Необходимо е да се изчисли доходът под формата на материални ползи от спестявания от лихви по заеми в последния ден на всеки месец. Например заем е издаден на 15 януари и погасен на 23 март. Тогава ще е необходимо да се изчисли материалът на 31 януари, 28 (29) февруари и 31 март (подклауза 7, клауза 1, член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Ако една организация е издала заем на физическо лице (например на свой служител), тогава той ще бъде във връзка с доходи под формата на печалба. Следователно организацията ще трябва (член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация):
- ежемесечно изчисляване на доходи под формата на матви обезщетения и данък върху доходите на физическите лица от него;
- данък при източника от следващите парични плащания на физически лица;
- прехвърляне на удържан данък в бюджета;
- в края на годината подайте сертификат 2-NDFL на физическо лице.
Ако паричните доходи не се изплащат на физическо лице и няма от какво да се удържа данък, тогава в края на годината, не по-късно от 1 март, е необходимо да информирате Федералната данъчна служба за невъзможността за удържане на данък при източника (клауза 5 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Безлихвен заем: материална облага и данък върху доходите на физическите лица
Печалбата от безлихвени заеми се изчислява по следната формула (подклауза 1, клауза 1, клауза 2, член 212 от Данъчния кодекс на Руската федерация):
Броят дни на ползване на кредита се изчислява:
- в месеца, в който е отпуснат заема - от деня, следващ деня на издаване на заема и до последния ден на месеца;
- в месеца, в който е погасен кредитът - от първо число на месеца до деня на погасяване на кредита;
- в останалите месеци - като календарен брой дни в месеца.
Материална облага по договор за лихвен заем: данък върху доходите на физическите лица
Ако заемът е издаден срещу лихва, но лихвеният процент по споразумението е по-малък от 2/3 от основния процент на Централната банка, тогава печалбата се изчислява по следната формула (подклауза 1, клауза 1, клауза 2, член 212 от Данъчния кодекс на Руската федерация):
Изчисляване на данък върху доходите на физическите лица от материални облаги по заеми
Ставката на данъка върху доходите на физическите лица от материални ползи по заеми е (член 224 от Данъчния кодекс на Руската федерация):
- ако физическо лице е местно лице - 35%;
- ако физическо лице - - 30%.
Трябва да удържите данъка от най-близкия паричен доход, платен на физическо лице.
За да изчислите данъка върху доходите на физическите лица от материални ползи по заем, можете да използвате.
Плащане на данък върху доходите на физическите лица върху материални облаги по заем
Данък върху доходите на физическите лица, удържан от всеки доход, изплатен на физическо лице (с изключение на ваканция и обезщетения за временна нетрудоспособност), се превежда в бюджета не по-късно от следващия ден след изплащането на дохода (клауза 6 от член 226 от Данъчния кодекс на Русия). Федерация).
Примерно платежно нареждане плащане на данък върху доходите на физическите лицададено.
Данък върху доходите на физическите лица и материални облаги от заем от физическо лице
Ако физическо лице е получило безлихвен заем от друго физическо лице, тогава няма доход под формата на материални ползи от спестявания от лихви. Тоест, никой не трябва да плаща данък върху доходите на физическите лица по такъв заем.
"Финансов вестник. Регионален брой", 2008, N 12
Материалната облага е отделен вид доход, определен съгласно чл. 212 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Съгласно параграф 1 на чл. 212 от Данъчния кодекс на Руската федерация, може да възникне в следните случаи:
спестявания от лихви за използване на привлечени (кредитни) средства, получени от организации или индивидуални предприемачи, с изключение на операции с банкови картив безлихвен период, посочен в договора за банкова карта;
придобиване на стоки (работи, услуги) по гражданскоправен договор от физически лица, организации и индивидуални предприемачи, които са взаимозависими по отношение на данъкоплатеца;
придобиване на ценни книжа на цена под пазарната.
По този начин материална изгода възниква, ако индивидуаленпридобива право да притежава нещо или да се разпорежда с нещо при по-изгодни условия от установените за всички останали купувачи или потребители.
По силата на чл. 210 от Данъчния кодекс на Руската федерация доходите под формата на материални облаги подлежат на включване в данъчната основа за данък върху доходите на физическите лица. Данъчната основа за доходи под формата на материални облаги, изброени в параграф 1 на чл. 212 от Данъчния кодекс на Руската федерация, се определя като:
превишаване на размера на лихвата за използване на привлечени (кредитни) средства, деноминирани в рубли, изчислен въз основа на 3/4 от текущия процент на рефинансиране, установен от Банката на Русия към датата на получаване на тези средства, над сумата лихва, изчислена въз основа на условията на договора;
над размера на лихвата за ползване на привлечени (кредитни) средства, деноминирани в чужда валутаизчислен на база 9% годишно, над размера на лихвата, изчислен въз основа на условията на договора.
Определение данъчна основапри получаване на доходи под формата на материални облаги, изразени като спестявания от лихви при получаване на привлечени (кредитни) средства, се извършва от данъкоплатеца в сроковете, определени в ал. 3 стр. 1 чл. 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация, но най-малко веднъж в данъчния период, установен в чл. 216 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
При получаване от данъкоплатеца на доходи под формата на материални облаги, посочени в ал. 2 стр. 1 чл. 212 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъчната основа се определя като превишението на цената на идентични (хомогенни) стоки (работи, услуги), продадени от лица, които са взаимозависими по отношение на данъкоплатеца, при нормални условия, на лица които не са взаимозависими, над продажните цени на идентични (еднородни) стоки (работи, услуги) на данъкоплатеца.
При получаване от данъкоплатеца на доходи под формата на материални облаги, посочени в ал. 3 стр. 1 чл. 212 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъчната основа се определя като превишението на пазарната стойност на ценните книжа, определена като се вземе предвид пределната граница за колебания в пазарната цена на ценните книжа, над размера на действителните разходи на данъкоплатеца за тяхното придобиване.
Установена е процедурата за определяне на пазарната цена на ценните книжа и пределната граница за колебания в пазарната цена на ценните книжа федерална агенциярегулиране на пазара на ценни книжа.
Помислете за видовете материални облаги.
Финансова изгода от спестявания от лихви
Ако пари в бройса получени по договор за безлихвен заем, кредитополучателят спестява от плащане на лихва, следователно получава доход, от който се удържа данък върху доходите на физическите лица. Материалната изгода от спестяванията от лихви възниква и когато условията на договора за заем или договора за заем предполагат плащане на лихва, но техният размер е под 9% (при заем в чуждестранна валута) или 3/4 от процента на рефинансиране на Банката на Русия е създадена на датата на получаване на заемните средства (заем в рубли).
Забележка! От 1 януари 2008 г., за да се изчислят материалните ползи от заемни (кредитни) средства, получени в рубли, ще се взема предвид процентът на рефинансиране на Банката на Русия към датата на действителното получаване на дохода. Освен това данъчните агенти ще трябва да определят данъчната основа въз основа на материалната изгода от спестяванията от лихви при получаване на заемни (кредитни) средства, да изчисляват, удържат и прехвърлят удържания данък в бюджетната система на Руската федерация.
Във връзка с измененията в Данъчния кодекс на Руската федерация, материални ползи, получени от спестявания върху лихви за използване на заети (кредитни) средства за ново строителство или придобиване на територията на Руската федерация на жилищна сграда, апартамент, стая или дял (акции) няма да се признават като доход под формата на материална облага. ) в тях, ако данъкоплатецът има право да получи имущество данъчно приспаданев съответствие с параграфи. 2 стр. 1 чл. 220 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Така че размерът на материалната изгода от спестяванията върху лихви за използване на привлечени средства зависи от дисконтовия процент. Материална изгода възниква, когато лихвата върху заемни средствапод 3/4 от процента на рефинансиране, действащ към датата на получаване на парите (член 212 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Препоръчително е да се изчисли размерът на получената материална облага под формата на спестявания от лихви през данъчния период в следния ред: първо, размерът на лихвената такса за използване на привлечени (кредитни) средства се определя на база 3/ 4 от лихвения процент на рефинансиране, определен от Банката на Русия за средства в рубли (въз основа на 9% годишно за чуждестранна валута) по формулата:
S1 \u003d Zs x Ptsb x D: 365 (366) дни,
където C1 е сумата на лихвеното плащане на базата на 3/4 от текущия процент на рефинансиране на Банката на Русия към датата на изплащане на средствата;
Зс - размерът на привлечените (кредитни) средства, използвани през съответния брой дни в данъчния период;
ПЦБ - размерът на лихвата в размер на 3/4 от текущия процент на рефинансиране на Банката на Русия към датата на получаване на привлечените средства в рубли;
D - броят дни, през които привлечените средства се използват от данъкоплатеца от датата на издаване на заема (кредита) до деня на плащане на лихвата или връщане на сумата на заема (кредита).
След това от получената сума C1 се приспада сумата на платената лихва в съответствие с условията на договора за заем (кредит) - C2. В същото време размерът на лихвата, платен от кредитополучателя въз основа на условията на споразумението, се изчислява, като се вземе предвид процедурата за нейното плащане, предвидена в съответното споразумение. Данъчната основа се определя в размер на получената положителна разлика от направеното изваждане: С1 - С2 = Мв.
Пример 1. На 1 февруари служител на организацията получи заем в размер на 50 000 рубли. за период от три месеца при 5% годишно. Съгласно условията на споразумението кредитополучателят плаща лихва едновременно с изплащането на сумата на заема в касата на организацията на 30 април. Процентът за рефинансиране, определен от Банката на Русия към датата на издаване на заемни средства на физическо лице, е 10%.
Изчислете размера на материалните облаги.
- Нека определим размера на лихвената такса за използване на привлечени средства въз основа на 3/4 от лихвения процент на рефинансиране, определен от Банката на Русия:
C1 \u003d Zs x Ptsb x D / 365,
където Zs = 50 000 рубли;
Ptsb = 3/4 x 10% = 7,5%;
D \u003d 28 + 31 + 30 = 89 (дни);
C1 = 50 000 x 7,5% x 89: 365 = 914,38 (рубли).
- Нека определим размера на платената лихва в съответствие с условията на договора за заем: С2 = 50 000 x 5% x 89: 365 = 853,42 (рубли).
- Нека изчислим размера на материалната полза: Mv = C1 - C2 = 914,38 - 609,59 = 60,95 (рубли).
- Изчисляваме размера на данъка, когато физическо лице получава доход под формата на материални облаги: данък върху доходите на физическите лица = 60,95 рубли. х 35% = 21 рубли
Ако съгласно условията на споразумението кредитополучателят плаща лихва за ползване на заем (кредит) към момента на погасяване на заема (кредита) и тази дата пада върху следващия данъчен период, тогава изчисляването на материалните ползи и данъкът се извършва на 31 декември.
Материална изгода от покупката на стоки
Такава материална облага възниква, ако сделките за покупко-продажба се извършват между взаимозависими лица, посочени в чл. 20 от Данъчния кодекс на Руската федерация, например, ако организация продава стоки на свой служител на цена под пазарната цена. Доходът под формата на материална облага се определя като разликата между цената, на която стока (работа, услуга) е продадена на данъкоплатец и пазарната цена на идентична стока (работа, услуга).
Според параграфи. 3 стр. 1 чл. 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация, датата на действително получаване на дохода е денят на закупуване на стоки, извършване на работа или предоставяне на услуги. Данъкът върху доходите на физическите лица се удържа по различни ставки: за данъчни резиденти на Руската федерация - 13%; за лица, които не са такива - 30%.
При невъзможност за удържане на данъка данъчният агент е длъжен в едномесечен срок от датата на действителната продажба на стоки (работи, услуги) на свързани лица да уведоми писмено данъчния орган по мястото на неговата регистрация.
Пример 2. Организация, която произвежда мебели, продава готови продукти от собствено производство (кабинет) на свой служител за 5000 рубли. Обикновено тя продава такива шкафове на пазарна цена от 6000 рубли. Да приемем, че служител не отговаря на условията за стандартни данъчни облекчения.
Данъкът върху доходите на физическите лица се начислява върху разликата между цената на шкаф, за който е продаден на служител, и цената за продажбата му на купувачи трети страни. Тази разлика ще бъде 1000 рубли. (6000 рубли - 5000 рубли).
Размерът на данъка, който се удържа от служител, е 130 рубли. (1000 рубли х 13: 100).
Материална изгода от придобиването на ценни книжа
Членове 142, 143 от Гражданския кодекс на Руската федерация определят, че ценната книга е документ, удостоверяващ, в съответствие с установената форма и задължителни данни, права на собственост, упражняването или прехвърлянето на които е възможно само след представянето му. Ценните книжа включват: държавни облигации, облигации, запис на заповед, чек, депозитни и спестовни сертификати, банкови спестовна книжкаприносител, товарителница, акции, приватизационни ценни книжа и други документи, които са класифицирани като ценни книжа по законите за ценните книжа или по предвидения от тях начин.
Материална изгода, получена от придобиването на ценни книжа (закупени в съответствие с федерален законот 22 април 1996 г. N 39-FZ "На пазара на ценни книжа"), има:
ако ценните книжа се получават безплатно;
ако ценните книжа са закупени на цени под пазарните.
Редът за изчисляване на пазарната цена на емисионни ценни книжа и инвестиционни дялове на дялови инвестиционни фондове, допуснати до обращение чрез търговски организатори, е утвърден с Решение на Федералната комисия за пазара на ценни книжа от 24 декември 2003 г. N 03-52/ps.
Извършва се изчисляване и плащане на данък върху дохода под формата на материални ползи от придобиването на ценни книжа данъчен агентпри продажба на ценни книжа на физическо лице.
Когато данъкоплатецът получава доход под формата на материална облага, получена от придобиването на ценни книжа, данъчната основа се определя като превишението на пазарната стойност на ценните книжа, определена при отчитане на пределната граница на колебания в пазарната цена на ценните книжа, над размера на действителните разходи на данъкоплатеца за придобиването им. Датата на получаване от данъкоплатеца на доход под формата на материални облаги е денят на придобиване на ценни книжа (клауза 3, клауза 1, член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация). При изчисляване на данъчната основа за тези доходи пазарната стойност на ценните книжа трябва да се определи в съответствие с писмото на Министерството на финансите на Русия от 26 януари 2005 г. N 03-05-01-04/11 на датата на сделката , тъй като именно на тази дата купувачът е взел решението да го завърши.
В случай на безвъзмездно прехвърляне на ценни книжа облагаемият доход е материална изгода, равна на пазарната стойност на тези ценни книжа, тъй като разходите за тяхното придобиване са нулеви.
Изчисляването и плащането на данък върху покупката на ценни книжа се извършва в размер на 13% (за нерезиденти - 30%). За целите на облагането с данък върху доходите на физическите лица датата на действителното получаване на дохода е денят на придобиване на ценни книжа.
При невъзможност за удържане на данъка данъчният агент е длъжен да уведоми писмено данъчния орган по мястото на регистрацията си в едномесечен срок.
Ако се получи материална облага от придобиване на ценни книжа от други лица в съответствие с гражданскоправен договор, данъкът се изчислява и плаща на базата на връщане на данъциподадена по местоживеене на данъкоплатеца.
Пример 3. Служител на АД закупи 10 акции на своето предприятие на цена от 2000 рубли. парче. Пазарната стойност на тези ценни книжа към датата на сделката, като се вземе предвид пределната граница на колебанията на пазарните цени, е 3000 рубли. на акция.
Материалната облага, получена от служителя, ще бъде 10 000 рубли. .
Данъчен консултант
ЗАО "БКР-Интерком-Одит"
Материална облага по получения заем ще възникне от служителя въз основа на разпоредбите на клауза 2 данъчен код RF:
- ако лихвеният процент по заема е по-малък от 2/3 от процента на рефинансиране, действащ към датата на плащане на лихвата (за заеми в рубли);
- ако лихвеният процент по него е по-малък от 9 процента годишно (за заеми в чуждестранна валута). Такава ситуация може да възникне например при отпускане на заем на чужденец;
- с безлихвен заем.
към менюто
Изчисляване на материални ползи от лихви по заем. Удържане на данък върху доходите на физическите лица
От 1 януари 2016 г. печалбата за спестяване на лихви се изчислява на последния ден на всеки месец (). До 2016 г. се считаше в деня на плащане на лихвата по кредита или в деня на погасяване на безлихвения кредит. Беше объркващо. Но сега е ясно дефинирано кога точно да се изчислява обезщетението по миналогодишните договори. Винаги - на 30 (31) ден от всеки месец. И трябва да удържите данък върху доходите на физическите лица на следващия ден на плащане на парите.
За да изчислите материалната изгода от спестяванията от лихви върху заемни средства, използвайте . Към 19 септември 2016 г. той е 10 процента. Пример за изчисление. И удържа данък върху доходите на физическите лица в размер на 35 процента.
Материална изгода не възниква, ако в договора за заем е посочено, че заемът е предоставен за закупуване или изграждане на конкретно жилище и кредитополучателят е донесъл уведомление от IFTS, потвърждаващо правото на приспадане на имуществода закупите този дом.
Материална облага по безлихвен заем, издаден преди 2016г
От 2016 г. за целите на данъка върху доходите на физическите лица доходът под формата на печалба от спестявания от лихви по заеми се счита за получен в последния ден на всеки месец по време на срока на кредита.
към менюто
Дата на получаване на дохода при получаване на материалната изгода от заема
Размерът на материалната облага се облага с данък върху доходите на физическите лица (член 210, алинея 1, параграф 1, член 212 от Данъчния кодекс на Руската федерация). По отношение на материалната изгода, получена от служителя, действа организацията (кредитор). Следователно от размера на материалната облага тя трябва да изчисли данъка върху доходите на физическите лица и да прехвърли данък в бюджета (параграф 4 от клауза 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Трябва да се разчита на материални облаги. Тази дата ще бъде последният ден на всеки месец през периода, за който служителят е получил заема. Следователно определете размера на материалната облага месечно, независимо от датата:
- лихвени плащания;
- получаване и изплащане на заем.
Например към 31 януари 2016 г., 29 февруари 2016 г. и т. н. Дори договорът да е сключен преди 2016 г. Това е посочено в алинея 7 от Данъчния кодекс на Руската федерация и е разяснено от Министерството на финансите на Русия в писмо от 18 март 2016 г. № 03-04-07 / 15279.
Можете да удържате данък от редовната си заплата. Сумата на приспадането не може да надвишава 50 процента от плащането. Това следва от параграф 4 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
към менюто
Материалната облага при ползване на безлихвен заем, получен от работодател, не подлежи на застрахователни премии
При определяне на базата за изчисляване на застрахователните премии НЕ се вземат предвид размерите на материалните ползи, които служителите са получили за използване на безлихвен заем, получен от тази организация.
Съгласно клауза 1 на част 1 за задължителна социална осигуровкапри временна нетрудоспособност и във връзка с майчинството. плащанията по гражданскоправни договори, чийто предмет е прехвърляне на собственост или други вещни права върху имущество (имуществени права), не се признават за обект на облагане с данък върху застрахователните премии.
Тази разпоредба важи и за договор за заем, тъй като такъв договор предвижда прехвърляне на собствеността върху имущество. По този начин параграф 1 установява, че по договор за заем едната страна (заемодател) прехвърля пари или други вещи в собственост на другата страна (кредитополучателя), а кредитополучателят се задължава да върне на заемодателя същата сума пари (сума на заема) или равен брой други неща, получени от него от същия вид и качество.
Материалната изгода на служител от ползване на безлихвен заем, получен от работодател, не подлежи на застрахователни премии.
към менюто
Калкулатор за данък върху доходите на физическите лица от материални облаги по заем (от 2016 г.)
Посочено онлайн калкулаторсе използва за изчисляване на материалната изгода по заеми, получени както преди 2016 г., така и след това, за които датата на погасяване на заема пада на периода след 1 януари 2016 г. Датата на получаване на доход под формата на обезщетение от 1 януари 2016 г. е последният ден на всеки месец през периода, за който е издаден кредитът.
За да се определи материалната изгода от безлихвен заем, се използва само пределната ставка. В близко бъдеще това е 7 процента за рубли и 9 процента за чуждестранна валута.
Моля, обърнете внимание: за изчисление се взема не цялата сума, а балансът на дълга. Това е особеността на изчислението. Нека илюстрираме с пример.
Пример
На 1 август 2016 г. на служителя беше издаден безлихвен заем за ремонт - 100 000 рубли. Срокът на падежа е 30 септември. На 31 август и 30 септември служителят връща по 50 000 рубли.
През август (31 дни) - печалбата се изчислява от цялата сума, тоест от 100 000 рубли:
100 000 рубли. × 7% × 31 дни : 366 дни = 592,90 рубли.
Данък върху доходите на физическите лица от материални облаги:
592,90 рубли × 35% = 208 рубли.
През септември (29 дни) данъкът се изчислява върху остатъка на дълга - 50 000 рубли. (100 000 - 50 000). материална полза:
50 000 рубли. × 7% × 29 дни: 366 дни = 277,32 рубли.
Данък върху доходите на физическите лица от материални облаги:
277,32 рубли × 35% = 97 рубли.
Данък върху доходите на физическите лица от материални облаги, когато лихвата по кредита е под лимита
В този случай схемата на действия ще бъде същата като при безлихвен заем. Само ставката ще се промени, за да се определи материалната изгода. Получава се от разликата между процентите, установени със закон (на този моментза заеми в рубли - 7%) и лихвата, при която компанията ви дава заем.
Материалната полза може да се изчисли по формулата:
Пример
На 1 август 2016 г. на служител е даден заем от 100 000 рубли за закупуване на автомобил. при 3 процента годишно. На 31 август, 30 септември, 31 октомври, 30 ноември и 30 декември 2016 г. трябва да бъдат платени 20 000 рубли. дълг плюс лихва.
Ставката за определяне на материалната облага ще бъде 7 процента (7 – 3).
материална полза:
100 000 RUB × 4%: 366 дни × 31 дни = 338,80 рубли.
Данък върху доходите на физическите лица от материални облаги:
338,80 рубли × 35% = 119 рубли.
Тъй като част от дълга е изплатена, данъкът през септември (30 дни) се изчислява върху остатъка - 80 000 рубли. (100 000 - 20 000). материална полза:
80 000 RUB × 4% : 366 дни × 30 дни = 262,30 рубли.
Данък върху доходите на физическите лица от материални облаги:
262,30 рубли × 35% = 92 рубли.
През октомври (за 31 дни) печалбата е 203,30 рубли. (60 000 рубли × 4%: 366 дни × 31 дни). Данък върху доходите на физическите лица от материални облаги - 71 рубли. (203,30 рубли × 35%).
През ноември (за 30 дни) печалбата е 131,15 рубли. (40 000 рубли × 4%: 366 дни × 31 дни). Данък върху доходите на физическите лица от материални облаги - 46 рубли. (131,15 рубли × 35%).
През декември балансът е 20 000 рубли. Сумата ще бъде изчислена за 29 дни. (30 декември не се взема предвид). Matvygoda - 63,39 рубли. (20 000 рубли × 4%: 366 дни × 29 дни). Данък върху доходите на физическите лица от материални облаги - 22,19 рубли. (63,39 рубли × 35%).
Материалните облаги са положителни характеристики на ситуация, в която дадено лице е освободено от всякакви разходи. Тези разходи действително биха могли да бъдат, но поради определени обстоятелства те липсват.
Най-честият пример за материална печалба е спестяването на лихви в случаите, когато отпуска безлихвен заем на своите служители или при закупуване на финансови инструменти, например.
Отражение в счетоводството
Тъй като материалната облага в икономически смисъл е доходът на физическо лице, е необходимо да се удържи данък върху доходите на физическите лица от него и след това да се прехвърли в бюджета. Освен това, както доходът, така и данъкът трябва да бъдат отразени в данъчна отчетностза данък върху доходите на физическите лица, поради което трябва да има подходяща документация за тази ситуация. Основната документация за данък върху доходите на физическите лица е и, и всеки от тези документи трябва да отразява материалната изгода и данъка от него.
Доходите под формата на облекчения за данък върху доходите на физическите лица са описани в това видео:
В 6-данък върху доходите на физическите лица
Що се отнася до доклада 6-NDFL, тези показатели трябва да бъдат отразени както в първия, така и в втория раздел. Данъчната ставка, с която се облагат материалните ползи, е 30 или 35%, следователно тези суми не могат да бъдат приписани на данък със ставка от 13%, следователно данък върху доходите на физическите лица с мат. ползите трябва да се показват отделно.
- В първия разделза него има свои собствени колони, които показват размера на материалната облага, която лицето е получило, както и размера на данъка, който е удържан от служителя.
- Във втория разделсъщо така е необходимо да се покаже удържаният данък отделно от всички други данъци и доходи, като в същото време се има предвид, че за дата на признаване на дохода се счита последния ден от календарния месец. Това ще бъде ред 110. Сумата, която се удържа като данък от мат. обезщетения, се показва на ред 130 от втория раздел на изчислението на 6-NDFL.
Можете да изтеглите формуляра за попълване на 6-данък върху доходите на физическите лица тук, вижте примера по-долу.
Образец за попълване на 6-данък върху доходите на физическите лица с посочване на материални облаги
В 2-данък върху доходите на физическите лица
Що се отнася до сертификата 2-NDFL, той също отразява материалната облага и данъка върху него, както всеки друг доход. С други думи, за тази форма на доход е необходимо да се попълнят показателите с месечна разбивка, както и да се покажат сумите на изчисления, удържан и прехвърлен данък върху доходите на физическите лица.
В 3-данък върху доходите на физическите лица
Тези два документа се попълват от данъчния агент, удържащ данък върху доходите на физическите лица, тоест директно от работодателя на физическото лице. Има обаче ситуация, когато самият човек ще отразява постелката. обезщетения и данък върху доходите на физическите лица от него - това е изчисление за.
Връчва се, ако лице реши да върне удържания данък върху доходите на физическите лица, като има право на. В този случай попълването на блока, свързан с материалните придобивки, е подобно на попълването на блока за основния доход под формата на заплати.
Пример-пример за попълване на 3-NDFL за материална изгода
Отбелязваме следната точка: данъкът върху мат. обезщетението не може да бъде поискано от бюджета, т.е. фигурира в отчета, но лицето няма да може да го върне.
Изчисляване на данък върху доходите на физическите лица от материални облаги
Предложение
Що се отнася до ставката на данъка върху доходите на физическите лица с мат. ползи, зависи от това дали индивидът е данъчен резидентили не. В първия случай той ще бъде равен на 35%, а във втория - 30%.
Съгласно закона кодът на дохода при спестяване на лихви, посочени в 2-данък върху доходите на физическите лица за този данък, е 2610. Именно този код трябва да бъде показан в документа, за да данъчни властиразберете какъв вид доход е отразен в документа.
датата на получаване на доходи под формата на материални ползи от спестявания върху лихви за данък върху доходите на физическите лица - темата на видеоклипа по-долу:
Формула
Формулата за изчисляване на данъка върху доходите на физическите лица с мат. обезщетенията не е толкова сложно и може да се представи по следния начин: данък върху доходите на физическите лица mv = MV * ставка%, MV = Заем * (2/3 *% процент на централната банка -%) / 365 (366) * брой дни, където
- MV - мат. полза;
- Кредит — сумата на издадения заем;
- % процент на централната банка - процентът на рефинансиране, определен от Централна банка;
- % - процентът, при който се издават средства;
- Номер на дните - броя на дните в календарния месец, през които се използват средствата.
Пример
Помислете за пример за изчисляване на мат. облаги по безлихвен заем и данък върху доходите на физическите лица от него.
Tourist LLC издаде безлихвен заем на свой служител в размер на 60 000 рубли за период от 6 месеца от 01.01.2017 г. до 30.06.2017 г. Служителят е данъчно лице, поради което материалните ползи се облагат с данък ставка от 35% и той изплаща заема месечно за 10 000 рубли. Към момента на отпускане на кредита процентът на рефинансиране беше 10%, от 27 март - 9,75%, от 2 май - 9,25%. Трябва да се вземат предвид различните ставки на рефинансиране, тъй като те влияят върху размера на данъка.
Математическо изчисление. обезщетения и данък върху доходите на физическите лица върху него за различните месеци ще изглежда така:
- януари
- MV \u003d 60 000 * (2/3 * 10% - 0%) / 365 * 31 = 339,73 рубли.
- данък върху доходите на физическите лица = 339,73 рубли. * 35% = 118,91 рубли.
- февруари
- MV \u003d 50 000 * (2/3 * 10% - 0%) / 365 * 28 = 255,71 рубли.
- данък върху доходите на физическите лица = 255,71 рубли. * 35% = 89,50 RUB
- Март
- MV (до 27 март) = 40 000 * (2/3 * 10% - 0%) / 365 * 26 = 189,95 рубли.
- MV (след 27 март) = 40 000 * (2/3 * 9,75% - 0%) / 365 * 5 = 35,62 рубли.
- Данък върху доходите на физическите лица = (189,95 рубли + 35,62 рубли) * 35% = 78,95 рубли.
- април
- MV \u003d 30 000 * (2/3 * 9,75% - 0%) / 365 * 30 = 160,27 рубли.
- данък върху доходите на физическите лица = 160,27 рубли. * 35% = 56,10 рубли.
- Може
- MV (до 2 май) = 20 000 * (2/3 * 9,75% - 0%) / 365 * 1 = 3,56 рубли.
- MV (след 2 май) = 20 000 * (2/3 * 9,25% - 0%) / 365 * 30 = 101,37 рубли.
- Данък върху доходите на физическите лица = (3,56 рубли + 101,37 рубли) * 35% \u003d 36,73 рубли.
- юни
- MV = 10 000 * (2/3 * 9,25% - 0%) / 365 * 30 \u003d 50,68 рубли.
- данък върху доходите на физическите лица = 50,68 рубли. * 35% = 17,74 рубли.
счетоводни записвания
Всички операции по издаване на заем и начисляване на данък върху доходите на физическите лица в без провалтрябва да се отчете счетоводство. При отпускане на заем на служител счетоводителят е длъжен да състави такива вписвания.