анотация

основна образователна програма (BEP)

висше професионално образование

в направление подготовка 40.04.01 "Право"

профил "Данъчно, бюджетно и банково право"

1. Присъдена квалификация (степен)- господар.

2. Форма на обучение– задочна.

3. Срокът на разработване на ООП– 2 години 5 месеца.

4. Изисквания към кандидата.Лицата, които имат бакалавърска степен и желаят да овладеят тази магистърска програма, се записват в магистърска програма въз основа на резултатите от приемните изпити.

5. Сфера на професионална дейност на дипломанта: включва разработването и прилагането на правни норми във финансовия сектор; осигуряване на законността и реда, провеждане на научни изследвания, образование и възпитание.

6. Обекти на професионалната дейност на дипломанта: Предмет на професионална дейност на магистрите са обществените отношения в областта на прилагането на правните норми във финансовия сектор, осигуряване на законността и реда.

7. Видове професионална дейност на завършил: Научна дейност - основна дейност; Организационно-управленска - допълнителен вид дейност

8. Основните изучавани дисциплини от професионалния цикъл: Действителни проблеми финансово право; Държавна администрация митници; Валутно и правно регулиране: теория и практика; Международно икономическо право; Правна уредба на банковите операции и сделки; руска данъчна система; Правна основа на банковия надзор; Административни процедури за контролно-надзорна дейност; Проблеми на оптимизирането на данъчното, бюджетното и банковото законодателство

9. В резултат на усвояване на ООП, дипломантътще може компетентно да провежда научни изследвания в областта на правото, да взема оптимални управленски решения; възприемат, анализират и прилагат управленски иновации в професионалните дейности.

Насоки и резултати от изследователската дейност.

Основните направления на изследователската дейност в областта на обучението са: правно регулиране на данъчното облагане, финансова и правна дейност на публичните органи, администриране на митнически плащания, валутно правно регулиране и валутен контрол, банков надзор, международна икономическа дейност.

Студентите, обучаващи се в този профил, имат възможност да участват и да публикуват резюмета на научни статии, базирани на резултатите от международни научно-практически конференции, организирани ежегодно в Юридическия факултет, като Международния конституционен форум (организиран ежегодно през декември), Международния научен и практическа конференция „Актуални проблеми на политическото правно развитие на Русия” (организирана ежегодно през април), Международната конференция по митнически въпроси (организирана ежегодно през октомври), както и конференции, провеждани на базата на други университети в Саратов и Руска федерация.

Данъците са основният източник на приходи в държавния бюджет. В съответствие с Федералния закон от 23 декември 2003 г. „За федералния бюджет за 2004 г.“ 91,4% от приходите на федералния бюджет1 се формират от данъци, включително единния социален данък.

Обществените отношения, възникващи във връзка с установяването, въвеждането и събирането на данъците, както и осъществяването на данъчен контрол, наказателното преследване за нарушения на законодателството относно данъците и таксите, се регулират от нормите на финансовото право, които заедно формират данъчното право.

По въпроса за мястото на данъчното право в системата на правото в правната наука днес няма консенсус. Могат да се разграничат следните основни концепции за мястото на данъчното право в системата на правото:

данъчното право е част от бюджетното право като основен раздел на финансовото право;

данъчното право е самостоятелен институт на финансовото право2;

данъчното право е комплексен институт, състоящ се от нормите на конституционното, финансовото, административното и финансовото право;

данъчното право е самостоятелен отрасъл на правото3.

Последната гледна точка, която е много разпространена в момента, се дължи на нарастващата роля на данъците в условията на пазарна икономика, кодификация данъчно законодателство, отсъствие единна системафинансови и правни източници. Въпреки това, за да се признае данъчното право като самостоятелен отрасъл на правото, е необходимо да се признаят данъчните отношения като самостоятелен вид обществени отношения, различни от финансовите отношения4. Но налагането на данъци е един от методите финансови дейностисъстояние, методи за формиране на публичен паричен фонд - бюджет или извънбюджетен фонд. Данъчните отношения като вид финансови отношения винаги представляват подоходни отношения на фонд Пари. Съществуването на данъците се дължи на наличието на паричен фонд, в който те постъпват. Без подходящ паричен фонд, принадлежащ на държавата, не може да има данъци.

Данъчното право е част от финансовото право. Някои автори го смятат за самостоятелен институт на финансовото право, други го смятат за раздел, трети го смятат за подотрасъл.

Ако се придържаме към развитата в теорията на правото триада „правна норма – правен институт – отрасъл на правото“, то данъчното право е сложен институт на финансовото право, който регулира основите на приходната част на бюджета5. В същото време в теорията на правото се разграничава и подотрасъл на правото, който е комбинация от няколко еднородни института. Изглежда, че понастоящем нивото на развитие на данъчното право е такова, че може да се говори за него като за подотрасъл на финансовото право.

Данъчното право като подотрасъл на финансовото право е съвкупност от финансови и правни норми, които регулират обществените отношения за установяване, въвеждане и събиране на данъци от правни и лицакъм бюджетната система, да упражнява данъчен контрол, да носи отговорност за нарушения на законодателството относно данъците и таксите, както и да обжалва актове на Министерството на финансите на Руската федерация в областта на данъците, действия (бездействие) на служители на федералните данъчна служба(вижте диаграма 1).

Понятието "данъчно право" се използва в юриспруденцията в различни аспекти:

като съвкупност от правни норми, уреждащи обществените отношения, произтичащи от установяването, въвеждането, събирането на данъци и такси към бюджетите на различни нива на бюджетната система, включително бюджетите на държавните извънбюджетни фондове (Пенси-

Предмет на данъчното право властови отношения ли са? процес:

„обжалване на актове на Министерството на финансите на Руската федерация в областта на данъците, действия (бездействие) на длъжностни лица

федерална данъчна служба

подвеждане под отговорност за извършване на данъчно нарушение

фонд на Руската федерация, фонд социална осигуровкаРуската федерация, Федералните и териториалните фондове на задължителните фондове здравна осигуровка), както и отношения, възникващи в хода на данъчния контрол и наказателното преследване за извършване на данъчно нарушение;

като съвкупност от възгледи, преценки, заключения, научни концепции и положения, разработени от учени, изучаващи нормите на правото, уреждащи данъчните отношения, правоприлагащата практика при установяването, въвеждането, налагането на данъци и такси, при осъществяването на данъчен контрол;

като съвкупност от информация, знания, идеи за същността и значението на правните норми, регулиращи данъчните отношения в цялото им разнообразие, за практиката на прилагане на закона, за историята на възникването на тези правни норми и начините за тяхното подобряване.

Нека разгледаме по-подробно тези три аспекта на понятието "данъчно право".

Първият аспект на понятието "данъчно право" - набор от правни норми, регулиращи данъчните отношения, в правната наука предизвиква определена дискусия сред учените.

Традиционно съвкупността от правни норми, уреждащи данъчните отношения, се разглежда като подотрасъл на финансовото право. Данъчното право като подотрасъл на финансовото право има публичен характер и, като фиксира общите принципи на финансовото право, отразява спецификата на данъчните отношения в правното регулиране. Данъчното право като подотрасъл на финансовото право е тясно свързано с другия му подотрасъл - бюджетното право, тъй като данъците и таксите са основният източник на бюджети на различни нива на бюджетната система, включително бюджетите на държавните извънбюджетни фондове .

Нормите на данъчното право, в зависимост от характеристиките на регулираните от тях данъчни отношения, се групират в различни структурни подразделения. Най-големите раздели на данъчното право са общата и специалната част.

Общата част на данъчното право включва норми, които определят основните разпоредби на данъчното облагане, които са важни за всички видове данъци и такси. Общата част на данъчното право като подотрасъл на финансовото право се основава на структурата на първата част от Данъчния кодекс на Руската федерация (TC RF) - кодифициран федерален закон. Общата част на данъчното законодателство включва правила, които определят: 1)

системата от данъци, събирани от федералния бюджет; 2)

видове данъци и такси, съществуващи в Руската федерация, и основните принципи за установяване на данъци и такси на съставните образувания на Руската федерация и местни данъци (такси); 3)

основанията за възникване, промяна и прекратяване на задължението за плащане на данъци (такси) и реда за неговото изпълнение; четири)

права и задължения на данъкоплатците, данъчни властии други участници в данъчните отношения; 5)

форми и методи на данъчен контрол; 6)

отговорност за извършване на данъчни нарушения и процедурата за обжалване на действия (бездействие) на органите на федералната данъчна служба и техните служители.

Особената част на данъчното законодателство включва норми, уточняващи разпоредбите на общата част и уреждащи реда и условията за събиране на някои видове данъци и такси. Приетата втора част от Данъчния кодекс на Руската федерация понастоящем кодифицира правилата, регулиращи федералните данъци: данък върху добавената стойност (глава 21), акцизи (глава 22), данък върху доходите на физическите лица (глава 23), единен социален данък (глава 24), данък върху печалбите на организации (глава 25), такси за използване на дивата природа (глава 251), воден данък (глава 252), данък за добив на полезни изкопаеми (глава 26), както и правила, уреждащи специални данъчни режими, данъчната система за селскостопански производители (единен селскостопански данък (глава 261), опростена данъчна система (глава 262), данъчна система под формата на единен данък върху условния доход за определени видове дейности (глава 263), регионални данъци: хазартен бизнес (глава 28), транспортен данък(Глава 28), данък върху корпоративното имущество (Глава 30).

Правилата, регулиращи други видове данъци и такси, събирани в Руската федерация, също се съдържат в законите на Руската федерация, приети главно през декември 1991 г. (с последващи изменения и допълнения).

Вторият аспект на понятието „данъчно право“ е, че данъчното право се определя като съвкупност от възгледи, преценки, заключения, научни концепции, разработени от учени, изучаващи правното регулиране на данъчните отношения, т.е. говорим за наука – клон на юриспруденцията, или подотрасъл на науката за финансовото право, в зависимост от позицията на автора при оценката на понятието данъчно право.

Данъчното право като подотрасъл на науката за финансовото право получи особено развитие в Русия във връзка с прехода към пазарни отношения. Учените-юристи, въз основа на изучаването на нормите на данъчното законодателство и практиката на тяхното прилагане, разработиха предложения за подобряване на правното регулиране на данъчните отношения, много от които бяха взети предвид при разработването на Данъчния кодекс на Руската федерация.

Науката за данъчното право се развива в тясна връзка не само с други правни науки, но и с науката за финансите, която изучава икономическата същност на обществените отношения, произтичащи от данъчното облагане. Налице е процес на взаимно обогатяване на правната и икономическата наука, изучаваща процесите, свързани с използването на данъци и такси в системата за социално управление на обществото.

Значението на данъците и данъчното право за развитието на социалните отношения в контекста на прехода на Русия към пазарна икономика наложи създаването на академична дисциплина „Данъчно право“, която е третият аспект на понятието „данъчно право“.

Необходимостта от него се потвърждава от приемането на Данъчния кодекс на Руската федерация, който установява основните принципи на данъчното облагане и отношенията между държавата и данъкоплатците (платци на такси), други участници в данъчните правоотношения, системата на данъците и такси, процедурата за изпълнение на задължението за плащане на данъци и такси, осн данъчна отчетности данъчен контрол и други разпоредби на данъчното облагане, изискващи за разработването си значително по-голям обем учебно време от предвиденото в дисциплината "Финансово право".

Принципите на правото, неговите отрасли, подотрасли и други структурни подразделения, както е отбелязано в правната литература, са основните, фундаментални принципи, залегнали в съответните правни норми.

Основните принципи на данъчното облагане са формулирани през 18 век. известният икономист Адам Смит. Адам Смит (1723-1790) в своето „Изследване на природата и причините за богатството на народите“6 формулира четири основни принципа на данъчното облагане. един.

Принципът на справедливостта, който се изразява в прилагането на прогресивна скала. „Не може да има неблагоразумие“, пише А. Смит, „богатите да участват в държавните разходи не само пропорционално на доходите си, но и малко повече“. 2.

Принципът на сигурността. „Данъкът трябва да бъде точно определен, а не произволен, времето, начинът и сумата на плащане трябва да бъдат точно известни както на платеца, така и на всяко друго лице.“ 3.

принцип на удобство. „Всеки данък трябва да се събира във време и по начин, който е най-удобен за платеца.“ четири.

Принципът на икономичност. „Всеки данък трябва да се събира по такъв начин, че може би по-малко да се извлича от ръцете на хората в повече от това, което влиза в държавната хазна, и в същото време парите на хората да влизат в държавната хазна възможно най-бързо“ 7. Тези принципи са актуални и днес.

Работата е добавена към сайта сайт: 2015-10-28

Поръчайте работа днес с отстъпка до 5%

Е свободен

Разберете цената на работата

Федерални данъци:

- данък върху добавената стойност;

Федерални плащания за използване на природни ресурси;

Акцизи върху определени групи и видове стоки;

Данък общ доход;

Банков подоходен данък;

Данък върху доходите на физическите лица;

Данък върху доходите от застрахователна дейност;

Данъците са източници на формиране на пътни фондове;

Данък върху сделките с ценни книжа;

гербов налог;

Мито;

Държавно задължение;

Отчисления за възпроизводство на минерално-суровинната база;

Данък върху имуществото, преминаващо по наследство и дарение;

Данък борсова дейност.

Републикански данъци и данъци на територии, региони, автономни образувания:

Републикански плащания за използване на природни ресурси;

горски данък;

Корпоративен данък върху имуществото;

Заплащане на вода, изтеглена от промишлените предприятия от системите за управление на водите.

Местни данъци:

Поземлен данък;

- регистрационна такса от физически лица, занимаващи се с предприемаческа дейност;

Данък върху имуществото на физически лица;

Такса за право на търговия;

Данък върху изграждането на промишлени обекти в курортната зона;

Целеви такси от населението и предприятията от всички организационни и правни форми за издръжка на полицията, за подобряване и други цели;

Курортна такса;

Данък върху препродажбата на автомобили и компютри;

Лицензионна такса за право на търговия с вино - водка;

Такса от собственици на кучета;

Такса за издаване на заповед за апартамент;

Лицензионна такса за право на провеждане на местни търгове и лотарии;

Такса за право на използване на местни символи;

Такса за паркиране на МПС;

Такса за победа на бягане;

Такса за участие в състезания на хиподруми;

Събиране от лица, участващи в играта на тотализатора на хиподрума;

Събиране от сделки, извършени на фондовите борси, с изключение на сделките, предвидени от законодателни актове за данъчно облагане на сделки

с ценни книжа;

Такса за право на филмово и телевизионно заснемане;

Такса за почистване на териториите на населените места;

Други видове местни данъци.
2.3 Органи, упражняващи контрол върху финансовата дейност:

1) Органи от обща компетентност :
-представителен орган- Създаване и контрол върху изпълнението на всички финансови планове, финансов контрол.
-Изпълнителен орган - разработване и представяне на законодателните органи: проекти за изпълнение на бюджета; финансови планове на държавата, изготвяне на отчет за изпълнението на финансовите планове.
- върховен съд- проверка на финансови нарушения.
2) Органи със специална компетентност- създадени за изпълнение на определен вид дейност:
- Министерство на финансите- федералният изпълнителен орган, който осигурява прилагането на единен финансов (бюджетен) данък и
паричната политика в Руската федерация и координира други изпълнителни органи в тази област. Основните задачи на Министерството на финансите:
1. Усъвършенстване на бюджетната система и развитие на бюджетния федерализъм.
2. Разработване и усъвършенстване на единна финансова, бюджетна и

данъчна политика.
3. Разработване на проекта на федерален бюджет и неговото осигуряване.
4. Разработване на програми за държавни заеми на вътрешни и външен дълг.
5. Осъществяване на финансов (държавен) контрол върху движението на средствата.
6. Концентрация на финансови ресурси в приоритетни области на социалната икономическо развитие.
- Федерална хазна(Президентски указ от 1992 г.) е създаден, за да:
1. Провеждане на единна държавна политика.
2. Ефективно управление на процесите на изпълнение на федералния бюджет.
3. Повишаване на ефективността на финансовите държавни програми и контрола върху изпълнението на федералния бюджет.
Задачи на федералната хазна :
1. Организация, изпълнение и контрол върху изпълнението на федералния бюджет, управление на бюджетните приходи и разходи.

2. Регулиране на финансовите отношения между федералния бюджет и държавните извънбюджетни фондове.
3. Осъществяване на краткосрочно прогнозиране на държавния обем на финансовите ресурси.
4. Управление и обслужване съвместно с Централната банка на държавния, вътрешен и външен дълг.
5. Разработване на методически и други материали за работата на касата.
3) Данъчни власти (FSN)
4) Застрахователни органи- Органи за надзор на застрахователната дейност.
Функции на застрахователните органи:
1. Издаване на лицензи на застрахователи за извършване на тази дейност.
2. Въвеждане на единен регистър от застрахователите и техните сдружения.
3. Следене на валидността на застрахователните тарифи и осигуряване платежоспособността на застрахователя. 4. Формиране и изменение на застрахователните резерви.
5) Органи на кредитната система.Задачи (цели):
1. Защита и осигуряване на стабилността на рублата, включително нейната покупателната способност.
2. Развитие и укрепване на банковата система.
3. Осигуряване на ефективна и непрекъсната система за сетълмент.
Функции:

1. Разработване на единна държавна политика.
2. Създаване на правила за сетълмент и банкови операции.
3. Осъществяване на валутен контрол.
4. Осъществяване на емисията на фондовете.

2.4 Държавно регулиране на данъците

Държавно регулиране на данъците се осъществява в две основни направления:
- регулиране на пазарните, стоково-парични отношения. Състои се главно в определяне на „правилата на играта“, тоест разработването на закони и разпоредби, които определят отношенията между лицата, работещи на пазара, предимно предприемачи, работодатели и наемни работници. Те включват закони, наредби, инструкции на държавни органи, които регулират отношенията на производители, продавачи и купувачи, дейността на банки, стокови и фондови борси, както и трудови борси, търговски къщи, установяващи процедурата за провеждане на търгове, панаири, правила на тираж ценни книжаи т.н. Тази област на държавно регулиране на пазара не е пряко свързана с данъците;
- регулиране на развитието на националната икономика, обществено производство при условия, когато основният обективен икономически закон, действащ в обществото, е законът за стойността. Тук говорим главно за финансово-икономическите методи за държавно въздействие върху интересите на хората, предприемачите, за да насочат дейността си в правилната, полезна за обществото посока.

В пазарните условия методите на административно подчинение на предприемачите са сведени до минимум, докато самата концепция за „висшестояща организация“, която има право да управлява дейността на предприятията с помощта на заповеди, команди и заповеди, постепенно изчезва. Но необходимостта от подчиняване на дейностите на предприемачите на целите за комбиниране на техните лични интереси с обществените не изчезва. В същото време е невъзможно да се нареди, да се наложи.

Адекватна на пазарните отношения е само една форма на въздействие върху предприемачи и наемни работници, продавачи и купувачи - система на икономическа принуда, съчетана с материален интерес, способността да се печелят почти всякакви пари. В пазарната икономика отмира познатата дума "заплащане", където хората не получават, а печелят (изключение правят безработните), като дори и тогава те, като правило, са спечелили надбавката си с труд в предходния период.

Развитието на пазарната икономика се регулира с финансово-икономически методи - чрез използване на добре работеща данъчна система, маневриране със заемен капитал и лихви, разпределение от бюджета капиталови инвестициии субсидии, обществени поръчки и изпълнение на национални икономически програми и др. Централно място в този комплекс от икономически методи заемат данъците.

Маневрирайки данъчни ставки, обезщетения и глоби, променяйки условията на данъчно облагане, въвеждайки някои и отменяйки други данъци, държавата създава условия за ускорено развитие на определени индустрии и отрасли, допринася за решаването на проблеми, които са спешни за обществото. Така че в момента за нас може би няма по-важна задача от развитието на селското стопанство и решаването на продоволствения проблем. В тази връзка колективните ферми (включително рибарските ферми), държавните ферми и други селскостопански продукти са освободени от данък върху доходите в Руската федерация. Ако делът на доходите от неземеделски дейности в колективна или държавна ферма е по-малък от 25%, тогава те също са освободени от данъци, ако са повече от 25%, тогава печалбата, получена от такива дейности, се облага по общия начин .

Горните разпоредби могат да служат като пример за използване от държавата на възможностите данъчна системада влияе върху развитието на икономиката в необходимата за обществото посока.

Държавата трябва да насърчава развитието на малкия бизнес и да го подкрепя по всякакъв начин. Формите на такава подкрепа са разнообразни: създаване на специални фондове за финансиране на малки предприятия, концесионно кредитиране на тяхната дейност и др. Но основното средство за подпомагане на малкия бизнес са специалните преференциални условия на данъчно облагане.

В Русия малките предприятия включват предприятия от всички организационни и правни форми със средна численост на персонала до 200 души в промишлеността и строителството, до 100 души в науката и научните услуги, до 50 души в други отрасли и до 50 души в непроизводствени отрасли.сфери - до 15 души. Има две много значителни данъчни стимули за такива предприятия..
23

Глава 3 Ролята на данъците при формирането на бюджета на Руската федерация

3.1 Социално-икономическа същност на бюджета на Руската федерация

Държавният бюджет е основният финансов план на страната, осигуряващ формирането, разпределението и използването на централизиран фонд от средства като предпоставка за функционирането на всяка държава..

Държавният бюджет позволява на правителството да изпълнява функциите си, включително въздействието върху функционирането на пазарите на стоки и услуги, финансовите пазари и разпределението на доходите в секторите на икономиката. Бюджетът е инструмент за мобилизиране на средства от всички сектори на икономиката за осъществяване на вътрешната и външната политика на държавата. С помощта на бюджета се извършва междусекторно, междусекторно и междутериториално преразпределение на БВП, държавно регулиранеи стимулиране на икономиката, финансиране на социалната политика, съобразена с дългосрочните интереси на страната.

По този начин бюджетът отразява финансовите взаимоотношения на държавата с платците на данъчни и неданъчни средства към бюджета и получателите бюджетни средства, т.е. взаимоотношенията на държавата с населението и стопанските субекти по отношение на формирането и разходването на бюджетните средства.

Натрупването на средства в бюджета позволява на държавата да реализира социални програми, насочени към развитие на културата, здравеопазването, образованието, подпомагане на семействата с ниски доходи и решаване на жилищния проблем.

Когато се разглеждат публичните финанси, трябва да се има предвид, че функцията на сектора на публичната администрация е различна от функциите на другите сектори на икономиката и се състои в предоставяне на непазарни услуги на населението, обществото като цяло и преразпределение на доходите и Имот. Секторът на публичната администрация се различава от другите сектори на икономиката и по начините на финансиране на разходите - с помощта на данъци и др. задължителни плащаниядруги сектори на икономиката.

Пазарните условия за управление предполагат свободно движение на капитали и стоки, спонтанно формиране на отношения между участниците в процеса на възпроизводство, естествени и разходни пропорции. При което частен капиталнеспособни да решат много проблеми на социално-икономическото развитие. В тази връзка държавата осъществява пряко (с помощта на законодателни и други нормативни актове) и непряко социално-икономическо регулиране.

Косвеното регулиране се осъществява чрез финансово-кредитната политика, в чието провеждане играе централна роля

държавния бюджет. Лостовете за държавно влияние в данъчното облагане са данъчни ставкии ползи, които влияят върху обема на производството, търсенето и предлагането на определени видове стоки и услуги.

При разходването на средства държавата финансира държавни програми, насочени към насърчаване на развитието на определени индустрии и индустрии, промяна на структурата на производството, субсидиране на определени индустрии и предприятия, като държавното въздействие също е преференциално и безлихвено и гаранции за банкови заеми.

Благоприятното въздействие на бюджета върху икономиката включва формирането на ефективен механизъм за генериране на приходи и разходване на бюджетни средства по отношение на икономиката като цяло въз основа на рационално данъчно облагане на населението и приемане, обем и структура публични разходиосигуряване на условия за икономически растеж, стабилност на производството и повишаване на материалното равнище и условията на живот на населението.

Държавата използва различни икономически, финансови, монетарни и административни методи за въздействие върху икономиката.

Една от тях е фискалната политика.

Фискалната политика на държавата се разбира като набор от мерки в областта на данъчното облагане и държавни разходинасочени към промяна на реалния обем на производството, контролиране на инфлацията и увеличаване на заетостта.

При икономически спадстимулираща фискална политика може да се прилага въз основа на растеж на публичните разходи, намаляване на данъците и съответно увеличаване на бюджетния дефицит, а в условия на инфлация, причинена от прекомерно търсене, може да се провежда рестриктивна фискална политика, насочена към намаляване на държавните разходи, увеличаване на данъците с фокус върху намаляване на бюджетния дефицит или неговия положителен баланс. Тъй като стимулиращият или ограничителният ефект на фискалната политика е свързан с промени в бюджетния дефицит и излишък, този ефект зависи от методите за финансиране на дефицита и начините, по които се използва бюджетният излишък.

Покриването на бюджетния дефицит може да се осъществи чрез заеми или емисия на пари. Заемането чрез емитиране на държавни ценни книжа увеличава съществуващото търсене на пари и води до повишаване на равновесния лихвен процент. Тъй като размерът на инвестициите намалява с нарастващите лихвени проценти, конкуренцията на държавните ценни книжа на паричния пазар води до намаляване на инвестициите.
25

Емитирането на нови пари за покриване на бюджетния дефицит не е свързано с намаляване на инвестициите и в този смисъл има по-значително въздействие върху съвкупното търсене, отколкото увеличаването на държавните заеми.

В случай на инфлация, причинена от прекомерно търсене, правителството може да насочи усилията си към създаване на бюджетен излишък. Антиинфлационният ефект на този излишък зависи от това дали той ще бъде използван за изплащане на държавния дълг или съответните средства ще бъдат изтеглени от обращение. Използвайки бюджетния излишък за изплащане на дълга, правителството пренасочва средствата в обръщение, увеличавайки се парично предлагане, и намалява антиинфлационното въздействие на бюджетния излишък. Страничен ефект обаче е насърчаването на по-ниски лихвени проценти и съответно повече инвестиции. Ако правителството изтегли излишните бюджетни приходи от обръщение, това ще постигне по-значителен антиинфлационен ефект в сравнение с варианта излишъкът да се използва за изплащане на публичния дълг, тъй като в този случай парите не се връщат в обръщение.

Промените в нетните данъци също могат да бъдат използвани от правителството, за да повлияе на производството. Увеличаването на данъчното облагане води до намаляване на производството, тъй като намалява размера на разполагаемия доход и потребителските разходи. Големината на въздействието зависи от мащаба на данъчната промяна и мултипликатора, отразяващ въздействието на пределната склонност към потребление. Намаляването на данъците увеличава съвкупните потребителски разходи и спестявания в същото време.
3.2 Бюджетно планиране и бюджетен процес

Бюджетното планиране се извършва в съответствие със социално-икономическата политика на държавата и включва изготвянето на бюджет за следващата финансова година и дългосрочен финансов план.

В процеса на бюджетно планиране, финансовата политика, размерът на финансовите ресурси, акумулирани в бюджета за следващата финансова година, източниците на средства, обемът и направленията на разходите, размерът на бюджетния дефицит, обемът и източниците на външни и вътрешни заеми за покриването му, размера на държавния дълг и разходите за неговото обслужване.

Бюджетното планиране до голяма степен определя разпределителните процеси в икономиката. По-специално се определят мащабите и пропорциите на преразпределението на нетния доход на предприятията от различни форми на собственост, отрасли и сектори на икономиката, засяга се размерът на техните спестявания, делът данък общ доходв доходите на населението, дела на участието на предприятията и населението във формирането
26

приходи в бюджета.

Един от острите проблеми финансова политикаи бюджетното планиране е да се определят пропорциите на федералния бюджет и бюджетите на субектите на федерацията в общия обем на приходите и разходите на консолидирания бюджет.

Перспективен финансов план в Русия се формира за три години (включително следващата финансова година) въз основа на средносрочна прогноза за социално-икономическото развитие и съдържа прогнозни оценки за способността на бюджета да мобилизира приходи и да набира средства за финансиране на бюджетния дефицит. Изготвянето на дългосрочен план ви позволява да свържете годишното планиране със средносрочното и по-специално да определите тенденциите в развитието на финансовата и икономическата ситуация, да предвидите финансовите последици от прогнозираните реформи, програми, закони, да идентифицирате необходимостта от и възможност за прилагане на мерки на финансовата политика в бъдеще, идентифициране на негативните тенденции за своевременното им приемане.

Основната форма на бюджетно планиране е бюджетният процес. което представлява дейността по съставяне на бюджета, неговото разглеждане, одобряване, изпълнение, съставяне на отчет за изпълнение и одобряването му.

Участниците в бюджетния процес са: Президент на Руската федерация, законодателни (представителни) органи, изпълнителни органи на всички нива, финансови органи, органи за събиране на бюджетни приходи, органи за парично регулиране, органи за финансов контрол, държавни извънбюджетни фондове, главни ръководители и разпоредители на бюджетни средства. Бенефициентите на бюджетните средства са бюджетни институции, държавни и общински унитарни предприятия, други организации, както и кредитни организации, извършващи отделни операции с бюджетни средства.

Общата продължителност на един цикъл от бюджетния процес е две години и половина, включително около година за съставяне на бюджета, неговото разглеждане и приемане, една година за изпълнение на бюджета и около шест месеца за съставяне на отчет за изпълнение на бюджета и неговото одобрение.

Изготвянето и представянето на проектобюджетите на законодателните (представителни) органи е прерогатив на правителството на Руската федерация, изпълнителните органи на регионите и общините. Преките съставители на бюджетите са финансовите органи на съответните нива на управление.

3.3 Параметри на федералния бюджет

Разходите за отбрана и сигурност във федералния бюджет през последните години

години нарастват с по-бързи темпове (милиарди рубли)

През последните години най-бързо се развива бюджетни приходисвързани с добива и износа на полезни изкопаеми (данък върху добива на полезни изкопаеми и полезни изкопаеми, експортни мита върху петрола и др.). По-специално, през 2008 г. федералният бюджет на Русия беше 50% формиран от приходи от петрол и газ (в 2006 г делът на приходите от петрол и газ възлиза на повече от половината, в 2003 г - само една четвърт от общия доход).

По отношение на разходите през последните 5 години най-бързо нарастват междубюджетните трансфери (поради намаляването на собствените приходи на регионалните и общинските бюджети и преразпределението на тези средства през федералния център и във връзка с прехвърлянето на средства къмПенсионен фонд RF за покриване на дефицита си), както и разходи за публична администрация и сигурност. Това отчасти се дължи на увеличаването на държавния апарат (в 2005 г., съг Според Росстат броят на държавните служители се е увеличил с 11%, или 143 000 души.) Разходите за пътно строителство, икономическо развитие и разходите за лихви (т.е. обслужване на външния дълг) са намалели относително.

Федералният бюджет за 2005 г. е приет по приходи в размер на 3 трилиона 326 милиарда рубли, по отношение на разходите - 3 трилиона 48 милиарда рубли. Реалното изпълнение възлиза на 5 трилиона 125 милиарда рубли. по доходи и 3 трилиона 539 милиарда рубли. върху разходите. Приходите на федералния бюджет през 2005 г. възлизат на 23,7%БВП , което стана рекордна стойност през последните 8 години (приходите на консолидирания бюджет на Руската федерация възлизат на 35,1% от БВП и като се вземат предвид приходитепенсия и други извънбюджетни фондове - 42% от БВП).

Съгласно федерален закон № 197-FZ от 1 декември 2006 г. параметрите на федералния бюджет за 2006 г. бяха коригирани; в съответствие с тези промени бюджетът е одобрен за разходи в размер на 4 431 076 807,1 хиляди рубли, за приходи - в размер на 6 170 484 600,0 хиляди рубли. По този начин излишъкът на федералния бюджет за 2006 г. е 1 739 407 792,9 хиляди рубли.

На 19 декември 2006 г. президентът на Руската федерация подписа Федерален закон № 238-FZ от 19 декември 2006 г. „За федералния бюджет за 2007 г.“, според който разходите на федералния бюджет трябва да имат показател от 5463,5 милиарда рубли, приходи - 6965,3 милиарда рубли. Инфлацията се определя на 6,5 - 8,0%.

На 23 ноември 2007 г. беше приет Федерален закон 267-FZ „За изменение на Федералния закон „За федералния бюджет за 2007 г.““, който значително коригира приходите и разходите на бюджета за 2007 г.

Разходите се увеличиха до 6531,4 милиарда рубли. (с 19,6%), приходи - до 7443,9 милиарда рубли (с 6,9%).

През 2007 г. за първи път се формира т. нар. "тригодишен" бюджет за 2008-2010 г. На 24 юли 2007 г. беше подписан Федерален закон № 198-FZ „За федералния бюджет за 2008 г. и за плановия период 2009 и 2010 г.“. Той съдържа основните характеристики на бюджетите за следващите три години.

По-специално, законът определя следните прогнозни характеристики на федералния бюджет:

· 2008

Приходи - 6644,4 милиарда рубли.

Разходи - 6570,3 милиарда рубли.

· 2009

Приходи - 7465,4 милиарда рубли.

Разходи - 7451,2 милиарда рубли.

· 2010

Приходи - 8090,0 милиарда рубли.

Разходи - 8090,0 милиарда рубли.

На 3 март 2008 г. беше приет Федерален закон № 19-FZ „За изменение на Федералния закон „За федералния бюджет за 2008 г. и за плановия период 2009 и 2010 г.“, който променя в посока нагоре бюджетните приходи и разходи:

· 2008

Приходи - 8056,9 милиарда рубли. (▲21,2%)

Разходи - 6901,6 милиарда рубли. (▲ 5%)

· 2009

Приходи - 8706,1 милиарда рубли. (▲ 16,6%)

Разходи - 8282,8 милиарда рубли. (▲ 11,2%)

· 2010

Приходи - 9408,2 милиарда рубли. (▲ 16,3%)

Разходи - 9034,6 милиарда рубли. (▲ 11,7%)

На 24 ноември 2008 г. беше приет Федерален закон № 204-FZ „За федералния бюджет за 2009 г. и за плановия период 2010 и 2011 г.“, който определя бюджетните параметри за следващите три години:

· 2009

Приходи - 10 927,1 милиарда рубли. (увеличение от 25,5% от последната цел, поставена през март 2008 г.)

Разходи - 9 024,7 милиарда рубли. (ръст от 7%)

· 2010

Приходи - 11 733,6 милиарда рубли. (нагоре с 24,7%)

Разходи - 10 320,3 милиарда рубли. (нагоре с 14,2%)

· 2011

Приходи - 12 839,0 милиарда рубли.

Разходи - 11 317,7 милиарда рубли.

30

3.4 Получаване на приходи, администрирани от Федералната данъчна служба на Русия във федералния бюджет през януари-октомври 2009 г.

Общо януари-октомври 2009 на годината федералният бюджет е получил 2472,1 милиарда рубли администрирани приходи, което е с 32% по-малко от януари-октомври 2008 на годината.

По-голямата част от приходите на федералния бюджет, управлявани от Федералната данъчна служба на Русия, се осигуряват от ДДС (41%), данък върху добива на полезни изкопаеми (31%), UST (17%) и данък общ доход (6%).

Разписки за корпоративен подоходен данък към федералния бюджет през януари-октомври 2009 г. възлизат на 158,9 милиарда рубли. Спрямо януари-октомври 2008 г. постъпленията намаляват с 4.3 пъти.

Намаляването на приходите се дължи на влошаването на резултатите от финансовата и икономическата дейност на организациите и намаляването от 2009 г. на данъчната ставка, кредитирана във федералния бюджет, от 6,5% на 2%. Удвояват се сумите на декларираните от данъкоплатците загуби и за първото полугодие на т.г. възлиза на 1,3 трлн. рубли, или колкото за цялата 2008 г. Значителни по обем загуби са регистрирани в металургията, машиностроенето и банковия сектор.

доходи единен социален данък, кредитиран във федералния бюджет, през януари-октомври 2009 г. възлиза на 414,3 млрд. рубли и в сравнение с януари-октомври 2008 г. се увеличава с 2,9 млрд. рубли, или 0,7%.

Постъпления от данък върху добавената стойност върху стоки (работи, услуги), продадени на територията на Руската федерация, през януари-октомври 2009 г. те възлизат на 1003,4 млрд. рубли и се увеличават с 4,8% спрямо януари-октомври 2008 г.

данък върху добавената стойност за стоки, внесени на територията на Руската федерация от Република Беларус,са получени през януари-октомври 2009 г. 24,5 милиарда рубли, което е с 29% по-малко от януари-октомври 2008 г.

доходи за консолидираната група акцизивъв федералния бюджет през януари-октомври 2009 г. възлизат на 67,3 милиарда рубли и намаляват спрямо януари-октомври 2008 г. с 35%.

Намаляването на приходите от консолидираната група акцизи във федералния бюджет се дължи на промени в законодателството по отношение на акцизите върху петролните продукти. От 2009 г. акцизите върху автомобилния бензин, дизеловото гориво и моторните масла се плащат в бюджета на съставния субект на Руската федерация в пълен размер.

данък за добив на полезни изкопаеми (по-нататък - НДПИ)
през януари-октомври 2009 През 2009 г. федералният бюджет е получил 773,6 милиарда рубли, включително 698,5 милиарда рубли за добив на нефт, 60,1 милиарда рубли за природен горим газ и 5,2 милиарда рубли за газов кондензат.

Спрямо януари-октомври 2008 на годината Приходите от MET са намалели 1,8 пъти поради спад в цените на петрола (от $105,8 през декември 2007 г. - септември 2008 г. на $54,6 през декември 2008 г. - септември 2009 г., или 1,9 пъти).

Осигурителни вноски, кредитирани в Пенсионния фонд на Руската федерация, през януари-октомври 2009 Получени са 1034,6 млрд. рубли, което е с 0,8% повече от януари-октомври 2008 на годината.

Към Фонда за социално осигуряване на Руската федерация (без размера на направените от данъкоплатците разходи за целите на държавното обществено осигуряване (размера на изплатените обезщетения за временна нетрудоспособност, бременност и раждане и др.)) януари-октомври 2009 година са получени 54,8 милиарда рубли, което е с 14,2% по-малко от през

32
януари-октомври 2008 на годината.

Към Федералния фонд за задължително медицинско осигуряване през януари-октомври 2009 година са получени 73,9 милиарда рубли, което е с 0,9% повече от януари-октомври 2008 на годината.

Към териториалните фондове за задължително медицинско осигуряване през януари-октомври 2009 Получени са 135,5 милиарда рубли, което съответства на постъпленията от януари-октомври 2008 г..
33

Заключение

По този начин правителството на Руската федерация се стреми да защити федералния бюджет от колебания в пазарните условия и да създаде определен резерв за доста произволна маневра на финансовите ресурси през годината.

Продължава тенденцията на формиране на приходи на федералния бюджет главно за сметка на данъчните приходи, чийто дял в общия обем на приходите на федералния бюджет за 2002 г. практически не се променя в сравнение с 2001 г. и се прогнозира на 93,4%. Съответно неданъчните приходи в състава на приходоизточниците заемат нисък дял - 5,6%

По този начин, създавайки определен финансов резерв, държавата по този начин създава благоприятни условия за развитие на собствената си икономика и насочва тези финансови потоци под формата на субсидии към субекти, нуждаещи се от финансова подкрепа.

Благоприятната икономическа ситуация в Русия позволява на държавата да повиши жизнения стандарт на населението. Пример за това е постоянното увеличение заплатислужители в публичния сектор, постоянно увеличаване на размера на пенсиите, субсидирани плащания.

Обобщавайки, можем да кажем, че данъците играят основна роля при формирането на бюджета и данъчното право не може да се разглежда отделно от финансовото право.
34

Библиография

1) Данъчен кодекс на Руската федерация (част 1 от 31.07.98 г.)

2) Бюджетен кодекс на Руската федерация (от 31 юли 1998 г.)

3) Алиев Б.Х. Данъци и данъчно облагане. - М. 2004.

4) Бабич А.М.; Павлова LN Държавни и общински финанси. - М .: Финанси, UNITI, 1999.

5) Бродски Г.М. Право и икономика на данъчното облагане. - Санкт Петербург: Издателство на Санкт Петербургския университет, 2000 г.

6) Бризгалин А.В. Данъци и данъчно право. - М., -2003.

7) Булане Михаил Развитие на руската данъчна система във факти и цифри / Данъчен бюлетин. - 1999.-№4.

8) Врублевская О.В. и др. - Бюджетната система на Руската федерация. - М., 2003.

9) Горбунова О.Н., Химичева Н.И. - Финансово правоУчебник. - М .: Адвокат, 2003, 2004, 2005.-749s.

10) Ликова Л.Н. Данъци и данъчно облагане в Русия: учебник. - М .: Бек, 2004.

11) Интернет ресурси

Мястото на данъчното законодателство в системата на руското право е един от дискусионните въпроси.

По правило учените, които се занимават с изучаване на други клонове на правото, придават самостоятелно значение на данъчното право. Например М. И. Брагински смята, че „данъчното право е независим клон на правото, тъй като имуществените отношения са предмет не само на гражданското, но и на данъчното, бюджетното и редица други клонове на правото“.

Други автори не изключват възможността за формиране на данъчното право като самостоятелна правна общност, тъй като данъкоплатецът се осъзнава като субект на обществените отношения при липса на строга финансова централизация, концентрацията на значителни правомощия в ръцете на данъкоплатците за изразходване на данъчни средства . Дискусията за независимия характер на данъчното законодателство до голяма степен се дължи на кодификацията на данъчното законодателство, извършена през 1998 г.

Повечето учени, които се занимават с проблемите на финансовото право, са на мнение, че данъчното право е интегрирано в системата на финансовото право. В периода на слабо развитие на пазарните отношения и законодателния приоритет на публичната собственост данъчното право не се считаше за нищо повече от неразделна част от правната институция на държавните приходи. Преходът към пазарни форми на управление, признаването на равенството на всички форми на собственост и следователно необходимостта от законодателен модел за съчетаване на частни и обществени интереси доведе до нарастване на регулаторните правни актове, регулиращи данъчните механизми. В резултат на активното развитие на данъчното право, то започна да се характеризира във връзка с финансовото право на Руската федерация като негов подсектор.

Важен аргумент в спора за мястото на данъчното право е конституционно установеният принцип за единство на финансовата политика. Данъчната политика е част от финансовата политика, която е от решаващо значение по отношение на първата.

За включването на данъчното право във финансовата система свидетелства и частичното съвпадение на границите на предмета на правно регулиране. Предмет на финансовото право са обществените отношения, които се развиват в процеса на образуване, разпределение и използване на държавни (общински) парични фондове. Предмет на данъчното право са обществените отношения, насочени към натрупване на държавни (общински) средства и следователно са част от предмета на финансовото право.

Системата от данъци и такси е органично вградена във финансовата система на държавата, което предполага общи подходи за теоретично разбиране и законодателно регулиране. Въпреки факта, че в руската правна система финансовото право се отнася до некодифицирани отрасли, тъй като няма единен системообразуващ нормативен акт, действащото финансово законодателство позволява да се говори за формирани групи от общи правни норми, които пряко засягат данъчни отношения. Нормите на данъчното право и неговите отделни институти се формират въз основа на основните институти на общата част на финансовото право.

В системата на финансовото право данъчното право заема определено място и взаимодейства с други финансови и правни общности. Данъчното право е най-тясно свързано с бюджетното, което налага ясно разграничаване на тези категории.

Всъщност формирането на бюджетите на всички нива и държавните извънбюджетни фондове се извършва в по-голяма степен въз основа на нормите на данъчното право и нормите на други институции на финансовото право, които регулират държавните приходи. Горното обаче не означава включването на данъчното право в системата на бюджетното право. Наличието на данъчно право е само предопределено, „установено“ от бюджетното право като институция на бюджетните приходи на всички нива.

Отношенията, които се развиват в процеса на установяване и налагане на данъци, извършване на данъчен контрол, привличане към отговорност за нарушения на данъчното законодателство и др., Не са предмет на бюджетното право. Предметът на данъчното право само частично съвпада с границите на бюджетното и правно регулиране. Трябва да се съгласи, че установяването на момента на изпълнение на данъчното задължение, което ни позволява да считаме процеса на плащане на данъка завършен, може да послужи като основа за разграничаване на данъчното и бюджетното право. Извън освобождаването от данъци, движението на финансови средства се регулира от бюджетния закон.

Горните аргументи обосновават нецелесъобразността да се отделят като част от правоотношенията, които формират предмета на финансовото право, като самостоятелни елементи на отношенията, произтичащи от установяването, въвеждането и събирането на данъци върху доходите на държавата (общинското образувание), упражняване на данъчен контрол и наказателно преследване за извършване на данъчни нарушения. Използването от законодателя като метод на правна техника за кодификация на данъчното законодателство не означава разширяване на предмета на данъчно и правно регулиране и придобиване от данъчното право на необходимите атрибути на независимост.

В същото време, намирайки се в структурата на финансовото право, данъчното право влиза в контакт и взаимодейства с други отрасли на правото.

Данъчно и конституционно право.Конституционното право заема водещо място в правната система, което се обуславя от факта, че конституционното право съдържа основните норми на другите правни отрасли. Конституционно-правното регулиране на данъчните отношения се предопределя от тяхната обществена значимост и държавно-властен характер. В една правова държава всяка външна дейност на публичен субект (държава) трябва да се извършва изключително на правни основания и следователно да действа в границите, разрешени от основния закон - конституцията.

В руската правна система данъчните правоотношения придобиха конституционен статут едва през 1993 г., т.е. след приемането на новата Конституция на Руската федерация с гласуване. Придаването на конституционен характер на данъчните отношения отразява не само нуждите на правоприлагащата практика, но и нивото на развитие на правната мисъл и правната култура на руското общество.

Трябва да се отбележи, че нормите на Конституцията на Руската федерация не само консолидираха универсалното задължение за плащане на законно установени данъци и такси (член 57), но също така предвидиха система от правни гаранции, които осигуряват компромис между спазването на правата на данъкоплатците и фискалните интереси на държавата. Тъй като данъчното облагане ограничава правата на частните лица да се разпореждат със своята собственост, нормите на данъчното законодателство трябва да съответстват на конституционно значимите цели за ограничаване на правата на личността и законодателната форма за въвеждане на такива ограничения.

Конституционното право въздейства върху данъчното право чрез специфичен метод – установяване на общи правни принципи. Конституционното признаване на естеството на допустимото ограничение на правата и свободите зад данъците позволи да се идентифицират и фиксират в секторното законодателство такива основни принципи на данъчното облагане като формална сигурност, пропорционалност, справедливост и др.

Нормите на Конституцията на Руската федерация бяха доразвити в решенията на Конституционния съд на Руската федерация, а след това и в Данъчния кодекс на Руската федерация. Важна роля в механизма на взаимодействие между конституционното и данъчното право играе Конституционният съд на Руската федерация, чиято практика е разработила ценни правни позиции по въпросите на данъчното облагане. Въз основа на Конституцията на Руската федерация правните позиции на Конституционния съд на Руската федерация послужиха като основа за формирането на идеологията на действащия Данъчен кодекс на Руската федерация.

По-специално, понятието данък (член 8), съставът на законодателството относно данъците и таксите (член 1), съставът на регулаторните правни актове на изпълнителните органи относно данъците и таксите (член 4), основните принципи на законодателството относно данъците и такси (чл. 3), механизма и момента на изпълнение на задължението за плащане на данък (чл. 45), общи разпоредбиотносно отговорността за извършване на данъчни престъпления (глава 15), видовете данъчни престъпления (глава 16) и др.

Нормите на Конституцията на Руската федерация и правоприлагащата дейност на Конституционния съд на Руската федерация се изпълняват в началото на 90-те години. основа за реформиране на данъчното законодателство. Много от действащите норми на Данъчния кодекс на Руската федерация са конкретни прояви на нормите на Конституцията на Руската федерация, развитие на тяхната същност.

Данъчно право и гражданско право.Данъчните правоотношения, като форма на ограничаване на правото на частна собственост, са тясно свързани с гражданскоправното регулиране. Общ в данъчното и гражданското право е предметът на регулиране – имуществените отношения. Имуществените отношения обаче са многообразни и са предмет не само на данъчното, но и на редица други отрасли (подотрасли) на правото. Критерият за разграничаване на гражданското и данъчното право беше методът на правно регулиране, характерен за различните отрасли на правото.

В съответствие с чл. 2 от Гражданския кодекс на Руската федерация не включват граждански имуществени отношения, регулирани от данъчно, финансово и административно законодателство, основани на властно подчинение, освен ако законът не предвижда друго. Това правило, което установява приоритета на данъчните правила над гражданските, не е ново в руската правна практика.

В обща резолюция на Пленума върховен съдна Руската федерация и Пленума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 1 юли 1996 г. № 6/8 „По някои въпроси, свързани с прилагането на част първа Граждански кодексРуската федерация“ се отбелязва, че „в случаите, когато спорът, разрешен от съда, възниква от данъчни или други финансови и административни правоотношения, трябва да се има предвид, че гражданското право може да се прилага към тези правоотношения само при условие, че това е предвидени в закона."

В някои случаи данъчните отношения, по силата на пряко посочване на Гражданския кодекс на Руската федерация, се регулират от гражданското законодателство. Така например чл. 855 от Гражданския кодекс на Руската федерация определя реда, по който средствата се дебитират от клиентски сметки, включително според платежни документи, предвиждащи плащания към бюджета и извънбюджетните фондове. Следователно, в случай на противоречие между нормите на данъчното законодателство и чл. 855 от Гражданския кодекс на Руската федерация се прилагат правилата на този член. На основание чл. 27 и 29 от Данъчния кодекс на Руската федерация, представителството в данъчните отношения се формализира в съответствие с гражданското законодателство на Руската федерация.

Членове 11 и 19 от Данъчния кодекс на Руската федерация установяват правилото, съгласно което се прилагат институциите, понятията и условията на гражданското, семейното и други клонове на законодателството на Руската федерация, използвани в Данъчния кодекс на Руската федерация в смисъла, в който се използват в тези отрасли на законодателството, ако е предвидено друго.

Гражданските правоотношения водят до последици, които са важни за данъчните отношения, тъй като обектите на данъчно облагане се формират, като правило, в резултат на гражданскоправни сделки. Задължението за плащане на данък може да бъде реализирано от данъкоплатеца само след като разполага със средства, които му принадлежат на правото на собственост, стопанско управление или оперативно управление. Съгласно чл. 38 от Данъчния кодекс на Руската федерация, юридическите факти, с които данъчното законодателство свързва възникването на данъчно задължение, могат да бъдат операции за продажба на стоки (строителни работи, услуги), имущество, печалба, доход и др. Следователно възникват данъчни отношения въз основа на действителни имуществени отношения, чиято правна форма са граждански отношения.

В същото време данъчните имуществени отношения се различават съществено от гражданските имуществени отношения. По-специално, един от критериите, показващи фундаменталната разлика между тези клонове на законодателството, е същността на парите. В гражданските правоотношения парите проявяват своята същност като универсален еквивалент - универсално платежно средство - и са предназначени за взаимно задоволяване на взаимните интереси на субектите на гражданските права.

В данъчните отношения парите проявяват съвсем друга същност, тъй като са обект на правно регулиране. В рамките на данъчните отношения парите не са предназначени за взаимно задоволяване на имуществените интереси на субектите, а действат само като материален обект, по отношение на който се осъществява фискалният суверенитет на държавата и чрез който се определя част от доходите на държавната (общинската) каса се образува.

В предметния състав се наблюдава тясна връзка между данъчно и гражданско право. Субектите, които плащат данъци, трябва да имат гражданска правоспособност и правоспособност.

Обединяващият елемент на гражданските и данъчните отношения е гражданското съдебно производство, тъй като отговорността за нарушение на данъчните закони се прилага, подобно на гражданската отговорност, в рамките на правните норми на гражданското или арбитражното производство.

В някои случаи за нарушение на данъчното законодателство е възможно прилагането на мерки за гражданска отговорност. Например, съгласно споразумение за данъчен кредит (член 65 от Данъчния кодекс на Руската федерация), отговорността на страните може да бъде установена под формата на неустойка (глоба, наказателна такса), платена от данъкоплатеца на упълномощения държавен орган. в случай на забавяне на погасяването на дълга и (или) плащането на лихва за ползване на данъчен кредит. По отношение на договора за данъчен кредит неустойките и глобите не са регламентирани от нормите на чл. 75 и 122 от Данъчния кодекс на Руската федерация и нормите на гл. 23 от Гражданския кодекс на Руската федерация. Съгласно чл. 15 и 16 от Гражданския кодекс на Руската федерация, гражданската отговорност се прилага в резултат на предявяване от лица или организации на искове до данъчните власти за обезщетение за загуби поради неразумно събиране на икономически (финансови) санкции.

Съотношението на данъчното и гражданското законодателство се проявява и в начините за осигуряване на изпълнението на данъчните задължения. И така, на основание параграф 5 от чл. 64 от Данъчния кодекс на Руската федерация, като обезпечение на договор за данъчен кредит, упълномощеният орган има право да изиска от данъкоплатеца документи за имущество, което е предмет на залог, или гаранция; съгласно чл. 72 от Данъчния кодекс на Руската федерация, изпълнението на задължението за плащане на данъци и такси, наред с други начини, може да бъде обезпечено със залог на имущество, гаранция и неустойки. Тези методи се използват традиционно в гражданското обращение и се регулират от гражданското право.

След влизането в сила на Данъчния кодекс на Руската федерация отношенията за осигуряване на изпълнението на данъчните задължения влязоха в кръга от отношения, регулирани от данъчното законодателство. По този начин в руската правна система са възникнали отношения, които имат императивен характер и в същото време попадат в обхвата на данъчното и гражданското законодателство, а субектите, които влизат в тези отношения, едновременно стават субекти на двата посочени клона на законодателството. Сегашната ситуация не е конфликт на закони, а напротив, такъв секторен дуализъм позволява да се отчете напълно съотношението на частните и обществените интереси при формирането на приходната част на държавните или общинските бюджети.

Значителната обусловеност на данъчното право от гражданските правоотношения налага използването на единна (или поне последователна) терминология от посочените правни общности. За съжаление, в някои случаи нормите на данъчното законодателство или противоречат на гражданското право, или въвеждат нови категории, които не са в съответствие с гражданскоправните отношения. Ако Гражданският кодекс на Руската федерация не предвижда такъв правен статут на субектите, това създава сериозни затруднения в правоприлагащите дейности. Фиксирането в данъчното законодателство на термини, които нямат основно основание в гражданското обращение или му противоречат, както и установяването на данъчни права и задължения изолирано от правните последици на гражданскоправните сделки, принуждават данъкоплатците да нарушават нормите на гражданското право с цел предотвратяване на нарушения дан.

Данъчно и административно право.Връзката между данъчното и административното право се дължи на изпълнителната и разпоредителна дейност на държавата. Механизмът за правно регулиране на данъчните отношения включва изпълнителни органи, упражняващи държавни правомощия.

Данъчното и административното право, като публични отрасли, използват метода на авторитетните предписания като основен метод на правно регулиране.

В същото време не трябва да се идентифицират обхватът и предметите на регулиране на административното и данъчното право. Административното право осигурява обществените интереси и изпълнението на функциите и задачите на държавата; данъчното право е предназначено да разреши конфликта на публично-лични и частни имуществени интереси. Областта на административно-правно регулиране е управленските отношения, които възникват в процеса на функциониране на изпълнителната власт; данъчното право регулира собствеността и свързаните с нея неимуществени отношения, насочени към натрупване на данъчни плащания към държавата.

Данъчният закон показва взаимовръзки с наказателно право.От една страна, един от обектите на наказателноправна защита са фискалните интереси на държавата. В същото време квалификацията на някои престъпления е невъзможна без позоваване на нормите на данъчното законодателство.

По този начин, като част от финансовото право, данъчното право е неразделна част от единната система на руското право. В същото време данъчното право има свои специфични характеристики, предмет на правно регулиране и специална комбинация от методи за въздействие върху обществените отношения, което показва относителната независимост на данъчните и правните норми.

По въпроса за мястото на данъчното право в системата на правото в правната наука днес няма консенсус. Могат да се разграничат следните основни концепции за мястото на данъчното право в системата на правото:

• данъчното право е част от бюджетното право като основен раздел на финансовото право;
• данъчното право е самостоятелен институт на финансовото право;
• данъчното право е комплексен институт, състоящ се от нормите на конституционното, финансовото, административното и финансовото право;
• данъчното право е самостоятелен отрасъл на правото.

Последната гледна точка, която е много разпространена в момента, се дължи на нарастващата роля на данъците в пазарната икономика, кодификацията на данъчното законодателство и липсата на единна система от финансови и правни източници. Въпреки това, за да се признае данъчното право като самостоятелен отрасъл на правото, данъчните отношения трябва да бъдат признати за самостоятелен вид обществени отношения, различни от финансовите отношения. Но установяването на данъци е един от методите на финансовата дейност на държавата, методите за формиране на публичен паричен фонд - бюджет или извънбюджетен фонд. Данъчните отношения като вид финансови отношения винаги са доходоносни отношения на всеки фонд от фондове. Съществуването на данъците се дължи на наличието на паричен фонд, в който те постъпват. Без подходящ паричен фонд, принадлежащ на държавата, не може да има данъци.

Данъчното право е част от финансовото право. Някои автори го смятат за самостоятелен институт на финансовото право, други го смятат за раздел, трети го смятат за подотрасъл.

Ако се придържаме към триадата „правна норма - правен институт - отрасъл на правото“, развила се в теорията на правото, тогава данъчното право е сложен институт на финансовото право, който регулира основите на бюджетните приходи. В същото време в теорията на правото се разграничава и подотрасъл на правото, който е комбинация от няколко еднородни института. Изглежда, че понастоящем нивото на развитие на данъчното право е такова, че може да се говори за него като за подотрасъл на финансовото право.

Данъчното право като подотрасъл на финансовото право е съвкупност от финансови и правни норми, които регулират обществените отношения за установяване, въвеждане и събиране на данъци от юридически и физически лица в бюджетната система, за осъществяване на данъчен контрол, за привеждане за отговорност за нарушения на законодателството относно данъците и таксите, както и за обжалване на актове на Министерството на финансите на Руската федерация в областта на данъците, действия (бездействие) на служители на федералната данъчна служба.

Понятието "данъчно право" се използва в юриспруденцията в различни аспекти:

• като набор от правни норми, уреждащи обществените отношения, произтичащи от установяването, въвеждането, събирането на данъци и такси към бюджетите на различни нива на бюджетната система, включително бюджетите на държавните извънбюджетни фондове (Пенсионен фонд на Руската федерация, Фондът за социално осигуряване на Руската федерация, федералните и териториалните фондове за задължително медицинско осигуряване), както и отношенията, възникващи в процеса на данъчен контрол и наказателно преследване за извършване на данъчни престъпления;
• като съвкупност от възгледи, преценки, заключения, научни концепции и положения, разработени от учени, изучаващи нормите на правото, уреждащи данъчните отношения, правоприлагащата практика при установяването, въвеждането, налагането на данъци и такси, при осъществяването на данъчен контрол;
• като съвкупност от информация, знания, идеи за същността и значението на правните норми, регулиращи данъчните отношения в цялото им разнообразие, за практиката на прилагане на закона, за историята на възникването на тези правни норми и начините за тяхното подобряване.

Нека разгледаме по-подробно тези три аспекта на понятието "данъчно право".

Първият аспект на понятието "данъчно право" - набор от правни норми, регулиращи данъчните отношения, в правната наука предизвиква определена дискусия сред учените. Традиционно съвкупността от правни норми, уреждащи данъчните отношения, се разглежда като подотрасъл на финансовото право. Данъчното право като подотрасъл на финансовото право има публичен характер и, като фиксира общите принципи на финансовото право, отразява спецификата на данъчните отношения в правното регулиране. Данъчното право като подотрасъл на финансовото право е тясно свързано с другия му подотрасъл - бюджетното право, тъй като данъците и таксите са основният източник на бюджети на различни нива на бюджетната система, включително бюджетите на държавните извънбюджетни фондове .

Нормите на данъчното право, в зависимост от характеристиките на регулираните от тях данъчни отношения, се групират в различни структурни подразделения. Най-големите раздели на данъчното право са общата и специалната част.

Общата част на данъчното право включва норми, които определят основните разпоредби на данъчното облагане, които са важни за всички видове данъци и такси. Общата част на данъчното право като подотрасъл на финансовото право се основава на структурата на първата част от Данъчния кодекс на Руската федерация (TC RF) - кодифициран федерален закон. Общата част на данъчното законодателство включва норми, които определят:

1. системата от данъци, събирани от федералния бюджет;
2. видове данъци и такси, съществуващи в Руската федерация, и основните принципи за установяване на данъци и такси на съставните образувания на Руската федерация и местни данъци (такси);
3. основанията за възникване, промяна и прекратяване на задължението за плащане на данъци (такси) и реда за неговото изпълнение;
4. права и задължения на данъкоплатците, данъчните органи и другите участници в данъчните отношения;
5. форми и методи на данъчен контрол;
6. отговорност за извършване на данъчни нарушения и процедурата за обжалване на действия (бездействие) на органите на федералната данъчна служба и техните служители.

Особената част на данъчното законодателство включва норми, уточняващи разпоредбите на общата част и уреждащи реда и условията за събиране на някои видове данъци и такси. Приетата втора част от Данъчния кодекс на Руската федерация понастоящем кодифицира правилата, регулиращи федералните данъци: данък върху добавената стойност (глава 21), акцизи (глава 22), данък върху доходите на физическите лица (глава 23), единен социален данък (глава 24), данък върху корпоративните печалби (глава 25), такси за използване на дивата природа (глава 25.1), воден данък (глава 25.2), данък за добив на полезни изкопаеми (глава 26), както и правила, уреждащи специални данъчни режими, системата за данъчно облагане на земеделските производители (единен селскостопански данък (глава 261), опростена система за данъчно облагане (глава 26.2), данъчна система под формата на единен данък върху условния доход за определени видове дейности (глава 26.3), регионални данъци: хазартен бизнес (глава 28), транспорт данък (глава 28), данък върху корпоративната собственост (глава 30).

Правилата, регулиращи други видове данъци и такси, събирани в Руската федерация, също се съдържат в законите на Руската федерация, приети главно през декември 1991 г. (с последващи изменения и допълнения).

Вторият аспект на понятието „данъчно право“ е, че данъчното право се определя като съвкупност от възгледи, преценки, заключения, научни концепции, разработени от учени, изучаващи правното регулиране на данъчните отношения, т.е. говорим за наука – клон на юриспруденцията, или подотрасъл на науката за финансовото право, в зависимост от позицията на автора при оценката на понятието данъчно право.

Данъчното право като подотрасъл на науката за финансовото право получи особено развитие в Русия във връзка с прехода към пазарни отношения. Учените-юристи, въз основа на изучаването на нормите на данъчното законодателство и практиката на тяхното прилагане, разработиха предложения за подобряване на правното регулиране на данъчните отношения, много от които бяха взети предвид при разработването на Данъчния кодекс на Руската федерация.

Науката за данъчното право се развива в тясна връзка не само с други правни науки, но и с науката за финансите, която изучава икономическата същност на обществените отношения, произтичащи от данъчното облагане. Налице е процес на взаимно обогатяване на правната и икономическата наука, изучаваща процесите, свързани с използването на данъци и такси в системата за социално управление на обществото.

Значението на данъците и данъчното право за развитието на социалните отношения в контекста на прехода на Русия към пазарна икономика наложи създаването на академична дисциплина „Данъчно право“, която е третият аспект на понятието „данъчно право“.

Необходимостта от това се потвърждава от приемането на Данъчния кодекс на Руската федерация, който установява основните принципи на данъчното облагане и отношенията между държавата и данъкоплатците (платци на такси), други участници в данъчните правоотношения, система от данъци и такси, процедурата за изпълнение на задължението за плащане на данъци и такси, основите на данъчното отчитане и данъчния контрол и други данъчни разпоредби, които изискват значително повече време за усвояване, отколкото е предвидено в курса по финансово право.

Принципите на правото, неговите отрасли, подотрасли и други структурни подразделения, както е отбелязано в правната литература, са основните, фундаментални принципи, залегнали в съответните правни норми.

Основните принципи на данъчното облагане са формулирани през 18 век. известният икономист Адам Смит. Адам Смит (1723-1790) в своето „Изследване на природата и причините за богатството на народите“6 формулира четири основни принципа на данъчното облагане.

1. Принципът на справедливостта, който се изразява в прилагането на прогресивна скала. „Не може да има неблагоразумие“, пише А. Смит, „богатите да участват в разходите на държавата не само пропорционално на доходите си, но и малко повече“.

2. Принципът на сигурността. „Данъкът трябва да бъде точно определен, а не произволен, времето, начинът и сумата на плащане трябва да бъдат точно известни както на платеца, така и на всяко друго лице.“

3. Принципът на удобството. „Всеки данък трябва да се събира във време и по начин, който е най-удобен за платеца.“

4. Принципът на икономичността. „Всеки данък трябва да се събира по такъв начин, че може би по-малко да се извлича от ръцете на хората в повече от това, което влиза в държавната хазна, и в същото време парите на хората да влизат в държавната хазна възможно най-бързо“ 7. Тези принципи са актуални и днес.

Източници на данъчното право

Конституцията на Руската федерация закрепва най-важните норми на руското данъчно законодателство: предмет на юрисдикцията на Руската федерация и предмет на съвместна юрисдикция на Руската федерация и нейните субекти в областта на данъчното облагане; компетентност в областта на данъците на Федералното събрание на Руската федерация, президента на Руската федерация, правителството на Руската федерация; правомощията на местните власти в областта на данъчното облагане; основата на правния статут на данъкоплатеца (членове 57, 71, 72, 74, 75, 84, 101, 102, 104, 106, 114, 132 от Конституцията на Руската федерация).

Това е и законодателството на Руската федерация относно данъците и таксите. Терминът "законодателство за данъци и такси" в съответствие с параграф 6 на чл. 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация се използва в широк смисъл и включва законодателството на Руската федерация относно данъците и таксите, законодателството на съставните образувания на Руската федерация относно данъците и таксите, както и регулаторни правни актове на представителни органи на местното самоуправление по данъци и такси.

Законодателството на Руската федерация относно данъците и таксите включва Данъчния кодекс на Руската федерация и федералните закони за данъците и (или) таксите, приети в съответствие с данъчен кодекс.

Данъчният кодекс на Руската федерация (част първа) е приет от Държавната дума на 16 юли 1998 г. и одобрен от Съвета на федерацията на 17 юли 1998 г.

Президентът на Руската федерация подписа Данъчния кодекс на Руската федерация на 31 юли 1998 г. и го обнародва на 6 август 1998 г. В съответствие с Федералния закон от 31 юли 1998 г. „За влизането в сила на част първа от Данъчния кодекс на Руската федерация" (изменен с Федералния закон от 5 август 2000 г.) първа част от Данъчния кодекс на Руската федерация е влязла в сила на 1 януари 1999 г., с изключение на параграф 3 от чл. 1, чл. 12, 13, 14, 15 и 18.

Федералният закон от 31 юли 1998 г. „За влизането в сила на част първа от Данъчния кодекс на Руската федерация“ установява, че федерални законии други нормативни правни актове за данъци и такси, които са в сила на територията на Руската федерация и не са загубили силата си, се прилагат в частта, която не противоречи на част първа от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Федералният закон от 5 август 2000 г. „За влизането в сила на част втора от Данъчния кодекс на Руската федерация и измененията на някои законодателни актове на Руската федерация относно данъците“, посочени в ново изданиеотделни членове от Федералния закон „За влизането в сила на част първа от Данъчния кодекс на Руската федерация“. По-специално чл. 3 от горепосочения федерален закон съдържаше разпоредба, според която параграф 3 на чл. 1, както и чл. Части 12, 13, 14, 15 и 18 от първата част на кодекса влизат в сила от датата на влизане в сила на част втора от Данъчния кодекс на Руската федерация и признаването на закона на Руската федерация „За основите на данъчната система в Руската федерация“ като невалиден. Впоследствие това правило беше запазено в малко по-различна редакция.

На 1 януари 2001 г. бяха въведени в сила четири глави от втората част на Данъчния кодекс на Руската федерация: гл. 21 „Данък върху добавената стойност“; гл. 22 "Акцизи", гл. 23 "Данък върху доходите на физическите лица", гл. 24 „Единен социален данък“. От 1 януари 2002 г. гл. 25 "Данък общ доход". През 2002-2003г В Данъчния кодекс бяха включени глави 25, 258, 261, 269, 2610, 2611, 28, 29, 30. Глава 27 „Данък върху продажбите“ беше отменена на 1 януари 2004 г., през 2004 г. беше въведена глава 252.

Не се събират данъци, такси и други плащания към бюджета или извънбюджетен фонд, които не са създадени от Закона на Руската федерация „За основите на данъчната система в Руската федерация“1. Приетият Данъчен кодекс на Руската федерация (част първа и глави от част втора) систематизира нормите на данъчното законодателство, които регулират данъчното облагане, което Конституцията на Руската федерация отнася към юрисдикцията на Руската федерация и съвместната юрисдикция на Руската федерация и неговите субекти.

Данъчният кодекс на Руската федерация е основен регулаторен правен акт, който изчерпателно определя най-важните разпоредби относно организацията и прилагането на данъчното облагане в Русия, разширява действието си върху отношенията по установяване, въвеждане и събиране на такси в случаите, когато е пряко предвидено от него, допринася за укрепването на руската икономика като федерална държава, защитава интересите на данъкоплатците, привлича чуждестранни инвестиции, спазва върховенството на закона в областта на данъчните отношения.

Данъчният кодекс на Руската федерация е основният регулаторен правен акт, който консолидира основните разпоредби относно данъчното облагане.

Въпреки разнообразието, законодателните актове за данъците и таксите трябва да отговарят на определени изисквания, да се основават на принципите, посочени в чл. 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация:

• всяко лице трябва да заплати законоустановените данъци и такси. Законодателството относно данъците и таксите се основава на признаването на универсалността и равенството на данъчното облагане. При установяване на данъци се взема предвид действителната способност на данъкоплатеца да плати данъка;
• данъците и таксите не могат да бъдат дискриминационни и прилагани по различен начин въз основа на социални, расови, национални, религиозни и други подобни критерии. Не се допуска установяването на диференцирани ставки на данъци и такси, данъчни преференции в зависимост от формата на собственост, гражданството на лицата или мястото на произход на капитала. Разрешено е да се установят специални видове мита или диференцирани ставки на вносните мита в зависимост от страната на произход на стоките в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация и митническото законодателство на страната;
• данъците и таксите трябва да имат икономическа основа и не могат да бъдат произволни. Недопустими са данъци и такси, които пречат на гражданите да упражняват конституционните си права;
• не се допуска установяването на данъци и такси, които нарушават единното икономическо пространство на страната; Федералните данъци и такси се установяват, изменят или отменят от Данъчния кодекс на Руската федерация. Данъците и таксите на съставните образувания на Руската федерация, местните данъци и такси се установяват, променят или отменят съответно от законите на съставните образувания на Руската федерация относно данъците и таксите и нормативните правни актове на представителните органи на местното самоуправление - държавни данъци и (или) такси в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация;
• никой не може да бъде задължен да плаща данъци и такси, както и други вноски и плащания, които не са предвидени от Данъчния кодекс на Руската федерация или са установени по начин, различен от предвидения в Данъчния кодекс на Руската федерация;
• при установяване на данъци трябва да се определят всички елементи на данъчното облагане. Актовете на законодателството относно данъците и таксите трябва да бъдат формулирани по такъв начин, че всеки да знае точно какви данъци (такси), кога и в какъв ред трябва да плати;
• всички неотстраними съмнения, противоречия и неясноти на законодателните актове относно данъците и таксите се тълкуват в полза на данъкоплатеца.

Всяко лице трябва да заплати законово установени данъци и такси. Универсалност и равенство на данъчното облагане Данъците и таксите не могат да бъдат дискриминационни Данъците и таксите трябва да имат икономическа обосновка Не е позволено да се установяват данъци и такси, които нарушават единното икономическо пространство Федералните данъци и такси се установяват или отменят от Данъчния кодекс на Руската федерация . Данъците и таксите на съставните образувания на Руската федерация, местните данъци и такси се установяват, променят или отменят от законите на съставните образувания на Руската федерация, правните актове на представителните органи на местното самоуправление в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация в полза на данъкоплатеца (платец на такси)

Данъчният кодекс на Руската федерация предвижда правила, които се прилагат в случай на несъответствие между регулаторен правен акт за данъци и такси и неговите разпоредби или в случай на несъответствие между актове с различна правна сила. Регулаторен правен акт относно данъците и таксите се признава за несъответстващ на Данъчния кодекс на Руската федерация или акт с по-висока юридическа сила, ако има поне една от следните характеристики:

1. издаден е от орган, който в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация няма право да издава такива актове или е издаден в нарушение на установената процедура за издаване на такива актове;
2. отменя или ограничава правата на данъкоплатците, платците на такси, данъчните агенти, техните представители или правомощията на данъчните органи, митническите органи, органите на държавните небюджетни фондове, създадени с Кодекса;
3. променя съдържанието на задълженията на участниците в отношенията, регулирани от законодателството за данъците и таксите, определени от Данъчния кодекс на Руската федерация, други лица, чиито задължения са установени от Данъчния кодекс на Руската федерация;
4. забранява действията на данъкоплатци, платци на такси, други задължени лица, разрешени от Данъчния кодекс на Руската федерация;
5. забранява действията на данъчните органи, митническите органи, органите на държавните извънбюджетни фондове, техните служители, разрешени или предписани от Данъчния кодекс на Руската федерация;
6. разрешава или разрешава действия, забранени от Данъчния кодекс;
7. променя основанията, условията, последователността и реда за действия на участниците в отношенията, регулирани от законодателството за данъците и таксите, установени от Данъчния кодекс на Руската федерация; други лица, чиито задължения са установени от Данъчния кодекс на Руската федерация;
8. променя съдържанието на понятията и термините, определени от Данъчния кодекс на Руската федерация, или ги използва в различно значение;
9. в противен случай противоречи на общите принципи или на буквалния смисъл на разпоредбите на Данъчния кодекс на Руската федерация.

Признаването на нормативен правен акт за несъответстващ на Данъчния кодекс на Руската федерация се извършва в съдебно производство, освен ако самият кодекс не предвижда друго. Правителството на Руската федерация, както и друг орган на изпълнителната власт или изпълнителен орган на местното самоуправление, приел посочения акт, или техните висши органи имат право да отменят този акт или да направят необходимите промени в него преди съдебен контрол. Горната разпоредба се прилага за регулаторни правни актове, регулиращи процедурата за събиране на данъци и такси, дължими във връзка с движението на стоки през митническата граница на Руската федерация.

Законодателството на съставните образувания на Руската федерация относно данъците и таксите се състои от закони за данъците и таксите на съставните образувания на Руската федерация, приети в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация. Нормативните правни актове на представителните органи на местното самоуправление относно данъците и таксите установяват местни данъци и такси в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация.

Източник на данъчното право са международните данъчни договори.

В съответствие с общия конституционен принцип на руското законодателство относно приоритета на международното право и международните договори на Русия, Данъчният кодекс установява, че ако международен договор на Руската федерация, съдържащ разпоредби, свързани с данъците и таксите, установява други правила и норми, различни от предвидените от Данъчния кодекс на Руската федерация и приети в съответствие с тях нормативни правни актове за данъци и (или) такси, тогава се прилагат правилата и нормите на международните договори на Руската федерация.

Източниците на данъчното право включват регулаторни правни актове на държавните изпълнителни органи и изпълнителните органи на местното самоуправление относно данъците и таксите.

В съответствие с чл. 4 Данъчен кодекс на Руската федерация федерални властиизпълнителни органи, изпълнителни органи на съставните образувания на Руската федерация и изпълнителни органи на местното самоуправление, органи на държавни извънбюджетни фондове, в случаите, предвидени от законодателството за данъците и таксите, издават регулаторни правни актове по въпроси, свързани с към данъците и таксите, които не могат да променят или допълват законодателството за данъците и таксите.

Актовете на законодателството относно данъците и таксите не включват заповеди, инструкции и насоки по въпроси, свързани с данъчното облагане и таксите, издадени от Министерството на финансите на Руската федерация, Министерството на икономическото развитие и търговията на Руската федерация, държавни извънредни органи. бюджетни средства.

В съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация има специфика на действието на актовете на законодателството относно данъците и таксите във времето. Общите правила за тези действия са, че:

• данъчните законодателни актове влизат в сила не по-рано от един месец след датата на официалното им публикуване и не по-рано от първия ден на следващия данъчен период за съответния данък;
• законодателните актове за таксите влизат в сила не по-рано от един месец след датата на официалното им публикуване;
• влизат федерални закони за изменение на Данъчния кодекс на Руската федерация за установяване на нови данъци или такси, както и законодателни актове за данъците и таксите на съставните образувания на Руската федерация и актове на представителните органи на местното самоуправление, въвеждащи данъци и такси влизат в сила не по-рано от 1 януари на годината, следваща годината на приемането им, но не по-рано от един месец от датата на публикуването им.

Законодателни актове за данъци и такси, които установяват нови данъци и такси, увеличават данъчни ставки, такси, установяват или утежняват отговорността за нарушение на законодателството за данъци и такси, установяват нови задължения или по друг начин влошават положението на данъкоплатците или платците на такси, както и като други участници в отношенията, регулирани от законодателството за данъците и таксите, нямат обратно действие.

В същото време тези актове, които премахват или смекчават отговорността за нарушение на законодателството за данъците и таксите или установяват допълнителни гаранции за защита на правата на данъкоплатците, платците на такси, данъчните агенти, техните представители, имат обратно действие.

Изброените по-горе актове, които премахват данъци или такси, намаляват ставките на данъци (такси), премахват задълженията на данъкоплатци или платци на такси, както и други задължени лица или по друг начин подобряват тяхното положение, могат да имат обратно действие, ако изрично предвиждат за това.