), има право да избира обекта на облагане – „доходи“ или „доходи минус разходи“.

Пример за процедура на плащане и изчисление

В Данъчния кодекс на Руската федерация няма специални срокове за плащане на MN. Длъжностните лица смятат, че трябва да се изплаща в съответствие с общите правила, установени в параграф 7 на чл. 346.21 от Данъчния кодекс на Руската федерация, тоест до 31 март за организации и до 30 април за индивидуални предприемачи(писмо на UMNS на Руската федерация за град Москва от 23 септември 2003 г. № 21-09 / 52140).

БКК за дължими по опростената данъчна система "доходи минус разходи" минимален данъкще бъде същото като при редовно плащане: 182 1 05 01021 01 1000 110.

Помислете за пример за ситуация, при която 1 процент се плаща по опростената данъчна система.

Alpha LLC работи по опростената данъчна система, използвайки обекта „доходи минус разходи“, ставката е 15%. Компанията постигна следните резултати за 2019 г.:

Не знаете правата си?

Данъчната основа (NB) за годината беше:

NB = 960 хиляди рубли. - 900 хиляди рубли. = 60 хиляди рубли.

Опростеният данък (H) в размер на 15% ще бъде:

H = 60 хиляди рубли. × 15% = 9 хиляди рубли.

Приблизителен минимален данък:

MN = 960 хиляди рубли. × 1% = 9,6 хиляди рубли.

Тъй като MN > H, трябва да се плати минималният данък. През годината дружеството работи на печалба, така че са изплатени авансови плащания (АП). Тяхната сума за 9 месеца, изчислена в размер на 15%, ще бъде:

AP \u003d ((200 хиляди рубли + 230 хиляди рубли + 210 хиляди рубли) - (190 хиляди рубли + 215 хиляди рубли + 195 хиляди рубли)) × 15% = 6 хиляди рубли.

Общата сума на дължимия MN ще бъде:

MN = MN - AP = 9,6 хиляди рубли. - 6,0 хиляди рубли. = 3,6 хиляди рубли.

Тази сума следва да бъде отразена в ред 120 от раздел 1.2 от декларацията и да бъде преведена в бюджета преди 31.03.2020 г.

Подготвихме за вас извадка за попълване на декларация по опростената данъчна система по примера на Alpha LLC, разгледан по-горе.

В началото на бизнеса предприемачите често работят на нула или дори на загуба. Когато разходите надвишават доходите или са равни на тях, данъкът STS, изчислен по общи правила, се оказва нула. Държавата реши, че данъкът не може да бъде по-малък от 1% от дохода. Това е минималният данък, който трябва да се плати, ако разходите надвишават или равни на приходите.

Как се изчислява минималният данък?

Минималният данък възниква едва в края на годината. Всяко тримесечие трябва да изчислявате и плащате данък по обичайния начин: извадете разходите от приходите от началото на годината, умножете по данъчната ставка на опростената данъчна система "Доходи - Разходи" във вашия регион и вземете данъка, който трябва да платите .

Какво да правим в края на годината:

1. Изчислете данъка както обикновено.
2. Сравнете получената сума с минималния данък - 1% от годишния доход.
3. Ако данъкът, изчислен по обичайния начин, е повече от 1% от дохода или равен на тази сума, вие плащате обичайния данък STS. Ако данъкът се окаже по-малък от 1% от дохода, тогава платете минималния данък. Най-лесният начин да разберете изчислението е с конкретен пример.

CBC за минимален данък през 2020 г

Не се различава от БКК на редовен данък по опростената данъчна система "Доходи минус разходи" 182 1 05 01021 01 1000 110 . Само минималният данък за 2015 г. и предходни години е бил платен на отделна КТС.

Авансовите плащания се зачитат срещу минималния данък

През цялата година, както обикновено, прехвърлихте тримесечните авансови плащания към опростената данъчна система, а в края на годината получихте минималния данък. Авансовите плащания, които вече сте направили, се отчитат към минималния данък.

Не е необходимо да кандидатствате за прихващане на авансовите плащания срещу минималния данък. Данъчните ще разберат това от вашата данъчна декларация.

С вас не е нужно да се занимавате с изчисляването на опростената данъчна система, сравнете обичайния данък с минималния. Elba ще изчисли всички плащания в съответствие с приложимото законодателство и ще ви напомни кога трябва да платите и да докладвате.

Възможно ли е да се прихващат авансовите плащания по опростената данъчна система, ако организацията плаща минималния данък в края на годината? Как да отчетем разликата между единния и минималния данък по опростената данъчна система? Как се попълва Книгата за счетоводство на приходите и разходите?

Напоследък получаваме много въпроси като този. И нищо чудно, защото всички се подготвят за подаване на годишни отчети.

За да отговорим незабавно на всички въпроси относно минималния данък, платен при прилагане на опростената данъчна система, ние подготвихме този материал.

Кой трябва да плаща минималния данък

Ако приложите "опростения" доход минус разходи, тогава в края на годината трябва да изчислите размера на минималния данък.

Как се изчислява минималният данък?

Размерът на минималната опростена данъчна система се изчислява много просто. За да направите това, след изтичане на данъчния период, определете базата за изчисляване на минималния данък. Данъчната основа ще бъде общият размер на приходите, получени за годината, без приспадане на разходите.

Минималният данък ще бъде един процент от данъчната основа.

Кога трябва да плащате минималния данък?

Минималният данък се плаща в случаите, установени с клауза 6 на член 346.18 данъчен код. А именно, ако изчисленият за годината размер на единния данък ще бъде по-малък от размера на минималния данък.
За да разберете какъв данък трябва да платите в края на годината:

Изчислете размера на единния данък Изчислете минималния размер на данъка Сравнете получените суми

Ако минималният данък е по-голям от единния данък, тогава в края на годината платете минималния данък.

Ако размерът на единния данък надвишава сумата на минимума, тогава платете единичен данък, намалявайки го с размера на по-рано изброените авансови вноски и забравете за минималния данък до следващата година.

Не е нужно да го плащате.
Забележка!

BCC за един данък се различава от CCC, посочен при прехвърляне на минималния данък. При прехвърляне на тези данъци се посочват различни CBC.

Кога трябва да се плаща минималният данък по опростената данъчна система

Сроковете за прехвърляне на минималния данък не се различават от сроковете за плащане на единния данък. Избройте го не по-късно от крайния срок, определен от Кодекса за опростената данъчна система, т.е. до 31 март на следващата година - организации, до 30 април - индивидуални предприемачи.

Как да изчислим минималната сума на данъка

Ако трябва да платите минималния данък, в края на следващата година можете да приспаднете разликата между апартамента и минималния данък в разходите.

Възможно ли е да се компенсират авансовите плащания по опростената данъчна система срещу минималния данък

Отговорът е да, можете. Това потвърждават от Министерството на финансите в писмо от 21.09.2007 г. No 03-11-04/2/231.
Имайте предвид обаче, че в този случай компенсацията няма да бъде направена по същия начин, както ако плащате един данък.
В крайна сметка как се плаща един данък с опростяване? През годината в края на всяко тримесечие до 25-о число на следващия месец се превеждат авансови плащания по опростената данъчна система.

В края на годината размерът на данъка се изчислява, намалява се с размера на направените авансови вноски, а разликата се превежда в бюджета.
Уреждане на авансови плащания за единен данъкза сметка на плащането на минималния данък е различен. Тъй като, както беше посочено по-горе, има различни BCC за тези данъци, не е възможно минималният данък да се намали с размера на авансовите вноски по обичайния начин.

За да прихващате сумите на авансите, подайте на вашия данъчен офисзаявление за прихващане на авансови вноски за платен единичен данък, когато прилагане на опростената данъчна система, за сметка на минималния данък за 2012г.

В Заявлението посочете сумите на преведените аванси за всяко тримесечие, като посочите номера на датата на платежното нареждане. Към заявлението прикачете копия от платежни документи. След това можете да намалите минималния данък с вече платените суми и да прехвърлите разликата в бюджета, като посочите съответния CCC.

Какво да направите, ако минималният данък е платен изцяло, с изключение на авансовите плащания

Ако вече сте платили минималния данък изцяло, не се притеснявайте, авансовите вноски, които сте направили, могат да бъдат прихванати от бъдещи плащания. Тези. през 2013 г. можете да вземете предвид авансовите плащания, изплатени през 2012 г. (клауза 1, клауза 14, член 78 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Тъй като надплащането на единния данък ще бъде отразено във вашата лична сметка, можете да намалите текущите плащания с тази сума, без допълнителни изявления до данъчната служба.
Възможно е изместването на приложението да трябва да се направи за последен път.

Новата форма влиза в сила връщане на данъципо опростената данъчна система, която ще трябва да се прилага отчитане за 2013г. И данъчни властинезависимо, въз основа на него, те ще компенсират минималния данък, предварително платени авансови вноски за един данък.

Надяваме се, че това ще бъде така, но това няма да стане преди 2014 г. Междувременно ще действаме според действащите правила.

Как да отчетем разликата между единния и минималния данък

Получената разлика може да се вземе предвид в разходите за следващата година. Ако в резултат на това сте получили загуба, можете да я увеличите с размера на разликата.
Тук обаче сме изправени пред факта, че има различни мнения относно това как точно трябва да се преведе сумата на получената разлика.
И така, според писмото на Министерството на финансите от 15 юни 2010 г. № 3-11-06 / 2/92, писмото на Федералната данъчна служба от 14 юли 2010 г. № ShS-37-3 / [защитен с имейл], разликата между единния и минималния данък може да се вземе предвид не през годината, а само в края на следващия данъчен период. Тези. ако имате такава разлика за 2012 г., тогава можете да я вземете предвид само като сумирате резултатите от 2013 г.
На различна гледна точка са данъкоплатците, които отчитат разликата през годината, без да чакат края й. По този въпрос има положително арбитражна практика, така че Федералната антимонополна служба на Уралския окръг издаде решение от 19 март 2007 г. № Ф09-1703 / 07-С3, в което подкрепи страната на данъкоплатеца.
Както виждате, служителите са против отчитането на разликата през данъчния период, така че ако сте готови да защитите позицията си в съда, можете да действате според втория вариант. Ако искате да избегнете съдебни спорове, вземете предвид разликата само в края на следващия данъчен период.

Колко дълго може да се пренесе разликата?

Срокът за прехвърляне на разликата между единния и минималните данъци не е установен от кодекса. Параграф 4, клауза 6, член 346.18 от Кодекса гласи, че получената разлика трябва да бъде включена в разходите през следващите данъчни периоди. Броят на годините обаче не е установен.

Следователно можете да използвате разпоредбите на клауза 7 от член 346.18 от Данъчния кодекс на Руската федерация, който определя краен срок за прехвърляне на загуби. Загубите, съгласно Кодекса, могат да се пренасят за 10 години.

Как да отразите минималния данък в Книгата за приходите и разходите

Минималният данък не се отразява в счетоводната книга при опростената данъчна система. Тъй като Книгата отразява приходите и разходите, а минималният данък не е разход.
Но получената разлика в резултат на плащането на минималния данък трябва да бъде посочена в удостоверението към раздел I от Книгата за счетоводство на приходите и разходите и в данъчната декларация за опростената данъчна система.
Разликата се отразява в удостоверението към първи раздел на Книгата, а самите загуби за изтекли данъчни периоди са посочени в третия раздел на Книгата и във втория раздел на данъчната декларация.

Свързани материалиОтчитане на IP със служители по опростената данъчна система 2013 IP отчитане без служители 2013

За индивидуалните предприемачи и предприятия Данъчният кодекс на Руската федерация предвижда възможността за използване на редица преференциални данъчни режими, сред които може да се отдели USN (или опростено данъчно облагане). Представлява се от два варианта за изчисляване на данък - върху доходите и върху приходите минус разходи. При втория вариант субектът е длъжен да изчисли минималния данък върху доходите по опростената данъчна система минус разходите през 2019 г., ако е получил загуба.

В определени ситуации стопанският субект може да приложи преференциална опростена данъчна система.

Разпоредбите на нормативните актове установяват задължението на единния данъкоплатец да изчислява действителния и минималния данък, ако избере неговия вид - доход, намален с размера на разходите.

Това се дължи на факта, че данъкоплатецът трябва да внесе най-голямата от тези суми в бюджета. Тоест, ако загубата е получена от компанията и тя има поне някакъв доход, тя ще трябва да изчисли и преведе минималния данък.

Също така е необходимо да се плати минималният данък в ситуация, когато предприятието е реализирало печалба, но тя е толкова незначителна, че организацията, според резултатите за годината, плаща минималния данък. Това е условието за използване на преференциалната система на опростената данъчна система.

Внимание!Изчисляването на минималния данък в съответствие с нормите на закона не се прилага, ако стопанският субект избере данъчна система USN доходи.

Изчисляването на минималния данък трябва да се направи въз основа на резултатите от изминалата година. Тоест през 2019 г. при изчисляване на единния данък ще е необходимо да се изчисли минималният данък по опростената данъчна система за 2018 г. Стойността на минималния данък трябва да включва .

Внимание!Регионите имат право да установяват за предприемачи, които току-що са преминали процедурата и отговарят на установените от закона условия, да кандидатстват по опростената данъчна система Доход минус разходи за две години, данъчната ставка е 0%. Ако индивидуален предприемач използва това облекчение, тогава през тези две години той не трябва да изчислява и плаща минималния данък в бюджета.

Какви са сроковете за плащане

За минималния данък се прилагат същите срокове за плащане на данъка като при прехвърлянето на опростената данъчна система въз основа на резултатите за годината. Тоест не е необходимо да се изчислява и превежда в бюджета през данъчния период.

По този начин стопанският субект трябва да плати минималния данък:

• Ако е той юридическо лице– до 31 март на годината, следваща отчетната. Ако този срок е в уикенд, той се премества на следващия работен ден. Така за 2018 г. е необходимо да се прехвърли минималният данък до 01 април 2019 г.
• Ако той е индивидуален предприемач, тогава срокът за плащане на минималния данък се определя до 30 април на годината, следваща отчетната година. Така за 2018 г. тази сума на данъка трябва да бъде преведена преди 30 април 2019 г.

Прочетете също:

USN 2015 и изборът между системите "приходи" или "доходи минус разходи"

Формула за изчисление

Данъчният кодекс на Руската федерация установява, че минималният данък трябва да се изчислява в размер на 1% от размера на дохода, получен за годината. Разходите при изчисляването на този вид данък не се вземат предвид.

Следователно формулата за изчисляване на минималния данък може да бъде представена като:

Минимален данък = Доход за годината x 1%

При изчисляване на данъка съгласно опростената данъчна система е необходимо да се изчисли действителният данък въз основа на резултатите от работата на субекта за годината, като се вземе предвид единната данъчна ставка, която е в сила в региона при USN системаПриходи минус разходи. Ставката на този данък може да варира от 5% до 15%. За такива субекти като Република Крим и град Севастопол ставката до 2021 г. е 3%.

Формулата за изчисляване на действителния данък е:

Факт за единния данък по опростената данъчна система = (Приходи за годината - Разходи за годината) x данъчна ставка

След като двете суми бъдат изчислени, те ще трябва да бъдат сравнени. Ако получите следното неравенство:

(Приходи за годината - Разходи за годината) x данъчна ставка< Доход за годината х 1%,

бюджетът ще трябва да прехвърли минималния данък.

Когато данъкоплатец е извършил авансови данъци (STS) през годината въз основа на резултатите от работата на икономически субект, тогава поради факта, че и двамата имат един CCC, тези суми могат да бъдат взети предвид при прехвърляне на минималния данък .

Следователно формулата за минималния данък, който трябва да бъде преведен в бюджета, е:

Минимален дължим данък \u003d Минимален данък - авансови плащания по опростената данъчна система

Ситуацията може да се окаже, че размерът на авансовите плащания ще надвиши размера на изчисления минимален данък. Тогава не е необходимо да го прехвърляте в бюджета.

Важно!Ако възникне ситуация с надплащане (минималният данък е по-малък от изброените авансови плащания), тогава стопанският субект може да го прихване срещу авансовите плащания за следващия период или да го върне.

Пример за изчисляване на минималния данък по опростената данъчна система

Организацията Good Weather получи следните приходи за данъчния период 2018 г.:

1-во тримесечие - 125 000 рубли;

2-ро тримесечие - 189 000 рубли;

3-то тримесечие - 210 000 рубли;

4-то тримесечие - 118 000 рубли.

При това са направени следните разходи:

1-во тримесечие - 120 000 рубли;

2-ро тримесечие - 185 000 рубли;

3-то тримесечие - 208 000 рубли;

4-то тримесечие - 115 000 рубли.

Авансови плащания за периоди:

1-во тримесечие - (125000-120000) x15% = 750 рубли;

2-ро тримесечие - (189000-185000) x15% = 600 рубли;

3-то тримесечие - (210000-208000) x15% = 300 рубли;

Данък на година:

((125000+189000+210000+118000)-(120000+185000+208000+115000))x15%=2100 rub.

Изчислете размера на минималния данък:

(125000+189000+210000+118000)x1%=6420 rub.

При сравнение се оказва, че размерът на минималния данък е по-голям: 2100<6420.

Изчислете сумата на окончателното плащане:

6420-750-600-300=4770 търкайте.

Именно тази сума организацията „Добро време“ трябва да преведе в бюджета въз основа на резултатите от работата за отчетната година до 1 април 2019 г.

За представители на малкия бизнес е възможно да се използва преференциалният режим за облагане на опростената данъчна система върху доходи минус разходи през 2020 г. Това значително намалява тежестта на данъците върху икономическия субект, а също така опростява счетоводството, попълването на данъчни регистри и процеса на подаване на декларации в IFTS.

Каква е системата за данъчно облагане на USN „доходи минус разходи“ през 2020 г

Важно!Освен това тази система за данъчно облагане не може да се комбинира с ESHN и OSNO едновременно в няколко области на дейност. Данъкоплатецът трябва да избере един от тях.

данъчна ставка

Данъчните разпоредби определят, че ставката на еднократно задължително плащане при опростено данъчно облагане е 15%. Това е максималният размер на данъка за доходите минус разходите по опростената данъчна система. Следователно този режим често се нарича още "USN 15%".

Регионалните власти имат право да разработват свои собствени законодателни актове, които в зависимост от характеристиките на териториите, съставляващи субекта на федерацията, както и естеството на икономическата дейност, могат да приемат диференцирани ставки от 0% до 15%. В същото време тарифите могат да се прилагат за всички опростени лица, както и за тези, които се занимават с определени видове дейности.

Преференциални ставки, които са в сила в някои региони за опростени работници, чиято база се определя като изваждане на разходите от дохода:

Регион на Русия	данъчна ставка	Дейности
Москва	10%	Прилага се за определени сфери на икономическа дейност, при условие че делът на този вид в общите приходи е не по-малък от 75%. Тези дейности включват: Растениевъдство, животновъдство и свързани услуги в тези области. Спортна дейност. Научни разработки и изследвания. Производствени дейности. Дейности, свързани с резидентни грижи и предоставяне на социални услуги без настаняване. Услуги за управление на жилищни и нежилищни фондове.
Московска област	10%	Прилага се за определени сфери на икономическа дейност, при условие че делът на този вид в общите приходи е не по-малък от 70%. Те включват: Растениевъдство, животновъдство, тяхното смесено производство, както и свързани услуги. - производство на химикали. - производство на фармацевтични продукти. – производство на каучук, стъкло, чугун, стомана - производство на мебели. - производство на изделия от народно изкуство. Други дейности, посочени в Приложение № 1 към Закон 9/2009-ОЗ от 12.02.2009г. Прилага се за индивидуални предприемачи, които са на приходи минус разходи и извършват дейности в областите, изброени в Приложение № 2 на Закон 48/2015-OZ от 09 април 2015 г. и № 3 на Закон 152/2015-OZ от 07.10. 2015 г
Санкт Петербург	7%
Ленинградска област	5%	Ставката е валидна за всички субекти, които използват опростено данъчно облагане въз основа на приходи минус разходи.
Ростовска област	10%	Ставката се прилага за малки предприятия, които прилагат опростено данъчно облагане въз основа на приходи минус разходи. Ставката е валидна за субекти, които използват опростено данъчно облагане с база на приходи минус разходи, които извършват инвестиционна дейност.
Красноярска област	0%	Важи за индивидуални предприемачи, които са се регистрирали за първи път след 01.07.2015 г. и работят в областите на дейност, изброени в Закон № 8-3530 от 25.06.2015 г. (селско стопанство, строителство, транспорт и съобщения и др.)

В какъв случай STS е 15% по-изгоден от STS 6%

Много стопански субекти трябва да се сблъскат с необходимостта да направят избор между USN системите от 15% и.

Доходността на системата не трябва да се съди по данъчните ставки. Така че в първия случай основата подлежи на данъчно облагане, при което доходите се намаляват с направените разходи. Във втория случай се взема предвид базата с пълен доход.

Следователно при определяне на рентабилността е необходимо да се вземе предвид размера на разходите, направени от субекта за изпълнение на дейностите, които се вземат предвид.

Внимание!Практиката показва, че системата USN от 15% е по-изгодна, ако делът на разходите в приходите на компанията е повече от 60%. Затова се препоръчва да се избере системата USN 6% в случаите, когато компанията прави незначителни разходи за изпълнение на дейностите.

Освен това при изчисляване на опростената данъчна система от 6% е възможно да се намали размерът на единния данък с внесените вноски за служители в пенсионния фонд и CHI, както и с преведената сума. В този случай делът на разходите, при които е изгодна опростената данъчна система от 15%, е над 70%.

Нека разгледаме по-отблизо един пример.

Сравнителен анализ на STS 6% и STS 15% (Разходи 65%)

месец	доходи	Разходи (заплата)	Разходи (Удръжки)		USN приходи-разходи (15%)
януари	500	250	75	15	26,25
февруари	1000	500	150	30	52,5
Март	1500	750	225	45	78,75
април	2000	1000	300	60	105
Може	2500	1250	375	75	131,25
юни	3000	1500	450	90	157,5
Юли	3500	1750	525	105	183,75
Август	4000	2000	600	120	210
Септември	4500	2250	675	135	236,25
октомври	5000	2500	750	150	262,5
ноември	5500	2750	825	165	288,75
декември	6000	3000	900	180	315

Сравнителен анализ на STS 6% и STS 15% (Разходи 91%)

месец	доходи	Разходи (заплата)	Разходи (Удръжки)	STS доходи (6%), включително платени вноски	USN приходи-разходи (15%)
януари	500	350	105	15	6,75
февруари	1000	700	210	30	13,5
Март	1500	1050	315	45	20,25
април	2000	1400	420	60	27
Може	2500	1750	525	75	33,75
юни	3000	2100	630	90	40,5
Юли	3500	2450	735	105	47,25
Август	4000	2800	840	120	54
Септември	4500	3150	945	135	60,75
октомври	5000	3500	1050	150	67,5
ноември	5500	3850	1155	165	74,25
декември	6000	4200	1260	180	81

Разгледаният пример показва, че в първия случай за стопански субект е изгодно да прилага опростената данъчна система от 6%, а във втория случай - опростената данъчна система от 15%. Но е необходимо да вземете решение за използването на определена система поотделно, като вземете предвид собствените си данни при изчислението.

Процедурата за преминаване към опростената данъчна система през 2020 г

Законът установява няколко възможности за започване на използване на опростената данъчна система „Разход за доходи“.

При регистриране на бизнес

Ако даден стопански субект подаде документи за или, той може да изготви заедно с пакет документи.В тази ситуация, докато получава документи с регистрационни данни, той получава и уведомление за преминаване към опростена система.

Освен това законът дава възможност за извършване на такъв преход в рамките на 30 дни от датата на регистрация на стопански субект.

Превключване от други режими

Данъчният кодекс посочва възможностите за преминаване към опростено данъчно облагане, когато се използва различна данъчна система.

Такава стъпка обаче може да се направи едва от 1 януари догодина. За да започнете да прилагате опростената данъчна система, е необходимо до 31 декември тази година да подадете заявление в определения формат в данъчната служба. В същото време в този формуляр следва да бъдат поставени критерии за правото на прилагане на опростената данъчна система. Те се изчисляват на 1 октомври т.г.

За да започнете да използвате опростено данъчно облагане от 2020 г., е необходимо доходът на бизнес субект за 9 месеца на 2019 г. да не надвишава 112,5 милиона рубли.

В Данъчния кодекс няма друга процедура за промяна на данъчната система.

Промяна на режима в рамките на опростената данъчна система

Данъчният кодекс дава възможност по искане на стопански субект да се промени една система с друга в рамките на опростената данъчна система, т.е. да се премине от „Приходи“ към „Разходи за доходи“ и обратно. За да предприемете тази стъпка, трябва да подадете заявление в предписания формат до 31 декември на текущата година. Прилагането на новата система ще започне от 1 януари на новата година.

Приходи и разходи по опростената данъчна система 15%

доходи

Следните парични постъпления се признават като приход:

• Приходите от продажбата по чл. 249 от Данъчния кодекс на Руската федерация;
• Неоперативни приходи, посочени в чл. 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация;

Доходите в чуждестранна валута подлежат на преизчисление в деня на получаване по текущия курс. Доход в натура - по пазарни цени.

От списъка с доходи трябва да бъдат премахнати:

• Приходите, посочени в чл. 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация;
• Доходи на чуждестранни фирми, за които платецът по опростената данъчна система плаща данък върху дохода;
• Получени дивиденти;
• Приходи от операции с ценни книжа.

Внимание!Ден на получаване на дохода е денят на получаването му по банкова сметка или в касата.

Разходи

Списъкът на разходите, които могат да бъдат включени в базата при изчисляване на данъка, е строго фиксиран в параграф 1 на чл. 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Този списък е затворен и не подлежи на разширяване. Следователно, ако направеният разход не е в посочения списък, той не може да бъде въведен в базата данни.

Всички разходи могат да бъдат въведени в базата данни само след реалното им плащане.

Освен това те трябва да отговарят на определени изисквания:

• да бъдат икономически жизнеспособни;
• Потвърдено с първични документи;
• Използва се за основна дейност.

Има и списък с разходи, които определено не могат да бъдат включени в базата, това включва:

• Разходите за инсталиране на рекламна конструкция;
• Отписване на дългове, които са несъбираеми;
• Глоби, неустойки и други плащания поради неизпълнение на задължения;
• Заплащане за предоставяне на персонал от трети лица;
• SOUT услуги;
• Разходи за закупуване на бутилирана вода (за охладители);
• Абонамент за печатни издания;
• разходи за отстраняване на сняг и лед
• И още много.

Данъчна основа за данък

Основа за определяне на данъка е размерът на дохода, който трябва да бъде намален с размера на направените през периода разходи.

Редът за изчисляване и плащане на данък

Условия за плащане на опростената данъчна система Доходи минус разходи

Прехвърлянето на данъка трябва да се извършва в края на всяко тримесечие под формата на авансови суми. Освен това, когато календарната година приключи, се извършва пълно изчисляване на плащането, след което се изплаща разликата между него и вече преведените аванси.

Датите, на които се изплащат авансовите плащания, са определени в Данъчния кодекс. В него се казва, че прехвърлянето трябва да бъде направено преди 25-ия ден на месеца, следващ приключилото тримесечие.

Това означава, че дните на плащане са както следва:

• За 1-во тримесечие - до 25 април;
• Шест месеца преди 25 юли;
• За 9 месеца - до 25 октомври.

Важно!Денят, преди който трябва да бъде преведено окончателното плащане на данъка, е различен за фирмите и предприемачите. Фирмите трябва да направят това преди 31 март, а индивидуалните предприемачи - преди 30 април. При нарушаване на сроковете на стопанския субект ще бъдат наложени глоби.

Къде се плаща данъкът?

Данъкът трябва да бъде преведен във Федералната данъчна служба по местоживеене на предприемача или местоположението на компанията.

За превод три кода на KBK USN са предназначени за приходи минус разходи:

От 2017 г. КСБ за основния данък и минималния е обединен. Това дава възможност за прихващане, ако е необходимо, без намесата на самия стопански субект.

Минималният данък по опростената данъчна система е 1%

Данъчният кодекс определя, че ако бизнес субект е в системата „Приходи минус разходи“ и в края на годината е получил незначителна печалба или дори загуба, то във всеки случай ще трябва да плати определен размер на данъка . Това плащане се нарича "минимален данък". Неговата ставка е равна на 1% от всички приходи, получени от стопанския субект за данъчния период.

Изчисляването на минималното плащане се извършва едва след края на календарната година. След изтичане на година субектът е изчислил всички получени приходи и направени разходи, а също така е изчислил данъка според стандартния алгоритъм, той също трябва да изчисли минималния данък. След това двата получени показателя се сравняват.

Ако размерът на минималния данък се окаже по-голям от този, получен според общите правила, тогава това е минимумът, който трябва да бъде преведен в бюджета. И ако обичайният данък е повече, значи се плаща.

Внимание!Ако в края на годината е необходимо да се преведе минималният данък, тогава по-рано стопанският субект трябваше да изпрати писмо до своята данъчна служба с искане за прихващане на по-рано преведените авансови плащания срещу минималното плащане. Сега няма нужда от това, самата Федерална данъчна служба, след като получи декларацията, предприема необходимите действия.

Пример за изчисляване на данъка

Дело за стандартно споразумение

Gvozdika LLC през 2019 г. получи следните показатели за изпълнение:

• Според резултатите от 1-во тримесечие: (128000-71000) x15% = 8550 рубли.
• Според резултатите от 2-ро тримесечие: (166000-102000) x15% = 9600 рубли.
• Според резултатите от 3-то тримесечие: (191000-121000) x15% = 10500 рубли.

Общата сума на дължимия данък в края на годината: (128 000 + 166 000 + 191 000 + 206 000) - (71 000 + 102 000 + 121 000 + 155 000 рубли) = 691 000,000,000 рубли = 694 000,00 30% = 694 000 100 300 рубли.

За сравнение, нека определим размера на минималния данък: 691000x1% = 6910 рубли.

Размерът на минималния данък е по-малък, което означава, че ще е необходимо да се внесе в бюджета данък, определен на общо основание.

Изброени авансови плащания през годината: 8550 + 9600 + 10500 = 28650 рубли.

Това означава, че в края на годината е необходимо да се доплати: 36300-28650 = 7650 рубли данък.

Пример за изчисление с плащане от 1%

LLC "Romashka" през 2019 г. получи следните показатели за изпълнение:

Изчислете размера на авансовите плащания:

• Въз основа на резултатите от 1-во тримесечие: (135 000-125 000) x15% = 1500 рубли.
• Според резултатите от 2-ро тримесечие: (185 000-180 000) x15% = 750 рубли.
• Според резултатите от 3-то тримесечие: (108000-100000) x15% = 1200 рубли.

Общата сума на дължимия данък в края на годината: (135 000 + 185 000 + 108 000 + 178 000) - (125 000 + 180 000 + 100 000 + 175 000) = 606 000 000 000 рубли = 606 000 100 000 рубли

За сравнение, нека определим размера на минималния данък: 606000x1% = 6060 рубли.

Размерът на минималния данък е по-висок, което означава, че ще трябва да бъде преведен в бюджета.

Изброени авансови плащания през годината: 1500 + 750 + 1200 = 3450 рубли.

Това означава, че в края на годината е необходимо да се доплати: 6060-3450 = 2610 рубли данък.

Отчитане по опростената данъчна система

Основният отчет, който се подава по опростената система, е единна декларация по опростената данъчна система. Той трябва да бъде изпратен до Федералната данъчна служба веднъж, до 31 март на годината, следваща отчетната. Последният ден може да бъде преместен на следващия работен ден, ако е в уикенд.

Освен това има и отчети за заплати, както и незадължителни данъчни отчети. Последните се подават само ако има обект за изчисляване на данъци върху тях.

Отчитане в социалното осигуряване 4-ФСС;

Отчитане към статистиката (задължителни формуляри и по извадка);

Внимание!Фирмите са длъжни да представят пълен набор от финансови отчети. В същото време малките организации имат право да ги съставят в опростена форма.

Загуба на правото за прилагане на опростената данъчна система

Данъчният кодекс съдържа списък с критерии, които трябва да спазва всеки стопански субект, който определя данъка по опростената система.

Въпреки това, в процеса на дейност могат да възникнат следните нарушения:

• Приходите от началото на текущата година са повече от 120 милиона рубли;
• Счетоводната стойност на всички дълготрайни активи надхвърли 150 милиона рубли;
• Броят на собствениците на организацията включва други фирми, докато те притежават дял от над 25% от общия капитал;
• Средният брой на заетите надхвърли 100 работници.

В случай, че е настъпило поне едно от тези нарушения, стопанският субект е длъжен самостоятелно да започне да използва общия данъчен режим. В същото време задължението за следене на спазването на този показател е изцяло на самия стопански субект.

Веднага след като данъкоплатецът открие, че е загубил възможността да прилага допълнително опростената данъчна система, той трябва да направи:

• Прехвърляне на Федералната данъчна служба, към която принадлежи, специално известие за загубата на правото на опростената данъчна система. Това трябва да стане до 15-то число на месеца, следващ тримесечието, през което е загубено това право.
• Подайте данъчна декларация до органа. Това трябва да бъде завършено до 25-ия ден от месеца, следващ тримесечието на загубата на допустимост.
• Самостоятелно изчисляване и прехвърляне на всички данъци, които един стопански субект би трябвало да плаща по обща система за всички месеци на текущата година, когато е била използвана опростената данъчна система. Това трябва да бъде направено преди 25-ия ден от месеца, следващ тримесечието на загубата на допустимост.

Неустойка за забавено плащане на данък и отчетност

Данъчният кодекс определя, че ако данъчната декларация бъде изпратена до органа със закъснение, тогава на стопанския субект ще бъде наложена глоба. Размерът му е 5% за всеки месечен период (независимо дали е пълен или не) забава от размера на данъка по декларацията.

Освен това минималният размер на глобата е 1000 рубли. Обикновено се наслагва, ако нулев отчет е изпратен извън времето. Максималният размер на глобата е ограничен до 30% от размера на данъка върху декларацията. Ще се начислява, ако компанията закъснее с изпращането на отчета за 6 месеца или повече.

Федералната данъчна служба също има право да блокира банковите сметки на стопански субект, ако след 10-ия ден от забавянето на представянето на отчета той все още не е представен.

Съгласно Кодекса за административните нарушения, когато Федералната данъчна служба се отнася към съдебните органи, глоби могат да бъдат наложени и на предприемач или длъжностни лица (ръководител, главен счетоводител). Неговият размер е 300-500 рубли.

Внимание!Ако компанията закъснее с превода на задължителното плащане, тогава данъчните власти ще начисляват неустойки върху неплатената навреме сума. Използвайте, за да ги изчислите.

Размерът им е:

• За първите 30 дни закъснение - 1/300 от лихвата на рефинансиране;
• От 31 дни закъснение - 1/150 от лихвата на рефинансиране.

Това разделение не се прилага за предприемачи, които плащат неустойки в размер на 1/300 от ставката за целия период на забавяне.

Освен това данъчният орган може да наложи санкции под формата на глоба, която се равнява на 20% от непреведената сума. Тя обаче може да направи това, ако докаже, че неплащането е извършено умишлено.

Ако бизнес субект е подал декларация навреме и е посочил правилния размер на данъка в нея, но не го е прехвърлил, тогава Федералната данъчна служба може да начисли само неустойки. Не може да се налага глоба за ненавременно превеждане на авансови плащания.