1 - 2. Вече не важи от 1 януари 2019 г. - Федерален закон от 3 юли 2016 г. N 249-FZ (с измененията на 30 септември 2017 г.).
3. Данъкоплатците, които имат право на данъчни облекчения, установени от законодателството за данъците и таксите, подават на данъчен органпо негов избор, заявление за данъчно облекчение, а също така има право да представи документи, потвърждаващи правото на данъкоплатеца на данъчно облекчение. Посоченото заявление и документи могат да се подадат до данъчния орган чрез многофункционален център за предоставяне на държавни и общински услуги.
(вижте текста в предишното издание)
Ако документите, потвърждаващи правото на данъчно облекчение на данъкоплатеца, не са налични от данъчния орган, включително тези, които не са представени самостоятелно от данъкоплатеца, данъчният орган, въз основа на информацията, посочена в заявлението на данъкоплатеца за данъчно облекчение, изисква информация потвърждаващи правото на данъкоплатеца на данъчни облекчения, органи и други лица, които разполагат с тази информация.
(вижте текста в предишното издание)
Орган или друго лице, получило искане от данъчен орган за предоставяне на информация, потвърждаваща правото на данъчно облекчение на данъкоплатеца, трябва да го изпълни в седемдневен срок от датата на получаване или в същия срок да уведоми данъчния орган за причините за не -изпълнение на заявката.
(вижте текста в предишното издание)
Данъчният орган в тридневен срок от датата на получаване на посоченото съобщение е длъжен да информира данъкоплатеца за неполучаването при поискване на информация, потвърждаваща правото на този данъкоплатец на данъчно облекчение, както и за необходимостта от данъкоплатецът да представи оправдателни документи на данъчния орган.
Заявление за данъчно облекчение се разглежда от данъчния орган в 30-дневен срок от датата на получаването му. Ако данъчен орган изпрати искане, предвидено в този параграф, ръководителят (заместник-ръководителят) на данъчния орган има право да удължи срока за разглеждане на заявление за предоставяне на данъчно облекчение за не повече от 30 дни, като уведоми данъкоплатеца от това.
Въз основа на резултатите от разглеждането на заявление за предоставяне на данъчно облекчение данъчният орган изпраща на данъкоплатеца по начина, посочен в това заявление, съобщение за предоставяне на данъчно облекчение или уведомление за отказ за предоставяне на данъчно облекчение.
В съобщението за предоставяне на данъчно облекчение трябва да се посочи основанието за предоставяне на данъчното облекчение, обектите на облагане и периодите, за които се предоставя данъчното облекчение. Съобщението за отказ за предоставяне на данъчно облекчение трябва да посочва основанията за отказ за предоставяне на данъчно облекчение, обектите на данъчно облагане, както и периода, от който данъчното облекчение не се предоставя.
361. Данъчни ставки
1. данъчни ставкиустановени от законите на субектите Руска федерациясъответно в зависимост от мощността на двигателя, тягата на реактивния двигател или брутния тонаж превозно средствона един конски силимощност на двигател на превозно средство, един килограм тяга на реактивен двигател, един регистър тон на превозно средство или една единица превозно средство в следните количества:
|
Наименование на обекта на облагане |
данък курс (в рубли) |
|
Леки автомобили с мощност на двигателя (от всяка конска сила): |
|
|
Мотоциклети и скутери с мощност на двигателя (на конски сили): |
|
|
до 20 к.с (до 14,7 kW) включително |
|
|
над 20 к.с до 35 к.с (над 14,7 kW до 25,74 kW) включително |
|
|
над 35 к.с (над 25,74 kW) |
|
|
Автобуси с мощност на двигателя (на конски сили): |
|
|
до 200 к.с (до 147,1 kW) включително |
|
|
над 200 к.с (над 147,1 kW) |
|
|
Камиони с мощност на двигателя (на конски сили): |
|
|
до 100 к.с (до 73,55 kW) включително |
|
|
над 100 к.с до 150 к.с (над 73,55 kW до 110,33 kW) включително |
|
|
над 150 к.с до 200 к.с (над 110,33 kW до 147,1 kW) включително |
|
|
над 200 к.с до 250 к.с (над 147,1 kW до 183,9 kW) включително |
|
|
над 250 к.с (над 183,9 kW) |
|
|
Други самоходни превозни средства, машини и механизми на пневматични и гъсеници (за конски сили) |
|
|
Моторни шейни, моторни шейни с мощност на двигателя (на конски сили): |
|
|
до 50 к.с (до 36,77 kW) включително |
|
|
над 50 к.с (над 36,77 kW) |
|
|
Лодки, моторни лодки и други водни превозни средства с мощност на двигателя (на конски сили): |
|
|
до 100 к.с (до 73,55 kW) включително |
|
|
Яхти и други моторни ветроходни плавателни съдове с мощност на двигателя (на конски сили): |
|
|
до 100 к.с (до 73,55 kW) включително |
|
|
над 100 к.с (над 73,55 kW) |
|
|
Плавателен съд с мощност на двигателя (на конски сили): |
|
|
до 100 к.с (до 73,55 kW) включително |
|
|
над 100 к.с (над 73,55 kW) |
|
|
Несамоходни (теглени) кораби, за които се определя брутен тонаж (за всеки регистриран тон брутен тонаж) |
|
|
Самолети, хеликоптери и други самолети с двигатели (на конски сили) |
|
|
Самолет с реактивни двигатели (на килограм сила на тяга) |
|
|
Други водни и въздушни превозни средства без двигатели (за единица превозно средство) |
2. Данъчните ставки, посочени в параграф 1 на този член, могат да бъдат увеличени (намалени) от законите на съставните образувания на Руската федерация, но не повече от десет пъти.
Посоченото ограничение за размера на намалението на данъчните ставки от законите на съставните образувания на Руската федерация не се прилага за леки автомобили с мощност на двигателя (на конска сила) до 150 к.с. (до 110,33 kW) включително.
3. Допуска се установяване на диференцирани данъчни ставки за всяка категория превозни средства, както и отчитане на броя на годините, изминали от годината на производство на превозните средства, и (или) техния екологичен клас.
Броят на годините, изминали от годината на производство на превозното средство, се определя към 1 януари текуща годинав календарни години от годината, следваща годината на производство на превозното средство.
4. Ако данъчните ставки не са определени от законите на съставните образувания на Руската федерация, данъчното облагане се извършва по данъчните ставки, посочени в параграф 1 на този член.
| Предишна |
Данъчен кодекс, N 117-FZ | Изкуство. 361 Данъчния кодекс на Руската федерация
Член 361 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Данъчни ставки (текуща версия)
1. Данъчните ставки се определят от законите на съставните образувания на Руската федерация, съответно в зависимост от мощността на двигателя, тягата на реактивния двигател или брутния тонаж на превозното средство, въз основа на една конска сила на двигателя на превозното средство, един килограм реактивен двигател тяга, един регистър тон, една единица брутен тонаж превозно средство или една единица превозно средство в следните размери:
| Наименование на обекта на облагане | Данъчна ставка (в рубли) | Леки автомобили с мощност на двигателя (от всяка конска сила): | 2,5 | 3,5 | 5 | 7,5 | 15 | Мотоциклети и скутери с мощност на двигателя (на конски сили): | до 20 к.с (до 14,7 kW) включително | 1 | над 20 к.с до 35 к.с (над 14,7 kW до 25,74 kW) включително | 2 | над 35 к.с (над 25,74 kW) | 5 | Автобуси с мощност на двигателя (на конски сили): | до 200 к.с (до 147,1 kW) включително | 5 | над 200 к.с (над 147,1 kW) | 10 | Камиони с мощност на двигателя (на конски сили): | до 100 к.с (до 73,55 kW) включително | 2,5 | над 100 к.с до 150 к.с (над 73,55 kW до 110,33 kW) включително | 4 | над 150 к.с до 200 к.с (над 110,33 kW до 147,1 kW) включително | 5 | над 200 к.с до 250 к.с (над 147,1 kW до 183,9 kW) включително | 6,5 | над 250 к.с (над 183,9 kW) | 8,5 | Други самоходни превозни средства, машини и механизми на пневматични и гъсеници (за конски сили) | 2,5 | Моторни шейни, моторни шейни с мощност на двигателя (на конски сили): | до 50 к.с (до 36,77 kW) включително | 2,5 | над 50 к.с (над 36,77 kW) | 5 | Лодки, моторни лодки и други водни превозни средства с мощност на двигателя (на конски сили): | до 100 к.с (до 73,55 kW) включително | 10 | 20 | Яхти и други моторни ветроходни плавателни съдове с мощност на двигателя (на конски сили): | до 100 к.с (до 73,55 kW) включително | 20 | над 100 к.с (над 73,55 kW) | 40 | Плавателен съд с мощност на двигателя (на конски сили): | до 100 к.с (до 73,55 kW) включително | 25 | над 100 к.с (над 73,55 kW) | 50 | Несамоходни (теглени) кораби, за които се определя брутният тонаж (за всеки регистриран тон или единица бруто тонаж, в случай че брутният тонаж е определен без посочване на размерите) | 20 | Самолети, хеликоптери и други самолети с двигатели (на конски сили) | 25 | Самолет с реактивни двигатели (на килограм сила на тяга) | 20 | Други водни и въздушни превозни средства без двигатели (за единица превозно средство) | 200 |
2. Данъчните ставки, посочени в параграф 1 на този член, могат да бъдат увеличени (намалени) от законите на съставните образувания на Руската федерация, но не повече от десет пъти.
Посоченото ограничение за размера на намалението на данъчните ставки от законите на съставните образувания на Руската федерация не се прилага за леки автомобили с мощност на двигателя (на конска сила) до 150 к.с. (до 110,33 kW) включително.
3. Допуска се установяване на диференцирани данъчни ставки за всяка категория превозни средства, както и отчитане на броя на годините, изминали от годината на производство на превозните средства, и (или) техния екологичен клас.
Броят на годините, изминали от годината на производство на превозното средство, се определя към 1 януари на текущата година в календарни години от годината, следваща годината на производство на превозното средство.
4. Ако данъчните ставки не са определени от законите на съставните образувания на Руската федерация, данъчното облагане се извършва по данъчните ставки, посочени в параграф 1 на този член.
- BB код
- Текст
URL адрес на документа [копие]
Коментар на чл. 361 Данъчния кодекс на Руската федерация
1. В съответствие с параграф 1 на чл. 53 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъчната ставка е размерът на данъчните такси за единица измерване данъчна основа.
Данъчните ставки обикновено се определят като процент от данъчната основа (адвалорни ставки). Въпреки това, в някои случаи е възможно да се установят фиксирани ставки в парично изражение за единица измерване на данъчната основа.
Член 359 от Данъчния кодекс на Руската федерация предвижда, че данъчната основа за транспортен данък се определя в зависимост от мощността на двигателя в конски сили, от тягата на реактивния двигател в килограми мощност, от брутния тонаж в регистрирани тонове, от единица на превозното средство.
При изчисляване транспортен данъксе прилагат фиксирани тарифи в зависимост от:
От мощност на двигателя на конска сила по отношение на превозни средства (земя, вода и въздух) с двигатели;
От тягата на реактивен двигател в режим на излитане в земни условия на един килограм сила;
От брутния тонаж на превозното средство на един регистърен тон по отношение на водните несамоходни (теглени) превозни средства, за които се определя брутният тонаж;
От броя на превозните средства по отношение на други водни и въздушни превозни средства, които не са оборудвани с двигатели и за които брутен тонаж не е определен.
Поради факта, че транспортният данък е регионален данък, данъчните ставки за него се определят от законите на съставните образувания на Руската федерация, а законодателните органи на съставните образувания на Руската федерация могат да определят данъчните ставки само в рамките на ограничения, установени от Данъчния кодекс на Руската федерация (клауза 2, член 53 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
В същото време данъчните ставки в законодателството на съставно образувание на Руската федерация трябва да бъдат установени за всеки вид превозно средство въз основа на неговата данъчна основа, процедурата за определяне на която е предвидена в Данъчния кодекс на Руската федерация, акт на федералното законодателство.
Подобно правило е предвидено в разд. 28 от Данъчния кодекс на Руската федерация: в съответствие с клауза 1 от коментирания член данъчните ставки се определят от законите на съставните образувания на Руската федерация. Същият параграф изброява и основните ставки на транспортния данък в зависимост от мощността на двигателя, тягата на реактивния двигател или брутния тонаж на превозните средства, категориите превозни средства въз основа на една конска сила от мощността на двигателя на превозното средство, един регистърен тон или единица превозно средство.
2. Следва да се отбележи, че посочените в коментирания член базови ставки на транспортния данък за сухопътни превозни средства са много по-високи от съществуващите досега данъчни ставки за собствениците на превозни средства, предвидени в предишната редакция на ал. 1 на чл. 6 от Закона за пътните фондове на Руската федерация. Когато сравнявате старите и новите данъчни ставки, можете да видите, че:
средно данъчните ставки за камиони и други самоходни превозни средства, машини и механизми на пневматични и гъсеници бяха увеличени 2 пъти;
за автобуси с мощност на двигателя до 200 к.с данъчните ставки са увеличени 5 пъти, а за автобуси с мощност на двигателя над 200 к.с. - 10 пъти;
за мотоциклети и скутери данъчните ставки са увеличени средно 10 пъти (в зависимост от мощността);
при леките автомобили може да се проследи следната тенденция: колкото по-голяма е мощността на автомобила, толкова повече пъти се увеличават данъчните ставки. Така че, за автомобили с мощност до 100 к.с. тарифите са увеличени 10 пъти, за автомобили с мощност над 100 к.с. до 150 к.с ставките се увеличават 5 пъти, за автомобили с мощност над 150 к.с. до 200 к.с тарифите са увеличени 7,8 пъти, за автомобили с мощност над 200 к.с. до 250 к.с ставки са завишени 11 пъти, а за автомобили с мощност над 250 к.с. ставките се увеличават дори 23 пъти.
Такова значително увеличение на базовите ставки се обяснява със следното. В параграф 5 на чл. 6 от Закона за пътните фондове в Руската федерация е предвидена норма, според която увеличаване (намаляване) на данъчните ставки спрямо ставките, посочени в този член, или пълно освобождаване определени категории лицаи организациите да плащат данък е прерогатив на законодателните органи на съставните образувания на Руската федерация и е установен от тях в законите, които са в сила в отделните региони. Използвайки правото си да определят собствени данъчни ставки без ограничения, регионите произволно увеличават данъчните ставки в сравнение със ставките, предвидени от федералното законодателство.
Съгласно решенията на Конституционния съд на Руската федерация от 10 април 2002 г. N 104-O и N 107-O, разпоредбата на параграф 5 на чл. 6 от Закона за пътните фондове на Руската федерация относно възможността да се определят от законите на съставните образувания на Русия данъчни ставки върху собствениците на превозни средства, които надвишават ставките, установени от Закона за пътните фондове в Руската федерация. В допълнение, Конституционният съд заключи, че по отношение на данъците на съставните образувания на Руската федерация, само такива данъци, които се въвеждат от законодателните органи на съставните образувания на Руската федерация в съответствие с общите принципи на данъчно облагане и такси определени от федералното законодателство могат да се считат за "законно установени" данъци, а основните елементи на всеки регионален данък, включително пределната ставка, трябва да се регулират от федералния закон.
Възникналото противоречие се отстранява от гл. 28 от Данъчния кодекс на Руската федерация, който определя както минимални, така и максимални ставки на транспортния данък. По този начин параграф 2 от коментирания член установява, че базовите ставки, определени от Данъчния кодекс на Руската федерация, могат да бъдат увеличени или намалени от законите на съставните образувания на Руската федерация, но не повече от пет пъти. В случай, че в законодателството на субект на Руската федерация е установена данъчна ставка в размери, надвишаващи определените граници или по-ниски от посочените граници, данъчната ставка се прилага в размера, разрешен от Данъчния кодекс на Руската федерация ( клауза 26 от Методическите препоръки на Министерството на данъците на Русия относно прилагането на глава 28 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
федерален закон№ 307-FZ „За изменения на членове 342 и 361 на част втора данъчен кодРуска федерация" от 1 януари 2011 г. ставките на транспортния данък за автомобили са намалени наполовина, докато правото на субектите на Руската федерация 3 да увеличават (намаляват) ставката на транспортния данък, но не повече от десет пъти, е запазено ...
Нова редакция Чл. 361 Данъчния кодекс на Руската федерация
1. Данъчните ставки се определят от законите на съставните образувания на Руската федерация, съответно в зависимост от мощността на двигателя, тягата на реактивния двигател или брутния тонаж на превозното средство, въз основа на една конска сила от мощността на двигателя на превозното средство, един килограм реактивен двигател тяга на двигателя, един регистрационен тон на превозното средство или една единица превозно средство в следните размери:
| Наименование на обекта на облагане | Данъчна ставка (в рубли) |
| Леки автомобили с мощност на двигателя (от всяка конска сила): | |
| 2,5 | |
| 3,5 | |
| 5 | |
| 7,5 | |
| 15 | |
| Мотоциклети и скутери с мощност на двигателя (на конски сили): | |
| до 20 к.с (до 14,7 kW) включително | 1 |
| над 20 к.с до 35 к.с (над 14,7 kW до 25,74 kW) включително | 2 |
| над 35 к.с (над 25,74 kW) | 5 |
| Автобуси с мощност на двигателя (на конски сили): | |
| до 200 к.с (до 147,1 kW) включително | 5 |
| над 200 к.с (над 147,1 kW) | 10 |
| Камиони с мощност на двигателя (на конски сили): | |
| до 100 к.с (до 73,55 kW) включително | 2,5 |
| над 100 к.с до 150 к.с (над 73,55 kW до 110,33 kW) включително | 4 |
| над 150 к.с до 200 к.с (над 110,33 kW до 147,1 kW) включително | 5 |
| над 200 к.с до 250 к.с (над 147,1 kW до 183,9 kW) включително | 6,5 |
| над 250 к.с (над 183,9 kW) | 8,5 |
| Други самоходни превозни средства, машини и механизми на пневматични и гъсеници (за конски сили) | 2,5 |
| Моторни шейни, моторни шейни с мощност на двигателя (на конски сили): | |
| до 50 к.с (до 36,77 kW) включително | 2,5 |
| над 50 к.с (над 36,77 kW) | 5 |
| Лодки, моторни лодки и други водни превозни средства с мощност на двигателя (на конски сили): | |
| до 100 к.с (до 73,55 kW) включително | 10 |
| 20 | |
| Яхти и други моторни ветроходни плавателни съдове с мощност на двигателя (на конски сили): | |
| до 100 к.с (до 73,55 kW) включително | 20 |
| над 100 к.с (над 73,55 kW) | 40 |
| Плавателен съд с мощност на двигателя (на конски сили): | |
| до 100 к.с (до 73,55 kW) включително | 25 |
| над 100 к.с (над 73,55 kW) | 50 |
| Несамоходни (теглени) кораби, за които се определя брутен тонаж (за всеки регистриран тон брутен тонаж) | 20 |
| Самолети, хеликоптери и други самолети с двигатели (на конски сили) | 25 |
| Самолет с реактивни двигатели (на килограм сила на тяга) | 20 |
| Други водни и въздушни превозни средства без двигатели (за единица превозно средство) | 200 |
2. Данъчните ставки, посочени в параграф 1 на този член, могат да бъдат увеличени (намалени) от законите на съставните образувания на Руската федерация, но не повече от десет пъти.
Посоченото ограничение за размера на намалението на данъчните ставки от законите на съставните образувания на Руската федерация не се прилага за леки автомобили с мощност на двигателя (на конска сила) до 150 к.с. (до 110,33 kW) включително.
3. Допуска се установяване на диференцирани данъчни ставки за всяка категория превозни средства, както и отчитане на броя на годините, изминали от годината на производство на превозните средства, и (или) техния екологичен клас.
Броят на годините, изминали от годината на производство на превозното средство, се определя към 1 януари на текущата година в календарни години от годината, следваща годината на производство на превозното средство.
4. Ако данъчните ставки не са определени от законите на съставните образувания на Руската федерация, данъчното облагане се извършва по данъчните ставки, посочени в параграф 1 на този член.
Коментар на член 361 от Данъчния кодекс на Руската федерация
Данъчните ставки се определят от законите на съставните образувания на Руската федерация в зависимост от мощността на двигателя, тягата на реактивния двигател или брутния тонаж на превозните средства, техните категории въз основа на една конска сила от мощността на двигателя на превозното средство, един килограм тяга на реактивния двигател , един регистър тон или единица от превозното средство. В чл. 361 от Данъчния кодекс на Руската федерация са дадени основните ставки на транспортния данък, а субектите на Руската федерация могат да увеличават или намаляват данъчните ставки, но не повече от пет пъти. Организациите, които имат клонове, трябва да обърнат специално внимание на това, тъй като данъчните ставки за един вид превозно средство в различните региони могат да варират значително. Освен това могат да се установят диференцирани данъчни ставки, като се вземе предвид срокът полезна употребаи за всяка категория превозни средства.
Друг коментар на чл. 361 от Данъчния кодекс на Руската федерация
От 01.01.2010 г. ставките на транспортния данък не се променят, но субектите на Руската федерация имат право да променят или намаляват данъчните ставки десет пъти, като тези ставки могат да се определят в зависимост от годината на производство на превозното средство и на техния екологичен клас.