در مورد این موضوع، ما موضع زیر را اتخاذ می کنیم:

مسئولیت عدم انعکاس در محاسبه مشارکت مبلغ هزینه های سفر در هنجارهای تعیین شده قانون مالیات فدراسیون روسیه ارائه نشده است. کم بیان کردن پایه مالیاتیحق بیمه در این مورد در دسترس نیست.

توجیه موقعیت:

موضوع مالیات بر حق بیمه بر اساس بندها. 1 ص 1 هنر. 420 قانون مالیات فدراسیون روسیه همه پرداخت هایی است که به نفع کارمند در رابطه با وجود رابطه کاری بین کارمند و سازمان انجام می شود، از جمله پرداخت هزینه های سفر کارمند توسط سازمان.

بر اساس مفاد بند 2 هنر. 422 قانون مالیات فدراسیون روسیه، پرداخت هزینه های سفر کاری یک کارمند توسط سازمان (روزانه های مقرر در بند 3 ماده 217 قانون مالیات فدراسیون روسیه، و در واقع متحمل شده و هدفمند شده است. هزینه های رفت و آمد به مقصد، هزینه های اجاره مسکن و غیره) .).

با توجه به موارد فوق ، پایه حق بیمه به عنوان مجموع کلیه پرداخت ها و سایر حقوق به نفع کارمند منهای مبالغ ذکر شده در هنر تعیین می شود. 422 قانون مالیات فدراسیون روسیه، از جمله دستمزد مقرر در بند 3 هنر. 217 قانون مالیات فدراسیون روسیه و هزینه های سفر در واقع ساخته و مستند شده است.

روش تکمیل محاسبه حق بیمه به دستور مورخ 10.10.2016 N ММВ-7-11 / تصویب شد. [ایمیل محافظت شده]«در مورد تأیید فرم محاسبه حق بیمه، نحوه تکمیل آن و همچنین فرمت ارائه محاسبه حق بیمه به صورت الکترونیکی» (از این پس محاسبه حق بیمه نامیده می شود).

وزارت دارایی روسیه در نامه 23 اکتبر 2017 N 03-15-06 / 69146 نشان می دهد که با در نظر گرفتن مفاد بند 1 هنر. 421 قانون مالیات فدراسیون روسیه که در بندها پیش بینی شده است. 1 ص 1 هنر. 420 قانون مالیات فدراسیون روسیه، پرداخت های محاسبه شده به نفع کارکنان، از جمله هزینه های سفر، در محاسبه حق بیمه منعکس می شود (نامه های خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 07/14/2017 N GD-4-11 / 15913، مورخ 1396/08/08 N GD-4-11 / [ایمیل محافظت شده]، مورخ 31.08.2017 N BS-4-11 / [ایمیل محافظت شده]، مورخ 1396/11/24 N GD-4-11 / [ایمیل محافظت شده]).

ماده 120 قانون مالیات فدراسیون روسیه مسئولیت نقض فاحش قوانین حسابداری درآمد و هزینه ها و موضوعات مالیاتی (مبانی محاسبه حق بیمه) را پیش بینی می کند. بر اساس بند 3 هنر. 120 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نقض فاحش قوانین حسابداری درآمد و (یا) هزینه ها و (یا) اشیاء مالیات بر حق بیمه، اگر این اقدامات منجر به دست کم گرفتن پایه محاسبه حق بیمه شود. ، مستلزم جریمه ای به میزان بیست درصد از مبلغ حق بیمه پرداخت نشده است ، اما نه کمتر از چهل هزار روبل (نامه مورخ 26 مه 2017 N 03-02-07/1/32430).

طبق بند 1 هنر. 122 قانون مالیات فدراسیون روسیه عدم پرداخت یا پرداخت ناقص مالیات (کارمزد، حق بیمه) در نتیجه کم کردن پایه مالیاتی (مبنای محاسبه حق بیمه)، سایر محاسبه نادرست مالیات (کارمزد، حق بیمه). ) یا سایر اقدامات غیرقانونی (عدم اقدام)، در صورتی که چنین عملی حاوی نشانه هایی از تخلفات مالیاتی نباشد، مطابق ماده ماده. 129.3 و 129.5 قانون مالیات فدراسیون روسیه مستلزم اخذ جریمه به میزان 20 درصد از مبلغ پرداخت نشده مالیات (هزینه، حق بیمه) (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 2017/05/24 N. 03-02-07/1/31912). در عین حال، در صورت تأخیر در پرداخت مبالغ حق بیمه در صورت عدم برآورد کمتر از پایه محاسبه حق بیمه یا سایر محاسبه نادرست حق بیمه، مسئولیت مقرر در ماده. 122 قانون مالیات فدراسیون روسیه اعمال نمی شود (تعیین دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه در 13 فوریه 2014 N VAC-808/14، تصمیم دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه در 31 مه، 2013 N VAC-3196/13). در عین حال، مسئولیت پر کردن نادرست محاسبه حق بیمه، که منجر به دست کم گرفتن پایه حق بیمه نشده است، ارائه نمی شود.

رویه قضایی از این واقعیت ناشی می شود که پر کردن نادرست نمی تواند مبنای قانونی برای مالیات، جریمه ها و مجازات های اضافی باشد. با قطعنامه شماره 16086/06 مورخ 20 مارس 2007 هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه، امتناع از بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده با تصمیم سازمان مالیاتی که تنها انگیزه آن پر کردن نادرست مالیات بود. بازگشت توسط مالیات دهندگان، غیرقانونی اعلام شد. در حکم دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورخ 22 اکتبر 2007 N 13318/07، نشان داده شده است که چنین عملی به عنوان پر کردن نادرست اظهارنامه مالیاتی که مستلزم عدم پرداخت مالیات نیست، به رسمیت شناخته نمی شود. عدم پرداخت مالیات، تعهدی که در هنر پیش بینی شده است. 122 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

علیرغم اینکه این اعمال قضایی به موضوع مسئولیت اشتباه در آن می پردازد بازده مالیاتیکه منجر به عدم پرداخت مالیات نشده است، ما معتقدیم که نتیجه گیری قوه قضاییه می تواند در مورد وضعیتی که در سوال توضیح داده شده نیز اعمال شود، زیرا امروزه روش اداره حق بیمه توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه تنظیم می شود.

بنابراین ، مسئولیت عدم انعکاس میزان هزینه های سفر در محاسبه حق بیمه در هنجارهای تعیین شده کد مالیاتی فدراسیون روسیه ارائه نشده است. کم بیانی از پایه مالیاتی برای حق بیمه در این مورد در دسترس نیست.

توجه داشته باشید:

توضیحات مقامات در رابطه با وضعیت تحلیل شده در زمان گزارش حق بیمه به مدت 9 ماه ظاهر شد. در این راستا این سوال مطرح می شود که نیاز به ارائه محاسبات به روز شده است.

مطابق با بند 1.2. بخش I" مقررات عمومی«در این رویه، در صورتی که پرداخت کننده متوجه واقعیت عدم انعکاس یا انعکاس ناقص و همچنین اشتباهاتی شود که منجر به دست کم گرفتن مبلغ حق بیمه قابل پرداخت می شود، پرداخت کننده موظف است تغییرات لازم را در محاسبه انجام دهد و تسلیم شود. سازمان مالیاتیمحاسبه مشخص شده به روشی که توسط هنر تعیین شده است. 81 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

در صورتی که پرداخت کننده اطلاعات نادرستی را در محاسبه ارائه شده توسط خود به سازمان مالیاتی و همچنین اشتباهاتی که منجر به دست کم گرفتن مبلغ حق بیمه قابل پرداخت نشود کشف کند، پرداخت کننده حق دارد تغییرات لازم را در محاسبه انجام دهد و محاسبه به روز شده را به روش مقرر در ماده به سازمان مالیاتی ارسال کنید. 81 قانون مالیات فدراسیون روسیه (بند 2، بند 1.2 دستور).

بنابراین، حق یا تکلیف ارائه توضیحات بستگی به این دارد که آیا نواقص شناسایی شده باعث کم‌حساب‌شدن مبنای محاسبه مبلغ حق بیمه و عدم پرداخت بعدی آن شده است یا خیر. مقررات فوق در واقع هنجارهای بند 1 هنر را تکرار می کند. 81 قانون مالیات فدراسیون روسیه (با در نظر گرفتن مفاد بند 7 ماده 81 قانون مالیات فدراسیون روسیه با اصلاحیه قانون فدرالمورخ 03.07.2016 N 243-F). اما در عین حال متذکر می شویم که در شرایطی که مد نظر ماست، صحبت از خطا یا اعوجاج در حق بیمه های تعهدی نیست.

همانطور که از نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 24 اوت 2017 N BS-4-11 / [ایمیل محافظت شده], محاسبه تجدیدنظر شده برای دوره گزارش (محاسبه) قبلی توسط پرداخت کننده در صورت تعدیل مبنای محاسبه حق بیمه دوره های گزارش (محاسبه) قبلی ارائه می شود.

اعتقاد ما بر این است که در شرایط مورد بررسی، علیرغم عدم دقت در انعکاس شاخص های فردی، زمینه ای برای تعدیل پایه محاسبه حق بیمه به سمت بالا وجود ندارد و بر این اساس، پرداخت کننده حق بیمه تعهدی به ارائه محاسبه به روز ندارد. برای سه ماهه و نیم سال اول.

در همان زمان، در رابطه با وضعیت مشابه، خدمات مالیاتی فدرال روسیه در نامه ای به تاریخ 24 نوامبر 2017 N GD-4-11 / [ایمیل محافظت شده]گزارش داد که مبالغ پرداخت ها و سایر پاداش هایی که مشمول حق بیمه نیستند مطابق با هنر. 422 قانون مالیات فدراسیون روسیه، به ویژه، کمک هزینه روزانه در مقادیر تعیین شده توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه مشمول انعکاس در محاسبه است. اگر پرداخت کننده در محاسبات ارائه شده قبلی کمک هزینه روزانه را در مقادیر تعیین شده توسط کد در نظر نگرفته است، لازم است محاسبات به روز شده را ارائه کنید.

معلوم می شود که، علیرغم این واقعیت که از قرائت تحت اللفظی بند 2 بند 1.2 دستور، بند دو از بند 1 هنر. 81 قانون مالیات فدراسیون روسیه، بند 7 هنر. 81 قانون مالیات فدراسیون روسیه، الزام به ارائه محاسبات به روز شده را دنبال نمی کند، خدمات مالیاتی فدرال ارائه توضیحات را ضروری می داند. می توان فرض کرد که این به دلیل این واقعیت است که از نظر حسابداری شخصی در بخش 3.2.1 از بخش 3 محاسبه، نه تنها مبنای محاسبه مشارکت ها (ستون های 220/230/240)، بلکه پرداخت های انجام شده در به نفع کارمند (ستون 210، خط 250).

لطفاً توجه داشته باشید که از تاریخ 1 ژانویه 2018 هرگونه اشتباه در پر کردن زیربخش های 3.2.1 و 3.2.2 بند 3 محاسبه حق بیمه منجر به امتناع از پذیرش آن می شود. اضافات مناسبی به بند 7 هنر انجام شد. 431 قانون مالیات فدراسیون روسیه قانون فدرال 27 نوامبر 2017 N 335-FZ. بنابراین ، در این هنجار (بند دو از بند 7 ماده 431 قانون مالیات فدراسیون روسیه) اکنون هم در مورد میزان پرداخت ها و سایر پاداش ها به نفع و هم در مورد مبنای محاسبه حق بیمه برای بیمه بازنشستگی اجباری است.

پاسخ آماده شده:

گارانتی کارشناس خدمات مشاوره حقوقی

اورلووا آنا

کنترل کیفیت پاسخ:

داور خدمات مشاوره حقوقی GARANT

حسابرس، عضو RAMI النا ملنیکوا

در مقاله - نحوه پرداخت هزینه های سفر در سال 2019، به چه میزان کمک هزینه روزانه در روسیه و در سفرهای کاری به خارج از کشور صادر می شود.

چه سفرهای کارمندان را می توان سفر کاری تلقی کرد

اگر شرکتی مهندس را برای نصب ماشین آلات خود به شهر دیگری بفرستد، این یک سفر کاری است. و اگر برای دیدار اقوام به شهر دیگری می رود و در طول مسیر تصمیم می گیرد به محل تولید برود تا نحوه کار دستگاه را ببیند. هزینه چنین سفری را نمی توان به سفرهای کاری نسبت داد.

دلایل زیادی برای سفر کاری وجود دارد: اعزام متخصص برای تست، تعمیر خرابی، راه اندازی تجهیزات، جستجوی مشتریان جدید، افتتاح شعب، ارائه محصولات شرکت و غیره. لیست می تواند بسیار طولانی باشد. مهم است که این سفر یک هدف کاملاً هدفمند داشته باشد.

توجه! اگر وظایف رسمی کارمند شامل سفرهای منظم مانند راننده کامیون باشد، چنین سفرهایی را نمی توان یک سفر کاری در نظر گرفت.

هنگام اعزام کارمند به یک سفر کاری، شرکت پرداخت های زیر را به او انجام می دهد:

• حقوق؛
• کمک هزینه سفر (این پرداخت برای سفر، اقامت، سایر نیازها است).
• کمک هزینه روزانه (در درجه اول شامل وعده های غذایی و پرداخت نیازهای روزانه مربوط به نیازهای رسمی است).

تمام این پرداخت ها فقط به هزینه های سفر در سال 2019 می رسد. این حکم برای همه شرکت ها و کارآفرینان فردی صرف نظر از نوع مالیات یکسان است. حالا بیایید در مورد هر نوع هزینه با جزئیات بیشتری صحبت کنیم.

هزینه های روزانه در هزینه های سفر در روسیه در سال 2019

هزینه های روزانه یکی از موارد مهم هزینه های سفر در سال 2019 است. از آنجایی که کمک هزینه روزانه درآمد کارمند نیست، مشمول مالیات بر درآمد شخصی نیستند. اما همه چیز به این سادگی نیست. حداکثر کمک هزینه روزانه بدون مشمول مالیات بر درآمد شخصی و حق بیمه در سال 2019:

• 700 روبل در روز، اگر در مورد سفرهای اطراف روسیه صحبت می کنیم.
• اگر کارمندی را به خارج از کشور بفرستید 2500 روبل در روز.

شرکت می تواند کمک هزینه روزانه بیش از حد مجاز صادر کند، اما پس از آن مابه التفاوت پول واقعی پرداخت شده و سقف مشمول مالیات خواهد بود. مالیات بر درآمد، مشارکت ها علاوه بر این، هنگام تعیین پایه مالیات بر درآمد، نمی توانید این وزن اضافی را در هزینه ها لحاظ کنید.

مهم! کمک هزینه جراحات از هیچ مقدار کمک هزینه روزانه حتی از حد مجاز اخذ نمی شود.

برای محاسبه صحیح روزمزد در هزینه های سفر، باید قوانین صدور آنها را بدانید.

1. کمک هزینه روزانه به کارمند برای هر روز سفر کاری اعم از تعطیلات آخر هفته و تعطیلات و همچنین روزهایی که در راه است و روزهایی که مجبور به توقف موقت شود به کارمند پرداخت می شود.
2. دیه باید قبل از شروع سفر پرداخت شود. اگر کارمند پول را دریافت نکند، حق دارد به سفر کاری نرود. حسابدار این پول را در 71 حساب که به کارمند گزارش می دهد خرج می کند.
3. اگر سفر کاری مستلزم سفر به منطقه مجاور باشد و کارمند هر روز پس از انجام وظایف رسمی قصد بازگشت به خانه را داشته باشد، دیه پرداخت نمی شود. به عنوان مثال، شرکت شما در مسکو واقع شده است و شما یک کارمند را برای یک سفر کاری به منطقه مسکو می فرستید.
4. همچنین در صورت بیمار شدن کارمند در طول یک سفر کاری که با گواهی از کارافتادگی تأیید می شود، دیه پرداخت می شود. علاوه بر مستمری به او مرخصی استعلاجی هم پرداخت می کنید.

محاسبه کمک هزینه روزانه در روسیه در سال 2019

کارمزد با ضرب هزینه روزانه در تعداد روزهای سفر کاری با احتساب جاده محاسبه می شود. در این مثال به نظر می رسد.

مثال. Slybka LLC یک کارمند را با هواپیما در یک سفر کاری از 04/03/2019 تا 04/05/2019 می فرستد. در نگاه اول به نظر می رسد زمان سفر 3 روز تقویمی است. این درست است، اما همه چیز به این سادگی نیست، زیرا هنگام محاسبه کمک هزینه روزانه، باید زمان جاده را نیز در نظر بگیرید.

*لطفاً توجه داشته باشید که مقامات مالیاتی موظفند که زمان رسیدن به ایستگاه قطار یا فرودگاه و برگشت از محل کار کارمند محاسبه شود نه از محل سکونت. حتی اگر مشخص باشد که مسافر تجاری از خانه به سفر خواهد رفت.

و حالا حساب می کنیم. اگر با در نظر گرفتن مسیر فرودگاه و ورود به پرواز وقت بگذاریم، کارمند ما در یک سفر کاری در تاریخ 1398/04/02 تقریباً ساعت 21:00 محل کار را ترک می کند. همین امر در مورد ورود نیز صدق می کند. اگر ادعای چمدان، کنترل گذرنامه و جاده فرودگاه را به زمان رسیدن اضافه کنیم، او زودتر از 1 ساعت و 30 دقیقه باز نخواهد گشت. 04/06/2019.

و این بدان معنی است که هزینه های روزانه باید از 2 آوریل تا 6 آوریل 2019 محاسبه شود و این در حال حاضر 5 روز تقویم است. تا پنج روز دیگر، شرکت حقوق و دستمزد او را پرداخت خواهد کرد.

هزینه روزانه برای سفرهای کاری به خارج از کشور در سال 2019

هنگام اعزام کارمند به سفر خارج از کشور، باید برخی ویژگی ها را هنگام محاسبه هزینه های سفر در سال 2019 در نظر بگیرید. اول از همه، این به دلیل هزینه های روزانه است.

واقعیت این است که روزمزد در چنین شرایطی می تواند به صورت ارزی صادر شود. مهم است که از سقف 2500 روبل تجاوز نکنید. جدولی تهیه کرده ایم که به شما کمک می کند تا در صورت تصمیم به پرداخت هزینه های سفر با اسکناس های خارجی، از پرداخت مالیات های غیرضروری جلوگیری کنید.

فرم کمک هزینه روزانه	آیا مشمول مالیات بر درآمد و حق بیمه می شوند*
این شرکت با پول روسیه در محدوده 2500 روبل پرداخت کرد	مشمول نیست
این شرکت با اسکناس های روسی پرداخت کرد که این مبلغ را به ارز خارجی در سفارش نشان می داد	اگر برای هر روز سفر کاری بیش از 2500 روبل صادر نکرده اید، مالیات بر آن تعلق نمی گیرد. محاسبه مجدد به نرخ بانک مرکزی الزامی نیست
این شرکت با توجه به میزان تعیین شده در دستور اقدام به صدور روزانه کمک هزینه ارزی کرد	حسابدار یک تبدیل ارز به روبل را با نرخ تعیین شده توسط بانک مرکزی در آخرین روز ماه که در آن گزارش پیش پرداخت تهیه شده است انجام می دهد. اگر معادل روبل کمتر یا مساوی 2500 باشد، مشمول مالیات نمی شوند. همه چیز در بالا - شما باید مالیات بر درآمد شخصی و مشارکت بپردازید.

*حتی اگر شرکت به صورت ارزی کارمزد پرداخت کند و از حد مجاز فراتر رود، باز هم حق بیمه خسارت دریافت نمی شود.

چه هزینه های دیگری باید در هزینه های سفر در سال 2019 لحاظ شود

حسابدار شرکت در هزینه های سفر تمام هزینه های هدف را که واقعاً متحمل شده و توسط کارمند ثبت شده است در نظر می گیرد. این شامل:

1. بلیط سفر از محل سکونت کارمند به محل اقامت وی ​​در سفر کاری و برگشت. و مهم نیست که کارمند از چه نوع حمل و نقل استفاده کرده است. اینها می توانند بلیط قطار، بلیط هواپیما، بلیط اتوبوس باشند.
2. هزینه بنزین اگر کارمند با ماشین به یک سفر کاری از جمله شخصی رفت. هزینه سوخت در این شرایط با توجه به دریافتی های سوخت و روان کننده ها (از پمپ بنزین ها) در نظر گرفته می شود.
3. محل اقامت. می تواند هتل یا اقامتگاه اجاره ای باشد.

اما در اینجا باید یک نکته مهم را در نظر بگیرید. اغلب اوقات صبحانه در قیمت یک اتاق هتل گنجانده شده است. بنابراین شرکت نمی تواند این صبحانه را در هزینه های زندگی لحاظ کند. از آنجایی که کمک هزینه روزانه به یک مسافر تجاری برای غذا داده می شود. حسابدار باید هزینه صبحانه را از پرداخت اتاق کسر کند یا از قبل به کارکنان هشدار دهد تا صبحانه را جداگانه پرداخت کنند.

اگر کارمندی تصمیم بگیرد در بخش خصوصی زندگی کند، باید اسنادی را از فردی درخواست کند که بتواند هزینه های او را تایید کند.

1. هزینه ها و خدمات متفرقه (به عنوان مثال، خدمات فرودگاهی، هزینه کمیسیون، کمک هزینه بار، هزینه های انتقال از یک روش حمل و نقل به دیگری).
2. سایر هزینه‌هایی که هدف مشخصی دارند، مانند کارمزد برای دریافت نوعی اسناد، هزینه‌های مربوط به مبادله ارز، هزینه‌های اضافی و غیره.
3. در سال 2019 اضافه شد نوع جدیدهزینه های سفر - هزینه توچال اگر کارمند به سفری به کریمه، قلمرو کراسنودار، منطقه استاوروپل یا آلتای برود. در این صورت از هر فردی که به مدت بیش از 24 ساعت از این مناطق بازدید کند، هزینه دریافت می شود. هدف از سفر مهم نیست.

شرکت هزینه های سفر برای نیازهای شخصی یک کارمند را که مرتبط با هدف سفر نباشد شامل نمی شود. مثلا رفتن به سونا یا اسپا. مگر اینکه هدف از سفر آزمایش کیفیت بخار در اتاق بخار باشد.

اسناد سفر کاری در سال 2019

برای محاسبه صحیح هزینه های سفر در سال 2019، سفر کاری باید به شکل مناسب صادر شود.

در سال 2019، گواهی سفر کاری و همچنین یک تکلیف خدمات و گزارش سفر کاری اختیاری خواهد بود. در واقع سفر کاری بر اساس مدارک زیر انجام می شود.

1. دستور رئیس برای اعزام به سفر کاری؛
2. برگه زمانی (برای پرداخت حقوق اعزامی). می توان آن را با بلیط ها، رسیدها و سایر اسناد تأیید کننده اقامت کارمند در یک مکان یا مکان دیگر جایگزین کرد.
3. گزارش قبلی (تهیه شده توسط مسافر تجاری پس از بازگشت به محل کار).
4. در صورت تمایل، شرکت همچنین می‌تواند ثبتی از کارکنانی که در سفرهای کاری از سازمان فرستنده خارج می‌شوند، نگهداری کند. اگر چنین سندی را تمرین می کنید، و این در مقررات شرکت ذکر شده است.

نحوه نوشتن یک دستور سفر کاری برای یک کارمند در سال 2019

بنابراین، سفر کاری یک کارمند در سال 2019 با تهیه یک سفارش آغاز می شود. شرکت ها حق استفاده از فرم رایگان سفارش یا استفاده از فرم آماده یکپارچه T-9 را دارند.

صرف نظر از اینکه شرکت از سربرگ شرکت استفاده می کند یا سربرگ رایگان، ذکر آن مهم است اطلاعات لازم. در دستور، مدیر شرکت به طور مفصل تجویز می کند:

• نام و موقعیت کارمند؛
• زمان سفر؛
• هدف از سفر؛
• وظایف خدماتی که باید توسط کارگر انجام شود؛
• سندی که سفر را توجیه می کند (در صورت وجود). به عنوان مثال، قرارداد با شرکا در مورد نصب ماشین و غیره.

وظایف خدمات را می توان به شرح زیر مشخص کرد: تهیه یک ارائه، انجام مذاکرات، شرکت در جلسه دادگاه، نصب و تنظیم تجهیزات و غیره.

گزارش هزینه سند اصلی تایید کننده هزینه های سفر در سال 2019 است

حال بیایید در مورد گزارش پیش پرداخت صحبت کنیم که بدون آن نمی توانید هزینه های سفر را به عنوان هزینه هنگام تعیین مبنای مالیات بر درآمد بنویسید.

نقش این سند همراه با لغو گواهینامه سفر، تعیین تکلیف خدمات و گزارش کارهای انجام شده افزایش یافته است.

هزینه های سفر در سال 2019 در واقع فقط با اسناد پشتیبان ارائه شده توسط کارمند تأیید می شود که گزارش پیش پرداخت شامل آن است.

• این اسناد پشتیبانی عبارتند از:
• بلیط (هوایی، راه آهن، اتوبوس، قطار)؛
• چک و رسید؛
• کوپن ورود به هتل؛
• اسناد دیگری که محل اقامت کارمند را در یک مکان یا مکان دیگر تعیین می کند.
• قراردادها، فاکتورها؛
• بارنامه;
• یادداشت های اداری؛
• علائم عبور از مرز در گذرنامه

داده های همه موارد فوق اسناد اولیهبه پیش گزارش منتقل می شوند. در آینده، مبنایی برای انعکاس هزینه های سفر در سال 2019 در حسابداری شرکت خواهد بود.

کارمند در یک سفر کاری به خارج از کشور بود ، کمک هزینه روزانه به روبل در روز 2900-00 بود ، ما اضافی 400-00 را در 26 روز ضرب می کنیم ، معلوم شد 10400-00. این مبلغ مشمول مالیات بر درآمد شخصی است و در صندوق حقوق و دستمزد در قالب مالیات بر درآمد 6 نفره درج شده است. حالا 4-FSS جدول 3 را فرم دهید. آیا این مقدار را در ستون 3 صفحه 1 نشان می دهیم. و سپس ما باید آن را در خط 2 نشان دهیم "میزان غیر مشمول مالیات مطابق با ماده 9 قانون فدرال شماره 212-FZ.

پاسخ

در ردیف 1، ستون 3 جدول 3 فرم 4-FSS، مقدار کل روزانه 75400 روبل را نشان می دهد. (2900 روبل × 26 روز).

هنگام پر کردن 4-FSS، از نشانگر تجاوز از هنجار تعیین شده توسط کد مالیاتی استفاده نکنید. شما از آن برای محاسبه مالیات بر درآمد شخصی استفاده می کنید، نه حق بیمه.

تعلق گرفتن حق بیمهکمک هزینه روزانه واقعی یک روز را با نرخی که در شرکت شما تعیین شده است مقایسه کنید. به عنوان مثال، شرکت شما کمک هزینه روزانه برای سفرهای کاری به خارج از کشور 2900 روبل تعیین کرده است. در یک روز. کارمند 2900 روبل گزارش داد. در یک روز. هیچ افراطی وجود ندارد. کل مبلغ روزانه را در ردیف 2 جدول 3 به عنوان بخشی از پرداخت های غیر مشمول مالیات منعکس کنید. آنها شامل پایه مالیاتی نمی شوند.

اگر شرکت شما کمک هزینه روزانه برای سفرهای کاری به خارج از کشور 2600 روبل دارد. در روز، مقدار اضافی برای 26 روز 7800 روبل است. [(2900 روبل - 2600 روبل) × 26 روز].

سپس وارد می شوید:

- در ردیف 1 - 75400 روبل. (2900 روبل × 26 روز)؛

- در خط 2 - 67600 روبل. (2600 روبل × 26 روز) - طبق نرخ شما مشمول مالیات نمی شود.

- در خط 4 - 7800 روبل. (75400 روبل - 67600 روبل).

شاید دیه داخلی شما همان است که در بند 3 ماده 217 مقرر شده است کد مالیاتی- 2500 روبل. در روز برای سفرهای کاری سپس در جدول 3 فرم 4-FSS عبارتند از:

- در خط 1 - 75400 (2900 روبل × 26 روز)؛

سازمان ما کمک هزینه روزانه 1000 روبل دارد. این مبلغ تا سال ۱۳۹۶ به طور کامل از پرداخت حق بیمه معاف بود. اکنون قانون محدودیت 700 روبل را تعیین می کند. برای FIU این سوال مطرح می شود که چگونه می توان این مبالغ را برای انعکاس صحیح در صورت های مالی به درستی حساب کرد؟ به عنوان مثال، درآمد کامل را تحت کد 4800-1000 روبل و کسر 620-700 در نظر بگیرید. یا فقط مقدار درآمد معاف از مالیات 4800-700 روبل را در نظر بگیرید. و آیا لازم است در گزارش 4-FSS در ردیف 2 جدول 1 (و برای تصادفات FSS همان هنجارها باقی مانده است) میزان کمک هزینه سفر (و به چه میزان) منعکس شود؟

پاسخ

در گواهینامه های 2-NDFL برای کد 4800، فقط بخش مشمول مالیات (زیاد) کمک هزینه روزانه (در مورد شما، 300 روبل (1000 روبل - 700 روبل) در روز) را منعکس کنید.

در محاسبه حق بیمه در بخش 1.1 و 1.2 پیوست 1، در خط 030، کل مبلغ روزانه (1000 روبل در روز) و در خط 040 - قسمت غیر مشمول مالیات (700 روبل در روز) را منعکس کنید.

در پیوست 2: در خط 020 - کل مقدار کمک هزینه روزانه، در خط 030 - قسمت غیر مشمول مالیات.

واقعیت این است که خطوط 040 از بخش های فرعی 1.1 و 1.2 از پیوست 1 و خط 030 پیوست 2 منعکس کننده پرداخت هایی هستند که مطابق با هنر مشمول مشارکت نیستند. 422 قانون مالیات فدراسیون روسیه. یعنی در این مقاله کمک هزینه روزانه در عرض 700 روبل نامگذاری شده است.

در 4-FSS در جدول 1، در خط 1، کل مقدار کمک هزینه روزانه (1000 روبل در روز)، در خط 2 - همچنین کل مقدار کمک هزینه روزانه (1000 روبل در روز) را نشان دهید، زیرا کمک هزینه روزانه مشمول حق بیمه اجتماعی اجباری در برابر حوادث صنعتی و بیماری های شغلی به طور کامل مطابق با ماده نمی باشد. 20.2 قانون فدرال 24 ژوئیه 1998 شماره 125-FZ.

نحوه تنظیم گواهی در فرم 2-NDFL
روزانه

برای اهداف مالیات بر درآمد شخصی، روزانه نیز به دسته هزینه های استاندارد تعلق دارد (بند 3، ماده 217 قانون مالیات فدراسیون روسیه). با این حال، حداکثر کمک هزینه روزانه معاف از مالیات باید نه به صورت تعهدی از ابتدای سال، بلکه در هر پرداخت تعیین شود. در عین حال، تاریخ دریافت واقعی درآمد به صورت مستمری، آخرین روز از ماهی است که در آن گزارش پیش پرداخت کارمند در سفر کاری تایید شده است (فرعی 6، بند 1، ماده 223 کد مالیاتی فدراسیون روسیه).

بر خلاف، کمک هزینه روزانه باید فقط تا حدی در گواهی 2-NDFL منعکس شود. کمک هزینه روزانه را در حدود در گواهی لحاظ نکنید.

به عنوان مثال، در نیمه اول سال، یکی از کارمندان سازمان دو بار به سفرهای کاری در سراسر روسیه رفت:
- در آوریل. مدت سفر سه روز است. روزانه با نرخ 1200 روبل پرداخت می شود. در روز به مبلغ کل 3600 روبل. گزارش قبلی در 25 آوریل تصویب شد.
- در ماه می. مدت سفر سه روز است. روزانه با نرخ 1100 روبل پرداخت می شود. در روز به مبلغ کل 3300 روبل. گزارش اولیه در 27 مه تصویب شد.

کمک هزینه روزانه برای اهداف مالیات بر درآمد شخصی 700 روبل است. در یک روز. مقدار مازاد کمک هزینه روزانه:
- برای آوریل - 1500 روبل. ((1200 روبل - 700 روبل) × 3 روز). میزان مالیات بر درآمد شخصی- 195 روبل؛
- برای ماه مه - 1200 روبل. ((1100 روبل - 700 روبل) × 3 روز). مقدار مالیات بر درآمد شخصی - 156 روبل.

تاریخ دریافت واقعی درآمد به ترتیب 30 فروردین و 31 اردیبهشت می باشد. حسابدار مالیات بر درآمد شخصی را از پرداخت های نقدی بعدی - 5 مه و 3 ژوئن - کسر می کند.

در گواهینامه 2-NDFL برای سال 2016، حسابدار کمک هزینه روزانه مازاد را به شرح زیر منعکس کرد:
- در خط با کد ماه "04" (آوریل):

نحوه تهیه و ارسال محاسبه حق بیمه به IFTS

بخش فرعی 1.1.بخش فرعی 1.1 شامل محاسبه پایه مشمول مالیات است سهم بازنشستگیو میزان حق بیمه برای بیمه بازنشستگی.

در خط 010 تعداد کل بیمه شدگان در سیستم بیمه بازنشستگی اجباری را ذکر کنید. در خط 020 - تعداد افرادی که از پرداخت آنها حق بیمه را محاسبه کرده اید. و در خط 021 - تعداد افراد از خط 020 که پرداخت آنها از حداکثر پایه برای محاسبه سهم بازنشستگی فراتر رفته است.

در خط 030 ، میزان پرداخت ها و پاداش های تعلق گرفته را به نفع افراد منعکس کنید (بند 1 و 2 ماده 420 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

در خط 040، منعکس کنید:
- مبالغ پرداختی که مشمول حق بیمه برای بیمه بازنشستگی اجباری نیستند (ماده 422 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

زیر بخش 1.2.بخش فرعی 1.2 شامل محاسبه پایه مشمول مالیات برای مشارکت است بیمه سلامتو حق بیمه سلامت

در خط 010 تعداد کل بیمه شدگان را در سامانه بیمه سلامت وارد کنید. در خط 020 تعداد افرادی را که از روی پرداخت آنها حق بیمه محاسبه کرده اید را مشخص کنید.

در خط 030، مبالغ پرداختی را به نفع افراد منعکس کنید (بند 1 و 2 ماده 420 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

در خط 040 مبلغ پرداختی را مشخص کنید:
- که مشمول حق بیمه بیمه درمانی اجباری نیستند (ماده 422 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
- مبالغ هزینه هایی که مجری بر اساس قراردادهایی برای سفارش نویسنده، توافق نامه در مورد بیگانگی حق انحصاری آثار علمی، ادبی، هنری، موافقت نامه مجوز انتشار، موافقت نامه مجوز برای اعطای حق استفاده از کار علم، ادبیات، هنر (بند 8 ماده 421 قانون مالیات RF). اگر مدرکی دال بر هزینه ها نداشته باشد، مقدار کسر را در مبالغ مندرج در بند 9 ماده 421 قانون مالیات فدراسیون روسیه مشخص کنید.

پیوست 2 به بخش 1

در فیلد 001 علامت پرداختی بیمه بیمه اجتماعی اجباری در صورت ازکارافتادگی موقت و در رابطه با مادر شدن را وارد کنید:
- "1" - پرداخت مستقیم پوشش بیمه (در صورت وجود کد در منطقه)؛
- "2" - سیستم افست پرداخت پوشش های بیمه ای.

در خط 010 تعداد کل کارکنان بیمه شده را وارد کنید. و در خط 020 - میزان پرداختی به نفع کارمندان.

در خط 030، منعکس کنید:
- مبلغ پرداختی که مشمول حق بیمه برای بیمه اجتماعی اجباری نیست (ماده 422 قانون مالیات فدراسیون روسیه)؛
- مبالغ هزینه هایی که مجری بر اساس قراردادهایی برای سفارش نویسنده، توافق نامه در مورد بیگانگی حق انحصاری آثار علمی، ادبی، هنری، موافقت نامه مجوز انتشار، موافقت نامه مجوز برای اعطای حق استفاده از کار علم، ادبیات، هنر (بند 8 ماده 421 قانون مالیات RF). اگر مدرکی دال بر هزینه ها نداشته باشد، مقدار کسر را در مبالغ مندرج در بند 9 ماده 421 قانون مالیات فدراسیون روسیه مشخص کنید.

از کد مالیاتی فدراسیون روسیه

ماده 422. مبالغی که مشمول مالیات حق بیمه نیست

2. هنگامی که پرداخت کنندگان هزینه های سفرهای کاری کارکنان را در داخل قلمرو پرداخت می کنند فدراسیون روسیهو در خارج از قلمرو فدراسیون روسیه مشمول حق بیمه روزانه مقرر در بند 3 ماده 217 این قانون و همچنین هزینه های واقعی و مستند شده هدفمند برای سفر به مقصد و بازگشت به مقصد، هزینه های خدمات فرودگاهی نیستند. ، هزینه های کمیسیون، هزینه های سفر به فرودگاه یا ایستگاه قطار در نقاط مبدا، مقصد یا ترانسفر، حمل بار، هزینه های اجاره محل اقامت، هزینه های پرداخت خدمات ارتباطی، هزینه های صدور (دریافت) و ثبت نام گذرنامه رسمی خارجی، هزینه های صدور (دریافت) ویزا و همچنین هزینه های مبادله. ارز نقدییا چک بانکی برای پول نقد ارز خارجی. رویه مشابهی برای مالیات بر حق بیمه در مورد پرداخت های انجام شده اعمال می شود اشخاص حقیقیکه در صلاحیت (اداری) سازمان هستند و همچنین اعضای هیأت مدیره یا هر ارگان مشابه شرکت که برای شرکت در جلسه هیأت مدیره، هیئت مدیره یا سایر ارکان مشابه این شرکت وارد می شوند.

از دستور FSS روسیه مورخ 26 سپتامبر 2016 شماره 381

تصویب فرم محاسبه حق بیمه تعهدی و پرداختی بیمه های اجتماعی اجباری حوادث صنعتی و بیماری های شغلی و همچنین هزینه های پرداخت پوشش بیمه ای و نحوه تکمیل آن.

پر کردن جدول 1 "محاسبه پایه محاسبه حق بیمه" فرم محاسبه

7. هنگام پر کردن جدول:

7.1. خط 1 در ستون های مربوطه باید مبالغ پرداخت ها و سایر پاداش های تعلق گرفته به نفع افراد را مطابق با ماده 20.1 قانون فدرال 24 ژوئیه 1998 شماره 125-FZ بر اساس تعهدی از ابتدای دوره صورتحساب منعکس کند. و برای هر یک از سه ماه آخر دوره گزارش.

7.2. خط 2 در ستون های مربوطه باید مبالغی را که مشمول حق بیمه مطابق با ماده 20.2 قانون فدرال 24 ژوئیه 1998 شماره 125-FZ نیستند منعکس کند.

از قانون فدرال 24 ژوئیه 1998 شماره 125-FZ
در مورد اجباری بیمه اجتماعیاز حوادث کار و بیماری های شغلی

ماده 20.2. مبالغی که مشمول حق بیمه نیستند 594

2. هنگامی که بیمه گران هزینه سفرهای کاری کارکنان را در داخل قلمرو فدراسیون روسیه و خارج از قلمرو فدراسیون روسیه پرداخت می کنند، هزینه های روزانه و همچنین هزینه های واقعی متحمل شده و مستند شده برای سفر به مقصد و بازگشت به مقصد، هزینه های مربوط به خدمات مشمول حق بیمه نمی‌شوند. فرودگاه‌ها، هزینه‌های کمیسیون، هزینه‌های سفر به فرودگاه یا ایستگاه قطار در نقاط مبدا، مقصد یا ترانسفر، برای حمل بار، هزینه‌های اجاره محل اقامت، هزینه‌های پرداخت خدمات ارتباطی، هزینه‌های صدور (دریافت) و ثبت گذرنامه رسمی خارجی، هزینه های صدور (دریافت) ویزا و همچنین هزینه های مبادله ارز نقدی یا چک در بانک برای ارز نقدی. در صورت عدم ارائه اسناد تأیید کننده پرداخت هزینه های اجاره مسکن، مبالغ این هزینه ها از مالیات حق بیمه در حدود تعیین شده مطابق با قوانین فدراسیون روسیه معاف است. رویه مشابهی برای مالیات بر حق بیمه در مورد پرداخت‌هایی اعمال می‌شود که توسط افراد زیرمجموعه (اداری) سازمان و همچنین اعضای هیئت مدیره یا هر ارگان مشابهی از شرکت که برای شرکت در جلسه شرکت می‌آیند، اعمال می‌شود. هیئت مدیره، هیئت مدیره یا سایر ارگانهای مشابه این شرکت.

شرکت استخدام کننده این حق را دارد که برای حل مشکلات فوری کاری، متخصص را به یک سفر کاری به شهر یا کشور دیگری بفرستد. قوانین فدرال و مقررات داخلی کارفرما میزان هزینه های سفر در سال 2019 را تنظیم می کند. کمک هزینه روزانه برای کل مدت اقامت در خارج از محل کار دائم پرداخت می شود. آنها از قبل قبل از عزیمت به کارمند منتقل می شوند و نیازی به تأیید اسنادی از طرف او ندارند.

روش پرداخت سفر کاری

با توجه به هنر. 166 قانون کار فدراسیون روسیه، سفر کاری یک سفر کاری است که یک کارمند به ابتکار شرکت کارفرما برای حل وظایف خاص و از پیش تعیین شده به آن اعزام می شود.

قانون کار فدراسیون روسیه تصریح می کند که در طول غیبت از خدمت، موقعیتی که در ایالت در اختیار دارد توسط متخصص حفظ می شود. کارفرما موظف است هزینه های مربوط به سفر از جمله:

• هزینه های اجاره مسکن؛
• هزینه بلیط؛
• سایر هزینه های توافق شده با شرکت کارفرما (ارتباطات تلفن همراه، پردازش ویزا، هزینه تاکسی و غیره).

این هزینه ها پس از سفر کاری بر اساس پیش گزارشی که به بخش حسابداری ارائه می شود و بررسی هایی که تأیید می کند پرداخت ها واقعاً انجام شده است، به کارمند بازپرداخت می شود.

علاوه بر این، کارمند مستحق دریافت روزانه است - این وجوهی است که کارفرما برای هزینه های مربوط به اقامت در یک شهر خارجی (غذا، خدمات خانگی و غیره) اختصاص می دهد. آنها توسط چک تایید نمی شوند و تا زمان خروج شهروند منتقل می شوند.

کمک هزینه روزانه توسط قانون فعلی تنظیم نمی شود. این شرکت مختار است که آن را در هر سطحی مطابق با ایده های خود در مورد عدالت تنظیم کند. محدودیت های زیر اعمال می شود:

• برای سفرهای داخل فدراسیون روسیه - 700 روبل در روز؛
• برای سفرهای کاری به خارج از کشور - 2500 روبل.

در مقادیر مشخص شده، کمک هزینه روزانه مشمول مالیات بر درآمد شخصی و حق بیمه نمی شود. پرداخت های بودجه باید از مقدار مازاد منتقل شود.

کمک هزینه روزانه فعلی برای سفرهای کاری در سال 2019، که برای کارکنان تعیین شده است، توسط قوانین محلی شرکت تعیین شده است. ممکن است برای همه کارمندان یکسان باشد یا بسته به موقعیت شغلی متفاوت باشد.

ویژگی های محاسبه کمک هزینه روزانه در سفرهای داخلی

کمک هزینه روزانه در سفرهای کاری در روسیه برای موارد زیر تعیین می شود:

• روزهایی که متخصص در شهرک مقصد بود.
• تاریخ هایی که به شهر دیگری رفته یا به دلیل شرایط عینی بیکار بوده است.

برای تعیین مبلغ پرداختی، حسابدار تعداد روزهای سفر کاری را در کمک هزینه روزانه تعیین شده توسط قوانین محلی شرکت کارفرما ضرب می کند.

روز حرکت تاریخی است که در آن وسیله نقلیه، که متخصص در آن حرکت می کند، از شهر محل کار دائم خود می رود. لحظه بازگشت به عنوان روزی شناخته می شود که قطار (هواپیما، اتوبوس و غیره) به محلی که دفتر کارفرمایی که شهروند در آن کار می کند، رسیده است.

مهم!اگر حرکت حمل و نقل قبل از ساعت 24:00 رخ داده باشد، تاریخ عزیمت برای یک سفر کاری به عنوان روز جاری شناخته می شود. اگر در ساعت 00:00 و بعد از آن - موارد زیر.

برای روزی که متخصص از زادگاه خود عزیمت کرده یا از سفر کاری بازگشته است، کمک هزینه روزانه به طور کامل پرداخت می شود.

مثال

مثالی از محاسبه مدت یک سفر کاری

ایوانف A. ، کارمند Montazh LLC ، در 12 دسامبر 2017 در ساعت 23:48 در یک سفر کاری با قطار حرکت کرد ، در 14 دسامبر 2017 ساعت 10:00 از آن بازگشت. شرکت باید چند روز سفر کاری بپردازد؟

12 دسامبر اولین روز سفر در نظر گرفته می شود، زیرا قطار قبل از ساعت 24:00 حرکت کرده است، آخرین روز آن 14 دسامبر است. کل پرداختی مشروط به سه روز غیبت از محل اشتغال دائم می باشد

کمک هزینه روزانه در سفرهای کاری به خارج چگونه پرداخت می شود؟

برای محاسبه کمک هزینه روزانه برای سفرهای کاری در سال 2019 که شامل سفر به خارج از فدراسیون روسیه است، حسابدار نرخ روزانه تعیین شده توسط مقررات داخلی شرکت را در تعداد روز ضرب می کند. مدت سفر شامل تاریخ هایی است که متخصص در راه است، در شهر مقصد می ماند و مجبور می شود بیکار بماند.

برای تعیین مدت سفر، حسابدار بر روی داده های زیر تمرکز می کند:

• علائم در گذرنامه یک متخصص در مورد عبور از مرز دولتی؛
• اگر کارمند از کشورهای مستقل مشترک المنافع بازدید کرده باشد که هنگام ورود علامتی در گذرنامه ندارند، اطلاعات اسناد سفر.

در عمل، این اتفاق می افتد که قبل از ترک کشور، یک متخصص اعزام شده از طریق قلمرو فدراسیون روسیه حرکت می کند. روزهای سفر در داخل مرزهای ایالتی طبق هنجارهای تعیین شده برای سفرهای داخلی پرداخت می شود. روش تعیین کمک هزینه روزانه استاندارد باقی می ماند: حسابدار بر تاریخ ورود و خروج وسایل نقلیه نشان داده شده در بلیط ها تمرکز می کند.

نمونه ای از محاسبه کمک هزینه روزانه

پتروف بی، کارمند شرکت تورگماش، توسط مدیریت برای مذاکره با شرکای تجاری به جمهوری چک فرستاده شد. این شهروند در قطاری بود که در 23 آوریل 2018 از ایستگاه مسکو حرکت کرد و در 24 آوریل 2019 از مرز جمهوری چک عبور کرد. متخصص در تاریخ 28/04/28 صبح با هواپیما از کشور خارج شد و عصر در منزل بود. چگونه تعداد روزهای کاری را محاسبه کنیم؟

در 23 آوریل 2018، پتروف در سراسر قلمرو فدراسیون روسیه حرکت کرد، بنابراین روز با نرخ تعیین شده برای سفرهای داخلی پرداخت می شود. تاریخ های 24 تا 28 استفاده از مقررات خارجی را فرض می کند.