристики на изчисляването на ESHN

Данъчната основа за UAT е доходът, намален с размера на разходите.

Приходите и разходите се определят на касова основа, т.е. при получаване/плащане на средства.

Списъкът на доходите, подлежащи на облагане, е отворен. Получените аванси срещу бъдещи доставки се признават като приход.

Списък на разходите, които намаляват данъчна основа, затворен, т.е. ако данъкоплатецът е извършил разход, който не е посочен в този списък, този разход не намалява данъчната основа. Аванси, изплатени на доставчици, се включват в разходите само след получаване на стоките (изпълнение на работа, предоставяне на услуги). Разходи за придобиване (строителство, производство) на дълготрайни активи и нематериални активи, се признават след тяхното плащане и въвеждане в експлоатация.

Освен това всички разходи трябва да бъдат документирани, икономически обосновани, а разходите, за които са установени норми, намаляват данъчната основа само в рамките на тези норми.

Все още имате въпроси относно счетоводството и данъците? Попитайте ги в счетоводния форум.

Единен селскостопански данък (ESKhN): подробности за счетоводител

• Преглед на писма от Министерството на финансите на Руската федерация за септември 2019 г

  При определяне на данъчната основа за единния земеделски данък. Субсидии, получени от земеделски производители и...

• Практиката на Върховния съд на Руската федерация по данъчни спорове за август 2018 г
• Преглед на писма от Министерството на финансите на Руската федерация за декември 2019 г

  От това организации, които са данъкоплатци на единния земеделски данък, корпоративния данък с ... при определяне на обекта на облагане за единния земеделски данък и подлежи на облагане в съответствие с ...

• Най-честите нарушения, открити от Федералната данъчна служба

  2017 N 1440-O). 7. Единен земеделски данък (UAT) т. 2.1 чл. ... при определяне на основната доходност 9. Единен земеделски данък (UAT) т. 1, 2 чл. ... .3 от Данъчния кодекс ...

• Промени в данъчното законодателство на Република Крим и Севастопол от 01.01.2019 г.

  За това - в тази статия. Единен земеделски данък от Закона на Република Крим от 01 ... -LRK / 2014 г. „За установяване на единна ставка на селскостопанския данък на територията на Република Крим“. Според...

• Предприятие на специален режим под формата на единен земеделски данък: трябва ли да плащам ДДС?

  Тези, които избраха системата на данъчно облагане под формата на единен земеделски данък, станаха платци на ДДС. В същото време тези, които избраха данъчната система под формата на единен земеделски данък, станаха платци на ДДС. при което...

• Преглед на писма от Министерството на финансите на Руската федерация за юли 2019 г

  При формиране на данъчната основа за единния земеделски данък. Вещностното право под формата на право...

• Спорове относно специални данъчни режими (практика на Върховния съд на Руската федерация през 2018 г.)

  Че при проверка на легитимността на прилагане на единния селскостопански данък да се признае данъкоплатец за земеделски стокопроизводител...

За справка предприемаческа дейноств селското стопанство, в допълнение към общите форми на стопанска дейност като индивидуален предприемач или LLC, те използват специфични форми на организация като: частни домакински парцели (лични помощни парцели) и селски стопанства (селски стопанства). В тази статия ще разгледаме как се извършва облагането на селски стопанства с различни режими: OSNO, STS, ESHN и ще ги сравним.

Спецификата на прилаганите системи за данъчно облагане и отчитане на KFH

Дейностите на фермата, нейното данъчно облагане се регулират в Русия от Данъчния кодекс, както и от Федерален закон N 74 „За селско стопанство» от 11.06.2003 г. в издания от 2016 г При подаване на документи за регистрация на ферма, ръководителят на селското стопанство може незабавно да декларира режима на данъчно облагане (виж →). KFH (като предприемач) има право да работи според една от системите, от които да избира:

• ОСНОВЕН;
• ESHN.

В този случай от момента на регистрацията избраният режим на облагане ще влезе в сила. По подразбиране KFH превключва на OSNO. Ако е изминал месец след регистрацията, ако селското стопанство не декларира прехода към UAT или USN, фермата ще може да премине към един от тези режими едва от следващата година. Той ще трябва да подаде заявление до данъчните органи до 31 декември.

Трябва да се има предвид, че KFH изчислява съгласно закона, в допълнение към данъците, застрахователни премии(в PFR, FSS, FFOMS) независимо от прилагания специален режим. Тъй като участниците в селското стопанство са не само членове на фермата, но и наети работници, ръководителят на фермата (IP) прехвърля фиксирани осигурителни плащания за себе си, членовете на фермата и в същото време плаща задължителна застраховказа всички служители. Редът за плащане на вноски за ръководителите на стопанства се определя от Федерален закон 212 от 24.07.2009 г., член 14.

Ако служителите са наети в селското стопанство, при някакъв специален режим, трябва да се представят следните отчети.

Формуляри за отчитане	Срокове	На кого да докладвам
2-NDFL (относно доходите на служителите); 6-NDFL (информация за произведени данъчен агентудръжки за всички служители); KND 1110018 (информация за средния брой служители)	Ежегодно до 01.04; тримесечен (през текущата година: до 4 май, 1 август, 31 октомври, годишен - заедно с формуляр 2-НДФЛ до 01.04.2017 г.); годишно: за ферми, създадени през годината - до 20-о число на месеца, следващ този, през който са създадени, новорегистрираните платци не подават тази информация в годината на откриване	данъчна служба
Персонализирано счетоводство и формуляр RSV-1; SEV-M (данни за осигурените работници)	тримесечно (за хартиено копиепод наем при до 25 служители, през 2016 г.: до 16 май, 15 август, 15 ноември, за годината - до 15 февруари 2017 г.); месечно (до 10-ия ден)	ПФР
Информация, потвърждаваща основната дейност;	Ежегодно (до 15.04); тримесечно: на хартиен носител с брой служители до 25 се подава преди 20-о число на месеца, следващ отчетния период, в останалите случаи електронната версия се подава преди 25-то число след отчетния период	FSS

Приложения на селски стопанства на общия режим на данъчно облагане (ОСНО)

Преминаването към общата процедура за данъчно облагане става автоматично, ако при откриване на ферма не бъде подадено навреме заявление за прилагане на избрания специален режим или когато се загуби правото за прилагане на други данъчни системи.

Общата данъчна система включва плащането на едни и същи данъци за селски стопанства и индивидуални предприемачи: собственост, земя, транспорт, данък върху доходите на физическите лица (13% за местни лица, 30% за нерезиденти на Руската федерация), ДДС (10 или 18). %) и съответно задължителни застрахователни премии. Освен това данъкът върху доходите на физическите лица се изчислява от всички доходи на служителите. Отчетна форма в счетоводството – баланс и окончателен отчет по финансови резултати. Ръководителят на фермата, подобно на индивидуалния предприемач, е длъжен да представи:

• образува 3-НДФЛ (дори и да няма печалба) и 4-НДФЛ ежегодно до 30 април;
• Декларация по ДДС на тримесечие (през 2016 г.: до 25 април, 25 юли, 25 октомври, 25 януари).

Прави впечатление, че за първите 5 години законът предвижда обезщетения под формата на освобождаване от плащане на данък върху доходите на физическите лицапо отношение на приходи от производство, преработка, продажба на селскостопанска продукция. От други видове доходи се начислява данък върху доходите на физическите лица за плащане на общо основание. Безвъзмездни средства и субсидии от бюджета също не подлежат на облагане.

Въпреки големия брой данъци и отчети, които са характерни само за OSNO, този специален режим е полезен в определени ситуации. Общата система на данъчно облагане значително увеличава приходите от стоки. Търговците на едро, други големи организации, ферми, заинтересовани от намаляване на тежестта на ДДС, предпочитат OSNO, тъй като именно този специален режим им предоставя такава възможност.

Използването на KFH специален данъчен режим на опростената данъчна система

Опростената данъчна система е призната за най-изгодна за малкия бизнес в сравнение с общата данъчна процедура. Земеделските производители, прилагащи опростения режим, имат право да изберат една от системите за изчисляване на данъка:

• върху доходи с максимална ставка 6%: размерът на печалбата * текущата ставка;
• за разходи с максимална ставка от 15%: фиксирана ставка * (стойност на печалбата - направени разходи).

Очевидно е, че ако разходите са минимални или липсват, тогава не е препоръчително да изберете втората опция за изчисление със ставка от 15%. Максималните ставки могат да бъдат намалени от съставните образувания на Руската федерация съответно до 1% за приходи и 5% за разходи. Данъчните плащания се извършват тримесечно до 25-о число на месеца, следващ тримесечието, а за годината - до 30 април.

При опростената данъчна система опростеното счетоводство се извършва по метода „касов“. Основната отчетност на стопанството е декларацията по опростената данъчна система (подава се ежегодно до 30 април) и счетоводната книга за печалбите и разходите (подава се на данъчните власти при поискване).

Законодателната основа за селските стопанства по опростената данъчна система се определя от Данъчния кодекс на Руската федерация (глава 26.2) и Федерален закон № 402 „За счетоводството“ от 6 декември 2011 г., с измененията на 23 май 2016 г. Ако през отчетния период печалбата на фермата надвишава максималния размер, установен със закон, тогава правото да се прилага опростената данъчна система се губи.

Пример №1. Използването на опростената данъчна система във фермата

Новосъздадено селско стопанство (като индивидуален предприемач) използва опростената данъчна система в продължение на шест месеца от регистрацията (при регистрация с пакет документи едновременно е подадено заявление за прилагане на опростената данъчна система). Броят на служителите - 10 души, печалбата значително надделява над разходите. Няма ограничения за приложението или вида дейност.

USN (Печалба) беше избран за изчисляване на данъка. Съответно изчислението на данъка се извършва при максимална ставка от 6%. Формула за прогнозен данък: сума на печалбата * 6%. Данъците се плащат в края на всяко тримесечие не по-късно от 25-ия ден след него.

Счетоводството се извършва по метода "касов". Ръководителят на икономиката попълва счетоводната книга за разходи и печалби. В края на годината ще бъде подадена опростена данъчна декларация и годишният данък ще се плаща до 30 април. Ако годишният доход не надвишава лимита, установен от закона, селското стопанство ще остане на опростената данъчна система. При нарушаване на условията в края на годината фермата автоматично ще премине на ОСНО. Фигурата по-долу разглежда в инфографиката изискванията за преминаване към опростената данъчна система, лихвените проценти, предимствата и недостатъците за селските стопанства ⇓

Прилагане на KFH на преференциално данъчно облагане върху Единния земеделски данък

Единният данък за земеделските производители изглежда най-оптимален. Броят на данъчните плащания по Единния земеделски данък е значително намален. Земеделските производители плащат само една консолидирана такса с фиксирана ставка от 6%, която замества други данъци. Таксата се изчислява по формулата:

ESHN = фиксиран лихвен процент * (размерът на печалбата - сумата на разходите).

Данъчните плащания се плащат въз основа на резултатите за половин година и за една година. Освен това се прилага опростено счетоводство в счетоводството по метода "касов". Ръководителят на селското стопанство води книга за разходите и печалбите, която не е заверена от данъчните власти. Годишно отдавани под наем:

• декларация за Единната земеделска такса по място на регистрация до 31.03 на годината, следваща отчетната;
• преди 1 март се подава формуляр RSV-2 (за ЗФР).

За да преминете към един специален режим, трябва да се подчините на сроковесъответното изявление. Като кандидат могат да действат само тези стопанства, които се занимават с производство, продажба, преработка на изключително селскостопански продукти с дял от този вид доход от най-малко 70% от общата печалба. Освен това производството и продажбата на селскостопански продукти в този случай действат като задължително изискване. Например, ако фермата се занимава само с преработка на продукти без производство, тогава може да й бъде отказано преминаването към Единния земеделски данък.

Пример №2. Изчисление на ESHN за селско стопанство

Селското стопанство, състоящо се от 3 души, се занимава с отглеждане, преработка и продажба на зеленчуци и плодове. Печалбата на фермата е 800 хиляди рубли, разходите - 600 хиляди рубли. Въз основа на тези данни първо се изчислява данъчната основа (въз основа на разликата между печалбите и разходите): 800 000-600 000 \u003d 200 000 рубли.

След това ESHN се изчислява за плащане към бюджета. За изчисления се използва текущата ставка от 6%. Резултатът е следният: 200 000 * 6% = 12 хиляди рубли. Това е размерът на единния данък, който ще трябва да бъде платен.

Спецификата и предимствата на възможните режими на данъчно облагане на селските стопанства в сравнение

Изборът на специален режим зависи до голяма степен от основните показатели на селскостопанската дейност на икономиката, преди всичко от размера на печалбата, размера и обема на продукцията. Това произтича от спецификата на работата на самото стопанство и облагането, което го устройва най-добре.

Значителна разлика между трите системи е видима преди всичко в данъчната тежест и свързаните с нея ограничения, които трябва да се имат предвид при вземане на решение за използване на специални режими. При сравнение трябва да се отбележи, че съставът на изчислените данъци на селските стопанства и индивидуалните предприемачи е предимно идентичен.

Специални режими	ОСНОВЕН	USN (печалба):	USN (печалба-разход)	ESHN
Основни данъчни плащания и ставки	данък върху доходите на физическите лица (13% - за местни лица, 30% - за нерезиденти на Руската федерация), ДДС (10 или 18%), имуществени, транспортни и поземлени данъци	Единен данък върху дохода в размер на 6%	Единичен данък в размер на 5-15% върху разликата между печалба и разход (ако разходите надвишават печалбата, тогава 1% от годишната печалба)	Единен земеделски данък в размер на 6%; 0% за Крим и Севастопол през 2016 г. и 4% през следващите години до 2021 г.; транспортни и поземлени данъци
Ограничения на приложението	-	Яжте (TC RF, чл. 346.12 и 346.13)	Яжте (TC RF, чл. 346.12 и 346.13)	Яжте (TC RF, член 346.2, клауза 2 и клауза 5)
Ограничения на дейността	-	-	-	Яжте (TC RF, чл. 346.2, стр. 2)

Общата данъчна процедура предоставя широк спектър от възможности за развитие на сериозен бизнес. Сред очевидните предимства е възможността за възстановяване на ДДС, отчитане на разходите и щетите при данъчни изчисления и липсата на ограничения. Опростената данъчна система значително намалява данъчната тежест, което вероятно ще привлече новодошлите в предприемачеството. Е, ESHN е проектиран специално за работници в агропромишления комплекс, като се вземат предвид особеностите на тяхната работа.

Обобщаване

Земеделските производители имат право да избират един от трите възможни специални режима. Не можете да ги комбинирате.

UAT е предназначен за тесен кръг земеделски производители с печалба от най-малко 70% от общия доход. Именно за тях се предоставя ниска ставка, опростено счетоводство, благоприятни условия за плащания.

Опростената данъчна система се използва по-често при брой служители до 100 души и годишна печалба над 45 милиона рубли. STS (Profit) е подходящ за ферма, чиято печалба надвишава разходите, а STS (Profit-Expense) е подходяща за дейности с високи производствени разходи.

Сложен DOS е по-подходящ за големи участници в търговски дейности с големи обороти и за тези, чиито партньори също използват DOS.

Диана Демина

се занимава с ESHN

Антон Дъбов

данъчен експерт

ESHN - единен земеделски данък.

Това е данъчен режим за производителите, които работят в растениевъдството, животновъдството, горското и селското стопанство. Този режим освобождава индивидуалните предприемачи и фирми от плащане на няколко данъка:

1. данък общ доход. Изключение е данъкът върху дивидентите и някои видове дългови задължения за LLC.
2. данък върху доходите на физическите лица за ИП.
3. Данък върху имуществото, ако се използва в селскостопанския бизнес.

Ние ви казваме кой и при какви условия може да работи за ESHN. Статията ще ви помогне да разберете общите моменти, но за нюансите препоръчваме да се свържете със счетоводител.

Кой може да работи за ESHN

За да работят по ESHN, организациите и индивидуалните предприемачи трябва да отговарят на следните изисквания:

1. Занимават се с производство, преработка и продажба на селскостопанска продукция. Ключовата дума е производство. Ако купите малини от фермер и направите сладко от тях, няма да можете да преминете към ESHN.
2. Делът на доходите от земеделски дейности трябва да бъде най-малко 70% от всички приходи. Това са всички приходи, дошли от селскостопански кодове OKVED. Например, кодова група 01 се отнася до растениевъдството, животновъдството, а 03 до рибарството.

И това е списък на организации и индивидуални предприемачи, на които е забранено от закона да работят за ESHN:

1. Производители на акцизни стоки, като алкохол или парфюми.
2. Представители на хазартния бизнес.
3. Държавни и бюджетни институции.

Казано по-просто, тогава това: събирате малини, правите сладко и ги продавате - можете да работите за ESHN. Просто купувате малини и правите сладко от тях - не можете да работите за ESHN.

Как да платя ESHN

Данъкът се изчислява по следната формула:

ESHN = Данъчна основа × Данъчна ставка

Няма нищо сложно в изчисляването на данъка. Трудно е да се определи какви приходи и разходи могат да се вземат предвид. Данъчният кодекс има пълен списък на приходите и разходите. Например списъкът на доходите включва приходи от продажба на стоки, от наем на земя и лихви по банков депозит. Списъкът с разходите включва разходите за заплати на служителите, изплащането на компенсации и обезщетения, закупуването на семена, разсад, торове, фуражи и лекарства за животни, поддръжка на служебни превозни средства.

Приходите могат да бъдат намалени от загубите от предходни години.

Данъчна ставка.Преди това ставката беше фиксирана, но от 2019 г. всеки регион може да задава свой собствен. Максимум - 6%.
В района на Кемерово предприемачите на Единния селскостопански данък плащат данък в размер на 3% до 2021 г., в Москва - в размер на 6%, а в Московска област - нулева ставка. Предприемачите от Московска област не трябва да плащат данък - трябва само да попълнят декларация.

Кога да платите

Счетоводител ще помогне с изчисленията, но ето кратък пример.

За първите шест месеца предприемачът е спечелил - 600 000 R, разходи - 400 000 R. Данъчната ставка е 6%.

(600 000 R − 400 000 R) × 6% = 12 000 R

През втората половина на годината предприемачът е спечелил 800 000 R, разходи - 700 000 R. Необходимо е да се изчисли сумата на ESHN за цялата година и след това да се извади от нея вече направеното авансово плащане.

Данък за цялата година:

(600 000 R + 800 000 R) − (400 000 R + 700 000 R) × 6% = 18 000 R

Приспадаме авансовото плащане:

18 000 R − 12 000 R = 6 000 R.

В действителност изчисленията обикновено са по-сложни. Трябва да разберете какви разходи могат да бъдат взети предвид и кои не. Затова ви препоръчвам да потърсите помощта на опитен счетоводител.

ДДС на ESHN

От 2019 г. земеделските производители на ESHN са задължени да плащат ДДС. Но има случаи, когато дружество или индивидуален предприемач може да бъде освободен от това задължение:

1. Ако фирма или индивидуален предприемач е подал заявление за желание да се възползва от облекчението през същата година, в която са били регистрирани.
2. Ако сте преминали от DOS към UAT от 1 януари и в същото време кандидатствате за освобождаване от ДДС.
3. Ако доходите от дейности по Единния земеделски данък за предходната година не надвишават лимита. За всяка година е различно. През 2018 г. - 100 милиона рубли, през 2019 г. - 90 милиона рубли, през 2020 г. - 80 милиона рубли.

Във всички случаи уведомлението се подава в данъчната служба по местонахождение на дружеството или по местоживеене на индивидуалния предприемач. Срок - до 20-о число на месеца, в който е започнало да се прилага обезщетението.

Счетоводство и отчетност по ESHN

IP акаунт.Предприемачите не са длъжни да водят сметки. Цялата отчетност, която имат, е книга за приходите и разходите и данъчна декларация.

Книгата на приходите и разходите (KUDiR) може да се поддържа онлайн или в хартиена форма. ESHN е единственият режим, в който трябва да регистрирате данъчна книга: хартиен - преди началото на поддръжката, електронен разпечатване и препращане до 31 март на следващата година.

Данъчната декларация трябва да бъде подадена до 31 март на годината, следваща отчетната. За 2019 г. декларацията трябва да бъде подадена до 31 март 2020 г.

Ако земеделският производител спре да работи през годината, той трябва да уведоми данъчния орган и да подаде декларация до 25-о число на следващия месец. Например един предприемач спря да работи през май и уведоми данъчната служба за това през същия месец. Заявлението трябва да бъде подадено до 25 юни.

Фирмено счетоводство.За компаниите всичко е по-сложно - те трябва да водят счетоводство: да съставят баланс и отчет за финансовите резултати, да водят записи на приходите и разходите, които участват в изчисляването на данъка. Данъчните декларации се подават веднъж годишно, до 31 март.

Малките земеделски фирми, като селски и селскостопански предприятия и потребителски кооперации, могат да водят счетоводство по опростена схема. Но все пак имате нужда от счетоводител.

Как да премина към ESHN

Новите еднолични търговци и фирми могат да подадат уведомление заедно с други документи за регистрация или до 30 календарни дни след регистрацията. Ако закъснеете, ще трябва да работите за OSN и да плащате всички данъци.

Комбинация на UAT с други данъчни режими

Предприемачите могат да комбинират ESHN с патент и UTII - единен данък върху условния доход, а компаниите - само с UTII. Вярно е, че има един нюанс: не можете да продавате селскостопански продукти чрез собствените си търговски обекти и столове. Не можете да продавате краставици от градината си в щанда за зеленчуци, но съседът може да ги купи от вас и да ги продаде в своя щанд.

При комбиниране на режими делът на приходите от селскостопански дейности трябва да бъде най-малко 70% от приходите за всички видове бизнес.

Дерегистрация на ESHN

Фирма или индивидуален предприемач трябва да бъде дерегистриран съгласно Единния земеделски данък в три случая:

1. Ако сте загубили правото да работите за ESHN.
2. Ако те вече не работят по ESHN, например, ако компанията е затворила селскостопанския бизнес.
3. Ако искате да преминете към друга система на данъчно облагане.

Във всеки от тези случаи трябва да подадете известие в два екземпляра до данъчната служба по местонахождението на дружеството или по местоживеене на индивидуалния предприемач. Имате 15 дни от датата на решението.

Загуба на правото на ESHN

Фирма и индивидуален предприемач губят правото си на UAT, ако вече не спазват изискванията на законодателството за тази данъчна система. Например започнаха да произвеждат акцизни стоки или приходите от земеделска дейност паднаха под 70%.

Ако сте загубили правото си на ESHN, трябва да съобщите за това на данъчната служба. Тогава ще трябва да плащате данъци, сякаш цяла година работите по обща система.

Например през първите шест месеца компанията се занимава с производство и продажба на мед. През втората половина на годината тя смени профила си и започна да произвежда медовина - това е акцизен продукт. Вече не е възможно да се работи за ESHN, така че компанията премина към DOS. Тя е длъжна да плаща DOS данъци за цялата година, дори върху приходите от производство и продажба на мед.

Една от приоритетните области за развитие руската икономикае селското стопанство. В тази връзка беше разработен специален данъчен режим за предприятията в тази област - единен земеделски данък. ESHN - какво е това с прости думи?

Платците в тази система са освободени от плащане на данък върху доходите (индивидуални предприемачи - от данък върху доходите на физическите лица), а също и отчасти от данък върху имуществото. Вместо това те плащат единен данък върху разликата между приходите и разходите. В този случай лицето трябва да има статут на земеделски производител. Те включват юридически лица, селски (фермерски) предприятия и индивидуални предприемачи, които се занимават с производство, преработка или продажба на растителни продукти, добитък, рибарство, а също така предоставят услуги в областта на селското стопанство. Освен това основното условие за прилагане на специалния режим е лимитът на доходите от други дейности. Делът на приходите от продажби на селскостопански продукти в общия размер на приходите трябва да бъде равен на най-малко 70%.

Понастоящем процедурата за облагане на лицата с UAT е променена донякъде. Какви иновации се появиха в системата ESHN от 2019 г.? Последни новиниможете да намерите в нашата статия.

ESHN през 2019 г.: промени в задълженията на платците

От 1 януари 2019 г. земеделските производители на специален режим са задължени да плащат данък върху добавената стойност в бюджета. Създаден е с Федерален закон № 335-FZ от 27 ноември 2017 г. за изменение на Данъчния кодекс. Преди това платците на Единния данъчен кодекс на Руската федерация предвиждаха освобождаване от ДДС. Изключение беше данъкът, внесен в бюджета върху вноса на вносни продукти. Сега фирмите и индивидуалните предприемачи на Единния земеделски данък ще трябва да съставят всички Задължителни документикато платци на данък върху добавената стойност. По-специално, водете книга за покупки и продажби и изготвяйте фактури за контрагентите. Освен това ще трябва да подадете декларация за ДДС.

Изпратете данъчната си декларация онлайн

Въведете данните за вашата организация и Kontur.Extern ще ви помогне да изчислите селскостопанския данък, да проверите декларацията за грешки и незабавно да я прехвърлите в данъчната служба и след това да подготви платежно нареждане за банката.

ESHN и ДДС през 2019 г.: предимства и недостатъци

Кои са положителните и отрицателните страни на новото задължение на земеделските производители? Плащането на ДДС е допълнителна данъчна тежест за бизнеса, което е негативен фактор. Автоматично се увеличава обемът на отчетите, които трябва да се изготвят, а следователно и разходите за труд. Също така възникването на задължение за плащане на нов данък означава допълнителен контрол от страна на данъчната служба.

От друга страна, платците на единния земеделски данък вече са по-привлекателни за изпълнителите. Често за купувачите е неизгодно да купуват стоки от тези лица, които не трябва да плащат ДДС. В тези случаи те губят правото си на приспадане. Предполага се, че въвеждането на ДДС за земеделските производители ще увеличи търсенето на тяхната продукция.

Освобождаване от ДДС за земеделски производители

Фирмите и предприятията по единния земеделски данък имат право да получат освобождаване от ДДС. Това е възможно в следните ситуации:

• съобщение за освобождаване от ДДС и предизвестие за започване на работа на специален режим се отнасят за една и съща календарна година;
• или съответствие със стандарта за приходи от земеделски дейности. Стойността на прага постепенно ще намалява. Така че, за да получите освобождаване от ДДС през 2019 г., доходът без данък през 2018 г. не трябва да надвишава 100 милиона рубли. на година. Критериите за следващите години са показани в таблицата:

Ако земеделски производител планира да упражни правото си да не плаща ДДС, той трябва да подаде съответно уведомление до данъчната служба. Съобщение за освобождаване от ДДС за ДДС се подава включително преди 20-о число на месеца, от който платецът започва да упражнява правото си да не плаща данък. Формулярът за заявление за освобождаване от ДДС по Единния селскостопански данък през 2019 г. се съдържа в писмото на Федералната данъчна служба на Русия от 15 януари 2019 г. № SD-4-3 / [защитен с имейл]

Тези фирми и индивидуални предприемачи, които са продали акцизни продукти в рамките на три календарни месеца преди уведомлението, не могат да получат освобождаване от ДДС. При започване на продажба на акцизни стоки или при нарушаване на лимита за приходи земеделският производител губи правото да не плаща ДДС. В бъдеще такива лица нямат право на повторно освобождаване. Моля, имайте предвид, че ако получаването на освобождаване е доброволно, тогава обратната процедура не е възможна, освен ако горните условия са нарушени.

Данъчни ставки на специалния режим за земеделски производители през 2019г

Единният земеделски данък през 2019 г. обикновено се плаща по стандартна ставка от 6%. В същото време органите на съставните образувания на Руската федерация могат да установят диференцирани ставки в диапазона от 0 до 6%. Тази възможност е налична от началото на 2019 г. Размерът на залога зависи от:

• вид селскостопански продукти (или работи/услуги);
• размера на дохода от извършване на бизнес в областта на селското стопанство;
• местата, където лицето извършва дейност;
• броят на служителите на фирмата или индивидуалния предприемач.

Вариацията на ставките позволява да се намери баланс между тежестта върху платците и размера на данъчните приходи. Някои региони вече се възползваха от правото да въведат по-ниски ставки на своите територии. Например Московска област има нулева данъчна ставка до 31 декември 2021 г. До същата дата ставките се определят от местните закони в областите Свердловск (5%) и Кемеровско (3%).

Данък имоти за платци на UAT - 2018г

Важен въпрос при прилагането на ESHN е облагането на имуществото. Като ключови промени в системата UAT от последните години трябва да се посочи изменение на данъчен кодсвързани с данък върху имотите. От изминалата 2018 г. от облагане се освобождават само имоти, които се занимават с извършване на земеделска дейност. Включва активи, които участват в производството, преработката, продажбата на селскостопански продукти или в предоставянето на услуги от земеделски производители. Преди нямаше такава клауза.

Имотите, които се използват в селскостопански дейности, могат да бъдат разделени на две групи. Единият се използва директно за производство. Например посевна техника, сгради, където се отглеждат животни и др. Други са спомагателни, по-специално гаражи за оборудване, складове и др. Правото да не се плаща данък важи и за двете групи.

Активите, подлежащи на облагане с данък върху имуществото, и активите, участващи в селскостопански дейности, трябва да се отчитат отделно. Въпреки това, може да възникне ситуация, когато предприятието използва имущество едновременно за производство на селскостопански продукти и за други дейности. В този случай имотът не може да се разглежда отделно. През 2018 г. писмото на Федералната данъчна служба от 10 юли 2018 г. № BS-4-21 / [защитен с имейл]То дава следното обяснение: ако земеделски производител използва имущество за друга стопанска дейност, но в същото време по предназначение, то не се облага с данък. Освен това не е необходимо да се плаща данък върху имуществото, ако активите са на консервация, тоест временно не се занимават с основна дейност.

Какво е ESHN

Единният селскостопански данък е данъчен режим, създаден специално за предприемачи и организации, които се занимават с производство на селскостопанска продукция.

Характеристика на ESHN, както всеки друг специален режим, е замяната на основните данъци от общата система с един единствен данък. На ESHN не подлежат на плащане:

• данък върху доходите на физическите лица (за индивидуални предприемачи).
• Данък върху доходите (за организации).
• ДДС (без износ).
• Данък върху имотите (с изключение на обекти, данъчната основа за които се определя като тяхната кадастрална стойност).

Кои продукти се считат за селскостопански

Селскостопанските продукти включват растениевъдство, селско и горско стопанство, продукти от животновъдство (включително тези, получени в резултат на отглеждане и отглеждане на риба и други водни биологични ресурси).

Кой има право да кандидатства ESHN през 2019 г

Индивидуални предприемачи и организации, чийто доход от земеделска дейност е над 70%от всички приходи.

Риболовните организации и предприемачите също имат право да прилагат ESHN, но в същото време приходите им от продажба на рибни продукти трябва да бъдат повече от 70%, а броят на служителите не трябва да надвишава 300 души.

Забележка: от 1 януари 2017 г. LLC и индивидуални предприемачи, които предоставят услуги на земеделски производители в областта на животновъдството и растениевъдството, могат да прилагат UAT ( Федералният законот 23 юни 2016 г. No 216). Повече подробности за това.

Който не може да приложи ESHN

• Организации и индивидуални предприемачи, произвеждащи акцизни стоки (например алкохолни и алкохолни продукти, тютюн и др.).
• Хазартни организации.
• Бюджетни и държавни институции.
• Индивидуални предприемачи и организации, които не са производители на селскостопанска продукция, а се занимават само с нейната първична и последваща преработка.
• Индивидуални предприемачи и организации, чиито приходи от селскостопански дейности са по-малко от 70% от общия им доход.

Обект на облагане ESHN

Обект на облагане с ДДС е доходът, намален с размера на разходите. Данъчната ставка е 6% върху разликата между приходите и разходите.

Забележка: според законите на местните власти данъчната ставка за жителите на Крим и Севастопол може да бъде намалена до 4% - през 2017-2021 г.

Видове дейности, предмет на ESHN

Дейности по производство, преработка и реализация на селскостопанска продукция.

Преход към EXSN през 2019 г

Ако планирате да регистрирате само индивидуален предприемач или организация, тогава уведомлението трябва да бъде подадено или с останалите документи за регистрация, или в рамките на 30 календарни днислед регистрация.

Забележкаче ако не спазите срока, автоматично ще бъдете прехвърлени към основния режим на облагане – най-трудният и нерентабилен за малкия и среден бизнес.

Можете да преминете само към ESHN веднъжпрез годината. За да направите това, трябва да попълните известие в 2 екземпляра и да го изпратите на данъчен орган(IP по местоживеене, организации по местонахождението).

Съществуващите индивидуални предприемачи и организации могат да преминат към ESHN само от 1 януари на следващата година. За да направите това, трябва да изпратите известие до 31 декемвритекуща година.

Изчисляване на данък ESHN

Единният земеделски данък се изчислява по следната формула:

EXSN = Данъчна основа x 6%

Данъчната основа- това е паричният израз на дохода, намален с размера на разходите (разходите, за които може да се намали данъчната основа, са изброени в клаузи 2-4.1, 5 от член 346.5 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Данъчната основа може да бъде намалена и с размера на загубата(превишение на разходите над приходите), получени през предходни години. Ако загубите са регистрирани в продължение на няколко години, те се прехвърлят по реда, в който са получени.

Срокове за плащане на данъци

Данъчният период за ESHN е календарна година. Отчитане - половин година.

Организациите и индивидуалните предприемачи през годината трябва да платят авансово плащане въз основа на резултатите от отчетния период.

Срокът за авансово плащане е не по-късно от 25 дни от края на отчетния период (шест месеца).

През 2019 г. организациите и индивидуалните предприемачи трябва да внесат авансово плащане за шестте месеца от 1 до 25 юли.

Пример за изчисляване и плащане на единен земеделски данък

Авансово плащане

ИП Петров И.М. за първите 6 месеца на 2019 г. е получил доход от 500 000 рубли. Разходите възлизаха на 420 000 рубли.

Авансовото плащане ще бъде: 4800 рубли.((500 000 RUB – 420 000 RUB) x 6%). Тя трябва да бъде платена до 25 юли 2019 г.

Данък в края на годината

През следващите 6 месеца (от юли до декември) IP Kotov I.N. е получил доход от 600 000 рубли, а разноските му възлизали на 530 000 рубли.

В този случай данъкът в края на годината ще бъде равен на: 4200 рубли.((1 100 000 рубли - 950 000 рубли) х 6% - 4 800 рубли). ESHN за 2019 г. ще трябва да бъде платена не по-късно от 1 април 2020 г.

Данъчно счетоводство и отчетност

Връщане на данъци

Въз основа на резултатите от календарната година всички индивидуални предприемачи и организации, използващи ESHN, са задължени не по-късно от 31 мартпопълнете и подайте данъчна декларация (при прекратяване на дейността декларацията се подава не по-късно от 25-о число на месеца, следващ месеца, през който е прекратена дейността).

Счетоводство и отчетност

Индивидуалните предприемачи, кандидатстващи ESHN, не са длъжни да подават финансови отчетии водете записи.

Организации на ESHN, в допълнение към връщане на данъции КУДиР са длъжни да провеждат Счетоводствои представят финансови отчети.

Счетоводните отчети за различните категории организации се различават. Като цяло се състои от следните документи:

• Баланса(формуляр 1);
• Отчет за финансовите резултати (образец 2);
• Отчет за промените в собствения капитал (Формуляр 3);
• Отчет за паричните потоци (Формуляр 4);
• Отчет за целевото използване на средствата (образец 6);
• Обяснения в табличен и текстов вид.

Научете повече за счетоводството

Касова дисциплина

Организации и индивидуални предприемачи, извършващи операции, свързани с получаване, издаване и съхранение на пари в брой ( касови транзакции) трябва да спазва правилата за касовата дисциплина.

Научете повече за касовата дисциплина.

Забележка, от 2017 г. индивидуалните предприемачи и организациите, които извършват разплащания с помощта на пари в брой и електронни платежни средства, са длъжни да преминат към онлайн каси.

Допълнително отчитане

Комбинация на UAT с други данъчни режими

Индивидуалните предприемачи могат да комбинират ESHN с PSN и UTII, а организациите - само с UTII. Комбинация от ESHN и други данъчни режими (OSN и STS) не е позволено.

Забележка: едновременно извършване на един и същ вид дейност при различни данъчни режими забранено е. Освен това е необходимо на частиза всяка данъчна система данъчно счетоводство(имущество, пасиви, стопански сделки), подават отчети и плащат данъци.

Отделно счетоводство

При комбиниране на данъчни режими е необходимо отделноприходи и разходи за ESHN от приходи и разходи за други видове дейности.По правило няма затруднения с разделянето на приходите. От своя страна ситуацията е малко по-сложна с разходите.

Има разходи, които не могат да бъдат недвусмислено отнесени нито към UAT, нито към други дейности, например заплатата на служителите, които се занимават с всички видове дейности едновременно (директор, счетоводител и др.). В такива случаи разходите трябва да бъдат разделямна две части пропорционалноприходи, получени на база начисляване от началото на годината.

Загуба на правото за използване на ESHN

Индивидуалните предприемачи и организации губят правото да прилагат ESHN, ако през годината:

• Те престанаха да отговарят на характеристиките на селскостопански стокопроизводител, установени с параграф 2, 2.1 на чл. 346.2.
• Те започнаха да организират хазарт или производство на акцизни стоки.

Започвайки от годината, в която индивидуалните предприемачи и LLC са престанали да отговарят на посочените условия, те се прехвърлят към OSN.

Преход към други данъчни системи

Индивидуални предприемачи и организации, разположени на ESHN, могат доброволнопреминаване към друг данъчен режим едва от началото на следващата календарна година. За да направят това, те трябва да подадат подходящо уведомление до данъчния орган преди 15 януари (клауза 6 от член 346.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Задължителенна обща системаданъчно облагане, платците на UAT се прехвърлят от началото на данъчния период, в който е загубено правото на ползване на UAT. Можете да преминете към плащане на единен земеделски данък отново не по-рано от за една годинаслед загуба на правото на ползване.

Дерегистрация на ESHN

За да дерегистрирате UAT, е необходимо да попълните известие в 2 екземпляра и да го подадете на данъчния орган (организации по местонахождението, индивидуални предприемачи по местоживеене) в рамките на 15 днислед края на дейността.