خانه » کارت ها نمونه صورت حسابداری برای محاسبه میزان سود وام های صادر شده. گواهی حسابداری: نمونه سود گواهی حسابداری وام

نمونه صورت حسابداری برای محاسبه میزان سود وام های صادر شده. گواهی حسابداری: نمونه سود گواهی حسابداری وام

در برخی موارد بدون ثبت نام صورت حسابداری- محاسبهکافی نیست. بیایید در نظر بگیریم که چه هدفی را دنبال می کند و چیست.

مفهوم

هر کسی نقش یک سند اصلی را برای اهداف حسابداری و / یا بازی می کند حسابداری مالیاتی. به گونه ای تنظیم شده است که مبنای قانونی اضافی برای ثبت این یا آن واقعیت در حسابداری وجود داشته باشد. مشروط بر اینکه نیاز به تایید با محاسبه مبلغ مشخص باشد.

وقتی صادر می کنند

به طور معمول، پر کردن فرم صورت حسابداریفقط حسابدار شرکت درگیر است. مدیریت ارشد در این فرآیند دخالتی ندارد.

اساساً این گواهی زمانی ضروری است که بقیه "اولیه" قبلاً جمع آوری شده باشد ، اما برای حسابداری به محاسبه اضافی برخی از شاخص ها نیاز است. در عمل، این می تواند باشد:

صورت حسابداری - محاسبه بهره، از جمله وام;
صورت حسابداری - محاسبه مزایای (برای بارداری و زایمانو غیره.)؛
صورت حسابداری - محاسبه کمک هزینه روزانه;
بیانیه حسابداری - محاسبه غرامت برای دستمزد تاخیر(ماده 236 قانون کار فدراسیون روسیه)؛
صورت حسابداری - محاسبه مالیات بر درآمد;
صورت حسابداری - محاسبه 5 درصد مالیات بر ارزش افزوده(بند 4 ماده 170 قانون مالیات فدراسیون روسیه)؛
صورت حسابداری - محاسبه جریمه;
صورت حسابداری - محاسبه توزیع هزینه ها;
صورت حسابداری - محاسبه برای حذف بنزین;
صورت حسابداری - محاسبه به عنوان ضمیمه گواهی ناتوانی در کارو غیره.

چیست فرم صورت حسابداری-محاسبه

الزامی، قانونی نمونه صورت حسابداریگم شده این بدان معنی است که برای سیاست حسابداریمطلوب است که شکل آن به طور مستقل با در نظر گرفتن تمام ویژگی های شرکت و گردش کار آن توسعه یابد. و برای تأیید - با دستور جداگانه رئیس شرکت.

اگر شک دارید چگونه بنویسید نمونه صورت حسابداری، طبق ماده 9 قانون هدایت شوند

نام شرکت؛

ماهیت عملیات و حل و فصل بر روی آن؛

تاریخ تهیه؛

نام و نام خانوادگی. افراد مسئول

در پورتال ما، اگر برای شما مناسب است، یک صورت حساب-محاسبه را دانلود کنید.

مرجع حسابداری - محاسبه: پر کردن نمونه

بیایید بگوییم که Guru LLC برای دوره فوریه 2017 به شرکت دیگری به مبلغ 100000 روبل وام 10٪ در سال صادر کرد. در زیر نشان داده شده است نمونه صورت حسابداری - محاسبه سود وام. توجه داشته باشید:در ستون آخر، حسابدار Guru LLC فرمول محاسبه شماره ستون های این گواهی را ارائه کرد.

شماره مورخ 20 فوریه 2015

طرح های مکاتبات حساب

گزیده ای بر اساس مطالب بانک اطلاعات "مطابقات حساب ها" سامانه ConsultantPlus

وضعیت:

دریافت و بازپرداخت وام با سود پولی در صورتی که طبق توافقنامه، سود وام در زمانی از تاریخ بازپرداخت وام پرداخت شود، چگونه در حسابداری سازمان منعکس می شود؟

01/12/2015 توسط یک سازمان دیگر نهاد قانونیوام با بهره به مبلغ 600000 روبل دریافت کرد. مدت بازپرداخت وام 1394/05/12 می باشد. طبق قرارداد وام، سود وام با نرخ 25 درصد در سال به صورت ماهانه تعلق می گیرد، بر اساس تعداد روزهای اعتبار قرارداد در ماه جاری، از روز بعد از روز اعطای وام. ، تا روز بازپرداخت وام به شمول.

قرض گرفته شده است پول نقدبرای پرداخت استفاده می شود دستمزدکارکنان سازمان. مبلغ وام و سود آن در تاریخ 1394/05/12 به وام دهنده منتقل شد.

حد واسط صورت های مالیتوسط سازمان به صورت ماهانه تدوین می شود.

مکاتبات حساب:

روابط حقوق مدنی

مطابق بند 1 هنر. 807 قانون مدنیطبق یک قرارداد وام، یکی از طرفین (وام دهنده) پول یا چیزهای دیگری را که با ویژگی های عمومی تعریف شده است به مالکیت طرف دیگر (قرض گیرنده) منتقل می کند و وام گیرنده متعهد می شود همان مقدار پول را به وام دهنده بازگرداند (وام). مقدار) یا به مقدار مساوی از چیزهای دیگر از همان نوع دریافتی و کیفیت. قرارداد وام از لحظه انتقال پول یا چیزهای دیگر منعقد شده تلقی می شود.

طبق بند 1 هنر. 809 قانون مدنی فدراسیون روسیه، وام دهنده حق دریافت بهره از وام گیرنده را در مبلغ وام به میزان و به روشی که توافقنامه تعیین می کند، دارد. در شرایط مورد بررسی، طبق توافقنامه، سود در زمانی که مبلغ وام بازگردانده می شود پرداخت می شود (بند 2، ماده 809 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

وام گیرنده موظف است مبلغ وام دریافتی را به موقع و به روشی که در قرارداد وام مقرر شده است به وام دهنده بازگرداند (بند 1 ماده 810 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

حسابداری

برای مقاصد حسابداری، مبالغ وام های دریافتی به عنوان درآمد سازمان وام گیرنده شناسایی نمی شود، زیرا شرایط شناسایی درآمد مقرر در بند 2 آیین نامه مربوط به آن را ندارند. حسابداری"درآمد سازمان" RAS 9/99، تصویب شده توسط وزارت دارایی روسیه مورخ 06.05.1999 N 32n (دریافت وجوه قرض گرفته شده جریان دارایی نیست که منجر به افزایش سرمایه سازمان شود).

هنگام بازپرداخت (بازپرداخت) مبلغ وام، به موجب بند 3 آیین نامه حسابداری "هزینه های سازمان" PBU 10/99، مصوب 6.05.06 وزارت دارایی روسیه، هیچ هزینه ای در حسابداری سازمان وام گیرنده ایجاد نمی شود. 1999 N 33n.

مطابق با بند 2، 5 آیین نامه حسابداری "حسابداری هزینه های وام ها و اعتبارات" (PBU 15/2008)، تصویب شده توسط وزارت دارایی روسیه مورخ 06 اکتبر 2008 N 107n، وجوه دریافتی (بازگشته) تحت یک قرارداد وام، در حسابداری به عنوان وقوع و بازپرداخت حساب های پرداختنی مربوطه منعکس می شود.

سود قابل پرداخت به وام دهنده طبق شرایط قرارداد به عنوان سایر هزینه ها به طور مساوی (به صورت ماهانه) در طول مدت قرارداد وام محاسبه می شود. این نتیجه از بند. 2 ص 3، ص 6، 7، 8 PBU 15/2008، ص 11، 14.1، 16، 18 PBU 10/99.

مبالغ بهره تعهد شده به طور جداگانه از مبلغ اصلی تعهد برای وام دریافتی در حسابداری منعکس می شود (بند 4 PBU 15/2008).

در این صورت مبلغ سود تعهدی به صورت یکجا در تاریخ بازپرداخت وام (1394/05/12) پرداخت می شود. در نتیجه در این تاریخ حساب های پرداختنی سازمان هم برحسب اصل مبلغ وام و هم از نظر سود تعهدی بازپرداخت می شود.

سوابق حسابداری که معاملات مورد نظر را منعکس می کند به روشی که توسط دستورالعمل استفاده از نمودار حسابداری برای حسابداری فعالیت های مالی و اقتصادی سازمان ها تصویب شده توسط دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 31 اکتبر 2000 ایجاد شده است. N 94n، و در جدول پست در زیر آورده شده است.

مالیات بر ارزش افزوده (VAT)

عملیات وام در فرم پولیو همچنین سود آنها بر اساس بندها مشمول مالیات بر ارزش افزوده نمی باشد. 1 ص 2 هنر. 146، بند. 1 ص 3 هنر. بند 39 15 ص 3 هنر. 149 کد مالیاتی RF.

در نتیجه، سازمان وام گیرنده هیچ گونه عواقب مالیاتی برای مالیات بر ارزش افزوده در هنگام دریافت یا برگشت مبلغ وام و یا پرداخت سود ندارد.

مالیات بر درآمد شرکت

در حسابداری مالیاتی، وجوه دریافتی تحت یک قرارداد وام و بازگشت به وام دهنده هنگام تعیین در نظر گرفته نمی شود. پایه مالیاتیبرای مالیات بر درآمد، نه به عنوان درآمد و نه به عنوان هزینه (بند 10 بند 1 ماده 251، بند 12 ماده 270 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

به عنوان یک قاعده کلی، سود تعهدات بدهی از هر نوع بر اساس بندها در هزینه های غیرعملیاتی منظور می شود. 2 ص 1 هنر. 265 قانون مالیات فدراسیون روسیه با در نظر گرفتن ویژگی های ارائه شده توسط هنر. 269 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

از تاریخ 1394/01/01، سود تعهدات بدهی از هر نوع، از جمله تحت قرارداد وام (که معامله کنترل شده نیست) بر اساس نرخ واقعی به عنوان هزینه شناسایی می شود (بند 1، ماده 269 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه). اطلاعات دقیقبرای تغییرات در نحوه پرداخت سود بدهی، به راهنمای عملی مالیات بر درآمد و همچنین یادداشت عملی در مورد تغییرات اصلی مراجعه کنید. قانون مالیاتاز سال 2015

هنگامی که اعمال می شود روش تعهدیهزینه های بهره تحت قرارداد وام به صورت ماهانه (در پایان هر ماه در طول مدت قرارداد وام و در تاریخ بازپرداخت وام) بر اساس نرخ بهره تعیین شده توسط قرارداد وام و تعداد روزهایی که وجوه استقراضی استفاده می شود دوره گزارش. این از مجموعه هنجارهای پار. 2، 3 ص 4 هنر. 328، بند. 1، 3 ص 8 هنر. 272، بند. 2 pp. 2 ص 1 هنر. 265 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

در مورد حسابداری درآمد و هزینه روش نقدیهزینه های بهره در تاریخ بازپرداخت واقعی بدهی در پرداخت آنها (در این مورد، در 12 مه 2015) شناسایی می شود (بند 1، بند 3، ماده 273 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

کاربرد PBU 18/02

هنگام استفاده از روش نقدی در حسابداری مالیاتی در تاریخ های تعلق سود در حسابداری ژانویه - آوریل، تفاوت های موقت قابل کسر در مقدار بهره تعلق گرفته و دارایی های مالیات معوق مربوطه (ITA) ایجاد می شود که در تاریخ پرداخت بازپرداخت می شود. سود (بندهای 11، 14، 17 آیین نامه حسابداری "حسابداری تسویه مالیات بر درآمد شرکت ها" PBU 18/02، تصویب شده توسط وزارت دارایی روسیه مورخ 19 نوامبر 2002 N 114n).

ثبت های حسابداری مربوط به وقوع و بازخرید IT به روشی که در دستورالعمل استفاده از نمودار حساب ها تعیین شده انجام می شود و در جدول ارسال آورده شده است.

تعیین حساب های تحلیلی مورد استفاده در جدول ارسال

به حساب ترازنامه 66 "تسویه وام و وام های کوتاه مدت":

66-o "محاسبات مبالغ اصلی بدهی وام".

66-p "محاسبات بهره وام."

	بدهی	اعتبار	مقدار، مالش.	سند اولیه
دریافت وجوه تحت قرارداد وام		66	600 000	قرارداد وام،
سود ژانویه تعلق گرفت (600000 x 25% / 365 x 19)	91-2	66-ص	7808,22	قرارداد وام، مرجع حسابداری - محاسبه
روش نقدی: او را منعکس کرد (7808.22 x 20%)			1561,64	مرجع حسابداری - محاسبه
سود فوریه تعلق گرفت (600000 x 25٪ / 365 x 28)	91-2	66-ص	11 506,85	قرارداد وام، مرجع حسابداری - محاسبه
روش نقدی: او را منعکس کرد (11,506.85 x 20%)			2301,37	مرجع حسابداری - محاسبه
سود مارس تعلق گرفت (600000 x 25% / 365 x 31)	91-2	66-ص	12 739,73	قرارداد وام، مرجع حسابداری - محاسبه
روش نقدی: او را منعکس کرد (12,739.73 x 20%)			2547,95	مرجع حسابداری - محاسبه
بهره آوریل تعلق گرفت (600000 x 25٪ / 365 x 30)	91-2	66-ص	12 328,77	قرارداد وام، مرجع حسابداری - محاسبه
روش نقدی: او را منعکس کرد (12,328.77 x 20%)			2465,75	مرجع حسابداری - محاسبه
ممکن است بهره تعلق گرفته است (600000 x 25% / 365 x 12)	91-2	66-ص	4931,51	قرارداد وام، مرجع حسابداری - محاسبه
سود وام پرداخت شده (7808,22 + 11 506,85 + 12 739,73 + 12 328,77 + 4931,51)	66-ص		49 315,08	صورت حساب بانکی در حساب جاری
روش نقدی: او بازخرید کرد (1561,64 + 2301,37 + 2547,95 + 2465,75)			8876,71	اطلاعات حسابداری
پولی که برای بازپرداخت اصل وام به وام دهنده منتقل می شود	66		600 000	صورت حساب بانکی در حساب جاری

M.S. Radkova
مشاوره و تحلیل مرکز حسابداری و مالیات

برای اطلاعات در مورد نحوه صحیح تنظیم صورت حسابداری، تأیید و ذخیره، مقاله را بخوانید. دانلود نمونه های آماده.

گواهی حسابداری زمانی مفید است که نیاز به توجیه معاملات، انجام محاسبات اولیه یا تصحیح اشتباهات، جبران مطالبات متقابل، انباشت سود سهام یا محاسبه مجدد سود دارید.

نحوه نوشتن صورت حسابداری در شرایط مختلف با استفاده از مثال

ما بلافاصله به شما هشدار می دهیم اسناد منبعنمی توان با صورت حسابداری جایگزین کرد. به عنوان مثال، بدون بارنامه و اعمال، هزینه ها را در نظر نخواهید گرفت. گزارش های قبلی نیز قابل تعویض نیستند. بنابراین، از گواهی به عنوان یک سند اضافی فقط برای تأیید هزینه ها و توجیه سایر ثبت های حسابداری استفاده کنید. گواهینامه ها را حداقل برای پنج سال و گاهی بیشتر نگه دارید. به عنوان مثال، در کل دوره زیان در حسابداری مالیاتی منتقل می شود.

مقاله مهم:

جدول. چه جزئیاتی باید در گواهی درج شود

نیاز به رفع یک اشتباه

اغلب گواهی های حسابداری برای اصلاح حسابداری صادر می شود. به عنوان مثال، اگر ورودی های نادرست انجام داده اید، در مقادیر اشتباه کرده اید، عملیات را دو بار منعکس کرده اید. اگر در حسابداری اشتباه کردید گواهی بدهید. در آن، علت و ماهیت خطا، ارسال را نشان دهید.

مثال 1. نحوه صدور گواهی حسابداری برای تصحیح خطاها

در مارس 2018، مزرعه از تامین کننده یک عمل به مبلغ 30000 روبل دریافت کرد. حسابدار به اشتباه 33000 روبل خرج کرد. یک هفته بعد خطایی کشف شد و گواهی حسابداری شماره 1 صادر شد، در حسابداری یادداشت کردند:

بدهی 20 اعتبار 60
- 33000 روبل. - ارسال خدمات معکوس شده است.

بدهی 20 اعتبار 60
- 30000 روبل. - خدمات به مبلغ صحیح اعتبار داده شده است.

نحوه تنظیم صورت حسابداری برای توجیه محاسبات

اغلب شما باید محاسبات را به صورت دستی انجام دهید. برای توجیه محاسبات، تأیید درآمد یا هزینه ها، یک گواهی حسابداری تهیه کنید. به عنوان مثال، هنگام محاسبه سود وام صادر شده یا دریافتی، روزمزد یا سود سهام، پیش پرداخت مالیات بر دارایی.

نمونه 1. یادداشت حسابداری زمانی که باید یک اشتباه را تصحیح کنید

مثال 2. نحوه صدور صورت حسابداری برای توجیه محاسبات

در ماه مارس، مزرعه یک کشاورز را به یک سفر کاری از 19 مارس تا 23 مارس 2018 فرستاد. برای محاسبه کمک هزینه روزانه سفر، حسابدار گواهی حسابداری شماره 2 صادر کرد و در حسابداری ثبت کرد:

بدهی 20 اعتبار 71
- 3500 روبل. - روزمزد دریافت می شود.

نمونه 2. صورت حسابداری برای کمک هزینه روزانه معقول

مثال 3. نحوه صدور گواهی حسابداری در صورت نیاز به محاسبه سود وام

مزرعه در 28 فوریه 2018 به یک سازمان شخص ثالث وام صادر کرد. مبلغ آن 2،000،000 روبل است، نرخ آن 9 درصد در سال است. برای محاسبه سود اسفند ماه، حسابدار گواهی شماره 3 صادر کرد و نوشت:

حساب فرعی 76 اعتبار 91 "درآمدهای دیگر"
- 15287.67 روبل. - بهره وام ماه مارس.

نمونه 3. گواهی سود تعهدی حسابداری

مثال 4. نحوه صدور گواهی حسابداری برای محاسبه مالیات بر ارزش افزوده

در ماه مارس، مزرعه سیب زمینی را به صورت نقدی به مردم فروخت. فاکتور صادر نشد. برای انعکاس مالیات بر ارزش افزوده تعهدی، طبق گزارشات KCP، حسابدار گواهی شماره 4 را صادر و در دفتر فروش ثبت کرد.

مثال 5. نحوه صدور گواهی حسابداری هنگام تعلق پیش پرداخت مالیاتی

املاک اقتصاد شامل یک ساختمان اداری و تجاری است. پایه مالیاتی آن ارزش کاداستر است که از 1 ژانویه 2018 8،103،292.80 روبل است. نرخ مالیات بر املاک 1.5 درصد است. پیش پرداختمالیات بر دارایی برای سه ماهه اول - 30387.35 روبل. (8,103,292.80 ₽ × 1.5% : 4). حسابدار در گواهی شماره 5 محاسبه پیش پرداخت را انجام داده است.

نمونه 4. گواهی حسابداری برای محاسبه مالیات بر ارزش افزوده

در صورت لزوم تأیید چنین هزینه‌هایی در حسابداری مالیاتی، یک صورت حساب-محاسبه به شرکت‌های کشاورزی در دادگاه کمک می‌کند:

درآمد ماهانه تحت یک قرارداد با چرخه طولانی (فرمان سرویس فدرال ضد انحصار منطقه قفقاز شمالی مورخ 25 آوریل 2014 در پرونده شماره A32-16469 / 2012)؛
هزینه محصولات معیوب، که مالیات بر درآمد را کاهش می دهد (فرمان دادگاه داوریمنطقه قفقاز شمالی مورخ 25 آوریل 2016 در پرونده شماره A63-7396 / 2015).

نمونه 5. گواهی حسابداری برای محاسبه پیش پرداخت مالیات بر دارایی

دریافت وام اغلب با تعهد به پرداخت بهره برای استفاده از آن در یک دوره زمانی مشخص همراه است. در شرایط خاص، آنها عادی می شوند.

بهره وام های دریافتی به عنوان ورودی بدهی برای سایر هزینه های 91.2 و اعتبار یا حساب ها ثبت می شود. در صورتی که مدت وام بیش از یک سال باشد، هر ماه به روش تعهدی تعلق می گیرند. تحت روش نقدی - در روز انتقال سود.

اگر بدهی کنترل شود (وام اعطا شده است سازمان خارجیدارای 20 درصد سرمایه مجازیا وابسته به این سازمان)، سود با تقسیم نرخ سود دوره گزارشگری یا مالیاتی بر نسبت سرمایه در آخرین تاریخ گزارشگری محاسبه می شود. این مقدار نمی تواند از حد مجاز تجاوز کند (ماده 269 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

هنگام صدور وام در ارز خارجینیاز وجود دارد. در روش نقدی این وضعیت امکان پذیر نیست.

پست های معمولی در حسابداری

در طول ساخت و ساز املاک و مستغلات، سود وام در هزینه اولیه آنها لحاظ می شود:

بدهکار 08 اعتبار 66 (67).

پس از اتمام ساخت، یک رکورد ایجاد می شود:

بدهکار 91.2 اعتبار 66 (67).

اگر نرخ بهره از نسبت بدهی کنترل شده بیشتر باشد، بدهی مالیاتی معوق ایجاد می شود که باید در موارد زیر شناسایی شود:

بدهی حساب 68.4.2 و اعتبار حساب.

نمونه ای از معاملات وام از یک شخص حقوقی

به شرکت وام نقدی برای مدت چند ماه با نرخ 12٪ در سال به مبلغ 350000 روبل اعطا شد.

سیم کشی:

حساب Dt	حساب Kt	توضیحات سیم کشی	مبلغ ارسال	یک پایه سند
	66	وام دریافت کرد	350 000	قرارداد وام صورت حساب بانک
91.2	66	سود تعلق گرفته به وام	38 500	اطلاعات حسابداری
66		درصدهای ذکر شده	38 500	دستور پرداخت
66		وام بازپرداخت شده	350 000	دستور پرداخت

اگر وام دهنده یک فرد باشد، از میزان سود پرداختی به او: 13٪ - برای ساکنان و 35٪ - برای افراد غیر مقیم. این عملیات با ارسال: بدهی 73 (76) اعتبار 68 مالیات بر درآمد شخصی مستند شده است. انتقال سود به یک فردبا ثبت بدهی 66 (67) اعتبار (50) انجام می شود.

وام از یک فرد

این سازمان از مدیر به مبلغ 80000 روبل وام دریافت کرد. 5 درصد در سال به مدت 3 ماه.