Uzimanje kredita često je praćeno obavezom plaćanja kamate za njegovo korišćenje u određenom vremenskom periodu. U određenim situacijama se normalizuju.
Kamata na primljene kredite se evidentira kao zaduženje za ostale troškove 91.2 i kredit ili račune. Obračunavaju se svakog mjeseca po obračunskom metodu, ako je kredit duži od godinu dana. Po gotovinskom metodu - na dan prenosa kamate.
Ako je dug kontrolisan (zajam odobren strana organizacija drži 20% odobreni kapital, ili filijala ove organizacije), kamata se izračunava tako što se kamatna stopa za izvještajni ili poreski period podijeli sa koeficijentom kapitalizacije na posljednji izvještajni datum. Ova vrijednost ne može premašiti granični nivo (član 269 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Prilikom izdavanja kredita u strana valuta postoji potreba. Kod gotovinske metode ova situacija nije moguća.
Tipična knjiženja u računovodstvu
Prilikom izgradnje nekretnina kamata na kredit je uključena u njihov početni trošak:
- Debit 08 Kredit 66 (67).
Nakon završetka izgradnje, sastavlja se zapisnik:
- Debit 91.2 Kredit 66 (67).
Ako kamatna stopa premašuje kontrolisani omjer duga, tada nastaje odgođena porezna obaveza, koja se mora priznati na:
- zaduženje računa 68.4.2 i odobrenje računa.
Primjer transakcija za kredit od pravnog lica
Firmi je odobren gotovinski zajam na period od nekoliko mjeseci po stopi od 12% godišnje u iznosu od 350.000 rubalja.
Ožičenje:
| Račun Dt | Račun Kt | Opis ožičenja | Iznos knjiženja | Baza dokumenata |
| 66 | Dobio zajam | 350 000 | Ugovor o kreditu bankovni izvod |
|
| 91.2 | 66 | Kamata obračunata na kredit | 38 500 | Računovodstvene informacije |
| 66 | Navedeni procenti | 38 500 | Nalog za plaćanje | |
| 66 | Kredit otplaćen | 350 000 | Nalog za plaćanje |
Ako je zajmodavac fizičko lice, od iznosa kamate koje mu se plaćaju: 13% - za rezidente i 35% - za nerezidente. Ova operacija je dokumentovana knjiženjem: Debit 73 (76) Kredit 68 porez na dohodak fizičkih lica. Transfer kamata pojedincu vrši se evidentiranjem zaduženja 66 (67) kredita (50).
Kredit od pojedinca
Organizacija je dobila zajam od direktora u iznosu od 80.000 rubalja. uz 5% godišnje na 3 mjeseca.
Ožičenje:
| Račun Dt | Račun Kt | Opis ožičenja | Iznos knjiženja | Baza dokumenata |
| 50 | 66 | Dobio zajam | 80 000 | Dolazni gotovinski nalog |
| 91.2 | 66 | Akumulirana kamata | 600 | Računovodstvene informacije |
| 73 | 68 porez na dohodak fizičkih lica | Porez na dohodak fizičkih lica zadržan od kamata | 78 | Računovodstvene informacije |
| 66 | 50 | Plaćena kamata | 522 | Račun za gotovinski nalog |
| 66 | 50 | Kredit otplaćen | 80 000 | Račun za gotovinski nalog |
Za informacije o tome kako pravilno sastaviti računovodstveni izvještaj, odobriti i pohraniti, pročitajte članak. Preuzmite gotove uzorke.
Računovodstveni certifikat je koristan kada trebate opravdati transakcije, napraviti preliminarne proračune ili ispraviti greške, prebiti međusobna potraživanja, prikupiti dividende ili preračunati beneficije.
Kako napisati računovodstveni izvještaj u različitim situacijama koristeći primjere
Odmah ćemo vas upozoriti da se primarni dokumenti ne mogu zamijeniti knjigovodstvenim certifikatom. Na primjer, bez tovarnih listova i akata nećete uzeti u obzir troškove. Ni izvještaji unaprijed se ne mogu zamijeniti. Stoga, koristite potvrdu kao dodatni dokument samo za potvrdu troškova i opravdanje ostalih knjiženja u računovodstvu. Čuvajte sertifikate najmanje pet godina, a ponekad i duže. Na primjer, tokom cijelog perioda gubitka u poreskom računovodstvu.
- Važan članak:
Table. Koje detalje uključiti u certifikat
Treba ispraviti grešku
Često se izdaju računovodstvene potvrde kako bi se izvršile ispravke u računovodstvu. Na primjer, ako ste unijeli pogrešne unose, pogriješili u iznosima, dva puta odrazili operaciju. Ako ste napravili grešku u računovodstvu, napravite potvrdu. U njemu navedite uzrok i suštinu greške, objavljivanje.
Primjer 1. Kako izdati računovodstveni certifikat za ispravljanje grešaka
U martu 2018. farma je od dobavljača dobila akt za usluge na 30.000 rubalja. Računovođa je greškom potrošio 33.000 rubalja. Sedmicu kasnije otkrivena je greška i izdata je računovodstvena potvrda br. 1 koju su zapisali u računovodstvu:
DEBIT 20 KREDIT 60
- 33.000 rubalja. – knjiženje usluga je poništeno;
DEBIT 20 KREDIT 60
- 30.000 rubalja. – usluge su kreditirane za tačan iznos.
Kako sastaviti računovodstveni izvještaj za opravdanje obračuna
Često morate izračune raditi ručno. Da biste opravdali obračune, potvrdili prihode ili rashode, sastavite računovodstvenu potvrdu. Na primjer, prilikom obračuna kamate na dat ili primljen kredit, dnevnice ili dividende, akontacije poreza na imovinu.
Primer 1. Računovodstvena napomena kada treba ispraviti grešku
Primjer 2. Kako izdati računovodstveni izvještaj za opravdanje obračuna
U martu je farma poslala agronoma na službeni put od 19. do 23. marta 2018. godine. Za obračun dnevnice za putovanje, računovođa je izdao računovodstvenu potvrdu br. 2 i izvršio unose u računovodstvo:
DEBIT 20 KREDIT 71
- 3500 rubalja. - Dnevnice se naplaćuju.
Uzorak 2. Računovodstveni izvještaj za razumnu dnevnicu
Primjer 3. Kako izdati računovodstvenu potvrdu ako trebate obračunati kamatu na kredit
Farma je izdala zajam trećoj organizaciji 28. februara 2018. Iznos je 2.000.000 rubalja, stopa je 9 posto godišnje. Za obračun kamate za mart, računovođa je izdala potvrdu broj 3 i zapisala:
DEBIT 76 KREDIT 91 PODRAČUN "OSTALI PRIHODI"
- 15.287,67 rubalja. - kamata na kredit za mart.
Uzorak 3. Računovodstvena potvrda o obračunavanju kamate
Primjer 4. Kako izdati računovodstvenu potvrdu za obračun PDV-a
U martu je farma prodavala krompir stanovništvu za gotovinu. Računi nisu izdati. Da bi se prikazao obračunati PDV, prema izveštajima KCP-a, računovođa je izdao sertifikat br. 4 i upisao ga u knjigu prodaje.
Primjer 5. Kako izdati računovodstvenu potvrdu prilikom obračunavanja akontacija poreza
Nekretnina privrede obuhvata administrativno-poslovnu zgradu. Poreska osnovica za njega je katastarska vrijednost, koja od 1. januara 2018. iznosi 8.103.292,80 rubalja. Stopa poreza na imovinu iznosi 1,5 posto. Plaćanje unaprijed za porez na imovinu za 1. kvartal - 30.387,35 rubalja. (8.103.292,80 ₽ × 1,5% : 4). Računovođa je izvršila obračun avansa u potvrdi br.5.
Uzorak 4. Računovodstvena potvrda za obračun PDV-a
Računovodstveni izvod-obračun pomaže poljoprivrednim preduzećima na sudu ako je potrebno potvrditi takve troškove u poreskom računovodstvu:
- mjesečni prihod po ugovoru sa dugim ciklusom (odredba Federalne antimonopolske službe Sjeverno-Kavkaskog okruga od 25. aprila 2014. godine u predmetu br. A32-16469 / 2012);
- trošak neispravnih proizvoda, čime se smanjuje porez na dohodak (odredba Arbitražni sud Severnokavkaskog okruga od 25. aprila 2016. godine u predmetu br. A63-7396 / 2015).
Uzorak 5. Računovodstvena potvrda za obračun akontacije poreza na imovinu
U nekim slučajevima i bez registracije računovodstveni iskaz- proračun nije dovoljno. Hajde da razmotrimo čemu služi i čemu služi.
koncept
Svako igra ulogu primarnog dokumenta za potrebe računovodstva i/ili poresko računovodstvo. Sastavljen je tako da postoji dodatni pravni osnov za evidentiranje ove ili one činjenice u računovodstvu. Pod uslovom da to treba potvrditi izračunom određenog iznosa.
Kada izdaju
Tipično, punjenje obrazac računovodstvenog iskaza Uključen je samo računovođa kompanije. Najviši menadžment nije uključen u ovaj proces.
U osnovi, ovaj certifikat je neophodan kada je ostatak „primarnog“ već prikupljen, ali je za računovodstvo potreban dodatni obračun nekog indikatora. U praksi to može biti:
- računovodstveni iskaz-obračun kamate, uključujući i na kredit;
- računovodstveni iskaz-obračun naknada (za trudnoću i porođaj i sl.);
- računovodstveni iskaz-obračun dnevnica;
- računovodstveni iskaz - obračun naknade za zakašnjele plate(član 236 Zakona o radu Ruske Federacije);
- računovodstveni iskaz-obračun poreza na dobit;
- računovodstveni iskaz-obračun 5 posto PDV-a(klauzula 4, član 170 Poreskog zakona Ruske Federacije);
- računovodstveni iskaz - obračun kazne;
- računovodstveni iskaz-obračun raspodjele troškova;
- računovodstveni iskaz-obračun za otpis benzina;
- računovodstveni izvod-obračun kao prilog potvrde o nesposobnosti za rad i sl.
Šta je oblik računovodstvenog iskaza-obračun
Obavezno, statutarno uzorak računovodstvenog iskaza nedostaje. To znači da za računovodstvena politika poželjno je samostalno razvijati njegovu formu, uzimajući u obzir sve karakteristike preduzeća i njegovog toka rada. I odobriti - posebnim nalogom šefa preduzeća.
Ako ste u nedoumici kako napisati uzorak računovodstvenog iskaza, rukovoditi se članom 9. Zakona
Na našem portalu preuzmite računovodstveni izvod-obračun, ako vam odgovara.
Računovodstvena referenca-kalkulacija: popunjavanje uzorka
Recimo da je Guru LLC za period februar 2017. izdao kredit drugoj kompaniji u iznosu od 100.000 rubalja uz 10% godišnje. Ispod je prikazano uzorak računovodstvenog iskaza-obračun kamate na kredit. Bilješka: u poslednjoj koloni, računovođa Guru LLC-a je dao formulu za obračun za brojeve kolona ovog sertifikata.
Uzorak računovodstvenog izvještaja za obračun iznosa kamate na date kredite
Odgovori
Uzorak računovodstvenog izvoda:
Društvo sa ograničenom odgovornošću Alpha
RAČUNOVODSTVENI PODACI
za obračun kamate na odobrene kredite za mjesec: septembar ___ 20_15_
| № p/n |
Ugovor o kreditu | Iznos kredita, rub. | Godišnja kamatna stopa, % | Rok zajma | Broj kalendarskih dana u periodu za koji se obračunava kamata, dana | Iznos mjesečne kamate na odobreni kredit, rub. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7=3*4/365(366)dana*6 |
| 1 | Ugovor br.321 od 01.03.2015 | 10000000,00 | 10 | 30.11.2015 | 30 | 8 219,18 |
| Ukupno | 8 219,18 |
Izvodi: računovođa __________________/ ________________________
Glavni računovođa __________________/ ________________________
Iznos i postupak plaćanja kamate
Visina kamate na kredit se može odrediti u ugovoru. Ako takva klauzula ne postoji, zajmoprimac mora platiti kamatu organizaciji na dan otplate zajma (ili njegovog dijela).
Procedura plaćanja kamate može biti propisana i ugovorom. Ali ako ovaj uslov izostane, zajmoprimac mora plaćati kamatu mjesečno dok se zajam u potpunosti ne otplati.
Ako organizacija daje beskamatni zajam, ovaj uslov mora biti izričito naveden u ugovoru. Izuzetak su krediti izdati u prirodni oblik. Po defaultu su beskamatni. Ali ako organizacija namjerava primiti kamatu od zajmoprimca, njihov iznos i postupak plaćanja moraju biti predviđeni u ugovoru.
Iznos kamate u naturi, po pravilu, nije potrebno izračunavati - utvrđuju ga strane u transakciji u ugovoru (na primjer, 50 limova željeza po tržišnoj vrijednosti mjesečno).
Interes za novčani oblik utvrđene po godišnjoj kamatnoj stopi. Dakle, da biste izračunali iznos mjesečne kamate na kredit izdat u gotovini, odredite:
- iznos kredita na koji se obračunava kamata;
– kamatna stopa (godišnja ili mjesečna);
- broj kalendarskih dana u periodu za koji se obračunava kamata.
U pravilu, u proračunu je potrebno uzeti u obzir stvarni broj kalendarskih dana u godini - 365 ili 366 - i, shodno tome, u mjesecu - 30, 31, 28 ili 29 dana. Kamata se obračunava od narednog dana od dana davanja kredita, pa do dana otplate, uključujući. Ova procedura je potvrđena Uredbom Centralne banke Ruske Federacije od 4. avgusta 2003. br. 236-P. Za organizacije to nije obavezno, pa se ugovorom može predvidjeti drugi postupak (na primjer, odrediti fiksni iznos kamate).
Visina mjesečne kamate na kredit u gotovini utvrđuje se na sljedeći način:
2. U kojim slučajevima je potrebno sastaviti računovodstveni iskaz
Računovodstveni izvještaj se mora sastaviti u svakom slučaju kada računovođa treba da opravda transakcije ili obračune. Na primjer:
- prilikom podnošenja revidiranih deklaracija kako bi se opravdali obračuni prikazani u njima ();
- da potvrdi iznose prikazane u računovodstvu, na primjer, prilikom izračunavanja dividendi;
- za opravdanje ukidanja, itd.
Ovo primarni dokument mora sadržavati obavezne podatke navedene u članu 9. Zakona od 6. decembra 2011. br. 402-FZ.