Кой може да прилага USN

Руски организации и индивидуални предприемачи, които доброволно са избрали опростената данъчна система и имат право да прилагат тази система. Компаниите и предприемачите, които не са изразили желание да преминат към „опростяване“, прилагат други системи за данъчно облагане по подразбиране. С други думи, преходът към плащането на един "опростен" данък не може да бъде принуден.

Какви данъци не трябва да се плащат при прилагане на опростената данъчна система

В общия случай организациите, които са преминали към „опростената система“, са освободени от данък върху доходите и данък върху имуществото. Индивидуални предприемачи - от данъка върху доходите на физическите лица и данъка върху имуществото на физическите лица. Освен това и двете не плащат данък добавена стойност (с изключение на ДДС при внос). Останалите данъци и такси се заплащат по общия ред. Така че „опростителите“ трябва да извършват плащания за задължително осигуряване от заплатите на служителите, да удържат и прехвърлят данък върху доходите на физическите лица и т.н.

Има обаче изключения от общите правила. Така че от 1 януари 2015 г. някои "опростени" хора трябва да плащат данък върху имотите. От тази дата освобождаването от плащане на този данък не се прилага за недвижими имоти, за които данъчната основа се определя като кадастралната стойност. Такова имущество може да включва например търговски и офис недвижими имоти (клауза 1 от член 378.2, клауза 3 от член 346.11 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Където действа "опростената" система

На цялата територия Руска федерациябез никакви регионални или местни ограничения. Правилата за преминаване към опростената данъчна система и връщане към други системи за данъчно облагане са еднакви за всички руски организации и предприемачи, независимо от местоположението.

Кой няма право да премине към опростената данъчна система

Организации, отворили клонове, банки, застрахователи, бюджетни институции, заложни къщи, инвестиционни и недържавни пенсионни фондове, микрофинансиращи организации, както и редица други компании.

Освен това „опростяването“ е забранено за фирми и предприемачи, които произвеждат акцизни стоки, добиват и продават минерали, работят в хазартния бизнес или са преминали към плащане на единен земеделски данък.

Ограничения за броя на служителите, стойността на дълготрайните активи и дела в уставния капитал

Той няма право да премине към опростена система на организация и индивидуални предприемачи, ако средният брой на служителите надвишава 100 души. Забраната за прехвърляне важи и за компании и предприемачи, чиято остатъчна стойност на дълготрайни активи е повече от 100 милиона рубли.

Освен това в общия случай е невъзможно да се приложи опростената данъчна система за предприятия, ако делът на участието в тях на др. юридически лицаповече от 25 процента.

Как да превключите към USN

Организации, които не принадлежат към горните категории, могат да преминат към опростената данъчна система, ако доходът им за периода от януари до септември не надвишава 45 милиона рубли, умножени по текущата стойност на коефициента на дефлатор. Като се има предвид, че коефициентът на дефлатор за 2015 г. е равен на 1,147, тогава, за да преминете към „опростената система“ от 2016 г., е необходимо доходът за първите девет месеца на 2015 г. да не надвишава 51 615 хиляди рубли (45 000 хиляди рубли х 1,147 ). Коефициентът за 2016 г. е 1,329. Следователно за прехода към опростената данъчна система от 1 януари 2017 г. лимитът на доходите от януари до септември е 59 805 хиляди рубли. (45 000 хиляди рубли × 1,329).

Ако това условие е изпълнено, трябва да се изпрати уведомление до данъчен офисне по-късно от 31 декември, а от януари следващата година може да се прилага "опростената".

Предприемачите, които не принадлежат към горните категории, могат да преминат към опростената данъчна система, независимо от размера на дохода за текущата година. За да направят това, те трябва да подадат уведомление до данъчната служба не по-късно от 31 декември, а от януари следващата година IP ще може да прилага опростената система за данъчно облагане.

Новосъздадените предприятия и новорегистрираните индивидуални предприемачи имат право да прилагат опростената система от датата на регистрация в данъчната служба. За да направите това, трябва да подадете уведомление не по-късно от 30 календарни дни от датата на данъчна регистрация.

Нарушаване на срока за подаване на заявление за прилагане на опростената данъчна системалишава дружеството или предприемача от правото да прилага опростената система.

Колко време трябва да приложите "опростяването"

Данъкоплатец, който е преминал към опростената данъчна система, трябва да я прилага до края на данъчния период, тоест до 31 декември на текущата година включително. До този момент е невъзможно доброволно да се откаже от опростената данъчна система. Можете да промените системата по собствено желание едва от 1 януари следващата година, за което трябва да уведомите писмено данъчната служба.

Ранен преход от опростената система е възможен само в случаите, когато фирма или предприемач е загубил правото на опростена система в рамките на една година. Тогава отказът от тази система е задължителен, тоест не зависи от желанието на данъкоплатеца. Това се случва, когато доходът за тримесечие, шест месеца, девет месеца или година надвишава 60 милиона рубли, умножени по текущата стойност на коефициента на дефлатор (през 2016 г. лимитът е 79 740 хиляди рубли), или критериите за броя на служителите, цената на основните средства или дял в уставния капитал. Освен това правото на опростена данъчна система се губи, ако организацията попадне в категорията „забранено“ в средата на годината (например отваря клон или започва да произвежда акцизни стоки).

Прекратяването на използването на "опростен" настъпва от началото на тримесечието, в което се губи правото на него. Това означава, че предприятие или индивидуален предприемач, започвайки от първия ден на такова тримесечие, трябва да преизчисли данъците, като използва различна система. Санкции и глоби в този случай не се начисляват. Освен това, в случай на загуба на правото на опростена система, данъкоплатецът трябва да уведоми писмено данъчната инспекция за прехода към друга данъчна система в рамките на 15 календарни дни след края на съответния период: тримесечие, шест месеца, девет месеца или година.

Ако данъкоплатецът престане да извършва дейности, за които е прилагал опростената система, тогава в рамките на 15 дни той трябва да уведоми инспекцията си за това.

Обекти " STS доходи” и „STS приходи минус разходи”. Данъчни ставки

Данъкоплатецът, който е преминал към опростена система, трябва да избере един от двата обекта на данъчно облагане. Всъщност това са два начина за изчисляване на един данък. Първата позиция е доходът. Тези, които го изберат, сумират доходите си за определен период и умножават по 6 процента. Получената цифра е стойността на един „опростен“ данък. Вторият обект на данъчно облагане е доходът, намален с размера на разходите („доходи минус разходи“). Тук размерът на данъка се изчислява като разликата между приходите и разходите, умножена по 15 процента.

Данъчният кодекс на Руската федерация дава право на регионите да определят намалена данъчна ставка в зависимост от категорията на данъкоплатеца. Намаляване на ставката може да се въведе както за обект „приходи“, така и за обект „приходи минус разходи“. Можете да разберете какви преференциални ставки се приемат във вашия район, като се свържете с вашата данъчна служба.

Трябва да изберете обект на данъчно облагане дори преди да преминете към опростената данъчна система. Освен това избраният обект се прилага през цялата календарна година. След това, считано от 1 януари следващата година, можете да промените обекта, като предварително сте уведомили данъчната служба не по-късно от 31 декември. Така можете да се местите от един обект в друг не повече от веднъж годишно. Тук има изключение: страните по споразумение за съвместна дейност или споразумение за доверителна собственост са лишени от правото на избор, те могат да използват само обекта „доходи минус разходи“.

Как да отчитаме приходите и разходите

Облагаемият доход по опростената данъчна система е приходите от основната дейност (приходи от продажби), както и суми, получени от други дейности, например от отдаване под наем на имущество (неоперативни приходи). Списъкът с разходи е строго ограничен. Той включва всички популярни позиции на разходите, по-специално, заплата, разходите и ремонта на дълготрайни активи, закупуване на стоки за по-нататъшна продажба и т.н. Но в същото време в списъка няма такъв елемент като „други разходи“. Затова данъчните власти при проверките са стриктни и отменят всички разходи, които не са директно посочени в списъка. Всички приходи и разходи се отразяват в специална книга, чийто образец се утвърждава от Министерството на финансите.

При опростената система се прилага касовият метод на признаване на приходите и разходите. С други думи, приходите обикновено се признават в момента на получаване на парите по текущата сметка или в касата, а разходите се признават в момента, в който организацията или индивидуалният предприемач изплати задължението към доставчика.

Как да изчислим единичен "опростен" данък

Необходимо е да се определи данъчната основа (т.е. сумата на дохода или разликата между приходите и разходите) и да се умножи по подходящата данъчна ставка. Данъчната основа се изчислява на принципа на начисляване от началото на данъчния период, който съответства на една календарна година. С други думи, базата се определя през периода от 1 януари до 31 декември на текущата година, след което изчислението данъчна основазапочва от нулата.

Данъкоплатците, които са избрали обекта „доходи минус разходи“, трябва да сравнят размера на получения единичен данък с така наречения минимален данък. Последният е равен на един процент от дохода. Ако единичен данък, изчислен по обичайния начин, се оказа по-малък от минималния, тогава минималният данък трябва да бъде преведен в бюджета. В следващите данъчни периоди разликата между минималния и „редовния“ данък може да се отчете като разход. В допълнение, тези, за които целта е „приходи минус разходи“, могат да пренесат загуби в бъдещето.

Кога да се прехвърлят пари в бюджета

Не по-късно от 25-ия ден на месеца, следващ отчетния период (тримесечие, шест месеца и девет месеца), трябва да бъдат преведени в бюджета авансово плащане. Тя е равна на данъчната основа за отчетния период, умножена по съответната ставка, минус авансовите вноски за предходни периоди.

В края на данъчния период е необходимо да се преведе в бюджета общата сума на един „опростен“ данък, а за организациите и предприемачите са определени различни условия за плащане. Така че предприятията трябва да преведат пари не по-късно от 31 март следващата година, а индивидуалните предприемачи - не по-късно от 30 април следващата година. При прехвърляне на окончателния размер на данъка следва да се вземат предвид всички авансови плащания, направени през годината.

Освен това данъкоплатците, които са избрали обекта „доход“, намаляват авансовите плащания и окончателния размер на данъка върху задължителния застрахователни премиив PFR, FSS и медицинско осигуряване, за доброволно осигуряване в случай на временна неработоспособност на служители, както и за плащания за отпуск по болестработници. В този случай авансовото плащане или окончателният размер на данъка не могат да бъдат намалени с повече от 50 процента. В допълнение към това, считано от 1 януари 2015 г., е възможно да се намали данъкът с пълния размер на платения данък върху продажбите.

Как да докладвам по USN

Веднъж годишно трябва да докладвате за един „опростен“ данък. Фирмите трябва да подадат опростена данъчна декларация не по-късно от 31 март, а предприемачите - не по-късно от 30 април на годината, следваща изтеклия данъчен период. Отчитане въз основа на резултатите от тримесечието, шестте месеца и деветте месеца не се предоставя.

Данъкоплатците, които са загубили правото на "опростяване", трябва да подадат декларация не по-късно от 25-то число на следващия месец.

Фирмите и индивидуалните предприемачи, които са престанали да извършват дейности, които попадат в "опростената", трябва да подадат декларация не по-късно от 25-ия ден на следващия месец.

Опростена система, базирана на патент

Този тип опростена данъчна система съществуваше до 31 декември 2012 г. включително и беше предназначена за индивидуални предприемачи. Считано от 1 януари 2013 г. патентното "опростяване" се отменя.

Комбинация от опростена данъчна система и UTII

Данъкоплатецът има право да начисли "условен" данък за някои видове дейности, а за други - единичен данък по опростената данъчна система. В този случай е необходимо да се водят отделни записи за приходите и разходите, свързани с всеки от специалните режими. Ако това не е възможно, тогава разходите трябва да се разпределят пропорционално на приходите от дейностите, които попадат в рамките различни системиданъчно облагане.

2. Прилагането на опростената система за данъчно облагане от организациите предвижда тяхното освобождаване от задължението да плащат корпоративен данък върху доходите, корпоративния данък върху имуществото и единния социален данък. Организациите, прилагащи опростената система за данъчно облагане, не се признават за данъкоплатци на данък върху добавената стойност, с изключение на данъка върху добавената стойност, дължим в съответствие с този кодекс, когато стоките се внасят на митническата територия на Руската федерация, както и данъка върху добавената стойност, платен в в съответствие с този кодекс.

Организациите, прилагащи опростената система за данъчно облагане, плащат застрахователни премии за задължително пенсионно осигуряване в съответствие със законодателството на Руската федерация.

Други данъци се плащат от организации, прилагащи опростената система за данъчно облагане в съответствие със законодателството за данъците и таксите.

Федерален закон № 85-FZ от 17 май 2007 г. измени параграф 3 от този кодекс. Измененията влизат в сила на 1 януари 2008 г.

3. Прилагането на опростената система за данъчно облагане от индивидуалните предприемачи предвижда тяхното освобождаване от задължението за плащане на данък върху доходите лица(във връзка с получените доходи от предприемаческа дейност), данък върху имуществото на физически лица (по отношение на имущество, използвано за предприемаческа дейност) и единен социален данък (по отношение на доходите, получени от предприемаческа дейност, както и плащания и други възнаграждения, начислени от тях в полза на физически лица). Индивидуалните предприемачи, които прилагат опростената система за данъчно облагане, не се признават за данъкоплатци на данък върху добавената стойност, с изключение на данъка върху добавената стойност, дължим в съответствие с този кодекс, когато стоките се внасят на митническата територия на Руската федерация, както и платения данък върху добавената стойност в съответствие с този кодекс.

Индивидуалните предприемачи, които използват опростената система за данъчно облагане, плащат застрахователни премии за задължително пенсионно осигуряване в съответствие със законодателството на Руската федерация.

Други данъци се плащат от индивидуални предприемачи, които прилагат опростената система за данъчно облагане в съответствие със законодателството за данъците и таксите.

4. За организации и индивидуални предприемачи, прилагащи опростената система за данъчно облагане, съществуващите процедури за поддържане парични операциии реда за представяне на статистически отчети.

5. Организациите и индивидуалните предприемачи, прилагащи опростената система за данъчно облагане, не са освободени от изпълнение на задълженията си данъчни агентипредвидени в този кодекс.

Член 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация - Данъкоплатеци

1. Данъкоплатците са организации и индивидуални предприемачи, които са преминали към опростена система за данъчно облагане и я прилагат по начина, предвиден в тази глава.

2. Организацията има право да премине към опростената система за данъчно облагане, ако в резултат на девет месеца от годината, в която организацията подаде заявление за преход към опростената система за данъчно облагане, доходът, определен в съответствие с този кодекс не надвишава 15 милиона рубли.

Размерът на максималния доход на организацията, посочен в първия параграф на този параграф, който ограничава правото на организацията да премине към опростена система за данъчно облагане, подлежи на индексиране с коефициент на дефлатор, установен ежегодно за всяка следваща календарна година и като се вземе като се вземат предвид промените в потребителските цени на стоки (работи, услуги) в Руската федерация за предходната календарна година, както и коефициентите на дефлатор, които са били приложени в съответствие с този параграф по-рано. Коефициентът на дефлатор се определя и подлежи на официално публикуване по начина, предписан от правителството на Руската федерация.

Федерален закон № 137-FZ от 27 юли 2006 г. измени параграф 3 от този кодекс. Измененията влизат в сила на 1 януари 2007 г.

3. Нямат право да прилагат опростената система за данъчно облагане:

1) организации с клонове и (или) представителства;

3) застрахователи;

4) недържавни пенсионни фондове;

5) инвестиционни фондове;

6) професионални участници на пазара на ценни книжа;

7) заложни къщи;

8) организации и индивидуални предприемачи, занимаващи се с производство на акцизни стоки, както и с добив и продажба на минерали, с изключение на обикновени минерали;

9) организации и индивидуални предприемачи, занимаващи се с хазартен бизнес;

10) нотариуси с частна практика, адвокати, които имат създадени адвокатски кантори, както и други форми на адвокатски формирования;

11) организации, които са страни по споразумения за споделяне на продукцията;

13) организации и индивидуални предприемачи, прехвърлени към данъчната система за земеделски производители (единен земеделски данък) в съответствие с глава 26.1 от този кодекс;

14) организации, в които делът на участието на други организации е повече от 25 процента. Това ограничение не важи за организации Уставният капиталкойто се състои изцяло от вноски на обществени организации на хора с увреждания, ако средният брой на хората с увреждания сред техните служители е най-малко 50 процента, а техният дял във фонда за заплати е най-малко 25 процента, на организации с нестопанска цел, включително потребителска кооперация организации, работещи в съответствие със Закона на Руската федерация от 19 юни 1992 г. N 3085-I "За потребителската кооперация (потребителски дружества, техни съюзи) в Руската федерация", както и търговски дружества, единствените учредители на които са потребителски дружества и техните съюзи, действащи по реда на този закон;

15) организации и индивидуални предприемачи, средният брой на служителите на които за данъчния (отчетен) период, определен по начина, установен от федерален организпълнителната власт, оправомощена в областта на статистиката, надхвърля 100 души;

16) организации, чиято остатъчна стойност на дълготрайни активи и нематериални активи, определен в съответствие със законодателството на Руската федерация относно счетоводството, надвишава 100 милиона рубли. За целите на тази алинея се вземат предвид дълготрайни активи и нематериални активи, които подлежат на амортизация и се признават като амортизируема собственост в съответствие с глава 25 от настоящия кодекс;

17) бюджетни институции;

Федерален закон № 85-FZ от 17 май 2007 г. измени алинея 18 на параграф 3 от този кодекс. Измененията влизат в сила на 1 януари 2008 г.

18) чуждестранни организации.

4. Организациите и индивидуалните предприемачи, прехвърлени в съответствие с глава 26.3 от този кодекс на плащането на единен данък върху условния доход за определени видове дейности за един или няколко вида предприемачески дейности, имат право да прилагат опростената система за данъчно облагане във връзка с към други видове предприемачески дейности, които извършват. В същото време ограниченията върху броя на служителите и стойността на дълготрайните активи и нематериалните активи, установени от тази глава по отношение на такива организации и индивидуални предприемачи, се определят въз основа на всички видове дейности, които извършват, и максималният размер на доходите, установени в параграф 2 от този член, се определят от тези видове дейности, които се облагат в съответствие с общ режимданъчно облагане.

Член 346.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация - Процедура и условия за започване и прекратяване на прилагането на опростената система за данъчно облагане

Федерални закони № 205-FZ от 29 декември 2004 г. и № 101-FZ от 21 юли 2005 г. изменят този кодекс и влизат в сила на 1 януари 2006 г.

1. Организации и индивидуални предприемачи, които са изразили желание да преминат към опростена система за данъчно облагане, подават в периода от 1 октомври до 30 ноември на годината, предхождаща годината, от която данъкоплатците преминават към опростена система за данъчно облагане, до данъчния орган на декларация за тяхното местоположение (място на пребиваване). В същото време организациите в заявлението за преход към опростена данъчна система отчитат размера на доходите за девет месеца на текущата година, както и средния брой служители за посочения период и остатъчна стойностдълготрайни активи и нематериални активи към 1 октомври на текущата година.

Изборът на обект на данъчно облагане се извършва от данъкоплатеца преди началото на данъчния период, в който за първи път е приложена опростената система за данъчно облагане. В случай на промяна в избрания обект на данъчно облагане след подаване на заявление за преминаване към опростена система за данъчно облагане, данъкоплатецът е длъжен да уведоми данъчния орган за това преди 20 декември на годината, предхождаща годината, в която опростената система за данъчно облагане е приложен за първи път.

В съответствие с Федералния закон № 101-FZ от 21 юли 2005 г. данъкоплатците, които са преминали към опростена данъчна система от 1 януари 2003 г. и са избрали дохода като обект на данъчно облагане, имат право да променят обекта на данъчно облагане от 1 януари , 2006 г., като уведомява данъчни властине по-късно от 20 декември 2005 г

Федерален закон № 85-FZ от 17 май 2007 г. измени параграф 2 от този кодекс. Измененията влизат в сила на 1 януари 2008 г.

2. Новосъздадена организация и новорегистриран индивидуален предприемач имат право да кандидатстват за преход към опростена система за данъчно облагане в рамките на пет дни от датата на регистрация в данъчния орган, посочен в удостоверението за регистрация в данъчния орган, издадено в съответствие с с параграф 2 на параграф 2 от този кодекс. В този случай организацията и индивидуалният предприемач имат право да прилагат опростената система за данъчно облагане от датата на регистрацията им в данъчния орган, посочена в удостоверението за регистрация в данъчния орган.

Организации и индивидуални предприемачи, които в съответствие с регулаторните правни актове на представителните органи на общинските райони и градските райони, законите на федералните градове Москва и Санкт Петербург относно данъчната система под формата на единен данък върху приписан доход за определени видове дейности, които са престанали да бъдат данъкоплатци на единен данък върху условния доход, имат право въз основа на заявление да преминат към опростена система за данъчно облагане от началото на месеца, в който задължението им за плащане на единен данък данъкът върху условния доход беше прекратен.

3. Данъкоплатците, които прилагат опростената система за данъчно облагане, нямат право да преминават към друг режим на данъчно облагане преди края на данъчния период, освен ако не е предвидено друго в този член.

Федерален закон № 85-FZ от 17 май 2007 г. измени параграф 4 от този кодекс. Измененията влизат в сила на 1 януари 2008 г.

4. Ако след резултатите от отчетния (данъчен) период доходът на данъкоплатеца, определен в съответствие с член 346.15 и параграфи 1 и 3 от параграф 1 от този кодекс, надвиши 20 милиона рубли и (или) по време на отчетния (данъчен) ) период е имало неспазване на изискванията, установени в параграфи 3 и 4 на член 346.12 и параграф 3 от този кодекс, такъв данъкоплатец се счита за изгубил правото да прилага опростената система за данъчно облагане от началото на тримесечието в които е разрешено определеното превишение и (или) несъответствие с посочените изисквания.

В същото време сумите на данъците, дължими при използване на различен режим на данъчно облагане, се изчисляват и плащат по начина, предписан от законодателството на Руската федерация относно данъците и таксите за новосъздадени организации или новорегистрирани индивидуални предприемачи. Данъкоплатците, посочени в този параграф, не плащат санкции и глоби за забавено плащане на месечните плащания през тримесечието, в което тези данъкоплатци са преминали към различен режим на данъчно облагане.

Размерът на лимита на доходите на данъкоплатеца, посочен в първия параграф на тази клауза, който ограничава правото на данъкоплатеца да прилага опростената система за данъчно облагане, подлежи на индексиране по начина, предвиден в параграф 2 от този кодекс.

Федерален закон № 268-FZ от 30 декември 2006 г. изменя параграф 5 от този кодекс, който влиза в сила един месец след официалното публикуване на посочения федерален закон

5. Данъкоплатецът е длъжен да информира данъчния орган за преминаването към друг режим на данъчно облагане, извършен в съответствие с параграф 4 от този член, в рамките на 15 календарни дни след изтичане на отчетния (данъчен) период.

6. Данъкоплатец, който прилага опростената система за данъчно облагане, има право да премине към различен режим на данъчно облагане от началото на календарната година, като уведоми данъчния орган за това не по-късно от 15 януари на годината, в която възнамерява да премине към различен данъчен режим.

7. Данъкоплатец, който е преминал от опростена система за данъчно облагане към друг режим на данъчно облагане, има право да премине обратно към опростена система за данъчно облагане не по-рано от една година след като е загубил правото си да прилага опростена система за данъчно облагане.

Член 346.14 от Данъчния кодекс на Руската федерация - Обекти на данъчно облагане

Федералният закон № 101-FZ от 21 юли 2005 г. измени този кодекс. Измененията влизат в сила на 1 януари 2006 г.

1. Обект на облагане са:

приходи минус разходи.

2. Изборът на обект на данъчно облагане се извършва от самия данъкоплатец, с изключение на случая, предвиден в параграф 3 от този член. Обектът на данъчно облагане не може да бъде променен от данъкоплатеца в рамките на три години от началото на прилагането на опростената система за данъчно облагане.

3. Данъкоплатците, които са страни по договор за обикновено партньорство (договор за съвместна дейност) или договор за доверително управление на имущество, прилагат като обект на данъчно облагане доходите, намалени с размера на разходите.

Този кодекс е изменен с Федерален закон № 85-FZ от 17 май 2007 г. Измененията влизат в сила на 1 януари 2008 г.

Чл. 346.15. Процедурата за определяне на доходите

1. При определяне на обекта на данъчно облагане данъкоплатците вземат предвид следните доходи:

Член 346.15 от Данъчния кодекс на Руската федерация - Процедура за определяне на дохода

1. При определяне на обекта на данъчно облагане данъкоплатците вземат предвид следните доходи:

приходи от продажби, определени по реда на този кодекс;

неоперативни приходи, определени в съответствие с този кодекс.

При определяне на обекта на данъчно облагане доходите, предвидени в този кодекс, не се вземат предвид.

Доходите под формата на получени дивиденти, чието данъчно облагане се извършва от данъчен агент в съответствие с разпоредбите на членове 214 и 275 от този кодекс, не се вземат предвид като доход.

Член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация - Процедура за определяне на разходите

Федерален закон № 137-FZ от 27 юли 2006 г., в сила от 1 януари 2007 г. и Федерален закон № 85-FZ от 17 май 2007 г., в сила от 1 януари 2008 г. и приложим към правоотношения, възникнали след 1 януари , 2007 г., този кодекс е изменен.

Член 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация - Процедурата за признаване на приходи и разходи

Федерален закон № 85-FZ от 17 май 2007 г. измени параграф 1 от този кодекс. Измененията влизат в сила на 1 януари 2008 г.

1. За целите на тази глава датата на получаване на дохода е денят на получаване на средства по банкови сметки и (или) в касата, получаване на друго имущество (строителни работи, услуги) и (или) имуществени права , както и погасяване на дълг (плащане) към данъкоплатеца по друг начин (касов метод).

Когато купувачът използва запис на заповед при сетълменти за закупени от него стоки (работи, услуги), права на собственост, датата на получаване на доход от данъкоплатеца е датата на плащане на записа на заповед (денят на получаване на средства от чекмеджето или друго лице, задължено по посочения запис на заповед) или деня, в който данъкоплатецът прехвърли споменатия запис на заповед чрез джиро на трета страна.

В случай, че данъкоплатецът върне суми, получени преди това като предплащане за доставка на стоки, извършване на работа, предоставяне на услуги, прехвърляне на права на собственост, доходът от данъчния (отчетен) период, през който е направена декларацията, се намалява с размер на възвръщаемостта.

Федерален закон № 137-FZ от 27 юли 2006 г., в сила от 1 януари 2007 г., и Федерален закон № 85-FZ от 17 май 2007 г., в сила от 1 януари 2008 г. и приложим към правоотношения, възникнали след 1 януари, 2007 г., ал. 2 от този кодекс е изменена

2. Разходите на данъкоплатеца се признават за разходи след действителното им плащане. За целите на тази глава плащането за стоки (строителни работи, услуги) и (или) имуществени права се признава за прекратяване на задължението на данъкоплатеца - купувача на стоки (строителни работи, услуги) и (или) имуществени права към продавач, който е пряко свързан с доставката на тези стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги) и (или) прехвърляне на права на собственост. В този случай разходите се отчитат като разходи, като се вземат предвид следните характеристики:

1) материални разходи (включително разходи за закупуване на суровини и материали), както и разходи за труд - в момента на погасяване на дълга чрез дебитиране на средства от текущата сметка на данъкоплатеца, плащане от касата и в случай на друг метод на погасяване на дълга - към момента на това погасяване. Подобна процедура се прилага за плащането на лихви за използване на заемни средства (включително банкови заеми) и при заплащане на услуги на трети страни. В същото време разходите за придобиване на суровини и материали се вземат предвид като част от разходите, тъй като тези суровини и материали се отписват в производството;

2) разходите за плащане на стойността на стоките, закупени за по-нататъшна продажба - тъй като тези стоки се продават. Данъкоплатецът има право да използва един от следните методи за оценка на закупени стоки за данъчни цели:

по цена на първото към момента на придобиване (FIFO);

по цената на най-скорошното придобиване (LIFO);

на средна цена;

по себестойността на единица стока.

Разходите, пряко свързани с продажбата на тези стоки, включително разходите за съхранение, поддръжка и транспорт, се отчитат като разходи след действителното им плащане;

3) разходи за плащане на данъци и такси - в действително платения от данъкоплатеца размер. Ако има дълг за плащане на данъци и такси, разходите за неговото погасяване се вземат предвид като разходи в границите на действително погасения дълг в тези отчетни (данъчни) периоди, когато данъкоплатецът погасява посочения дълг;

4) разходи за придобиване (изграждане, производство) на дълготрайни активи, завършване, допълнително оборудване, реконструкция, модернизация и техническо преоборудване на дълготрайни активи, както и разходи за придобиване (създаване от самия данъкоплатец) на нематериални активи, отчетени по начина, предписан в параграф 3 от този кодекс, се отразяват в последния ден на отчетния (данъчен) период в размера на изплатените суми. В същото време тези разходи се вземат предвид само за дълготрайни активи и нематериални активи, използвани при осъществяването на предприемаческа дейност;

5) когато данъкоплатецът издава менителница на продавача като плащане за закупените стоки (работи, услуги) и (или) имуществени права, разходите за придобиване на посочените стоки (работи, услуги) и (или) имуществени права са взети предвид след плащане на посочената сметка. Когато данъкоплатецът прехвърли на продавача срещу закупени стоки (строителни работи, услуги) и (или) имуществени права запис на заповед, издаден от трето лице, разходите за придобиване на посочените стоки (строителни работи, услуги) и (или) имущество правата се вземат предвид към датата на прехвърляне на посочения запис на заповед за придобитите стоки (строителни работи, услуги) и (или) имуществени права. Разходите, посочени в тази алинея, се вземат предвид въз основа на цената на договора, но не повече от сумата на записа на заповед, посочена в записа на заповед.

3. Данъкоплатците, които определят приходите и разходите в съответствие с тази глава, не вземат предвид за целите на данъчното облагане сумовите разлики като част от приходите и разходите, ако съгласно условията на споразумението задължението (вземането) е изразено в конвенционални парични единици.

Федерален закон № 85-FZ от 17 май 2007 г. допълни този кодекс с клауза 4, която влиза в сила на 1 януари 2008 г.

4. Когато данъкоплатецът се прехвърля от обект на данъчно облагане под формата на доход към обект на данъчно облагане под формата на доход, намален с размера на разходите, разходите, свързани с данъчни периоди, в които обектът на данъчно облагане под формата на доход е бил приложените не се вземат предвид при изчисляване на данъчната основа.

Член 346.18 от Данъчния кодекс на Руската федерация - Данъчна основа

Федералният закон № 101-FZ от 21 юли 2005 г. измени този кодекс. Измененията влизат в сила на 1 януари 2006 г.

1. Ако обектът на данъчно облагане е доходът на организация или индивидуален предприемач, данъчната основа е паричната стойност на дохода на организация или индивидуален предприемач.

2. Ако обектът на данъчно облагане е доходът на организация или индивидуален предприемач, намален с размера на разходите, данъчната основа е паричната стойност на дохода, намалена с размера на разходите.

3. Приходи и разходи, изразени в чужда валутасе вземат предвид заедно с приходите и разходите, деноминирани в рубли. В същото време приходите и разходите, изразени в чуждестранна валута, се преизчисляват в рубли по официалния обменен курс на Централната банка на Руската федерация, установен съответно на датата на получаване на приходите и (или) на датата на разходите.

4. Доходи, получени в естествена формасе оценяват по пазарни цени.

5. При определяне на данъчната основа приходите и разходите се определят на принципа на начисляването от началото на данъчния период.

6. Данъкоплатец, който прилага като обект на данъчно облагане доходите, намалени с размера на разходите, плаща минималния данък по начина, предвиден в тази алинея.

Сума минимален данъкизчислява се за данъчния период в размер на 1 на сто от данъчната основа, която е доходът, определен в съответствие с този кодекс.

Минималният данък се заплаща, ако за данъчния период размерът на данъка, изчислен по общия ред, е по-малък от размера на изчисления минимален данък.

Данъкоплатецът има право през следващите данъчни периоди да включи сумата на разликата между размера на платения минимален данък и размера на данъка, изчислен по общия начин, като разходи при изчисляване на данъчната основа, включително увеличаване на размера на загубите, които могат да бъдат пренесени в съответствие с разпоредбите на клауза 7 от този член.

7. Данъкоплатец, използващ като обект на данъчно облагане доходите, намалени с размера на разходите, има право да намали данъчната основа, изчислена в края на данъчния период, с размера на загубата, получена в края на предходни данъчни периоди, в които данъкоплатецът е приложил опростената система за данъчно облагане и е използвал дохода като обект на данъчно облагане.намалени с разходите. В този случай загубата се разбира като превишението на разходите, определени в съответствие с този кодекс, над приходите, определени в съответствие с този кодекс.

Загубата, посочена в тази клауза, не може да намали данъчната основа с повече от 30 на сто. В този случай останалата част от загубата може да се пренесе за следващите данъчни периоди, но не повече от 10 данъчни периода.

Данъкоплатецът е длъжен да съхранява документи, потвърждаващи размера на претърпяната загуба и сумата, с която е намалена данъчната основа за всеки данъчен период, през целия период на упражняване на правото за намаляване на данъчната основа с размера на загубата.

Загубата, получена от данъкоплатеца при прилагане на други данъчни режими, не се приема при преминаване към опростената система за данъчно облагане.

Загубата, получена от данъкоплатеца при прилагане на опростената система за данъчно облагане, не се приема при преминаване към други режими на данъчно облагане.

8. Данъкоплатците, прехвърлени за определени видове дейности да плащат единен данък върху условния доход за определени видове дейности в съответствие с глава 26.3 от този кодекс, водят отделни записи за приходите и разходите по различни специални данъчни режими. Ако е невъзможно да се отделят разходите при изчисляване на данъчната основа за данъци, изчислени при различни специални данъчни режими, тези разходи се разпределят пропорционално на дяловете на доходите в общия размер на доходите, получени при прилагането на тези специални данъчни режими.

Член 346.19 от Данъчния кодекс на Руската федерация - Данъчен период. Отчетен период

1. За данъчен период се признава една календарна година.

2. Първото тримесечие, шест месеца и девет месеца от календарната година се признават за отчетни периоди.

Член 346.20 от Данъчния кодекс на Руската федерация - Данъчни ставки

1. Ако обект на данъчно облагане е доход, данъчната ставка е 6 процента.

2. Ако обект на облагане са доходите, намалени с размера на разходите, данъчната ставка се определя в размер на 15 на сто.

Член 346.21 от Данъчния кодекс на Руската федерация - Процедура за изчисляване и плащане на данък

Федералният закон № 101-FZ от 21 юли 2005 г. измени този кодекс. Измененията влизат в сила на 1 януари 2006 г.

1. Данъкът се изчислява като процент от данъчната основа, съответстваща на данъчната ставка.

2. Размерът на данъка въз основа на резултатите от данъчния период се определя от данъкоплатеца самостоятелно.

3. Данъкоплатците, които са избрали дохода като обект на данъчно облагане, въз основа на резултатите от всеки отчетен период, изчисляват размера на авансовото плащане на данъка въз основа на данъчната ставка и действително получения доход, изчислен на базата на начисляване от началото на данъчен период до края на първото тримесечие, шест месеца, девет месеца, съответно, от вземане предвид на предварително изчислените суми на авансовите плащания на данъци.

Размерът на данъка (авансовите вноски), изчислен за данъчния (отчетния) период, се намалява от посочените данъкоплатци с размера на платените осигурителни премии за задължително пенсионно осигуряване (в рамките на изчислените суми) за същия период от време в съответствие с законодателството на Руската федерация, както и относно размера на обезщетенията за временна нетрудоспособност, изплащани на служителите. В същото време размерът на данъка (авансовите плащания) не може да бъде намален с повече от 50 процента.

4. Данъкоплатците, които са избрали за обект на облагане доходите, намалени с размера на разходите, в края на всеки отчетен период изчисляват размера на авансовото плащане на данъка въз основа на данъчната ставка и действително получения доход, намален със сумата разходи, изчислени на базата на текущо начисляване от началото на данъчния период до края на първото тримесечие, съответно шест месеца, девет месеца, като се вземат предвид предварително изчислените суми на авансовите данъчни плащания.

5. При изчисляване на сумите на авансовите данъчни плащания за отчетния период и размера на данъка за данъчния период се вземат предвид предварително изчислените суми на авансовите плащания на данъка.

6. Плащането на данък и авансови плащания се извършва по местонахождение на организацията (място на пребиваване на индивидуален предприемач).

7. Данъкът, дължим в края на данъчния период, се заплаща не по-късно от крайния срок, определен за подаване на данъчни декларации за съответния данъчен период в параграфи 1 и 2 от този кодекс.

Авансовите данъчни вноски се внасят не по-късно от 25-ия ден на първия месец след изтеклия отчетен период.

Член 346.22 от Данъчния кодекс на Руската федерация - Кредитиране на данъчни суми

Федералният закон № 183-FZ от 28 декември 2004 г. измени този кодекс. Измененията влизат в сила на 1 януари 2005 г.

Данъчните суми се кредитират по сметките на Федералната хазна за последващото им разпределение към бюджетите на всички нива и бюджетите на държавните извънбюджетни фондове в съответствие с бюджетното законодателство на Руската федерация.

Член 346.23 от Данъчния кодекс на Руската федерация - Връщане на данъци

Федерален закон № 137-FZ от 27 юли 2006 г. измени параграф 1 от този кодекс. Измененията влизат в сила на 1 януари 2007 г.

1. Данъкоплатците след изтичане на данъчния (отчетен) период подават данъчни декларации до данъчните власти по местонахождението си.

Данъчните декларации въз основа на резултатите от данъчния период се подават от данъкоплатците не по-късно от 31 март на годината, следваща изтеклия данъчен период.

Данъчните декларации въз основа на резултатите от отчетния период се подават не по-късно от 25 календарни дни от датата на края на съответния отчетен период.

2. Данъкоплатците - индивидуални предприемачи след изтичане на данъчния период подават данъчни декларации до данъчните органи по местоживеене не по-късно от 30 април на годината, следваща изтеклия данъчен период.

Данъчните декларации въз основа на резултатите от отчетния период се подават не по-късно от 25 дни от края на съответния отчетен период.

Федерален закон № 58-FZ от 29 юни 2004 г. изменя параграф 3 от този кодекс, който влиза в сила един месец след официалното публикуване на посочения федерален закон

3. Формата на данъчните декларации и процедурата за попълването им се утвърждават от Министерството на финансите на Руската федерация.

Член 346.24 от Данъчния кодекс на Руската федерация - Данъчно счетоводство

Федерален закон № 101-FZ от 21 юли 2005 г. на този кодекс е посочен в ново изданиекойто влиза в сила от 1 януари 2006 г.

Данъкоплатците са длъжни да водят записи за приходите и разходите за целите на изчисляване на данъчната основа за данък в книгата за приходите и разходите на организации и индивидуални предприемачи, прилагащи опростената система за данъчно облагане, формата и процедурата за попълване, които са одобрени от министерството. на финансите на Руската федерация.

Член 346.25 от Данъчния кодекс на Руската федерация - Характеристики на изчисляване на данъчната основа при преминаване към опростена система за данъчно облагане от други режими на данъчно облагане и при преход от опростена система за данъчно облагане към други режими на данъчно облагане

Федералният закон № 101-FZ от 21 юли 2005 г. измени този кодекс. Измененията влизат в сила на 1 януари 2006 г.

1. Организациите, които преди прехода към опростената система за данъчно облагане са използвали метода на начисляване при изчисляване на корпоративния данък върху доходите, когато преминават към опростената система за данъчно облагане, те спазват следните правила:

1) към датата на преминаване към опростената система за данъчно облагане данъчната основа включва сумите на парите, получени преди преминаването към опростената система за данъчно облагане като плащане по споразумения, изпълнението на които данъкоплатецът извършва след преминаването към опростено данъчно облагане. система;

3) не се включват в данъчната основа пари в бройполучени след прехода към опростена система за данъчно облагане, ако според правилата данъчно счетоводствопо метода на начисляване тези суми са включени в доходите при изчисляване на данъчната основа за облагане с корпоративен данък;

4) разходите, направени от организацията след прехода към опростената система за данъчно облагане, се признават като разходи, подлежащи на приспадане от данъчната основа на датата на извършването им, ако тези разходи са били платени преди преминаването към опростената система за данъчно облагане или на датата на плащане, ако плащането е извършено след прехода на организациите към опростената система за данъчно облагане;

5) средствата, платени след прехода към опростената система за данъчно облагане за плащане на разходите на организацията, не се приспадат от данъчната основа, ако преди прехода към опростената система за данъчно облагане такива разходи са били взети предвид при изчисляване на данъчната основа за корпоративни данък върху доходите в съответствие с глава 25 от този кодекс.

Федерален закон № 85-FZ от 17 май 2007 г. преформулира параграф 2 от този кодекс, който влиза в сила на 1 януари 2008 г.

2. Организациите, които са използвали опростената система за данъчно облагане, когато преминават към изчисляване на данъчната основа за корпоративен данък върху доходите по метода на начисляване, спазват следните правила:

1) се признават като приходи от доходи в размер на приходите от продажба на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги, прехвърляне на права на собственост) през периода на прилагане на опростената система за данъчно облагане, плащането (частично плащане) на което е било не е направено преди датата на преминаване към изчисляване на данъчната основа за базата за начисляване на данък върху дохода;

2) разходите се признават като разходи за придобиване през периода на прилагане на опростената система за данъчно облагане на стоки (строителни работи, услуги, имуществени права), които не са били платени (частично платени) от данъкоплатеца преди датата на прехода към изчисляването на данъчната основа за данъка върху дохода на базата на начисляване, ако друго не е предвидено в глава 25 от този кодекс.

Приходите и разходите, посочени в параграфи 1 и 2 от този параграф, се признават като приходи (разходи) на месеца на преход към изчисляване на данъчната основа за корпоративен данък върху доходите по метода на начисляване.

2.1. Когато организацията премине към опростената система за данъчно облагане, данъчното счетоводство към датата на такъв преход отразява остатъчната стойност на придобитите (построени, произведени) дълготрайни активи и придобитите (създадени от самата организация) нематериални активи, които са били платени преди преход към опростената система за данъчно облагане под формата на разликата в цената на придобиване (строителство, производство, създаване от самата организация) и размера на начислената амортизация в съответствие с изискванията на глава 25 от този кодекс.

При преминаване към опростена система за данъчно облагане за организация, която прилага системата за данъчно облагане на земеделските производители (единен земеделски данък) в съответствие с глава 26.1 от този кодекс, данъчното счетоводство към датата на този преход отразява остатъчната стойност на придобитото ( построени, произведени) дълготрайни активи и придобити (създадени от организацията) нематериални активи, определени на базата на тяхната остатъчна стойност към момента на преминаване към плащането на единния данък земеделие, намалена с размера на разходите, определени по начина предписано от алинея 2 на параграф 4 от настоящия кодекс, за периода на прилагане на глава 26.1 от настоящия кодекс.

При преминаване към опростена система за данъчно облагане на организация, прилагаща системата за данъчно облагане под формата на единен данък върху условния доход за определени видове дейности в съответствие с глава 26.3 от този кодекс, данъчното счетоводство към датата на този преход отразява остатъчната стойност на придобитите (построени, произведени) дълготрайни активи и придобитите (създадени от самата организация) нематериални активи, които са били платени преди прехода към опростената система за данъчно облагане, под формата на разликата в цената на придобиване (изграждане, производство, създаване от самата организация) на дълготрайни активи и нематериални активи и размера на амортизацията, начислена в съответствие с процедурата, установена от законодателството на Руската федерация относно счетоводното счетоводство, за периода на прилагане на данъчната система в формата на единен данък върху условния доход за определени видове дейности.

Федерален закон № 85-FZ от 17 май 2007 г. преформулира параграф 3 от този кодекс, който влиза в сила на 1 януари 2008 г.

3. В случай, че организацията премине от опростена система за данъчно облагане към други режими на данъчно облагане (с изключение на системата за данъчно облагане под формата на единен данък върху условния доход за определени видове дейности) и има дълготрайни активи и нематериални активи, разходи за придобиване (изграждане, производство, създаване от самата организация, завършване, допълнително оборудване, реконструкция, модернизация и техническо преоборудване), които не се прехвърлят (не се прехвърлят напълно) към разходите за периода на прилагане на опростената система за данъчно облагане в по начина, предвиден в параграф 3 от този кодекс, в данъчното счетоводство към датата на такова прехвърляне остатъчната стойност на дълготрайните активи и нематериалните активи се определя чрез намаляване на себестойността (остатъчна стойност, определена към момента на прехода към опростена система за данъчно облагане ) от тези дълготрайни активи и нематериални активи от размера на разходите, определени за периода на прилагане на опростената система за данъчно облагане на разходите във времето dke, предвидени в параграф 3 от настоящия кодекс.

4. При преминаване от други режими на данъчно облагане към опростена система за данъчно облагане и от опростена система за данъчно облагане към други режими на данъчно облагане, индивидуалните предприемачи прилагат правилата, предвидени в клаузи 2.1 и 3 на този член.

Федерален закон № 85-FZ от 17 май 2007 г. допълни този кодекс с клауза 5, която влиза в сила на 1 януари 2008 г.

5. Организациите и индивидуалните предприемачи, които преди това са прилагали общия данъчен режим, когато преминават към опростената система за данъчно облагане, спазват следното правило: сумите на данъка върху добавената стойност, изчислени и платени от данъкоплатеца на данъка върху добавената стойност от сумите на плащането, частично плащане, получено преди преминаването към опростената система за данъчно облагане за сметка на предстояща доставка на стоки, извършване на работа, предоставяне на услуги или прехвърляне на права на собственост, извършени в периода след преминаването към опростената система за данъчно облагане, се приспадат в последният данъчен период, предхождащ месеца на прехода на данъкоплатеца на данъка върху добавената стойност към опростената система за данъчно облагане, ако има документи, посочващи връщането на данъчните суми на купувачите във връзка с прехода на данъкоплатеца към опростена система за данъчно облагане.

Федерален закон № 85-FZ от 17 май 2007 г. допълни този кодекс с клауза 6, която влиза в сила на 1 януари 2008 г.

6. Организациите и индивидуалните предприемачи, които са използвали опростената система за данъчно облагане, когато преминават към общия режим на данъчно облагане, спазват следното правило: сумите на данъка върху добавената стойност, представени на данъкоплатеца, използващ опростената система за данъчно облагане, когато купуват стоки (работи, услуги) , имуществени права), които не са включени в разходите, подлежащи на приспадане от данъчната основа при прилагане на опростената система за данъчно облагане, се приемат за приспадане при преминаване към общия режим на данъчно облагане по начина, предвиден в глава 21 от този кодекс за данъкоплатците на данък върху добавената стойност. .

Член 346.25.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация - Характеристики на прилагането на опростена система за данъчно облагане от индивидуални предприемачи въз основа на патент

Този кодекс е изменен с Федерален закон № 85-FZ от 17 май 2007 г. Измененията влизат в сила на 1 януари 2008 г.

1. Индивидуалните предприемачи, извършващи един от видовете предприемачески дейности, изброени в параграф 2 на този член, имат право да преминат към опростена система за данъчно облагане въз основа на патент.

В този случай те се подчиняват на нормите, установени от този кодекс, като се вземат предвид спецификите, предвидени в този член.

2. Прилагането на опростената система за данъчно облагане въз основа на патент е разрешено за индивидуални предприемачи, които не включват служители в своята стопанска дейност, включително по граждански договори, и които извършват един от следните видове стопанска дейност:

1) ремонт и шиене на облекла, кожени и кожени изделия, шапки и изделия от текстилна галантерия, ремонт, шиене и плетене на трикотаж;

2) ремонт, оцветяване и шиене на обувки;

3) производство на плъстени обувки;

4) производство на текстилна галантерия;

5) производство и ремонт на метална галантерия, ключове, регистрационни табели, улични табели;

6) производство на траурни венци, изкуствени цветя, гирлянди;

7) изработка на огради, паметници, метални венци;

8) производство и ремонт на мебели;

9) производство и реставрация на килими и килими;

10) ремонт и поддръжка на битово радиоелектронно оборудване, битови машини и домакински уреди, ремонт и производство на метални изделия;

11) производство на оборудване за спортен риболов;

12) сечене и гравиране на бижута;

13) производство и ремонт на игри и играчки, с изключение на компютърни игри;

14) производство на продукти на народните художествени занаяти;

15) производство и ремонт на бижута, бижутерия;

16) производство на оскубана вълна, необработени кожи от говеда, еднокопитни, овце, кози и свине;

17) апретиране и боядисване на животински кожи;

18) обработка и боядисване на кожи;

19) преработка на прана вълна на ишлеме в трикотажна прежда;

20) гребен за вълна;

21) подстригване на домашни любимци;

22) опазване на овощните градини, градините и зелените площи от неприятели и болести;

23) производство на селскостопански инструменти от материал на клиента;

24) ремонт и производство на бъчварски съдове и съдове;

25) производство и ремонт на дървени лодки;

26) ремонт на туристическа екипировка и инвентар;

27) рязане на дърва;

28) гравиране върху метал, стъкло, порцелан, дърво, керамика;

29) изработка и печат на визитки и покани;

30) фотокопиране, подвързване, шиене, кантиране, картон;

31) лъскане на обувки;

32) дейност в областта на фотографията;

33) производство, монтаж, разпространение и прожектиране на филми;

34) поддръжка и ремонт на автомобили Превозно средство;

35) предоставяне на други видове услуги за поддръжка на моторни превозни средства (измиване, полиране, нанасяне на защитни и декоративни покрития върху каросерията, почистване на интериора, теглене);

36) предоставяне на услуги на тамада, актьор на тържества, музикален съпровод на церемонии;

37) предоставяне на услуги от фризьорски и козметични салони;

38) автотранспортни услуги;

39) предоставяне на секретарски, редакторски и преводачески услуги;

40) поддръжка и ремонт на офис машини и компютри;

41) монофоничен и стереофоничен запис на реч, пеене, инструментално изпълнение на клиента на магнитна лента, CD. Презапис на музикални и литературни произведения на магнитна лента, CD;

42) услуги за наблюдение и грижи за деца и болни;

43) услуги по почистване на жилища;

44) домакински услуги;

45) ремонт и строителство на жилища и други сгради;

46) производство на монтажни, електроинсталационни, санитарни и заваръчни работи;

47) услуги по интериорен дизайн и декорация на жилища;

48) услуги по приемане на стъклария и вторични суровини, с изключение на метален скрап;

49) рязане на стъкло и огледало, художествена обработка на стъкло;

50) остъкляване на балкони и лоджии;

51) услуги на бани, сауни, солариуми, стаи за масаж;

52) услуги за обучение, включително в платени кръгове, студия, курсове и услуги за обучение;

53) коучинг услуги;

54) услуги в зелената икономика и декоративното цветарство;

55) производство на хляб и сладкарски изделия;

56) лизинг (наем) собствен недвижим имот, включително апартаменти и гаражи;

57) портиерски услуги на железопътни гари, автогари, въздушни терминали, летища, морски и речни пристанища;

58) ветеринарни услуги;

59) платени тоалетни услуги;

60) погребални услуги;

61) услуги на улични патрули, пазачи, пазачи и пазачи.

3. Решението относно възможността за прилагане от индивидуални предприемачи на опростената система за данъчно облагане въз основа на патент на териториите на съставните образувания на Руската федерация се взема от законите на съответните съставни образувания на Руската федерация. В същото време законите на съставните образувания на Руската федерация определят конкретни списъци с видове предприемаческа дейност (в границите, предвидени в параграф 2 от този член), за които индивидуалните предприемачи имат право да използват опростена система за данъчно облагане, основана на на патент.

Приемането от съставните образувания на Руската федерация на решения относно възможността за прилагане от индивидуалните предприемачи на опростена система за данъчно облагане въз основа на патент не пречи на такива индивидуални предприемачи да прилагат по свой избор опростената система за данъчно облагане, предвидена в този кодекс . В същото време преходът от опростената система за данъчно облагане въз основа на патент към общата процедура за прилагане на опростената система за данъчно облагане и обратно може да се извърши само след изтичане на периода, за който е издаден патентът.

4. Документ, удостоверяващ правото на индивидуалните предприемачи да прилагат опростената система за данъчно облагане въз основа на патент, е патент, издаден на индивидуален предприемач от данъчен орган за извършване на един от видовете предприемаческа дейност, предвидени в параграф 2 от този член. .

Формата на патента се одобрява от федералния изпълнителен орган, упълномощен да контролира и контролира данъците и таксите.

Патентът се издава по избор на данъкоплатеца за един от следните периоди: тримесечие, шест месеца, девет месеца, календарна година.

5. Подава се заявка за патент индивидуален предприемачдо данъчния орган по мястото на регистрация на индивидуалния предприемач в данъчния орган не по-късно от един месец преди индивидуалният предприемач да започне да прилага опростената система за данъчно облагане въз основа на патент.

Формата на това заявление е одобрена от федералния изпълнителен орган, упълномощен да контролира и контролира данъците и таксите.

Данъчният орган е длъжен в рамките на десет дни да издаде патент на индивидуален предприемач или да го уведоми за отказа да издаде патент.

Формата на уведомление за отказ за издаване на патент се одобрява от федералния изпълнителен орган, упълномощен да контролира и контролира данъците и таксите.

При издаване на патент се попълва и негов дубликат, който се съхранява в данъчния орган.

Патентът е валиден само на територията на субекта на Руската федерация, на територията на който е издаден.

Данъкоплатец, който има патент, има право да кандидатства за друг патент, за да приложи опростената система за данъчно облагане въз основа на патент на територията на друг субект на Руската федерация.

6. Годишната цена на патента се определя като процентен дял от годишния доход, установен за всеки вид предприемаческа дейност, предвидена в параграф 2 от този член, съответстваща на данъчната ставка, предвидена в параграф 1 от настоящия кодекс, която потенциално е възможно за получаване на индивидуален предприемач.

В случай, че индивидуален предприемач получи патент за повече от краткосрочен(тримесечие, шест месеца, девет месеца) цената на патента подлежи на преизчисляване в съответствие с продължителността на периода, за който е издаден патентът.

7. Размерът на годишния доход, който може да бъде получен от индивидуален предприемач, се определя за една календарна година от законите на съставните образувания на Руската федерация за всеки вид предприемаческа дейност, за която се използва опростена система за данъчно облагане, основана на патент. е разрешено за индивидуални предприемачи. В същото време се допуска диференциране на такъв годишен доход, като се вземат предвид характеристиките и мястото на извършване на дейност от индивидуалните предприемачи на територията на съответния субект на Руската федерация. Ако законът на съставния субект на Руската федерация за който и да е от видовете предприемачески дейности, посочени в параграф 2 от този член, не променя размера на годишния доход, който може да бъде получен от индивидуален предприемач за следващата календарна година, тогава в този календар година, когато се определя годишната цена на патента, размерът на потенциалния годишен доход, който може да бъде получен от индивидуален предприемач, действащ през предходната година. Размерът на потенциалния годишен доход подлежи ежегодно на индексиране с коефициента на дефлатор, посочен в параграф 3 на параграф 2 от този кодекс.

Ако видът предприемаческа дейност, предвиден в параграф 2 от този член, е включен в списъка на видовете предприемаческа дейност, установен в параграф 2 от този кодекс, размерът на годишния доход, който потенциално може да бъде получен от индивидуален предприемач от този вид предприемачество дейност не може да надвишава размера на основната рентабилност, установен от този кодекс подходящ типпредприемаческа дейност, умножена по 30.

8. Индивидуалните предприемачи, които са преминали към опростена система за данъчно облагане въз основа на патент, плащат една трета от цената на патента не по-късно от 25 календарни дни след започване на предприемаческа дейност въз основа на патент.

9. В случай на нарушение на условията за прилагане на опростената система за данъчно облагане въз основа на патент, включително участието на служители в стопанска дейност (включително по граждански договори) или извършването на вид предприемаческа дейност въз основа на патент, който не е предвиден в законодателството на съставния субект на Руската федерация, както и в случай на неплащане (непълно плащане) на една трета от цената на патента в рамките на периода, определен в параграф 8 от този член , индивидуалният предприемач губи правото да прилага опростената данъчна система въз основа на патента за периода, за който е издаден патентът.

В този случай индивидуалният предприемач трябва да плаща данъци в съответствие с общия данъчен режим. В същото време цената (част от цената) на патента, платена от индивидуалния предприемач, не се възстановява.

Индивидуалният предприемач е длъжен да информира данъчния орган за загубата на правото да прилага опростената система за данъчно облагане въз основа на патент и прехода към различен режим на данъчно облагане в рамките на 15 календарни дни от началото на прилагането на различен режим на данъчно облагане.

Индивидуален предприемач, който е преминал от опростена данъчна система, основана на патент, към друг данъчен режим, има право да премине обратно към опростена данъчна система, основана на патент, не по-рано от три години след като е загубил правото си да прилага опростена данъчна система, основана на на патент.

10. Заплащането на останалата част от стойността на патента се извършва от данъкоплатеца не по-късно от 25 календарни дни от датата на края на периода, за който е получен патентът. В същото време, при плащане на останалата част от цената на патента, тя подлежи на намаление с размера на застрахователните премии за задължително пенсионно осигуряване.

11. Данъчната декларация, предвидена в този кодекс, не се подава от данъкоплатците на опростената система за данъчно облагане въз основа на патент до данъчните власти.

12. Данъкоплатците на опростената система за данъчно облагане, основана на патент, водят данъчна отчетност по реда, установен от този кодекс.

Глава 26.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация „Опростена система за данъчно облагане“ се прилага през 2019 г., като се вземат предвид всички промени, влезли в сила на 1 януари 2019 г. Нека разгледаме всички основни промени и процедурата за работа в рамките на опростената данъчна система през текущата година.

Данъчен и отчетен период съгласно глава 26.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация "USN"

Данъчният период при опростената данъчна система е една календарна година. Има и отчетни периоди, в резултат на които авансовите плащания се превеждат по опростената данъчна система. Това е 1 тримесечие, полугодие 9 месеца. Дължимият към бюджета данък в края на годината се изчислява като разлика между преведените аванси през отчетните периоди и данъка, изчислен като цяло за годината. Такива правила данъчен кодекс USN (глава 26.2).

Програмата BukhSoft генерира цялата отчетност за организации и индивидуални предприемачи по опростената данъчна система. Можете да попълните всеки формуляр онлайн или да изтеглите текущия формуляр за отчет. Опитай безплатно:

Отчитане на USN онлайн

Глава 26.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация "USN": данъчни ставки

Данъчната ставка за данъкоплатците, които са избрали за обект на облагане доходите, е 6 на сто. В същото време местните власти имат право да намалят ставката до 1 процент и дори по-малко в Крим и Севастопол (клауза 1, член 346.20 от Данъчния кодекс).

Правото за намаляване на данъчната ставка до минимум се използва не във всички предмети.

Регионалните власти имат право да предоставят данъчни ваканции. Тоест да им направят данъчна ставка 0 процента. Право да се възползват от това предимство имат търговците, които са се регистрирали за първи път и работят в определени райони. Например, ако се занимават с производство, социална сфера, наука или предоставят битови услуги на населението.

Ако плащате данък върху разликата между приходите и разходите, тогава данъчната ставка ще бъде 15 процента. Ръководителят на Данъчния кодекс "USN" предвижда, че регионалните власти също имат право да го намалят.

Изчисляване на данъка съгласно глава 26.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация "USN"

Изчислете единния данък (авансовите плащания) в съответствие с глава „Опростена система за данъчно облагане“ от Данъчния кодекс на Руската федерация на базата на начисляване от началото на годината, като използвате формулата:

• ако плащате данък STS върху дохода:

• ако плащате данък върху разликата между приходите и разходите

Доходи според ръководителя на Данъчния кодекс на Руската федерация "USN"

Определете получения доход за годината (отчетен период) съгласно правилата на членове 346.15 и 346.17 от главата „Опростена система за данъчно облагане“ (Данъчен кодекс, глава 26.2).

Когато се използва опростената система за данъчно облагане, данъкът се начислява върху приходите от продажбата на Завършени продукти, продажба на стоки, работи или услуги, както и имуществени права. Член 249 от Данъчния кодекс на Руската федерация съдържа списък на такива доходи. Много неоперативни приходи също се облагат. Техният състав е в член 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Това е установено от член 346.15, параграф 1, член 248, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Приходите, които не попадат в горните категории, не се облагат с данък. В допълнение към това има видове доходи, освободени от облагане с опростено данъчно облагане.

Доходите от продажби, от които се изчислява опростената данъчна система, включват приходите от продажбата:

• продукти (работи, услуги), произведени от организацията;
• стоки, закупени за препродажба, както и други видове собствена собственост (например дълготрайни активи, нематериални активи, материали и др.);
• права на собственост.

Такива правила са предвидени в глава от Данъчния кодекс на Руската федерация „Опростена система за данъчно облагане“ (клауза 1 на член 346.15).

Включете също в приходите от продажби аванси, получени за сметка на предстояща доставка на стоки (работи, услуги). Факт е, че с опростяване доходите се изчисляват на касова основа. И получените аванси не могат да включват в базата само онези компании, които използват метода на начисляване (клауза 1 на член 346.15, подточка 1 на клауза 1 на член 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Разходи по главата на Данъчния кодекс на Руската федерация "USN"

Списъкът на разходите, за които се намалява доходът при изчисляване на опростената данъчна система, е в член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация. То е изчерпателно. Тоест организацията няма право да вземе предвид тези разходи, които не са в този списък. Но има изключения от това правило. Министерството на финансите позволява отразяването на някои видове разходи, които не са посочени в този списък.

Например, допустимо е да се вземат предвид разходите както за счетоводител на пълно работно време, така и за външен такъв. Фирмата е длъжна да води счетоводна документация. Ръководителят има право да наеме счетоводител или да повери изготвянето на отчети на друга организация или физическо лице (част 3 от член 7 от Федералния закон № 402-FZ от 06.12.11 г.).

Ако наемете счетоводител на свободна практика, вземете предвид всички разходи за неговите услуги: счетоводство, консултации и др. Съхранявайте договора и актовете за извършена работа (подклауза 15, клауза 1, член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Имате право да вземете предвид и разходите за климатик. Въпреки че не са посочени в списъка, от Министерството на финансите смятат, че са основателни. Организацията е длъжна да осигури нормални условия на труд на служителите в помещенията (член 212 от Кодекса на труда на Руската федерация, клауза 6.10 SanPiN 2.2.4.548-96, одобрен с резолюция на Държавния комитет за санитарен и епидемиологичен надзор на Руската федерация от 01.10.96 г. № 21). И климатиците са част от такива условия.

Разходите за закупуване и ремонт на климатици могат да се вземат предвид като съществени (подточка 5, клауза 1, член 346.16, клауза 6, клауза 1, член 254 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Данъчно приспадане съгласно главата на Данъчния кодекс на Руската федерация "USN"

гл. 26.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация „Опростена система за данъчно облагане“ предвижда, че платците на опростения данъчен данък върху дохода могат да намалят неговия размер (или авансово плащане за отчетния период) със сумата данъчно приспадане. Приспадането се състои от 3 компонента.

1. Осигурителни премии (в рамките на начислената сума), преведени за периода, за който е начислен единичният данък или авансовото плащане. Тази сума може да включва вноски за предходни периоди (например за 2019 г.), но средства, прехвърлени на фонда през отчетния период (например през 2010 г.).

2. Вноски за лично осигуряване на работниците и служителите при заболяване. Този вид разходи се вземат предвид като приспадане само ако са сключени застрахователни договори с организации, които имат съответните лицензи. И застрахователните плащания не надвишават размера на обезщетенията за временна нетрудоспособност, изчислени съгласно член 7 от Закона от 29 декември 2006 г. № 255-FZ.

3. Болнични обезщетения за първите три дни от нетрудоспособността в частта, непокрита от осигурителни плащания по договори, лични осигуровки. Тази процедура е предвидена в клауза 3.1 на член 346.21 от Данъчния кодекс и е обяснена в писмата на Министерството на финансите от 1 февруари 2016 г. № 03-11-06 / 2/4597 от 29 декември 2012 г. № 03- 11-09 / 99.

Не намалявайте болничните с изчисления данък върху доходите на физическите лица (писмо на Министерството на финансите от 11.04.2013 г. № 03-11-06/2/12039). Добавките към обезщетението за болест до действителната средна заплата на служителя не се вземат предвид. Тези суми не са обезщетения (член 7 от Закона от 29 декември 2006 г. № 255-FZ).

Като общо правило размерът на приспадането не може да надвишава 50 процента от данъка STS (авансово плащане).

Пример
Прилага се организация Алфа USN режим, изчислява плащането от дохода. За първото тримесечие на текущата година организацията е натрупала:

Авансово плащане за опростен данък - в размер на 48 000 Ᵽ;
- задължителни пенсионни (медицински) осигурителни вноски – Ᵽ12 500 (отразени при изчисляване на осигурителните премии за 1-во тримесечие);
- задължителни вноски социална осигуровкаи застраховка срещу злополука и професионална болест - 5000 Ᵽ (отразено във формуляр-4 на FSS за 1-во тримесечие);
- вноски за доброволно осигуряване на служители в случай на временна нетрудоспособност (по договори, чиито условия отговарят на изискванията на параграф 3, параграф 3.1, член 346.21 от Данъчния кодекс) - 6000 Ᵽ;
- болнични обезщетенияза първите три дни на неработоспособност за служители, по отношение на които не са сключени договори за доброволно осигуряване, 2500 Ᵽ (отразени при изчисляването на застрахователните премии за 1-во тримесечие).

1) вноски за задължително пенсионно (медицинско) осигуряване:

За януари, февруари и март на текущата година - 12 500 Ᵽ;
- за декември на предходната година - 3500 Ᵽ (отразени при изчисляване на вноските за предходната година);

2) вноски за задължително обществено осигуряване и застраховки срещу злополука и професионална болест:

За януари и февруари - 2700Ᵽ;
- за декември на предходната година - 1400 Ᵽ (отразено във формуляр FSS-4 за предходната година);

3) вноски за доброволно осигуряване на работниците и служителите при временна нетрудоспособност - 6000 Ᵽ;

4) болнични обезщетения за служителите за първите три дни от неработоспособността - 2500 Ᵽ

Ограничението за приспадане за първото тримесечие е 24 000 Ᵽ (48 000 Ᵽ × 50%).

Общата сума на разходите, които могат да бъдат заявени за приспадане за първото тримесечие, включва:

Вноски за задължително пенсионно (медицинско) осигуряване, внесени в периода от 1 януари до 31 март на текущата година за 1-во тримесечие на текущата година и за декември на предходната година (в рамките на сумите, отразени в отчетите за осигурителните премии), в размер на 16 000 Ᵽ (12 500 Ᵽ + 3500 Ᵽ);
- вноски за задължително обществено осигуряване и за осигуровки срещу злополука и професионална болест, внесени в периода от 1 януари до 31 март на текущата година за първото тримесечие на текущата година и за декември на предходната година (в размерите, отразени в отчитане на застрахователни премии), в размер 4100 Ᵽ (2700 Ᵽ + 1400 Ᵽ);
- вноски за доброволно осигуряване на работниците и служителите при временна нетрудоспособност в размер на 6000 Ᵽ;
- болнични за първите три дни от нетрудоспособността в размер на реално изплатените суми (без намаление за ДДФЛ) - 2500 Ᵽ

Общата сума на разходите, които могат да бъдат заявени за приспадане за първото тримесечие, е 28 600 Ᵽ (16 000 Ᵽ + 4 100 Ᵽ + 6 000 Ᵽ + 2 500 Ᵽ). Той надвишава ограничението за приспадане (28 600Ᵽ > 24 000Ᵽ). Следователно счетоводителят на Алфа е начислил авансово плащане за първото тримесечие в размер на 24 000 Ᵽ

В допълнение към трите вида приспадане, които се предоставят за всички платци на еднократно плащане, организациите и предприемачите, занимаващи се с търговия, могат да го намалят чрез търговска такса. Какво е необходимо за това?

Първо, организацията или предприемачът трябва да бъде регистриран като платец на търговски данък. Ако платецът прехвърли данъка върху продажбите не по известието за регистрация, а по искане на инспекцията, използването на приспадането е забранено.

Второ, таксата за търговия трябва да бъде платена в бюджета на същия регион, където се кредитира плащането по специалния режим. Основно това изискване се отнася за организации и предприемачи, които се занимават с търговия не там, където са регистрирани по местонахождението си (място на пребиваване).

Например, предприемач, който е регистриран в района на Москва и търгува в Москва, няма да може да намали плащането с размера на таксата за търговия. В края на краищата таксата за търговия е изцяло кредитирана в бюджета на Москва (клауза 3, член 56 от БК), а единичен USN плащане- към бюджета на Московска област (клауза 6 от член 346.21 от Данъчния кодекс, клауза 2 от член 56 от BC).

Трето, данъкът върху продажбите трябва да бъде платен в регионалния бюджет точно в периода, за който се начислява плащането на STS. Данъкът върху продажбите, платен в края на този период, може да бъде приспаднат само през следващия период. Например данъкът върху продажбите, платен през януари 2019 г. след резултатите от 4-то тримесечие на 2018 г., ще намали размера си за 2019 г. Не може да се приеме за 2018г.

Четвърто, плащането на опростената данъчна система трябва да се определи отделно:

• за търговски дейности, по отношение на които организацията (предприемач) плаща такса за търговия;
• за други видове стопанска дейност, за които не се заплаща такса.

Действително платената такса за търговия намалява само първата сума. Тоест частта от плащането, която се начислява от приходи от търговски дейности. Следователно, ако се занимавате с няколко вида бизнес дейности, трябва да водите отделни отчети за доходите от дейности, подлежащи на облагане с данък върху продажбите, и доходите от други дейности. Това се потвърждава от писмата на Министерството на финансите от 18.12.2015 г. № 03-11-09/78212 (изпратено до проверките с писмо на Федералната данъчна служба от 20.02.2016 г. № SD-4-3/2833 ) и от 23.07.2015 г. № 03-11-09/42494.

Водете отделно счетоводство счетоводна програмаили издаване на счетоводни удостоверения

Изчисляване на опростената данъчна система - данък

Размерът на единния данък (авансово плащане), начислен, като се вземат предвид удръжките, организацията трябва да преведе в бюджета за целия данъчен (отчетен) период. В същото време той може да бъде намален с размера на авансовите плащания, начислени въз основа на резултатите от предходни отчетни периоди. В тази връзка в края на годината (следващия отчетен период) организацията може да има сумата на плащането не за допълнително плащане, а за намаление. Например, това е възможно, ако нивото на дохода до края на годината намалее и размерът на удръжките се увеличи.

Промени в USN

Лимитът на доходите за 9 месеца, който ви позволява да преминете към специален режим, през 2019 г. е 112,5 млн. Този показател не е коригиран с коефициента на дефлатор. Прилага се и повишено ограничение на стойността на дълготрайните активи, въз основа на което дружеството може да премине към този специален режим. Ако по-рано беше 100 милиона Ᵽ, сега тази цифра е 150 милиона.

1. При определяне на обекта на данъчно облагане данъкоплатецът намалява получените доходи със следните разходи:

1) разходи за придобиване, изграждане и производство на дълготрайни активи, както и за завършване, допълнително оборудване, реконструкция, модернизация и техническо преоборудване на дълготрайни активи (като се вземат предвид разпоредбите на параграфи и този член);

2) разходи за придобиване на нематериални активи, както и създаване на нематериални активи от самия данъкоплатец (като се вземат предвид разпоредбите на параграфи и този член);

2.1) разходи за придобиване на изключителни права върху изобретения, полезни модели, промишлени дизайни, програми за електронни компютри, бази данни, топологии на интегрални схеми, производствени тайни (ноу-хау), както и правата за използване на тези резултати от интелектуална дейност въз основа на лицензионен договор ;

2.2) разходи за патентоване и (или) заплащане на правни услуги за получаване на правна защита на резултатите от интелектуалната дейност, включително средства за индивидуализация;

2.3) разходи за научни изследвания и (или) експериментален дизайн, признати за такива в съответствие с този кодекс;

3) разходи за ремонт на дълготрайни активи (включително наети активи);

4) лизингови (включително лизингови) плащания за наета (включително наета) собственост;

5) материални разходи;

6) разходи за труд, изплащане на обезщетения за временна нетрудоспособност в съответствие със законодателството на Руската федерация;

7) разходи за всички видове задължителна застраховкаслужители, имущество и отговорност, включително застрахователни премии за задължително пенсионно осигуряване, задължително социално осигуряване при временна нетрудоспособност и във връзка с майчинство, задължително здравна осигуровка, задължително социално осигуряване срещу трудови злополуки и професионални заболявания, произведени в съответствие със законодателството на Руската федерация;

8) сумата на данъка върху добавената стойност върху платени стоки (работи, услуги), закупени от данъкоплатеца и подлежащи на включване в разходите в съответствие с този член и този кодекс;

9) платени лихви за предоставяне на средства (кредити, заеми) за ползване, както и разходи, свързани с плащането на предоставените услуги кредитни институции, включително тези, свързани с продажбата на чуждестранна валута при събиране на данъци, такси, неустойки и глоби за сметка на имуществото на данъкоплатеца по начина, предвиден в този кодекс;

10) разходи за осигуряване на пожарна безопасност на данъкоплатеца в съответствие със законодателството на Руската федерация, разходи за услуги за защита на имуществото, поддръжка на противопожарни и охранителни аларми, разходи за закупуване на услуги за противопожарна защита и други услуги за сигурност;

11) сумите на митническите плащания, платени при внос на стоки на територията на Руската федерация и други територии под нейна юрисдикция и не подлежат на връщане на данъкоплатеца в съответствие с митническото законодателство на Митническия съюз и законодателството на Руската федерация относно митническо дело;

12) разходи за поддръжка на служебни превозни средства, както и разходи за обезщетение за използване на лични автомобили и мотоциклети за служебни пътувания в границите, установени от правителството на Руската федерация;

13) пътни разходи, по-специално за:

пътуване на служителя до мястото на командировка и обратно до мястото на постоянна работа;

отдаване под наем на жилища. По тази позиция на разходите подлежат на възстановяване и разходите на служителя за заплащане на допълнителни услуги, предоставени в хотели (с изключение на разходите за услуги в барове и ресторанти, разходи за обслужване по стаите, разходи за използване на развлекателни и здравни съоръжения). ;

дневни или полски надбавки;

регистрация и издаване на визи, паспорти, ваучери, покани и други подобни документи;

консулски, летищни такси, такси за право на влизане, преминаване, транзит на автомобилен и друг транспорт, за ползване на морски канали, други подобни съоръжения и други подобни плащания и такси;

14) плащане на държавен и (или) частен нотариус за нотариална заверка на документи. В същото време такива разходи се приемат в рамките на тарифите, одобрени по предписания начин;

15) разходи за счетоводни, одиторски и правни услуги;

16) разходи за публикуване на счетоводни (финансови) отчети, както и за публикуване и друго разкриване на друга информация, ако законодателството на Руската федерация налага на данъкоплатеца задължението да ги публикува (разкрива);

17) разходи за канцеларски материали;

18) разходи за пощенски, телефонни, телеграфни и други подобни услуги, разходи за заплащане на комуникационни услуги;

19) разходи, свързани с придобиването на правото за използване на компютърни програми и бази данни по споразумения с притежателя на правата (по лицензионни споразумения). Тези разходи включват и разходи за актуализиране на компютърни програми и бази данни;

21) разходи за подготовка и развитие на нови производства, цехове и звена;

22) сумите на данъците и таксите, платени в съответствие със законодателството за данъците и таксите, с изключение на данъка, платен в съответствие с тази глава, и данъка върху добавената стойност, внесен в бюджета в съответствие с параграф 5 от настоящия кодекс;

23) разходи за плащане на стойността на стоките, закупени за по-нататъшна продажба (намалени с размера на разходите, посочени в параграф 8 от този параграф), както и разходите, свързани с придобиването и продажбата на тези стоки, включително разходи за съхранение, поддръжка и превоз на стоки;

24) разходи за плащане на комисионни, агентски възнаграждения и възнаграждения по агентски договори;

25) разходи за предоставяне на услуги за гаранционен ремонт и поддръжка;

26) разходите за потвърждаване на съответствието на продукти или други обекти, процеси на производство, експлоатация, съхранение, транспортиране, продажба и обезвреждане, извършване на работа или предоставяне на услуги с изискванията технически регламенти, разпоредби на стандарти или условия на договори;

27) разходите за провеждане (в случаите, установени от законодателството на Руската федерация) на задължителна оценка с цел контрол на правилността на плащането на данъци в случай на спор относно изчисляването на данъчната основа;

28) такса за предоставяне на информация за регистрирани права;

29) разходите за плащане на услугите на специализирани организации за изготвяне на документи за кадастрално и техническо отчитане (инвентаризация) на недвижими имоти (включително документи за собственост за земяи документи за земеустройство);

30) разходите за заплащане на услугите на специализирани организации за извършване на прегледи, проучвания, издаване на становища и предоставяне на други документи, наличието на които е задължително за получаване на лиценз (разрешение) за извършване на определен вид дейност;

31) съдебни разноски и арбитражни такси;

32) периодични (текущи) плащания за използване на права върху резултатите от интелектуалната дейност и права върху средства за индивидуализация (по-специално права, произтичащи от патенти за изобретения, полезни модели, промишлени дизайни);

32.1) встъпителни, членски и целеви вноски, платени в съответствие с Федералния закон от 1 декември 2007 г. N 315-FZ „За саморегулиращите се организации“;

33) разходи за извършване на независима оценка на квалификацията за съответствие с изискванията за квалификация, обучение и преквалификация на персонала, който е в персонала на данъкоплатеца на договорна основа по начина, предвиден в параграф 3 от този кодекс;

35) разходи за поддръжка на касови апарати;

36) разходи за извозване на ТБО;

37) размерът на плащането за обезщетение за щети, причинени на обществени пътища от федерално значение от превозни средства с разрешена максимална маса над 12 тона, регистрирани в регистъра на превозните средства на системата за събиране на пътни такси.

Алинеи втора - трета отпадат от 1 януари 2019 г. - Федерален закон № 249-FZ от 3 юли 2016 г. (с измененията на 30 септември 2017 г.);

38) задължителни удръжки (вноски) на разработчиците в компенсационен фонд, образувано в съответствие с Федералния закон от 29 юли 2017 г. N 218-FZ „За публичноправна компания за защита на правата на гражданите - участници споделено строителствов случай на несъстоятелност (фалит) на разработчиците и за изменения на някои законодателни актове на Руската федерация.

2. Разходите, посочени в параграф на този член, се приемат при условие, че отговарят на критериите, посочени в параграф 1 от настоящия кодекс.

Разходите, посочени в параграфи 5, 6, 7, 9 - 21, 38 от параграфи на този член, се приемат по начина, предписан за изчисляване на корпоративния подоходен данък от членове , и от този кодекс.

3. Разходи за придобиване (изграждане, производство) на дълготрайни активи, за довършване, допълнително оборудване, реконструкция, модернизация и техническо преоборудване на дълготрайни активи, както и разходи за придобиване (създаване от самия данъкоплатец) на нематериални активи се приемат по следния ред:

1) по отношение на разходите за придобиване (изграждане, производство) на дълготрайни активи през периода на прилагане на опростената система за данъчно облагане, както и разходи за довършване, допълнително оборудване, реконструкция, модернизация и техническо преоборудване на произведените дълготрайни активи. в посочения период - от момента на въвеждане в експлоатация на тези дълготрайни активи;

2) по отношение на придобити (създадени от самия данъкоплатец) нематериални активи през периода на прилагане на опростената система за данъчно облагане - от момента, в който тези нематериални активи бъдат приети за счетоводство;

3) във връзка с придобити (построени, произведени) дълготрайни активи, както и придобити (създадени от самия данъкоплатец) нематериални активи преди прехода към опростената система за данъчно облагане, цената на дълготрайните активи и нематериалните активи се включва в разходите в следния ред:

по отношение на дълготрайни активи и нематериални активи с падеж полезно използванедо три години включително - през първата календарна година на прилагане на опростената данъчна система;

по отношение на дълготрайни активи и нематериални активи с полезен живот от три до 15 години включително, през първата календарна година от прилагането на опростената система за данъчно облагане - 50 процента от цената, втората календарна година - 30 процента от цената и третата календарна година - 20 на сто от стойността;

по отношение на дълготрайни активи и нематериални активи с полезен живот над 15 години - през първите 10 години от прилагането на опростената данъчна система в равни части от стойността на дълготрайните активи.

В същото време през данъчния период разходите се приемат за отчетните периоди в равни части.

Ако данъкоплатецът прилага опростената система за данъчно облагане от момента на регистрация в данъчните власти, стойността на дълготрайните активи и нематериалните активи се взема по първоначалната цена на този имот, определена по начина, предписан от законодателството за счетоводството.

Ако данъкоплатецът премине към опростена система за данъчно облагане от други данъчни режими, цената на дълготрайните активи и нематериалните активи се взема предвид по начина, предписан в параграфи 2.1 и 4 от този кодекс.

Полезният живот на дълготрайните активи се определя въз основа на класификацията на дълготрайните активи, включени в амортизационни групи, одобрени от правителството на Руската федерация в съответствие с този кодекс. Полезният живот на дълготрайните активи, които не са посочени в тази класификация, се определя от данъкоплатеца в съответствие с техническите условия или препоръките на производствените организации.

Параграфът е невалиден. - Федерален закон от 29 септември 2019 г. N 325-FZ.

Полезният живот на нематериалните активи се определя в съответствие с параграф 2 от този кодекс.

В случай на продажба (прехвърляне) на придобити (изградени, произведени, създадени от данъкоплатеца) дълготрайни активи и нематериални активи преди изтичането на три години от датата на отчитане на разходите за тяхното придобиване (изграждане, производство, завършване, допълнително оборудване, реконструкция, модернизация и техническо преоборудване, както и създаване от самия данъкоплатец) като част от разходите в съответствие с тази глава (по отношение на дълготрайни активи и нематериални активи с полезен живот над 15 години - преди след изтичане на 10 години от датата на тяхното придобиване (изграждане, производство, създаване от самия данъкоплатец), данъкоплатецът е длъжен да преизчисли данъчната основа за целия период на използване на такива дълготрайни активи и нематериални активи от момента, в който са били включени в цената на придобиване (изграждане, производство, завършване, допълнително оборудване, реконструкция, модернизация и техническо преоборудване, както и създаване от данъкоплатеца) до датата на продажба ( прехвърляне) при спазване на разпоредбите на процедурата за признаване на приходи и разходи

4) разходи за придобиване (изграждане, производство) на дълготрайни активи, завършване, допълнително оборудване, реконструкция, модернизация и техническо преоборудване на дълготрайни активи, както и разходи за придобиване (създаване от самия данъкоплатец) на нематериални активи, отчетени по начина, предписан в параграф 3 от член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация, се отразяват в последния ден на отчетния (данъчен) период в размера на платените суми. В същото време тези разходи се вземат предвид само за дълготрайни активи и нематериални активи, използвани при осъществяването на предприемаческа дейност;

Данъчната основа

7. Данъкоплатец, използващ като обект на данъчно облагане доходите, намалени с размера на разходите, има право да намали данъчната основа, изчислена в края на данъчния период, с размера на загубата, получена в края на предходни данъчни периоди, в които данъкоплатецът е приложил опростената система за данъчно облагане и е използвал дохода като обект на данъчно облагане.намалени с разходите. В този случай загубата се разбира като превишението на разходите, определени в съответствие с член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация, над приходите, определени в съответствие с член 346.15 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Особености на изчисляването на данъчната основа при преминаване към опростена данъчна система от други данъчни режими и при преход от опростена данъчна система към други данъчни режими

3. В случай, че организацията премине от опростена система за данъчно облагане (независимо от обекта на данъчно облагане) към общ режим на данъчно облагане и има дълготрайни активи и нематериални активи, разходите за придобиване (изграждане, производство, създаване от самата организация, доизграждане, допълнително оборудване, реконструкция, модернизация и техническо преоборудване), от които, извършени през периода на прилагане на общия данъчен режим преди прехода към опростената система за данъчно облагане, не се прехвърлят изцяло в разходи за периода на прилагане на опростената система за данъчно облагане по начина, предписан в параграф 3 от член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация, към датата на прехода към плащането на корпоративен данък върху доходите в данъчното счетоводство, остатъчната стойност на дълготрайните активи и нематериалните активи е определена чрез намаляване на остатъчната стойност на тези дълготрайни активи и нематериални активи, определена към датата на прехода към опростената система за данъчно облагане, с размера на разходите, определени за периода на прилагане на опростената система chennoy система за данъчно облагане по начина, предвиден в параграф 3 от член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

По въпроса за поддържането счетоводство, отчитане на приходите и разходите, отчитане на дълготрайни активи и нематериални активи от организации и индивидуални предприемачи, използващи опростената система за данъчно облагане, вижте член 4, параграф 3 от Федералния закон от 21 ноември 1996 г. N 129-FZ.

346.11. Общи положения

1. Опростената система за данъчно облагане от организации и индивидуални предприемачи се прилага заедно с други режими на данъчно облагане, предвидени от законодателството на Руската федерация относно данъците и таксите.

Преходът към опростена система за данъчно облагане или връщане към други режими на данъчно облагане се извършва от организации и индивидуални предприемачи доброволно по начина, предписан в тази глава.

(Изменен с Федерален закон № 101-FZ от 21 юли 2005 г.)

2. Прилагането на опростената система за данъчно облагане от организациите предвижда тяхното освобождаване от задължението да плащат данък върху печалбите на организациите (с изключение на данъка, платен върху дохода, обложен с данъчните ставки, предвидени в параграфи 3 и 4 на член 284 от този кодекс), данък върху имуществото на организациите. Организациите, прилагащи опростената система за данъчно облагане, не се признават за данъкоплатци на данък върху добавената стойност, с изключение на данъка върху добавената стойност, дължим в съответствие с този кодекс, когато стоките се внасят на митническата територия на Руската федерация, както и данъка върху добавената стойност, платен в в съответствие с член 174.1 от този кодекс.

Други данъци се плащат от организации, прилагащи опростената система за данъчно облагане в съответствие със законодателството за данъците и таксите.

(Изменен с Федерален закон № 101-FZ от 21 юли 2005 г.)

3. Прилагането на опростената система за данъчно облагане от индивидуалните предприемачи предвижда тяхното освобождаване от задължението за плащане на данък върху доходите на физическите лица (по отношение на доходите, получени от предприемаческа дейност, с изключение на данъка, платен върху доходите, облагаеми с данъчни ставки, предвидени в параграфи 2, 4 и 5, член 224 от този кодекс), данък върху имуществото на физически лица (по отношение на имущество, използвано за предприемаческа дейност). Индивидуалните предприемачи, които прилагат опростената система за данъчно облагане, не се признават за данъкоплатци на данък върху добавената стойност, с изключение на данъка върху добавената стойност, дължим в съответствие с този кодекс, когато стоките се внасят на митническата територия на Руската федерация, както и платения данък върху добавената стойност в съответствие с член 174.1 от този кодекс.

(изменен с Федерални закони № 191-FZ от 31.12.2002 г., № 117-FZ от 07.07.2003 г., № 101-FZ от 21.07.2005 г., № 85-FZ от 17.05.2007 г., № 155- FZ от 22.07.2008 г., от 24.07.2009 г. N 213-FZ)

Други данъци се плащат от индивидуални предприемачи, които прилагат опростената система за данъчно облагане в съответствие със законодателството за данъците и таксите.

(Изменен с Федерален закон № 101-FZ от 21 юли 2005 г.)

4. За организациите и индивидуалните предприемачи, прилагащи опростената система за данъчно облагане, остава настоящата процедура за извършване на касови операции и процедурата за подаване на статистически отчети.

5. Организациите и индивидуалните предприемачи, прилагащи опростената система за данъчно облагане, не са освободени от изпълнението на задълженията на данъчни агенти, предвидени в този кодекс.

346.12. Данъкоплатци

1. Данъкоплатците са организации и индивидуални предприемачи, които са преминали към опростена система за данъчно облагане и я прилагат по начина, предвиден в тази глава.

2. Организацията има право да премине към опростената система за данъчно облагане, ако след резултатите от девет месеца от годината, в която организацията подава заявление за преход към опростената система за данъчно облагане, доходът, определен в съответствие с член 248 от този кодекс не надвишава 15 милиона рубли.

(Изменен с федерални закони от 07.07.2003 г. N 117-FZ, от 21.07.2005 г. N 101-FZ)

Размерът на максималния доход на организацията, посочен в първия параграф на този параграф, който ограничава правото на организацията да премине към опростена система за данъчно облагане, подлежи на индексиране с коефициент на дефлатор, установен ежегодно за всяка следваща календарна година и като се вземе като се вземат предвид промените в потребителските цени на стоки (работи, услуги) в Руската федерация за предходната календарна година, както и коефициентите на дефлатор, които са били приложени в съответствие с този параграф по-рано. Коефициентът на дефлатор се определя и подлежи на официално публикуване по начина, предписан от правителството на Руската федерация.

2.1. Организацията има право да премине към опростената система за данъчно облагане, ако в резултат на девет месеца от годината, в която организацията подаде заявление за преход към опростената система за данъчно облагане, доходът, определен в съответствие с член 248 от настоящия регламент Кодът не надвишава 45 милиона рубли.

(Клауза 2.1 е въведена с Федерален закон № 204-FZ от 19 юли 2009 г.)

3. Нямат право да прилагат опростената система за данъчно облагане:

1) организации с клонове и (или) представителства;

3) застрахователи;

4) недържавни пенсионни фондове;

5) инвестиционни фондове;

6) професионални участници на пазара на ценни книжа;

7) заложни къщи;

8) организации и индивидуални предприемачи, занимаващи се с производство на акцизни стоки, както и с добив и продажба на минерали, с изключение на обикновени минерали;

9) организации и индивидуални предприемачи, занимаващи се с хазартен бизнес;

10) нотариуси с частна практика, адвокати, които имат създадени адвокатски кантори, както и други форми на адвокатски формирования;

(изменен с Федерални закони № 101-FZ от 21.07.2005 г., № 137-FZ от 27.07.2006 г.)

11) организации, които са страни по споразумения за споделяне на продукцията;

(Изменен с Федерален закон № 101-FZ от 21 юли 2005 г.)

12) вече не е валиден. - Федерален закон от 07.07.2003 г. N 117-FZ;

13) организации и индивидуални предприемачи, които са преминали към системата за данъчно облагане на земеделските производители (единен земеделски данък) в съответствие с глава 26.1 от този кодекс;

14) организации, в които делът на участието на други организации е повече от 25 процента. Това ограничение не се прилага за организации, чийто уставен капитал се състои изцяло от вноски на обществени организации на хората с увреждания, ако средният брой на хората с увреждания сред техните служители е най-малко 50 процента, а техният дял във фонда за заплати е най-малко 25 процента, на организации с нестопанска цел, включително включително организации за потребителско сътрудничество, действащи в съответствие със Закона на Руската федерация от 19 юни 1992 г. N 3085-1 „За потребителската кооперация (потребителски дружества, техни съюзи) в Руската федерация“, както и търговски дружества, чиито еднолични учредители са потребителски дружества и техни съюзи, извършващи дейността си в съответствие с този закон;

(Изменен с Федерален закон № 101-FZ от 21 юли 2005 г.)

15) организации и индивидуални предприемачи, чийто среден брой служители за данъчния (отчетен) период, определен по начина, установен от федералния изпълнителен орган, упълномощен в областта на статистиката, надвишава 100 души;

(изменен с Федерален закон № 58-FZ от 29 юни 2004 г.)

16) организации, чиято остатъчна стойност на дълготрайни активи и нематериални активи, определена в съответствие със законодателството на Руската федерация за счетоводството, надвишава 100 милиона рубли. За целите на тази алинея се вземат предвид дълготрайни активи и нематериални активи, които подлежат на амортизация и се признават като амортизируема собственост в съответствие с глава 25 от настоящия кодекс;

17) бюджетни институции;

(Точка 17 е въведена с Федерален закон № 101-FZ от 21 юли 2005 г.)

18) чуждестранни организации.
(Клауза 18 е въведена с Федерален закон № 101-FZ от 21.07.2005 г., изменен с Федерален закон № 85-FZ от 17.05.2007 г.)

4. Организациите и индивидуалните предприемачи, прехвърлени в съответствие с глава 26.3 от този кодекс на плащането на единен данък върху условния доход за определени видове дейности за един или няколко вида предприемачески дейности, имат право да прилагат опростената система за данъчно облагане във връзка с към други видове предприемачески дейности, които извършват. В същото време ограниченията върху броя на служителите и стойността на дълготрайните активи и нематериалните активи, установени от тази глава по отношение на такива организации и индивидуални предприемачи, се определят въз основа на всички видове дейности, извършвани от тях, и максималният размер доходите, установени в параграфи 2, 2.1 от този член, се определят от онези видове дейности, чието облагане се извършва в съответствие с общия данъчен режим.
(Клауза 4 е въведена с Федерален закон № 117-FZ от 7 юли 2003 г., изменен с Федерални закони № 101-FZ от 21 юли 2005 г., № 85-FZ от 17 май 2007 г. и № 204 -FZ от 19 юли 2009 г.)

Чл. 346.13. Процедурата и условията за започване и прекратяване на прилагането на опростената система за данъчно облагане

1. Организации и индивидуални предприемачи, които са изразили желание да преминат към опростена система за данъчно облагане, подават в периода от 1 октомври до 30 ноември на годината, предхождаща годината, от която данъкоплатците преминават към опростена система за данъчно облагане, до данъчния орган на декларация за тяхното местоположение (място на пребиваване). В същото време организациите в заявлението за преход към опростена данъчна система отчитат размера на доходите за девет месеца на текущата година, както и средния брой служители за посочения период и остатъчната стойност на дълготрайните активи и нематериални активи към 1 октомври на текущата година.

Изборът на обект на данъчно облагане се извършва от данъкоплатеца преди началото на данъчния период, в който за първи път е приложена опростената система за данъчно облагане. В случай на промяна в избрания обект на данъчно облагане след подаване на заявление за преминаване към опростена система за данъчно облагане, данъкоплатецът е длъжен да уведоми данъчния орган за това преди 20 декември на годината, предхождаща годината, в която опростената система за данъчно облагане е приложен за първи път.

(параграф, въведен с Федерален закон № 191-FZ от 31 декември 2002 г.)

2. Новосъздадена организация и новорегистриран индивидуален предприемач имат право да кандидатстват за преход към опростена система за данъчно облагане в рамките на пет дни от датата на регистрация в данъчния орган, посочен в удостоверението за регистрация в данъчния орган, издадено в съответствие с с параграф 2 на член 84, параграф 2 от този кодекс. В този случай организацията и индивидуалният предприемач имат право да прилагат опростената система за данъчно облагане от датата на регистрацията им в данъчния орган, посочена в удостоверението за регистрация в данъчния орган.

Организации и индивидуални предприемачи, които в съответствие с регулаторните правни актове на представителните органи на общинските райони и градските райони, законите на федералните градове Москва и Санкт Петербург относно данъчната система под формата на единен данък върху приписан доход за определени видове дейности, които са престанали да бъдат данъкоплатци на единен данък върху условния доход, имат право въз основа на заявление да преминат към опростена система за данъчно облагане от началото на месеца, в който задължението им за плащане на единен данък данъкът върху условния доход беше прекратен.
(изменен с Федерален закон № 85-FZ от 17 май 2007 г.)

(Клауза 2, изменена с Федерален закон № 101-FZ от 21 юли 2005 г.)

3. Данъкоплатците, които прилагат опростената система за данъчно облагане, нямат право да преминават към друг режим на данъчно облагане преди края на данъчния период, освен ако не е предвидено друго в този член.

(Изменен с Федерален закон № 101-FZ от 21 юли 2005 г.)

4. Ако в резултат на отчетния (данъчен) период доходът на данъкоплатеца, определен в съответствие с член 346.15 и параграфи 1 и 3 от параграф 1 на член 346.25 от настоящия кодекс, надвишава 20 милиона рубли и (или) по време на отчетен (данъчен) период е имало неспазване на изискванията, установени от параграфи 3 и 4 от член 346.12 и параграф 3 от член 346.14 от този кодекс, такъв данъкоплатец се счита за изгубил правото да прилага опростената система за данъчно облагане от началото на тримесечието, в което е разрешено превишение и (или) несъответствие с посочените изисквания.
(изменен с Федерални закони № 101-FZ от 21.07.2005 г., № 85-FZ от 17.05.2007 г.)

(Изменен с федералните закони от 31 декември 2002 г. N 191-FZ, от 21 юли 2005 г. N 101-FZ)

Размерът на лимита на доходите на данъкоплатеца, посочен в първия параграф на тази клауза, който ограничава правото на данъкоплатеца да прилага опростената система за данъчно облагане, подлежи на индексиране по начина, предписан в клауза 2 на член 346.12 от настоящия кодекс.

(параграфът е въведен с Федерален закон № 101-FZ от 21 юли 2005 г.)

4.1. Ако след резултатите от отчетния (данъчен) период доходът на данъкоплатеца, определен в съответствие с член 346.15 и параграфи 1 и 3 от параграф 1 на член 346.25 от този кодекс, надвиши 60 милиона рубли и (или) по време на отчетен (данъчен) период е имало неспазване на изискванията, установени от параграфи 3 и 4 от член 346.12 и параграф 3 от член 346.14 от този кодекс, такъв данъкоплатец се счита за изгубил правото да прилага опростеното данъчно облагане система от началото на тримесечието, в което е допуснато определеното превишение и (или) несъответствие с посочените изисквания.

В същото време сумите на данъците, дължими при използване на различен режим на данъчно облагане, се изчисляват и плащат по начина, предписан от законодателството на Руската федерация относно данъците и таксите за новосъздадени организации или новорегистрирани индивидуални предприемачи. Данъкоплатците, посочени в този параграф, не плащат санкции и глоби за забавено плащане на месечните плащания през тримесечието, в което тези данъкоплатци са преминали към различен режим на данъчно облагане.

(Клауза 4.1 е въведена с Федерален закон № 204-FZ от 19 юли 2009 г.)

5. Данъкоплатецът е длъжен да информира данъчния орган за преминаването към друг режим на данъчно облагане, извършен в съответствие с параграфи 4, 4.1 от този член, в рамките на 15 календарни дни след изтичане на отчетния (данъчен) период.

(изменен с Федерални закони № 101-FZ от 21.07.2005 г., № 268-FZ от 30.12.2006 г., № 204-FZ от 19.07.2009 г.)

6. Данъкоплатец, който прилага опростената система за данъчно облагане, има право да премине към различен режим на данъчно облагане от началото на календарната година, като уведоми данъчния орган за това не по-късно от 15 януари на годината, в която възнамерява да премине към различен данъчен режим.

(Изменен с Федерален закон № 101-FZ от 21 юли 2005 г.)

7. Данъкоплатец, който е преминал от опростена система за данъчно облагане към друг режим на данъчно облагане, има право да премине обратно към опростена система за данъчно облагане не по-рано от една година след като е загубил правото си да прилага опростена система за данъчно облагане.

(Изменен с федералните закони от 31 декември 2002 г. N 191-FZ, от 21 юли 2005 г. N 101-FZ)

Чл. 346.14. Обекти на данъчно облагане

1. Обект на облагане са:

2. Изборът на обект на данъчно облагане се извършва от самия данъкоплатец, с изключение на случая, предвиден в параграф 3 от този член. Обектът на данъчно облагане може да се променя от данъкоплатеца ежегодно. Обектът на данъчно облагане може да бъде променен от началото на данъчния период, ако данъкоплатецът уведоми данъчния орган за това преди 20 декември на годината, предхождаща годината, в която данъкоплатецът възнамерява да промени обекта на данъчно облагане. През данъчния период данъкоплатецът не може да променя обекта на данъчно облагане.

(Клауза 2, изменена с Федерален закон № 208-FZ от 24 ноември 2008 г.)

3. Данъкоплатците, които са страни по договор за обикновено партньорство (договор за съвместна дейност) или договор за доверително управление на имущество, прилагат като обект на данъчно облагане доходите, намалени с размера на разходите.

(Клауза 3 е въведена с Федерален закон № 101-FZ от 21 юли 2005 г.)

Чл. 346.15. Процедурата за определяне на доходите

1. При определяне на обекта на данъчно облагане данъкоплатците вземат предвид следните доходи:

(Изменен с Федерален закон № 101-FZ от 21 юли 2005 г.)

(Изменен с Федерален закон № 101-FZ от 21 юли 2005 г.)

Алинеи четвърти - пети са загубили сила. - Федерален закон от 22 юли 2008 г. N 155-FZ.

1.1. При определяне на обекта на данъчно облагане не се вземат предвид:

1) доходи, посочени в член 251 от този кодекс;

2) доходите на организация, подлежащи на облагане с корпоративен данък върху данъчните ставки, предвидени в параграфи 3 и 4 на член 284 от настоящия кодекс, по начина, предвиден в глава 25 от настоящия кодекс;

3) доходите на индивидуален предприемач, обложени с данък върху доходите на физическите лица по данъчните ставки, предвидени в параграфи 2, 4 и 5 на член 224 от настоящия кодекс, по начина, предвиден в глава 23 от настоящия кодекс.

(Клауза 1.1 е въведена с Федерален закон № 155-FZ от 22 юли 2008 г.)

2. С изтекъл срок на годност. - Федерален закон от 21 юли 2005 г. N 101-FZ.

346.16. Процедурата за определяне на разходите

1. При определяне на обекта на данъчно облагане данъкоплатецът намалява получените доходи със следните разходи:

1) разходи за придобиване, изграждане и производство на дълготрайни активи, както и за завършване, допълнително оборудване, реконструкция, модернизация и техническо преоборудване на дълготрайни активи (като се вземат предвид разпоредбите на параграфи 3 и 4 от този член) ;

2) разходи за придобиване на нематериални активи, както и създаване на нематериални активи от самия данъкоплатец (като се вземат предвид разпоредбите на параграфи и този член);

(Точка 2, изменена с Федерален закон № 101-FZ от 21 юли 2005 г.)

2.1) разходи за придобиване на изключителни права върху изобретения, полезни модели, промишлени дизайни, програми за електронни компютри, бази данни, топологии на интегрални схеми, производствени тайни (ноу-хау), както и правата за използване на тези резултати от интелектуална дейност въз основа на лицензионен договор ;
(Клауза 2.1 е въведена с Федерален закон № 195-FZ от 19 юли 2007 г.)

2.2) разходи за патентоване и (или) заплащане на правни услуги за получаване на правна защита на резултатите от интелектуалната дейност, включително средства за индивидуализация;
(Клауза 2.2 е въведена с Федерален закон № 195-FZ от 19 юли 2007 г.)

2.3) разходи за научни изследвания и (или) експериментален дизайн, признати за такива в съответствие с параграф 1 на член 262 от този кодекс;
(Клауза 2.3 е въведена с Федерален закон № 195-FZ от 19 юли 2007 г.)

3) разходи за ремонт на дълготрайни активи (включително наети активи);

4) лизингови (включително лизингови) плащания за наета (включително наета) собственост;

(клауза 4, изменена с Федералния закон от 31 декември 2002 г. N 191-FZ)

5) материални разходи;

6) разходи за труд, изплащане на обезщетения за временна нетрудоспособност в съответствие със законодателството на Руската федерация;

(изменен с Федерален закон № 190-FZ от 31 декември 2002 г.)

7) разходи за всички видове задължителни застраховки на работниците и служителите, имущество и отговорности, включително застрахователни премии за задължително пенсионно осигуряване, задължително социално осигуряване при временна нетрудоспособност и във връзка с майчинство, задължително медицинско осигуряване, задължително социално осигуряване срещу трудова злополука и професионални заболявания, произведени в съответствие със законодателството на Руската федерация;
(изменен с федерални закони № 85-FZ от 17 май 2007 г., № 155-FZ от 22 юли 2008 г., № 213-FZ от 24 юли 2009 г.)

8) сумата на данъка върху добавената стойност върху платени стоки (работи, услуги), закупени от данъкоплатеца и подлежащи на включване в разходите в съответствие с този член и член 346.17 от този кодекс;

(Точка 8, изменена с Федерален закон № 101-FZ от 21 юли 2005 г.)

9) платени лихви за предоставяне на средства (кредити, заеми) за ползване, както и разходи, свързани с плащане на услуги, предоставяни от кредитни институции, включително тези, свързани с продажбата на чуждестранна валута при събиране на данъци, такси, неустойки и глоби при за сметка на данъкоплатеца върху имуществото по начина, предвиден в член 46 от този кодекс;

10) разходи за осигуряване на пожарна безопасност на данъкоплатеца в съответствие със законодателството на Руската федерация, разходи за услуги за защита на имуществото, поддръжка на противопожарни и охранителни аларми, разходи за закупуване на услуги за противопожарна защита и други услуги за сигурност;

11) сумите на митническите плащания, платени при внос на стоки на митническата територия на Руската федерация и не подлежат на връщане на данъкоплатеца в съответствие с митническото законодателство на Руската федерация;

(клауза 11, изменена с Федералния закон от 31 декември 2002 г. N 191-FZ)

12) разходи за поддръжка на служебни превозни средства, както и разходи за обезщетение за използване на лични автомобили и мотоциклети за служебни пътувания в границите, установени от правителството на Руската федерация;

13) пътни разходи, по-специално за:

14) плащане на държавен и (или) частен нотариус за нотариална заверка на документи. В същото време такива разходи се приемат в рамките на тарифите, одобрени по предписания начин;

15) разходи за счетоводни, одиторски и правни услуги;

(Точка 15, изменена с Федерален закон № 101-FZ от 21 юли 2005 г.)

16) разходи за публикуване финансови отчети, както и публикуването и друго разкриване на друга информация, ако законодателството на Руската федерация налага на данъкоплатеца задължението да ги публикува (разкрива);

17) разходи за канцеларски материали;

18) разходи за пощенски, телефонни, телеграфни и други подобни услуги, разходи за заплащане на комуникационни услуги;

19) разходи, свързани с придобиването на правото за използване на компютърни програми и бази данни по споразумения с притежателя на правата (по лицензионни споразумения). Тези разходи включват и разходи за актуализиране на компютърни програми и бази данни;

21) разходи за подготовка и развитие на нови производства, цехове и звена;

22) суми на данъци и такси, платени в съответствие със законодателството на Руската федерация относно данъците и таксите, с изключение на размера на данъка, платен в съответствие с тази глава;
(Точка 22 е въведена с Федерален закон № 191-FZ от 31 декември 2002 г., изменен с Федерален закон № 85-FZ от 17 май 2007 г.)

23) разходи за плащане на стойността на стоките, закупени за по-нататъшна продажба (намалени с размера на разходите, посочени в параграф 8 от този параграф), както и разходите, свързани с придобиването и продажбата на тези стоки, включително разходи за съхранение, поддръжка и превоз на стоки;
(Точка 23, изменена с Федерален закон № 85-FZ от 17 май 2007 г.)

24) разходи за плащане на комисионни, агентски възнаграждения и възнаграждения по агентски договори;

(Точка 24 е въведена с Федерален закон № 101-FZ от 21 юли 2005 г.)

25) разходи за предоставяне на услуги за гаранционен ремонт и поддръжка;

(Точка 25 е въведена с Федерален закон № 101-FZ от 21 юли 2005 г.)

26) разходи за потвърждаване на съответствието на продукти или други обекти, процеси на производство, експлоатация, съхранение, транспортиране, продажба и обезвреждане, извършване на работа или предоставяне на услуги с изискванията на техническите регламенти, разпоредбите на стандартите или условията на договорите ;

(Точка 26 е въведена с Федерален закон № 101-FZ от 21 юли 2005 г.)

27) разходите за провеждане (в случаите, установени от законодателството на Руската федерация) на задължителна оценка с цел контрол на правилността на плащането на данъци в случай на спор относно изчисляването на данъчната основа;

(Точка 27 е въведена с Федерален закон № 101-FZ от 21 юли 2005 г.)

28) такса за предоставяне на информация за регистрирани права;

(Точка 28 е въведена с Федерален закон № 101-FZ от 21 юли 2005 г.)

29) разходите за заплащане на услугите на специализирани организации за изготвяне на документи за кадастрално и техническо отчитане (инвентаризация) на недвижими имоти (включително документи за собственост върху поземлени имоти и документи за проучване на поземлени имоти);

(Точка 29 е въведена с Федерален закон № 101-FZ от 21 юли 2005 г.)

30) разходите за заплащане на услугите на специализирани организации за извършване на прегледи, проучвания, издаване на становища и предоставяне на други документи, наличието на които е задължително за получаване на лиценз (разрешение) за извършване на определен вид дейност;

(Точка 30 е въведена с Федерален закон № 101-FZ от 21 юли 2005 г.)

31) съдебни разноски и арбитражни такси;

(Точка 31 е въведена с Федерален закон № 101-FZ от 21 юли 2005 г.)

32) периодични (текущи) плащания за използване на права върху резултатите от интелектуалната дейност и средства за индивидуализация (по-специално права, произтичащи от патенти за изобретения, промишлени дизайни и други видове интелектуална собственост);

(Точка 32 е въведена с Федерален закон № 101-FZ от 21 юли 2005 г.)

33) разходи за обучение и преквалификация на персонал, нает от данъкоплатеца на договорна основа по начина, предвиден в член 264, параграф 3 от този кодекс;

(Точка 33 е въведена с Федерален закон № 101-FZ от 21 юли 2005 г.)

34) разходи под формата на отрицателна курсова разлика, произтичаща от преоценката на имущество под формата на валутни стойности и вземания (задължения), чиято стойност е изразена в чуждестранна валута, включително по банкови сметки в чуждестранна валута, пренесени във връзка с установена промяна в официалния обменен курс на чуждестранна валута към рублата на Руската федерация Централна банкаРуска федерация.

(Точка 34 е въведена с Федерален закон № 101-FZ от 21 юли 2005 г.)

35) разходи за поддръжка на касови апарати;
(Точка 35 е въведена с Федерален закон № 85-FZ от 17 май 2007 г.)

36) разходи за извозване на ТБО.
(Точка 36 е въведена с Федерален закон № 85-FZ от 17 май 2007 г.)

2. Разходите, посочени в параграф 1 от настоящия член, се приемат при условие, че отговарят на критериите, посочени в параграф 1 на член 252 от настоящия кодекс.

Разходите, посочени в параграфи 5, 6, 7, 9 - 21, 34 от параграф 1 от този член, се приемат по начина, предвиден за изчисляване на корпоративния данък върху доходите от членове 254, 255, 263, 264, 265 и 269 от този член Код.
(изменен с Федерални закони № 191-FZ от 31.12.2002 г., № 101-FZ от 21.07.2005 г., № 85-FZ от 17.05.2007 г.)

3. Разходи за придобиване (изграждане, производство) на дълготрайни активи, за довършване, допълнително оборудване, реконструкция, модернизация и техническо преоборудване на дълготрайни активи, както и разходи за придобиване (създаване от самия данъкоплатец) на нематериални активи се приемат по следния ред:
(изменен с Федерален закон № 85-FZ от 17 май 2007 г.)

1) по отношение на разходите за придобиване (изграждане, производство) на дълготрайни активи през периода на прилагане на опростената система за данъчно облагане, както и разходи за довършване, допълнително оборудване, реконструкция, модернизация и техническо преоборудване на произведените дълготрайни активи. в посочения период - от момента на въвеждане в експлоатация на тези дълготрайни активи;
(Точка 1, изменена с Федерален закон № 85-FZ от 17 май 2007 г.)

2) по отношение на придобити (създадени от самия данъкоплатец) нематериални активи през периода на прилагане на опростената система за данъчно облагане - от момента, в който тези нематериални активи бъдат приети за счетоводство;

(изменен с Федерален закон № 155-FZ от 22 юли 2008 г.)

3) във връзка с придобити (построени, произведени) дълготрайни активи, както и придобити (създадени от самия данъкоплатец) нематериални активи преди прехода към опростената система за данъчно облагане, цената на дълготрайните активи и нематериалните активи се включва в разходите в следния ред:

В същото време през данъчния период разходите се приемат за отчетните периоди в равни части.

Ако данъкоплатецът прилага опростената система за данъчно облагане от момента на регистрация в данъчните власти, стойността на дълготрайните активи и нематериалните активи се взема по първоначалната цена на този имот, определена по начина, предписан от законодателството за счетоводството.

Ако данъкоплатецът премине към опростена система за данъчно облагане от други данъчни режими, цената на дълготрайните активи и нематериалните активи се взема предвид по начина, предписан в параграфи 2.1 и член 346.25 от този кодекс.

Полезният живот на дълготрайните активи се определя въз основа на класификацията на дълготрайните активи, включени в амортизационни групи, одобрени от правителството на Руската федерация в съответствие с член 258 от този кодекс. Полезният живот на дълготрайните активи, които не са посочени в тази класификация, се определя от данъкоплатеца в съответствие с техническите условия или препоръките на производствените организации.

Дълготрайните активи, правата върху които подлежат на държавна регистрация в съответствие със законодателството на Руската федерация, се отчитат в разходите в съответствие с този член от момента на документирания факт на подаване на документи за регистрация на тези права. Посочената разпоредба относно задължителното изпълнение на условието документални доказателстваФактът на подаване на документи за регистрация не се отнася за дълготрайни активи, въведени в експлоатация преди 31 януари 1998 г.

Полезният живот на нематериалните активи се определя в съответствие с член 258, параграф 2 от този кодекс.

В случай на продажба (прехвърляне) на придобити (изградени, произведени, създадени от данъкоплатеца) дълготрайни активи и нематериални активи преди изтичането на три години от датата на отчитане на разходите за тяхното придобиване (изграждане, производство, завършване, допълнително оборудване, реконструкция, модернизация и техническо преоборудване, както и създаване от самия данъкоплатец) като част от разходите в съответствие с тази глава (по отношение на дълготрайни активи и нематериални активи с полезен живот над 15 години - преди след изтичане на 10 години от датата на тяхното придобиване (изграждане, производство, създаване от самия данъкоплатец), данъкоплатецът е длъжен да преизчисли данъчната основа за целия период на използване на такива дълготрайни активи и нематериални активи от момента, в който са били включени в цената на придобиване (изграждане, производство, завършване, допълнително оборудване, реконструкция, модернизация и техническо преоборудване, както и създаване от данъкоплатеца) до датата на продажба ( прехвърляне) при спазване на разпоредбите на глава 25 от настоящия кодекс и заплащане на допълнителна сума данък и санкции.
(изменен с Федерален закон № 85-FZ от 17 май 2007 г.)

(Клауза 3, изменена с Федерален закон № 101-FZ от 21 юли 2005 г.)

4. За целите на тази глава дълготрайните активи и нематериалните активи включват дълготрайни активи и нематериални активи, които се признават като амортизируема собственост в съответствие с глава 25 от настоящия кодекс, както и разходите за завършване, допълнително оборудване, реконструкция, модернизация и Техническото преоборудване на дълготрайните активи се определя, като се вземат предвид разпоредбите на член 257, параграф 2 от този кодекс.

(Клауза 4, изменена с Федерален закон № 85-FZ от 17 май 2007 г.)

346.17. Ред за признаване на приходите и разходите

(Изменен с Федерален закон № 101-FZ от 21 юли 2005 г.)

1. За целите на тази глава датата на получаване на дохода е денят на получаване на средства по банкови сметки и (или) в касата, получаване на друго имущество (строителни работи, услуги) и (или) имуществени права , както и погасяване на дълг (плащане) към данъкоплатеца по друг начин (касов метод).

Когато купувачът използва запис на заповед при сетълменти за закупени от него стоки (работи, услуги), права на собственост, датата на получаване на доход от данъкоплатеца е датата на плащане на записа на заповед (денят на получаване на средства от чекмеджето или друго лице, задължено по посочения запис на заповед) или деня, в който данъкоплатецът прехвърли споменатия запис на заповед чрез джиро на трета страна.

В случай, че данъкоплатецът върне суми, получени преди това като предплащане за доставка на стоки, извършване на работа, предоставяне на услуги, прехвърляне на права на собственост, доходът от данъчния (отчетен) период, през който е направена декларацията, се намалява с размер на възвръщаемостта.

2. Разходите на данъкоплатеца се признават за разходи след действителното им плащане. За целите на тази глава плащането за стоки (строителни работи, услуги) и (или) имуществени права се признава за прекратяване на задължението на данъкоплатеца - купувача на стоки (строителни работи, услуги) и (или) имуществени права към продавач, който е пряко свързан с доставката на тези стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги) и (или) прехвърляне на права на собственост. В този случай разходите се отчитат като разходи, като се вземат предвид следните характеристики:

1) материални разходи (включително разходи за закупуване на суровини и материали), както и разходи за труд - в момента на погасяване на дълга чрез дебитиране на средства от текущата сметка на данъкоплатеца, плащане от касата и в случай на друг метод на погасяване на дълга - към момента на това погасяване. Подобна процедура се прилага за плащането на лихви за използване на заемни средства (включително банкови заеми) и при заплащане на услуги на трети страни;
(изменен с Федерални закони № 85-FZ от 17 май 2007 г., № 155-FZ от 22 юли 2008 г.)

2) разходите за плащане на стойността на стоките, закупени за по-нататъшна продажба - тъй като тези стоки се продават. Данъкоплатецът има право да използва един от следните методи за оценка на закупени стоки за данъчни цели:

Разходите, пряко свързани с продажбата на тези стоки, включително разходите за съхранение, поддръжка и транспорт, се отчитат като разходи след действителното им плащане;

3) разходи за плащане на данъци и такси - в действително платения от данъкоплатеца размер. Ако има дълг за плащане на данъци и такси, разходите за неговото погасяване се вземат предвид като разходи в границите на действително погасения дълг в тези отчетни (данъчни) периоди, когато данъкоплатецът погасява посочения дълг;

4) разходи за придобиване (изграждане, производство) на дълготрайни активи, завършване, допълнително оборудване, реконструкция, модернизация и техническо преоборудване на дълготрайни активи, както и разходи за придобиване (създаване от самия данъкоплатец) на нематериални активи, отчетени по начина, предписан в параграф 3 от член 346.16 от този кодекс, се отразяват в последния ден на отчетния (данъчен) период в размер на платените суми. В същото време тези разходи се вземат предвид само за дълготрайни активи и нематериални активи, използвани при осъществяването на предприемаческа дейност;
(Точка 4, изменена с Федерален закон № 85-FZ от 17 май 2007 г.)

5) когато данъкоплатецът издава менителница на продавача като плащане за закупените стоки (работи, услуги) и (или) имуществени права, разходите за придобиване на посочените стоки (работи, услуги) и (или) имуществени права са взети предвид след плащане на посочената сметка. Когато данъкоплатецът прехвърли на продавача срещу закупени стоки (строителни работи, услуги) и (или) имуществени права запис на заповед, издаден от трето лице, разходите за придобиване на посочените стоки (строителни работи, услуги) и (или) имущество правата се вземат предвид към датата на прехвърляне на посочения запис на заповед за придобитите стоки (строителни работи, услуги) и (или) имуществени права. Разходите, посочени в тази алинея, се вземат предвид въз основа на цената на договора, но не повече от сумата на записа на заповед, посочена в записа на заповед.

3. Данъкоплатците, които определят приходите и разходите в съответствие с тази глава, не вземат предвид за целите на данъчното облагане сумовите разлики като част от приходите и разходите, ако съгласно условията на споразумението задължението (вземането) е изразено в конвенционални парични единици.

4. Когато данъкоплатецът се прехвърля от обект на данъчно облагане под формата на доход към обект на данъчно облагане под формата на доход, намален с размера на разходите, разходите, свързани с данъчни периоди, в които обектът на данъчно облагане под формата на доход е бил приложените не се вземат предвид при изчисляване на данъчната основа.
(Клауза 4 е въведена с Федерален закон № 85-FZ от 17 май 2007 г.)

346.18. Данъчната основа

1. Ако обектът на данъчно облагане е доходът на организация или индивидуален предприемач, данъчната основа е паричната стойност на дохода на организация или индивидуален предприемач.

2. Ако обектът на данъчно облагане е доходът на организация или индивидуален предприемач, намален с размера на разходите, данъчната основа е паричната стойност на дохода, намалена с размера на разходите.

3. Приходите и разходите, деноминирани в чуждестранна валута, се вземат предвид в съвкупност с приходите и разходите, деноминирани в рубли. В същото време приходите и разходите, изразени в чуждестранна валута, се преизчисляват в рубли по официалния обменен курс на Централната банка на Руската федерация, установен съответно на датата на получаване на приходите и (или) на датата на разходите.

(Изменен с Федерален закон № 101-FZ от 21 юли 2005 г.)

4. Получените доходи в натура се записват по пазарни цени.

5. При определяне на данъчната основа приходите и разходите се определят на принципа на начисляването от началото на данъчния период.

6. Данъкоплатец, който прилага като обект на данъчно облагане доходите, намалени с размера на разходите, плаща минималния данък по начина, предвиден в тази алинея.

Размерът на минималния данък се изчислява за данъчния период в размер на 1 процент от данъчната основа, която е доходът, определен в съответствие с член 346.15 от този кодекс.

(Изменен с Федерален закон № 101-FZ от 21 юли 2005 г.)

Минималният данък се заплаща, ако за данъчния период размерът на данъка, изчислен по общия ред, е по-малък от размера на изчисления минимален данък.

(Изменен с Федерален закон № 101-FZ от 21 юли 2005 г.)

Данъкоплатецът има право през следващите данъчни периоди да включи сумата на разликата между размера на платения минимален данък и размера на данъка, изчислен по общия начин, като разходи при изчисляване на данъчната основа, включително увеличаване на размера на загубите, които могат да бъдат пренесени в съответствие с разпоредбите на клауза 7 от този член.

7. Данъкоплатец, използващ като обект на данъчно облагане доходите, намалени с размера на разходите, има право да намали данъчната основа, изчислена в края на данъчния период, с размера на загубата, получена в края на предходни данъчни периоди, в които данъкоплатецът е приложил опростената система за данъчно облагане и е използвал дохода като обект на данъчно облагане.намалени с разходите. В този случай загубата се разбира като превишението на разходите, определени в съответствие с член 346.16 от настоящия кодекс, над приходите, определени в съответствие с член 346.15 от настоящия кодекс.

Данъкоплатецът има право да пренесе загубата към бъдещи данъчни периоди в рамките на 10 години след данъчния период, през който е получена тази загуба.

Данъкоплатецът има право да прехвърли към текущия данъчен период сумата на загубата, получена през предходния данъчен период.

Загуба, която не е пренесена към следващата година, може да бъде пренесена изцяло или частично към която и да е година през следващите девет години.

Ако данъкоплатецът е претърпял загуби в повече от един данъчен период, тези загуби се пренасят към бъдещи данъчни периоди в реда, в който са получени.

В случай, че данъкоплатецът прекрати дейността си поради реорганизация, данъкоплатецът-правоприемник има право да намали данъчната основа по начина и при условията, предвидени в тази клауза, с размера на загубите, понесени от реорганизираните организации преди реорганизацията.

Данъкоплатецът е длъжен да съхранява документи, потвърждаващи размера на претърпяната загуба и сумата, с която е намалена данъчната основа за всеки данъчен период, през целия период на упражняване на правото за намаляване на данъчната основа с размера на загубата.

Загубата, получена от данъкоплатеца при прилагане на други данъчни режими, не се приема при преминаване към опростената система за данъчно облагане. Загубата, получена от данъкоплатеца при прилагане на опростената система за данъчно облагане, не се приема при преминаване към други режими на данъчно облагане.

(Клауза 7, изменена с Федерален закон № 155-FZ от 22 юли 2008 г.)

8. Данъкоплатците, прехвърлени за определени видове дейности да плащат единен данък върху условния доход за определени видове дейности в съответствие с глава 26.3 от този кодекс, водят отделни записи за приходите и разходите по различни специални данъчни режими. Ако е невъзможно да се отделят разходите при изчисляване на данъчната основа за данъци, изчислени при различни специални данъчни режими, тези разходи се разпределят пропорционално на дяловете на доходите в общия размер на доходите, получени при прилагането на тези специални данъчни режими.

(Клауза 8 е въведена с Федерален закон № 101-FZ от 21 юли 2005 г.)

Чл. 346.19. Данъчен период. Отчетен период

1. За данъчен период се признава една календарна година.

2. Първото тримесечие, шест месеца и девет месеца от календарната година се признават за отчетни периоди.

346.20. данъчни ставки

1. Ако обект на данъчно облагане е доход, данъчната ставка е 6 процента.

2. Ако обект на облагане са доходите, намалени с размера на разходите, данъчната ставка се определя в размер на 15 на сто. Законите на съставните образувания на Руската федерация могат да установят диференцирани данъчни ставки в диапазона от 5 до 15 процента в зависимост от категориите данъкоплатци.

(изменен с Федерален закон № 224-FZ от 26 ноември 2008 г.)

346.21. Процедурата за изчисляване и плащане на данък

1. Данъкът се изчислява като процент от данъчната основа, съответстваща на данъчната ставка.

2. Размерът на данъка въз основа на резултатите от данъчния период се определя от данъкоплатеца самостоятелно.

3. Данъкоплатците, които са избрали дохода като обект на данъчно облагане, въз основа на резултатите от всеки отчетен период, изчисляват размера на авансовото плащане на данъка въз основа на данъчната ставка и действително получения доход, изчислен на базата на начисляване от началото на данъчен период до края на първото тримесечие, шест месеца, девет месеца, съответно, от вземане предвид на предварително изчислените суми на авансовите плащания на данъци.

(Изменен с Федерален закон № 101-FZ от 21 юли 2005 г.)

Размерът на данъка (авансовите вноски), изчислен за данъчния (отчетен) период, се намалява от посочените данъкоплатци с размера на осигурителните премии за задължително пенсионно осигуряване, задължително социално осигуряване в случай на временна нетрудоспособност и във връзка с майчинство, задължително медицинско осигуряване, задължително социално осигуряване срещу трудови злополуки и професионални заболявания, изплатени (в рамките на изчислените суми) за същия период от време в съответствие със законодателството на Руската федерация, както и за размера на обезщетенията за временна нетрудоспособност, изплатени на служителите. В същото време размерът на данъка (авансовите плащания) не може да бъде намален с повече от 50 процента.

(изменен с Федерални закони № 190-FZ от 31.12.2002 г., № 101-FZ от 21.07.2005 г., № 213-FZ от 24.07.2009 г.)

4. Данъкоплатците, които са избрали за обект на облагане доходите, намалени с размера на разходите, в края на всеки отчетен период изчисляват размера на авансовото плащане на данъка въз основа на данъчната ставка и действително получения доход, намален със сумата разходи, изчислени на базата на текущо начисляване от началото на данъчния период до края на първото тримесечие, съответно шест месеца, девет месеца, като се вземат предвид предварително изчислените суми на авансовите данъчни плащания.

(Изменен с Федерален закон № 101-FZ от 21 юли 2005 г.)

5. При изчисляване на сумите на авансовите данъчни плащания за отчетния период и размера на данъка за данъчния период се вземат предвид предварително изчислените суми на авансовите плащания на данъка.

(Клауза 5, изменена с Федерален закон № 101-FZ от 21 юли 2005 г.)

6. Плащането на данък и авансови плащания се извършва по местонахождение на организацията (място на пребиваване на индивидуален предприемач).

(Изменен с Федерален закон № 101-FZ от 21 юли 2005 г.)

7. Данъкът, дължим в края на данъчния период, се плаща не по-късно от крайния срок, определен за подаване на данъчна декларация за съответния данъчен период в параграфи 1 и 2 на член 346.23 от настоящия кодекс.

(изменен с Федерални закони № 101-FZ от 21.07.2005 г., № 155-FZ от 22.07.2008 г.)

Авансовите данъчни вноски се внасят не по-късно от 25-ия ден на първия месец след изтеклия отчетен период.

(Изменен с Федерален закон № 101-FZ от 21 юли 2005 г.)

346.22. Изчисляване на данъчни суми

Данъчните суми се кредитират по сметките на Федералната хазна за последващото им разпределение към бюджетите на всички нива и бюджетите на държавните извънбюджетни фондове в съответствие с бюджетното законодателство на Руската федерация.

(изменен с Федерален закон № 183-FZ от 28 декември 2004 г.)

346.23. Връщане на данъци

1. Данъкоплатците след изтичане на данъчния период подават данъчна декларация до данъчните власти по местонахождението си.

(изменен с Федерален закон № 155-FZ от 22 юли 2008 г.)

Данъчната декларация за резултатите от данъчния период се подава от данъкоплатците не по-късно от 31 март на годината, следваща изтеклия данъчен период.

(изменен с Федерален закон № 155-FZ от 22 юли 2008 г.)

2. Данъкоплатците - индивидуални предприемачи, след изтичане на данъчния период, подават данъчна декларация до данъчните органи по местоживеене не по-късно от 30 април на годината, следваща изтеклия данъчен период.

(изменен с Федерален закон № 155-FZ от 22 юли 2008 г.)

Параграфът е невалиден. - Федерален закон от 22 юли 2008 г. N 155-FZ.

3. Формата на данъчната декларация и процедурата за нейното попълване се утвърждават от Министерството на финансите на Руската федерация.

(изменен с Федерални закони № 58-FZ от 29.06.2004 г., № 155-FZ от 22.07.2008 г.)

346.24. данъчно счетоводство

(Изменен с Федерален закон № 101-FZ от 21 юли 2005 г.)

Данъкоплатците са длъжни да водят записи за приходите и разходите за целите на изчисляване на данъчната основа за данък в книгата за приходите и разходите на организации и индивидуални предприемачи, прилагащи опростената система за данъчно облагане, формата и процедурата за попълване, които са одобрени от министерството. на финансите на Руската федерация.

346.25. Особености на изчисляването на данъчната основа при преминаване към опростена данъчна система от други данъчни режими и при преход от опростена данъчна система към други данъчни режими

(Изменен с Федерален закон № 101-FZ от 21 юли 2005 г.)

1. Организациите, които преди прехода към опростената система за данъчно облагане са използвали метода на начисляване при изчисляване на корпоративния данък върху доходите, когато преминават към опростената система за данъчно облагане, те спазват следните правила:

(Изменен с Федерален закон № 101-FZ от 21 юли 2005 г.)

1) към датата на преминаване към опростената система за данъчно облагане данъчната основа включва сумите на парите, получени преди преминаването към опростената система за данъчно облагане като плащане по споразумения, изпълнението на които данъкоплатецът извършва след преминаването към опростено данъчно облагане. система;

(Изменен с Федерален закон № 101-FZ от 21 юли 2005 г.)

2) е изтекъл. - Федерален закон от 21 юли 2005 г. N 101-FZ;

3) средствата, получени след прехода към опростената система за данъчно облагане, не се включват в данъчната основа, ако съгласно правилата на данъчното счетоводно начисляване посочените суми са включени в дохода при изчисляване на данъчната основа за корпоративен данък върху доходите;

(Изменен с Федерален закон № 101-FZ от 21 юли 2005 г.)

4) разходите, направени от организацията след прехода към опростената система за данъчно облагане, се признават като разходи, подлежащи на приспадане от данъчната основа на датата на извършването им, ако тези разходи са били платени преди преминаването към опростената система за данъчно облагане или на датата на плащане, ако плащането е извършено след прехода на организациите към опростената система за данъчно облагане;

(Изменен с Федерален закон № 101-FZ от 21 юли 2005 г.)

5) средствата, платени след прехода към опростената система за данъчно облагане за плащане на разходите на организацията, не се приспадат от данъчната основа, ако преди прехода към опростената система за данъчно облагане такива разходи са били взети предвид при изчисляване на данъчната основа за корпоративни данък върху доходите в съответствие с глава 25 от този кодекс.

(Изменен с Федерален закон № 101-FZ от 21 юли 2005 г.)

2. Организациите, които са използвали опростената система за данъчно облагане, когато преминават към изчисляване на данъчната основа за корпоративен данък върху доходите по метода на начисляване, спазват следните правила:

1) се признават като приходи от доходи в размер на приходите от продажба на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги, прехвърляне на права на собственост) през периода на прилагане на опростената система за данъчно облагане, плащането (частично плащане) на което е било не е направено преди датата на преминаване към изчисляване на данъчната основа за базата за начисляване на данък върху дохода;

2) разходите се признават като разходи за придобиване през периода на прилагане на опростената система за данъчно облагане на стоки (строителни работи, услуги, имуществени права), които не са били платени (частично платени) от данъкоплатеца преди датата на прехода към изчисляването на данъчната основа за данъка върху дохода на базата на начисляване, ако друго не е предвидено в глава 25 от този кодекс.

Приходите и разходите, посочени в параграфи 1 и 2 от този параграф, се признават като приходи (разходи) на месеца на преход към изчисляване на данъчната основа за корпоративен данък върху доходите по метода на начисляване.

2.1. Когато организацията премине към опростена система за данъчно облагане с обект на данъчно облагане под формата на приходи, намалени с размера на разходите, данъчното счетоводство към датата на такъв преход отразява остатъчната стойност на придобитите (построени, произведени) дълготрайни активи и придобити (създадени от самата организация) нематериални активи, които се изплащат до преминаването към опростена данъчна система, под формата на разликата между цената на придобиване (изграждане, производство, създаване от самата организация) и размера на начислената амортизация в в съответствие с изискванията на глава 25 от този кодекс.

Когато данъкоплатецът прехвърля обект на данъчно облагане под формата на доход към обект на данъчно облагане под формата на доход, намален с размера на разходите, на датата на такова прехвърляне остатъчната стойност на дълготрайните активи, придобити през периода на прилагане на опростената система за данъчно облагане с обект на данъчно облагане под формата на доход не се определя.

При преминаване към опростена система за данъчно облагане с обект на данъчно облагане под формата на доход, намален с размера на разходите на организация, прилагаща данъчната система за земеделски производители (единен селскостопански данък) в съответствие с глава 26.1 от настоящия кодекс, остатъчната стойност придобити (построени, произведени) дълготрайни активи и придобити (създадени от самата организация) нематериални активи, определени на базата на тяхната остатъчна стойност към датата на преминаване към плащането на единния земеделски данък, намалена с размера на разходите определен по начина, предписан от параграф 2, параграф 4 от член 346.5 от настоящия кодекс, за периода на прилагане на глава 26.1 от настоящия кодекс.

При преминаване към опростена система за данъчно облагане с обект на данъчно облагане под формата на доход, намален с размера на разходите, организация, прилагаща данъчната система под формата на единен данък върху условния доход за определени видове дейности в съответствие с глава 26.3. от този кодекс, в данъчното счетоводство към датата на споменатия преход, се отразява остатъчната стойност на придобитите (построени, произведени) дълготрайни активи и придобитите (създадени от самата организация) нематериални активи преди прехода към опростената система за данъчно облагане в формата на разликата между покупната цена (изграждане, производство, създаване от самата организация) на дълготрайни активи и нематериални активи и размера на амортизацията, начислена по начина, установен от законодателството на Руската федерация относно счетоводството, за периода на прилагане на данъчната система под формата на единен данък върху условния доход за определени видове дейности.

(Клауза 2.1, изменена с Федерален закон № 155-FZ от 22 юли 2008 г.)

3. В случай, че организацията премине от опростена система за данъчно облагане (независимо от обекта на данъчно облагане) към общ режим на данъчно облагане и има дълготрайни активи и нематериални активи, разходите за придобиване (изграждане, производство, създаване от самата организация, доизграждане, допълнително оборудване, реконструкция, модернизация и техническо преоборудване), от които, извършени през периода на прилагане на общия данъчен режим преди прехода към опростената система за данъчно облагане, не се прехвърлят изцяло в разходите за периода на прилагане от опростената система за данъчно облагане по начина, предписан в параграф 3 от член 346.16 от този кодекс, към датата на прехода към плащането на корпоративен данък върху доходите в данъчното счетоводство, остатъчната стойност на дълготрайните активи и нематериалните активи се определя чрез намаляване на остатъчната стойност на тези дълготрайни активи и нематериални активи, определена към датата на прехода към опростената данъчна система, по размера на разходите, определени за периода промяна на опростената система за данъчно облагане по начина, предписан в член 346.16, параграф 3 от този кодекс.

(Клауза 3, изменена с Федерален закон № 155-FZ от 22 юли 2008 г.)

4. При преминаване от други режими на данъчно облагане към опростена система за данъчно облагане и от опростена система за данъчно облагане към други режими на данъчно облагане, индивидуалните предприемачи прилагат правилата, предвидени в клаузи 2.1 и този член.

(Клауза 4 е въведена с Федерален закон № 101-FZ от 21 юли 2005 г.)

5. Организациите и индивидуалните предприемачи, които преди това са прилагали общия данъчен режим, когато преминават към опростената система за данъчно облагане, спазват следното правило: сумите на данъка върху добавената стойност, изчислени и платени от данъкоплатеца на данъка върху добавената стойност от сумите на плащането, частично плащане, получено преди преминаването към опростената система за данъчно облагане за сметка на предстояща доставка на стоки, извършване на работа, предоставяне на услуги или прехвърляне на права на собственост, извършени в периода след преминаването към опростената система за данъчно облагане, се приспадат в последният данъчен период, предхождащ месеца на прехода на данъкоплатеца на данъка върху добавената стойност към опростената система за данъчно облагане, ако има документи, посочващи връщането на данъчните суми на купувачите във връзка с прехода на данъкоплатеца към опростена система за данъчно облагане.
(Клауза 5 е въведена с Федерален закон № 85-FZ от 17 май 2007 г.)

6. Организациите и индивидуалните предприемачи, които са използвали опростената система за данъчно облагане, когато преминават към общия режим на данъчно облагане, спазват следното правило: сумите на данъка върху добавената стойност, представени на данъкоплатеца, използващ опростената система за данъчно облагане, когато купуват стоки (работи, услуги) , имуществени права), които не са включени в разходите, подлежащи на приспадане от данъчната основа при прилагане на опростената система за данъчно облагане, се приемат за приспадане при преминаване към общия режим на данъчно облагане по начина, предвиден в глава 21 от този кодекс за данъкоплатците на данък върху добавената стойност. .
(Клауза 6 е въведена с Федерален закон № 85-FZ от 17 май 2007 г.)

Член 346.25.1. Характеристики на прилагането на опростена система за данъчно облагане от индивидуални предприемачи въз основа на патент

(Въведен с Федерален закон № 101-FZ от 21 юли 2005 г.)

1. Индивидуалните предприемачи, извършващи видовете предприемачески дейности, посочени в параграф 2 от този член, имат право да преминат към опростена система за данъчно облагане въз основа на патент.

(Клауза 1, изменена с Федерален закон № 155-FZ от 22 юли 2008 г.)

2. Прилагането на опростената система за данъчно облагане въз основа на патент е разрешено за индивидуални предприемачи, извършващи следните видове предприемачески дейности:

(изменен с Федерален закон № 155-FZ от 22 юли 2008 г.)

1) ремонт и шиене на облекла, кожени и кожени изделия, шапки и изделия от текстилна галантерия, ремонт, шиене и плетене на трикотаж;

2) ремонт, оцветяване и шиене на обувки;

3) производство на плъстени обувки;

4) производство на текстилна галантерия;

5) производство и ремонт на метална галантерия, ключове, регистрационни табели, улични табели;

6) производство на траурни венци, изкуствени цветя, гирлянди;

7) изработка на огради, паметници, метални венци;

8) производство и ремонт на мебели;

9) производство и реставрация на килими и килими;

10) ремонт и поддръжка на битово радиоелектронно оборудване, битови машини и домакински уреди, ремонт и производство на метални изделия;

11) производство на оборудване за спортен риболов;

12) сечене и гравиране на бижута;

13) производство и ремонт на игри и играчки, с изключение на компютърни игри;

14) производство на продукти на народните художествени занаяти;

15) производство и ремонт на бижута, бижутерия;

16) производство на оскубана вълна, необработени кожи от говеда, еднокопитни, овце, кози и свине;

17) апретиране и боядисване на животински кожи;

18) обработка и боядисване на кожи;

19) преработка на прана вълна на ишлеме в трикотажна прежда;

20) гребен за вълна;

21) подстригване на домашни любимци;

22) опазване на овощните градини, градините и зелените площи от неприятели и болести;

23) производство на селскостопански инструменти от материал на клиента;

24) ремонт и производство на бъчварски съдове и съдове;

25) производство и ремонт на дървени лодки;

26) ремонт на туристическа екипировка и инвентар;

27) рязане на дърва;

28) гравиране върху метал, стъкло, порцелан, дърво, керамика;

29) изработка и печат на визитки и покани;

30) фотокопиране, подвързване, шиене, кантиране, картон;

31) лъскане на обувки;

32) дейност в областта на фотографията;

33) производство, монтаж, разпространение и прожектиране на филми;

34) поддръжка и ремонт на моторни превозни средства;

35) предоставяне на други видове услуги за поддръжка на моторни превозни средства (измиване, полиране, нанасяне на защитни и декоративни покрития върху каросерията, почистване на интериора, теглене);

36) предоставяне на услуги на тамада, актьор на тържества, музикален съпровод на церемонии;

37) предоставяне на услуги от фризьорски и козметични салони;

38) автотранспортни услуги;

39) предоставяне на секретарски, редакторски и преводачески услуги;

40) поддръжка и ремонт на офис машини и компютри;

41) монофоничен и стереофоничен запис на реч, пеене, инструментално изпълнение на клиента на магнитна лента, CD. Презапис на музикални и литературни произведения на магнитна лента, CD;

42) услуги за наблюдение и грижи за деца и болни;

43) услуги по почистване на жилища;

44) домакински услуги;

45) ремонт и строителство на жилища и други сгради;

46) производство на монтажни, електроинсталационни, санитарни и заваръчни работи;

47) услуги по интериорен дизайн и декорация на жилища;

48) услуги по приемане на стъклария и вторични суровини, с изключение на метален скрап;

49) рязане на стъкло и огледало, художествена обработка на стъкло;

50) остъкляване на балкони и лоджии;

51) услуги на бани, сауни, солариуми, стаи за масаж;

52) услуги за обучение, включително в платени кръгове, студия, курсове и услуги за обучение;

53) коучинг услуги;

54) услуги в зелената икономика и декоративното цветарство;

55) производство на хляб и сладкарски изделия;

56) прехвърляне във временно владение и (или) ползване на гаражи, собствени жилищни помещения, както и жилищни помещения, построени в крайградски парцели;

(Точка 56, изменена с Федерален закон № 155-FZ от 22 юли 2008 г.)

57) портиерски услуги на железопътни гари, автогари, въздушни терминали, летища, морски и речни пристанища;

58) ветеринарни услуги;

59) платени тоалетни услуги;

60) погребални услуги;

61) услуги на улични патрули, пазачи, пазачи и пазачи.

62) кетъринг услуги;

(Точка 62 е въведена с Федерален закон № 155-FZ от 22 юли 2008 г.)

63) услуги за преработка на селскостопански продукти, включително производство на месо, риба и млечни продукти, хлебни изделия, зеленчукови и плодови и ягодоплодни продукти, продукти и полуфабрикати от лен, памук, коноп и дървен материал (с изключение на дървен материал);

(Точка 63 е въведена с Федерален закон № 155-FZ от 22 юли 2008 г.)

64) услуги, свързани с търговията със селскостопанска продукция (съхранение, сортиране, сушене, измиване, опаковане, пакетиране и транспортиране);

(Точка 64 е въведена с Федерален закон № 155-FZ от 22 юли 2008 г.)

65) предоставяне на услуги, свързани с поддръжката на селскостопанската продукция (механизирани, агрохимични, мелиоративни, транспортни работи);

(Точка 65 е въведена с Федерален закон № 155-FZ от 22 юли 2008 г.)

66) паша;

(Точка 66 е въведена с Федерален закон № 155-FZ от 22 юли 2008 г.)

67) ловно стопанство и лов;

(Точка 67 е въведена с Федерален закон № 155-FZ от 22 юли 2008 г.)

68) извършване на частна медицинска практика или частна фармацевтична дейност от лице, което има лиценз за тези видове дейности;

> (клауза 68 е въведена с Федералния закон от 22 юли 2008 г. N 155-FZ)

69) извършване на частна детективска дейност от лицензирано лице.

(Точка 69 е въведена с Федерален закон № 155-FZ от 22 юли 2008 г.)

(Клауза 2, изменена с Федерален закон № 85-FZ от 17 май 2007 г.)

2.1. Когато прилага опростената система за данъчно облагане въз основа на патент, индивидуалният предприемач има право да наема служители, включително по граждански договори, чийто среден брой, определен по начина, установен от федералния изпълнителен орган, упълномощен в областта на статистиката, не трябва да надвишава за данъчния период пет лица.

(Клауза 2.1 е въведена с Федерален закон № 155-FZ от 22 юли 2008 г.)

2.2. Счита се, че данъкоплатецът е загубил правото да прилага опростената система за данъчно облагане въз основа на патент и е преминал към общия данъчен режим от началото на данъчния период, за който му е издаден съответният патент, в следните случаи:

ако през календарната година, в която данъкоплатецът прилага опростената система за данъчно облагане въз основа на патент, неговият доход надвишава размера на дохода, установен в член 346.13 от този кодекс, независимо от броя на патентите, получени през посочената година;

ако през данъчния период има неспазване на изискванията, установени в параграф 2.1 от този член.

Сумите на данъците, дължими в съответствие с общия данъчен режим, се изчисляват и плащат от индивидуален предприемач, който е загубил правото да прилага опростената система за данъчно облагане въз основа на патент, по начина, предписан от законодателството на Руската федерация относно данъците и такси за новорегистрирани индивидуални предприемачи.

(Клауза 2.2, изменена с Федерален закон № 201-FZ от 19 юли 2009 г.)

3. Решението относно възможността за прилагане от индивидуални предприемачи на опростената система за данъчно облагане въз основа на патент на териториите на съставните образувания на Руската федерация се взема от законите на съответните съставни образувания на Руската федерация.

(изменен с Федерален закон № 155-FZ от 22 юли 2008 г.).

Приемането от съставните образувания на Руската федерация на решения относно възможността индивидуалните предприемачи да прилагат опростената система за данъчно облагане въз основа на патент не пречи на такива индивидуални предприемачи да прилагат по свой избор опростената система за данъчно облагане, предвидена в членове 346.11 - 346.25 от този кодекс. В същото време преходът от опростената система за данъчно облагане въз основа на патент към общата процедура за прилагане на опростената система за данъчно облагане и обратно може да се извърши само след изтичане на периода, за който е издаден патентът.
(изменен с Федерален закон № 85-FZ от 17 май 2007 г.)

4. Документ, удостоверяващ правото на индивидуалните предприемачи да прилагат опростената система за данъчно облагане въз основа на патент, е патент, издаден на индивидуален предприемач от данъчен орган за извършване на един от видовете предприемаческа дейност, предвидени в параграф 2 от този член. .

Формата на патента се одобрява от федералния изпълнителен орган, упълномощен да контролира и контролира данъците и таксите.

Патентът се издава по избор на данъкоплатеца за срок от един до 12 месеца. Данъчният период е периодът, за който се издава патент.
(изменен с Федерален закон № 155-FZ от 22 юли 2008 г.)

5. Заявление за патент се подава от индивидуален предприемач до данъчния орган на мястото, където индивидуалният предприемач е регистриран в данъчния орган, не по-късно от един месец преди индивидуалният предприемач да започне да прилага опростената система за данъчно облагане въз основа на патент.

Формата на това заявление е одобрена от федералния изпълнителен орган, упълномощен да контролира и контролира данъците и таксите.

Данъчният орган е длъжен в рамките на десет дни да издаде патент на индивидуален предприемач или да го уведоми за отказа да издаде патент.

Формата на уведомление за отказ за издаване на патент се одобрява от федералния изпълнителен орган, упълномощен да контролира и контролира данъците и таксите.

При издаване на патент се попълва и негов дубликат, който се съхранява в данъчния орган.

Патентът е валиден само на територията на субекта на Руската федерация, на територията на който е издаден.
(параграф, въведен с Федерален закон № 85-FZ от 17 май 2007 г.)

Данъкоплатец, който има патент, има право да кандидатства за друг патент, за да приложи опростената система за данъчно облагане въз основа на патент на територията на друг субект на Руската федерация.
(параграф, въведен с Федерален закон № 85-FZ от 17 май 2007 г.)

Ако индивидуален предприемач е регистриран в данъчния орган в един съставен субект на Руската федерация и подаде заявление за получаване на патент до данъчния орган на друг съставен субект на Руската федерация, този индивидуален предприемач е длъжен заедно със заявление за патент, да подадете заявление за регистрация в този данъчен орган.

(параграфът е въведен с Федерален закон № 155-FZ от 22 юли 2008 г.)

6. Годишната цена на патента се определя като съответната данъчна ставка, предвидена в параграф 1 на член 346.20 от настоящия кодекс, процентът от годишния доход, установен за всеки вид предприемаческа дейност, предвиден в параграф 2 от този член, който е потенциално възможно да се получи от индивидуален предприемач.

Ако индивидуален предприемач получи патент за по-кратък период, цената на патента подлежи на преизчисляване в съответствие с продължителността на периода, за който е издаден патентът.

7. Размерът на годишния доход, който може да бъде получен от индивидуален предприемач, се определя за една календарна година от законите на съставните образувания на Руската федерация за всеки вид предприемаческа дейност, за която се използва опростена система за данъчно облагане, основана на патент. е разрешено за индивидуални предприемачи. В същото време се допуска диференциране на такъв годишен доход, като се вземат предвид характеристиките и мястото на извършване на дейност от индивидуалните предприемачи на територията на съответния субект на Руската федерация. Ако законът на съставния субект на Руската федерация за който и да е от видовете предприемачески дейности, посочени в параграф 2 от този член, не променя размера на годишния доход, който може да бъде получен от индивидуален предприемач за следващата календарна година, тогава в този календар година, когато се определя годишната цена на патента, размерът на потенциалния годишен доход, който може да бъде получен от индивидуален предприемач, действащ през предходната година. Размерът на потенциалния годишен доход подлежи ежегодно на индексиране с коефициента на дефлатор, посочен в параграф 2 на клауза 2 на член 346.12 от настоящия кодекс.
(изменен с Федерални закони № 85-FZ от 17 май 2007 г., № 201-FZ от 19 юли 2009 г.)

В случай, че видът предприемаческа дейност, предвиден в параграф 2 от този член, е включен в списъка на видовете предприемаческа дейност, установен в параграф 2 на член 346.26 от настоящия кодекс, размерът на годишния доход, който потенциално може да бъде получен от физическо лице предприемач от този вид предприемаческа дейност не може да надвишава размера на основната рентабилност, установена в член 346.29 от този кодекс по отношение на съответния вид предприемаческа дейност, умножена по 30.

7.1. Размерът на годишния доход, който може да бъде получен от индивидуален предприемач, се определя за календарна година от законите на съставните образувания на Руската федерация за всеки вид предприемаческа дейност, за която е разрешено използването на опростена система за данъчно облагане въз основа на патент за индивидуални предприемачи. В същото време се допуска диференциране на такъв годишен доход, като се вземат предвид характеристиките и мястото на извършване на дейност от индивидуалните предприемачи на територията на съответния субект на Руската федерация. Ако законът на съставния субект на Руската федерация за който и да е от видовете предприемачески дейности, посочени в параграф 2 от този член, не променя размера на годишния доход, който може да бъде получен от индивидуален предприемач за следващата календарна година, тогава в този календар година, когато се определя годишната цена на патента, размерът на потенциалния годишен доход, който може да бъде получен от индивидуален предприемач, действащ през предходната година.

Ако видът предприемаческа дейност, предвиден в параграф 2 от този член, е включен в списъка на видовете предприемаческа дейност, установен в параграф 2 на член 346.26 от настоящия кодекс, размерът на годишния доход, който потенциално може да бъде получен от индивидуален предприемач от това Видът на предприемаческата дейност не може да надвишава размера на основната рентабилност, установен в член 346.29 от този кодекс по отношение на съответния вид предприемаческа дейност, умножена по 30.

(Клауза 7.1 е въведена с Федерален закон № 204-FZ от 19 юли 2009 г.)

8. Индивидуалните предприемачи, които са преминали към опростена система за данъчно облагане въз основа на патент, плащат една трета от цената на патента не по-късно от 25 календарни дни след започване на предприемаческа дейност въз основа на патент.

(изменен с Федерален закон № 137-FZ от 27 юли 2006 г.)

9. В случай на нарушение на условията за прилагане на опростената система за данъчно облагане въз основа на патент, както и в случай на неплащане (непълно плащане) на една трета от цената на патента в срока, установен в параграф 8 от Този член индивидуален предприемач губи правото да прилага опростена данъчна система въз основа на патент за периода, за който е издаден патент.

(изменен с Федерален закон № 165-FZ от 17 юли 2009 г.)

В този случай индивидуалният предприемач трябва да плаща данъци в съответствие с общия данъчен режим. В същото време цената (част от цената) на патента, платена от индивидуалния предприемач, не се възстановява.

Индивидуалният предприемач е длъжен да информира данъчния орган за загубата на правото да прилага опростената система за данъчно облагане въз основа на патент и прехода към различен режим на данъчно облагане в рамките на 15 календарни дни от началото на прилагането на различен режим на данъчно облагане.
(параграф, въведен с Федерален закон № 85-FZ от 17 май 2007 г.)

Индивидуален предприемач, който е преминал от опростена данъчна система, основана на патент, към друг данъчен режим, има право да премине обратно към опростена данъчна система, основана на патент, не по-рано от три години след като е загубил правото си да прилага опростена данъчна система, основана на на патент.
(параграф, въведен с Федерален закон № 85-FZ от 17 май 2007 г.)

10. Заплащането на останалата част от стойността на патента се извършва от данъкоплатеца не по-късно от 25 календарни дни от датата на края на периода, за който е получен патентът. В същото време, при плащане на останалата част от цената на патента, тя подлежи на намаление с размера на застрахователните премии за задължително пенсионно осигуряване, задължително социално осигуряване при временна неработоспособност и във връзка с майчинство, задължително медицинско осигуряване , задължително обществено осигуряване срещу трудова злополука и професионална болест.

(изменен с Федерални закони № 137-FZ от 27.07.2006 г., № 85-FZ от 17.05.2007 г., № 213-FZ от 24.07.2009 г.)

11. Данъчната декларация, предвидена в член 346.23 от този кодекс, не се подава от данъкоплатците на опростената система за данъчно облагане въз основа на патент до данъчните власти.
(Клауза 11 е въведена с Федерален закон № 85-FZ от 17 май 2007 г.)

12. . Данъкоплатците на опростената система за данъчно облагане въз основа на патент водят данъчни отчети за доходите по начина, предвиден в член 346.24 от този кодекс.
(Клауза 12 е въведена с Федерален закон № 85-FZ от 17 май 2007 г., изменен с Федерален закон № 155-FZ от 22 юли 2008 г.)