عواقب حقوقی شناسایی یک شخص به عنوان مقیم یا غیر مقیم.

1. ساکنان مشمول مسئولیت مالیاتی کامل هستند، به این معنی که RF به عنوان یک قانون کلیادعای مالیات بر درآمد شخصی در رابطه با کلیه درآمدهای یک شخص که هم از منابع در قلمرو فدراسیون روسیه و هم از منابع خارج از آن دریافت می شود. افراد غیر مقیم مشمول یک تعهد مالیاتی محدود هستند، آنها فقط بر درآمد مالیات می پردازند. دریافت شده در قلمرو فدراسیون روسیه.

2. افراد مقیم و غیر مقیم مشمول نرخ های مالیاتی متفاوتی هستند. برای ساکنان، نرخ عمومی 13٪ و برای افراد غیر مقیم - 30٪ است.

3. فصل 23 قانون مالیاتی این امکان را فراهم می کند کسر مالیات. کسوراتی وجود دارد که از مزایای مالیاتی است و بخشی از درآمد افراد را از پرداخت مالیات معاف می کند. طبق قوانین فدراسیون روسیه، فقط افرادی که بر درآمد آنها با نرخ 13٪ مالیات تعلق می گیرد، حق کسورات را دارند.

موضوع مالیات.

مفهوم - Art.38.

موضوع مالیات برای مالیات بر درآمد شخصی درآمد شخصی است. طبق ماده 41، درآمد به عنوان سود نقدی یا نقدی شناسایی می شود فرم طبیعیدر صورت امكان ارزيابي و تا چه حد قابل ارزيابي منفعت مطابق با فصل 23 ماليات بر درآمد اشخاص است. ماده 41 ویژگی های مهم زیر را که باید در تعیین درآمد مورد توجه قرار گیرد برجسته می کند:

درآمد دریافتی به صورت نقدی یا دارایی دیگر

میزان درآمد را می توان تخمین زد

مبلغ مشمول مالیات را می توان طبق قوانین فصل 23 مالیات بر درآمد شخصی تعیین کرد

طبقه بندی درآمد:

1. درآمد مشمول مالیات

آ. درآمد دریافتی از منابع فدراسیون روسیه (ماده 208 قانون مالیات فدراسیون روسیه)

ب درآمد دریافتی در خارج از فدراسیون روسیه (مواد 215، 217، بندهای 2.5 ماده 208 قانون مالیات فدراسیون روسیه)

2. درآمدی که مشمول مالیات نمی باشد

آ. شرایطی که درآمد اقتصادی وجود دارد، اما به موجب اشاره مستقیم قانون، از مالیات معاف است (بازنشستگی، کمک هزینه تحصیلی، ماده 215، 217 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه)

ب مواردی که در ابتدا واقعیت دریافت پولیک شخص به عنوان درآمد دریافتی تلقی نمی شود (مبلغی که شخص در رابطه با روابط دارایی یا غیر ملکی با اعضای خانواده یا اقوام نزدیک دریافت می کند). مطابق با قانون خانواده، به استثنای موارد دریافت وجه از این افراد بر اساس قانون مدنی یا قراردادهای دیگر. اعضای خانواده - ماده 2 IC فدراسیون روسیه، بستگان نزدیک - ماده 14 IC فدراسیون روسیه. در صورتی که مؤدی در تعیین منبع درآمد (از فدراسیون روسیه یا خارج از فدراسیون روسیه) مشکل داشته باشد، موظف است با درخواست به وزارت دارایی مراجعه کند و این موضوع با توجه به پاسخنامه حل می شود. وزارت دارایی

اشکال درآمد

سه شکل درآمدزایی وجود دارد:

1. صورت پولی.

2. شکل طبیعی (ماده 211 قانون مالیات فدراسیون روسیه)

3. شکل دهید سود مادی(ماده 212 قانون مالیات فدراسیون روسیه) - چنین مواردی از کسب درآمد هنگامی که شخص پول خود را در مقایسه با سایر نهادهای مشابه پس انداز می کند به دلیل اینکه این یا آن معامله با شرایط بسیار مطلوب منعقد شده است.

فصل 23 بیان می کند که هم درآمد واقعی دریافت شده توسط شخص و هم درآمدی که وی حق تصرف در آن را دارد مشمول مالیات هستند.

پایه مالیاتی

بیان پولی درآمد

برای هر نوع درآمدی که نرخ خاص خود را دارد، پایه به طور مستقل تعیین می شود. به طور جداگانه برای درآمدی که به صورت طبیعی یا به صورت منافع مادی دریافت می شود، پایه تعیین می شود. هنگام تعیین پایه مالیاتیکلیه درآمدهای مؤدی که برای دوره های مالیاتی به هر شکل دریافت می شود، در نظر گرفته می شود. برای بسیاری از انواع معاملات، فصل 23 مشخصات تعیین پایه مالیاتی را که باید در نظر گرفته شود (معاملات با اوراق بهادار).

مراحل محاسبه مالیات

با توجه به نتایج دوره مالیاتی، مؤدی موظف است کلیه درآمدهایی را که در این دوره دریافت کرده است در نظر بگیرد. در رابطه با درآمدی که با نرخ 13٪ مشمول مالیات می شود، مالیات دهنده حق دارد از کسر مالیات مقرر در قانون مالیات فدراسیون روسیه استفاده کند. 5 گروه از کسر مالیات وجود دارد:

1. کسر مالیات استاندارد. مشروط را می توان به موارد زیر تقسیم کرد:

آ. کسورات برای مالیات دهندگان. ابعاد زیر تنظیم شده است:

من. 3000 روبل برای هر ماه دوره مالیاتی. تصفیه کنندگان حوادث در نیروگاه هسته ای چرنوبیل، جانبازان معلول، سربازان معلول از گروه اول تا سوم که جراحات خود را در حین حفظ منافع فدراسیون روسیه یا اتحاد جماهیر شوروی دریافت کرده اند، و غیره مثال: درآمد یک سال سرباز معلول 100000 روبل است، درآمد مشمول مالیات با نرخ 13٪ است. این پرداخت کننده به ازای هر ماه دوره مالیاتی مستحق کسر است. پایه مالیاتی مشمول مالیات خواهد بود: 100.000 - 36.000 = 64.000 - 13% = 55.680

ii 500 روبل برای هر ماه دوره مالیاتی. قهرمانان فدراسیون روسیه و اتحاد جماهیر شوروی، شرکت کنندگان در جنگ جهانی دوم، محاصره لنینگراد، و غیره. مثال بالا را ببینید.

III. 400 روبل ماهانه. برای پرداخت کنندگانی که در دو گروه فوق قرار نمی گیرند اعمال می شود. تا زمانی که کل درآمد پرداخت کننده از ابتدای سال از 40000 روبل تجاوز کند به عنوان کسر اعمال می شود. از ماهی که درآمد از 40000 روبل بیشتر شده است، این کسر ارائه نمی شود. در محاسبه سقف درآمدی 40000 فقط آن دسته از درآمدهایی در نظر گرفته می شود که با نرخ 13 درصد مشمول مالیات می شوند.

ب کسورات برای کودکان مالیات دهندگان زیر مشمول این کسر هستند: والدین، از جمله. و پدر و مادر خوانده، همسر، قیم و قیم. این کسر برای هر کودک 1000 روبل در ماه تعیین می شود. برای دریافت این کسر دو محدودیت وجود دارد:

من. این کسر تا زمانی انجام می شود که کل درآمد مالیات دهندگان، مشمول مالیات با نرخ 13٪ از ابتدای دوره مالیاتی، به 280000 روبل برسد. از ماهی که درآمد از مقدار مشخص شده بیشتر شد، کسر ارائه نمی شود. مثال: انجمن آلفا به جنگجوی خود ایوانوف پرداخت می کند. حقوق 35000 روبل در ماه است. ایوانف یک فرزند خردسال دارد. ایوانف از ژانویه تا اوت واجد شرایط کسر برای فرزندش است سال جاری، برای مدت مشخص شده کل درآمد وی 35.000*8=280.000 خواهد بود. از سپتامبر سال جاری، ایوانف که درآمدش از 280000 روبل فراتر رفت، حق کسر ندارد.

ii محدودیت سنی. به عنوان یک قاعده کلی، کسر تا زمانی که کودک به سن 18 سالگی برسد تعلق می گیرد، اما در مواردی که کودک: دانشجو (دانشجوی تمام وقت)، فارغ التحصیل، کارآموز، دانشجوی دانشجویی و همچنین دانشجوی تمام وقت باشد. ، کسر تا سن 24 سالگی تعلق می گیرد. این کسر زمانی تعلق می گیرد که کودک زیر 24 سال نیز در یک موسسه آموزشی نظامی تحصیل کند. با توجه به وضعیت یک موسسه آموزشی، وضعیت آن به عنوان یک موسسه آموزشی، گواهی تحصیلات کودک و مجوز موسسه آموزشی باید تایید شود.

START در قانون به عنوان مبلغ ثابتی که مالیات دهندگان حق استفاده از آن را برای هر ماه از دوره مالیاتی دارند، در نظر گرفته شده است.

در صورت وجود حق همزمان بر چند کسورات استاندارد، پرداخت کننده باید از حداکثر کسر استفاده کند. کسورات به عنوان یک قاعده کلی از نماینده مالیاتی (کارفرما) ارائه می شود، در صورت وجود چندین مورد، پس از هر یک از آنها به تشخیص پرداخت کننده. اگر محل کار در دوره مالیاتی تغییر کند، کسر مالیات برای محل کار جدید با در نظر گرفتن درآمد دریافت شده در محل کار قبلی ارائه می شود.

اگر در دوره مالیاتی کسر دریافت نشد یا به مقدار کمتری دریافت شد، در پایان دوره مالیاتی پرداخت کننده حق دارد اظهارنامه مالیاتی را با بسته اسناد مناسب برای تنظیم مبالغ مشمول مالیات از طریق تنظیم کند. سازمان مالیاتی

2. کسر مالیات اجتماعی مالیات اجتماعی، بر خلاف START، با هزینه های پرداخت کننده مرتبط است؛ هزینه های خیریه، درمان، آموزش و بیمه بازنشستگی داوطلبانه در نظر گرفته می شود. 5 دلیل برای اعطای چنین کسرهایی:

آ. هزینه های خیریه و کمک های مالی. مؤدیان حق دارند از درآمدهای مالیاتی خود به میزان 13 درصد از هزینه‌هایی که برای امور خیریه مؤسسات زیر انجام می‌دهند: سازمان‌های علمی، فرهنگی، آموزشی، درمانی، تأمین اجتماعی، کاهش دهند. این سازمان ها باید بر اساس بودجه فعالیت کنند. کمک های مالی به نفع انجمن های فرهنگی بدنی و ورزشی، مؤسسات آموزشی و پیش دبستانی به منظور تربیت بدنی شهروندان و حفظ تیم های ورزشی لحاظ می شود کمک های مالی به نفع تشکل های مذهبی برای اجرای فعالیت های قانونی آنها.

این کسر به میزان هزینه های واقعی انجام شده برای امور خیریه ارائه می شود، اما نمی تواند بیش از 25٪ از درآمد پرداخت کننده در طول دوره مالیاتی، مشمول مالیات با نرخ 13٪ تجاوز کند.

مثال: پتروف مبلغ 100000 روبل به موزه کمک مالی کرد، درآمد سالانه پتروف 300000 روبل بود. مبلغ 100.000 کسر قابل مطالبه نیست، زیرا 25% از 100.000 75.000 است، در این صورت فقط مبلغ 75.000 قابل مطالبه است.

ب برای هزینه های آموزشی به عنوان یک قاعده کلی، مؤدیان-دانشجویان، مؤدیان-والدین (سرپرست، معتمد) و همچنین مؤدیان-برادر/خواهران دانش آموز می توانند برای آموزش درخواست دهند. هنگام اعمال این کسر، مودیان مالیاتی حق دارند هزینه های مشمول مالیات بر درآمد شخصی خود را به میزان پولی که خرج کرده اند کاهش دهند:

من. برای تحصیل آنها در مؤسسات آموزشی. در این صورت به شکل آموزش (تمام وقت، پاره وقت) توجه نمی شود. به عنوان مثال: Konev در بخش مکاتبات تحصیل می کند، تحصیلات عالی 2 را دریافت می کند. Konev حق دارد هزینه های پرداخت چنین آموزشی را به عنوان کسر اعمال کند.

ii برای تحصیل فرزندان زیر 24 سال در آموزش تمام وقت در مؤسسات آموزشی. به عنوان مثال: مدودف ها دو فرزند دارند - 21 و 23 ساله که هر دو دانشجوی تمام وقت هستند. ممکن است برای شهریه هر یک کسر اعمال شود.

III. برای تحصیل بخشهای زیر 18 سال خود، همچنین بخشهای سابق زیر 24 سال در آموزش تمام وقت در مؤسسات آموزشی.

IV و تحصیل برادر یا خواهر زیر 24 سال به صورت تمام وقت در موسسات آموزشی.

مبلغ کسر داده شده. به عنوان یک قاعده کلی، کسر به مقدار آن هزینه های انجام شده برای آموزش اعلام می شود. با این حال، برخی از محدودیت ها در نظر گرفته شده است. پیش از این 5 زمینه برای دریافت تسهیلات تامین اجتماعی وجود داشت. برای 4 گروه اصلی (آموزش خود مؤدی، درمان، تأمین بازنشستگی غیردولتی و بیمه بازنشستگی اختیاری، مشارکت به قسمت تأمین‌شده مستمری کار) سقف کسر تعیین شده است که در مجموع مؤدی می‌تواند در پایان آن را دریافت کند. دوره مالیاتی - 120000 روبل. آن ها اگر پرداخت کننده در طول دوره مالیاتی به طور همزمان هزینه های تحصیل، درمان، حمایت بازنشستگی خود را متحمل شود، حق دارد هر یک از این مبالغ را به عنوان کسر اعمال کند، اما کل مبلغ نمی تواند از حد تعیین شده تجاوز کند. به عنوان مثال: 110.000 - آموزش، 50.000 - درمان، هزینه کل - 160.000، اما نمی تواند بیش از 120.000 باشد. به طور جداگانه، هنگام دریافت کمک های تامین اجتماعی، کسورات برای امور خیریه در نظر گرفته می شود (به طور جداگانه محاسبه می شود، در 120000 لحاظ نمی شود). و پرداخت هزینه تحصیل فرزندان و هزینه درمان گران قیمت نیز به صورت جداگانه در نظر گرفته شده است.

هنگام دریافت کسر برای کودکان، حداکثر محدودیت برای هر کودک تعیین می شود. این مبلغ برای هر دانش آموز 50000 روبل در سال است. در عین حال، همین محدودیت برای شهریه برادران و خواهران نیز اعمال می شود. این مبلغ توسط والدین تقسیم می شود. هنگام آموزش، وضعیت یک موسسه آموزشی در نظر گرفته می شود، وضعیت باید با مجوز تایید شود. کسر شهریه فوق هنگام تحصیل در موسسات زیر نیز قابل اعمال است: پیش دبستانی، آموزش تکمیلی، آموزشگاه های ورزشی/موسیقی و غیره. این کسر بر اساس اعطا می شود. اظهارنامه مالیاتیدر پایان دوره مالیاتی با ارائه اسناد پشتیبانی.

ج در مورد هزینه های درمان مالیات دهندگان حق دارند درآمد مشمول مالیات خود را برای هزینه های متحمل شده از نظر درمان در مؤسسات پزشکی فدراسیون روسیه، از نظر درمان همسر، والدین یا فرزندان زیر 18 سال آنها در مؤسسات پزشکی فدراسیون روسیه کاهش دهند. فدراسیون روسیه؛ از نظر هزینه داروهایی که توسط پزشک معالج برای مؤدی یا همسر وی، والدین وی، فرزندان زیر 18 سال تجویز شده و با هزینه شخصی وی خریداری شده است. در قالب حق بیمه پرداختی توسط سازمان های بیمه گر تحت قراردادهای بیمه داوطلبانه مؤدی، بیمه همسر، والدین یا فرزندان زیر 18 سال و در قراردادها باید خدمات درمانی در صورت وجود بیمه شده پیش بینی شود. رویداد. در رابطه با موسسات پزشکی برای حق ارائه مجوز لازم است خدمات درمانی، در رابطه با انواع خاصی از مراقبت های پزشکی و داروها - RF GD مورخ 19.03.2001. شماره 201.

د در مورد هزینه های تأمین بازنشستگی غیردولتی و بیمه بازنشستگی داوطلبانه. 2 دسته از پرداخت کنندگان واجد شرایط هستند:

من. مالیات دهندگانی که طبق یک توافقنامه تأمین بازنشستگی غیردولتی منعقد شده با NPF ها، مشارکت می پردازند.

ii مودیان مالیاتی که طبق توافقنامه بازنشستگی داوطلبانه منعقد شده با یک سازمان بیمه، سهم پرداخت می کند.

در این مورد، کمک ها هم به نفع خود پرداخت کننده و هم به نفع همسر، والدین، فرزندان معلول تحت سرپرستی یا سرپرستی مشخص می شود. از بین تمام کسورات اجتماعی، این تنها گروهی است که می تواند توسط یک نماینده مالیاتی (کارفرما) یا در پایان دوره بر اساس اظهارنامه ارائه شود.

ه. در مورد هزینه های پرداخت حق بیمه اضافی برای تامین مالی بخش تامین شده از مستمری کار. بر اساس اظهارنامه به دنبال نتایج دوره مالیاتی و اسناد پشتیبان اعمال می شود. مبالغی که پرداخت کننده در تأمین مالی مشترک بخش تأمین مالی مستمری کار خود تحت برنامه 1000 در 1000 مشارکت کرده است، به کسر اعمال می شود.

برخلاف START، در بیشتر موارد، پرداخت مالیات اجتماعی نه در عامل مالیات، بلکه در پایان دوره مالیاتی با ارائه اظهارنامه مالیاتی ارائه می شود.

3. کسر مالیات بر دارایی: INV مربوط به خرید یا فروش اموال متعلق به پرداخت کننده. 2 گروه:

آ. سودآور با فروش ملک درآمد دریافت می کنیم. مؤدی حق دارد درآمد خود را مشمول مالیات به نرخ 13 درصد به میزان مبالغی که در دوره مالیاتی از فروش اموال منقول و غیرمنقول متعلق به خود به مدت حداکثر 3 سال دریافت کرده است کاهش دهد. در صورتی که مقیم از فروش اموالی که بیش از 3 سال در مالکیت وی است درآمد حاصل شود طبق ماده 217 به هیچ وجه مشمول مالیات نمی شود. به عنوان بخشی از املاک و مستغلات که می توان این کسر را برای آنها اعمال کرد، دارایی های زیر در نظر گرفته می شود: ساختمان های مسکونی، آپارتمان ها، اتاق ها، کلبه های تابستانی، خانه های باغ، قطعات زمین و همچنین سهام در آنها. از دیگر اموالی که می توان این کسر را برای آنها اعمال کرد هر چیز دیگری است: اتومبیل، قایق، قایق، هواپیما، نقاشی، کتاب و غیره. هنگامی که املاک و مستغلات فروخته می شود، درآمد حاصل از معامله مشمول کسر می شود، اما نه بیش از 1 میلیون روبل. مثال: پتروف درآمدی به صورت حقوق به صورت 250 هزار در سال دریافت کرد، همچنین امسال آنها آپارتمانی را که به مدت دو سال متعلق به او بود به مبلغ 5 میلیون روبل فروختند. کل درآمد پتروف.

هنگام فروش سایر اموال متعلق به پرداخت کننده، مبلغ واقعی از معامله نیز به کسر اعمال می شود، اما بیش از 250 هزار نیست.

به جای اعمال این کسر، مؤدی این حق را دارد که درآمد مشمول مالیات را به میزان هزینه هایی که در رابطه با تحصیل این ملک انجام داده است کاهش دهد.

آنها را می توان به تعداد نامحدود بار استفاده کرد. کسر با ارائه اظهارنامه برای دوره مالیاتی اعطا می شود. همچنین گروه کسر درآمد در واقع می تواند شامل مبالغی باشد که پرداخت کننده در نتیجه بازخرید دارایی وی توسط دولت یا شهرداری دریافت می کند که این مبالغ به طور کامل قابل کسر است.

ب مواد مصرفی. آنها با کسب توسط مالیات دهندگان مرتبط هستند غیر منقولویژگی. کسر سه جزء دارد:

من. هزینه های برای دستیابی به مسکن در قلمرو فدراسیون روسیه، برای ساخت و ساز جدید، و همچنین برای خرید قطعه زمین.

ii هزینه های بازپرداخت وام ها و وام های هدفمند بر حسب درصد، مشروط بر اینکه صرف خرید مسکن جدید، ساخت و ساز، قطعه زمین شود.

III. هزینه های پرداخت کننده برای بازپرداخت سود وام ها، وام های تامین مالی مجدد (تأمین مالی مجدد) وام ها و اعتباراتی که قبلا برای خرید مسکن جدید، ساخت و ساز دریافت شده است. قطعه زمین. مالیات دهنده هزینه هایی را که در دوره مالیاتی متحمل شده است کسر می کند، در حالی که حداکثر اندازهچنین هزینه هایی بدون احتساب بهره وام ها و وام ها 2 میلیون روبل تعیین می شود. مثال: ساولیف در سال 2011 آپارتمانی به ارزش 4 میلیون روبل خرید. او سود بانکی وام را که برای خرید این آپارتمان دریافت کرده بود، به مبلغ 60 هزار روبل پرداخت کرد. ساولیف می تواند کسر 2 میلیون 60 هزار روبل را اعمال کند.

اشیایی که می توان برای آنها کسر اعمال کرد: یک ساختمان مسکونی، یک آپارتمان، یک اتاق، سهم در حق این اشیاء، یک قطعه زمین که این اشیاء در آن قرار دارد.

این کسر یک بار اعطا می شود، حق کسر به دنبال نتایج دوره ای ایجاد می شود که هزینه ها در آن انجام شده و در آن مالکیت شی بوجود آمده است.

اگر مقدار بیش از آن باشد، برابر با صفر است. و تفاوت منفی به دوره های بعدی منتقل می شود.

4. کسر مالیات حرفه ای. فاعل، موضوع:

آ. IP. از هزینه هایی که در ارتباط با اجرای فعالیت های خود متحمل شده اند استفاده کنند. معیار هزینه ها مطابق با فصل 25 (مالیات بر سود) قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین می شود.

ب شاغلین خصوصی (وکلا، دفاتر اسناد رسمی و غیره). هنگام اعمال این کسرها، آنها با IP برابر می شوند.

ج اشخاصی که طبق قراردادهای قانون مدنی کار یا خدمات ارائه می دهند. آنها مبالغی را که در رابطه با انجام این کارها یا خدمات هزینه کرده اند را می پذیرند.

د افرادی که حق امتیاز دریافت می کنند. هزینه های متحمل شده توسط این افراد در ارتباط با خلق آثار خود اعمال می شود. اگر مؤدی نتواند هزینه های خود را مستند کند، به جدول موجود در کد مراجعه می کنیم. مثال: سیدوروف مقالات ادبی می نویسد، برای انتشارات آنها حق امتیاز دریافت می کند. او نمی تواند هزینه های خود را تأیید کند. هنگام استفاده از دستگاه های دید در شب مطابق با استاندارد تعیین شده در کد، پاداش نویسنده آن 20٪ کاهش می یابد.

5. کسر مالیات برای حمل و نقل زیان ناشی از معاملات با اوراق بهادار معامله شده در بازارهای متشکل (بازار محدود مربوط به بازار اوراق بهادار).

اگر در پایان دوره مالیاتی میزان درآمد مؤدی کمتر از میزان کسورات باشد، تفاوت منفی ایجاد می شود. این تفاوت 2 پیامد دارد:

1. پایه مالیاتی در یک دوره معین صفر در نظر گرفته می شود.

2. به عنوان یک قاعده کلی، مابه التفاوت به وجود آمده به دوره های مالیاتی آتی منتقل نمی شود، مگر اینکه در قوانین مالیاتی طور دیگری مقرر شده باشد.

نرخ مالیات.

1. 13٪ - برای شهروندان، در قلمرو فدراسیون روسیه، که متخصصان بسیار ماهر هستند، بر اساس یک حق ثبت اختراع کار می کنند.

یک شهروند بسیار واجد شرایط شهروندی است که دارای تجربه کاری، مهارت ها، دستاوردهایی در زمینه فعالیت خاص است، در صورتی که شرایط جذب او برای کار در فدراسیون روسیه مستلزم دریافت حقوقی به مبلغ دو یا بیشتر میلیون روبل باشد. دوره ای که بیش از یک سال نباشد.

وضعیت یک مقیم در این مورد لحاظ نمی شود.

مطابق با هنر. 13.2 قانون فدرال "در مورد وضعیت حقوقی شهروندان خارجیدر فدراسیون روسیه" استخدام سایر شهروندان خارجی در قلمرو فدراسیون روسیه را نیز بر اساس یک حق ثبت اختراع فراهم می کند. نرخ مالیات 13 درصد اعمال خواهد شد.

2. 30٪ - برای تمام درآمدهای دریافتی توسط کارآفرینان فردی که ساکن فدراسیون روسیه نیستند اعمال می شود. بدون احتساب استثنائات مقرر در قانون مالیات فدراسیون روسیه. در موارد دیگر - همیشه 30٪.

3. 35٪ - در مواردی اعمال می شود که به صراحت در قانون مالیات فدراسیون روسیه مشخص شده است. حداکثر شرط به برنده شدن و جوایز از مسابقات، بازی ها و رویدادهای دیگر به منظور تبلیغات کالا و خدمات. نرخ 35% هنگام دریافت سود سپرده های بانکی بر حسب مازاد بر مبالغ محاسبه شده طبق فرمول زیر اعمال می شود: نرخ بازپرداخت + 5%.

4. 9% - هنگام دریافت سود سهام توسط ساکنان اعمال می شود. پس از دریافت درآمد توسط بنیانگذاران مدیریت اعتماد پوشش وام مسکن.

5. 15% - برای مالیات بر سود سهام دریافتی توسط افراد غیر مقیم اعمال می شود.

دوره مالیاتی برای مالیات بر درآمد شخصی 1 سال تقویمی است. در برخی موارد ممکن است داشته باشد دوره های گزارش.

نرخ مالیات.

نرخ های زیر برای مالیات بر ارزش افزوده اعمال می شود:

1. 18٪. در موارد اولویت دار استفاده می شود. هر زمان که زمینه ای برای اعمال نرخ های ویژه وجود نداشته باشد.

2. 10%. در واقع یک نرخ ترجیحی است. برای اکثر کالاهای ضروری (غذا، کالاهای ساخته شده، داروها و غیره) کاربرد دارد.

سی درصد. خاص است. همیشه تابع رسمی است شواهد مستند. تعداد موارد کاملاً تعریف شده است. به عنوان مثال: صادرات کالا، خدمات حمل و نقل بین المللی و غیره.

4. دو نرخ تسویه 18/118% و 10/110%.

پایه مالیاتی

مالیات بر ارزش افزوده برای انواع معاملات فروش اعمال می شود. فصل 21 قانون مالیات فدراسیون روسیه حاوی مقالات جداگانه ای است که این ویژگی را نشان می دهد. برای اکثر معاملات و به عنوان یک قاعده کلی، پایه مالیات بر ارزش افزوده مشخصه هزینه کالاها، کارها و خدمات فروخته شده است. این قانون قوانین کلی زیر را برای تعیین پایه مالیاتی برای کلیه معاملات ایجاد می کند:

1. برای کالاها، کارها، خدمات مشمول مالیات با نرخ های مختلف، پایه مالیاتی جداگانه تعیین می شود. هنگام تعیین پایه مالیاتی، به عنوان بهای تمام شده کالا در نظر گرفته می شود واحد پولی، و همچنین در نوع. پایه مالیات همیشه در فدراسیون روسیه به روبل تعیین می شود. فصل 21 چنین مفهومی را به عنوان "لحظه تعیین پایه مالیاتی" معرفی می کند - ساختاری که به شما امکان می دهد دوره زمانی را که در آن مالیات در رابطه با هر کالا، کار یا خدمات فروخته شده به بودجه پرداخت می شود، تعیین کنید. امروز، لحظه تعیین پایه مالیاتی یکی از اولین تاریخ های بعدی است (هر کدام که اول شود) - روز حمل (انتقال کالا، کار، خدمات) به طرف مقابل و روز پرداخت یا پرداخت جزئی.

مالیات دهندگان

1. سازمان های روسی

2. سازمان های خارجی که در قلمرو فدراسیون روسیه از طریق دفاتر نمایندگی دائم فعالیت می کنند یا در صورت عدم وجود دفتر نمایندگی دائم از منابع در قلمرو فدراسیون روسیه درآمد دریافت می کنند.

امکانات NGO

یک شی خاص ایجاد می شود - سود.

سود سازمان (به عنوان یک قاعده کلی) تفاوت بین درآمد و هزینه های سازمان در دوره مالیاتی است.

مفهوم سود بسته به اینکه کدام پرداخت کننده مقابل ما باشد تغییر می کند.

سازمان روسیسود درآمد منهای هزینه است.

سازمان های خارجی با مقر دائم در قلمرو فدراسیون روسیه.سود - درآمد یک مؤسسه دائمی که با هزینه های مرتبط با فعالیت های آن کاهش می یابد.

سازمان های خارجی بدون مقر دائمی که درآمد را از منابعی در قلمرو فدراسیون روسیه دریافت می کنند- خود درآمد به عنوان سود محسوب می شود.

برای سازمان های غیردولتی، این مفهوم درآمدبه همان ترتیبی که در مالیات بر درآمد شخصی مطابق با قوانین ماده 41 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین می شود.

این کد به منظور محاسبه مالیات بر درآمد طبقه بندی زیر را از درآمد انجام می دهد:

1. درآمد مشمول مالیات:

آ. درآمد تحقق. کلیه دریافتی های سازمان ها از فروش محصولات خود و از محصولات خریداری شده قبلی از اشخاص ثالث.

ب درآمد غیر عملیاتی همه آنهایی که تحت مفهوم درآمد فروش قرار نمی گیرند. سود سهام.

2. درآمد برای مالیات در نظر گرفته نشده است.

مخارجماده 252 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین شده است. این تعریف با تعیین الزامات هزینه ارائه می شود:

1. آنها باید توجیه اقتصادی داشته باشند. با فعالیت خود پرداخت کننده مرتبط باشد و او واقعاً باید نیاز داشته باشد. اگر پرداخت کننده نتواند وجود این معیارها را اثبات کند، در این صورت حق این هزینه ها را برای خود محفوظ می دارد، اما به شرطی که باید از "سود خالص" حاصل شود.

2. باید مستند باشند.

3. باید برای فعالیتی تولید شوند که برای مؤدی درآمد ایجاد می کند.

مشابه طبقه بندی مالیات بر درآمد، طبقه بندی هزینه ها وجود دارد:

1. پاسخگو

آ. مربوط به اجرا

ب هزینه های غیر عملیاتی

2. در نظر گرفته نشده است

قانون مالیات فدراسیون روسیه درآمد / هزینه ها را به 2 گروه تقسیم می کند:

1. اجرا

2. غیر فعال

هنگام محاسبه مالیات بر درآمد، فرض بر این است که این گروه ها بدون تلاقی با یکدیگر تعامل دارند، یعنی. درآمد حاصل از فروش با هزینه های حاصل از فروش. دلیل اصلی این امر، ویژگی های حسابداری درآمدها و هزینه های مربوطه برای اهداف مالیاتی است.

نرخ مالیات.

برای مالیات بر درآمد، نرخ عمومی 20 درصد تعیین شده است.

در همان زمان، 2٪ به بودجه فدرال، 18٪ - به موضوع واریز می شود.

قانون تعدادی نرخ ویژه را تعیین می کند:

1. 15٪ - درآمد در قالب سود سهام دریافت شده توسط سازمان های خارجی از روسیه

2. 10% - درآمد سازمان های خارجی، به فعالیت در فدراسیون روسیه از طریق دفاتر نمایندگی دائم مربوط نمی شود. درآمد حاصل از اجاره وسایل نقلیه برای حمل و نقل بین المللی.

3. 9٪ - درآمد در قالب سود سهام دریافت شده توسط سازمان های روسی.

4. 0٪ - سود دریافتی توسط بانک مرکزی فدراسیون روسیه از انجام وظایف آن که توسط قانون "در مورد بانک مرکزی فدراسیون روسیه" پیش بینی شده است.

دوره مشمول مالیاتتعیین شده در 1 سال تقویمی.

در چارچوب سال جاری، دوره های گزارش ایجاد می شود - 1 سه ماهه، نیم سال و 9 ماه.

برای مودیان مالیاتی که مالیات بر درآمد را از طریق پیش پرداخت های ماهانه پرداخت می کنند، دوره های گزارش هر ماه از سال تقویم جاری است.

مالیات های محلی

مالیات بر دارایی FL و مالیات زمین.

مالیات های مستقیم و کاملاً با یکدیگر مرتبط هستند.

مالیات بر دارایی

این یک پرداخت مالی است که توسط قانون جداگانه 12/09/1991 "در مورد مالیات بر دارایی FL" تنظیم می شود.

مالیات دهندگان این مالیات به عنوان مالکان انحصاری اموال شناخته شده به عنوان موضوع مالیات شناخته می شوند. اگر ملک مشترکاً متعلق به افراد باشد، آنها مالیات را به طور مساوی پرداخت می کنند. اگر رژیم مالکیت مشترک برای اموال ایجاد شود، پرداخت مالیات به نسبت سهام مالکان انجام می شود.

موضوع مالیات

هنگام تعریف موضوع، قانونگذار رویکردی عمداً اشتباه را انتخاب کرد. احتمالاً قرار بود در ترکیب اشیاء کل مجموعه املاک و مستغلات که ممکن است متعلق به FL باشد را شامل شود.

قانون ترکیب اشیاء را بدون نشان دادن خصوصیات عمومی آنها با یک شمارش ساده تعیین می کند:

1. ساختمان مسکونی

2. آپارتمان

3. اتاق

6. ساختمان یا سازه دیگر

تعریف موضوع مالیات برای این مالیات با دو مشکل روبرو است: محتوای هنجاری هر یک از مفاهیم ذکر شده کاملاً مشخص نیست و "باز بودن" این لیست.

پایه مالیاتی

NB برای این مالیات به عنوان ارزش موجودی اموال مربوطه تعریف می شود که توسط ارگان ها (سازمان ها) موجودی فنی تعیین می شود.

NB اشیاء مالیاتی، تعیین شده توسط قانون، ارزش موجودی آنها از اول ژانویه سال جاری است. اطلاعات مربوطه مطابق با ماده 85 قانون مالیات فدراسیون روسیه توسط نهادهای موجودی فنی به مقامات مالیاتی ارسال می شود.

تعریف NB مندرج در قانون نیز دارای تعدادی کاستی است: وضعیت حقوقی بدنه ها کاملاً مشخص نیست، با توجه به اینکه بسیاری از آنها دارای وضعیت شرکت های شهرداری هستند. روشن نیست که چگونه می توان از حقوق مالیات دهندگان محافظت کرد وقتی که او با هزینه موافق نیست، داده هایی که در آن به سازمان مالیاتی منتقل می شود.

نرخ مالیات.

قانون فدرال به نهادهای نمایندگی محلی این حق را می دهد که نرخ های مالیات را بسته به ارزش موجودی اموال و با در نظر گرفتن نوع استفاده از آن متمایز کنند.

مقیاس زیر از نرخ های مالیاتی نهایی تعیین می شود:

1. ارزش موجودی شی - تا 300 هزار روبل شامل. نرخ تا 0.1٪ شامل.

2. بیش از 300 هزار و حداکثر 500 هزار روبل، نرخ شامل 0.1٪ تا 0.3٪ است.

3. بیش از 500 هزار روبل، نرخ از 0.3٪ تا 2٪ است.

مالیات زمین.

در فدراسیون روسیه، اصل مالکیت و استفاده از زمین پرداخت شده است.

اجاره و مالیات زمین.

مالیات دهندگانسازمان ها و کارآفرینان فردی که بر اساس حق مالکیت، حق مدیریت اقتصادی، حق استفاده دائمی یا حق تملک موروثی مادام العمر، مالک زمین هایی هستند که به عنوان موضوع مالیات شناخته می شوند.

یک شی- قطعه زمین واقع در محدوده شهرداری ها که در قلمرو آن مالیات زمین در نظر گرفته شده است.

پایه مالیاتی -ارزش کاداستر قطعات زمین.

اگر زمینی متعلق به چند مالک باشد، در صورت مالکیت مشاع به نسبت سهام آنها و در صورت اشتراک مشاع به نسبت سهام آنها تعیین می شود.

دوره مشمول مالیات -یک سال تقویمی برای کارآفرینان و سازمان های فردی، یک دوره گزارش ایجاد می شود - سه ماهه 1، 2 و 3 سال تقویمی. مقامات نمایندگی شهرداری این حق را دارند که دوره های گزارش را هنگام تعیین مالیات زمین لغو کنند.

نرخ مالیات.

آنها توسط مقامات محلی در محدوده های تعیین شده توسط قانون فدرال ایجاد می شوند.

قانون مالیات فدراسیون روسیه موارد زیر را ارائه می دهد:

1. 0.3% ارزش کاداستری زمین (حداکثر حد). در رابطه با: زمین برای تولید کشاورزی، زمین اشغال شده توسط سهام مسکن و اشیاء مسکن و زیرساخت های مهندسی، زمین برای کشاورزی فرعی شخصی، کشاورزی ویلا و غیره.

2. برای سایر انواع زمین: 1.5% ارزش کاداستری قطعه زمین.

قانون مالیات فدراسیون روسیه امکان تفکیک نرخ ها را بسته به دسته زمین و استفاده مجاز آن می دهد.

مراحل محاسبه مالیات

مبلغ مالیات به عنوان درصد پایه مالیاتی مربوط به نرخ مالیات تعریف می شود.

سازمان ها و کارآفرینان به طور مستقل پیش پرداخت مالیات و مبلغ نهایی پرداخت را محاسبه می کنند.

FL محاسبات مستقلی انجام نمی دهد، آنها یک محاسبه را از سازمان مالیات دریافت می کنند.

اگر حقوق واقعی از ابتدای دوره مالیاتی به وجود نیاید، مالیات برای چند ماه مشخص محاسبه می شود که در طی آن زمین متعلق به مؤدی است.

در رابطه با زمینی که از طریق ارث می گذرد، مالیات از لحظه گشایش ارث محاسبه می شود.

بر اساس نتایج دوره مالیاتی، سازمان ها و کارآفرینان فردی مبلغ نهایی مالیات زمین را تعیین می کنند و با در نظر گرفتن پیش پرداخت هایی که زودتر پرداخت شده اند، در صورت وجود به اندازه کافی، آن را اضافه می کنند یا خیر.

اظهارنامه مالیاتی

تشکل ها و کارآفرینان انفرادی موظفند قبل از اول بهمن ماه سال بعد از پایان مهلت مالیاتی نسبت به تسلیم اظهارنامه به سازمان مالیاتی در محل زمین اقدام کنند.

FL از اعلام معاف هستند.

مالیات های منطقه ای

مالیات حمل و نقل

مالیات دهندگان- افرادی که مطابق با قوانین فدراسیون روسیه، وسیله نقلیه ای را به عنوان موضوع مالیات ثبت کرده اند.

اشیاء- ماشین‌ها، موتورسیکلت‌ها، اسکوترها، اتوبوس‌ها و سایر ماشین‌ها و مکانیزم‌های خودکششی در مسیرهای بادی و کاترپیلار، هواپیماها، هلیکوپترها، کشتی‌های موتوری، قایق‌های بادبانی، کشتی‌های بادبانی و قایق‌ها، ماشین‌های برفی، سورتمه‌های موتوری، قایق‌های موتوری، هیدروسیکلت‌ها، غیرخودرو پیشران (کشتی های یدک کش) و سایر وسایل نقلیه آبی و هوایی که مطابق با قوانین فدراسیون روسیه ثبت شده اند.

پایه مالیاتی

گزینه های زیر برای تعیین پایه مالیاتی ارائه شده است:

1. برای وسایل نقلیه با موتور، NB به عنوان قدرت وسیله نقلیه در اسب بخار تعریف می شود.

2. در رابطه با هواپیماهایی که نیروی رانش موتور جت برای آنها تعیین شده است، NB به عنوان نیروی رانش ثابت موتور جت در حالت برخاستن تعریف می شود.

3. برای وسایل نقلیه یدک کش آبی، NB به عنوان تناژ ناخالص در تن ثبت شده تعریف می شود.

4. در رابطه با بقیه - NB به عنوان یک واحد از اتحادیه گمرکی تعریف شده است.

دوره مشمول مالیات

NP - سال تقویم.

برای سازمان ها - دوره های گزارش 1، 2 و 3 سه ماهه سال تقویم. OV های نماینده واحدها ممکن است دوره های گزارشگری را تعیین نکنند.

نرخ مالیات.

ماده 361 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین شده است.

نرخ مالیات تعیین شده توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه ممکن است توسط قوانین موضوع افزایش یا کاهش یابد، اما نه بیش از 10 برابر.

قوانین تعیین نرخ های متمایز توسط افراد بر حسب دسته وسیله نقلیه و همچنین با در نظر گرفتن تعداد سال از تاریخ صدور یا طبقه زیست محیطی آنها مجاز است.

مراحل محاسبه مالیات

سازمان ها به طور مستقل خود مالیات و همچنین پیش پرداخت های مربوط به آن را محاسبه می کنند.

FL به طور مستقل محاسبه نمی شود، مالیات بر اساس اطلاعیه دریافت شده از سازمان مالیاتی پرداخت می شود.

این مبلغ بر اساس نتایج دوره مالیاتی برای هر وسیله نقلیه به عنوان حاصلضرب پایه مالیاتی و نرخ مالیات مربوطه تعیین می شود.

در صورت تملک و ثبت نام خودرو نه از ابتدای دوره مالیاتی، مالیات با ضریب مضربی از ماه های مالکیت وسیله نقلیه محاسبه می شود.

بر اساس نتایج - محاسبه مالیات قابل پرداخت با در نظر گرفتن پیش پرداخت های قبلی.

مراحل و شرایط پرداخت.

توسط قانونگذار محلی تعیین شده است. کمک به بودجه در محل وسیله نقلیه.

برای FL، مهلت نمی تواند زودتر از 1 نوامبر سال بعد از دوره مالیاتی منقضی شده تعیین شود.

برای یک سازمان - مهلت پرداخت مالیات زودتر از 1 فوریه سال بعد از دوره مالیاتی منقضی شده نیست.

اظهارنامه مالیاتی

هیچ الزامی برای اظهارنامه برای FL وجود ندارد.

سازمان ها اظهارنامه TS خود را ارسال می کنند.

مالیات قمار

برای اهداف محاسبه پرداخت این مالیات، فصل 29 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعدادی از مفاهیم خاص را معرفی می کند: قمار، سازمان دهنده، شرکت کننده، قمار و غیره.

مالیات دهندگان- سازمان ها و کارآفرینان فردی که در زمینه قمار فعالیت های کارآفرینانه انجام می دهند.

اشیاء.

1. جدول بازی

2. اسلات ماشین

3. صندوقدار توتالایزر

4. میز نقدی کتابساز

همه اشیاء ذکر شده مشمول ثبت در سازمان مالیاتی در محل خود هستند.

ثبت نام - به درخواست مالیات دهندگان. گواهی ثبت نام صادر می شود. هنگامی که اشیاء دور ریخته می شوند، روش مشابه است.

پایه مالیاتیبه عنوان واحدی از موضوع مالیات مربوطه تعریف می شود.

دوره مشمول مالیات -ماه تقویم

نرخ مالیاتتوسط موضوع تنظیم شده است

مالیات - اینها پرداخت های بلاعوض اجباری و فردی هستند که از سازمان ها و افراد اخذ می شود. اشخاص در قالب بیگانگی وجوه متعلق به آنها از طریق حق مالکیت، مدیریت اقتصادی یا مدیریت عملیاتی وجوه به منظور حمایت مالی از فعالیت های ایالت و (یا) شهرداری ها (ماده 8 قانون مالیات فدراسیون روسیه) ).

زیر مجموعه به کمک اجباری اخذ شده از سازمان ها و افراد اشاره دارد. اشخاصی که پرداخت آن یکی از شروط ارگان های دولتی، دولت های محلی، سایر ارگان های مجاز و مقامات برای انجام اقدامات مهم قانونی در راستای منافع پرداخت کنندگان هزینه ها از جمله اعطای برخی حقوق یا صدور مجوزها (مجوزها) است. (ماده 8 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

قانون اساسی فدراسیون روسیه و قانون مالیات فدراسیون روسیه مشخص می کند اصول مالیات:

1) جهانی بودن (همه موظف به پرداخت مالیات و هزینه های قانونی تعیین شده - ماده 57 قانون اساسی فدراسیون روسیه) هستند.

2) حاکمیت قدرت نمایندگی - در ایجاد آنها (مواد 57، 71، 76، 105، 106 قانون اساسی فدراسیون روسیه).

3) اقدام مستقیم در زمان قوانین ایجاد مالیات جدید یا بدتر شدن موقعیت مالیات دهندگان (ماده 57 قانون اساسی فدراسیون روسیه ، ماده 5 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

4) مالیات یکباره - یک شیء نمی تواند دو بار در یک دوره مالیاتی مشمول مالیات های همان نوع (سطح) شود.

5) ترتیبی که مالیات از یک منبع جمع آوری می شود (به منظور کاهش بار مالیاتی).

6) محدودیت موقت مطالبات مالیاتی.

7) قطعیت مالیات - به منظور تعیین تعهدات یک مؤدی، قوانین قانونی موضوع مالیات، موضوع و منبع مالیات، واحد مالیاتی، نرخ مالیات، مهلت پرداخت مالیات، بودجه یا اضافی را تعیین و تعیین می کند. -صندوق بودجه ای که مالیات به آن واریز می شود.

8) اولویت هنجارهای بین المللی و قوانین مالیاتی تصویب شده توسط فدراسیون روسیه در صورت مغایرت آنها با قوانین ملی (ماده 15 قانون اساسی فدراسیون روسیه ، ماده 7 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

ماهیت و نقش مالیات در آنها ظاهر می شود کارکرد:

مالی- تأمین منابع مالی دولت؛

حکومت داری- تأثیر بر روابط عمومی در ایالت، در درجه اول بر فرآیندهای تولید. نسبت این کارکردها در وصول مالیات بسته به نوع مالیات متفاوت است.

کد مالیاتی فدراسیون روسیه کلیه مالیات ها تقسیم شده است در: مالیات های فدرال، مالیات های موضوعات فدراسیون روسیه (منطقه ای)، مالیات های محلی.

ویژگی فدرال مالیات این است که آنها فقط تنظیم شده است قوانین فدرالو در سراسر کشور اجباری است. مالیات های فدرال در فدراسیون روسیه عبارتند از:

مالیات بر ارزش افزوده (ماده 143-178 قانون مالیات فدراسیون روسیه)؛

مالیات غیر مستقیم (ماده 179-206 قانون مالیات فدراسیون روسیه)؛

مالیات بر درآمد شخصی (ماده 207-233 قانون مالیات فدراسیون روسیه)؛

UST (ماده 234-245 قانون مالیات فدراسیون روسیه)؛

مالیات بر درآمد شرکت (ماده 246-333 قانون مالیات فدراسیون روسیه)؛

هزینه استفاده از حیات وحش و منابع بیولوژیکی آبزی (ماده 333 1 -333 7 قانون مالیات فدراسیون روسیه)؛

مالیات آب (ماده 333 8 -333 15 قانون مالیات فدراسیون روسیه)؛

وظیفه دولتی (ماده 333 16 -333 42 قانون مالیات فدراسیون روسیه)؛

NDPI (ماده 334-346 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

منطقه ای مالیات شامل پرداخت های تعیین شده توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه است که جمع آوری آنها در قلمرو تمام نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه اجباری است. رویه خاص اخذ این مالیات ها در قلمرو موضوعات مختلف ممکن است متفاوت باشد، زیرا نهادهای قدرت نمایندگی به طور مستقل نرخ مالیات، روش پرداخت آن و مزایای مالیاتی را تعیین می کنند. به مالیات های منطقه ایدر فدراسیون روسیه عبارتند از:

مالیات بر دارایی (ماده 378-386 1 قانون مالیات فدراسیون روسیه)؛

مالیات بر تجارت قمار (ماده 364-371 قانون مالیات فدراسیون روسیه)؛

مالیات حمل و نقل (ماده 356-363 1 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

محلی مالیات - اینها مالیات هایی هستند که مطابق با قانون مالیات فدراسیون روسیه توسط قوانین قانونی نظارتی نهادهای نمایندگی خودگردان محلی ایجاد و اجرا می شوند و برای پرداخت در قلمرو شهرداری های مربوطه الزامی هستند. مقامات نمایندگی به طور مستقل نرخ مالیات، روش پرداخت آن، مزایای مالیاتی را تعیین می کنند. مالیات های محلی عبارتند از: مالیات زمین و مالیات بر دارایی فیزیکی. افراد

بسته به پرداخت کنندگان مالیات را می توان به مالیات تقسیم کرد:

با افراد؛

از اشخاص حقوقی و شعب آنها، بخشهایی که دارای ترازنامه و حساب جداگانه هستند.

ترکیب مخلوط، یعنی از اشخاص حقیقی و حقوقی اخذ می شود.

بسته به اینکه پرداخت کننده قانونی در عین حال پرداخت کننده واقعی باشد، مالیات ها به دو دسته مستقیم و غیرمستقیم تقسیم می شوند.

طبقه بندی مالیاتی

تا به امروز، مالیات ها بسیار متنوع هستند و مجموعه ای نسبتاً منشعب را تشکیل می دهند. تلاش برای طبقه بندی، کاهش تعداد گونه های آنها هنوز موفقیت آمیز نبوده است. شاید این به این دلیل است که برای دولت ها راحت است که به جای مالیات واحد، مالیات های کوچک تری دریافت کنند، در این صورت جمع آوری مالیات کمتر دیده می شود و حساسیت کمتری برای مالیات دهندگان پیدا می کند. چنین مالیات هایی که در نظم قانونگذاری استفاده می شوند، متحرک، کاربردی و کارآمد هستند.

تقسیم همه گونه ها به گروه ها مطابق با معیارهای طبقه بندی عینی انجام می شود. این ویژگی ها بسته به ویژگی های محاسبه، پرداخت، انتساب به هزینه ها یا نتایج فعالیت های تولیدی، بازپرداخت به هزینه طرف مقابل خارجی (انتقال مالیات) تفاوت مالیات ها را در نظر می گیرند.

ویژگی‌های طبقه‌بندی معیارهای عینی برای تمایز مالیات‌ها هستند که با ماهیت اقتصادی مالیات به‌عنوان از پیش تعیین شده‌اند. آنها به اراده یکجانبه دولت وابسته نیستند و به طور معمول در طول تاریخ توسعه سیستم های مالیاتی کشورهای جهان شکل می گیرند. برای بیش از صد سال، تمایز بین مالیات ها به دو زیر سیستم شناخته شده است:

1. مالیات های مستقیم - آنهایی که مستقیماً با نتیجه فعالیت های اقتصادی و مالی، گردش سرمایه، افزایش ارزش دارایی، افزایش جزء اجاره مرتبط هستند.

2. مالیاتهای غیرمستقیم - آنهایی که به قیمت حق بیمه هستند یا بسته به مقدار ارزش افزوده، گردش مالی یا فروش کالاها، کارها، خدمات تعیین می شوند.

طبقه بندی مالیات ها نه تنها با روش برداشت آنها، بلکه با سایر ویژگی ها نیز برای سازماندهی مدیریت منطقی مالیات مهم است. به طور کلی، ویژگی های طبقه بندی جهانی هستند.

ترکیب مالیات ها در سیستم مالیاتی داخلی را می توان با ترکیب گروه هایی از مالیات ها بر اساس معیارهای زیر طبقه بندی کرد: موضوع مالیات، ویژگی های نرخ، کامل بودن حقوق بودجه های مربوطه در استفاده از مبالغ مالیات ورودی. و سایر ویژگی های طبقه بندی:

مشروط به پرداخت:

1. افراد؛

2. اشخاص حقوقی.

در قوانین مالیاتی، اصطلاح "فرد" دسته های زیر از مالیات دهندگان را متحد می کند: شهروندان فدراسیون روسیه، شهروندان خارجی و افراد بدون تابعیت. در قانون مدنی، اصطلاحی برای اشاره به شخص (شهروند) به عنوان شرکت کننده در روابط حقوقی به کار می رود.

افراد - ساکنان مالیاتی فدراسیون روسیه - افرادی که در واقع حداقل 183 روز در یک سال تقویمی در قلمرو فدراسیون روسیه می مانند.

شخص حقوقی - یک شرکت (سازمان) که مالک، اقتصادی یا مدیریت عملیاتیاموال منفک و مسئول تعهدات خود با این مال است، می تواند از طرف خود تملک کند و از حقوق ملکی و غیرمالی شخصی استفاده کند، تعهداتی داشته باشد، در دادگاه مدعی و مدعی باشد. اشخاص حقوقیباید تراز یا تخمین مستقلی داشته باشد.

با توجه به اهداف مالیات:

1) اموال (منقول، غیر منقول)؛

2) درآمد (سود) از فعالیت اقتصادی.

3) عملیات برای فروش کالاها، کارها، خدمات؛

4) واردات (صادرات) کالا به قلمرو گمرکی روسیه (یا از آن)؛

5) انواع خاصی از فعالیت های اقتصادی؛

6) اشیاء فردی.

اموال در قانون مالیات فدراسیون روسیه به انواع اشیاء حقوق مدنی (به استثنای حقوق مالکیت) مربوط به دارایی مطابق با قانون مدنی فدراسیون روسیه اشاره دارد. درآمد به عنوان یک منفعت اقتصادی به صورت نقدی یا سایر اشکال طبیعی شناخته می شود، در صورت امکان ارزیابی و تا حدی که چنین سودی قابل ارزیابی باشد، در نظر گرفته می شود و مطابق با فصل های «مالیات بر درآمد بر درآمد» تعیین می شود. اشخاص حقیقی"" ، "مالیات بر سود (درآمد) شرکت" ، "مالیات بر درآمد سرمایه" قانون مالیات فدراسیون روسیه یا درآمد حاصل از منابع خارج از فدراسیون روسیه مطابق با فصل های فوق قانون مالیات فدراسیون روسیه.

فروش کالا، کار یا خدمات توسط یک سازمان یا کارآفرینان فردی به ترتیب به معنای انتقال حق مالکیت کالا به صورت قابل استرداد (از جمله مبادله کالا، کار یا خدمات) است، نتایج حاصل از موارد فوق. کارهای ذکر شده توسط یک نفر برای دیگری، ارائه خدمات به ازای پرداخت هزینه و در موارد پیش بینی شده کد مالیاتی RF، انتقال مالکیت کالا، نتایج کار انجام شده (خدمات ارائه شده) توسط یک شخص به شخص دیگر - رایگان.

کامل بودن حقوق مالیاتیاستفاده از درآمدهای مالیاتی:

1) خود (مالیات ثابت)؛

2) مالیات های نظارتی.

مالیات‌های (ثابت)، مالیات‌هایی که مستقیماً و تماماً به یک بودجه خاص یا صندوق خارج از بودجه اختصاص می‌یابد.

مالیات های نظارتی چند سطحی هستند، یعنی. پرداخت های مالیاتی به طور همزمان در بودجه های مختلف به نسبت تصویب شده مطابق با قانون بودجه دریافت می شود.

با تعلق به سطح قدرت و مدیریت:

1) فدرال؛

2) منطقه ای؛

3) محلی

مالیات های فدرال (در سراسر کشور) - عناصر این مالیات ها توسط قوانین کشور تعیین می شود و در سراسر قلمرو آن یکنواخت است. آنها توسط قانون مالیات تعیین شده اند و برای پرداخت در سراسر قلمرو فدراسیون روسیه الزامی هستند. با این حال، این مالیات ها را می توان به بودجه های سطوح مختلف واریز کرد.

یکی از ویژگی های بارز مالیات های منطقه ای این است که مالیات ها توسط قوانین نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه مطابق با قانون مالیات فدراسیون روسیه ایجاد، تغییر یا لغو می شود.

مالیات های محلی با قوانین هنجاری نهادهای نمایندگی خودگردان محلی مطابق با قانون مالیات فدراسیون روسیه معرفی می شود. آنها تنها بر اساس تصمیمی که در سطح محلی گرفته می شود، به اجرا در می آیند.

با توجه به روش محاسبه (از تکنیک مالیات):

1) قهقرایی؛

2) مترقی

3) متناسب؛

4) خطی؛

5) قدم گذاشت.

6) جامد (به مقدار مطلق).

بسته به روش محاسبه، نرخ های مالیاتی را می توان به مقدار مطلق از موضوع مالیات، یعنی. برای هر واحد مالیات، مقدار ثابتی از مالیات تعیین می شود (به عنوان مثال، 50 کوپک در هر متر مربع زمین) یا به عنوان درصد، به عنوان سهمی از ارزش آن (به عنوان مثال، 30٪ مالیات برای هر روبل ارائه می شود. از سود). به نوبه خود، نرخ بهره می تواند متناسب و تصاعدی باشد. نرخ های متناسب بر اساس اصل یک درصدی که بر موضوع مالیات وضع می شود، ایجاد می شود. این تغییری نیست و به میزان درآمد، به مقیاس موضوع مالیات بستگی ندارد. در این مورد، گاهی اوقات از نرخ های مالیات ثابت به ازای هر واحد شی صحبت می شود. نام مالیات تأکید می کند که ارزش کل آن به طور مستقیم با حجم شیء مشمول مالیات (درآمد، سود، دارایی) متناسب است. با مالیات تصاعدی، با افزایش اندازه موضوع مالیات و حفظ نابرابری در وضعیت اقتصادی، نرخ مالیات افزایش می‌یابد.

توصیه می شود دو نوع مقیاس مالیاتی تصاعدی را تشخیص دهید: ساخت بر اساس اصل پیشرفت ساده و پیچیده. با یک پیشرفت ساده، نرخ مالیات افزایش یافته برای کل مقدار بالاتر درآمد اعمال می شود. پیشرفت مرکب شامل مالیات مرحله ای است، به عنوان مثال. با نرخ بالاتر، مالیات از تفاوت بین مقدار کل درآمد مشمول مالیات و محدودیت بر میزان درآمد مشمول مالیات با نرخ پایین‌تر اخذ می‌شود. بنابراین، نرخ کلی (متوسط) میانگین موزون مقادیر درآمدی است که نرخ های متفاوتی برای آن اعمال شده است.

برعکس، با افزایش موضوع مالیات، نرخ‌های مالیاتی رگرسیون کاهش می‌یابد و نابرابری درآمد پس از مالیات افزایش می‌یابد. این مالیات به منظور تحریک رشد درآمد، سود، دارایی، مالیات وضع شده است. ماهیت قهقرایی می تواند عمدتاً مالیات های غیرمستقیم باشد که ارتباط مستقیمی با درآمد ندارند.

روش برداشت:

1) مستقیم: الف) واقعی و ب) شخصی.

2) غیر مستقیم: الف) فردی، ب) جهانی، ج) انحصارات مالی، د) عوارض گمرکی.

مالیات های مستقیم مستقیماً با نرخ یا مقدار ثابتی بر درآمد یا دارایی وضع می شود. پرداخت کنندگان نهایی مالیات های مستقیم، صاحب ملک (درآمد) هستند. آنها به واقعی و شخصی تقسیم می شوند. مالیات های مستقیم واقعی با در نظر گرفتن درآمد واقعی، بلکه میانگین تخمینی پرداخت کننده پرداخت می شود. آنها مشمول انواع خاصی از دارایی مالیات دهندگان (زمین، خانه، اوراق بهادار) هستند.

مالیات مستقیم شخصی مهمترین شکل مالیات مستقیم است که در آن بر درآمد مؤدی مالیات با در نظر گرفتن مزایای ارائه شده، یعنی. آنها از درآمد واقعی دریافت شده پرداخت می شوند و پرداخت بدهی واقعی مالیات دهندگان را در نظر می گیرند.

مالیات‌های غیرمستقیم به روشی متفاوت و کمتر «قابل توجه» از طریق اعمال هزینه‌های اضافی دولتی بر قیمت کالاها و خدمات، برداشته می‌شوند. پرداخت کننده نهایی مالیات های غیرمستقیم، مصرف کننده کالا (خدمات) است. مالیات های غیرمستقیم بسته به اشیاء جمع آوری تقسیم می شوند. بنابراین، گروه های کاملاً تعریف شده از کالاها مشمول مالیات غیرمستقیم فردی هستند.

مالیات غیرمستقیم جهانی اساساً از همه کالاها و خدمات اخذ می شود.

انحصارات مالی - آنها بر همه کالاهایی تحمیل می شوند که تولید و فروش آنها در ساختارهای دولتی متمرکز است.

در حین عملیات صادرات و واردات، عوارض گمرکی بر کالاها و خدمات اعمال می شود. وظیفه است سهم اجباریزمانی که کالا به قلمرو گمرکی فدراسیون روسیه وارد می شود یا از این قلمرو صادر می شود توسط مقامات گمرکی فدراسیون روسیه وضع می شود و شرط اصلی چنین صادرات یا وارداتی است.

بر اساس تاریخ مقرر:

1) فوری؛

2) دوره ای-تقویم.

پرداخت کنندگان مالیات فوری پس از اتمام هر اقدامی، آن را در مدت معینی که توسط قانون مالیات تعیین شده است، پرداخت می کنند.

تقویم های دوره ای به ده روز، ماهانه، سه ماهه، نیمه سالانه و سالانه تقسیم می شوند.

به ترتیب معرفی:

1) واجب

2) اختیاری

مالیات های اجباری، آنهایی که در سراسر کشور اخذ می شود، صرف نظر از بودجه ای که در آن آمده است

مالیات های اختیاری توسط قوانین مالیاتی پیش بینی شده است، اما معرفی و جمع آوری آنها در صلاحیت نهادهای نمایندگی خودگردان محلی است. پرداخت این مالیات فقط در قلمرو شهرداری های مربوطه که در آن وضع شده اند الزامی است.

با هدف قرار دادن:

1) چکیده؛

2) هدف.

مالیات های انتزاعی (عمومی) برای تشکیل بخش درآمدی بودجه به عنوان یک کل در نظر گرفته شده است.

مالیات های هدف (ویژه) - مالیات ها یا هزینه هایی که برای تأمین مالی یک منطقه خاص معرفی می شوند هزینه های عمومی. عواید حاصل از آنها معمولاً به آنها اعتبار داده نمی شود بودجه دولتی، و در صندوق های ویژه خارج از بودجه. این نوعی بسیج بودجه توسط دولت برای فعالیت های خاص است.

طبق ترتیب و نحوه محاسبه مالیات:

1) مالیات دهندگان؛

2) عامل مالیاتی؛

سازمان مالیاتی

مالیات را می توان با موارد زیر محاسبه کرد:

1) سیستم غیر تجمعی

2) سیستم تجمعی.

تحت سیستم اول، مالیات پایه مالیاتیپیش بینی شده به صورت قطعات، با سیستم محاسبه مالیات تجمعی، از ابتدای سال به صورت تعهدی انجام می شود.

قانون روسیهاستفاده از هر دو روش و همچنین ترکیب آنها.

این طبقه بندی نه تنها برای تهیه محاسبات مالیاتی و گزارش با استفاده از یک سیستم پردازش الکترونیکی داده ضروری است. با استفاده از این طبقه بندی، می توان نقش هر گروه مالیاتی و مالیاتی را به عنوان بخشی از منبع درآمد بودجه تلفیقی فدراسیون روسیه، بودجه نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه و بودجه های محلی تعیین کرد.

جهت های اصلی برای بهبود سیستم مالیاتی روسیه

هنگام تدوین سیاست اقتصادی، دولت باید موارد زیر را در نظر بگیرد:

1. فرار مالیاتی. جابجایی مالیات را نباید با فرار مالیاتی و استهلاک یا بازپرداخت مالیات اشتباه گرفت. فرار مالیاتی می تواند قانونی یا غیرقانونی باشد. مواردی که مصرف کننده با وضع مالیات غیر مستقیم بر یک قلم مصرفی یا با افزایش این مالیات، از خرید آن منصرف و یا آن را در مقادیر کمتر خریداری کند، قانونی، قانونی است. این همچنین شامل مواردی می شود که یک تولیدکننده مشمول مالیات غیر مستقیم بر میانگین تولید محصول تولید شده، بهره وری را افزایش می دهد و شروع به دریافت خروجی بیشتر از محصول می کند و همچنان به پرداخت مالیات غیر مستقیم قبلی ادامه می دهد.

دولت فقط با طرق مالی می تواند با فرارهای قانونی مقابله کند: با کاهش مصرف کالاهای مشمول مالیات، می تواند مالیات غیر مستقیم را کاهش دهد. مبارزه با روش‌های غیرقانونی فرار تنها از طریق بهبود دستگاه مالیاتی امکان‌پذیر است، دستگاهی که باید بتواند تمامی موارد کلاهبرداری از سوی مودیان را آشکار کند.

2. استهلاک (یا بازخرید)، جذب و سرمایه گذاری مالیات. در اینجا دو گزینه وجود دارد:

مالیات باعث کاهش ارزش اقلام مشمول مالیات می شود - استهلاک مالیات.

مالیات را می توان با کاهش ارزش یک قلم جذب کرد - جذب مالیات.

ارزش کالا به دلیل کاهش مالیات - ارزش مالیات افزایش می یابد.

با توجه به پدیده‌های استهلاک، جذب و سرمایه‌گذاری، در شرایطی افزایش مالیات منجر به مصادره جزئی اموال مؤدی می‌شود. برعکس، کاهش مالیات ممکن است باعث افزایش ثروت نامناسب شود.

3. شخصی که طبق قانون مکلف به پرداخت مالیات است عملاً بار مالیات را به دوش می کشد، یعنی نه تنها پرداخت کننده، بلکه حامل مالیات نیز می باشد. افزایش مالیات ممکن است تولیدکننده را تشویق کند که هزینه ها را کاهش دهد (مثلاً با استفاده از تکنیک های جدید و پیشرفت های فنی در تولید) و در نتیجه مالیات را پوشش دهد.

4. پرداخت کننده ای که به طور قانونی مشمول مالیات می شود، بار مالیات را به دیگری منتقل می کند. اگر دومی نیز بتواند مالیات را به شخص ثالث منتقل کند، در این صورت او فقط یک پرداخت کننده واسطه است. اگر بالاخره بار مالیات را به دوش می کشد، او حامل مالیات است. وضعیت انتقال با مجموعه ای از شرایط تعیین می شود: مشمول مالیات به رقابت آزاد یا انحصار، وجود یا عدم وجود عرضه و تقاضای کشسان، درجه تحرک (تحرک یا عدم تحرک مشمول مالیات).

اگر مالیات دهنده یک انحصار باشد، تغییر مالیات برای او بسیار دشوارتر از رقابت آزاد است، زیرا انحصارگر معمولاً حداکثر قیمت ها را بدون توجه به مالیات تعیین می کند. در تلاش برای تغییر مالیات، انحصارگر با خطر کاهش تقاضا مواجه است. بنابراین، انحصارگر باید از سود خود مالیات بگیرد که معمولاً پس از کسر مالیات، منفعت کافی برای او به همراه دارد. در رژیم رقابت آزاد، قیمت ها به هزینه های تولید نزدیک می شوند، مالیات می تواند وارد مجموع این هزینه ها شود. با وجود افزایش قیمت به دلیل افزایش مالیات، مصرف (مثلاً مایحتاج) کاهش نمی یابد و مالیات به مصرف کننده منتقل می شود. هنگام مالیات بر مایحتاج غیر اولیه (لوکس متوسط)، انتقال دشوارتر است، زیرا در این حالت کاهش مصرف امکان پذیر است.

با تقاضای کشسان، جابجایی مالیات بسیار دشوار است و با تقاضای غیرکشش بسیار آسان تر است. اگر تقاضا برای یک محصول شناخته شده به راحتی با تقاضای کالای دیگر جایگزین شود، مصرف کننده از انتقال اجتناب می کند. بنابراین، مالیات بر مایحتاج ضروری و به طور متوسط ​​اقلام لوکس سخت است که مصرف کننده با افزایش قیمت، تقاضا برای آنها را کاهش می دهد. مالیات بر کالاهای لوکس به راحتی جابجا می شود، زیرا افراد بسیار ثروتمند، با وجود مالیات، از مصرف آنها خودداری نمی کنند.

هر چه اقلام مشمول مالیات غیرمتحرکتر باشد، جابجایی مالیات دشوارتر می شود و برعکس، هرچه تحرک (تحرک) کالای مشمول مالیات بیشتر باشد، جابجایی مالیات آسانتر می شود. به عنوان مثال، تغییر مالیات برای مالک املاک دشوارتر از مالک اموال منقول به ویژه ارزش های پولی است.

بنابراین، شرایط تعیین شده انتقال این امکان را فراهم می کند تا اعمال مالی را برای مالیات از منابعی که می توان با اطمینان گفت که مالیات بر آنها باقی می ماند، توصیه می شود.

یکی از مشکلات کلیدی سیستم مالیاتی روسیه این است که مالیات دهندگان درک کافی از چرایی نیاز به مالیات هایی که دولت قصد دارد از او دریافت کند، ندارد. مانند هر سیستمی که با مشارکت سوژه های متفکر و اهداف جمعی عمل می کند، نظام مالیاتی نیز به شدت به نحوه درک آن از چشم سوژه ها وابسته است. توجه به فعالیت موضوع مالیات و درک ماهیت بازتابی رفتار مالیاتی یکی از وظایف سیاست اقتصادی دولت است. اولین سؤال این است که بدانیم رضایت عمومی بین کدام نیروها یا موضوعات حاصل می شود و در چه چارچوبی می توان آن را یافت.

طی چهار سال گذشته گام‌های جدی در حوزه مالیاتی روسیه برداشته شده است که در نتیجه جمع‌آوری مالیات افزایش یافته و میزان فرار مالیاتی کاهش یافته است. به طور کلی، بار مالیاتی بر اقتصاد کاهش یافته است: نرخ مالیات های پایه کاهش یافته است، به عنوان مثال، مالیات بر درآمد از 35 به 24 درصد، مالیات بر ارزش افزوده از 20 به 18 درصد، مالیات تک اجتماعی از 39.5 به 26 درصد و یک نرخ مالیات بر درآمد ثابت 13 درصد معرفی شده است. در عین حال، تعداد کل مالیات ها از 52 مورد که تعداد آنها در سال 88 بود، به 15 کاهش یافت.

اگر چه بار مالیاتی کلی در فعالیت کارآفرینیکاهش یافته است، همچنان به طور غیر قابل توجیه بزرگ باقی می ماند. در نتیجه فرصت های نوسازی و توسعه تولید و ایجاد مشاغل جدید کاهش می یابد. نظام مالیاتی باید برای تامین نیازهای بودجه ای تامین مالی کند، برای کسب و کارها سنگین نباشد و مانع رقابت پذیری و رشد فعالیت های تجاری آنها نشود.

منطق کلی اصلاحات مالیاتی در بسیاری از کشورها با گذار تدریجی از مالیات غیرمستقیم به مالیات بر درآمد نهایی همراه است. عمق این گذار اغلب به توانایی مقابله با وظیفه قانونی کردن فعالیت های اقتصادی و درآمد حاصل از آن به منظور حرکت به سمت مالیات مستقیم از درآمد اشخاص حقوقی و اشخاص حقیقی - مالیات دهندگان بستگی دارد.

به عنوان مدیر وجوه منتقل شده، دولت اغلب برای کارآفرینان ناکارآمد است. کارآفرین می‌داند که اثربخشی فعالیت‌های بوروکراتیک برای آوردن کسر به گروه‌های هدف خاصی از جمعیت بسیار کمتر از آنچه در تجارت خود به دست آورده است خواهد بود. در اطراف هر کارآفرین موفق افرادی وجود دارند که از او یارانه هایی دریافت می کنند که از دولت دریافت نمی کنند. این همچنین در مورد مشاغلی که کارآفرین از طریق فعالیت های خود ایجاد می کند و برنامه های اجتماعی و خیریه خاصی که توسط او بدون مشارکت دولت انجام می شود نیز صدق می کند.

در این رابطه، کارآفرین این احساس را دارد: آیا قبلاً بدهی عمومی خود را پرداخت نکرده است؟ و آیا او این کار را بسیار کارآمدتر از ادعای دولت بخشی از دارایی او به شکل مالیات انجام نداد؟ حل این سوال تعادل را در روابط آن با دولت تعیین می کند.

از آنجایی که دولت چارچوبی را تعیین می کند - مالیات، اداری و سایر مواردی که تجارت در آن وجود دارد، مالیات دهندگان با سؤالی در مورد مزایا و هزینه های فعالیت های بهینه سازی مالیاتی روبرو هستند. در عمل، این سؤال به مقایسه مبالغ پرداختی به دولت با این که چقدر باید برای «مکانیسم» فرار مالیاتی هزینه شود، برمی گردد.

به طور کلی، با در نظر گرفتن پیچیدگی شناسایی و کمی سازی فرآیندهای اقتصادی «سایه»، تجزیه و تحلیل آنها باید بر اساس مقایسه منظم و تأیید مجدد اطلاعات به دست آمده از منابع مختلف باشد.

بنابراین، صرفه‌جویی‌های مالیاتی واقعاً قابل دستیابی بسیار قابل توجه است: فقط چند گردش کالا که تحت طرح مالیات «ترجیعی» انجام می‌شود، می‌تواند به طور قابل توجهی تجارت را تقویت کند.

بنابراین، برای تأثیرگذاری معنادار بر وضعیت کشور از طریق مالیات، نه تنها باید عملکرد هدف تغییرات پیشنهادی را دانست، بلکه باید این اطلاعات را به موضوع مالیاتی نیز رساند. بنابراین یکی از سازوکارهای اعتمادسازی به سازمان های مالیاتی و قانونی شدن فعالیت شهروندان و کارآفرینی، اطلاع رسانی به شهروندان درباره کسر مالیات است.

در عین حال، مهم است که نه تنها وضعیت فعلی جامعه، بلکه پویایی را نیز در نظر بگیریم. برای حل مشکل تعادل در سیستم «دولت-کارآفرینی»، روش تکرارهای متوالی با تمرکز بر کاهش فاصله تا اهداف انتخابی جذاب‌ترین به نظر می‌رسد. نکته اصلی اجتناب از اقدامات ناگهانی و انتخاب شاخص های فرآیند مناسب است.

خصوصیات عمومی مالیات های فدرالو هزینه ها

قانون مالیات RF بر اساس وحدت اصل ساخته شده است سیاست مالیدولت، به ویژه در ایجاد فهرست بسته ای از مالیات های موجود در سراسر قلمرو آن آشکار می شود. قانون مالیات سه سطح از سیستم مالیاتی را ایجاد کرد: فدرال، موضوعات فدراسیون روسیه و محلی.

سطوح سیستم مالیاتی با پیوندهای سیستم بودجه منطبق نیست: اگر فقط مالیات های فدرال به بودجه فدرال واریز شود، کسر مالیات های فدرال یا منطقه ای به ترتیب توسط بودجه های منطقه ای و شهرداری قابل دریافت است.

مالیات های فدرال توسط قوانین فدرال تعیین می شود و در سراسر قلمرو فدراسیون روسیه جمع آوری می شود. مزایای مالیاتی فدرال فقط توسط قوانین فدرال تعیین می شود ، اما مقامات ایالتی نماینده (قانونی) نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه و دولت های محلی این حق را دارند که مزایای اضافی را در مبالغی که به بودجه آنها اختصاص داده شده است ، معرفی کنند. به عنوان یک قاعده کلی، نرخ مالیات فدرال توسط پارلمان روسیه - مجمع فدرال فدراسیون روسیه تعیین می شود. با این حال، نرخ مالیات بر انواع خاصی از منابع طبیعی، مالیات بر انواع خاصی از مواد خام معدنی و عوارض گمرکی توسط دولت فدراسیون روسیه تعیین می شود.

طبق ماده 213 قانون مالیات، مالیات های فدرال عبارتند از:

مالیات بر ارزش تحویلی (VAT)، مالیات غیر مستقیم بر انواع خاصی از کالاها (خدمات) و انواع خاصی از مواد خام معدنی، مالیات بر سود (درآمد) سازمان ها. مالیات بر درآمد سرمایه، مالیات بر درآمداز یک فرد مالیات بر استفاده از خاک زیرین، مالیات بر بازتولید پایه منابع معدنی. مالیات بر درآمد اضافی حاصل از تولید هیدروکربن، مالیات جنگل، مالیات آب، مالیات اقتصادی.

علاوه بر بخش عمده مالیات در ساختار پرداخت های اجباریبرجسته کردن:

هزینه ها (کمک به صندوق های غیربودجه ای اجتماعی دولتی، هزینه حق استفاده از حیات وحش و منابع بیولوژیکی آبزیان، هزینه های گمرکی، هزینه های مجوز)؛ عوارض (وظیفه دولتی. وظیفه گمرکی).

بیمه اجتماعی در برابر حوادث صنعتی و بیماری های شغلی.

مطابق با ماده 1 قانون فدرال 24 ژوئیه 1998 شماره 125-FZ "در مورد بیمه اجتماعی اجباری در برابر حوادث صنعتی و بیماری های شغلی" این نوع بیمه یک نوع است. بیمه اجتماعیو فراهم می کند:

حصول اطمینان از حمایت اجتماعی بیمه شدگان و منافع اقتصادی مشمولان بیمه در کاهش خطرات شغلی (این احتمال آسیب (از دست دادن) سلامتی یا فوت بیمه شده مرتبط با انجام وظایف طبق قرارداد کار (قرارداد) و در سایر موارد تعیین شده توسط قانون)؛

جبران خسارت وارده به جان و سلامتی بیمه شده در انجام وظایف تحت قرارداد کار (قرارداد) و در سایر موارد مقرر در قانون با ارائه کامل انواع پوشش های بیمه ای لازم به بیمه شده از جمله. پرداخت هزینه های توانبخشی پزشکی، اجتماعی و حرفه ای؛

ارائه اقدامات اجرایی برای کاهش آسیب های شغلی و بیماری های شغلی.

حادثه رویدادی است که منجر به نیاز به انتقال بیمه شده به شغل دیگر، از دست دادن موقت یا دائم توانایی حرفه ای وی یا فوت وی شود. بیماری شغلی بیماری مزمن یا حاد بیمه شده است که در اثر مواجهه با یک یا چند عامل زیان آور تولیدی ایجاد می شود و به طور موقت یا دائمی توانایی حرفه ای بیمه شده را از دست می دهد.

ویژگی های اقتصادی مالیات بر ارزش افزوده

مالیات بر ارزش افزوده(که از این پس مالیات بر ارزش افزوده نامیده می شود) یک مالیات غیرمستقیم است، یعنی اضافه بر قیمت کالا. این قانون توسط قانون فدراسیون روسیه "در مورد مالیات بر ارزش افزوده" مورخ 6 دسامبر 1991 شماره 1-1992 اجرا شد که با معرفی قسمت دوم نامعتبر شد. NK RF.مالیاتنوعی برداشت بخشی از ارزش افزوده به بودجه است.
در حال حاضر، اعمال مالیات توسط Ch. 21 قانون مالیات فدراسیون روسیه.
پرداخت کنندگانمالیات بر ارزش افزودههستند:
سازمان های؛
کارآفرینان فردی؛
اشخاصی که به عنوان پرداخت کنندگان مالیات بر ارزش افزوده در ارتباط با جابجایی کالا از مرز گمرکی فدراسیون روسیه شناخته می شوند که مطابق با کد گمرکی تعیین می شود. RF.

هدف - شیمالیاتبه شرح زیر عملیات:
فروش کالا (کارها، خدمات) در قلمرو فدراسیون روسیه، از جمله فروش وثیقه و انتقال کالا (نتایج کار انجام شده، ارائه خدمات) تحت توافق نامه ای در مورد ارائه غرامت یا نوآوری، به عنوان و همچنین انتقال حقوق مالکیت. انتقال مالکیت کالا، نتایج کار انجام شده، ارائه خدمات رایگان به عنوان فروش کالا (کارها، خدمات) شناخته می شود.
انتقال کالاها (اجرای کار، ارائه خدمات) در قلمرو فدراسیون روسیه برای نیازهای شخصی که هزینه های آن در هنگام محاسبه مالیات بر درآمد شرکت کسر نمی شود (از جمله از طریق استهلاک).
انجام کارهای ساخت و ساز و نصب برای مصرف خود؛
واردات کالا به قلمرو گمرکی فدراسیون روسیه.
که در آن نهشناسایی شدههدف - شیمالیات: %/عملیات مشخص شده در بند 3 هنر. 39 قانون مالیات فدراسیون روسیه؛
انتقال بلاعوض ساختمان های مسکونی، مهدکودک ها، باشگاه ها، آسایشگاه ها و سایر اشیاء فرهنگی-اجتماعی و مسکن و اشتراکی و همچنین راه ها، شبکه های برق، پست ها، شبکه های گاز، تاسیسات آبگیری و سایر اشیاء مشابه به دولت مقامات و مقامات محلی خود دولت (یا با تصمیم این نهادها، سازمان های تخصصی که از این امکانات برای اهداف مورد نظر خود استفاده یا بهره برداری می کنند).
انتقال اموال شرکت های دولتی و شهری که به ترتیب خصوصی سازی بازخرید شده است.
انجام کار (ارائه خدمات) توسط ارگان هایی که بخشی از سیستم مقامات ایالتی و دولت های محلی هستند، در چارچوب اعمال اختیارات انحصاری خود در یک حوزه فعالیت خاص، در صورت الزام به انجام کار مشخص شده (ارائه خدمات) توسط قانون فدراسیون روسیه، قانون نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه، قوانین دولت های محلی ایجاد شده است.
انتقال بلاعوض دارایی های ثابت به مقامات و ادارات دولتی و دولت های محلی و همچنین موسسات بودجه، شرکت های واحد دولتی و شهرداری.
محلپیاده سازیکالاهاقلمرو فدراسیون روسیه در حضور یک یا چند مورد زیر به رسمیت شناخته می شود موقعیت."
کالاها در قلمرو فدراسیون روسیه قرار دارند، حمل و نقل یا حمل نمی شوند.
کالاها در زمان شروع حمل و نقل یا حمل و نقل در قلمرو فدراسیون روسیه قرار دارند. محلپیاده سازیآثار(خدمات)قلمرو فدراسیون روسیه به رسمیت شناخته می شود اگر:
کارها (خدمات) مستقیماً با اموال غیر منقول (به استثنای هواپیماها، کشتی های ناوبری دریایی و داخلی و همچنین اشیاء فضایی) واقع در قلمرو فدراسیون روسیه مرتبط است. این گونه کارها (خدمات) به ویژه شامل ساخت و ساز، نصب، ساخت و مونتاژ، تعمیر، بازسازی، محوطه سازی است.
کارهای (خدمات) مربوط به اموال منقول واقع در قلمرو فدراسیون روسیه؛
خدمات در واقع در قلمرو فدراسیون روسیه در زمینه فرهنگ، هنر، آموزش، فرهنگ بدنی، گردشگری، تفریح ​​و ورزش ارائه می شود.
خریدار آثار (خدمات) در قلمرو فعالیت می کند
توری RF. محلپیاده سازیفعالیت هاخریدار، و همچنین یک سازمان یا یک کارآفرین فردی که کار انجام می دهد (خدمات ارائه می دهد)، در صورتی که خریدار آثار (خدمات) واقعاً در قلمرو فدراسیون روسیه حضور داشته باشد، قلمرو فدراسیون روسیه در نظر گرفته می شود. پایه ی ثبت نام دولتیسازمان یا کارآفرین فردی و در صورت عدم وجود آن - بر اساس مکان مشخص شده در اسناد تشکیل دهنده سازمان، محل مدیریت سازمان، محل دستگاه اجرایی دائمی آن، محل دفتر نمایندگی دائم (اگر کارها (خدمات) از طریق این دفتر نمایندگی دائمی، محل سکونت یک فرد ارائه می شود. این قانون هنگام انجام کار (ارائه خدمات) اعمال می شود:
انتقال مالکیت یا واگذاری اختراعات، مجوزها، علائم تجاری، حق چاپ یا سایر حقوق مشابه؛
مشاوره، حقوقی، حسابداری، مهندسی، تبلیغات، پردازش اطلاعات و همچنین در کار تحقیق و توسعه. بهخدمات مهندسیشامل خدمات مهندسی و مشاوره برای آماده سازی فرآیند تولید و فروش محصولات (کارها، خدمات)، آماده سازی برای ساخت و بهره برداری از تاسیسات صنعتی، زیربنایی، کشاورزی و غیره، خدمات پیش طراحی و طراحی (تهیه مطالعات امکان سنجی). توسعه طراحی و سایر خدمات مشابه). بهخدماتدر حال پردازشاطلاعاتشامل خدمات برای اجرای جمع آوری و تعمیم، سیستم سازی آرایه های اطلاعاتی و ارائه نتایج پردازش این اطلاعات در اختیار کاربر.
در مورد تأمین پرسنل، اگر پرسنل در محل تجارت خریدار کار می کنند.
اجاره اموال منقول به استثنای وسایل نقلیه زمینی.
ارائه خدمات نماینده ای که به نمایندگی از طرف اصلی قرارداد، شخصی (سازمان یا فرد) را برای ارائه چنین خدماتی استخدام می کند.
ارائه خدمات به طور مستقیم در فرودگاه های روسیه و حریم هوایی فدراسیون روسیه برای تعمیر و نگهداری هواپیما، از جمله خدمات ناوبری هوایی.
انجام کارهای (ارائه خدمات از جمله خدمات تعمیراتی) برای نگهداری شناورهای دریایی و کشتی های ناوبری داخلی در مدت اقامت در بنادر (انواع عوارض بندری، خدمات کشتی های ناوگان بندری) و همچنین خلبانی.

محلپیاده سازیفعالیت هاسازمان‌ها یا کارآفرینان فردی که هواپیما، کشتی‌های دریایی یا ناوبری داخلی را برای استفاده تحت قرارداد اجاره (چارتر زمانی) با خدمه و همچنین خدمات حمل و نقل ارائه می‌کنند. شناسایی نشدهقلمرو فدراسیون روسیه، اگر حمل و نقل بین بنادر واقع در خارج از قلمرو انجام شود RF.
اسنادتایید محل انجام کار (ارائه خدمات) عبارتند از:
قراردادی که با افراد خارجی یا روسی منعقد شده است.
اسنادی که واقعیت انجام کار را تأیید می کند (ارائه خدمات) ماده 149 قانون مالیات فدراسیون روسیه معاملاتی را ارائه می دهد که مشمول مالیات نیستند.
مالیاتپایههنگام فروش کالا (کارها، خدمات) توسط مالیات دهنده مطابق با Ch. 21 قانون مالیات فدراسیون روسیه، بسته به مشخصات فروش کالاها (کارها، خدمات) تولید شده توسط وی یا خریداری شده در طرف زمانی که:
در تعیین پایه مالیاتی، درآمد حاصل از فروش کالا (کارها، خدمات) بر اساس کلیه درآمدهای مالیات دهنده مربوط به تسویه حساب ها برای پرداخت کالاها (کارها، خدمات) مشخص شده توسط وی به صورت نقدی و (یا) تعیین می شود. ) در نوع، از جمله پرداخت در اوراق بهادار. این درآمدها در صورت امکان ارزیابی و در حدی که بتوان آنها را ارزیابی کرد، لحاظ می شود.
تعیین درآمد (هزینه) پایه مالیاتی مؤدی در ارز خارجیبه ترتیب در تاریخ فروش کالا (کارها، خدمات) یا در تاریخ هزینه واقعی به روبل با نرخ ارز بانک مرکزی فدراسیون روسیه محاسبه می شود.
پایه مالیاتی برای فروش کالاها (کارها، خدمات) توسط یک مالیات دهنده به عنوان هزینه این کالاها (کارها، خدمات) تعیین می شود که بر اساس قیمت های تعیین شده مطابق با هنر محاسبه می شود. 40 قانون مالیات فدراسیون روسیه با در نظر گرفتن عوارض (برای کالاهای مشمول مالیات و مواد خام معدنی مشمول مالیات) و بدون در نظر گرفتن مالیات فروش در آنها.
فروش کالا (آثار، خدمات) برای معاملات پایاپای (معاوضه)، فروش کالا (کار، خدمات) رایگان، انتقال مالکیت موضوع وثیقه به متعهد در صورت عدم ایفای تعهد تضمین شده توسط وثیقه. انتقال کالا (نتایج کار انجام شده، خدمات ارائه شده) پس از پرداخت نیروی کار غیرنقدی، پایه مالیاتی به عنوان بهای تمام شده این کالاها (کارها، خدمات) تعیین می شود که بر اساس قیمت های تعیین شده به روش ارائه شده محاسبه می شود. برای در هنر 40 قانون مالیات فدراسیون روسیه با در نظر گرفتن عوارض (برای کالاهای مشمول مالیات و مواد خام معدنی مشمول مالیات) و بدون در نظر گرفتن مالیات فروش در آنها.
فروش کالاها (کارها، خدمات)، با در نظر گرفتن یارانه های ارائه شده توسط بودجه های سطوح مختلف در ارتباط با استفاده مالیات دهندگان از قیمت های تنظیم شده ایالتی، یا با در نظر گرفتن مزایای ارائه شده به مصرف کنندگان فردی مطابق با قوانین فدرال، مالیات پایه به عنوان بهای تمام شده کالا (کارها، خدمات) فروخته شده تعیین می شود که بر اساس قیمت واقعی فروش آنها محاسبه می شود.
از فروش اموال موضوع حسابداری به بهای تمام شده، با در نظر گرفتن مالیات پرداختی، پایه مالیاتی به عنوان مابه التفاوت قیمت ملک در حال فروش تعیین می شود که با در نظر گرفتن مفاد این ماده تعیین می شود. 40 قانون مالیات فدراسیون روسیه، با در نظر گرفتن مالیات، عوارض (برای کالاهای مشمول مالیات و مواد خام معدنی غیر مستقیم) و بدون در نظر گرفتن مالیات فروش در آن، و ارزش اموال فروخته شده ( مقدار باقی ماندهمشمول تجدید ارزیابی)؛
فروش محصولات کشاورزی و محصولات فرآوری آن که از افراد (غیر مالیات دهندگان) خریداری شده است، طبق لیستی که توسط دولت فدراسیون روسیه تأیید شده است (به استثنای کالاهای غیر مستقیم)، پایه مالیاتی به عنوان تفاوت بین قیمت تعیین می شود. مطابق با هنر تعیین می شود. 40 قانون مالیات فدراسیون روسیه و قیمت خرید این محصولات؛
پایه مالیاتی برای فروش خدمات برای تولید کالاها از مواد اولیه (مواد) به عنوان هزینه پردازش، پردازش یا سایر تبدیل آنها با در نظر گرفتن عوارض (برای کالاهای غیر مستقیم) و بدون احتساب آن تعیین می شود. مالیات بر فروش؛

فروش کالا (کارها، خدمات) تحت معاملات آتی (معاملات مربوط به عرضه کالا، انجام کار،
ارائه خدمات) پس از انقضای قرارداد (پایان
مسیر) دوره مشخص شده مستقیماً در این قرارداد
یا قیمت قرارداد، پایه مالیاتی به عنوان هزینه تعریف می شود
این کالاها (کارها، خدمات) که مستقیماً در قرارداد (قرارداد) نشان داده شده است، اما کمتر از ارزش آنها نیست، بر اساس
از قیمت هایی که به روشی مشابه تعیین شده تعیین شده است
Nomu Art. 40 قانون مالیات فدراسیون روسیه در حال اجرا

برای ایالت‌های دارای ساختار فدرال، مشکل همبستگی قدرت‌ها برای ایجاد مالیات در ارتباط با مرکز فدرال و موضوعات فدراسیون معمول است. ماهیت مشکل در این واقعیت خلاصه می شود که از یک سو، استقرار مستقل مالیات ها گواه استقلال این یا سطح دیگری از دولت است، از سوی دیگر، آزادی بیش از حد در این موضوع منجر به تکه تکه شدن مصنوعی می شود. دولت، به افزایش جدایی طلبی بین مناطق. هنگام انتخاب توازن قوا، مدل زیر از توزیع اختیارات برای ایجاد مالیات بین مرکز فدرال و افراد فدراسیون را می توان اعمال کرد:

"مالیات های متفرقه" ماهیت مدل این است که هر سطح از دولت مالیات خود را اعمال می کند، به ترتیب، هر سطح از دولت سیستم خود را تشکیل می دهد. زیرگونه:

1. هر سطح در ایجاد سیستم مالیاتی خود کاملاً مستقل است.

   استقلال ناقص هر یک از سطوح فدراسیون در تعیین مالیات. مرکز فدرال مالیات های فدرال را معرفی می کند و فهرستی اجباری از مالیات ها را برای افراد موضوع ایجاد می کند. هنگام تهیه فهرستی برای موضوعات، تعدادی از عوامل (تاریخی، اجتماعی، سازمانی و فنی) در نظر گرفته می شود. مثال ها:

   1. مالیات بر ارزش افزوده. با t.sp. محتوای آن را نمی توان در سطح موضوع فدراسیون، فقط در سطح فدرال معرفی کرد، زیرا این مالیات متعلق به تعداد مالیات های سرزمینی است، در نتیجه، هنگام جمع آوری آن، همیشه مهم است که مشخص شود موضوع مالیات در کدام محل از ایالت ایجاد شده است. با معرفی چنین مالیات سرزمینی در سطح یک موضوع فدراسیون، درگیری های دائمی بین افراد مشاجره در مورد مالکیت موضوع مالیات اجتناب ناپذیر است.

      مالیات بر درآمد شخصی توصیه می شود فقط در سطح فدرال معرفی شود، زیرا. وقتی در سطح موضوعات مطرح می شود، موضوعات خاصی به دلیل پایین بودن نرخ این مالیات، در ارتباط با ارائه مزایای اضافی و ... جذابیت بیشتری پیدا می کنند.

"نرخ های مختلف". محتوای این مدل این است که مرکز فدرال تمام شرایط اساسی و اساسی را برای جمع آوری انواع خاصی از مالیات ها تعیین می کند و افراد فدراسیون فقط حق دارند نرخ های مالیات را در یک مقیاس معین تعیین شده توسط مرکز تعیین کنند. در همان زمان، یک سیستم یکنواخت مالیات در هر سطح ایجاد می شود، فقط انواع نرخ ها تغییر می کند.

"درآمد متفرقه". تحت این سیستم، هر دو مالیات فدرال و مالیات افراد توسط مرکز فدرال تعیین می شود. استقلال مالی افراد در این واقعیت آشکار می شود که آنها از حجم کل مالیات های جمع آوری شده با نرخ های از پیش تعیین شده کسر معینی دریافت می کنند. این نرخ ها را می توان سالانه تعیین کرد یا برای مدت طولانی معرفی کرد.

از بین سه سیستم ارائه شده، سیستم اول بیشترین استقلال را نشان می دهد و دو سیستم بعدی به افراد فدراسیون فقط تا حدی امکان مشارکت در تنظیم روابط مالیاتی را می دهد. هنگام ایجاد سیستم های مالیاتی ملی خاص، همیشه از رابطه گزینه های فوق استفاده می شود.

مثال: ایالات متحده آمریکا و آلمان. آلمان با یک سیستم مالیاتی متمرکز و سفت و سخت مشخص می شود، که به افراد فدراسیون حداقل اختیار را در تعیین مالیات در قلمرو خود می دهد. ایالات متحده با یک مدل کاملاً معکوس مشخص می شود: ایالت ها دارای اختیارات گسترده ای برای اعمال مالیات بر قلمرو خود با برخی محدودیت های قانون اساسی هستند.

ویژگی های سیستم مالیات و هزینه های فدراسیون روسیه.

سیستم مالیات و هزینه های فدراسیون روسیه شامل دو بلوک است:

مالیات و هزینه های مستقیممالیات ها و هزینه های فدراسیون روسیه به سه گروه تقسیم می شوند:

1. فدرال : مالیات بر ارزش افزوده، مالیات بر درآمد شرکت، مالیات بر درآمد، مالیات بر درآمد شخصی، مالیات بر استخراج مواد معدنی، مالیات آب، هزینه استفاده از حیات وحش و استفاده از آب و منابع بیولوژیکی، وظیفه دولتی.

   منطقه ای : مالیات کسب و کار قمار، مالیات حمل و نقل، مالیات بر دارایی شرکت ها. عناصر کلیدی مالیات توسط مرکز فدرال تعیین می شود - موضوع، پایه مالیاتی، دوره مالیاتی، روش محاسبه، حداقل و حداکثر نرخ مالیات. در عین حال، به افراد فدراسیون روسیه این حق داده می شود که عناصر مالیاتی زیر را تعیین کنند: نرخ مالیات در مقیاس، مزایای مالیاتی، روش و شرایط پرداخت. وضع مالیات های منطقه ای مستلزم تصویب قانون منطقه ای است. معرفی مالیات های منطقه ای است درستفاعل، موضوع.

   محلی : مالیات بر دارایی FL، مالیات زمین. در رابطه با مالیات های محلی، نحوه ایجاد و اجرای آن مشابه در سطح منطقه است. در این مورد، نمایندگان LSG نیز سه عنصر مالیات را تعیین می کنند.

این ادعا که گروه های مالیاتی بسته به بودجه ای که این پرداخت ها در آن دریافت می شود تقسیم می شوند، اشتباه است. در واقع، مالیات های منطقه ای و محلی به طور کامل به بودجه مربوطه واریز می شود. با این حال، پرداخت های فدرال بین مرکز فدرال و سطوح پایین تر تقسیم می شود. تفاوت اصلیبین گروه های مالیاتی عبارت است از ترتیب ایجاد و اجرای آنها. تنظیم مالیات - رفع تمام عناصر. برای گروه مالیات ها و هزینه های فدرال، هم ایجاد و هم اجرا منحصراً توسط مرکز فدرال انجام می شود.

رژیم های مالیاتی ویژه 4 رژیم مالیاتی ویژه وجود دارد:

1. سیستم مالیاتی ساده،

   مالیات واحد کشاورزی

   سیستم مالیاتی در قالب مالیات واحد بر درآمد منتسب برای انواع خاصی از فعالیت ها،

   سیستم مالیاتی برای اجرای قراردادهای اشتراک تولید.

مبانی قانون اساسی و قانونی مالیات توسط مواد 71، 72، 75 قانون اساسی فدراسیون روسیه ایجاد شده است. طبق قانون اساسی فدراسیون روسیه، مالیات های فدرال و اصول کلی مالیات در فدراسیون روسیه تعیین شده است.

از آنجایی که هر مالیات محدودیت حقوق مالکیت است، به ترتیب، به موجب ماده 55 قانون اساسی فدراسیون روسیه، هر مالیاتی فقط می تواند از قانون فدرال تبعیت کند.

مالیات بر درآمد شخصی (PIT).

PIT یک مالیات مستقیم، شخصی و فدرال است.

مالیات دهندگان PIT: FL. آنها به دو گروه تقسیم می شوند:

ساکنان فدراسیون روسیه. ساکنان مالیاتی افرادی هستند که در واقع حداقل 183 روز در 12 ماه متوالی در قلمرو فدراسیون روسیه می مانند. مدت اقامت شخص در فدراسیون روسیه برای زمان عزیمت وی ​​به خارج از کشور برای درمان یا آموزش کوتاه مدت (کمتر از 6 ماه) قطع نمی شود. در عین حال، نوع موسسه آموزشی / پزشکی، سن مسافر، برنامه آموزشی و غیره مهم نیست. صرف نظر از زمان اقامت واقعی در قلمرو فدراسیون روسیه ساکنان مالیاتیشناخته می شوند: پرسنل نظامی روسیهدر خارج از کشور خدمت می کنند، کارمندان OGV و LSG که برای کار در خارج از کشور اعزام شده اند. تابعیت مهم نیست. محل تولد یک شهروند، سایر عوامل اجتماعی در نظر گرفته نمی شود. ما فقط مکان واقعی در قلمرو فدراسیون روسیه را در نظر می گیریم. طبق نسخه قبلی فصل 23 قانون مالیات فدراسیون روسیه، محاسبه 183 روز در سال تقویمی (از 31 دسامبر تا 1 ژانویه) مورد نیاز بود که منجر به موقعیت های متناقض شد. مثال: 90 روز مالیات دهندگان در سال 2005 در فدراسیون روسیه بوده و 93 روز در سال 2006. طبق هنجاری که اکنون در حال اجراست، 12 ماه به ترتیب در نظر گرفته می شود، نه در چارچوب یک سال تقویمی. در عرض 12 ماه، زمانی که 183 روز شمارش می کنیم، ماه ها به طور مداوم می گذرند، و روزهایی که ما در قلمرو فدراسیون روسیه هستیم می توانند با وقفه بگذرند.

افراد غیر مقیم فدراسیون روسیه. اینها کسانی هستند که تعداد روزهای لازم را در قلمرو فدراسیون روسیه نمی مانند.

عواقب حقوقی شناسایی یک شخص به عنوان مقیم یا غیر مقیم.

ساکنان مشمول مسئولیت مالیاتی کامل هستند، به این معنی که RF به عنوان یک قانون کلیادعای مالیات بر درآمد شخصی در رابطه با کلیه درآمدهای یک شخص که هم از منابع در قلمرو فدراسیون روسیه و هم از منابع خارج از آن دریافت می شود. افراد غیر مقیم مشمول یک تعهد مالیاتی محدود هستند، آنها فقط بر درآمد مالیات می پردازند. دریافت شده در قلمرو فدراسیون روسیه.

افراد مقیم و غیر مقیم مشمول نرخ های مالیاتی متفاوتی هستند. برای ساکنان، نرخ عمومی 13٪ و برای افراد غیر مقیم - 30٪ است.

فصل 23 قانون مالیات امکان کسر مالیات را فراهم می کند. کسوراتی وجود دارد که از مزایای مالیاتی است و بخشی از درآمد افراد را از پرداخت مالیات معاف می کند. طبق قوانین فدراسیون روسیه، فقط افرادی که بر درآمد آنها با نرخ 13٪ مالیات تعلق می گیرد، حق کسورات را دارند.

پایه قانونی (مبنای) سیستم مالیاتی شامل (شکل 12.1): نظام حقوقی مالیات (شکل 12.3)، سیستم مالیات ها و هزینه ها، رژیم های مالیاتی خاص.

مشخصات کلی سیستم مالیات و عوارض

مالیات ها و هزینه های زیر در فدراسیون روسیه ایجاد می شود: فدرال، منطقه ای و محلی. مالیات ها و هزینه های فدرال آنهایی هستند که توسط قانون مالیات تعیین شده اند و برای پرداخت در سراسر قلمرو فدراسیون روسیه واجب هستند. مالیات های تعیین شده توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه و بر این اساس، قوانین نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه و قوانین قانونی نظارتی نهادهای نمایندگی شهرداری ها به عنوان منطقه ای و محلی شناخته می شوند. مالیات های منطقه ای برای پرداخت در قلمرو موضوعات مربوطه فدراسیون روسیه و مالیات های محلی - در قلمرو شهرداری های مربوطه الزامی است. هنگام تعیین هر مالیات منطقه ای و محلی، نرخ های مالیات (در محدوده تعیین شده توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه)، روش و شرایط پرداخت مالیات و فرم های گزارش این مالیات تعیین می شود. نهادهای قانونی (نماینده) نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه و دولت محلی نیز ممکن است مزایای مالیاتی و زمینه استفاده از آنها توسط مالیات دهندگان را فراهم کنند. سایر عناصر مالیات توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین شده است.

برنج. 12.4.

1، 2، 3، ...، 27 - توالی تقریبی (ممکن) اقدامات. CGT - یک گروه تلفیقی از مالیات دهندگان

با توجه به سطوح بودجه، مالیات و عوارض به شرح زیر تقسیم می شود.

I. مالیات ها و هزینه های فدرال:

• 1) مالیات بر ارزش افزوده؛
• 2) عوارض;
• 3) مالیات بر درآمد شرکت؛
• 4) مالیات بر درآمد شخصی؛
• 5) وظیفه دولتی؛
• 6) مالیات بر استخراج مواد معدنی.
• 7) هزینه استفاده از اشیاء دنیای حیوانات و منابع بیولوژیکی آبزی.
• 8) مالیات آب.

II. مالیات های منطقه ای:

• 1) مالیات بر اموال شرکتی؛
• 2) مالیات حمل و نقل;
• 3) مالیات کسب و کار قمار.

III. مالیات های محلی:

• 1) مالیات زمین؛
• 2) مالیات بر دارایی افراد.

لازم به ذکر است که مالیات استفاده از منابع طبیعی هم فدرال (مالیات استخراج مواد معدنی، مالیات آب) و هم محلی (مالیات زمین) است. مالیات بر دارایی نیز بر اساس سطوح توزیع می شود: مالیات بر دارایی سازمان ها به عنوان مالیات منطقه ای و مالیات بر دارایی افراد به عنوان محلی طبقه بندی می شود. ظاهراً قانونگذار هنگام توزیع مالیات بر اساس سطوح بودجه، از امکان اطمینان از تأمین مالی بودجه و وصول مالیات استفاده کرده است. برای مثال بدیهی است که مالیات زمین و مالیات دارایی افراد در مواردی که به مالیات های محلی مربوط می شود به میزان بیشتری وصول می شود، زیرا در این صورت کامل ترین حسابداری اشیاء مالیاتی، هزینه ها ارائه می شود. جمع آوری مالیات کاهش می یابد و علاقه دولت های محلی به جمع آوری مالیات کاهش می یابد.

شرایط عمومی برای تعیین مالیات و عوارض

مالیات به عنوان یک پدیده پیچیده اقتصادی و حقوقی شامل مجموعه ای از اجزاء (عناصر) متقابل معینی است که هر یک ارزش حقوقی مستقلی دارند. قانون مالیات فدراسیون روسیه قانونی را معرفی کرد که بر اساس آن مالیات ثابت در نظر گرفته می شودتنها در صورتی که قانون مربوطه مالیات دهندگان شناسایی شدندو همه عناصر ضروری زیر مالیات: موضوع مالیات، پایه مالیاتی، دوره مالیاتی، نرخ مالیات، روش محاسبه مالیات، روش پرداخت مالیات و شرایط.تا زمانی که حداقل یکی از این عناصر تعریف نشده باقی بماند، نمی توان مالیات را ثابت تلقی کرد و نمی توان آن را اخذ کرد. هنگامی که کارمزدها تعیین می شود، پرداخت کنندگان و عناصر مالیاتی آنها در رابطه با کارمزدهای خاص تعیین می شوند. در موارد ضروری، هنگام ایجاد مالیات، ممکن است یک قانون در مورد مالیات و هزینه ها نیز پیش بینی شود مشوق های مالیاتیو زمینه های استفاده از آنها توسط مالیات دهندگان.

رژیم مالیاتی ویژهرویه خاصی برای تعیین عناصر مالیاتی و همچنین معافیت از تعهد پرداخت برخی مالیات ها و هزینه های مقرر در قانون مالیات فدراسیون روسیه و قوانین فدرال که مطابق با آن تصویب شده است، به رسمیت شناخته شده است. رژیم های مالیاتی ویژه عبارتند از: سیستم مالیاتی ساده، سیستم مالیاتی برای تولیدکنندگان کشاورزی(مالیات واحد کشاورزی) یک سیستم مالیاتی در قالب یک مالیات واحد بر درآمد منتسب برای انواع خاصی از فعالیت ها، یک سیستم مالیاتی برای اجرای توافقنامه های اشتراک تولید.

مالیات دهندگان و پرداخت کنندگان هزینه هابه عنوان سازمان ها و افرادی شناخته می شود که مطابق با قانون مالیات فدراسیون روسیه موظف به پرداخت مالیات و (یا) هزینه ها هستند.

اشیاء مالیاتفروش کالاها (کارها، خدمات)، اموال، سود، درآمد، هزینه یا شرایط دیگری است که دارای هزینه، مشخصه کمی یا فیزیکی است که با وجود آن، قانون مالیات دهندگان در مورد مالیات و عوارض، تعهد به پرداخت مالیات را مرتبط می کند. هر مالیات دارای یک موضوع مالیات مستقل است که مطابق با قسمت دوم PC فدراسیون روسیه تعیین می شود.

پایه مالیاتینشان می دهد هزینه، فیزیکی یا سایر مشخصات موضوع مالیات. نرخ مالیات- این میزان هزینه های مالیاتی به ازای هر واحد اندازه گیری پایه مالیاتی.پایه مالیاتی و روش تعیین آن و همچنین نرخ مالیات برای مالیات های فدرال و میزان هزینه های هزینه های فدرال توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین می شود.

پایه مالیاتی و روش تعیین آن برای مالیات های منطقه ای و محلی توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین می شود و نرخ مالیات برای مالیات های منطقه ای و محلی توسط قوانین نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه و قوانین قانونی نظارتی تعیین می شود. نهادهای نمایندگی شهرداری ها به ترتیب در حدود تعیین شده توسط قانون.

پایه مالیاتی در پایان هر دوره مالیاتی به شرح زیر محاسبه می شود:

• سازمان ها - بر اساس داده های ثبت نام حسابداریو (یا) بر اساس سایر داده های مستند در مورد اشیاء مشمول مالیات یا مربوط به مالیات.
• کارآفرینان فردی - بر اساس داده های حسابداری درآمد و هزینه ها و معاملات تجاری؛
• سایر مالیات دهندگان - افراد - بر اساس اطلاعات دریافتی در موارد تعیین شده از سازمان ها و (یا) افراد در مورد میزان درآمد پرداخت شده به آنها ، در مورد اشیاء مالیاتی و همچنین داده های مربوط به حسابداری خود از درآمد دریافتی ، اشیاء مالیاتی. ، در اشکال دلخواه انجام می شود.

ضوابط تعیین پایه مالیاتی برای سازمانها و کارآفرینان فردیهمچنین برای ماموران مالیاتی اعمال می شود.

برای سازمان ها ضابطه خاصی برای انجام اصلاحات پایه مالیاتی وضع شده است. بنابراین اگر در محاسبه پایه مالیاتی مربوط به دوره های گذشته اشتباهاتی (تحریف) مشاهده شود، کلیه اصلاحات فقط مربوط به دوره اشتباه بوده و شامل پایه مالیاتی دوره جاری نمی شود.

زیر دوره مالیاتیدرک کرد سال تقویم یا دوره زمانی دیگر در رابطه با مالیات افراد که پس از آن پایه مالیاتی تعیین و میزان مالیات قابل پرداخت محاسبه می شود.یک دوره مالیاتی ممکن است شامل یک یا چند دوره باشد دوره های گزارش، که در نتیجه به آنها پرداخت می شود پیش پرداخت.دوره مالیاتی سازمان هایی که برای یک سال تقویمی ناقص وجود دارند (ایجاد، سازماندهی مجدد یا منحل شده در طول سال) طبق قوانین بحث شده در جدول تعیین می شود. 12.2.

روش محاسبه مالیات

مالیات دهنده به طور مستقل مقدار مالیات قابل پرداخت را برای دوره مالیاتی محاسبه می کند. بر اساس پایه مالیاتی، نرخ مالیاتی و مزایای مالیاتی.با این حال، الزام به محاسبه

جدول 12.2

قوانین تعیین دوره مالیاتی (ماده. 55 قانون مالیات فدراسیون روسیه)

وضعیت	دوره مشمول مالیات
این سازمان پس از آغاز سال تقویمی ایجاد شد	از تاریخ ایجاد تا پایان سال
	از تاریخ ایجاد تا پایان سال تقویمی پس از سال خلقت
این سازمان قبل از پایان سال تقویمی منحل شد (تجدید سازماندهی شد).	از ابتدای سال جاری تا تاریخ اتمام انحلال (ساماندهی مجدد)
سازمانی که پس از آغاز سال تقویمی تأسیس شده است، قبل از پایان سال جاری منحل می شود (تجدید سازماندهی می شود).
این سازمان در بازه زمانی 1 تا 31 دسامبر سال جاری ایجاد و در سال آینده منحل شد (تجدید سازماندهی شد).	از روز ایجاد تا روز انحلال (تجدید سازمان)

کاهش میزان مالیات در مواردی که توسط قانون فدراسیون روسیه در مورد مالیات ها و هزینه ها پیش بینی شده است، ممکن است به سازمان مالیاتی یا نماینده مالیاتی اختصاص یابد. در این موارد اخطاریه مالیاتی برای مؤدی ارسال می شود که در آن میزان مالیات، محاسبه پایه مالیاتی و مهلت پرداخت مالیات مشخص می شود.

مزایای مالیات و هزینه هاشناسایی شده ارائه شده است دسته بندی های خاصمودیان و پرداخت کنندگان هزینه، مزایای پیش بینی شده توسط قانون مالیات ها و هزینه ها در مقایسه با سایر مودیان یا پرداخت کنندگان هزینه، از جمله امکان عدم پرداخت مالیات یا هزینه یا پرداخت آنها به مقدار کمتر.

مهلت پرداخت مالیات و عوارضدر رابطه با هر مالیات و کارمزد تعیین می شود و با تاریخ تقویم یا انقضای یک دوره زمانی محاسبه شده بر حسب سال ها، ربع ها، ماه ها، هفته ها و روزها و همچنین نشانه ای از رویدادی که باید رخ دهد یا رخ دهد تعیین می شود. یا عملی که باید انجام شود. در مواردی که محاسبه پایه مالیاتی انجام می شود سازمان مالیاتی، تعهد به پرداخت مالیات زودتر از تاریخ دریافت اخطار مالیاتی ایجاد نمی شود.

مالیات با یک پرداخت نقدی یا غیر نقدی کل مبلغ مالیات یا به روش دیگری که توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه و سایر قوانین مربوط به مالیات ها و هزینه ها پیش بینی شده است پرداخت می شود. برای هر مالیات، روش خاصی برای پرداخت آن تعیین می شود: برای مالیات های فدرال - توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه. برای مالیات های منطقه ای - قوانین نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه؛ برای مالیات های محلی - قوانین قانونی نظارتی شهرداری ها.

الزام قانونی عمومی است خود پرداخت مالیات توسط مالیات دهندگان.با این حال، قانون فعلی امکان پرداخت مالیات را با کسر آن توسط عامل مالیاتی در مبدا پرداخت و همچنین با استفاده از نهاد نمایندگی مالیاتی فراهم می کند.