"یک. سیستم مالیاتی در قالب یک مالیات واحد بر درآمد منتسب برای انواع خاصی از فعالیت ها توسط این قانون ایجاد شده است که توسط قوانین قانونی نظارتی نمایندگان بخش های شهرداری، مناطق شهری، قوانین شهرهای فدرال مسکو و سن پترزبورگ اعمال می شود. پترزبورگ و به همراه اعمال می شود سیستم مشترکمالیات (از این پس در این فصل - رژیم مالیاتی عمومی) و سایر رژیم های مالیاتی پیش بینی شده توسط قانون فدراسیون روسیهدر مورد مالیات و عوارض

تحلیل و بررسی ویرایش جدیداین مقاله به ما امکان می دهد توجه داشته باشیم که در حال حاضر، در قلمرو شهرهای جداگانه در همان منطقه، روش محاسبه و پرداخت UTII ممکن است متفاوت باشد. علاوه بر این، شایان ذکر است که از 1 ژانویه 2006، در فصل 26.3 قانون مالیات فدراسیون روسیه، از نظر قانونی مجاز است UTII را با یک سیستم مالیاتی ساده ترکیب کند.

یادآوری می کنیم که معرفی در قلمرو موضوع سیستم UTII برای انواع خاصی از فعالیت ها فرض می کند که نهادی که انواع فعالیت های مربوطه را انجام می دهد بدون شکست به سیستم UTII منتقل می شود. به ویژه، در نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 8 اکتبر 2004 شماره 03-06-05-04 / 31 به این موضوع توجه شده است. این سند توضیح می دهد که در صورت معرفی یک رژیم مالیاتی ویژه در قالب UTII برای انواع خاصی فعالیت کارآفرینیدر قلمرو یک نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه، انتقال به سیستم مالیاتی مشخص شده برای همه مالیات دهندگان منطقه خاص که در این نوع فعالیت های کارآفرینی مشغول هستند، الزامی است.

از آنجایی که این کتاب به موضوعات فعالیت های تبلیغاتی اختصاص دارد، طبیعی است که در ادامه به انواع فعالیت های تبلیغاتی که در رابطه با آنها کاربرد سیستم مالیاتی در قالب UTII ارائه شده است، خواهیم پرداخت.

به عبارت دیگر، مالیات دهندگان تبدیل به UTII، واردات کالا به قلمرو گمرکی فدراسیون روسیه، محاسبه و پرداخت مالیات بر ارزش افزوده از عملیات برای واردات کالا. چنین هنجاری به منظور ایجاد نشدن رژیم مالیات ترجیحی برای کالاهای وارداتی برای مالیات دهندگان UTII معرفی شد. کلیه عملیات های دیگر در چارچوب فعالیت های مشمول مالیات واحد بر درآمد مشمول مالیات بر ارزش افزوده نمی باشد.

بر این اساس، مبالغ مالیات بر ارزش افزوده ارائه شده به مالیات دهندگان UTII هنگام خرید کالاها (کارها، خدمات)، از جمله دارایی های ثابت و دارایی های نامشهودیا در هنگام واردات کالا به قلمرو گمرکی روسیه توسط وی پرداخت می شود ، در هزینه چنین کالاها (کارها ، خدمات) از جمله دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود در نظر گرفته می شود. این از کد مالیاتی فدراسیون روسیه است.

با توجه به مالیات بر ارزش افزوده، پرداخت کننده UTII باید به موارد زیر توجه کند ...

فصل 21 "مالیات بر ارزش افزوده" از اول ژانویه 2006 به طور قابل توجهی توسط مقررات اصلاح شده است. قانون فدرالشماره 119-FZ.

قبل از اصلاحات فصل 21 "مالیات بر ارزش افزوده" قانون مالیات فدراسیون روسیه توسط قانون فدرال شماره 119-FZ، این سؤال بحث برانگیز بود: آیا مقادیر مالیات بر ارزش افزوده قبلاً برای کسر دارایی های ثابت کم استهلاک مورد استفاده در فعالیت های تولیدی پس از پایان سال گذشته پذیرفته شده است. انتقال سازمان به پرداخت مالیات واحد مشمول بازیابی؟ موضع وزارت دارایی فدراسیون روسیه در مورد این موضوع صریح بود - مبالغ مالیات بر ارزش افزوده باید بازگردانده شود و به بودجه بازگردانده شود (نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 22 مارس 2004 شماره 04-05- 12/14). اما همانطور که رویه داوری نشان داد، دادگاه ها همیشه از موضع "مقامات مالیاتی" حمایت نکردند، و این نشان می دهد که تغییر بعدی در رژیم مالیاتی نمی تواند مبنایی برای الزام سازمانی که پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده نیست برای بازگرداندن مبالغ مالیاتی باشد. این مالیات که به طور قانونی در دوره های گزارش قبلی کسر شده است. به عنوان مثال، چنین دیدگاهی در قطعنامه هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورخ 30 مارس 2004 شماره 15511/03 بیان شد. اگرچه در این قطعنامه مشکل فوق هنگام تغییر به یک سیستم مالیاتی ساده در نظر گرفته شده است، این نتایج به طور مساوی برای سیستم مالیاتی در قالب UTII اعمال می شود.

با لازم الاجرا شدن قانون فدرال شماره 119-FZ، همه این اختلافات به طور واضح حل و فصل شد: لازم است مالیات بر ارزش افزوده پس از انتقال به "تخصیص" بازگردانده شود. این توسط کد مالیاتی فدراسیون روسیه نشان داده شده است:

«هنگامی که مؤدی طبق فصول 26.2 و 26.3 این قانون به رژیم های مالیاتی خاص منتقل می کند، مبالغ مالیاتی پذیرفته شده برای کسر توسط مؤدی بر کالاها (کار، خدمات) اعم از دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود و حقوق مالکیت به ترتیبی است. مقرر در این فصل، مشمول بازیابی در دوره مالیاتی قبل از انتقال به این رژیم ها هستند.

عملیاتی که مشمول مالیات واحد نمی شوند طبق رویه عمومی مشمول مالیات بر ارزش افزوده می شوند. بر این اساس، برای کالاها و خدماتی که در اجرای این گونه فعالیت ها استفاده می شود، میزان مالیات بر ارزش افزوده «ورودی» قابل کسر است. در نامه شماره 22-2-16/1962-AC207 وزارت مالیات فدراسیون روسیه مورخ 4 سپتامبر 2003 "در مورد روش اعمال سیستم مالیاتی در قالب مالیات واحد بر درآمد منتسب برای انواع خاصی از فعالیت ها» (از این پس به عنوان نامه مورخ 4 سپتامبر 2003 نامیده می شود)، اداره مالیات نیاز به توزیع مبالغ مالیات بر ارزش افزوده «ورودی» را یادآوری می کند. در صورتی که از کالاها، خدمات برای انجام عملیات مشمول مالیات و غیرمجاز استفاده شود، مالیات بر ارزش افزوده اعمال شده بر آنها به نسبتی که این کالاها، خدمات برای تولید و فروش کالاها، خدمات، عملیات، فروش کالاها و خدمات استفاده می شود، کسر می شود. که مشمول مالیات است. نسبت فوق بر اساس ارزش کالاهای حمل شده، خدمات انجام شده، معاملات فروش آنها مشمول مالیات بر بهای تمام شده کالا، خدمات ارسال شده در دوره مالیاتی تعیین می شود.

در ابتدای بخش این کتاب که به UTII اختصاص دارد، خاطرنشان کردیم که از 1 ژانویه 2006، سخنان قانونگذار در قانون مالیات فدراسیون روسیه آمده است که UTII را می توان همراه با رژیم مالیاتی عمومی اعمال کرد و "سایر رژیم های مالیاتی". معرفی این اصلاحیه بدین معنی است که مغایرت با قانون مالیات فدراسیون روسیه از متن فصل 26.3 حذف شده است.

به خواننده یادآوری می کنیم که بند 4 ماده 346.12 از فصل 26.2 "سیستم مالیاتی ساده" قانون مالیاتی فدراسیون روسیه در تاریخ 1 ژانویه 2004 به اجرا درآمد که طبق آن سازمان ها و کارآفرینان فردی حق اعمال مالیات ساده شده را داشتند. سیستم و UTII به طور همزمان:

"سازمان ها و کارآفرینان فردی که مطابق با فصل 26.3 این قانون به پرداخت مالیات واحد بر درآمد ناشی از انواع خاصی از فعالیت ها برای یک یا چند نوع فعالیت کارآفرینی منتقل می شوند، حق دارند از سیستم مالیاتی ساده شده در رابطه با انواع دیگر فعالیت های کارآفرینی که انجام می دهند. در عین حال، محدودیت‌هایی در میزان درآمد حاصل از فروش، تعداد کارکنان و ارزش دارایی‌های ثابت و دارایی‌های نامشهود ایجاد شده توسط این فصل در رابطه با چنین سازمان‌ها و کارآفرینان فردی بر اساس انواع فعالیت‌هایی که انجام می‌دهند تعیین می‌شود. .

فصل 26.3 "سیستم مالیات در قالب مالیات واحد بر درآمد منتسب برای انواع خاصی از فعالیت ها" قبل از اجرایی شدن مفاد قانون شماره 101-FZ به طور رسمی چنین هنجاری را در رابطه با پرداخت کنندگان UTII نداشت، اگرچه بسیاری از نهادهای تجاری به طور فعال UTII و USN را ترکیب کردند.

تغییرات ارائه شده توسط بند 13 از ماده 1 قانون شماره 101-FZ از 1 ژانویه 2006 تضاد بین فصل های 26.2 و 26.3 قانون مالیات فدراسیون روسیه را از بین برد.

هنگام استفاده همزمان از دو رژیم مالیاتی خاص، باید به موارد زیر توجه کرد.

نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 27 دسامبر 2004 به شماره 03-03-02-02 / 19 بیان می کند که اگر مالیات دهندگان هم سیستم مالیاتی ساده و هم سیستم مالیاتی را در قالب UTII اعمال کنند، محدودیت هایی در مقدار وجود دارد. درآمد مالیات دهندگان یا ارزش باقیمانده دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود، و همچنین محدودیت های میانگین تعداد کارکنان برای دوره مالیاتی (گزارشگری) که توسط فصل 26.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین شده است، برای چنین مواردی اعمال می شود. مالیات دهندگان، بر اساس انواع فعالیت هایی که انجام می دهند، با توجه به مجموع شاخص های مربوط به سیستم مالیاتی ساده و UTII.

موضع مشابهی در نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 28 اکتبر 2005 شماره 03-11-04 / 3/123 بیان شده است:

طبق بند 4 ماده 346.12 این قانون، مودیان مالیاتی که برای انواع خاصی از فعالیت ها به پرداخت مالیات واحد بر درآمد مشمول منتقل می شوند، می توانند نسبت به سایر انواع فعالیت هایی که انجام می دهند، از سیستم مالیاتی ساده استفاده کنند.

در عین حال، از 1 ژانویه 2006، حداکثر میزان درآمدی که امکان انتقال به یک سیستم مالیاتی ساده را فراهم می کند برای همه انواع فعالیت ها، از جمله موارد مشمول مالیات واحد بر درآمد منتسب برای انواع خاصی از فعالیت ها، در نظر گرفته می شود. .

با این حال، هنگام تصمیم گیری در مورد از دست دادن حق استفاده از سیستم مالیاتی ساده در صورت تجاوز از میزان درآمد، تنها درآمدهای دریافتی از فعالیت های مشمول مالیات بر اساس سیستم مالیاتی ساده در نظر گرفته می شود.

اگر از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کنید، روش حفاظت به این صورت خواهد بود که برای اهداف اعمال قانون مالیات فدراسیون روسیه، هنگام تعیین موضوع مالیات، درآمد حاصل از UTII در نظر گرفته نمی شود. این در نامه وزارت مالیات فدراسیون روسیه مورخ 10 سپتامبر 2004 شماره 22-1-15 / 1522 "در مورد یک سیستم مالیاتی ساده شده" آمده است. »:

"وزارت مالیات و عوارض فدراسیون روسیه، با بررسی درخواست تجدید نظر، موارد زیر را اعلام می کند.

هنگام انجام چندین نوع فعالیت کارآفرینی مشمول مالیات بر یک مالیات واحد مطابق با فصل 26.3 قانون مالیات فدراسیون روسیه، حسابداری شاخص های لازم برای محاسبه مالیات به طور جداگانه برای هر نوع فعالیت مالیاتی انجام می شود. کد فدراسیون روسیه).

در همان زمان، قانون شماره 101-FZ آن را تعیین می کند « حسابداری اموال، بدهی ها و معاملات تجاری در رابطه با انواع فعالیت های کارآفرینی مشمول مالیات واحد توسط مودیان طبق روال عمومی تعیین شده انجام می شود. .

پاراگراف ده تا یازدهم بند 8 ماده 1 قانون شماره 101-FZ از 1 ژانویه 2006، قانون مالیات فدراسیون روسیه توسط بند 8 تکمیل شد که طبق آن مالیات دهندگان به طور همزمان درگیر انواع فعالیت های تجاری مشمول UTII هستند. و انواع فعالیت های تجاری مشمول مالیات واحد تحت سیستم مالیاتی ساده شده، سوابق جداگانه ای از درآمد و هزینه نگهداری کنید. در عین حال، اشاره می شود که اگر تقسیم هزینه ها هنگام محاسبه پایه مالیاتی برای مالیات های محاسبه شده تحت رژیم های مختلف مالیاتی خاص غیرممکن باشد، هزینه های انجام شده توسط آنها در جریان فعالیت های تجاری خود به نسبت سهام توزیع می شود. درآمد در مجموع درآمد دریافتی هنگام اعمال این رژیم های مالیاتی خاص.

لازم به ذکر است که وزارت دارایی فدراسیون روسیه قبلاً روش توزیع هزینه های عمومی تجاری را روشن کرده است در حالی که سازمان ها رژیم مالیاتی عمومی و سیستم مالیاتی را در قالب UTII اعمال می کنند. از آنجایی که هنگام استفاده از UTII، مالیات بر اساس میزان درآمد نسبت داده شده محاسبه می شود، میزان هزینه برای اهداف مالیاتی مهم نیست. توزیع هزینه ها برای محاسبه مالیات بر درآمد شرکت ها ضروری است که مطابق با فصل 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه (و در مورد ما، برای مالیات تحت سیستم مالیاتی ساده شده) محاسبه می شود. طبق قانون مالیات فدراسیون روسیه، هزینه های سازمان هایی که به پرداخت مالیات واحد روی آورده اند، در صورت عدم امکان تفکیک آنها، به نسبت سهم درآمد سازمان از این نوع فعالیت در سازمان تعیین می شود. درآمد کل برای انواع فعالیت های کارآفرینی. وزارت دارایی فدراسیون روسیه در نامه 28 آوریل 2004 شماره 04-03-1 / 59 "در مورد توزیع هزینه های تجاری عمومی" توجه خود را به این واقعیت جلب می کند که هزینه ها بین انواع فعالیت ها بر اساس دوره های گزارش توزیع می شود. ، به صورت تعهدی از ابتدای سال. چنین توضیحی از سوی اداره مالی این سوال را ایجاد می کند که چرا از ابتدای سال و دقیقاً بر مبنای تعهدی؟ زیرا علیرغم اینکه با UTII دوره مالیاتی یک چهارم است و درآمد دریافتی هنگام اعمال دو رژیم مالیاتی ویژه به طور همزمان را می توان از ابتدای اعمال همزمان آنها در نظر گرفت (به عنوان مثال از 1 ژانویه 2004 به صورت تعهدی) ، اما این را منطق یک متخصص پیشنهاد می کند نه نویسنده قانون. علاوه بر این، ما نیاز به تخصیص هزینه ها به ویژه برای اهداف محاسبه نتایج دوره مالیاتی داریم و تعیین سهم درآمد برای یک دوره قابل مقایسه دقیق تر خواهد بود.

در این بند تناقض غیر قابل رفع دیگری وجود دارد - معلوم نیست سهام به نسبت چه درآمدی تعیین می شود - درآمد حاصل از حمل و نقل یا پرداخت با احتساب درآمد معاف یا بدون احتساب آنها. اما وجود کد مالیاتی فدراسیون روسیه اصطلاح روشنی را برای معنای درآمد به ما می دهد (به عنوان مثال، آنها درآمد مشخص شده در کد مالیاتی فدراسیون روسیه را شامل نمی شوند) تحت سیستم مالیاتی ساده شده. منظور از درآمد مشمول UTII به وضوح در فصل 26.3 قانون مالیات فدراسیون روسیه بیان شده است. در نتیجه متوجه می شویم که کلمه درآمد به چه معناست. مطابق بند یک قانون مالیات فدراسیون روسیه، برای اهداف کل فصل سیستم مالیاتی ساده، از جمله کد مالیاتی فدراسیون روسیه، تاریخ دریافت درآمد روز دریافت است. پولبه حساب های بانکی و (یا) به صندوقدار، دریافت سایر اموال (کارها، خدمات) و (یا) حقوق مالکیت و همچنین بازپرداخت بدهی (پرداخت) به مؤدی به روش دیگری (روش نقدی). بر این اساس، از روش نقدی برای تعیین سهم درآمد از سیستم مالیاتی ساده و درآمد حاصل از UTII استفاده می شود.

در نتیجه با اعمال همزمان سیستم مالیاتی ساده و UTII، برای تعیین نسبت، روش نقدی را فقط برای مشمولان مالیات اعمال خواهیم کرد. درآمد STS، به طور تجمعی برای دوره های گزارش (مالیاتی) و دریافت نسبت سهم درآمد.

مؤدیان مالیاتی که در انواع فعالیت های کارآفرینی مقرر در بند 2 ماده 346.26 این قانون فعالیت می کنند، موظفند حداکثر تا پنج روز از شروع این فعالیت در سازمان مالیاتی محل اجرای این فعالیت ثبت نام و تکلیف را پرداخت کنند. مالیات در این مناطق شهری، مناطق شهری، شهرهای فدرال مسکو و سن پترزبورگ اعمال شده است..

یعنی مطابق با اصلاحات انجام شده توسط قانون شماره 101-FZ ، قانون مالیات فدراسیون روسیه به طور واضح تعیین می کند که مالیات دهندگانی که در فعالیت های کارآفرینی فعالیت می کنند و در رابطه با آنها سیستم مالیاتی در قالب UTII اعمال می شود ، لازم است. ثبت نام در مقامات مالیاتی دقیقاً در محل اجرای چنین فعالیت کارآفرینی. بر این اساس، مالیات دهنده مالیات واحد را دقیقاً در محلی که چنین فعالیت هایی انجام می شود (منطقه شهرداری، ناحیه شهری، شهرهای فدرال مسکو و سن پترزبورگ) پرداخت خواهد کرد.

مثال 1

فرض کنید فعالیت اصلی Flagman LLC توزیع تبلیغات در فضای باز است. تابلوهای تبلیغاتی در تمامی مناطق اداری شهر نصب شده است. در چنین شرایطی، Flagman LLC موظف است در هر منطقه اداری که بیلبوردها در آن قرار دارند، به عنوان مالیات دهندگان UTII ثبت نام کند. چنین تعهدی توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین شده است.

پایان مثال.

سازمان همزمان با درخواست ثبت نام مالیات دهندگان UTII کپی هایی از اسناد تأیید شده را ارسال می کند: گواهی های ثبت نام در سازمان مالیاتی یک شخص حقوقی که مطابق با قانون فدراسیون روسیه تشکیل شده است، در محل در قلمرو روسیه. فدراسیون (فرم شماره 09-1 -2، تایید شده توسط دستور وزارت مالیات روسیه مورخ 3 مارس 2004 شماره BG-3-09 / 178 "در مورد تصویب روش و شرایط واگذاری، درخواست، و همچنین تغییرات شماره شناساییمؤدی و فرم مدارک مورد استفاده جهت ثبت نام، انصراف از ثبت حقوقی و اشخاص حقیقی”)، گواهی ثبت دولتی یک شخص حقوقی (فرم شماره Р51001) یا گواهی ثبت نام در ثبت نام دولتی واحد اشخاص حقوقیدر یک شخص حقوقی ثبت شده قبل از 1 ژوئیه 2002 (فرم شماره Р57001).

همزمان با درخواست ثبت نام، یک کارآفرین فردی کپی هایی از اسناد تایید شده را ارائه می دهد: گواهی های ثبت نام در سازمان مالیاتی یک فرد در محل سکونت در فدراسیون روسیه (فرم شماره 09-2-2)، گواهی نامه های دولتی. ثبت نام یک کارآفرین، انجام فعالیت های خود بدون تشکیل یک شخص حقوقی، یک سند هویت.

ثبت نام مالیات دهندگان UTII (و یک سازمان و یک کارآفرین فردی) با صدور اخطاریه ای توسط سازمان مالیاتی برای دومی در فرم شماره 9-UTII-3 (از این پس به عنوان اطلاعیه نامیده می شود) تأیید می شود. فرم اخطار توسط دستور وزارت مالیات فدراسیون روسیه مورخ 19 دسامبر 2002 شماره BG-3-09 / 722 "در مورد تأیید فرم اسناد و روش ثبت نام مالیات دهندگان مالیات واحد در مورد تایید شده است. درآمد منتسب به مقامات مالیاتی در محل فعالیت تجاری» (از این پس - دستور شماره 722 وزارت امور مالیاتی).

لغو ثبت نام مالیات دهندگان مالیات واحد در سازمان مالیاتی در محل فعالیت پس از خاتمه فعالیت انجام می شود که در مورد آن می توان سیستم مالیاتی در قالب UTII را اعمال کرد. لغو ثبت نام بر اساس درخواست حذف ثبت شده توسط یک سازمان یا یک کارآفرین فردی (به هر شکل، با ذکر تاریخ خاتمه فعالیت های تجاری) انجام می شود. مالیات دهنده UTII باید اعلان صادر شده قبلی را به برنامه پیوست کند.

در مورد لغو ثبت نام سازمان مالیاتیبه هر شکل سازمان و کارآفرین فردی را مطلع می کند.

مقامات مالیاتی در محلی که یک سازمان یا کارآفرین فردی برای توزیع و (یا) قرار دادن تبلیغات در فضای باز فعالیت های تجاری انجام می دهد، موظفند ظرف سه روز از تاریخ ثبت یا لغو ثبت سازمان یا کارآفرین انفرادی، مراتب را به این سازمان اطلاع دهند. مقامات مالیاتی در محل سازمان یا محل سکونت در مورد این واقعیت کارآفرین فردی. این توسط بند 7 فرمان شماره 722 وزارت مالیات فدراسیون روسیه ایجاد شده است.

"یک. موضوع مالیات اعمال مالیات واحد، درآمد مشمول مالیات مؤدی است.

N1، N2، N3- شاخص های فیزیکی مشخص کننده این نوع فعالیت در هر ماه از دوره مالیاتی (شاخص برای ماه اول سه ماهه، ماه دوم و ماه سوم سه ماهه).

K1، K2- تعدیل ضرایب سودآوری اساسی.

لطفاً توجه داشته باشید که میزان درآمد انتسابی به نتایج فعالیت های مؤدی بستگی ندارد.

« در عین حال، به منظور در نظر گرفتن دوره زمانی واقعی فعالیت کارآفرینی، مقدار ضریب تصحیح K2 که تأثیر این عوامل را بر نتیجه فعالیت کارآفرینانه در نظر می گیرد، به عنوان نسبت تعیین می شود. تعداد روزهای تقویمی فعالیت کارآفرینی در طول ماه تقویمی دوره مالیاتی به تعداد روزهای تقویم در این ماه تقویمی دوره مالیاتی ".

یعنی از سال 2006، سودآوری اساسی توسط یک عامل تعدیل تنظیم نشده است که کلیت ویژگی‌های انجام تجارت در شهرداری‌های مختلف، ویژگی‌های شهرک یا مکان و همچنین موقعیت درون شهرک را در نظر می‌گیرد.

تغییرات ارائه شده توسط بند 472 بند 16 ماده 1 قانون شماره 101-FZ نیز فرمول محاسبه ضریب K1 را لغو کرد. علاوه بر این، از آنجایی که ضریب تعدیل سودآوری پایه K1 بسته به ارزش کاداستری زمین در محل کسب و کار توسط مالیات دهندگان تعیین شد و کاداستر زمین اتخاذ نشد، یادآوری می کنیم که در سال 2005 ضریب K1 اعمال نشده است. قانون شماره 104-FZ).

بنابراین، اظهارنامه برای سه ماهه اول باید حداکثر تا 20 آوریل به مقامات مالیاتی ارسال شود (با توجه به نتایج دوره های مالیاتی زیر در طول سال - به ترتیب حداکثر تا 20 ژوئیه، 20 اکتبر و 20 ژانویه).

این اعلامیه دارای صفحه بندی مداوم است و شامل موارد زیر است:

صفحه عنوان؛

بخش 1 "مبلغ مالیات واحد بر درآمد ناشی از انواع خاصی از فعالیت های قابل پرداخت به بودجه با توجه به مالیات دهندگان"؛

بخش 2 "محاسبه مالیات واحد بر درآمد مشمول برای انواع خاصی از فعالیت ها"؛

بخش 3 "محاسبه میزان مالیات واحد بر درآمد مشمول برای دوره مالیاتی"؛

بخش 3.1 "مبلغ مالیات واحد بر درآمد انتسابی قابل پرداخت به بودجه برای دوره مالیاتی."

نحوه پر کردن اظهارنامه مالیاتی مالیات واحددر ضمیمه شماره 2 به دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 17 ژانویه 2006 شماره 8n در مورد درآمد منتسب برای انواع خاصی از فعالیت ها در نظر گرفته شده است.

قبلاً توجه خواننده را به این واقعیت جلب کرده ایم که در رابطه با فعالیت های توزیع و (یا) قرار دادن تبلیغات در فضای باز، UTII می تواند از 1 ژانویه 2005 اعمال شود. چنین اصلاحیه ای در فصل 26.3 قانون مالیات فدراسیون روسیه توسط قانون شماره 95-FZ ارائه شد.

لازم به ذکر است که در آن زمان قانون مالیاتی دارای تعریف مستقلی از آنچه که باید با مفهوم "تبلیغات در فضای باز" درک شود نداشت و نهادهای تجاری بر اساس قانون مالیات فدراسیون روسیه توسط قانون هدایت می شدند. تفسیر این اصطلاح، که در سایر قوانین قانونی نظارتی، به ویژه قوانین تبلیغاتی موجود است.

پس از تغییرات ایجاد شده در فصل 26.3 قانون مالیات فدراسیون روسیه، در قانون مالیاتفدراسیون روسیه مفهوم خاص خود را از "تبلیغات در فضای باز" دارد.

« توزیع و (یا) قرار دادن تبلیغات در فضای باز - فعالیت های سازمان ها یا کارآفرینان فردی برای رساندن اطلاعات تبلیغاتی به مصرف کنندگان با ارائه و (یا) استفاده از وسایل تبلیغاتی در فضای باز (تخته ها، غرفه ها، پوسترها، نمایشگرهای نورانی و الکترونیکی و سایر وسایل فنی ثابت) ، برای دایره نامحدودی از افراد در نظر گرفته شده و برای درک بصری طراحی شده است.

همانطور که از هنجار فوق قانون مالیات فدراسیون روسیه بر می آید، فقط آن دسته از سازمان ها و کارآفرینان فردی هستند که از ارائه خدمات برای ارائه و (یا) استفاده از اموال متعلق به آنها (اجاره یا استفاده شده توسط آنها در سایر موارد) درآمد کسب می کنند. مبانی قانونی) در قالب مالیات واحد بر درآمد ناشی از سیستم مالیاتی قرار می گیرند. ) ابزارهای فنی ثابت برای قرار دادن (توزیع) اطلاعات تبلیغاتی در مورد سایر اشخاص حقیقی و حقوقی، فعالیت ها، کالاها، آثار، خدمات آنها.

موارد فوق توسط نامه وزارت مالیات فدراسیون روسیه در تاریخ 10 نوامبر 2004 شماره 22-0-10 تأیید شده است / [ایمیل محافظت شده]:

"در رابطه با معرفی قانون فدرال شماره 95-FZ مورخ 29 ژوئیه 2004 "در مورد اصلاحات قسمت های یک و دو" کد مالیاتیفدراسیون روسیه و ابطال برخی از قوانین قانونی (مفاد قوانین قانونی) فدراسیون روسیه در مورد مالیات ها و هزینه ها "(از این پس به عنوان قانون فدرال نامیده می شود) اصلاحات و الحاقات به برخی مقررات فصل 26.3 "سیستم مالیاتی" وزارت مالیات و عوارض فدراسیون روسیه در قالب یک مالیات واحد بر درآمد منتسب برای انواع خاصی از فعالیت ها" قانون مالیات فدراسیون روسیه (از این پس به عنوان کد نامیده می شود) موارد زیر را اطلاع می دهد.

مطابق با مواد 346.26 و 346.27 قانون (که توسط قانون فدرال اصلاح شده است) ، از 01.01.2005 سیستم مالیاتی در قالب مالیات واحد بر درآمد منتسب به تصمیم نهاد مؤسس فدراسیون روسیه می تواند اعمال شود. ارتباط با فعالیت های کارآفرینانه برای توزیع و (یا) قرار دادن تبلیغات در فضای باز.

این نامه را به اطلاع مقامات مالیاتی پایین بیاورید.»

برای سازمان ها، درآمدهای حاصل از فعالیت هایی مانند تولید (ایجاد) مواد تبلیغاتی و رسانه های تبلیغاتی و همچنین فعالیت برای نصب آنها مشمول مالیات به روش عمومی یا به روش و شرایط مقرر در فصل است. 26.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه "سیستم مالیاتی ساده". این دیدگاه توسط نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه به شماره 03-11-04 / 3/108 در 10 اکتبر 2005 تأیید شده است که در آن پاسخ به سؤال خصوصی مالیات دهندگان داده شده است:

"وزارت امور مالیاتی و سیاست تعرفه گمرکی نامه ای در مورد نحوه اعمال مقررات فصل 26.3 "نظام مالیات در قالب مالیات واحد بر درآمد مشمول برای انواع خاصی از فعالیت ها" قانون مالیاتی در نظر گرفته است. فدراسیون روسیه (از این پس به عنوان کد نامیده می شود) در رابطه با فعالیت های کارآفرینی برای ایجاد مواد تبلیغاتی و به اطلاع زیر می رساند.

مطابق بند 2 ماده 346.26 این قانون، مالیات دهندگان مالیات واحد بر درآمد مشمول به عنوان سازمان هایی شناخته می شوند که در قلمرو نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه فعالیت می کنند که در آن مالیات واحد بر درآمد منتسب شده، فعالیت های کارآفرینی معرفی شده است. برای توزیع و (یا) قرار دادن تبلیغات در فضای باز.

در عین حال، طبق ماده 346.27 این قانون، فعالیت های کارآفرینانه برای توزیع و (یا) قرار دادن تبلیغات در فضای باز به عنوان فعالیت های سازمان ها یا کارآفرینان فردی در رساندن اطلاعات تبلیغاتی به مصرف کنندگان با ارائه و (یا) استفاده از فضای باز تلقی می شود. وسایل تبلیغاتی (تخته ها، پایه ها، پوسترها، تابلوهای امتیازی نور و الکترونیک و سایر وسایل فنی ثابت) که برای دایره نامحدودی از افراد در نظر گرفته شده و برای درک بصری طراحی شده است.

بنابراین، درآمدهای دریافتی از انواع فعالیت های کارآفرینی مانند فعالیت های تولید (ایجاد) خود مواد تبلیغاتی و رسانه های تبلیغاتی و همچنین فعالیت هایی برای نصب آنها، مشمول مالیات به روش عمومی یا به روش و طبق مقررات می شود. شرایط مندرج در فصل 26.2 "مالیات سیستم ساده شده کد.

اگر سازمانی فقط به طور انحصاری سازه هایی را که برای تبلیغات در فضای باز در نظر گرفته شده است و متعلق به یک آژانس تبلیغاتی یا یک تبلیغ کننده است، نصب کند، این سازمان در رابطه با این نوع فعالیت پرداخت کننده UTII نیست.

به منظور اعمال سیستم مالیاتی در قالب UTII، تبلیغات در داخل ساختمان ها، سازه ها و سازه ها، به ویژه در واگن های مترو و روی بیلبوردهای واقع در لابی ایستگاه ها و پله برقی ها، برای تبلیغات در فضای باز اعمال نمی شود. موارد فوق توسط نامه خدمات مالیاتی فدرال مورخ 1 فوریه 2005 شماره 22-1-12 / 089 تأیید شده است:

"طبق مواد 346.26 و 346.27 قانون مالیات فدراسیون روسیه (از این پس به عنوان قانون نامیده می شود) ، از 01.01.2005 سیستم مالیاتی در قالب مالیات واحد بر درآمد مشمول با تصمیم موضوع قابل اعمال است. فدراسیون روسیه در رابطه با فعالیت های کارآفرینی برای توزیع و (یا) قرار دادن تبلیغات در فضای باز.

توزیع و (یا) قرار دادن تبلیغات در فضای باز به فعالیت های سازمان ها یا کارآفرینان انفرادی برای رساندن اطلاعات تبلیغاتی به مصرف کنندگان با ارائه و (یا) استفاده از وسایل تبلیغاتی در فضای باز (تخته ها، استندها، پوسترها، نمایشگرهای نورانی و الکترونیکی و سایر وسایل فنی ثابت اطلاق می شود. ) برای دایره نامحدودی از افراد در نظر گرفته شده و برای ادراک بصری طراحی شده است.

همانطور که از هنجارهای فوق این قانون برمی آید، فقط آن دسته از سازمان ها و کارآفرینان فردی که از ارائه خدمات برای تهیه و (یا) استفاده از اموال متعلق به آنها (اجاره یا استفاده شده توسط آنها به دلایل قانونی دیگر) درآمد حاصل از ارائه خدمات فنی ثابت دارند. ابزاری برای قرار دادن (توزیع) اطلاعات تبلیغاتی در مورد سایر اشخاص حقیقی و حقوقی، فعالیت ها، کالاها، آثار، خدمات، ایده ها و تعهدات آنها.

در عین حال، وسایل فنی ثابت تبلیغات در فضای باز فقط شامل آن دسته از وسایل فنی است که روی اشیاء قرار دارد مشاور املاک(زمین، ساختمان‌ها، سازه‌ها، سازه‌ها و غیره) مستقیماً به آنها مربوط می‌شود و در تمام مدت تعیین شده برای استقرار آنها در مکان‌های تبلیغاتی مربوطه (تاسیسات تابلو، پانل‌های زمینی و دیواری، تاسیسات پشت بام، تابلوهای تبلیغاتی، براکت ها، نصب های پروجکشن، تابلوهای امتیازی الکترونیکی، سایبان ها، بنرهای انقباضی و غیره).

بنابراین، تبلیغاتی که در داخل ساختمان‌ها، سازه‌ها و سازه‌ها به‌ویژه در واگن‌های مترو و روی بیلبوردهای مستقر در دهلیز ایستگاه‌ها و پله‌های برقی قرار می‌گیرند، برای تبلیغات در فضای باز به منظور اعمال نظام مالیاتی در قالب مالیات واحد اعمال نمی‌شود. درآمد منتسب برای انواع خاصی از فعالیت‌ها.»

علاوه بر این، مطابق با نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 29 اکتبر 2004 به شماره 03-06-05-02 / 13، فعالیت هایی برای توزیع و (یا) قرار دادن تبلیغات در فضای باز با استفاده از راه دور و قابل حمل انجام شد. ، بالابر هوا و همچنین سایر وسایل فنی مربوط به غیر ساکن. طبق نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 25 نوامبر 2004 به شماره 03-06-05-04 / 55، فعالیت های تبلیغاتی با استفاده از سازه های تبلیغاتی پلاستیکی مشمول مالیات UTII نیستند.

نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 14 آوریل 2005 شماره 03-06-05-04 / 95 "در مورد پرداخت UTII از فعالیت های توزیع تبلیغات تحت قراردادهای واسطه" بیان می کند که مالیات دهندگان به عنوان واسطه بین مشتریان تبلیغاتی عمل می کنند. و صاحبان اشیاء تبلیغاتی ثابت، پرداخت کننده UTII نیست. همانطور که در بالا ذکر شد، این مالیات از فعالیت های مربوط به کسب درآمد از رسانه های تبلیغاتی در فضای باز متعلق به مالیات دهندگان اخذ می شود.

بر اساس توضیحات ارائه شده در نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 16 دسامبر 2004 شماره 03-06-05-05 / 39 "در مورد روش اعمال مقررات فصل 26.3" سیستم مالیاتی در قالب یک مالیات واحد بر درآمد منتسب برای انواع خاصی از فعالیت ها "از قانون مالیات فدراسیون روسیه" و مورخ 27 دسامبر 2004 شماره 03-06-05-04 / 97 "در مورد مالیات فعالیت های توزیع و قرار دادن فضای باز تبلیغات"، فعالیت های کارآفرینان فردی در توزیع مستقل و (یا) قرار دادن اطلاعات تبلیغاتی در مورد کالاهای خود مشمول مالیات UTII نیست، زیرا نمی توان آنها را مطابق با مفهوم "فعالیت کارآفرینی" تعیین شده توسط ماده تشخیص داد. 2 قانون مدنی فدراسیون روسیه.

اگر مالیات دهندگان درآمدی را نه تنها از فعالیت های مربوط به ارائه خدمات برای توزیع و (یا) قرار دادن تبلیغات در فضای باز، بلکه از انتقال تحت قراردادهای اجاره (اجاره فرعی) به مالکیت یا استفاده موقت توسط سایر نهادهای تجاری از دارایی خود کسب کنند. وسایل فنی ثابت تبلیغات در فضای باز توسط آنها اجاره یا استفاده می شود ، آنها فقط در بخشی از نتایج فعالیت های خود برای توزیع و (یا) قرار دادن تبلیغات در فضای باز درگیر پرداخت UTII هستند. این در نامه خدمات مالیاتی فدرال مورخ 30 نوامبر 2004 شماره 22-2-14 / آمده است. [ایمیل محافظت شده]"در مورد روش اعمال سیستم مالیاتی در قالب مالیات واحد بر درآمد ناشی از انواع خاصی از فعالیت ها." درآمد در قالب پرداخت های اجاره دریافت شده توسط کارآفرینان فردی طبق رویه عمومی تعیین شده یا تحت سیستم مالیاتی ساده مشمول مالیات است. و مودیان مالیاتی که تحت قراردادهای اجاره (اجاره فرعی) برای در اختیار داشتن یا استفاده موقت از وسایل فنی ثابت تبلیغات در فضای باز به منظور کسب درآمد از توزیع و (یا) قرار دادن تبلیغات در فضای باز دریافت کرده اند، به طور مشترک در پرداخت UTII مشارکت دارند. سایر مودیان مالیاتی که به این نوع فعالیت تجاری اشتغال دارند.

اگر مالیات دهنده چندین نوع فعالیت تجاری مشمول مالیات واحد را مطابق با فصل 26.3 قانون مالیات فدراسیون روسیه انجام دهد، در این مورد، طبق قانون مالیات فدراسیون روسیه، حسابداری شاخص های لازم برای محاسبه مالیات برای هر نوع فعالیتی که توسط وی انجام می شود به طور جداگانه نگهداری می شود.

همانطور که در بالا ذکر شد، لیست فعالیت های ایجاد شده توسط کد مالیاتی فدراسیون روسیه، که در رابطه با آن می توان UTII را معرفی کرد، از 1 ژانویه 2006 گسترش یافته است.

قانون شماره 101-FZ به طور جداگانه به عنوان سازمان های پرداخت کننده UTII معرفی شده است که بر روی وسایل نقلیه تبلیغ می کنند، که شامل کامیون ها و اتومبیل ها، اتوبوس ها از هر نوع، تراموا، تریلی بوس، حمل و نقل آبی (کشتی های رودخانه)، تریلر، نیمه تریلر، تریلر انحلال .

محل اطلاعات یا تابلوهای تبلیغاتی نصب شده، نمایشگرهای الکترونیکی، پلاک ها سقف و سطوح جانبی بدنه ها می باشد. این توسط کد مالیاتی فدراسیون روسیه تعیین می شود:

"توزیع و (یا) قرار دادن تبلیغات در اتوبوس ها از هر نوع، تراموا، واگن برقی، اتومبیل و کامیون، تریلر، نیمه تریلر و تریلر انحلال، کشتی های رودخانه - فعالیت های سازمان ها یا کارآفرینان فردی برای ارائه اطلاعات تبلیغاتی برای مصرف کنندگان دایره نامحدودی از افراد و طراحی شده برای ادراک بصری، با قرار دادن تبلیغات بر روی پشت بام ها، سطوح جانبی بدنه این اشیاء و همچنین نصب بیلبوردها، تابلوها، نمایشگرهای الکترونیکی و سایر وسایل تبلیغاتی بر روی آنها.

برای فعالیت های توزیع و (یا) قرار دادن تبلیغات در وسایل نقلیه، یک شاخص فیزیکی ایجاد می شود:

تعداد اتوبوس‌ها از هر نوع، تراموا، ترولی‌بوس، اتومبیل و کامیون، تریلر، نیمه تریلر و تریلر انحلال، قایق رودخانه‌ای که برای توزیع و (یا) قرار دادن تبلیغات استفاده می‌شود.

بر این اساس، هر شاخص فیزیکی سودآوری اساسی خود را دارد. بنابراین سود اولیه از هر وسیله نقلیه 10000 روبل است.

مالیات واحد بر درآمد منتسب (UTII)توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه تنظیم می شود. هنگام محاسبه و پرداخت UTII، میزان درآمد واقعی دریافت شده اهمیتی ندارد، مالیات دهندگان بر اساس میزان درآمدی که به آنها تعلق می گیرد هدایت می شوند که توسط کد مالیاتی فدراسیون روسیه تعیین شده است.

UTII کجا کار می کند؟

سیستم به شکل UTIIفقط در آن شهرها و مناطقی معتبر است که توسط قوانین قانونی نظارتی نهادهای نمایندگی محلی معرفی شده است. به طور خاص، UTII را می توان با تصمیم دومای شهر، شورای شهرداری، جلسه نمایندگان منطقه شهرداری و غیره معرفی کرد. در مناطقی که چنین اسنادی پذیرفته نمی شوند، "انتزاع" اعمال نمی شود. می توانید دریابید که آیا سیستم UTII در منطقه یا شهر شما معرفی شده است یا خیر.

نسبت اعمال شددر رابطه با انواع خاصی از فعالیت های کارآفرینی (بند 2):

1) ارائه خدمات خانگی، گروه ها، زیر گروه ها، انواع و (یا) خدمات خانگی انفرادی طبقه بندی شده مطابق با طبقه بندی کننده تمام روسیخدمات عمومی؛

2) ارائه خدمات دامپزشکی;

3) ارائه خدمات تعمیر، نگهداری و شستشو وسایل نقلیه موتوری;

4) ارائه خدمات برایپیش‌بینی تصرف موقت (برای استفاده) مکان‌ها برای پارک وسایل نقلیه موتوریو همچنین برای نگهداری وسایل نقلیه موتوری در پارکینگ های پولی (به استثنای پارکینگ های جریمه).

5) ارائه خدمات حمل و نقل موتوری برای حمل و نقل مسافر و کالاانجام شده توسط سازمان ها و کارآفرینان فردی که حق مالکیت یا حق دیگری (استفاده، تملک و (یا) دفع) بیش از 20 وسیله نقلیه در نظر گرفته شده برای ارائه چنین خدماتی را دارند.

6) تجارت خرده فروشی از طریق مغازه ها و آلاچیق ها با مساحت زیربنای تجاری حداکثر 150 متر مربع انجام می شود.برای هر هدف سازمان تجارت. برای اهداف این فصل، تجارت خرده فروشی که از طریق مغازه ها و غرفه ها با زیربنای زیربنای تجاری بیش از 150 متر مربع برای هر موضوع سازمان تجارت انجام می شود، نوعی فعالیت کارآفرینی است که برای آن مالیات واحدی تعیین می شود. اعمال نمی شود؛

7) خرده فروشیاز طریق اشیاء یک شبکه تجاری ثابت که دارای طبقه تجاری نیست و همچنین اشیاء یک شبکه تجاری غیر ثابت انجام می شود.

8) از طریق تأسیسات پذیرایی عمومی با مساحت سالن خدمات بازدیدکنندگان بیش از 150 متر مربع برای هر مرکز پذیرایی انجام شود. برای اهداف این فصل، ارائه خدمات پذیرایی عمومی که از طریق تأسیسات پذیرایی عمومی با مساحت سالن خدمات بازدیدکنندگان بیش از 150 متر مربع برای هر مرکز پذیرایی عمومی انجام می شود، به عنوان یک نوع فعالیت کارآفرینی شناخته می شود. در مورد آنها مالیات واحد اعمال نمی شود.

9) ارائه خدمات پذیراییاز طریق امکانات پذیرایی عمومی که سالن خدمات بازدیدکننده ندارند انجام می شود.

12) ارائه خدمات برای اسکان موقت و اسکانسازمانها و کارآفرینانی که در هر تأسیسات برای ارائه این خدمات از مساحت کل محل برای اسکان موقت و سکونت بیش از 500 متر مربع استفاده می کنند.

13) ارائه خدمات برای و (یا) استفاده از مکان های تجاری واقع در تاسیسات شبکه تجاری ثابت که دارای طبقه تجاری نیستند، امکانات شبکه تجاری غیر ثابت و همچنین امکانات پذیرایی عمومی که سالن خدمات مشتری ندارند.

14) ارائه خدمات برای انتقال به تصرف موقتو (یا) برای استفاده قطعات زمینبرای قرار دادن اشیاء یک شبکه تجاری ثابت و غیر ثابت و همچنین اشیاء پذیرایی عمومی.

کدهایی برای انواع فعالیت هایی که از اول ژانویه 2017 به خدمات شخصی مربوط می شود، تعیین شده است

دولت فدراسیون روسیه، به دستور 24 نوامبر 2016 شماره 2496-r، کدهایی را برای انواع فعالیت های اقتصادی و کدهایی برای خدمات مربوط به خدمات شخصی ایجاد کرد. این سند از اول ژانویه 2017 لازم الاجرا خواهد شد.

از 1 ژانویه 2017، OKUN با انواع فعالیت های اقتصادی (OKVED2) OK 029-2014 (NACE Rev. 2) و طبقه بندی کننده همه روسی محصولات بر اساس نوع فعالیت اقتصادی (OKPD2) OK 034-2014 (KPES 2008) جایگزین شد. )

به منو

2. UTII جایگزین مالیات می شود...

برای اشخاص حقوقی:

مالیات بر درآمد شرکت- در رابطه با سود دریافتی از فعالیت های کارآفرینی مشمول مالیات واحد.

به عنوان مثال، کارآفرینی که در محل سکونتش مالیات ثبت شده است باید یک بار دیگر برای مالیات در شهرداری که قرار است با استفاده از UTII در آن تجارت کند ثبت نام کند. محل ثبت نام دائم یا موقت یک کارآفرین حق او را محدود نمی کند کاربرد UTIIدر منطقه ای دیگر

در این قانون استثنائاتی وجود دارد. بنابراین ، سازمانها موظفند در صورت انجام موارد زیر فقط در یک بازرسی در محل خود با مالیات ثبت نام کنند:

• تحویل یا دستفروشی تجارت خرده فروشی؛
• قرار دادن تبلیغات در وسایل نقلیه؛
• ارائه خدمات حمل و نقل جاده ای برای حمل و نقل مسافر و کالا.

روش ثبت نام به عنوان پرداخت کننده UTII

برای ثبت نام به عنوان پرداخت کننده UTII، یک سازمان باید به اداره مالیاتدرخواست در قالب UTII-1، به دستور اداره مالیات فدرال روسیه مورخ 11 دسامبر 2012 شماره MMВ-7-6/941 تأیید شده است. کارآفرینان درخواستی را در فرم UTII-2 ارسال می کنند که به دستور اداره مالیات فدرال روسیه مورخ 11 دسامبر 2012 شماره MMВ-7-6/941 تأیید شده است.

درخواست باید ظرف پنج روز کاری از تاریخ شروع فعالیت منتسب ارسال شود. این تاریخ باید در درخواست ذکر شود. این روش در بند 3 ماده 346.28 بند 6 قانون مالیات فدراسیون روسیه پیش بینی شده است. فرم های درخواست تایید شده به دستور اداره مالیات فدرال روسیه مورخ 11 دسامبر 2012 شماره MMВ-7-6/941 از 1 ژانویه 2013 قابل اجرا هستند (نامه اداره مالیات فدرال روسیه به تاریخ 25 دسامبر 2012 شماره PA-4-6/22023).

بازرسی مالیاتی با دریافت درخواست ثبت نام به عنوان پرداخت کننده UTII، موظف است ظرف پنج روز کاری پس از آن ثبت نام را به سازمان (کارآفرین) اطلاع دهد. تاریخ ثبت نام به عنوان یک پرداخت کننده مالیات، تاریخ شروع درخواست UTII است که در برنامه ذکر شده است. این روش در بند 3 ماده 346.28 قانون مالیات فدراسیون روسیه پیش بینی شده است.

تاریخ ثبت نامبه عنوان یک مالیات دهنده واحد، تاریخ شروع به کارگیری سیستم مالیاتی ایجاد شده در این فصل است. در درخواست ذکر شده استدر ثبت نام به عنوان مالیات دهندگان واحد.

درخواست برای UTII دیر ارسال شد - برای جریمه آماده شوید

سازمان ها و کارآفرینان فردی که به UTII تغییر مکان داده اند، باید ظرف پنج روز کاری از تاریخ شروع اعمال رژیم ویژه، درخواستی را برای ثبت نام به عنوان "جاسوس" به خدمات مالیاتی فدرال ارسال کنند. عدم رعایت این مهلت موجب جریمه مالی خواهد شد. نامه خدمات مالیاتی فدرال 29 مارس 2016 شماره SA-4-7/5366

انتقال به انتساب داوطلبانه است. اما ضروری است که تصمیم خود را به مقامات مالیاتی اطلاع دهید.

بسته به نوع فعالیت، "معتبران" تازه ساخته شده باید در اداره مالیات یا در محل کسب و کار منتقل شده به UTII یا در محل سازمان (محل سکونت کارآفرین فردی) ثبت نام کنند.

اگر ثبت درخواست مربوطه را به تأخیر بیندازید، ممکن است یک شرکت یا کارآفرین کند با جریمه 10 هزار روبلی منجر شود.

روش لغو ثبت نام پس از خاتمه فعالیت های "انتصابی" - UTII

لغو ثبت نام به عنوان پرداخت کننده UTII بر اساس درخواست ارسال شده به سازمان مالیاتی انجام می شود.

مالیات دهندگان حق دارند از ابتدای سال تقویمی () به رژیم مالیاتی متفاوت روی بیاورند. بنابراین، با پایان دادن به فعالیت "منبع"، ارائه درخواست مناسب به سازمان مالیاتی ضروری است. این باید حداکثر پنج روز کاری از تاریخ خاتمه فعالیت های موضوع UTII انجام شود (بند 6، ماده 6.1، بند 3، بند 3، ماده 346.28 قانون مالیات فدراسیون روسیه). تاریخ پایان فعالیت در برنامه ذکر شده است و تاریخ لغو ثبت نام در نظر گرفته می شود (بند 3، بند 3، ماده 346.28 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

به منو

5. روش حسابداری و مسئولیت تخلف مالیاتی

ترکیبی از UTII و سایر سیستم های مالیاتی

اگر مالیات دهنده ای UTII را برای برخی از انواع فعالیت ها محاسبه کند و از سیستم های مالیاتی دیگر برای سایرین استفاده کند، باید سوابق جداگانه اموال، بدهی ها و معاملات تجاری را نگه دارد.

حسابداری جداگانه شاخص ها انجام می شود:

• برای هر نوع فعالیت مشمول UTII؛
• در رابطه با فعالیت های مشمول UTII و فعالیت های مشمول سایر رژیم های مالیاتی.

حسابداری اجباری شاخص ها:

• مالیات های محاسبه شده به عنوان عوامل مالیاتی؛
• برای سایر مالیات ها و هزینه ها

الزام به رعایت دستور انجام معاملات نقدی.

«حساب» رافع تکلیف نیست. این بدان معناست که سازمان‌های مربوط به UTII ملزم به نگه‌داشتن دفترچه نقدی، تکمیل سفارش‌های اعتباری و بدهی و غیره هستند (به بخش "" مراجعه کنید) اما اگر سازمانی متعلق به آن باشد، بدون در نظر گرفتن سیستم مالیاتی، حق ندارد برای تعیین حد موجودی نقدی موجود. اما برای کارآفرینان انفرادی، علاوه بر حق عدم تعیین محدودیت برای موجودی نقدینگی در گیشه، کارآفرینان انفرادی ممکن است دستور نقدی صادر نکنند یا دفترچه نقدی نگهداری کنند.

الزام به نگهداری سوابق حسابداری اشخاص حقوقی (به استثنای کارآفرینان فردی)

سازمان هایی که به UTII تغییر داده اند باید حسابداری را به طور کامل حفظ کنند. یعنی ثبت نام ها را تنظیم کنید ، ثبت نام های فصلی تهیه کنید و آنها را به اداره مالیات و Rosstat ارسال کنید. اما کارآفرینانی که با استفاده از "منبع"، از انجام حسابداریمنتشر شد.

الزام به نمایندگی از کارکنان

اطلاعات مشخص شده توسط کلیه سازمان ها و کارآفرینان فردی که دارای کارمند هستند ارائه می شود. اگر کارمندی وجود نداشته باشد، هیچ اطلاعاتی لازم نیست.

در مورد تجهیزات صندوق نقدی (CCT)

سپس در حال حاضر، پرداخت کنندگان UTII (هم سازمان ها و هم کارآفرینان فردی) این حق را دارند که امتناع کنند. به جای چک صندوق‌های نقدی، باید بنا به درخواست خریدار، سند دیگری مبنی بر تأیید دریافت وجه نقد صادر کنند (مثلاً رسید فروشیا رسید) - . با این حال، اگر "فرد عاقل" بخواهد از صندوق پول استفاده کند، می تواند این کار را انجام دهد.

مسئولیت جرائم مالیاتی

• انجام فعالیت های بدون ثبت نام: 10٪ درآمد، اما نه کمتر از 40 هزار روبل
• ارسال دیرهنگام اظهارنامه: 5٪ از مبلغ مالیات، حداقل 1000 روبل
• عدم پرداخت (تاخیر پرداخت) مالیات: 20% مبلغ مالیات، عمدی - 40% مبلغ مالیات.

توجه داشته باشید : . نشان داده شده است که چه مجازاتی خاص را تهدید می کند تحویل با تاخیراظهارنامه برای: مالیات بر درآمد، مالیات بر ارزش افزوده، سیستم مالیاتی ساده، UTII، حق بیمه در صندوق بازنشستگی RF - PF RF، بیمه اجتماعی - FSS RF و سایر حق نقض.

به منو

6. فرمول محاسبه، رویه محاسبه مالیات UTII 2020

محاسبه فرمول UTII برای سال 2020

طبق رویه مندرج در بند 10 قانون مالیات فدراسیون روسیه، محاسبه مقادیر UTII برای 1 ماهتولید شده طبق فرمول:

UTII \u003d (BD x K1 x K2 x FP) / KD x KD 1 x NS - حق بیمه

پس می دانیم:

KD- تعداد روزهای تقویم در یک ماه؛

AC 1- تعداد واقعی روزهای فعالیت کارآفرینی در یک ماه به عنوان یک پرداخت کننده مالیات.

DB- عملکرد پایه مطابق بند 3 قانون مالیات فدراسیون روسیه؛

FP- نشانگر فیزیکی - منطقه از گواهی ثبت نام، یا تعداد کارمندان.

K1- سانتی متر. ،

NS- نرخ مالیات بر اساس ;

حق بیمه- اینها کمک هایی برای خود (IP) یا کارمندان به صندوق بازنشستگی، صندوق است بیمه اجتماعی, صندوق پزشکی. در عین حال، میزان مالیات واحد را نمی توان بیش از 50 درصد با میزان مشارکت کاهش داد. اگر کارآفرینان فردی کارمند نداشته باشند، میزان مالیات واحد را بر صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه و صندوق اجباری فدرال کاهش می دهند. بیمه سلامتبه مقدار ثابت آن ها برای کل مبلغ پرداختی

تبصره: در پایان سال، اظهارنامه و محاسبه مالیات و کاهش سیستم مالیاتی ساده و UTII برای حق بیمه تکمیل می شود. این معمولاً سؤالات زیادی را ایجاد می کند.

و اینجا K2شما برای منطقه خود هزینه می کنید نحوه جستجو - زیر را ببینید " پیوندهای مرتبط اضافی".

مقادیر ضریب تصحیح K2 به رقم سوم اعشار گرد می شود. مقادیر شاخص های فیزیکی در واحدهای کامل نشان داده شده است. تمام مقادیر شاخص های هزینه اظهارنامه به روبل کامل نشان داده شده است. ارزش شاخص های هزینه کمتر از 50 کوپک (0.5 واحد) کنار گذاشته می شود و 50 کوپک (0.5 واحد) و بیشتر به یک روبل کامل (یک واحد کامل) گرد می شود.

ماشین حساب UTII

اگر همه اجزای فرمول را بدانید، محاسبه مالیات واحد بر درآمد منتسب به خود بسیار ساده است. ماشین حساب آنلاین ما در این مورد به شما کمک می کند. ارزش های خود را وصل کنید و مقدار مالیات قابل پرداخت را دریافت خواهید کرد.

ماشین حساب UTII

به منو

7. کاهش مالیات UTII بر حق بیمه

مالیات دهندگان UTII - سازمان ها

حق دارند میزان مالیات محاسبه شده برای دوره مالیاتی را با مبالغ پرداختی (مشارکت) و مزایایی که به نفع کارکنان شاغل در آن زمینه از فعالیت های مالیات دهندگان پرداخت شده است کاهش دهند. (مورد 2). در این صورت میزان این تخفیف نمی تواند بیش از 50 درصد مالیات محاسبه شده باشد.

مالیات دهندگان UTII - کارآفرینان فردی

حق دارند میزان مالیات محاسبه شده برای دوره مالیاتی را با مبالغ پرداختی (مشارکت) و مزایایی که به نفع کارکنان شاغل در آن زمینه از فعالیت های مالیات دهندگان پرداخت شده است کاهش دهند. (بند 2، ماده 346.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه). در این صورت میزان این تخفیف نمی تواند بیش از 50 درصد مالیات محاسبه شده باشد.

کارآفرینان انفرادی بدون کارمند، یعنی پرداخت‌ها و سایر حقوق و دستمزدها را به افراد انجام نمی‌دهند، می‌توانند میزان مالیات واحد بر درآمد منتسب به مبلغ حق بیمه پرداختی (برای خود) را به میزان ثابت به صندوق بازنشستگی کاهش دهند. فدراسیون روسیه و FFOMS بدون اعمال محدودیت 50٪، یعنی . کل حق بیمه

کارآفرینان فردی که کارکنان داشته باشد، حق ندارند از میزان مالیات واحد بر درآمد مشمول محاسبه شده توسط خود به میزان حق بیمه پرداختی برای خود به میزان ثابت کاهش دهند.

اطلاعات تکمیلی

• 
  در پایان سال تقویمی، اظهارنامه و محاسبه مالیات و کاهش سیستم مالیاتی ساده و UTII برای حق بیمه پر می شود. این معمولاً سؤالات زیادی را ایجاد می کند.
• 
  جدول خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه، که گزینه هایی را برای کاهش میزان مالیات محاسبه شده بر حق بیمه نشان می دهد. دستور مربوطه توسط نامه مورخ 15.10.13 شماره ED-4-3 ارسال شد / [ایمیل محافظت شده]
• 
  این سوال در نظر گرفته می شود: "چه زمانی کارآفرینی که بیش از 300000 روبل به دست آورده است می تواند قسمت دوم و اضافی از حق بیمه PFR را سودآورتر بپردازد؟

به منو

8. ارائه اظهارنامه و پرداخت مالیات UTII

مهلت پرداخت مالیات بر ارزش افزوده

قبل از 25 روز از ماه پس از دوره گزارش (سه ماهه). جزئیات بیشتر را ببینید.

روش و مهلت ارسال اظهارنامه مالیاتی برای UTII

اظهارنامه مالیاتی در مورد "حساب" در پایان هر سه ماهه - حداکثر تا قبل از آن به سازمان مالیاتی ارسال می شود. 20 -ام ماه بعد از سه ماهه ().

فرم اعلامیه UTII

برای سه ماهه اول 2015، باید ارسال کنید اظهارنامه مالیاتیطبق UTII، فرم و روش پر کردن که به دستور سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 4 ژوئیه 2014 شماره MMV-7-3 تایید شده است. [ایمیل محافظت شده]

اینکه کجا و به چه میزان اظهارنامه های UTII ارسال شود بستگی به این دارد که پرداخت کننده در کجا فعالیت می کند و در کدام بازرسی ها ثبت شده است. جدول زیر به شما کمک می کند تا تمام موقعیت های ممکن را درک کنید.

جایی که پرداخت کننده تجارت می کند	چند اظهارنامه ارسال شود	چند بخش 2 تکمیل شود
در شهرداری های زیر مجموعه بازرسی های مختلف	یک اعلامیه جداگانه برای هر بازرسی که در آن سازمان به عنوان پرداخت کننده UTII ثبت شده است (بند 2 ماده 346.28 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، بند 5 بند 3.2 رویه مصوب به دستور سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخه 4 ژوئیه 2014 شماره MMВ-7-3 / 353)	بخش 2 را به طور جداگانه برای هر نوع فعالیت و برای شهرداری - برای هر کد OKTMO پر کنید
در شهرداری های تحت صلاحیت یک سازمان بازرسی	یک اعلامیه به این بازرسی (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 20 مارس 2009 شماره 03-11-06 / 3/68)	بخش 2 را برای هر نوع فعالیت و برای هر شهرداری - برای هر کد OKTMO (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 20 مارس 2009 شماره 03-11-06 / 3/68) پر کنید. اگر سازمان در همان نوع فعالیت در شهرداری های مختلف مشغول است، بخش 2 جداگانه را فقط برای هر شهرداری پر کنید (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 19 دسامبر 2014 شماره 03-11-11 / 65735)
در یک شهرداری (ثبت نام در یک بازرسی)	یک بیانیه به بازرسی (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 19 دسامبر 2014 شماره 03-11-11 / 65735)	اگر پرداخت کننده به یک نوع فعالیت در مکان های مختلف مشغول است، بخش 2 اظهارنامه باید یک بار پر شود - به طور کلی برای نوع فعالیت (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 19 دسامبر 2014 شماره 03). -11-11 / 65735). اگر با انواع مختلف فعالیت - بخش 2 جداگانه برای هر نوع فعالیت

به منو

9. سؤالات - پاسخ‌های مربوط به مالیات بر حسب UTII 2020

آیا امکان تغییر از UTII به رژیم مالیاتی دیگری در طول سال تقویمی وجود دارد؟

تغییر داوطلبانه از UTII به OSN، STS و سایر سیستم های مالیاتی فقط از سال تقویم بعدی امکان پذیر است (بند 3، بند 1). بنابراین، روز انتقال اول ژانویه سال آینده در نظر گرفته می شود.

آیا امکان تغییر از UTII به USN در طول سال تقویمی وجود دارد؟

سازمان ها و کارآفرینان فردی که دیگر مالیات دهندگان UTII نیستند، بر اساس یک اخطار، حق دارند از ابتدای ماهی که تعهد آنها به پرداخت UTII خاتمه یافته است، به سیستم مالیاتی ساده شده روی بیاورند.

یارانه های اختصاص داده شده از بودجه های سطوح مختلف به مودیان مالیات واحد بر درآمد مشمول به چه ترتیبی ارزیابی می شود؟

تخصیص بودجه دریافتی از بودجه در قالب یارانه برای جبران درآمد از دست رفته در ارتباط با فروش کالا، انجام کار یا ارائه خدمات به قیمت های تنظیم شده توسط مقامات دولتی یا شهرداری، که به عنوان بخشی از فعالیت های تجاری انجام می شود. مشمول مالیات واحد بر درآمد مشمول، در چارچوب سایر رژیم های مالیاتی، از جمله در چارچوب نظام مالیاتی ساده شده، نباید مشمول مالیات شود.

در عین حال، یارانه هایی که از بودجه های سطوح مختلف به مالیات دهندگان یک مالیات بر درآمد انتسابی برای اهدافی که مربوط به بازپرداخت درآمد از دست رفته در ارتباط با فروش کالا، انجام کار یا ارائه خدمات به قیمت های تنظیم شده نیست، تخصیص می یابد. مقامات ایالتی یا شهرداری به عنوان بخشی از درآمد غیرعملیاتی که هنگام تعیین پایه مالیاتی مطابق با مفاد یا کد مالیاتی در نظر گرفته می شود مشمول مشمولیت می شوند.

هنگام انجام یک نوع فعالیت مشمول UTII در مکان های مختلف اظهارنامه چگونه پر می شود؟

هنگامی که یک مالیات دهنده یک نوع فعالیت تجاری را در چندین مکان جداگانه انجام می دهد، هنگام پر کردن اظهارنامه UTII، بخش 2 به طور جداگانه برای هر مکان چنین نوع فعالیت تجاری (هر کد OKATO) پر می شود. (پر کردن اظهارنامه مالیاتی برای UTII، تایید شده توسط ORDER مورخ 4 ژوئیه 2014 N MMВ-7-3 / [ایمیل محافظت شده]

نحوه محاسبه UTII در صورتی که مالیات دهنده یکی از شعب را ببندد

اگر "کلاهبردار" یک مرکز خرده فروشی را بدون توقف فعالیت خرده فروشی "انتصابی" در سایر تاسیسات ببندد، UTII برای فروشگاه بسته نه برای ماه کاملی که شاخص فیزیکی در آن تغییر کرده است، بلکه بر اساس روزهای واقعی آن محاسبه می شود. کار علاوه بر این، صرف نظر از اینکه آیا مالیات دهنده از آن حذف می شود حسابداری مالیاتیبرای این نوع فعالیت و یا به انجام آن در سایر فروشگاه های خرده فروشی مشابه ادامه می دهد. این نتیجه که با موضع بسیاری از دادگاه های داوری مطابقت دارد، توسط وزارت دارایی روسیه طی نامه ای به تاریخ 03.12.15 به شماره 03-11-09 / 70689 رسیده است.

به منو

10. قوانین منطقه ای در مورد انتساب (K2 UTII)

ارزش های نرخ بازده پایه K2 UTIIتوسط نهادهای نمایندگی مناطق شهری، نواحی شهری، نهادهای قانونگذاری (نماینده) قدرت ایالتی شهرهای فدرال مسکو و سن پترزبورگ تأسیس شده است.

هزاران شهرداری!!!

می‌توانید تمام قوانین منطقه‌ای را «بیل کنید» یا می‌توانید با تماس با اداره مالیات در محلی که فعالیت تحت UTII انجام می‌شود، مقدار ضریب K2 را برای محاسبه روشن کنید، یا از داده‌های ارائه شده توسط مقامات مالیاتی استفاده کنید. در وب سایت آنها بنابراین، مقادیر ضریب K2 UTII 2020 برای هر منطقه: اسمولنسک، اورلوف، ریازان، یاروسلاول، تولا، مسکو، منطقه مسکو، سن پترزبورگ، ولادی وستوک، خاباروفسک، یاکوتیا، ورونژ، کالوگا، ایوانوو، کورسک , لیپتسک, روستوف-آن-دون, ساراتوف, منطقه لنینگراد, چلیابینسک, یکاترینبورگ, منطقه Sverdlovsk, Perm, Izhevsk, Irkutsk, Krasnoyarsk, Omsk, Novosibirsk, Chita, Omsk, Krasnodar, Astrakhan, Volgograd, Kazan, Nizhny Notarvstan, پنزا، سامارا، ساراتوف، اورنبورگ، کیروف می توانید خودتان آن را پیدا کنید

مفاد فصل 26.3 قانون مالیات فدراسیون روسیه در مقالات زیر استفاده می شود:

• دوره مشمول مالیات

  4. قوانین مندرج در بندهای 2 - 3.4 این ماده در مورد مالیات های پرداخت شده مطابق با رژیم های مالیاتی ویژه مندرج در فصل های 26.1، 26.2، 26.3 و 26.5 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه اعمال نمی شود.

• ویژگی های تعیین پایه مالیاتی ماموران مالیاتی

  مودیان - فروشندگان معاف از انجام تعهدات مؤدی مربوط به محاسبه و پرداخت مالیات و اشخاص غیر مؤدی در صورت از دست دادن حق معافیت از اجرای تعهدات مؤدی یا اعمال رژیم‌های مالیاتی خاص طبق مقررات فصل های 26.1، 26.2، 26.3، 26.5 قانون مالیات فدراسیون روسیه مالیات بر فروش کالاهای مشخص شده در بند اول این بند را محاسبه و پرداخت می کند، از دوره ای که این افراد به رژیم مالیاتی عمومی روی آورده اند تا زمانی که در روز وقوع شرایطی که زمینه ساز از بین رفتن حق معافیت از انجام وظایف مؤدی یا اعمال رژیم های مالیاتی ویژه مناسب می باشد.

• روش تخصیص مالیات به هزینه های تولید و فروش کالا (کار، خدمات)

  هنگامی که مالیات دهنده مطابق با فصل های 26.2، 26.3 و 26.5 قانون مالیات فدراسیون روسیه به رژیم های مالیاتی ویژه تغییر می کند، مبالغ مالیاتی پذیرفته شده برای کسر توسط مالیات دهنده برای کالاها (کار، خدمات)، از جمله دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود، و حقوق مالکیت به روش مقرر در این فصل مشمول اعاده در دوره مالیاتی قبل از انتقال به این رژیم ها می باشد.

• مالیات دهندگان

  7. سازمان ها و کارآفرینان فردی که مطابق با فصل 26.3 قانون مالیات فدراسیون روسیه به پرداخت مالیات واحد بر درآمد مشمول برای انواع خاصی از فعالیت ها در یک یا چند نوع فعالیت کارآفرینی روی آورده اند، حق دارند به پرداخت مالیات واحد کشاورزی در رابطه با سایر انواع فعالیت‌های کارآفرینی که انجام می‌دهند، روی بیاورند. در عین حال، محدودیت های ایجاد شده در بند 5 این ماده در مورد حجم درآمد حاصل از فروش محصولات کشاورزی تولید شده توسط آنها، از جمله فرآورده های فرآوری اولیه تولید شده توسط آنها از مواد خام کشاورزی تولیدی خود و نیز در مورد حجم درآمد. از فروش محصولات کشاورزی تولیدات خود اعضای تعاونی های مصرف کشاورزی و همچنین از کارهای انجام شده (خدمات) برای اعضای این تعاونی ها بر اساس انواع فعالیت های انجام شده توسط این سازمان ها و کارآفرینان فردی تعیین می شود.

• پایه مالیاتی

  هنگام تغییر به پرداخت مالیات یکپارچه کشاورزی سازمانی که سیستم مالیاتی را در قالب مالیات یکپارچه بر درآمد نسبت داده شده برای انواع خاصی از فعالیت ها مطابق با فصل 26.3 قانون مالیات فدراسیون روسیه اعمال می کند، حسابداری به عنوان تاریخ چنین انتقالی نشان می دهد مقدار باقی ماندهدارایی‌های ثابت تحصیلی (ساخته شده، ساخته شده) و دارایی‌های نامشهود به دست آمده (ایجاد شده توسط خود سازمان) که قبل از انتقال به پرداخت مالیات یکپارچه کشاورزی به صورت مابه‌التفاوت بین قیمت تملک (ساخت، ساخت، ایجاد توسط خود سازمان) دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود و مقدار استهلاک تعلق گرفته طبق رویه تعیین شده توسط قانون فدراسیون روسیه در مورد حسابداری دوره استفاده از سیستم مالیاتی در قالب یک مالیات واحد. بر درآمد منتسب برای انواع خاصی از فعالیت ها.

• مالیات دهندگان

  4. سازمان ها و کارآفرینان فردی که مطابق با فصل 26.3 قانون مالیات فدراسیون روسیه به پرداخت مالیات واحد بر درآمد نسبت داده شده برای انواع خاصی از فعالیت ها برای یک یا چند نوع فعالیت کارآفرینی روی آورده اند، مجاز به درخواست هستند. سیستم مالیاتی ساده شده در رابطه با سایر انواع فعالیت های کارآفرینی که انجام می دهند. در عین حال، محدودیت های تعداد کارکنان و ارزش دارایی های ثابت ایجاد شده توسط این فصل در رابطه با این گونه سازمان ها و کارآفرینان فردی بر اساس انواع فعالیت های انجام شده توسط آنها و حداکثر میزان درآمد تعیین می شود. طبق بند 2 این ماده توسط آن دسته از فعالیت ها تعیین می شود که مالیات بر طبق رژیم مالیاتی عمومی انجام می شود.

• پایه مالیاتی

  8. مالیات دهندگانی که طبق فصل 26.3 قانون مالیات فدراسیون روسیه برای انواع خاصی از فعالیت ها برای پرداخت مالیات واحد بر درآمد منتسب شده برای انواع خاصی از فعالیت ها و (یا) مالیات پرداخت شده در رابطه با برنامه تغییر داده اند. سیستم مالیاتی ثبت اختراع، مطابق با فصل 26.5 قانون مالیات فدراسیون روسیه، سوابق جداگانه ای از درآمد و هزینه ها را برای رژیم های مختلف مالیاتی ویژه نگهداری می کند. اگر تفکیک هزینه‌ها هنگام محاسبه پایه مالیاتی برای مالیات‌های محاسبه‌شده تحت رژیم‌های مالیاتی خاص غیرممکن باشد، این هزینه‌ها به نسبت سهم درآمد در کل درآمد دریافتی تحت اعمال این رژیم‌های مالیاتی خاص توزیع می‌شوند.

1. سیستم مالیاتی در قالب مالیات واحد بر درآمد منتسب برای انواع خاصی از فعالیت ها توسط این قانون ایجاد شده است که توسط قوانین قانونی نظارتی نمایندگان بخش های شهرداری، مناطق شهری، قوانین شهرهای فدرال مسکو اعمال می شود. و سنت پترزبورگ و همراه با سیستم مالیاتی عمومی (از این پس در این فصل به عنوان رژیم مالیاتی عمومی نامیده می شود) و سایر رژیم های مالیاتی که توسط قانون فدراسیون روسیه در مورد مالیات ها و هزینه ها پیش بینی شده است، اعمال می شود.

2. سیستم مالیاتی در قالب مالیات واحد بر درآمد ناشی از انواع خاصی از فعالیت ها (از این پس در این فصل به عنوان مالیات واحد نامیده می شود) ممکن است با تصمیمات نهادهای نمایندگی مناطق شهرداری، مناطق شهری، قانونگذاری اعمال شود. نماینده) ارگان های قدرت ایالتی شهرهای فدرال مسکو و سن پترزبورگ در رابطه با انواع فعالیت های تجاری زیر:

1) ارائه خدمات خانگی، گروه ها، زیر گروه ها، انواع و (یا) خدمات خانگی فردی، طبقه بندی شده مطابق با طبقه بندی خدمات همه روسی به جمعیت.

2) ارائه خدمات دامپزشکی.

3) ارائه خدمات برای تعمیر، نگهداری و شستشوی وسایل نقلیه موتوری.

4) ارائه خدمات برای نگهداری وسایل نقلیه در پارکینگ های پولی.

5) ارائه خدمات حمل و نقل موتوری برای حمل و نقل مسافر و کالا که توسط سازمانها و کارآفرینان فردی که حق مالکیت یا حق دیگری (استفاده، تملک و (یا) دفع) بیش از 20 وسیله نقلیه در نظر گرفته شده را دارند انجام می شود. ارائه چنین خدماتی؛

6) خرده فروشی که از طریق مغازه ها و غرفه هایی با زیربنای حداکثر 150 متر مربع برای هر موضوع سازمان تجارت انجام می شود. برای اهداف این فصل، تجارت خرده فروشی که از طریق مغازه ها و غرفه ها با زیربنای زیربنای تجاری بیش از 150 متر مربع برای هر موضوع سازمان تجارت انجام می شود، نوعی فعالیت کارآفرینی است که برای آن مالیات واحدی تعیین می شود. اعمال نمی شود؛

7) تجارت خرده فروشی که از طریق کیوسک ها، چادرها، غرفه ها و سایر اشیاء یک شبکه تجاری ثابت که دارای طبقه تجاری نیست و همچنین اشیاء شبکه تجاری غیر ثابت انجام می شود.

8) ارائه خدمات پذیرایی عمومی از طریق تأسیسات پذیرایی عمومی (به استثنای ارائه خدمات پذیرایی عمومی توسط مؤسسات آموزشی، بهداشتی و تأمین اجتماعی) با مساحت سالن خدمات بازدیدکنندگان که بیش از آن نباشد. 150 متر مربع برای هر مرکز پذیرایی عمومی. برای اهداف این فصل، ارائه خدمات پذیرایی عمومی که از طریق تأسیسات پذیرایی عمومی با مساحت سالن خدمات بازدیدکنندگان بیش از 150 متر مربع برای هر مرکز پذیرایی عمومی انجام می شود، به عنوان یک نوع فعالیت کارآفرینی شناخته می شود. در مورد آنها مالیات واحد اعمال نمی شود.

9) ارائه خدمات پذیرایی عمومی از طریق تأسیسات پذیرایی عمومی که سالن خدمات مشتریان ندارند.

10) توزیع و (یا) قرار دادن تبلیغات در فضای باز.

12) ارائه خدمات برای اسکان و اسکان موقت توسط سازمان ها و کارآفرینانی که در هر تأسیسات برای ارائه این خدمات استفاده می کنند، مساحت کل محل اسکان موقت و سکونت بیش از 500 متر مربع.

13) ارائه خدمات برای انتقال به مالکیت موقت و (یا) استفاده از مکان های تجاری واقع در اشیاء یک شبکه تجاری ثابت که دارای طبقه تجاری نیستند، اشیاء شبکه تجاری غیر ثابت (پیشخوان، چادر، غرفه، ظروف، جعبه ها و سایر اشیاء) و همچنین امکانات پذیرایی عمومی که سالن خدمات بازدیدکنندگان ندارند.

14) ارائه خدمات برای انتقال به مالکیت موقت و (یا) استفاده از زمین ها برای سازماندهی مکان های تجاری در یک شبکه تجاری ثابت و همچنین برای قرار دادن اشیاء یک شبکه تجاری غیر ثابت (پیشخوان، چادر، غرفه، کانتینر). ، صندوق ها و سایر اشیاء) و اشیاء سازمان های پذیرایی عمومی که سالنی برای خدمات رسانی به بازدیدکنندگان ندارند.

2.1. مالیات واحد در مورد انواع فعالیت های کارآفرینی که در بند 2 این ماده مشخص شده است، در صورتی که طبق قرارداد مشارکت ساده (توافق فعالیت های مشترک) یا توافق نامه مدیریت امانت اموال انجام شود، اعمال نمی شود. توسط مالیات دهندگانی که طبق این کد به عنوان بزرگترین طبقه بندی شده اند انجام می شود.

مالیات واحد برای انواع فعالیت های کارآفرینانه مندرج در بندهای 6-9 بند 2 این ماده در صورتی که توسط سازمان ها و کارآفرینان فردی انجام شود که طبق فصل 26.1 به پرداخت مالیات واحد کشاورزی روی آورده اند اعمال نمی شود. این قانون و این سازمان ها و کارآفرینان انفرادی محصولات کشاورزی تولید شده توسط خود از جمله محصولات فرآوری اولیه تولید شده توسط آنها از مواد خام کشاورزی تولید خود را از طریق اهداف تجارت و (یا) پذیرایی عمومی خود به فروش می رسانند.

3. قوانین قانونی نظارتی نهادهای نمایندگی مناطق شهرداری، مناطق شهری، قوانین شهرهای فدرال مسکو و سن پترزبورگ ایجاد می کنند:

2) انواع فعالیت های کارآفرینی که در مورد آنها مالیات واحد در نظر گرفته شده است، در محدوده لیست تعیین شده در بند 2 این ماده.

هنگام معرفی یک مالیات واحد در رابطه با فعالیت های کارآفرینی برای ارائه خدمات خانگی، ممکن است فهرستی از گروه ها، زیر گروه ها، انواع و (یا) خدمات خانگی انفرادی مشمول انتقال به پرداخت مالیات واحد تعیین شود.

3) مقادیر ضریب K_2 مشخص شده در این کد یا مقادیر این ضریب با در نظر گرفتن ویژگی های انجام تجارت.

4. پرداخت مالیات واحد توسط سازمان ها موجب رهایی آنها از تعهد پرداخت مالیات بر سود سازمان ها (در رابطه با سود دریافتی از فعالیت های کارآفرینی مشمول مالیات واحد)، مالیات بر دارایی سازمان ها (در رابطه با اموال مورد استفاده) می شود. انجام فعالیت‌های کارآفرینی مشمول مالیات واحد) و مالیات اجتماعی یکپارچه (در رابطه با پرداخت‌هایی که به افراد در ارتباط با انجام فعالیت‌های کارآفرینانه مشمول مالیات واحد انجام می‌شود).

پرداخت مالیات واحد توسط کارآفرینان فردی موجب رهایی آنها از تعهد پرداخت مالیات بر درآمد شخصی (در رابطه با درآمد دریافتی از فعالیت های کارآفرینی مشمول مالیات واحد)، مالیات بر دارایی افراد (در رابطه با اموال مورد استفاده برای کارآفرینی) می شود. فعالیت های مشمول مالیات واحد) و مالیات اجتماعی یکپارچه (در رابطه با درآمد دریافتی از فعالیت های کارآفرینی مشمول مالیات واحد و پرداخت های انجام شده به افراد در ارتباط با انجام فعالیت های کارآفرینی مشمول مالیات واحد).

سازمان ها و کارآفرینان فردی که مالیات دهندگان یک مالیات واحد هستند به عنوان مالیات بر ارزش افزوده شناخته نمی شوند (در رابطه با عملیات شناسایی شده به عنوان موضوع مالیات مطابق با فصل 21 این قانون که به عنوان بخشی از فعالیت های کارآفرینی مشمول یک واحد واحد انجام می شود. مالیات)، به استثنای مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت مطابق با این قانون در هنگام واردات کالا به قلمرو گمرکی فدراسیون روسیه.

محاسبه و پرداخت سایر مالیات‌ها و عوارضی که در این بند مشخص نشده‌اند، طبق سایر رژیم‌های مالیاتی توسط مؤدیان انجام می‌شود.

سازمان ها و کارآفرینان فردی که مالیات دهندگان مالیات واحد هستند، طبق قوانین فدراسیون روسیه، حق بیمه بیمه بازنشستگی اجباری را پرداخت می کنند.

5. مالیات دهندگان موظفند از روش انجام معاملات تسویه حساب و نقدی به صورت نقدی و غیر نقدی که مطابق با قوانین فدراسیون روسیه تعیین شده است پیروی کنند.

6. هنگام انجام چندین نوع فعالیت کارآفرینی مشمول مالیات بر یک مالیات بر اساس این فصل، حسابداری شاخص های لازم برای محاسبه مالیات برای هر نوع فعالیت به طور جداگانه نگهداری می شود.

7. مؤدیانی که در کنار فعالیت های تجاری مشمول مالیات واحد، سایر انواع فعالیت های کارآفرینی را انجام می دهند، مکلفند سوابق جداگانه اموال، بدهی ها و معاملات تجاری مربوط به فعالیت های کارآفرینی مشمول مالیات واحد و فعالیت های کارآفرینانه ای را که مؤدیان مالیاتی نسبت به آنها دارند، نگهداری کنند. پرداخت مالیات تحت رژیم مالیاتی متفاوت در عین حال، حسابداری اموال، بدهی ها و معاملات تجاری در رابطه با انواع فعالیت های کارآفرینی مشمول مالیات واحد توسط مودیان طبق روال عمومی تعیین شده انجام می شود.

مودیان مالیاتی که در کنار فعالیت های کارآفرینی مشمول مالیات واحد، سایر انواع فعالیت های کارآفرینی را انجام می دهند، مالیات و هزینه های مربوط به این نوع فعالیت ها را طبق سایر رژیم های مالیاتی مقرر در این قانون محاسبه و پرداخت می کنند.

8. سازمانها و کارآفرینان انفرادی در گذر از رژیم مالیاتی عمومی به پرداخت مالیات واحد باید از قاعده زیر پیروی کنند: مبالغ مالیات بر ارزش افزوده محاسبه و پرداخت شده توسط مؤدی مالیات بر ارزش افزوده از مبالغ پرداختی ( پرداخت جزئی) دریافت شده قبل از انتقال به پرداخت مالیات واحد در حساب تحویل آتی کالا، انجام کار، ارائه خدمات یا انتقال حقوق مالکیت، که در دوره پس از انتقال به پرداخت واحد انجام شده است. مالیات، مشمول کسر در آخرین دوره مالیاتی قبل از ماه انتقال مالیات بر ارزش افزوده مؤدی به پرداخت مالیات واحد هستند، در صورتی که اسنادی مبنی بر استرداد مبالغ مالیاتی توسط خریدار در ارتباط با انتقال مالیات دهندگان به پرداخت مالیات واحد.

9. سازمان ها و کارآفرینان فردی که مالیات واحد پرداخت می کنند، هنگام تغییر به رژیم مالیاتی عمومی، از قانون زیر پیروی می کنند: میزان مالیات بر ارزش افزوده ارائه شده به مؤدی که به پرداخت مالیات واحد روی کالاها (کارها، خدمات، حقوق مالکیت) به دست آمده توسط وی که در فعالیت های مشمول مالیات واحد مورد استفاده قرار نگرفته است، پس از انتقال به رژیم مالیاتی عمومی به روش مقرر در فصل 21 این قانون برای مودیان مالیات بر ارزش افزوده مشمول کسر می شود.

ماده 346.27 قانون مالیات فدراسیون روسیه - مفاهیم اساسی مورد استفاده در این فصل

قانون فدرال شماره 85-FZ در 17 مه 2007 این کد را اصلاح کرد. این اصلاحات از 1 ژانویه 2008 لازم الاجرا می شود.

برای اهداف این فصل از مفاهیم اساسی زیر استفاده می شود:

درآمد منتسب - درآمد بالقوه یک مالیات دهنده واحد که با در نظر گرفتن مجموع شرایطی که مستقیماً بر دریافت درآمد مشخص تأثیر می گذارد محاسبه می شود و برای محاسبه مقدار مالیات واحد با نرخ تعیین شده استفاده می شود.

سودآوری اساسی - سودآوری ماهانه مشروط بر حسب ارزش به ازای هر واحد شاخص فیزیکی که نوع خاصی از فعالیت کارآفرینی را در شرایط مختلف قابل مقایسه مشخص می کند که برای محاسبه میزان درآمد ناشی از آن استفاده می شود.

تعدیل ضرایب سودآوری پایه - ضرایبی که میزان تأثیر این یا شرایط دیگر را بر نتیجه فعالیت کارآفرینی مشمول مالیات واحد نشان می دهد، یعنی:

K_1 یک ضریب کاهش قیمت است که برای یک سال تقویمی تنظیم شده است که تغییرات قیمت مصرف کننده کالاها (کارها، خدمات) در فدراسیون روسیه در دوره قبل را در نظر می گیرد. ضریب کاهش قیمت به روشی که توسط دولت فدراسیون روسیه تعیین شده است تعیین می شود و در معرض انتشار رسمی است.

در مورد استفاده از مقدار ضریب کاهش قیمت K_1 در سال 2007، به نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه در 29 مه 2007 N 03-11-02 / 151، در سال 2008 - نامه وزارت مالیات و گمرک مراجعه کنید. سیاست تعرفه ای وزارت دارایی فدراسیون روسیه از 22 آوریل 2008 شماره 03-11-04/3/212

برای ضریب کاهش قیمت مربوط به شاخص تغییرات قیمت مصرف کننده برای کالاها (کارها، خدمات)، برای محاسبه پایه مالیاتی برای مالیات واحد بر درآمد منتسب به گواهی مراجعه کنید.

K_2 ضریب تعدیل سودآوری پایه با در نظر گرفتن مجموع ویژگی های انجام کسب و کار، از جمله طیف کالا (کار، خدمات)، فصلی بودن، نحوه عملکرد، میزان درآمد، ویژگی های محل انجام کسب و کار، محدوده حوزه اطلاعات نمایشگرهای الکترونیکی، محدوده حوزه اطلاع رسانی تبلیغات در فضای باز با هر روشی برای اعمال تصویر، محدوده حوزه اطلاع رسانی تبلیغات در فضای باز با تغییر خودکار تصویر، تعداد اتوبوس از هر نوع، تراموا، ترولی‌بوس، اتومبیل و کامیون، تریلر، نیمه تریلر و تریلر انحلال، قایق رودخانه‌ای که برای توزیع و (یا) قرار دادن تبلیغات استفاده می‌شود و سایر ویژگی‌ها؛

خدمات خانگی - خدمات پولی ارائه شده به افراد (به استثنای خدمات رهنی و خدمات برای تعمیر، نگهداری و شستشوی وسایل نقلیه موتوری) که توسط طبقه بندی خدمات همه روسی به جمعیت ارائه می شود.

خدمات دامپزشکی - خدمات پرداخت شده توسط افراد و سازمان ها طبق لیست خدمات ارائه شده توسط قوانین قانونی نظارتی فدراسیون روسیه و همچنین طبقه بندی خدمات همه روسی به جمعیت.

خدمات تعمیر، نگهداری و شستشوی وسایل نقلیه موتوری - خدمات پولی ارائه شده به افراد و سازمان ها طبق لیست خدمات ارائه شده توسط طبقه بندی خدمات همه روسی به مردم. این خدمات شامل خدمات سوخت‌گیری وسایل نقلیه، خدمات تعمیر و نگهداری گارانتی و همچنین خدمات نگهداری وسایل نقلیه در پارکینگ‌های پولی نمی‌شود.

وسایل نقلیه - وسایل نقلیه موتوری در نظر گرفته شده برای حمل و نقل مسافر و کالا از طریق جاده (اتوبوس از هر نوع، اتومبیل و کامیون). وسایل نقلیه شامل تریلر، نیمه تریلر و تریلر رها نمی شود.

پارکینگ پولی - مناطق (از جمله مناطق باز و سرپوشیده) که به عنوان مکان هایی برای ارائه خدمات پرداخت شده برای ذخیره سازی وسایل نقلیه استفاده می شود.

تجارت خرده فروشی - فعالیت کارآفرینی مربوط به فروش کالا (از جمله نقدی و همچنین با استفاده از کارت های پرداخت) بر اساس قراردادهای خرده فروشی. این نوع فعالیت کارآفرینی شامل فروش کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم مندرج در بندهای 6-10 بند 1 این قانون، مواد غذایی و نوشیدنی ها از جمله الکل، چه در بسته بندی و بسته بندی سازنده و چه بدون چنین بسته بندی و بسته بندی، در میله نمی شود. رستوران ها، کافه ها و سایر امکانات پذیرایی عمومی، گاز بطری، کامیون و وسایل نقلیه ویژه، تریلر، نیمه تریلر، تریلر انحلال، اتوبوس از هر نوع، کالا بر اساس نمونه ها و کاتالوگ های خارج از شبکه توزیع ثابت (از جمله به صورت پستی) اقلام (تجارت بسته)، و همچنین از طریق فروشگاه های تلویزیون و شبکه های کامپیوتری)، انتقال داروها با نسخه ترجیحی (رایگان) و همچنین محصولات تولیدی خود (ساخت).

شبکه تجاری ثابت - یک شبکه تجاری واقع در ساختمان ها، سازه ها، سازه های در نظر گرفته شده برای تجارت، متصل به ارتباطات مهندسی.

شبکه تجاری ثابت با طبقات تجاری - یک شبکه تجاری واقع در ساختمان ها و سازه ها (قطعات آنها) که برای تجارت در نظر گرفته شده است و دارای مکان های جداگانه مجهز به تجهیزات ویژه است که برای تجارت خرده فروشی و خدمات مشتری در نظر گرفته شده است. این دسته از امکانات خرده فروشی شامل مغازه ها و آلاچیق ها می شود.

شبکه تجاری ثابت که دارای طبقات تجاری نیست - یک شبکه تجاری واقع در ساختمان ها، سازه ها و سازه ها (قطعات آنها) که برای تجارت در نظر گرفته شده است، که مکان های مجزا و مجهز برای این اهداف ندارند، و همچنین در ساختمان ها، سازه ها و سازه ها. (قطعات آنها) برای انعقاد قراردادهای خرده فروشی و همچنین برای مناقصه استفاده می شود. این دسته از امکانات خرید شامل بازارهای سرپوشیده (نمایشگاه ها)، مراکز خرید، کیوسک ها، دستگاه های فروش خودکار و سایر امکانات مشابه است.

شبکه تجاری غیر ثابت - یک شبکه تجاری که بر اساس اصول تحویل و تجارت دستفروشی و همچنین اهداف سازماندهی تجارت که به یک شبکه تجاری ثابت مرتبط نیستند.

تجارت تحویل - تجارت خرده فروشی که خارج از یک شبکه خرده فروشی ثابت با استفاده از وسایل نقلیه تخصصی یا مجهز برای تجارت و همچنین تجهیزات متحرکی که فقط با وسیله نقلیه. این نوع تجارت شامل تجارت با استفاده از ماشین، مغازه سیار، مغازه ماشین فروشی، تنار، تریلر، ماشین فروش سیار می باشد.

تجارت دستفروشی - تجارت خرده فروشی که خارج از یک شبکه خرده فروشی ثابت از طریق تماس مستقیم بین فروشنده و خریدار در سازمان ها، در حمل و نقل، در خانه یا در خیابان انجام می شود. این نوع تجارت شامل تجارت از دست، سینی، از سبد و گاری های دستی است.

خدمات پذیرایی عمومی - خدمات برای تولید محصولات آشپزی و (یا) محصولات شیرینی پزی، ایجاد شرایط برای مصرف و (یا) فروش محصولات آشپزی نهایی، محصولات شیرینی پزی و (یا) کالاهای خریداری شده، و همچنین فعالیت های اوقات فراغت. خدمات پذیرایی عمومی شامل خدمات تولید و فروش کالاهای مشمول مالیات مالیاتی که در بندهای 3 و 4 بند 1 این آیین نامه آمده است نمی شود.

یک مرکز پذیرایی عمومی با یک سالن خدمات بازدید کننده - یک ساختمان (بخشی از آن) یا ساختمانی که برای ارائه خدمات پذیرایی عمومی در نظر گرفته شده است که دارای یک اتاق مخصوص مجهز (منطقه باز) برای مصرف محصولات آماده آشپزی، شیرینی و (( یا) کالاهای خریداری شده و همچنین برای فعالیت های اوقات فراغت. این دسته از امکانات پذیرایی عمومی شامل رستوران ها، بارها، کافه ها، غذاخوری ها، اسنک بارها می باشد.

یک مرکز پذیرایی عمومی که سالن خدمات مشتری ندارد، یک مرکز پذیرایی عمومی است که اتاق مخصوص مجهز (منطقه باز) برای مصرف محصولات پخت و پز، شیرینی و (یا) کالاهای خریداری شده ندارد. این دسته از امکانات پذیرایی عمومی شامل کیوسک ها، چادرها، فروشگاه های آشپزی (بخش ها، بخش ها) و سایر مراکز پذیرایی عمومی مشابه است.

منطقه طبقه تجارت - بخشی از فروشگاه، غرفه (منطقه باز) که توسط تجهیزات در نظر گرفته شده برای نمایش، نمایش کالاها، انجام تسویه حساب نقدی و خدمات رسانی به مشتریان، منطقه صندوق های فروش و باجه های نقدی، منطقه اشغال شده است. محل های کار برای پرسنل خدماتی و همچنین محوطه معابر برای خریداران. مساحت منطقه فروش نیز شامل قسمت استیجاری منطقه فروش می باشد. محدوده اماکن کمکی، اداری و رفاهی و همچنین محل های دریافت، نگهداری کالا و آماده سازی آنها برای فروش که در آن خدمات به مشتریان ارائه نمی شود، در محدوده تالار معاملات اعمال نمی شود. مساحت طبقه معاملات بر اساس موجودی و اسناد عنوان تعیین می شود.

منطقه سالن خدمات بازدیدکنندگان - منطقه محل های مجهز ویژه (مناطق باز) یک مرکز پذیرایی عمومی که برای مصرف محصولات آشپزی تمام شده، شیرینی و (یا) کالاهای خریداری شده و همچنین برای فعالیت های اوقات فراغت در نظر گرفته شده است. بر اساس موجودی و اسناد عنوان تعیین می شود.

برای اهداف این فصل، اسناد موجودی و عنوان شامل هرگونه اسنادی است که توسط یک سازمان یا یک کارآفرین فردی برای یک شی از یک شبکه تجاری ثابت (سازمان پذیرایی عمومی) نگهداری می شود که حاوی اطلاعات لازم در مورد هدف، ویژگی های طراحی و چیدمان محل است. از چنین شی، و همچنین اطلاعاتی که حق استفاده از این شی را تأیید می کند (قرارداد فروش اماکن غیر مسکونی، گذرنامه فنی برای اماکن غیر مسکونی، نقشه ها، نمودارها، توضیحات، قرارداد اجاره (اجاره فرعی) برای اماکن غیر مسکونی یا بخشی (قطعات) آن، مجوز حق ارائه خدمات به بازدیدکنندگان در یک منطقه باز و سایر اسناد).

منطقه باز - مکانی که مخصوص تجارت یا پذیرایی عمومی است که در یک قطعه زمین قرار دارد.

مغازه - ساختمان مخصوص (بخشی از آن) که برای فروش کالا و ارائه خدمات به مشتریان در نظر گرفته شده است و دارای اماکن تجاری، تاسیساتی، اداری و رفاهی و همچنین مکانی برای دریافت، نگهداری کالا و آماده سازی آنها برای فروش است. ;

غرفه - ساختمانی که دارای طبقه تجاری است و برای یک یا چند شغل طراحی شده است.

کیوسک - ساختمانی که طبقه تجاری ندارد و برای یک محل کار فروشنده طراحی شده است.

چادر - یک سازه تاشو، مجهز به پیشخوان، که طبقه تجاری ندارد.

محل تجارت - مکانی که برای انجام معاملات خرید و فروش خرده فروشی استفاده می شود. اماکن تجاری شامل ساختمان‌ها، سازه‌ها، سازه‌ها (بخشی از آنها) و (یا) زمین‌هایی است که برای معاملات خرده‌فروشی و خرید استفاده می‌شوند، همچنین مراکز خرده‌فروشی و پذیرایی عمومی که دارای طبقه تجاری و تالارهای خدمات مشتری نیستند (چادر، غرفه، کیوسک ها، جعبه ها، ظروف و سایر اشیاء، از جمله مواردی که در ساختمان ها، سازه ها و سازه ها قرار دارند، پیشخوان ها، میزها، سینی ها (از جمله آنهایی که در زمین قرار دارند)، زمین های مورد استفاده برای قرار دادن سازمان های خرده فروشی (غذاهای عمومی) که فاقد آن هستند. طبقه تجاری (سالن خدمات بازدید کننده)، پیشخوان، میز، سینی و سایر اشیاء.

مکان معاملاتی ثابت - مکانی که برای انجام معاملات خرید و فروش در اشیاء یک شبکه تجاری ثابت استفاده می شود. مکان های تجاری ثابت همچنین شامل زمین های اجاره شده به سازمان ها و کارآفرینان فردی برای سازماندهی یک شبکه تجاری ثابت است.

حوزه اطلاعات نمایشگرهای الکترونیکی تبلیغات در فضای باز - ناحیه سطح ساطع کننده نور.

توزیع و (یا) قرار دادن تبلیغات در فضای باز - فعالیت های سازمان ها یا کارآفرینان فردی برای رساندن اطلاعات تبلیغاتی به مصرف کنندگان با ارائه و (یا) استفاده از وسایل تبلیغاتی در فضای باز (تخته ها، غرفه ها، پوسترها، نمایشگرهای الکترونیکی (نور) و سایر وسایل فنی ثابت. ) برای دایره نامحدودی از افراد در نظر گرفته شده و برای ادراک بصری طراحی شده است.

توزیع و (یا) قرار دادن تبلیغات در اتوبوس‌ها از هر نوع، تراموا، ترولی‌بوس، اتومبیل و کامیون، تریلر، نیمه تریلر و تریلر انحلال، کشتی‌های رودخانه‌ای - فعالیت‌های سازمان‌ها یا کارآفرینان فردی برای ارائه اطلاعات تبلیغاتی به مصرف‌کنندگان دایره نامحدود افراد و طراحی شده برای ادراک بصری، با قرار دادن تبلیغات بر روی پشت بام، سطوح جانبی بدنه این اشیاء و همچنین نصب بیلبوردها، علائم، نمایشگرهای الکترونیکی و سایر رسانه های تبلیغاتی بر روی آنها.

تعداد کارکنان - میانگین (متوسط) تعداد کارمندان برای هر ماه تقویمی دوره مالیاتی، با در نظر گرفتن همه کارمندان، از جمله کسانی که به صورت پاره وقت کار می کنند، قراردادهای کاری و سایر موافقت نامه های قانون مدنی.

محل برای اسکان و اقامت موقت - محل مورد استفاده برای اسکان و اقامت موقت افراد (یک آپارتمان، یک اتاق در یک آپارتمان، یک خانه خصوصی، یک کلبه (قطعات آنها)، یک اتاق هتل، یک اتاق در خوابگاه و سایر مکان ها) . مساحت کل محل برای اسکان موقت و اقامت بر اساس موجودی و اسناد عنوان برای اهداف ارائه خدمات برای اسکان موقت و سکونت (قراردادهای فروش، اجاره (اجاره فرعی)، گذرنامه های فنی، طرح ها، نمودارها تعیین می شود. ، توضیحات و سایر اسناد).

هنگام تعیین مساحت کل محل برای اسکان موقت و اسکان امکانات از نوع هتل (هتل ها، کمپینگ ها، خوابگاه ها و سایر امکانات)، مساحت اماکن با استفاده مشترک برای ساکنان (سالن ها، راهروها، لابی ها در طبقات، پله های بین طبقه، حمام های مشترک، سونا و اتاق های دوش، محل رستوران ها، کافه ها، غذاخوری ها و سایر اماکن، و همچنین منطقه اماکن اداری و تاسیساتی.

اشیاء ارائه خدمات برای اسکان و اسکان موقت - ساختمان ها، سازه ها، سازه ها (قطعات آنها) که دارای مکان هایی برای اسکان و سکونت موقت هستند (خانه های مسکونی، کلبه ها، خانه های شخصی، ساختمان ها در زمین های خانگی، ساختمان ها و سازه ها (مجموعه هایی از سازه ایزوله. (ترکیب) ساختمان ها و سازه های واقع در همان زمین) که برای هتل ها، کمپینگ ها، خوابگاه ها و سایر امکانات استفاده می شود.

پارکینگ - مساحت کل قطعه زمین، جایی که پارکینگ پولی در آن قرار دارد، بر اساس اسناد عنوان و موجودی تعیین می شود.

ماده 346.28 قانون مالیات فدراسیون روسیه - مالیات دهندگان

قانون فدرال شماره 95-FZ مورخ 29 ژوئیه 2004 این کد را اصلاح کرد. این اصلاحات از 1 ژانویه 2006 لازم الاجرا می شود.

1. مالیات دهندگان سازمان ها و کارآفرینان فردی هستند که در قلمرو یک منطقه شهری، منطقه شهری، شهرهای فدرال مسکو و سن پترزبورگ، که در آن مالیات واحدی وضع شده است، فعالیت های کارآفرینی مشمول مالیات واحد هستند.

2- مؤدیان مالیاتی که به انواع فعالیت های کارآفرینی مقرر در بند (2) این قانون اشتغال دارند، موظفند حداکثر تا پنج روز از شروع این فعالیت در سازمان مالیاتی در محل اجرای فعالیت مشخص شده ثبت نام و مالیات واحد را پرداخت کنند. در این مناطق شهری، مناطق شهری، شهرهای فدرال مسکو و سن پترزبورگ معرفی شده است.

برای تأیید فرم های درخواست برای ثبت نام سازمان ها و کارآفرینان فردی - مالیات دهندگان UTII با مقامات مالیاتی در محل کسب و کار، به دستور خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 5 فوریه 2008 N MM-3-6 مراجعه کنید. [ایمیل محافظت شده]

ماده 346.29 قانون مالیات فدراسیون روسیه - موضوع مالیات و پایه مالیاتی

قوانین فدرال شماره 95-FZ مورخ 29 ژوئیه 2004، شماره 64-FZ از 18 ژوئن 2005 و شماره 101-FZ از 21 جولای 2005، ماده 346.29 این قانون را اصلاح کردند که از اول ژانویه لازم الاجرا می شود. , 2006 .

1. موضوع مالیات اعمال مالیات واحد درآمد مشمول مالیات مؤدی است.

2. مبنای مالیاتی برای محاسبه مبلغ مالیات واحد، میزان درآمد متعلق است.

به عنوان محصول سودآوری پایه برای نوع خاصی از فعالیت کارآفرینی محاسبه می شود.

محاسبه شده برای دوره مالیاتی و ارزش شاخص فیزیکی که این نوع فعالیت را مشخص می کند.

قانون فدرال شماره 85-FZ در 17 مه 2007 بند 3 ماده 346.29 این قانون را اصلاح کرد. این اصلاحات از اول ژانویه 2008 لازم الاجرا می شود.

3. محاسبه میزان مالیات واحد بسته به نوع فعالیت کارآفرینی

شاخص های فیزیکی زیر برای مشخص کردن نوع خاصی از کارآفرینی استفاده می شود

فعالیت ها و درآمد پایه در ماه:

4. بازده اساسی با ضرایب K_1 و K_2 تنظیم (ضرب) می شود.

6. هنگام تعیین ارزش سودآوری اساسی، نهادهای نمایندگی مناطق شهری، مناطق شهری، نهادهای دولتی قانونگذاری (نماینده) شهرهای فدرال مسکو و

پترزبورگ ممکن است بازده پایه مشخص شده در بند 3 این ماده را با ضریب تعدیل K_2 تعدیل (ضرب) کند.

ضریب اصلاحی K_2 ​​به عنوان محصول ارزش های تعیین شده توسط قوانین قانونی نظارتی نهادهای نمایندگی مناطق شهرداری، مناطق شهری، قوانین شهرهای فدرال مسکو و سن پترزبورگ با در نظر گرفتن تأثیر بر تعیین می شود. نتیجه فعالیت کارآفرینانه عوامل پیش بینی شده در ماده 346.27 این قانون.

در عین حال، برای در نظر گرفتن دوره زمانی واقعی فعالیت کارآفرینی، مقدار ضریب تصحیح K_2 که تأثیر این عوامل را بر نتیجه فعالیت کارآفرینانه در نظر می گیرد، به عنوان نسبت تعداد روزهای تقویمی فعالیت کارآفرینی در طول ماه تقویم دوره مالیاتی به تعداد روزهای تقویم در این ماه تقویم دوره مالیاتی.

قانون فدرال شماره 85-FZ در 17 مه 2007 بند 7 این کد را اصلاح کرد. این اصلاحات از 1 ژانویه 2008 لازم الاجرا می شود.

7. مقادیر ضریب تصحیح K_2 برای همه دسته های مالیات دهندگان توسط نهادهای نمایندگی مناطق شهری، مناطق شهری، نهادهای دولتی قانونگذاری (نماینده) شهرهای فدرال مسکو و سن پترزبورگ برای حداقل یک دوره تعیین می شود. یک سال تقویمی و می تواند در محدوده 0.005 تا 1 تنظیم شود. اگر قانون نظارتی نهاد نمایندگی منطقه شهری، منطقه شهری، قوانین شهرهای فدرال مسکو و سن پترزبورگ در مورد اصلاح مقادیر فعلی ضریب اصلاح K_2 قبل از شروع دوره بعدی تصویب نشود. سال تقویمی و (یا) به ترتیب مقرر در این آیین نامه از ابتدای سال تقویم بعدی لازم الاجرا نشده اند، سپس در سال تقویمی بعدی مقادیر ضریب اصلاح K_2 که در تقویم قبلی اعمال شده است. سال همچنان معتبر است

9. اگر مؤدی در طول دوره مالیاتی تغییری در ارزش یک شاخص فیزیکی داشته باشد، مؤدی هنگام محاسبه مبلغ مالیات واحد، تغییر ذکر شده را از ابتدای ماهی که در آن تغییر در مقدار نشانگر فیزیکی رخ داده است.

10. میزان درآمد منتسب برای سه ماهه ای که طی آن مربوط می شود ثبت نام دولتیمالیات دهنده بر اساس ماه های کامل از ماه بعد از ماه ثبت نام دولتی مشخص شده محاسبه می شود.

ماده 346.30 قانون مالیات فدراسیون روسیه - دوره مالیاتی

دوره مالیاتی برای مالیات واحد یک چهارم است.

ماده 346.31 قانون مالیات فدراسیون روسیه - نرخ مالیات

نرخ مالیات واحد 15 درصد درآمد انتسابی تعیین شده است.

ماده 346.32 قانون مالیات فدراسیون روسیه - روش و شرایط پرداخت مالیات واحد

1. مالیات واحد در پایان دوره مالیاتی حداکثر تا بیست و پنجمین روز ماه اول دوره مالیاتی بعدی توسط مؤدی پرداخت می شود.

قانون فدرال شماره 101-FZ مورخ 21 ژوئیه 2005 بند 2 این قانون را تغییر داد که از اول ژانویه 2006 لازم الاجرا می شود.

2. مبلغ مالیات واحد محاسبه شده برای یک دوره مالیاتی توسط مالیات دهندگان به میزان حق بیمه بیمه بازنشستگی اجباری پرداخت شده (در مبالغ محاسبه شده) برای همان مدت زمان مطابق با قوانین فدراسیون روسیه کاهش می یابد. هنگامی که مودیان مالیاتی به کارکنان خود که در آن حوزه های فعالیت مالیات دهندگان مشغول به کار هستند، حق بیمه پرداخت می کنند و همچنین میزان حق بیمه را در قالب پرداخت های ثابتی که توسط کارآفرینان فردی برای بیمه آنها پرداخت می شود، پرداخت می کنند. مزایای از کارافتادگی موقت که به کارکنان پرداخت می شود. این در حالی است که میزان مالیات واحد بیش از 50 درصد قابل کاهش نیست.

قانون فدرال شماره 191-FZ مورخ 31 دسامبر 2002 این کد را با بند 3 تکمیل کرد که از 1 ژانویه 2003 لازم الاجرا می شود.

3- اظهارنامه مالیاتی بر اساس نتایج یک دوره مالیاتی حداکثر تا بیستم ماه اول دوره مالیاتی بعدی توسط مؤدیان به سازمان امور مالیاتی تسلیم می شود.

ماده 346.33 قانون مالیات فدراسیون روسیه - اعتبار مبالغ مالیات واحد

قانون فدرال شماره 183-FZ مورخ 28 دسامبر 2004 این کد را اصلاح کرد. این اصلاحات از 1 ژانویه 2005 لازم الاجرا می شود.

مبالغ مالیات واحد به حساب های خزانه داری فدرال برای توزیع بعدی آنها به بودجه های همه سطوح و بودجه های بودجه خارج از بودجه ایالت مطابق با قانون بودجه فدراسیون روسیه واریز می شود.

خدمات مالیاتی فدرال

حرف

خدمات مالیاتی فدرال درخواست تجدید نظر را در نظر گرفته است و در مورد اعمال هنجارهای فصل 26.2 و 26.3 قانون مالیات فدراسیون روسیه (از این پس به عنوان کد) موارد زیر را گزارش می دهد.

1. بند 2 ماده 346.13 قانون تعیین می کند که سازمان ها و کارآفرینان فردی که از مالیات واحد مالیات بر درآمد مشمول (از این پس به عنوان UTII نامیده می شود) از پرداخت مالیات خارج شده اند. بر اساس اطلاعیهاز ابتدای ماهی که تعهد آنها به پرداخت UTII خاتمه یافت، به یک سیستم مالیاتی ساده (از این پس - USN) بروید.

در عین حال، باید در نظر داشت که طبق بند 1 ماده 346.13 قانون انتقال به سیستم مالیاتی ساده، مودیان مالیاتی را در محل سازمان (محل سکونت یک فرد) به سازمان مالیاتی اطلاع می دهند. کارآفرین)، در حالی که آنها به عنوان مالیات دهندگان UTII در ارتباط با انتقال به رژیم مالیاتی دیگر در سازمان مالیاتی محل فعالیت تجاری هستند که در رابطه با آن سیستم مالیاتی در قالب UTII اعمال شده است، از ثبت نام خارج می شوند. همیشه با مکان سازمان (محل سکونت یک کارآفرین فردی) منطبق نیست.

علاوه بر این، فرم های درخواست برای لغو ثبت نام یک سازمان یا یک کارآفرین فردی به عنوان مالیات دهندگان UTII، به ویژه در رابطه با انتقال به یک رژیم مالیاتی متفاوت (تأیید شده به دستور سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 11 دسامبر 2012 N MMV -7-6 / 941، ثبت شده در وزارت دادگستری روسیه در تاریخ 02/19/2013، ثبت N 27198) ارائه نمی دهد که آنها به مالیات دهندگان نشان می دهند که وی به کدام رژیم مالیاتی خاص تغییر می کند.

با توجه به موارد فوق، ارائه درخواست توسط این مالیات دهندگان برای لغو ثبت یک سازمان (کارآفرین فردی) به عنوان مالیات دهندگان UTII در رابطه با انتقال به یک رژیم مالیاتی متفاوت، دلیلی برای تغییر سیستم مالیاتی ساده مطابق با بند 2 ماده 346.13 قانون.

2. بند 10 ماده 346.29 قانون از تاریخ 1392/01/01 امکان تعیین میزان درآمد انتسابی را بر اساس تعداد واقعی روزهایی که یک سازمان یا کارآفرین انفرادی در سه ماهه ای که مؤدی در آن ثبت شده است فعالیت تجاری انجام داده است. (لغو ثبت) به عنوان مالیات دهندگان UTII.

تا به امروز، این تغییر در اظهارنامه مالیاتی UTII منعکس نشده است، بنابراین، به منظور اجرای این مفاد قانون، خدمات مالیاتی فدرال روسیه هنگام ارسال اظهارنامه مالیاتی UTII در خطوط 050-070 از بخش 2 امکان پذیر است. "محاسبه میزان مالیات واحد بر درآمد منتسب برای انواع خاصی از فعالیت ها" در ماه ثبت نام (حذف ثبت نام) به عنوان مالیات دهندگان UTII، مقدار شاخص فیزیکی را که با ضریب تعیین شده به عنوان نسبت تعداد روزهای تقویم تنظیم شده است، نشان می دهد. نوع فعالیت مربوطه در ماه ثبت نام (حذف ثبت نام) به عنوان مالیات دهندگان UTII به تعداد روزهای تقویم در یک ماه معین از دوره مالیاتی.

مثال.سازمانی از تاریخ 20 فروردین 1392 مبادرت به انجام تجارت خرده فروشی از طریق فروشگاهی با زیربنای 30 مترمربع و ثبت نام در سازمان مالیاتی محل اجرای این نوع فعالیت به صورت واحد می نماید. اظهارنامه مالیاتی برای سه ماهه دوم سال 2013 ممکن است در ماه اول دوره مالیاتی به عنوان مقدار شاخص فیزیکی 20 متر مربع (30 متر مربع در 20/30) و در ماه های دوم و سوم - 30 متر مربع را نشان دهد. متر

حالت معتبر
مشاور فدراسیون روسیه
3 کلاس
D.V. Egorov

ضمیمه. در مورد روش اعمال UTII

ضمیمه

وزارت دارایی فدراسیون روسیه
خدمات مالیاتی فدرال

بخش خدمات مالیاتی فدرال
در جمهوری تاتارستان

حرف

در مورد روش اعمال UTII

دفتر فدرال خدمات مالیاتیروسیه در جمهوری تاتارستان، در رابطه با درخواست های متعدد مالیات دهندگان و مقامات مالیاتی سرزمینی، خواستار توضیح در مورد مسائل زیر در مورد اعمال هنجارهای فصل 26.3 قانون مالیات فدراسیون روسیه (از این پس به عنوان کد) توضیح داده می شود. سیستم مالیاتی در قالب مالیات واحد بر درآمد منتسب برای انواع خاصی از فعالیت ها:

1. بند 2 ماده 346.13 قانون مقرر می دارد که از 1 ژانویه 2013، سازمان ها و کارآفرینان فردی که دیگر پرداخت کننده مالیات واحد بر درآمد مشمول (از این پس به عنوان UTII نامیده می شود) بر اساس اطلاعیه، برای تغییر به سیستم مالیاتی ساده از ابتدای آن ماه، که در آن تعهد آنها به پرداخت UTII خاتمه یافت. با توجه به توضیحات مندرج در نامه مشترک وزارت دارایی فدراسیون روسیه و خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 25 فوریه 2013 N ED-3-3 / [ایمیل محافظت شده]، اعمال بند 2 ماده 346.13 قانون در مواردی امکان پذیر است که UTII با یک قانون قانونی نظارتی نهادهای نمایندگی مناطق شهرداری و مناطق شهری در رابطه با نوع فعالیت کارآفرینی انجام شده توسط مالیات دهنده یا لغو شود. اگر مالیات دهنده در طول سال تقویمی UTII انجام فعالیت های مشمول مالیات را متوقف کند و شروع به انجام هر نوع فعالیت دیگری مشمول یا غیر مشمول مالیات UTII کند.

در این صورت آیا درخواست کارآفرین برای حذف وی از ثبت مالیات به عنوان پرداخت کننده UTII مبنای تغییر به سیستم مالیاتی ساده شده مطابق بند 2 ماده 346.13 قانون خواهد بود؟

ما معتقدیم که استفاده از سیستم مالیاتی سادهتوسط مالیات دهندگانی که به طور داوطلبانه استفاده از UTII را در طول سال تقویم خاتمه داده است، با هنجارهای کد مغایرتی ندارد.

2. بند 10 ماده 346.29 کد از تاریخ 01.01.2013 امکان تعیین میزان درآمد منتسب بر اساس تعداد واقعی روزهایی که یک سازمان یا کارآفرین فردی در چارچوب UTII فعالیت های تجاری انجام می دهد را فراهم می کند. این تغییر در اظهارنامه مالیاتی UTII منعکس نشده است. تا به امروز، پرداخت کنندگان UTII، هنگام ثبت نام یا لغو ثبت، اظهارنامه مالیاتی را برای سه ماهه اول سال 2013 ارائه می دهند که در آن خط "پایه مالیات" بلافاصله میزان درآمد محاسبه شده را مطابق فرمول مشخص شده در بند 10 ماده 346.29 منعکس می کند. کد، که با روش فعلی برای پر کردن اظهارنامه مالیاتی در تضاد است.

ما معتقدیم که لازم است تغییراتی در روش پر کردن اظهارنامه مالیاتی برای UTII ایجاد شود.

3. نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 29 دسامبر 2012 N ED-4-3 / [ایمیل محافظت شده]مشخص شد که اگر یک سازمان (کارآفرین انفرادی) قبل از ارائه اظهارنامه مالیاتی UTII برای اولین دوره مالیاتی در سال 2013 درخواست ثبت نام به عنوان مالیات دهندگان UTII را در سازمان مالیاتی ارائه نکند و به سازمان مالیاتی از انتقال اطلاع داده نشود. این شخص به یک سیستم مالیاتی ساده یا یک سیستم مالیاتی ثبت اختراع، سپس این سازمان ( شخص کارآفرین) از سال 2013 به عنوان مؤدی مالیاتی با اعمال رژیم مالیاتی عمومی شناخته شده است.

به منظور جلوگیری از شکایت مالیات دهندگان در مورد اقدامات بازرسی، لطفاً روش کار با مالیات دهندگانی را که در مهلت مقرر در نامه خدمات مالیاتی فدرال درخواست ارسال نکرده اند، در موارد زیر روشن کنید:

- اگر مودیان مالیاتی که قبلاً برای سه ماهه اول سال 2013 اظهارنامه ارسال کرده اند، قبل از مهلت ارسال اظهارنامه برای سه ماهه اول سال 2013 (یعنی قبل از 22 آوریل 2013) درخواست ثبت نام به عنوان پرداخت کننده UTII ارائه دهند. آیا این مالیات دهندگان می توانند UTII را در سال 2013 اعمال کنند یا باید اظهارنامه هایی را در مورد رژیم عمومیمالیات؟

ما معتقدیم این امکان وجود دارد که اگر درخواست ثبت نام پرداخت کننده UTII پس از ارسال اظهارنامه UTII برای سه ماهه اول ارسال شود، اما در مهلت های قانونی برای ارسال اظهارنامه مالیاتی UTII برای اولین دوره مالیاتی در سال 2013، درخواست سیستم مالیاتی در قالب UTII قانونی است.

- اگر مؤدی اظهارنامه مالیاتی UTII را برای سه ماهه اول سال 2013 بدون ثبت نام به عنوان پرداخت کننده UTII ارائه کند و سازمان مالیاتی دلیلی برای امتناع مؤدی از پذیرش اظهارنامه نداشته باشد.

نسخه فعلی سیستم EDI به طور خودکار واقعیت عدم وجود درخواست ثبت نام را ردیابی نمی کند و ثبت نام در EDI اظهارنامه ها را از مالیات دهندگانی که به عنوان پرداخت کنندگان UTII ثبت نام نکرده اند، در مرحله دریافت گزارش حذف نمی کند.

ما معتقدیم که لازم است در سیستم EDI امکان کنترل خودکار بر روی واقعیت عدم وجود درخواست برای ثبت نام پرداخت کننده UTII فراهم شود تا به موقع به مالیات دهندگان از استفاده غیرقانونی از UTII و نیاز به محاسبه مجدد آنها اطلاع داده شود. تعهدات تحت رژیم مالیاتی عمومی

- اگر مالیات دهندگان به ارائه درخواست های ثبت نام به عنوان پرداخت کنندگان UTII ادامه دهند که تاریخ شروع واقعی فعالیت های UTII را قبل از تاریخ 01/01/2013 پس از تاریخ مشخص شده در نامه نشان می دهد و سازمان مالیاتی دلیلی برای امتناع مؤدی از پذیرش درخواست ندارد. .

ما لازم می دانیم در سیستم EDI امکان کنترل خودکار بر روی واقعیت نقض مهلت ثبت درخواست و امکان ارسال اطلاعیه به مؤدی در مورد لزوم ارائه گزارش تحت رژیم مالیاتی عمومی فراهم شود.

- اگر مالیات دهنده ای که مهلت ارسال درخواست را از دست داده است که توسط نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 29 دسامبر 2012 N ED-4-3 تعیین شده است / [ایمیل محافظت شده]، درخواستی را به سازمان مالیاتی ارسال کنید که تاریخ شروع استفاده از UTII را از 04/01/2013 نشان می دهد.

ما معتقدیم که در این مورد امکان اعمال UTII از سه ماهه دوم سال 2013 وجود دارد.

مشاور مدنی کشور
خدمات فدراسیون روسیه
کلاس 1
Ch.F.Gossamova

متن الکترونیکی سند
توسط CJSC "Kodeks" تهیه و بررسی شد:
لیست پستی