), има право да избере обекта на данъчно облагане – „доходи“ или „доходи минус разходи“.
Процедура за плащане и пример за изчисление
В Данъчния кодекс на Руската федерация няма специални срокове за плащане на MN. Длъжностните лица смятат, че трябва да се плаща в съответствие с общите правила, установени от параграф 7 на чл. 346.21 от Данъчния кодекс на Руската федерация, т.е. до 31 март за организации и до 30 април за индивидуални предприемачи(писмо на UMNS на Руската федерация за град Москва от 23 септември 2003 г. № 21-09 / 52140).
BCC за минималния данък, платен по опростената данъчна система „доходи минус разходи“, ще бъде същият като при редовно плащане: 182 1 05 01021 01 1000 110.
Помислете за пример за ситуация, при която 1 процент се плаща по опростената данъчна система.
Alpha LLC работи по опростената данъчна система, като използва обекта „доходи минус разходи“, ставката е 15%. Компанията постигна следните резултати за 2019 г.:
Не знаете правата си?
Данъчната основа(NB) за годината възлиза на:
NB = 960 хиляди рубли. - 900 хиляди рубли. = 60 хиляди рубли.
Опростеният данък (H) със ставка от 15% ще бъде:
H = 60 хиляди рубли. × 15% = 9 хиляди рубли.
Приблизително минимален данък:
MN = 960 хиляди рубли. × 1% = 9,6 хиляди рубли.
Тъй като MN > H, трябва да се плати минималният данък. През годината дружеството е работило на печалба, поради което са изплатени авансови вноски (АП). Размерът им за 9 месеца, изчислен в размер на 15%, ще бъде:
AP \u003d ((200 хиляди рубли + 230 хиляди рубли + 210 хиляди рубли) - (190 хиляди рубли + 215 хиляди рубли + 195 хиляди рубли)) × 15% \u003d 6 хиляди rub.
Общата дължима сума на MN ще бъде:
MN \u003d MN - AP \u003d 9,6 хиляди рубли. - 6,0 хиляди рубли. = 3,6 хиляди рубли.
Тази сума трябва да бъде отразена в ред 120 от раздел 1.2 на декларацията и преведена в бюджета преди 31.03.2020 г.
Подготвихме за вас пример за попълване на декларация за опростената данъчна система, използвайки примера на Alpha LLC, разгледан по-горе.
За представителите на малкия бизнес е възможно да се използва преференциалният режим за облагане на опростената данъчна система върху доходите минус разходите през 2020 г. Това значително намалява тежестта на данъците върху икономическия субект, а също така опростява счетоводството, попълването на данъчни регистри и процеса на подаване на декларации в IFTS.
Каква е данъчната система на USN „доходи минус разходи“ през 2020 г
важно!Освен това тази данъчна система не може да се комбинира с ESHN и OSNO едновременно в няколко области на дейност. Данъкоплатецът трябва да избере един от тях.
данъчна ставка
Данъчните разпоредби определят, че единната ставка задължително плащанеопростен е 15%. то максимален размерданък за опростената данъчна система доходи минус разходи. Поради това този режим често се нарича още "USN 15%".
Регионалните власти имат право да разработват свои собствени законодателни актове, които в зависимост от характеристиките на териториите, които съставляват субекта на федерацията, както и естеството на изпълнение стопанска дейност, могат да приемат диференцирани ставки от 0% до 15%. В същото време ставките могат да важат за всички опростени, както и за тези, които се занимават с определени видове дейности.
Преференциални ставки, които са в сила в някои региони за опростени работници, чиято база се определя като изваждане на разходите от дохода:
| Регион на Русия | данъчна ставка | дейности |
| Москва | 10% | Прилага се за определени области на икономическа дейност, при условие че делът на този вид в общите приходи е не по-малко от 75%. Тези дейности включват: Растениеводство, животновъдство и свързани услуги в тези области. Спортна дейност. Научни разработки и изследвания. Производствени дейности. Дейности, свързани с резидентна грижа и предоставяне на социални услуги без настаняване. Услуги за управление на жилищни и нежилищни фондове. |
| Московска област | 10% | Прилага се за определени области на икономическа дейност, при условие че делът на този вид в общите приходи е не по-малко от 70%. Те включват: Растениеводство, животновъдство, тяхното смесено производство, както и свързаните с тях услуги. - производство на химикали. - производство на фармацевтични продукти. – производство на каучук, стъкло, чугун, стомана - производство на мебели. - производство на произведения на народното творчество. Други дейности, посочени в Приложение № 1 към Закон 9/2009-ОЗ от 12 февруари 2009 г. Прилага се за индивидуални предприемачи, които са на приходи минус разходи и извършват дейности в областите, изброени в Приложение № 2 на Закон 48/2015-OZ от 09 април 2015 г. и № 3 на Закон 152/2015-OZ от 07.10. 2015 г |
| Санкт Петербург | 7% | |
| Ленинградска област | 5% | Ставката е валидна за всички субекти, които използват опростено данъчно облагане въз основа на доход минус разходи. |
| Ростовска област | 10% | Ставката се прилага за малки предприятия, които прилагат опростено данъчно облагане въз основа на доход минус разходи. Ставката е валидна за субекти, използващи опростено данъчно облагане с база доход минус разходи, които извършват инвестиционна дейност. |
| Красноярски край | 0% | Важи за индивидуални предприемачи, които са се регистрирали за първи път след 01.07.2015 г. и работят в областите на дейност, изброени в Закон № 8-3530 от 25.06.2015 г. (селско стопанство, строителство, транспорт и съобщения и др.) |
В какъв случай STS е 15% по-изгоден от STS 6%
Много бизнес субекти трябва да се изправят пред необходимостта да направят избор между USN системите от 15% и.
Доходността на системата не трябва да се оценява по данъчни ставки. И така, в първия случай базата подлежи на данъчно облагане, където доходът се намалява с направените разходи. Във втория случай се взема предвид базата с пълен доход.
Следователно, когато се определя рентабилността, е необходимо да се вземе предвид размерът на разходите, направени от субекта за изпълнение на дейностите, които се вземат предвид.
внимание!Практиката го показва USN система 15% по-изгодно, ако делът на разходите в приходите на компанията е над 60%. Следователно системата USN 6% се препоръчва да се избере в случаите, когато компанията прави незначителни разходи за изпълнение на дейности.
Освен това при изчисляване на опростената данъчна система от 6% е възможно да се намали размерът на единния данък с платените вноски за служителите в Пенсионния фонд и CHI, както и с преведената сума. В този случай делът на разходите, при които опростената данъчна система от 15% е полезна, е над 70%.
Нека разгледаме по-отблизо един пример.
Сравнителен анализ на STS 6% и STS 15% (Разходи 65%)
| месец | доходи | Разходи (заплата) | Разноски (Удръжки) | USN Приходи-Разходи (15%) | |
| януари | 500 | 250 | 75 | 15 | 26,25 |
| февруари | 1000 | 500 | 150 | 30 | 52,5 |
| Март | 1500 | 750 | 225 | 45 | 78,75 |
| април | 2000 | 1000 | 300 | 60 | 105 |
| Може | 2500 | 1250 | 375 | 75 | 131,25 |
| юни | 3000 | 1500 | 450 | 90 | 157,5 |
| Юли | 3500 | 1750 | 525 | 105 | 183,75 |
| Август | 4000 | 2000 | 600 | 120 | 210 |
| Септември | 4500 | 2250 | 675 | 135 | 236,25 |
| октомври | 5000 | 2500 | 750 | 150 | 262,5 |
| ноември | 5500 | 2750 | 825 | 165 | 288,75 |
| декември | 6000 | 3000 | 900 | 180 | 315 |
Сравнителен анализ на STS 6% и STS 15% (Разходи 91%)
| месец | доходи | Разходи (заплата) | Разноски (Удръжки) | Доход от STS (6%), включително платени вноски | USN приходи-разходи (15%) |
| януари | 500 | 350 | 105 | 15 | 6,75 |
| февруари | 1000 | 700 | 210 | 30 | 13,5 |
| Март | 1500 | 1050 | 315 | 45 | 20,25 |
| април | 2000 | 1400 | 420 | 60 | 27 |
| Може | 2500 | 1750 | 525 | 75 | 33,75 |
| юни | 3000 | 2100 | 630 | 90 | 40,5 |
| Юли | 3500 | 2450 | 735 | 105 | 47,25 |
| Август | 4000 | 2800 | 840 | 120 | 54 |
| Септември | 4500 | 3150 | 945 | 135 | 60,75 |
| октомври | 5000 | 3500 | 1050 | 150 | 67,5 |
| ноември | 5500 | 3850 | 1155 | 165 | 74,25 |
| декември | 6000 | 4200 | 1260 | 180 | 81 |
Разгледаният пример показва, че в първия случай е изгодно за стопанския субект да прилага опростената данъчна система от 6%, а във втория случай - опростената данъчна система от 15%. Но е необходимо да вземете решение за използването на конкретна система индивидуално, като вземете предвид вашите собствени данни при изчислението.
Процедурата за преминаване към опростената данъчна система през 2020 г
Законът установява няколко възможности за започване на използване на опростената данъчна система "Разходи за доходи".
При регистрация на фирма
Ако стопански субект подаде документи за или, той може да изготви заедно с пакет документи.В тази ситуация, докато получава документи с данни за регистрация, той също получава известие за прехода към опростена система.
Освен това законът дава възможност за извършване на такъв преход в рамките на 30 дни от датата на регистрация на стопански субект.
Превключване от други режими
Данъчният кодекс посочва възможностите за преминаване към опростено данъчно облагане, когато се използва различна данъчна система.
Подобна стъпка обаче може да се направи едва от 1 януари догодина. За да започнете да прилагате опростената данъчна система, е необходимо да подадете заявление в предписания формат до данъчната служба до 31 декември тази година. В същото време критерии за правото на прилагане на опростената данъчна система. Те са изчислени към 1 октомври т.г.
За да започнете да използвате опростено данъчно облагане от 2020 г., е необходимо доходът на стопански субект за 9 месеца на 2019 г. да не надвишава 112,5 милиона рубли.
В Данъчния кодекс няма друга процедура за промяна на данъчната система.
Промяна на режима в рамките на опростената данъчна система
Данъчният кодекс дава възможност, по искане на стопански субект, да промените една система с друга в рамките на опростената данъчна система, т.е. да преминете от „Доходи“ към „Разходи за доходи“ и обратно. За да направите тази стъпка, трябва да подадете заявление по установения образец до 31 декември на текущата година. Прилагането на новата система ще започне от 1 януари на новата година.
Приходи и разходи по опростената данъчна система 15%
доходи
Следните постъпления се признават като приход Пари:
- Приходите от продажбата по чл. 249 от Данъчния кодекс на Руската федерация;
- Неоперативни приходи, записани в чл. 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация;
Приходи в чужда валутаподлежат на конвертиране в деня на получаване по текущия курс. Приходи в естествена форма- по пазарни цени.
От списъка на приходите трябва да бъдат премахнати:
- Доходите по чл. 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация;
- Доходи на чуждестранни фирми, за които платецът на опростената данъчна система плаща данък върху дохода;
- Получени дивиденти;
- Приходи от операции с ценни книжа.
внимание!Денят на получаване на дохода е денят на постъпването му по банкова сметка или в касата.
Разноски
Списъкът на разходите, които могат да бъдат включени в основата при изчисляване на данъка, е строго фиксиран в параграф 1 на чл. 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Този списък е затворен и не подлежи на разширяване. Следователно, ако направени разходине е в посочения списък, тогава не може да бъде въведен в базата данни.
Всички разходи могат да бъдат въведени в базата данни само след реалното им плащане.
Освен това те трябва да отговарят на определени изисквания:
- да бъде икономически жизнеспособен;
- Потвърдено с първични документи;
- Използва се за основна дейност.
Има и списък с разходи, които определено не могат да бъдат включени в базата, това включва:
- Разходите за инсталиране на рекламна конструкция;
- Отписване на несъбираеми задължения;
- Глоби, неустойки и други плащания поради неизпълнение на задължения;
- Заплащане за предоставяне на персонал от трети страни;
- SOUT услуги;
- Разходи за закупуване на бутилирана вода (за охладители);
- Абонамент за печатни издания;
- разходи за отстраняване на сняг и лед
- И още много.
Данъчна основа за данък
Основата за определяне на данъка е размерът на дохода, който трябва да бъде намален с размера на направените през периода разходи.
Процедурата за изчисляване и плащане на данък
Условия за плащане на опростената данъчна система Доходи минус разходи
Прехвърлянето на данъка трябва да се извършва в края на всяко тримесечие под формата на авансови суми. Освен това, когато календарната година приключи, се извършва пълно изчисление на плащането, след което се изплаща разликата между него и вече преведените аванси.
Датите, на които се изплащат авансовите плащания, са определени в Данъчния кодекс. Пише, че преводът трябва да бъде направен преди 25-то число на месеца, следващ приключилото тримесечие.
Това означава, че дните за плащане са както следва:
- За 1-во тримесечие - до 25 април;
- Шест месеца преди 25 юли;
- За 9 месеца - до 25 октомври.
важно!Денят, преди който трябва да бъде преведен окончателният данък, е различен за фирмите и предприемачите. Фирмите трябва да направят това до 31 март, а индивидуалните предприемачи - до 30 април. При неспазване на сроковете на стопанския субект ще бъдат налагани глоби.
Къде се плаща данъка?
Данъкът трябва да бъде преведен на Федералната данъчна служба по местоживеене на предприемача или местоположението на компанията.
За прехвърляне са предназначени три кода на KBK USN за приходи минус разходи:
От 2017 г. БКК за основния данък и минималния е обединен. Това дава възможност за компенсиране, ако е необходимо, без намесата на самия стопански субект.
Минималният данък върху опростената данъчна система е 1%
Данъчният кодекс определя, че ако даден стопански субект е в системата „Доходи минус разходи“ и в края на годината е получил незначителна печалба или дори загуба, тогава във всеки случай ще трябва да плати определена сума данък . Това плащане се нарича „Минимален данък“. Ставката му е равна на 1% от всички доходи, получени от стопанския субект за данъчния период.
Изчисляването на минималното плащане се извършва едва след края на календарната година. След като измине една година, субектът е изчислил всички получени приходи и направени разходи, а също така е изчислил данъка според стандартния алгоритъм, той също трябва да изчисли минималния данък. След това двата получени показателя се сравняват.
Ако размерът на минималния данък се окаже по-голям от този, получен съгласно общите правила, тогава това е минимумът, който трябва да бъде преведен в бюджета. И ако обичайният данък е повече, значи се плаща.
внимание!Ако в края на годината е необходимо да се прехвърли минималният данък, тогава преди стопанският субект трябваше да изпрати на своя данъчно писмо, с искане за прихващане на посочените по-рано авансови вноски срещу минималната вноска. Сега няма нужда от това, самата Федерална данъчна служба, след получаване на декларацията, предприема необходимите действия.
Пример за изчисляване на данъци
Стандартно дело за уреждане
Gvozdika LLC през 2019 г. получи следните показатели за изпълнение:
- Според резултатите от 1-во тримесечие: (128000-71000) x15% = 8550 рубли.
- Според резултатите от второто тримесечие: (166000-102000) x15% = 9600 рубли.
- Според резултатите от 3-то тримесечие: (191000-121000) x15% = 10500 рубли.
Общата сума на дължимия данък в края на годината: (128 000 + 166 000 + 191 000 + 206 000) - (71 000 + 102 000 + 121 000 + 155 000) = 691 000-449 000 = 242 000x15% = 36 300 рубли.
За сравнение, нека определим размера на минималния данък: 691000x1% = 6910 рубли.
Размерът на минималния данък е по-малък, което означава, че ще трябва да се внесе в бюджета данък, определен на общо основание.
Изброени авансови плащания през годината: 8550 + 9600 + 10500 = 28650 рубли.
Това означава, че в края на годината е необходимо да се доплатят: 36300-28650 = 7650 рубли данък.
Пример за изчисление с плащане от 1%
LLC "Romashka" през 2019 г. получи следните показатели за изпълнение:
Изчислете размера на авансовите плащания:
- Въз основа на резултатите от 1-во тримесечие: (135 000-125 000) x15% = 1500 рубли.
- Според резултатите от второто тримесечие: (185 000-180 000) x15% = 750 рубли.
- Според резултатите от 3-то тримесечие: (108 000-100 000) x15% = 1200 рубли.
Общата сума на дължимия данък в края на годината: (135 000 + 185 000 + 108 000 + 178 000) - (125 000 + 180 000 + 100 000 + 175 000) = 606 000-580 000 = 26 000x15% = 3900 рубли.
За сравнение, нека определим размера на минималния данък: 606000x1% = 6060 рубли.
Размерът на минималния данък е по-висок, което означава, че ще трябва да бъде преведен в бюджета.
Изброени авансови плащания през годината: 1500 + 750 + 1200 = 3450 рубли.
Това означава, че в края на годината е необходимо да се доплатят: 6060-3450 = 2610 рубли данък.
Отчитане на опростената данъчна система
Основният отчет, който се подава по опростената система, е единна декларация по опростената данъчна система. Той трябва да бъде изпратен на Федералната данъчна служба веднъж, до 31 март на годината, следваща отчетната. Последният ден може да бъде преместен за следващия работен ден, ако се пада през уикенда.
Освен това има и отчети за заплати, както и по желание данъчни отчети. Последните се подават само ако върху тях има обект за начисляване на данъци.
внимание!От фирмите се изисква да представят пълен комплект финансови отчети. В същото време малките организации имат право да ги съставят в опростена форма.
Загуба на правото да се прилага опростената данъчна система
Данъчният кодекс съдържа списък от критерии, които трябва да спазва всеки стопански субект, който определя данъка върху опростената система.
В процеса на дейност обаче могат да възникнат следните нарушения:
- Приходите от началото на текущата година са повече от 120 милиона рубли;
- Балансовата стойност на всички дълготрайни активи надхвърли 150 милиона рубли;
- Броят на собствениците на организацията включва други фирми, докато те притежават дял от повече от 25% от общия капитал;
- Средният брой на заетите надхвърля 100 работници.
В случай, че е настъпило поне едно от тези нарушения, стопанският субект е длъжен самостоятелно да започне да използва общ режимданъци. В същото време задължението за наблюдение на спазването на този показател е изцяло на самия стопански субект.
Веднага след като данъкоплатецът открие, че е загубил възможността да прилага допълнително опростената данъчна система, той трябва да направи:
- Прехвърляне на Федералната данъчна служба, към която принадлежи, специално известие за загуба на правото на опростена данъчна система. Това трябва да стане до 15-ия ден на месеца, следващ тримесечието, през което това право е загубено.
- Подайте данъчна декларация на органа. Това трябва да бъде завършено до 25-ия ден от месеца, следващ тримесечието на загубата на право на участие.
- Независимо изчисляване и прехвърляне на всички данъци, които бизнес субектът би трябвало да плати на обща система за всички месеци на текущата година, когато се използва опростената данъчна система. Това трябва да стане преди 25-ия ден от месеца, следващ тримесечието на загуба на право на участие.
Санкция за забавено плащане на данък и отчетност
Данъчният кодекс определя, че ако данъчната декларация бъде изпратена на органа със закъснение, тогава на стопанския субект ще бъде наложена глоба. Размерът му е 5% за всеки месечен период (независимо дали е пълен или не) на забава от размера на данъка по декларацията.
Освен това минималният размер на глобата е 1000 рубли. Обикновено се наслагва, ако нулев отчет е изпратен извън времето. Максималният размер на глобата е ограничен до 30% от размера на данъка по декларацията. Тя ще бъде начислена, ако компанията закъснява с изпращането на отчета за 6 месеца или повече.
Федералната данъчна служба също има право да блокира сметките на стопански субект в банка, ако след 10-ия ден от забавянето на подаването на отчета той не е бил подаден.
Според Кодекса за административните нарушения, когато Федералната данъчна служба се обръща към съдебните органи, глоби могат да бъдат наложени и на предприемача или длъжностни лица (ръководител, главен счетоводител). Сумата му е 300-500 рубли.
внимание!Ако компанията закъснее с превода на задължителното плащане, тогава данъчният орган ще начисли санкции върху неплатената навреме сума. Използвайте, за да ги изчислите.
Размерът им е:
- За първите 30 дни закъснение - 1/300 от процента на рефинансиране;
- Започвайки от 31 дни забавяне - 1/150 от процента на рефинансиране.
Това разделение не се прилага за предприемачи, които плащат санкции в размер на 1/300 от ставката за целия период на забавяне.
Освен това данъчните власти могат да наложат санкции под формата на глоба, която е равна на 20% от непреведената сума. Тя обаче може да направи това, ако докаже, че неплащането е направено умишлено.
Ако стопански субект е подал декларация навреме и е посочил правилния размер на данъка в нея, но не го е прехвърлил, тогава Федералната данъчна служба може да начислява само санкции. Санкция за ненавременен превод на авансови плащания не може да бъде наложена.
Анастасия Осипова
bsadsensedynamick
Навигация по статии
- Как да платите данък върху опростената данъчна система "Доходи минус разходи"
- Размерът на минималния данък по опростената данъчна система и как да го изчислим
- Характеристики на опростената данъчна система "Доходи минус разходи"
- Какви разходи се вземат предвид при опростената данъчна система "Доходи минус разходи"
- Кога трябва да премина към опростената данъчна система "Доходи минус разходи"
- Какво е новото в USN „Доходи минус разходи“ през 2019 г
- Заключение
Всички компании и предприемачи, работещи по опростената система за данъчно облагане „Доходи минус разходи“, трябва да изчислят два данъка преди да подадат отчети - един данък ((приходи - разходи) * 15%) и минимален данък (доход * 1%). Получените резултати трябва да бъдат съпоставени, като в бюджета ще бъде насочена по-голяма сума.
Също така се изисква прехвърляне на плащането, ако в края на отчетния период ще бъде получено ниско ниво на доход или загуба.
Краен срок за подаване USN декларация(приходи минус разходи) се регулира от разпоредбите на параграф 7 на чл. 346.21 данъчен кодекс RF, според която юридически лицаса длъжни да се отчитат до 31 март, а предприемачите – до 30 април. Ако посочената дата се пада в събота и неделя, тя се премества за следващия работен ден.
Изтеглете текущия формуляр
Как да платите данък върху опростената данъчна система "Доходи минус разходи"
За данъкоплатците, които са, отчетният период е календарна година. Именно през този период от време инспекцията проверява актуалността на информацията в декларацията. Авансовите плащания се разпределят по тримесечия, в края на всяко от които се превеждат вноски в бюджета. В случай на несъответствие крайни срокове, глоби не се начисляват, но санкциите ще трябва да бъдат платени.
Условията за плащане на минимални плащания са дадени в таблицата:
Използвайки прост пример, ще анализираме как правилно да изчислим плащанията за плащане на данък с опростена данъчна система от 15%.
- Първото тримесечие - приходи 426 000 рубли, разходи 378 000 рубли;
- Вторият - приходи 511 000 рубли, разходи 456 000 рубли;
- Трето - приходи 387 000 рубли, разходи 324 000 рубли;
- Четвърто - приходи 671 000 рубли, разходи 612 000 рубли.
Според правилата данъчна отчетностс опростената данъчна система е необходимо да се посочат приходите и разходите на базата на начисляване от началото на годината.
Авансовото плащане въз основа на резултатите от първото тримесечие се изчислява по формулата: (426 000 - 378 000) * 15% = 7200 рубли.
За шест месеца вноската ще бъде 15 450 рубли и се изчислява, както следва: 937 000 - 834 000) * 15%. Но 7200 рубли (плащане за първото тримесечие) трябва да бъдат приспаднати от получената сума, 8250 рубли ще останат за прехвърляне.
Въз основа на резултатите от девет месеца (1 324 000 - 1 158 000) * 15% = 24 900 рубли. От тази сума приспадаме изброените по-рано данъци и ще остане 9450 рубли.
По същия начин определяме размера на данъчните облекчения за годината, като вземем предвид авансовите плащания: (1 995 000 - 1 770 000) * 15% - (7 200 + 8 250 + 9 450) = 8 850 рубли. Именно тази сума трябва да бъде преведена на юридическото лице. лица до 31 март на следващата година. Общата сума на данъците, платени в бюджета, е 33 750 рубли.
Размерът на минималния данък по опростената данъчна система и как да го изчислим
В допълнение към единния данък, работата по опростен режим предвижда друг вид плащане. Минималният данък по опростената данъчна система се плаща, ако размерът на удръжките, като се вземат предвид авансовите плащания, е по-малък от един процент от дохода. В този случай изчислението се извършва по формулата:
доход за годината * 1%.
Например, в края на годината приходите на компанията възлизат на един милион рубли, а разходите - 950 хиляди. В такава ситуация общият данък ще бъде 7500 рубли: (1 000 000 - 950 000) * 15%. Но когато се прилага опростената данъчна система, размерът на минималния данък вече е 10 000 рубли (1 000 000 * 1%).
Сравнявайки тези два показателя, можем да заключим: ако в края на годината е получен минималният данък, който надвишава единичен, съответно е необходимо да го платите.
Характеристики на опростената данъчна система "Доходи минус разходи"
Тази данъчна система предвижда редица ограничения, но те са доста лоялни и повечето предприемачи се придържат към тях:
- Без разклонения.
- Броят на служителите е не повече от 100 души.
- Участието в дяловете на други LLC не трябва да надвишава 25% процента.
- Остатъчната стойност на дълготрайните активи е до 150 милиона рубли.
Размерът на годишния доход не надвишава 150 милиона рубли. Тази сума включва реализируеми и неоперативни средства. Трудности при спазването на това ограничение могат да възникнат за фирми, работещи в областта на търговията на едро и имащи висока норма на разходите.
Фирма, която иска да премине към опростената данъчна система от друга форма на данъчно облагане, не трябва да надвишава допустимия доход от 112,5 милиона рубли през последните девет месеца на годината, в която е подадено уведомлението за прехода.
Банки, застрахователни компании, заложни къщи, ПФИ и организации, работещи в областта на минното дело, и други няма да могат да преминат към единен минимален данък.
Всички изисквания и ограничения, свързани с опростената данъчна система, са изброени в чл. 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Основната данъчна ставка е 15 процента, но има изключения, когато може да се променя. Така че отделните субекти на Руската федерация имат право да регулират този показателв рамките на техните собствени територии, по-специално да го намалят до 5%. В Крим и Севастопол може да достигне до три процента.
Често решението на местните власти да намалят размера на данъчните облекчения е свързано със стимулирането на определени индустрии, които те искат да развият в своя регион. За да разберете точния размер на основната ставка, трябва да посетите клона на IFTS.
Какви разходи се вземат предвид при опростената данъчна система "Доходи минус разходи"
През периода на стопанска дейност дружеството може да поиска прилагането на този данъчен режим. Но за това не е достатъчно да има висок дял на разходите. Ръководителят на фирмата или предприемачът трябва да знае точно кои позиции на разходите се вземат предвид и как да ги съставят правилно.
Пълен списък е даден в член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Той е затворен, тоест изключва възможността за извършване на всякакви видове разходи, в допълнение към тези, които вече са взети предвид. Списъкът е доста впечатляващ, така че за информационни цели представяме основните точки:
- Дълготрайни активи (закупуване на оборудване, развитие на инфраструктурата).
- Разходите за създаване на нематериални активи.
- Плащания по лизинг и договори за наем.
- материални разходи.
- Плащане заплатии застраховка.
- Плащане на комуникационни услуги.
- Данъци и такси, с изключение на единния данък върху опростената данъчна система.
- Закупуване на стоки с цел препродажба.
Има някои нюанси с разрешените разходи. Те ще бъдат признати само ако са извършени съответните плащания, има икономическа обосновка и подкрепяща документация. Обърнете внимание, че някои от разходите, например покупката на стоки за последваща продажба, подлежат на специално данъчно счетоводство.
Често възникват спорове между данъчните служители и ръководството на компанията поради икономическата осъществимост на определени разходи. Пример са разходите за обслужване на служителите, по-специално закупуването на питейна вода за охладители, които компанията отчита. Но ако водата в чешмата е призната за питейна и не се нуждае от допълнително пречистване, регулаторният орган няма да ги вземе предвид.
Едноличните търговци често срещат трудности при оправдаването на командировките. Според IFTS пътните разходи се вземат предвид само за служителите.
Често данъчните власти предявяват претенции относно коректността на документите, потвърждаващи разходите.
На практика такива конфликти водят до факта, че размерът на данъчните облекчения, посочен от данъкоплатеца, може да бъде по-нисък от сумата, призната от проверката. И тъй като алгоритъмът за докладване предполага идентифициране на несъответствия след проверка, регулаторният орган има право да наложи глоба за неверни данни.
Кога трябва да премина към опростената данъчна система "Доходи минус разходи"
За да разберем по-добре, нека вземем като пример бизнес с рентабилност от милион рубли и висок дял на разходите в размер на 750 хиляди.
В случай на работа по опростената данъчна система "Доход", размерът на минималния данък за индивидуалните предприемачи се изчислява в размер на 60 хиляди рубли: 1 000 000 * 6%.
Ако се използва опростената данъчна система „Доходи минус разходи“, ще трябва да платите 37 500 рубли: (1 000 000 - 750 000) * 15%.
Въпреки очевидната полза, вторият вариант не взема предвид такъв важен показател като намаляване на размера на данъка със сума, равна на застрахователните премии, платени за себе си.
Имайте предвид, че и двата режима предвиждат отчитане на всички видове доходи, като се започне от сумата от 300 хиляди рубли. Различават се само методите за изчисление. При опростената данъчна система "Доходи" се вземат предвид доходите, а при "Доходите минус разходите" - разликата между приходите и разходите.
Съдилищата на различни инстанции многократно са отбелязвали несправедливостта на тази ситуация, но служители на Министерството на финансите и Федералната данъчна служба настояват: 1 процент се плаща от доход над 300 хиляди рубли, с изключение на IP разходите.
По този начин размерът на удръжките на предприемача при посочения по-горе оборот в края на 2019 г. ще бъде:
- Фиксирана такса: 36 238 рубли.
- Допълнителен принос: 7 000 = (1 000 000 – 300 000)*1%.
Общата сума за IP застраховка ще бъде 43 238 рубли.
Това ще позволи на предприемача да намали размера на изчисления данък до 16 762 рубли, ако работи по опростената данъчна система „Доход“ (60 000 - 43 238). В опростената данъчна система "Доходи минус разходи" застрахователни премиивече са отчетени във финансовите отчети, така че е невъзможно да се намали размерът на удръжките.
Какво е новото в USN „Доходи минус разходи“ през 2019 г
При изчисляване на минималния данък върху опростената данъчна система (доходи минус разходи) през 2019 г. предприемачите трябва да вземат предвид редица нови промени.
Например, от януари тази година компаниите и индивидуалните предприемачи, работещи по „опростена“ система, не могат да разчитат на намаление на преференциалните застрахователни премии за своите служители. Преди това член 427 от Данъчния кодекс на Руската федерация предвиждаше възможността за прехвърляне само на една пета от него към задължително пенсионно осигуряване. Но обезщетението приключи през 2018 г., днес всички вноски се плащат при същите условия:
- Задължително пенсионно осигуряване - 22%.
- Задължителен здравна осигуровка – 5,1%.
- Задължителна застраховка за временна неработоспособност или майчинство - 2,9%.
От втората половина на 2019 г. почти всички предприятия, използващи USN 15%, са задължени да интегрират касови апарати в работата си. На първо място, той е насочен към тези, които предоставят услуги на населението. От 1 юли те ще трябва да издават касова бележка или БСО.
Изключенията, които ще ви позволят да извършвате бизнес без ЦК, са посочени в чл. 2 от Закон № 54-FZ. Задължението не важи за субекти предприемаческа дейносткоито извършват плащания само по разплащателна сметка.
Друга промяна се отнася до фиксираната застрахователна такса за индивидуалните предприемачи. През 2019 г. те са длъжни да платят 36 238 рубли за себе си, вместо 32 385 рубли, които бяха в сила през 2018 г.
Припомнете си, че от 2017 г. CSC според опростената данъчна система (код бюджетна класификация) за единния данък "доходи минус разходи", а минимумът - 182 1 05 01021 01 1000 110. Кодът KBK трябва да се използва за плащане на USN данък (доходи минус разходи) в края на 2019 г.
Заключение
Преди да пристъпите към избора на оптималната система за данъчно облагане, ръководителят на компанията или индивидуалният предприемач трябва да изчисли данъчната тежест. Ако нивото на вашата собствена компетентност не е достатъчно, по-добре е да включите професионалисти, тъй като можете да пропуснете важни нюанси, които могат значително да усложнят провеждането на икономическа дейност и отчитане.
/ 5. на основание 1
Който прилага като обект на облагане доходите, намалени с размера на разходите, плаща минимален данък. С други думи, само тези данъкоплатци, които са избрали за обект на данъчно облагане доходите, намалени с размера на разходите, могат да бъдат изправени пред плащането на минималния данък.
За да разберете дали минималната или единичен данък, изчислена на базата на данъчната основа, трябва да бъде платена от данъкоплатеца, е необходимо да се определи:
1.) размера на получените доходи за годината;
2.) размера на единния данък, изчислен на базата на данъчната основа в края на годината;
3.) размера на минималния данък чрез умножаване на размера на получения доход по минималната данъчна ставка.
След това трябва да сравните размера на минималния данък и размера на единния данък, изчислен въз основа на данъчната основа:
ако размерът на минималния данък е по-голям, минималният данък се превежда в бюджета;
ако обратното - сумата на единния данък се прехвърля в бюджета.
Размерът на минималния данък се изчислява в размер на 1 процент от данъчната основа, която е доход (определена в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация).
Въвеждането на минимален данък поражда редица въпроси и съмнения дали това е допълнително плащане или е просто форма на единен данък. От една страна, минималният данък не е минималният размер на единичен данък, който трябва да се плати, ако изчисленият данък е по-малък от 1 процент от размера на получения доход. Това е допълнително плащане, което се заплаща при такива обстоятелства. Това заключение следва от факта, че това плащане не се зачита към бъдещи единични данъчни плащания и разликата между размера на минималния данък и размера на единния данък може да се вземе предвид като част от разходите за следващите данъчни периоди . От друга страна, минималният данък не е допълнителен данък към единния данък, а по същество е само форма на единния данък. Този елемент е въведен в глава 26.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация във връзка с необходимостта от предоставяне на минимални гаранции за работещите граждани по отношение на техните пенсионни, социални и медицинска поддръжка, а целият размер на такъв минимален данък се насочва съгласно стандартите, установени с член 48 от Бюджетния кодекс Руска федерация(наричан по-нататък RF BC) към съответните социални извънбюджетни фондове. Въпреки това, единният данък по опростената система се разпределя към федералния бюджет, към бюджетите на съставните образувания на Руската федерация, към местните бюджети, към бюджетите на MHIF, TOMS, FSS, а минималният данък се разпределя по различен начин : PFR, MHIF, TOMS и FSS. По този начин можем да заключим, че минималният данък е аналог на UST.
Трябва да се отбележи, че от 01 януари 2005 г. член 48 от BC на RF беше отменен федерален законот 20 август 2004 г. № 120-FZ „За изменения в Бюджетния кодекс на Руската федерация по отношение на регулирането на междубюджетните отношения“.
Пример 1
При прилагането на опростената данъчна система данъкоплатецът е избрал като обект на данъчно облагане доход, намален с размера на разходите. В края на годината данъкоплатецът е получил доход в размер на 350 000 рубли и е направил разходи в размер на 340 000 рубли.
Размерът на единния данък ще бъде:
(350 000 - 340 000) х 15 / 100 = 1500 рубли.
Размерът на минималния данък ще бъде:
350000 х 1 / 100 = 3500 рубли.
Като се има предвид, че размерът на единния данък, изчислен по общия начин, се оказа по-малък от размера на изчисления минимален данък, данъкоплатецът плаща минималния данък в размер на 3500 рубли.
Край на примера.
Пример 2
При прилагането на опростената данъчна система данъкоплатецът е избрал като обект на данъчно облагане доход, намален с размера на разходите. Според резултатите от годината данъкоплатецът е получил доход в размер на 300 000 рубли, а също така е направил разходи в размер на 370 000 рубли.
По този начин, според резултатите от данъчния период, данъкоплатецът е получил загуби в размер на 70 000 рубли (300 000 - 370 000).
В този случай няма данъчна основа за изчисляване на единния данък.
В тази връзка данъкоплатецът е длъжен да изчисли и заплати минималния данък.
Размерът на минималния данък в този случай ще бъде:
300000 х 1 / 100 = 3000 рубли.
Край на примера.
Трябва да се отбележи, че минималният данък се плаща според резултатите от данъчния период (календарна година се признава за данъчен период), а не според резултатите от тримесечие.
Така крайният срок за плащане на минималния данък в края на данъчния период е същият като крайния срок за плащане на единния данък в края на данъчния период. В съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация и параграфи 1 и 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация данъкът, дължим след изтичане на данъчния период, се плаща:
Данъкоплатци-организации не по-късно от 31 март на годината, следваща изтеклия данъчен период;
Данъкоплатци - индивидуални предприемачи не по-късно от 30 април на годината, следваща изтеклия данъчен период.
Въз основа на резултатите от всеки отчетен период данъкоплатците изчисляват размера на тримесечното авансово плащане на данъка, като вземат предвид платените по-рано суми на тримесечните авансови плащания на данък. Минималният данък се заплаща, ако размерът на данъка, изчислен по общия ред, е по-малък от размера на изчисления минимален данък.
Данъкоплатецът има право през следващите данъчни периоди да включи сумата на разликата между размера на платения минимален данък и размера на данъка, изчислен по общия начин, като разходи при изчисляване на данъчната основа, включително увеличаване на размера на загубите, които може да се пренесе в бъдещето. По този начин тези разлики се включват само при изчисляване на данъчната основа въз основа на резултатите от следващите данъчни периоди, а глава 26.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация не предвижда право за включване на такива разходи за който и да е от тези следващи данъчни периоди .
Така че, ако в края на данъчния период размерът на минималния данък се окаже по-голям от размера на единния данък, тогава данъкоплатецът трябва да плати минималния данък в бюджета. И какво се случва с преведените през годината авансови единни данъчни вноски? Единният данък и минималният данък при опростената система за данъчно облагане имат различни кодове за бюджетна класификация, тъй като те се разпределят от органите на хазната на различни нива на бюджетната система и различни ставки на приспадане (член 48 от БК на Руската федерация). Министерството на финансите на Руската федерация в писмо № 03-03-05/2/50 от 15 юли 2004 г. „Относно минималния данък при опростена система за данъчно облагане“ пояснява, че ако данъкоплатците имат задължение да плащат минималния данък след резултатите от данъчния период, платените преди това от тях суми, тримесечните авансови плащания на единния данък подлежат, съгласувано с териториалните органи на федералната хазна, да бъдат компенсирани от бъдещи плащания на минималния данък по предписания начин от Данъчния кодекс на Руската федерация. Според Данъчния кодекс на Руската федерация сумата на надплатения данък подлежи на прихващане срещу бъдещи плащания на този или други данъци, погасяване на просрочени задължения или връщане на данъкоплатеца. В този случай прихващането на сумата на надвнесения данък срещу бъдещи плащания се извършва въз основа на писмено заявление на данъкоплатеца с решение данъчен орган. Такова решение се взема при условие, че тази сума се изпраща в същия бюджет (извънбюджетен фонд), към който е изпратена надплатената сума на данъка. Възстановяването на сумата на надвнесения данък се извършва за сметка на бюджета (извънбюджетния фонд), към който е настъпило надвнасянето, в рамките на един месец от датата на подаване на заявлението за възстановяване. По този начин данъкоплатците имат възможност да компенсират преведените в бюджета авансови единични данъчни плащания срещу бъдещи данъчни плащания.
За повече информация по въпросите, свързани с прилагането на опростената система за данъчно облагане, можете да намерите в книгата на CJSC "BKR Intercom-Audit" "Опростена система за данъчно облагане".
За информация как можете да сравните системите за данъчно облагане, за да намалите законно плащанията към бюджета, когато правите бизнес, прочетете статията ". А за тези, които все още имат въпроси или искат да получат съвет от професионалист, можем да предложим безплатна консултация относно данъчното облагане от специалисти на 1C:
Ползи от използването на USN 2019
Опростена данъчна система, USN, опростена - това са всички имена на най-популярната система за данъчно облагане сред малкия и среден бизнес. Привлекателността на опростената данъчна система се дължи както на малката данъчна тежест, така и на относителната лекота на счетоводство и отчитане, особено за индивидуалните предприемачи.
В нашата услуга можете безплатно да подготвите известие за прехода към опростената данъчна система (от значение за 2019 г.)
Опростената система съчетава две различни опции за данъчно облагане, които се различават по данъчната основа, данъчната ставка и процедурата за изчисляване на данъка:
- USN доход,
Винаги ли е възможно да се каже, че опростената данъчна система е най-печелившата и най-лесната за отчитане данъчна система? Невъзможно е да се отговори недвусмислено на този въпрос, тъй като е възможно във вашия конкретен случай опростяването да не бъде нито много изгодно, нито много просто. Но трябва да признаем, че опростената данъчна система е гъвкав и удобен инструмент, който ви позволява да регулирате данъчната тежест на бизнеса.
Необходимо е да се сравнят данъчните системи по няколко критерия, предлагаме да ги прегледаме накратко, като отбелязваме характеристиките на опростената данъчна система.
1. Размери на плащанията към държавата при извършване на дейности по опростената данъчна система
Тук говорим не само за плащания към бюджета под формата на данъци, но и за плащания за пенсии, медицински и социална осигуровкаработници. Такива трансфери се наричат застрахователни премии, а понякога и данъци върху заплатите (което е неправилно от счетоводна гледна точка, но разбираемо за тези, които плащат тези премии). представляват средно 30% от сумите, изплащани на служителите, а индивидуалните предприемачи са длъжни да прехвърлят тези вноски и за себе си лично.
данъчни ставкипри опростени условия тя е много по-ниска от данъчните ставки на общата данъчна система. За опростената данъчна система с обект „Доход“ данъчната ставка е само 6%, а от 2016 г. регионите получиха правото да намалят данъчната ставка върху опростената данъчна система „Доход“ до 1%. За опростената данъчна система с обект "Доходи минус разходи" данъчната ставка е 15%, но може да бъде намалена от регионалните закони до 5%.
В допълнение към намалената данъчна ставка, STS Income има още едно предимство - възможността за един данък, дължащ се на застрахователни премии, изброени през същото тримесечие. Юридически лица и индивидуални предприемачи-работодатели, работещи в този режим, могат да намалят единния данък с до 50%. Индивидуалните предприемачи без служители на опростената данъчна система могат да вземат предвид цялата сума на вноските, в резултат на което при малки доходи може изобщо да не се дължи нито един данък.
При STS Доходи минус разходи изброените застрахователни премии могат да бъдат взети предвид в разходите при изчисляване на данъчната основа, но тази процедура за изчисляване се прилага и за други данъчни системи, така че не може да се счита за конкретно предимство на опростената система.
По този начин опростената данъчна система, разбира се, е най-изгодната данъчна система за бизнесмен, ако данъците се изчисляват въз основа на получения доход. По-малко изгодно, но само в някои случаи може да се сравни с опростена система Система UTIIза юридически лица и индивидуални предприемачи и по отношение на цената на патент за индивидуални предприемачи.
Обръщаме вниманието на всички LLC към опростената данъчна система - организациите могат да плащат данъци само по банков път. Това е изискване на чл. 45 от Данъчния кодекс на Руската федерация, съгласно който задължението на организацията да плати данък се счита за изпълнено само след представяне на платежно нареждане в банката. Министерството на финансите забранява плащането на данъци от LLC в брой. Препоръчваме ви да отворите акаунт при благоприятни условия.
2. Сложността на счетоводството и отчитането на опростената данъчна система
Според този критерий USN също изглежда привлекателно. Данъчното счетоводство по опростена система се поддържа в специална книга за приходите и разходите (KUDiR) за USN (формуляр,). От 2013 г. юридическите лица също водят счетоводство на опростена основа, индивидуалните предприемачи нямат такова задължение.
За да можете да изпробвате опцията за аутсорсинг на счетоводство без материални рискове и да решите дали ви подхожда, ние, заедно с 1C, сме готови да предоставим на нашите потребители един месец безплатни счетоводни услуги:
Отчитането на опростената данъчна система е представено само от една декларация, която трябва да бъде подадена в края на годината до 31 март за организации и до 30 април за индивидуални предприемачи.
За сравнение платците на ДДС, предприятията на общ данъчна системаи UTII, както и индивидуалните предприемачи по UTII подават декларации на тримесечие.
Не трябва да забравяме, че на опростената данъчна система, с изключение на данъчния период, т.е. календарна година, има и отчетни периоди - първо тримесечие, шест месеца, девет месеца. Въпреки че периодът се нарича отчетен период, според неговите резултати не е необходимо да се подава декларация по опростената данъчна система, но е необходимо да се изчислят и изплатят авансови вноски според KUDiR, които след това ще бъдат взети предвид, когато изчисляване на единния данък в края на годината (примери с изчисления на авансови плащания са дадени в края на статията).
| Повече ▼: |
3. Спорове между платци на USN и данъчни и съдебни органи
Рядко вземан предвид, но значителен плюс на опростената система за данъчно облагане Доход се крие и във факта, че в този случай данъкоплатецът не трябва да доказва валидността и коректността документиранеразходи. Достатъчно е да запишете получените доходи в KUDiR и в края на годината да подадете декларация за опростената данъчна система, без да се притеснявате, че според резултатите, настолен одитпоради непризнаване на определени разходи могат да се натрупат просрочени задължения, неустойки и глоби. При изчисляване на данъчната основа в този режим разходите изобщо не се вземат предвид.
Например, споровете с данъчните власти относно признаването на разходите при изчисляване на данъка върху дохода и валидността на загубите довеждат бизнесмени дори до Висшия арбитражен съд(какви са случаите на непризнаване от данъчните власти на разходите за питейна вода и тоалетни принадлежности в офисите). Разбира се, данъкоплатците на опростената данъчна система Доходи минус разходи също трябва да потвърдят разходите си с правилно изпълнени документи, но има значително по-малко спорове относно тяхната валидност. Затворен, т.е. строго определен списък от разходи, които могат да бъдат взети предвид при изчисляване на данъчната основа, е даден в член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Опростителите също имат късмет, че не са (с изключение на ДДС при внос на стоки в Руската федерация) данък, което също предизвиква много спорове и е трудно за администриране, т.е. начисляване, плащане и връщане от бюджета.
USN е много по-малко вероятно да доведе до. В тази система няма такива критерии за одитен риск като отчитане на загуби при изчисляване на данък върху дохода, висок процентразходи в доходите на предприемача при изчисляване на данъка върху доходите на физическите лица и значителен дял от ДДС, възстановим от бюджета. Последиците от данъчната ревизия на място за бизнеса не са свързани с темата на тази статия, отбелязваме само, че за предприятията средният размер на допълнителни такси въз основа на нейните резултати е повече от един милион рубли.
Оказва се, че опростената система, особено версията на опростената данъчна система за доходи, намалява рисковете от данъчни спорове и одити на място и това трябва да се признае като допълнително предимство.
4. Възможността за работа на данъкоплатците на опростената данъчна система с данъкоплатци в други режими
Може би единственият значителен недостатък на опростената данъчна система е ограничаването на кръга от партньори и купувачи до тези, които не трябва да вземат предвид входящия ДДС. Контрагент, работещ с ДДС, вероятно ще откаже да работи с опростител, освен ако разходите му за ДДС не се компенсират от по-ниска цена за вашите стоки или услуги.
Обща информация за USN 2019
Ако смятате опростената система за полезна и удобна за себе си, предлагаме да се запознаете с нея по-подробно, за което се обръщаме към първоизточника, т.е. Глава 26.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Ще започнем нашето запознаване с опростената данъчна система с този, който все още може да прилага тази данъчна система.
Може да прилага опростена данъчна система през 2019 г
Данъкоплатци по опростената данъчна система могат да бъдат организации (юридически лица) и индивидуални предприемачи ( лица), освен ако не са предмет на редица ограничения, както е посочено по-долу.
Допълнително ограничение се прилага за вече работеща организация, която може да премине към опростен режим, ако след резултатите от 9 месеца от годината, в която подаде уведомление за прехода към опростената данъчна система, нейните продажби и неоперативни приходи са направили не надвишава 112,5 милиона рубли. Тези ограничения не важат за индивидуалните предприемачи.
- банки, заложни къщи, инвестиционни фондове, застрахователи, частни пенсионни фондове, професионални участници на пазара на ценни книжа, микрофинансиращи организации;
- организации с клонове;
- държавни и бюджетни институции;
- организации, провеждащи и организиращи хазартни игри;
- чуждестранни организации;
- организации, които са страни по споразумения за споделяне на продукцията;
- организации, в които делът на участието на други организации е повече от 25% (с изключение на организации с нестопанска цел, бюджетни научни и образователни институции и такива, в които Уставният капиталсе състои изцяло от вноски от обществени организации на хората с увреждания);
- организации, остатъчна стойност OS, в която повече от 150 милиона рубли.
Не можете да прилагате опростена данъчна система през 2019 г
Организациите и индивидуалните предприемачи не могат да прилагат опростената данъчна система:
- производство на акцизни стоки (алкохол и тютюневи изделия, автомобили, бензин, дизелово гориво и др.);
- добив и продажба на полезни изкопаеми, с изключение на разпространени като пясък, глина, торф, трошен камък, строителен камък;
- преминаха към единен земеделски данък;
- с повече от 100 служители;
- които не са докладвали прехода към опростената данъчна система в срока и по начина, предвиден от закона.
USN също не се прилага за дейностите на частни нотариуси, адвокати, които имат създадени адвокатски кантори, и други форми на адвокатски формации.
За да избегнете ситуация, при която няма да можете да приложите опростената данъчна система, препоръчваме ви внимателно да обмислите избора на кодове OKVED за индивидуални предприемачи или LLC. Ако някой от избраните кодове съответства на горната дейност, тогава данъкът няма да позволи отчитането му на опростената данъчна система. За тези, които се съмняват в избора си, можем да предложим безплатен избор на кодове OKVED.
Обект на данъчно облагане по опростената данъчна система
Отличителен характеристика на USNе възможността за доброволен избор от страна на данъкоплатеца на обекта на облагане между „Доходи” и „Доходи, намалени с размера на разходите” (което често се нарича „Доходи минус разходи”).
Данъчно задълженото лице може да направи своя избор между обектите на облагане "Доходи" или "Доходи минус разходи" годишно, като предварително уведоми в данъчен офисдо 31 декември относно намерението за смяна на обекта от новата година.
Забележка: Единственото ограничение за възможността за такъв избор се отнася за данъкоплатците - участници в споразумение за обикновено партньорство (или за съвместна дейност), както и споразумение за доверително управление на имущество. Обектът на данъчно облагане по опростената данъчна система за тях може да бъде само „Доходи минус разходи“.
Данъчна основа на опростената данъчна система
За обекта на облагане "Доход" данъчната основа е паричната стойност на дохода, а за обекта "Доход минус разходите" данъчната основа е паричната стойност на дохода, намалена с размера на разходите.
Членове 346.15 до 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация посочват процедурата за определяне и признаване на приходи и разходи по този режим. Следното се признава като доход по опростената данъчна система:
- приходи от продажби, т.е. приходи от продажба на стоки, работи и услуги от собствено производство и придобити по-рано, както и приходи от продажба на права на собственост;
- извъноперативни приходи, посочени в чл. 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация, като имущество, получено безплатно, доходи под формата на лихва по договори за заем, кредит, банкова сметка, ценни книжа, положителен обменен курс и сумарна разлика и др.
Разходите, признати по опростената система, са посочени в чл. 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Данъчни ставки за опростената данъчна система
Данъчната ставка за варианта STS Income обикновено е 6%. Например, ако сте получили доход в размер на 100 хиляди рубли, тогава размерът на данъка ще бъде само 6 хиляди рубли. През 2016 г. регионите получиха правото да намалят данъчната ставка върху доходите на STS до 1%, но не всички от тях използват това право.
Обичайната ставка за опцията STS „Доходи минус разходи“ е 15%, но регионалните закони на субектите на Руската федерация могат да намалят данъчната ставка до 5% за привличане на инвестиции или развитие на определени видове дейности. Можете да разберете каква ставка е валидна във вашия регион в данъчната служба по мястото на регистрация.
За първи път регистриран IP на опростената данъчна система може да получи, т.е. правото да работят при нулева данъчна ставка, ако в техния регион е приет съответен закон.
Кой обект да изберете: STS доход или STS доход минус разходи?
Има доста условна формула, която ви позволява да покажете на какво ниво на разходите размерът на данъка върху опростената данъчна система Доход ще бъде равен на размера на данъка върху опростената данъчна система Доходи минус разходи:
Приходи*6% = (Приходи - Разходи)*15%
В съответствие с тази формула сумите на данъка STS ще бъдат равни, когато разходите възлизат на 60% от приходите. Освен това, колкото по-големи са разходите, толкова по-малък е дължимият данък, т.е. при равни доходи опцията STS Доходи минус разходи ще бъде по-изгодна. Тази формула обаче не взема предвид три важни критерия, които могат значително да променят изчисления размер на данъка.
1. Признаване и отчитане на разходите за изчисляване на данъчната основа за опростената данъчна система Доходи минус разходи:
USN Разходи Приходите минус разходите трябва да бъдат правилно документирани. Непризнатите разходи няма да се вземат предвид при изчисляване на данъчната основа. За да потвърдите всеки разход, трябва да имате документ, потвърждаващ плащането му (като разписка, извлечение от сметка, платежно нареждане, касова бележка) и документ, потвърждаващ прехвърлянето на стоки или предоставянето на услуги и извършването на работа, т.е. товарителница за предаване на стоки или акт за услуги и работи;
Затворен списък на разходите. Не всички разходи, дори правилно изпълнени и икономически обосновани, могат да бъдат взети под внимание. Строго ограничен списък на разходите, признати за опростената данъчна система Доходи минус разходи е даден в чл. 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Специален ред за признаване на някои видове разходи. Така че, за да се вземат предвид разходите за закупуване на стоки, предназначени за по-нататъшна продажба по опростената данъчна система Доходи минус разходи, е необходимо не само да документирате плащането за тези стоки на доставчика, но и да ги продадете на вашия купувач (Член 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Важен момент- под изпълнение се разбира не реалното плащане на стоката от вашия купувач, а само прехвърлянето на стоката в негова собственост. Този въпрос е разгледан в Решение на Върховния арбитражен съд на Руската федерация № 808/10 от 29 юни. 2010г., според която „... от данъчно законодателствоне следва, че условието за включване на себестойността на закупените и продадените стоки в разходите е заплащането им от купувача. По този начин, за да компенсира разходите за придобиване на стоки, предназначени за по-нататъшна продажба, опростителят трябва да плати за тези стоки, да ги кредитира и да ги продаде, т.е. предайте на купувача. Фактът, че купувачът е платил за този продукт при изчисляване на данъчната основа за опростената данъчна система Доходи минус разходи няма да има значение.
Друг трудна ситуациявъзможно, ако сте получили авансово плащане от вашия купувач в края на тримесечието, но не сте имали време да преведете парите на доставчика. Да предположим, че търговска и посредническа фирма по опростената данъчна система е получила авансово плащане в размер на 10 милиона рубли, от които 9 милиона рубли. трябва да се заплати на доставчика. Ако по някаква причина не са успели да платят на доставчика през отчетното тримесечие, тогава според неговите резултати трябва да се извърши авансово плащане въз основа на получения доход от 10 милиона рубли, т.е. 1,5 милиона рубли (при обичайната ставка от 15%). Такава сума може да бъде значителна за STS платеца, който работи с парите на купувача. В бъдеще, след правилна регистрация, тези разходи ще бъдат взети предвид при изчисляването на единния данък за годината, но необходимостта от незабавно плащане на такива суми може да бъде неприятна изненада.
2. Възможност за намаляване на единния данък върху опростената данъчна система Доходи от платени застрахователни премии. Вече беше казано по-горе, че в този режим е възможно да се намали самият единен данък и USN режимПри изчисляване на данъчната основа могат да се вземат предвид доходи минус разходи застрахователни премии.
✐Пример ▼
3. Намаляване на регионалната данъчна ставка за STS Доходи минус разходи от 15% на 5%.
Ако вашият регион прие закон, установяващ диференцирана данъчна ставка за данъкоплатците, прилагащи STS през 2019 г., тогава това ще бъде плюс в полза на опцията STS Доходи минус разходи и тогава нивото на разходите може да бъде дори по-малко от 60%.
✐Пример ▼
Процедурата за преход към опростената данъчна система
Новорегистрираните стопански субекти (IP, LLC) могат да преминат към опростената данъчна система, като подадат не по-късно от 30 дни от датата на държавна регистрация. Такова уведомление може да бъде изпратено незабавно до данъчната служба заедно с документи за регистрация на LLC или регистрация на индивидуален предприемач. Повечето проверки изискват две копия на известието, но някои IFTS изискват три. Един екземпляр ще ви бъде върнат с печат от данъчната служба.
Ако според резултатите от отчетния (данъчен) период през 2019 г. доходът на данъкоплатеца по опростената данъчна система надвишава 150 милиона рубли, тогава той губи правото да използва опростената система от началото на тримесечието, в което е превишението позволен.
В нашата услуга можете безплатно да подготвите известие за прехода към опростената данъчна система (от значение за 2019 г.):
Вече действащи юридически лица и индивидуални предприемачи могат да преминат към опростената данъчна система само от началото на новата календарна година, за което трябва да бъде подадено уведомление не по-късно от 31 декември на текущата година (формулярите за уведомяване са подобни на посочените по-горе ). Що се отнася до платците на UTII, които са спрели да извършват определен вид дейност по приписването, те могат да кандидатстват за опростената данъчна система и в рамките на една година. Правото на такъв преход е дадено от параграф 2 на клауза 2 на член 346.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Единен данък за опростената данъчна система 2019
Нека да разберем как данъкоплатците трябва да изчисляват и плащат данък върху опростената данъчна система през 2019 г. Данъкът, който плащат опростените хора, се нарича единен данък. Единният данък замества за предприятията плащането на данък общ доход, данък собственост и др. Разбира се, това правило не е без изключения:
- ДДС трябва да се плаща на опростени хора при внос на стоки в Руската федерация;
- Предприятията на опростената данъчна система също трябва да плащат данък върху имуществото, ако този имот, съгласно закона, ще бъде оценен по кадастралната стойност. По-специално, от 2014 г. такъв данък трябва да се плаща от предприятия, които притежават търговски и офис площи, но досега само в онези региони, където са приети съответните закони.
За индивидуалните предприемачи единният данък замества данъка върху доходите на физическите лица от стопанска дейност, ДДС (с изключение на ДДС при внос на територията на Руската федерация) и данък върху имуществото. Индивидуалните предприемачи могат да получат освобождаване от плащане на данък върху имуществото, използвано в предприемачески дейности, ако подадат съответно заявление до данъчната си служба.
Данъчни и отчетни периоди по опростената данъчна система
Както вече разбрахме по-горе, изчисляването на единния данък се различава за STS доход и STS доход минус разходи с неговата ставка и данъчна основа, но те са еднакви за тях.
Данъчният период за изчисляване на данъка върху опростената данъчна система е календарна година, въпреки че това може да се каже само условно. Задължението за плащане на данъци на вноски или авансови вноски възниква в края на всеки отчетен период, който е тримесечие, шест месеца и девет месеца от календарната година.
Сроковете за плащане на авансовите вноски за един данък са както следва:
- според резултатите от първото тримесечие - 25 април;
- в края на полугодието - 25 юли;
- след резултатите от девет месеца - 25 октомври.
Самият единен данък се изчислява в края на годината, като се вземат предвид всички авансови плащания, които вече са направени на тримесечие. Краен срок за плащане на данъци по опростената данъчна система в края на 2019 г.:
- до 31 март 2020 г. за организации;
- до 30 април 2020 г. за индивидуални предприемачи.
За нарушаване на условията за плащане на авансови плащания за всеки ден закъснение се начислява глоба в размер на 1/300 от ставката на рефинансиране на Централната банка на Руската федерация. Ако самият единен данък не бъде прехвърлен в края на годината, тогава в допълнение към наказателната такса ще бъде наложена глоба от 20% от неплатената сума на данъка.
Изчисляване на авансови плащания и единен данък върху опростената данъчна система
Единният данък се изчислява на базата на начисляване, т.е. общо от началото на годината. При изчисляване на авансовото плащане въз основа на резултатите от първото тримесечие е необходимо да се умножи изчислената данъчна основа по данъчната ставка и да се плати тази сума преди 25 април.
Като се има предвид авансовото плащане въз основа на резултатите от полугодието, е необходимо да се умножи данъчната основа, получена въз основа на резултатите от 6 месеца (януари-юни) по данъчната ставка и да се извади вече платеното авансово плащане за първото тримесечие. от тази сума. Останалите трябва да бъдат преведени в бюджета до 25 юли.
Изчисляването на аванса за девет месеца е подобно: данъчната основа, изчислена за 9 месеца от началото на годината (януари-септември), се умножава по данъчната ставка и получената сума се намалява с вече платените аванси за предходните три и шест месеца. Останалата сума трябва да бъде платена до 25 октомври.
В края на годината изчисляваме един данък - умножаваме данъчната основа за цялата година по данъчната ставка, изваждаме трите авансови плащания от получената сума и плащаме разликата до 31 март (за организации) или 30 април (за индивидуални предприемачи).
Изчисляване на данъка за опростената данъчна система Доход 6%
Особеността на изчисляването на авансовите плащания и единния данък върху опростената система за данъчно облагане Доход е възможността да се намалят изчислените плащания с размера на застрахователните премии, прехвърлени през отчетното тримесечие. Предприятията и индивидуалните предприемачи със служители могат да намалят данъчните плащания до 50%, но само в рамките на вноските. Индивидуалните предприемачи без служители могат да намалят данъка върху цялата сума на вноските, без ограничение от 50%.
✐Пример ▼
И. П. Александров за опростената данъчна система Доходи, без служители, получили доход през 1-во тримесечие от 150 000 рубли. и плати застрахователни премии за себе си в размер на 9000 рубли през март. Авансово плащане на 1 кв. ще бъде равно на: (150 000 * 6%) = 9 000 рубли, но може да бъде намалено с размера на платените вноски. Тоест в този случай авансовото плащане е намалено до нула, така че не е необходимо да го плащате.
През второто тримесечие е получен доход от 220 000 рубли, общо за полугодието, т.е. от януари до юни общият размер на приходите е 370 000 рубли. През второто тримесечие предприемачът е платил и застрахователни премии в размер на 9000 рубли. При изчисляване на авансовото плащане за половин година, то трябва да бъде намалено с вноските, платени през първото и второто тримесечие. Нека изчислим авансовото плащане за шест месеца: (370 000 * 6%) - 9 000 - 9 000 = 4 200 рубли. Плащането е извършено навреме.
Доходите на предприемача за третото тримесечие възлизат на 179 000 рубли, а през третото тримесечие той е платил 10 000 рубли застрахователни премии. При изчисляване на авансовото плащане за девет месеца първо изчисляваме целия доход, получен от началото на годината: (150 000 + 220 000 + 179 000 = 549 000 рубли) и го умножаваме по 6%.
Ще намалим получената сума, равна на 32 940 рубли, с всички платени застрахователни премии (9 000 + 9 000 + 10 000 = 28 000 рубли) и с авансовите плащания, преведени след резултатите от второто тримесечие (4 200рубли). Общо сумата на авансовото плащане след резултатите от девет месеца ще бъде: (32 940 - 28 000 - 4 200 = 740 рубли).
До края на годината И. Е. Александров е спечелил още 243 000 рубли, а общият му годишен доход възлиза на 792 000 рубли. През декември той плати останалата сума на застрахователните премии в размер на 13 158 рубли*.
*Забележка: според правилата за изчисляване на застрахователните премии, които са в сила през 2019 г., вноските за IP за себе си възлизат на 36 238 рубли. плюс 1% от дохода над 300 хиляди рубли. (792 000 - 300 000 = 492 000 * 1% = 4920 рубли). В същото време 1% от доходите могат да бъдат изплатени в края на годината до 1 юли 2020 г. В нашия пример индивидуален предприемач е платил цялата сума на вноските на текуща годиназа да можете да намалите единния данък в края на 2019 г.
Изчисляваме годишния единичен данък на опростената данъчна система: 792 000 * 6% = 47 520 рубли, но през годината са направени авансови плащания (4 200 + 740 = 4 940 рубли) и застрахователни премии (9 000 + 9 000 + 10 000 + 13 158 = 41 158). рубли).
Размерът на единния данък в края на годината ще бъде: (47 520 - 4 940 - 41 158 = 1 422 рубли), тоест единният данък беше почти напълно намален поради застрахователните премии, платени за себе си.
Изчисляване на данъка за опростената данъчна система Доходи минус разходи 15%
Процедурата за изчисляване на авансови вноски и данък по опростената данъчна система Доходи минус разходи е подобна на предишния пример с тази разлика, че доходите могат да бъдат намалени с направените разходи и данъчната ставка ще бъде различна (от 5% до 15% в различни региони). Освен това застрахователните премии не намаляват изчисления данък, а се вземат предвид в общата сума на разходите, така че няма смисъл да се фокусираме върху тях.
✐Пример ▼
Ще въвеждаме тримесечно приходите и разходите на компанията Vesna LLC, работеща на опростената данъчна система Приходи минус разходи, в таблицата:
Авансово плащане въз основа на резултатите от 1-во тримесечие: (1 000 000 - 800 000) * 15% = 200 000 * 15% = 30 000 рубли. Плащането е извършено навреме.
Нека изчислим авансовото плащане за шестте месеца: кумулативен доход (1 000 000 + 1 200 000) минус кумулативни разходи (800 000 + 900 000) = 500 000 * 15% = 75 000 рубли минус 30 000 рубли. (авансово плащане, платено за първото тримесечие) = 45 000 рубли, които са платени преди 25 юли.
Авансовото плащане за 9 месеца ще бъде: кумулативен доход (1 000 000 + 1 200 000 + 1 100 000) минус кумулативни разходи (800 000 + 900 000 + 840 000) = 760 000 * 15% = 114 000 рубли. Извадете от тази сума платените авансови вноски за първото и второто тримесечие (30 000 + 45 000) и получете авансово плащане за резултатите от 9 месеца, равно на 39 000 рубли.
За да изчислим единния данък в края на годината, ние обобщаваме всички приходи и разходи:
доход: (1 000 000 + 1 200 000 + 1 100 000 + 1 400 000) = 4 700 000 рубли
разходи: (800 000 +900 000 + 840 000 + 1 000 000) = 3 540 000 рубли.
Ние считаме данъчната основа: 4 700 000 - 3 540 000 = 1 160 000 рубли и умножете по данъчната ставка от 15% = 174 хиляди рубли. От тази цифра изваждаме платените авансови плащания (30 000 + 45 000 + 39 000 = 114 000), останалата сума от 60 хиляди рубли ще бъде сумата на единния данък, дължим в края на годината.
За данъкоплатците по опростената данъчна система Доходи минус разходи все още има задължение за изчисляване на минималния данък в размер на 1% от размера на получения доход. Изчислява се само в края на годината и се плаща само ако начисленият по обичайния начин данък е по-малък от минималния или изобщо липсва (при получаване на загуба).
В нашия пример минималният данък може да бъде 47 хиляди рубли, но Vesna LLC плати общо един данък от 174 хиляди рубли, което надвишава тази сума. Ако единният данък за годината, изчислен по горния метод, се окаже по-малък от 47 хиляди рубли, тогава ще има задължение за плащане на минималния данък.