محاسبه تفاوت های موقت با مثال محدودیت جدید در دارایی های ثابت - ما تفاوت های ظریف را درک می کنیم عمر مفید دارایی های ثابت را تعیین کنید

خانه » برای کسب و کار محاسبه تفاوت های موقت با مثال محدودیت جدید در دارایی های ثابت - ما تفاوت های ظریف را درک می کنیم عمر مفید دارایی های ثابت را تعیین کنید

چه چیزی و چه زمانی تغییر می کند؟

از 1 ژانویه 2017، فرمان دولت فدراسیون روسیه در 7 ژوئیه 2016 شماره 640 "در مورد اصلاحات در فرمان دولت". فدراسیون روسیهمورخ 1 ژانویه 2002 شماره 1. مستقیماً در فرمان شماره 1 دولت فدراسیون روسیه مورخ 01.01.2002 "در مورد طبقه بندی دارایی های ثابت موجود در گروه های استهلاک" تغییرات زیر ایجاد شد:

قاعده ای که می توان از طبقه بندی مشخص شده برای اهداف استفاده کرد حسابداری;
طبقه بندی دارایی های ثابت شامل گروه های استهلاک، مصوب شده با فرمان شماره 1 دولت فدراسیون روسیه، در نسخه جدید معتبر است.

این نوآوری ها در مورد چیست؟

تمام دارایی های ثابت ذکر شده در طبقه بندی توسط کدهای OKOF ( طبقه بندی کننده تمام روسیدارایی های ثابت).

تا 31 دسامبر 2016، طبقه بندی کننده تمام روسی دارایی های ثابت OK 013-94، تایید شده توسط فرمان استاندارد دولتی روسیه مورخ 26 دسامبر 1994 شماره 359، معتبر است.

از 1 ژانویه 2017، طبقه بندی کننده تمام روسی دارایی های ثابت OK 013-2014 (SNA 2008)، که توسط دستور Rosstandart مورخ 12 دسامبر 2014 به شماره 2018-st تأیید شده است، به جای آن استفاده خواهد شد.

توجه داشته باشید:

Rosstandart کلیدهای انتقال مستقیم و معکوس بین نسخه های OK 013-94 و OK 013-2014 (SNA 2008) طبقه بندی کننده تمام روسیه دارایی های ثابت را تأیید کرد (دستور Rosstandart مورخ 21 آوریل 2016 شماره 458).

Rosstandart به همراه FSUE "Standartinform" قصد دارد برای دوره تا 1 ژانویه 2017 سازماندهی کند. خط تلفنبرای مشاوره به ذینفعان در مورد انتقال به ویرایش جدید OKOF.

در ارتباط با معرفی OKOF جدید، طبقه بندی دارایی های ثابت نیز تغییر می کند. در طبقه بندی دارایی های ثابت نه تنها کدها تغییر کرده اند، بلکه دارایی های ثابت فردی نیز از یک گروه استهلاکی به گروه دیگر منتقل شده اند. بر این اساس عمر مفید آنها نیز تغییر کرده است.

چه زمانی "ساده سازها" از عمر مفید برای اهداف حسابداری مالیاتی استفاده می کنند؟

"ساده ساز" که از موضوع مالیات "درآمد" برای اهداف استفاده می کنند حسابداری مالیاتیهزینه ها در نظر گرفته نمی شود بر این اساس، آنها نیازی به تعیین عمر مفید (SPI) برای اهداف حسابداری مالیاتی ندارند.

"ساده ساز" که موضوع مالیات "درآمد منهای هزینه ها" را اعمال می کند، هزینه های کسب (ساخت، ساخت) دارایی های ثابت را طبق قوانین تعیین شده توسط Ch. 26.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

طبق بند 3 هنر. 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه، STI دارایی های ثابت بر اساس مصوبه دولت فدراسیون روسیه مطابق با هنر تعیین می شود. 258 قانون مالیات فدراسیون روسیه برای طبقه بندی دارایی های ثابت موجود در گروه های استهلاک. STI دارایی‌های ثابتی که در این طبقه‌بندی مشخص نشده‌اند، طبق مشخصات فنی یا توصیه‌های سازمان‌های تولیدی توسط مؤدی مالیات ایجاد می‌شوند.

ماده 258 قانون مالیات فدراسیون روسیه و "ساده کننده ها" را به طبقه بندی فوق ارجاع می دهد که از سال 2017 به روز می شود.

برای اهداف عملی، "ساده سازها" که هزینه های دستیابی به دارایی ثابت را مطابق با قوانین Ch. 26.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه، SPI فقط در صورت فروش (انتقال) یک دارایی ثابت زودتر مورد نیاز است. سررسید(بند 3، ماده 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه): مهلت به STI دارایی ثابت بستگی دارد. در این مورد، شما باید استهلاک را طبق قوانین مندرج در فصل محاسبه کنید. 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه و محاسبه مجدد پایه مالیاتی تحت USNO. و برای محاسبه استهلاک، باید SPI دارایی ثابت را نیز بدانید.

توجه داشته باشید:

در ستون 7 بخش. II کتاب حسابداری درآمد و هزینه نشان دهنده SPI یک شی از دارایی های ثابت یا دارایی های نامشهود است که به روش مقرر در بند 3 هنر تعیین شده است. 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

برای دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود، در طول دوره استفاده از سیستم مالیاتی ساده شده (ساخته شده، ساخته شده، ایجاد شده توسط خود مالیات دهندگان) و به بهره برداری رسیده (پذیرفته شده برای حسابداری)، ستون 7 پر نشده است.

آیا باید از سال 2017 در ارتباط با نوآوری های مورد نظر چیزی در حسابداری مالیاتی تغییر دهم؟

برای حسابداری دارایی های ثابت، از کارت موجودی برای حسابداری یک شی از دارایی های ثابت استفاده می شود. فرم یکپارچه OS-6 که با فرمان کمیته آمار دولتی روسیه مورخ 21 ژانویه 2003 شماره 7 تأیید شده است، حاوی جزئیاتی مانند کد OKOF و شماره گروه استهلاک و همچنین SPI است.

اما فرم OS-6 برای استفاده اجباری نیست و جزئیات داده شده این فرم به عنوان جزئیات اجباری سند حسابداری اولیه شناخته نمی شود (ماده 9) قانون فدرالبه تاریخ 06.12.2011 شماره 402-FZ "در مورد حسابداری").

از این نتیجه می شود که اگر "ساده ساز" از فرم OS-6 برای حسابداری دارایی های ثابت استفاده کند، که نشان دهنده کدهای OKOF معتبر در سال 2016 است، ممکن است در سال 2017 آنها را به کدهای جدید تغییر ندهد.

توجه داشته باشید که اگر "ساده ساز" دارایی ثابت را در سال 2017 اجرا کند و باید دوباره محاسبه شود پایه مالیاتیتحت سیستم مالیاتی ساده شده، با داشتن استهلاک اضافی بر روی این دارایی، و STI طبق طبقه بندی جدید تغییر کرده است، برای اشیاء قدیمی (ثبت شده قبل از سال 2017)، STI ثابت می ماند. SPIهای جدید باید برای دارایی های ثابتی که در اول ژانویه 2017 به بهره برداری می رسند اعمال شوند.

از اول ژانویه 2017، طبقه‌بندی جدید دارایی‌های ثابت مشمول در گروه‌های استهلاکی اجرایی می‌شود که در آن نه تنها کدها تغییر کرده‌اند، بلکه دارایی‌های ثابت خاصی نیز از یک گروه استهلاکی به گروه دیگر منتقل شده‌اند. بر این اساس، SPI نیز تغییر کرده است.

SPIهای جدید باید برای دارایی های ثابتی که در اول ژانویه 2017 به بهره برداری می رسند اعمال شوند. در صورت انتقال یک دارایی ثابت از یک گروه استهلاک به گروه دیگر، SPI برای اشیاء ثبت شده قبل از 01/01/2017 تغییر نمی کند.

فرم دفتر حسابداری درآمد و هزینه سازمان ها و کارآفرینان فردیبا استفاده از USNO، تصویب شده توسط وزارت دارایی روسیه مورخ 22 اکتبر 2012 شماره 135n.

آنا گوروخوا، متدولوژیست پیشرو در BDO UniconOutsourcing

تغییرات در حسابداری دارایی های ثابت در سال 2017 با معرفی طبقه بندی کننده جدید همه روسی دارایی های ثابت OK 013-2014 (SNA 2008) همراه است. فرمان شماره 1 دولت فدراسیون روسیه در 1 ژانویه 2002 که طبقه بندی دارایی های ثابت را برای اهداف حسابداری مالیاتی تصویب کرد نیز اصلاح شد (مقررات دولت فدراسیون روسیه 7 ژوئیه 2016 شماره 640) . در برخی موارد، اصلاحات بر تعیین عمر مفید اموال تازه به دست آمده تأثیر می گذارد.

به یاد بیاورید که برای اهداف حسابداری مالیاتی، از 1 ژانویه 2016، دارایی با عمر مفید بیش از 12 ماه و هزینه اولیه بیش از 100000 روبل به عنوان قابل استهلاک شناخته می شود. محدودیت جدید برای املاکی که از سال 2016 به بهره برداری رسیده است معتبر است. در حسابداری، همان حد باقی ماند - 40000 روبل.

دارایی قابل استهلاک مطابق با عمر مفید آن (SLI) در گروه های استهلاک توزیع می شود (بند 1 ماده 258 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

از 1 ژانویه 2017، سازمان ها همچنین دوره های استهلاک دارایی های ثابت را طبق طبقه بندی جدید دارایی های ثابت OK 013-2014 (SNA 2008) (مصوب به دستور Rosstandart مورخ 12 دسامبر 2014 شماره 2018-st) تعیین خواهند کرد.

طبقه بندی قدیمی دارایی های ثابت OK 013-94 که یکی از ده گروه اموال استهلاک پذیر را تعیین کرده بود، لغو می شود.

در طبقه‌بندی جدید دارایی‌های ثابت، کدهای دارایی‌های ثابت کاملاً تغییر کرده‌اند: شماره‌گذاری آنها تغییر کرده است. تا حدی تغییر و نام اشیاء. در این راستا، اصلاحاتی در فرمان دولت فدراسیون روسیه (فرمان دولت فدراسیون روسیه مورخ 01.01.2002 شماره 1 (از این پس - فرمان شماره 1)) انجام شد که طبقه بندی دارایی های ثابت را تصویب کرد. برای اهداف حسابداری مالیاتی، اصلاح شد (فرمان دولت فدراسیون روسیه مورخ 07.07.2016 شماره 640). این تغییرات همچنین از اول ژانویه 2017 اعمال می شود.

طبقه بندی دارایی های ثابت و کلیدهای انتقالی

به منظور ساده سازی انتقال به طبقه بندی کننده جدید دارایی های ثابت، Rosstandart دستوری صادر کرد "در مورد تایید کلیدهای انتقال مستقیم و معکوس بین نسخه های OK 013-94 و OK 013-2014 (SNA 2008) از All- طبقه‌بندی کننده روسی دارایی‌های ثابت» (دستور Rosstandart مورخ 21 آوریل 2016 شماره 458)، که جداول مربوط به کدهای OKOF قدیمی و جدید را ارائه می‌کند (کلید انتقال مستقیم انتقال از OK 013-94 به OK 013-2014 را ایجاد می‌کند ( SNA 2008)، و کلید انتقال معکوس، برعکس، انتقال از OK 013-2014 (SNA 2008) به OK 013-94).

برای اکثر اشیا، نام ثابت می ماند، فقط شماره کد و نام زیر گروه تغییر کرده است.

به عنوان مثال، طبق طبقه بندی جدید، گروه دوم استهلاک (با عمر مفید بیش از دو سال و تا سه سال) شامل رایانه ها می شود (زیرگروه «سایر ماشین های اداری» با کد 330.28.23.23 شامل: رایانه های شخصی است. و دستگاه های چاپ برای آنها؛ سرورهایی با ظرفیت های مختلف؛ تجهیزات شبکه شبکه های محلی؛ سیستم های ذخیره سازی داده؛ مودم برای شبکه های محلی؛ مودم برای شبکه های اصلی).

طبق طبقه‌بندی‌کننده فعلی (قدیمی)، این زیرگروه (شامل رایانه‌های شخصی و دستگاه‌های چاپ برای آنها، سرورهای با کارایی مختلف، تجهیزات شبکه برای شبکه‌های محلی، سیستم‌های ذخیره‌سازی داده، مودم‌ها برای شبکه‌های محلی، مودم‌ها برای شبکه‌های اصلی) نیز متعلق است. به 2- و گروه استهلاک با عمر مفید بیش از دو سال و تا سه سال. اما به آن «تکنولوژی محاسبات الکترونیک» می گویند و دارای کد 14 3020000 است.

در برخی موارد، انواع خاصی از دارایی‌های ثابت در طبقه‌بندی دارایی‌های ثابت OK 013-2014 وجود ندارد و پس از آن باید مطابقت بر اساس ویژگی‌های اشیاء مشابه یا مشابه برقرار شود.

طبقه بندی دارایی های ثابت OK 013-2014 (SNA 2008) دارایی های ثابت را تعریف می کند. اینها دارایی های تولید شده ای هستند که به طور مکرر یا مستمر در یک دوره زمانی طولانی، اما نه کمتر از یک سال، برای تولید کالا و خدمات استفاده می شوند. برخی از موقعیت های OK فعلی 013-94 با تعریف جدید دارایی های ثابت مطابقت ندارد. برای آنها، در ستون "نام موقعیت" جدول مکاتبات، یک ورودی ایجاد شد: "آنها دارایی های ثابت نیستند."

به عنوان مثال، میکروفون، بلندگو، هدفون، هدست با کد 14 3230200، میکروفون با کد 14 3230201، بلندگو با کد 14 3230202، سوراخ کن سوراخ دار، شکاف دار با کد 14 33155443، تجهیزات با کد 3315443 14 3222400 در حال حاضر دارایی های ثابت نیستند.

کدهای طبقه بندی دارایی های ثابت توسط حسابدار هنگام پر کردن فرم مشاهده آماری فدرال شماره 11 "اطلاعات در مورد در دسترس بودن و جابجایی دارایی های ثابت (وجوه) و سایر موارد استفاده می شود. دارایی های غیر مالی«. همچنین در برخی موارد تعریف حق استفاده سیستم های UTII.

اما اول از همه، طبقه بندی کننده تمام روسی دارایی های ثابت برای تعیین نرخ استهلاک دارایی های ثابت در حسابداری مالیاتی استفاده می شود، زیرا مطابق با کد مالیاتیمودیان مالیاتی هنگام تعیین گروه استهلاکی که دارایی استهلاک پذیر باید در آن گنجانده شود، ملزم به استفاده از طبقه بندی دارایی های ثابت مصوب مصوبه شماره 1 هستند. و این طبقه بندی نیز به نوبه خود بر اساس طبقه بندی OKOF است.

طبقه بندی دارایی های ثابت برای تعیین گروه استهلاک و SPI

عمر مفید دوره ای (تعداد ماه) است که شرکت انتظار دارد از دارایی ثابت استفاده کند و از آن منافع اقتصادی دریافت کند. بسته به این دوره، در حسابداری مالیاتی به یک یا آن گروه استهلاک تعلق دارند.

هنگام پذیرش یک شی برای حسابداری، هر سازمان به طور مستقل SPI را در تاریخ راه اندازی خود ایجاد می کند. اما قبل از تنظیم IRS برای دارایی ثابت به دست آمده، باید تعیین کنید که شی متعلق به کدام یک از ده گروه استهلاک است.

هر گروه دارای حداقل و حداکثر است. یک واحد تجاری ممکن است یک PDS را در گروه استهلاک خاصی که دارایی ثابت در آن گنجانده شده است انتخاب کند.

اگر دارایی ثابت متعلق به نوعی باشد که در طبقه بندی تایید شده توسط دولت فدراسیون روسیه نامگذاری نشده است، برای چنین شیئی SPI باید بر اساس اسناد فنی یا توصیه های سازنده ایجاد شود. اگر SPI در مستندات فنی وجود نداشته باشد، سازمان می تواند از داده های طبقه بندی کننده دارایی های ثابت استفاده کند. کد دارایی ثابت باید در OKOF یافت شود و گروه استهلاک طبق این کد تعیین شود (محدوده کدهای طبقه بندی کننده علاوه بر نام دارایی های ثابت در ستون توضیحات آورده شده است).

کاربرد طبقه بندی کننده دارایی های ثابت در حسابداری

فرمان شماره 1، تصویب طبقه بندی دارایی های ثابت برای اهداف حسابداری مالیاتی از سال 2017، بیان می کند که این طبقه بندی باید برای اهداف حسابداری مالیاتی اعمال شود. مفاد این که طبقه بندی می تواند برای مقاصد حسابداری نیز استفاده شود از متن این قطعنامه حذف شده است. این کاملا طبیعی است، زیرا قانون مالیاتنباید مسائل حسابداری را تنظیم کند. اما آیا این به این معنی است طبقه بندی مالیاتیدیگر نمی توان در حسابداری استفاده کرد؟

عمر مفید در حسابداری دوره ای است که طی آن یک قلم از دارایی های ثابت باید برای سازمان منافع اقتصادی به همراه داشته باشد، یعنی درآمد. مطابق با PBU 6/01 "حسابداری دارایی های ثابت" (مصوب به دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 30 مارس 2001 شماره 26n)، SPI یک مورد از دارایی های ثابت بر اساس موارد زیر تعیین می شود:

عمر مورد انتظار این تسهیلات مطابق با بهره وری یا ظرفیت مورد انتظار؛

ساییدگی و پارگی فیزیکی مورد انتظار بسته به حالت کار (تعداد شیفت)، شرایط طبیعی و تأثیر یک محیط تهاجمی، سیستم تعمیر.

محدودیت های نظارتی و سایر محدودیت های استفاده از این شی (به عنوان مثال، مدت اجاره).

بنابراین، در حسابداری، یک سازمان می تواند به طور مستقل SPI را بدون تکیه بر هیچ گونه هنجار یا طبقه بندی تعیین کند.

هیچ منعی برای استفاده از طبقه بندی دارایی های ثابت ایجاد شده برای اهداف مالیاتی در حسابداری وجود ندارد. اکثر شرکت ها از این طبقه بندی برای مقاصد حسابداری استفاده می کنند و این ترتیب را در آن ثابت می کنند سیاست حسابداریسازمان های. این گزینه برای بهینه سازی کار حسابداری، برای نزدیک کردن حسابداری و حسابداری مالیاتی به یکدیگر (از جمله به منظور اجتناب از نیاز به اعمال تفاوت های موقت) انتخاب شده است.

شناسه دارایی های ثابتی که در حال بهره برداری بودند

کدهای جدید و طبقه بندی جدید برای اموال، ماشین آلات و تجهیزاتی که پس از اول ژانویه 2017 به دست آمده اند اعمال خواهد شد. و اگر سازمان در سال 2017 دارایی های ثابتی را که در سوابق حسابداری خود در حال فعالیت بودند، داشته باشد، چگونه می توان SPI را تعیین کرد؟

به یاد داشته باشید که این شرکت حق دارد به طور مستقل در حسابداری مالیاتی روش تعیین STI برای چنین دارایی های ثابت را ایجاد کند ، در حالی که می توانیم از دوره ای که (بند 7 ماده 258 قانون مالیات فدراسیون روسیه) ادامه دهیم:

1) تعیین شده توسط طبقه بندی (یعنی به عنوان یک شی جدید)؛

2) طبق طبقه بندی تعیین می شود، اما با دوره استفاده واقعی توسط مالک قبلی کاهش می یابد (دوره بهره برداری از دارایی ثابت توسط مالک قبلی باید مستند شود، به عنوان مثال، با یک عمل در فرم OS-1) ;

3) توسط مالک سابق ایجاد شده و با دوره استفاده واقعی آن توسط این مالک کاهش می یابد (این دوره ها نیز باید مستند باشند).

چنین گزینه هایی برای شرکت ها با استفاده از روش استهلاک خط مستقیم ارائه می شود. هنگام استفاده از روش غیر خطی، محاسبه استهلاک به عمر مفید دارایی ثابت بستگی ندارد.

در دو مورد اول، در سال 2017، سازمان‌ها باید طبقه‌بندی جدید را اعمال کنند (البته، این فقط در صورتی مهم است که SPI شی مطابق با طبقه‌بندی جدید تغییر کرده باشد).

اگر دوره استفاده واقعی از دارایی ثابت توسط مالک قبلی برابر با دوره تعیین شده مطابق با طبقه بندی یا بیشتر از این دوره باشد، شرکت حق دارد به طور مستقل STI را با در نظر گرفتن الزامات ایمنی ایجاد کند. و عوامل دیگر

استفاده از طبقه بندی کننده دارایی های ثابت هنگام تغییر SPI

به عنوان یک قاعده کلی، SPI زمانی بازنگری می شود که در نتیجه تکمیل، تجهیزات اضافی، بازسازی، نوسازی، بهبودی در شاخص های هنجاری اولیه ایجاد شده در عملکرد تأسیسات ایجاد شده باشد.

به یاد بیاورید که در حسابداری مالیاتی ، افزایش SPI فقط در محدوده زمانی تعیین شده برای گروه استهلاکی که دارایی ثابت قبلاً در آن گنجانده شده است ، انجام می شود. اگر عمر مفید پس از بازسازی، نوسازی یا تجهیز مجدد فنی افزایش یافته باشد، سازمان حق دارد استهلاک را با نرخ جدید محاسبه شده بر اساس عمر مفید جدید دارایی ثابت (نامه وزارت دارایی روسیه) دریافت کند. مورخ 1395/04/08 شماره 03-03-06 / 1 /45862). اما چنین محاسبه مجدد نرخ استهلاک منجر به این واقعیت می شود که شی مدت بیشتری مستهلک می شود ، بنابراین در این حالت برای سازمان سودآورتر است که استهلاک را با نرخ های قبلی دریافت کند.

اگر پس از نوسازی (بازسازی)، هزینه اولیه شی تغییر کرده باشد، اما سرمایه گذاری مستقیم خارجی ثابت بماند، در این صورت نمی توان نرخ استهلاک را با استفاده از روش خط مستقیم در حسابداری مالیاتی و در پایان FDI اصلاح کرد. ، دارایی ثابت به طور کامل مستهلک نمی شود. با این حال، با توجه به توضیحات وزارت دارایی روسیه، در این مورد، سازمان ها مجاز به ادامه استهلاک با استفاده از روش خط مستقیم هستند تا زمانی که هزینه دارایی ثابت به طور کامل پرداخت شود و پس از پایان FIT، اگر پس از نوسازی (بازسازی) دارایی ثابت (نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 05.07.2011 شماره 03-03- 06/1/402، مورخ 10.09.2009 شماره 03-03-) تجدید نظر نشده باشد. 06/2/167 مورخ 1388/02/12 شماره 03-03-06/1/57).

هنگامی که پس از نوسازی (بازسازی)، مشخصات فنی شیء به حدی تغییر کرد که با کد OKOF جدید مطابقت داشت (در سال 2017، کدهای قدیمی و جدید باید تجزیه و تحلیل شوند)، شی باید به عنوان یک مورد در نظر گرفته شود. دارایی ثابت جدید در این مورد، تعیین هزینه اولیه آن ضروری خواهد بود و SPI باید با استفاده از یک طبقه‌بندی جدید مجدداً استفاده شود.

و در حسابداری، SPI یک مقدار تخمینی است. بنابراین، سازمان این فرصت را دارد که بدون در نظر گرفتن هیچ گونه هنجاری، SPI را در مواردی مانند نوسازی یا بازسازی، با انعکاس چنین تعدیلی در حسابداری و گزارش، تغییر دهد (روشن کند). در عین حال، امکان بازنگری SPI به عنوان یک ارزش تخمینی باید در سیاست حسابداری سازمان تثبیت شود.

یکی از ویژگی های اصلی دارایی های ثابت در مالیات و حسابداری در سال 2020 هزینه اولیه است. بستگی به آن دارد که آیا شی به عنوان دارایی ثابت استفاده می شود یا خیر. اطلاع پیدا کنید که حداقل ارزش دارایی های ثابت توسط کد و PBU در سال جدید چقدر تعیین می شود و محدودیت ها چگونه اعمال می شود.

دارایی های ثابت استهلاک پذیر در سال 2020 چیست؟

در سال 2020، دارایی ها در صورتی قابل استهلاک تلقی می شوند که به طور همزمان دارای ویژگی های زیر باشند:

هزینه اولیه بیش از: 40 هزار روبل - در حسابداری و 100 هزار روبل - در مالیات.
برای ساخت کالاها، ارائه خدمات یا کارها در نظر گرفته شده اند یا در ازای هزینه اجاره داده می شوند.
دوره استفاده - بیش از 12 ماه؛
اشیایی که برای فروش مجدد به طرف مقابل نیستند.
هدف کسب سود برای شرکت است.

اگر دارایی فقط تا حدی دارای معیارهای فوق باشد، نمی توان آن را به عنوان دارایی، ماشین آلات و تجهیزات طبقه بندی کرد. همچنین محصولات شرکت‌های تولیدی و همچنین سرمایه‌گذاری‌های سرمایه‌ای و مالی در اقلامی که در حال نصب (برای نصب) یا در راه هستند، متعلق به دارایی‌های ثابت نیستند. اکنون بیایید تمام ویژگی های فوق دارایی های ثابت را با جزئیات بیشتری تجزیه و تحلیل کنیم.

وزارت مالیه در مورد نحوه انعکاس صحیح بهای تمام شده دارایی های ثابت در صورت های مالی توضیحاتی صادر کرد. سفارش بستگی به شرایط دارد. سردبیران "حسابداری. مالیات. قانون" این دستور را مرتب کردند، آن را با شما به اشتراک می گذاریم.

محدودیت دارایی های ثابت در مالیات و حسابداری در سال 2020

حداقل هزینه دارایی های ثابت در حسابداری در سال 2020 . قانون اصلی نظارتی تنظیم کننده حسابداری دارایی های ثابت RAS 6/01 است. این سند شاخص های انتساب به دارایی های ثابت و روش های حسابداری را تعیین می کند.

یکی از شاخص های مهم حسابداری یک شی به عنوان دارایی ثابت، هزینه اولیه است. در حسابداری در سال 2020، هنوز 40000 روبل است.

حداقل ارزش دارایی های ثابت در حسابداری مالیاتی در سال 2020 . در سال جدید، در حسابداری مالیاتی، اگر ارزش آن از 100 هزار روبل تجاوز کند، اموال قابل استهلاک محسوب می شود (ماده 256 قانون مالیات فدراسیون روسیه). معیار جدید سه سال است که اجرا می شود، اما فقط برای آن دسته از تأسیساتی که از سال 2016 به بهره برداری رسیده اند.

در سال 2020، قوانین تغییر نکرده اند، به این معنی که اشیاء ارزان تر از 100 هزار روبل باید فوراً حذف شوند و گران تر باید مستهلک شوند. اما در اینجا مهم است که در مورد نحوه حذف قیمت پایین گیج نشوید - قیمت دارایی تا 40 هزار روبل است. در واقع، در سال 2016، با در نظر گرفتن اصلاحات جدید، سردرگمی به وجود آمد. با توجه به این واقعیت که در حسابداری هزینه دارایی های ثابت همان 40 هزار روبل باقی مانده است، شرکت ها ارزش پایین را بلافاصله - در یک زمان، و دارایی ها را از 40 تا 100 هزار روبل - به تدریج حذف کردند. وزارت مالیه طی مکتوب مورخ 20/05/16 به شماره 03-03-06/29194 توضیح داده است که این موضوع صحت ندارد. اگر یک سازمان در حسابداری مالیاتی دارایی ها را از 40 تا 100 هزار روبل به تدریج حذف کند، باید همین رویه را در مورد دارایی های ثابت کم ارزش اعمال شود. به عنوان مثال، لباس، تجهیزات، موجودی، تجهیزات و غیره.

می توان با موضع وزارت دارایی بحث کرد. از این گذشته ، قانون مالیات فدراسیون روسیه به سازمان ها اجازه می دهد تا به طور مستقل نحوه حذف اشیاء کم ارزش را تعیین کنند. و هیچ جا قوانین از پیش تعیین شده ای وجود ندارد که فرد باید از همان رویکرد برای رد دارایی ها استفاده کند.

در صورتی که شرکت هزینه های زیادی برای دارایی های ثابت دارد، توضیحات قبلی را برای مقامات مالیاتی آماده کنید. بازرسان منطقه ای پیشنهاد کردند که چه استدلال هایی برای توجیه هزینه ها ارائه شود.

به عنوان یک قاعده کلی، شرکت حق دارد ارزش پایین را فوراً حذف کند. و اگر شرکت به تدریج برخی از اشیاء را در نظر بگیرد، مالیات را بیش از حد برآورد می کند و آن را دست کم نمی گیرد. در واقع، دلیلی برای بحث با بازرسان وجود ندارد، اما به دلیل موضع وزارت دارایی، نمی توان از ادعاهای مقامات مالیاتی اجتناب کرد. اگر آماده بحث نیستید، از یک روش حذف واحد استفاده کنید. چنین گزینه هایی وجود دارد: تمام دارایی ها تا 100 هزار روبل باید بلافاصله یا به تدریج در هزینه ها در نظر گرفته شوند. برای درک اینکه کدام دارایی ها باید مستهلک شوند، جدول را ببینید.

استهلاک دارایی های ثابت در حسابداری در سال 2020

حسابداری معاملات مربوط به تحصیل دارایی های ثابت در حسابداری در سال 2020

دارایی های ثابت معمولاً توسط:

خریدها؛
ساخت و ساز یا تولید در داخل؛
وارد شدن به سرمایه مجازسازمان های؛
دریافت غرامت یا نوآوری تحت یک قرارداد؛
حصول در نتیجه احقاق حق وثیقه؛
خریدها در نتیجه انعقاد قرارداد اجاره.

اقلام به بهای تمام شده (یا PV) حساب می شوند. در حسابداری و حسابداری مالیاتی PS آنها تقریبا به همین صورت شکل می گیرد. روش تعیین هزینه اولیه به روش دریافت دارایی ثابت در ترازنامه بستگی دارد (جدول را ببینید).

قوانین تشکیل PS برای اهداف حسابداری توسط بند 8 PBU 6/01 و برای اهداف مالیاتی - بند 1 هنر تنظیم می شود. 257 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

روش تشکیل هزینه اولیه در حسابداری و NU

BOO	خوب
خرید ملک با هزینه
PV مجموع هزینه های کسب واقعی سازمان، بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده و سایر مالیات های قابل بازپرداخت است.	PS به عنوان مجموع هزینه های تحصیل، تحویل و رساندن دارایی ثابت به حالتی که برای استفاده مناسب است، بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده و مالیات غیر مستقیم تعریف می شود.
دریافت اموال به عنوان کمک به انگلستان
PS به عنوان ارزش پولی دارایی های ثابت مورد توافق بنیانگذاران شناسایی می شود. در موارد خاص، ارزیابی باید توسط یک ارزیاب مستقل انجام شود. این شامل هزینه های حمل و نقل و جابجایی نیز می شود.	هزینه بستگی به این دارد که چه کسی موسس سازمان است. 1. اگر یک شرکت یا کارآفرین فردی باشد، هزینه دارایی های ثابت بر اساس ارزش باقیمانده با توجه به داده های NU طرف انتقال دهنده + اضافی تعیین می شود. هزینه ها اگر طرف دریافت کننده نتواند قیمت اموال مشارکتی را مستند کند، ارزش آن در NU برابر با صفر تشخیص داده می شود. 2. اگر یک فیزیکدان است، پس قیمت سیستم عامل مستند است هزینه های تایید شدهبرای کسب آنها منهای استهلاک (در صورتی که دارایی های ثابت قبلاً مورد استفاده قرار می گرفت).
دریافت ملک رایگان
OSS به ارزش بازار فعلی خود در تاریخ پذیرش شناسایی می شود که با هزینه های واقعی تحویل افزایش یافته و به شرایط مناسب برای استفاده می رسد.	PS OS برابر با مقداری است که دارایی مطابق بند 8 هنر ارزیابی شده است. 250 NK. ارزیابی بر اساس قیمت های بازار تعیین شده بر اساس مفاد هنر انجام می شود. 105/3 NK، اما نه کمتر از مقدار باقیمانده آنها طبق NU طرف انتقال دهنده. اطلاعات قیمت باید توسط گیرنده FA مستند یا تأیید شود.

راه های گنجاندن بهای تمام شده دارایی های ثابت در هزینه ها در حسابداری و حسابداری مالیاتی

دارایی های ثابت ارزش خود را به روش های مختلفی به هزینه ها منتقل می کند:

به طور مستقیم، از جمله هزینه در هزینه های دوره جاری؛
با انباشت حق بیمه استهلاک؛
با استهلاک.

روش اول فقط برای اشیاء ارزان قیمت مناسب است که ارزش آنها در محدوده تعیین شده توسط قانون است (100 هزار برای مالیات و 40 هزار روبل برای حسابداری).

در NU، بخشی از هزینه اولیه اشیاء را می توان در یک زمان با اعمال پاداش استهلاک در نظر گرفت.. در حسابداری، چنین حقی ارائه نمی شود، بنابراین سازمان باید بدهی ها را به میزان پاداش استهلاک منعکس کند.

در صورتی که اشیاء مستهلک نشده باشند (مثلاً زمین)، دریافتی رایگان، موضوع اجاره یا اگر به دلیل انتقال به حفاظت برای مدت بیشتر از ملک قابل استهلاک خارج شده باشند، حق بیمه اعمال نمی شود. بیش از 3 ماه، انتقال به استفاده رایگان یا بازسازی برای مدت بیش از 12 ماه (به شرطی که اشیاء در طول بازسازی مورد استفاده قرار نگیرند).

در یک سیستم ساده شده، دارایی های ثابت مستهلک نمی شوند، بلکه به روش خاصی از بین می روند. محاسبه برای هر دوره گزارشگری و مالیاتی باید در بخش دوم دفتر درآمد و هزینه ها منعکس شود. در مورد نحوه پرکردن صحیح ثبت نام، "حسابداری. مالیات. قانون" در وزارت دارایی گفته شد.

کسر استهلاک به عنوان راهی برای انتقال بهای تمام شده دارایی های ثابت به هزینه ها

روش های استهلاک

روش استهلاک خط مستقیم ساده ترین است و مستلزم وقوع تفاوت های مالیاتی نیست. بنابراین اکثر مؤدیان این روش را انتخاب می کنند.

اگرچه باید توجه داشت که از نظر محاسبه مالیات بر دارایی، روش کاهش مانده و استهلاک با مجموع اعداد سال عمر مفید بیشترین سود را دارد. این روش ها امکان استهلاک بیشتر را در ابتدای استفاده از شیء فراهم می کند.

مثال

تسمه نقاله سیار خریداری شد. قیمت - 5 میلیون روبل. عمر مفید 5 سال است.

با روش خط مستقیم استهلاک، مقدار باقی ماندهنوار نقاله در پایان سال برابر با 4 میلیون روبل خواهد بود. (5 - 5/5) و با مجموع تعداد سالهای عمر مفید - 3.3 میلیون روبل. (5 - 5 x 5/(1+ 2 + 3 + 4 + 5))

با روش تعادل کاهنده با ضریب 3 برابر با 2 میلیون روبل است. (5 - 5 x 100%/5 x 3).

استهلاک پس از حق بیمه استهلاک

اگر سازمانی تصمیم به اعمال پاداش استهلاک داشته باشد، میزان کسر استهلاک ماهانه برای حسابداری و حسابداری مالیاتی متفاوت خواهد بود.

مثال

این سازمان در ژانویه 2020 یک ساختمان انبار آماده بهره برداری متعلق به گروه 8 (املاک با عمر مفید 20 تا 25 سال) را به مبلغ 23.1 میلیون روبل (بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده) در ژانویه 2020 خریداری و در همان ماه به بهره برداری رساند. مدت زمان استفاده برای هر دو نوع حسابداری یکسان است - 25 سال.

واحد تجاری تصمیم به اعمال پاداش استهلاک 30 درصدی گرفته است. روش استهلاک خطی است.

خوب
ماه	عمل	بدهی	اعتبار	مبلغ، هزار روبل	محاسبه
ژانویه	تملک یک ساختمان	08-ن	60-N	23 100	-
ژانویه	بهره برداری از ساختمان	01-ن	08-ن	23 100	-
ژانویه	حق بیمه استهلاک	20-ن	01-ن	6 930	23 100 x 30٪
فوریه	استهلاک	20-ن	02-ن	53,9	(23 100 - 6 930)/(12 x 25)
مارس و فراتر از آن	استهلاک	20-ن	02-ن	53,9	(23 100 - 6 930)/(12 x 25)
BOO
ژانویه	تملک یک ساختمان	08	60	23 100	-
ژانویه	انتقال هزینه ساختمان به حساب 01 زمانی که آماده بهره برداری است	01	08	23 100	-
ژانویه	تعهدی IT برای حق بیمه استهلاک	68	77	1386	6930 x 20%
فوریه	استهلاک	20	02	77	23 100/(12 x 25)
فوریه		77	68	4,62	(77-53.9) × 20٪
مارس و فراتر از آن	استهلاک	20	02	77	23 100/(12 x 25)
مارس و فراتر از آن	بازپرداخت IT با حق بیمه استهلاک	77	68	4,62	(77-53.9) × 20٪

کاربرد ضرایب در نرخ استهلاک در حسابداری و حسابداری مالیاتی

هنگام محاسبه استهلاک، باید عوامل افزایشی (کاهنده) که می تواند برای نرخ استهلاک پایه اعمال شود را نیز به خاطر بسپارید.

استفاده از عوامل افزایش دهنده منجر به کاهش متناسب عمر مفید و کاهش به ترتیب افزایش آن می شود.

در حسابداری استفاده از ضرایب افزایشی (نه بیشتر از 3) تنها در صورتی امکان پذیر است که سازمان استهلاک را با استفاده از روش موجودی کاهنده محاسبه کند. در مالیات می توان ضرایب ویژه ای را برای نرخ استهلاک اعمال کرد که به صورت خطی و غیر خطی محاسبه می شود. با این حال، تعداد موارد اعمال این ضرایب محدود است. به عنوان مثال، سازمان ها حق اعمال ضریب افزایش یافته را برای نرخ استهلاک (اما نه بیشتر از 2) برای اشیاء مورد استفاده در یک محیط تهاجمی و / یا افزایش شیفت (با برخی محدودیت ها) دارند.

برای اهداف حسابداری و حسابداری مالیاتی، طبقه بندی صحیح اموال - نسبت دادن آن به دارایی های ثابت یا موجودی ها به منظور جلوگیری از اشتباهات در گزارش سال 2017، مهم است. برای همه شرایط این موضوع توسط قانون تنظیم نمی شود. این مقاله به مقابله با حساب، کشف و اصلاح خطاهای احتمالی کمک می کند.

از مقاله یاد خواهید گرفت:

یک موضوع جداگانه و یک مجموعه جداگانه

ابزار اصلی یک شی با تمام وسایل و اتصالات یا یک آیتم جداگانه ساختاری برای عملکردهای مستقل است. یا می تواند مجموعه ای مجزا از اشیاء مفصل بندی شده ساختاری باشد که یک کل واحد است و برای یک کار خاص لازم است.

اگر مجموعه ای از اشیاء مفصل بندی شده ساختاری عمر مفید عمومی داشته باشد، حسابداری شی به عنوان یک شی موجودی مستقل انجام می شود. کمیسیون دریافت و دفع NFA تصمیم می گیرد که ملک را به کدام دسته نسبت دهیم - به دارایی های ثابت یا موجودی. کمیسیون OKOF را نیز تعیین می کند.

از اول ژانویه 2017، گروه های استهلاک دارایی های ثابت را طبق طبقه بندی جدید OK 013-2014 (SNA 2008) تعیین کنید.

تشکیل بهای تمام شده اولیه دارایی های ثابت

طبق دستورالعمل نمودار حساب های یکپارچه مورخ 1 دسامبر 2010 شماره 157n، برای حسابداری دارایی های ثابت در سال 2017، مؤسسات از حساب 101 00 و برای حسابداری اموال استیجاری - حساب خارج از تراز 01 «اموال دریافتی برای استفاده استفاده می کنند. ".

دارایی های ثابت حسابداری و حسابداری مالیاتی در سال ۱۳۹۶ به بهای تمام شده اولیه پذیرفته می شود. طبق بند 23 دستورالعمل شماره 157n، هزینه باید شامل مقدار هزینه های واقعی برای خرید یا ساخت اشیاء با مالیات بر ارزش افزوده ارائه شده توسط تامین کنندگان باشد.

اگر موسسه ای پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده باشد، می تواند از مبلغ درج شده در ارزش ملک کسر دریافت کند.

شامل هزینه اولیه:

مبالغ پرداخت شده به تامین کننده (فروشنده)؛
مبالغ پرداخت شده برای تحویل شی و آوردن آن به شرایط مناسب برای استفاده (به عنوان مثال، هزینه خدمات یک سازمان حمل و نقل، حقوق کارمندانی که مونتاژ را انجام داده اند).
مبلغ مالیات بر ارزش افزوده ارائه شده (در مواردی که شیء در فعالیت های مشمول این مالیات استفاده نمی شود).
هزینه مواد مورد استفاده توسط موسسه؛
دستمزد و حقوق و دستمزد؛
هزینه خدمات سازمان های شخص ثالث - مجریان مشترک، پیمانکاران (پیمانکاران فرعی)؛
سایر هزینه های مرتبط با شی

پاسخ به سوالات رایج حسابداری از کارشناسان برجسته وزارتخانه ها و ادارات

پاسخ سوالات خود را در شماره ویژه جدید بیابید

تجارت عمومی و سایر هزینه های مشابه جز در مواردی که مستقیماً با تولید ملک مرتبط باشد در سرمایه گذاری های واقعی منظور نمی شود.

گاهی اوقات لازم است که دارایی های ثابت مندرج در سوابق حسابداری و مالیاتی یک موسسه به منظور بهبود ویژگی ها یا الزامات آن ارتقا یابد. در این صورت هزینه را طبق بند 27 دستورالعمل شماره 157ن افزایش دهید. عمر مفید یک شی نیز ممکن است با تصمیم کمیسیون در مورد دریافت و دفع دارایی تغییر کند.

هزینه اولیه در حسابداری را تغییر دهید، پست ها را منعکس کنید:

استهلاک دارایی های ثابت در سال 1396 در حسابداری

استهلاک بسته به ارزش و دسته ملک با در نظر گرفتن ویژگی های ارائه شده در جدول محاسبه می شود.

ویژگی	ویژگی های استهلاک	پایه
اموال منقول تا 3000 روبل. (به جز صندوق کتابخانه)	استهلاک محاسبه نمی شود. هزینه را به عنوان هزینه بنویسید و در حساب خارج از ترازنامه منعکس کنید 21 "دارایی های ثابت به ارزش حداکثر 3000 روبل. از جمله در حال بهره برداری"	بند 50 دستورالعمل نمودار حسابداری یکپارچه شماره 157n
اموال منقول از 3000 تا 40000 روبل.	100% استهلاک را در زمان راه اندازی شارژ کنید	بند 92 دستورالعمل نمودار حسابداری یکپارچه شماره 157n
موجودی کتابخانه تا 40000 روبل. (به جز نشریات)	100% استهلاک را در زمان راه اندازی شارژ کنید
مشاور املاکتا 40000 روبل.	100% استهلاک را در یک زمان بلافاصله پس از پذیرش شی برای حسابداری محاسبه کنید
اموال غیرمنقول و منقول و اشیاء صندوق کتابخانه بیش از 40000 روبل.	محاسبه استهلاک ماهانه

استهلاک در حسابداری به صورت مستقیم و ماهانه از عمر مفید به میزان 12/1 مبلغ سالانه تعلق می گیرد. مقادیر استهلاک انباشته را در حساب های تحلیلی باز شده برای حساب 104 00 "استهلاک" منعکس کنید. در مورد این در بندهای 84-85 دستورالعمل شماره 157n.

مستندات حسابداری

برای مستنداتدر حسابداری معاملات با دارایی های ثابت در سال 1396 از اولیه استفاده کنید اسناد حسابداریطبق فرم های یکپارچه یا با جزئیات اجباری.

فرم ها و دستورالعمل های درخواست آنها برای حسابداری معاملات NFA با دستور شماره 52 وزارت دارایی روسیه مورخ 30 مارس 2015 تأیید شد.

ثبت نام طبق مدارک تامین کنندگان یا بر اساس رسید برای پذیرش انجام می شود. دارایی های مادی(دارایی های غیر مالی) (ف. 0504207).

همچنین مؤسسه حق دارد در سیاست حسابداری نیاز به تنظیم یک عمل پذیرش و انتقال اشیاء دارایی های غیر مالی (f. 0504101) را هنگام تحصیل دارایی های ثابت تعیین کند.

پذیرش حسابداری دارایی های ثابت در سال 1396، موارد زیر را انجام دهید:

در موسسات دولتی و بودجه ای:

اطلاعات مربوط به شی در کارت موجودی برای حسابداری دارایی های غیر مالی منعکس شده است (f. 0504031).

برای هر شی موجودی باز می شود و بر اساس اسناد حسابداری اولیه پر می شود. در کارت، اطلاعات مربوط به تغییر ارزش شی، ویژگی های آن و غیره را منعکس کنید. در سمت عقب، ویژگی‌ها، اجزا و اطلاعات مهم برای شناسایی سیستم‌عامل را نشان دهید.

هنگام حفظ، در کارت موجودی در بخش 4 "اطلاعات پذیرش، حرکات داخلی، دفع (حذف) دارایی های ثابت" یادداشت کنید.

رد دارایی های ثابت حسابداری و حسابداری مالیاتی در سال 1396 در صورت عدم امکان بهره برداری از تسهیلات در آینده. لطفاً توجه داشته باشید که ارزش باقیمانده صفر در 100٪ استهلاک مبنایی برای حذف نیست.

از بیانیه های بدهی استفاده کنید:

اشیاء دارایی های غیر مالی (به استثنای وسایل نقلیه) (f. 0504104);
وسیله نقلیه(ف. 0504105);
تجهیزات نرم و خانگی (f. 0504143);
اشیاء حذف شده از صندوق کتابخانه (f. 0504144).

ورودی های زیر را بررسی کنید:

در موسسات دولتی و بودجه ای:

اصلاح اشتباهات حسابداری دارایی های ثابت

اگر دارایی نادرست حساب شده است، ثبت های تعدیل انجام دهید و صادر کنید گواهی حسابداری(ف. 0504833). در آن، دلیل اصلاحات، نام ثبت حسابداری، تعداد آن و دوره ای که برای آن تنظیم شده است، مکاتبات حساب ها، میزان ورودی های اصلاحی را مشخص کنید.

اصلاح را با استفاده از روش "Red Stance" یا یک ورودی حسابداری اضافی برای بازیابی اشیاء در ترازنامه انجام دهید.

انتقال دارایی از موجودی: ارسال ها

بیایید در نظر بگیریم که چگونه اموالی که به اشتباه به عنوان بخشی از موجودی ها در نظر گرفته شده است به سیستم عامل منتقل می شود.

نمونه ای از انتقال ملک از یک طبقه به دسته دیگر

AT موسسه بودجهبه عنوان بخشی از وزارت بهداشت، دو ماشین حساب به اشتباه در نظر گرفته شده است. با انجام انتقال به سیستم عامل، حسابدار موارد زیر را انجام داد:

در مورد انتقال موجودی به یک دارایی ثابت، مهم است که به یاد داشته باشید که استهلاک این دارایی نیز باید اضافه شود.

بررسی حسابداری دارایی های ثابت توسط مقامات نظارتی

حسابداری دارایی در اکثر حسابرسی های خارجی تحت کنترل است. برای جلوگیری از بروز مشکلات، لازم است از اشتباهات حسابداری جلوگیری شود و یا در زمان کنترل داخلی اصلاح شود. هر ارگان روش های تأیید خود را دارد که به اهداف و اهداف کنترل بستگی دارد. بیایید آنها را با جزئیات بیشتر در نظر بگیریم.

اتاق کنترل و محاسبات

اگر حسابرسان اتاق کنترل و محاسبات (KSP) به شما مراجعه کنند، دارایی های ثابتی که تحت برنامه های هدفمند به دست آمده یا دریافت شده اند، مشمول تأیید اجباری خواهند بود.

اثبات نصب و استفاده از امکانات برای هدف مورد نظر خود که توسط برنامه پیش بینی شده است ضروری خواهد بود. در غیر این صورت، یک نهاد دولتی مسئول سوء استفاده خواهد بود و یک نهاد بودجه ای یا خودمختار باید بودجه بودجه را از درآمدهای خود بازگرداند.

نمونه ای از استفاده نادرست از سیستم عامل

مؤسسه دولتی تحت برنامه هدف، رایانه ای را دریافت کرد که برای آموزش کودکان طراحی شده است. اما در حسابداری موسسه نصب شد. حسابرسان سوء استفاده را شناسایی کردند.

برنامه های هدفمند مدت زمان محدودی دارند. اگر پس از اتمام برنامه سیستم عامل وجود داشته باشد، می توان از آنها به تشخیص موسسه در چارچوب قانون استفاده کرد.

دفتر دادستانی

شایسته است با مقامات دادستانی برای شناسایی تجهیزات استفاده نشده آماده شوید. بنابراین، موجودی اموال را به موقع انجام دهید، از نگرش رسمی واحد حسابداری و افراد مسئول مالی به حسابرسی خودداری کنید.

با موجودی، دارایی های استفاده نشده را شناسایی کنید، دلایل آن را مشخص کنید و اقدامات زیر را انجام دهید:

نصب و راه اندازی در صورتی که شی قابل سرویس باشد و بتوان از آن استفاده کرد.
انتقال تجهیزات به مؤسسه یا واحد دیگری؛
تعمیر یا آماده شدن برای از کار انداختن.

در طول موجودی، می توانید کمبود یا مازاد دارایی های ثابت را پیدا کنید که می تواند منجر به نتیجه گیری در مورد سرقت شود.

کنترل داخلی و دیگران

در بسیاری از بخش ها، نهادهای کنترل داخلی وجود دارد که نه تنها بازرسی، بلکه کار روش شناختی را نیز برای بهبود حرفه ای بودن کارکنان انجام می دهند.

چنین مقاماتی اغلب موارد زیر را در حسابداری سیستم عامل پیدا می کنند:

کمبود یا مازاد؛
عدم وجود شماره موجودی؛
حسابداری برای اشیاء با دوره های مختلف استفاده به عنوان یک شی موجودی.
حسابداری مجموعه ای از اشیاء به عنوان اشیاء موجودی جداگانه.
انتساب نادرست شی به دسته اموال؛
گروه استهلاک اشتباه;
انعکاس نابهنگام یا ناقص اطلاعات مربوط به شی در کارت موجودی (f. 0504031)؛
نقض رویه نوشتن اشیاء، از جمله عدم مجوز حذف، و همچنین نظرات کارشناسیدر مورد عدم امکان تعمیر و بهره برداری بیشتر.

تغییرات در حسابداری دارایی های ثابت در سال 2017 با معرفی طبقه بندی کننده جدید همه روسی دارایی های ثابت OK 013-2014 (SNA 2008) همراه است. در که طبقه بندی دارایی های ثابت را برای اهداف حسابداری مالیاتی تصویب کرد، تغییراتی نیز ایجاد شد (). در برخی موارد، اصلاحات بر تعیین عمر مفید اموال تازه به دست آمده تأثیر می گذارد.

اموال استهلاک پذیر مطابق با عمر مفید آن (SPI) بین گروه های استهلاک توزیع می شود.

از اول ژانویه 2017، سازمان‌ها گروه‌های استهلاک و دوره‌های استهلاک دارایی‌های ثابت را طبق طبقه‌بندی جدید دارایی‌های ثابت OK 013-2014 (SNA 2008) تعیین می‌کنند.

طبقه بندی قدیمی دارایی های ثابت OK 013-94 که یکی از ده گروه اموال استهلاک پذیر را تعیین کرده بود، لغو می شود.

در طبقه‌بندی جدید دارایی‌های ثابت، کدهای دارایی‌های ثابت کاملاً تغییر کرده‌اند: شماره‌گذاری آنها تغییر کرده است. تا حدی تغییر و نام اشیاء. در این راستا، فرمان دولت فدراسیون روسیه ((از این پس - فرمان شماره 1)) که طبقه بندی دارایی های ثابت را برای اهداف حسابداری مالیاتی تصویب کرد، اصلاح شد (). این تغییرات همچنین از اول ژانویه 2017 اعمال می شود.

طبقه بندی دارایی های ثابت و کلیدهای انتقالی

به منظور ساده سازی انتقال به طبقه بندی کننده جدید دارایی های ثابت، Rosstandart دستوری صادر کرد "در مورد تایید کلیدهای انتقالی مستقیم و معکوس بین نسخه های OK 013-94 و OK 013-2014 (SNA 2008) All-Russian. طبقه‌بندی کننده دارایی‌های ثابت" ()، که در آن جداول مطابقت کدهای OKOF قدیمی و جدید داده می‌شود (کلید انتقال مستقیم انتقال از OK 013-94 به OK 013-2014 (SNA 2008) و کلید انتقالی معکوس، در برعکس، انتقال از OK 013-2014 (SNA 2008) به OK 013-94).

برای اکثر اشیا، نام ثابت می ماند، فقط شماره کد و نام زیر گروه تغییر کرده است.

کدهای طبقه بندی دارایی های ثابت توسط حسابدار هنگام پر کردن فرم مشاهدات آماری فدرال شماره 11 "اطلاعات در مورد حضور و حرکت دارایی های ثابت (وجوه) و سایر دارایی های غیر مالی" استفاده می شود. همچنین، در برخی موارد، تعیین حق استفاده از سیستم UTII ممکن است به کد OKOF بستگی داشته باشد.

اما اول از همه، طبقه بندی کننده تمام روسیه دارایی های ثابت برای تعیین نرخ استهلاک دارایی ثابت در حسابداری مالیاتی استفاده می شود، زیرا مطابق با مالیات دهندگان، هنگام تعیین گروه استهلاکی که باید دارایی استهلاک پذیر در آن گنجانده شود، آنها مورد نیاز هستند. برای استفاده از طبقه بندی دارایی های ثابت تایید شده و این طبقه بندی به نوبه خود بر اساس طبقه بندی کننده OKOF است.

استفاده از طبقه بندی کننده دارایی های ثابت برای تعیین گروه استهلاک و SPI

عمر مفید دوره ای (تعداد ماه) است که شرکت انتظار دارد از دارایی ثابت استفاده کند و از آن منافع اقتصادی دریافت کند. بسته به این دوره، دارایی های ثابت در حسابداری مالیاتی به یک یا گروه دیگر استهلاک اختصاص می یابد.

هر گروه دارای حداقل و حداکثر عمر مفید است. یک واحد تجاری ممکن است یک PDS را در گروه استهلاک خاصی که دارایی ثابت در آن گنجانده شده است انتخاب کند.

طبقه بندی دارایی های ثابت در حسابداری

تعریف شده توسط طبقه بندی (یعنی به عنوان یک شی جدید)؛

طبق طبقه بندی تعیین می شود، اما با دوره استفاده واقعی توسط مالک قبلی کاهش می یابد (دوره بهره برداری از دارایی ثابت توسط مالک قبلی باید مستند شود، به عنوان مثال، با عملی در فرم OS-1).

توسط مالک سابق ایجاد شده و با دوره استفاده واقعی آن توسط این مالک کاهش می یابد (این دوره ها نیز باید مستند باشند).

استفاده از طبقه بندی کننده دارایی های ثابت هنگام تغییر SPI

به یاد بیاورید که در حسابداری مالیاتی ، افزایش SPI فقط در محدوده زمانی تعیین شده برای گروه استهلاکی که دارایی ثابت قبلاً در آن گنجانده شده است ، انجام می شود. در صورتی که عمر مفید پس از بازسازی، نوسازی یا تجهیز مجدد فنی افزایش یافته باشد، سازمان حق دارد استهلاک را با نرخ جدید محاسبه شده بر اساس عمر مفید جدید دارایی ثابت دریافت کند. اما چنین محاسبه مجدد نرخ استهلاک منجر به این واقعیت می شود که شی مدت بیشتری مستهلک می شود ، بنابراین در این حالت برای سازمان سودآورتر است که استهلاک را با نرخ های قبلی دریافت کند.

اگر پس از نوسازی (بازسازی)، هزینه اولیه شی تغییر کرده باشد، اما سرمایه گذاری مستقیم خارجی ثابت بماند، در این صورت نمی توان نرخ استهلاک را با استفاده از روش خط مستقیم در حسابداری مالیاتی و در پایان FDI اصلاح کرد. ، دارایی ثابت به طور کامل مستهلک نمی شود. با این حال، طبق توضیحات وزارت دارایی روسیه، در این مورد، سازمان ها مجاز به ادامه استهلاک با استفاده از روش خط مستقیم هستند تا زمانی که هزینه دارایی ثابت به طور کامل پرداخت شود و پس از پایان JI، اگر پس از نوسازی (بازسازی) دارایی ثابت ( , ) تجدید نظر نشده باشد.

نینا گولیشوا, دانشیار گروه "حسابداری، تجزیه و تحلیل و حسابرسی" دانشگاه مالی FGOBU HE تحت دولت فدراسیون روسیه
آنا گوروخوا، متخصص متدولوژیست برجسته در BDO Unicon Outsourcing

چه چیزی و چه زمانی تغییر می کند؟

این نوآوری ها در مورد چیست؟

چه زمانی "ساده سازها" از عمر مفید برای اهداف حسابداری مالیاتی استفاده می کنند؟

آیا باید از سال 2017 در ارتباط با نوآوری های مورد نظر چیزی در حسابداری مالیاتی تغییر دهم؟

طبقه بندی دارایی های ثابت و کلیدهای انتقالی

طبقه بندی دارایی های ثابت برای تعیین گروه استهلاک و SPI

کاربرد طبقه بندی کننده دارایی های ثابت در حسابداری

شناسه دارایی های ثابتی که در حال بهره برداری بودند

استفاده از طبقه بندی کننده دارایی های ثابت هنگام تغییر SPI

دارایی های ثابت استهلاک پذیر در سال 2020 چیست؟

محدودیت دارایی های ثابت در مالیات و حسابداری در سال 2020

استهلاک دارایی های ثابت در حسابداری در سال 2020

حسابداری معاملات مربوط به تحصیل دارایی های ثابت در حسابداری در سال 2020

راه های گنجاندن بهای تمام شده دارایی های ثابت در هزینه ها در حسابداری و حسابداری مالیاتی

کسر استهلاک به عنوان راهی برای انتقال بهای تمام شده دارایی های ثابت به هزینه ها

کاربرد ضرایب در نرخ استهلاک در حسابداری و حسابداری مالیاتی

یک موضوع جداگانه و یک مجموعه جداگانه

تشکیل بهای تمام شده اولیه دارایی های ثابت

استهلاک دارایی های ثابت در سال 1396 در حسابداری

مستندات حسابداری

اصلاح اشتباهات حسابداری دارایی های ثابت

انتقال دارایی از موجودی: ارسال ها

بررسی حسابداری دارایی های ثابت توسط مقامات نظارتی

اتاق کنترل و محاسبات

دفتر دادستانی

کنترل داخلی و دیگران

طبقه بندی دارایی های ثابت و کلیدهای انتقالی

استفاده از طبقه بندی کننده دارایی های ثابت برای تعیین گروه استهلاک و SPI

طبقه بندی دارایی های ثابت در حسابداری

استفاده از طبقه بندی کننده دارایی های ثابت هنگام تغییر SPI

وام

سابقه اعتباری

رهن

برای کسب و کار

متفرقه در مورد امور مالی

کمک ها، سپرده ها

امور مالی و بیشتر

گرفتن کارت