حاشیه نویسی

برنامه آموزشی پایه (BEP)

آموزش عالی حرفه ای

در راستای تهیه 40.04.01 "فقه"

نمایه "قانون مالیات، بودجه و بانکداری"

1. مدرک تحصیلی (مدرک تحصیلی)- استاد.

2. فرم مطالعه- خارج از دیوار

3. مدت توسعه OOP- 2 سال 5 ماه.

4. الزامات برای متقاضیافرادی که دارای مدرک کارشناسی هستند و مایل به تسلط بر این مقطع کارشناسی ارشد هستند بر اساس نتایج کنکور در مقطع کارشناسی ارشد ثبت نام می کنند.

5. زمینه فعالیت حرفه ای فارغ التحصیل: شامل تدوین و اجرای هنجارهای قانونی در بخش مالی است. تضمین نظم و قانون، انجام تحقیقات علمی، آموزش و پرورش.

6. اهداف فعالیت حرفه ای فارغ التحصیل: اهداف فعالیت حرفه ای استادان روابط عمومی در زمینه اجرای هنجارهای قانونی در بخش مالی، تضمین نظم و قانون است.

7. انواع فعالیت حرفه ای فارغ التحصیل: تحقیق - فعالیت اصلی; سازمانی و مدیریتی - یک نوع فعالیت اضافی

8. رشته های اصلی مورد مطالعه چرخه حرفه ای: مشکلات واقعی قانون مالی; اداره گمرک کشور؛ پول و مقررات قانونی: تئوری و عمل. حقوق بین الملل اقتصادی؛ تنظیم حقوقی عملیات و معاملات بانکی؛ سیستم مالیاتی روسیه؛ مبنای قانونی نظارت بانکی؛ رویه های اداری برای فعالیت های کنترل و نظارت؛ مشکلات بهینه سازی قوانین مالیاتی، بودجه ای و بانکی

9. در نتیجه تسلط بر OOP، فارغ التحصیلقادر به انجام تحقیقات علمی در زمینه حقوق، تصمیم گیری بهینه مدیریتی خواهد بود. درک، تجزیه و تحلیل و اجرای نوآوری های مدیریتی در فعالیت های حرفه ای.

جهت گیری ها و نتایج فعالیت های پژوهشی.

جهت‌های اصلی فعالیت‌های پژوهشی در زمینه آموزش عبارتند از: تنظیم قانونی مالیات، فعالیت‌های مالی و حقوقی مقامات دولتی، اداره پرداخت‌های گمرکی، مقررات قانونی ارز و کنترل ارز، نظارت بانکی، فعالیت‌های اقتصادی بین‌المللی.

دانشجویانی که در این نمایه تحصیل می‌کنند، این امکان را دارند که بر اساس نتایج کنفرانس‌های علمی و عملی بین‌المللی که سالانه در دانشکده حقوق برگزار می‌شود، مانند مجمع بین‌المللی قانون اساسی (که هر سال در دسامبر برگزار می‌شود)، انجمن علمی بین‌المللی، شرکت و چکیده مقالات علمی را منتشر کنند. و کنفرانس عملی "مشکلات واقعی توسعه حقوقی سیاسی روسیه" (سالانه در آوریل سازماندهی می شود)، کنفرانس بین المللی مسائل گمرکی (سالانه در ماه اکتبر برگزار می شود)، و همچنین کنفرانس هایی که بر اساس سایر دانشگاه ها در ساراتوف و ساراتوف برگزار می شود. فدراسیون روسیه.

مالیات منبع اصلی درآمدهای بودجه دولت است. مطابق با قانون فدرال 23 دسامبر 2003 "در مورد بودجه فدرال برای سال 2004"، 91.4 درصد از درآمدهای بودجه فدرال 1 از مالیات ها، از جمله مالیات اجتماعی یکپارچه تشکیل می شود.

روابط عمومی ناشی از ایجاد، اجرا و وصول مالیات و همچنین اجرای کنترل مالیاتی، پیگرد قانونی برای تخلف از قوانین مالیاتی و هزینه ها توسط قواعد حقوق مالی تنظیم می شود که مجموعاً قانون مالیات را تشکیل می دهند.

در مورد جایگاه قانون مالیات در نظام حقوقی در علم حقوق امروز اتفاق نظر وجود ندارد. مفاهیم اساسی زیر از جایگاه قانون مالیات در نظام حقوقی قابل تشخیص است:

قانون مالیات بخشی از قانون بودجه به عنوان بخش اصلی قانون مالی است.

قانون مالیات یک نهاد مستقل از قانون مالی است.

قانون مالیات یک نهاد پیچیده است که از هنجارهای قانون اساسی، مالی، اداری و مالی تشکیل شده است.

قانون مالیات شاخه ای مستقل از قانون است.

دیدگاه اخیر، که در حال حاضر بسیار رایج است، به دلیل نقش فزاینده مالیات در اقتصاد بازار، تدوین قوانین مالیاتی، فقدان سیستم یکپارچهمنابع مالی و حقوقی اما برای شناخت حقوق مالیاتی به عنوان شاخه ای مستقل از حقوق، باید روابط مالیاتی را به عنوان یک نوع مستقل از روابط اجتماعی و متفاوت از روابط مالی شناخت. اما وضع مالیات یکی از روش هاست فعالیت های مالیایالت، روش های تشکیل یک صندوق پولی عمومی - بودجه یا صندوق خارج از بودجه. روابط مالیاتی به عنوان نوعی روابط مالی همیشه نمایانگر روابط درآمدی یک صندوق است پول. وجود مالیات به دلیل وجود صندوق پولی است که در آن دریافت می شود. بدون صندوق پولی مناسب متعلق به دولت، هیچ مالیاتی وجود نخواهد داشت.

قانون مالیات بخشی از قوانین مالی است. برخی از نویسندگان آن را یک نهاد مستقل حقوق مالی، برخی دیگر آن را بخشی و برخی دیگر آن را زیرشاخه می دانند.

اگر ما به سه گانه "هنجار حقوقی - نهاد حقوقی - شاخه قانون" که در تئوری حقوق توسعه یافته است پایبند باشیم، قانون مالیات یک نهاد پیچیده حقوق مالی است که پایه های درآمد بودجه را تنظیم می کند. در عین حال، در نظریه حقوق، زیر شاخه ای از حقوق نیز متمایز می شود که ترکیبی از چندین نهاد همگن است. به نظر می رسد در حال حاضر سطح توسعه حقوق مالیاتی به حدی است که می توان از آن به عنوان زیرشاخه حقوق مالی یاد کرد.

حقوق مالیاتی به عنوان زیرشاخه حقوق مالی مجموعه ای از هنجارهای مالی و حقوقی است که روابط عمومی را برای ایجاد، معرفی و اخذ مالیات از محل حقوقی و حقوقی تنظیم می کند. اشخاص حقیقیبه سیستم بودجه، اعمال کنترل مالیاتی، پاسخگویی در مورد نقض قوانین مالیات ها و هزینه ها، و همچنین درخواست تجدید نظر علیه اقدامات وزارت دارایی فدراسیون روسیه در زمینه مالیات، اقدامات (عدم اقدام) مقامات فدرال خدمات مالیاتی(نمودار 1 را ببینید).

مفهوم «حقوق مالیاتی» در فقه از جنبه های مختلفی استفاده می شود:

به عنوان مجموعه ای از قواعد حقوقی حاکم بر روابط اجتماعی ناشی از ایجاد، معرفی، وصول مالیات و عوارض به بودجه سطوح مختلف نظام بودجه، از جمله بودجه صندوق های غیربودجه ای دولتی (پنسی

آیا موضوع قانون مالیات روابط قدرت است؟ روند:

درخواست تجدید نظر علیه اقدامات وزارت دارایی فدراسیون روسیه در زمینه مالیات، اقدامات (عدم عمل) مقامات

خدمات مالیاتی فدرال

پاسخگو بودن برای ارتکاب تخلف مالیاتی

صندوق فدراسیون روسیه، صندوق بیمه اجتماعیفدراسیون روسیه، صندوق های فدرال و سرزمینی اجباری بیمه سلامت) و همچنین روابط ناشی از کنترل مالیاتی و پیگرد قانونی برای ارتکاب جرم مالیاتی.

به عنوان مجموعه ای از دیدگاه ها، قضاوت ها، نتیجه گیری ها، مفاهیم و مقررات علمی که توسط دانشمندانی که قوانین حاکم بر روابط مالیاتی را مطالعه می کنند، شیوه اجرای قانون در ایجاد، معرفی، اخذ مالیات و هزینه ها، در اجرای کنترل مالیاتی ایجاد می کند.

به عنوان مجموعه ای از اطلاعات، دانش، ایده ها در مورد ماهیت و اهمیت قواعد حقوقی حاکم بر روابط مالیاتی با همه تنوع آنها، در مورد عملکرد اجرای قانون، در مورد تاریخچه ظهور این قواعد حقوقی و راه های بهبود آنها.

اجازه دهید این سه جنبه از مفهوم "قانون مالیات" را با جزئیات بیشتری بررسی کنیم.

اولین جنبه از مفهوم "قانون مالیات" - مجموعه ای از هنجارهای حقوقی حاکم بر روابط مالیاتی، در علم حقوق باعث بحث خاصی در بین دانشمندان می شود.

به طور سنتی مجموعه هنجارهای حقوقی حاکم بر روابط مالیاتی به عنوان زیرشاخه حقوق مالی محسوب می شود. حقوق مالیاتی به عنوان زیرشاخه حقوق مالی ماهیتی عمومی دارد و با تثبیت اصول کلی حقوق مالی، بیانگر خصوصیات روابط مالیاتی در تنظیم حقوقی است. قانون مالیات به عنوان زیرشاخه حقوق مالی با زیرشاخه دیگر خود - قانون بودجه ارتباط تنگاتنگی دارد، زیرا مالیات ها و کارمزدها منبع اصلی بودجه در سطوح مختلف سیستم بودجه از جمله بودجه وجوه خارج از بودجه دولت است. .

هنجارهای قانون مالیات، بسته به ویژگی های روابط مالیاتی تنظیم شده توسط آنها، به بخش های ساختاری مختلف گروه بندی می شوند. بزرگترین بخش قانون مالیات، بخش عمومی و ویژه است.

بخش کلی قانون مالیات شامل هنجارهایی است که مقررات اصلی مالیات را که برای همه انواع مالیات ها و هزینه ها مهم است، تعیین می کند. بخش کلی قانون مالیات به عنوان زیرشاخه قانون مالی بر اساس ساختار بخش اول قانون مالیات فدراسیون روسیه (TC RF) - یک قانون فدرال مدون است. بخش عمومی قانون مالیات شامل قوانینی است که به شرح زیر است: 1.

سیستم مالیات های وضع شده از بودجه فدرال؛ 2)

انواع مالیات ها و هزینه های موجود در فدراسیون روسیه و اصول اصلی تعیین مالیات و هزینه های نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه و مالیات های محلی (هزینه ها). 3)

دلایل ظهور، تغییر و خاتمه تعهد به پرداخت مالیات (هزینه) و روش اجرای آن؛ چهار)

حقوق و تعهدات مالیات دهندگان، مسئولان مالیاتو سایر شرکت کنندگان در روابط مالیاتی؛ 5)

اشکال و روش های کنترل مالیاتی؛ 6)

مسئولیت ارتکاب جرایم مالیاتی و روش تجدید نظر در برابر اقدامات (عدم اقدام) ارگانهای خدمات مالیاتی فدرال و مقامات آنها.

بخش ویژه قانون مالیات شامل هنجارهایی است که احکام بخش عمومی را مشخص می کند و نحوه و شرایط وصول برخی از انواع مالیات و عوارض را تنظیم می کند. بخش دوم تصویب شده قانون مالیات فدراسیون روسیه در حال حاضر قوانین حاکم بر مالیات های فدرال را تدوین می کند: مالیات بر ارزش افزوده (فصل 21)، مالیات غیر مستقیم (فصل 22)، مالیات بر درآمد شخصی (فصل 23)، مالیات اجتماعی یکپارچه (فصل 24)، مالیات بر سود سازمان ها (فصل 25)، هزینه های استفاده از حیات وحش (فصل 251)، مالیات آب (فصل 252)، مالیات بر استخراج مواد معدنی (فصل 26)، و همچنین قوانین حاکم بر رژیم های مالیاتی خاص، سیستم مالیاتی برای کشاورزی تولیدکنندگان (مالیات واحد کشاورزی (فصل 261)، سیستم مالیاتی ساده (فصل 262)، سیستم مالیاتی در قالب مالیات واحد بر درآمد منتسب برای انواع خاصی از فعالیت ها (فصل 263)، مالیات های منطقه ای: کسب و کار قمار (فصل 28)، مالیات حمل و نقل(فصل 28)، مالیات بر دارایی شرکت ها (فصل 30).

قوانین حاکم بر سایر انواع مالیات ها و هزینه های اخذ شده در فدراسیون روسیه نیز در قوانین فدراسیون روسیه که عمدتاً در دسامبر 1991 تصویب شده است (با اصلاحات و اضافات بعدی) موجود است.

جنبه دوم مفهوم "قانون مالیات" این است که قانون مالیات به عنوان مجموعه ای از دیدگاه ها، قضاوت ها، نتیجه گیری ها، مفاهیم علمی توسعه یافته توسط دانشمندانی که در حال مطالعه مقررات حقوقی روابط مالیاتی هستند، تعریف می شود. ما در مورد علم صحبت می کنیم - شاخه ای از فقه، یا زیر شاخه ای از علم حقوق مالی، بسته به موقعیت نویسنده در ارزیابی مفهوم قانون مالیات.

قانون مالیات به عنوان زیر شاخه ای از علم حقوق مالی در روسیه در ارتباط با گذار به روابط بازار توسعه خاصی یافته است. محققان حقوقی، بر اساس مطالعه هنجارهای قانون مالیات و عملکرد آنها، پیشنهادهایی را برای بهبود مقررات قانونی روابط مالیاتی ارائه کردند که بسیاری از آنها در هنگام تدوین قانون مالیات فدراسیون روسیه در نظر گرفته شدند.

علم حقوق مالیات نه تنها با سایر علوم حقوقی، بلکه با علم مالی که جوهر اقتصادی روابط اجتماعی ناشی از مالیات را مطالعه می کند، در ارتباط نزدیک در حال توسعه است. فرآیند غنی سازی متقابل علوم حقوقی و اقتصادی، مطالعه فرآیندهای مرتبط با استفاده از مالیات و هزینه ها در سیستم مدیریت اجتماعی جامعه وجود دارد.

اهمیت مالیات و قوانین مالیاتی برای توسعه روابط اجتماعی در شرایط گذار روسیه به اقتصاد بازار، ایجاد رشته دانشگاهی "قانون مالیات" را ضروری کرده است که سومین جنبه از مفهوم "قانون مالیات" است.

نیاز به آن با تصویب قانون مالیات فدراسیون روسیه تأیید می شود که اصول اساسی مالیات و روابط بین دولت و مالیات دهندگان (پرداخت کنندگان هزینه ها)، سایر شرکت کنندگان در روابط حقوقی مالیاتی، سیستم مالیاتی و هزینه ها، روش انجام تعهد به پرداخت مالیات و هزینه ها، اصول اولیه گزارش مالیاتیو کنترل مالیاتی و سایر مقررات مالیاتی، که مستلزم توسعه زمان مطالعه بسیار بیشتر از آنچه در دوره "قانون مالی" ارائه شده است.

اصول حقوق، شاخه ها، زیرمجموعه ها و سایر بخش های ساختاری آن، همانطور که در ادبیات حقوقی ذکر شده است، اصول اصلی و اساسی است که در هنجارهای حقوقی مربوطه گنجانده شده است.

اصول اساسی مالیات در قرن 18 تدوین شد. آدام اسمیت اقتصاددان مشهور آدام اسمیت (1723-1790) در «تحقیق در ماهیت و علل ثروت ملل» 6 چهار اصل عمده مالیات را تدوین کرد. یکی

اصل عدالت که در کاربرد مقیاس مترقی بیان می شود. اسمیت نوشت: «هیچ بی‌احتیاطی نمی‌تواند وجود داشته باشد که ثروتمندان نه تنها متناسب با درآمدشان، بلکه کمی بیشتر در مخارج دولت شرکت کنند». 2.

اصل یقین. مالیات باید دقیقاً تعیین شود و نه خودسرانه، زمان، روش و میزان پرداخت باید دقیقاً هم برای پرداخت کننده و هم برای هر شخص دیگری مشخص باشد. 3.

اصل راحتی "هر مالیات باید در زمان و به نحوی که برای پرداخت کننده راحت تر باشد وصول شود." چهار

اصل اقتصاد. هر مالیاتی باید به گونه ای باشد که شاید بیش از آنچه وارد خزانه دولت می شود کمتر از دست مردم برداشت شود و در عین حال پول مردم در اسرع وقت وارد خزانه دولت شود. 7. این اصول هنوز هم امروزه مطرح هستند.

اثر به سایت اضافه شد: 1394/10/28

همین امروز یک کار با تخفیف تا 5% سفارش دهید

رایگان است

از هزینه کار مطلع شوید

مالیات های فدرال:

- مالیات بر ارزش افزوده؛

پرداخت های فدرال برای استفاده از منابع طبیعی؛

مالیات بر گروه ها و انواع خاصی از کالاها؛

مالیات بر درآمد؛

مالیات بر درآمد بانکی؛

مالیات بر درآمد شخصی؛

مالیات بر درآمد حاصل از فعالیت های بیمه؛

مالیات منابع تشکیل وجوه راه است.

مالیات بر معاملات با اوراق بهادار؛

تمبر مالیاتی؛

حقوق گمرکی؛

وظیفه دولت؛

کسورات برای بازتولید پایه منابع معدنی؛

مالیات بر اموالی که از طریق ارث و اهداء منتقل می شود.

مالیات فعالیت بورس

مالیات ها و مالیات های جمهوری خواهان سرزمین ها، مناطق، تشکل های خودمختار:

پرداخت های جمهوری خواهان برای استفاده از منابع طبیعی؛

مالیات جنگل؛

مالیات بر اموال شرکتی؛

پرداخت آب برداشت شده توسط شرکت های صنعتی از سیستم های مدیریت آب.

مالیات های محلی:

مالیات زمین؛

- هزینه ثبت نام از افراد درگیر در فعالیت های کارآفرینی؛

مالیات بر اموال شخصی؛

هزینه حق تجارت؛

مالیات بر ساخت تاسیسات صنعتی در منطقه رفت و آمد مکرر؛

هزینه های هدف از جمعیت و شرکت ها از کلیه اشکال سازمانی و قانونی برای نگهداری پلیس، به منظور بهبود و سایر اهداف.

هزینه توچال؛

مالیات بر فروش مجدد اتومبیل و رایانه؛

هزینه مجوز برای حق تجارت شراب - محصولات ودکا؛

هزینه از صاحبان سگ؛

هزینه صدور سفارش آپارتمان؛

هزینه مجوز برای حق انجام حراج و قرعه کشی محلی؛

هزینه حق استفاده از نمادهای محلی؛

هزینه پارکینگ خودرو؛

هزینه برای برنده شدن در حال اجرا؛

هزینه شرکت در مسابقات در هیپودروم؛

مجموعه ای از افراد شرکت کننده در بازی بر روی اسباب بازی در هیپودروم؛

کارمزد معاملات انجام شده در بورس اوراق بهادار، به استثنای معاملات پیش بینی شده توسط قوانین قانونی در مورد مالیات معاملات

با اوراق بهادار؛

هزینه حق فیلمبرداری فیلم و تلویزیون؛

هزینه تمیز کردن مناطق شهرک ها؛

انواع دیگر مالیات های محلی.
2.3 نهادهای اعمال کنترل بر فعالیت های مالی:

1) نهادهای صلاحیت عمومی :
-نهاد نمایندگی- ایجاد و کنترل بر اجرای کلیه برنامه های مالی، کنترل مالی.
- دستگاه اجرایی - توسعه و ارائه به نهادهای مقننه: پروژه های اجرای بودجه. برنامه های مالی دولت، تهیه گزارش در مورد اجرای برنامه های مالی.
- دادگاه عالی- بررسی تخلفات مالی
2) نهادهای دارای صلاحیت ویژه- ایجاد شده برای اجرای نوع خاصی از فعالیت:
- وزارت امور مالی- نهاد اجرایی فدرال که اجرای مالیات واحد مالی، (بودجه ای) و
سیاست های پولی در فدراسیون روسیه و هماهنگی سایر مقامات اجرایی در این زمینه. وظایف اصلی وزارت دارایی:
1. بهبود سیستم بودجه و توسعه فدرالیسم بودجه.
2. توسعه و بهبود یکپارچه مالی، بودجه ای و

سیاست مالیاتی
3. توسعه پیش نویس بودجه فدرال و تهیه آن.
4. توسعه برنامه ها برای وام های دولتی داخلی و بدهی خارجی.
5. اجرای کنترل مالی (دولتی) بر جابجایی وجوه.
6. تمرکز منابع مالی در حوزه های اولویت دار اجتماعی توسعه اقتصادی.
- خزانه داری فدرال(فرمان ریاست جمهوری 1992) ایجاد شد:
1. اجرای سیاست یکپارچه دولتی.
2. مدیریت مؤثر فرآیندهای اجرای بودجه فدرال.
3. افزایش کارایی برنامه های دولت مالی و کنترل بر اجرای بودجه فدرال.
وظایف خزانه داری فدرال :
1. سازماندهی، اجرا و کنترل بر اجرای بودجه فدرال، مدیریت درآمدها و هزینه های بودجه.

2. تنظیم روابط مالی بین بودجه فدرال و صندوق های غیربودجه ای ایالت.
3. اجرای پیش بینی کوتاه مدت حجم منابع مالی دولت.
4. مدیریت و خدمات همراه با بانک مرکزی دولت، بدهی داخلی و خارجی.
5. توسعه روش شناختی و سایر مواد در مورد کار خزانه.
3) مقامات مالیاتی (FSN)
4) مقامات بیمه- ارگان های نظارت بر فعالیت های بیمه ای.
وظایف نهادهای بیمه:
1. صدور مجوز به بیمه گذاران جهت انجام این فعالیت.
2. معرفی ثبت یکپارچه توسط بیمه گران و انجمن های آنها.
3. نظارت بر اعتبار نرخ های بیمه و حصول اطمینان از توان پرداختی بیمه گذار. 4. تشکیل و تغییر ذخایر بیمه.
5) مقامات سیستم اعتباری.وظایف (اهداف):
1. حفاظت و اطمینان از ثبات روبل، از جمله آن قدرت خرید.
2. توسعه و تحکیم نظام بانکی.
3. تضمین یک سیستم تسویه حساب کارآمد و بدون وقفه.
کارکرد:

1. توسعه یک سیاست دولتی واحد.
2. وضع قوانین تسویه و عملیات بانکی.
3. اجرای کنترل ارز.
4. اجرای موضوع وجوه.

2.4 مقررات دولتی مالیات

مقررات دولتی مالیات در دو جهت اصلی انجام می شود:
- تنظیم بازار، روابط کالایی و پولی. این عمدتاً شامل تعیین "قواعد بازی" است ، یعنی توسعه قوانین و مقرراتی که رابطه بین افراد فعال در بازار ، در درجه اول کارآفرینان ، کارفرمایان و کارگران مزدبگیر را تعیین می کند. اینها شامل قوانین، مقررات، دستورالعمل‌های ارگان‌های دولتی است که روابط تولیدکنندگان، فروشندگان و خریداران، فعالیت‌های بانک‌ها، بورس کالا و اوراق بهادار و همچنین مبادلات نیروی کار، خانه‌های بازرگانی را تنظیم می‌کنند. برای گردش اوراق بهادار و غیره. این حوزه از مقررات دولتی بازار به طور مستقیم به مالیات مربوط نمی شود.
- تنظیم توسعه اقتصاد ملیتولید اجتماعی در شرایطی که هدف اصلی قانون اقتصادی موجود در جامعه قانون ارزش است. در اینجا ما عمدتاً در مورد روش های مالی و اقتصادی تأثیر دولت بر منافع مردم ، کارآفرینان به منظور هدایت فعالیت های خود در جهت درست و مفید برای جامعه صحبت می کنیم.

در شرایط بازار، روش‌های تابعیت اداری کارآفرینان به حداقل می‌رسد، در حالی که مفهوم «سازمان برتر» که حق مدیریت فعالیت‌های بنگاه‌ها را با کمک دستورات، دستورات و دستورات دارد به تدریج از بین می‌رود. اما نیاز به تابع کردن فعالیت های کارآفرینان به اهداف ترکیب منافع شخصی آنها با عموم از بین نمی رود. در عین حال، دستور دادن، اجبار غیرممکن است.

مناسب بودن مناسبات بازار تنها یک شکل از تأثیرگذاری بر کارآفرینان و کارگران اجیر شده، فروشندگان و خریداران است - سیستمی از اجبار اقتصادی همراه با منافع مادی، توانایی کسب تقریباً هر مقدار پول. در اقتصاد بازار، کلمه آشنا «پرداخت» رو به زوال است، جایی که مردم دریافت نمی‌کنند، اما درآمد کسب می‌کنند (به استثنای افراد بیکار) و حتی پس از آن، آنها، به عنوان یک قاعده، کمک هزینه خود را با نیروی کار در دوره قبل به دست آورده‌اند.

توسعه اقتصاد بازار با روش های مالی و اقتصادی تنظیم می شود - از طریق استفاده از یک سیستم مالیاتی با عملکرد خوب، مانور با سرمایه وام و نرخ بهره، تخصیص از بودجه. سرمایه گذاری های سرمایه ایو یارانه ها، تدارکات عمومی و اجرای برنامه های اقتصادی ملی و غیره. جایگاه مرکزی در این مجموعه روش های اقتصادی را مالیات ها اشغال کرده اند.

مانور نرخ مالیات، مزایا و جریمه ها، تغییر شرایط مالیات، معرفی برخی و لغو مالیات های دیگر، دولت شرایطی را برای توسعه شتابان برخی صنایع و صنایع ایجاد می کند، به حل مشکلاتی که برای جامعه ضروری است کمک می کند. بنابراین، در حال حاضر شاید هیچ وظیفه ای مهمتر از توسعه کشاورزی و حل مشکل غذا برای ما وجود نداشته باشد. در این راستا، مزارع جمعی (از جمله مزارع ماهیگیری)، مزارع دولتی و سایر محصولات کشاورزی از مالیات بر درآمد در فدراسیون روسیه معاف هستند. در صورتی که سهم درآمد حاصل از فعالیت های غیر کشاورزی در یک مزرعه جمعی یا دولتی کمتر از 25 درصد باشد، اگر بیش از 25 درصد باشد، آنها نیز از مالیات معاف هستند، سود حاصل از این فعالیت ها به طور کلی مشمول مالیات می شود. .

مقررات فوق می تواند به عنوان نمونه ای از استفاده دولت از فرصت ها باشد سیستم مالیاتیبرای تأثیرگذاری بر توسعه اقتصاد در جهتی که برای جامعه لازم است.

دولت باید توسعه کسب و کار کوچک را ارتقا داده و از هر طریق ممکن از آن حمایت کند. اشکال چنین حمایتی متنوع است: ایجاد وجوه ویژه برای تأمین مالی شرکت های کوچک، وام دادن به فعالیت های آنها و غیره. اما ابزار اصلی کمک به مشاغل کوچک شرایط ترجیحی ویژه مالیات است.

در روسیه، شرکت‌های کوچک شامل شرکت‌هایی در تمام اشکال سازمانی و قانونی با میانگین تعداد کارمندان تا 200 نفر در صنعت و ساخت‌وساز، حداکثر 100 نفر در خدمات علمی و علمی، حداکثر 50 نفر در سایر صنایع و حداکثر 50 نفر هستند. در صنایع غیر تولیدی حوزه ها - حداکثر 15 نفر. دو مشوق مالیاتی بسیار مهم برای چنین شرکت هایی وجود دارد..
23

فصل 3 نقش مالیات در تشکیل بودجه فدراسیون روسیه

3.1 ماهیت اجتماعی و اقتصادی بودجه فدراسیون روسیه

بودجه دولتی اصلی ترین برنامه مالی کشور است که تشکیل، توزیع و استفاده از یک صندوق متمرکز وجوه را به عنوان پیش نیاز برای عملکرد هر کشور تضمین می کند..

بودجه دولتی دولت را قادر می سازد تا وظایف خود از جمله تأثیر بر عملکرد بازارهای کالا و خدمات، بازارهای مالی و توزیع درآمد در بخش های اقتصاد را انجام دهد. بودجه ابزاری برای بسیج وجوه از همه بخش های اقتصاد برای اجرای سیاست داخلی و خارجی دولت است. با کمک بودجه، بازتوزیع بین بخشی، بین بخشی و بین سرزمینی تولید ناخالص داخلی انجام می شود. مقررات دولتیو تحریک اقتصاد، تامین مالی سیاست های اجتماعی با در نظر گرفتن منافع بلندمدت کشور.

بنابراین، بودجه منعکس کننده روابط مالی دولت با پرداخت کنندگان وجوه مالیاتی و غیر مالیاتی به بودجه و دریافت کنندگان است. بودجه بودجه، یعنی رابطه دولت با جمعیت و واحدهای تجاری در مورد تشکیل و هزینه بودجه.

انباشت بودجه در بودجه به دولت اجازه می دهد تا برنامه های اجتماعی را با هدف توسعه فرهنگ، مراقبت های بهداشتی، آموزش، حمایت از خانواده های کم درآمد و حل مشکل مسکن اجرا کند.

هنگام بررسی مالیه عمومی، باید در نظر داشت که عملکرد بخش مدیریت دولتی با عملکرد سایر بخش های اقتصاد متفاوت است و شامل ارائه خدمات غیر بازاری به مردم، جامعه به عنوان یک کل و توزیع مجدد درآمد و درآمد است. ویژگی. بخش مدیریت دولتی با سایر بخش های اقتصاد از نظر روش های تأمین مالی هزینه ها - با کمک مالیات و سایر بخش ها متفاوت است. پرداخت های اجباریسایر بخش های اقتصاد

شرایط بازار برای مدیریت، حرکت آزاد سرمایه و کالا، شکل گیری خود به خود روابط بین شرکت کنندگان در فرآیند تولید مثل، نسبت های طبیعی و هزینه را فرض می کند. که در آن سرمایه خصوصیقادر به حل بسیاری از مشکلات توسعه اجتماعی-اقتصادی نیست. در این راستا، دولت به طور مستقیم (با کمک قوانین و مقررات قانونی و سایر اقدامات هنجاری) و غیرمستقیم مقررات اجتماعی-اقتصادی را انجام می دهد.

تنظیم غیرمستقیم از طریق سیاست مالی و اعتباری انجام می شود که در اجرای آن نقش محوری دارد

بودجه دولتی اهرم های نفوذ دولت در مالیات هستند نرخ مالیاتو مزایایی که بر حجم تولید، عرضه و تقاضا برای انواع خاصی از کالاها و خدمات تأثیر می گذارد.

دولت هنگام مصرف وجوه، برنامه‌های دولتی را با هدف ارتقای توسعه صنایع و صنایع خاص، تغییر ساختار تولید، یارانه دادن به صنایع و بنگاه‌های خاص تأمین مالی می‌کند و تأثیر دولت نیز ترجیحی و بدون بهره است و برای وام‌های بانکی تضمین می‌شود.

تأثیر مطلوب بودجه بر اقتصاد مستلزم شکل‌گیری مکانیزم مؤثر برای درآمدزایی و هزینه کردن منابع بودجه در رابطه با اقتصاد به عنوان یک کل بر اساس مالیات منطقی جمعیت و اتخاذ، حجم و ساختار است. هزینه های عمومیفراهم کردن شرایط برای رشد اقتصادی، ثبات تولید و افزایش سطح مادی و شرایط زندگی جمعیت.

دولت از روش های مختلف اقتصادی، مالی، پولی و اداری برای تأثیرگذاری بر اقتصاد استفاده می کند.

یکی از آنها سیاست مالی است.

سیاست مالی دولت به عنوان مجموعه ای از اقدامات در زمینه مالیات و هزینه های دولتبا هدف تغییر حجم واقعی تولید، کنترل تورم و افزایش اشتغال.

در رکود اقتصادیسیاست مالی محرک را می توان بر اساس رشد هزینه های عمومی، کاهش مالیات و بر این اساس، افزایش کسری بودجه و تراز مثبت آن اجرا کرد. از آنجایی که اثر محرک یا محدودکننده سیاست مالی با تغییرات کسری و مازاد بودجه همراه است، این اثر به روش های تامین مالی کسری بودجه و روش های استفاده از مازاد بودجه بستگی دارد.

پوشش کسری بودجه می تواند از طریق وام یا انتشار پول انجام شود. استقراض از طریق انتشار اوراق بهادار دولتی، تقاضای موجود برای پول را افزایش می دهد و منجر به افزایش نرخ سود تعادلی می شود. از آنجایی که با افزایش نرخ بهره میزان سرمایه گذاری کاهش می یابد، رقابت اوراق بهادار دولتی در بازار پول منجر به کاهش سرمایه گذاری می شود.
25

انتشار پول جدید برای پوشش کسری بودجه با کاهش سرمایه‌گذاری همراه نیست و از این نظر تأثیر مهم‌تری بر تقاضای کل نسبت به افزایش وام‌های دولتی دارد.

در صورت تورم ناشی از مازاد تقاضا، دولت می تواند تلاش خود را به سمت ایجاد مازاد بودجه سوق دهد. تأثیر ضد تورمی این مازاد بستگی به این دارد که آیا برای پرداخت بدهی دولت استفاده شود یا وجوه مربوطه از گردش خارج شود. دولت با استفاده از مازاد بودجه برای پرداخت بدهی، وجوه را به چرخش هدایت می کند و افزایش می یابد منبع مالیو تاثیر ضد تورمی مازاد بودجه را کاهش می دهد. با این حال، یک عارضه جانبی تشویق نرخ بهره پایین تر و در نتیجه سرمایه گذاری بیشتر است. اگر دولت مازاد درآمدهای بودجه را از گردش خارج کند، در مقایسه با گزینه استفاده از مازاد برای پرداخت بدهی عمومی، اثر ضد تورمی مهم تری خواهد داشت، زیرا در این صورت پول به گردش باز نمی گردد.

تغییر در مالیات خالص نیز می تواند توسط دولت برای تأثیرگذاری بر تولید استفاده شود. افزایش مالیات منجر به کاهش تولید می شود، زیرا میزان درآمد قابل تصرف و مخارج مصرف کننده را کاهش می دهد. بزرگی تأثیر بستگی به مقیاس تغییر مالیات و ضریب منعکس کننده تأثیر تمایل نهایی به مصرف دارد. کاهش مالیات به طور همزمان باعث افزایش هزینه های مصرف کننده و پس انداز می شود.
3.2 برنامه ریزی بودجه و فرآیند بودجه

برنامه ریزی بودجه مطابق با سیاست اجتماعی-اقتصادی دولت انجام می شود و شامل تهیه بودجه برای سال مالی آینده و برنامه مالی بلندمدت می باشد.

در فرآیند برنامه ریزی بودجه، سیاست مالی، میزان منابع مالی انباشته شده در بودجه سال مالی آینده، منابع وجوه، حجم و جهت مخارج، اندازه کسری بودجه، حجم و منابع خارجی و استقراض داخلی برای پوشش آن، میزان بدهی عمومی و هزینه در خدمت او.

برنامه ریزی بودجه تا حد زیادی فرآیندهای توزیع در اقتصاد را تعیین می کند. به ویژه، مقیاس ها و نسبت های توزیع مجدد درآمد خالص شرکت های دارای اشکال مختلف مالکیت، بخش ها و بخش های اقتصاد تعیین می شود، اندازه پس انداز آنها تحت تأثیر قرار می گیرد، سهم مالیات بر درآمددر درآمدهای جمعیت، سهم مشارکت بنگاه ها و جمعیت در شکل گیری
26

درآمدها به بودجه

یکی از مشکلات حاد سیاست مالیو برنامه ریزی بودجه عبارت است از تعیین نسبت بودجه فدرال و بودجه موضوعات فدراسیون در کل حجم درآمدها و هزینه های بودجه تلفیقی.

طرح مالی چشم انداز در روسیه به مدت سه سال (شامل سال مالی بعدی) بر اساس پیش بینی میان مدت توسعه اجتماعی-اقتصادی تشکیل می شود و شامل برآوردهای پیش بینی شده از ظرفیت بودجه برای بسیج درآمدها و جمع آوری بودجه برای تأمین کسری بودجه است. تهیه یک برنامه بلند مدت به شما امکان می دهد برنامه ریزی سالانه را با میان مدت پیوند دهید و به ویژه روند توسعه وضعیت مالی و اقتصادی را تعیین کنید، پیامدهای مالی اصلاحات، برنامه ها، قوانین پیش بینی شده را پیش بینی کنید، نیاز را شناسایی کنید. و امکان اجرای اقدامات سیاست مالی در آینده، شناسایی روندهای منفی برای پذیرش به موقع آنها.

شکل اصلی برنامه ریزی بودجه، فرآیند بودجه است. که فعالیت تنظیم بودجه، رسیدگی، تصویب، اجرا، تنظیم گزارش اجرا و تصویب آن است.

شرکت کنندگان در فرآیند بودجه عبارتند از: رئیس جمهور فدراسیون روسیه، مقامات قانونگذاری (نماینده)، مقامات اجرایی در تمام سطوح، مقامات مالی، مقامات جمع آوری درآمدهای بودجه، مقامات تنظیم پولی، مقامات کنترل مالی، وجوه غیر بودجه ای دولتی، مدیران اصلی و مدیران صندوق های بودجه. ذینفعان وجوه بودجه هستند موسسات بودجه، شرکت های واحد دولتی و شهرداری، سایر سازمان ها و همچنین سازمان های اعتباری که عملیات خاصی را با بودجه بودجه انجام می دهند.

مجموع مدت یک چرخه فرآیند بودجه دو سال و نیم است که شامل حدود یک سال برای تنظیم بودجه، بررسی و تصویب آن، یک سال برای اجرای بودجه و حدود شش ماه برای تهیه گزارش اجرای بودجه و تصویب آن

تهیه و ارسال پیش نویس بودجه به نهادهای قانونگذاری (نماینده) از اختیارات دولت فدراسیون روسیه، مقامات اجرایی مناطق و شهرداری ها است. تدوین کنندگان مستقیم بودجه، مقامات مالی در سطوح مناسب دولت هستند.

3.3 پارامترهای بودجه فدرال

هزینه های دفاعی و امنیتی در بودجه فدرال اخیرا

سال ها با سرعت بیشتری در حال رشد هستند (میلیارد روبل)

در سال های اخیر، سریع ترین رشد درآمدهای بودجهمرتبط با استخراج و صادرات مواد معدنی (مالیات بر استخراج مواد معدنی و مواد معدنی، عوارض صادرات نفت و غیره). به ویژه، در سال 2008، بودجه فدرال روسیه 50 درصد از درآمدهای نفت و گاز تشکیل شد. 2006 سهم درآمدهای نفت و گاز به بیش از نصف رسید 2003 - فقط یک چهارم کل درآمد).

از نظر مخارج طی 5 سال گذشته، نقل و انتقالات بین بودجه ای سریع ترین رشد را داشته است (به دلیل کاهش درآمدهای خود بودجه های منطقه ای و شهرداری و توزیع مجدد این وجوه از طریق مرکز فدرال و در ارتباط با انتقال وجوه بهصندوق بازنشستگی RF برای پوشش کسری آن) و همچنین هزینه های مربوط به مدیریت و امنیت عمومی. این تا حدودی به دلیل افزایش در دستگاه دولتی (در 2005، sog طبق گزارش Rosstat، تعداد کارمندان دولت 11٪ یا 143000 نفر افزایش یافت. هزینه های ساخت راه، توسعه اقتصادی و هزینه های بهره (یعنی خدمات بدهی خارجی) نسبتاً کاهش یافت.

بودجه فدرال برای سال 2005 از نظر درآمد به مبلغ 3 تریلیون 326 میلیارد روبل و از نظر هزینه ها - 3 تریلیون و 48 میلیارد روبل به تصویب رسید. عملکرد واقعی بالغ بر 5 تریلیون 125 میلیارد روبل است. از نظر درآمد و 3 تریلیون 539 میلیارد روبل. در مورد هزینه ها درآمدهای بودجه فدرال در سال 2005 به 23.7 درصد رسید.تولید ناخالص ملی ، که در 8 سال گذشته به یک رکورد تبدیل شد (درآمدهای بودجه تلفیقی فدراسیون روسیه به 35.1٪ از تولید ناخالص داخلی و با در نظر گرفتن درآمدها رسید.حقوق بازنشستگی و سایر صندوق های خارج از بودجه - 42٪ از تولید ناخالص داخلی).

طبق قانون فدرال شماره 197-FZ در 1 دسامبر 2006، پارامترهای بودجه فدرال برای سال 2006 تنظیم شد. مطابق با این تغییرات، بودجه برای هزینه ها به مبلغ 4،431،076،807.1 هزار روبل، برای درآمد - به مبلغ 6،170،484،600.0 هزار روبل تصویب شد. بنابراین، مازاد بودجه فدرال برای سال 2006 1،739،407،792.9 هزار روبل است.

در 19 دسامبر 2006، رئیس جمهور فدراسیون روسیه قانون فدرال شماره 238-FZ در 19 دسامبر 2006 "در مورد بودجه فدرال برای سال 2007" را امضا کرد، که بر اساس آن هزینه های بودجه فدرال باید دارای شاخص 5463.5 میلیارد روبل، درآمد باشد. - 6965.3 میلیارد روبل. نرخ تورم 6.5 تا 8.0 درصد تعیین شده است.

در 23 نوامبر 2007، قانون فدرال 267-FZ "در مورد اصلاحات قانون فدرال "در مورد بودجه فدرال برای سال 2007" به تصویب رسید که به طور قابل توجهی درآمدها و هزینه های بودجه سال 2007 را تنظیم کرد.

هزینه ها به 6531.4 میلیارد روبل افزایش یافت. (با 19.6٪)، درآمد - تا 7443.9 میلیارد روبل (با 6.9٪).

در سال 2007، برای اولین بار بودجه موسوم به "سه ساله" برای سال های 2008-2010 تشکیل شد. در 24 ژوئیه 2007، قانون فدرال شماره 198-FZ "در مورد بودجه فدرال برای سال 2008 و برای دوره برنامه ریزی 2009 و 2010" امضا شد. این شامل ویژگی های اصلی بودجه برای سه سال آینده است.

به طور خاص، قانون ویژگی های پیش بینی شده زیر بودجه فدرال را مشخص می کند:

· 2008

درآمد - 6644.4 میلیارد روبل.

هزینه ها - 6570.3 میلیارد روبل.

· 2009

درآمد - 7465.4 میلیارد روبل.

هزینه ها - 7451.2 میلیارد روبل.

· 2010

درآمد - 8090.0 میلیارد روبل.

هزینه ها - 8090.0 میلیارد روبل.

در 3 مارس 2008، قانون فدرال شماره 19-FZ "در مورد اصلاحات قانون فدرال "در مورد بودجه فدرال برای سال 2008 و برای دوره برنامه ریزی 2009 و 2010"" تصویب شد که درآمدها و هزینه های بودجه را به سمت بالا تغییر می دهد:

· 2008

درآمد - 8056.9 میلیارد روبل. (▲21.2%)

هزینه ها - 6901.6 میلیارد روبل. (▲ 5%)

· 2009

درآمد - 8706.1 میلیارد روبل. (▲ 16.6%)

هزینه ها - 8282.8 میلیارد روبل. (▲ 11.2%)

· 2010

درآمد - 9408.2 میلیارد روبل. (▲ 16.3%)

هزینه ها - 9034.6 میلیارد روبل. (▲ 11.7%)

در 24 نوامبر 2008، قانون فدرال شماره 204-FZ "در مورد بودجه فدرال برای سال 2009 و برای دوره برنامه ریزی 2010 و 2011" تصویب شد که پارامترهای بودجه را برای سه سال آینده تعیین می کند:

· 2009

درآمد - 10927.1 میلیارد روبل. (افزایش 25.5 درصدی نسبت به آخرین هدف تعیین شده در مارس 2008)

هزینه ها - 9024.7 میلیارد روبل. (رشد 7 درصدی)

· 2010

درآمد - 11733.6 میلیارد روبل. (افزایش 24.7%)

هزینه ها - 10320.3 میلیارد روبل. (افزایش 14.2%)

· 2011

درآمد - 12839.0 میلیارد روبل.

هزینه ها - 11317.7 میلیارد روبل.

30

3.4 دریافت درآمدهای اداره شده توسط خدمات مالیاتی فدرال روسیه به بودجه فدرال در ژانویه تا اکتبر 2009

مجموع در ژانویه-اکتبر 2009 از سال بودجه فدرال 2472.1 میلیارد روبل درآمد اداره شده دریافت کرد که 32 درصد کمتر از ژانویه تا اکتبر است. 2008 از سال.

بخش عمده ای از درآمدهای بودجه فدرال که توسط خدمات مالیاتی فدرال روسیه اداره می شود توسط مالیات بر ارزش افزوده (41%)، مالیات بر استخراج مواد معدنی (31%)، UST (17%) و مالیات بر درآمد (6%) تامین می شود.

رسید مالیات بر درآمد شرکت به بودجه فدرال در ژانویه-اکتبر 2009 بالغ بر 158.9 میلیارد روبل بود. در مقایسه با ژانویه تا اکتبر 2008، دریافتی ها 4.3 برابر کاهش یافته است.

کاهش درآمد ناشی از بدتر شدن نتایج فعالیت‌های مالی و اقتصادی سازمان‌ها و کاهش نرخ مالیات واریز شده به بودجه فدرال از 6.5٪ به 2٪ از سال 2009 است. میزان زیان اعلامی مودیان برای نیمه اول امسال دو برابر شده است. به 1.3 تریلیون رسید. روبل یا همان کل سال 2008. حجم قابل توجهی از زیان در متالورژی، مهندسی مکانیک و بخش بانکی ثبت شد.

درآمد مالیات اجتماعی یکپارچه که به بودجه فدرال واریز می شود، در ژانویه تا اکتبر 2009 به 414.3 میلیارد روبل رسید و در مقایسه با ژانویه تا اکتبر 2008 2.9 میلیارد روبل یا 0.7٪ افزایش یافت.

رسیدهای مالیات بر ارزش افزوده کالاها (کارها، خدمات) فروخته شده در قلمرو فدراسیون روسیه، در ژانویه-اکتبر 2009 آنها به 1003.4 میلیارد روبل رسیدند و 4.8٪ نسبت به ژانویه-اکتبر 2008 افزایش یافتند.

مالیات بر ارزش افزوده برای کالاهای وارد شده به قلمرو فدراسیون روسیه از جمهوری بلاروس،در ژانویه-اکتبر 2009 24.5 میلیارد روبل دریافت کرد که 29٪ کمتر از ژانویه-اکتبر 2008 است.

درآمد برای گروه تلفیقی از عوارضدر بودجه فدرال در ژانویه-اکتبر 2009 به 67.3 میلیارد روبل رسید و نسبت به ژانویه-اکتبر 2008 35٪ کاهش یافت.

کاهش درآمد حاصل از گروه تلفیقی مالیات های غیر مستقیم به بودجه فدرال به دلیل تغییرات در قوانین مربوط به مالیات های غیر مستقیم بر فرآورده های نفتی است. از سال 2009، مالیات غیر مستقیم بر بنزین موتور، سوخت دیزل و روغن موتور به طور کامل به بودجه یک نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه پرداخت شده است.

مالیات بر استخراج مواد معدنی (از این پس - NDPI)
در ژانویه-اکتبر 2009 در سال 2009، بودجه فدرال 773.6 میلیارد روبل دریافت کرد که شامل 698.5 میلیارد روبل برای تولید نفت، 60.1 میلیارد روبل برای گاز قابل احتراق طبیعی و 5.2 میلیارد روبل برای میعانات گازی بود.

در مقایسه با ژانویه تا اکتبر 2008 از سال درآمدهای MET به دلیل کاهش قیمت نفت 1.8 برابر کاهش یافت (از 105.8 دلار در دسامبر 2007 - سپتامبر 2008 به 54.6 دلار در دسامبر 2008 - سپتامبر 2009، یا 1.9 برابر).

کمک های بیمه ای که به صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه واریز می شود. در ژانویه-اکتبر 2009 1034.6 میلیارد روبل دریافت شد که 0.8 درصد بیشتر از ژانویه تا اکتبر است. 2008 از سال.

به صندوق بیمه اجتماعی فدراسیون روسیه (به استثنای میزان هزینه های انجام شده توسط مودیان مالیاتی برای اهداف بیمه اجتماعی دولتی (میزان مزایای پرداختی برای ازکارافتادگی موقت، بارداری و زایمان و غیره)) در ژانویه تا اکتبر. 2009 در سال 54.8 میلیارد روبل دریافت کرد که 14.2٪ کمتر از سال گذشته است

32
ژانویه-اکتبر 2008 از سال.

به صندوق بیمه پزشکی اجباری فدرال در ژانویه-اکتبر 2009 سال 73.9 میلیارد روبل دریافت کرد که 0.9 درصد بیشتر از ژانویه تا اکتبر است. 2008 از سال.

به صندوق های سرزمینی بیمه پزشکی اجباری در ژانویه-اکتبر 2009 135.5 میلیارد روبل دریافت شد که مربوط به دریافتی های ژانویه تا اکتبر 2008 است..
33

نتیجه

بنابراین ، دولت فدراسیون روسیه به دنبال محافظت از بودجه فدرال در برابر نوسانات در شرایط بازار و ایجاد ذخیره خاصی برای مانور نسبتاً خودسرانه منابع مالی در طول سال است.

روند شکل گیری درآمدهای بودجه فدرال عمدتاً با هزینه درآمدهای مالیاتی ادامه دارد، سهم آن در کل حجم درآمدهای بودجه فدرال برای سال 2002 عملاً در مقایسه با سال 2001 تغییر نمی کند و 93.4٪ پیش بینی می شود. بر این اساس، درآمدهای غیر مالیاتی در ترکیب منابع درآمدی سهم پایینی را به خود اختصاص می دهد - 5.6٪.

بنابراین، دولت با ایجاد یک ذخیره مالی معین، شرایط مساعدی را برای توسعه اقتصاد خود ایجاد می کند و این جریانات مالی را در قالب یارانه به واحدهای نیازمند حمایت مالی هدایت می کند.

وضعیت اقتصادی مطلوب در روسیه به دولت اجازه می دهد تا استاندارد زندگی جمعیت خود را افزایش دهد. یک مثال از این افزایش ثابت است دستمزدکارمندان بخش دولتی، افزایش مداوم اندازه حقوق بازنشستگی، پرداخت های یارانه ای.

به طور خلاصه می توان گفت که مالیات ها نقش عمده ای در شکل گیری بودجه دارند و نمی توان قانون مالیات را جدا از قانون مالی در نظر گرفت.
34

کتابشناسی - فهرست کتب

1) کد مالیاتی فدراسیون روسیه (قسمت 1 از 07/31/98)

2) کد بودجه فدراسیون روسیه (به تاریخ 31 ژوئیه 1998)

3) Aliev B.Kh. مالیات و مالیات. - M. 2004.

4) بابیچ ع.م. Pavlova LN امور مالی دولتی و شهرداری. - M.: امور مالی، UNITI، 1999.

5) برادسکی جی.ام. حقوق و اقتصاد مالیات. - سنت پترزبورگ: انتشارات دانشگاه سن پترزبورگ، 2000.

6) بریزگالین A.V. مالیات و قانون مالیات. - م.، -2003.

7) Bulanne Mikhail توسعه سیستم مالیاتی روسیه در حقایق و ارقام / بولتن مالیاتی. - 1999.-№4.

8) Vrublevskaya O.V. و غیره - سیستم بودجه فدراسیون روسیه. - م.، 2003.

9) گوربونوا O.N.، Khimicheva N.I. - حق مالیکتاب درسی. - م.: وکیل، 2003، 2004، 2005.-749s.

10) لیکووا ال.ن. مالیات و مالیات در روسیه: کتاب درسی. - م.: بک، 2004.

11) منابع اینترنتی

جایگاه قانون مالیات در سیستم حقوق روسیه یکی از موضوعات قابل بحث است.

به عنوان یک قاعده، دانشمندان درگیر در مطالعه سایر شاخه های حقوق اهمیت مستقلی به قانون مالیات می دهند. به عنوان مثال، M. I. Braginsky معتقد است که "قانون مالیات شاخه ای مستقل از قانون است، زیرا روابط دارایی موضوع نه تنها مدنی، بلکه مالیات، بودجه و تعدادی دیگر از شاخه های قانون است."

سایر نویسندگان امکان تشکیل قانون مالیاتی را به عنوان یک جامعه حقوقی مستقل رد نمی کنند، زیرا مالیات دهنده خود را به عنوان موضوع روابط عمومی در غیاب تمرکز مالی شدید، تمرکز قدرت قابل توجه در دستان مالیات دهندگان برای صرف وجوه مالیاتی می داند. . بحث در مورد ماهیت مستقل قانون مالیات عمدتاً ناشی از تدوین قوانین مالیاتی بود که در سال 1998 انجام شد.

اکثر دانشمندانی که به مطالعه مسائل حقوق مالی می پردازند، بر این عقیده اند که قانون مالیات در نظام حقوق مالی ادغام شده است. در دوره توسعه نیافتگی روابط بازار و اولویت قانونی اموال عمومی، قانون مالیات چیزی بیش از بخشی جدایی ناپذیر در نهاد قانونی درآمدهای دولت در نظر گرفته نمی شد. گذار به اشکال مدیریت بازار، به رسمیت شناختن برابری همه اشکال مالکیت و در نتیجه نیاز به یک مدل قانونی برای ترکیب منافع خصوصی و عمومی منجر به رشد قوانین قانونی نظارتی تنظیم کننده مکانیسم های مالیاتی شد. در نتیجه توسعه فعال قانون مالیات، در رابطه با قانون مالی فدراسیون روسیه به عنوان زیربخش آن مشخص شد.

یک بحث مهم در اختلاف در مورد محل قانون مالیات، اصل ایجاد شده در قانون اساسی وحدت سیاست مالی است. سیاست مالیاتی بخشی از سیاست مالی است که در رابطه با سیاست اول از اهمیت تعیین کننده ای برخوردار است.

مشمول قانون مالیاتی در نظام مالی نیز مصادف نسبی حدود موضوع مقررات قانونی است. موضوع حقوق مالی روابط اجتماعی است که در فرآیند تشکیل، توزیع و استفاده از وجوه پولی دولتی (شهرداری) ایجاد می شود. موضوع قانون مالیات، روابط اجتماعی با هدف انباشت وجوه دولتی (شهرداری) است و بنابراین، بخشی از موضوع قانون مالی است.

سیستم مالیات ها و هزینه ها به طور ارگانیک در سیستم مالی دولت ساخته شده است، که متضمن رویکردهای مشترک برای درک نظری و مقررات قانونی است. علیرغم این واقعیت که در سیستم حقوقی روسیه، قانون مالی به شاخه های غیر مدون اشاره می کند، زیرا هیچ قانون هنجاری واحدی برای تشکیل سیستم وجود ندارد، قوانین مالی فعلی این امکان را به شما می دهد که از گروه های تشکیل شده از هنجارهای حقوقی عمومی صحبت کنید که مستقیماً بر آنها تأثیر می گذارد. روابط مالیاتی هنجارهای قانون مالیات و نهادهای فردی آن بر اساس نهادهای اساسی بخش عمومی قانون مالی شکل می گیرد.

در نظام حقوق مالی، حقوق مالیاتی جایگاه مشخصی را اشغال کرده و با سایر جوامع مالی و حقوقی تعامل دارد. قانون مالیات بیشترین ارتباط را با قانون بودجه دارد که تشخیص واضح بین این دسته ها را ضروری می سازد.

در واقع، تشکیل بودجه های همه سطوح و وجوه خارج از بودجه دولت به میزان بیشتری بر اساس هنجارهای قانون مالیات و هنجارهای سایر نهادهای قانون مالی که درآمدهای دولت را تنظیم می کنند انجام می شود. اما موارد فوق به معنای گنجاندن قانون مالیات در نظام قانون بودجه نیست. وجود قانون مالیات تنها از پیش تعیین شده است، و توسط قانون بودجه به عنوان نهاد درآمدهای بودجه در همه سطوح "تثبیت" شده است.

روابطی که در فرآیند ایجاد و اخذ مالیات، انجام کنترل مالیاتی، مسئولیت پذیری در مورد نقض قوانین مالیاتی و غیره ایجاد می شود، موضوع قانون بودجه را تشکیل نمی دهد. موضوع قانون مالیات فقط تا حدی با مرزهای بودجه و مقررات قانونی منطبق است. باید توافق کرد که ایجاد لحظه ایفای تعهد مالیاتی، که به ما امکان می دهد فرآیند پرداخت مالیات را تکمیل شده در نظر بگیریم، می تواند مبنایی برای تعیین حدود مالیات و قانون بودجه باشد. خارج از معافیت های مالیاتی، جابجایی منابع مالی توسط قانون بودجه تنظیم می شود.

استدلال های فوق عدم مصلحت را توجیه می کند که به عنوان بخشی از روابط حقوقی که موضوع قانون مالی را تشکیل می دهد، به عنوان عناصر مستقل روابط ناشی از ایجاد، معرفی و وصول مالیات بر درآمد دولت (تشکیل شهرداری) اعمال کنترل مالیاتی و پیگرد قانونی برای ارتکاب تخلف مالیاتی. استفاده قانونگذار به عنوان روشی از تکنیک حقوقی تدوین قوانین مالیاتی به معنای گسترش موضوع مقررات مالیاتی و قانونی و کسب ویژگی های لازم استقلال توسط قانون مالیات نیست.

در عین حال با قرار گرفتن در ساختار حقوق مالی، حقوق مالیاتی با سایر شاخه های حقوقی ارتباط برقرار می کند و در تعامل است.

مالیات و قانون اساسی.قانون اساسی جایگاهی پیشرو در نظام حقوقی دارد که با این واقعیت مشخص می شود که قانون اساسی حاوی هنجارهای اساسی سایر شاخه های حقوق است. تنظیم قانون اساسی و قانونی روابط مالیاتی با اهمیت عمومی و ماهیت قدرت دولتی آنها از پیش تعیین شده است. در کشوری که تحت حاکمیت قانون است، هرگونه فعالیت خارجی یک موضوع عمومی (دولت) باید منحصراً بر اساس دلایل قانونی انجام شود و بنابراین در حدود مجاز قانون اساسی - قانون اساسی - عمل کند.

در سیستم حقوقی روسیه، روابط حقوقی مالیاتی تنها در سال 1993، یعنی پس از تصویب قانون اساسی جدید فدراسیون روسیه با رأی مردم، وضعیت قانونی به دست آورد. دادن ماهیت قانونی به روابط مالیاتی نه تنها نیازهای اجرای قانون، بلکه همچنین سطح توسعه تفکر حقوقی و فرهنگ حقوقی جامعه روسیه را منعکس می کند.

قابل توجه است که هنجارهای قانون اساسی فدراسیون روسیه نه تنها تعهد جهانی برای پرداخت مالیات و هزینه های قانونی تعیین شده (ماده 57) را تحکیم می کند، بلکه سیستمی از تضمین های قانونی را نیز پیش بینی می کند که مصالحه بین رعایت حقوق را تضمین می کند. مالیات دهندگان و منافع مالی دولت. از آنجایی که مالیات حقوق اشخاص خصوصی را برای تصاحب اموال خود محدود می کند، هنجارهای قانون مالیات باید با اهداف مهم قانون اساسی محدود کردن حقوق فردی و شکل قانونی ایجاد چنین محدودیت هایی مطابقت داشته باشد.

قانون اساسی از طریق یک روش خاص - ایجاد اصول کلی حقوقی - بر قوانین مالیاتی تأثیر می گذارد. به رسمیت شناختن قانون اساسی از ماهیت محدودیت مجاز حقوق و آزادی ها در پس مالیات ها، امکان شناسایی و تثبیت اصول اساسی مالیات مانند اطمینان رسمی، تناسب، انصاف و غیره را در قوانین بخشی در قانون اساسی فراهم کرد.

هنجارهای قانون اساسی فدراسیون روسیه در تصمیمات دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه و سپس در قانون مالیات فدراسیون روسیه توسعه یافته است. دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه نقش مهمی در مکانیسم تعامل بین قانون اساسی و قانون مالیاتی ایفا می کند که عملکرد آن موقعیت های حقوقی ارزشمندی را در مورد مسائل مالیاتی ایجاد کرده است. بر اساس قانون اساسی فدراسیون روسیه، مواضع قانونی دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه به عنوان مبنایی برای شکل گیری ایدئولوژی قانون مالیات فعلی فدراسیون روسیه بود.

به طور خاص، مفهوم مالیات (ماده 8)، ترکیب قانون مالیات ها و هزینه ها (ماده 1)، ترکیب قوانین قانونی نظارتی مقامات اجرایی در مورد مالیات ها و هزینه ها (ماده 4)، اصول اصلی قانون گذاری در مورد مالیات ها. و حق الزحمه (ماده 3)، مکانیسم و ​​لحظه انجام تعهد به پرداخت مالیات (ماده 45)، مقررات کلی در مورد مسئولیت ارتکاب جرایم مالیاتی (فصل 15)، انواع تخلفات مالیاتی (فصل 16) و غیره.

هنجارهای قانون اساسی فدراسیون روسیه و فعالیت های اجرای قانون دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه در اوایل دهه 90 خدمت کرد. مبنای اصلاح قوانین مالیاتی بسیاری از هنجارهای فعلی قانون مالیات فدراسیون روسیه تجلی مشخصی از هنجارهای قانون اساسی فدراسیون روسیه ، توسعه ماهیت آنها است.

قانون مالیات و قانون مدنی.روابط حقوقی مالیاتی که نوعی تحدید حق مالکیت خصوصی است، ارتباط تنگاتنگی با مقررات قانون مدنی دارد. مشترک در حقوق مالیاتی و مدنی موضوع تنظیم - روابط ملکی است. با این حال، روابط دارایی متنوع است و نه تنها موضوع مالیات، بلکه تعدادی دیگر از شاخه های (زیر بخش) حقوق را تشکیل می دهد. ملاک تمایز قانون مدنی و مالیاتی، روش تنظیم حقوقی، مشخصه شاخه های مختلف حقوق بود.

مطابق با هنر. 2 قانون مدنی فدراسیون روسیه روابط دارایی مدنی را که توسط قوانین مالیاتی، مالی و اداری تنظیم می شود، بر اساس تابعیت مستبد، شامل نمی شود، مگر اینکه توسط قانون مقرر شده باشد. این قانون، که اولویت قوانین مالیاتی را بر قوانین مدنی تعیین می کند، در رویه حقوقی روسیه جدید نیست.

در قطعنامه مشترک پلنوم دادگاه عالیفدراسیون روسیه و پلنوم دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورخ 1 ژوئیه 1996 شماره 6/8 «در مورد برخی از مسائل مربوط به اعمال بخش اول قانون مدنیفدراسیون روسیه» خاطرنشان شد که «در مواردی که اختلاف حل شده توسط دادگاه ناشی از مالیات یا سایر روابط حقوقی مالی و اداری باشد، باید در نظر داشت که قانون مدنی را می توان در مورد این روابط حقوقی فقط به شرطی اعمال کرد که این توسط قانون پیش بینی شده است.»

در برخی موارد، روابط مالیاتی، به موجب اشاره مستقیم قانون مدنی فدراسیون روسیه، توسط قانون مدنی تنظیم می شود. به عنوان مثال، هنر. 855 قانون مدنی فدراسیون روسیه ترتیبی را تعیین می کند که وجوه از حساب های مشتری کسر می شود ، از جمله با توجه به اسناد پرداختی که برای پرداخت به بودجه و وجوه خارج از بودجه ارائه می شود. در نتیجه، در صورت تضاد بین هنجارهای قانون مالیات و هنر. 855 قانون مدنی فدراسیون روسیه، قوانین این ماده اعمال می شود. بر اساس هنر 27 و 29 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نمایندگی در روابط مالیاتی مطابق با قانون مدنی فدراسیون روسیه رسمی است.

مواد 11 و 19 قانون مالیات فدراسیون روسیه قاعده ای را تعیین می کند که براساس آن نهادها، مفاهیم و شرایط مدنی، خانوادگی و سایر شاخه های قانون فدراسیون روسیه که در قانون مالیات فدراسیون روسیه استفاده می شود، اعمال می شود. به معنایی که در این قواعد قانونگذاری به کار می روند، در صورتی که خلاف آن مقرر شده باشد.

روابط حقوقی مدنی عواقبی را به دنبال دارد که برای روابط مالیاتی مهم است ، زیرا موضوعات مالیات معمولاً در نتیجه معاملات قانون مدنی شکل می گیرد. التزام به پرداخت مالیات تنها پس از در اختیار داشتن وجوهی که از نظر حق مالکیت، مدیریت اقتصادی یا متعلق به وی است، توسط مؤدی قابل تحقق است. مدیریت عملیاتی. با توجه به هنر. 38 قانون مالیات فدراسیون روسیه، حقایق حقوقی که قانون مالیاتی را با وقوع یک بدهی مالیاتی مرتبط می کند، می تواند عملیات فروش کالا (کار، خدمات)، دارایی، سود، درآمد و غیره باشد. بنابراین، روابط مالیاتی ایجاد می شود. بر اساس روابط ملکی واقعی که شکل حقوقی آن روابط مدنی است.

در عین حال، روابط دارایی مالیاتی به طور قابل توجهی با روابط دارایی مدنی متفاوت است. به ویژه یکی از معیارهایی که تفاوت اساسی این قواعد را نشان می دهد، ذات پول است. در روابط حقوقی مدنی، پول ماهیت خود را به عنوان یک معادل جهانی - یک وسیله پرداخت جهانی - نشان می دهد و برای رضایت متقابل منافع متقابل افراد حقوق مدنی در نظر گرفته شده است.

در روابط مالیاتی، پول جوهری کاملاً متفاوت نشان می دهد، زیرا موضوع مقررات قانونی است. در محدوده روابط مالیاتی، پول برای ارضای متقابل منافع مالکیت افراد در نظر گرفته نشده است، بلکه فقط به عنوان یک شیء مادی عمل می کند که در رابطه با آن حاکمیت مالی دولت تحقق می یابد و از طریق آن بخشی از درآمد حاصل می شود. خزانه دولت (شهرداری) تشکیل می شود.

ارتباط نزدیک بین مالیات و قانون مدنی در ترکیب موضوع مشاهده می شود. مشمولین پرداخت کننده مالیات باید دارای اهلیت قانونی مدنی و اهلیت قانونی باشند.

عنصر وحدت بخش روابط مدنی و مالیاتی، دادرسی مدنی است، زیرا مسئولیت نقض قوانین مالیاتی، مانند مسئولیت مدنی، در چارچوب هنجارهای حقوقی دادرسی مدنی یا داوری اجرا می شود.

در برخی موارد، برای نقض قوانین مالیاتی، ممکن است اقدامات مربوط به مسئولیت مدنی اعمال شود. به عنوان مثال، تحت یک قرارداد برای تامین اعتبار مالیاتی(ماده 65 قانون مالیات فدراسیون روسیه)، مسئولیت طرفین ممکن است به صورت جریمه (جریمه، جریمه) پرداخت شده توسط مالیات دهنده به نهاد دولتی مجاز در صورت تاخیر در بازپرداخت تعیین شود. بدهی و (یا) پرداخت بهره برای استفاده از اعتبار مالیاتی. با توجه به قرارداد اعتبار مالیاتی، جریمه ها و جریمه ها توسط هنجارهای هنر تنظیم نمی شود. 75 و 122 قانون مالیات فدراسیون روسیه و هنجارهای Ch. 23 قانون مدنی فدراسیون روسیه. با توجه به هنر. 15 و 16 قانون مدنی فدراسیون روسیه، مسئولیت مدنی در نتیجه ارائه مطالبات توسط افراد یا سازمان ها به مقامات مالیاتی برای جبران خسارات ناشی از جمع آوری غیر معقول تحریم های اقتصادی (مالی) اعمال می شود.

همبستگی قوانین مالیاتی و مدنی در راههای اطمینان از انجام تعهدات مالیاتی نیز آشکار می شود. بنابراین، بر اساس بند 5 هنر. ماده 64 قانون مالیات فدراسیون روسیه، به عنوان تضمین توافقنامه اعتبار مالیاتی، نهاد مجاز حق دارد از مالیات دهندگان اسنادی را در مورد اموالی که موضوع تعهد یا ضمانت نامه است مطالبه کند. با توجه به هنر 72 قانون مالیات فدراسیون روسیه، انجام تعهد به پرداخت مالیات و هزینه ها، از جمله راه های دیگر، می تواند با تعهد دارایی، ضمانت و جریمه تضمین شود. این روش ها به طور سنتی در گردش مدنی استفاده می شود و توسط قانون مدنی تنظیم می شود.

پس از لازم الاجرا شدن قانون مالیات فدراسیون روسیه، روابط برای اطمینان از انجام تعهدات مالیاتی وارد دایره روابط تنظیم شده توسط قانون مالیات شد. بنابراین، در نظام حقوقی روسیه، روابطی به وجود آمده است که ماهیت آنها ضروری است و در عین حال مشمول قوانین مالیاتی و مدنی می شود و موضوعاتی که وارد این روابط می شوند، همزمان تابع دو شاخه قانونگذاری نامبرده می شوند. وضعیت فعلی تعارض قانون نیست، بلکه برعکس، چنین دوگانگی بخشی امکان در نظر گرفتن کامل نسبت منافع خصوصی و عمومی را در شکل‌گیری بخش درآمدی بودجه‌های دولتی یا شهرداری فراهم می‌کند.

مشروط شدن قابل توجه قانون مالیات توسط روابط حقوقی مدنی، استفاده از جوامع حقوقی نامبرده از یک اصطلاح واحد (یا حداقل سازگار) را ضروری می کند. متأسفانه در مواردی هنجارهای حقوق مالیاتی یا با قانون مدنی مغایرت دارد و یا مقوله های جدیدی را معرفی می کند که با روابط حقوقی مدنی همخوانی ندارد. اگر قانون مدنی فدراسیون روسیه چنین وضعیت حقوقی افراد را پیش بینی نکرده باشد، این امر باعث ایجاد مشکلات جدی در فعالیت های اجرای قانون می شود. تثبیت اصطلاحاتی در قانون مالیاتی که مبنای اولیه در گردش مدنی ندارند یا با آن مغایرت دارند و همچنین ایجاد حقوق و تعهدات مالیاتی جدا از پیامدهای قانونی معاملات قانون مدنی، مؤدیان را مجبور به نقض هنجارهای قانون مدنی می کند. قانون مدنی به منظور جلوگیری از تخلفات مالیاتی.

قوانین مالیاتی و اداری.رابطه بین مالیات و قانون اداری توسط فعالیت های اجرایی و اداری دولت تعیین می شود. مکانیسم تنظیم حقوقی روابط مالیاتی شامل مقامات اجرایی است که از اختیارات دولتی استفاده می کنند.

قوانین مالیاتی و اداری به عنوان شعب عمومی از روش تجویزهای معتبر به عنوان روش اصلی تنظیم حقوقی استفاده می کنند.

ضمناً نباید محدوده و موضوعات تنظیم قانون اداری و مالیاتی را شناسایی کرد. قانون اداری منافع عمومی و اجرای وظایف و وظایف دولت را تضمین می کند. قانون مالیاتی برای حل تعارض منافع مالکیت عمومی- شخصی و خصوصی طراحی شده است. حوزه مقررات اداری و حقوقی، روابط مدیریتی است که در فرآیند عملکرد دستگاه های اجرایی به وجود می آید. قانون مالیات، دارایی و روابط غیرمالی مرتبط با آن را با هدف جمع آوری پرداخت های مالیاتی به دولت تنظیم می کند.

قانون مالیات نشان می دهد که روابط متقابل با قانون کیفری.از یک سو، یکی از اهداف حمایت حقوق کیفری، منافع مالی دولت است. در عین حال احراز صلاحیت برخی از جرایم بدون رجوع به موازین قانون مالیات غیرممکن است.

بنابراین، به عنوان بخشی از قانون مالی، قانون مالیات بخشی جدایی ناپذیر از سیستم یکپارچه حقوق روسیه است. در عین حال، حقوق مالیاتی دارای ویژگی‌های خاص خود، موضوع مقررات قانونی و ترکیبی خاص از روش‌های تأثیرگذاری بر روابط عمومی است که نشان‌دهنده استقلال نسبی موازین مالیاتی و حقوقی است.

در مورد جایگاه قانون مالیات در نظام حقوقی در علم حقوق امروز اتفاق نظر وجود ندارد. مفاهیم اساسی زیر از جایگاه قانون مالیات در نظام حقوقی قابل تشخیص است:

• قانون مالیات بخشی از قانون بودجه به عنوان بخش اصلی قانون مالی است.
• قانون مالیات یک نهاد مستقل حقوق مالی است.
• قانون مالیات یک نهاد پیچیده است که از هنجارهای قانون اساسی، مالی، اداری و مالی تشکیل شده است.
• قانون مالیات شاخه ای مستقل از قانون است.

دیدگاه اخیر که در حال حاضر بسیار رایج است، به دلیل نقش فزاینده مالیات در اقتصاد بازار، تدوین قوانین مالیاتی و فقدان سیستم واحد منابع مالی و حقوقی است. با این حال، برای شناخت قانون مالیات به عنوان یک شاخه مستقل از حقوق، روابط مالیاتی باید به عنوان یک نوع مستقل از روابط اجتماعی، متفاوت از روابط مالی شناخته شود. اما ایجاد مالیات یکی از روش های فعالیت مالی دولت است، روش های تشکیل یک صندوق پولی عمومی - بودجه یا صندوق خارج از بودجه. روابط مالیاتی به عنوان نوعی روابط مالی همیشه روابط سودآور هر صندوق وجوهی است. وجود مالیات به دلیل وجود صندوق پولی است که در آن دریافت می شود. بدون صندوق پولی مناسب متعلق به دولت، هیچ مالیاتی وجود نخواهد داشت.

قانون مالیات بخشی از قوانین مالی است. برخی از نویسندگان آن را یک نهاد مستقل حقوق مالی، برخی دیگر آن را بخشی و برخی دیگر آن را زیرشاخه می دانند.

اگر ما به سه گانه "هنجار حقوقی - نهاد حقوقی - شاخه قانون" که در تئوری حقوق توسعه یافته است پایبند باشیم، قانون مالیات یک نهاد پیچیده حقوق مالی است که پایه های درآمدهای بودجه را تنظیم می کند. در عین حال، در نظریه حقوق، زیر شاخه ای از حقوق نیز متمایز می شود که ترکیبی از چندین نهاد همگن است. به نظر می رسد در حال حاضر سطح توسعه حقوق مالیاتی به حدی است که می توان از آن به عنوان زیرشاخه حقوق مالی یاد کرد.

قانون مالیات به عنوان زیرشاخه حقوق مالی مجموعه ای از هنجارهای مالی و حقوقی است که روابط عمومی را برای ایجاد، معرفی و اخذ مالیات از اشخاص حقوقی و حقیقی در نظام بودجه، برای اجرای کنترل مالیاتی، برای آوردن مالیات تنظیم می کند. مسئولیت نقض قوانین مالیات ها و هزینه ها، و همچنین در مورد اقدامات تجدید نظر وزارت دارایی فدراسیون روسیه در زمینه مالیات، اقدامات (عدم عمل) مقامات خدمات مالیاتی فدرال.

مفهوم «حقوق مالیاتی» در فقه از جنبه های مختلفی استفاده می شود:

• به عنوان مجموعه ای از قواعد حقوقی حاکم بر روابط اجتماعی ناشی از ایجاد، معرفی، جمع آوری مالیات و هزینه ها به بودجه سطوح مختلف سیستم بودجه، از جمله بودجه صندوق های خارج از بودجه ایالتی (صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه، صندوق بیمه اجتماعی فدراسیون روسیه، صندوق های فدرال و سرزمینی بیمه پزشکی اجباری) و همچنین روابط ناشی از کنترل مالیاتی و پیگرد قانونی برای ارتکاب جرم مالیاتی.
• به عنوان مجموعه ای از دیدگاه ها، قضاوت ها، نتیجه گیری ها، مفاهیم و مقررات علمی که توسط دانشمندانی که قوانین حاکم بر روابط مالیاتی را مطالعه می کنند، شیوه اجرای قانون در ایجاد، معرفی، اخذ مالیات و هزینه ها، در اجرای کنترل مالیاتی ایجاد می کند.
• به عنوان مجموعه ای از اطلاعات، دانش، ایده ها در مورد ماهیت و اهمیت قواعد حقوقی حاکم بر روابط مالیاتی با همه تنوع آنها، در مورد عملکرد اجرای قانون، در مورد تاریخچه ظهور این قواعد حقوقی و راه های بهبود آنها.

اجازه دهید این سه جنبه از مفهوم "قانون مالیات" را با جزئیات بیشتری بررسی کنیم.

اولین جنبه از مفهوم "قانون مالیات" - مجموعه ای از هنجارهای حقوقی حاکم بر روابط مالیاتی، در علم حقوق باعث بحث خاصی در بین دانشمندان می شود. به طور سنتی مجموعه هنجارهای حقوقی حاکم بر روابط مالیاتی به عنوان زیرشاخه حقوق مالی محسوب می شود. حقوق مالیاتی به عنوان زیرشاخه حقوق مالی ماهیتی عمومی دارد و با تثبیت اصول کلی حقوق مالی، بیانگر خصوصیات روابط مالیاتی در تنظیم حقوقی است. قانون مالیات به عنوان زیرشاخه حقوق مالی با زیرشاخه دیگر خود - قانون بودجه ارتباط تنگاتنگی دارد، زیرا مالیات ها و کارمزدها منبع اصلی بودجه در سطوح مختلف سیستم بودجه از جمله بودجه وجوه خارج از بودجه دولت است. .

هنجارهای قانون مالیات، بسته به ویژگی های روابط مالیاتی تنظیم شده توسط آنها، به بخش های ساختاری مختلف گروه بندی می شوند. بزرگترین بخش قانون مالیات، بخش عمومی و ویژه است.

بخش کلی قانون مالیات شامل هنجارهایی است که مقررات اصلی مالیات را که برای همه انواع مالیات ها و هزینه ها مهم است، تعیین می کند. بخش کلی قانون مالیات به عنوان زیرشاخه قانون مالی بر اساس ساختار بخش اول قانون مالیات فدراسیون روسیه (TC RF) - یک قانون فدرال مدون است. بخش عمومی قانون مالیات شامل قوانینی است که به شرح زیر است:

1. سیستم مالیات های وضع شده از بودجه فدرال؛
2. انواع مالیات ها و هزینه های موجود در فدراسیون روسیه و اصول اصلی تعیین مالیات و هزینه های نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه و مالیات های محلی (هزینه ها).
3. دلایل ظهور، تغییر و خاتمه تعهد به پرداخت مالیات (هزینه) و روش اجرای آن؛
4. حقوق و تعهدات مالیات دهندگان، مقامات مالیاتی و سایر شرکت کنندگان در روابط مالیاتی؛
5. اشکال و روش های کنترل مالیاتی؛
6. مسئولیت ارتکاب جرایم مالیاتی و روش تجدید نظر در برابر اقدامات (عدم اقدام) ارگانهای خدمات مالیاتی فدرال و مقامات آنها.

بخش ویژه قانون مالیات شامل هنجارهایی است که احکام بخش عمومی را مشخص می کند و نحوه و شرایط وصول برخی از انواع مالیات و عوارض را تنظیم می کند. بخش دوم تصویب شده قانون مالیات فدراسیون روسیه در حال حاضر قوانین حاکم بر مالیات های فدرال را تدوین می کند: مالیات بر ارزش افزوده (فصل 21)، مالیات غیر مستقیم (فصل 22)، مالیات بر درآمد شخصی (فصل 23)، مالیات اجتماعی یکپارچه (فصل 24)، مالیات بر سود شرکت ها (فصل 25)، هزینه های استفاده از حیات وحش (فصل 25.1)، مالیات آب (فصل 25.2)، مالیات بر استخراج مواد معدنی (فصل 26)، و همچنین قوانین حاکم بر رژیم های مالیاتی خاص، سیستم مالیاتی برای تولیدکنندگان کشاورزی (مالیات واحد کشاورزی (فصل 261)، سیستم مالیاتی ساده (فصل 26.2)، سیستم مالیاتی در قالب مالیات واحد بر درآمد منتسب برای انواع خاصی از فعالیت ها (فصل 26.3)، مالیات های منطقه ای: تجارت قمار (فصل 28)، حمل و نقل مالیات (فصل 28)، مالیات بر دارایی شرکتها (فصل 30).

قوانین حاکم بر سایر انواع مالیات ها و هزینه های اخذ شده در فدراسیون روسیه نیز در قوانین فدراسیون روسیه که عمدتاً در دسامبر 1991 تصویب شده است (با اصلاحات و اضافات بعدی) موجود است.

جنبه دوم مفهوم "قانون مالیات" این است که قانون مالیات به عنوان مجموعه ای از دیدگاه ها، قضاوت ها، نتیجه گیری ها، مفاهیم علمی توسعه یافته توسط دانشمندانی که در حال مطالعه مقررات حقوقی روابط مالیاتی هستند، تعریف می شود. ما در مورد علم صحبت می کنیم - شاخه ای از فقه، یا زیر شاخه ای از علم حقوق مالی، بسته به موقعیت نویسنده در ارزیابی مفهوم قانون مالیات.

قانون مالیات به عنوان زیر شاخه ای از علم حقوق مالی در روسیه در ارتباط با گذار به روابط بازار توسعه خاصی یافته است. محققان حقوقی، بر اساس مطالعه هنجارهای قانون مالیات و عملکرد آنها، پیشنهادهایی را برای بهبود مقررات قانونی روابط مالیاتی ارائه کردند که بسیاری از آنها در هنگام تدوین قانون مالیات فدراسیون روسیه در نظر گرفته شدند.

علم حقوق مالیات نه تنها با سایر علوم حقوقی، بلکه با علم مالی که جوهر اقتصادی روابط اجتماعی ناشی از مالیات را مطالعه می کند، در ارتباط نزدیک در حال توسعه است. فرآیند غنی سازی متقابل علوم حقوقی و اقتصادی، مطالعه فرآیندهای مرتبط با استفاده از مالیات و هزینه ها در سیستم مدیریت اجتماعی جامعه وجود دارد.

اهمیت مالیات و قوانین مالیاتی برای توسعه روابط اجتماعی در شرایط گذار روسیه به اقتصاد بازار، ایجاد رشته دانشگاهی "قانون مالیات" را ضروری کرده است که سومین جنبه از مفهوم "قانون مالیات" است.

نیاز به آن با تصویب قانون مالیات فدراسیون روسیه تأیید می شود که اصول اساسی مالیات و روابط بین دولت و مالیات دهندگان (پرداخت کنندگان هزینه ها)، سایر شرکت کنندگان در روابط حقوقی مالیاتی، سیستم مالیاتی و هزینه ها، روش انجام تعهد به پرداخت مالیات و هزینه ها، مبانی گزارش مالیاتی و کنترل مالیاتی و سایر مقررات مالیاتی که برای تسلط به آنها زمان مطالعه قابل توجهی بیش از آنچه در دوره حقوق مالی پیش بینی شده است، نیاز دارد.

اصول حقوق، شاخه ها، زیرمجموعه ها و سایر بخش های ساختاری آن، همانطور که در ادبیات حقوقی ذکر شده است، اصول اصلی و اساسی است که در هنجارهای حقوقی مربوطه گنجانده شده است.

اصول اساسی مالیات در قرن 18 تدوین شد. آدام اسمیت اقتصاددان مشهور آدام اسمیت (1723-1790) در «تحقیق در ماهیت و علل ثروت ملل» 6 چهار اصل عمده مالیات را تدوین کرد.

1. اصل عدالت که در اعمال مقیاس مترقی بیان می شود. اسمیت نوشت: «هیچ بی‌احتیاطی نمی‌تواند وجود داشته باشد که ثروتمندان نه تنها متناسب با درآمدشان، بلکه کمی بیشتر در مخارج دولت شرکت کنند».

2. اصل یقین. مالیات باید دقیقاً تعیین شود و نه خودسرانه، زمان، روش و میزان پرداخت باید دقیقاً هم برای پرداخت کننده و هم برای هر شخص دیگری مشخص باشد.

3. اصل راحتی. "هر مالیات باید در زمان و به نحوی که برای پرداخت کننده راحت تر باشد وصول شود."

4. اصل اقتصاد. هر مالیاتی باید به گونه ای باشد که شاید بیش از آنچه وارد خزانه دولت می شود کمتر از دست مردم برداشت شود و در عین حال پول مردم در اسرع وقت وارد خزانه دولت شود. 7. این اصول هنوز هم امروزه مطرح هستند.

منابع قانون مالیات

قانون اساسی فدراسیون روسیه مهمترین هنجارهای قانون مالیات روسیه را تأیید می کند: موضوع صلاحیت قضایی فدراسیون روسیه و موضوع صلاحیت مشترک فدراسیون روسیه و افراد آن در زمینه مالیات. صلاحیت در زمینه مالیات مجلس فدرال فدراسیون روسیه، رئیس جمهور فدراسیون روسیه، دولت فدراسیون روسیه؛ اختیارات دولت های محلی در زمینه مالیات؛ اساس وضعیت حقوقی مالیات دهندگان (مواد 57، 71، 72، 74، 75، 84، 101، 102، 104، 106، 114، 132 قانون اساسی فدراسیون روسیه).

این همچنین قانون فدراسیون روسیه در مورد مالیات و هزینه ها است. اصطلاح "قانون مالیات ها و هزینه ها" مطابق بند 6 هنر. 1 قانون مالیات فدراسیون روسیه به معنای گسترده ای استفاده می شود و متضمن قوانین فدراسیون روسیه در مورد مالیات ها و هزینه ها، قانون نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه در مورد مالیات ها و هزینه ها، و همچنین اقدامات قانونی نظارتی است. نهادهای نمایندگی خودگردان محلی در مورد مالیات و عوارض.

قانون فدراسیون روسیه در مورد مالیات ها و هزینه ها شامل قانون مالیات فدراسیون روسیه و قوانین فدرال در مورد مالیات ها و (یا) هزینه ها است که مطابق با کد مالیاتی.

قانون مالیات فدراسیون روسیه (بخش اول) در 16 ژوئیه 1998 توسط دومای ایالتی تصویب شد و در 17 ژوئیه 1998 توسط شورای فدراسیون تصویب شد.

رئیس جمهور فدراسیون روسیه قانون مالیات فدراسیون روسیه را در 31 ژوئیه 1998 امضا کرد و آن را در 6 اوت 1998 اعلام کرد. مطابق با قانون فدرال مورخ 31 ژوئیه 1998 "در مورد تصویب بخش یک قانون مالیاتی". فدراسیون روسیه" (که توسط قانون فدرال 5 آگوست 2000 اصلاح شده است) بخش یک قانون مالیات فدراسیون روسیه در تاریخ 1 ژانویه 1999 به اجرا درآمد، به استثنای بند 3 هنر. 1، هنر 12، 13، 14، 15 و 18.

قانون فدرال 31 ژوئیه 1998 "در مورد تصویب بخش اول قانون مالیات فدراسیون روسیه" مقرر کرد که قوانین فدرالو سایر اقدامات قانونی هنجاری در مورد مالیات ها و هزینه هایی که در قلمرو فدراسیون روسیه در حال اجرا هستند و قدرت خود را از دست نداده اند، در بخشی اعمال می شوند که با قسمت یک قانون مالیات فدراسیون روسیه مغایرت ندارد.

قانون فدرال مورخ 5 اوت 2000 "در مورد تصویب قسمت دوم قانون مالیات فدراسیون روسیه و اصلاحات در برخی از قوانین قانونی فدراسیون روسیه در مورد مالیات" که در ویرایش جدیدمواد جداگانه قانون فدرال "در مورد تصویب بخش اول قانون مالیات فدراسیون روسیه". به طور خاص، هنر. 3 قانون فدرال فوق الذکر حاوی مقرراتی است که طبق آن بند 3 هنر. 1، و همچنین هنر. قسمت های 12، 13، 14، 15 و 18 قسمت اول این قانون از تاریخ لازم الاجرا شدن قسمت دوم قانون مالیات فدراسیون روسیه و به رسمیت شناختن قانون فدراسیون روسیه لازم الاجرا می شود. "در مورد مبانی سیستم مالیاتی در فدراسیون روسیه" نامعتبر است. پس از آن، این قانون در نسخه ای کمی متفاوت حفظ شد.

از 1 ژانویه 2001، چهار فصل از بخش دوم قانون مالیات فدراسیون روسیه اجرا شد: Ch. 21 "مالیات بر ارزش افزوده"؛ فصل 22 "خریدهای مالیاتی"، فصل. 23 "مالیات بر درآمد شخصی"، چ. 24 "مالیات اجتماعی یکپارچه". از 1 ژانویه 2002، چ. 25 "مالیات بر درآمد". در سال 2002-2003 فصل 25، 258، 261، 269، 2610، 2611، 28، 29، 30 در قانون مالیات گنجانده شد.فصل 27 "مالیات بر فروش" در 1 ژانویه 2004 لغو شد، در سال 2004 فصل 252 معرفی شد.

مالیات ها، هزینه ها و سایر پرداخت ها به بودجه یا صندوق خارج از بودجه که توسط قانون فدراسیون روسیه "در مورد مبانی سیستم مالیاتی در فدراسیون روسیه" ایجاد نشده است، اخذ نمی شود. قانون مالیاتی مصوب فدراسیون روسیه (قسمت اول و فصل های قسمت دوم) هنجارهای قانون مالیات را تنظیم می کند که مالیات را تنظیم می کند که قانون اساسی فدراسیون روسیه به صلاحیت فدراسیون روسیه و صلاحیت مشترک فدراسیون روسیه اشاره می کند. و موضوعات آن

قانون مالیات فدراسیون روسیه یک قانون اساسی نظارتی است که به طور جامع مهمترین مقررات مربوط به سازماندهی و اجرای مالیات در روسیه را تعیین می کند و تأثیر خود را به روابط در ایجاد ، معرفی و جمع آوری هزینه ها در مواردی که چنین است گسترش می دهد. به طور مستقیم توسط آن ارائه شده است، به تقویت اقتصاد روسیه به عنوان یک کشور فدرال، حفاظت از منافع مالیات دهندگان، جذب سرمایه گذاری خارجی، رعایت حاکمیت قانون در زمینه روابط مالیاتی کمک می کند.

قانون مالیات فدراسیون روسیه اصلی ترین قانون قانونی نظارتی است که مقررات اصلی مالیات را ادغام می کند.

علیرغم تنوع، اقدامات قانونی در مورد مالیات ها و هزینه ها باید الزامات خاصی را برآورده کند و بر اساس اصول مندرج در ماده باشد. 3 قانون مالیات فدراسیون روسیه:

• هر فرد باید مالیات و هزینه های قانونی تعیین شده را بپردازد. قانون مالیات ها و عوارض مبتنی بر به رسمیت شناختن جهانی بودن و برابری مالیات است. هنگام تعیین مالیات، توانایی واقعی مالیات دهنده برای پرداخت مالیات در نظر گرفته می شود.
• مالیات ها و عوارض نمی توانند تبعیض آمیز بوده و بر اساس معیارهای اجتماعی، نژادی، ملی، مذهبی و سایر موارد مشابه اعمال شوند. تعیین نرخ های متفاوت مالیات ها و هزینه ها، مشوق های مالیاتی بسته به نوع مالکیت، تابعیت افراد یا محل مبدا سرمایه مجاز نیست. مجاز است انواع خاصی از عوارض یا نرخ های متفاوت حقوق گمرکی واردات را بسته به کشور مبدا کالا مطابق با قانون مالیات فدراسیون روسیه و قوانین گمرکی کشور تعیین کند.
• مالیات ها و عوارض باید مبنای اقتصادی داشته باشند و نمی توانند خودسرانه باشند. مالیات ها و عوارضی که شهروندان را از اعمال حقوق قانونی خود باز می دارد غیرقابل قبول است.
• وضع مالیات و عوارض ناقض فضای واحد اقتصادی کشور مجاز نیست. مالیات ها و هزینه های فدرال توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه ایجاد، اصلاح یا لغو می شود. مالیات ها و هزینه های نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه، مالیات ها و هزینه های محلی به ترتیب توسط قوانین نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه در مورد مالیات ها و هزینه ها و اقدامات قانونی نظارتی نهادهای نمایندگی محلی ایجاد، تغییر یا لغو می شوند. خود دولتی در مورد مالیات ها و (یا) هزینه ها مطابق با قانون مالیات فدراسیون روسیه؛
• هیچ کس نمی تواند موظف به پرداخت مالیات و هزینه ها و همچنین سایر مشارکت ها و پرداخت هایی باشد که توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه پیش بینی نشده یا به روشی متفاوت از آنچه در قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین شده است تعیین شده است.
• هنگام تعیین مالیات، تمام عناصر مالیات باید تعیین شود. قوانین مربوط به مالیات ها و هزینه ها باید به گونه ای تنظیم شود که هر کس دقیقاً بداند چه مالیاتی (هزینه ها)، چه زمانی و به چه ترتیبی باید بپردازد.
• کلیه شبهات، تناقضات و ابهامات غیر قابل رفع قوانین مربوط به مالیات و عوارض به نفع مؤدی تفسیر می شود.

هر فرد باید مالیات و هزینه های قانونی را بپردازد. جهانی بودن و برابری مالیات ها مالیات ها و هزینه ها نمی توانند تبعیض آمیز باشند مالیات ها و هزینه ها باید توجیه اقتصادی داشته باشند. ایجاد مالیات و عوارضی که فضای اقتصادی واحد را نقض می کند مجاز نیست مالیات ها و هزینه های فدرال توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه ایجاد یا لغو شده است. . مالیات ها و هزینه های نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه، مالیات ها و هزینه های محلی توسط قوانین نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه، اقدامات قانونی نهادهای نمایندگی خودگردان محلی مطابق با قانون مالیات ایجاد، تغییر یا لغو می شود. فدراسیون روسیه به نفع مالیات دهندگان (پرداخت کننده هزینه ها)

قانون مالیات فدراسیون روسیه قوانینی را ارائه می دهد که در صورت مغایرت بین یک قانون قانونی نظارتی در مورد مالیات ها و هزینه ها و مفاد آن یا در صورت مغایرت بین اعمال دارای قوه قانونی متفاوت اعمال می شود. یک قانون قانونی نظارتی در مورد مالیات ها و هزینه ها در صورتی که حداقل یکی از ویژگی های زیر را داشته باشد به عنوان ناسازگار با قانون مالیات فدراسیون روسیه یا یک قانون با قدرت قانونی بالاتر شناخته می شود:

1. توسط ارگانی صادر می شود که مطابق با قانون مالیات فدراسیون روسیه حق صدور چنین اقداماتی را ندارد یا بر خلاف رویه تعیین شده برای صدور چنین اعمالی صادر شده است.
2. حقوق مالیات دهندگان، پرداخت کنندگان هزینه ها را لغو یا محدود می کند، ماموران مالیاتی، نمایندگان آنها یا اختیارات مقامات مالیاتی ، گمرکات ، ارگانهای بودجه غیر بودجه ای دولتی که توسط این قانون تعیین شده است.
3. محتوای تعهدات شرکت کنندگان در روابط تنظیم شده توسط قانون مالیات ها و هزینه های تعیین شده توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه، سایر اشخاصی که تعهدات آنها توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین شده است را تغییر می دهد.
4. اقدامات مالیات دهندگان، پرداخت کنندگان هزینه ها، سایر افراد متعهد مجاز توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه را ممنوع می کند.
5. اقدامات مقامات مالیاتی، مقامات گمرکی، ارگان های صندوق های خارج از بودجه دولتی، مقامات آنها را که توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه مجاز یا تجویز شده است، ممنوع می کند.
6. اجازه می دهد یا اجازه اقدامات ممنوعه توسط کد مالیاتی.
7. زمینه ها، شرایط، ترتیب و رویه اقدامات شرکت کنندگان در روابط تنظیم شده توسط قانون مالیات ها و هزینه های تعیین شده توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه را تغییر می دهد. سایر افرادی که وظایف آنها توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین شده است.
8. محتوای مفاهیم و اصطلاحات تعریف شده توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه را تغییر می دهد یا از آنها به معنای دیگری استفاده می کند.
9. در غیر این صورت با اصول کلی یا معنای تحت اللفظی مفاد قانون مالیات فدراسیون روسیه در تضاد است.

به رسمیت شناختن یک قانون قانونی هنجاری به عنوان ناسازگار با قانون مالیات فدراسیون روسیه در یک دادرسی قضایی انجام می شود، مگر اینکه توسط خود این قانون در غیر این صورت مقرر شده باشد. دولت فدراسیون روسیه و همچنین سایر نهادهای قوه مجریه یا یک نهاد اجرایی خودگردان محلی که قانون مذکور را تصویب کرده است یا نهادهای بالاتر آنها حق دارند این قانون را لغو کنند یا تغییرات لازم را قبل از آن در آن ایجاد کنند. بررسی قضایی ماده فوق در مورد اقدامات قانونی نظارتی اعمال می شود که روش جمع آوری مالیات و هزینه های قابل پرداخت در ارتباط با جابجایی کالا در سراسر مرز گمرکی فدراسیون روسیه را تنظیم می کند.

قانون نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه در مورد مالیات ها و هزینه ها شامل قوانین مربوط به مالیات ها و هزینه های نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه است که مطابق با قانون مالیات فدراسیون روسیه تصویب شده است. اقدامات قانونی هنجاری نهادهای نمایندگی خودگردان محلی در مورد مالیات و هزینه ها مالیات و هزینه های محلی را مطابق با قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین می کند.

منبع حقوق مالیاتی معاهدات بین المللی مالیات است.

مطابق با اصل قانون اساسی عمومی قانون روسیه در مورد اولویت حقوق بین الملل و معاهدات بین المللی روسیه، قانون مالیات مقرر می دارد که اگر معاهده بین المللی فدراسیون روسیه حاوی مقررات مربوط به مالیات و هزینه ها باشد، قوانین و هنجارهای دیگری غیر از آنچه ارائه شده است، تعیین می کند. زیرا توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه و مطابق با آنها قوانین قانونی هنجاری در مورد مالیات ها و (یا) هزینه ها تصویب شده است ، سپس قوانین و هنجارهای معاهدات بین المللی فدراسیون روسیه اعمال می شود.

منابع قانون مالیات شامل قوانین قانونی نظارتی دستگاه های اجرایی دولتی و دستگاه های اجرایی خودگردان محلی در مورد مالیات و عوارض است.

مطابق با هنر. 4 کد مالیاتی فدراسیون روسیه مقامات فدرالمقامات اجرایی، مقامات اجرایی نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه و نهادهای اجرایی خودگردان محلی، نهادهای وجوه خارج از بودجه ایالتی، در مواردی که توسط قانون مالیات ها و هزینه ها پیش بینی شده است، اقدامات قانونی نظارتی را در مورد موضوعات مرتبط صادر می کنند. به مالیات و عوارضی که نمی تواند قانون مالیات ها و عوارض را تغییر دهد یا تکمیل کند.

قوانین مربوط به مالیات ها و هزینه ها شامل دستورات، دستورالعمل ها و دستورالعمل های مربوط به مسائل مربوط به مالیات و هزینه های صادر شده توسط وزارت دارایی فدراسیون روسیه، وزارت توسعه اقتصادی و تجارت فدراسیون روسیه، ارگان های دولتی خارج از کشور نمی شود. بودجه بودجه

مطابق با قانون مالیات فدراسیون روسیه، ویژگی عملکرد قوانین مربوط به مالیات ها و هزینه ها به موقع وجود دارد. قوانین کلی برای این اعمال عبارتند از:

• اقدامات قانونی در مورد مالیات ها زودتر از یک ماه پس از تاریخ انتشار رسمی آنها و نه زودتر از اولین روز دوره مالیاتی بعدی برای مالیات مربوطه لازم الاجرا می شود.
• قوانین مربوط به هزینه ها نباید زودتر از یک ماه پس از تاریخ انتشار رسمی آنها لازم الاجرا شود.
• قوانین فدرال اصلاح قانون مالیات فدراسیون روسیه برای ایجاد مالیات یا هزینه های جدید، و همچنین قوانین مربوط به مالیات ها و هزینه های نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه و اقدامات نهادهای نمایندگی خودگردان محلی که مالیات ها و هزینه ها را تعیین می کند، وارد می شود. نه زودتر از اول ژانویه سال بعد از تصویب آنها، اما نه زودتر از یک ماه از تاریخ انتشار آنها.

اقدامات قانونی در مورد مالیات ها و عوارضی که مالیات ها و عوارض جدید را ایجاد می کند، نرخ های مالیاتی، هزینه ها، ایجاد یا تشدید مسئولیت تخلف از قوانین مالیاتی و عوارض، ایجاد تعهدات جدید یا بدتر شدن وضعیت مودیان یا پرداخت کنندگان هزینه ها و همچنین بدتر شدن وضعیت مالیات دهندگان یا پرداخت کنندگان هزینه ها و همچنین اعمال قانون در مورد مالیات ها و عوارض است. همانطور که سایر شرکت کنندگان در روابط، که توسط قانون مالیات ها و هزینه ها تنظیم می شود، اثر ماسبق ندارند.

در عین حال، این اقدامات که مسئولیت نقض قوانین مالیات و عوارض را از بین می برد یا کاهش می دهد یا تضمین های اضافی برای حمایت از حقوق مالیات دهندگان، پرداخت کنندگان هزینه ها، ماموران مالیاتی، نمایندگان آنها ایجاد می کند، دارای اثر ماسبق می باشد.

اقدامات ذکر شده در بالا که مالیات ها یا هزینه ها را لغو می کند، نرخ های مالیات (هزینه ها) را کاهش می دهد، تعهدات مالیات دهندگان یا پرداخت کنندگان هزینه ها و همچنین سایر افراد مسئول را حذف می کند یا موقعیت آنها را بهبود می بخشد، در صورتی که صریحاً ارائه شود، ممکن است عطف به ماسبق شود. برای این.