پایه و اساس قانونی

سیستم مالیاتی ساده شده (به اختصار USN یا USNO) یک رژیم مالیاتی ویژه است که توسط فصل 26.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه ایجاد شده است.

ماهیت "ساده شده"، همانطور که حسابداران اغلب آن را می نامند، کمک به مشاغل کوچک و کاهش بار مالیاتی است. این نام برای خود صحبت می کند: سیستم مالیاتی ساده، محاسبه و پرداخت مالیات توسط مشاغل کوچک را ساده می کند.

آنچه در مورد USN مهم است بدانید:

1. یک شرکت یا کارآفرین فردی می تواند به میل خود از آن استفاده کند - البته با توجه به محدودیت های مشخص شده توسط قانون.
2. هنگام استفاده از سیستم ساده شده، می توانید یکی از دو گزینه ممکن را برای پرداخت مالیات انتخاب کنید:
   • از میزان درآمد دریافتی (ماده 346.14، 346.20 قانون مالیات فدراسیون روسیه)؛
   • از تفاوت بین درآمد و هزینه (ماده 346.14، 346.20 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
3. سازمان هایی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کنند از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده، مالیات بر درآمد و تعدادی مالیات دیگر معاف هستند. آنها سوابق مالیاتی را به روشی ساده نگهداری می کنند.
4. کارآفرینان انفرادی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کنند ممکن است سوابق حسابداری را حفظ نکنند. سازمان های دارای سیستم مالیاتی ساده از چنین مزایایی برخوردار نیستند.

مدارک:

• فدرال:

شرایط اجباری برای اعمال سیستم مالیاتی ساده و محدودیت ها

هر سازمان یا کارآفرین فردی نمی تواند سیستم مالیاتی ساده را اعمال کند. قانون مالیات فدراسیون روسیه (ماده 346.12) شرایط را برای اعمال سیستم مالیاتی ساده و محدودیت ها تعیین می کند.

این شرایط و محدودیت ها عبارتند از:

1. میانگین تعداد کارکنان برای دوره مالیاتی (گزارش دهی) نباید از 100 نفر تجاوز کند.
2. درآمد بر اساس نتایج نه ماه از سال که در آن سازمان اطلاعیه انتقال به سیستم مالیاتی ساده را ارسال می کند نباید از 45 میلیون روبل تجاوز کند.

   توجه!برای تغییر به سیستم مالیاتی ساده از سال 2017، درآمد نه ماهه سال 2016 نباید بیش از 59.805 میلیون روبل باشد.

   توجه کن!

   • حداکثر میزان این درآمدها سالانه حداکثر تا 31 دسامبر با ضریب کاهش قیمت تعیین شده برای سال آینده نمایه می شود. ضریب کاهش قیمت برای سال 2016 برابر با 1.329 تعیین شده است

     از 1 ژانویه 2016، با در نظر گرفتن سیستم جدید، زمانی که درآمد او از 79.74 میلیون روبل بیشتر شود، حق اعمال سیستم مالیاتی ساده شده را از دست خواهد داد.

   • استثنا مالیات دهندگانی هستند که قبل از تغییر به سیستم مالیاتی ساده، منحصراً از رژیم UTII استفاده می کردند. آنها درآمدی ندارند که هنگام تغییر رژیم مالیاتی در نظر بگیرند.
3. ارزش باقیمانده دارایی های ثابت سازمان مشمول استهلاک نباید از 100،000،000 روبل تجاوز کند.
4. سهم مشارکت مستقیم سایر سازمان ها در سرمایه مجاز شرکت - بیش از 25٪.

توجه داشته باشید که برخی از سازمان ها مشمول محدودیت 25 درصدی مشارکت سایر شرکت ها نیستند. آی تی:

• سازمان هایی که در آن سرمایه مجازدر صورتی که میانگین تعداد معلولان حداقل 50٪ باشد و سهم آنها در صندوق دستمزد حداقل 25٪ باشد، به طور کامل شامل کمک های سازمان های عمومی معلولان است.
• سازمان های غیر انتفاعی، از جمله همکاری مصرف کننده که مطابق با قانون فدراسیون روسیه 1992/06/19 N 3085-1 عمل می کند. .
• شرکت‌های تجاری که تنها مؤسسان آنها شرکت‌های مصرف‌کننده و اتحادیه‌های آنها هستند که طبق قانون فوق عمل می‌کنند.

از سال 2015، نهادهای تجاری ایجاد شده توسط مؤسسات علمی و آموزشی، که کار آنها شامل استفاده عملی (اجرای) نتایج فعالیت های فکری است، دیگر مستثنی نیستند. حق اعمال نظام مالیاتی ساده شده با سهم مشارکت سایر شرکت ها بیش از 25 درصد تنها در بازه زمانی 1 دی 1390 تا 31 آذر 1393 به آنها داده شد.

مدارک:

• قانون فدراسیون روسیه 19 ژوئن 1992 N 3085-1

  در فدراسیون روسیه"

مالیات دهندگان

مالیات دهندگانسازمان های شناخته شده و کارآفرینان فردیکسانی که به سیستم مالیاتی ساده شده روی آورده اند و شرایط و محدودیت های اجباری را رعایت می کنند (به بند شرایط اجباری اعمال سیستم مالیاتی ساده و محدودیت ها مراجعه کنید). اما تعدادی از سازمان ها هستند که معمولاً حق اعمال سیستم مالیاتی ساده را ندارند:

1. سازمانهای دارای شعبه و (یا) دفاتر نمایندگی؛
2. بانک ها؛
3. بیمه گران؛
4. غیر دولتی صندوق های بازنشستگی;
5. صندوق های سرمایه گذاری؛
6. شرکت کنندگان حرفه ای بازار اوراق بهادار؛
7. گروفروشی؛
8. سازمان ها و کارآفرینان فردی که در موارد زیر فعالیت می کنند:
   • تولید کالاهای غیر مستقیم؛
   • استخراج و فروش مواد معدنی (به استثنای مواد معدنی معمولی).
9. سازمان های درگیر در تجارت قمار؛
10. سازمان ها و کارآفرینان فردی که به مالیات واحد کشاورزی (UAT) روی آورده اند.
11. دفاتر اسناد رسمی که در مشاغل خصوصی مشغول به کار هستند، وکلایی که دفاتر وکالت تاسیس کرده اند، و همچنین سایر اشکال تشکیلات وکالت.
12. سازمان هایی که طرف قراردادهای اشتراک تولید هستند؛
13. دولت و موسسات بودجه;
14. سازمان های خارجی؛
15. سازمان های تامین مالی خرد؛
16. سازمان ها و کارآفرینان فردی که در مدت زمان تعیین شده از انتقال به سیستم مالیاتی ساده اطلاع نداده اند.

مدارک:

روش انتقال به سیستم مالیاتی ساده

به عنوان یک قاعده کلی، سازمان ها و کارآفرینان فردی از ابتدای دوره مالیاتی (یعنی سال تقویمی) شروع به اعمال سیستم مالیاتی ساده می کنند.

شرایط ویژه ای برای سازمان های تازه ایجاد شده (کارآفرینان تازه ثبت نام شده) ایجاد شده است - آنها حق دارند "ساده سازی" را از تاریخ ثبت نام در سازمان مالیاتی اعمال کنند.

درباره تغییر به سازمان USNباید حداکثر تا 31 دسامبر سال قبل از سالی که انتقال در آن برنامه ریزی شده است ، به مقامات مالیاتی در محل و کارآفرینان فردی - در محل سکونت اطلاع دهند. در این اطلاعیه باید موضوع مالیات انتخاب شده و همچنین مشخص شود مقدار باقی ماندهدارایی های ثابت و میزان درآمد از اول اکتبر سال جاری.

توجه داشته باشید که رویه تغییر به سیستم مالیاتی ساده شده، ابلاغی است، یعنی مؤدی موظف است وضعیت تمایل و توانایی خود را برای اعمال سیستم ساده شده اعلام کند. نیازی نیست منتظر مجوز پاسخ یا اطلاعیه از سازمان مالیاتی باشید.

یک سازمان تازه ایجاد شده و یک کارآفرین انفرادی تازه ثبت نام شده باید حداکثر 30 روز تقویمی از تاریخ ثبت نام، انتقال به سیستم مالیاتی ساده شده را به سازمان مالیاتی اطلاع دهند. این تاریخ در گواهی ثبت صادر شده (OGRN) مشخص شده است. و دوره 30 روزه از تاریخ بعد از تاریخ ثبت نام در اداره مالیات شروع می شود.

توجه کن!

اگر اخطار انتقال به سیستم مالیاتی ساده شده در مدت زمان تعیین شده ارسال نشود، مودیان حق اعمال این رژیم مالیاتی را ندارند.

سازمان ها و کارآفرینان فردی با استفاده از UTII ( مالیات واحدبه درآمد منتسب) حق دارد در طول سال تقویمی به سیستم مالیاتی ساده تغییر کند. این می تواند در دو مورد اتفاق بیفتد:

• آنها انجام فعالیت های مشمول UTII را قبل از پایان سال جاری میلادی متوقف کردند
• آنها دیگر معیارهای اعمال UTII را ندارند.

در این موارد، باید ظرف 5 روز پس از پایان فعالیت در UTII به سازمان مالیاتی اطلاع دهید. برای انجام این کار، باید دو سند ارسال کنید - یک درخواست برای لغو ثبت نام به عنوان پرداخت کننده UTII و یک برنامه برای انتقال به سیستم مالیاتی ساده.

مهم!

اگر به دنبال نتایج دوره گزارش (مالیات)، درآمد مالیات دهندگان از 79،740،000 روبل (شامل ضریب بادگیر 1.329ایجاد شده برای ساده سازی سال 2016) یا سایر موارد عدم انطباق با الزامات تعیین شده مجاز است، پس از آن در نظر گرفته می شود که او حق را از دست داده است. استفاده از سیستم مالیاتی سادهاز ابتدای سه ماهه ای که چنین مازادی (یا عدم رعایت سایر الزامات) مجاز بود.

مالیات دهندهاین موضوع را ظرف 15 روز تقویمی پس از پایان دوره گزارش (مالیاتی) به اطلاع سازمان مالیاتی می رساند. وی نیز موظف به اطلاع رسانی است اداره مالیاتو در صورت فسخ فعالیت کارآفرینی، که در مورد آن سیستم مالیاتی ساده اعمال شده است - و این نیز باید حداکثر 15 روز از تاریخ خاتمه این فعالیت ها انجام شود.

مالیات دهندهبا استفاده از سیستم مالیاتی ساده، حق دارد از ابتدای سال تقویمی به رژیم مالیاتی متفاوت تغییر کند و حداکثر تا 15 ژانویه سالی که قصد انجام آن را دارد به سازمان مالیاتی اطلاع دهد.

فرم های درخواست برای انتقال به IP USN در سال 2016 و LLC، و همچنین پیام هایی در مورد از دست دادن حق استفاده از آن، توسط دستور سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 02 نوامبر 2012 N MMV-7-3 تأیید شد. / [ایمیل محافظت شده]

مالیات دهنده حق دارد زودتر از یک سال پس از از دست دادن حق استفاده از آن، به سیستم مالیاتی ساده بازگردد.

مدارک:

• دستور خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 02.11.2012 N ММВ-7-3/ [ایمیل محافظت شده]

  "در مورد تصویب اشکال اسناد برای اعمال سیستم مالیاتی ساده"

• دستور وزارت توسعه اقتصادی روسیه مورخ 20 اکتبر 2015 N 772

  "در مورد ایجاد ضرایب deflator برای سال 2016" (ثبت شده در وزارت دادگستری روسیه در 11 نوامبر 2015 N 39653)

• نامه خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه به تاریخ 02.11.2010 N ShS-37-3 / [ایمیل محافظت شده]

  "در مورد مهلت های ثبت درخواست برای انتقال به پرداخت مالیات واحد کشاورزی و سیستم مالیاتی ساده"

• نامه خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه به تاریخ 04.08.2010 N ШС-17-3 / 847

  <О направлении заявления в налоговый орган>

موضوعات مالیات و نرخ مالیات تحت سیستم مالیاتی ساده شده

هنگام استفاده از سیستم مالیاتی ساده، می توانید یکی از دو گزینه را برای موضوع مالیات انتخاب کنید:

• درآمد ( درآمد STS 2016);
• درآمد با مقدار هزینه ها کاهش می یابد (درآمد STS منهای هزینه ها 2016).

تنها یک استثنا وجود دارد - شرکت کنندگان در یک قرارداد مشارکت ساده یا توافق نامه ای در مورد مدیریت اعتماد اموال. آنها می توانند تنها گزینه دوم ("درآمد منهای هزینه ها") را به عنوان موضوع مالیات اعمال کنند (بند 3 ماده 346.14 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

بار دیگر باید تأکید کرد که انتخاب موضوع مالیات توسط مؤدی به طور مستقل انجام می شود.

می توانید سالانه موضوع مالیات را تغییر دهید (از ابتدای دوره مالیاتی جدید). برای تغییر موضوع مالیات انتخاب شده قبلی، باید قبل از 31 دسامبر سال قبل به سازمان مالیاتی اطلاع دهید. شما نمی توانید شی را در طول سال تغییر دهید. بنابراین، اگر در سال 2016 استفاده از سیستم مالیاتی ساده را "درآمد منهای هزینه ها" اعلام کردید، در تمام طول سال با چنین موضوع مالیاتی کار خواهید کرد.

نرخ مالیات USNبسته به انتخاب موضوع مالیات ممکن است متفاوت باشد. دو گزینه برای تعیین نرخ سود وجود دارد:

• گزینه I، هنگامی که درآمد به عنوان موضوع مالیات انتخاب می شود، - نرخ مالیات ساده شده- 6 درصد در سال 2016.
• گزینه دوم - درآمد کاهش یافته به میزان هزینه ها - نرخ 15 درصد است.

قوانین نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه ممکن است نرخ های مالیاتی متفاوتی را در محدوده 5-15٪ تعیین کند.

توجه کن!

از 1 ژانویه 2016، مقامات منطقه ای ممکن است نرخ سیستم مالیاتی ساده شده را با موضوع "درآمد" کاهش دهند. طبق قانون موضوع فدراسیون ، نرخ مالیات پرداخت شده هنگام اعمال سیستم مالیاتی ساده شده با موضوع "درآمد" اکنون می تواند در محدوده 1 تا 6٪ تنظیم شود. این تغییرات در بند 1 هنر اعمال شد. 346.20 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

تا به حال، مناطق می توانستند نرخ مالیات پرداخت شده را هنگام اعمال سیستم مالیاتی ساده با موضوع "درآمد منهای هزینه ها" تغییر دهند. به این معنا که اختیارات اعضای فدراسیون فقط به نرخ مالیاتی 15٪ (گزینه دوم) گسترش یافت. مقامات منطقه ای حق دارند این نرخ را در محدوده 5 تا 15 درصد کاهش دهند.

USN در کریمه و سواستوپل

مقامات جمهوری کریمه و شهر سواستوپل حق تعیین نرخ مالیات صفر را برای سیستم مالیاتی ساده شده برای سال 2016، هم برای هدف "درآمد" و هم برای "درآمد منهای هزینه" حفظ کردند (ماده 346.20 قانون کد مالیاتی فدراسیون روسیه). در عین حال، نرخ مالیات ممکن است بر اساس نوع فعالیت متفاوت باشد.

اما در سال 2016 از این حق استفاده نکردند و نرخ های زیر را تعیین کردند:

• در کریمه - 3٪ برای شی "درآمد" و 7٪ برای "درآمد منهای هزینه".
• در سواستوپل - 5٪ برای شی "درآمد منهای هزینه" برای دسته بندی های خاصمالیات دهندگان (کشاورزی و جنگلداری، شکار، ماهیگیری، آموزش، بهداشت، فرهنگ و ورزش).

USN در سن پترزبورگ

از سال 2015، در قلمرو سن پترزبورگ برای سازمان ها و کارآفرینان فردی که از یک سیستم مالیاتی ساده با موضوع مالیات "درآمد منهای هزینه ها" استفاده می کنند، نرخ مالیات 7٪ تعیین شده است. این نرخ STS برای درآمد منهای هزینه ها در سال 2016 همچنان اعمال می شود.

از سال 2016، افراد فدراسیون حق تعیین نرخ صفر برای کارآفرینان انفرادی تازه ثبت نام شده را دریافت کردند. آنها قبلاً این حق را داشتند، اما این حق فقط به آن دسته از کارآفرینانی که فعالیت‌هایشان به تولید، اجتماعی یا زمینه های علمی. اکنون لیست فعالیت ها گسترش یافته است. او دوباره پر کرد:

• فعالیت های مرتبط با خدمات خانگی؛
• فعالیت های مبتنی بر سیستم مالیات اختراع (انواع جدیدی از فعالیت ها ظاهر شده اند که برای آنها ثبت اختراع مورد نیاز است).

حداقل مالیات تحت سیستم مالیاتی ساده شده

برای موضوع مالیات "درآمد منهای هزینه" مفهوم حداقل مالیات وجود دارد.

حداقل مالیات (ماده 346.18 قانون مالیات فدراسیون روسیه) نوعی محدودیت کمتر در میزان مالیات قابل پرداخت است. زمانی اعمال می شود که میزان مالیات بر اساس محاسبات پایه کمتر از این مقدار باشد حداقل مقدار، یا زمانی که، بر اساس محاسبه، هزینه ها از درآمد بیشتر است.

حداقل مبلغ مالیات 1% از میزان درآمد دوره مالیاتی است.

مدارک:

• قانون فدرالمورخ 13.07.2015 N 232-FZ

  "در مورد اصلاحات ماده 12 قسمت اول و قسمت دوم قانون مالیات فدراسیون روسیه"

• سنت پترزبورگ:
• قانون سن پترزبورگ مورخ 05.05.2009 N 185-36

  "در مورد تعیین نرخ مالیات در قلمرو سنت پترزبورگ برای سازمان ها و کارآفرینان فردی که از یک سیستم مالیاتی ساده استفاده می کنند" (مصوب مجلس قانونگذاری سن پترزبورگ در 2009/04/22)

روش تعیین درآمد و هزینه

درآمد تحت سیستم مالیاتی ساده

هنگام تعیین موضوع مالیات، مالیات دهندگان درآمد حاصل از فروش و درآمد غیر عملیاتی را مطابق با قانون مالیات فدراسیون روسیه در نظر می گیرند (ماده 249، 250). هنگام محاسبه مالیات موارد زیر در نظر گرفته نمی شود:

• درآمد مقرر در ماده 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه (شامل لیست نسبتاً طولانی درآمد است که هنگام تعیین پایه مالیات بر درآمد در نظر گرفته نمی شود).
• درآمد سازمان مشمول مالیات بر درآمد شرکتی؛
• درآمد یک کارآفرین فردی مشمول مالیات بر درآمد شخصی؛ درآمد حاصل از فعالیت های مشمول UTII؛
• درآمد حاصل از فعالیت های انتقال یافته به سیستم مالیاتی ثبت اختراع.

تاریخ دریافت درآمد، روز دریافت وجوه به حساب های بانکی (صندوق) یا دریافت سایر اموال (کارها، خدمات) و حقوق مالکیت و همچنین هنگام استفاده از روش نقدی (هنگامی که درآمد و هزینه است). تشخیص داده می شود که فقط پس از پرداخت واقعی آنها) بازپرداخت بدهی روز توسط مالیات دهندگان.

مخارج تحت سیستم مالیاتی ساده

هزینه ها مطابق با ماده 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین می شود. تعریف هزینه ها فقط هنگام اعمال موضوع مالیات بر اساس نوع "درآمد منهای هزینه" مهم است.

میزان مالیات را می توان به ویژه با هزینه های پرداخت کاهش داد: حق بیمه:

• برای بازنشستگی اجباری بیمه سلامت;
• حق بیمه برای اجباری بیمه اجتماعیدر صورت ناتوانی موقت و در ارتباط با مادری و همچنین حوادث ناشی از کار و بیماری های شغلی.
• مزایای ناتوانی موقت؛
• پرداخت های تحت قراردادهای بیمه شخصی داوطلبانه به نفع کارکنان در صورت ناتوانی موقت آنها (به استثنای حوادث کار و بیماری های شغلی).
• هزینه تحصیل دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود;
• هزینه های مواد و نیروی کار؛
• هزینه های سفر، لوازم التحریر، تلفن، اینترنت؛
• و انواع دیگر هزینه ها - همه آنها در ماده 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه ذکر شده است.

به منظور در نظر گرفتن هزینه ها در کاهش پایه مالیاتی برای سیستم مالیاتی ساده، باید:

• تعدیل شده
• اسناد تایید شده
• با هدف ایجاد درآمد

هزینه ها پس از پرداخت واقعی آنها (برای تامین کالا، انجام کار، ارائه خدمات، انتقال حقوق مالکیت) به عنوان هزینه شناسایی می شود.

هنگام استفاده از موضوع مالیات "درآمد"، مالیات واحد را می توان با میزان حق بیمه کاهش داد (اما نه بیش از 50 درصد).

مدارک:

معافیت از سایر مالیات ها

استفاده از سیستم مالیاتی ساده سازمان ها را از پرداخت معاف می کند:

• مالیات بر درآمد شرکت؛
• مالیات بر اموال سازمان ها (به استثنای مالیات پرداخت شده در مورد اشیاء مشاور املاک، پایه مالیاتی که به عنوان ارزش کاداستر آنها تعیین می شود - این تغییر از اول ژانویه 2015 لازم الاجرا است.

استفاده از سیستم مالیاتی ساده، کارآفرینان فردی را از پرداخت معاف می کند:

• مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی;
• مالیات بر ارزش افزوده (به استثنای موارد واردات کالا به قلمرو گمرکی فدراسیون روسیه و هنگام انجام عملیات مطابق با یک قرارداد مشارکت ساده (توافقنامه فعالیت مشترک) یا توافق نامه مدیریت امانت اموال در قلمرو فدراسیون روسیه. فدراسیون روسیه)؛
• مالیات بر دارایی افراد مورد استفاده برای فعالیت های کارآفرینی (به استثنای اشیاء مالیاتی موجود در لیست اشیایی که پایه آنها با ارزش کاداستر تعیین می شود. این لیست در سطح منطقه ای تعیین می شود).

مدارک:

مالیات و دوره های گزارش

دوره مالیاتی در سیستم مالیاتی ساده یک سال تقویمی است.پس از اتمام، تعیین پایه مالیاتی و محاسبه میزان مالیات قابل پرداخت به بودجه ضروری است.

دوره های گزارش دهی:

• من یک چهارم
• نصف سال
• 9 ماه از سال تقویمی

در پایان دوره های گزارشی، جمع بندی نتایج میان دوره ای و پرداخت پیش پرداخت مالیات ضروری است.

مدارک:

روش و شرایط پرداخت، گزارش در مورد سیستم مالیاتی ساده

مالیات به دو صورت پرداخت می شود: پیش پرداخت و در پایان دوره گزارش.

پیش پرداخت تحت سیستم مالیاتی ساده شده

روش محاسبه پیش پرداخت و میزان مالیات به انتخاب موضوع مالیات بستگی دارد: "درآمد" یا "درآمد منهای هزینه".

محاسبه "درآمد" USN در سال 2016 (ما اکنون در مورد پیش پرداخت صحبت می کنیم) به شرح زیر انجام می شود: مالیات دهندگان در پایان هر دوره گزارش (سه ماهه) پیش پرداخت ها را بر اساس درآمد واقعی دریافت شده محاسبه می کنند که بر اساس تعهدی محاسبه می شود. از ابتدای دوره مالیاتی تا پایان سه ماهه اول، نیم سال، 9 ماه منهای پیش پرداخت های محاسبه شده قبلی. مجموع تجمعی به این معنی است که پایه نه به صورت فصلی، بلکه در مجموع برای دوره مربوطه گرفته می شود. به عنوان مثال، یک مؤدی مالیات را از ابتدای دوره مالیاتی تا پایان 9 ماه در نظر گرفته و مالیاتی را که قبلاً برای نیم سال پرداخت کرده است، از این مبلغ کسر می کند.

مالیات دهندگانی که از سیستم مالیاتی ساده شده با موضوع "درآمد" استفاده می کنند ، میزان مالیات واحد (پیش پرداخت مالیات) را کاهش می دهند:

• برای مقدار حق بیمه پرداخت شده در دوره مالیاتی (گزارش) داده شده به PFR، FFOMS و FSS؛
• برای هزینه های پرداخت مزایای ازکارافتادگی موقت (به استثنای حوادث ناشی از کار و بیماری های شغلی) برای سه روز اول بیماری، اما فقط به میزانی که تحت پوشش بیمه پرداختی سازمان های بیمه گر به کارکنان نباشد.
• در مورد مبلغ پرداختی تحت قراردادهای بیمه شخصی داوطلبانه منعقد شده به نفع کارکنان در صورت ناتوانی موقت آنها برای روزهای پرداخت شده توسط کارفرما.

در عین حال، مبلغ مالیات یا پیش پرداخت ها را نمی توان بیش از 50 درصد به میزان این هزینه ها کاهش داد.

کارآفرینان انفرادی که درآمد را به عنوان موضوع مالیات برگزیده‌اند و به اشخاص پرداخت نمی‌کنند، مبلغ مالیات یا پیش پرداخت را به میزان ثابتی از حق بیمه پرداختی برای خود کاهش می‌دهند.

مودیان مالیاتی که درآمد کاهش یافته با هزینه را به عنوان موضوع مالیات انتخاب کرده اند، پیش پرداخت ها را بر اساس نتایج هر دوره گزارش، بر اساس نرخ مالیات و درآمد واقعی دریافتی، کاهش یافته به میزان هزینه ها، محاسبه شده بر اساس تعهدی، محاسبه می کنند. مبالغ پیش پرداخت های محاسبه شده قبلی را در نظر بگیرید.

پیش پرداخت ها توسط سازمان ها و کارآفرینان بر اساس نتایج سه ماهه اول، شش ماهه و 9 ماهه حداکثر تا 25 روز اول ماه بعد از دوره گزارش منقضی شده پرداخت می شود.

توجه کن!

مالیات دهندگان حق دارند میزان درآمد مشمول مالیات را نه تنها با میزان حق بیمه کسر شده برای بیمه بازنشستگی اجباری کارکنان خود، بلکه با میزان پرداخت ثابت پرداخت شده برای بیمه آنها کاهش دهند. این توضیح توسط نامه هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه در 18 دسامبر 2007 N 123 انجام شد.

پرداخت مالیات و پیش پرداخت های سه ماهه در محل سازمان یا در محل سکونت یک کارآفرین فردی انجام می شود.

پرداخت مالیات تحت سیستم مالیاتی ساده در پایان سال

مالیات در پایان سال تقویمی توسط سازمان ها - حداکثر تا 31 مارس سال آینده، کارآفرینان فردی - حداکثر تا 30 آوریل سال بعد پرداخت می شود.

به عنوان یک قاعده کلی، اگر آخرین روز پرداخت مالیات در تعطیلات آخر هفته یا تعطیل باشد، این مهلت به روز بعد موکول می شود.

در صورت از بین رفتن حق استفاده از سیستم مالیاتی ساده، مؤدی باید حداکثر تا بیست و پنجمین روز ماه بعد از سه ماهه ای که این حق در آن از بین رفته است، مالیات پرداخت و اظهارنامه ارائه کند.

همراه با پرداخت مالیات در پایان سال، ارائه اظهارنامه در مورد سیستم مالیاتی ساده نیز ضروری است. فرم اظهارنامه و روش تکمیل آن با دستور سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 04.07.2014 N ММВ-7-3 / تأیید شده است. [ایمیل محافظت شده]

اظهارنامه را می توان به صورت کاغذی یا الکترونیکی (تعیین شده توسط قانونگذار) - بنا به درخواست مؤدی، ارسال کرد.

با لیست کامل اپراتورهای فدرال مدیریت اسناد الکترونیکیفعالیت در قلمرو یک منطقه خاص را می توان در وب سایت رسمی دفتر خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه یافت.

• فدرال:
• دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه در 22 ژوئن 2009 N 58n

  (در تاریخ 20/04/2011 اصلاح شده، اصلاح شده در 2012/08/20) "در مورد تایید فرم اظهارنامه مالیاتی برای مالیات پرداخت شده در رابطه با استفاده از سیستم مالیاتی ساده شده و روش پر کردن آن" ( ثبت شده در وزارت دادگستری فدراسیون روسیه در 08/06/2009 N 14493)

کتاب درآمدها و هزینه ها در نظام مالیاتی ساده شده

اصلی سند حسابداری"ساده شده" - کتاب درآمد و هزینه (KUDIR). تمام حسابداری مالیاتی در طول سال در آن نگهداری می شود ، بعداً بر اساس آن اظهارنامه ای در مورد سیستم مالیاتی ساده تشکیل می شود.

آنچه باید در مورد کتاب درآمد و هزینه بدانید:

1. می توان آن را به صورت کاغذی یا الکترونیکی نگهداری کرد. البته در الکترونیک راحت تر است. همه برنامه های حسابداری می توانند آن را تشکیل دهند. در هر صورت در پایان سال باید کتاب چاپ، دوخت، شماره گذاری شود که تعداد برگه های نهایی را در صفحه آخر مشخص کند.
2. فرم کتاب به دستور وزارت دارایی 22 اکتبر 2012 شماره 135n ایجاد شده است. همان سند روش پر کردن آن را تنظیم می کند.
3. ثبت فقط آن دسته از درآمدها و هزینه هایی که در محاسبه میزان مالیات مورد استفاده قرار می گیرد در دفتر لازم است. بقیه را می توان حذف کرد.
4. نگهداری کتاب یک حق نیست، بلکه یک تعهد یک شرکت یا کارآفرین فردی است. در عین حال نیازی به تحویل آن به اداره مالیات ندارید. اما در برخی موارد - در حین بازرسی - ممکن است سازمان مالیاتی درخواست کند و پس از آن باید ظرف 5 روز کاری ارائه شود. در غیر این صورت، می توانید جریمه نقدی دریافت کنید، هر چند اندک - 200 روبل برای شرکت و از 300 تا 500 روبل برای سر.

مدارک:

کد از تخلفات اداری. ماده 15.6

• دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 22 اکتبر 2012 N 135n

  «در مورد تصویب فرم‌های کتاب حسابداری درآمد و هزینه سازمان‌ها و کارآفرینان انفرادی با استفاده از نظام مالیاتی ساده، کتاب حسابداری درآمد کارآفرینان انفرادی با استفاده از سامانه مالیات ثبت اختراع و نحوه تکمیل آنها» (ثبت شده) با وزارت دادگستری روسیه در 21 دسامبر 2012 N 26233)

2016 ساده شده: چه چیزی جدید است؟

از 1 ژانویه 2016، با سیستم مالیاتی ساده، 1.329 است. با توجه به این ضریب جدید، در سال 2016، مالیات دهندگان نمی توانند "مالیات ساده شده" را اعمال کنند اگر درآمد آن از 79.74 میلیون روبل بیشتر شود. به منظور تغییر به سیستم مالیاتی ساده در سال 2017، درآمد مالیات دهندگان برای 9 ماه سال 2016 نباید از 59.805 میلیون روبل تجاوز کند.

از 1 ژانویه 2016، مناطق در هنگام اعمال سیستم مالیاتی ساده، اختیارات بیشتری برای تنظیم نرخ مالیات دریافت کردند. اکنون مقامات منطقه ای می توانند نرخ سیستم مالیاتی ساده شده را با هدف "درآمد" (STS 6 درصد) در سال 2016 کاهش دهند، و نه تنها برای سیستم مالیاتی ساده شده با هدف "درآمد منهای هزینه ها"، همانطور که قبلا بود. تغییرات مربوطه در رابطه با اجرای طرح ضد بحران دولت ایجاد شد. آنها توسط قانون فدرال 13 ژوئیه 2015 N 232-FZ ارائه شده است. نرخ مالیات پرداخت شده هنگام اعمال سیستم مالیاتی ساده شده بر روی شی "درآمد" را می توان توسط قانون موضوع فدراسیون روسیه در محدوده 1 تا 6٪ تعیین کرد.

توجه کن!

از اول ژانویه 2016 جرایم تاخیر در پرداخت مالیات افزایش یافته است. این به دلیل افزایش نرخ بازپرداخت مالی اتفاق افتاد. بانک مرکزی فدراسیون روسیه دیگر ارزش مستقل خود را تعیین نمی کند. نرخ ریفاینانس در حال حاضر برابر با نرخ اصلی و 11 درصد است.

در مورد بحث حفظ حسابداری، حسابداری درآمد و هزینه ها، حسابداری دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود توسط سازمان ها و کارآفرینان فردی با استفاده از سیستم مالیاتی ساده شده، به بند 3 ماده 4 قانون فدرال 21 نوامبر 1996 N 129-FZ مراجعه کنید.

ماده 346.11. مقررات عمومی

1. سیستم ساده مالیاتی توسط سازمان ها و کارآفرینان فردی همراه با سایر رژیم های مالیاتی مقرر در قانون فدراسیون روسیه در مورد مالیات ها و هزینه ها اعمال می شود.

انتقال به یک سیستم مالیاتی ساده یا بازگشت به سایر رژیم های مالیاتی توسط سازمان ها و کارآفرینان فردی به طور داوطلبانه به روشی که در این فصل مقرر شده است انجام می شود.

(طبق اصلاح قانون فدرال شماره 101-FZ از 21 ژوئیه 2005)

2. استفاده از سیستم مالیاتی ساده توسط سازمانها موجب رهایی آنها از تعهد پرداخت مالیات بر سود سازمانها (به استثنای مالیات پرداخت شده بر درآمد مشمول مالیات می شود. نرخ مالیاتمقرر در بندهای 3 و 4 ماده 284 این قانون) مالیات بر دارایی سازمانها. سازمان هایی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کنند به عنوان مالیات دهندگان مالیات بر ارزش افزوده شناخته نمی شوند، به استثنای مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت مطابق با این قانون در هنگام واردات کالا به قلمرو گمرکی فدراسیون روسیه و همچنین مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده. مطابق ماده 174.1 این قانون.

سایر مالیات ها توسط سازمان هایی که سیستم مالیاتی ساده شده را مطابق با قانون مالیات ها و هزینه ها اعمال می کنند پرداخت می شود.

(طبق اصلاح قانون فدرال شماره 101-FZ از 21 ژوئیه 2005)

3. استفاده از سیستم مالیاتی ساده شده توسط کارآفرینان فردی موجب رهایی آنها از تعهد پرداخت مالیات بر درآمد شخصی (در رابطه با درآمد دریافتی از فعالیت کارآفرینی، به استثنای مالیات پرداخت شده بر درآمد مشمول مالیات با نرخ های مالیاتی مقرر در بندهای 2، 4 و 5 ماده 224 این قانون، مالیات بر دارایی افراد (در رابطه با اموال مورد استفاده برای فعالیت های کارآفرینی). کارآفرینان فردی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کنند به عنوان مالیات بر ارزش افزوده به رسمیت شناخته نمی شوند، به استثنای مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت مطابق با این قانون در هنگام واردات کالا به قلمرو گمرکی فدراسیون روسیه و همچنین مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده. مطابق ماده 174.1 این قانون.

(طبق قوانین فدرال شماره 191-FZ از 31.12.2002، شماره 117-FZ از 07.07.2003، شماره 101-FZ از 21.07.2005، شماره 85-FZ از 17.05.2005، شماره. FZ مورخ 22.07.2008، مورخ 24.07.2009 N 213-FZ)

سایر مالیات ها توسط کارآفرینان فردی که سیستم مالیاتی ساده شده را مطابق با قانون مالیات ها و هزینه ها اعمال می کنند، پرداخت می شود.

(طبق اصلاح قانون فدرال شماره 101-FZ از 21 ژوئیه 2005)

4. برای سازمان ها و کارآفرینان فردی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کنند، رویه های موجود برای حفظ معاملات نقدیو روش ارائه گزارش های آماری.

5. سازمان ها و کارآفرینان فردی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کنند از انجام تعهدات خود مستثنی نیستند. ماموران مالیاتیتوسط این قانون پیش بینی شده است.

ماده 346.12. مالیات دهندگان

1. مؤدیان سازمان ها و کارآفرینان فردی هستند که به سیستم مالیاتی ساده شده روی آورده اند و آن را به ترتیب مقرر در این فصل اعمال می کنند.

2- سازمان حق دارد به نظام مالیاتی ساده‌شده روی بیاورد در صورتی که به دنبال نتایج 9 ماهه سالی که سازمان تقاضای انتقال به نظام مالیاتی ساده‌شده را ارائه می‌کند، درآمدی که طبق ماده 248 تعیین می‌شود. این کد از 15 میلیون روبل تجاوز نمی کند.

(طبق قوانین فدرال 07.07.2003 N 117-FZ، 07.21.2005 N 101-FZ)

میزان حداکثر درآمد سازمان تعیین شده در بند اول این بند که حق سازمان را برای تغییر سیستم مالیاتی ساده شده محدود می کند، مشروط به نمایه سازی با ضریب کاهش قیمت است که سالانه برای هر سال تقویمی بعدی تعیین می شود. تغییرات قیمت مصرف کننده کالاها (کارها، خدمات) در فدراسیون روسیه برای سال تقویم گذشته و همچنین ضرایب کاهش قیمت که مطابق با این بند قبلاً اعمال شده است را در نظر بگیرید. ضریب کاهش قیمت به روشی که توسط دولت فدراسیون روسیه تعیین شده است تعیین می شود و در معرض انتشار رسمی است.

2.1. در صورتی که پس از نتایج 9 ماهه سالی که سازمان تقاضای انتقال به نظام مالیاتی ساده شده را ارائه می دهد، درآمد تعیین شده مطابق ماده 248 این قانون، سازمان حق تغییر به سیستم مالیاتی ساده را دارد. از 45 میلیون روبل تجاوز نمی کند.

(بند 2.1 توسط قانون فدرال شماره 204-FZ در 19 ژوئیه 2009 معرفی شد)

3. حق اعمال سیستم مالیاتی ساده را ندارند:

1) سازمان های دارای شعبه و (یا) دفاتر نمایندگی؛

3) بیمه گذاران؛

4) صندوق های بازنشستگی غیردولتی؛

5) صندوق های سرمایه گذاری؛

6) شرکت کنندگان حرفه ای در بازار اوراق بهادار؛

7) رهن‌فروشی؛

8) سازمان ها و کارآفرینان فردی که در تولید کالاهای غیر مستقیم و همچنین استخراج و فروش مواد معدنی به استثنای مواد معدنی رایج فعالیت می کنند.

9) سازمان ها و کارآفرینان فردی که در تجارت قمار مشغول هستند.

10) دفاتر اسناد رسمی که در مشاغل خصوصی مشغول به کار هستند، وکلایی که دفاتر وکالت تاسیس کرده اند و همچنین سایر اشکال تشکیلات وکالت.

(طبق قوانین فدرال شماره 101-FZ مورخ 21.07.2005، شماره 137-FZ از 2006/07/27)

11) سازمانهایی که طرف قراردادهای اشتراک تولید هستند.

(طبق اصلاح قانون فدرال شماره 101-FZ از 21 ژوئیه 2005)

12) دیگر معتبر نیست. - قانون فدرال 07.07.2003 N 117-FZ؛

13) سازمان ها و کارآفرینان فردی که مطابق با فصل 26.1 این آیین نامه به سیستم مالیاتی برای تولیدکنندگان کشاورزی (مالیات واحد کشاورزی) روی آورده اند.

14) سازمان هایی که سهم مشارکت سایر سازمان ها در آنها بیش از 25 درصد باشد. این محدودیت در مورد سازمان هایی که سرمایه مجاز آنها تماماً از کمک های سازمان های دولتی معلولان تشکیل شده باشد، اعمال نمی شود، در صورتی که میانگین تعداد معلولان در بین کارکنان آنها حداقل 50 درصد و سهم آنها در صندوق دستمزد حداقل 25 درصد باشد. به سازمان های غیر انتفاعی، از جمله سازمان های همکاری مصرف کننده که مطابق با قانون فدراسیون روسیه مورخ 19 ژوئن 1992 N 3085-1 "در مورد همکاری مصرف کننده (جوامع مصرف کننده، اتحادیه های آنها) در فدراسیون روسیه" و همچنین شرکت‌های تجاری که تنها مؤسسان آن‌ها انجمن‌های مصرف‌کننده و اتحادیه‌های آن‌ها هستند که فعالیت خود را طبق قانون مذکور انجام می‌دهند.

(طبق اصلاح قانون فدرال شماره 101-FZ از 21 ژوئیه 2005)

15) سازمان ها و کارآفرینان فردی که میانگین تعداد کارکنان آنها برای دوره مالیاتی (گزارشگری) تعیین شده است. بدن فدرالقدرت اجرایی مجاز در زمینه آمار بیش از 100 نفر است.

(طبق اصلاح قانون فدرال شماره 58-FZ مورخ 29 ژوئن 2004)

16) سازمان هایی که ارزش باقیمانده دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود که مطابق با قوانین فدراسیون روسیه در مورد حسابداری تعیین می شود، بیش از 100 میلیون روبل است. برای اهداف این بند، دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود در نظر گرفته می شود که مشمول استهلاک هستند و طبق فصل 25 این قانون به عنوان دارایی استهلاک پذیر شناخته می شوند.

17) موسسات بودجه؛

(مورد 17 توسط قانون فدرال شماره 101-FZ در 21 ژوئیه 2005 معرفی شد)

18) سازمان های خارجی.
(بند 18 توسط قانون فدرال شماره 101-FZ مورخ 21.07.2005 با اصلاح قانون فدرال شماره 85-FZ مورخ 17.05.2007 معرفی شد)

4. سازمانها و کارآفرینان فردی که مطابق با فصل 26.3 این قانون به پرداخت مالیات واحد بر درآمد ناشی از انواع خاصی از فعالیت ها در یک یا چند نوع فعالیت کارآفرینی منتقل می شوند، حق دارند از سیستم مالیاتی ساده شده در رابطه استفاده کنند. به انواع دیگر فعالیت های کارآفرینی که انجام می دهند. در عین حال، محدودیت های تعداد کارکنان و هزینه دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود ایجاد شده توسط این فصل در رابطه با این گونه سازمان ها و کارآفرینان فردی بر اساس انواع فعالیت های انجام شده توسط آنها و حداکثر میزان تعیین می شود. درآمد ایجاد شده توسط بندهای 2، 2.1 این ماده توسط انواع فعالیت هایی تعیین می شود که مالیات آنها مطابق با رژیم مالیاتی عمومی انجام می شود.
(بند 4 توسط قانون فدرال شماره 117-FZ در 7 ژوئیه 2003، با اصلاح قوانین فدرال شماره 101-FZ از 21 ژوئیه 2005، شماره 85-FZ از 17 می 2007 و شماره 204 معرفی شد. -FZ از 19 ژوئیه 2009)

ماده 346.13. مراحل و شرایط شروع و خاتمه اعمال سیستم مالیاتی ساده

1. سازمان ها و کارآفرینان فردی که تمایل به تغییر به سیستم مالیاتی ساده شده را ابراز کرده اند، در بازه زمانی از اول اکتبر تا 30 نوامبر سال قبل از سالی که مودیان مالیاتی به سیستم مالیاتی ساده شده روی می آورند، به سازمان امور مالیاتی در بیانیه محل (محل سکونت) آنها. در عین حال، سازمان ها در برنامه انتقال به سیستم مالیاتی ساده، میزان درآمد 9 ماهه سال جاری و همچنین میانگین تعداد کارکنان برای دوره مشخص شده و ارزش باقیمانده دارایی های ثابت را گزارش می کنند. دارایی های نامشهود از اول اکتبر سال جاری.

انتخاب موضوع مالیات توسط مؤدی قبل از شروع دوره مالیاتی انجام می شود که در آن سیستم مالیاتی ساده برای اولین بار اعمال شده است. در صورت تغییر در موضوع مالیات انتخابی پس از ارائه درخواست تغییر به سیستم مالیاتی ساده، مؤدی موظف است این موضوع را قبل از 20 دسامبر سال قبل از سالی که در آن سیستم مالیاتی ساده شده است به سازمان مالیاتی اطلاع دهد. ابتدا اعمال شد.

(بند ارائه شده توسط قانون فدرال شماره 191-FZ در 31 دسامبر 2002)

2. یک سازمان تازه ایجاد شده و یک کارآفرین انفرادی تازه ثبت نام شده حق دارند ظرف پنج روز از تاریخ ثبت نام در سازمان مالیاتی مندرج در گواهی ثبت با سازمان مالیاتی صادر شده مطابق با قانون، برای انتقال به سیستم مالیاتی ساده شده درخواست دهند. با بند دو بند 2 ماده 84 این قانون. در این مورد، سازمان و کارآفرین فردی حق دارند از تاریخ ثبت نام خود در سازمان مالیاتی که در گواهی ثبت در سازمان مالیاتی ذکر شده است، سیستم مالیاتی ساده شده را اعمال کنند.

سازمان ها و کارآفرینان فردی که مطابق با قوانین قانونی نظارتی نهادهای نمایندگی مناطق شهرداری و مناطق شهری، قوانین شهرهای فدرال مسکو و سن پترزبورگ در مورد سیستم مالیاتی در قالب مالیات واحد بر درآمد منتسب شده اند. برای انواع خاصی از فعالیت ها، قبل از پایان سال تقویم جاری، مالیات دهندگان مالیات واحد بر درآمد مشمول، بر اساس درخواست، از ابتدای ماه که در آن تعهدات آنها انجام می شود، حق دارند به یک سیستم مالیاتی ساده تبدیل شوند. پرداخت مالیات واحد بر درآمد مشمول فسخ شد.
(طبق اصلاح قانون فدرال شماره 85-FZ از 17 مه 2007)

(بند 2 که توسط قانون فدرال شماره 101-FZ مورخ 21 ژوئیه 2005 اصلاح شده است)

3. مودیان اعمال کننده سیستم مالیاتی ساده حق ندارند قبل از پایان دوره مالیاتی به رژیم مالیاتی دیگری روی آورند، مگر اینکه در این ماده ترتیب دیگری مقرر شده باشد.

(طبق اصلاح قانون فدرال شماره 101-FZ از 21 ژوئیه 2005)

4. اگر به دنبال نتایج دوره گزارش (مالیاتی)، درآمد مؤدی که مطابق ماده 346.15 و جزءهای 1 و 3 بند 1 ماده 346.25 این قانون تعیین شده است، از 20 میلیون روبل و (یا) در طول دوره تجاوز کند. دوره گزارش (مالیات) عدم رعایت الزامات مقرر در بندهای 3 و 4 ماده 346.12 و بند 3 ماده 346.14 این قانون وجود دارد، چنین مالیات دهنده ای حق اعمال سیستم مالیاتی ساده شده را از دست داده است. ابتدای سه ماهه ای که در آن مازاد ذکر شده و (یا) عدم رعایت الزامات مشخص شده مجاز است.
(طبق قوانین فدرال شماره 101-FZ از 21.07.2005، شماره 85-FZ از 17.05.2007)

(طبق قوانین فدرال 31 دسامبر 2002 N 191-FZ، 21 ژوئیه 2005 N 101-FZ)

میزان سقف درآمد مؤدی تعیین شده در بند اول این بند که حق مؤدی را در اعمال نظام مالیاتی ساده شده محدود می کند، مشمول نمایه سازی به ترتیب مقرر در بند 2 ماده 346.12 این قانون می باشد.

(این بند توسط قانون فدرال شماره 101-FZ در 21 ژوئیه 2005 معرفی شد)

4.1. اگر به دنبال نتایج دوره گزارش (مالیاتی)، درآمد مؤدی که مطابق با ماده 346.15 و طبق بندهای 1 و 3 بند 1 ماده 346.25 این قانون تعیین شده است، از 60 میلیون روبل و (یا) در طول دوره تجاوز کند. در دوره گزارش (مالیات) عدم رعایت الزامات مقرر در بندهای 3 و 4 ماده 346.12 و بند 3 ماده 346.14 این قانون وجود داشته است ، چنین مالیات دهنده ای حق اعمال ساده شده را از دست داده است. سیستم مالیاتی از ابتدای سه ماهه که در آن مازاد و (یا) عدم رعایت الزامات مشخص شده مجاز بود.

در عین حال ، مبالغ مالیات قابل پرداخت هنگام استفاده از رژیم مالیاتی متفاوت به روشی که توسط قانون فدراسیون روسیه در مورد مالیات ها و هزینه های سازمان های تازه ایجاد شده یا کارآفرینان فردی تازه ثبت نام شده محاسبه و پرداخت می شود. مودیان تعیین شده در این بند جریمه و جریمه دیرکرد پرداخت های ماهانه را طی سه ماهه ای که این مودیان به رژیم مالیاتی دیگری روی آورده اند، پرداخت نمی کنند.

(بند 4.1 توسط قانون فدرال شماره 204-FZ در 19 جولای 2009 معرفی شد)

5. مؤدی موظف است ظرف 15 روز تقویمی پس از انقضای دوره گزارشگری (مالیاتی) انتقال به رژیم مالیاتی دیگری را که مطابق بندهای 4، 4.1 این ماده انجام می شود، به سازمان مالیاتی اطلاع دهد.

(طبق قوانین فدرال شماره 101-FZ مورخ 21.07.2005، شماره 268-FZ از 30.12.2006، شماره 204-FZ از 19.07.2009)

6. مؤدی که از سیستم مالیاتی ساده شده استفاده می کند حق دارد از ابتدای سال تقویمی با اطلاع سازمان مالیاتی حداکثر تا 15 ژانویه سالی که قصد تغییر به رژیم مالیاتی متفاوت را دارد، به رژیم مالیاتی متفاوت تبدیل شود. .

(طبق اصلاح قانون فدرال شماره 101-FZ از 21 ژوئیه 2005)

7. مؤدی که از یک سیستم مالیاتی ساده به رژیم مالیاتی دیگر تغییر مکان داده است، حداکثر یک سال پس از از دست دادن حق اعمال سیستم مالیاتی ساده، حق بازگشت به سیستم مالیاتی ساده را دارد.

(طبق قوانین فدرال 31 دسامبر 2002 N 191-FZ، 21 ژوئیه 2005 N 101-FZ)

ماده 346.14. اشیاء مالیات

1. موضوع مالیات عبارتند از:

2- انتخاب موضوع مالیات به استثنای موارد مقرر در بند (3) این ماده توسط خود مؤدی انجام می شود. موضوع مالیات می تواند سالانه توسط مؤدی تغییر کند. در صورتی که مؤدی قبل از 20 دسامبر سال قبل از سالی که مالیات دهنده پیشنهاد تغییر موضوع مالیات را دارد، موضوع مالیات را از ابتدای دوره مالیاتی تغییر می دهد. در طول دوره مالیاتی، مالیات دهنده نمی تواند موضوع مالیات را تغییر دهد.

(بند 2 که توسط قانون فدرال شماره 208-FZ در 24 نوامبر 2008 اصلاح شده است)

3. مودیان مالیاتی که طرف قرارداد مشارکت ساده (توافق فعالیتهای مشترک) یا توافقنامه مدیریت امانی اموال هستند، درآمد کاهش یافته به میزان هزینه را به عنوان موضوع مالیات اعمال می کنند.

(بند 3 توسط قانون فدرال شماره 101-FZ در 21 ژوئیه 2005 معرفی شد)

ماده 346.15. روش تعیین درآمد

1. مؤدیان مالیات هنگام تعیین موضوع مالیات، درآمدهای زیر را در نظر می گیرند:

(طبق اصلاح قانون فدرال شماره 101-FZ از 21 ژوئیه 2005)

(طبق اصلاح قانون فدرال شماره 101-FZ از 21 ژوئیه 2005)

پاراگراف های چهار تا پنج قدرت خود را از دست داده اند. - قانون فدرال 22 ژوئیه 2008 N 155-FZ.

1.1. هنگام تعیین موضوع مالیات، موارد زیر در نظر گرفته نمی شود:

1) درآمد مندرج در ماده 251 این قانون.

2) درآمد یک سازمان مشمول مالیات بر درآمد شرکتی به نرخ های مالیاتی مقرر در بندهای 3 و 4 ماده 284 این قانون به ترتیب مقرر در فصل 25 این قانون.

3) درآمد یک کارآفرین انفرادی که مالیات بر درآمد افراد با نرخ های مالیاتی مقرر در بندهای 2، 4 و 5 ماده 224 این قانون مشمول مالیات مقرر در فصل 23 این قانون است.

(بند 1.1 توسط قانون فدرال شماره 155-FZ در 22 ژوئیه 2008 معرفی شد)

2. منقضی شده است. - قانون فدرال 21 ژوئیه 2005 N 101-FZ.

ماده 346.16. روش تعیین هزینه ها

1. مؤدی هنگام تعیین موضوع مالیات، درآمد دریافتی را با هزینه های زیر کاهش می دهد:

1) هزینه های تحصیل، ساخت و ساخت دارایی های ثابت و همچنین تکمیل، تجهیزات اضافی، بازسازی، نوسازی و تجهیز مجدد فنی دارایی های ثابت (با در نظر گرفتن مفاد بندهای 3 و 4 این ماده). ;

2) هزینه های تحصیل دارایی های نامشهود و همچنین ایجاد دارایی های نامشهود توسط خود مؤدی (با در نظر گرفتن مفاد بندها و این ماده).

(مورد 2 که توسط قانون فدرال شماره 101-FZ از 21 ژوئیه 2005 اصلاح شده است)

2.1) هزینه های کسب حقوق انحصاری اختراعات، مدل های کاربردی، طرح های صنعتی، برنامه های رایانه های الکترونیکی، پایگاه های داده، توپولوژی های مدارهای مجتمع، اسرار تولید (دانش فنی) و همچنین حقوق استفاده از این نتایج فعالیت های فکری بر اساس توافق نامه مجوز؛
(بند 2.1 توسط قانون فدرال شماره 195-FZ در 19 ژوئیه 2007 معرفی شد)

2.2) هزینه های ثبت اختراع و (یا) پرداخت خدمات حقوقی برای به دست آوردن حمایت قانونی از نتایج فعالیت های فکری، از جمله وسایل شخصی سازی.
(بند 2.2 توسط قانون فدرال شماره 195-FZ در 19 ژوئیه 2007 معرفی شد)

2.3) هزینه های تحقیقات علمی و (یا) طراحی آزمایشی که مطابق بند 1 ماده 262 این قانون به عنوان چنین شناخته شده است.
(بند 2.3 توسط قانون فدرال شماره 195-FZ در 19 ژوئیه 2007 معرفی شد)

3) هزینه های تعمیر دارایی های ثابت (از جمله دارایی های اجاره ای)؛

4) پرداخت اجاره (از جمله اجاره) برای اموال اجاره شده (از جمله اجاره)؛

(بند 4 که توسط قانون فدرال 31 دسامبر 2002 N 191-FZ اصلاح شده است)

5) هزینه های مادی؛

6) هزینه های کار، پرداخت مزایای ناتوانی موقت مطابق با قوانین فدراسیون روسیه.

(طبق اصلاح قانون فدرال شماره 190-FZ از 31 دسامبر 2002)

7) هزینه انواع بیمه اجباری کارکنان، اموال و مسئولیت از جمله حق بیمهبرای بیمه بازنشستگی اجباری، بیمه اجتماعی اجباری در صورت ناتوانی موقت و در ارتباط با مادر، بیمه پزشکی اجباری، بیمه اجتماعی اجباری در برابر حوادث صنعتی و بیماری های شغلی، تولید شده مطابق با قوانین فدراسیون روسیه.
(طبق قوانین فدرال شماره 85-FZ از 17 مه 2007، شماره 155-FZ از 22 ژوئیه 2008، شماره 213-FZ از 24 ژوئیه 2009)

8) میزان مالیات بر ارزش افزوده کالاهای پرداختی (کارها، خدمات) خریداری شده توسط مؤدی و مشمول درج در هزینه ها طبق این ماده و ماده 346.17 این قانون.

(مورد 8 که توسط قانون فدرال شماره 101-FZ مورخ 21 ژوئیه 2005 اصلاح شده است)

9) بهره پرداخت شده برای تأمین وجوه (اعتبار، وام) برای استفاده، و همچنین هزینه های مربوط به پرداخت خدمات ارائه شده توسط مؤسسات اعتباری، از جمله موارد مرتبط با فروش. ارز خارجیهنگام وصول مالیات ، سررسید ، جریمه ها و جریمه ها به هزینه اموال مؤدی به ترتیب مقرر در ماده 46 این قانون.

10) هزینه برای اطمینان از ایمنی مالیات دهندگان در برابر آتش مطابق با قوانین فدراسیون روسیه، هزینه های خدمات حفاظت از اموال، تعمیر و نگهداری هشدارهای آتش سوزی و امنیتی، هزینه های خرید خدمات حفاظت از آتش و سایر خدمات امنیتی.

11) مبالغ پرداختی گمرکی که هنگام واردات کالا به قلمرو گمرکی فدراسیون روسیه پرداخت می شود و مطابق با قوانین گمرکی فدراسیون روسیه مشمول بازگشت به مالیات دهنده نیست.

(بند 11 که توسط قانون فدرال 31 دسامبر 2002 N 191-FZ اصلاح شده است)

12) هزینه های نگهداری وسایل نقلیه رسمی و همچنین هزینه های جبران خسارت استفاده از اتومبیل های شخصی و موتور سیکلت برای سفرهای کاری در محدوده تعیین شده توسط دولت فدراسیون روسیه.

13) هزینه های سفر به ویژه برای:

14) پرداخت به سردفتر عمومی و (یا) خصوصی برای ثبت اسناد. ضمناً این گونه هزینه ها در محدوده تعرفه های مصوب به ترتیب مقرر پذیرفته می شود.

15) هزینه های حسابداری، حسابرسی و خدمات حقوقی.

(مورد 15 که توسط قانون فدرال شماره 101-FZ مورخ 21 ژوئیه 2005 اصلاح شده است)

16) هزینه های انتشار صورت های مالیو همچنین انتشار و سایر افشای سایر اطلاعات، در صورتی که قانون فدراسیون روسیه موظف به انتشار (افشای) آنها توسط مالیات دهندگان باشد.

17) هزینه های لوازم التحریر.

18) مخارج پست، تلفن، تلگراف و سایر خدمات مشابه، هزینه پرداخت خدمات ارتباطی.

19) هزینه های مربوط به کسب حق استفاده از برنامه های رایانه ای و پایگاه های داده تحت توافق نامه با دارنده حق (بر اساس قراردادهای مجوز). این هزینه ها همچنین شامل هزینه های به روز رسانی برنامه های کامپیوتری و پایگاه های داده می شود.

21) هزینه های آماده سازی و توسعه صنایع، کارگاه ها و واحدهای جدید.

22) میزان مالیات و هزینه های پرداخت شده مطابق با قوانین فدراسیون روسیه در مورد مالیات ها و هزینه ها، به استثنای میزان مالیات پرداخت شده مطابق با این فصل.
(مورد 22 توسط قانون فدرال شماره 191-FZ در 31 دسامبر 2002، با اصلاح قانون فدرال شماره 85-FZ در 17 مه 2007 معرفی شد)

23) هزینه های پرداخت بهای تمام شده کالای خریداری شده برای فروش بیشتر (کاهش میزان هزینه های مندرج در بند 8 این بند) و همچنین هزینه های مربوط به تحصیل و فروش این کالاها از جمله هزینه های نگهداری، نگهداری و حمل و نقل کالا؛
(مورد 23 که توسط قانون فدرال شماره 85-FZ از 17 مه 2007 اصلاح شده است)

24) هزینه های پرداخت کمیسیون، حق الوکاله و حق الزحمه طبق قراردادهای نمایندگی.

(مورد 24 توسط قانون فدرال شماره 101-FZ در 21 ژوئیه 2005 معرفی شد)

25) هزینه های ارائه خدمات تعمیر و نگهداری گارانتی.

(مورد 25 توسط قانون فدرال شماره 101-FZ در 21 ژوئیه 2005 معرفی شد)

26) هزینه های تأیید انطباق محصولات یا سایر اشیاء، فرآیندهای تولید، بهره برداری، ذخیره سازی، حمل و نقل، فروش و دفع، انجام کار یا ارائه خدمات با الزامات مقررات فنیمفاد استانداردها یا شرایط قراردادها؛

(مورد 26 توسط قانون فدرال شماره 101-FZ در 21 ژوئیه 2005 معرفی شد)

27) هزینه های انجام (در مواردی که توسط قانون فدراسیون روسیه تعیین شده است) ارزیابی اجباری به منظور کنترل صحت پرداخت مالیات در صورت اختلاف در محاسبه پایه مالیاتی.

(مورد 27 توسط قانون فدرال شماره 101-FZ در 21 ژوئیه 2005 معرفی شد)

28) هزینه ارائه اطلاعات در مورد حقوق ثبت شده؛

(مورد 28 توسط قانون فدرال شماره 101-FZ در 21 ژوئیه 2005 معرفی شد)

29) هزینه پرداخت خدمات سازمان های تخصصی برای تهیه اسناد مربوط به حسابداری کاداستر و فنی (موجودی) املاک و مستغلات (از جمله اسناد عنوان برای زمینو اسناد نقشه برداری زمین)؛

(مورد 29 توسط قانون فدرال شماره 101-FZ در 21 ژوئیه 2005 معرفی شد)

30) هزینه پرداخت خدمات سازمان های تخصصی برای انجام معاینات، بررسی ها، صدور نظر و ارائه سایر مدارک که وجود آنها برای اخذ مجوز (مجوز) برای انجام نوع خاصی از فعالیت الزامی است.

(مورد 30 توسط قانون فدرال شماره 101-FZ در 21 ژوئیه 2005 معرفی شد)

31) هزینه های دادگاه و هزینه های داوری.

(مورد 31 توسط قانون فدرال شماره 101-FZ در 21 ژوئیه 2005 معرفی شد)

32) پرداخت های دوره ای (جاری) برای استفاده از حقوق نتایج فعالیت های فکری و ابزارهای فردی سازی (به ویژه حقوق ناشی از ثبت اختراعات، طرح های صنعتی و سایر انواع مالکیت معنوی).

(مورد 32 توسط قانون فدرال شماره 101-FZ در 21 ژوئیه 2005 معرفی شد)

33) هزینه های آموزش و بازآموزی پرسنلی که توسط مؤدی به صورت قراردادی استخدام می شوند به ترتیب مقرر در بند (3) ماده (264) این قانون.

(مورد 33 توسط قانون فدرال شماره 101-FZ در 21 ژوئیه 2005 معرفی شد)

34) هزینه هایی به صورت تفاوت نرخ ارز منفی ناشی از تجدید ارزیابی اموال به صورت ارزش ارزی و مطالبات (بدهی ها) که ارزش آنها به ارز خارجی از جمله در حساب های بانکی ارزی بیان می شود. در رابطه با تغییر نرخ رسمی ارز خارجی به روبل فدراسیون روسیه که توسط بانک مرکزی فدراسیون روسیه ایجاد شده است.

(مورد 34 توسط قانون فدرال شماره 101-FZ در 21 ژوئیه 2005 معرفی شد)

35) هزینه های نگهداری صندوق های نقدی.
(مورد 35 توسط قانون فدرال شماره 85-FZ در 17 می 2007 معرفی شد)

36) هزینه های دفع زباله های جامد شهری.
(مورد 36 توسط قانون فدرال شماره 85-FZ در 17 می 2007 معرفی شد)

2- هزینه های مندرج در بند (1) این ماده با رعایت ضوابط مندرج در بند (1) ماده (252) این قانون پذیرفته می شود.

هزینه های مندرج در بندهای 5، 6، 7، 9 - 21، 34 بند یک این ماده به ترتیب مقرر در مواد 254، 255، 263، 264، 265 و 269 این قانون برای محاسبه مالیات بر درآمد شرکت پذیرفته می شود. کد.
(طبق قوانین فدرال شماره 191-FZ از 31.12.2002، شماره 101-FZ از 21.07.2005، شماره 85-FZ از 17.05.2007)

3. هزینه های تحصیل (ساخت، ساخت) دارایی های ثابت، تکمیل، تجهیزات اضافی، بازسازی، نوسازی و تجهیز مجدد فنی دارایی های ثابت و همچنین هزینه های تحصیل (ایجاد توسط خود مؤدی) دارایی های نامشهود. به ترتیب زیر پذیرفته می شوند:
(طبق اصلاح قانون فدرال شماره 85-FZ از 17 مه 2007)

1) با توجه به هزینه های کسب (ساخت، ساخت) دارایی های ثابت در طول دوره استفاده از سیستم مالیاتی ساده، و همچنین هزینه های تکمیل، تجهیزات اضافی، بازسازی، نوسازی و تجهیز مجدد فنی دارایی های ثابت تولید شده در دوره مشخص شده - از لحظه ای که این دارایی های ثابت به بهره برداری می رسد.
(مورد 1 با اصلاح قانون فدرال شماره 85-FZ از 17 مه 2007)

2) در رابطه با دارایی های نامشهود به دست آمده (ایجاد شده توسط خود مالیات دهنده) در دوره استفاده از سیستم مالیاتی ساده - از لحظه ای که این دارایی های نامشهود برای حسابداری پذیرفته می شود.

(طبق اصلاح قانون فدرال شماره 155-FZ از 22 ژوئیه 2008)

3) در رابطه با دارایی های ثابت تحصیل شده (ساخته شده، ساخته شده) و همچنین دارایی های نامشهود تحصیل شده (ایجاد شده توسط خود مالیات دهنده) قبل از انتقال به سیستم مالیاتی ساده، بهای تمام شده دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود در هزینه ها لحاظ می شود. ترتیب زیر

در عین حال، در طول دوره مالیاتی، هزینه های دوره های گزارش به سهم مساوی پذیرفته می شود.

اگر مؤدی از لحظه ثبت در سازمان مالیاتی از سیستم مالیاتی ساده استفاده کند، بهای تمام شده دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود به قیمت اولیه این دارایی که به روش مقرر در قانون حسابداری تعیین می شود، اخذ می شود.

اگر مؤدی از سایر رژیم های مالیاتی به سیستم مالیاتی ساده شده روی آورد، هزینه دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود به روش مقرر در بندهای 2.1 و ماده 346.25 این قانون در نظر گرفته می شود.

زمان سنجی استفاده مفیددارایی های ثابت بر اساس طبقه بندی دارایی های ثابت موجود در گروه های استهلاک مصوب توسط دولت فدراسیون روسیه مطابق با ماده 258 این قانون انجام می شود. عمر مفید دارایی‌های ثابتی که در این طبقه‌بندی مشخص نشده‌اند، طبق شرایط فنی یا توصیه‌های سازمان‌های تولیدی توسط مؤدی تعیین می‌شود.

دارایی های ثابتی که حقوق آنها مشمول آن است ثبت نام ایالتیمطابق با قوانین فدراسیون روسیه، از لحظه ثبت این واقعیت مستند برای ثبت این حقوق، در هزینه های مطابق با این ماده در نظر گرفته می شود. حکم معین در مورد واجب بودن شرط شواهد مستندواقعیت ارائه اسناد برای ثبت در مورد دارایی های ثابتی که قبل از 31 ژانویه 1998 به بهره برداری رسیده اند، اعمال نمی شود.

عمر مفید دارایی های نامشهود مطابق بند 2 ماده 258 این قانون تعیین می شود.

در صورت فروش (انتقال) دارایی های ثابت و نامشهود تحصیل شده (ساخته شده، ساخته شده، ایجاد شده توسط مؤدی) قبل از انقضای سه سال از تاریخ حسابداری هزینه های تحصیل آنها (ساخت، ساخت، تکمیل، تجهیزات اضافی). ، بازسازی، نوسازی و تجهیز مجدد فنی و همچنین ایجاد توسط خود مؤدی) به عنوان بخشی از هزینه های مطابق با این فصل (در رابطه با دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود با عمر مفید بیش از 15 سال - قبل از انقضا). 10 سال از تاریخ تحصیل آنها (ساخت، ساخت، ایجاد توسط خود مؤدی)، مؤدی موظف است پایه مالیاتی را برای کل دوره استفاده از این دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود از لحظه ای که آنها در فهرست قرار می گیرند، مجدداً محاسبه کند. هزینه تحصیل (ساخت، ساخت، تکمیل، تجهیزات اضافی، بازسازی، نوسازی و تجهیز مجدد فنی و همچنین ایجاد توسط مؤدی) تا تاریخ فروش ( انتقال) مشمول مقررات فصل 25 این قانون و پرداخت مبلغ اضافی مالیات و جریمه.
(طبق اصلاح قانون فدرال شماره 85-FZ از 17 مه 2007)

(بند 3 که توسط قانون فدرال شماره 101-FZ مورخ 21 ژوئیه 2005 اصلاح شده است)

4- دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود از نظر این فصل شامل دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود است که طبق فصل 25 این قانون به عنوان دارایی استهلاک پذیر شناسایی می شود و هزینه های تکمیل، تجهیزات اضافی، بازسازی، نوسازی و فنی. تجهیز مجدد دارایی های ثابت با در نظر گرفتن مفاد بند 2 ماده 257 این قانون تعیین می شود.

(بند 4 که توسط قانون فدرال شماره 85-FZ از 17 مه 2007 اصلاح شده است)

ماده 346.17. رویه شناسایی درآمد و هزینه

(طبق اصلاح قانون فدرال شماره 101-FZ از 21 ژوئیه 2005)

1. از نظر این فصل، تاریخ دریافت درآمد، روز وصول وجوه به حساب های بانکی و (یا) صندوقدار، دریافت سایر اموال (کارها، خدمات) و (یا) حقوق مالکیت است. و همچنین بازپرداخت بدهی (پرداخت) به مؤدی از طریق دیگری (روش نقدی).

هنگامی که خریدار در تسویه حساب ها برای کالاها (کارها، خدمات) خریداری شده توسط خود، حقوق مالکیت، از سفته استفاده می کند، تاریخ دریافت درآمد از مؤدی، تاریخ پرداخت سفته (روز دریافت وجوه از طرف مالیاتی) است. صادرکننده یا شخص دیگری که به موجب سفته مشخص شده مسئول است) یا روزی که مؤدی سفته مذکور را توسط شخص ثالث ظهرنویسی منتقل می کند.

در صورتی که مؤدی مبالغی را که قبلاً به عنوان پیش پرداخت برای عرضه کالا، انجام کار، ارائه خدمات، انتقال حقوق مالکیت دریافت کرده است، عودت دهد، درآمد دوره مالیات (گزارش) که در آن اظهارنامه انجام شده است کاهش می یابد. با مقدار بازگشت

2. مخارج مؤدی پس از پرداخت واقعی به عنوان هزینه شناسایی می شود. برای اهداف این فصل، پرداخت برای کالاها (کارها، خدمات) و (یا) حقوق مالکیت به عنوان خاتمه تعهد مالیات دهندگان - خریدار کالا (کارها، خدمات) و (یا) حقوق مالکیت به حساب می آید. فروشنده که به طور مستقیم با عرضه این کالاها (انجام کار، ارائه خدمات) و (یا) انتقال حقوق مالکیت مرتبط است. در این حالت هزینه ها با در نظر گرفتن ویژگی های زیر به عنوان هزینه در نظر گرفته می شوند:

1) هزینه های مادی (از جمله هزینه های خرید مواد اولیه و لوازم) و همچنین هزینه های نیروی کار - در زمان بازپرداخت بدهی با برداشت وجوه از حساب جاری مالیات دهنده، پرداخت از صندوق نقدی و در صورت استفاده از روش دیگری. بازپرداخت بدهی - در زمان چنین بازپرداخت. رویه مشابهی برای پرداخت بهره برای استفاده از وجوه قرض گرفته شده (از جمله وام های بانکی) و هنگام پرداخت برای خدمات اشخاص ثالث اعمال می شود.
(طبق قوانین فدرال شماره 85-FZ از 17 مه 2007، شماره 155-FZ از 22 ژوئیه 2008)

2) هزینه پرداخت بهای تمام شده کالای خریداری شده برای فروش بعدی - همانطور که کالاهای مذکور به فروش می رسد. مؤدی حق دارد از یکی از روش های زیر برای ارزیابی کالاهای خریداری شده برای مقاصد مالیاتی استفاده کند:

مخارج مستقیم مربوط به فروش این کالاها از جمله مخارج نگهداری، نگهداری و حمل و نقل پس از پرداخت واقعی به عنوان هزینه در نظر گرفته می شود.

3) هزینه های پرداخت مالیات و هزینه ها - به میزان واقعی پرداخت شده توسط مالیات دهنده. در صورت وجود بدهی برای پرداخت مالیات و هزینه ها، هزینه های بازپرداخت آن به عنوان هزینه در محدوده بدهی واقعی بازپرداخت شده در آن دوره های گزارشی (مالیاتی) در نظر گرفته می شود که مالیات دهنده بدهی مذکور را بازپرداخت می کند.

4) هزینه های تحصیل (ساخت، ساخت) دارایی های ثابت، تکمیل، تجهیزات اضافی، بازسازی، نوسازی و تجهیز مجدد فنی دارایی های ثابت و همچنین هزینه های تحصیل (ایجاد توسط خود مالیات دهنده) دارایی های نامشهود. به ترتیب مقرر در بند 3 ماده 346.16 این قانون در آخرین روز دوره گزارشگری (مالیاتی) به میزان مبالغ پرداخت شده منعکس می شود. در عین حال، این هزینه ها فقط برای دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود مورد استفاده در اجرای فعالیت های کارآفرینی در نظر گرفته می شود.
(مورد 4 که توسط قانون فدرال شماره 85-FZ از 17 مه 2007 اصلاح شده است)

5) هنگامی که مؤدی به عنوان وجه کالا (آثار، خدمات) و (یا) حقوق مالکیت تحصیل شده، برات را برای فروشنده صادر می کند، هزینه تحصیل کالا (کار، خدمات) و (یا) حقوق مالکیت مزبور است. پس از پرداخت قبض مذکور لحاظ می شود. هنگامی که مؤدی در پرداخت کالا (کارها، خدمات) و (یا) حقوق مالکیت خریداری شده، سفته ای را که توسط شخص ثالث صادر شده است، به فروشنده واریز می کند، هزینه های تحصیل کالا (کارها، خدمات) و (یا) اموال مذکور. حقوق از تاریخ انتقال سفته مذکور برای کالاها (کارها، خدمات) و (یا) حقوق مالکیت به دست آمده در نظر گرفته می شود. هزینه های مندرج در این بند بر اساس قیمت قرارداد منظور می شود ولی از مبلغ سفته درج شده در سفته بیشتر نباشد.

3. مودیان مالیاتی که درآمد و هزینه‌ها را طبق این فصل تعیین می‌کنند، در صورتی که طبق شرایط قرارداد، تعهد (ادعا) بر حسب واحدهای پولی متعارف بیان شده باشد، برای مقاصد مالیاتی تفاوت‌های مبالغی را به عنوان بخشی از درآمد و هزینه در نظر نخواهند گرفت.

4. هنگامی که مؤدی از یک موضوع مالیات به شکل درآمد به یک موضوع مالیات به صورت درآمد کاهش یافته به میزان هزینه ها، هزینه های مربوط به دوره های مالیاتی را که در آنها موضوع مالیات به شکل درآمد بوده است، منتقل می کند. اعمال شده نباید در محاسبه پایه مالیاتی در نظر گرفته شود.
(بند 4 توسط قانون فدرال شماره 85-FZ در 17 می 2007 معرفی شد)

ماده 346.18. پایه مالیاتی

1- در صورتی که موضوع مالیات، درآمد یک سازمان یا یک کارآفرین انفرادی باشد، پایه مالیاتی، ارزش پولی درآمد یک سازمان یا یک کارآفرین انفرادی خواهد بود.

2. اگر موضوع مالیات، درآمد یک سازمان یا یک کارآفرین انفرادی باشد که به میزان هزینه‌ها کاهش می‌یابد، پایه مالیاتی ارزش پولی درآمد است که به میزان هزینه‌ها کاهش می‌یابد.

3. درآمد و هزینه های ارز خارجی در مجموع با درآمد و هزینه های به روبل محاسبه می شود. در همان زمان، درآمد و هزینه های ارز خارجی به روبل با نرخ رسمی ارز محاسبه می شود. بانک مرکزیفدراسیون روسیه که به ترتیب در تاریخ دریافت درآمد و (یا) تاریخ هزینه ایجاد شده است.

(طبق اصلاح قانون فدرال شماره 101-FZ از 21 ژوئیه 2005)

4. درآمد دریافتی در فرم طبیعیبه قیمت بازار ارزیابی می شوند.

5- هنگام تعیین پایه مالیاتی، درآمد و هزینه از ابتدای دوره مالیاتی به صورت تعهدی تعیین می شود.

6- مؤدی که درآمد کاهش یافته به میزان هزینه را مشمول مالیات قرار می دهد باید حداقل مالیات را به ترتیب مقرر در این بند بپردازد.

مبلغ حداقل مالیات برای دوره مالیاتی به میزان یک درصد پایه مالیاتی که درآمد تعیین شده طبق ماده 346.15 این قانون است محاسبه می شود.

(طبق اصلاح قانون فدرال شماره 101-FZ از 21 ژوئیه 2005)

حداقل مالیات در صورتی پرداخت می شود که برای دوره مالیاتی میزان مالیات محاسبه شده طبق روال عمومی کمتر از مبلغ حداقل مالیات محاسبه شده باشد.

(طبق اصلاح قانون فدرال شماره 101-FZ از 21 ژوئیه 2005)

مؤدی این حق را دارد که در دوره های مالیاتی زیر، مبلغ مابه التفاوت بین مبلغ حداقل مالیات پرداختی و مبلغ مالیات محاسبه شده به طور کلی را به عنوان هزینه در هنگام محاسبه پایه مالیاتی از جمله افزایش میزان زیان وارده در نظر بگیرد. طبق مفاد بند 7 این ماده قابل حمل است.

7. مؤدی مالیاتی که از درآمد کاهش یافته به میزان هزینه به عنوان موضوع مالیات استفاده می کند، حق دارد پایه مالیاتی محاسبه شده در پایان دوره مالیاتی را به میزان زیان دریافتی در پایان دوره های مالیاتی قبلی کاهش دهد. مالیات دهندگان از سیستم مالیاتی ساده استفاده کردند و از درآمد به عنوان موضوع مالیات استفاده کردند. در این مورد، زیان به عنوان مازاد هزینه های تعیین شده مطابق ماده 346.16 این قانون نسبت به درآمد تعیین شده مطابق با ماده 346.15 این قانون شناخته می شود.

مؤدی این حق را دارد که زیان را به دوره های مالیاتی آتی طی 10 سال پس از دوره مالیاتی دریافت شده منتقل کند.

مؤدی حق دارد مبلغ زیان دریافتی در دوره مالیاتی قبلی را به دوره مالیاتی جاری منتقل کند.

زیان‌هایی که به سال بعد منتقل نشده‌اند، ممکن است به طور کامل یا جزئی به هر سال در نه سال آینده منتقل شوند.

اگر مؤدی در بیش از یک دوره مالیاتی متحمل زیان شده باشد، این زیان به ترتیب دریافت به دوره های مالیاتی آتی منتقل می شود.

در صورتی که مؤدی به دلیل سازماندهی مجدد فعالیت خود را متوقف کند، مؤدی-جانشین حق دارد پایه مالیاتی را به ترتیب و شرایط مقرر در این بند به میزان خسارات متحمل شده توسط سازمانهای تجدید سازمان یافته کاهش دهد. سازماندهی مجدد

مؤدی مکلف است در تمام مدت استفاده از حق کاهش پایه مالیاتی به میزان زیان، اسنادی مبنی بر میزان زیان وارده و میزان کاهش پایه مالیاتی برای هر دوره مالیاتی نگهداری کند.

زیان دریافتی توسط مالیات دهندگان هنگام اعمال سایر رژیم های مالیاتی هنگام تغییر به سیستم مالیاتی ساده پذیرفته نمی شود. زیان دریافتی توسط مالیات دهندگان هنگام استفاده از سیستم مالیاتی ساده در هنگام تغییر به سایر رژیم های مالیاتی پذیرفته نمی شود.

(بند 7 که توسط قانون فدرال شماره 155-FZ مورخ 22 ژوئیه 2008 اصلاح شده است)

8. مؤدیانی که برای انواع خاصی از فعالیت ها برای پرداخت مالیات واحد بر درآمدهای ناشی از انواع خاصی از فعالیت ها مطابق با فصل 26.3 این قانون منتقل می شوند، سوابق جداگانه درآمد و هزینه را تحت رژیم های مختلف مالیاتی خاص نگهداری می کنند. اگر تفکیک هزینه‌ها هنگام محاسبه پایه مالیاتی برای مالیات‌های محاسبه‌شده تحت رژیم‌های مالیاتی خاص غیرممکن باشد، این هزینه‌ها به نسبت سهم درآمد در کل درآمد دریافتی تحت اعمال این رژیم‌های مالیاتی خاص توزیع می‌شوند.

(بند 8 توسط قانون فدرال شماره 101-FZ در 21 ژوئیه 2005 معرفی شد)

ماده 346.19. دوره مشمول مالیات دوره گزارش

1. یک سال تقویمی به عنوان یک دوره مالیاتی شناسایی می شود.

2. دوره های گزارش سه ماهه اول، شش ماهه و نه ماهه یک سال تقویمی است.

ماده 346.20. نرخ مالیات

1. در صورتی که موضوع مالیات بر درآمد باشد، نرخ مالیات 6 درصد تعیین می شود.

2. در صورتی که موضوع مالیات، درآمد کاهش یافته به میزان هزینه باشد، نرخ مالیات 15 درصد تعیین می شود. قوانین نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه ممکن است بسته به دسته مالیات دهندگان، نرخ های مالیاتی متفاوتی را از 5 تا 15 درصد تعیین کند.

(طبق اصلاح قانون فدرال شماره 224-FZ از 26 نوامبر 2008)

ماده 346.21. روش محاسبه و پرداخت مالیات

1. مالیات به عنوان درصدی از پایه مالیاتی مربوط به نرخ مالیات محاسبه می شود.

2. میزان مالیات بر اساس نتایج دوره مالیاتی توسط مؤدی به طور مستقل تعیین می شود.

3. مودیان مالیاتی که درآمد را به عنوان موضوع مالیات برگزیده اند، بر اساس نتایج هر دوره گزارشی، مبلغ پیش پرداخت مالیات را بر اساس نرخ مالیات و درآمد واقعی دریافتی، محاسبه شده بر مبنای تعهدی از ابتدای سال جاری محاسبه می کنند. دوره مالیاتی تا پایان سه ماهه اول، شش ماه، نه ماه، به ترتیب، از در نظر گرفتن مبالغ محاسبه شده قبلی پیش پرداخت مالیات.

(طبق اصلاح قانون فدرال شماره 101-FZ از 21 ژوئیه 2005)

مبلغ مالیات (پیش پرداخت مالیات) محاسبه شده برای دوره مالیاتی (گزارشی) توسط مؤدیان مذکور به میزان حق بیمه بیمه بازنشستگی اجباری، بیمه اجتماعی اجباری در صورت ازکارافتادگی موقت و در رابطه با زایمان، اجباری کاهش می یابد. بیمه پزشکی، بیمه اجتماعی اجباری در برابر حوادث ناشی از کار و بیماری های شغلی پرداخت شده (در مقادیر محاسبه شده) برای مدت زمان مشابه مطابق با قوانین فدراسیون روسیه، و همچنین برای میزان مزایای از کارافتادگی موقت پرداخت شده به کارکنان. در عین حال میزان مالیات (پیش پرداخت مالیات) را نمی توان بیش از 50 درصد کاهش داد.

(طبق قوانین فدرال شماره 190-FZ مورخ 31.12.2002، شماره 101-FZ از 21.07.2005، شماره 213-FZ از 2009/07/24)

4. مؤدیانی که درآمد کاهش یافته به میزان هزینه را به عنوان موضوع مالیات برگزیده اند، در پایان هر دوره گزارشی، مبلغ پیش پرداخت مالیاتی را بر اساس نرخ مالیات و درآمد واقعی دریافتی، به میزان کاهش محاسبه می کنند. هزینه ها به ترتیب از ابتدای دوره مالیاتی تا پایان سه ماهه اول، شش ماهه و نه ماهه بر مبنای تعهدی با در نظر گرفتن مبالغ پیش پرداخت مالیات محاسبه شده قبلی محاسبه می شود.

(طبق اصلاح قانون فدرال شماره 101-FZ از 21 ژوئیه 2005)

5. مبالغ پیش پرداخت مالیاتی محاسبه شده قبلی در هنگام محاسبه مبالغ پیش پرداخت مالیاتی در نظر گرفته می شود. دوره گزارشو میزان مالیات دوره مالیاتی.

(بند 5 که توسط قانون فدرال شماره 101-FZ از 21 ژوئیه 2005 اصلاح شده است)

6. پرداخت مالیات و پیش پرداخت مالیات در محل سازمان (محل سکونت یک کارآفرین انفرادی) انجام می شود.

(طبق اصلاح قانون فدرال شماره 101-FZ از 21 ژوئیه 2005)

7- مالیات قابل پرداخت در پایان دوره مالیاتی حداکثر تا مهلت تعیین شده برای تسلیم اظهارنامه مالیاتی دوره مالیاتی مربوط در بندهای 1 و 2 ماده 346.23 این قانون پرداخت می شود.

(طبق قوانین فدرال شماره 101-FZ از 21.07.2005، شماره 155-FZ از 22.07.2008)

پیش پرداخت های مالیاتی حداکثر تا 25 روز از اولین ماه پس از دوره گزارش منقضی شده پرداخت می شود.

(طبق اصلاح قانون فدرال شماره 101-FZ از 21 ژوئیه 2005)

ماده 346.22. محاسبه مبالغ مالیاتی

مبالغ مالیات به حساب های خزانه داری فدرال برای توزیع بعدی آنها به بودجه های همه سطوح و بودجه بودجه های خارج از بودجه دولتی مطابق با قانون بودجه فدراسیون روسیه واریز می شود.

(طبق اصلاح قانون فدرال شماره 183-FZ در 28 دسامبر 2004)

ماده 346.23. اظهارنامه مالیاتی

1. مؤسسات مالیاتی پس از انقضای مهلت مالیاتی اظهارنامه مالیاتی را به ادارات مالیاتی محل خود تسلیم می کنند.

(طبق اصلاح قانون فدرال شماره 155-FZ از 22 ژوئیه 2008)

اظهارنامه مالیاتی بر اساس نتایج دوره مالیاتی حداکثر تا 31 مارس سال بعد از دوره مالیاتی منقضی شده توسط سازمان های مالیاتی ارائه می شود.

(طبق اصلاح قانون فدرال شماره 155-FZ از 22 ژوئیه 2008)

2- مؤدیان – کارآفرینان انفرادی با انقضای دوره مالیاتی حداکثر تا 30 فروردین ماه سال بعد از دوره مالیاتی منقضی شده اظهارنامه مالیاتی را به ادارات مالیاتی محل سکونت خود تسلیم می کنند.

(طبق اصلاح قانون فدرال شماره 155-FZ از 22 ژوئیه 2008)

پاراگراف نامعتبر است. - قانون فدرال 22 ژوئیه 2008 N 155-FZ.

3. فرم اظهارنامه مالیاتی و روش پر کردن آن توسط وزارت دارایی فدراسیون روسیه تأیید شده است.

(طبق قوانین فدرال شماره 58-FZ از 29.06.2004، شماره 155-FZ از 22.07.2008)

ماده 346.24. حسابداری مالیاتی

(طبق اصلاح قانون فدرال شماره 101-FZ از 21 ژوئیه 2005)

مودیان مالیاتی موظفند سوابق درآمد و هزینه های محاسبه پایه مالیاتی مالیات را در دفتر درآمد و هزینه سازمان ها و کارآفرینان فردی مشمول سیستم مالیاتی ساده که فرم و نحوه تکمیل آن به تصویب وزارت می رسد، نگهداری کنند. امور مالی فدراسیون روسیه.

ماده 346.25. ویژگی های محاسبه پایه مالیاتی پس از انتقال به یک سیستم مالیاتی ساده از سایر رژیم های مالیاتی و پس از انتقال از یک سیستم مالیاتی ساده به سایر رژیم های مالیاتی

(طبق اصلاح قانون فدرال شماره 101-FZ از 21 ژوئیه 2005)

1. سازمان هایی که قبل از انتقال به سیستم مالیاتی ساده از روش تعهدی هنگام محاسبه مالیات بر درآمد شرکت ها استفاده می کردند ، هنگام تغییر به سیستم مالیاتی ساده ، قوانین زیر را رعایت می کنند:

(طبق اصلاح قانون فدرال شماره 101-FZ از 21 ژوئیه 2005)

1) از تاریخ انتقال به سیستم مالیاتی ساده شده، پایه مالیاتی شامل مبالغ دریافتی قبل از انتقال به سیستم مالیاتی ساده به عنوان پرداخت طبق توافقات است که مالیات دهنده پس از انتقال به سیستم ساده شده، اجرای آن را انجام می دهد. سیستم مالیاتی؛

(طبق اصلاح قانون فدرال شماره 101-FZ از 21 ژوئیه 2005)

2) منقضی شده است. - قانون فدرال 21 ژوئیه 2005 N 101-FZ؛

3) وجوه دریافتی پس از انتقال به سیستم مالیاتی ساده شده در پایه مالیاتی لحاظ نمی شود، در صورتی که طبق قوانین حسابداری مالیاتیطبق روش تعهدی، این مبالغ در هنگام محاسبه پایه مالیاتی مالیات بر درآمد شرکت ها در درآمد لحاظ می شود.

(طبق اصلاح قانون فدرال شماره 101-FZ از 21 ژوئیه 2005)

4) هزینه هایی که سازمان پس از انتقال به سیستم مالیاتی ساده شده انجام می دهد، در صورتی که این هزینه ها قبل از انتقال به سیستم مالیاتی ساده شده یا در تاریخ اجرای آن پرداخت شده باشد، به عنوان هزینه های کسر شده از پایه مالیاتی در تاریخ اجرای آنها شناسایی می شود. پرداخت، در صورتی که پرداخت پس از سازمان های انتقالی برای سیستم مالیاتی ساده انجام شده باشد.

(طبق اصلاح قانون فدرال شماره 101-FZ از 21 ژوئیه 2005)

5) وجوه پرداخت شده پس از انتقال به سیستم مالیاتی ساده برای پرداخت هزینه های سازمان از پایه مالیاتی کسر نمی شود، در صورتی که قبل از انتقال به سیستم مالیاتی ساده، چنین هزینه هایی در هنگام محاسبه پایه مالیاتی شرکت ها در نظر گرفته شده باشد. مالیات بر درآمد مطابق با فصل 25 این قانون.

(طبق اصلاح قانون فدرال شماره 101-FZ از 21 ژوئیه 2005)

2. سازمان هایی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کنند، هنگام تغییر به محاسبه پایه مالیاتی مالیات بر درآمد شرکتی با استفاده از روش تعهدی، قوانین زیر را رعایت می کنند:

1) به عنوان درآمد حاصل از فروش کالا (اجرای کار، ارائه خدمات، انتقال حقوق مالکیت) در طول دوره استفاده از سیستم مالیاتی ساده که پرداخت (پرداخت جزئی) آن بوده است، به عنوان درآمد شناسایی می شود. قبل از تاریخ انتقال به محاسبه پایه مالیاتی برای مبنای تعهدی مالیات بر درآمد انجام نشده است.

2) هزینه ها به عنوان هزینه های تحصیل در دوره استفاده از سیستم مالیاتی ساده کالاها (کارها، خدمات، حقوق مالکیت) که قبل از تاریخ انتقال به محاسبه توسط مالیات دهنده پرداخت نشده است (قسمتی پرداخت) شناسایی می شود. پایه مالیاتی برای مالیات بر درآمد بر مبنای تعهدی، در صورتی که در فصل 25 این قانون در غیر این صورت پیش بینی نشده باشد.

درآمد و هزینه های مندرج در بندهای 1 و 2 این بند به عنوان درآمد (هزینه) ماه انتقال به محاسبه پایه مالیاتی مالیات بر درآمد شرکت ها به روش تعهدی شناسایی می شود.

2.1. هنگامی که یک سازمان به یک سیستم مالیاتی ساده با هدف مالیات در قالب درآمد کاهش می یابد که میزان هزینه ها کاهش می یابد، حسابداری مالیاتی در تاریخ چنین انتقالی منعکس کننده ارزش باقی مانده دارایی های ثابت به دست آمده (ساخته شده، ساخته شده) و دارایی های نامشهود تحصیل شده (ایجاد شده توسط خود سازمان) که تا زمان گذار به سیستم مالیاتی ساده به صورت مابه التفاوت بین قیمت خرید (ساخت، ساخت، ایجاد توسط خود سازمان) و میزان استهلاک تعهدی پرداخت می شود. مطابق با الزامات فصل 25 این قانون.

هنگامی که مؤدی مالیات را از یک موضوع مالیاتی به شکل درآمد به یک موضوع مالیاتی به صورت درآمد کاهش یافته به میزان هزینه ها منتقل می کند، در تاریخ چنین انتقالی، ارزش باقیمانده دارایی های ثابت تحصیل شده در طول دوره درخواست. سیستم مالیاتی ساده شده با موضوع مالیات در قالب درآمد تعیین نشده است.

سازمانی که سیستم مالیاتی تولیدکنندگان کشاورزی (مالیات واحد کشاورزی) را مطابق با فصل 26.1 این قانون اعمال می کند، هنگام تغییر به یک سیستم مالیاتی ساده با هدف مالیات به شکل درآمد کاهش یافته به میزان هزینه ها. دارایی های ثابت به دست آمده (ساخته شده، ساخته شده) و دارایی های نامشهود به دست آمده (ایجاد شده توسط خود سازمان) که بر اساس ارزش باقیمانده آنها از تاریخ انتقال به پرداخت مالیات یکپارچه کشاورزی تعیین می شود و به میزان هزینه ها کاهش می یابد. به ترتیب مقرر در جزء 2 بند 4 ماده 346.5 این قانون برای مدت اجرای فصل 26.1 این قانون تعیین می شود.

هنگامی که به یک سیستم مالیاتی ساده با هدف مالیات به شکل درآمد کاهش می یابد، سازمانی که سیستم مالیاتی را در قالب مالیات واحد بر درآمد مشمول برای انواع خاصی از فعالیت ها مطابق با فصل 26.3 اعمال می کند. این قانون، حسابداری مالیاتی از تاریخ این انتقال، ارزش باقیمانده دارایی های ثابت به دست آمده (ساخته شده، ساخته شده) و دارایی های نامشهود به دست آمده (ایجاد شده توسط خود سازمان) را قبل از انتقال به سیستم مالیاتی ساده شده در قالب تفاوت بین قیمت اکتساب (ساخت، ساخت، ایجاد توسط خود سازمان) دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود و مقدار استهلاک تعلق گرفته به روش مقرر در قانون فدراسیون روسیه در مورد حسابداری، برای دوره استفاده از سیستم مالیاتی در قالب مالیات واحد بر درآمد منتسب برای انواع خاصی از فعالیت ها.

(بند 2.1 که توسط قانون فدرال شماره 155-FZ مورخ 22 ژوئیه 2008 اصلاح شده است)

3. در صورتی که سازمانی از سیستم مالیاتی ساده شده (بدون توجه به موضوع مالیات) به رژیم مالیاتی عمومی تبدیل شود و دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود باشد، هزینه های تحصیل (ساخت، ساخت، ایجاد توسط خود سازمان، تکمیل، تجهیزات اضافی، بازسازی، نوسازی و تجهیز مجدد فنی) که در طول دوره کاربرد تولید شده است. رژیم عمومیمالیات قبل از انتقال به سیستم مالیاتی ساده، به طور کامل به هزینه های دوره استفاده از سیستم مالیاتی ساده به روش مقرر در بند 3 ماده 346.16 این قانون، در تاریخ انتقال به پرداخت درآمد شرکت منتقل نشده است. مالیات در حسابداری مالیاتی، ارزش باقیمانده دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود با کاهش ارزش باقیمانده این دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود، تعیین شده از تاریخ انتقال به سیستم مالیاتی ساده، با مقدار هزینه های تعیین شده برای دوره استفاده از سیستم مالیاتی ساده به روش مقرر در بند 3 ماده 346.16 این قانون.

(بند 3 که توسط قانون فدرال شماره 155-FZ مورخ 22 ژوئیه 2008 اصلاح شده است)

4. هنگام تغییر از سایر رژیم های مالیاتی به یک سیستم مالیاتی ساده و از یک سیستم مالیاتی ساده به سایر رژیم های مالیاتی، کارآفرینان فردی قوانین مندرج در بندهای 2.1 و این ماده را اعمال می کنند.

(بند 4 توسط قانون فدرال شماره 101-FZ در 21 ژوئیه 2005 معرفی شد)

5. سازمان ها و کارآفرینان فردی که قبلاً رژیم مالیاتی عمومی را اعمال می کردند، هنگام تغییر به سیستم مالیاتی ساده، از قانون زیر پیروی می کنند: مبالغ مالیات بر ارزش افزوده محاسبه و پرداخت شده توسط مؤدی مالیات بر ارزش افزوده از مبالغ پرداختی. پرداخت جزئی دریافت شده قبل از انتقال به سیستم ساده شده مالیات به دلیل عرضه آتی کالا، انجام کار، ارائه خدمات یا انتقال حقوق مالکیت، انجام شده در دوره پس از انتقال به سیستم مالیاتی ساده، قابل کسر است. آخرین دوره مالیاتی قبل از ماه انتقال مالیات بر ارزش افزوده به سیستم مالیاتی ساده، در صورت موجود بودن اسناد، مبالغ بازگشت مبالغ مالیاتی به خریداران در رابطه با انتقال مالیات دهندگان به سیستم مالیاتی ساده شده را نشان می دهد.
(بند 5 توسط قانون فدرال شماره 85-FZ در 17 می 2007 معرفی شد)

6. سازمان ها و کارآفرینان فردی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کنند، هنگام تغییر به رژیم مالیاتی عمومی، از قانون زیر پیروی می کنند: مبالغ مالیات بر ارزش افزوده ارائه شده به مالیات دهندگان با استفاده از سیستم مالیاتی ساده هنگام خرید کالا (کار، خدمات) ، حقوق مالکیت) که در هنگام اعمال سیستم مالیاتی ساده در هزینه های کسر شده از پایه مالیاتی لحاظ نمی شود، پس از انتقال به رژیم مالیاتی عمومی به روش مقرر در فصل 21 این قانون برای مودیان مالیات بر ارزش افزوده برای کسر پذیرفته می شود.
(بند 6 توسط قانون فدرال شماره 85-FZ در 17 می 2007 معرفی شد)

ماده 346.25.1. ویژگی های استفاده از یک سیستم مالیاتی ساده توسط کارآفرینان فردی بر اساس یک حق ثبت اختراع

(معرفی شده توسط قانون فدرال شماره 101-FZ از 21 ژوئیه 2005)

1. کارآفرینان انفرادی که در انواع فعالیت های کارآفرینانه مندرج در بند 2 این ماده فعالیت می کنند، حق دارند به سیستم مالیاتی ساده شده بر اساس حق ثبت اختراع روی بیاورند.

(بند 1 که توسط قانون فدرال شماره 155-FZ مورخ 22 ژوئیه 2008 اصلاح شده است)

2. استفاده از سیستم مالیاتی ساده شده بر اساس حق ثبت اختراع برای کارآفرینان فردی که در انواع فعالیت های کارآفرینی زیر فعالیت می کنند مجاز است:

(طبق اصلاح قانون فدرال شماره 155-FZ از 22 ژوئیه 2008)

1) تعمیر و خیاطی پوشاک، محصولات خز و چرمی، کلاه و محصولات از مغازه‌های نساجی، تعمیر، خیاطی و بافتنی لباس‌های بافتنی.

2) تعمیر، رنگ آمیزی و خیاطی کفش؛

3) ساختن کفش نمدی؛

4) تولید مغازه های نساجی.

5) تولید و تعمیر مغازه های فلزی، کلید، پلاک، تابلوهای خیابانی.

6) تولید تاج گل عزا، گل مصنوعی، گلدسته.

7) تولید نرده ها، بناهای تاریخی، تاج های گل فلزی؛

8) تولید و تعمیر مبلمان.

9) تولید و مرمت فرش و گلیم.

10) تعمیر و نگهداری تجهیزات رادیو الکترونیکی خانگی، ماشین آلات خانگی و لوازم خانگی، تعمیر و ساخت محصولات فلزی.

11) تولید تجهیزات ماهیگیری ورزشی.

12) تعقیب و حکاکی جواهرات.

13) تولید و تعمیر بازی و اسباب بازی به استثنای بازی های رایانه ای.

14) ساخت محصولات صنایع دستی هنر عامیانه.

15) تولید و تعمیر زیورآلات، جواهرآلات.

16) تولید پشم کنده شده، پوست خام و پوست گاو، اسب، گوسفند، بز و خوک.

17) پانسمان و رنگرزی پوست حیوانات.

18) پانسمان و رنگرزی خز.

19) فرآوری پشم شسته شده به نخ بافتنی.

20) شانه پشمی؛

21) نظافت حیوانات خانگی؛

22) حفاظت از باغات و باغات و فضای سبز از آفات و بیماریها.

23) تولید ادوات کشاورزی از مواد مشتری.

24) تعمیر و ساخت ظروف مسی و سفال.

25) ساخت و تعمیر قایق های چوبی.

26) تعمیر تجهیزات و موجودی گردشگری.

27) اره کردن چوب;

28) کارهای حکاکی روی فلز، شیشه، چینی، چوب، سرامیک؛

29) تولید و چاپ کارت ویزیت و کارت دعوت.

30) فتوکپی، صحافی، دوخت، لبه، کار مقوا؛

31) درخشش کفش;

32) فعالیت در زمینه عکاسی.

33) تولید، تدوین، توزیع و نمایش فیلم.

34) نگهداری و تعمیر خودرو وسیله نقلیه;

35) ارائه سایر خدمات برای نگهداری وسایل نقلیه موتوری (شستشو، پولیش، اعمال پوشش های محافظ و تزئینی روی بدنه، تمیز کردن فضای داخلی، بکسل).

36) ارائه خدمات نان تست، بازیگر در جشن ها، همراهی موسیقی مراسم.

37) ارائه خدمات توسط آرایشگاه ها و سالن های زیبایی.

38) خدمات حمل و نقل موتوری؛

39) ارائه خدمات دبیری، تحریریه و ترجمه.

40) نگهداری و تعمیر ماشین های اداری و کامپیوتر.

41) ضبط تک صدایی و استریوفونیک گفتار، آواز، اجرای ابزاری مشتری بر روی نوار مغناطیسی، سی دی. ضبط مجدد آثار موسیقی و ادبی بر روی نوار مغناطیسی، سی دی;

42) خدمات برای نظارت و مراقبت از کودکان و بیماران.

43) خدمات نظافت منازل؛

44) خدمات خانه داری؛

45) تعمیر و ساخت مسکن و سایر ساختمانها.

46) تولید تاسیسات، تاسیسات برقی، بهداشتی و جوشکاری.

47) خدمات طراحی و دکوراسیون داخلی مسکونی؛

48) خدمات پذیرش ظروف شیشه ای و مواد اولیه ثانویه به استثنای ضایعات.

49) برش شیشه و آینه، پردازش هنری شیشه؛

50) خدمات لعاب برای بالکن و لجیا.

51) خدمات حمام، سونا، سولاریوم، اتاق ماساژ؛

52) خدمات آموزشی، از جمله در محافل پولی، استودیوها، دوره ها و خدمات تدریس خصوصی.

53) خدمات مربیگری؛

54) خدمات در اقتصاد سبز و گلکاری تزئینی.

55) تولید نان و شیرینی.

56) انتقال به مالکیت موقت و (یا) استفاده از گاراژها ، اماکن مسکونی خود و همچنین مکانهای مسکونی ساخته شده در زمینهای حومه شهر.

(مورد 56 که توسط قانون فدرال شماره 155-FZ مورخ 22 ژوئیه 2008 اصلاح شده است)

57) خدمات باربران در ایستگاه های راه آهن، ایستگاه های اتوبوس، پایانه های هوایی، فرودگاه ها، بنادر دریایی و رودخانه ای.

58) خدمات دامپزشکی.

59) خدمات توالت پولی؛

60) خدمات تشییع جنازه؛

61) خدمات گشت های خیابانی، نگهبانان، نگهبانان و دیده بانان.

62) خدمات پذیرایی؛

(مورد 62 توسط قانون فدرال شماره 155-FZ در 22 ژوئیه 2008 معرفی شد)

63) خدمات فرآوری محصولات کشاورزی از جمله تولید گوشت، ماهی و لبنیات، محصولات نانوایی، سبزیجات و میوه و محصولات توت، محصولات و محصولات نیمه تمام از کتان، پنبه، کنف و الوار (به استثنای الوار).

(مورد 63 توسط قانون فدرال شماره 155-FZ در 22 ژوئیه 2008 معرفی شد)

64) خدمات مربوط به بازاریابی محصولات کشاورزی (نگهداری، دسته بندی، خشک کردن، شستشو، بسته بندی، بسته بندی و حمل و نقل).

(مورد 64 توسط قانون فدرال شماره 155-FZ در 22 ژوئیه 2008 معرفی شد)

65) ارائه خدمات مربوط به نگهداری تولیدات کشاورزی (مکانیزه، شیمی کشاورزی، احیای اراضی، کارهای حمل و نقل).

(مورد 65 توسط قانون فدرال شماره 155-FZ در 22 ژوئیه 2008 معرفی شد)

66) چرا؛

(مورد 66 توسط قانون فدرال شماره 155-FZ در 22 ژوئیه 2008 معرفی شد)

67) مدیریت شکار و شکار.

(مورد 67 توسط قانون فدرال شماره 155-FZ در 22 ژوئیه 2008 معرفی شد)

68) اشتغال به طب خصوصی یا فعالیتهای دارویی خصوصی توسط شخصی که دارای مجوز این نوع فعالیتها باشد.

> (بند 68 توسط قانون فدرال 22 ژوئیه 2008 N 155-FZ معرفی شد)

69) انجام فعالیت های پلیسی خصوصی توسط شخص دارای مجوز.

(مورد 69 توسط قانون فدرال شماره 155-FZ در 22 ژوئیه 2008 معرفی شد)

(بند 2 که توسط قانون فدرال شماره 85-FZ از 17 مه 2007 اصلاح شده است)

2.1. هنگام اعمال یک سیستم مالیاتی ساده بر اساس حق ثبت اختراع، یک کارآفرین فردی حق دارد کارمندانی را استخدام کند، از جمله طبق قراردادهای قانون مدنی، که میانگین تعداد آنها به روشی که توسط دستگاه اجرایی فدرال مجاز در زمینه آمار تعیین می شود، تعیین می شود. ، نباید برای دوره مالیاتی پنج نفر تجاوز کند.

(بند 2.1 توسط قانون فدرال شماره 155-FZ در 22 ژوئیه 2008 معرفی شد)

2.2. مالیات دهنده در نظر گرفته می شود که در موارد زیر حق اعمال سیستم مالیاتی ساده شده مبتنی بر حق اختراع را از دست داده است و از ابتدای دوره مالیاتی که اختراع مربوطه برای وی صادر شده است به رژیم مالیاتی عمومی روی آورده است:

اگر در سال تقویمی که مالیات دهنده سیستم مالیاتی ساده شده را بر اساس حق ثبت اختراع اعمال می کند، بدون توجه به تعداد اختراعات دریافت شده در سال مشخص، درآمد وی از میزان درآمد مقرر در ماده 346.13 این قانون بیشتر باشد.

اگر در طول دوره مالیاتی عدم انطباق با الزامات مقرر در بند 2.1 این ماده وجود داشته باشد.

مبالغ مالیات قابل پرداخت مطابق با رژیم مالیاتی عمومی توسط یک کارآفرین فردی که حق اعمال سیستم مالیاتی ساده شده را بر اساس حق ثبت اختراع از دست داده است، به روشی که توسط قانون فدراسیون روسیه در مورد مالیات و مالیات تعیین شده است، محاسبه و پرداخت می شود. هزینه برای کارآفرینان فردی که به تازگی ثبت نام کرده اند.

(بند 2.2 که توسط قانون فدرال شماره 201-FZ در 19 ژوئیه 2009 اصلاح شده است)

3. تصمیم در مورد امکان کارآفرینان فردی برای اعمال سیستم مالیاتی ساده بر اساس حق ثبت اختراع در قلمرو نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه، توسط قوانین نهادهای تشکیل دهنده مربوطه فدراسیون روسیه اتخاذ می شود.

(طبق قانون فدرال شماره 155-FZ از 22 ژوئیه 2008 اصلاح شده است).

اتخاذ تصمیمات توسط نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه در مورد امکان استفاده کارآفرینان فردی از سیستم مالیاتی ساده بر اساس یک حق ثبت اختراع، مانع از این نمی شود که چنین کارآفرینان فردی به انتخاب خود از سیستم مالیاتی ساده مندرج در مواد 346.11 استفاده کنند - 346.25 این قانون. در عین حال، انتقال از سیستم مالیاتی ساده مبتنی بر حق ثبت اختراع به رویه عمومی برای اعمال سیستم مالیاتی ساده و بالعکس، تنها پس از انقضای دوره ای که برای آن ثبت اختراع صادر شده است، قابل انجام است.
(طبق اصلاح قانون فدرال شماره 85-FZ از 17 مه 2007)

4. سندی که حق کارآفرینان فردی را برای اعمال سیستم مالیاتی ساده شده بر اساس حق ثبت اختراع تأیید می کند، اختراعی است که توسط سازمان مالیاتی برای انجام یکی از انواع فعالیت های کارآفرینانه مندرج در بند 2 این ماده برای یک کارآفرین فردی صادر می شود. .

فرم ثبت اختراع توسط نهاد اجرایی فدرال که مجاز به کنترل و نظارت بر مالیات ها و هزینه ها است تأیید می شود.

ثبت اختراع به انتخاب مؤدی برای مدت یک تا 12 ماه صادر می شود. دوره مالیاتی دوره ای است که برای آن پتنت صادر می شود.
(طبق اصلاح قانون فدرال شماره 155-FZ از 22 ژوئیه 2008)

5. درخواست برای ثبت اختراع باید توسط یک کارآفرین فردی به سازمان مالیاتی در محلی که کارآفرین فردی در سازمان مالیاتی ثبت شده است، حداکثر یک ماه قبل از اینکه کارآفرین فردی شروع به اعمال سیستم مالیاتی ساده شده بر اساس ثبت اختراع.

فرم این درخواست توسط نهاد اجرایی فدرال مجاز به کنترل و نظارت بر مالیات و هزینه ها تأیید شده است.

سازمان مالیاتی موظف است ظرف ده روز برای یک کارآفرین انفرادی حق ثبت اختراع صادر کند یا به او از امتناع از صدور گواهی اختراع اطلاع دهد.

فرم اعلامیه امتناع از اعطای حق ثبت اختراع توسط نهاد اجرایی فدرال که مجاز به کنترل و نظارت بر مالیات ها و هزینه ها است تأیید می شود.

هنگام صدور اختراع، المثنی آن نیز پر می شود که در سازمان مالیاتی نگهداری می شود.

حق ثبت اختراع فقط در قلمرو موضوع فدراسیون روسیه که در قلمرو آن صادر شده است معتبر است.
(بند ارائه شده توسط قانون فدرال شماره 85-FZ در 17 مه 2007)

مالیات دهنده ای که دارای حق ثبت اختراع است می تواند برای استفاده از سیستم مالیاتی ساده شده بر اساس یک حق اختراع در قلمرو موضوع دیگری از فدراسیون روسیه، برای ثبت اختراع دیگری درخواست دهد.
(بند ارائه شده توسط قانون فدرال شماره 85-FZ در 17 مه 2007)

اگر یک کارآفرین انفرادی در سازمان مالیاتی در یکی از نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه ثبت شده باشد و درخواست ثبت اختراع را به اداره مالیاتی یک نهاد تشکیل دهنده دیگر فدراسیون روسیه ارسال کند، این کارآفرین فردی موظف است همراه با درخواست ثبت اختراع، برای ثبت درخواست برای ثبت در این سازمان مالیاتی.

(این بند توسط قانون فدرال شماره 155-FZ در 22 ژوئیه 2008 معرفی شد)

6. هزینه سالانه حق ثبت اختراع به عنوان نرخ مالیات مربوطه مقرر در بند 1 ماده 346.20 این قانون، درصد درآمد سالانه ایجاد شده برای هر نوع فعالیت کارآفرینی مقرر در بند 2 این ماده تعیین می شود. به طور بالقوه امکان دریافت توسط یک کارآفرین فردی وجود دارد.

در صورتی که یک کارآفرین انفرادی حق ثبت اختراع را برای بیش از کوتاه مدتهزینه ثبت اختراع مطابق با مدت زمان صدور اختراع منوط به محاسبه مجدد است.

7. میزان درآمد سالانه به طور بالقوه قابل دستیابی توسط یک کارآفرین فردی برای یک سال تقویمی توسط قوانین نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه برای هر نوع فعالیت کارآفرینی تعیین می شود که برای آن استفاده از یک سیستم مالیاتی ساده بر اساس حق ثبت اختراع است. برای کارآفرینان فردی مجاز است. در عین حال، تمایز چنین درآمد سالانه با در نظر گرفتن ویژگی ها و محل انجام تجارت توسط کارآفرینان فردی در قلمرو موضوع مربوطه فدراسیون روسیه مجاز است. اگر قانون موضوع فدراسیون روسیه برای هر یک از انواع فعالیت های کارآفرینی که در بند 2 این ماده مشخص شده است، میزان درآمد سالانه ای را که به طور بالقوه قابل دریافت توسط یک کارآفرین فردی برای سال آینده است، تغییر ندهد، در این سال تقویمی ، هنگام تعیین هزینه سالانه یک حق اختراع، میزان درآمد بالقوه سالانه ممکن است توسط یک کارآفرین فردی که در سال گذشته اقدام می کند دریافت کند. میزان درآمد بالقوه سالانه هر ساله مشروط به نمایه سازی با ضریب کاهش تورم مندرج در بند دو بند 2 ماده 346.12 این قانون می باشد.
(طبق قوانین فدرال شماره 85-FZ از 17 مه 2007، شماره 201-FZ از 19 ژوئیه 2009)

اگر نوع فعالیت کارآفرینی پیش بینی شده در بند 2 این ماده در لیست انواع فعالیت های کارآفرینی ایجاد شده توسط بند 2 ماده 346.26 این قانون گنجانده شده باشد، میزان درآمد سالانه که به طور بالقوه توسط یک کارآفرین انفرادی دریافت می شود. نوع فعالیت کارآفرینی نمی تواند از میزان سود اساسی تعیین شده در ماده 346.29 این قانون در رابطه با نوع مناسبفعالیت کارآفرینی ضربدر 30.

7.1. میزان درآمد سالانه ای که به طور بالقوه توسط یک کارآفرین فردی به دست می آید برای یک سال تقویمی توسط قوانین نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه برای هر نوع فعالیت کارآفرینی تعیین می شود، که برای آن استفاده از یک سیستم مالیاتی ساده بر اساس حق ثبت اختراع مجاز است. برای کارآفرینان فردی در عین حال، تمایز چنین درآمد سالانه با در نظر گرفتن ویژگی ها و محل انجام تجارت توسط کارآفرینان فردی در قلمرو موضوع مربوطه فدراسیون روسیه مجاز است. اگر قانون موضوع فدراسیون روسیه برای هر یک از انواع فعالیت های کارآفرینی که در بند 2 این ماده مشخص شده است، میزان درآمد سالانه ای را که به طور بالقوه قابل دریافت توسط یک کارآفرین فردی برای سال آینده است، تغییر ندهد، در این سال تقویمی ، هنگام تعیین هزینه سالانه یک حق اختراع، میزان درآمد بالقوه سالانه ممکن است توسط یک کارآفرین فردی که در سال گذشته اقدام می کند دریافت کند.

اگر نوع فعالیت کارآفرینی پیش بینی شده در بند 2 این ماده در لیست انواع فعالیت های کارآفرینی ایجاد شده توسط بند 2 ماده 346.26 این قانون گنجانده شده باشد، میزان درآمد سالانه که به طور بالقوه توسط یک کارآفرین انفرادی دریافت می شود. نوع فعالیت کارآفرینی نمی تواند از میزان سود پایه تعیین شده در ماده 346.29 این قانون در رابطه با نوع فعالیت کارآفرینی مربوط ضرب در 30 تجاوز کند.

(بند 7.1 توسط قانون فدرال شماره 204-FZ در 19 ژوئیه 2009 معرفی شد)

8. کارآفرینان انفرادی که به سیستم مالیاتی ساده شده بر اساس پتنت روی آورده اند، باید یک سوم هزینه ثبت اختراع را حداکثر تا 25 روز تقویمی پس از شروع فعالیت های کارآفرینی بر اساس یک حق اختراع بپردازند.

(طبق اصلاح قانون فدرال شماره 137-FZ از 27 ژوئیه 2006)

9. در صورت تخطی از شرایط اعمال سیستم مالیاتی ساده شده بر اساس حق ثبت اختراع و همچنین در صورت عدم پرداخت (پرداخت ناقص) یک سوم هزینه ثبت اختراع در مدت مقرر در بند 8 در این ماده، یک کارآفرین انفرادی حق اعمال یک سیستم مالیاتی ساده شده بر اساس حق ثبت اختراع را در دوره ای که برای آن حق اختراع اعطا شده است، از دست می دهد.

(طبق اصلاح قانون فدرال شماره 165-FZ از 17 ژوئیه 2009)

در این مورد، یک کارآفرین فردی باید طبق رژیم مالیاتی عمومی مالیات بپردازد. در عین حال، هزینه (بخشی از هزینه) ثبت اختراع پرداخت شده توسط کارآفرین فردی قابل استرداد نیست.

یک کارآفرین انفرادی موظف است ظرف 15 روز تقویمی از شروع اعمال رژیم مالیاتی متفاوت، از دست دادن حق اعمال سیستم مالیاتی ساده شده بر اساس حق ثبت اختراع و انتقال به رژیم مالیاتی متفاوت را به سازمان مالیاتی اطلاع دهد.
(بند ارائه شده توسط قانون فدرال شماره 85-FZ در 17 مه 2007)

کارآفرین انفرادی که از یک سیستم مالیاتی ساده مبتنی بر یک حق ثبت اختراع به رژیم مالیاتی دیگر تغییر یافته است، حق دارد حداقل سه سال پس از از دست دادن حق اعمال یک سیستم مالیاتی ساده شده، به یک سیستم مالیاتی ساده مبتنی بر حق ثبت اختراع برگردد. روی یک پتنت
(بند ارائه شده توسط قانون فدرال شماره 85-FZ در 17 مه 2007)

10. پرداخت مابقی هزینه ثبت اختراع توسط مؤدی حداکثر تا 25 روز تقویمی از تاریخ پایان دوره دریافت اختراع انجام می شود. ضمناً هنگام پرداخت مابقی هزینه ثبت اختراع مشمول کاهش میزان حق بیمه بیمه بازنشستگی اجباری، بیمه اجتماعی اجباری در صورت ازکارافتادگی موقت و در رابطه با مادری، بیمه درمانی اجباری است. بیمه اجتماعی اجباری در برابر حوادث ناشی از کار و بیماری های شغلی.

(طبق قوانین فدرال شماره 137-FZ مورخ 27.07.2006، شماره 85-FZ از 17.05.2007، شماره 213-FZ از 2009/07/24)

11. اظهارنامه مالیاتی موضوع ماده 346.23 این قانون توسط مودیان نظام مالیاتی ساده مبتنی بر ثبت اختراع به سازمان امور مالیاتی تسلیم نمی شود.
(بند 11 توسط قانون فدرال شماره 85-FZ در 17 می 2007 معرفی شد)

12. . مالیات دهندگان سیستم ساده مالیات بر اساس یک ثبت اختراع سوابق مالیاتی درآمد را به روش مقرر در ماده 346.24 این قانون نگهداری می کنند.
(بند 12 توسط قانون فدرال شماره 85-FZ در 17 مه 2007، با اصلاح قانون فدرال شماره 155-FZ در 22 ژوئیه 2008 معرفی شد)

1. مؤدی هنگام تعیین موضوع مالیات، درآمد دریافتی را با هزینه های زیر کاهش می دهد:

1) هزینه های مربوط به تحصیل، ساخت و ساز و ساخت دارایی های ثابت و همچنین تکمیل، تجهیزات اضافی، بازسازی، نوسازی و تجهیز مجدد فنی دارایی های ثابت (با در نظر گرفتن مفاد بندها و این ماده).

2) هزینه های تحصیل دارایی های نامشهود و همچنین ایجاد دارایی های نامشهود توسط خود مؤدی (با در نظر گرفتن مفاد بندها و این ماده).

2.1) هزینه های کسب حقوق انحصاری اختراعات، مدل های کاربردی، طرح های صنعتی، برنامه های رایانه های الکترونیکی، پایگاه های داده، توپولوژی های مدارهای مجتمع، اسرار تولید (دانش فنی) و همچنین حقوق استفاده از این نتایج فعالیت های فکری بر اساس توافق نامه مجوز؛

2.2) هزینه های ثبت اختراع و (یا) پرداخت خدمات حقوقی برای به دست آوردن حمایت قانونی از نتایج فعالیت های فکری، از جمله وسایل شخصی سازی.

2.3) هزینه های تحقیقات علمی و (یا) طراحی آزمایشی که مطابق با این آیین نامه به رسمیت شناخته شده است.

3) هزینه های تعمیر دارایی های ثابت (از جمله دارایی های اجاره ای)؛

4) پرداخت اجاره (از جمله اجاره) برای اموال اجاره شده (از جمله اجاره)؛

5) هزینه های مادی؛

6) هزینه های کار، پرداخت مزایای ناتوانی موقت مطابق با قوانین فدراسیون روسیه.

7) هزینه انواع بیمه های اجباری کارکنان، اموال و مسئولیت از جمله حق بیمه بیمه بازنشستگی اجباری، بیمه اجتماعی اجباری در صورت ازکارافتادگی موقت و در رابطه با زایمان، بیمه اجباری درمان، بیمه اجتماعی اجباری در برابر حوادث ناشی از کار و بیماری های شغلی تولید شده مطابق با قوانین فدراسیون روسیه؛

8) میزان مالیات بر ارزش افزوده کالاهای پرداختی (کارها، خدمات) خریداری شده توسط مؤدی و مشمول درج در هزینه های این ماده و این قانون.

9) بهره پرداخت شده برای تأمین وجوه (اعتبار، وام) برای استفاده، و همچنین هزینه های مربوط به پرداخت خدمات ارائه شده توسط مؤسسات اعتباری، از جمله موارد مربوط به فروش ارز خارجی هنگام جمع آوری مالیات، عوارض، جریمه ها و جریمه ها در هزینه مالیات دهندگان دارایی به ترتیب مقرر در این قانون؛

10) هزینه برای اطمینان از ایمنی مالیات دهندگان در برابر آتش مطابق با قوانین فدراسیون روسیه، هزینه های خدمات حفاظت از اموال، تعمیر و نگهداری هشدارهای آتش سوزی و امنیتی، هزینه های خرید خدمات حفاظت از آتش و سایر خدمات امنیتی.

11) مبالغ پرداختی گمرکی که هنگام واردات کالا به قلمرو فدراسیون روسیه و سایر مناطق تحت صلاحیت آن پرداخت می شود و مطابق با قوانین گمرکی اتحادیه گمرکی و قوانین فدراسیون روسیه مشمول بازگشت به مالیات دهنده نیست. در امور گمرکی؛

12) هزینه های نگهداری وسایل نقلیه رسمی و همچنین هزینه های جبران خسارت استفاده از اتومبیل های شخصی و موتور سیکلت برای سفرهای کاری در محدوده تعیین شده توسط دولت فدراسیون روسیه.

13) هزینه های سفر به ویژه برای:

سفر کارمند به محل سفر کاری و بازگشت به محل کار دائم.

اجاره مسکن طبق این بند هزینه ها، هزینه های کارمند برای پرداخت خدمات اضافی ارائه شده در هتل ها (به استثنای هزینه های خدمات در بارها و رستوران ها، هزینه های سرویس اتاق، هزینه های استفاده از امکانات تفریحی و بهداشتی) نیز مشمول بازپرداخت می شود. ;

روزانه یا کمک مزرعه;

ثبت و صدور ویزا، پاسپورت، کوپن، دعوتنامه و سایر اسناد مشابه؛

هزینه های کنسولی، فرودگاه، حق ورود، عبور، ترانزیت خودرو و سایر حمل و نقل، برای استفاده از کانال های دریایی، سایر سازه های مشابه و سایر پرداخت ها و هزینه های مشابه.

14) پرداخت به سردفتر عمومی و (یا) خصوصی برای ثبت اسناد. ضمناً این گونه هزینه ها در محدوده تعرفه های مصوب به ترتیب مقرر پذیرفته می شود.

15) هزینه های حسابداری، حسابرسی و خدمات حقوقی.

16) هزینه های انتشار صورت های حسابداری (مالی) و همچنین انتشار و سایر افشای اطلاعات، در صورتی که قانون فدراسیون روسیه موظف به انتشار (افشای) آنها را بر عهده مالیات دهندگان قرار دهد.

17) هزینه های لوازم التحریر.

18) مخارج پست، تلفن، تلگراف و سایر خدمات مشابه، هزینه پرداخت خدمات ارتباطی.

19) هزینه های مربوط به کسب حق استفاده از برنامه های رایانه ای و پایگاه های داده تحت توافق نامه با دارنده حق (بر اساس قراردادهای مجوز). این هزینه ها همچنین شامل هزینه های به روز رسانی برنامه های کامپیوتری و پایگاه های داده می شود.

21) هزینه های آماده سازی و توسعه صنایع، کارگاه ها و واحدهای جدید.

22) مبالغ مالیات ها و هزینه های پرداخت شده مطابق با قانون مالیات ها و هزینه ها به استثنای مالیات پرداخت شده مطابق با این فصل و مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده به بودجه مطابق بند 5 این قانون.

23) هزینه های پرداخت بهای تمام شده کالای خریداری شده برای فروش بیشتر (کاهش میزان هزینه های مندرج در بند 8 این بند) و همچنین هزینه های مربوط به تحصیل و فروش این کالاها از جمله هزینه های نگهداری، نگهداری و حمل و نقل کالا؛

24) هزینه های پرداخت کمیسیون، حق الوکاله و حق الزحمه طبق قراردادهای نمایندگی.

25) هزینه های ارائه خدمات تعمیر و نگهداری گارانتی.

26) هزینه های تأیید انطباق محصولات یا سایر اشیاء، فرآیندهای تولید، بهره برداری، ذخیره سازی، حمل و نقل، فروش و دفع، انجام کار یا ارائه خدمات با الزامات مقررات فنی، مفاد استانداردها یا شرایط قراردادها. ;

27) هزینه های انجام (در مواردی که توسط قانون فدراسیون روسیه تعیین شده است) ارزیابی اجباری به منظور کنترل صحت پرداخت مالیات در صورت اختلاف در محاسبه پایه مالیاتی.

28) هزینه ارائه اطلاعات در مورد حقوق ثبت شده؛

29) هزینه پرداخت خدمات سازمان های تخصصی برای تهیه اسناد برای حسابداری کاداستر و فنی (موجودی) املاک و مستغلات (از جمله اسناد مالکیت قطعات زمین و اسناد مربوط به زمین های نقشه برداری).

30) هزینه پرداخت خدمات سازمان های تخصصی برای انجام معاینات، بررسی ها، صدور نظر و ارائه سایر مدارک که وجود آنها برای اخذ مجوز (مجوز) برای انجام نوع خاصی از فعالیت الزامی است.

31) هزینه های دادگاه و هزینه های داوری.

32) پرداخت های دوره ای (جاری) برای استفاده از حقوق نتایج فعالیت های فکری و حقوق ابزارهای فردی سازی (به ویژه حقوق ناشی از حق ثبت اختراعات، مدل های کاربردی، طرح های صنعتی).

32.1) هزینه های ورودی، عضویت و هدف پرداخت شده مطابق با قانون فدرال 1 دسامبر 2007 N 315-FZ "در مورد سازمان های خود تنظیمی"؛

33) هزینه های انجام ارزیابی مستقل از صلاحیت ها برای انطباق با الزامات صلاحیت، آموزش و بازآموزی پرسنلی که به صورت قراردادی در کارکنان مالیات دهندگان به روشی که در بند 3 این قانون تعیین شده است.

35) هزینه های نگهداری صندوق های نقدی.

36) هزینه های دفع زباله های جامد شهری.

37) مبلغ پرداختی برای جبران خسارت وارده به جاده های عمومی با اهمیت فدرال توسط وسایل نقلیه با حداکثر جرم مجاز بیش از 12 تن که در ثبت نام وسایل نقلیه سیستم جمع آوری عوارض ثبت شده است.

بند دو تا سه از اول ژانویه 2019 باطل شد. - قانون فدرال شماره 249-FZ از 3 ژوئیه 2016 (در 30 سپتامبر 2017 اصلاح شده)؛

38) کسر اجباری (کمک مالی) توسعه دهندگان در صندوق جبران خسارت، تشکیل شده مطابق با قانون فدرال 29 ژوئیه 2017 N 218-FZ "در مورد یک شرکت حقوق عمومی برای حمایت از حقوق شهروندان - شرکت کنندگان ساخت و ساز مشترکدر صورت ورشکستگی (ورشکستگی) توسعه دهندگان و اصلاح برخی از قوانین قانونی فدراسیون روسیه.

2- هزینه های مندرج در بند این ماده با رعایت ضوابط مندرج در بند 1 این قانون پذیرفته می شود.

هزینه های مندرج در بندهای 5، 6، 7، 9 تا 21، 38 بندهای این ماده به ترتیبی که برای محاسبه مالیات بر درآمد شرکت ها در مواد و این آیین نامه مقرر شده است پذیرفته می شود.

3. هزینه های تحصیل (ساخت، ساخت) دارایی های ثابت، تکمیل، تجهیزات اضافی، بازسازی، نوسازی و تجهیز مجدد فنی دارایی های ثابت و همچنین هزینه های تحصیل (ایجاد توسط خود مؤدی) دارایی های نامشهود. به ترتیب زیر پذیرفته می شوند:

1) با توجه به هزینه های کسب (ساخت، ساخت) دارایی های ثابت در طول دوره استفاده از سیستم مالیاتی ساده، و همچنین هزینه های تکمیل، تجهیزات اضافی، بازسازی، نوسازی و تجهیز مجدد فنی دارایی های ثابت تولید شده در دوره مشخص شده - از لحظه ای که این دارایی های ثابت به بهره برداری می رسد.

2) در رابطه با دارایی های نامشهود به دست آمده (ایجاد شده توسط خود مالیات دهنده) در دوره استفاده از سیستم مالیاتی ساده - از لحظه ای که این دارایی های نامشهود برای حسابداری پذیرفته می شود.

3) در رابطه با دارایی های ثابت تحصیل شده (ساخته شده، ساخته شده) و همچنین دارایی های نامشهود تحصیل شده (ایجاد شده توسط خود مالیات دهنده) قبل از انتقال به سیستم مالیاتی ساده، بهای تمام شده دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود در هزینه ها لحاظ می شود. ترتیب زیر

در رابطه با دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود با عمر مفید حداکثر تا سه سال - در طول اولین سال تقویمی استفاده از سیستم مالیاتی ساده.

در رابطه با دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود با عمر مفید 3 تا 15 سال با احتساب، در سال اول تقویمی اعمال نظام مالیاتی ساده 50 درصد بهای تمام شده، سال دوم 30 درصد بهای تمام شده و سال سوم. سال تقویم - 20 درصد هزینه؛

در رابطه با دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود با عمر مفید بیش از 15 سال - در طول 10 سال اول استفاده از سیستم مالیاتی ساده به سهم مساوی از هزینه دارایی های ثابت.

در عین حال، در طول دوره مالیاتی، هزینه های دوره های گزارش به سهم مساوی پذیرفته می شود.

اگر مؤدی از لحظه ثبت در سازمان مالیاتی از سیستم مالیاتی ساده استفاده کند، بهای تمام شده دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود به قیمت اولیه این دارایی که به روش مقرر در قانون حسابداری تعیین می شود، اخذ می شود.

در صورتی که مؤدی از سایر رژیم های مالیاتی به سیستم مالیاتی ساده شده روی آورده باشد، هزینه دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود به روش مقرر در بندهای 2.1 و 4 این قانون در نظر گرفته می شود.

عمر مفید دارایی های ثابت بر اساس طبقه بندی دارایی های ثابت موجود در گروه های استهلاکی که توسط دولت فدراسیون روسیه مطابق با این قانون تأیید شده است تعیین می شود. عمر مفید دارایی‌های ثابتی که در این طبقه‌بندی مشخص نشده‌اند، طبق شرایط فنی یا توصیه‌های سازمان‌های تولیدی توسط مؤدی تعیین می‌شود.

پاراگراف نامعتبر است. - قانون فدرال 29 سپتامبر 2019 N 325-FZ.

عمر مفید دارایی های نامشهود مطابق بند 2 این آیین نامه تعیین می شود.

در صورت فروش (انتقال) دارایی های ثابت و نامشهود تحصیل شده (ساخته شده، ساخته شده، ایجاد شده توسط مؤدی) قبل از انقضای سه سال از تاریخ حسابداری هزینه های تحصیل آنها (ساخت، ساخت، تکمیل، تجهیزات اضافی). ، بازسازی، نوسازی و تجهیز مجدد فنی و همچنین ایجاد توسط خود مؤدی) به عنوان بخشی از هزینه های مطابق با این فصل (در رابطه با دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود با عمر مفید بیش از 15 سال - قبل از انقضا). 10 سال از تاریخ تحصیل آنها (ساخت، ساخت، ایجاد توسط خود مؤدی)، مؤدی موظف است پایه مالیاتی را برای کل دوره استفاده از این دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود از لحظه ای که آنها در فهرست قرار می گیرند، مجدداً محاسبه کند. هزینه تحصیل (ساخت، ساخت، تکمیل، تجهیزات اضافی، بازسازی، نوسازی و تجهیز مجدد فنی و همچنین ایجاد توسط مؤدی) تا تاریخ فروش ( انتقال) با رعایت مقررات آیین نامه شناسایی درآمد و هزینه

4) هزینه های تحصیل (ساخت، ساخت) دارایی های ثابت، تکمیل، تجهیزات اضافی، بازسازی، نوسازی و تجهیز مجدد فنی دارایی های ثابت و همچنین هزینه های تحصیل (ایجاد توسط خود مالیات دهنده) دارایی های نامشهود. به روش مقرر در بند 3 ماده 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه در آخرین روز دوره گزارش (مالیات) به میزان مبالغ پرداخت شده منعکس می شود. در عین حال، این هزینه ها فقط برای دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود مورد استفاده در اجرای فعالیت های کارآفرینی در نظر گرفته می شود.

پایه مالیاتی

7. مؤدی مالیاتی که از درآمد کاهش یافته به میزان هزینه به عنوان موضوع مالیات استفاده می کند، حق دارد پایه مالیاتی محاسبه شده در پایان دوره مالیاتی را به میزان زیان دریافتی در پایان دوره های مالیاتی قبلی کاهش دهد. مالیات دهندگان از سیستم مالیاتی ساده استفاده کردند و از درآمد به عنوان موضوع مالیات استفاده کردند. در این مورد، زیان به عنوان مازاد بر هزینه های تعیین شده مطابق با ماده 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه نسبت به درآمد تعیین شده مطابق با ماده 346.15 قانون مالیات فدراسیون روسیه تلقی می شود.

ویژگی های محاسبه پایه مالیاتی پس از انتقال به یک سیستم مالیاتی ساده از سایر رژیم های مالیاتی و پس از انتقال از یک سیستم مالیاتی ساده به سایر رژیم های مالیاتی

3. در صورتی که سازمانی از سیستم مالیاتی ساده شده (بدون توجه به موضوع مالیات) به رژیم مالیاتی عمومی تبدیل شود و دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود باشد، هزینه های تحصیل (ساخت، ساخت، ایجاد توسط خود سازمان، تکمیل، تجهیزات اضافی، بازسازی، نوسازی و تجهیز مجدد فنی) که در طول دوره اعمال رژیم مالیاتی عمومی قبل از انتقال به سیستم مالیاتی ساده انجام شده است، به طور کامل به هزینه های دوره استفاده منتقل نمی شود. سیستم مالیاتی ساده شده به روش مقرر در بند 3 ماده 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه، از تاریخ انتقال به پرداخت مالیات بر درآمد شرکت در حسابداری مالیاتی، ارزش باقیمانده دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود است. با کاهش ارزش باقیمانده این دارایی‌های ثابت و دارایی‌های نامشهود، تعیین شده در تاریخ انتقال به سیستم مالیاتی ساده شده، با مقدار هزینه‌های تعیین‌شده برای دوره استفاده از سیستم ساده‌شده تعیین می‌شود. سیستم مالیاتی chennoy به روش مقرر در بند 3 ماده 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

یک مالیات واحد تحت سیستم مالیاتی ساده شده توسط شرکت ها و کارآفرینانی پرداخت می شود که داوطلبانه به "سیستم ساده شده" روی آورده اند. برای موضوع مالیات "درآمد" نرخ 6٪ است. برای موضوع مالیات "درآمد منهای هزینه" نرخ 15٪ است. این ماده که بخشی از چرخه است کد مالیاتی"برای آدمک ها" به فصل 26.2 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه "سیستم مالیاتی ساده" اختصاص دارد. این مقاله به زبان ساده در مورد روش محاسبه و پرداخت مالیات "ساده شده" واحد ، در مورد اشیاء مالیات و نرخ های مالیاتی و همچنین در مورد زمان گزارش دهی قابل دسترسی است. لطفاً توجه داشته باشید که مقالات این مجموعه فقط یک نمای کلی از مالیات ارائه می دهد. برای فعالیت های عملی، لازم است به منبع اصلی - کد مالیاتی فدراسیون روسیه مراجعه کنید

چه کسی می تواند USN را اعمال کند

سازمان های روسی و کارآفرینان فردی که به طور داوطلبانه سیستم مالیاتی ساده را انتخاب کرده اند و حق اعمال این سیستم را دارند. شرکت ها و کارآفرینانی که تمایلی برای تغییر به "ساده سازی" ابراز نکرده اند، به طور پیش فرض سایر سیستم های مالیاتی را اعمال می کنند. به عبارت دیگر، انتقال به پرداخت مالیات واحد "ساده شده" نمی تواند اجباری شود.

اعلان انتقال به سیستم مالیاتی ساده شده را از طریق اینترنت پر کرده و ارسال کنید

چه مالیات هایی هنگام اعمال سیستم مالیاتی ساده شده نیازی به پرداخت ندارند

در حالت کلی، سازمان هایی که به "سیستم ساده شده" روی آورده اند نیز از مالیات بر دارایی معاف هستند. کارآفرینان فردی - از مالیات بر درآمد شخصی و مالیات بر دارایی افراد. علاوه بر این، هر دو مالیات بر ارزش افزوده (به جز مالیات بر ارزش افزوده واردات) پرداخت نمی کنند. سایر مالیات ها و هزینه ها باید به صورت کلی پرداخت شود. بنابراین، "ساده سازان" باید از حقوق کارکنان، مالیات بر درآمد شخصی را کسر و انتقال دهند و غیره را برای بیمه اجباری پرداخت کنند.

با این حال، استثناهایی از قوانین کلی وجود دارد. بنابراین، از 1 ژانویه 2015، برخی از افراد "ساده شده" باید مالیات بر دارایی بپردازند. از این تاریخ معافیت از پرداخت این مالیات در مورد املاکی که مبنای مالیات بر املاک به عنوان ارزش کاداستر تعیین شده است، اعمال نمی شود. چنین اموالی می تواند شامل املاک خرده فروشی و اداری باشد (بند 1 از هنر.کد مالیاتی فدراسیون روسیه، بند 3 هنر. کد مالیاتی فدراسیون روسیه).

سیستم ساده شده کجا کار می کند؟

در سراسر فدراسیون روسیه بدون هیچ گونه محدودیت منطقه ای یا محلی. قوانین تغییر به سیستم مالیاتی ساده و بازگشت به سایر سیستم های مالیاتی برای همه سازمان ها و کارآفرینان روسی بدون در نظر گرفتن مکان یکسان است.

چه کسی حق ندارد به سیستم مالیاتی ساده تبدیل شود

سازمان هایی که شعبه افتتاح کرده اند، بانک ها، بیمه ها، مؤسسات بودجه ای، رهنی، صندوق های بازنشستگی سرمایه گذاری و غیردولتی، سازمان های مالی خرد و تعدادی شرکت دیگر.

علاوه بر این، «ساده‌سازی» برای شرکت‌ها و کارآفرینانی که کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم تولید می‌کنند، مواد معدنی استخراج و می‌فروشند، در تجارت قمار کار می‌کنند یا به پرداخت مالیات واحد کشاورزی روی آورده‌اند، ممنوع است.

محدودیت در تعداد کارکنان، ارزش دارایی های ثابت و سهم در سرمایه مجاز

اگر میانگین تعداد کارمندان بیش از 100 نفر باشد، او حق ندارد به یک سیستم ساده سازماندهی و کارآفرینان فردی روی آورد. ممنوعیت انتقال همچنین شامل شرکت ها و کارآفرینانی می شود که ارزش باقیمانده دارایی های ثابت آنها بیش از 150 میلیون روبل است.

علاوه بر این، در حالت کلی، اعمال سیستم مالیاتی ساده برای بنگاه ها غیرممکن است در صورتی که سهم دیگران در آنها مشارکت داشته باشد. اشخاص حقوقیبیش از 25 درصد.

نحوه تغییر به USN

اگر درآمد آنها برای دوره ژانویه تا سپتامبر از 112.5 میلیون روبل تجاوز نکند، سازمان هایی که به دسته های فوق تعلق ندارند، می توانند به سیستم مالیاتی ساده تبدیل شوند. در صورت احراز این شرط، باید حداکثر تا 31 دسامبر به اداره مالیات ارائه شود و از ژانویه سال بعد می توان "ساده سازی" را اعمال کرد. پس از سال 2019، حد مشخص شده باید در ضریب بادگیر ضرب شود. برای سال 2020، مقدار ضریب 1 است. این بدان معنی است که درآمد نهایی در سال 2020 در همان سطح باقی مانده است.

کارآفرینانی که به دسته‌های فوق تعلق ندارند، می‌توانند بدون در نظر گرفتن میزان درآمد سال جاری، به سیستم مالیاتی ساده‌شده روی بیاورند. برای انجام این کار، آنها باید حداکثر تا 31 دسامبر اخطاریه ای را به اداره مالیات ارائه کنند و از ژانویه سال آینده، IP می تواند سیستم مالیاتی ساده را اعمال کند.

شرکت های تازه تاسیس و کارآفرینان انفرادی تازه ثبت نام شده حق دارند از تاریخ ثبت نام در اداره مالیات از سیستم ساده شده استفاده کنند. برای انجام این کار، باید حداکثر 30 روز تقویمی از تاریخ ثبت مالیات، اطلاعیه ارسال کنید.

سازمان‌ها و کارآفرینان انفرادی که دیگر مالیات دهندگان UTII نیستند، می‌توانند از ابتدای ماهی که تعهدشان برای پرداخت یک مالیات «تسبیلی» خاتمه یافته است، به «مالیات ساده‌شده» روی آورند. برای انجام این کار، باید حداکثر 30 روز تقویمی از تاریخ خاتمه تعهد به پرداخت UTII یک اعلان ارسال کنید.

تخطی از مهلت‌های ثبت درخواست برای استفاده از سامانه ساده‌شده مالیاتی، حق استفاده از سامانه ساده‌شده را از شرکت یا کارآفرین سلب می‌کند.

چه مدت برای اعمال "ساده سازی" نیاز دارید

مؤدی که به سیستم مالیاتی ساده شده روی آورده است باید آن را تا پایان دوره مالیاتی یعنی تا 31 دسامبر سال جاری با احتساب اعمال کند. تا آن زمان، ترک داوطلبانه سیستم مالیاتی ساده غیرممکن است. فقط از اول ژانویه سال بعد می توانید با اراده خود سیستم را تغییر دهید که باید کتبا به اداره مالیات اطلاع داده شود.

انتقال زودهنگام از سیستم ساده شده تنها در مواردی امکان پذیر است که یک شرکت یا کارآفرین حق استفاده از یک سیستم ساده شده را ظرف یک سال از دست داده باشد. سپس امتناع از این سیستم اجباری است، یعنی به تمایل مالیات دهنده بستگی ندارد. این زمانی اتفاق می افتد که درآمد برای یک چهارم، نیم سال، نه ماه یا یک سال از 150 میلیون روبل تجاوز کند (پس از سال 2019، مقدار مشخص شده باید در ضریب deflator ضرب شود، در سال 2020 این ضریب 1 است). همچنین با از بین رفتن معیارهای تعداد کارکنان، ارزش دارایی های ثابت یا سهم در سرمایه مجاز، حق استفاده از سیستم مالیاتی ساده از بین می رود. علاوه بر این، اگر سازمان در اواسط سال در رده «ممنوعه» قرار گیرد (مثلاً شعبه باز کند یا شروع به تولید کالاهای غیر مستقیم کند)، حق «ساده سازی» از بین می رود.

خاتمه استفاده از "ساده شده" از ابتدای سه ماهه ای رخ می دهد که در آن حق آن از بین می رود. این بدان معنی است که یک شرکت یا کارآفرین انفرادی، از اولین روز چنین سه ماهه ای، باید مالیات ها را با استفاده از یک سیستم متفاوت دوباره محاسبه کند. جریمه و جریمه در این مورد محاسبه نمی شود. علاوه بر این، در صورت از دست دادن حق استفاده از یک سیستم ساده شده، مؤدی باید طی 15 روز تقویمی پس از پایان دوره مربوط: سه ماهه، شش ماه، نه ماه، کتباً به بازرسی مالیاتی از انتقال به سیستم مالیاتی دیگر اطلاع دهد. یا یک سال

اگر مالیات دهنده از انجام فعالیت هایی که برای آنها سیستم ساده شده را اعمال کرده است دست بکشد، باید ظرف 15 روز به بازرسی خود در این مورد اطلاع دهد.

اشیاء "درآمد STS" و "درآمد STS منهای هزینه". نرخ مالیات

مالیات دهنده ای که به سیستم ساده شده روی آورده است باید یکی از دو موضوع مالیات را انتخاب کند. در واقع این دو روش برای محاسبه مالیات واحد است. اولین مورد درآمد است. کسانی که آن را انتخاب کرده اند، درآمد خود را برای یک دوره مشخص جمع می کنند و در 6٪ ضرب می کنند. رقم حاصل ارزش یک مالیات واحد "ساده شده" است. هدف دوم مالیات، درآمد کاهش یافته به میزان هزینه ها است ("درآمد منهای هزینه ها"). در اینجا، نرخ مالیات به عنوان تفاوت بین درآمد و هزینه در 15٪ محاسبه می شود.

قانون مالیات فدراسیون روسیه به مناطق این حق را می دهد که بسته به دسته مالیات دهندگان، نرخ مالیات کاهش یافته را تعیین کنند. کاهش نرخ را می توان هم برای شی "درآمد" و هم برای "درآمد منهای هزینه ها" وارد کرد. با تماس با اداره مالیات خود می توانید از نرخ های ترجیحی در منطقه خود مطلع شوید.

حتی قبل از تغییر به سیستم مالیاتی ساده، باید موضوع مالیات را انتخاب کنید. علاوه بر این، شی انتخاب شده در طول سال تقویم اعمال می شود. سپس، از اول ژانویه سال آینده، می توانید با اطلاع قبلی به اداره مالیات خود حداکثر تا 31 دسامبر، شی را تغییر دهید. بنابراین، شما می توانید بیش از یک بار در سال از یک شی به شی دیگر حرکت کنید. در اینجا یک استثنا وجود دارد: طرفین یک توافقنامه فعالیت مشترک یا یک قرارداد امانت دارایی از حق انتخاب محروم هستند، آنها فقط می توانند از شی "درآمد منهای هزینه ها" استفاده کنند.

نحوه محاسبه درآمد و هزینه

درآمد مشمول مالیات تحت سیستم مالیاتی ساده، درآمد حاصل از فعالیت اصلی (درآمد فروش) و همچنین مبالغ دریافتی از سایر فعالیت ها، به عنوان مثال، از اجاره اموال (درآمد غیر عملیاتی) است. لیست هزینه ها به شدت محدود است. این شامل تمام موارد هزینه محبوب، به ویژه، حق الزحمه، هزینه و تعمیر دارایی های ثابت، خرید کالا برای فروش بیشتر و غیره. اما در عین حال، موردی به عنوان "هزینه های دیگر" در لیست وجود ندارد. بنابراین، مقامات مالیاتی در بازرسی ها سختگیر هستند و هرگونه هزینه ای را که مستقیماً در لیست ذکر نشده است لغو می کنند. کلیه درآمدها و هزینه ها باید در دفتر مخصوصی که صورت آن به تأیید وزارت دارایی می رسد، ثبت شود.

با یک سیستم ساده شده، اعمال می شود. به عبارت دیگر، درآمد عموماً در لحظه دریافت پول در حساب جاری یا در صندوق نقدی شناسایی می شود و هزینه ها در لحظه ای شناسایی می شوند که سازمان یا کارآفرین فردی تعهد خود را به عرضه کننده پرداخت کرده است.

سوابق مالیاتی و حسابداری را تحت سیستم مالیاتی ساده در یک سرویس وب بصری نگهداری کنید

نحوه محاسبه مالیات واحد "ساده شده".

باید پایه مالیاتی (یعنی میزان درآمد یا تفاوت درآمد و هزینه) تعیین و در نرخ مالیاتی مناسب ضرب شود. مبنای مالیات بر مبنای تعهدی از ابتدای دوره مالیاتی که مربوط به یک سال تقویمی است محاسبه می شود. به عبارت دیگر پایه در بازه زمانی یکم دی ماه تا 31 آذرماه سال جاری تعیین می شود، سپس محاسبه پایه مالیاتی از صفر شروع می شود.

مودیان مالیاتی که موضوع "درآمد منهای هزینه" را انتخاب کرده اند باید میزان مالیات واحد دریافتی را با به اصطلاح حداقل مالیات مقایسه کنند. دومی معادل یک درصد درآمد است. اگر مالیات واحد، محاسبه شده به روش معمول، کمتر از حداقل باشد، حداقل مالیات باید به بودجه منتقل شود. در دوره های مالیاتی بعدی، تفاوت بین حداقل و مالیات "عادی" را می توان به عنوان هزینه در نظر گرفت. علاوه بر این، کسانی که هدف آنها "درآمد منهای هزینه ها" است، می توانند زیان هایی را به آینده وارد کنند.

زمان انتقال پول به بودجه

حداکثر تا بیست و پنجمین روز ماه پس از دوره گزارش (سه ماهه، شش ماهه و نه ماه)، باید به بودجه منتقل شود. پیش پرداخت. برابر است با پایه مالیاتی دوره گزارش، ضرب در نرخ مربوطه، منهای پیش پرداخت های دوره های قبلی.

در پایان دوره مالیاتی، لازم است کل مبلغ یک مالیات واحد "ساده شده" به بودجه واریز شود و سازمان ها و کارآفرینان مهلت های پرداخت متفاوتی دارند. بنابراین ، شرکت ها باید حداکثر تا 31 مارس سال آینده و کارآفرینان فردی - حداکثر تا 30 آوریل سال آینده پول را منتقل کنند. هنگام انتقال مبلغ نهایی مالیات، کلیه پیش پرداخت های انجام شده در طول سال باید در نظر گرفته شود.

علاوه بر این، مودیان مالیاتی که هدف "درآمد" را انتخاب کرده اند، پیش پرداخت ها و کل مبلغ مالیات بر حق بیمه اجباری بازنشستگی و بیمه درمانی، سهم بیمه اجباری در صورت ازکارافتادگی موقت و در رابطه با زایمان، برای بیمه داوطلبانه را کاهش می دهند. ناتوانی موقت کارکنان و همچنین برای پرداخت ها مرخصی استعلاجیکارگران در این صورت پیش پرداخت یا مبلغ نهایی مالیات بیش از 50 درصد قابل کاهش نیست. علاوه بر این، از اول ژانویه 2015، امکان کاهش مالیات به میزان کل مالیات فروش پرداختی وجود دارد.

نحوه گزارش گیری تحت USN

شما باید یک بار در سال یک بار مالیات "ساده شده" را گزارش دهید. شرکت ها باید حداکثر تا 31 مارس اظهارنامه مالیاتی ساده شده و کارآفرینان حداکثر تا 30 آوریل سال بعد از دوره مالیاتی منقضی شده ارسال کنند. گزارشی بر اساس نتایج سه ماهه، شش ماهه و نه ماهه ارائه نشده است.

مودیان مالیاتی که حق «ساده سازی» را از دست داده اند باید حداکثر تا بیست و پنجمین روز ماه بعد نسبت به ارائه اظهارنامه اقدام کنند.

شرکت ها و کارآفرینان فردی که فعالیت هایی را که تحت عنوان "ساده شده" قرار می گیرند متوقف کرده اند، باید حداکثر تا بیست و پنجمین روز ماه بعد اظهارنامه ارائه دهند.

ترکیب سیستم مالیاتی ساده شده با "تحریر" یا با سیستم ثبت اختراع

مالیات دهنده حق دارد برای برخی از انواع فعالیت ها مالیات "تسبیلی" و برای برخی دیگر - مالیات واحد تحت سیستم مالیاتی ساده شده دریافت کند. همچنین ممکن است یک کارآفرین برای یک نوع فعالیت از «سیستم ساده شده» و برای سایرین یک سیستم مالیات اختراع استفاده کند.

در این صورت لازم است سوابق جداگانه ای از درآمد و هزینه های مربوط به هر یک از حالت های خاص نگهداری شود. اگر این امکان وجود ندارد، هزینه ها باید متناسب با درآمد حاصل از فعالیت هایی که تحت آن قرار می گیرند تخصیص یابد سیستم های مختلفمالیات

ماده 346.11. مقررات عمومی سیستم مالیاتی ساده

1. سیستم ساده مالیاتی توسط سازمان ها و کارآفرینان فردی همراه با سایر رژیم های مالیاتی مقرر در قانون فدراسیون روسیه در مورد مالیات ها و هزینه ها اعمال می شود.

انتقال به یک سیستم مالیاتی ساده یا بازگشت به سایر رژیم های مالیاتی توسط سازمان ها و کارآفرینان فردی به طور داوطلبانه به روشی که در این فصل مقرر شده است انجام می شود.

2. استفاده از سیستم ساده مالیاتی توسط سازمانها موجب رهایی آنها از تعهد پرداخت مالیات بر سود سازمانها می شود (به استثنای مالیات پرداختی بر درآمد مشمول مالیات با نرخ های مالیاتی مقرر در بندهای 1.6، 3 و 4). ماده 284 این قانون) مالیات بر اموال سازمانها (به استثنای مالیات پرداختی در مورد اموال غیرمنقول که پایه مالیاتی آن به عنوان ارزش کاداستر آنها مطابق این قانون تعیین می شود). سازمان هایی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کنند به عنوان مالیات دهندگان مالیات بر ارزش افزوده شناخته نمی شوند، به استثنای مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت مطابق با این قانون در هنگام واردات کالا به قلمرو فدراسیون روسیه و سایر مناطق تحت صلاحیت آن (از جمله مالیات). مبالغ مشمول پرداخت در پایان روند گمرکی منطقه آزاد گمرکی در قلمرو منطقه ویژه اقتصادی در منطقه کالینینگراد) و همچنین مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده مطابق مواد 161 و 174.1 این قانون.

پاراگراف نامعتبر است.

سایر مالیات ها، هزینه ها و حق بیمه توسط سازمان هایی که سیستم مالیاتی ساده شده را مطابق با قانون مالیات ها و هزینه ها اعمال می کنند پرداخت می شود.

3. استفاده از سیستم مالیاتی ساده شده توسط کارآفرینان فردی موجب رهایی آنها از تعهد پرداخت مالیات بر درآمد شخصی (در رابطه با درآمد دریافتی از فعالیت کارآفرینی، به استثنای مالیات پرداخت شده بر درآمد به صورت سود سهام) می شود. و همچنین بر درآمد مشمول مالیات بر نرخ های مالیاتی مقرر در بندهای 2 و 5 ماده 224 این قانون)، مالیات بر دارایی افراد (در رابطه با اموالی که برای فعالیت های کارآفرینی استفاده می شود، به استثنای اشیاء مالیات بر مالیات بر اموال افراد مشمول در فهرست تعیین شده مطابق بند 7 ماده 378.2 این قانون با در نظر گرفتن مشخصات مندرج در بند دو بند 10 ماده 378.2 این قانون. کارآفرینان انفرادی که از سیستم ساده مالیاتی استفاده می کنند به عنوان مالیات دهندگان مالیات بر ارزش افزوده شناخته نمی شوند، به استثنای مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت مطابق با این قانون زمانی که کالاها به قلمرو فدراسیون روسیه و سایر مناطق تحت صلاحیت آن وارد می شوند (از جمله). مبالغ مالیاتی قابل پرداخت در پایان روند گمرکی منطقه آزاد گمرکی در قلمرو منطقه ویژه اقتصادی در منطقه کالینینگراد) و همچنین مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده مطابق مواد 161 و 174.1 این قانون.

پاراگراف نامعتبر است.

سایر مالیات ها، هزینه ها و حق بیمه ها توسط کارآفرینان فردی با استفاده از سیستم مالیاتی ساده شده مطابق با قانون مالیات ها و هزینه ها پرداخت می شود.

4. برای سازمان ها و کارآفرینان فردی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کنند، رویه جاری برای انجام معاملات نقدی و روند ارائه گزارش های آماری باقی می ماند.

5. سازمان ها و کارآفرینان فردی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کنند، از انجام وظایف ماموران مالیاتی و همچنین وظایف کنترل کننده واحدهای تحت کنترل مستثنی نیستند. شرکت های خارجیتوسط این قانون پیش بینی شده است.