، حق انتخاب موضوع مالیات - "درآمد" یا "درآمد منهای هزینه" را دارد.

روش پرداخت و مثال محاسبه

در قانون مالیات فدراسیون روسیه مهلت خاصی برای پرداخت MN وجود ندارد. مقامات معتقدند که باید مطابق با قوانین کلی تعیین شده توسط بند 7 هنر پرداخت شود. 346.21 قانون مالیات فدراسیون روسیه، یعنی تا 31 مارس برای سازمان ها و تا 30 آوریل برای کارآفرینان فردی(نامه UMNS فدراسیون روسیه برای شهر مسکو به تاریخ 23 سپتامبر 2003 شماره 21-09 / 52140).

BCC برای حداقل مالیات پرداخت شده تحت سیستم مالیاتی ساده "درآمد منهای هزینه ها" مانند پرداخت معمولی خواهد بود: 182 1 05 01021 01 1000 110.

نمونه ای از وضعیتی را در نظر بگیرید که در آن 1 درصد تحت سیستم مالیاتی ساده شده پرداخت می شود.

Alpha LLC با استفاده از شی "درآمد منهای هزینه" روی سیستم مالیاتی ساده کار می کند ، نرخ 15٪ است. این شرکت در سال 2019 به نتایج زیر دست یافت:

آیا حقوق خود را نمی دانید؟

پایه مالیاتی(NB) برای سال به مبلغ:

NB = 960 هزار روبل. - 900 هزار روبل. = 60 هزار روبل.

مالیات ساده شده (H) با نرخ 15% خواهد بود:

H = 60 هزار روبل. × 15٪ = 9 هزار روبل.

حداقل مالیات تخمینی:

MN = 960 هزار روبل. × 1٪ = 9.6 هزار روبل.

از آنجایی که MN > H، حداقل مالیات باید پرداخت شود. در طول سال، شرکت با سود فعالیت می کرد، بنابراین پیش پرداخت ها (AP) پرداخت شد. مبلغ آنها برای 9 ماه با نرخ 15 درصد محاسبه می شود:

AP \u003d ((200 هزار روبل + 230 هزار روبل + 210 هزار روبل) - (190 هزار روبل + 215 هزار روبل + 195 هزار روبل)) × 15٪ \u003d 6 هزار روبل.

کل مبلغ MN قابل پرداخت خواهد بود:

MN \u003d MN - AP \u003d 9.6 هزار روبل. - 6.0 هزار روبل. = 3.6 هزار روبل.

این مبلغ باید در ردیف 120 بند 1.2 اظهارنامه منعکس و قبل از 31/03/2020 به بودجه واریز شود.

ما نمونه ای از پر کردن یک اظهارنامه در سیستم مالیاتی ساده شده را با استفاده از مثال Alpha LLC که در بالا مورد بحث قرار گرفت، برای شما آماده کرده ایم.

برای نمایندگان مشاغل کوچک، می توان از رژیم ترجیحی برای مالیات بر سیستم مالیاتی ساده بر درآمد منهای هزینه ها در سال 2020 استفاده کرد. این به طور قابل توجهی بار مالیات را بر یک نهاد اقتصادی کاهش می دهد و همچنین حسابداری، پر کردن دفاتر مالیاتی و فرآیند ارسال اظهارنامه به IFTS را ساده می کند.

سیستم مالیاتی USN "درآمد منهای هزینه ها" در سال 2020 چیست

مهم!علاوه بر این، این سیستم مالیاتی را نمی توان با ESHN و OSNO به طور همزمان در چندین حوزه فعالیت ترکیب کرد. مؤدی باید یکی از آنها را انتخاب کند.

نرخ مالیات

مقررات مالیاتی تعیین می کند که نرخ واحد پرداخت اجباریساده شده 15 درصد است. آی تی حداکثر اندازهمالیات بر درآمد سیستم مالیاتی ساده منهای هزینه ها. بنابراین، این حالت اغلب به عنوان "USN 15٪" نیز نامیده می شود.

مقامات منطقه ای حق دارند اقدامات قانونی خود را توسعه دهند که بسته به ویژگی های سرزمین هایی که موضوع فدراسیون را تشکیل می دهند و همچنین ماهیت اجرا فعالیت اقتصادی، می تواند نرخ های متمایز از 0٪ تا 15٪ را بپذیرد. در عین حال، نرخ‌ها می‌توانند برای همه افراد ساده‌گرا و همچنین افرادی که در انواع خاصی از فعالیت‌ها مشغول هستند اعمال شود.

نرخ‌های ترجیحی که در برخی مناطق برای کارگران ساده‌شده اعمال می‌شود، که مبنای آن به عنوان کسر هزینه‌ها از درآمد تعریف می‌شود:

منطقه روسیه	نرخ مالیات	فعالیت ها
مسکو	10%	برای حوزه های خاصی از فعالیت های اقتصادی اعمال می شود، مشروط بر اینکه سهم این نوع از کل درآمد کمتر از 75٪ نباشد. این فعالیت ها عبارتند از: نباتات، دامپروری و خدمات مرتبط در این مناطق. فعالیت ورزشی. تحولات علمی و تحقیقاتی. فعالیت های تولیدی فعالیت های مربوط به مراقبت های اقامتی و ارائه خدمات اجتماعی بدون مسکن. خدمات مدیریت صندوق های مسکونی و غیر مسکونی.
منطقه مسکو	10%	برای حوزه های خاصی از فعالیت های اقتصادی اعمال می شود، مشروط بر اینکه سهم این نوع از کل درآمد کمتر از 70٪ نباشد. این شامل: نباتات، دامپروری، تولید مختلط آنها و همچنین خدمات مرتبط. - تولید مواد شیمیایی - تولید محصولات دارویی - تولید لاستیک، شیشه، چدن، فولاد - تولید مبلمان - تولید محصولات هنر عامیانه. سایر فعالیت های فهرست شده در پیوست شماره 1 قانون 9/2009-OZ مورخ 12 فوریه 2009. این امر در مورد کارآفرینان فردی اعمال می شود که درآمد منهای هزینه ها را انجام می دهند و فعالیت هایی را در زمینه های ذکر شده در پیوست شماره 2 قانون 48/2015-OZ از 09 آوریل 2015 و شماره 3 قانون 152/2015-OZ از 07.10 انجام می دهند. 2015
سنت پترزبورگ	7%
منطقه لنینگراد	5%	این نرخ برای همه واحدهایی که از مالیات ساده شده بر اساس درآمد منهای هزینه استفاده می کنند معتبر است.
منطقه روستوف	10%	این نرخ برای مشاغل کوچک اعمال می شود که مالیات ساده را بر اساس درآمد منهای هزینه اعمال می کنند. این نرخ برای واحدهایی که از یک سیستم مالیاتی ساده استفاده می‌کنند با مبنای درآمد منهای هزینه‌هایی که فعالیت‌های سرمایه‌گذاری را انجام می‌دهند معتبر است.
منطقه کراسنویارسک	0%	معتبر برای کارآفرینان انفرادی که برای اولین بار پس از تاریخ 1394/07/01 ثبت نام کرده و در زمینه های فعالیت مندرج در قانون شماره 8-3530 مورخ 1394/06/25 (کشاورزی، ساختمان، حمل و نقل و ارتباطات و غیره) فعالیت می کنند.

در چه صورت STS 15% سود بیشتری نسبت به STS 6% دارد؟

بسیاری از نهادهای تجاری باید با نیاز به انتخاب بین سیستم های USN 15٪ و.

سودآوری سیستم را نباید با نرخ مالیات قضاوت کرد. بنابراین، در حالت اول، پایه مشمول مالیات است، جایی که درآمد با هزینه های انجام شده کاهش می یابد. در حالت دوم پایه با درآمد کامل لحاظ می شود.

بنابراین هنگام تعیین سودآوری باید میزان هزینه های انجام شده توسط موضوع برای اجرای فعالیت هایی که در نظر گرفته می شود در نظر گرفته شود.

توجه!تمرین این را نشان می دهد سیستم USN 15 درصد سود بیشتر در صورتی که سهم هزینه ها در درآمد شرکت بیش از 60 درصد باشد. بنابراین توصیه می شود در مواردی که شرکت هزینه های ناچیز برای اجرای فعالیت ها متحمل می شود، سیستم USN 6% انتخاب شود.

علاوه بر این، هنگام محاسبه سیستم مالیاتی ساده شده 6٪، می توان میزان مالیات واحد را با کمک های پرداخت شده برای کارکنان در صندوق بازنشستگی و CHI و همچنین با مبلغ منتقل شده کاهش داد. در این حالت، سهم هزینه‌هایی که سیستم مالیاتی 15 درصدی ساده سودمند است، بیش از 70 درصد است.

بیایید نگاهی دقیق تر به یک مثال بیندازیم.

تحلیل مقایسه ای STS 6% و STS 15% (هزینه ها 65%)

ماه	درآمد	هزینه ها (حقوق)	مخارج (کسر)		USN درآمد-هزینه (15%)
ژانویه	500	250	75	15	26,25
فوریه	1000	500	150	30	52,5
مارس	1500	750	225	45	78,75
آوریل	2000	1000	300	60	105
ممکن است	2500	1250	375	75	131,25
ژوئن	3000	1500	450	90	157,5
جولای	3500	1750	525	105	183,75
اوت	4000	2000	600	120	210
سپتامبر	4500	2250	675	135	236,25
اکتبر	5000	2500	750	150	262,5
نوامبر	5500	2750	825	165	288,75
دسامبر	6000	3000	900	180	315

تحلیل مقایسه ای STS 6% و STS 15% (هزینه ها 91%)

ماه	درآمد	هزینه ها (حقوق)	مخارج (کسر)	درآمد STS (6٪) از جمله سهم پرداخت شده	درآمد-هزینه USN (15%)
ژانویه	500	350	105	15	6,75
فوریه	1000	700	210	30	13,5
مارس	1500	1050	315	45	20,25
آوریل	2000	1400	420	60	27
ممکن است	2500	1750	525	75	33,75
ژوئن	3000	2100	630	90	40,5
جولای	3500	2450	735	105	47,25
اوت	4000	2800	840	120	54
سپتامبر	4500	3150	945	135	60,75
اکتبر	5000	3500	1050	150	67,5
نوامبر	5500	3850	1155	165	74,25
دسامبر	6000	4200	1260	180	81

مثال در نظر گرفته شده نشان می دهد که در مورد اول برای یک واحد تجاری سودمند است که سیستم مالیاتی ساده 6٪ و در مورد دوم - سیستم مالیاتی ساده 15٪ را اعمال کند. اما لازم است در مورد استفاده از یک سیستم خاص به صورت جداگانه با در نظر گرفتن داده های خود در محاسبه تصمیم گیری کنید.

روند انتقال به سیستم مالیاتی ساده در سال 2020

قانون چندین فرصت را برای شروع استفاده از سیستم مالیاتی ساده "هزینه درآمد" ایجاد می کند.

هنگام ثبت کسب و کار

اگر یک واحد تجاری اسنادی را برای یا ارائه کند، می تواند همراه با بسته ای از اوراق تنظیم کند، در این شرایط، هنگام دریافت اوراق با داده های ثبت نام، اعلان انتقال به یک سیستم ساده شده را نیز دریافت می کند.

علاوه بر این، قانون امکان انجام چنین انتقالی را ظرف 30 روز از تاریخ ثبت یک نهاد تجاری فراهم می کند.

جابجایی از حالت های دیگر

کد مالیاتی امکان انتقال به مالیات ساده را هنگام استفاده از سیستم مالیاتی متفاوت نشان می دهد.

با این حال، چنین اقدامی تنها از اول ژانویه سال آینده قابل انجام است. برای شروع اعمال سیستم مالیاتی ساده شده، لازم است تا 31 آذرماه سال جاری درخواستی در قالب مقرر به اداره مالیات ارائه شود. در عین حال معیارهایی برای حق استفاده از سیستم مالیاتی ساده. آنها در تاریخ 1 اکتبر سال جاری محاسبه می شوند.

برای شروع استفاده از مالیات ساده از سال 2020، لازم است که درآمد یک نهاد تجاری برای 9 ماه سال 2019 نباید از 112.5 میلیون روبل تجاوز کند.

رویه دیگری برای تغییر نظام مالیاتی در قانون مالیات وجود ندارد.

تغییر رژیم در سیستم مالیاتی ساده

کد مالیاتی این امکان را به شما می دهد که بنا به درخواست یک واحد تجاری، یک سیستم را به سیستم دیگر در سیستم مالیاتی ساده تغییر دهید، یعنی از "درآمد" به "هزینه های درآمد" و بالعکس تغییر دهید. برای انجام این مرحله باید تا 31 دسامبر سال جاری درخواستی را با فرمت مقرر ارسال کنید. اعمال سیستم جدید از اول ژانویه سال جدید آغاز خواهد شد.

درآمد و هزینه تحت سیستم مالیاتی ساده 15 درصد

درآمد

رسیدهای زیر به عنوان درآمد شناسایی می شود پول:

• درآمد حاصل از فروش ذکر شده در هنر. 249 قانون مالیات فدراسیون روسیه؛
• درآمد غیر عملیاتی، الصاق شده در هنر. 250 قانون مالیات فدراسیون روسیه؛

درآمد در ارز خارجیمشمول تبدیل در روز دریافت با نرخ فعلی هستند. درآمد در فرم طبیعی- به قیمت بازار

از لیست درآمد باید حذف شود:

• درآمد ذکر شده در هنر. 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه؛
• درآمد شرکت های خارجی که پرداخت کننده سیستم مالیاتی ساده شده برای آنها مالیات بر درآمد می پردازد.
• سود سهام دریافت شده؛
• درآمد حاصل از عملیات با اوراق بهادار.

توجه!روز دریافت درآمد، روز دریافت آن در حساب بانکی یا در صندوق است.

مخارج

لیست هزینه هایی که هنگام محاسبه مالیات می تواند در پایه گنجانده شود در بند 1 هنر به شدت ثابت شده است. 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه. این لیست بسته شده است و قابل گسترش نیست. بنابراین، اگر هزینه انجام شده در لیست مشخص شده نباشد، نمی توان آن را در پایگاه داده وارد کرد.

کلیه هزینه ها تنها پس از پرداخت واقعی آنها می تواند وارد پایگاه داده شود.

علاوه بر این، آنها همچنین باید شرایط خاصی را برآورده کنند:

• از نظر اقتصادی مقرون به صرفه باشد؛
• تایید شود اسناد اولیه;
• برای فعالیت اصلی استفاده می شود.

همچنین لیستی از هزینه هایی وجود دارد که قطعاً نمی توان آنها را در پایه گنجاند که شامل موارد زیر است:

• هزینه نصب سازه تبلیغاتی;
• رد بدهی های غیرقابل وصول؛
• جریمه ها، جریمه ها و سایر پرداخت های ناشی از تخلف از تعهدات؛
• پرداخت برای تامین پرسنل توسط اشخاص ثالث؛
• خدمات SOUT؛
• هزینه های خرید آب بطری (برای کولر)؛
• اشتراک در نشریات چاپی؛
• هزینه حذف برف و یخ
• و خیلی بیشتر.

پایه مالیاتی برای مالیات

مبنای تعیین مالیات، میزان درآمدی است که باید به میزان هزینه های انجام شده در طول دوره کاهش یابد.

روش محاسبه و پرداخت مالیات

شرایط پرداخت سیستم مالیاتی ساده شده درآمد منهای هزینه ها

انتقال مالیات باید در پایان هر سه ماهه به صورت مبالغ پیش پرداخت انجام شود. علاوه بر این، هنگامی که سال تقویمی به پایان می رسد، محاسبه کامل پرداخت انجام می شود و پس از آن تفاوت بین آن و پیش پرداخت هایی که قبلا منتقل شده است پرداخت می شود.

تاریخ پرداخت پیش پرداخت ها در کد مالیاتی مشخص شده است. می گوید که انتقال باید قبل از بیست و پنجمین روز ماه بعد از سه ماهه پایان یافته انجام شود.

به این معنی که روزهای پرداخت به شرح زیر است:

• برای سه ماهه اول - تا 25 آوریل؛
• شش ماه قبل از 25 جولای؛
• به مدت 9 ماه - تا 25 اکتبر.

مهم!روزی که قبل از آن باید پرداخت مالیات نهایی واریز شود برای شرکت ها و کارآفرینان متفاوت است. شرکت ها باید این کار را قبل از 31 مارس و کارآفرینان فردی - قبل از 30 آوریل انجام دهند. در صورت تخطی از مهلت مقرر، واحد تجاری جریمه خواهد شد.

مالیات کجا پرداخت می شود؟

مالیات باید به خدمات مالیاتی فدرال در محل سکونت کارآفرین یا محل شرکت منتقل شود.

برای انتقال، سه کد KBK USN برای درآمد منهای هزینه در نظر گرفته شده است:

از سال 2017، BCC برای مالیات اصلی و حداقل ادغام شده است. این امکان جبران را در صورت لزوم بدون دخالت خود واحد تجاری فراهم می کند.

حداقل مالیات در سیستم مالیاتی ساده 1٪ است.

قانون مالیات تعیین می کند که اگر یک واحد تجاری در سیستم "درآمد منهای هزینه ها" قرار داشته باشد و در پایان سال سود ناچیز یا حتی زیان دریافت کرده باشد، در هر صورت باید مبلغ مشخصی مالیات بپردازد. . این پرداخت "حداقل مالیات" نامیده می شود. نرخ آن برابر با 1٪ از کل درآمد دریافت شده توسط واحد تجاری برای دوره مالیاتی است.

محاسبه حداقل پرداخت فقط پس از پایان سال تقویمی انجام می شود. پس از گذشت یک سال، آزمودنی کلیه درآمدهای دریافتی و هزینه های انجام شده را محاسبه کرده و همچنین مالیات را طبق الگوریتم استاندارد محاسبه کرده است، همچنین باید حداقل مالیات را محاسبه کند. پس از آن، دو شاخص به دست آمده با هم مقایسه می شوند.

اگر مقدار حداقل مالیات بر اساس قوانین کلی بیشتر از میزان دریافتی باشد، حداقل آن است که باید به بودجه منتقل شود. و اگر مالیات معمول بیشتر باشد، پرداخت می شود.

توجه!اگر در پایان سال لازم باشد حداقل مالیات منتقل شود، قبل از اینکه واحد تجاری مجبور به ارسال به آن شود نامه مالیاتی، با درخواست جبران پیش پرداخت های ذکر شده قبلی در برابر حداقل پرداخت. اکنون دیگر نیازی به این کار نیست، خود خدمات مالیاتی فدرال پس از دریافت اظهارنامه، اقدامات لازم را انجام می دهد.

مثال محاسبه مالیات

پرونده تسویه استاندارد

Gvozdika LLC در طول سال 2019 شاخص های عملکرد زیر را دریافت کرد:

• طبق نتایج سه ماهه اول: (128000-71000) x15٪ = 8550 روبل.
• طبق نتایج سه ماهه دوم: (166000-102000) x15٪ = 9600 روبل.
• طبق نتایج سه ماهه سوم: (191000-121000) x15٪ = 10500 روبل.

مبلغ کل مالیات قابل پرداخت در پایان سال: (128,000 + 166,000 + 191,000 + 206,000) - (71,000 + 102,000 + 121,000 + 155,000 + 155,000 + 155,000) = 691,000 روبل = 691,000x3000-4.

برای مقایسه، بیایید مقدار حداقل مالیات را تعیین کنیم: 691000x1٪ = 6910 روبل.

میزان حداقل مالیات کمتر است، به این معنی که پرداخت مالیات تعیین شده به طور کلی به بودجه ضروری است.

پیش پرداخت های ذکر شده در طول سال: 8550 + 9600 + 10500 = 28650 روبل.

این بدان معنی است که در پایان سال باید اضافی پرداخت شود: 36300-28650 = 7650 روبل مالیات.

نمونه محاسبه با پرداخت 1%

LLC "Romashka" در طول سال 2019 شاخص های عملکرد زیر را دریافت کرد:

محاسبه میزان پیش پرداخت:

• بر اساس نتایج سه ماهه اول: (135000-125000) x15% = 1500 روبل.
• طبق نتایج سه ماهه دوم: (185000-180000) x15% = 750 روبل.
• طبق نتایج سه ماهه سوم: (108000-100000) x15% = 1200 روبل.

مبلغ کل مالیات قابل پرداخت در پایان سال: (135،000 + 185،000 + 108،000 + 178،000) - (125،000 + 180،000 + 100،000 + 175،000) = 606،000-580،000 = 26،000x15 ٪ = 3،900 روبل.

برای مقایسه، بیایید مقدار حداقل مالیات را تعیین کنیم: 606000x1٪ = 6060 روبل.

میزان حداقل مالیات بیشتر است، به این معنی که باید به بودجه منتقل شود.

پیش پرداخت های ذکر شده در طول سال: 1500 + 750 + 1200 = 3450 روبل.

این بدان معنی است که در پایان سال باید اضافی پرداخت شود: 6060-3450 = 2610 روبل مالیات.

گزارش در مورد سیستم مالیاتی ساده

گزارش اصلی که تحت سیستم ساده شده ارائه می شود، یک اظهارنامه واحد در مورد سیستم مالیاتی ساده شده است. باید یک بار، تا 31 مارس سال بعد از سال گزارش، به خدمات مالیاتی فدرال ارسال شود. اگر روز آخر هفته باشد، ممکن است به روز کاری بعدی منتقل شود.

علاوه بر این، گزارش حقوق و دستمزد و همچنین اختیاری نیز وجود دارد گزارش های مالیاتی. مورد دوم فقط در صورتی ارائه می شود که شیئی برای محاسبه مالیات بر آنها وجود داشته باشد.

گزارش در بیمه اجتماعی 4-FSS;

گزارش به آمار (فرم های اجباری و نمونه)؛

توجه!شرکت ها موظف به ارائه مجموعه کامل هستند صورت های مالی. در عین حال، سازمان های کوچک حق دارند آنها را به شکل ساده شده جمع آوری کنند.

از دست دادن حق اعمال سیستم مالیاتی ساده

کد مالیاتی شامل فهرستی از معیارهایی است که هر واحد تجاری که مالیات سیستم ساده شده را تعیین می کند باید از آنها پیروی کند.

با این حال، در روند فعالیت، تخلفات زیر ممکن است رخ دهد:

• رسیدهای درآمد از ابتدای سال جاری بیش از 120 میلیون روبل است.
• ارزش دفتری کلیه دارایی های ثابت بیش از 150 میلیون روبل است.
• تعداد صاحبان این سازمان شامل سایر بنگاه ها می شود، در حالی که بیش از 25 درصد از کل سرمایه را در اختیار دارند.
• میانگین تعداد شاغلان از 100 کارگر فراتر رفت.

در صورتی که حداقل یکی از این تخلفات رخ داده باشد، واحد تجاری موظف است به طور مستقل شروع به استفاده از حالت مشترکمالیات. در عین حال، تعهد نظارت بر رعایت این شاخص کاملاً بر عهده خود واحد تجاری است.

به محض اینکه مالیات دهنده متوجه شد که فرصت اعمال بیشتر سیستم مالیاتی ساده شده را از دست داده است، باید اقدامات زیر را انجام دهد:

• اخطار ویژه از دست دادن حق سیستم مالیاتی ساده شده را به خدمات مالیاتی فدرال که به آن تعلق دارد منتقل کنید. این کار باید تا پانزدهمین روز ماه بعد از سه ماهه ای که در آن چنین استحقاقی از دست رفته انجام شود.
• ارائه اظهارنامه مالیاتی به مرجع. این باید تا بیست و پنجمین روز ماه بعد از سه ماهه از دست دادن صلاحیت تکمیل شود.
• به طور مستقل همه مالیات‌هایی را که یک واحد تجاری باید در یک سیستم مشترک برای تمام ماه‌های سال جاری که از سیستم مالیاتی ساده‌شده استفاده می‌شد، بپردازد، محاسبه و انتقال دهد. این باید قبل از بیست و پنجمین روز ماه بعد از سه ماهه از دست دادن صلاحیت انجام شود.

جریمه تاخیر در پرداخت مالیات و گزارش

قانون مالیات تعیین می کند که اگر اظهارنامه مالیاتی با تأخیر به مرجع ارسال شود، برای واحد تجاری جریمه خواهد شد. اندازه آن 5% برای هر دوره ماهانه (صرف نظر از پر بودن یا نبودن) تاخیر از میزان مالیات اظهارنامه است.

علاوه بر این، حداقل مبلغ جریمه 1000 روبل تعیین شده است. معمولاً اگر گزارش تهی به موقع ارسال شود، اضافه می شود. حداکثر مبلغ جریمه تا 30 درصد مبلغ مالیات اظهارنامه محدود می شود. در صورتی که شرکت 6 ماه یا بیشتر در ارسال گزارش تاخیر داشته باشد تعلق می گیرد.

خدمات مالیاتی فدرال همچنین حق دارد حساب های بانکی یک نهاد تجاری را مسدود کند، اگر پس از 10 روز تاخیر در ارائه گزارش، هنوز ارسال نشده باشد.

طبق قانون تخلفات اداری، هنگامی که خدمات مالیاتی فدرال به مقامات قضایی اعمال می شود، جریمه هایی نیز می تواند برای کارآفرین یا مقامات (رئیس، حسابدار ارشد) اعمال شود. مقدار آن 300-500 روبل است.

توجه!در صورت تاخیر شرکت در انتقال وجه اجباری، سازمان مالیاتی برای مبلغی که به موقع پرداخت نشده است جریمه دریافت می کند. برای محاسبه آنها استفاده کنید.

اندازه آنها این است:

• برای 30 روز اول تاخیر - 1/300 نرخ بازپرداخت.
• شروع از 31 روز تاخیر - 1/150 نرخ بازپرداخت.

این تقسیم بندی در مورد کارآفرینانی که جریمه ای به میزان 1/300 نرخ برای کل مدت تاخیر پرداخت می کنند، اعمال نمی شود.

علاوه بر این، مقامات مالیاتی ممکن است تحریم هایی را در قالب جریمه ای اعمال کنند که معادل 20 درصد مبلغ منتقل نشده است. با این حال، اگر ثابت کند که عدم پرداخت عمداً انجام شده است، می تواند این کار را انجام دهد.

اگر یک نهاد تجاری اظهارنامه ای را به موقع ارسال کرد و میزان صحیح مالیات را در آن نشان داد، اما آن را انتقال نداد، در این صورت خدمات مالیاتی فدرال فقط می تواند جریمه هایی را اعمال کند. جریمه برای انتقال پیش پرداخت ها به موقع نمی تواند اعمال شود.

آناستازیا اوسیپووا

bsadsensedynamick

ناوبری مقاله

• نحوه پرداخت مالیات بر روی سیستم مالیاتی ساده "درآمد منهای هزینه"
• میزان حداقل مالیات بر اساس سیستم مالیاتی ساده و نحوه محاسبه آن
• ویژگی های سیستم مالیاتی ساده "درآمد منهای هزینه ها"
• چه هزینه هایی تحت سیستم مالیاتی ساده "درآمد منهای هزینه ها" در نظر گرفته می شود
• چه زمانی باید به سیستم مالیاتی ساده "درآمد منهای هزینه ها" سوئیچ کنم
• آنچه در USN "درآمد منهای هزینه ها" در سال 2019 وجود دارد
• نتیجه

همه شرکت ها و کارآفرینانی که تحت سیستم مالیاتی ساده "درآمد منهای هزینه ها" فعالیت می کنند باید قبل از ارائه گزارش دو مالیات را محاسبه کنند - یک مالیات واحد ((درآمد - هزینه) * 15٪ و حداقل مالیات (درآمد * 1٪). نتایج به دست آمده باید با هم مقایسه شوند و مقدار بیشتری به بودجه اختصاص یابد.

همچنین در صورتی که در پایان دوره گزارش، سطح درآمد یا زیان پایینی حاصل شود، باید مبلغ پرداختی را منتقل کرد.

مهلت ارسال اعلامیه USN(درآمد منهای هزینه ها) توسط مفاد بند 7 هنر تنظیم می شود. 346.21 کد مالیاتی RF که بر اساس آن اشخاص حقوقیباید تا 31 مارس و کارآفرینان - تا 30 آوریل گزارش دهند. اگر تاریخ مشخص شده مربوط به آخر هفته باشد، به روز کاری بعدی منتقل می شود.

فرم فعلی را دانلود کنید

نحوه پرداخت مالیات بر روی سیستم مالیاتی ساده "درآمد منهای هزینه"

برای مالیات دهندگانی که هستند، دوره گزارش یک سال تقویمی است. در این دوره زمانی است که بازرسی مربوط بودن اطلاعات موجود در اظهارنامه را بررسی می کند. پیش پرداخت ها به سه ماه تقسیم می شود و در پایان هر یک از آنها کمک ها به بودجه منتقل می شود. در صورت عدم رعایت ضرب الاجل ها، جریمه محاسبه نمی شود، اما جریمه باید پرداخت شود.

شرایط پرداخت حداقل پرداخت ها در جدول آورده شده است:

با استفاده از یک مثال ساده، نحوه محاسبه صحیح پرداخت برای پرداخت مالیات با یک سیستم مالیاتی ساده 15٪ را تجزیه و تحلیل خواهیم کرد.

1. سه ماهه اول - درآمد 426000 روبل، هزینه ها 378000 روبل.
2. دوم - درآمد 511000 روبل، هزینه 456000 روبل.
3. سوم - درآمد 387000 روبل ، هزینه 324000 روبل.
4. چهارم - درآمد 671000 روبل ، هزینه 612000 روبل.

طبق قوانین گزارش مالیاتیبا استفاده از سیستم مالیاتی ساده، لازم است از ابتدای سال درآمد و هزینه ها به صورت تعهدی مشخص شود.

پیش پرداخت بر اساس نتایج سه ماهه اول طبق فرمول محاسبه می شود: (426000 - 378000) * 15% = 7200 روبل.

برای شش ماه، سهم 15,450 روبل خواهد بود و به شرح زیر محاسبه می شود: 937,000 - 834,000) * 15%. اما 7200 روبل (پرداخت سه ماهه اول) باید از مبلغ دریافتی کسر شود ، 8250 روبل باقی می ماند تا منتقل شود.

بر اساس نتایج نه ماهه (1،324،000 - 1،158،000) * 15٪ = 24،900 روبل. از این مبلغ، مالیات های ذکر شده قبلی را کسر می کنیم و 9450 روبل باقی می ماند.

به طور مشابه، میزان کسر مالیات را در پایان سال با در نظر گرفتن پیش پرداخت ها تعیین می کنیم: (1995000 - 1770000) * 15٪ - (7200 + 8250 + 9450) = 8850 روبل. این مبلغ است که باید به شخص حقوقی منتقل شود. افراد تا 31 مارس سال بعد. مبلغ کل مالیات های پرداخت شده به بودجه 33750 روبل است.

میزان حداقل مالیات بر اساس سیستم مالیاتی ساده و نحوه محاسبه آن

علاوه بر مالیات واحد، کار تحت رژیم ساده شده نوع دیگری از پرداخت را فراهم می کند. حداقل مالیات در سیستم مالیاتی ساده در صورتی پرداخت می شود که میزان کسورات با احتساب پیش پرداخت ها کمتر از یک درصد درآمد باشد. در این مورد، محاسبه بر اساس فرمول انجام می شود:
درآمد سال * 1٪.

به عنوان مثال، در پایان سال، درآمد شرکت بالغ بر یک میلیون روبل و هزینه ها - 950 هزار بود. در چنین شرایطی، کل مالیات 7500 روبل خواهد بود: (1000000 - 950000) * 15%. اما هنگام اعمال سیستم مالیاتی ساده، مقدار حداقل مالیات در حال حاضر 10000 روبل (1000000 * 1٪) است.

با مقایسه این دو شاخص، می توان نتیجه گرفت: اگر در پایان سال حداقل مالیات به دست آمد که از یک واحد فراتر رفت، بر این اساس، پرداخت آن ضروری است.

ویژگی های سیستم مالیاتی ساده "درآمد منهای هزینه ها"

این سیستم مالیاتی تعدادی محدودیت را ارائه می کند، اما آنها کاملاً وفادار هستند و بیشتر کارآفرینان به آنها پایبند هستند:

• بدون شاخه
• تعداد کارمندان بیش از 100 نفر نیست.
• مشارکت در سهام سایر شرکت های LLC نباید از 25٪ درصد تجاوز کند.
• ارزش باقی مانده دارایی های ثابت تا 150 میلیون روبل است.

میزان درآمد سالانه از 150 میلیون روبل تجاوز نمی کند. این مبلغ شامل وجوه قابل فروش و غیرعملیاتی است. مشکلاتی در رعایت این محدودیت ممکن است برای شرکت هایی که در زمینه تجارت عمده فروشی فعالیت می کنند و دارای نرخ هزینه بالایی هستند، ایجاد شود.

شرکتی که می خواهد از شکل دیگری از مالیات به سیستم مالیاتی ساده تبدیل شود، نباید از رقم درآمد مجاز 112.5 میلیون روبل در طی نه ماه آخر سالی که اخطار انتقال ارائه شده است تجاوز کند.

بانک‌ها، شرکت‌های بیمه، رهن‌فروشی‌ها، MFIها و سازمان‌های فعال در حوزه معدن و سایرین نمی‌توانند به حداقل مالیات واحد روی آورند.

کلیه الزامات و محدودیت های مرتبط با سیستم مالیاتی ساده در هنر ذکر شده است. 346.12 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

نرخ مالیات پایه 15 درصد است، اما استثنائاتی وجود دارد که می توان آن را تغییر داد. بنابراین موضوعات فردی فدراسیون روسیه مجاز به تنظیم هستند این شاخصدر قلمرو خود، به ویژه، آن را به 5٪ کاهش دهند. در کریمه و سواستوپل، این میزان می تواند به سه درصد هم برسد.

اغلب، تصمیم مقامات محلی برای کاهش میزان کسر مالیات با تحریک صنایع خاصی همراه است که آنها می خواهند در منطقه خود توسعه دهند. برای اطلاع از اندازه دقیق نرخ پایه، باید به شعبه IFTS مراجعه کنید.

چه هزینه هایی تحت سیستم مالیاتی ساده "درآمد منهای هزینه ها" در نظر گرفته می شود

در طول دوره فعالیت اقتصادی، شرکت می تواند درخواست اعمال این رژیم مالیاتی را داشته باشد. اما برای این کار داشتن سهم بالایی از هزینه ها کافی نیست. رئیس شرکت یا کارآفرین باید دقیقا بداند که کدام اقلام هزینه در نظر گرفته شده است و چگونه آنها را به درستی ترسیم کند.

فهرست کامل در ماده 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه آمده است. بسته است، یعنی امکان ایجاد هر نوع هزینه ای را به اضافه هزینه هایی که قبلاً در نظر گرفته شده است منتفی می کند. لیست بسیار چشمگیر است، بنابراین برای اهداف اطلاعاتی، ما نکات اصلی را ارائه می دهیم:

• دارایی های ثابت (خرید تجهیزات، توسعه زیرساخت).
• هزینه ایجاد دارایی های نامشهود.
• پرداخت ها تحت قراردادهای اجاره و اجاره.
• هزینه های مواد
• پرداخت دستمزدو بیمه
• پرداخت خدمات ارتباطی
• مالیات ها و هزینه ها، به استثنای مالیات واحد در سیستم مالیاتی ساده.
• خرید کالا به منظور فروش مجدد.

برخی تفاوت های ظریف با هزینه های مجاز وجود دارد. آنها تنها در صورتی شناسایی می شوند که پرداخت های مناسب انجام شده باشد، توجیهات اقتصادی و اسناد پشتیبانی موجود باشد. توجه داشته باشید که برخی از هزینه ها به عنوان مثال خرید کالا برای فروش بعدی مشمول حسابداری مالیاتی خاص می باشد.

اغلب، اختلافات بین مقامات مالیاتی و مدیریت شرکت به دلیل امکان اقتصادی بودن هزینه های خاص ایجاد می شود. به عنوان مثال هزینه خدمات به کارکنان، به ویژه، خرید آب آشامیدنی برای کولرها است که شرکت گزارش می دهد. اما اگر آب شیر آب شرب شناخته شود و نیازی به تصفیه اضافی نداشته باشد، مرجع نظارتی به آنها رسیدگی نمی کند.

مالکان انحصاری اغلب در توجیه سفرهای کاری مشکل دارند. طبق IFTS، هزینه های سفر فقط برای کارمندان در نظر گرفته می شود.

اغلب، مقامات مالیاتی در مورد صحت اسناد تأیید کننده هزینه ها ادعا می کنند.

در عمل، چنین درگیری ها منجر به این واقعیت می شود که میزان کسر مالیات نشان داده شده توسط مالیات دهنده ممکن است کمتر از مقدار شناسایی شده توسط بازرسی باشد. و از آنجایی که الگوریتم گزارش دهی مستلزم شناسایی مغایرت ها پس از تأیید است، مرجع نظارتی حق دارد برای داده های نادرست جریمه اعمال کند.

چه زمانی باید به سیستم مالیاتی ساده "درآمد منهای هزینه ها" سوئیچ کنم

برای درک بهتر، بیایید به عنوان مثال یک تجارت با سودآوری یک میلیون روبل و سهم بالایی از هزینه ها به مبلغ 750 هزار را در نظر بگیریم.

در مورد کار تحت سیستم مالیاتی ساده "درآمد"، میزان حداقل مالیات برای کارآفرینان فردی به میزان 60 هزار روبل محاسبه می شود: 1،000،000 * 6%.

اگر از سیستم مالیاتی ساده "درآمد منهای هزینه" استفاده شود، باید 37500 روبل بپردازید: (1000000 - 750000) * 15%.

علیرغم سود ظاهری، گزینه دوم شاخص مهمی مانند کاهش میزان مالیات به میزانی معادل حق بیمه پرداخت شده برای خود را در نظر نمی گیرد.

توجه داشته باشید که هر دو رژیم حسابداری انواع درآمد را از مبلغ 300 هزار روبل شروع می کنند. فقط روش های محاسبه متفاوت است. در مورد سیستم مالیاتی ساده شده "درآمد" ، درآمد در نظر گرفته می شود و در "درآمد منهای هزینه" - تفاوت بین درآمد و هزینه.

دادگاه های موارد مختلف بارها و بارها به بی عدالتی این وضعیت اشاره کرده اند، با این حال، مقامات وزارت دارایی و خدمات مالیاتی فدرال اصرار دارند: 1 درصد از درآمد بیش از 300 هزار روبل، بدون احتساب هزینه های IP، پرداخت می شود.

بنابراین، اندازه کسورات کارآفرین در گردش مالی ذکر شده در بالا، در پایان سال 2019، خواهد بود:

1. هزینه ثابت: 36238 روبل.
2. کمک اضافی: 7,000 = (1,000,000 – 300,000)*1%.

مبلغ کل بیمه IP 43238 روبل خواهد بود.

این به کارآفرین این امکان را می دهد که اگر تحت سیستم مالیاتی ساده "درآمد" کار می کند (60000 - 43238) مبلغ مالیات محاسبه شده را به 16762 روبل کاهش دهد. در سیستم مالیاتی ساده "درآمد منهای هزینه" حق بیمهقبلاً در صورتهای مالی ذکر شده است، بنابراین کاهش مقدار کسر غیرممکن است.

آنچه در USN "درآمد منهای هزینه ها" در سال 2019 وجود دارد

هنگام محاسبه حداقل مالیات بر سیستم مالیاتی ساده (درآمد منهای هزینه ها)، در سال 2019، کارآفرینان باید تعدادی از تغییرات جدید را در نظر بگیرند.

به عنوان مثال، از ژانویه سال جاری، شرکت ها و کارآفرینان فردی که بر اساس یک سیستم "ساده شده" کار می کنند نمی توانند روی کاهش نرخ حق بیمه ترجیحی برای کارکنان خود حساب کنند. پیش از این، ماده 427 قانون مالیات فدراسیون روسیه امکان انتقال تنها یک پنجم آن را به بیمه بازنشستگی اجباری پیش بینی کرده بود. اما این مزایا در سال 2018 به پایان رسید، امروز همه مشارکت ها با شرایط یکسان قابل پرداخت هستند:

• بیمه بازنشستگی اجباری - 22٪.
• اجباری بیمه سلامت – 5,1%.
• بیمه از کار افتادگی موقت یا زایمان اجباری - 2.9٪.

از نیمه دوم سال 2019، تقریباً تمام شرکت هایی که از USN 15٪ استفاده می کنند، ملزم به ادغام صندوق های نقدی در کار خود هستند. اول از همه، تمرکز آن بر کسانی است که به مردم خدمات ارائه می دهند. از اول جولای آنها ملزم به صدور رسید نقدی یا BSO می شوند.

استثناهایی که به شما امکان می دهد بدون CCP تجارت کنید، در هنر آورده شده است. 2 قانون شماره 54-FZ. تعهد مشمول مشمولین نمی شود فعالیت کارآفرینیکه فقط از طریق حساب جاری پرداخت می کنند.

تغییر دیگر مربوط به حق بیمه ثابت برای کارآفرینان فردی است. در سال 2019، آنها باید به جای 32،385 روبل که در سال 2018 لازم الاجرا بود، 36238 روبل برای خود بپردازند.

به یاد بیاورید که از سال 2017، CSC طبق سیستم مالیاتی ساده شده (کد طبقه بندی بودجه) برای مالیات واحد "درآمد منهای هزینه ها" و حداقل - 182 1 05 01021 01 1000 110. کد KBK باید برای پرداخت مالیات USN (درآمد منهای هزینه ها) در پایان سال 2019 استفاده شود.

نتیجه

قبل از اقدام به انتخاب سیستم مالیاتی بهینه، رئیس شرکت یا کارآفرین فردی باید بار مالیاتی را محاسبه کند. اگر سطح صلاحیت خودتان کافی نیست، بهتر است متخصصان را درگیر کنید، زیرا می توانید تفاوت های ظریف مهمی را که می تواند به طور قابل توجهی انجام فعالیت اقتصادی و گزارش را پیچیده کند، از دست بدهید.

/ 5. بر اساس 1

که درآمد کاهش یافته به میزان هزینه را به عنوان موضوع مالیات اعمال می کند، حداقل مالیات را پرداخت می کند. به عبارت دیگر، تنها مؤدیانی که درآمد کاهش یافته به میزان هزینه را به عنوان موضوع مالیات برگزیده باشند، می توانند با پرداخت حداقل مالیات مواجه شوند.

برای اینکه بفهمیم حداقل یا مالیات واحد، محاسبه شده بر اساس پایه مالیاتی، باید توسط مؤدی پرداخت شود، لازم است تعیین شود:

1.) میزان درآمد دریافتی برای سال.

2. مبلغ مالیات واحد محاسبه شده بر اساس پایه مالیاتی در پایان سال.

3.) مبلغ حداقل مالیات با ضرب مقدار درآمد دریافتی در حداقل نرخ مالیات.

سپس باید میزان حداقل مالیات و مقدار مالیات واحد محاسبه شده بر اساس پایه مالیاتی را با هم مقایسه کنید:

اگر مقدار حداقل مالیات بیشتر باشد، حداقل مالیات به بودجه منتقل می شود.

اگر برعکس - مقدار مالیات واحد به بودجه منتقل شود.

میزان حداقل مالیات به میزان 1 درصد از پایه مالیاتی محاسبه می شود که درآمد (تعیین شده مطابق با قانون مالیات فدراسیون روسیه) است.

معرفی حداقل مالیات سوالات و تردیدهایی را در مورد اینکه آیا این یک پرداخت اضافی است یا فقط نوعی مالیات واحد است ایجاد می کند. از یک طرف، حداقل مالیات، حداقل مبلغ یک مالیات نیست که باید پرداخت شود، اگر مالیات محاسبه شده کمتر از 1 درصد درآمد دریافتی باشد. این یک پرداخت اضافی است که در چنین شرایطی پرداخت می شود. این نتیجه گیری از این واقعیت ناشی می شود که این پرداخت در پرداخت های مالیاتی واحد آتی لحاظ نمی شود و تفاوت بین مبلغ حداقل مالیات و مبلغ مالیات واحد را می توان به عنوان بخشی از هزینه های دوره های مالیاتی بعدی در نظر گرفت. . از سوی دیگر، حداقل مالیات علاوه بر مالیات واحد، مالیات اضافی نیست، بلکه در اصل فقط نوعی مالیات واحد است. این عنصر در فصل 26.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه در ارتباط با نیاز به ارائه حداقل تضمین برای شهروندان شاغل از نظر حقوق بازنشستگی، اجتماعی و پشتیبانی پزشکیو کل مبلغ چنین حداقل مالیاتی طبق استانداردهای مقرر در ماده 48 قانون بودجه تعیین می شود. فدراسیون روسیه(از این پس به عنوان RF BC نامیده می شود) به صندوق های اجتماعی خارج از بودجه مربوطه. با این حال، مالیات واحد تحت سیستم ساده شده به بودجه فدرال، به بودجه نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه، به بودجه های محلی، به بودجه MHIF، TOMS، FSS توزیع می شود و حداقل مالیات به طور متفاوتی توزیع می شود. : PFR، MHIF، TOMS و FSS. بنابراین، می توان نتیجه گرفت که حداقل مالیات مشابه UST است.

لازم به ذکر است که از 01 ژانویه 2005، ماده 48 قانون RF BC لغو شد. قانون فدرالمورخ 20 اوت 2004 شماره 120-FZ "در مورد اصلاحات قانون بودجه فدراسیون روسیه از نظر تنظیم روابط بین بودجه ای."

مثال 1

هنگام اعمال سیستم مالیاتی ساده، مالیات دهنده درآمد کاهش یافته با مقدار هزینه ها را به عنوان موضوع مالیات انتخاب کرده است. در پایان سال ، مالیات دهندگان درآمدی به مبلغ 350000 روبل دریافت کردند و هزینه هایی را به مبلغ 340000 روبل انجام دادند.

مبلغ مالیات واحد خواهد بود:

(350000 - 340000) x 15 / 100 = 1500 روبل.

میزان حداقل مالیات به شرح زیر خواهد بود:

350000 x 1 / 100 = 3500 روبل.

با توجه به اینکه مبلغ مالیات واحد محاسبه شده به طور کلی کمتر از مقدار حداقل مالیات محاسبه شده است، مالیات دهنده حداقل مالیات را به مبلغ 3500 روبل پرداخت می کند.

پایان مثال.

مثال 2

هنگام اعمال سیستم مالیاتی ساده، مالیات دهنده درآمد کاهش یافته با مقدار هزینه ها را به عنوان موضوع مالیات انتخاب کرده است. طبق نتایج سال ، مالیات دهنده مبلغ 300000 روبل درآمد دریافت کرد و همچنین هزینه هایی را به مبلغ 370000 روبل انجام داد.

بنابراین، با توجه به نتایج دوره مالیاتی، مالیات دهنده به مبلغ 70000 روبل (300000 - 370000) ضرر دریافت کرد.

در این مورد مبنای مالیاتی برای محاسبه مالیات واحد وجود ندارد.

در این راستا، مؤدی موظف است حداقل مالیات را محاسبه و پرداخت کند.

میزان حداقل مالیات در این مورد خواهد بود:

300000 x 1 / 100 = 3000 روبل.

پایان مثال.

لازم به ذکر است که حداقل مالیات بر اساس نتایج دوره مالیاتی (یک سال تقویمی به عنوان دوره مالیاتی شناخته می شود) پرداخت می شود و نه بر اساس نتایج یک فصل.

بدین ترتیب مهلت پرداخت حداقل مالیات در پایان دوره مالیاتی با مهلت پرداخت مالیات واحد در پایان دوره مالیاتی برابر است. طبق قانون مالیات فدراسیون روسیه و بندهای 1 و 2 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مالیات قابل پرداخت پس از انقضای دوره مالیاتی پرداخت می شود:

مؤدیان - سازمانها حداکثر تا 31 مارس سال بعد از دوره مالیاتی منقضی شده.

مالیات دهندگان - کارآفرینان فردی حداکثر تا 30 آوریل سال بعد از دوره مالیاتی منقضی شده.

بر اساس نتایج هر دوره گزارش، مودیان مالیات، مبلغ پیش پرداخت سه ماهه مالیات را با در نظر گرفتن مبالغ پرداخت شده قبلی پیش پرداخت مالیات سه ماهه محاسبه می کنند. حداقل مالیات در صورتی پرداخت می شود که میزان مالیات محاسبه شده طبق روال عمومی کمتر از مبلغ حداقل مالیات محاسبه شده باشد.

مؤدی این حق را دارد که در دوره‌های مالیاتی زیر، مبلغ مابه‌التفاوت مبلغ حداقل مالیات پرداختی و میزان مالیات محاسبه شده به طور کلی را در هزینه‌ها در هنگام محاسبه پایه مالیاتی از جمله افزایش میزان ضرر و زیان منظور کند. می تواند به آینده منتقل شود. بنابراین، این تفاوت ها تنها در هنگام محاسبه پایه مالیاتی بر اساس نتایج دوره های مالیاتی زیر لحاظ می شود و فصل 26.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه حق درج چنین هزینه هایی را برای هر یک از این دوره های مالیاتی زیر پیش بینی نمی کند. .

بنابراین، اگر در پایان دوره مالیاتی میزان حداقل مالیات بیشتر از میزان مالیات واحد باشد، مؤدی باید حداقل مالیات را به بودجه بپردازد. و تکلیف پیش پرداخت های مالیاتی انتقالی در طول سال چه می شود؟ مالیات واحد و حداقل مالیات تحت سیستم مالیاتی ساده کدهای طبقه بندی بودجه متفاوتی دارند، زیرا توسط نهادهای خزانه داری در سطوح مختلف سیستم بودجه و نرخ های کسر متفاوت توزیع می شوند (ماده 48 قانون RF BC). وزارت دارایی فدراسیون روسیه، در نامه شماره 03-03-05/2/50 مورخ 15 ژوئیه 2004 "در مورد حداقل مالیات تحت یک سیستم مالیاتی ساده"، توضیح می دهد که اگر مالیات دهندگان موظف به پرداخت حداقل باشند. مالیات پس از نتایج دوره مالیاتی، مبالغی که قبلا توسط آنها پرداخت شده است، پیش پرداخت های سه ماهه مالیات واحد مشمول توافق با ارگان های سرزمینی خزانه داری فدرال، با پرداخت های آتی حداقل مالیات به روش مقرر جبران می شود. توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه. طبق قانون مالیات فدراسیون روسیه، مقدار مالیات اضافه پرداختی در مقابل پرداخت های آتی در مورد این یا سایر مالیات ها، بازپرداخت معوقات یا بازگشت به مالیات دهندگان قابل جبران است. در این مورد، تسویه مبلغ مالیات اضافه پرداختی در برابر پرداخت های آتی بر اساس درخواست کتبی مؤدی با تصمیم انجام می شود. سازمان مالیاتی. چنین تصمیمی به شرطی اتخاذ می شود که این مبلغ به همان بودجه (صندوق خارج از بودجه) که مبلغ اضافه پرداختی مالیات به آن ارسال شده است ارسال شود. بازپرداخت مبلغ مالیات اضافه پرداختی به هزینه بودجه (صندوق خارج از بودجه) که بیش از حد پرداختی به آن رخ داده است، ظرف یک ماه از تاریخ ثبت درخواست بازپرداخت انجام می شود. بنابراین، مالیات دهندگان این فرصت را دارند که پیش پرداخت های مالیاتی واحد را که به بودجه منتقل می شود در مقابل پرداخت های مالیاتی آتی جبران کنند.

برای اطلاعات بیشتر در مورد مسائل مربوط به استفاده از سیستم مالیاتی ساده، می توانید در کتاب CJSC "BKR Intercom-Audit" "سامانه مالیاتی ساده" بیابید.

برای اطلاع از نحوه مقایسه سیستم های مالیاتی به منظور کاهش قانونی پرداخت ها به بودجه هنگام انجام تجارت، مقاله " را بخوانید. و برای کسانی که هنوز سوالی دارند یا می خواهند از یک متخصص مشاوره دریافت کنند، می توانیم مشاوره رایگان ارائه دهیم. در مورد مالیات از متخصصان 1C:

مزایای استفاده از USN 2019

سیستم مالیاتی ساده، USN، ساده شده - اینها همه اسامی محبوب ترین سیستم مالیاتی در بین مشاغل کوچک و متوسط ​​است. جذابیت سیستم مالیاتی ساده هم به دلیل بار مالیاتی اندک و هم سهولت نسبی حسابداری و گزارش دهی، به ویژه برای کارآفرینان فردی است.

در سرویس ما، می توانید اطلاعیه ای در مورد انتقال به سیستم مالیاتی ساده شده به صورت رایگان (مرتبط برای سال 2019) تهیه کنید.

سیستم ساده شده ترکیبی از دو گزینه مالیاتی مختلف است که در پایه مالیاتی، نرخ مالیات و روش محاسبه مالیات متفاوت است:

• درآمد USN،

آیا همیشه می توان گفت که سیستم مالیاتی ساده سودآورترین و آسان ترین سیستم مالیاتی برای محاسبه است؟ پاسخ صریح به این سوال غیرممکن است، زیرا ممکن است در مورد خاص شما ساده سازی نه خیلی سودآور باشد و نه خیلی ساده. اما باید بپذیریم که سیستم مالیاتی ساده ابزاری انعطاف‌پذیر و راحت است که به شما امکان می‌دهد بار مالیاتی یک تجارت را تنظیم کنید.

مقایسه سیستم های مالیاتی بر اساس چندین معیار ضروری است، پیشنهاد می کنیم به طور خلاصه آنها را مرور کنیم و به ویژگی های یک سیستم مالیاتی ساده اشاره کنیم.

1. مبالغ پرداختی به دولت هنگام انجام فعالیت در سیستم مالیاتی ساده شده

ما در اینجا نه تنها در مورد پرداخت به بودجه در قالب مالیات، بلکه در مورد پرداخت های بازنشستگی، پزشکی و بیمه اجتماعیکارگران به این گونه نقل و انتقالات، حق بیمه و گاهی اوقات مالیات بر حقوق می گویند (که از نظر حسابداری نادرست است، اما برای کسانی که این حق بیمه ها را پرداخت می کنند قابل درک است). به طور متوسط ​​30٪ از مبالغ پرداختی به کارکنان را تشکیل می دهد و کارآفرینان فردی موظفند این مشارکت ها را نیز برای خود شخصاً منتقل کنند.

نرخ مالیاتدر شرایط ساده، بسیار کمتر از نرخ های مالیاتی سیستم مالیاتی عمومی است. برای سیستم مالیاتی ساده شده با شی "درآمد"، نرخ مالیات تنها 6٪ است و از سال 2016، مناطق حق کاهش نرخ مالیات در سیستم مالیاتی ساده "درآمد" را به 1٪ دریافت کرده اند. برای سیستم مالیاتی ساده شده با موضوع "درآمد منهای هزینه"، نرخ مالیات 15٪ است، اما همچنین می تواند توسط قوانین منطقه ای تا 5٪ کاهش یابد.

علاوه بر کاهش نرخ مالیات، درآمد STS مزیت دیگری نیز دارد - امکان مالیات واحد به دلیل حق بیمه های ذکر شده در همان سه ماهه. اشخاص حقوقی و کارآفرینان - کارفرمایان که در این حالت فعالیت می کنند می توانند مالیات واحد را تا 50 درصد کاهش دهند. کارآفرینان انفرادی بدون کارمند در سیستم مالیاتی ساده می توانند کل مبلغ مشارکت را در نظر بگیرند ، در نتیجه با درآمدهای اندک ممکن است اصلاً مالیات واحدی قابل پرداخت نباشد.

در درآمد STS منهای هزینه ها، حق بیمه های ذکر شده را می توان در هزینه ها در هنگام محاسبه پایه مالیاتی در نظر گرفت، اما این روش محاسبه برای سایر سیستم های مالیاتی نیز اعمال می شود، بنابراین نمی توان آن را مزیت خاصی از سیستم ساده شده در نظر گرفت.

بنابراین، سیستم مالیاتی ساده، البته سودمندترین سیستم مالیاتی برای یک تاجر است، اگر مالیات بر اساس درآمد دریافتی محاسبه شود. سود کمتری دارد، اما فقط در برخی موارد، یک سیستم ساده شده را می توان با آن مقایسه کرد سیستم UTIIبرای اشخاص حقوقی و کارآفرینان فردی و در مورد هزینه ثبت اختراع برای کارآفرینان فردی.

ما توجه همه شرکت های LLC را به سیستم مالیاتی ساده جلب می کنیم - سازمان ها فقط می توانند مالیات را با انتقال بانکی پرداخت کنند. این از الزامات هنر است. 45 قانون مالیات فدراسیون روسیه، طبق آن، تعهد سازمان به پرداخت مالیات تنها پس از ارائه دستور پرداخت به بانک انجام شده است. وزارت دارایی پرداخت مالیات توسط LLC را به صورت نقدی ممنوع می کند. توصیه می کنیم یک حساب جاری با شرایط مطلوب باز کنید.

2. پیچیدگی حسابداری و گزارش در سیستم مالیاتی ساده

با توجه به این معیار، USN نیز جذاب به نظر می رسد. حسابداری مالیاتی در یک سیستم ساده شده در دفتر ویژه درآمد و هزینه (KUDiR) برای USN (فرم،) نگهداری می شود. از سال 2013، اشخاص حقوقی نیز حسابداری را به صورت ساده انجام می دهند؛ کارآفرینان فردی چنین تعهدی ندارند.

برای اینکه بتوانید بدون خطرات مادی گزینه برون سپاری حسابداری را امتحان کنید و تصمیم بگیرید که آیا برای شما مناسب است یا خیر، ما به همراه 1C آماده ارائه یک ماه خدمات حسابداری رایگان به کاربران خود هستیم:

گزارش در مورد سیستم مالیاتی ساده تنها با یک اظهارنامه ارائه می شود که باید در پایان سال تا 31 مارس برای سازمان ها و تا 30 آوریل برای کارآفرینان فردی ارسال شود.

برای مقایسه، پرداخت کنندگان مالیات بر ارزش افزوده، شرکت ها در کل سیستم مالیاتیو UTII، و همچنین کارآفرینان انفرادی در UTII هر سه ماه یکبار اعلامیه ارسال می کنند.

ما نباید فراموش کنیم که در سیستم مالیاتی ساده، به جز دوره مالیاتی، یعنی. سال تقویم، دوره های گزارش نیز وجود دارد - سه ماهه اول، شش ماه، نه ماه. اگرچه دوره، دوره گزارش نامیده می شود، اما با توجه به نتایج آن، ارائه اظهارنامه در مورد سیستم مالیاتی ساده شده ضروری نیست، اما لازم است پیش پرداخت ها بر اساس KUDiR محاسبه و پرداخت شود، که پس از آن در نظر گرفته می شود. محاسبه مالیات واحد در پایان سال (نمونه هایی با محاسبات پیش پرداخت در انتهای مقاله آورده شده است).

بیشتر:

3. اختلافات بین پرداخت کنندگان USN و مقامات مالیاتی و قضایی

یکی از مواردی که به ندرت در نظر گرفته می شود، اما مزیت قابل توجهی از رژیم مالیات بر درآمد ساده شده نیز این است که مالیات دهنده در این مورد نیازی به اثبات اعتبار و مستندات صحیح هزینه ها ندارد. کافی است درآمدهای دریافتی را در KUDiR ثبت کنید و در پایان سال، اظهارنامه ای را در سیستم مالیاتی ساده ارائه کنید، بدون اینکه نگران باشید که طبق نتایج، ممیزی میزممکن است به دلیل عدم شناسایی هزینه های معوقه، جریمه ها و جریمه ها تعلق گیرد. هنگام محاسبه پایه مالیاتی در این حالت، هزینه ها به هیچ وجه در نظر گرفته نمی شود.

به عنوان مثال، اختلافات با مقامات مالیاتی در مورد شناسایی هزینه ها هنگام محاسبه مالیات بر درآمد و اعتبار زیان، تجار را حتی به بالاترین می رساند. دادگاه داوری(در موارد عدم شناسایی هزینه های آب آشامیدنی و لوازم بهداشتی در ادارات توسط سازمان مالیاتی) البته، مالیات دهندگان در سیستم مالیاتی ساده شده درآمد منهای هزینه ها نیز باید هزینه های خود را با اسنادی که به درستی اجرا شده اند تأیید کنند، اما اختلافات در مورد اعتبار آنها به طور قابل توجهی کمتر است. بسته است، یعنی یک لیست کاملاً تعریف شده از هزینه هایی که می توان هنگام محاسبه پایه مالیاتی در نظر گرفت در ماده 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه آمده است.

ساده‌کننده‌ها از این جهت خوش‌شانس هستند که (به جز مالیات بر ارزش افزوده هنگام واردات کالا به فدراسیون روسیه) مالیاتی ندارند، که همچنین اختلافات زیادی را ایجاد می‌کند و مدیریت آن دشوار است، یعنی. تعهدی، پرداخت و بازگشت از بودجه.

USN به احتمال بسیار کمتری منجر به. این سیستم دارای معیارهای ریسک حسابرسی مانند گزارش زیان هنگام محاسبه مالیات بر درآمد نیست. درصد بالاهزینه های درآمد کارآفرین هنگام محاسبه مالیات بر درآمد شخصی و سهم قابل توجهی از مالیات بر ارزش افزوده قابل بازیافت از بودجه. عواقب ممیزی مالیاتی در محل برای تجارت به موضوع این مقاله مربوط نمی شود، فقط توجه می کنیم که برای شرکت ها میانگین هزینه های اضافی بر اساس نتایج آن بیش از یک میلیون روبل است.

به نظر می رسد که یک سیستم ساده شده، به ویژه نسخه سیستم مالیاتی ساده شده، خطرات اختلافات مالیاتی و ممیزی های میدانی را کاهش می دهد و این باید به عنوان یک مزیت اضافی شناخته شود.

4. امکان کار مودیان نظام مالیاتی ساده با مودیان در سایر حالت ها.

شاید تنها ایراد قابل توجه سیستم مالیاتی ساده، محدودیت دایره شرکا و خریداران به کسانی باشد که نیازی به در نظر گرفتن مالیات بر ارزش افزوده ورودی ندارند. طرف مقابل که با VAT کار می کند احتمالاً از کار با ساده کننده امتناع می ورزد، مگر اینکه هزینه های مالیات بر ارزش افزوده آنها با قیمت پایین تر برای کالاها یا خدمات شما جبران شود.

اطلاعات کلی در مورد USN 2019

اگر سیستم ساده شده را برای خود مفید و راحت می دانید، پیشنهاد می کنیم با جزئیات بیشتری با آن آشنا شوید، که برای آن به منبع اصلی مراجعه می کنیم، یعنی. فصل 26.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه. ما آشنایی خود را با سیستم مالیاتی ساده با کسی که هنوز می تواند این سیستم مالیاتی را اعمال کند، آغاز خواهیم کرد.

می تواند سیستم مالیاتی ساده شده را در سال 2019 اعمال کند

مالیات دهندگان در سیستم مالیاتی ساده می توانند سازمان ها (اشخاص حقوقی) و کارآفرینان فردی باشند. اشخاص حقیقی، مگر اینکه آنها مشمول تعدادی محدودیت باشند که در زیر نشان داده شده است.

یک محدودیت اضافی برای سازمانی اعمال می شود که قبلاً در حال فعالیت است که می تواند به رژیم ساده شده روی بیاورد اگر پس از نتایج 9 ماه از سال که در آن اخطاریه انتقال به سیستم مالیاتی ساده را ارائه می دهد، فروش و درآمد غیر عملیاتی آن انجام شود. از 112.5 میلیون روبل تجاوز نکند. این محدودیت ها برای کارآفرینان فردی اعمال نمی شود.

• بانک‌ها، رهن‌فروشی‌ها، صندوق‌های سرمایه‌گذاری، بیمه‌گران، صندوق‌های بازنشستگی خصوصی، شرکت‌کنندگان حرفه‌ای در بازار اوراق بهادار، سازمان‌های مالی خرد؛
• سازمان های دارای شعبه؛
• نهادهای دولتی و بودجه ای؛
• سازمان های انجام و سازماندهی قمار؛
• سازمان های خارجی؛
• سازمانهایی که طرف قراردادهای اشتراک تولید هستند.
• موسساتی که سهم مشارکت سایر موسسات در آنها بیش از 25% باشد (به استثنای موسسات غیرانتفاعی، موسسات علمی و آموزشی بودجه ای و آنهایی که در آنها سرمایه مجازبه طور کامل از کمک های سازمان های عمومی معلولان تشکیل شده است.
• سازمان های، مقدار باقی ماندهسیستم عاملی که در آن بیش از 150 میلیون روبل است.

نمی توان سیستم مالیاتی ساده را در سال 2019 اعمال کرد

سازمان ها و کارآفرینان فردی نمی توانند از سیستم مالیاتی ساده استفاده کنند:

• تولید کالاهای غیر مستقیم (الکل و محصولات تنباکو، اتومبیل، بنزین، سوخت دیزل و غیره)؛
• استخراج و فروش مواد معدنی به استثنای موارد رایج مانند ماسه، خاک رس، ذغال سنگ نارس، سنگ خرد شده، سنگ ساختمانی.
• تغییر به مالیات واحد کشاورزی؛
• داشتن بیش از 100 کارمند؛
• که انتقال به نظام مالیاتی ساده شده را در موعد مقرر و به ترتیب مقرر در قانون گزارش نکرده اند.

USN همچنین در مورد فعالیت های سردفتران خصوصی، وکلایی که دفاتر وکالت تاسیس کرده اند، و سایر اشکال تشکیلات وکلا اعمال نمی شود.

برای جلوگیری از وضعیتی که در آن شما نمی توانید سیستم مالیاتی ساده را اعمال کنید، توصیه می کنیم که انتخاب کدهای OKVED را برای کارآفرینان یا شرکت های LLC با دقت در نظر بگیرید. اگر هر یک از کدهای انتخاب شده با فعالیت فوق مطابقت داشته باشد، مالیات اجازه گزارش آن را به سیستم مالیاتی ساده نمی دهد. برای کسانی که در انتخاب خود شک دارند، می توانیم مجموعه ای رایگان از کدهای OKVED را ارائه دهیم.

موضوع مالیات بر سیستم مالیاتی ساده شده

متمایز ویژگی USNامکان انتخاب داوطلبانه مالیات دهنده موضوع مالیات بین "درآمد" و "درآمد کاهش یافته به میزان هزینه ها" (که اغلب "درآمد منهای هزینه ها" نامیده می شود) است.

مؤدی می تواند سالانه با اطلاع قبلی بین موضوعات مالیات "درآمد" یا "درآمد منهای هزینه" انتخاب خود را انجام دهد. اداره مالیاتتا 31 دسامبر به قصد تغییر شی از سال جدید.

توجه: تنها محدودیت در مورد امکان چنین انتخابی در مورد مالیات دهندگان - شرکت کنندگان در یک قرارداد مشارکت ساده (یا در فعالیت مشترک) و همچنین توافق نامه مدیریت اعتماد اموال اعمال می شود. موضوع مالیات بر سیستم مالیاتی ساده شده برای آنها فقط می تواند "درآمد منهای هزینه" باشد.

پایه مالیاتی بر اساس سیستم مالیاتی ساده

برای موضوع مالیات "درآمد"، پایه مالیاتی ارزش پولی درآمد است و برای موضوع "درآمد منهای هزینه ها"، پایه مالیاتی ارزش پولی درآمد کاهش یافته به میزان هزینه ها است.

مواد 346.15 تا 346.17 قانون مالیات فدراسیون روسیه روش تعیین و شناسایی درآمد و هزینه های تحت این رژیم را نشان می دهد. موارد زیر در سیستم مالیاتی ساده شده به عنوان درآمد شناسایی می شوند:

• درآمد فروش، یعنی عواید حاصل از فروش کالاها، آثار و خدمات تولیدی خود و قبلاً به دست آمده و عواید حاصل از فروش حقوق مالکیت.
• درآمد غیر عملیاتی مشخص شده در هنر. 250 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مانند اموال دریافت شده رایگان، درآمد به صورت سود وام، اعتبار، قراردادهای حساب بانکی، اوراق بهادار، نرخ ارز مثبت و تفاوت مجموع و غیره.

هزینه های شناسایی شده در سیستم ساده شده در هنر آورده شده است. 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

نرخ های مالیات برای سیستم مالیاتی ساده شده

نرخ مالیات برای نوع درآمد STS به طور کلی 6٪ است. به عنوان مثال، اگر درآمدی به مبلغ 100 هزار روبل دریافت کرده اید، میزان مالیات تنها 6 هزار روبل خواهد بود. در سال 2016، مناطق حق کاهش نرخ مالیات بر درآمد STS را به 1٪ دریافت کردند، اما همه آنها از این حق استفاده نمی کنند.

نرخ معمول گزینه STS "درآمد منهای هزینه" 15٪ است، اما قوانین منطقه ای موضوعات فدراسیون روسیه ممکن است برای جذب سرمایه گذاری یا توسعه انواع خاصی از فعالیت ها، نرخ مالیات را به 5٪ کاهش دهد. در اداره مالیات محل ثبت نام می توانید از نرخ معتبر در منطقه خود مطلع شوید.

برای اولین بار IP ثبت شده در سیستم مالیاتی ساده شده می تواند دریافت کند، یعنی. حق کار با نرخ مالیات صفر در صورت تصویب قانون مربوطه در منطقه آنها.

کدام شی را انتخاب کنیم: درآمد STS یا درآمد STS منهای هزینه؟

یک فرمول نسبتاً مشروط وجود دارد که به شما امکان می دهد نشان دهید در چه سطحی از هزینه ها میزان مالیات بر درآمد سیستم مالیاتی ساده برابر با مقدار مالیات بر سیستم مالیاتی ساده درآمد منهای هزینه ها خواهد بود:

درآمد*6% = (درآمد - مخارج)*15%

مطابق با این فرمول، مقادیر مالیات STS زمانی برابر خواهد بود که هزینه ها 60٪ درآمد باشد. علاوه بر این، هر چه هزینه ها بیشتر باشد، مالیات قابل پرداخت کمتر است، یعنی. با درآمدهای برابر، گزینه STS درآمد منهای هزینه سود بیشتری خواهد داشت. با این حال، این فرمول سه معیار مهم را که می تواند میزان مالیات محاسبه شده را به میزان قابل توجهی تغییر دهد، در نظر نمی گیرد.

1. شناسایی و حسابداری هزینه ها برای محاسبه پایه مالیاتی سیستم مالیاتی ساده شده درآمد منهای هزینه ها:

هزینه های USN درآمد منهای هزینه ها باید به درستی مستند شود. هزینه های اعلام نشده در محاسبه پایه مالیاتی لحاظ نخواهد شد. برای تأیید هر هزینه، باید سندی داشته باشید که پرداخت آن را تأیید می کند (مانند رسید، صورت حساب، دستور پرداخت، رسید نقدی) و سندی مبنی بر انتقال کالا یا ارائه خدمات و انجام کار، یعنی. بارنامه برای انتقال کالا یا عملی برای خدمات و کارها؛

لیست بسته شده هزینه ها نمی توان همه هزینه ها را حتی به درستی اجرا و توجیه اقتصادی در نظر گرفت. فهرست محدودی از هزینه های شناسایی شده برای سیستم مالیاتی ساده درآمد منهای هزینه ها در هنر آورده شده است. 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

رویه ویژه برای شناسایی انواع خاصی از هزینه ها. بنابراین، برای در نظر گرفتن هزینه های خرید کالاهای در نظر گرفته شده برای فروش بیشتر در سیستم مالیاتی ساده شده درآمد منهای هزینه، لازم است نه تنها پرداخت این کالاها را به تامین کننده مستند کنید، بلکه آنها را به خریدار خود نیز بفروشید. (ماده 346.17 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

نکته مهم- تحت اجرا، پرداخت واقعی کالا توسط خریدار شما درک نمی شود، بلکه فقط انتقال کالا به دارایی وی است. این موضوع در قطعنامه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه به شماره 808/10 مورخ 29.06 در نظر گرفته شد. 2010 که بر اساس آن «... از قانون مالیاتبدین معنا نیست که شرط درج بهای تمام شده کالای خرید و فروش شده در مخارج، پرداخت آن توسط خریدار باشد. بنابراین، برای تسویه هزینه های خرید کالاهایی که برای فروش بیشتر در نظر گرفته شده است، ساده کننده باید این کالاها را بپردازد، آنها را اعتبار کند و آنها را بفروشد، یعنی. به خریدار تحویل دهید این واقعیت که خریدار هنگام محاسبه پایه مالیاتی سیستم مالیاتی ساده شده برای این محصول پرداخت کرده است درآمد منهای هزینه ها اهمیتی نخواهد داشت.

یکی دیگه یک وضعیت دشواراگر پیش پرداختی از خریدار خود در پایان سه ماهه دریافت کرده باشید، اما زمان انتقال پول را به تامین کننده نداشته باشید، امکان پذیر است. فرض کنید یک شرکت بازرگانی و واسطه در سیستم مالیاتی ساده پیش پرداختی به مبلغ 10 میلیون روبل دریافت کرده است که از آن 9 میلیون روبل است. باید به تامین کننده پرداخت شود. اگر به دلایلی موفق به پرداخت به تامین کننده در سه ماهه گزارش نشدند، با توجه به نتایج آن، باید پرداخت کنید پیش پرداخت، بر اساس درآمد دریافت شده در 10 میلیون روبل، i.е. 1.5 میلیون روبل (به نرخ معمول 15٪). چنین مبلغی می تواند برای پرداخت کننده STS که با پول خریدار کار می کند قابل توجه باشد. در آینده، پس از ثبت نام مناسب، این هزینه ها هنگام محاسبه مالیات واحد سال در نظر گرفته می شود، اما نیاز به پرداخت فوری چنین مبالغی می تواند یک شگفتی ناخوشایند باشد.

2. فرصت کاهش مالیات واحد بر سیستم مالیاتی ساده درآمد حاصل از حق بیمه پرداختی. قبلاً گفته شد که در این رژیم امکان کاهش خود مالیات واحد وجود دارد و در رژیم مالیاتی ساده می توان درآمد منهای هزینه ها و حق بیمه را هنگام محاسبه پایه مالیاتی در نظر گرفت.

✐نمونه ▼

3. کاهش نرخ مالیات منطقه ای برای STS درآمد منهای هزینه ها از 15٪ به 5٪.

اگر منطقه شما در سال 2019 قانونی را برای تعیین نرخ مالیات متمایز برای مالیات دهندگانی که STS را اعمال می کنند تصویب کرد، این یک امتیاز مثبت به نفع گزینه STS درآمد منهای هزینه خواهد بود و سپس سطح هزینه ها می تواند حتی کمتر از 60٪ باشد.

✐نمونه ▼

روش انتقال به سیستم مالیاتی ساده

نهادهای تجاری تازه ثبت نام شده (IP، LLC) می توانند با ارسال حداکثر 30 روز از تاریخ به سیستم مالیاتی ساده تغییر کنند. ثبت نام دولتی. چنین اطلاعیه ای همچنین می تواند بلافاصله به همراه اسناد ثبت شرکت LLC یا ثبت نام یک کارآفرین فردی به اداره مالیات ارسال شود. اکثر بازرسی ها دو نسخه از اعلان را درخواست می کنند، اما برخی از IFTS به سه نسخه نیاز دارند. یک نسخه با مهر اداره مالیات به شما بازگردانده می شود.

اگر طبق نتایج دوره گزارش (مالیات) در سال 2019، درآمد مالیات دهندگان در سیستم مالیاتی ساده شده از 150 میلیون روبل فراتر رفت، او حق استفاده از سیستم ساده شده را از ابتدای سه ماهه ای که مازاد بر آن بود از دست می دهد. مجاز.

در سرویس ما، می توانید اطلاعیه ای در مورد انتقال به سیستم مالیاتی ساده شده به صورت رایگان (مرتبط برای سال 2019) تهیه کنید:

اشخاص حقوقی و کارآفرینان فردی که قبلاً فعال هستند فقط از ابتدای سال تقویم جدید می توانند به سیستم مالیاتی ساده تغییر کنند، که برای آن باید اطلاعیه ای حداکثر تا 31 دسامبر سال جاری ارسال شود (فرم های اطلاع رسانی مشابه موارد ذکر شده در بالا است. ). در مورد پرداخت کنندگان UTII که انجام نوع خاصی از فعالیت را در انتساب متوقف کرده اند، می توانند برای سیستم مالیاتی ساده و ظرف یک سال درخواست دهند. حق چنین انتقالی توسط بند 2 بند 2 ماده 346.13 قانون مالیات فدراسیون روسیه داده شده است.

مالیات واحد برای سیستم مالیاتی ساده 2019

بیایید دریابیم که مالیات دهندگان چگونه باید مالیات سیستم مالیاتی ساده شده را در سال 2019 محاسبه و پرداخت کنند. مالیاتی که ساده اندیشان پرداخت می کنند مالیات واحد نامیده می شود. مالیات واحد جایگزین پرداخت مالیات بر درآمد، مالیات بر دارایی و غیره برای بنگاه ها می شود. البته این قانون بدون استثنا نیست:

• هنگام واردات کالا به فدراسیون روسیه، مالیات بر ارزش افزوده باید به افراد ساده اندیش پرداخت شود.
• در صورتی که این اموال طبق قانون به ارزش کاداستر ارزیابی شود، بنگاه های دارای نظام مالیاتی ساده نیز باید مالیات بر دارایی را پرداخت کنند. به ویژه، از سال 2014، چنین مالیاتی باید توسط شرکت هایی که دارای فضای خرده فروشی و اداری هستند پرداخت شود، اما تاکنون فقط در مناطقی که قوانین مربوطه تصویب شده است.

برای کارآفرینان فردی، یک مالیات واحد جایگزین مالیات بر درآمد شخصی از فعالیت های تجاری، مالیات بر ارزش افزوده (به استثنای مالیات بر ارزش افزوده در هنگام واردات به قلمرو فدراسیون روسیه) و مالیات بر دارایی می شود. کارآفرینان انفرادی می توانند در صورت درخواست با درخواست مربوطه به اداره مالیات خود، از پرداخت مالیات بر اموال مورد استفاده در فعالیت های کارآفرینی معاف شوند.

مالیات و دوره های گزارش در سیستم مالیاتی ساده شده

همانطور که قبلاً در بالا متوجه شدیم، محاسبه مالیات واحد برای درآمد STS و درآمد STS منهای هزینه با نرخ و پایه مالیاتی آن متفاوت است، اما برای آنها یکسان است.

دوره مالیاتی برای محاسبه مالیات بر سیستم مالیاتی ساده یک سال تقویمی است، اگرچه این را فقط می توان به صورت مشروط گفت. تعهد به پرداخت مالیات به صورت اقساطی یا پیش پرداخت در پایان هر دوره گزارشی که یک چهارم و شش ماه و نه ماه سال تقویم است، ایجاد می شود.

مهلت پرداخت پیش پرداخت مالیات واحد به شرح زیر است:

• با توجه به نتایج سه ماهه اول - 25 آوریل؛
• در پایان نیم سال - 25 ژوئیه؛
• به دنبال نتایج نه ماهه - 25 اکتبر.

خود مالیات واحد در پایان سال با در نظر گرفتن کلیه پیش پرداخت هایی که قبلاً به صورت سه ماهه انجام شده است محاسبه می شود. آخرین مهلت پرداخت مالیات در سیستم مالیاتی ساده در پایان سال 2019:

• تا 31 مارس 2020 برای سازمان ها؛
• تا 30 آوریل 2020 برای کارآفرینان فردی.

برای نقض شرایط پرداخت پیش پرداخت برای هر روز تاخیر، جریمه ای به مبلغ 1/300 از نرخ بازپرداخت بانک مرکزی فدراسیون روسیه محاسبه می شود. در صورت عدم انتقال خود مالیات واحد در پایان سال، علاوه بر جریمه، 20% مبلغ مالیات پرداخت نشده نیز جریمه خواهد شد.

محاسبه پیش پرداخت و مالیات واحد در سیستم مالیاتی ساده

مالیات واحد بر مبنای تعهدی محاسبه می شود، یعنی. جمع انباشته از ابتدای سال. هنگام محاسبه پیش پرداخت بر اساس نتایج سه ماهه اول، لازم است پایه مالیاتی محاسبه شده در نرخ مالیات ضرب شود و این مبلغ تا قبل از 25 فروردین پرداخت شود.

با در نظر گرفتن پیش پرداخت بر اساس نتایج نیم سال، لازم است پایه مالیاتی دریافتی بر اساس نتایج ۶ ماهه (ژانویه تا خرداد) در نرخ مالیات ضرب شود و پیش پرداخت پیش پرداخت سه ماهه اول کم شود. از این مقدار مابقی باید تا 25 جولای به بودجه واریز شود.

محاسبه پیش پرداخت برای نه ماه مشابه است: پایه مالیاتی محاسبه شده برای 9 ماه از ابتدای سال (ژانویه تا شهریور) در نرخ مالیات ضرب می شود و مبلغ دریافتی با پیش پرداخت هایی که قبلاً برای سه دوره قبلی پرداخت شده کاهش می یابد. شش ماه. مابقی مبلغ باید تا 25 اکتبر پرداخت شود.

در پایان سال، ما یک مالیات واحد را محاسبه می کنیم - پایه مالیاتی کل سال را در نرخ مالیات ضرب می کنیم، هر سه پیش پرداخت را از مبلغ حاصل کم می کنیم و تفاوت را تا 31 مارس (برای سازمان ها) یا 30 آوریل پرداخت می کنیم. (برای کارآفرینان فردی).

محاسبه مالیات برای سیستم مالیاتی ساده درآمد 6٪

ویژگی محاسبه پیش پرداخت ها و مالیات واحد بر درآمد سیستم مالیاتی ساده، توانایی کاهش پرداخت های محاسبه شده به میزان حق بیمه منتقل شده در سه ماهه گزارش است. شرکت ها و کارآفرینان فردی با کارمند می توانند پرداخت های مالیاتی را تا 50٪ کاهش دهند، اما فقط در محدوده مشارکت. کارآفرینان انفرادی بدون کارمند می توانند مالیات کل مبلغ مشارکت را بدون محدودیت 50 درصد کاهش دهند.

✐نمونه ▼

IP الکساندروف در سیستم مالیاتی ساده درآمد، بدون کارمند، در سه ماهه اول 150000 روبل درآمد دریافت کرد. و حق بیمه خود را به مبلغ 9000 روبل در ماه مارس پرداخت کرد. پیش پرداخت در 1 متر مربع برابر است با: (150000 * 6%) = 9000 روبل، اما می توان آن را با میزان مشارکت های پرداخت شده کاهش داد. یعنی در این صورت پیش پرداخت به صفر می رسد پس نیازی به پرداخت آن نیست.

در سه ماهه دوم، درآمد 220000 روبل، مجموعا برای نیم سال، یعنی. از ژانویه تا ژوئن، کل درآمد 370000 روبل بود. در سه ماهه دوم، کارآفرین همچنین حق بیمه را به مبلغ 9000 روبل پرداخت کرد. هنگام محاسبه پیش پرداخت برای نیم سال، باید با کمک های پرداخت شده در سه ماهه اول و دوم کاهش یابد. بیایید پیش پرداخت را برای شش ماه محاسبه کنیم: (370000 * 6%) - 9000 - 9000 = 4200 روبل. پرداخت به موقع انجام شد.

درآمد این کارآفرین برای سه ماهه سوم 179000 روبل بود و او در سه ماهه سوم 10000 روبل حق بیمه پرداخت کرد. هنگام محاسبه پیش پرداخت برای نه ماه، ابتدا تمام درآمد دریافتی از ابتدای سال را محاسبه می کنیم: (150000 + 220000 + 179000 = 549000 روبل) و آن را در 6٪ ضرب می کنیم.

ما مبلغ دریافتی را معادل 32940 روبل با تمام حق بیمه پرداختی (9000 + 9000 + 10000 = 28000 روبل) و پیش پرداخت های انتقال یافته پس از نتایج سه ماهه دوم (4200) کاهش خواهیم داد.روبل). در مجموع، مبلغ پیش پرداخت پس از نتایج نه ماهه خواهد بود: (32940 - 28000 - 4200 = 740 روبل).

تا پایان سال، IE Alexandrov 243000 روبل دیگر به دست آورد و کل درآمد سالانه او به 792000 روبل رسید. در ماه دسامبر مبلغ باقیمانده حق بیمه را به مبلغ 13158 روبل* پرداخت کرد.

*توجه: طبق قوانین محاسبه حق بیمه در سال 2019، سهم IP برای خود 36238 روبل است. به علاوه 1٪ از درآمد بیش از 300 هزار روبل. (792000 - 300000 = 492000 * 1٪ = 4920 روبل). ضمناً 1% درآمد در پایان سال تا اول جولای 2020 قابل پرداخت است. در مثال ما، یک کارآفرین انفرادی کل مبلغ مشارکت را در سال جاری پرداخت کرد تا بتواند مالیات واحد را در پایان سال 2019 کاهش دهد.

ما مالیات واحد سالانه سیستم مالیاتی ساده شده را محاسبه می کنیم: 792000 * 6% = 47520 روبل، اما در طول سال پیش پرداخت ها (4200 + 740 = 4940 روبل) و حق بیمه (9000 + 9000 + 9000 + 10311500 = 10311500) انجام شد. روبل).

مقدار مالیات واحد در پایان سال خواهد بود: (47520 - 4940 - 41158 = 1422 روبل)، یعنی مالیات واحد تقریباً به دلیل حق بیمه پرداخت شده برای خود کاهش یافت.

محاسبه مالیات برای سیستم مالیاتی ساده شده درآمد منهای هزینه 15٪

روش محاسبه پیش پرداخت ها و مالیات در سیستم مالیاتی ساده شده درآمد منهای هزینه مشابه مثال قبلی است با این تفاوت که درآمد را می توان با هزینه های انجام شده کاهش داد و نرخ مالیات متفاوت خواهد بود (از 5٪ تا 15٪ در مناطق مختلف). علاوه بر این حق بیمه مالیات محاسبه شده را کاهش نمی دهد، بلکه در کل هزینه ها لحاظ می شود، بنابراین تمرکز روی آنها فایده ای ندارد.

✐مثال  ▼

درآمدها و هزینه های شرکت Vesna LLC را که بر اساس سیستم مالیاتی ساده شده کار می کند درآمد منهای هزینه ها را به صورت فصلی وارد جدول می کنیم:

پیش پرداخت بر اساس نتایج سه ماهه اول: (1000000 - 800000) * 15% = 200000 * 15% = 30000 روبل. پرداخت به موقع انجام شد.

بیایید پیش پرداخت را برای شش ماه محاسبه کنیم: درآمد انباشته (1000000 + 1200000) منهای هزینه های تجمعی (800000 +900000) = 500000 * 15% = 75000 روبل منهای 3000 روبل. (پیش پرداخت برای سه ماهه اول) = 45000 روبل که قبل از 25 جولای پرداخت شده است.

پیش پرداخت برای 9 ماه خواهد بود: درآمد انباشته (1،000،000 + 1،200،000 + 1،100،000) منهای هزینه های انباشته (800،000 + 900،000 + 840،000) = 760،000 * 1140 روبل = 1140٪. پیش پرداخت های پرداخت شده برای سه ماهه اول و دوم (30000 + 45000) را از این مبلغ کم کنید و برای نتایج 9 ماه معادل 39000 روبل پیش پرداخت دریافت کنید.

برای محاسبه مالیات واحد در پایان سال، تمام درآمدها و هزینه ها را خلاصه می کنیم:

درآمد: (1,000,000 + 1,200,000 + 1,100,000 + 1,400,000) = 4,700,000 روبل

هزینه ها: (800,000 + 900,000 + 840,000 + 1,000,000) = 3,540,000 روبل.

ما پایه مالیات را در نظر می گیریم: 4،700،000 - 3،540،000 = 1،160،000 روبل و ضرب در نرخ مالیات 15٪ = 174 هزار روبل. ما پیش پرداخت های پرداخت شده را از این رقم کم می کنیم (30000 + 45000 + 39000 = 114000) ، مقدار باقی مانده 60 هزار روبل مبلغ مالیات واحد قابل پرداخت در پایان سال خواهد بود.

برای مالیات دهندگان در سیستم مالیاتی ساده شده درآمد منهای هزینه ها، هنوز تعهدی برای محاسبه حداقل مالیات به میزان 1٪ از مقدار درآمد دریافتی وجود دارد. فقط در پایان سال محاسبه می شود و فقط در صورتی پرداخت می شود که مالیات تعلق گرفته به روش معمول کمتر از حداقل باشد یا به طور کامل وجود نداشته باشد (در صورت دریافت ضرر).

در مثال ما، حداقل مالیات می تواند 47 هزار روبل باشد، اما Vesna LLC در مجموع 174 هزار روبل مالیات پرداخت می کند که از این مقدار بیشتر است. اگر مالیات واحد برای سال، محاسبه شده با روش فوق، کمتر از 47 هزار روبل باشد، باید حداقل مالیات را پرداخت کنید.