خط مشی حسابداری سندی است که هر کارآفرین فردی باید داشته باشد.

در واقع، این یک سند نیست که در چند صفحه نوشته شده است، بلکه مجموعه ای کامل از اسناد است. و قابلیت اطمینان اظهارنامه مالیاتی شما، بهینه سازی مالیاتی و توجیه ارقام به میزان شایستگی آن بستگی دارد. اظهارنامه مالیاتیقبل از مراجع مالیاتی و صندوق های بیمه

بنابراین، یک کارآفرین فردی باید چه سیاست حسابداری را تدوین کند؟

خط مشی حسابداری باید شامل چه مواردی باشد و چه مواردی را نمی توان در آن نوشت؟

سیاست های حسابداری برای اهداف حسابداری

مفهوم سیاست حسابداری اولین بار در سال 1994 ظاهر شد. دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 28 ژوئیه 1994 N 100 "در مورد تصویب مقررات حسابداری" سیاست حسابداری شرکت "در 1 ژانویه 1995 به اجرا درآمد.

در حال حاضر، PBU 1/2008، با دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 10/06/2008 N 106n که در تاریخ 12/18/2012 اصلاح شده است، به تصویب رسیده است.

خط مشی حسابداری یک سازمان به عنوان مجموعه ای از روش های حسابداری اتخاذ شده توسط آن درک می شود - مشاهده اولیه، اندازه گیری هزینه، گروه بندی فعلی و تعمیم نهایی حقایق. فعالیت اقتصادی

اینها آئین نامهتنظیم قوانین تشکیل (انتخاب یا توسعه) و افشای سیاست های حسابداری سازمان هایی که طبق قانون اشخاص حقوقی هستند. فدراسیون روسیه.

این اسناد برای کارآفرینان فردی اعمال نمی شود.

با این حال، کارآفرینان فردی نیز باید مقررات خاصی از قوانین مربوط به حسابداری را اعمال کنند.

علاوه بر این، بند 2 ماده 6 قانون فدرال 6 دسامبر 2011 N 402-FZ (در 28 دسامبر 2013 اصلاح شده) "در مورد حسابداری" (به عنوان اصلاح و تکمیل شده، از 1 ژانویه 2014) تعریف می کند:

"2. حسابداری مطابق با این قانون فدرالممکن است منجر نشود:

1) یک کارآفرین انفرادی، شخصی که به کار خصوصی مشغول است - اگر مطابق با قوانین فدراسیون روسیه در مورد مالیات و هزینه ها، سوابق درآمد یا درآمد و هزینه ها و (یا) سایر موارد مالیاتی یا شاخص های فیزیکی را حفظ کند. یک نوع خاص فعالیت کارآفرینی».

توجه شما را به کلمه "می" جلب می کنم.در اینجا مثالی از نحوه انتخاب قانونگذار به ما ارائه می شود - نگهداری یا عدم نگهداری سوابق حسابداری. کارآفرین باید انتخاب کند و آن را در خط مشی حسابداری خود اصلاح کند.

این امکان وجود دارد که یکی از کارآفرینان فردی بخواهد سوابق حسابداری را نگه دارد. از این گذشته ، حسابداری فقط گزارش اضافی و زمان اضافی برای نگهداری سوابق نیست. حسابداری یک مبنای عالی برای تصمیم گیری مدیریت شایسته است، ترازنامه مبنای اطلاعاتی برای تجزیه و تحلیل مالی یک کسب و کار است.

بسیاری از کارآفرینان فردی کسب و کار نسبتاً بزرگی را در زمینه تولید و تجارت اداره می کنند. و در آنجا شما نمی توانید بدون حسابداری مدیریت و تجزیه و تحلیل انجام دهید. و حسابداری، اول از همه، برای یک کارآفرین فردی ضروری است.

اگر تصمیم دارید سوابق حسابداری را نگه دارید، باید یک خط مشی حسابداری را برای اهداف حسابداری تنظیم و تصویب کنید.

اگر تصمیم دارید سوابق حسابداری را نگه ندارید، نیازی به تنظیم یک خط مشی حسابداری برای اهداف حسابداری ندارید.

سیاست حسابداری برای اهداف مالیاتی

مفهوم "سیاست حسابداری برای اهداف مالیاتی" در 27 ژوئیه 2006 در قانون مالیات فدراسیون روسیه معرفی شد.

ماده 11، بند 2 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعریف زیر را از سیاست حسابداری ارائه می دهد:

سیاست حسابداری برای اهداف مالیاتی - مجموعه ای از روش ها (روش ها) مجاز توسط این کد برای تعیین درآمد و (یا) هزینه ها، شناسایی، ارزیابی و توزیع آنها، و همچنین حسابداری سایر شاخص های فعالیت های مالی و اقتصادی مالیات دهندگان لازم برای مالیات. اهداف، انتخاب شده توسط مالیات دهندگان.

همانطور که می بینید، هر مؤدی موظف به تشکیل یک سیاست حسابداری برای اهداف مالیاتی است. هیچ استثنایی برای کارآفرینان فردی وجود ندارد.

این بدان معنی است که هر کارآفرین فردی موظف است سیاست حسابداری را برای اهداف مالیاتی تنظیم و تصویب کند.

سیاست حسابداری چیست و آیا یک کارآفرین به آن نیاز دارد؟

هدف نهایی از تدوین یک خط مشی حسابداری ایجاد مجموعه ای از اسناد مرتبط با یکدیگر است که باید وحدت روش را در سازماندهی و نگهداری تضمین کند. حسابداری مالیاتیکارآفرینان انفرادی، برای بهبود کیفیت حسابداری و قابلیت اطمینان انواع گزارشگری، ارائه اطلاعات کامل و به روز به خود کارآفرین و مدیریت ارشد برای اتخاذ تصمیمات مدیریتی شایسته.

در واقع، خط مشی حسابداری یک سیستم، مکانیزمی برای جمع آوری، پردازش و گروه بندی اطلاعات لازم برای گزارش دهی برای کاربران خارجی و حتی تا حد زیادی برای استفاده داخلی است.

هر کارآفرین فردی سوابق مالیاتی را مطابق با سیستم مالیاتی انتخابی نگهداری می کند.

قانون مالیات در بسیاری از موارد به کارآفرین این امکان را می دهد که به هر طریقی عمل کند. تحت هر سیستم مالیاتی، قانون مالیات فدراسیون روسیه قوانین حسابداری چند متغیره را ارائه می دهد و کارآفرین را موظف می کند که مستقلاً در مورد محاسبه مالیات تصمیم گیری کند.

بنابراین، در رویه حسابداری لازم است آن دسته از روش های حسابداری که در رابطه با آنها یکی از شرایط زیر رعایت می شود، تشریح شود:

• قانون چندین روش حسابداری را ارائه می دهد که از بین آنها یک کارآفرین فردی می تواند مناسب ترین را برای خود انتخاب کند.
• روش حسابداری توسط قانون تعیین نشده است.

در عین حال، لازم است فقط آن روش های حسابداری را که کارآفرین فردی در سالی که خط مشی حسابداری برای آن تنظیم شده است، استفاده می کند یا قرار است شروع به استفاده از آنها کند، توصیف شود. اگر قانون برای ما انتخابی باقی نگذاشته است، چنین لحظاتی نباید در خط مشی حسابداری تجویز شوند.

وظیفه اصلی در تدوین یک سیاست حسابداری برای اهداف مالیاتی ایجاد یک سیستم حسابداری مالیاتی بهینه هم از نظر قابلیت اطمینان حسابداری مالیاتی و محاسبه صحیح مالیات و مشارکت و هم از نظر بهینه سازی فرآیند حسابداری و صرفه جویی در زمان کار است.

آنچه در بالا توضیح داده شد، رویکرد قانونی استاندارد برای توسعه سیاست های حسابداری است.

با این حال، رویکرد دیگری وجود دارد، زمانی که خط مشی حسابداری نه تنها یک پایان نامه است که روش های حسابداری منتخب را از جایگزین های ارائه شده توسط قانون تعیین می کند، بلکه حاوی تعدادی استاندارد حسابداری، توجیه قانونی و روش شناختی برای روش ها و روش های حفظ مالیات است. حسابداری در همه زمینه ها تا هر محل کار.

چنین استانداردهایی تمام عملیات حسابداری در هر محل کار را به تفصیل شرح می دهند:

• این عملیات بر اساس کدام سند اولیه منعکس شده است.
• این عملیات در کدام دفتر مالیاتی و چگونه ثبت می شود.
• اگر مشاغل زیادی وجود دارد، یک سیستم گردش کار تجویز می شود - سند اولیه از کجا آمده است، پس از پردازش به کجا منتقل می شود.
• چه تعداد از اسناد اولیه باید در کجا و چگونه نگهداری شوند.
• نحوه پردازش دفاتر مالیاتی هنگام تهیه اظهارنامه مالیاتی

چنین استانداردهایی برای معاملات تجاری خاص، در شرایط تجاری خاص، برای یک برنامه حسابداری خاص، یا زمانی که اصلاً برنامه تخصصی وجود ندارد و ثبت مالیات به سادگی در تبلت ها روی کاغذ یا رایانه جمع آوری می شود، ایجاد می شود.

چه زمانی به چنین استانداردهایی نیاز است؟

1. چه زمانی شخص کارآفرینهیچ تحصیلات مالی و پولی برای حسابدار استخدامی وجود ندارد و او مجبور است به تنهایی سوابق خود را نگه دارد.
2. هنگامی که تولید بسیار زیاد است، بخش حسابداری متشکل از تعداد زیادی کارمند است و پرسنل واجد شرایط کافی وجود ندارد، کارمندان اغلب استعفا می دهند، به مرخصی زایمان می روند، هیچ فردی در کارکنان وجود ندارد که بر همه تغییرات در قوانین نظارت داشته باشد.

در زمینه کمبود پرسنل حسابداری واجد شرایط، استانداردهای خط مشی حسابداری در نظر گرفته شده است تا راهنمای روش شناختی اصلی برای مجریان عادی باشد. دستورالعمل های دقیقحسابداری که در استانداردها منعکس شده است، خطاهای حسابداری را به حداقل می رساند، قابلیت اطمینان داده های حسابداری را بهبود می بخشد و یک روش حسابداری انتها به انتها را از حسابداری اولیه تا اظهارنامه مالیاتی معرفی می کند.

حسابداری معتبر عبارت است از:

• مستثنی شدن جریمه از مقامات مالیاتی و صندوق های بیمه؛
• پایگاه اطلاعاتی برای حسابداری مدیریت، برای اتخاذ تصمیمات مدیریت شایسته، برای تجزیه و تحلیل مالی.

چنین استانداردهای خط مشی حسابداری یک بار توسط متخصص ذیصلاح تدوین می شود. و سپس فقط تغییرات در قوانین نظارت می شود که در آن لازم است برخی از عناصر فردی سیاست حسابداری با در نظر گرفتن موارد جدید تغییر کند. ملزومات قانونی. اصلاح خط مشی حسابداری و در آغاز انواع دیگر فعالیت ها، سایر معاملات تجاری امکان پذیر است.

من می خواهم توجه شما را به این واقعیت جلب کنم که هیچ سیاست حسابداری استانداردی وجود ندارد که برای همه شرکت ها و کارآفرینان فردی مناسب باشد. حداقل ترکیب اجباری سیاست حسابداری وجود دارد - لیستی از عناصری که هر کارآفرین باید برای خود انتخاب کند. اما هیچ راه حل استانداردی برای این انتخاب وجود ندارد.

اگر هر روشی برای محاسبه شاخص ها توسط قانون تعیین نشده باشد، شما روشی را که برای شما سودمندتر به نظر می رسد اعمال می کنید، اما این رویه در سیاست حسابداری ثابت نشده است، در این صورت سازمان مالیاتی در طول حسابرسی باید حق کاملروش محاسبه خود را اعمال کنید، که برای کارآفرین مفید نیست، و مالیات، جریمه، جریمه اضافی دریافت کنید.

اگر محاسبه هر یک از شاخص ها را "روی یک تکه کاغذ" انجام دهید، اما شکل این محاسبه را به عنوان ثبت مالیات ثابت نکنید، ممکن است سازمان مالیاتی به طور منطقی چنین هزینه هایی را به عنوان جبران کاهش قبول نکند. پایه مالیاتی. اگر شکل هر سند اولیه در خط مشی حسابداری ثابت نشده باشد، ممکن است چنین هزینه هایی برای چنین سندی نیز برای جبران پذیرفته نشود.

بنابراین، بسیار مهم است که به درستی یک خط مشی حسابداری را تنظیم کنید، هر آنچه را که در این شرایط خاص اقتصادی لازم است در آن ثابت کنید. این فقط یک "نی برای یک نقطه نرم" نیست، بلکه مانع محافظتی شما از همه بازرسان، از کارمندان نالایق است.

توسعه خط مشی حسابداری یک سازمان موضوعی در حال توسعه است سیستم حسابداری یکپارچهروش‌های جمع‌آوری و پردازش اطلاعات که به بهترین وجه برای یک سازمان مناسب است و به گونه‌ای ارائه می‌شود که سریع‌ترین و مطمئن‌ترین اطلاعات را برای اتخاذ تصمیمات مدیریتی مؤثر در اختیار مدیریت قرار دهد. این یک نوع دانش یک کارآفرین است.

بنابراین، بدون اغراق می توان گفت که یک سیاست حسابداری خوب طراحی شده، دارایی معنوی یک کارآفرین است که بدون شک می دهد. مزایای رقابتی.

با تشکر برای اشتراک!

یک کارآفرین فردی ممکن است ترجیح دهد در مورد فروش محصولات به شرکت های بزرگی که با مالیات بر ارزش افزوده کار می کنند و نیاز به کسر مالیات مناسب دارند، برای OSNO کار کند. اگر این رژیم مالیاتی اساس تجارت شما شده است، باید تمام ویژگی های تعیین درآمد، پرداخت مالیات، انعکاس داده ها را فراهم کنید - این به سیاست حسابداری IP در OSNO کمک می کند که توسط مدیریت برای نگهداری صحیح مالیات ایجاد شده است. یا سوابق حسابداری

پایه ها

تعهد هر مالیات دهنده به حفظ یک سیاست حسابداری در بند 2 هنر توضیح داده شده است. 11 قانون مالیات فدراسیون روسیه. این یک سیستم کامل از روش های حسابداری برای تعیین روش پرداخت مالیات است. برای اعمال این روش ها در عمل، دستور تهیه یک سیاست حسابداری صادر می شود که تغییر آن فقط در 3 مورد امکان پذیر است:

• تغییرات در قوانین قانونی لازم الاجرا شده است.
• روش های جدیدی برای حسابداری داخلی ایجاد شده است.
• شرایط انجام فعالیت های تجاری شرکت به طور چشمگیری تغییر کرده است (سازماندهی مجدد، تغییر انواع کار).

سیاست حسابداری جدید فقط از ابتدای سال تقویم بعدی می تواند لازم الاجرا شود (فصل 3 فرمان شماره 106n وزارت دارایی فدراسیون روسیه). نمونه ای از تکمیل سفارش تدوین خط مشی حسابداری IP سال 1396 را می توانید دانلود کنید.

سفارش سیاست حسابداری IP در OSNO

هر گونه تغییر قابل توجه در کار شرکت با دستور ثابت می شود. سیاست حسابداری به عنوان سندی که جنبه مالیاتی فعالیت تجاری را تنظیم می کند از این قاعده مستثنی نیست. دستور تشکیل آن باید شامل موارد زیر باشد:

1. نام کامل کارآفرین، شماره سفارش و هدف آن، تاریخ تدوین، شهر.
2. دوره ای که سیاست حسابداری برای آن تنظیم می شود (در سال 2017 شما آن را برای سال 2018 تشکیل می دهید).
3. افراد مسئول (کارآفرین، سر حسابدار، حسابدار عادی یا مدیر مالیاتی).
4. اطلاعات مربوط به حسابداری مالیاتی جداگانه (در صورت اعمال چندین حالت).
5. روش‌های وارد کردن داده‌ها به KUDiR (بر اساس اسناد اولیه).
6. تفاوت های ظریف در تعیین پایه مالیاتی. از آنجایی که در OSNO اینها فقط درآمدهای کارآفرین فردی با نرخ 13٪ است، به آنها توجه ویژه ای داشته باشید: نحوه محاسبه کسر مالیات، نحوه ارزیابی مواد خام مورد استفاده و کالاهای خریداری شده.
7. تفکیک حسابداری محصولات با و بدون نرخ مالیات بر ارزش افزوده متفاوت، اقداماتی برای تعدیل فاکتورهای عمومی. لطفاً کسر مالیات بر ارزش افزوده قابل اعمال را نیز ذکر کنید.
8. سیاست حسابداری کارآفرینان انفرادی از حسابداری معاف هستند، اما اگر همچنان در کار شما وجود دارد، می توانید آن را در متن کلی در قسمتی جداگانه قرار دهید.

خط مشی حسابداری طبق دستور تایید می شود.

سیاست حسابداری می تواند به عنوان ضمیمه سفارش صادر شود. در این مورد، صفحه عنوان باید "براساس برنامه" یا "بر اساس برنامه" علامت گذاری شود. به هر مورد باید پیوندی به یک قانون هنجاری اختصاص داده شود که پاراگراف ها و فصل ها را نشان می دهد. این سند توسط یک کارآفرین انفرادی امضا شده است، با مهر.

با ایجاد خط مشی حسابداری خود، کارآفرین یک مقررات داخلی ایجاد می کند که کار و جریان اسناد را بسیار ساده می کند. بر اساس دستور و کاربرد واضح با اصول حسابداری "جویده"، حتی یک حسابدار تازه استخدام شده نیز به راحتی وظایف خود را آغاز می کند. سیاست مالیاتی حسابداری یک طرح، توسعه دقیق و هسته اصلی روابط با کیفیت بالا با مقامات مالیاتی است.

1. 
   این سیاست حسابداری روشی را برای نگهداری سوابق مالیاتی ارائه می دهد، حسابداری انجام نمی شود (فرعی 1، بند 2، ماده 6 قانون 6 دسامبر 2011 شماره 402-FZ "در مورد حسابداری").
2. 
   فرآیند حسابداری توسط حسابدار ارشد انجام می شود.
3. 
   IP اعمال می شود سیستم مشترکمالیات (OSNO).
4. 
   IP مطابق با دستورالعمل بانک روسیه مورخ 11.03 مطابق با رویه فعلی برای انجام معاملات نقدی سازماندهی می کند. 2014 شماره 3210-U "در مورد رویه انجام معاملات نقدی توسط اشخاص حقوقی و روش ساده شده برای انجام معاملات نقدی توسط کارآفرینان فردی و مشاغل کوچک".
5. 
   کتاب حسابداری درآمد و هزینه به طور خودکار با استفاده از محصول نرم افزاری 1C: Entrepreneur نگهداری می شود.
6. 
   مبنای ثبت نام در دفتر درآمد و هزینه ها اسناد اولیه است (قسمت 2 ماده 9 قانون 6 دسامبر 2011 شماره 402-FZ در مورد حسابداری). فرم های اسناد اولیه در پیوست این رویه حسابداری تایید شده است.
7. 
   رویه حسابداری اتخاذ شده به طور مداوم از یک سال گزارشی به سال دیگر اعمال می شود.

1. 
   روش حسابداری درآمد و هزینه

1. 
   حسابداری درآمد

2.1.1. درآمد بر اساس اسناد حسابداری اولیه به روبل به صورت نقدی محاسبه می شود.

2.1.3 درآمد شامل:

• 
  کلیه عواید حاصل از فروش کالا، انجام کار و ارائه خدمات؛
• 
  درآمد غیر عملیاتی

2.1.2. بهای تمام شده کالاهای فروخته شده، کار انجام شده و خدمات ارائه شده با در نظر گرفتن هزینه های واقعی کسب، عملکرد، تهیه و فروش آنها منعکس می شود.

2.1.4. مبالغ دریافتی در نتیجه فروش اموال مورد استفاده در جریان فعالیت کارآفرینی در درآمد دوره مالیاتی که در آن این درآمد واقعاً دریافت می شود لحاظ می شود.

2.1.5. برای اهداف مالیات بر درآمد شخصی، تاریخ دریافت واقعی درآمد به شرح زیر تعیین می شود:

• 
  هنگام دریافت درآمد به صورت نقدی - روز دریافت به میز نقدی IP یا به حساب جاری.
• 
  هنگام کسب درآمد فرم طبیعی- روز انتقال درآمد غیرنقدی.

2.1.6. درآمد یک کارآفرین فردی برای دوره مالیاتی مربوطه شامل تمام درآمدهایی است که تاریخ دریافت آن مربوط به این دوره مالیاتی است. پیش پرداخت های دریافتی از خریداران به دلیل تحویل های آتی در پایه مالیات بر درآمد شخصی دوره مالیاتی که در آن دریافت شده است، لحاظ می شود.

2.1.7. درآمدهای ثبت نشده در هنر ذکر شده است. 217 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

1. 
   حسابداری هزینه

2.2.1. هزینه هایی که هنگام محاسبه مالیات بر درآمد شخصی در نظر گرفته می شود باید:

• 
  در واقع تولید شده است.
• 
  ثبت شده؛
• 
  مرتبط با استخراج درآمد؛

2.2.2. ترکیب هزینه ها به ترتیب مقرر در فصل 25 تعیین می شود کد مالیاتی RF.
2.2.3. در صورت عدم امکان شواهد مستندهزینه های حرفه ای کسر مالیاتبه عنوان درصدی از میزان درآمد حاصل از فعالیت کارآفرینی شناسایی می شود - میزان بهره مطابق با تعیین می شود. هنر 221 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

2.2.4. ارزیابی مواد اولیه و مواد مورد استفاده در فعالیت های تجاری بر اساس روش انجام می شود هزینه متوسط(بند 1، ماده 221، بند 8، ماده 254 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
2.2.5. کالاهای خریداری شده با استفاده از روش هزینه متوسط ​​ارزیابی می شوند (بند 1، ماده 221، بند 3، بند 1، ماده 268 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

2.2.6. هزینه های حمل و نقل مربوط به خرید کالا به طور جداگانه محاسبه می شود (بند 1 ، ماده 221 ، ماده 320 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

1. 
   مراحل تکمیل دفترچه درآمد و هزینه

   1. بخش 1. حسابداری مواد خام، محصولات نیمه تمام و سایر هزینه های مواد

3.1.1. هزینه ها شامل هزینه های واقعی متحمل شده مرتبط با استخراج درآمد حاصل از فعالیت های کارآفرینی می شود. هزینه های مادی شامل هزینه های دوره مالیاتی می شود که در آن فروش کالاها، کارها، خدمات صورت گرفته است.

3.1.2. هنگام ثبت نام کتاب حسابداری درآمد و هزینه، گزینه الف جداول 1-1، 1-2، 1-3، 1-4، 1-5، 1-6، 1-7 پر می شود، زیرا IP کار می کند. با مالیات بر ارزش افزوده

جدول 1-1 داده های مربوط به انواع مواد اولیه به دست آمده و مصرف شده در تولید کالاها، کارها یا خدمات را نشان می دهد.

جدول 1-2 منعکس کننده محصولات نیمه تمام دریافتی و مصرف شده به تفکیک انواع کالاها، کارها، خدمات است.

جدول 1-3 برای محاسبه مواد خام و مواد کمکی خریداری شده و مصرف شده استفاده می شود.

جدول 1-4 برای انعکاس سایر هزینه های مواد در نظر گرفته شده است. اینها شامل هزینه های حمل و نقل و همچنین هزینه های خرید می شود:

• 
  سوخت؛
• 
  اب؛
• 
  انواع انرژی مورد استفاده برای نیازهای تکنولوژیکی

جدول 1-5 هزینه محصولات نهایی، کار انجام شده، خدمات ارائه شده را تشکیل می دهد.

جداول 1-6، 1-7 منعکس کننده نتیجه تولید و فروش محصولات در زمان کارمزد و در پایان ماه است.

هزینه های مادی در ساخت کالاها، کارها، خدمات تنها در بخشی از کالاها، کارها، خدمات فروخته شده به عنوان هزینه حذف می شود.

1. بخش II - IV. استهلاک دارایی های ثابت، IBE و دارایی های نامشهود

3.2.1. درآمد حاصل از فروش دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود، تفاوت بین فروش و مقدار باقی ماندهویژگی.

3.2.2. استهلاک به مبالغ تعلق گرفته برای دوره مالیاتی به هزینه ها منظور می شود. فقط اموال خود کارآفرین که در ازای دریافت هزینه تحصیل شده و در فعالیت های تجاری استفاده می شود مشمول استهلاک می شود.

3.2.3. هزینه اولیه دارایی های ثابت شامل هزینه تحصیل و هزینه تحویل و راه اندازی ملک می باشد.

3.2.4. دارایی های نامشهود شامل دارایی های معنوی است که توسط یک کارآفرین به دست آمده یا ایجاد می شود و در تولید کالاها، کارها، خدمات برای بیش از یک سال استفاده می شود.

دارایی های نامشهود شامل حقوق انحصاری یک اختراع، علامت تجاری، برنامه کامپیوتری یا پایگاه داده، دانش فنی است. بهای تمام شده اولیه دارایی های نامشهود مانند دارایی های ثابت تشکیل می شود.

هنگام ایجاد یک دارایی نامشهود به تنهایی، هزینه اولیه هزینه ساخت و ثبت آن (اخذ حق ثبت اختراع) است.

3.2.5. برای محاسبه استهلاک از جداول 3-1، 3-2، 3، 4-1، 4-2 استفاده می شود.

1. بخش V. محاسبه دستمزد و مالیات

3.3.1. جدول 5 برای هر ماه به طور جداگانه هنگام پرداخت پر می شود دستمزدیا پرداخت طبق قراردادها

جدول 5 شامل:

• 
  مبالغ دستمزد تعلق گرفته و پرداخت شده
• 
  غرامت و پرداخت های تشویقی
• 
  ارزش کالاهایی که بصورت نوع داده شده است
• 
  پرداخت ها تحت قراردادهای قانون مدنی و قراردادهای حق چاپ
• 
  سایر پرداخت ها طبق قرارداد منعقده.

1. بخش VI. تعیین پایه مالیاتی

3.4.1. جدول 6-1 در پایان سال تقویمی پر می شود و برای محاسبه مالیات بر درآمد استفاده می شود اشخاص حقیقیو پر کردن فرم 3-NDFL. درآمد حاصل از فروش جداول 1-7 و سایر درآمدها (از جمله موارد دریافتی رایگان) را در نظر می گیرد. هزینه ها شامل نتایج جداول 1-7 (هزینه های مادی)، جداول 2-1، 2-2، 3-1، 4-1، 4-2 (استهلاک)، جداول 5-1 (هزینه های کارگری)، جداول 6 می باشد. -2 (سایر هزینه ها).

3.4.2. سایر هزینه‌ها (جدول 6-2) شامل هزینه‌هایی است که در سایر بخش‌های مربوط به فعالیت‌های کارآفرینی لحاظ نشده است:

• 
  میزان مالیات و هزینه های پرداختی که توسط قانون تعیین شده است (به استثنای مالیات بر درآمد شخصی).
• 
  هزینه های حفاظت از اموال و ایمنی آتش.
• 
  پرداخت اجاره (اجاره) در صورت در دسترس بودن چنین ملکی.
• 
  هزینه های سفر در محدوده طبیعی است.
• 
  پرداخت اطلاعات، مشاوره، خدمات حقوقی.
• 
  هزینه های لوازم التحریر، پستی، تلفن، پرداخت خدمات ارتباطی (از جمله اینترنت و ایمیل).
• 
  هزینه های مربوط به دستیابی به برنامه های کامپیوتری و پایگاه های داده.
• 
  هزینه های تعمیر دارایی های ثابت
• 
  هزینه های تبلیغات و سایر هزینه های مرتبط با اجرای فعالیت های کارآفرینی.

3.4.3. جدول 6-3 نشان دهنده هزینه های دوره مالیاتی جاری است که درآمد حاصل از آن در دوره های مالیاتی بعدی دریافت خواهد شد. اینها ممکن است هزینه های فصلی باشد.

1. 
   مالیات بر درآمد شخصی (PIT)
   1. 
      برای محاسبه پایه مالیاتی مالیات بر درآمد شخصی، از داده های حسابداری درآمد و هزینه و معاملات تجاری منعکس شده در کتاب حسابداری درآمد و هزینه استفاده می شود.
   2. 
      دوره مالیاتی یک سال تقویمی است (ماده 216 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
   3. 
      نرخ مالیات -- مطابق با هنر. 224 قانون مالیات فدراسیون روسیه.
   4. 
      روش محاسبه مالیات بر درآمد شخصی - هنر. 225 قانون مالیات فدراسیون روسیه.
   5. 
      اظهارنامه مالیاتی برای مالیات بر درآمد شخصی حداکثر تا 30 آوریل سال بعد از سال منقضی شده به IFTS در محل اقامت کارآفرین فردی ارسال می شود (مگر اینکه در ماده 227. 1 قانون مالیات فدراسیون روسیه خلاف آن مقرر شده باشد. ).

شخص کارآفرین___________________

در این راستا، در عمل این سوال مطرح می شود که اگر هزینه های معاملات مشمول مالیات بر ارزش افزوده کمتر از 5 درصد باشد، امکان اعمال آیینه ای قانون 5 درصد فوق - عدم استفاده از حسابداری جداگانه وجود دارد. نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه به شماره 03-07-11/48590 مورخ 19 اوت 2016 حاوی توضیحی در مورد عدم امکان چنین تفسیر گسترده ای از قانون است. بنابراین، امکان امتناع حسابداری جداگانه فقط در موردی وجود دارد که به صراحت توسط قانون پیش بینی شده است: اگر هزینه های UTII کمتر از 5٪ از حجم کل آنها باشد. حسابداری جداگانه برای محاسبه مالیات بر درآمد حسابداری جداگانه درآمد پرداخت کنندگان UTII از نیاز به حسابداری درآمد و پرداخت مالیات بر درآمد (بند 4 ماده 346.26 قانون مالیات فدراسیون روسیه) معاف هستند، زیرا مطابق با بند 1 هنر 346.29 قانون مالیات فدراسیون روسیه، موضوع مالیات مالیات به عنوان درآمد منتسب شناخته می شود که با محاسبه تعیین می شود.

سیاست حسابداری envd: ترکیب با پایه، usn، sp

مهم! از جمله پیامدهای توزیع نادرست هزینه ها، هزینه اضافی مالیات بر درآمد و بدهی طبق ماده. 122 قانون مالیات فدراسیون روسیه. به عنوان مثال، در یکی از موارد، سازمان هزینه خرید مبلمان را به طور کامل به OSNO در غیاب اسناد حسابداری جداگانه اولیه نسبت داد. دادگاه توزیع متناسب هزینه‌ها توسط سازمان مالیاتی را قانونی تشخیص داد (تصمیم 10 AAC مورخ 18 فوریه 2016 شماره 10AP-14788/15 در پرونده شماره A41-56968/15).

مناقشه اغلب زمانی به وجود می آید که سازمان مالیاتیروش صحیح تقسیم هزینه را که بر اساس تقسیم مناطق تخصیص یافته برای مناطق مختلف کار اتخاذ شده است، تشخیص نمی دهد. توزیع مکان ها و مناطق بر اساس نوع فعالیت یکی از موقعیت های بحث برانگیز که اغلب در حسابداری جداگانه برای کاربرد OSNO و UTII با آن مواجه می شود، توزیع هزینه ها بر اساس منطقه و محل های درگیر در 2 نوع فعالیت است.

نحوه ایجاد یک خط مشی حسابداری برای envd و basic

توجه

کد مالیاتی فدراسیون روسیه). اما بیایید در مورد همه چیز به ترتیب صحبت کنیم. کد مالیاتی فدراسیون روسیه حاوی دستورالعمل های روشنی در مورد نحوه سازماندهی حسابداری جداگانه در یک سازمان هنگام ترکیب UTII و OSNO نیست. هر مالیات دهنده به طور مستقل در مورد این سوال تصمیم می گیرد. در عین حال، روش های خاصی برای حفظ حسابداری جداگانه باید به ترتیب رویه های حسابداری برای اهداف مالیاتی ثبت شود.

اطلاعات

به عنوان بخشی از حسابداری جداگانه، لازم است به طور جداگانه شاخص هایی را که به نوعی در محاسبه مالیات دخیل هستند، در نظر بگیرید. این شامل:

• درآمد و هزینه. همانطور که به یاد دارید، UTII بر اساس میزان درآمد منتسب محاسبه می شود و درآمد واقعی پرداخت کننده در نظر گرفته نمی شود (ماده 346.29 قانون مالیات فدراسیون روسیه). برعکس، مالیات بر درآمد قابل پرداخت بر اساس DOS دقیقاً بر اساس تفاوت بین درآمد دریافتی و هزینه های شناسایی شده در حسابداری تعیین می شود (ماده 1).

247، بند 1 هنر. 274 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

آیا امکان ترکیب حالت های envd و basic در سال 2018 وجود دارد؟

تنها چیزی که وزارت مالیه به آن توجه می کند، لزوم اطمینان از عدم ابهام در تعیین شاخص های بین انواع فعالیت ها در رژیم های مالیاتی مختلف است. برای این منظور، خط مشی حسابداری توضیحاتی را برای اجزای نمودار کاری حساب ها - نام حساب ها و حساب های فرعی افتتاح شده برای آنها ارائه می دهد. باز کردن دو حساب فرعی برای هر حساب راحت است که هر کدام سوابق شاخص ها را برای حالت های خاص مختلف نگه می دارند.
این نکته باید در سیاست حسابداری مشخص شود. با توجه به سیاست مالیاتی، لازم است به وضوح بین حسابداری درآمد و هزینه شرکت تمایز قائل شد. این شاخص ها هستند که به شما امکان می دهند مالیات ویژه واحد را برای رژیم ساده شده به درستی محاسبه کنید.

چگونه هنگام ترکیب پایه و envd حسابداری جداگانه نگه داریم؟

به عنوان مثال، اگر تجارت عمده و خرده فروشی در یک طبقه تجاری انجام شود، هزینه های اجاره این سالن مطابق با هنجارهای قانون مالیات فدراسیون روسیه باید به طور متناسب محاسبه شود. با این حال، مؤدی می تواند در سیاست حسابداری توزیع هزینه ها را بر اساس منطقه اختصاص داده شده برای نوع خاصی از فعالیت تعیین کند. هنگام استفاده از این روش حسابداری جداگانه، لازم است توضیحات ارائه شده در بند را در نظر بگیرید.
12 نامه اطلاعاتهیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه 5 مارس 2013 شماره 157 (بررسی رویه طبق فصل 26.3 قانون مالیات فدراسیون روسیه): نتیجه گیری در مورد وجود یک شی سازمان تجارت مستقل فقط می تواند بر اساس موجودی و اسناد عنوان ساخته شود. در این راستا، جداسازی مشروط (در نمودار)، بلکه فیزیکی (پارتیشن های دائمی) بخش هایی از محل مورد استفاده برای جهات مختلف، که در اسناد منعکس شده است (به عنوان مثال، در پیوست قرارداد اجاره) توصیه می شود.

حسابداری جداگانه هزینه ها و مالیات بر ارزش افزوده برای UTII و پایه

آیا یک شرکت می‌تواند رژیم‌هایی را هنگام انجام فعالیت‌های مربوط به آن ترکیب کند سیستم های مختلف? قوانین ترکیب UTII و OSNO در سال 2018 چیست؟ اگر شرکت یک نوع فعالیت را انجام دهد، تصمیم گیری در مورد انتخاب سیستم مالیاتی، نگهداری سوابق و محاسبه مالیات دشوار نخواهد بود. اما در موردی که چندین نوع عملیات انجام می شود، که در رابطه با آنها استفاده از UTII یا رژیم دیگری غیرممکن است، چطور؟

• اطلاعات کلی
• ترکیبی از رژیم های مالیاتی OSNO و UTII
• سوالات نوظهور

بله، و همچنین به دلیل بار مالیاتی زیاد، تمایلی به تغییر کامل به OSNO وجود ندارد. اگر شما نیز با چنین مشکلی روبرو هستید، ارزش این را دارد که بفهمید چگونه و چه زمانی می توانید از UTII و OSNO به طور همزمان استفاده کنید.

چگونه حسابداری اساسی و envd را جداگانه نگه داریم؟

سیاست حسابداری واحد در UTII باید ویژگی های سازمان حسابداری را برای شاخص های مختلف در نظر بگیرد تا حسابداری را به درستی حفظ کند و بار مالیاتی را به درستی محاسبه کند. در این راستا، سیاست مورد بررسی به دو جزء حسابداری و مالیاتی تقسیم می شود. وظیفه اول تعیین قوانین حسابداری است، دومی کمک به محاسبه صحیح مالیات است.

غالباً رویه حفظ شاخص های یکسان برای اهداف حسابداری و حسابداری مالیاتی متفاوت است که باعث می شود برای این اهداف یک خط مشی جداگانه تشکیل شود. اصول خط مشی حسابداری به صورت کتبی ثابت و به تایید رئیس و مشروط به اجرای اجباری می باشد. یک شرکت جدید باید حداکثر نود روز از تاریخ ایجاد این کار را انجام دهد.

Envd و اساسی

شرکت ها موظفند مالیات مربوط به انواع فعالیت ها را مطابق با رژیم مربوط محاسبه و پرداخت کنند. اگر حسابداری جداگانه حفظ نشود، دلیلی وجود ندارد که شرکت را متخلف بدانیم و نمی توان آن را پاسخگو دانست. اما اگر حسابداری جداگانه حفظ نشود، ممکن است عواقب ناخوشایندی ایجاد شود:

1. تحریف پایه مالیات برای پرداخت های فردی.
2. پرداخت مالیات اشتباه
3. عدم امکان اعمال مالیات بر ارزش افزوده ورودی به کسورات و همچنین حسابداری آن در هزینه ها که برای کسر در هنگام محاسبه مالیات بر درآمد پذیرفته می شود. اشخاص حقوقی(هنر

سیاست تشکیل‌شده تا زمانی اعمال می‌شود که تغییراتی در فعالیت یا رژیم مالیاتی اعمال‌شده ایجاد شود که بر روش‌های حسابداری ثابت‌شده در لحظه تأثیر بگذارد. نیازی به ارائه خط مشی تدوین شده و تایید شده در هیچ کجا نیست. مقامات نظارتی می توانند وجود آن و صحت مفاد آن را طی بازرسی در محل بررسی کنند. عدم وجود یا محتوای نادرست سیاست حسابداری مستلزم جریمه به دلیل نقض قوانین حسابداری (تا 3000 روبل) است. در مورد سیاست مالیاتی، هیچ جریمه جداگانه ای برای عدم وجود آن وجود ندارد، با این حال، یک LLC، بدون قوانین واضح، ممکن است مالیات را به اشتباه محاسبه کند، که باعث جریمه برای عدم پرداخت می شود. خط مشی حسابداری برای LLC در UTII سیاست حسابداری "Vmenenschiki" سازمان ملزم به حفظ حسابداری است و بنابراین باید یک سیاست حسابداری از ماهیت حسابداری به درستی تنظیم شده باشد.
شرایط انتقال انتقال به OSNO در موارد زیر انجام می شود:

• اگر سازمان الزامات رژیم ترجیحی را برآورده نکند یا هنگام استفاده از رژیم ویژه آنها را نقض کرده باشد.
• اگر شرکت باید فاکتورهای مالیات بر ارزش افزوده صادر کند، یعنی پرداخت کننده چنین مالیاتی است.
• اگر شرکت جزو ذینفعان مالیات بر درآمد باشد.
• اگر شرکت به سادگی از امکان استفاده از سایر سیستم های مالیاتی اطلاعی نداشته باشد.
• اگر کارآفرین روی پتنت USN کار کرده باشد، اما حق ثبت اختراع را به موقع پرداخت نکرده باشد.

شما نیازی به اطلاع رسانی در مورد استفاده از OSNO ندارید. سازمان از لحظه باز کردن یا از دست دادن حق کار در یک سیستم خاص به طور پیش فرض به این حالت تغییر می کند. هیچ محدودیتی برای استفاده از OSNO وجود ندارد، یعنی برای همه اشخاص حقوقی و افراد بدون استثنا قابل استفاده است.

کارآفرین فردی ایوانف A.A.

سفارش شماره 5
در مورد تصویب سیاست حسابداری برای اهداف مالیاتی

سیاست حسابداری برای اهداف مالیاتی

1. سوابق مالیاتی را شخصاً نگهداری کنید.

2. حسابداری اموال، بدهی ها و معاملات تجاری به طور جداگانه برای هر یک از انواع فعالیت های زیر انجام می شود:

خدمات پذیرایی؛

اجاره املاک و مستغلات.

دلایل: بند 7 رویه مصوب با دستور شماره 86n وزارت دارایی روسیه مورخ 13 اوت 2002 و شماره BG-3-04/430 وزارت مالیات روسیه، بند 6 ماده 346.53 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

3. در رابطه با فعالیت های مربوط به اجاره اماکن غیر مسکونی، سیستم مالیات ثبت اختراع اعمال می شود.

دلیل: بند 19 بند 2 ماده 346.43 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

4. ثبت در دفتر درآمد و هزینه ها و معاملات تجاری یک کارآفرین انفرادی برای فعالیت های مربوط به ارائه خدمات پذیرایی عمومی باید بر اساس اسناد اولیه برای هر معامله تجاری انجام شود.

دلیل: بند 2 ماده 54 قانون مالیات فدراسیون روسیه، بند 1 قسمت 2 ماده 6 قانون 6 دسامبر 2011 شماره 402-FZ، بندهای 4 و 9 رویه مصوب به دستور اوت. 13، 2002 وزارت دارایی روسیه شماره 86n و وزارت مالیات روسیه شماره BG-3-04/430.

5. درآمد حاصل از اجاره املاک و مستغلات بر اساس اسناد اولیه برای هر معامله تجاری، در دفترچه درآمد یک کارآفرین فردی که از سیستم مالیات اختراع استفاده می کند منعکس می شود.

دلیل: بند 1 ماده 346.53 قانون مالیات فدراسیون روسیه، بند 1 قسمت 2 ماده 6 قانون 6 دسامبر 2011 شماره 402-FZ، بند 1.1 رویه مصوب به دستور وزارت امور مالی روسیه 22 اکتبر 2012 شماره 135n.

مالیات بر درآمد شخصی

6. تشخیص کسر مالیات حرفه ای به میزان واقعی تولید و مستند هزینه های تایید شدهارتباط مستقیم با تولید درآمد
ترکیب هزینه های پذیرفته شده برای کسر به روش مقرر در فصل 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین می شود.

دلیل: ماده 221 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

7. ارزیابی مواد اولیه و مواد مورد استفاده در فعالیت کارآفرینی باید با استفاده از روش هزینه متوسط ​​انجام شود.

دلیل: بند 1 ماده 221، بند 8 ماده 254 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

8. کالاهای خریداری شده باید با استفاده از روش میانگین بهای تمام شده ارزش گذاری شود.

دلیل: بند 1 ماده 221 ، بند 3 بند 1 ماده 268 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

9. هزینه های حمل و نقل مربوط به خرید کالا باید به طور جداگانه در نظر گرفته شود.

دلیل: بند 1 ماده 221 ماده 320 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

مالیات بر ارزش افزوده

10. سوابق جداگانه ای از هزینه های معاملات، اعم از مشمول مالیات و غیر مشمول (معاف از مالیات) نگهداری کنید.

دلیل: بند 4 ماده 149، بند 11 ماده 346.43 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

11. مبالغ مالیاتی ارائه شده توسط تامین کنندگان برای کالاها (کارها، خدمات) مورد استفاده در ارائه خدمات پذیرایی مشمول مالیات بر ارزش افزوده برای کسر به روش مقرر در ماده 172 قانون مالیات فدراسیون روسیه بدون محدودیت پذیرفته می شود.

دلیل: بند 3 بند 4 ماده 170، ماده 172 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

12. مبالغ مالیاتی ارائه شده توسط تامین کنندگان بر روی کالاهای مورد استفاده در فعالیت اجاره املاک و مستغلات مشمول مالیات بر اساس سیستم ثبت اختراع برای کسر پذیرفته نمی شود و هنگام محاسبه مالیات بر درآمد شخصی در نظر گرفته نمی شود.

دلیل: بند 3 بند 2، بند 4 ماده 170، بند 11 ماده 346.43 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 8 ژوئیه 2005 شماره 03-04-11 / 143 .

13. مبالغ مالیاتی که توسط تامین کنندگان بر روی کالاهایی که به طور همزمان در مشاغل پذیرایی و اجاره فعالیت های املاک و مستغلات استفاده می شود در دفتر خرید در طول سه ماهه برای کل مبلغ ذکر شده در فاکتور ثبت می شود. میزان کسورات با توجه به نتایج دوره مالیاتی (سه ماهه) تنظیم می شود.

این تعدیل متناسب با درآمد حاصل از فعالیت های مالیاتی تحت سیستم ثبت اختراع در کل درآمدهای کارآفرین برای سه ماهه انجام می شود. در عین حال، محاسبه درآمد شامل درآمدی که طبق ماده 250 قانون مالیات فدراسیون روسیه به عنوان غیرفعال شناخته شده است، نمی شود. تعدیل مشخص شده برای هر فاکتور از آخرین روز دوره مالیاتی (سه ماهه) انجام می شود.

مبالغ مالیات مشمول بازیابی در پایان سه ماهه در بهای تمام شده کالاها (کارها، خدمات) از جمله دارایی های ثابت منظور نمی شود و هنگام محاسبه مالیات بر درآمد شخصی در نظر گرفته نمی شود.

دلیل: بند 4 ماده 149، بند 2 بند 3، بند 4، 4.1 ماده 170 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 22 نوامبر 2010 شماره 07-07-03 / 74.

r/>