Правни последици от признаването на лице за местно или нерезидентно лице.

1. Резидентите са обект на пълно данъчно задължение, което означава, че RF като основно правиловземания за облагане с данък върху доходите на физическите лица по отношение на всички доходи на лице, които са получени както от източници на територията на Руската федерация, така и от източници извън нея.Нерезидентите са обект на ограничено данъчно задължение, те плащат данък само върху доходите получени на територията на Руската федерация.

2. Резидентите и нерезидентите подлежат на различни данъчни ставки. За резиденти общата ставка е 13%, а за нерезиденти - 30%.

3. Глава 23 от Данъчния кодекс предвижда възможността данъчни облекчения. Има удръжки, които са данъчни облекчения и предвиждат освобождаване от облагане на част от дохода на лице. Съгласно законодателството на Руската федерация право на приспадания имат само лица, чиито доходи се облагат със ставка от 13%.

Обект на данъчно облагане.

Концепция - чл.38.

Обект на облагане с данък върху доходите на физическите лица са личните доходи. В съответствие с член 41 доходът се признава като доход в пари или естествена форма, взето предвид, ако е възможно да се оцени и доколкото обезщетението може да бъде оценено съгласно глава 23 от данъка върху доходите на физическите лица. Член 41 подчертава следните важни характеристики, които трябва да се вземат предвид при определяне на дохода:

Доходи, получени в брой или друго имущество

Размерът на дохода може да бъде оценен

Данъчната основа може да се определи съгласно правилата на глава 23 от данъка върху доходите на физическите лица

Класификация на доходите:

1. Облагаем доход

а. Доходи, получени от източници на Руската федерация (член 208 от Данъчния кодекс на Руската федерация)

б. Доходи, получени извън Руската федерация (членове 215, 217, клаузи 2.5 от член 208 от Данъчния кодекс на Руската федерация)

2. Необлагаеми доходи

а. Ситуации, когато има икономически доход, но по силата на пряко указание на закона, той е освободен от данък (пенсии, стипендии, чл. 215, 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация)

б. Случаи, когато първоначално фактът на получаване Парилице не се счита за получаващо доход (суми, получени от лице във връзка с имуществени или неимуществени отношения с членове на семейството или близки роднини). В съответствие със семейното право, с изключение на случаите на получаване на средства от тези лица въз основа на гражданско право или други споразумения. Членове на семейството - член 2 от СК на Руската федерация, близки роднини - член 14 от ИК на Руската федерация. В случай, че данъкоплатецът има затруднения да определи източника на доходи (от Руската федерация или извън Руската федерация), тогава той е длъжен да подаде искане до Министерството на финансите и този въпрос се решава според отговора на Министерството на финансите.

Форми на доходи.

Има три форми на генериране на доходи:

1. Парична форма.

2. Естествена форма (член 211 от Данъчния кодекс на Руската федерация)

3. Оформете като материална печалба(член 212 от Данъчния кодекс на Руската федерация) - такива случаи на получаване на доход, когато човек спестява парите си в сравнение с други подобни субекти поради факта, че тази или онази сделка се сключва при изключително изгодни условия.

В глава 23 е посочено, че подлежат на облагане както реално получените от лицето доходи, така и доходите, с които то има право да се разпорежда.

Данъчната основа.

Парично изразяване на дохода

За всеки вид доход, който има собствена ставка, базата се определя самостоятелно. Отделно базата се определя за доходи, които се получават под формата на натурална форма или под формата на материални облаги. При определяне данъчна основасе вземат предвид всички доходи на данъкоплатеца, които са получени за данъчни периоди във всички форми. За много видове сделки глава 23 установява спецификата при определяне на данъчната основа, която трябва да се вземе предвид (сделки с ценни книжа).

Ред за изчисляване на данъци.

Според резултатите от данъчния период данъкоплатецът е длъжен да вземе предвид всички доходи, получени в рамките на този период. По отношение на доходите, които се облагат със ставка от 13%, данъкоплатецът има право да прилага данъчни облекчения, предвидени от Данъчния кодекс на Руската федерация. Има 5 групи данъчни облекчения:

1. Стандартни данъчни облекчения. Условно може да се раздели на:

а. Удръжки за данъкоплатеца. Задават се следните размери:

и 3000 рубли за всеки месец от данъчния период. Ликвидатори на аварии в атомната електроцентрала в Чернобил, ветерани с увреждания, военноинвалиди от първа до трета група, които са получили нараняванията си при защита на интересите на Руската федерация или СССР и др. Пример: Доходът на войник с увреждания за една година е 100 000 рубли, доходът подлежи на облагане със ставка от 13%. Този платец има право на приспадане за всеки месец от данъчния период. Данъчната основа, подлежаща на облагане ще бъде: 100 000 - 36 000 = 64 000 - 13% = 55 680

ii. 500 рубли за всеки месец от данъчния период. Герои на Руската федерация и СССР, участници във Втората световна война, блокадата на Ленинград и др. Вижте пример по-горе.

iii. 400 рубли месечно. Важи за тези платци, които не попадат в двете по-горе групи. Прилага се като приспадане, докато общият доход на платеца от началото на годината надвиши 40 000 рубли От месеца, през който доходът е надвишил 40 000 рубли, това приспадане не се предоставя. При изчисляване на лимита на дохода от 40 000 се вземат предвид само тези доходи, които се облагат със ставка от 13%.

б. Удръжки за деца Право на приспадане имат следните данъкоплатци: родители, в т.ч. и осиновители, съпрузи, настойници и попечители. Приспадането се определя на 1000 рубли на месец за всяко дете. Има две ограничения за получаване на това приспадане:

и Това приспадане се предоставя, докато общият доход на данъкоплатеца, облагаем със ставка от 13% от началото на данъчния период, достигне 280 000 рубли. Считано от месеца, в който доходът е надвишил определената сума, удръжката престава да се предоставя. Пример: Дружеството Алфа прави плащания на своя воин Иванов. Заплатата е 35 000 рубли на месец. Иванов има непълнолетно дете. Иванов има право на удръжка за детето си от януари до август текуща година, за посочения период общият му доход ще бъде 35.000*8=280.000. От септември тази година Иванов, чийто доход надхвърли 280 000 рубли, няма право на приспадане.

ii. Възрастова граница. Като общо правило приспадането се предоставя до навършване на 18-годишна възраст на детето, но в случаите, когато детето е: студент (редовен студент), аспирант, стажант, кадет, както и редовни студенти , приспадането се отпуска до навършване на 24-годишна възраст. Приспадането се предоставя, когато дете под 24-годишна възраст също учи във военно учебно заведение. Според статута на образователна институция трябва да се потвърди нейният статут на образователна институция, удостоверение за образование на детето и лиценз на образователната институция.

START е залегнал в закона като фиксирана сума, която данъкоплатецът има право да използва за всеки месец от данъчния период.

Ако има едновременно право на няколко стандартни удръжки, платецът трябва да се възползва от максималното приспадане. Удръжките се предоставят по общо правило от данъчния агент (работодателя), ако са няколко от тях, то от всеки от тях по преценка на платеца. Ако мястото на работа се промени в рамките на данъчния период, тогава данъчните облекчения за новото място на работа се предоставят, като се вземат предвид доходите, получени на предишното място на работа.

Ако в рамките на данъчния период приспадането не е получено или е получено в по-малък размер, тогава в края на данъчния период платецът има право да подаде данъчна декларация със съответния пакет документи за коригиране на сумите, подлежащи на облагане чрез данъчния орган.

2. Социални данъчни облекчения Социалният данък, за разлика от START, се свързва с разходите на платеца, като се вземат предвид разходите за благотворителност, лечение, обучение и доброволно пенсионно осигуряване. 5 причини за предоставяне на такива приспадания:

а. Благотворителни разходи и дарения. Данъкоплатците имат право да намалят своя доход, обложен със ставка 13% върху направените от тях разходи за благотворителни нужди на следните организации: организации на науката, културата, образованието, здравеопазването, социалното осигуряване. Тези организации трябва да работят на бюджетна основа. Зачитат се дарения в полза на физкултурни и спортни дружества, образователни и предучилищни заведения с цел физическо възпитание на гражданите и издръжка на спортни отбори Дарения в полза на религиозни организации за осъществяване на уставната им дейност.

Приспадането се предоставя в размер на действително направените разходи за благотворителност, но не може да надвишава повече от 25% от получените през данъчния период доходи на платеца, облагаеми със ставка 13%.

Пример: Петров направи дарения на музея в размер на 100 000 рубли, годишният доход на Петров е 300 000 рубли. В размер на 100 000 приспадане не може да бъде поискано, тъй като 25% от 100 000 е 75 000, в този случай приспадането може да бъде поискано само в размер на 75 000.

б. За разходи за обучение. Като общо правило за обучение могат да кандидатстват данъкоплатци-студенти, данъкоплатци-родители (настойници, попечители), както и данъкоплатци-братя/сестри на ученика. При прилагане на това приспадане данъкоплатците имат право да намалят разходите си, подлежащи на облагане с данък върху доходите на физическите лица, с размера на похарчените пари:

и За обучението им в образователни институции. В този случай формата на обучение (редовна, задочна) не се взема предвид. Пример: Конев учи в кореспондентския отдел, получава 2-ро висше образование. Конев има право да приложи разходите за заплащане на такова обучение като приспадане.

ii. За обучението на децата им до 24 години в редовна форма на обучение в учебни заведения. Пример: Семейство Медведеви имат две деца - на 21 и 23 години, и двете редовни студенти. Може да се прилага приспадане на таксите за обучение на всеки.

iii. За обучението на свои подопечни до 18 години, също и бивши подопечни под 24 години в редовно обучение в учебни заведения.

iv. И образованието на брат или сестра под 24 години в редовно обучение в образователни институции.

Размерът на предоставеното приспадане. Като общо правило приспадането се декларира в размер на тези разходи, направени за обучение. Въпреки това се вземат предвид някои ограничения. Преди това имаше 5 основания за получаване на социални обезщетения. За 4 основни групи (обучение на самия данъкоплатец, лечение, недържавно пенсионно осигуряване и доброволно пенсионно осигуряване, вноски към финансираната част от трудовата пенсия) се определя лимитът на приспадане, който данъкоплатецът може да получи общо в края от данъчния период - 120 000 рубли. Тези. ако през данъчния период платецът едновременно е направил разходите за своето образование, лечение, пенсионно подпомагане, тогава той има право да приложи някоя от тези суми като приспадане, но общата сума не може да надвишава установения лимит. Пример: 110 000 - обучение, 50 000 - лечение, обща цена - 160 000, но не може да надвишава 120 000. Отделно при получаване на осигурителни вноски се вземат предвид удръжките за благотворителност (отчитат се отделно, не се включват в 120 000). И заплащането за образованието на децата и разходите за скъпо лечение също се вземат предвид отделно.

При получаване на удръжка за деца се определя максимален лимит за всяко дете. Тази сума е 50 000 рубли годишно за всеки студент. В същото време същото ограничение важи и за таксите за обучение за братя и сестри. Тази сума се споделя от родителите. При обучение се взема предвид статутът на образователна институция, статусът трябва да бъде потвърден с лиценз. Горепосочената удръжка от таксата може да се прилага и при обучение в следните институции: предучилищна, допълнително образование, спортни/музикални училища и др. Удръжката се отпуска на базата на връщане на данъцив края на данъчния период с представяне на оправдателни документи.

° С. върху разходите за лечение. Данъкоплатците имат право да намалят облагаемия си доход за разходите, направени от тях по отношение на лечение в лечебни заведения на Руската федерация, по отношение на лечението на техния съпруг, техните родители или техните деца под 18-годишна възраст в лечебни заведения на Руската федерация. Руска федерация; по отношение на разходите за лекарства, предписани на данъкоплатеца или неговия съпруг, неговите родители, деца под 18-годишна възраст от лекуващия лекар и закупени за негова сметка; под формата на застрахователни премии, плащани от застрахователни организации по договори за доброволно осигуряване на данъкоплатец, застраховка на съпруг, родители или деца под 18-годишна възраст, като договорите трябва да предвиждат предоставяне на услуги за лечение в случай на осигурено лице събитие. По отношение на лечебните заведения се изисква лиценз за право на предоставяне медицински услуги, във връзка с конкретни видове медицински грижи и лекарства - RF GD от 19.03.2001 г. № 201.

д. за разходи за недържавно пенсионно осигуряване и доброволно пенсионно осигуряване. Допустими са 2 категории платци:

и данъкоплатци, които плащат вноски по договор за недържавно пенсионно осигуряване, сключен с НПФ.

ii. Данъкоплатец, който плаща вноски по договор за доброволно пенсиониране, сключен със осигурителна организация.

В този случай вноските се посочват както в полза на самия платец, така и в полза на съпруга, родителите, децата с увреждания под запрещение или настойничество. От всички социални удръжки това е единствената група, която може да бъде предоставена от данъчен агент (работодател) или в края на периода въз основа на декларацията.

д. за разходите за плащане на допълнителни осигурителни вноски за финансиране на капиталовата част от трудовата пенсия. Прилага се въз основа на декларацията за резултатите от данъчния период и придружаващите го документи. Към удръжката се прилагат сумите, които платецът е внесъл за съфинансиране на капиталовата част от трудовата му пенсия по програмата 1000 на 1000.

За разлика от START, в по-голямата си част социалните данъци се предоставят не при данъчния агент, а в края на данъчния период чрез подаване на данъчна декларация.

3. Удръжки от данък върху имуществото INV, свързани с покупка или продажба на имот, собственост на платеца. 2 групи:

а. Печеливш.Получаваме доходи от продажба на имот. Данъкоплатецът има право да намали дохода си, подлежащ на облагане със ставка 13%, със сумите, които е получил през данъчния период от продажба на движимо и недвижимо имущество, притежавано от него за не повече от 3 години. Ако доходи са получени от местно лице от продажба на имущество, притежавано от него повече от 3 години, съгласно чл.217, той изобщо не се облага с данък. Като част от недвижими имоти, за които може да се приложи това приспадане, се вземат предвид следните активи: жилищни сгради, апартаменти, стаи, летни вили, градински къщи, парцели, както и дялове в тях. Друго имущество, за което може да се приложи това приспадане, са всякакви други неща: автомобили, лодки, лодки, самолети, картини, книги и др. При продажба на недвижими имоти постъпленията от сделката подлежат на приспадане, но не повече от 1 милион рубли. Пример: Петров получи доход под формата на заплата под формата на 250 хиляди годишно, също тази година те продадоха апартамент, който му принадлежи в продължение на две години, за 5 милиона рубли. Общите приходи на Петров.

При продажба на друго имущество, собственост на платеца, сумата, действително получена от сделката, също се прилага към приспадането, но не повече от 250 хиляди.

Вместо да прилага това приспадане, данъкоплатецът има право да намали облагаемия доход с размера на разходите, които е направил във връзка с придобиването на този имот.

Могат да се използват неограничен брой пъти. Приспадането се предоставя при подаване на декларация за данъчния период. Също така, групата на удръжките на дохода може действително да включва суми, които са получени от платеца в резултат на изкупуване на имуществото му от държавата или общината, като тези суми се приспадат изцяло.

б. Консумативи. Те са свързани с придобиването от данъкоплатеца неподвижноИмот. Приспадането има три компонента:

и Разходи за придобиване на жилища на територията на Руската федерация, за ново строителство, както и за закупуване на парцели.

ii. Разходи за погасяване на целеви заеми и заеми в %, при условие че се изразходват за закупуване на нови жилища, строителство, парцели.

iii. Разходи, направени от платеца за погасяване на лихви по заеми, заеми за рефинансиране (рефинансиране) на тези заеми и кредити, които са били получени преди това за закупуване на нови жилища, строителство, поземлен имот. Данъкоплатецът приспада онези разходи, които е направил в рамките на данъчния период за, докато максимален размертези разходи са определени на 2 милиона рубли, без лихвите по заеми и заеми. Пример: Savelyev през 2011 г. купи апартамент на стойност 4 милиона рубли. Той плати банковата лихва по заема, получен за закупуването на този апартамент, в размер на 60 хиляди рубли. Савелиев може да приложи приспадане в размер на 2 милиона 60 хиляди рубли.

Обекти, за които може да се приложи приспадането: жилищна сграда, апартамент, стая, дял от правото върху тези обекти, поземлен имот, върху който се намират тези обекти.

Това приспадане се предоставя еднократно, като правото на приспадане възниква след резултатите от периода, в който са направени разходите и в който е възникнала собствеността върху обекта.

Ако сумата е надвишена, тогава тя е равна на нула. И отрицателната разлика се пренася в следващите периоди.

4. Професионални данъчни облекчения. Теми:

а. IP. Използват разходите, които са направили във връзка с изпълнението на дейността си. Критерият за разходите се определя в съответствие с глава 25 (данък печалба) от Данъчния кодекс на Руската федерация.

б. Частно практикуващи (адвокати, нотариуси и др.). Те се приравняват на IP при прилагане на тези удръжки.

° С. Лица, извършващи работа или предоставяне на услуги по гражданскоправни договори. Те приемат сумите, които са похарчили във връзка с изпълнението на тези работи или услуги.

д. Лица, които получават авторски възнаграждения. Прилагат се разходите, направени от тези лица във връзка със създаването на техните произведения. Ако данъкоплатецът не може да документира разходите си, тогава се обръщаме към таблицата в кода. Пример: Сидоров пише литературни статии, получава хонорари за публикациите си. Той не може да провери разходите си. При използване на устройства за нощно виждане в съответствие със стандарта, установен в кодекса, авторското му възнаграждение се намалява с 20%.

5. Данъчни облекчения за пренасяне на загуби от сделки с ценни книжа, търгувани на организирани пазари (тесен пазар, свързан с пазара на ценни книжа).

Ако в края на данъчния период размерът на дохода на данъкоплатеца е по-малък от размера на удръжките, тогава възниква отрицателна разлика. Тази разлика има 2 последствия:

1. Данъчната основа за даден период се приема за нула;

2. Като общо правило възникналата разлика не се пренася в бъдещи данъчни периоди, освен ако не е предвидено друго в данъчното законодателство.

данъчни ставки.

1. 13% - за граждани, на територията на Руската федерация, като висококвалифицирани специалисти, работят въз основа на патент.

Висококвалифициран гражданин е гражданин, който има трудов опит, умения, постижения в определена област на дейност, ако условията за привличането му на работа в Руската федерация изискват от него да получава заплата в размер на два или повече милиона рубли за период не по-дълъг от една година.

Статутът на жител в този случай не се взема предвид.

В съответствие с чл. 13.2 Федерален закон „За правния статут чужди гражданив Руската федерация” предвижда наемането на други чуждестранни граждани на територията на Руската федерация и въз основа на патент. Ще се прилага данъчна ставка от 13%.

2. 30% - се отнася за всички доходи, получени от индивидуални предприемачи, които не са резиденти на Руската федерация. Без да се броят изключенията, предвидени в Данъчния кодекс на Руската федерация. В останалите случаи - винаги 30%.

3. 35% - прилага се в случаите, които са изрично посочени в Данъчния кодекс на Руската федерация. Максимален залог. До печалби и награди от състезания, игри и други събития с цел рекламиране на стоки и услуги. Ставката от 35% се прилага при получаване на приходи от лихви по банкови депозити от гледна точка на превишението им над сумите, изчислени по следната формула: процент на рефинансиране + 5%.

4. 9% - прилага се при получаване на дивиденти от резиденти; при получаване на доход от учредителите на доверително управление на ипотечното покритие.

5. 15% - важи за облагане на дивиденти, получени от нерезиденти.

Данъчният период за данък върху доходите на физическите лица е 1 календарна година. В някои случаи може да има отчетни периоди.

данъчни ставки.

За ДДС се прилагат следните ставки:

1. 18%. Използва се в приоритетен брой случаи. Когато няма основание за прилагане на специални тарифи.

2. 10%. Всъщност това е преференциална ставка. Прилага се за повечето стоки от първа необходимост (храни, промишлени стоки, лекарства и др.).

тридесет%. Специален е. Винаги подлежи на официална документални доказателства. Броят на случаите е строго определен. Пример: износ на стоки, международни транспортни услуги и др.

4. Два процента на сетълмент 18/118% и 10/110%.

Данъчната основа.

ДДС се прилага за различни видове сделки за продажба. Глава 21 от Данъчния кодекс на Руската федерация съдържа отделни членове, които разкриват тази специфика. За повечето сделки и като общо правило, данъчната основа на ДДС е разходна характеристика на продадените стоки, работи и услуги. Кодексът установява следните общи правила за определяне на данъчната основа за всички сделки:

1. За стоки, работи, услуги, облагани с различни ставки, данъчната основа се определя отделно. При определяне на данъчната основа тя се взема предвид като себестойност на стоките, изчислена в парична единица, както и в натура. Данъчната основа винаги се определя в рубли в Руската федерация. Глава 21 въвежда такова понятие като „моментът на определяне на данъчната основа“ - структура, която ви позволява да определите периода от време, в който данъкът се плаща към бюджета по отношение на продадени стоки, работа или услуга. Днес моментът на определяне на данъчната основа е една от най-ранните следващи дати (която настъпи първо) - денят на изпращане (прехвърляне на стоки, работа, услуги) на контрагента и денят на плащане или частично плащане.

Данъкоплатци.

1. Руски организации

2. Чуждестранни организации, които работят на територията на Руската федерация чрез постоянни представителства или получават доходи от източници на територията на Руската федерация при липса на постоянно представителство.

Съоръжения на НПО.

Установява се специфичен обект – печалба.

Печалбата на организацията (като общо правило) е разликата между нейните приходи и разходите на организацията в рамките на данъчния период.

Концепцията за печалба се променя в зависимост от това кой платец е пред нас.

руска организация.Печалбата е приходи минус разходи.

Чуждестранни организации с постоянно седалище на територията на Руската федерация.Печалба - доходът на място на стопанска дейност, намален с разходите, свързани с дейността му.

Чуждестранни организации без място на стопанска дейност, които получават доходи от източници на територията на Руската федерация- самият доход ще се счита за печалба.

За НПО концепцията доходисе определя по същия начин, както при данъка върху доходите на физическите лица съгласно правилата на член 41 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Кодексът извършва следната класификация на доходите за целите на изчисляване на данък върху дохода:

1. Подлежащи на облагане доходи:

а. Доход от реализация. Всички постъпления на организации от продажба на собствени продукти и от закупени по-рано продукти от трети страни.

б. неоперативни приходи. Всички тези, които не попадат в понятието доход от продажби. Дивиденти.

2. Неотчетени при облагане доходи.

Разходисе определя член 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Определението се дава чрез фиксиране на изискванията за разходите:

1. Те ​​трябва да бъдат обосновани, икономически обосновани Критерият за икономическа целесъобразност на разходите е тясно свързан с критерий No 3. Като цяло тези критерии предполагат, че разходите, направени от данъкоплатеца и които той взема предвид при изчисляването на НПО трябва да да бъде свързано с дейността на самия платец и той наистина трябва да има нужда. Ако платецът не успее да докаже наличието на тези критерии, той си запазва правото на тези разходи, но при условие, че те трябва да бъдат направени от „чиста печалба“.

2. Те трябва да бъдат документирани.

3. Те трябва да бъдат произведени за дейността, която генерира доход за данъкоплатеца.

Подобно на класификацията на доходите от данък върху дохода, има класификация на разходите:

1. Отговорен

а. Свързани с внедряването

б. Неоперативни разходи

2. Не се взема предвид

Данъчният кодекс на Руската федерация разделя приходите / разходите на 2 групи:

1. Изпълнение

2. неработещи

При изчисляване на данъка върху дохода се приема, че тези групи взаимодействат помежду си, без да се пресичат, т.е. приходи от продажби с разходи от продажби. Основната причина за това са особеностите на отчитане на съответните приходи и разходи за данъчни цели.

данъчни ставки.

За данъка върху дохода общата ставка е 20%.

В същото време 2% се кредитират във федералния бюджет, 18% - в субекта.

Законът установява редица специални ставки:

1. 15% - доходи под формата на дивиденти, получени от чуждестранни организации от руски

2. 10% - доходи чуждестранни организации, които не са свързани с дейности в Руската федерация чрез постоянни представителства; приходи от отдаване под наем на превозни средства за международни превози.

3. 9% - доходи под формата на дивиденти, получени от руски организации.

4. 0% - печалба, получена от Централната банка на Руската федерация от изпълнението на нейните функции, предвидени в Закона "За Централната банка на Руската федерация".

Данъчен периодопределена на 1 календарна година.

В рамките на тази година се установяват отчетни периоди - 1 тримесечие, половин година и 9 месеца.

За данъкоплатците, които плащат данък върху доходите чрез месечни авансови вноски, отчетните периоди са всеки месец от текущата календарна година.

местни данъци.

FL данък върху собствеността и данък върху земята.

Преки данъци и доста тясно свързани помежду си.

ДАНЪК ИМУЩЕСТВО

Това е фискално плащане, което е уредено с отделен Закон от 12.09.1991 г. "За данъците върху имуществото на ФЛ".

Данъкоплатците на този данък се признават за еднолични търговци на имущество, признато за обект на облагане. Ако имотът е съвместна собственост на физически лица, те плащат данъка на равни дялове. Ако за имотите е установен режим на споделена собственост, тогава плащането на данък се извършва пропорционално на дяловете на собствениците.

Обект на данъчно облагане

При дефинирането на обекта законодателят е избрал умишлено грешен подход. Вероятно е трябвало да включи в състава на обектите целия набор от недвижими имоти, които може да принадлежат на FL.

Законът определя състава на обектите, без да посочва техните общи характеристики, чрез просто изброяване:

1. Жилищна сграда

2. Апартамент

3. Стая

6. Друга сграда или конструкция

Дефинирането на обекта на данъчно облагане за този данък е изправено пред два проблема: нормативното съдържание на всяко от изброените понятия е абсолютно неясно и „отвореността“ на този списък.

Данъчната основа.

NB за този данък се определя инвентарната стойност на съответния имот, определена от органите (организациите) по техническа инвентаризация.

NB обекти на облагане, определени със закон, е тяхната инвентарна стойност към 1 януари на текущата година. Съответната информация в съответствие с член 85 от Данъчния кодекс на Руската федерация се предоставя на данъчните органи от органи за техническа инвентаризация.

Дефиницията за НБ, ​​залегнала в закона, също има редица недостатъци: правният статут на органите не е напълно ясен, като се има предвид, че много от тях са със статут на общински предприятия. Не е ясно как да се защитят правата на данъкоплатците, когато той не е съгласен с разходите, данните за които се предават на данъчния орган.

данъчни ставки.

Федералният закон дава право на местните представителни органи да диференцират данъчните ставки в зависимост от инвентарната стойност на имота и като се вземе предвид вида на неговото използване.

Установена е следната скала на пределните данъчни ставки:

1. Инвентарна стойност на обекта - до 300 хиляди рубли включително; ставка до 0,1% включително.

2. Над 300 хиляди и до 500 хиляди рубли включително, процентът е над 0,1% до 0,3% включително.

3. Над 500 хиляди рубли, ставката е от 0,3% до 2%.

ЗЕМЕЛЕН ДАНЪК.

В Руската федерация е установен принципът на платена собственост и ползване на земята.

Наем и поземлен данък.

данъкоплатциорганизации и индивидуални предприемачи, които въз основа на правото на собственост, правото на стопанско управление, правото на трайно ползване или правото на пожизнено наследено владение притежават поземлени парцели, които са признати за обект на данъчно облагане.

Предмет- поземлен имот, намиращ се в границите на общини, на територията на който е въведен поземлен данък.

Данъчната основа -кадастрална стойност на парцелите.

Ако поземлен имот е на няколко собственици, данъчната основа се определя пропорционално на дяловете им при съвместна собственост и на равни дялове при обща съвместна собственост.

Данъчен период -една календарна година. За индивидуалните предприемачи и организации се установява отчетен период - 1-во, 2-ро и 3-то тримесечие на календарната година. Представителните органи на общината имат право да отменят отчетните периоди при установяване на поземлен данък.

данъчни ставки.

Те се установяват от местните власти в границите, определени от федералния закон.

Данъчният кодекс на Руската федерация предвижда:

1. 0,3% от кадастралната стойност на земята (максимален лимит). По отношение на: земя за земеделско производство, земя, заета от жилищния фонд и обекти на жилищна и инженерна инфраструктура, земя за лично помощно стопанство, дача и др.

2. За други видове земя: 1,5% от кадастралната стойност на поземления имот.

Данъчният кодекс на Руската федерация позволява диференциране на ставките в зависимост от категорията на земята и нейното разрешено използване.

Процедура за изчисляване на данък.

Размерът на данъка се определя като процент от данъчната основа, съответстващ на данъчната ставка.

Организациите и индивидуалните предприемачи самостоятелно изчисляват авансовите данъци и окончателната сума на плащането.

FL не правят независими изчисления, те получават изчисление от данъчния орган.

Ако вещните права не възникнат от началото на данъчния период, тогава данъкът се изчислява за определен брой месеци, през които земята е принадлежала на данъкоплатеца.

По отношение на поземлен имот, който преминава по наследство, данъкът се изчислява от момента на откриване на наследството.

Въз основа на резултатите от данъчния период организациите и индивидуалните предприемачи определят окончателния размер на данъка върху земята и, като вземат предвид платените по-рано авансови вноски, или го плащат допълнително, или не, ако има достатъчно от тях.

Връщане на данъци.

Организациите и индивидуалните предприемачи преди 1 февруари на годината, следваща изтеклия данъчен период, са длъжни да подадат декларация до данъчния орган по местонахождението на поземления имот.

FL са освободени от деклариране.

Регионални данъци.

Транспортен данък.

Данъкоплатци– лица, които в съответствие със законодателството на Руската федерация са регистрирали превозно средство, признато за обект на данъчно облагане.

Обекти- автомобили, мотоциклети, скутери, автобуси и други самоходни машини и механизми на пневматични и гъсеници, самолети, хеликоптери, моторни кораби, яхти, ветроходни кораби и лодки, моторни шейни, моторни шейни, моторни лодки, хидроцикли, несамостоятелни задвижвани (теглени плавателни съдове) и други водни и въздушни превозни средства, регистрирани в съответствие със законодателството на Руската федерация.

Данъчната основа.

Предвидени са следните възможности за определяне на данъчната основа:

1. За превозни средства с двигатели, NB се определя като мощността на превозното средство в конски сили.

2. По отношение на въздухоплавателно средство, за което се определя тягата на реактивен двигател, NB се дефинира като статична тяга на реактивен двигател в режим на излитане на табелата с данни.

3. За превозни средства, теглени с вода, NB се определя като брутен тонаж в регистрирани тонове.

4. По отношение на всички останали - НБ се определя като единица на Митническия съюз.

Данъчен период.

НП - календарна година.

За организациите - отчетни периоди 1, 2 и 3 тримесечие на календарната година. Представителни ОВ на предприятия не могат да установяват отчетни периоди.

данъчни ставки.

Член 361 от Данъчния кодекс на Руската федерация е определен.

Данъчните ставки, предвидени в Данъчния кодекс на Руската федерация, могат да бъдат увеличени или намалени от законите на субектите, но не повече от 10 пъти.

Допуска се законите да определят диференцирани ставки по субектите в зависимост от категорията на превозното средство, както и отчитане на броя на годините от датата на издаване или техния екологичен клас.

Процедура за изчисляване на данък.

Организациите самостоятелно изчисляват самия данък, както и авансовите плащания върху него.

FL не се изчислява самостоятелно, данъкът се плаща въз основа на уведомление, получено от данъчния орган.

Сумата се определя въз основа на резултатите от данъчния период за всяко превозно средство като произведение на данъчната основа и съответната данъчна ставка.

При придобиване и регистрация на МПС не от началото на данъчния период, данъкът се изчислява с коефициент, кратен на броя на месеците на собственост на МПС.

Въз основа на резултатите - изчисляване на дължимия данък, като се вземат предвид направените по-рано авансови плащания.

Ред и условия на плащане.

Определя се от местния законодател. Допринесе в бюджета на мястото на превозното средство.

За FL крайният срок не може да бъде определен по-рано от 1 ноември на годината, следваща изтеклия данъчен период.

За организация - крайният срок за плащане на данъка е не по-рано от 1 февруари на годината, следваща изтеклия данъчен период.

Връщане на данъци.

За FL няма задължение за деклариране.

Организациите подават своята декларация за TS.

Данък върху хазарта.

За целите на изчисляването на плащането на този данък глава 29 от Данъчния кодекс на Руската федерация въвежда редица специални понятия: хазарт, организатор, участник, хазарт и др.

Данъкоплатци- организации и индивидуални предприемачи, които извършват предприемаческа дейност в областта на хазарта.

Обекти.

1. Игрова маса

2. Слот машина

3. Касиер на тотализатора

4. Каса на букмейкъра

Всички изброени обекти подлежат на регистрация в данъчния орган по местонахождението им.

Регистрация - по искане на данъкоплатеца. Издава се удостоверение за регистрация. При изхвърляне на предмети процедурата е подобна.

Данъчната основасе определя като единица от съответния обект на облагане.

Данъчен период -календарен месец.

данъчни ставкизададен от субекта

данъци - това са задължителни, индивидуални безвъзмездни плащания, наложени на организации и физически лица. лица под формата на отчуждаване на средства, принадлежащи им по право на собственост, икономическо управление или оперативно управление на средства, с цел финансова подкрепа на дейността на държавата и (или) общините (член 8 от Данъчния кодекс на Руската федерация ).

Под колекция се отнася до задължителната вноска, събирана от организации и физически лица. лица, заплащането на които е едно от условията за извършване на държавни органи, местни власти, други упълномощени органи и длъжностни лица в интерес на плащащите такси, включително предоставяне на определени права или издаване на разрешения (лицензии) (член 8 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Конституцията на Руската федерация и Данъчният кодекс на Руската федерация установяват някои принципи на данъчно облагане:

1) универсалност (всеки е длъжен да плаща законно установени данъци и такси - член 57 от Конституцията на Руската федерация);

2) правилото на представителната власт - при тяхното установяване (членове 57, 71, 76, 105, 106 от Конституцията на Руската федерация);

3) пряко действие по време на закони, установяващи нови данъци или влошаващи положението на данъкоплатците (член 57 от Конституцията на Руската федерация, член 5 от Данъчния кодекс на Руската федерация);

4) еднократно облагане - един и същ обект не може да се облага с данъци от един и същи вид (ниво) два пъти в един данъчен период;

5) реда, по който се събират данъците от един източник (с цел намаляване на данъчната тежест);

6) временна давност на данъчни вземания;

7) сигурност на данъчното облагане - за да се определят задълженията на данъкоплатеца, законодателни актове установяват и определят предмета на данъка, обекта и източника на данъка, данъчната единица, данъчната ставка, сроковете за плащане на данъка, бюджета или доп. -бюджетния фонд, в който се кредитира данъкът;

8) приоритет на международните норми и правила за данъчно облагане, ратифицирани от Руската федерация, в случай на тяхното несъответствие с националното законодателство (член 15 от Конституцията на Руската федерация, член 7 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Същността и ролята на данъците се появяват в техните функции:

фискална- осигуряване на държавата с финансови средства;

управляващи- въздействие върху обществените отношения в държавата, преди всичко върху производствените процеси. Съотношението на тези функции при събирането на данъците варира в зависимост от вида на данъка.

Данъчният кодекс на Руската федерация всички данъци подразделен на: федерални данъци, данъци на субектите на Руската федерация (регионални), местни данъци.

отличителен белег федерален данъците е, че те се определят само федерални законии са задължителни в цялата страна. Федералните данъци в Руската федерация включват:

ДДС (член 143-178 от Данъчния кодекс на Руската федерация);

Акцизи (член 179-206 от Данъчния кодекс на Руската федерация);

данък върху доходите на физическите лица (член 207-233 от Данъчния кодекс на Руската федерация);

UST (член 234-245 от Данъчния кодекс на Руската федерация);

Корпоративен подоходен данък (член 246-333 от Данъчния кодекс на Руската федерация);

Такса за използване на диви животни и водни биологични ресурси (член 333 1 -333 7 от Данъчния кодекс на Руската федерация);

Воден данък (член 333 8 -333 15 от Данъчния кодекс на Руската федерация);

Държавно мито (член 333 16 -333 42 от Данъчния кодекс на Руската федерация);

NDPI (член 334-346 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

регионална данъци включват плащания, установени от Данъчния кодекс на Руската федерация, чието събиране е задължително на територията на всички съставни образувания на Руската федерация. Конкретният ред за налагане на тези данъци на територията на различни субекти може да се различава, тъй като органите на представителната власт самостоятелно определят данъчната ставка, реда за плащането и данъчните облекчения. ДА СЕ регионални данъцив Руската федерация са:

Данък върху имуществото (член 378-386 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация);

Данък върху хазартния бизнес (член 364-371 от Данъчния кодекс на Руската федерация);

Транспортен данък (член 356-363 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Местни данъци - това са данъци, които се установяват и прилагат в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация с нормативни правни актове на представителните органи на местното самоуправление и са задължителни за плащане на територията на съответните общини. Представителните органи самостоятелно определят данъчната ставка, реда за нейното плащане, данъчните облекчения. Местните данъци включват: поземлен данък и данък върху имуществото физически. лица.

В зависимост от платците данъци могат да бъдат разделени на данъци:

с физически лица;

от юридически лица и техните клонове, поделения, които имат отделен баланс и сметка;

смесен състав, т.е. се налага както на физически, така и на юридически лица.

В зависимост от това дали законният платец е едновременно и действителен платец, данъците се делят на: преки и косвени.

Данъчна класификация

Към днешна дата данъците са много разнообразни и образуват доста разклонен набор. Опитите за класифициране, намаляване на техния брой видове все още не са успешни. Може би това е така, защото е удобно за правителствата да налагат много по-малки данъци вместо един данък, в който случай събирането на данъци става по-малко видимо и по-малко чувствително за данъкоплатеца. Използвани в законодателния ред, такива данъци са мобилни, функционални и ефективни.

Разделянето на всички видове в групи се извършва в съответствие с обективни критерии за класификация. Тези характеристики отчитат разликите в данъците в зависимост от спецификата на тяхното изчисляване, плащане, приписване на разходи или резултати от производствени дейности, възстановяване за сметка на външен контрагент (данък трансфер).

Класификационните признаци са обективни критерии за диференциране на данъците, предопределени от самата икономическа същност на данъка като такъв. Те не зависят от едностранната воля на държавата и като правило се формират през цялата история на развитието на данъчните системи на страните по света. От повече от сто години е известно, че данъците се разграничават на две подсистеми:

1. Преки данъци - тези, които са пряко свързани с резултата от стопански и финансови дейности, оборота на капитала, увеличението на стойността на имуществото, увеличаването на наемния компонент.

2. Косвени данъци - тези, които са надбавка към цената или се определят в зависимост от размера на добавената стойност, оборота или продажбите на стоки, работи, услуги.

Класификацията на данъците не само по метода на тяхното изтегляне, но и по други признаци е важна за организацията на рационалното данъчно управление. Като цяло характеристиките на класификацията са универсални.

Съставът на данъците във вътрешната данъчна система може да бъде класифициран чрез комбиниране на групи данъци според следните критерии: обект на облагане, характеристики на ставката, пълнота на правата на съответните бюджети при използването на суми на входящи данъци и други характеристики на класификацията:

Подлежи на плащане:

1. физически лица;

2. юридически лица.

В данъчното законодателство терминът "физическо лице" обединява следните категории данъкоплатци: граждани на Руската федерация, чуждестранни граждани и лица без гражданство. В гражданското право термин, използван за обозначаване на лице (гражданин) като участник в правоотношения.

Физически лица - данъчни резиденти на Руската федерация - физически лица, които действително пребивават на територията на Руската федерация най-малко 183 дни в една календарна година.

Юридически субект - предприятие (организация), което притежава, има стопанска или оперативно управлениеотделно имущество и отговаря за задълженията си с това имущество, може да придобива от свое име и да упражнява имуществени и лични неимуществени права, да носи задължения, да бъде ищец и ответник в съда. Юридически лицатрябва да има независим баланс или оценка.

Според обектите на облагане:

1) имущество (движимо, недвижимо);

2) приходи (печалба) от стопанска дейност;

3) операции по продажба на стоки, работи, услуги;

4) внос (износ) на стоки в митническата територия на Русия (или от нея);

5) определени видове стопанска дейност;

6) отделни обекти.

Собствеността в Данъчния кодекс на Руската федерация се отнася до видовете обекти на граждански права (с изключение на правата на собственост), свързани с имущество в съответствие с Гражданския кодекс на Руската федерация. Доходът се признава като икономическа изгода в парична или друга натурална форма, взета предвид, ако е възможно да се оцени и доколкото такава облага може да бъде оценена, и се определя в съответствие с главите „Данък върху доходите на лица”, „Данък върху печалбата (подхода) на дружеството”, „Данък върху доходите от капитала” от Данъчния кодекс на Руската федерация или към доходи от източници извън Руската федерация в съответствие с горните глави от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Продажбата на стоки, работи или услуги от организация или индивидуални предприемачи означава съответно прехвърляне на възмездна основа (включително размяна на стоки, работи или услуги) на правото на собственост върху стоки, резултатите от горните посочените работи от едно лице за друго, предоставяне на услуги срещу заплащане и в предвидените случаи данъчен код RF, прехвърляне на собствеността върху стоки, резултати от извършената работа (предоставени услуги) от едно лице на друго лице - безплатно.

Пълнота данъчни праваизползване на данъчни приходи:

1) собствени (фиксирани данъци);

2) регулаторни данъци.

Собствени (фиксирани) данъци, тези данъци, които директно и изцяло отиват в определен бюджет или извънбюджетен фонд.

Регулаторните данъци са многостепенни, т.е. данъчните плащания се получават едновременно в различни бюджети в съотношение, прието в съответствие с бюджетното законодателство.

По принадлежност към нивото на власт и управление:

1) федерален;

2) регионални;

3) местен.

Федерални (общонационални) данъци - елементите на тези данъци се определят от законодателството на страната и са еднакви на цялата територия. Те са установени от Данъчния кодекс и са задължителни за плащане на цялата територия на Руската федерация. Тези данъци обаче могат да бъдат кредитирани в бюджетите на различни нива.

Отличителна черта на регионалните данъци е, че данъците се установяват, променят или отменят от законите на съставните образувания на Руската федерация в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация.

Местните данъци се въвеждат с нормативни актове на представителните органи на местното самоуправление в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация. Те влизат в сила само въз основа на решение, взето на местно ниво.

Според метода на изчисление (от данъчната техника):

1) регресивен;

2) прогресивен;

3) пропорционален;

4) линейни;

5) стъпаловидно;

6) твърдо (в абсолютно количество).

В зависимост от метода на изчисляване данъчните ставки могат да бъдат фиксирани в абсолютен размер от обекта на облагане, т.е. за всяка данъчна единица се установява фиксиран размер на данъка (например 50 копейки на квадратен метър площ) или като процент, като дял от стойността му (например 30% от данъка се предоставя за всяка рубла на печалба). От своя страна лихвените проценти могат да бъдат пропорционални и прогресивни. Пропорционалните ставки се изграждат на принципа на единичен процент, начислен върху обекта на облагане. Не е промяна и не зависи от размера на дохода, от мащаба на обекта на облагане. В този случай понякога се говори за фиксирани данъчни ставки за единица обект. Името на данъка подчертава, че неговата обща стойност е право пропорционална на обема на облагаемия обект (доход, печалба, имущество). При прогресивния данък данъчната ставка се повишава с увеличаване на размера на обекта на облагане и поддържане на неравенство в икономическата ситуация.

Препоръчително е да се разграничат два вида прогресивни данъчни скали: изграждане на принципа на простата и сложна прогресия. С проста прогресия увеличената данъчна ставка се прилага към целия по-висок размер на дохода. Сложната прогресия включва стъпаловидно облагане, т.е. при по-висока ставка данъкът се облага върху разликата между общия размер на облагаемия доход и лимита върху размера на дохода, обложен с по-ниска ставка. По този начин общата (средна) ставка е средно претеглена стойност на сумите на дохода, към които са приложени различни ставки.

Обратно, регресивните данъчни ставки намаляват с увеличаване на обекта на облагане и неравенството на доходите след данъци се увеличава. Този данък се въвежда с цел стимулиране на растежа на доходите, печалбите, имуществото, облагано с данъци. Регресивен характер могат да бъдат предимно косвени данъци, които не са пряко свързани с доходите.

Метод за теглене:

1) преки: а) реални и б) лични;

2) косвени: а) индивидуални, б) универсални, в) фискални монополи, г) мита;

Преките данъци се налагат директно в ставка или във фиксиран размер върху дохода или имуществото. Крайните платци на преките данъци са собственикът на имота (дохода). Те се делят на истински и лични. Реалните преки данъци се плащат, като се вземат предвид не действителните, а прогнозните средни доходи на платеца. Те са обект на определени видове имущество на данъкоплатеца (земя, къща, ценни книжа).

Прекият данък върху физическите лица е най-важната форма на пряко данъчно облагане, при която се облагат доходите на данъкоплатеца, като се вземат предвид предоставените облекчения, т.е. те се изплащат от реално получени доходи и отчитат действителната платежоспособност на данъкоплатеца.

Косвените данъци се изтеглят по различен, по-малко „забележим“ начин, чрез въвеждане на държавни надбавки върху цените на стоките и услугите. Крайният платец на косвените данъци е потребителят на стоки (услуги). Косвените данъци се разделят в зависимост от обектите на събиране. Така строго определени групи стоки подлежат на косвени индивидуални данъци.

Косвените универсални данъци се налагат основно върху всички стоки и услуги.

Фискални монополи - те се налагат върху всички стоки, чието производство и продажба са съсредоточени в държавните структури.

Мита се налагат върху стоки и услуги по време на експортно-вносни операции. Задължението е задължителна вносканалагани от митническите органи на Руската федерация, когато стоките се внасят на митническата територия на Руската федерация или се изнасят от тази територия и което е неразделно условие за такъв износ или внос.

По крайна дата:

1) спешен;

2) периодично-календарно.

Платците на спешен данък го плащат в определен срок, определен от данъчното законодателство, след приключване на всяко действие.

Периодично-календарните се подразделят на десетдневни, месечни, тримесечни, полугодишни и годишни.

По реда на въвеждане:

1) задължителен;

2) по избор.

Задължителни данъци, тези, които се налагат в цялата страна, независимо от бюджета, в който идват

Факултативните данъци са предвидени в данъчното законодателство, но тяхното въвеждане и събиране е от компетентността на представителните органи на местното самоуправление. Тези данъци са задължителни за плащане само на териториите на съответните общини, където са въведени.

Чрез насочване:

1) абстрактно;

2) цел.

Абстрактните (общи) данъци са предназначени да формират приходната част на бюджета като цяло.

Целеви (специални) данъци – данъци или такси, които се въвеждат за финансиране на определена област публични разходи. Приходите от тях обикновено не се кредитират държавния бюджет, и в специални извънбюджетни фондове. Това е форма на мобилизиране на средства от държавата за определени дейности.

Според реда и начина на изчисляване на данъка:

1) данъкоплатец;

2) данъчен агент;

данъчен орган

Данъкът може да се изчисли по:

1) некумулативна система

2) кумулативна система.

При първата система, данъчно облагане данъчна основапредвиден на части, с кумулативна система за изчисляване на данъка, се прави на база начисляване от началото на годината.

руското законодателствоизползването на двата метода, както и тяхната комбинация.

Тази класификация е необходима не само за изготвяне на данъчни изчисления и отчитане с помощта на електронна система за обработка на данни. Използвайки тази класификация, е възможно да се определи ролята на всяка данъчна и данъчна група като част от източника на приходи на консолидирания бюджет на Руската федерация, бюджетите на съставните образувания на Руската федерация и местните бюджети.

Основните насоки за подобряване на руската данъчна система

При разработването на икономическа политика държавата трябва да вземе предвид следните случаи:

1. Укриване на данъци. Преместването на данъци не трябва да се бърка с укриване на данъци и амортизация или връщане на данъци. Укриването на данъци може да бъде законно или незаконно. Законен, законен е случаят, когато потребителят с въвеждането на акциз върху предмет на потребление или с увеличение на този акциз спре да купува този артикул или го купува в по-малки количества. Това включва и случаите, когато производител, подлежащ на облагане с акциз върху средната продукция на произведения продукт, повишава производителността и започва да получава по-голяма продукция от продукта, като продължава да плаща предишния акциз.

Държавата може да се справи с укриванията на закона само с финансови средства: като намали потреблението на облагаеми стоки, може да намали акциза. Незаконните методи за укриване могат да се борят само чрез подобряване на данъчния апарат, който трябва да разкрива всички случаи на измами от страна на данъкоплатците.

2. Амортизация (или обратно изкупуване), усвояване и капитализиране на данъка. Тук има две опции:

Данъкът причинява намаление на стойността на облагаемата позиция - амортизация на данъка;

Данъкът може да бъде усвоен чрез намаляване на стойността на даден артикул - усвояване на данъка;

Стойността на артикула се увеличава поради данъчно намаление - данъчна капитализация.

Поради явленията на амортизация, усвояване и капитализация при определени условия увеличението на данъка води до частична конфискация на имуществото на данъкоплатеца. Обратно, намаляването на данъка може да доведе до незаслужено увеличение на богатството.

3. Лице, което е задължено да плаща данък по силата на закона, действително носи тежестта на данъка, тоест е не само платец, но и носител на данъка. Увеличаването на данъка може да насърчи производителя да намали разходите (например чрез използване на нови техники и технически подобрения в производството) и по този начин да покрие данъка.

4. Законно обложеният платец прехвърля тежестта на данъка върху друг. Ако последният успее и да прехвърли данъка на трето лице, то той е само посредник. Ако той най-накрая понесе тежестта на данъка, значи той е носител на данъка. Ситуацията на прехвърляне се определя от набор от условия: подчинение на облагаемия субект на свободна конкуренция или монопол, наличие или липса на еластично търсене и предлагане, степен на мобилност (мобилност или неподвижност на облагаемия субект).

Ако данъкоплатецът е монополист, тогава за него е много по-трудно да прехвърли данъка, отколкото при свободна конкуренция, тъй като монополистът обикновено определя максимални цени без оглед на данъка. Опитвайки се да измести данъка, монополистът рискува да намали търсенето. Следователно монополистът трябва да вземе данък върху печалбата си, който след приспадане на данъка обикновено му дава достатъчна полза. При режима на свободна конкуренция цените се доближават до производствените разходи, данъкът може да влезе в сумата на тези разходи. Въпреки увеличението на цената поради увеличението на данъка, потреблението не се намалява (например стоки от първа необходимост) и данъкът се прехвърля върху потребителя. При облагане на неосновни нужди (среден лукс) прехвърлянето е по-трудно, тъй като в този случай е възможно намаляване на потреблението.

При еластичното търсене е много трудно да се измести данъкът, а при нееластичното търсене е много по-лесно. Ако търсенето на добре познат продукт може лесно да бъде заменено от търсенето на друг продукт, тогава потребителят избягва трансфера. Поради това е лесно да се облагат данъци върху предмети от първа необходимост и трудни средно луксозни артикули, за които потребителят намалява търсенето им при покачване на цената. Данъците върху луксозните стоки лесно се прехвърлят, тъй като много богатите няма да откажат, въпреки данъка, от тяхното потребление.

Колкото по-неподвижна е облагаемата позиция, толкова по-трудно е преместването на данъка и, обратно, колкото по-мобилност (мобилност) има облагаемата позиция, толкова по-лесно може да бъде преместен данъкът. Например, за собственика на недвижим имот е по-трудно да прехвърли данъка, отколкото за собственика на движимо имущество, особено на парични стойности.

По този начин установените условия за прехвърляне позволиха да се препоръча финансова практика за облагане на онези източници, за които може да се каже със сигурност, че данъкът остава върху тях.

Един от ключовите проблеми на руската данъчна система е, че данъкоплатецът няма достатъчно разбиране защо са необходими данъците, които държавата възнамерява да събира от него. Като всяка система, която работи с участието на мислещи субекти и колективни цели, данъчната система е силно зависима от това как се възприема през очите на своите субекти. Отчитането на дейността на данъчния субект и разбирането на рефлексивния характер на данъчното поведение е една от задачите на икономическата политика на държавата. Първият въпрос е да се установи между кои сили или субекти се постига общественото съгласие и в какви рамки може да се намери.

През последните четири години бяха предприети сериозни стъпки в руската данъчна сфера, в резултат на което събираемостта на данъците се увеличи и мащабът на укриването на данъци намаля. Като цяло данъчната тежест върху икономиката е намаляла: ставките на основните данъци са намалени, например данъкът върху дохода от 35 на 24 процента, ДДС от 20 на 18 процента, единният социален данък от 39,5 на 26 процента и въведена е плосък данък върху доходите от 13 процента. В същото време общият брой на данъците е намален от 52, броят им през 1988 г., на 15.

Въпреки че общата данъчна тежест върху предприемаческа дейностнамалява, той все още остава неоправдано голям. В резултат на това намаляват възможностите за модернизация и развитие на производството и създаване на нови работни места. Данъчната система трябва да осигурява финансиране за бюджетни нужди, да не е обременяваща за бизнеса и да не пречи на тяхната конкурентоспособност и растеж на бизнес активността.

Общата логика на данъчните реформи в много страни е свързана с постепенен преход от косвено данъчно облагане към окончателно подоходно облагане. Дълбочината на този преход често зависи от способността да се справят със задачата за легализиране на икономическата дейност и доходите от нея, за да се премине към пряко облагане на доходите на юридическите и физическите лица-данъкоплатци.

Като управител на прехвърлени средства държавата често е неефективна за предприемачите. Предприемачът разбира, че ефективността на бюрократичните дейности за предоставяне на удръжки на определени целеви групи от населението ще бъде много по-ниска от това, което е постигнал в своя бизнес. Около всеки успешен предприемач има хора, които получават от него субсидиите, които не получават от държавата. Това важи и за онези работни места, които предприемачът създава чрез своята дейност, и определени социални програми и благотворителност, осъществявани от него без участието на държавата.

В тази връзка предприемачът има усещане: не е ли изплатил вече публичния си дълг? И не го ли направи много по-ефективно, отколкото държавата, претендираща за част от имуществото му под формата на данъци? Решението на този въпрос определя баланса в отношенията му с държавата.

Тъй като държавата диктува рамката – данъчна, административна и други, в които съществува бизнесът, пред данъкоплатеца се изправя въпросът за ползите и разходите от дейностите по данъчна оптимизация. На практика този въпрос се свежда до съпоставяне на изплатените суми на държавата с това колко трябва да се изразходват за „механизма“ на укриване на данъци.

Като цяло, като се има предвид сложността на идентифицирането и количественото определяне на „сенчести“ икономически процеси, техният анализ трябва да се основава на редовно сравняване и повторна проверка на информацията, получена от различни източници.

По този начин реално постижимите данъчни спестявания са много значителни: само няколко оборота на стоки, извършени по „преференциалната“ данъчна схема, могат значително да укрепят бизнеса.

По този начин, за да се повлияе смислено на ситуацията в страната чрез данъците, е необходимо не само да се знае целевата функция на предлаганите промени, но и тази информация да бъде доведена до данъчния субект. По този начин един от механизмите за изграждане на доверие в данъчните власти и легализиране на дейността на гражданите и предприемачеството е предоставянето на информация на гражданите за данъчни облекчения.

В същото време е важно да се вземе предвид не само текущото състояние на обществото, но и динамиката. За решаване на проблема с равновесието в системата „държавно предприемачество” най-привлекателен изглежда методът на последователните итерации, насочени към намаляване на разстоянието до избраните цели. Основното нещо е да избягвате резки действия и да изберете правилните индикатори на процеса.

основни характеристики федерални данъции такси

Данъчен закон RF се изгражда на основата на единството на принципа финансова политикадържава, което се проявява по-специално в установяването на затворен списък от данъци, които са в сила на цялата територия. Данъчният кодекс установява три нива на данъчната система: федерално, субекти на Руската федерация и местно.

Нивата на данъчната система не съвпадат с връзките на бюджетната система: ако във федералния бюджет се кредитират само федерални данъци, тогава удръжките от федералните или регионалните данъци, съответно, могат да бъдат получени от регионалните и общинските бюджети.

Федералните данъци се установяват от федералните закони и подлежат на събиране на територията на Руската федерация. Федералните данъчни облекчения се определят само от федералните закони, но представителните (законодателни) държавни органи на съставните образувания на Руската федерация и местните власти имат право да въвеждат допълнителни облекчения в рамките на сумите, кредитирани в техните бюджети. Като общо правило федералните данъчни ставки се определят от руския парламент - Федералното събрание на Руската федерация. Въпреки това ставките на данъците върху определени видове природни ресурси, акцизите върху определени видове минерални суровини и митата се определят от правителството на Руската федерация.

Съгласно член 213 от Данъчния кодекс федералните данъци включват:

Данък върху доставената стойност (ДДС), акциз върху определени видове стоки (услуги) и някои видове минерални суровини, данък върху печалбата (дохода) на организациите. данък доход от капитала, данък общ доходот физическо лице. Данък върху ползването на недрата, данък върху възпроизводството на минерално-суровинната база. Данък върху допълнителния доход от добив на въглеводороди, горски данък, воден данък, икономически данък.

В допълнение към по-голямата част от данъците в структурата задължителни плащанияДа изпъкнеш:

Такси (вноски в държавни социални извънбюджетни фондове, такса за право на ползване на дивата природа и водни биологични ресурси, митнически такси, лицензионни такси); Мита (държавно мито. Мито).

Социално осигуряване срещу производствени злополуки и професионални заболявания.

В съответствие с член 1 от Федералния закон от 24 юли 1998 г № 125-FZ "За задължително социално осигуряване срещу производствени злополуки и професионални заболявания" този вид застраховка е вид социална осигуровкаи осигурява:

Осигуряване на социална защита на осигурените лица и икономическия интерес на застрахователните субекти за намаляване на професионалния риск (това е вероятността от увреждане (загуба) на здравето или смърт на осигуреното лице, свързано с изпълнение на задълженията по трудов договор (договор) и в други случаи, установени със закон);

Обезщетение за вреди, причинени на живота и здравето на осигуреното лице при изпълнение на задълженията му по трудов договор (договор) и в други случаи, установени със закон, чрез предоставяне на осигуреното лице в пълен размер на всички необходими видове застрахователно покритие, в т.ч. заплащане на разходи за медицинска, социална и професионална рехабилитация;

Предоставяне на правоприлагащи мерки за намаляване на трудовите злополуки и професионалните заболявания.

Злополука е събитие, което води до необходимост от преместване на осигуреното лице на друга работа, временна или трайна загуба на професионалната му работоспособност или смърт. Професионална болест е хронично или остро заболяване на осигуреното лице, което е резултат от излагане на един или повече вредни производствени фактори и води до временна или трайна загуба на професионалната работоспособност на осигуреното лице.

Икономическа характеристика на ДДС

данък върху добавената стойност(наричано по-долу ДДС) е косвен данък, тоест надбавка върху цената на стоките. Той беше въведен в сила със Закона на Руската федерация „За данъка върху добавената стойност“ от 6 декември 1991 г. № 1992-1, който стана невалиден с въвеждането на част втора НК РФ.данъке форма на изтегляне в бюджета на част от добавената стойност.
В момента прилагането на данъка е регламентирано от гл. 21 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
платциДДСса:
организации;
индивидуални предприемачи;
лица, признати за платци на ДДС във връзка с движението на стоки през митническата граница на Руската федерация, определени в съответствие с Митническия кодекс RF.

обектданъчно облаганеследното операции:
продажба на стоки (работи, услуги) на територията на Руската федерация, включително продажба на обезпечение и прехвърляне на стоки (резултати от извършената работа, предоставяне на услуги) съгласно споразумение за предоставяне на компенсация или иновация, като както и прехвърляне на права на собственост. Прехвърлянето на собственост върху стоки, резултатите от извършената работа, предоставянето на услуги безплатно се признава за продажба на стоки (работи, услуги);
прехвърляне на територията на Руската федерация на стоки (изпълнение на работа, предоставяне на услуги) за собствени нужди, чиито разходи не се приспадат (включително чрез амортизация) при изчисляване на корпоративния данък;
извършване на СМР за собствена консумация;
внос на стоки на митническата територия на Руската федерация.
При което неразпознатобектданъчно облагане: %/операции, посочени в параграф 3 на чл. 39 от Данъчния кодекс на Руската федерация;
безвъзмездно прехвърляне на жилищни сгради, детски градини, клубове, санаториуми и други обекти с обществено-културно и жилищно и комунално предназначение, както и пътища, електрически мрежи, подстанции, газови мрежи, водовземни съоръжения и други подобни обекти, на държавата органи и местни органи на самоуправление (или по решение на тези органи, специализирани организации, които използват или експлоатират тези съоръжения по предназначение);
прехвърляне на имоти на държавни и общински предприятия, изкупени по реда на приватизация;
извършване на работа (предоставяне на услуги) от органи, които са част от системата на държавните органи и местните власти, в рамките на упражняване на изключителните им правомощия в определена област на дейност, ако задължението за извършване на определената работа (предоставяне на услуги) е установено от законодателството на Руската федерация, законодателството на съставните образувания на Руската федерация, актовете на местните власти;
безвъзмездно прехвърляне на дълготрайни активи на държавни органи и администрации и местни власти, както и бюджетни институции, държавни и общински унитарни предприятия.
мястоизпълнениестокитериторията на Руската федерация се признава при наличието на едно или повече от следните обстоятелства."
стоките се намират на територията на Руската федерация, не се изпращат или транспортират;
стоките към момента на започване на доставката или транспортирането се намират на територията на Руската федерация. мястоизпълнениевърши работа(услуги)територията на Руската федерация се признава, ако:
работите (услугите) са пряко свързани с недвижимо имущество (с изключение на самолети, морски и вътрешни плавателни съдове, както и космически обекти), разположени на територията на Руската федерация. Такива работи (услуги), по-специално, включват строителство, монтаж, строително-монтажни, ремонтни, възстановителни работи, работи по озеленяване;
работи (услуги), свързани с движимо имущество, намиращо се на територията на Руската федерация;
действително се предоставят услуги на територията на Руската федерация в областта на културата, изкуството, образованието, физическата култура, туризма, отдиха и спорта;
купувачът на работи (услуги) извършва дейност на територията
torii RF. мястоизпълнениедейностикупувачът, както и организация или индивидуален предприемач, който извършва работа (предоставя услуги), територията на Руската федерация се счита в случай, че купувачът на работи (услуги) действително присъства на територията на Руската федерация на основата на държавна регистрацияорганизация или индивидуален предприемач, а при негово отсъствие - въз основа на мястото, посочено в учредителните документи на организацията, мястото на управление на организацията, местонахождението на нейния постоянен изпълнителен орган, местоположението на постоянното представителство (ако работите (услугите) се предоставят чрез това постоянно представителство), мястото на пребиваване на физическо лице. Това правило се прилага при извършване на работа (предоставяне на услуги):
прехвърляне на собственост или прехвърляне на патенти, лицензи, търговски марки, авторски права или други подобни права;
консултантска, правна, счетоводна, инженерингова, рекламна, обработка на информация, както и в научноизследователска и развойна дейност. ДА СЕинженерни услугивключват инженерингови и консултантски услуги за подготовка на производствения процес и продажба на продукти (работи, услуги), подготовка за изграждане и експлоатация на промишлени, инфраструктурни, селскостопански и други съоръжения, предпроектни и проектантски услуги (изготвяне на предпроектни проучвания, разработка на дизайн и други подобни услуги). ДА СЕуслугиобработкаинформациявключват услуги за осъществяване на събиране и обобщаване, систематизиране на информационни масиви и предоставяне на разположение на потребителя на резултатите от обработката на тази информация;
относно осигуряването на персонал, ако персоналът работи в мястото на дейност на купувача;
лизинг на движимо имущество, с изключение на сухопътни превозни средства;
предоставяне на услугите на агент, който от името на основната страна по договора ангажира лице (организация или физическо лице) за предоставяне на такива услуги;
предоставяне на услуги директно на руските летища и въздушното пространство на Руската федерация за поддръжка на въздухоплавателни средства, включително аеронавигационно обслужване;
извършване на работи (предоставяне на услуги, включително ремонтни услуги) по поддръжка на морски кораби и кораби за вътрешно плаване по време на престоя в пристанищата (всички видове пристанищни такси, услуги на кораби от пристанищния флот), както и пилотаж.

мястоизпълнениедейностиорганизации или индивидуални предприемачи, които предоставят самолети, морски или вътрешни плавателни съдове за използване по договор за лизинг (тайм чартър) с екипаж, както и транспортни услуги, неразпознатитеритория на Руската федерация, ако превозът се извършва между пристанища, разположени извън територията RF.
Документипотвърждаващи мястото на изпълнение на работа (предоставяне на услуги) са:
договор, сключен с чуждестранни или руски лица;
документи, потвърждаващи факта на извършване на работа (предоставяне на услуги).Член 149 от Данъчния кодекс на Руската федерация предвижда сделки, които не подлежат на данъчно облагане.
данъкбазапри продажба на стоки (работи, услуги) се определя от данъкоплатеца в съответствие с гл. 21 от Данъчния кодекс на Руската федерация, в зависимост от спецификата на продажбата на стоки (работи, услуги), произведени от него или закупени от страна, когато:
при определяне на данъчната основа постъпленията от продажба на стоки (работи, услуги) се определят въз основа на всички доходи на данъкоплатеца, свързани с разплащания за плащане на посочените стоки (работи, услуги), получени от него в брой и (или ) в натура, включително плащане в ценни книжа. Тези доходи се вземат предвид, ако е възможно да бъдат оценени и доколкото могат да бъдат оценени;
определяне на данъчната основа приходи (разходи) на данъкоплатеца в чужда валутапреизчислен в рубли по обменния курс на Централната банка на Руската федерация, съответно към датата на продажба на стоки (работи, услуги) или към датата на действителните разходи;
данъчната основа за продажба на стоки (работи, услуги) от данъкоплатец се определя като себестойността на тези стоки (работи, услуги), изчислена на база цени, определени в съответствие с чл. 40 от Данъчния кодекс на Руската федерация, като се вземат предвид акцизите (за акцизни стоки и акцизни минерални суровини) и без да се включва данък върху продажбите в тях;
продажба на стоки (работи, услуги) за бартерни (бартерни) сделки, продажба на стоки (работи, услуги) без такса, прехвърляне на собствеността върху предмета на залога на заложния кредитор в случай на неизпълнение на задължението, обезпечено със залога , прехвърляне на стоки (резултати от извършена работа, извършени услуги) при заплащане на труд в натура, данъчната основа се определя като себестойността на тези стоки (работи, услуги), изчислена въз основа на цени, определени по начин, подобен на предоставения за в чл. 40 от Данъчния кодекс на Руската федерация, като се вземат предвид акцизите (за акцизни стоки и акцизни минерални суровини) и без да се включва данък върху продажбите в тях;
продажби на стоки (работи, услуги), като се вземат предвид субсидиите, предоставени от бюджети на различни нива във връзка с използването от данъкоплатеца на държавно регулирани цени, или като се вземат предвид ползите, предоставени на отделни потребители в съответствие с федералното законодателство, данъкът база се определя като себестойността на продадените стоки (работи, услуги), изчислена въз основа на действителните им продажни цени;
от продажбата на имот, подлежащ на отчитане по себестойност, като се вземе предвид платения данък, данъчната основа се определя като разлика между цената на продавания имот, определена при спазване на разпоредбите на чл. 40 от Данъчния кодекс на Руската федерация, като се вземат предвид данък, акциз (за акцизни стоки и акцизни минерални суровини) и без да се включва данък върху продажбите в него, както и стойността на продавания имот ( остатъчна стойностподлежат на преоценки);
продажби на селскостопански продукти и продукти от тяхната преработка, закупени от физически лица (неданъкоплатци), съгласно списъка, одобрен от правителството на Руската федерация (с изключение на акцизни стоки), данъчната основа се определя като разликата между цената определени в съответствие с чл. 40 от Данъчния кодекс на Руската федерация и покупната цена на тези продукти;
данъчната основа за продажба на услуги за производство на стоки от даване-вземане на суровини (материали) се определя като разходите за тяхната преработка, преработка или друго преобразуване, като се вземат предвид акцизите (за акцизни стоки) и без да се включват данък върху продажбите;

продажба на стоки (работи, услуги) по фючърсни сделки (сделки, включващи доставка на стоки, извършване на работа,
предоставяне на услуги) след изтичане на договора (край
път) на периода, посочен директно в това споразумение
или договорна цена, данъчната основа се определя като себестойност
тези стоки (работи, услуги), посочени директно в споразумението (договора), но не по-ниска от тяхната стойност, изчислена на база
от цени, определени по начин, подобен на предвидения
Nomu чл. 40 от Данъчния кодекс на Руската федерация, в сила

За държави с федерална структура е характерен проблемът за съотношението на правомощията за установяване на данъци по отношение на федералния център и субектите на федерацията. Същността на проблема се свежда до факта, че, от една страна, независимото установяване на данъците свидетелства за независимостта на едно или друго ниво на управление, от друга страна, прекомерната свобода по този въпрос води до изкуствено фрагментиране на държавата, до увеличаване на сепаратизма между регионите. При избора на баланс на правомощията може да се приложи следният модел на разпределение на правомощията за установяване на данъци между федералния център и субектите на федерацията:

"Разни данъци" Същността на модела е, че всяко ниво на управление налага свои данъци, съответно всяко ниво на управление формира своя система. подвид:

1. Всяко ниво е напълно независимо при установяване на собствена система от данъци.

   Непълна самостоятелност на всяко от нивата на федерацията при определяне на данъците. Федералният център въвежда федерални данъци и установява задължителен списък от данъци за субектите. При съставянето на списък за предмети се вземат предвид редица фактори (исторически, социални, организационни и технически). Примери:

   1. данък върху добавената стойност. С ч.л. съдържанието му не може да бъде въведено на ниво субект на федерацията, само на федерално ниво, т.к този данък принадлежи към броя на териториалните данъци, в резултат на което, когато се събира, винаги е важно да се определи в кое място на държавата е възникнал обектът на облагане. С въвеждането на подобен териториален данък на ниво субект на федерацията са неизбежни постоянни конфликти между субекти, спорещи за собствеността на обекта на облагане.

      данък върху доходите на физическите лица. Препоръчително е да се въведе само на федерално ниво, т.к. когато се въведе на ниво субекти, определени субекти стават по-привлекателни поради ниските ставки на този данък, във връзка с предоставянето на допълнителни облаги и др.

"различни цени". Съдържанието на този модел е, че федералният център определя всички основни, основни условия за събиране на конкретни видове данъци, а субектите на федерацията имат право само да определят данъчни ставки в определен мащаб, определен от центъра. В същото време на всяко ниво се установява единна система от данъци, променят се само видовете ставки.

„разни приходи“. При тази система както федералните данъци, така и данъците на субектите се определят от федералния център. Финансовата независимост на субектите се проявява във факта, че те получават определени удръжки от общия обем на събраните данъци по предварително определени ставки. Тези ставки могат да се определят ежегодно или да се въвеждат за дълъг период от време.

От трите представени системи първата представлява най-голяма самостоятелност, а следващите две позволяват на субектите на федерацията да участват само частично в регулирането на данъчните отношения. При изграждането на специфични национални данъчни системи винаги се използва връзката на горните опции.

Примери: САЩ и Германия. Германия се характеризира със строго централизирана данъчна система, която предоставя на субектите на федерацията минимални правомощия при установяване на данъци на тяхна територия. Съединените щати се характеризират с напълно обратен модел: щатите имат широки правомощия да налагат данъци на своята територия с някои конституционни ограничения.

Характеристики на системата от данъци и такси на Руската федерация.

Системата от данъци и такси на Руската федерация включва два блока:

Преки данъци и такси.Данъците и таксите на Руската федерация са разделени на три групи:

1. Федерален : ДДС, корпоративен подоходен данък, акцизи, данък върху доходите на физическите лица, данък добив на полезни изкопаеми, воден данък, такси за ползване на дивата природа и за ползване на води и биологични ресурси, държавно мито.

   регионална : данък хазартен бизнес, транспортен данък, корпоративен данък върху имуществото. Основните елементи на данъчното облагане се установяват от федералния център - обектът, данъчната основа, данъчният период, процедурата за изчисляване, минималните и максималните данъчни ставки. В същото време субектите на Руската федерация имат право да установяват следните елементи на данъчно облагане: данъчни ставки в рамките на скалата, данъчни облекчения, процедурата и условията на плащане. Въвеждането на регионални данъци изисква приемането на регионален закон. Въвеждането на регионални данъци е правосубекти.

   Местни : данък имоти FL, данък поземлен данък. По отношение на местните данъци, редът за тяхното установяване и прилагане е подобен на този на регионално ниво. В този случай представителните МСУ също установяват три елемента на данъчно облагане.

Твърдението, че данъчните групи се разделят в зависимост от бюджета, в който се получават тези плащания, е погрешно. Действително регионалните и местните данъци се кредитират изцяло в съответните бюджети. Федералните плащания обаче са разделени между федералния център и по-ниските нива. Основна разликамежду групи данъци се състои в реда на тяхното установяване и прилагане. Задайте данък - коригирайте всички елементи. За групата федерални данъци и такси, както установяването, така и изпълнението се извършват изключително от федералния център.

Специални данъчни режими.Има 4 специални данъчни режима:

1. опростена данъчна система,

   единен земеделски данък,

   данъчна система под формата на единен данък върху условния доход за определени видове дейности,

   данъчна система за прилагане на споразумения за подялба на продукцията.

Конституционните и правните основи на данъчното облагане са установени от членове 71, 72, 75 от Конституцията на Руската федерация. Съгласно Конституцията на Руската федерация се установяват федералните данъци и общите принципи на данъчно облагане в Руската федерация.

Тъй като всеки данък е ограничение на правата на собственост, съответно, по силата на член 55 от Конституцията на Руската федерация, всеки данък може да произтича само от Федералния закон.

Данък върху доходите на физическите лица (ДДФЛ).

PIT е пряк, личен, федерален данък.

Данъкоплатци на ДДФЛ: FL Те са разделени на две групи:

жители на Руската федерация. Данъчни резиденти са лица, които действително пребивават на територията на Руската федерация най-малко 183 дни в рамките на 12 последователни месеца. Периодът на престой на лице в Руската федерация не се прекъсва за момента на заминаването му в чужбина за краткосрочно (по-малко от 6 месеца) лечение или обучение. В същото време няма значение вида на учебното / лечебно заведение, възрастта на пътуващия, програмата за обучение и т.н. Независимо от времето на действителния престой на територията на Руската федерация данъчни резидентиса признати: руски военнислужещи в чужбина, служители на OGV и LSG, командировани за работа в чужбина.Гражданството няма значение. Мястото на раждане на гражданин, други социални фактори не се вземат предвид. Ние вземаме предвид само действителното местоположение на територията на Руската федерация. Съгласно предишната версия на глава 23 от Данъчния кодекс на Руската федерация се изискваше изчисляване на 183 дни в рамките на календарната година (от 31 декември до 1 януари), което доведе до парадоксални ситуации. Пример: 90 дни данъкоплатецът е бил в Руската федерация през 2005 г. и 93 дни през 2006 г. Съгласно нормата, която е в сила в момента, 12 месеца се вземат последователно, а не в рамките на една календарна година. В рамките на 12 месеца, когато броим 183 дни, месеците минават непрекъснато, а дните, когато сме на територията на Руската федерация, могат да минават с прекъсвания.

нерезиденти на Руската федерация. Това са тези лица, които не остават необходимия брой дни на територията на Руската федерация.

Правни последици от признаването на лице за местно или нерезидентно лице.

Резидентите са обект на пълно данъчно задължение, което означава, че RF като основно правиловземания за облагане с данък върху доходите на физическите лица по отношение на всички доходи на лице, които са получени както от източници на територията на Руската федерация, така и от източници извън нея.Нерезидентите са обект на ограничено данъчно задължение, те плащат данък само върху доходите получени на територията на Руската федерация.

Резидентите и нерезидентите подлежат на различни данъчни ставки. За резиденти общата ставка е 13%, а за нерезиденти - 30%.

Глава 23 от Данъчния кодекс предвижда възможността за данъчни приспадания. Има удръжки, които са данъчни облекчения и предвиждат освобождаване от облагане на част от дохода на лице. Съгласно законодателството на Руската федерация право на приспадания имат само лица, чиито доходи се облагат със ставка от 13%.

Правната основа (основата) на данъчната система включва (фиг. 12.1): правната система на данъчно облагане (фиг. 12.3), системата от данъци и такси, специални данъчни режими.

Обща характеристика на системата от данъци и такси

В Руската федерация са установени следните данъци и такси: федерални, регионални и местни. Федералните данъци и такси са установените от Данъчния кодекс и задължителни за плащане на територията на Руската федерация. Данъците, установени от Данъчния кодекс на Руската федерация и съответно от законите на съставните образувания на Руската федерация и регулаторните правни актове на представителните органи на общините, се признават за регионални и местни. Регионалните данъци са задължителни за плащане на териториите на съответните субекти на Руската федерация, а местните данъци - на териториите на съответните общини. При установяване на всеки регионален и местен данък се определят данъчните ставки (в границите, установени от Данъчния кодекс на Руската федерация), редът и сроковете за плащане на данъка и отчетните форми за този данък. Законодателните (представителни) органи на съставните образувания на Руската федерация и местното самоуправление могат също да предоставят данъчни облекчения и основания за използването им от данъкоплатеца. Други елементи на данъчното облагане са установени от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Ориз. 12.4.

1, 2, 3, ..., 27 - приблизителна (възможна) последователност от действия; CGT - консолидирана група данъкоплатци

Според нивата на бюджетите данъците и таксите се разпределят, както следва.

I. Федерални данъци и такси:

• 1) данък върху добавената стойност;
• 2) акцизи;
• 3) корпоративен данък;
• 4) данък върху доходите на физическите лица;
• 5) държавно мито;
• 6) данък за добив на полезни изкопаеми;
• 7) такси за ползване на обекти от животинския свят и водните биологични ресурси;
• 8) воден данък.

II. Регионални данъци:

• 1) корпоративен данък върху имуществото;
• 2) транспортен данък;
• 3) данък върху хазартния бизнес.

III. Местни данъци:

• 1) поземлен данък;
• 2) данък върху имуществото на физическите лица.

Трябва да се отбележи, че данъците за използване на природните ресурси са както федерални (данък за добив на полезни изкопаеми, данък върху водата), така и местни (данък земя). Данъците върху собствеността също са разпределени по нива: данъкът върху собствеността на организациите се класифицира като регионални данъци, а данъкът върху имуществото на физическите лица се класифицира като местен. Очевидно при разпределението на данъците по бюджетни нива законодателят е изхождал от възможността за осигуряване на бюджетно финансиране и събиране на данъци. Очевидно е например, че данъкът върху земята и данъкът върху имуществото на физическите лица ще се събират в по-голяма степен, когато са свързани с местни данъци, тъй като в този случай се осигурява най-пълното отчитане на обектите на облагане, разходите на събираемостта на данъците намаляват и интересът на местните власти към събирането на данъците.

Общи условия за установяване на данъци и такси

Данъкът като сложно икономическо и правно явление включва съвкупност от определени взаимодействащи си компоненти (елементи), всеки от които има самостоятелна правна стойност. Данъчният кодекс на Руската федерация въвежда правило, според което данъкът се счита за установенсамо ако има съответното законодателство идентифицирани данъкоплатции всички от следните основни елементи на данъчното облагане: обект на облагане, данъчна основа, данъчен период, данъчна ставка, ред за изчисляване на данъка, ред и срокове за плащане на данъка.Докато поне един от тези елементи остава недефиниран, данъкът не може да се счита за установен и не може да бъде наложен. При установяване на таксите, техните платци и данъчни елементи се определят във връзка с конкретни такси. В необходими случаи при установяване на данък може да се предвиди и нормативен акт за данъците и таксите данъчни стимулии основание за ползването им от данъкоплатеца.

Специален данъчен режимпризнава се специална процедура за определяне на елементите на данъчно облагане, както и освобождаване от задължението за плащане на определени данъци и такси, предвидени от Данъчния кодекс на Руската федерация и федералните закони, приети в съответствие с него. Специалните данъчни режими включват: опростена данъчна система, система за облагане на земеделските производители(единен земеделски данък), система за данъчно облагане под формата на единен данък върху условния доход за определени видове дейности, система за данъчно облагане за прилагане на споразумения за споделяне на продукцията.

Данъкоплатци и данъкоплатципризнати за организации и физически лица, които в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация са длъжни да плащат данъци и (или) такси.

Обекти на данъчно облаганеса продажба на стоки (работи, услуги), имущество, печалба, приход, разход или друго обстоятелство, което има разходна, количествена или физическа характеристика, с наличието на което законодателството на данъкоплатеца относно данъците и таксите свързва задължението за плащане на данък. Всеки данък има независим обект на облагане, определен в съответствие с част втора от ПК на Руската федерация.

Данъчната основапредставлява разходни, физически или други характеристики на обекта на облагане. данъчна ставка- това размера на данъчните такси за единица измерване на данъчната основа.Данъчната основа и редът за нейното определяне, както и данъчните ставки за федералните данъци и размера на таксите за федерални такси, се определят от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Данъчната основа и редът за нейното определяне за регионални и местни данъци се определят от Данъчния кодекс на Руската федерация, а данъчните ставки за регионалните и местните данъци се определят от законите на съставните образувания на Руската федерация и регулаторните правни актове. на представителните органи на общините, съответно, в границите, установени с кодекса.

Данъчната основа в края на всеки данъчен период се изчислява, както следва:

• организации - на база данни от регистъра счетоводствои (или) въз основа на други документирани данни за обекти, подлежащи на облагане или свързани с облагане;
• индивидуални предприемачи - въз основа на данни за отчитане на приходите и разходите и стопанските сделки;
• други данъкоплатци - физически лица - въз основа на информация, получена в установени случаи от организации и (или) физически лица за сумите на изплатените им доходи, за обекти на облагане, както и данни за собственото им счетоводство на получените доходи, обекти на облагане , извършвани в произволни форми.

Правилата за определяне на данъчната основа, предвидени за организации и индивидуални предприемачисе отнасят и за данъчните агенти.

За организациите е установено специално правило за извършване на корекции в данъчната основа. Така че, ако се открият грешки (изкривявания) при изчисляването на данъчната основа за минали периоди, всички корекции се отнасят само за периода на грешката и не се отнасят за данъчната основа за текущия период.

Под данъчен периодразбрах календарна година или друг период от време по отношение на отделните данъци, след който се определя данъчната основа и се изчислява размерът на дължимия данък.Данъчният период може да се състои от един или повече отчетни периоди, в резултат на което са изплатени авансови плащания.Данъчният период на организациите, които съществуват за непълна календарна година (създадени, реорганизирани или ликвидирани през годината) се определя по правилата, разгледани в табл. 12.2.

Процедура за изчисляване на данъка

Данъкоплатецът самостоятелно изчислява размера на дължимия данък за данъчния период, въз основа на данъчната основа, данъчната ставка и данъчните облекчения.Въпреки това, задължението за изчисляване

Таблица 12.2

Правила за определяне на данъчния период (чл. 55 от Данъчния кодекс на Руската федерация)

Ситуация	Данъчен период
Организацията е създадена след началото на календарната година	От датата на създаване до края на годината
	От датата на създаване до края на календарната година, следваща годината на създаване
Организацията е ликвидирана (реорганизирана) преди края на календарната година	От началото на тази година до датата на приключване на ликвидацията (реорганизацията)
Организация, създадена след началото на календарната година, се ликвидира (реорганизира) преди края на тази година
Организацията е създадена в периода от 1 декември до 31 декември на текущата година и е ликвидирана (реорганизирана) през следващата година	От деня на създаване до деня на ликвидация (реорганизация)

намаляване на размера на данъка в случаите, предвидени от законодателството на Руската федерация относно данъците и таксите, може да бъде възложено на данъчния орган или данъчния агент. В тези случаи на данъкоплатеца се изпраща данъчно известие, в което се посочва размера на данъка, изчисляването на данъчната основа и срока за плащане на данъка.

Обезщетения за данъци и таксиразпознат предоставени определени категорииданъкоплатци и платци на такси, предимствата, предвидени от законодателството за данъците и таксите в сравнение с други данъкоплатци или платци на такси, включително възможността да не плащат данък или такса или да ги плащат в по-малък размер.

Срокове за плащане на данъци и таксисе установяват по отношение на всеки данък и такса и се определят от календарна дата или изтичане на период от време, изчислен в години, тримесечия, месеци, седмици и дни, както и индикация за събитие, което трябва да настъпи или настъпи, или действие, което трябва да се извърши. В случаите, когато се извършва изчисляването на данъчната основа данъчен орган, задължението за плащане на данък възниква не по-рано от датата на получаване на данъчното известие.

Данъкът се плаща чрез еднократно плащане в брой или без парична форма на цялата сума на данъка или по друг начин, предвиден от Данъчния кодекс на Руската федерация и други законодателни актове за данъци и такси. За всеки данък се установява специфичен ред за неговото плащане: за федералните данъци - от Данъчния кодекс на Руската федерация; за регионални данъци - законите на съставните образувания на Руската федерация; за местни данъци - нормативни правни актове на общините.

Общото законово изискване е самостоятелно плащане на данък от данъкоплатеца.Въпреки това, действащото законодателство предвижда възможност за плащане на данък чрез удържането му от данъчния агент при източника на плащането, както и чрез използване на институцията на данъчно представителство.