„един. Системата за данъчно облагане под формата на единен данък върху условния доход за определени видове дейности е установена от този кодекс, въведена в сила с регулаторни правни актове на представителните органи на общинските райони, градските райони, законите на федералните градове Москва и Санкт Петербург. Петербург и се прилага заедно с обща системаданъчно облагане (по-нататък в тази глава - общият режим на облагане) и други режими на данъчно облагане, предвидени в закона Руска федерацияотносно данъците и таксите.

Анализ ново изданиеТази статия ни позволява да отбележим, че в момента на територията на отделни градове в рамките на един и същи регион процедурата за изчисляване и плащане на UTII може да е различна. В допълнение, заслужава да се отбележи, че от 1 януари 2006 г. в глава 26.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация е законно разрешено комбинирането на UTII с опростена данъчна система.

Припомняме, че въвеждането на територията на субекта на системата UTII за определени видове дейност предполага, че субектът, извършващ съответните видове дейност, се прехвърля към системата UTII в без провал. По-специално, вниманието е обърнато на това в писмо на Министерството на финансите на Русия от 8 октомври 2004 г. № 03-06-05-04 / 31. Този документ обяснява, че в случай на въвеждане на специален данъчен режим под формата на UTII за определени видове предприемаческа дейностна територията на съставно образувание на Руската федерация преходът към посочената данъчна система е задължителен за всички данъкоплатци от даден регион, занимаващи се с тези видове предприемаческа дейност.

Тъй като тази книга е посветена на въпросите на рекламните дейности, съвсем естествено е по-нататък да разгледаме видовете рекламни дейности, по отношение на които е предвидено прилагането на данъчната система под формата на UTII.

С други думи, данъкоплатците, преобразувани в UTII, внасящи стоки на митническата територия на Руската федерация, изчисляват и плащат данък върху добавената стойност от операции по внос на стоки. Такава норма беше въведена, за да не се създава преференциален режим на данъчно облагане за вносни стоки за данъкоплатците на UTII. Всички останали операции в рамките на дейности, подлежащи на единен данък върху условния доход, не се облагат с ДДС.

Съответно, сумите на данъка върху добавената стойност, представени на данъкоплатеца на UTII при закупуване на стоки (работи, услуги), включително дълготрайни активи и нематериални активиили действително платени от него при внос на стоки на митническата територия на Русия се вземат предвид в цената на такива стоки (работи, услуги), включително дълготрайни активи и нематериални активи. Това следва от Данъчния кодекс на Руската федерация.

По отношение на ДДС платецът на UTII трябва да обърне внимание на следното ...

Глава 21 "Данък върху добавената стойност" от 1 януари 2006 г. е значително изменена с разпоредбите федерален закон№ 119-FZ.

Преди измененията на глава 21 „Данък върху добавената стойност“ от Данъчния кодекс на Руската федерация с Федерален закон № 119-FZ въпросът остава спорен: приети ли са сумите на ДДС преди това за приспадане върху подамортизирани дълготрайни активи, използвани в производствените дейности след преход на организацията към плащане на единен данък, подлежащ на възстановяване? Позицията на Министерството на финансите на Руската федерация по този въпрос беше недвусмислена - сумите на ДДС трябва да бъдат възстановени и върнати в бюджета (Писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 22 март 2004 г. № 04-05- 12/14). Но както показа арбитражната практика, съдилищата не винаги са подкрепяли позицията на „данъчните органи“, което показва, че последваща промяна в режима на облагане не може да служи като основание за задължаване на организация, която не е платец на ДДС, да възстанови сумите на този данък, които са били законно приспаднати през предходни отчетни периоди. Такава гледна точка например е изразена в Решение на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 30 март 2004 г. № 15511/03. Въпреки че в тази резолюция горният проблем се разглежда при преминаване към опростена данъчна система, тези заключения се отнасят еднакво за данъчната система под формата на UTII.

С влизането в сила на Федерален закон № 119-FZ всички тези спорове бяха разрешени недвусмислено: необходимо е да се възстанови ДДС при преминаване към "условно изчисление". Това е посочено в Данъчния кодекс на Руската федерация:

„Когато данъкоплатец преминава към специални данъчни режими в съответствие с глави 26.2 и 26.3 от този кодекс, данъчните суми, приети за приспадане от данъкоплатеца за стоки (работа, услуги), включително дълготрайни активи и нематериални активи, и имуществени права по начина предписани от тази глава, подлежат на възстановяване в данъчния период, предхождащ преминаването към тези режими.

Операциите, които не подлежат на единно облагане, подлежат на облагане с данък върху добавената стойност по общоустановения ред. Съответно за стоките и услугите, използвани при осъществяването на подобни дейности, може да се приспадне сумата на данъка върху добавената стойност „входяща“ стойност. В писмо № 22-2-16/1962-AC207 на Министерството на данъчното облагане на Руската федерация от 4 септември 2003 г. „За реда за прилагане на данъчната система под формата на единен данък върху условния доход за някои видове дейности” (наричано по-долу Писмо от 04.09.2003 г.), данъчната служба припомня необходимостта от разпределяне на сумите на данъка върху добавената стойност „входяща” стойност. Ако стоките, услугите се използват за извършване както на облагаеми, така и на необлагаеми операции, начисленият върху тях данък върху добавената стойност се приспада в съотношението, в което тези стоки, услуги се използват за производството и продажбата на стоки, услуги, операции, продажби от които са облагаеми. Посоченото по-горе съотношение се определя въз основа на стойността на изпратените стоки, извършените услуги, сделките за продажба на които подлежат на облагане в общата себестойност на стоките, услугите, доставени през данъчния период.

В началото на раздела на тази книга, посветен на UTII, отбелязахме, че от 1 януари 2006 г. в Данъчния кодекс на Руската федерация се появиха думите на законодателя, че UTII може да се прилага заедно с общия режим на данъчно облагане и "други данъчни режими". Въвеждането на това изменение означава, че противоречието с Данъчния кодекс на Руската федерация е премахнато от текста на глава 26.3.

Напомняме на читателя, че клауза 4 от член 346.12 от глава 26.2 „Опростена данъчна система“ от Данъчния кодекс на Руската федерация влезе в сила на 1 януари 2004 г., според която организации и индивидуални предприемачи имат право да прилагат опростения данък система и UTII едновременно:

„Организациите и индивидуалните предприемачи, прехвърлени в съответствие с глава 26.3 от този кодекс за плащане на единен данък върху условния доход за определени видове дейности за един или няколко вида предприемачески дейности, имат право да прилагат опростената система за данъчно облагане по отношение на други видове предприемаческа дейност, която извършват. В същото време ограниченията за размера на приходите от продажби, броя на служителите и стойността на дълготрайните активи и нематериалните активи, установени с тази глава по отношение на такива организации и индивидуални предприемачи, се определят въз основа на всички видове дейности, които извършват. .

Глава 26.3 „Системата на данъчно облагане под формата на единен данък върху условния доход за определени видове дейности“ преди влизането в сила на разпоредбите на Закон № 101-FZ официално не съдържаше такава норма по отношение на платците на UTII, въпреки че много стопански субекти активно комбинираха UTII и USN.

Промените, въведени с клауза 13 на член 1 от Закон № 101-FZ от 1 януари 2006 г., премахнаха противоречието между глави 26.2 и 26.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

При едновременно използване на два специални данъчни режима трябва да се обърне внимание на следното.

В писмото на Министерството на финансите на Русия от 27 декември 2004 г. № 03-03-02-02 / 19 се посочва, че ако данъкоплатците прилагат както опростената данъчна система, така и данъчната система под формата на UTII, тогава ограниченията върху сумата на дохода на данъкоплатеца или остатъчната стойност на дълготрайните активи и нематериалните активи, както и ограниченията за средния брой служители за данъчния (отчетния) период, установени в глава 26.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация, се прилагат за такива данъкоплатци, въз основа на всички видове дейности, които извършват, според съвкупността от показатели, свързани с опростената данъчна система и UTII.

Подобна позиция е изразена в писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 28 октомври 2005 г. № 03-11-04 / 3/123:

„Съгласно параграф 4 на член 346.12 от Кодекса данъкоплатците, прехвърлени към плащане на единен данък върху условния доход за определени видове дейности, могат да прилагат опростената система за данъчно облагане по отношение на други видове дейности, които извършват.

В същото време от 1 януари 2006 г. максималният размер на дохода, който позволява преминаването към опростена данъчна система, се взема предвид за всички видове дейности, включително тези, които подлежат на единен данък върху условния доход за определени видове дейности .

Въпреки това, при вземане на решение за загуба на правото за прилагане на опростената система за данъчно облагане в случай на превишаване на размера на дохода, се взема предвид само доходът, получен от дейности, облагани по опростената система за данъчно облагане.

Ако сте на опростената данъчна система, методът на защита ще бъде, че за целите на прилагането на Данъчния кодекс на Руската федерация, при определяне на обекта на облагане, доходът от UTII не се взема предвид. Това се посочва в писмо на Министерството на данъчното облагане на Руската федерация от 10 септември 2004 г. № 22-1-15 / 1522 „За опростената данъчна система »:

„Министерството на данъците и таксите на Руската федерация, след като разгледа жалбата, съобщава следното.

При извършване на няколко вида предприемачески дейности, подлежащи на облагане с единен данък в съответствие с глава 26.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация, отчитането на показателите, необходими за изчисляване на данъка, се извършва отделно за всеки вид дейност на данъка Кодекс на Руската федерация).

В същото време Закон № 101-FZ установява това « Отчитането на имущество, задължения и стопански сделки по отношение на видовете предприемаческа дейност, подлежащи на единно облагане, се извършва от данъкоплатците по общоустановения ред. .

Параграфи десети - единадесети от параграф 8 на член 1 от Закон № 101-FZ от 1 януари 2006 г. Данъчният кодекс на Руската федерация беше допълнен с параграф 8, според който данъкоплатците едновременно извършват видове бизнес дейности, предмет на UTII и видове стопански дейности, подлежащи на единен данък по опростената данъчна система, водят отделни отчети за приходите и разходите. Същевременно се посочва, че при невъзможност за разделяне на разходите при изчисляване на данъчната основа за данъци, изчислени при различни специални данъчни режими, разходите, направени от тях в хода на стопанската им дейност, се разпределят пропорционално на дяловете на доход в общия размер на дохода, получен при прилагането на тези специални данъчни режими.

Трябва да се отбележи, че Министерството на финансите на Руската федерация по-рано изясни процедурата за разпределение на общите бизнес разходи, докато организациите прилагат общия режим на данъчно облагане и данъчната система под формата на UTII. Тъй като при прилагане на UTII данъкът се изчислява въз основа на размера на условния доход, размерът на разходите за данъчни цели няма значение. Разпределението на разходите е необходимо за изчисляване на корпоративния данък, който се изчислява в съответствие с глава 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация (и в нашия случай за данък по опростената данъчна система). Съгласно Данъчния кодекс на Руската федерация, разходите на организации, които са преминали към плащане на единен данък, ако е невъзможно да ги отделят, се определят пропорционално на дела на дохода на организацията от този вид дейност в организацията. общ доход за всички видове предприемаческа дейност. Министерството на финансите на Руската федерация в писмо от 28 април 2004 г. № 04-03-1 / 59 „За разпределението на общите бизнес разходи“ обръща внимание на факта, че разходите се разпределят между видове дейности по отчетни периоди , на база начисляване от началото на годината. Подобно обяснение на финансовия отдел повдига въпроса: защо от началото на годината и то именно на база начисление? Тъй като, въпреки факта, че с UTII данъчният период е тримесечие, а доходът, получен при прилагане на два специални данъчни режима едновременно, може да се разглежда от началото на едновременното им прилагане (например от 1 януари 2004 г. на база начисляване) , но това се внушава по логиката на специалист, а не на автора на закона. Освен това трябва да разпределим разходите, специално за целите на изчисляването на резултатите от данъчния период, и ще бъде по-точно да определим дела на дохода за сравним период.

В тази алинея има още едно неотстранимо противоречие - не се знае пропорционално на какъв доход се определят дяловете - доходи от изпращане, или от плащане, като се вземат предвид освободените доходи, или без да се вземат предвид. Но наличието на Данъчния кодекс на Руската федерация ни дава ясен термин за това какво означава доход (например, те не включват доходите, посочени в Данъчния кодекс на Руската федерация) при опростената данъчна система. Какво се има предвид под доход, предмет на UTII, е ясно посочено в глава 26.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация. В резултат на това разбираме какво означава думата доход. В съответствие с параграф първи от Данъчния кодекс на Руската федерация, за целите на цялата глава за опростената данъчна система, включително Данъчния кодекс на Руската федерация, датата на получаване на дохода е денят на получаване Парипо банкови сметки и (или) в касата, получаване на друго имущество (работи, услуги) и (или) имуществени права, както и погасяване на дълг (плащане) към данъкоплатеца по друг начин (касов метод). Съответно, паричният метод се използва за определяне на дела както на дохода от опростената данъчна система, така и на дохода от UTII.

В резултат на това с едновременното прилагане на опростената данъчна система и UTII, за да определим съотношението, ще приложим касовия метод само за облагаемите STS доходи, кумулативно за отчетните (данъчни) периоди и се получава съотношението на дела от дохода.

„Данъкоплатците, занимаващи се с видовете предприемаческа дейност, установени в параграф 2 на член 346.26 от този кодекс, са длъжни да се регистрират в данъчните органи по мястото на извършване на тази дейност не по-късно от пет дни от началото на тази дейност и да заплатят еднократната данък, въведен в тези общински райони, градски райони, федерални градове Москва и Санкт Петербург".

Тоест, в съответствие с измененията, направени от Закон № 101-FZ, Данъчният кодекс на Руската федерация недвусмислено определя, че данъкоплатците, занимаващи се с предприемаческа дейност, по отношение на които се прилага данъчната система под формата на UTII, са необходими да се регистрират в данъчните органи точно по мястото на извършване на такава предприемаческа дейност. Съответно, данъкоплатецът ще плати единния данък точно на мястото, където се извършват такива дейности (общински район, градски район, федерални градове Москва и Санкт Петербург).

Пример 1

Да предположим, че основната дейност на Flagman LLC е разпространението на външна реклама. Билбордове са поставени във всички административни квартали на града. В такава ситуация Flagman LLC е длъжна да се регистрира като данъкоплатец на UTII във всеки административен район, където се намират билбордове. Такова задължение е установено от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Край на примера.

Организацията едновременно със заявлението за регистрация на данъкоплатеца на UTII представя копия от надлежно заверени документи: удостоверения за регистрация в данъчния орган на юридическо лице, образувано в съответствие със законодателството на Руската федерация, по местонахождение на територията на Русия Федерация (формуляр № 09-1 -2, одобрен със Заповед на Министерството на данъците на Русия от 3 март 2004 г. № BG-3-09 / 178 „За одобряване на процедурата и условията за възлагане, заявление, както и промените идентификационен номерданъкоплатец и формите на документите, използвани за регистрация, дерегистрация на юридически и лица”), удостоверение за държавна регистрация на юридическо лице (форма № Р51001) или удостоверение за вписване в Единния държавен регистър юридически лицана юридическо лице, регистрирано преди 01.07.2002 г. (образец № П57001).

Едновременно със заявлението за регистрация индивидуалният предприемач представя копия от надлежно заверени документи: удостоверения за регистрация в данъчния орган на физическо лице по местоживеене в Руската федерация (формуляр № 09-2-2), държавни сертификати регистрация на предприемач, извършващ дейността си без образуване на юридическо лице, документ за самоличност.

Регистрацията на данъкоплатец на UTII (и организация и индивидуален предприемач) се потвърждава с издаването на известие от данъчния орган до последния във формуляр № 9-UTII-3 (наричано по-долу Уведомление). Формулярът за уведомяване е одобрен със Заповед на Министерството на данъчното облагане на Руската федерация от 19 декември 2002 г. № BG-3-09 / 722 „За одобряване на формулярите на документи и процедурата за регистриране на данъкоплатците на единния данък върху условен доход в данъчните органи по място на стопанска дейност” (наричана по-нататък - Заповед на Министерството на данъчното облагане № 722).

Дерегистрацията на данъкоплатеца на единния данък в данъчния орган по мястото на дейност се извършва при прекратяване на дейността, по отношение на която може да се приложи данъчната система под формата на UTII. Дерегистрацията се извършва въз основа на заявление за дерегистрация, подадено от организация или индивидуален предприемач (под каквато и да е форма, като се посочва датата на прекратяване на стопанската дейност). Данъкоплатецът на UTII прилага към заявлението издаденото по-рано Уведомление.

Относно дерегистрацията данъчен органуведомява организацията и индивидуалния предприемач под каквато и да е форма.

Данъчните органи на мястото, където организация или индивидуален предприемач извършва стопанска дейност по разпространение и (или) поставяне на външна реклама, са длъжни в тридневен срок от датата на регистрация или дерегистрация на организацията или индивидуалния предприемач да уведомят данъчните органи по местонахождението на организацията или местоживеенето за този факт.индивидуален предприемач. Това е установено в параграф 7 от Заповед № 722 на Министерството на данъците на Руската федерация.

„един. Обект на облагане за прилагане на единния данък е условният доход на данъкоплатеца.

N1, N2, N3- физически показатели, характеризиращи този вид дейност през всеки месец от данъчния период (показател за първи месец на тримесечието, втори месец и трети месец на тримесечието);

К1, К2- коригиращи коефициенти на основна рентабилност.

Моля, имайте предвид, че размерът на условния доход не зависи от резултатите от дейността на данъкоплатеца.

« В същото време, за да се вземе предвид действителният период от време на предприемаческа дейност, стойността на корекционния коефициент K2, който отчита влиянието на тези фактори върху резултата от предприемаческата дейност, се определя като съотношението на брой календарни дни на предприемаческа дейност през календарния месец на данъчния период до броя на календарните дни в този календарен месец на данъчния период“.

Тоест от 2006 г. основната рентабилност не е коригирана с корекционен коефициент, който отчита съвкупността от особеностите на правене на бизнес в различни общини, характеристиките на населеното място или местоположение, както и местоположението в рамките на населеното място.

Промените, въведени с параграф 472 на клауза 16 от член 1 от Закон № 101-FZ, също отмениха формулата, по която беше изчислен коефициентът K1. Освен това, тъй като коригиращият коефициент на основната рентабилност K1 беше определен в зависимост от кадастралната стойност на земята на мястото на стопанска дейност от данъкоплатеца, а поземления кадастър не беше приет, припомняме, че през 2005 г. коефициентът K1 не се прилага ( Закон № 104-FZ).

По този начин декларацията за първото тримесечие трябва да бъде подадена в данъчните органи не по-късно от 20 април (според резултатите от следните данъчни периоди през годината - съответно не по-късно от 20 юли, 20 октомври и 20 януари).

Декларацията има непрекъсната пагинация и се състои от:

заглавна страница;

Раздел 1 „Размерът на единния данък върху условния доход за определени видове дейности, дължими в бюджета според данъкоплатеца“;

Раздел 2 „Изчисляване на единен данък върху условния доход за определени видове дейности“;

Раздел 3 „Изчисляване на размера на единния данък върху условния доход за данъчния период“;

Раздел 3.1 "Размерът на единния данък върху условните доходи, дължими в бюджета за данъчния период."

Как да попълните данъчна декларация единен данъкза условния доход за определени видове дейности се разглежда в Приложение № 2 към Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 17 януари 2006 г. № 8n.

Вече обърнахме внимание на читателя към факта, че UTII може да се прилага от 1 януари 2005 г. по отношение на разпространението и (или) поставянето на външна реклама. Такова изменение на глава 26.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация беше въведено със Закон № 95-FZ.

Трябва да се отбележи, че по това време данъчното законодателство не съдържаше независимо определение за това какво трябва да се разбира под понятието "външна реклама" и стопанските субекти, въз основа на Данъчния кодекс на Руската федерация, се ръководят от тълкуване на този термин, което се съдържа в други регулаторни правни актове, по-специално в законодателството за реклама.

След промените, направени в глава 26.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация, в данъчно законодателствоРуската федерация има собствена концепция за "външна реклама".

« разпространение и (или) поставяне на външна реклама - дейностите на организации или индивидуални предприемачи за предоставяне на рекламна информация до потребителите чрез предоставяне и (или) използване на външни рекламни средства (табла, щандове, плакати, осветени и електронни дисплеи и други стационарни технически средства) , предназначена за неопределен кръг от лица и предназначена за визуално възприятие.

Както следва от горната норма на Данъчния кодекс на Руската федерация, само тези организации и индивидуални предприемачи, които получават доходи от предоставяне на услуги за предоставяне и (или) използване на принадлежащо им имущество (отдадено под наем или използвано от тях за други правни основания) попадат в данъчната система под формата на единен данък върху условния доход. ) стационарни технически средства за поставяне (разпространение) на рекламна информация за други физически и юридически лица, техните дейности, стоки, работи, услуги.

Горното се потвърждава от писмо на Министерството на данъчното облагане на Руската федерация от 10 ноември 2004 г. № 22-0-10 / [защитен с имейл]:

„Във връзка с въвеждането на Федерален закон № 95-FZ от 29 юли 2004 г. „За изменения в части първа и втора данъчен кодна Руската федерация и анулирането на някои законодателни актове (разпоредби на законодателни актове) на Руската федерация относно данъците и таксите "(наричани по-долу Федерален закон) на изменения и допълнения на някои разпоредби на глава 26.3 "Системата на данъчно облагане под формата на единен данък върху условния доход за определени видове дейности" от Данъчния кодекс на Руската федерация (наричан по-долу Кодекса), Министерството на данъците и таксите на Руската федерация информира следното.

В съответствие с членове 346.26 и 346.27 от Кодекса (изменен с Федералния закон), от 01.01.2005 г. системата за данъчно облагане под формата на единен данък върху условните доходи може да се прилага по решение на съставното образувание на Руската федерация в връзка с предприемаческа дейност за разпространение и (или) поставяне на външна реклама.

Доведете това писмо до вниманието на по-ниските данъчни власти.”

За организациите доходите, получени от дейности като производство (създаване) на рекламни материали и рекламни носители, както и дейности по тяхното инсталиране, подлежат на облагане по общоустановения начин или по начина и при условията, предвидени в гл. 26.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация "Опростена данъчна система". Тази гледна точка се потвърждава от писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 10 октомври 2005 г. № 03-11-04 / 3/108, в което се дава отговорът на частния въпрос на данъкоплатеца:

„Департаментът по данъчна и митническа тарифна политика разгледа писмо относно реда за прилагане на разпоредбите на глава 26.3 „Системата на данъчно облагане под формата на единен данък върху условния доход за определени видове дейности“ от Данъчния кодекс на Руската федерация (наричана по-долу Кодекса) във връзка с предприемаческата дейност за създаване на рекламни материали и информира следното.

В съответствие с параграф 2 на член 346.26 от Кодекса за данъкоплатци на единния данък върху условния доход се признават организации, извършващи дейност на територията на съставното образувание на Руската федерация, в която е въведен единният данък върху условния доход, предприемаческа дейност за разпространение и (или) поставяне на външна реклама.

В същото време, съгласно член 346.27 от Кодекса, предприемаческа дейност по разпространение и (или) поставяне на външна реклама се разбира като дейността на организации или индивидуални предприемачи по предоставяне на рекламна информация на потребителите чрез предоставяне и (или) използване на външна реклама рекламни средства (табла, щандове, плакати, светлинни и електронни табла и други стационарни технически средства), предназначени за неопределен кръг от лица и предназначени за визуално възприемане.

По този начин доходите, получени от такива видове предприемачески дейности като дейности по производство (създаване) на самите рекламни материали и рекламни носители, както и дейности по тяхното инсталиране, подлежат на облагане по общоустановения начин или по начина и съгласно условия, предвидени в глава 26.2 „Опростена система за данъчно облагане на Кодекса.

Ако една организация извършва само монтаж на конструкции, предназначени за външна реклама и собственост на рекламна агенция или рекламодател, тогава тази организация не е платец на UTII във връзка с този вид дейност.

За целите на прилагането на данъчната система под формата на UTII, рекламата, поставена вътре в сгради, конструкции и конструкции, по-специално във вагони на метрото и на билбордове, разположени във фоайето на гарите и на ескалаторите, не се прилага за външна реклама. Горното се потвърждава от писмо на Федералната данъчна служба от 1 февруари 2005 г. № 22-1-12 / 089:

„Съгласно членове 346.26 и 346.27 от Данъчния кодекс на Руската федерация (наричан по-долу Кодекса), от 01.01.2005 г. системата за данъчно облагане под формата на единен данък върху условните доходи може да се прилага по решение на субекта на Руската федерация във връзка с предприемаческа дейност за разпространение и (или) поставяне на външна реклама.

Разпространението и (или) поставянето на външна реклама се отнася до дейностите на организации или индивидуални предприемачи за предоставяне на рекламна информация до потребителите чрез предоставяне и (или) използване на външни рекламни средства (табла, щандове, плакати, осветени и електронни дисплеи и други стационарни технически средства). ), предназначени за неопределен кръг от хора и предназначени за визуално възприятие.

Както следва от горните норми на Кодекса, само тези организации и индивидуални предприемачи, които получават доходи от предоставяне на услуги за предоставяне и (или) използване на принадлежащо им имущество (отдадено под наем или използвано от тях на друго правно основание) стационарни технически средства за поставяне (разпространение) на рекламна информация за други физически и юридически лица, тяхната дейност, стоки, работи, услуги, идеи и начинания.

В същото време стационарните технически средства за външна реклама включват само онези технически средства, които са разположени върху обектите недвижим имот(земя, сгради, конструкции, конструкции и др.) са пряко свързани с тях и не са предназначени за преместване през целия период, установен за поставянето им на съответните рекламни места (таблетни инсталации, наземни и стенни панели, покривни инсталации, билбордове, скоби, прожекционни инсталации, електронни табла, сенници, стеснителни банери и др.).

По този начин рекламата, поставена вътре в сгради, конструкции и конструкции, по-специално в вагони на метрото и на билбордове, разположени във вестибюлите на гарите и на ескалаторите, не се прилага за външна реклама с цел прилагане на системата за данъчно облагане под формата на единен данък върху условен доход за определени видове дейности“.

Освен това, в съответствие с писмо на Министерството на финансите на Русия от 29 октомври 2004 г. № 03-06-05-02 / 13, дейностите по разпространение и (или) поставяне на външна реклама се извършват с помощта на дистанционни, преносими , повдигане на въздух, както и други технически средства, свързани с нестационарни. Съгласно писмото на Министерството на финансите на Русия от 25 ноември 2004 г. № 03-06-05-04 / 55, рекламните дейности, използващи пластмасови рекламни конструкции, не подлежат на облагане с UTII.

В писмото на Министерството на финансите на Русия от 14 април 2005 г. № 03-06-05-04 / 95 „Относно плащането на UTII от дейности по разпространение на реклами по посреднически споразумения“ се посочва, че данъкоплатецът, действащ като посредник между рекламни клиенти и собственици на стационарни рекламни обекти, не е платец на UTII. Както бе споменато по-горе, този данък се начислява върху дейности, свързани с получаване на доходи от външни рекламни медии, собственост на данъкоплатеца.

Въз основа на разясненията, дадени в писмата на Министерството на финансите на Русия от 16 декември 2004 г. № 03-06-05-05 / 39 "За реда за прилагане на разпоредбите на глава 26.3" Данъчна система под формата на единен данък върху условния доход за някои видове дейности "от Данъчния кодекс на Руската федерация" и от 27 декември 2004 г. № 03-06-05-04 / 97 "За облагането на дейности за разпространение и поставяне на открито реклама", дейностите на индивидуални предприемачи по независимо разпространение и (или) поставяне на рекламна информация за техните стоки не подлежат на облагане с UTII, тъй като те не могат да бъдат признати за съответстващи на понятието "предприемаческа дейност", установено в чл. 2 от Гражданския кодекс на Руската федерация.

Ако данъкоплатците получават доходи не само от дейности, свързани с предоставяне на услуги за разпространение и (или) поставяне на външна реклама, но и от прехвърляне по договори за лизинг (поднаем) във временно владение или използване от други стопански субекти на тяхната собственост ( наети или използвани от тях на други законови основания) на стационарни технически средства за външна реклама, тогава те участват в плащането на UTII само в част от резултатите от дейността си за разпространение и (или) поставяне на външна реклама. Това се посочва в писмо на Федералната данъчна служба от 30 ноември 2004 г. № 22-2-14 / [защитен с имейл]„За реда за прилагане на данъчната система под формата на единен данък върху условния доход за определени видове дейности.“ Доходите под формата на наемни плащания, получени от индивидуални предприемачи, подлежат на облагане по общоустановения ред или по опростената система за данъчно облагане. А данъкоплатците, които са получили по договори за лизинг (поднаем) за временно притежаване или използване на стационарни технически средства за външна реклама с цел получаване на доходи от разпространение и (или) поставяне на външна реклама, участват в плащането на UTII на обща основа с други данъкоплатци, извършващи този вид стопанска дейност.

Ако данъкоплатецът извършва няколко вида бизнес дейности, подлежащи на единно облагане в съответствие с глава 26.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация, в този случай, съгласно Данъчния кодекс на Руската федерация, отчитането на показателите, необходими за изчисляване на данък се води отделно за всеки вид дейност, извършвана от него.

Както бе споменато по-горе, списъкът на дейностите, установени от Данъчния кодекс на Руската федерация, по отношение на които може да се въведе UTII, е разширен от 1 януари 2006 г.

Закон № 101-FZ отделно въвежда като платци на UTII организации, които рекламират превозни средства, които включват камиони и автомобили, автобуси от всякакъв вид, трамваи, тролейбуси, воден транспорт (речни плавателни съдове), ремаркета, полуремаркета, ремаркета за разтваряне.

Местоположението на информационните или монтирани билбордове, електронни дисплеи, табели е покрива и страничните повърхности на каросерията. Това се определя от Данъчния кодекс на Руската федерация:

„разпространение и (или) поставяне на реклама в автобуси от всякакъв вид, трамваи, тролейбуси, леки и камиони, ремаркета, полуремаркета и ремаркета за разтваряне, речни плавателни съдове - дейностите на организации или индивидуални предприемачи да предоставят на потребителите рекламна информация, предназначена за неопределен кръг от лица и предназначени за визуално възприемане, чрез поставяне на реклама върху покривите, страничните повърхности на телата на тези обекти, както и монтиране на билбордове, табели, електронни дисплеи и други рекламни средства върху тях.

За дейностите по разпространение и (или) поставяне на реклама върху превозни средства се установява един физически индикатор:

Броят на автобуси от всякакъв вид, трамваи, тролейбуси, леки и камиони, ремаркета, полуремаркета и ремаркета за разтваряне, речни лодки, използвани за разпространение и (или) поставяне на реклама.

Съответно всеки физически показател има своя собствена основна доходност. Така че основната рентабилност от всяко превозно средство е 10 000 рубли.

Единен данък върху условния доход (UTII)регламентирано от Данъчния кодекс на Руската федерация. При изчисляване и плащане на UTII размерът на действително получени доходи няма значение, данъкоплатците се ръководят от размера на приписания им доход, който е установен от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Къде работи UTII?

Система под формата на UTIIе валиден само в онези градове и области, където е въведен с нормативни правни актове на местните представителни органи. По-специално, UTII може да бъде въведен с решение на градската дума, общинския съвет, среща на представителите на общинския район и т.н. В райони, където такива документи не се приемат, „условието“ не се прилага. Можете да разберете дали системата UTII е въведена във вашия район или град на.

прилага се вменяваневъв връзка с определени видове предприемаческа дейност (клауза 2):

1) предоставяне на битови услуги, техните групи, подгрупи, видове и (или) индивидуални битови услуги, класифицирани в съответствие с Общоруски класификаторобществени услуги;

2) предоставяне на ветеринарни услуги;

3) предоставяне на услуги по ремонт, поддръжка и миене моторни превозни средства;

4) предоставяне на услуги запредоставяне за временно владение (за ползване) на места за паркиране на моторни превозни средства, както и за съхранение на МПС на платени паркинги (с изключение на наказателни паркинги);

5) предоставяне на автотранспортни услуги за превоз на пътници и товариизвършва се от организации и индивидуални предприемачи, които имат право на собственост или друго право (използване, притежание и (или) разпореждане) на не повече от 20 превозни средства, предназначени за предоставяне на такива услуги;

6) търговия на дребно, извършвана чрез магазини и павилиони с площ не повече от 150 квадратни метра за всеки обект на търговска организация. За целите на тази глава търговията на дребно, извършвана чрез магазини и павилиони с площ над 150 квадратни метра за всеки обект на организация на търговия, се признава като вид предприемаческа дейност, по отношение на която се прилага единен данък не се прилага;

7) на дребноизвършва се чрез обекти на стационарна търговска мрежа, която няма търговски зали, както и обекти на нестационарна търговска мрежа;

8) извършва се чрез заведения за обществено хранене с площ на зала за обслужване на посетители не повече от 150 квадратни метра за всеки обект за хранене. За целите на тази глава предоставянето на услуги за обществено хранене, извършвани чрез заведения за обществено хранене с площ от зала за обслужване на посетители над 150 квадратни метра за всеки обект за обществено хранене, се признава за вид предприемаческа дейност по отношение на които не се прилага единен данък;

9) предоставяне на кетъринг услугиосъществява се чрез заведения за обществено хранене, които нямат зала за обслужване на посетители;

12) предоставяне на услуги за временно настаняване и настаняванеорганизации и предприемачи, използващи във всяко съоръжение за предоставяне на тези услуги обща площ на помещенията за временно настаняване и пребиваване не повече от 500 квадратни метра;

13) предоставяне на услуги за и (или) използване на търговски места, разположени в стационарни съоръжения на търговската мрежа, които нямат търговски зали, нестационарни съоръжения за търговска мрежа, както и заведения за обществено хранене, които нямат зала за обслужване на клиенти;

14) предоставяне на услуги за прехвърляне във временно владениеи (или) за употреба парцелиза разполагане на обекти от стационарна и нестационарна търговска мрежа, както и обекти на общественото хранене.

Определени са кодове за видовете дейности, които от 1 януари 2017 г. ще бъдат свързани с лични услуги

Правителството на Руската федерация със заповед от 24 ноември 2016 г. № 2496-r установи кодове за видовете икономическа дейност и кодове за услуги, свързани с лични услуги. Документът ще влезе в сила от 1 януари 2017 г.

От 1 януари 2017 г. OKUN беше заменен от видове икономическа дейност (OKVED2) OK 029-2014 (NACE Rev. 2) и Общоруския класификатор на продуктите по вид икономическа дейност (OKPD2) OK 034-2014 (KPES 2008). )

към менюто

2. UTII замества данъците...

За юридически лица:

Корпоративен данък- по отношение на печалбата, получена от предприемаческа дейност, подлежаща на единен данък.

Например, предприемач, който е данъчно регистриран по местоживеене, трябва отново да се регистрира за данък в общината, в която ще прави бизнес, използвайки UTII. Мястото на постоянна или временна регистрация на предприемач не ограничава правото му на прилагане на UTIIв друг регион.

Има изключения от това правило. По този начин организациите са длъжни да се регистрират в данъчна служба само в една инспекция по местонахождението си, ако се занимават с:

• доставка или търговия на дребно;
• Поставяне на реклами върху превозни средства;
• предоставяне на автомобилни транспортни услуги за превоз на пътници и товари.

Процедурата за регистрация като платец на UTII

За да се регистрира като платец на UTII, организацията трябва да се представи на данъчен офисзаявление под формата на UTII-1, одобрено със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 11 декември 2012 г. № ММВ-7-6/941. Предприемачите подават заявление във форма UTII-2, одобрена със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 11 декември 2012 г. № ММВ-7-6/941.

Заявлението трябва да бъде подадено в рамките на пет работни дни от датата, на която е започнала условната дейност. Тази дата трябва да бъде посочена в заявлението. Тази процедура е предвидена в параграф 3 на член 346.28, параграф 6 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Формулярите за кандидатстване, одобрени със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 11 декември 2012 г. № ММВ-7-6/941, се прилагат от 1 януари 2013 г. (писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 25 декември 2012 г. № PA-4-6/22023).

Данъчната инспекция, след като получи заявление за регистрация като платец на UTII, е длъжна да уведоми организацията (предприемача) за регистрацията в рамките на пет работни дни след това. Датата на регистрация като платец на единен данък ще бъде датата на започване на прилагането на UTII, посочена в заявлението. Тази процедура е предвидена в параграф 3 на член 346.28 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Дата на Регистрациякато единен данъкоплатец е датата на започване на прилагането на системата за данъчно облагане, установена с тази глава, посочено в заявлениетопри регистрация като единен данъкоплатец.

Заявление за UTII е подадено със закъснение - пригответе се за глоба

Организациите и индивидуалните предприемачи, които са преминали към UTII, трябва да подадат до Федералната данъчна служба заявление за регистрация като „шпионин“ в рамките на пет работни дни от датата на прилагане на специалния режим. Неспазването на този срок ще доведе до финансови санкции. Писмо на Федералната данъчна служба от 29 март 2016 г. № SA-4-7/5366

Преходът към приписване е доброволен. Но е наложително да информирате данъчните власти за вашето решение.

Новоизсечени „вместители“ трябва да се регистрират в данъчната служба или на мястото на дейност, прехвърлено към UTII, или по местонахождението на организацията (место пребиваване на индивидуалния предприемач), в зависимост от вида на дейността.

Ако забавите подаването на съответното заявление, това може да доведе до бавна фирма или предприемач с глоба от 10 хиляди рубли.

Процедурата за дерегистрация при прекратяване на "условни" дейности - UTII

Дерегистрацията като платец на UTII се извършва въз основа на заявление, подадено до данъчния орган.

Данъкоплатците имат право да преминат към различен режим на данъчно облагане от началото на календарната година (). Поради това при прекратяване на „условената“ дейност е необходимо да се подаде съответно заявление до данъчния орган. Това трябва да се направи не по-късно от пет работни дни от датата на прекратяване на дейностите, предмет на UTII (клауза 6, член 6.1, параграф 3, клауза 3, член 346.28 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Крайната дата на дейността е посочена в заявлението и се счита за дата на дерегистрация (параграф 3, клауза 3, член 346.28 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

към менюто

5. Счетоводен ред и отговорност за данъчно нарушение

Комбинация от UTII и други данъчни системи

Ако данъкоплатецът изчислява UTII за някои видове дейност и използва други данъчни системи за други, тогава той трябва да води отделни записи за имущество, задължения и бизнес транзакции.

Извършва се отделно отчитане на показателите:

• за всеки вид дейност, предмет на UTII;
• във връзка с дейности, предмет на UTII и дейности, подлежащи на други данъчни режими.

Задължително отчитане на показателите:

• върху данъците, изчислени като данъчни агенти;
• за други данъци и такси.

Задължение за спазване на реда за извършване на касови операции.

„Вменяването“ не освобождава от задължение. Това означава, че организациите на UTII са длъжни да водят касова книга, да попълват кредитни и дебитни нареждания и т.н. (вижте раздел "") Въпреки това, ако една организация принадлежи към, тогава, независимо от данъчната система, тя има право да не за да зададете лимит на салдото в брой. Но за индивидуалните предприемачи, в допълнение към правото да не определят лимит на салдото в касата, индивидуалните предприемачи не могат да издават касови ордери или да водят касова книга.

Задължение за поддържане на счетоводни записи на юридически лица (с изключение на индивидуални предприемачи)

Организациите, които са преминали към UTII, трябва напълно да поддържат счетоводство. Тоест изготвяйте регистри, изготвяйте тримесечни регистри и ги предавайте на данъчната служба и Росстат. Но предприемачите, които използват "вменяването", от провеждане счетоводствоосвободен.

Задължение за представляване на служителите

Посочената информация се предоставя от всички организации и индивидуални предприемачи, които имат служители. Ако няма служители, не се изисква информация.

Що се отнася до оборудването за касов апарат (CCT)

тогава в момента платците на UTII (както организации, така и индивидуални предприемачи) имат право да откажат. Вместо чекове на касови апарати, те трябва по искане на купувача да издадат друг документ, потвърждаващ получаването на пари в брой (напр. касова бележкаили касова бележка) -. Ако обаче „разумният човек” иска да използва касата, той може да го направи.

Отговорност за данъчни престъпления

• Извършване на дейности без регистрация: 10% от дохода, но не по-малко от 40 хиляди рубли
• Късно подаване на декларацията: 5% от сумата на данъка, не по-малко от 1 хил. рубли
• Неплащане (забавено плащане) на данък: 20% от сумата на данъка, умишлено - 40% от сумата на данъка

Забележка : . Показано е за какво заплашва конкретна санкция късна доставкадекларации за: данък общ доход, ДДС, опростена данъчна система, UTII, застрахователни премии в Пенсионен фонд RF - PF RF, социално осигуряване - FSS RF и други права на нарушение.

към менюто

6. Формула за изчисление, Процедура за изчисляване на данък UTII 2020

Формула за изчисляване на UTII за 2020 г

Съгласно процедурата, предвидена в параграф 10 от Данъчния кодекс на Руската федерация, изчислението UTII суми за 1 месецпроизведен по формулата:

UTII \u003d (BD x K1 x K2 x FP) / KD x KD 1 x NS - застрахователни премии

Значи знаем:

KD- броят на календарните дни в месеца;

AC 1- действителният брой дни на предприемаческа дейност в месеца като платец на единен данък;

DB- основна доходност в съответствие с параграф 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация;

FP- физически показател - площта от свидетелството за регистрация, или броя на служителите;

K1- см. ,

NS - данъчна ставкаСпоред ;

Застрахователни премии- това са вноски за себе си (IP) или за служители към пенсионния фонд, фонд социална осигуровка, медицинска каса. В същото време размерът на единния данък не може да бъде намален с повече от 50 процента от размера на вноските. Ако индивидуалните предприемачи нямат служители, те намаляват размера на единния данък върху Пенсионния фонд на Руската федерация и Федералния задължителен фонд здравна осигуровкавъв фиксирана сума. Тези. за цялата платена сума.

Забележка: В края на календарната година се попълват декларация и изчисляване на данъци и намаление по опростената данъчна система и UTII за застрахователни премии. Това обикновено поражда много въпроси.

Но K2вие таксувате за вашия регион. Как да търсите - вижте по-долу " Допълнителни свързани връзки".

Стойностите на корекционния коефициент K2 се закръгляват до третия знак след десетичната запетая. Стойностите на физическите показатели са посочени в цели единици. Всички стойности на разходните показатели на декларацията са посочени в пълни рубли. Стойностите на разходните показатели под 50 копейки (0,5 единици) се изхвърлят, а 50 копейки (0,5 единици) и повече се закръгляват до пълна рубла (цяла единица).

UTII калкулатор

Изчисляването на единен данък върху условния доход е много лесно, ако знаете всички компоненти на формулата. Нашият онлайн калкулатор ще ви помогне с това. Включете стойностите си и ще получите размера на дължимия данък.

UTII КАЛКУЛАТОР

към менюто

7. Намаляване на данъка UTII върху застрахователните премии

Данъкоплатци на UTII - организации

имат право да намалят размера на данъка, изчислен за данъчния период, със сумите на плащанията (вноските) и обезщетенията, които са били изплатени в полза на служители, заети в тези области на дейността на данъкоплатеца, за които се плаща един данък. (точка 2). В този случай размерът на това намаление не може да бъде повече от 50% от изчисления данък.

Данъкоплатци на UTII - индивидуални предприемачи

имат право да намалят размера на данъка, изчислен за данъчния период, със сумите на плащанията (вноските) и обезщетенията, които са били изплатени в полза на служители, заети в тези области на дейността на данъкоплатеца, за които се плаща един данък. (клауза 2, член 346.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В този случай размерът на това намаление не може да бъде повече от 50% от изчисления данък.

Индивидуалните предприемачи без наети лица, тоест не извършват плащания и други възнаграждения на физически лица, могат да намалят размера на единния данък върху условния доход с размера на застрахователните премии, платени (за себе си) във фиксирана сума в Пенсионния фонд на Руската федерация и FFOMS без прилагане на 50% ограничение, т.е. цялата застрахователна премия.

Индивидуални предприемачи, които имат служители, нямат право да намаляват размера на изчисления от тях единен данък върху условния доход със заплатените за тях застрахователни премии във фиксиран размер.

Допълнителна информация

• 
  В края на календарната година се попълва декларация и изчисляване на данъци и намаление на опростената данъчна система и UTII за застрахователни премии. Това обикновено поражда много въпроси.
• 
  Таблица на Федералната данъчна служба на Руската федерация, която показва варианти за намаляване на размера на изчислените данъци върху застрахователните премии. Съответната заповед е изпратена с писмо от 15.10.13 г. № ЕД-4-3 / [защитен с имейл]
• 
  Разглежда се въпросът: „Кога предприемач, който е спечелил повече от 300 000 рубли, може да плати по-изгодно втората допълнителна част от застрахователните премии на PFR?

към менюто

8. Подаване на декларацията и плащане на данък UTII

Краен срок за плащане на ДДС

преди 25 ден на месеца, следващ отчетния период (тримесечие). Вижте повече подробности.

Редът и сроковете за подаване на данъчна декларация за UTII

Данъчните декларации по „изчислението“ се подават на данъчния орган в края на всяко тримесечие – не по-късно от 20 -то число на месеца, следващ тримесечието ().

Формуляр за декларация за UTII

За първото тримесечие на 2015 г. трябва да подадете връщане на данъцисъгласно UTII, формата и процедурата за попълване са одобрени със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 4 юли 2014 г. № MMV-7-3 / [защитен с имейл]

Къде и в какво количество да се подават декларации за UTII зависи от това къде оперира платецът и в кои проверки е регистриран. Таблицата по-долу ще ви помогне да разберете всички възможни ситуации.

Където платецът прави бизнес	Колко декларации да подадете	Колко раздела 2 да попълните
В общини, подчинени на различни инспекторати	Отделна декларация към всяка инспекция, в която организацията е регистрирана като платец на UTII (клауза 2 на член 346.28 от Данъчния кодекс на Руската федерация, алинея 5 на точка 3.2 от процедурата, одобрена със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 4 юли 2014 г. № ММВ-7-3 / 353)	Попълнете раздел 2 отделно за всеки вид дейност, а за общината - за всеки код ОКТМО
В общини под юрисдикцията на един инспекторат	Една декларация към тази проверка (писмо на Министерството на финансите на Русия от 20 март 2009 г. № 03-11-06 / 3/68)	Попълнете раздел 2 за всеки вид дейност и за всяка община - за всеки код OKTMO (писмо на Министерството на финансите на Русия от 20 март 2009 г. № 03-11-06 / 3/68). Ако организацията се занимава с един и същ вид дейност в различни общини, попълнете отделен раздел 2 само за всяка община (писмо на Министерството на финансите на Русия от 19 декември 2014 г. № 03-11-11 / 65735)
В една община (регистрация в една инспекция)	Една декларация до инспекцията (писмо на Министерството на финансите на Русия от 19 декември 2014 г. № 03-11-11 / 65735)	Ако платецът се занимава с един вид дейност на различни места, тогава раздел 2 от декларацията трябва да се попълни веднъж - като цяло за вида дейност (писмо на Министерството на финансите на Русия от 19 декември 2014 г. № 03 -11-11 / 65735). Ако различни видоведейности - отделен раздел 2 за всеки вид дейност

към менюто

9. ВЪПРОСИ - ОТГОВОРИ относно условния данък UTII 2020

Възможно ли е преминаване от UTII към друг режим на данъчно облагане през календарната година?

Възможно е доброволно преминаване от UTII към OSN, STS и други данъчни системи само от следващата календарна година (параграф 3, параграф 1). Така че денят на прехода ще се счита за 1 януари на следващата година.

Възможно ли е преминаване от UTII към USN през календарната година?

Организации и индивидуални предприемачи, които са престанали да бъдат данъкоплатци на UTII, имат право въз основа на уведомление да преминат към опростената данъчна система от началото на месеца, в който е прекратено задължението им за плащане на UTII.

В какъв ред се разпределят субсидиите от бюджети на различни нива на данъкоплатците на единния данък върху условния доход?

Бюджетни средства, получени от бюджета под формата на субсидии за компенсиране на пропуснати доходи във връзка с продажба на стоки, извършване на работа или предоставяне на услуги на цени, регулирани от държавни или общински органи, извършвани като част от стопанска дейност подлежащи на единен данък върху условния доход, се облагат в рамките на други данъчни режими, включително в рамките на опростената данъчна система, не следва.

В същото време субсидиите, отпуснати от бюджети на различни нива на данъкоплатците на единен данък върху условния доход за цели, които не са свързани с възстановяване на пропуснати доходи във връзка с продажба на стоки, извършване на работа или предоставяне на услуги по цени, регулирани от държавни или общински органи подлежат на включване.като част от неоперативни приходи, взети предвид при определяне на данъчната основа в съответствие с разпоредбите на или на Данъчния кодекс.

Как се попълва декларацията при извършване на един вид дейност, предмет на UTII на различни места?

Когато данъкоплатец извършва един и същ вид стопанска дейност на няколко отделно разположени места, при попълване на декларация за UTII раздел 2 се попълва отделно за всяко място на такъв вид стопанска дейност (всеки код OKATO). (Попълване на данъчната декларация за UTII, одобрена със ЗАПОВЕД от 4 юли 2014 г. N ММВ-7-3 / [защитен с имейл]

Как да изчислим UTII, ако данъкоплатецът затвори един от търговските обекти

Ако „измамникът“ затвори един обект за търговия на дребно, без да спре „причислената“ дейност на дребно в други обекти, тогава UTII за затворения магазин се изчислява не за пълния месец, през който е настъпила промяната във физическия индикатор, а въз основа на действителния дни от работата си. Освен това, независимо дали данъкоплатецът е отстранен от данъчно счетоводствоза този вид дейност или продължава да я извършва в други подобни търговски обекти. До този извод, който е в съответствие с позицията на много арбитражни съдилища, стигна Министерството на финансите на Русия в писмо от 03.12.15 г. № 03-11-09 / 70689.

към менюто

10. Регионално законодателство относно импутацията (K2 UTII)

Стойности основна норма на възвръщаемост K2 UTIIсе създава от представителните органи на общинските райони, градските райони, законодателните (представителни) органи на държавната власт на федералните градове Москва и Санкт Петербург и това

хиляди общини!!!

Можете или да „изгребете“ цялото регионално законодателство, или можете да изясните стойността на коефициента K2 за условно изчисление, като се обадите в данъчната служба на мястото, където се извършва дейността, която попада в UTII, или да използвате данните, предоставени от данъчните власти на техния уебсайт. Следователно, стойностите на коефициента K2 UTII 2020 за всеки регион: Смоленск, Орлов, Рязан, Ярославъл, Тула, Москва, Московска област, Санкт Петербург, Владивосток, Хабаровск, Якутия, Воронеж, Калуга, Иваново, Курск , Липецк, Ростов на Дон, Саратов, Ленинградска област, Челябинск, Екатеринбург, Свердловска област, Перм, Ижевск, Иркутск, Красноярск, Омск, Новосибирск, Чита, Омск, Краснодар, Астрахан, Волгоград, Казан, Татарстан, Нижни Пенза, Самара, Саратов, Оренбург, Киров можете да го намерите сами

Разпоредбите на глава 26.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация се използват в следните членове:

• Данъчен период

  4. Правилата, предвидени в параграфи 2 - 3.4 от този член, не се прилагат за данъци, платени в съответствие със специалните данъчни режими, предвидени в глави 26.1, 26.2, 26.3 и 26.5 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

• Особености при определяне на данъчната основа данъчни агенти

  Данъкоплатци-продавачи, освободени от изпълнение на задълженията на данъкоплатеца, свързани с изчисляването и плащането на данъка, и лицата, които не са данъкоплатци, в случай на загуба на правото на освобождаване от изпълнение на задълженията на данъкоплатеца или да прилагат специални данъчни режими в съответствие с Глави 26.1, 26.2, 26.3, 26.5 Данъчният кодекс на Руската федерация изчислява и плаща данък върху продажбата на стоки, посочени в първия параграф на тази клауза, считано от периода, в който тези лица са преминали към общия режим на данъчно облагане, до ден настъпват обстоятелствата, които са основание за загуба на правото на освобождаване от изпълнение на задълженията на данъкоплатеца или на прилагане на подходящи специални данъчни режими.

• Процедурата за приписване на данък възлиза на разходите за производство и продажба на стоки (работи, услуги)

  Когато данъкоплатецът премине към специални данъчни режими в съответствие с глави 26.2, 26.3 и 26.5 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъчните суми, приети за приспадане от данъкоплатеца за стоки (работа, услуги), включително дълготрайни активи и нематериални активи, и правата на собственост по реда, предвиден в тази глава, подлежат на възстановяване в данъчния период, предхождащ преминаването към тези режими.

• Данъкоплатци

  7. Организации и индивидуални предприемачи, които в съответствие с глава 26.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация са преминали към плащане на единен данък върху условния доход за определени видове дейности в един или няколко вида предприемаческа дейност, имат право да преминават към плащане на единен земеделски данък по отношение на други видове предприемаческа дейност, която извършват. В същото време ограниченията, установени с параграф 5 на този член, върху обема на приходите от продажба на произведени от тях селскостопански продукти, включително продукти за първична преработка, произведени от тях от селскостопански суровини от собствено производство, и върху обема на дохода от продажбата на селскостопански продукти от собствено производство на членове на селскостопански потребителски кооперации, както и от извършени работи (услуги) за членовете на тези кооперации се определят въз основа на всички видове дейности, извършвани от тези организации и индивидуални предприемачи.

• Данъчната основа

  При преминаване към плащане на единен селскостопански данък на организация, която прилага данъчната система под формата на единен данък върху условния доход за определени видове дейности в съответствие с глава 26.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация, счетоводството като на датата на такъв преход отразява остатъчна стойностпридобити (изградени, произведени) дълготрайни активи и придобити (създадени от самата организация) нематериални активи, които са били платени преди преминаването към плащането на единния селскостопански данък, под формата на разликата между цената на придобиване (строителство, производство, създаване от самата организация) на дълготрайни активи и нематериални активи и сумата на амортизация, начислена в съответствие с процедурата, установена от законодателството на Руската федерация за отчитане за периода на прилагане на данъчната система под формата на единен данък върху условния доход за определени видове дейности.

• Данъкоплатци

  4. Организации и индивидуални предприемачи, които в съответствие с глава 26.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация са преминали към плащане на единен данък върху условния доход за определени видове дейности за един или няколко вида предприемаческа дейност, имат право да кандидатстват опростената данъчна система по отношение на други видове предприемаческа дейност, която извършват. В същото време ограниченията за броя на служителите и стойността на дълготрайните активи, установени с тази глава по отношение на такива организации и индивидуални предприемачи, се определят въз основа на всички видове дейности, извършвани от тях, и установената максимална сума на дохода по параграф 2 на този член се определя от онези видове дейности, облагането на които се извършва в съответствие с общия режим на данъчно облагане.

• Данъчната основа

  8. Данъкоплатците, които са преминали към определени видове дейности, да плащат единен данък върху условния доход за определени видове дейности в съответствие с глава 26.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация и (или) да плащат данък, платен във връзка със заявлението от патентната система за данъчно облагане, в съответствие с глава 26.5 от Данъчния кодекс на Руската федерация, водят отделни записи на приходите и разходите за различни специални данъчни режими. При невъзможност да се отделят разходите при изчисляване на данъчната основа за данъци, изчислени при различни специални данъчни режими, тези разходи се разпределят пропорционално на дела на дохода в общия размер на дохода, получен при прилагането на тези специални данъчни режими.

1. Системата за данъчно облагане под формата на единен данък върху условните доходи за определени видове дейности се установява от този кодекс, въведен в действие с регулаторни правни актове на представителните органи на общинските райони, градските райони, законите на федералните градове на Москва и Санкт Петербург и се прилага заедно с общата данъчна система (наричана по-долу в тази глава общ данъчен режим) и други данъчни режими, предвидени от законодателството на Руската федерация относно данъците и таксите.

2. Системата за данъчно облагане под формата на единен данък върху условните доходи за определени видове дейности (наричани по-долу в тази глава единен данък) може да се прилага с решения на представителните органи на общинските райони, градските райони, законодателните ( представителни) органи на държавната власт на федералните градове Москва и Санкт Петербург във връзка със следните видове бизнес дейности:

1) предоставяне на битови услуги, техните групи, подгрупи, видове и (или) индивидуални битови услуги, класифицирани в съответствие с Общоруския класификатор на услугите за населението;

2) предоставяне на ветеринарни услуги;

3) предоставяне на услуги за ремонт, поддръжка и измиване на моторни превозни средства;

4) предоставяне на услуги за съхранение на превозни средства на платени паркинги;

5) предоставяне на автомобилни транспортни услуги за превоз на пътници и товари, извършвани от организации и индивидуални предприемачи, които имат право на собственост или друго право (използване, притежание и (или) разпореждане) на не повече от 20 превозни средства, предназначени за предоставяне на такива услуги;

6) търговия на дребно, извършвана чрез магазини и павилиони с площ не повече от 150 квадратни метра за всеки обект на търговска организация. За целите на тази глава търговията на дребно, извършвана чрез магазини и павилиони с площ над 150 квадратни метра за всеки обект на организация на търговия, се признава като вид предприемаческа дейност, по отношение на която се прилага единен данък не се прилага;

7) търговия на дребно, извършвана чрез павилиони, палатки, сергии и други обекти от стационарна търговска мрежа, която няма търговски зали, както и обекти от нестационарна търговска мрежа;

8) предоставяне на услуги за обществено хранене, извършвани чрез заведения за обществено хранене (с изключение на предоставянето на услуги за обществено хранене от образователни, здравни и социалноосигурителни институции) с площ на залата за обслужване на посетители не повече от 150 кв.м за всяко заведение за обществено хранене. За целите на тази глава предоставянето на услуги за обществено хранене, извършвани чрез заведения за обществено хранене с площ от зала за обслужване на посетители над 150 квадратни метра за всеки обект за обществено хранене, се признава за вид предприемаческа дейност по отношение на които не се прилага единен данък;

9) предоставяне на услуги за обществено хранене чрез заведения за обществено хранене, които нямат зала за обслужване на клиенти;

10) разпространение и (или) поставяне на външна реклама;

12) предоставяне на услуги за временно настаняване и настаняване от организации и предприемачи, използващи във всяко съоръжение за предоставяне на тези услуги обща площ на помещенията за временно настаняване и пребиваване не повече от 500 квадратни метра;

13) предоставяне на услуги за прехвърляне във временно владение и (или) използване на търговски места, разположени в обекти на стационарна търговска мрежа, които нямат търговски зали, обекти на нестационарна търговска мрежа (гишета, палатки, сергии, контейнери, кутии и други предмети), както и заведения за обществено хранене, които нямат зала за обслужване на посетители;

14) предоставяне на услуги за прехвърляне във временно владение и (или) използване на парцели за организиране на търговски места в стационарна търговска мрежа, както и за поставяне на обекти от нестационарна търговска мрежа (гишета, палатки, сергии, контейнери , кутии и други предмети) и обекти на организации за обществено хранене, които нямат зали за обслужване на посетители.

2.1. Единният данък не се прилага за видовете предприемачески дейности, посочени в параграф 2 на този член, ако те се извършват по силата на договор за просто партньорство (споразумение за съвместна дейност) или споразумение за доверително управление на имущество, както и ако се извършват от данъкоплатци, класифицирани като най-големи в съответствие с този кодекс.

Единният данък не се прилага за видовете предприемачески дейности, посочени в алинеи 6-9 на параграф 2 на този член, ако те се извършват от организации и индивидуални предприемачи, които са преминали към плащане на единния земеделски данък в съответствие с глава 26.1. от този кодекс и тези организации и индивидуални предприемачи продават чрез своите обекти за търговия и (или) обществено хранене произведените от тях селскостопански продукти, включително продукти за първична преработка, произведени от тях от селскостопански суровини от собствено производство.

3. Нормативните правни актове на представителните органи на общинските райони, градските райони, законите на федералните градове Москва и Санкт Петербург установяват:

2) видове предприемаческа дейност, за които се въвежда единен данък, в рамките на списъка, установен в параграф 2 на този член.

При въвеждане на единен данък във връзка с предприемаческа дейност за предоставяне на битови услуги може да се определи списък на техните групи, подгрупи, видове и (или) индивидуални битови услуги, подлежащи на прехвърляне на плащане на единен данък;

3) стойностите на коефициента K_2, посочени в този кодекс, или стойностите на този коефициент, като се вземат предвид особеностите на правене на бизнес.

4. Плащането от организации на единен данък предвижда тяхното освобождаване от задължението да плащат данък върху печалбата на организации (по отношение на печалбите, получени от предприемаческа дейност, подлежащи на единен данък), данък върху имуществото на организациите (по отношение на използваното имущество за извършване на предприемаческа дейност, подлежаща на облагане с единен данък). ) и единния социален данък (по отношение на плащанията, извършени на физически лица във връзка с извършването на предприемаческа дейност, подлежаща на единен данък).

Плащането от индивидуални предприемачи на единен данък предвижда тяхното освобождаване от задължението да плащат данък върху личните доходи (по отношение на доходите, получени от предприемаческа дейност, подлежащи на единен данък), данък върху имуществото на физически лица (по отношение на имущество, използвано за предприемаческа дейност дейности, подлежащи на облагане с единен данък) и единния социален данък (по отношение на доходите, получени от предприемаческа дейност, подлежаща на единен данък, и плащанията на физически лица във връзка с извършването на предприемаческа дейност, подлежаща на единен данък).

Организации и индивидуални предприемачи, които са данъкоплатци на единен данък, не се признават за данъкоплатци на данък върху добавената стойност (по отношение на сделки, признати за обекти на данъчно облагане в съответствие с глава 21 от този кодекс, извършени като част от предприемаческа дейност, предмет на единна данък), с изключение на данъка върху добавената стойност, дължим в съответствие с този кодекс, когато стоките се внасят на митническата територия на Руската федерация.

Изчисляването и плащането на други данъци и такси, които не са посочени в тази алинея, се извършват от данъкоплатците в съответствие с други данъчни режими.

Организации и индивидуални предприемачи, които са данъкоплатци на единния данък, плащат застрахователни премии за задължително пенсионно осигуряване в съответствие със законодателството на Руската федерация.

5. Данъкоплатците са длъжни да спазват установената в съответствие със законодателството на Руската федерация процедура за извършване на сетълмент и касови операции в наличност и безналична форма.

6. При извършване на няколко вида предприемачески дейности, подлежащи на облагане с единен данък в съответствие с тази глава, счетоводството на показателите, необходими за изчисляване на данъка, се води отделно за всеки вид дейност.

7. Данъкоплатците, извършващи наред с стопанската дейност, подлежаща на единно облагане, и други видове предприемаческа дейност, са длъжни да водят отделна документация за имущество, задължения и стопански сделки по отношение на предприемаческа дейност, подлежаща на единно облагане, и предприемаческа дейност, по отношение на която данъкоплатците плащат данъци при различен данъчен режим. В същото време счетоводството на имущество, пасиви и стопански операции по отношение на видовете предприемаческа дейност, подлежащи на единно облагане, се извършва от данъкоплатците по общоустановения ред.

Данъкоплатците, извършващи наред с предприемаческа дейност, подлежаща на единно облагане, други видове предприемаческа дейност, изчисляват и плащат данъци и такси за тези видове дейности в съответствие с други данъчни режими, предвидени в този кодекс.

8. Организациите и индивидуалните предприемачи при прехода от общия режим на данъчно облагане към плащането на единен данък трябва да спазват следното правило: сумите на данъка върху добавената стойност, изчислени и платени от данъкоплатеца на данък върху добавената стойност от сумите на плащане ( частично плащане), получени преди преминаването към плащане на единен данък в сметката на предстоящите доставки на стоки, изпълнение на работи, предоставяне на услуги или прехвърляне на права на собственост, извършени в периода след преминаването към плащане на еднократно данък, подлежат на приспадане в последния данъчен период, предхождащ месеца на преминаване на данъкоплатеца на данък върху добавената стойност към плащането на единния данък, ако има документи, удостоверяващи връщането на данъчните суми от купувача във връзка с преминаването на данъкоплатеца към плащане на единен данък.

9. Организациите и индивидуалните предприемачи, плащащи единен данък, при преминаване към общ режим на данъчно облагане, спазват следното правило: сумата на данъка върху добавената стойност, представена на данъкоплатец, който е преминал към плащане на единен данък върху стоки (работи, услуги, придобитите от него имуществени права, които не са били използвани в дейности, подлежащи на единно облагане, подлежат на приспадане при преминаване към общия режим на данъчно облагане по начина, предписан в глава 21 от този кодекс за данъкоплатците на данък върху добавената стойност.

Член 346.27 от Данъчния кодекс на Руската федерация - Основни понятия, използвани в тази глава

Федерален закон № 85-FZ от 17 май 2007 г. измени този кодекс. Измененията влизат в сила на 1 януари 2008 г.

За целите на тази глава се използват следните основни понятия:

условен доход - потенциалният доход на единичен данъкоплатец, изчислен, като се вземе предвид съвкупността от условия, които пряко влияят върху получаването на посочения доход, и използван за изчисляване на размера на единния данък по установената ставка;

основна рентабилност - условна месечна рентабилност в стойностно изражение за една или друга единица от физически показател, характеризиращ определен вид предприемаческа дейност в различни съпоставими условия, която се използва за изчисляване на размера на условния доход;

коригиращи коефициенти на основна рентабилност - коефициенти, показващи степента на влияние на едно или друго условие върху резултата от предприемаческа дейност, подлежаща на единен данък, а именно:

K_1 е коефициент на дефлатор, определен за календарна година, който отчита промените в потребителските цени на стоки (работи, услуги) в Руската федерация през предходния период. Коефициентът на дефлатор се определя и подлежи на официално публикуване по начина, предписан от правителството на Руската федерация;

Относно прилагането на стойността на коефициента на дефлатор K_1 през 2007 г. виж писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 29 май 2007 г. N 03-11-02 / 151, през 2008 г. - писмо на Министерството на данъците и митниците Тарифна политика на Министерството на финансите на Руската федерация от 22 април 2008 г. № 03-11-04/3/212

За коефициента на дефлатор, съответстващ на индекса на промените в потребителските цени на стоки (работи, услуги), за изчисляване на данъчната основа за единния данък върху условния доход, вижте сертификата

K_2 е корекционният коефициент на основната рентабилност, като се вземат предвид съвкупността от характеристиките на правене на бизнес, включително асортимента от стоки (работи, услуги), сезонност, режим на работа, размер на дохода, характеристики на мястото на извършване на бизнес, площта на информационното поле на електронните дисплеи, площта на информационното поле на външната реклама с всякакъв метод на нанасяне на изображението, площта на информационното поле на външната реклама с автоматична смяна на изображението, брой автобуси от всякакъв вид, трамваи, тролейбуси, леки и товарни автомобили, ремаркета, полуремаркета и ремаркета за разтваряне, речни лодки, използвани за разпространение и (или) поставяне на реклама и други характеристики;

битови услуги - платени услуги, предоставяни на физически лица (с изключение на услуги в заложни къщи и услуги за ремонт, поддръжка и измиване на моторни превозни средства), предвидени от Общоруския класификатор на услугите за населението;

ветеринарни услуги - услуги, заплащани от физически лица и организации съгласно списъка на услугите, предвидени от регулаторните правни актове на Руската федерация, както и Общоруския класификатор на услугите за населението;

услуги за ремонт, поддръжка и измиване на моторни превозни средства - платени услуги, предоставяни на физически лица и организации според списъка на услугите, предоставени от Общоруския класификатор на услуги за населението. Тези услуги не включват услуги за зареждане на превозни средства, услуги за гаранционен ремонт и поддръжка, както и услуги за съхранение на превозни средства на платени паркинги;

превозни средства - моторни превозни средства, предназначени за превоз на пътници и товари по шосе (автобуси от всякакъв вид, леки и товарни автомобили). Превозните средства не включват ремаркета, полуремаркета и падащи ремаркета;

платен паркинг - площи (включително открити и закрити), използвани като места за предоставяне на платени услуги за съхранение на превозни средства;

търговия на дребно - предприемаческа дейност, свързана с търговия на стоки (включително в брой, както и с използване на разплащателни карти) въз основа на договори за продажба на дребно. Този вид предприемаческа дейност не включва продажбата на акцизни стоки, посочени в алинеи 6-10 на параграф 1 от този кодекс, храни и напитки, включително алкохол, както в опаковката и опаковките на производителя, така и без такива опаковки и опаковки, в барове , ресторанти, кафенета и други заведения за обществено хранене, бутилиран газ, камиони и специални превозни средства, ремаркета, полуремаркета, ремаркета за разтваряне, автобуси от всякакъв вид, стоки по мостри и каталози извън стационарната разпределителна мрежа (включително под формата на пощенски артикули (търговия с колети), както и чрез телевизионни магазини и компютърни мрежи), прехвърляне на лекарства по преференциални (безплатни) рецепти, както и продукти от собствено производство (производство);

стационарна търговска мрежа - търговска мрежа, разположена в сгради, конструкции, конструкции, предназначени за търговия, свързана с инженерни комуникации;

стационарна търговска мрежа с търговски зали - търговска мрежа, разположена в сгради и конструкции (техните части), предназначени за търговия, имаща отделни помещения, оборудвани със специално оборудване, предназначени за търговия на дребно и обслужване на клиенти. Тази категория търговски обекти включва магазини и павилиони;

стационарна търговска мрежа, която няма търговски зали - търговска мрежа, разположена в сгради, конструкции и конструкции (техните части), предназначени за търговия, които нямат отделни и специално оборудвани помещения за тези цели, както и в сгради, конструкции и конструкции (частите им), използвани за сключване на договори за продажба на дребно, както и за наддаване. Тази категория търговски обекти включва закрити пазари (панаири), търговски центрове, павилиони, вендинг машини и други подобни съоръжения;

нестационарна търговска мрежа - търговска мрежа, работеща на принципите на доставка и търговия на дребно, както и обекти за организация на търговията, които не са свързани със стационарна търговска мрежа;

доставка на дребно - търговия на дребно, извършвана извън стационарна търговска мрежа с помощта на превозни средства, специализирани или специално оборудвани за търговия, както и мобилно оборудване, използвано само с превозно средство. Този вид търговия включва търговия с автомобил, мобилен магазин, автомагазин, тонар, ремарке, мобилен вендинг автомат;

търговия на дребно - търговия на дребно, извършвана извън стационарната търговска мрежа чрез пряк контакт между продавача и купувача в организации, в транспорта, у дома или на улицата. Този вид търговия включва търговия от ръце, поднос, от кошници и ръчни колички;

услуги за обществено хранене - услуги за производство на кулинарни продукти и (или) сладкарски изделия, създаване на условия за консумация и (или) продажба на готови кулинарни продукти, сладкарски продукти и (или) закупени стоки, както и дейности за свободното време. Услугите за обществено хранене не включват услугите за производство и продажба на акцизни стоки, посочени в алинеи 3 и 4 на параграф 1 от този кодекс;

заведение за обществено хранене със зала за обслужване на посетители - сграда (част от нея) или структура, предназначена за предоставяне на услуги за обществено хранене, която разполага със специално оборудвано помещение (открита площ) за консумация на готови кулинарни продукти, сладкарски изделия и ( или) закупени стоки, както и за развлекателни дейности. Тази категория заведения за обществено хранене включва ресторанти, барове, кафенета, столове, снек-барове;

заведение за обществено хранене, което няма зала за обслужване на клиенти, е заведение за обществено хранене, което няма специално оборудвано помещение (открита площ) за консумация на готови кулинарни продукти, сладкарски изделия и (или) закупени стоки. Тази категория заведения за обществено хранене включва павилиони, палатки, кулинарни магазини (секции, отдели) и други подобни места за обществено хранене;

площ на търговския зал - част от магазина, павилиона (открита площ), заета от оборудване, предназначено за излагане, демонстриране на стоки, извършване на парични разплащания и обслужване на клиенти, площта на касите и касовите кабини, площта на работните места за обслужващия персонал, както и зоната на проходите за купувачи. Площта на търговския зал включва и наета част от площта на търговския зал. Площта на спомагателните, административните и удобните помещения, както и помещенията за приемане, съхранение на стоки и подготовката им за продажба, в които не се извършва обслужване на клиенти, не се отнася за площта на търговския зал. Площта на търговския обект се определя въз основа на опис и документи за собственост;

площ на залата за обслужване на посетители - площта на специално оборудвани помещения (открити зони) на заведение за обществено хранене, предназначени за консумация на готови кулинарни продукти, сладкарски изделия и (или) закупени стоки, както и за развлекателни дейности, определя се въз основа на опис и документи за собственост.

За целите на тази глава инвентарните документи и документите за собственост включват всички документи, държани от организация или индивидуален предприемач за обект на стационарна търговска мрежа (организация за обществено хранене), съдържащи необходимата информация за предназначението, характеристиките на дизайна и разположението на помещенията на такъв обект, както и информация, потвърждаваща правото на ползване на този обект (договор за покупко-продажба на нежилищни помещения, технически паспорт за нежилищни помещения, планове, схеми, пояснения, договор за наем (поднаем) за нежилищно помещение или негова част (части), разрешение за право на обслужване на посетители на открито и други документи);

открита площ - място, специално оборудвано за търговия или обществено хранене, разположено върху поземлен имот;

магазин - специално оборудвана сграда (част от нея), предназначена за продажба на стоки и предоставяне на услуги на клиенти и снабдена с търговски, комунални, административни и удобства, както и помещения за приемане, съхранение на стоки и подготовката им за продажба ;

павилион - сграда, която има търговски зал и е предназначена за едно или повече работни места;

павилион - сграда, която няма търговски зала и е предназначена за едно работно място на продавача;

палатка - сгъваема конструкция, оборудвана с плот, която няма търговски зала;

търговско място - място, използвано за извършване на сделки за покупко-продажба на дребно. Търговските места включват сгради, конструкции, конструкции (част от тях) и (или) парцели, използвани за продажба и покупка на дребно, както и обекти за търговия на дребно и обществено хранене, които нямат търговски зали и зали за обслужване на клиенти (палатки, сергии, павилиони, кутии, контейнери и други предмети, включително разположени в сгради, конструкции и конструкции), гишета, маси, тави (включително тези, разположени на парцели), парцели, използвани за настаняване на търговски организации (обществени ястия), които нямат търговски зали (зали за обслужване на посетители), гишета, маси, подноси и други предмети;

стационарно търговско място - място, използвано за извършване на сделки за покупко-продажба в обекти на стационарна търговска мрежа. Стационарните търговски места включват също земя, отдадена под наем на организации и индивидуални предприемачи за организиране на стационарна търговска мрежа;

площта на информационното поле на електронните дисплеи на външна реклама - площта на светлоизлъчващата повърхност;

разпространение и (или) поставяне на външна реклама - дейностите на организации или индивидуални предприемачи за предоставяне на рекламна информация до потребителите чрез предоставяне и (или) използване на външни рекламни средства (табла, щандове, плакати, електронни (светлинни) дисплеи и други стационарни технически средства ), предназначени за неопределен кръг от лица и предназначени за визуално възприятие;

разпространение и (или) поставяне на реклама в автобуси от всякакъв вид, трамваи, тролейбуси, леки и камиони, ремаркета, полуремаркета и ремаркета за разтваряне, речни плавателни съдове - дейностите на организации или индивидуални предприемачи да предоставят на потребителите рекламна информация, предназначена за неопределен кръг от лица и предназначени за визуално възприемане, чрез поставяне на реклама върху покривите, страничните повърхности на телата на тези обекти, както и монтиране на билбордове, табели, електронни дисплеи и други рекламни носители върху тях;

брой служители - средният (средният) брой на служителите за всеки календарен месец от данъчния период, като се вземат предвид всички служители, включително работещите на непълно работно време, трудови договори и други гражданскоправни споразумения.

помещения за временно настаняване и пребиваване - помещения, използвани за временно настаняване и пребиваване на физически лица (апартамент, стая в апартамент, частна къща, вила (частите им), хотелска стая, стая в общежитие и други помещения) . Общата площ на помещенията за временно настаняване и пребиваване се определя въз основа на опис и документи за собственост на обектите за предоставяне на услуги за временно настаняване и пребиваване (договори за продажба, наем (поднаем), технически паспорти, планове, диаграми , обяснения и други документи).

При определяне на общата площ на помещенията за временно настаняване и настаняване на съоръжения от хотелски тип (хотели, къмпинги, общежития и други съоръжения), площта на помещенията за общо ползване за обитатели (зали, коридори, фоайета на етажи, междуетажни стълби, общи санитарни възли, сауни и душ кабини, помещения на ресторанти, барове, столови и други помещения), както и площта на административните и битови помещения;

обекти за предоставяне на услуги за временно настаняване и настаняване - сгради, конструкции, конструкции (частите им), които имат помещения за временно настаняване и пребиваване (жилищни къщи, вили, частни къщи, сгради върху домакински парцели, сгради и конструкции (комплекси от структурно изолирани (комбинирани) сгради и конструкции, разположени на един и същи поземлен имот), използвани за хотели, къмпинги, хостели и други съоръжения);

паркинг - обща площ поземлен имот, където се намира платен паркинг, определен въз основа на документи за собственост и опис.

Член 346.28 от Данъчния кодекс на Руската федерация - Данъкоплатци

Федерален закон № 95-FZ от 29 юли 2004 г. измени този кодекс. Измененията влизат в сила на 1 януари 2006 г.

1. Данъкоплатци са организации и индивидуални предприемачи, извършващи дейност на територията на общински район, градски окръг, федерални градове Москва и Санкт Петербург, където е въведен единен данък, предприемаческа дейност, подлежаща на единен данък.

2. Данъкоплатците, извършващи видовете предприемаческа дейност, установени в параграф 2 от този кодекс, са длъжни да се регистрират в данъчните органи по мястото на изпълнение на посочената дейност не по-късно от пет дни от началото на тази дейност и да платят единния данък въведени в тези общински райони, градски райони, федерални градове Москва и Санкт Петербург.

За одобрение на формуляри за кандидатстване за регистрация на организации и индивидуални предприемачи - данъкоплатци на UTII от данъчния орган по мястото на дейност, вижте Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 5 февруари 2008 г. N MM-3-6 / [защитен с имейл]

Член 346.29 от Данъчния кодекс на Руската федерация - Обект на облагане и данъчна основа

Федерални закони № 95-FZ от 29 юли 2004 г., № 64-FZ от 18 юни 2005 г. и № 101-FZ от 21 юли 2005 г. измениха член 346.29 от този кодекс, който влиза в сила на 1 януари , 2006 г.

1. Обект на облагане за прилагане на единния данък е условният доход на данъкоплатеца.

2. Данъчната основа за изчисляване на размера на единния данък е сумата на условния доход,

изчислена като произведение на основната рентабилност за определен вид предприемаческа дейност,

изчислена за данъчния период, и стойността на физическия показател, характеризиращ този вид дейност.

Федерален закон № 85-FZ от 17 май 2007 г. измени точка 3 на член 346.29 от този кодекс. Измененията влизат в сила на 1 януари 2008 г.

3. Изчисляване на размера на единния данък в зависимост от вида на предприемаческата дейност

следните физически показатели се използват за характеризиране на определен тип предприемачество

дейности и основен доход на месец:

4. Базовата доходност се коригира (умножава) с коефициентите K_1 и K_2.

6. При определяне на стойността на основния добив, представителните органи на общинските райони, градските райони, законодателните (представителни) държавни органи на федералните градове на Москва и

Петербург може да коригира (умножи) базовата доходност, посочена в параграф 3 от този член, с коригиращия коефициент K_2.

Коригиращият коефициент K_2 се определя като продукт на стойностите, установени от регулаторните правни актове на представителните органи на общинските райони, градските райони, законите на федералните градове Москва и Санкт Петербург, като се вземе предвид въздействието върху резултатът от предприемаческата дейност на факторите, предвидени в член 346.27 от този кодекс.

В същото време, за да се вземе предвид действителният период от време на предприемаческа дейност, стойността на корекционния коефициент K_2, който отчита влиянието на тези фактори върху резултата от предприемаческата дейност, се определя като съотношението на брой календарни дни на предприемаческа дейност през календарния месец на данъчния период до броя на календарните дни в този календарен месец на данъчния период.

Федерален закон № 85-FZ от 17 май 2007 г. измени параграф 7 от този кодекс. Измененията влизат в сила на 1 януари 2008 г.

7. Стойностите на коригиращия коефициент K_2 се определят за всички категории данъкоплатци от представителните органи на общинските райони, градските райони, законодателните (представителни) държавни органи на федералните градове Москва и Санкт Петербург за период от най-малко календарна година и може да се зададе в диапазона от 0,005 до 1 включително. Ако регулаторният правен акт на представителния орган на общинския район, градския окръг, законите на федералните градове Москва и Санкт Петербург за изменение на текущите стойности на корекционния коефициент K_2 не бъдат приети преди началото на следващия календарна година и (или) не са влезли в сила по реда, предписан от този кодекс от началото на следващата календарна година, а след това през следващата календарна година стойностите на корекционния коефициент K_2, които са били в сила през предходния календар година продължават да са валидни.

9. Ако през данъчния период данъкоплатецът е претърпял промяна в стойността на физически показател, данъкоплатецът при изчисляване на размера на единния данък взема предвид посочената промяна от началото на месеца, в който е настъпила промяната в настъпи стойността на физическия индикатор.

10. Размерът на условния доход за тримесечието, през което се извършва съот държавна регистрацияданъкоплатец се изчислява на база пълни месеци, считано от месеца, следващ месеца на посочената държавна регистрация.

Член 346.30 от Данъчния кодекс на Руската федерация - Данъчен период

Данъчният период за единния данък е една четвърт.

Член 346.31 от Данъчния кодекс на Руската федерация - Данъчна ставка

Единната данъчна ставка е определена на 15 процента от условния доход.

Член 346.32 от Данъчния кодекс на Руската федерация - Редът и сроковете за плащане на един данък

1. Единният данък се внася от данъкоплатеца след резултатите от данъчния период не по-късно от 25-о число на първия месец от следващия данъчен период.

Федерален закон № 101-FZ от 21 юли 2005 г. преформулира параграф 2 от този кодекс, който влиза в сила на 1 януари 2006 г.

2. Размерът на единния данък, изчислен за данъчен период, се намалява от данъкоплатците с размера на платените застрахователни премии за задължително пенсионно осигуряване (в рамките на изчислените суми) за същия период от време в съответствие със законодателството на Руската федерация когато данъкоплатците плащат възнаграждение на своите служители, заети в тези области на дейност на данъкоплатеца, за които се плаща един данък, както и размера на застрахователните премии под формата на фиксирани плащания, плащани от индивидуалните предприемачи за тяхното осигуряване, и размера на обезщетения за временна неработоспособност, изплащани на служителите. В същото време размерът на единния данък не може да бъде намален с повече от 50 процента.

Федерален закон № 191-FZ от 31 декември 2002 г. допълни този кодекс с клауза 3, която влиза в сила на 1 януари 2003 г.

3. Данъчни декларации въз основа на резултатите от данъчен период се подават от данъкоплатците в данъчните органи не по-късно от 20-о число на първия месец на следващия данъчен период.

Член 346.33 от Данъчния кодекс на Руската федерация - Кредитиране на суми за единичен данък

Федерален закон № 183-FZ от 28 декември 2004 г. измени този кодекс. Измененията влизат в сила на 1 януари 2005 г.

Сумите на единния данък се кредитират по сметките на Федералното съкровище за последващото им разпределение в бюджетите на всички нива и бюджетите на държавните извънбюджетни фондове в съответствие с бюджетното законодателство на Руската федерация.

ФЕДЕРАЛНАТА ДАНЪЧНА СЛУЖБА

ПИСМО

Федералната данъчна служба разгледа жалбата и относно прилагането на нормите на глави 26.2 и 26.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация (наричан по-долу Кодекс) съобщава следното.

1. Параграф 2 на член 346.13 от Кодекса определя, че организациите и индивидуалните предприемачи, които са престанали да бъдат данъкоплатци на единния данък върху условния доход (наричани по-долу UTII), имат право въз основа на уведомлениепреминават към опростена данъчна система (наричана по-нататък - USN) от началото на месеца, в който е прекратено задължението им за плащане на UTII.

В същото време трябва да се има предвид, че съгласно параграф 1 на член 346.13 от Кодекса за прехода към опростената данъчна система данъкоплатците уведомяват данъчния орган по местонахождението на организацията (место пребиваване на физическо лице предприемач), докато са отписани като данъкоплатец на UTII във връзка с преминаването към друг режим на облагане, те се намират в данъчния орган по мястото на стопанска дейност, по отношение на което е приложена системата за данъчно облагане под формата на UTII, която не винаги съвпада с местоположението на организацията (мястото на пребиваване на индивидуален предприемач).

В допълнение, формуляри за кандидатстване за дерегистрация на организация или индивидуален предприемач като данъкоплатец на UTII, по-специално във връзка с преминаването към различен данъчен режим (одобрени със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 11 декември 2012 г. N MMV -7-6 / 941, регистрирано в Министерството на правосъдието на Русия на 19.02.2013 г., регистрационен № 27198) не предвижда, че те посочват от данъкоплатеца към кой конкретен данъчен режим преминава.

С оглед на гореизложеното, подаването от тези данъкоплатци на заявление за дерегистрация на организация (индивидуален предприемач) като данъкоплатец на UTII във връзка с преминаването към различен режим на данъчно облагане не е основание за преминаване към опростената данъчна система в съответствие с параграф 2 на член 346.13 от Кодекса.

2. Клауза 10 от член 346.29 от Кодекса от 01.01.2013 г. предвижда възможност за определяне на размера на условния доход въз основа на действителния брой дни, през които организация или индивидуален предприемач е извършвала стопанска дейност през тримесечието, през което данъкоплатецът е бил регистриран (дерегистриран) като данъкоплатец на UTII.

Към днешна дата тази промяна не е отразена в данъчната декларация за UTII, следователно, за да приложи тази разпоредба на кодекса, Федералната данъчна служба на Русия счита за възможно при подаване на данъчна декларация за UTII в редове 050-070 от раздел 2 „Изчисляване на размера на единния данък върху условния доход за определени видове дейности“ посочете в месеца на регистрация (дерегистрация) като данъкоплатец на UTII стойността на физическия показател, коригиран с коефициент, определен като съотношение на броя на календарните дни на изпълнение подходящ типдейности в месеца на регистрация (дерегистрация) като данъкоплатец на UTII до броя на календарните дни в този месец на данъчния период.

Пример.Организация, считано от 11 април 2013 г., за извършване на търговия на дребно чрез магазин с търговска площ 30 кв.м и регистриране в данъчния орган по мястото на извършване на този вид дейност, в един. данъчна декларация за второ тримесечие на 2013 г. може да посочи през първия месец на данъчния период като стойност на физически показател 20 кв.м (30 кв.м х 20/30), а през втория и третия месец - 30 кв. м.

Валидно състояние
съветник на Руската федерация
3 класа
Д. В. Егоров

Приложение. Относно процедурата за прилагане на UTII

Приложение

Министерство на финансите на Руската федерация
ФЕДЕРАЛНАТА ДАНЪЧНА СЛУЖБА

ОТДЕЛ НА ФЕДЕРАЛНА ДАНЪЧНА СЛУЖБА
В РЕПУБЛИКА ТАТАРСТАН

ПИСМО

Относно процедурата за прилагане на UTII

Федерална служба данъчна службаРусия в Република Татарстан, във връзка с множество искания от данъкоплатци и териториални данъчни органи, моли за разяснения по следните въпроси относно прилагането на нормите на глава 26.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация (наричан по-долу Кодекса) „Системата за данъчно облагане под формата на единен данък върху условния доход за определени видове дейности“:

1. Параграф 2 на член 346.13 от Кодекса установява, че от 1 януари 2013 г. организации и индивидуални предприемачи, които са престанали да бъдат плащащи на единен данък върху условния доход (наричани по-долу UTII), имат право въз основа на уведомление, да преминат към опростената данъчна система от началото на този месец, в който е прекратено задължението им за плащане на UTII. Според обясненията, изложени в съвместното писмо на Министерството на финансите на Руската федерация и Федералната данъчна служба на Русия от 25 февруари 2013 г. N ED-3-3 / [защитен с имейл], прилагането на клауза 2 от член 346.13 от Кодекса е възможно в случаите, когато UTII е отменен с регулаторен правен акт на представителните органи на общинските райони и градските райони във връзка с вида предприемаческа дейност, извършвана от данъкоплатеца или ако данъкоплатецът престане да извършва дейности, подлежащи на облагане с данък през календарната година UTII, и ще започне да извършва всеки друг вид дейност, предмет или неподлежащ на облагане с UTII.

В този случай молбата на предприемача за премахването му от данъчния регистър като платец на UTII ще бъде ли основа за преминаване към опростената данъчна система в съответствие с клауза 2 от член 346.13 от Кодекса?

Ние вярваме в това прилагане на опростената данъчна системаот данъкоплатец, който доброволно е прекратил използването на UTII през календарната година, не противоречи на нормите на Кодекса.

2. Клауза 10 от член 346.29 от Кодекса от 01.01.2013 г. предвижда възможността за определяне на размера на условния доход въз основа на действителния брой дни, през които организация или индивидуален предприемач извършва стопанска дейност в рамките на UTII. Тази промяна не е отразена в данъчната декларация за UTII. Към днешна дата платците на UTII, когато се регистрират или дерегистрират, подават данъчна декларация за 1-во тримесечие на 2013 г., в която редът "данъчна основа" незабавно отразява размера на дохода, изчислен по формулата, посочена в параграф 10 на член 346.29 от Кодекс, което противоречи на действащия ред за попълване на данъчна декларация.

Смятаме, че е необходимо да се направят промени в процедурата за попълване на данъчна декларация за UTII.

3. Писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 29 декември 2012 г. N ED-4-3 / [защитен с имейл]беше изяснено, че ако организация (индивидуален предприемач) не подаде заявление за регистрация като данъкоплатец на UTII до данъчния орган преди подаване на данъчната декларация за UTII за първия данъчен период през 2013 г., и данъчният орган не бъде уведомен за прехвърлянето това лице към опростена данъчна система или патентна система за данъчно облагане, след това тази организация ( индивидуален предприемач) е признат от 2013 г. за данъкоплатец, прилагащ общия режим на облагане.

За да избегнете оплаквания от данъкоплатци относно действията на инспектората, моля, изяснете процедурата за работа с данъкоплатци, които не са подали заявление в срока, определен в писмото от Федералната данъчна служба, в случай на:

- ако данъкоплатците, които вече са подали декларации за 1-во тримесечие на 2013 г., преди крайния срок за подаване на декларацията за 1-во тримесечие на 2013 г. (т.е. преди 22 април 2013 г.) подадат заявление за регистрация като платец на UTII. Ще бъде ли възможно тези данъкоплатци да прилагат UTII през 2013 г. или ще трябва да подадат декларации на общ режимданъчно облагане?

Считаме, че е възможно, ако заявлението за регистрация на платеца на UTII е подадено след подаване на декларацията за UTII за първото тримесечие, но в рамките на законоустановените срокове за подаване на данъчна декларация за UTII за първия данъчен период през 2013 г., заявлението на данъчната система под формата на UTII е законосъобразно.

- ако данъкоплатецът подаде данъчна декларация за UTII за 1-во тримесечие на 2013 г. без да е регистриран като платец на UTII и данъчният орган няма основание да откаже на данъкоплатеца да приеме декларацията.

Текущата версия на системата EDI не проследява автоматично факта на липса на заявление за регистрация и изключва регистрацията в EDI на декларации от данъкоплатци, които не са регистрирани като платци на UTII, още на етапа на получаване на отчети.

Смятаме, че е необходимо да се предвиди в системата EDI възможността за автоматичен контрол върху факта на липса на заявление за регистрация на платец на UTII, за да се уведоми своевременно данъкоплатеца за неправомерното използване на UTII и необходимостта от преизчисляване на техния задължения по общия режим на данъчно облагане.

- ако данъкоплатците продължават да подават заявления за регистрация като платци на UTII, посочващи датата на действителното начало на дейностите по UTII преди 01.01.2013 г. след датата, посочена в писмото, и данъчният орган няма причина да откаже на данъкоплатеца да приеме заявлението .

Считаме за необходимо да се предвиди в системата EDI възможността за автоматичен контрол върху факта на нарушаване на срока за подаване на заявление и възможността за изпращане на уведомление до данъкоплатеца за необходимостта от подаване на отчети по общия режим на данъчно облагане.

- ако данъкоплатец, който е пропуснал крайния срок за подаване на заявление, установен с писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 29 декември 2012 г. N ED-4-3 / [защитен с имейл], подайте заявление до данъчния орган, като посочите датата на започване на прилагане на UTII от 01.04.2013 г.

Смятаме, че в този случай е възможно да се приложи UTII от второто тримесечие на 2013 г.

Държавен граждански съветник
услуги на Руската федерация
1-ви клас
Ч.Ф.Госамова

Електронен текст на документа
изготвен от ЗАО "Кодекс" и проверен спрямо:
пощенски списък