خانه » امور مالی و بیشتر شخص حقیقی مقیم فدراسیون روسیه برای تایید. نمونه درخواست صدور تاییدیه وضعیت مقیم مالیاتی

شخص حقیقی مقیم فدراسیون روسیه برای تایید. نمونه درخواست صدور تاییدیه وضعیت مقیم مالیاتی

وضعیت یک مقیم مالیاتی معیاری است که تعیین می کند آیا موضوع مالیات متعلق به سیستم اقتصادی یک دولت خاص است یا خیر. این وضعیت حقوق و تعهدات مودیان را تعیین می کند و همچنین از وقوع موارد مالیات مضاعف جلوگیری می کند.

مقیم مالیاتی فدراسیون روسیه- یک شخص حقیقی یا حقوقی مشمول مالیات در فدراسیون روسیه بر اساس علائم تعیین شده توسط قانون.

طبق مقررات کد مالیاتی، اقامت فدراسیون روسیه به موارد زیر اختصاص داده می شود:

فیزیک افرادی که حداقل شش ماه در فدراسیون روسیه بوده اند (مجموع 183 روز در مدت 1 سال).
ژور. افراد مرتبط با سیستم مالیاتی RF با توجه به معیارهای تعیین شده.

شرایط برای شناخت فیزیکی افراد

طبق قانون فدراسیون روسیه، شرط به رسمیت شناختن فیزیکی است. افرادی که ساکن مالیات فدراسیون روسیه هستند - در مدت فوق در قلمرو فدراسیون روسیه اقامت داشته اند. به شهروندان فدراسیون روسیه وضعیت مورد نظر به طور خودکار اختصاص داده می شود (مگر اینکه خلاف آن ثابت شود).

اتباع خارجی (اعم از شهروندان و افراد بدون تابعیت) به طور پیش فرض غیر مقیم در نظر گرفته می شوند - اما فقط در صورتی که مدرکی دال بر رعایت معیار فوق وجود نداشته باشد. وجود مجوز اقامت دلیل کافی برای اعطای این وضعیت نیست.

لازم نیست مدت اقامت فوق مستمر باشد. با این حال، این دوره نباید با سفرهای خارج از کشور به منظور آموزش و/یا درمان یا کار در استخراج فرآورده های نفتی در میادین فراساحلی قطع شود.

شرایط زیر دلیلی برای انتقال فیزیکی نیستند. افراد در دسته افراد غیر مقیم:

غیبت از روسیه در ارتباط با اجرای تعهدات قراردادی کار؛
انجام خدمت نظامی یا دولتی در خارج از کشور؛
سایر شرایطی که توسط الزامات معاهدات بین المللی موجود تعیین می شود که رویه واگذاری و لغو وضعیت مورد نظر را تعیین می کند.

شرایط به رسمیت شناختن اشخاص حقوقی

معیار اصلی برای شناسایی یک شخص حقوقی به عنوان مقیم فدراسیون روسیه، تعلق به سیستم مالیاتی روسیه است، یعنی. وضعیت شخص حقوقی ثبت شده در خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه و همچنین انجام به موقع تعهدات مالیاتی آن.

تعلق یک شخص حقوقی به سیستم فوق توسط اصل سرزمینی تعیین می شود، یعنی. مکان ها:

ثبت سازمان؛
محل هیئت حاکمه (به عنوان مثال، دفتر مرکزی)؛
اجرای فعالیت های هدفمند.

بنابراین، ساکنان مالیاتی فدراسیون روسیه عبارتند از:

کلیه سازمانهای ثبت شده در قلمرو فدراسیون روسیه؛
سازمان های خارجی که در واقع از فدراسیون روسیه کنترل می شوند.
سازمان هایی که خارج از فدراسیون روسیه ثبت شده اند، اما ساکنان مالیاتی فدراسیون روسیه را بر اساس الزامات معاهدات بین المللی در نظر می گیرند.

تنظیم حقوقی

در میان قوانین قانونی تنظیم کننده اقامت مالیاتی فدراسیون روسیه (شرایط واگذاری و ابطال، حقوق و تعهدات اشخاص حقیقی و حقوقی متعلق به این دسته) موارد زیر برجسته است:

کد مالیاتی فدراسیون روسیه (ماده،)؛
قانون فدرال"در مورد مقررات ارز"؛

تفاوت در وضعیت ساکنان و غیر مقیم فدراسیون روسیه

تفاوت های اصلی بین این وضعیت ها عبارتند از:

نرخ مالیات بر درآمد و سود (به ترتیب برای اشخاص حقیقی و حقوقی)؛
فهرست اشیاء مالیات؛
روش تعیین پایه مالیاتی؛
امکان اعطای کسر مالیات;
روش محاسبه مالیات بر درآمد یا سود.

اندازه های شرط بندی

برای ساکنین (اشخاص حقیقی و حقوقی) این نرخ به ترتیب 13 و 20 درصد است. برای افراد غیر مقیم هر دو دسته مشخص شده، ارزش نرخ 30٪ است. با این حال، در برخی موارد، برای افراد غیر مقیم، ممکن است نرخ کاهش یابد.

شرایط این کار عبارتند از:

متعلق به دسته خاصی از مالیات دهندگان، از جمله: اعضای خدمه کشتی های دریایی، مهاجران، پناهندگان، کارگران دارای حق ثبت اختراع کار، دارندگان وضعیت HQS، شهروندان EAEU. ارزش مالیات بر درآمد شخصی برای افراد تعیین شده 13٪ است.
اجرای فعالیت های سرمایه گذاری. نرخ مالیات بر درآمد دریافت شده در نتیجه سرمایه گذاری در سازمان های روسی را می توان به 15٪ کاهش داد.

اشیاء مالیات

ساکنان ملزم به اظهار و پرداخت مالیات بر کلیه درآمدها از جمله. از خارج دریافت شده است. موضوع مالیات برای افراد غیر مقیم فقط درآمد دریافتی در فدراسیون روسیه است.

پایه مالیاتی

برای ساکنان، پایه مالیاتی بر مبنای تعهدی با اقلام تعهدی ماهانه متوالی برای کلیه درآمدهای دریافتی محاسبه می شود. برای افراد غیر مقیم - فقط با میزان درآمد دریافتی در ماه گذشته تعیین می شود.

ارائه کسورات

مقیم، با توجه به دلایل قانونی، ممکن است اعطا شود کسر مالیات. این گزینه برای افراد غیر مقیم در دسترس نیست.

ترتیب محاسبه

برای ساکنان، مقدار مالیات به ترتیب محاسبه می شود - از ابتدای سال تقویمی، با افزایش کل مبلغ بر اساس نتایج هر ماه گذشته. برای افراد غیر مقیم این مبلغ به ازای هر میزان درآمد دریافتی محاسبه می شود.

گزینه های تأیید وضعیت

با توجه به متن دستور فوق الذکر خدمات مالیاتی فدرال، وضعیت یک مقیم مالیاتی فدراسیون روسیه توسط سند مربوط () که توسط بخش مجاز خدمات مالیاتی فدرال به درخواست سازمان صادر شده است تأیید می شود. مالیات دهنده

فرم KND 1120008

این سند یک دوره مالیاتی یک ساله، قبل از درخواست متقاضی یا سال تقویم جاری را پوشش می دهد. در مورد اخیر، درخواست صدور تأییدیه باید حداکثر تا 03.07 سال جاری ارائه شود.

بنابراین، طبق دستور فوق، مراحل اخذ تاییدیه شامل مراحل زیر است:

تنظیم درخواست برای ارائه تأیید وضعیت مالیاتی متقاضی (خواه شخص حقیقی یا حقوقی) باشد.
ارسال درخواست مذکور توسط مؤدی یا نماینده قانونی وی به مرجع مجاز.
رسید متقاضی تأیید حضور (یا گواهی غیبت) وضعیت پس از رسیدگی به درخواست دریافتی توسط مرجع مجاز.

مهلت بررسی چنین درخواست هایی 40 روز تقویمی از تاریخ دریافت توسط خدمات مالیاتی فدرال است. تأییدیه برای هر منبع درآمد و / یا دارایی اعلام شده صادر می شود. فرم تایید یک سند کاغذی یا الکترونیکی است.

تاییدیه (یا گواهی غیبت) وضعیت مورد نظر از طریق پست یا از طریق اینترنت برای متقاضی ارسال می شود. روش تحویل مورد نظر در برنامه مشخص شده است.

گزینه های تأیید

اولین گزینه ممکن برای دریافت تأییدیه مورد نظر، ارسال یک دادخواست () به اداره منطقه ای خدمات مالیاتی فدرال در محل ثبت نام مالیات دهندگان است. اگر تایید برای امسال، متقاضی فقط باید درخواست خود را ارسال کند - شخصاً یا از طریق پست با تأیید دریافت.

فرم 1111048

فرم به صورت دستی و با حروف بلوک پر می شود، اطلاعات مطابق با وضعیت اقتصادی مالیات دهنده (کارآفرین فردی، شخص حقیقی یا حقوقی) و اسناد پشتیبان ارائه می شود.

اگر اقدام تأیید باید دوره‌ای زودتر از سه سال قبل از سال جاری (در زمان تشکیل پرونده) را پوشش دهد، درخواست باید با سایر اسناد نیز تکمیل شود (لیست دقیق بستگی به وضعیت خاصی دارد که به فرم نیاز دارد):

برای اشخاص حقوقی و کارآفرینان فردی:صورتحساب های بانکی و دستورهای پرداخت لغو شده، کپی اظهارنامه های مالیاتی، ضمانت نامه های یادبود، ثبت نام حسابداری مالیاتی، یا سایر اسناد (از جمله مواردی که نیاز به دریافت تأییدیه مورد نظر را تأیید می کند)؛
برای فیزیکی افراد:کپی اظهارنامه ها () با علائم خدمات مالیاتی فدرال یا سایر اسنادی که حقایق پرداخت مالیات را تأیید می کند. تراکنشهای مالیدر طول دوره حسابداری انجام شده است.

دومین گزینه ممکن ارسال درخواست از طریق اینترنت است. از ابتدای سال 2019، یک مؤدی می تواند تأیید وضعیت مالیاتی خود را به صورت آنلاین - از طریق وب سایت - درخواست کند.

برای این شما نیاز دارید:

در این سایت ثبت نام کنید (می توانید یک حساب کاربری جدید ایجاد کنید، از حساب های موجود در وب سایت های خدمات مالیاتی فدرال یا خدمات ایالتی استفاده کنید، یا امضای الکترونیک) و مشخصات کاربر را پر کنید.
یک فرم تأیید الکترونیکی مشابه فرم ذکر شده در بالا را پر کنید (در این مورد، متقاضی نیازی به ارسال هیچ مدرک اضافی ندارد).
ثبت نام و درخواست ارسال کنید.

متقاضی می تواند وضعیت پردازش درخواست را پیگیری کند. نتیجه را می توان هم به صورت الکترونیکی (سند در قالب PDF) و هم به صورت بعدی برای متقاضی ارسال کرد نسخه چاپی. روال کلی رسیدگی به درخواست و ارسال تاییدیه برای متقاضی کاملا مشابه موارد فوق می باشد.

نمونه ای از تغییر شرایط مالیاتی پس از تغییر وضعیت

حقوق کارمند - 20 هزار روبل؛
از 01.01 تا 31.07 سال گزارش، کارمند مقیم مالیاتی نبوده است (از این رو، نرخ مالیات بر درآمد شخصی برای این دوره 30٪ است):
از 01.08، کارمند وضعیت اقامت (که به معنای کاهش نرخ به 13٪ است) دریافت کرد.

بنابراین، برای یک دوره هفت ماهه، کل درآمد یک کارمند 140 هزار روبل است. در همان زمان، کل مالیات بر درآمد او 42 هزار روبل است. (140 × 30%).

پس از اینکه کارمند وضعیت مقیم را دریافت کرد، مالیات کسر شده توسط کارفرما برای دوره هفت ماهه مشخص شده مشمول محاسبه مجدد می شود (زیرا برای ساکنان مبلغ مالیات به ترتیب محاسبه می شود - از ابتدای سال و با افزایش در جمع).

طبق نرخ جدید، کل مبلغ مالیات 18.2 هزار روبل خواهد بود. (140 × 13%) . در نتیجه، اضافه پرداخت مالیات برای دوره مشخص شده 23.8 هزار روبل است. (42 - 18.2).

بنابراین، کارفرما موظف است بابت اضافه پرداختی به کارمند غرامت بدهد، زیرا تا پایان سال وضعیت وی (کارمند) نمی تواند تغییر کند (183 روز برای دوره گزارشقبلاً در فدراسیون روسیه انجام شده است).

بخشی از غرامت اضافه پرداخت می تواند توسط کارفرما برای پرداخت مالیات بعدی برای 5 ماه باقی مانده (از 01.08 تا 31.12، در حالی که مبلغ مالیات 13 هزار روبل است) منتقل شود. مابقی اضافه پرداخت 10.8 هزار روبل خواهد بود. (23.8 - 13)، که کارمند می تواند با تماس با دفتر منطقه ای خدمات مالیاتی فدرال با اسناد پشتیبانی مربوطه به دست آورد.

حضور، و همچنین عدم وجود وضعیت یک مقیم مالیاتی فدراسیون روسیه، دارای جنبه های مثبت و منفی برای مالیات دهندگان است. با این حال، دولت در این وضعیت به جلوگیری از بسیاری از موقعیت های نامطلوب مربوط به پرداخت مالیات بر درآمد کمک می کند.

نرخ مالیات بر درآمد شخصی بر درآمد افراد غیر مقیم

آنها با نرخ 30٪ بر درآمد دریافتی در روسیه توسط اتباع خارجی که کمتر از 183 روز تقویمی در روسیه در 12 ماه متوالی اقامت دارند مالیات می دهند (به آنها غیر مقیم مالیات می گویند).

هنگام تعیین وضعیت مالیاتی (محل اقامت) یک شخص، تابعیت او اهمیتی ندارد (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 19 مارس 2012 شماره 03-04-05 / 6-318). هم یک شهروند روسیه می تواند غیر مقیم مالیاتی شود و هم یک خارجی می تواند مقیم شود. علاوه بر این، وضعیت مالیات می تواند چندین بار در طول دوره مالیاتی تغییر کند. یک شهروند روسیه در ابتدا مقیم مالیاتی در نظر گرفته می شود. اگر در یک سفر کاری طولانی به خارج از کشور باشد، می تواند این وضعیت را از دست بدهد. بنابراین، به نفع کارفرما است که هنگام درخواست کار، وضعیت هر کارمند را بررسی کند، حتی اگر او شهروند روسیه باشد.

نحوه تعیین وضعیت مالیاتی یک کارمند را خواهیم فهمید، زیرا میزان مالیات بر درآمد شخصی وی به این بستگی دارد و اینکه آیا او مستحق کسر مالیات است.

نحوه تنظیم دوره 12 ماهه

12 ماه متوالی مورد نیاز برای تعیین وضعیت مالیاتی افراد، سال غیرتقویمی از 1 ژانویه تا 31 دسامبر است. این دوره ممکن است در یک دوره مالیاتی آغاز شود و در دوره دیگر ادامه یابد (نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 25 سپتامبر 2012 شماره 03-04-06 / 6-289، مورخ 31 مه 2012 شماره 03-04-05). / 6-670 و غیره). بنابراین، اگر وضعیت مالیات در 30 سپتامبر 2013 تعیین شود، دوره 12 ماهه از 30 سپتامبر 2012 شروع می شود و در 29 سپتامبر 2013 به پایان می رسد، اگر در 15 سپتامبر 2013، دوره از 15 سپتامبر شروع می شود. 2012 و در 14 سپتامبر 2013 به پایان می رسد. و در طول سال تقویمی، کارفرما باید وضعیت مالیاتی کارکنان را کنترل کند: هنگام پرداخت دستمزد - در هر تاریخ تعهدی - در آخرین روز ماه تقویمی که لحظه دریافت این نوع درآمد در نظر گرفته می شود، در روز پرداخت درآمد - برای سایر انواع درآمد، به عنوان مثال، پرداخت تعطیلات.

اگر شخصی در روسیه بیش از 183 روز در طی 12 ماه متوالی بماند، مقیم مالیاتی است. تعداد روزهای اقامت با جمع بندی (محاسبه مستقیم) تمام روزهای تقویمی که وی در این مدت در فدراسیون روسیه بوده است تعیین می شود (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 8 اکتبر 2012 شماره 03-04-). 05 / 6-1155). هنگام محاسبه آنها، روزهای (تاریخ های تقویم) ورود و خروج در نظر گرفته می شود، زیرا در این روزها شخص در واقع در قلمرو روسیه است (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 31 مارس 2009 شماره 3- 5-04 / [ایمیل محافظت شده]).

این 183 روز نباید به طور مداوم جریان داشته باشد (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 30 اوت 2012 شماره OA-3-13 / [ایمیل محافظت شده]). آنها می توانند برای دوره های تعطیلات، سفرهای کاری و غیره قطع شوند.

هنگام محاسبه 183 روز اقامت در روسیه، تعداد آنها شامل زمان صرف شده در خارج از کشور نمی شود، به جز سفرهای کوتاه مدت (کمتر از شش ماه) برای درمان و آموزش - آنها را شامل می شود. شرایط اجباری: بلافاصله پس از پایان آموزش یا درمان، کارمند باید به فدراسیون روسیه بازگردد (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 26 سپتامبر 2012 شماره 03-04-05 / 6-1128). اما اگر طبق توافق با یک مؤسسه آموزشی خارجی، آموزش بیش از شش ماه طول بکشد، هنگام محاسبه روزهای اقامت فرد در روسیه، کل دوره آموزش او - خارج از فدراسیون روسیه برای این آموزش (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 8 اکتبر 2012 شماره 03-04) -05/6-1155 در نظر گرفته نشده است. تمام روزهایی که یک فرد در خارج از کشور تحت درمان قرار گرفته یا آموزش دیده است باید مستند باشد: قرارداد با سازمان های پزشکی (آموزشی) یا گواهی هایی از آنها که زمان درمان (آموزش) را نشان می دهد، و همچنین کپی گذرنامه های فرد با علائم کنترل مرزی.

هیچ محدودیتی برای سن افراد، انواع موسسات آموزشی و رشته های مورد مطالعه، موسسات پزشکی و انواع بیماری ها، کشورهایی که شهروندان روسیه می توانند در آنها تحصیل کنند یا تحت درمان قرار گیرند (نامه اداره مالیات فدرال روسیه مورخ 23 سپتامبر 2008) وجود ندارد. شماره 3-5-03 / [ایمیل محافظت شده]).

یک شرط مهم برای دوره های درمان یا آموزش کوتاه مدت (کمتر از شش ماه) که باید در دوره اقامت فرد در روسیه حساب شود، هدف از سفر است. اگر او برای هدف دیگری به خارج از کشور سفر کرد، اما، در حالی که در یک کشور خارجی، تحت درمان (یا آموزش) قرار گرفت، این روزها را نمی توان در دوره تأیید اقامت در نظر گرفت (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 26 سپتامبر 2012 شماره. 03-04-05 /6-1128).

هنگام محاسبه روزهای اقامت واقعی یک فرد در فدراسیون روسیه برای 12 ماه متوالی، شامل زمان تا انعقاد قرارداد کار می شود (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 27 نوامبر 2008 شماره 03). -04-06-01 / 323). اما به شرطی که قانونی بودن محل مستند باشد. اگر چنین اسنادی وجود نداشته باشد، محاسبه 183 روز اقامت در قلمرو فدراسیون روسیه باید از اولین روز کار خارجی در شرکت انجام شود.

چه مدارکی برای تایید اقامت

زمان اقامت در روسیه را می توان با یک مدرک هویتی با علائم کنترل مرزی در هنگام ورود و خروج تأیید کرد.

اگر چنین علائمی هنگام عبور از مرز انجام نشود (به عنوان مثال، در مرز بلاروس، قزاقستان، ارمنستان - به موجب معاهده اتحادیه اقتصادی اوراسیا در 29 مه 2014)، بلیط های هوایی و راه آهن، رسید از هتل ها می تواند مدارک پشتیبان باشد.

علاوه بر این، زمان سپری شده در روسیه را می توان با قراردادها، گواهی نامه های محل کار از کارفرمایان قبلی، عصاره برگه های زمانی، سفارشات سفر کاری، بارنامه، داده های کارت مهاجرت، اسناد ثبت نام در محل اقامت (اقامت) تایید کرد. و غیره این موضع توسط مقامات خدمات مالیاتی فدرال روسیه در نامه ای به تاریخ 10 ژوئن 2015 به شماره OA-3-17 / بیان شد. [ایمیل محافظت شده]

لطفاً توجه داشته باشید: نرخ 15٪ برای مالیات بر سود سهام دریافتی توسط غیر ساکنان مالیاتی از سازمان های روسی تعیین شده است. سود سهام ساکنان مالیاتی با نرخ 13٪ مشمول مالیات است (بند 3، ماده 224 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

مالیات بر مجموع درآمدی که کارمند از سازمان در ماه تقویم دریافت کرده است، به میزان درآمد معاف از مالیات و میزان کسر مالیات (در صورت داشتن حق آنها) کاهش می یابد.

درآمد معاف از مالیات

فهرست جامع درآمدهای پرداختی به کارکنانی که مشمول مالیات نیستند در ماده 217 قانون مالیات ارائه شده است. چنین درآمدی به ویژه شامل موارد زیر است:

مبالغی که در حدود تعیین شده توسط قانون برای جبران خسارت ناشی از جراحت یا سایر آسیب های سلامتی پرداخت می شود.
مزایای دولتی (به استثنای مزایای ناتوانی موقت، از جمله مزایای مراقبت از کودک بیمار)، مزایای ناتوانی موقت برای بارداری و زایمان، و همچنین سایر پرداخت ها و غرامت های پرداخت شده مطابق با قانون قابل اجرا؛
دستمزد اخراج پرداختی هنگام اخراج کارمندان (از جمله اخراج به دلیل بازنشستگی به دلیل پیری) که از سه میانگین درآمد ماهانه تجاوز نمی کند و برای کارمندان شمال دور - شش.
غرامت تعیین شده توسط قانون فعلی که هنگام انتقال به کار در منطقه دیگری به کارمندان پرداخت می شود.
غرامت پرداخت شده در رابطه با اعزام کارمند به سفر کاری (کمک هزینه روزانه در هنجارهای تعیین شده ، پرداخت هزینه سفر و مسکن و غیره).
مبلغ یکجا کمک های مادیبه یک کارمند در رابطه با مرگ یکی از اعضای خانواده او ارائه می شود.
درآمدی که به ترتیب ارث توسط اعضای خانواده کارمند متوفی به صورت نقدی و غیرنقدی پرداخت می شود، به استثنای حق الزحمه پرداختی به وراث (جانشینان قانونی) نویسندگان آثار علمی، ادبی، هنری و همچنین اکتشافات، اختراعات و طرح های صنعتی. ;
مبالغ پرداختی به کارمندان و همچنین اعضای خانواده های آنها که تحت تأثیر اقدامات تروریستی در خاک روسیه قرار گرفته اند.
مبالغ پرداختی به کارمندان در رابطه با بلایای طبیعی یا سایر شرایط غیرعادی و همچنین کارمندانی که اعضای خانواده افرادی هستند که در نتیجه بلایای طبیعی یا سایر شرایط فوق العاده جان خود را از دست داده اند.
کمک مادی یکباره به کارمندان در هنگام تولد یا فرزندخواندگی، که در اولین سال پس از تولد (فرزندخواندگی) پرداخت می شود، اما برای هر کدام بیش از 50000 روبل نیست.
بازپرداخت هزینه های کارمند برای خرید داروهایی که توسط پزشک معالج برای او یا اعضای خانواده اش تجویز شده است، ظرف 4000 روبل در سال.
مقدار هدایا و کمک های مادی بیش از 4000 روبل در سال نیست.
هر گونه برد و جوایزی که بیش از 4000 روبل در سال نباشد که هنگام تبلیغ کالاها (کارها، خدمات) صادر می شود.
مشارکت های شرکت با هدف تأمین مالی مشترک پس انداز بازنشستگی کارکنان، اما نه بیش از 12000 روبل در سال.
پرداخت به داوطلبان برای بازپرداخت آنها برای هزینه های انجام شده تحت قراردادهای قانون مدنی برای انجام بلاعوض فعالیت های خیریه.
هزینه یک سهم در یک LLC متعلق به یک فرد که توسط او به عنوان سهمی در سرمایه مجاز یک شرکت دیگر منتقل می شود.
تفاوت بین ارزش اسمی جدید و اصلی سهم در نتیجه تجدید ارزیابی دارایی های ثابت.
درآمد در قالب کمک های خیریه دریافت شده توسط یتیمان، کودکان بدون مراقبت والدین، و کودکانی که اعضای خانواده هایی هستند که درآمد هر عضو از آنها تجاوز نمی کند. دستمزد زندگی;
جبران بخشی از هزینه والدین برای مراقبت و مراقبت از کودک (بند 42 ، ماده 217 قانون مالیات فدراسیون روسیه) و غیره.

اجازه دهید در مورد برخی از پرداخت های موجود در لیست غیر مشمول مالیات با جزئیات بیشتر صحبت کنیم.

وزارت دارایی فدراسیون روسیه معتقد است که مبلغ پرداختی برای روزهای تعطیل اضافی برای مراقبت از کودکان معلول شامل مزایای دولتی نمی شود و بنابراین مالیات بر درآمد شخصی باید از چنین پرداخت هایی دریغ شود (نامه مورخ 22 ژوئن 2015 شماره 03-04-05 / 36006). در همین حال، تامین کنندگان مالی در همان نامه اشاره کردند که نظر آنها با نظر هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه متفاوت است. میزان متوسط درآمدی که برای روزهای اضافی استراحت به والدین فرزندان معلول پرداخت می شود، مشمول مالیات بر درآمد شخصی بر اساس همان هنجار قانون مالیات نیست، اما پرداخت متفاوتی است که مطابق با قانون روسیه(قطعنامه هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورخ 8 ژوئن 2010 شماره 1798/10).

علاوه بر این، خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه، با نامه شماره GD-4-3/21097 مورخ 26 نوامبر 2013، نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه را در 7 نوامبر 2013 به شماره 03- ارسال کرد. 01-13/01/47571 به مقامات مالیاتی برای اطلاعات و استفاده در کار خود در زمینه تشکیل یک عمل اجرای قانون یکپارچه. در این بیانیه آمده است: اگر توضیحات ادارات مالی یا مالیاتی با موضع دادگاه های بالاتر مطابقت نداشته باشد، مقامات مالیاتی باید براساس اعمال و نامه های دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه و دادگاه عالی فدراسیون روسیه هدایت شوند. فدراسیون روسیه.

بنابراین، کارفرما حق دارد مالیات بر درآمد شخصی را از میزان متوسط درآمدی که برای روزهای تعطیل اضافی برای مراقبت از کودک معلول به کارمند پرداخت می شود، بر اساس بند 1 ماده 217 قانون مالیات کسر نکند. در صورت اختلاف با اداره مالیاتاو این شانس را دارد که از بی گناهی خود در دادگاه دفاع کند.

بسیاری از شرکت ها برای تولد یک کودک به کارکنان خود کمک مالی می پردازند. اغلب در چندین مقدار، با این باور که اگر مبلغ کل آن از 50000 روبل تجاوز نکند، پس مالیات بر درآمد شخصی نیازی به کسر نیست. با این حال، این یک نظر اشتباه است. بخش مالی معتقد است که اگر کمک مالی نه در یک زمان، بلکه در چندین مقدار پرداخت شود، مالیات باید از قسمت دوم یا سوم کسر شود، حتی اگر مبلغ کل آن از 50000 روبل تجاوز نکند. این به دلیل این واقعیت است که فقط کمک های مالی پرداخت شده در یک زمان مشمول مالیات نمی شود، مشمول محدودیت 50000 روبل (نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه به تاریخ 13 اوت 2013 شماره 03-04-06). / 33543). علاوه بر این، برای جلوگیری از ادعاهای بازرسان، باید گواهی نامه شماره 2-NDFL را از والدین دوم درخواست کنید تا بدانید که آیا چنین پرداختی را دریافت کرده است (نامه وزارت دارایی روسیه). فدراسیون مورخ 1 ژوئیه 2013 شماره 03-04-06 / 24978) . واقعیت این است که یا به یکی از والدین یا به هر دو پرداخت می شود، اما در مجموع مبلغی که از 50000 روبل تجاوز نمی کند. بنابراین برای اینکه مالیات به درستی محاسبه شود، لازم است تخلف صورت نگیرد محدودیت غیر مشمول مالیات، و این نیاز به اطلاعاتی در مورد پرداخت های دریافت شده توسط والدین دوم دارد. برای تأیید این واقعیت که یکی از والدین چنین کمکی را دریافت کرده است یا دریافت نکرده است، نماینده مالیات حق دارد اطلاعاتی در مورد درآمد افراد در فرم 2-NDFL (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 24 فوریه) درخواست کند. 2015 شماره 03-04-05 / 8495). اگر یکی از والدین کار نمی کند، باید یک کپی ارائه دهید کتاب کاریا گواهی از اداره کار.

وضعیت دیگری که تقریباً در هر شرکتی اتفاق می افتد، هدایایی است که در تعطیلات مختلف به کارکنان آنها ارسال می شود. همانطور که قبلاً ذکر شد ، در صورتی که مبلغ آنها از 4000 روبل در سال تجاوز نکند ، از مالیات معاف هستند (بند 28 ، ماده 217 قانون مالیات فدراسیون روسیه). در این صورت فعلا هم به صورت نقدی و هم نقدی قابل ارائه است فرم طبیعی(نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه به تاریخ 23 نوامبر 2009 شماره 03-04-06-01/302). اگر شرکت شما می خواهد به کارمند یک هدیه نقدی بدهد که مبلغ آن بیش از 3000 روبل است، باید یک توافق نامه کمک مالی تنظیم کنید (قسمت 2 ماده 574 قانون مدنی فدراسیون روسیه). فقط در هیچ موردی قرارداد نباید نشان دهد که مقدار هدیه به موقعیت کارمند، حقوق او یا سایر شاخص های کار بستگی دارد. در غیر این صورت، مسئولان در نظر خواهند گرفت که این یک هدیه نیست، بلکه پاداشی است که باید برای آن تعلق گیرد حق بیمهو مالیات بر درآمد را نگه دارید. قضات نیز با این نظر موافقت خواهند کرد (فرمان سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه قفقاز شمالی در 26 دسامبر 2012 شماره A63-8849 / 2012).

لطفاً توجه داشته باشید: شرکت باید سوابق کلیه درآمدهای کارکنان را در دفاتر مالیاتی ویژه نگهداری کند. با توجه به هدایا، این امر به ویژه مهم است، بنابراین، سوابق شخصی باید در رابطه با آنها نگهداری شود (نامه های وزارت دارایی فدراسیون روسیه به تاریخ 8 مه 2013 شماره 03-04-06 / 16327، مورخ 2 مارس , 2012 شماره 03-04-06 / 9-54 ). این به این دلیل است که به محض اینکه مبلغ هدیه سال از 4000 روبل تجاوز کرد، باید مالیات بر درآمد شخصی را محاسبه و از آن کسر کرد.

نیازی نیست به کنترل کنندگان مالیاتی در مورد هدایایی به مبلغ حداکثر 4000 روبل اطلاع دهید و آنها را در گواهی در فرم شماره 2-NDFL (نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه به تاریخ 5 سپتامبر 2011 شماره 2011) نشان دهید. 03-04-06 / 1-202).

یکی دیگر از پرداخت هایی که شرکت ها اغلب با آن مواجه می شوند، حقوق پایان کار است. اگر اندازه او از سه میانگین درآمد ماهانه و برای کارگران شمال دور - شش تجاوز نکند، نیازی به کسر مالیات از او نیست. علاوه بر این، همانطور که مقامات خاطرنشان می کنند، دلیل اخراج اهمیتی ندارد (نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه به تاریخ 10 آوریل 2012 شماره 03-04-06 / 6-105). علاوه بر این، موقعیت کارمند نیز برای معافیت از مالیات پرداخت مشخص شده مهم نیست (نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه به تاریخ 25 اکتبر 2013 شماره 03-04-06 / 45128).

سود عملی مالیات بر افزایش ارزش اسمی سهام (سهام، واحدها) و درآمد حاصل از دارندگان آنها (مالکان) است.

درآمد دريافتي سهامداران به صورت سهام اضافي (سهام، واحدها) دريافتي و بين آنها به نسبت سهم آنها در سرمايه مجاز و نوع سهام يا به صورت مابه التفاوت ارزش اسمي جديد و اصلي سهام. سهم در نتیجه تجدید ارزیابی دارایی های ثابت (ص. 19 ماده 19 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

اگر یک شرکت سهامی سرمایه مجاز خود را از طریق افزایش ارزش اسمی سهام به هزینه سود انباشتهدر سال های گذشته، سهامدار درآمد مشمول مالیات بر درآمد شخصی را دریافت می کند. این توسط وزارت دارایی روسیه در نامه ای به تاریخ 21 مه 2014 به شماره 03-04-05 / 24185 نشان داده شده است. با افزایش سرمایه مجازشرکت ها با افزایش ارزش اسمی سهام (نه در نتیجه تجدید ارزیابی)، سهام قابل تبدیل باطل شده و سهام جدید با ارزش اسمی بالاتر منتشر می شود. سهامدار مالک اموالی می شود که ارزش بیشتری نسبت به قبل از تبدیل داشته است. تفاوت بین ارزش اولیه و جدید دارایی متعلق به شرکت کنندگان در شرکت مشمول مالیات بر درآمد شخصی طبق روال تعیین شده است (به حکم دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه مورخ 16 ژانویه 2009 شماره 81-O-O مراجعه کنید. ).

لطفاً توجه داشته باشید: از 1 ژانویه 2015، متن بند 42 ماده 217 قانون مالیات با قانون 29 دسامبر 2012 شماره 273-FZ "در مورد آموزش در فدراسیون روسیه" (قانون اکتبر) مطابقت داده شد. 4، 2014 شماره 285-FZ).

در ویرایش قبلی، جبران بخشی از حق الزحمه والدین بابت نگهداری کودک در مهدکودک از پرداخت مالیات بر درآمد شخصی معاف شد. اما قانون آموزش و پرورش به نظارت و مراقبت از کودک اشاره دارد و نه محتوای آن در سازمان آموزشی که برنامه اصلی آموزشی عمومی آموزش پیش دبستانی را اجرا می کند. ضمناً هزینه حق الزحمه معلمان، وسایل کمک آموزشی فنی و بصری، اسباب بازی و لوازم مصرفی مشمول حق الزحمه والدین نمی باشد. این هزینه ها از منابع دیگر تامین می شود. بنابراین، مشخص شد که جبران بخشی از حق الزحمه والدین برای نگهداری و مراقبت از کودک (و نه برای نگهداری آن) مشمول مالیات بر درآمد شخصی نمی باشد.

اغلب، بازرسان سعی می کنند مالیات بر درآمد شخصی اضافی را از وجوه حسابداری که به یک کارمند برای برگزاری یک ناهار تجاری اختصاص داده می شود، اختصاص دهند. در نامه ای به تاریخ 3 مارس 2015 به شماره 03-04-06 / 11078، وزارت دارایی روسیه توضیح می دهد که اگر شرکت کارمند در رویدادهای نمایندگی که توسط سازمان برگزار می شود برای او اجباری باشد، این مشارکت با کارمند مرتبط است. انجام وظایف کار و درآمد دریافتی وی در ارتباط با شرکت در چنین رویدادی مشمول مالیات نمی شود.

شرکت اجباری کارمند در رویدادهای نمایندگی در حال انجام باید تأیید شود. به ویژه، باید دستوری برای سازمان برای برگزاری یک رویداد نماینده مناسب، لیست تایید شده کارکنان شرکت کننده در آن وجود داشته باشد. موضوع مذاکرات نیز مهم است: موضوعاتی که چنین هستند باید با وظایف رسمی کارمند پیش بینی شده در قرارداد کاری وی مطابقت داشته باشند.

در پایان رویداد، کارمند باید گزارشی از نتایج ارائه دهد، فاکتوری از رستوران و عصاره کارت بانکی پرداخت را پیوست کند. رسید نقدی یا برگه تأیید پرداخت خدمات رستوران کارت بانکی، مورد نیاز نیستند.

کلیه درآمدهای دریافتی توسط مالیات دهندگان مشمول مالیات بر درآمد شخصی است در صورتی که برای او مزایای اقتصادی به همراه داشته باشد (بند 1 ماده 210 قانون مالیات فدراسیون روسیه). درآمد افراد مرتبط با انجام وظایف کار توسط مالیات دهندگان از مالیات معاف است (بند 3 ماده 217 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

درآمد ساکنان خارجی (این وضعیت باید با مدرکی که هویت یک شهروند خارجی را تأیید کند) دریافت شده توسط آنها به عنوان اعضای هیئت داوران مسابقه بین المللی XV به نام P.I. چایکوفسکی بند 7.1 به ماده 217 قانون مالیات وارد شد که از 1 ژوئن 2015 لازم الاجرا است و تا 1 ژانویه 2016 اعمال می شود (بند 1 قانون 8 ژوئن 2015 شماره 146-FZ).

کسر مالیات

میزان درآمد دریافتی توسط یک کارمند سازمان را می توان با کسر مالیات کاهش داد. کسر مالیات مقدار ثابتی از پول است که درآمد کارمند را هنگام محاسبه مالیات کاهش می دهد. کسورات استاندارد، اجتماعی، ملکی، حرفه ای است.

توجه داشته باشید: سازمان موظف است درآمد کارکنان را برای کسر مالیات استاندارد کاهش دهد. کارمند می تواند در هنگام ارائه اظهارنامه درآمد سال گذشته و همچنین از کارفرما، در اداره مالیات محل ثبت نام خود، کسورات اجتماعی، اموال و حرفه ای دریافت کند. طبق قانون 6 آوریل 2015 شماره 85-FZ، افراد می توانند تا پایان دوره مالیاتی از طریق کارفرما کسورات اجتماعی برای مالیات بر درآمد شخصی دریافت کنند. برای انجام این کار، باید با اداره مالیات، حق خود را برای دریافت چنین کسوراتی تأیید کنید. ارائه اظهارنامه در قالب 3-NDFL به بازرسی طبق این رویه ضروری نیست.

یک کارمند همچنین می تواند در صورت تایید حق کسر خود در اداره مالیات، کسر ملکی را دریافت کند که در محل کار به خریدار خانه ارائه می شود. فرم اطلاعیه تایید حق کسر اموالبرای مالیات بر درآمد شخصی، تأیید شده به دستور سرویس مالیات فدرال روسیه مورخ 14 ژانویه 2015 شماره MMВ-7-11 / [ایمیل محافظت شده]در 12 آوریل 2015 لازم الاجرا شد.

کسر مالیات اجتماعی به میزان مشارکت در قراردادهای تأمین بازنشستگی غیردولتی و بیمه بازنشستگی اختیاری. کارمند می تواند این کسورات را در محل کار دریافت کند، مشروط بر اینکه مشارکت ها از پرداخت ها به نفع او خودداری شود. و از 1 ژانویه 2016 کسر اجتماعیبرای درمان (از جمله برای خرید داروها طبق یک لیست خاص) و آموزش را می توان از کارفرما نیز دریافت کرد (قانون 6 آوریل 2015 شماره 85-FZ). برای انجام این کار، کارمند باید درخواستی بنویسد و سندی از اداره مالیات ارائه دهد که حق دریافت این کسورات را تأیید می کند (بند 2 ماده 219 قانون مالیات فدراسیون روسیه که توسط قانون شماره 85-FZ اصلاح شده است).

هنگام محاسبه مالیات بر اساس قراردادهای قانون مدنی (به عنوان مثال، قرارداد یا قرارداد واگذاری، توافق نامه نویسنده و غیره)، شرکت حق دارد یک کسر مالیات حرفه ای ارائه دهد.

از 1 ژانویه 2015 معرفی شد نوع جدیدکسر مالیات - سرمایه گذاری (ماده 219.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه). این نوآوری به منظور برابری پذیرفته شد شرایط مالیاتیبرای سرمایه گذاری افراد در انواع مختلف دارایی ها از جمله اوراق بهادار.

بنابراین، افرادی که پرداخت کننده مالیات بر درآمد شخصی هستند، حق دریافت کسر مالیات سرمایه گذاری جدید را دارند:

در مقدار مثبت نتیجه مالیدریافت شده در دوره مالیاتی از فروش (بازخرید) اوراق بهادار در گردش در بازار سازمان یافته (اوراق بهادار باید بیش از سه سال مالکیت داشته باشد).
در مجموع پولدر دوره مالیاتی به حساب سرمایه گذاری فردی (از این پس IIA نامیده می شود) پرداخت می شود، اما بیش از 400000 روبل در سال نیست. این نوع کسر سرمایه گذاری پس از ارائه توسط اداره مالیات ارائه می شود اظهارنامه مالیاتیو اسنادی که واقعیت اعتبار دادن پول به IIS را تأیید می کند.
به میزان درآمد دریافتی از عملیات ثبت شده در حساب سرمایه گذاری فردی. این کسر در پایان قرارداد در مورد حفظ حساب سرمایه گذاری فردی اعطا می شود، مشروط به انقضای حداقل سه سال از تاریخ انعقاد توافق نامه در مورد حفظ IIS توسط مؤدی.

حساب سرمایه گذاری فردی (IIA) یک حساب حسابداری داخلی است. این برای حسابداری جداگانه وجوه، اوراق بهادار یک فرد (مشتری)، تعهدات تحت قراردادهایی که به هزینه مشتری منعقد می شود در نظر گرفته شده است. یک فرد حق دارد فقط یک قرارداد برای نگهداری یک حساب سرمایه گذاری فردی داشته باشد. IIS افتتاح می شود و توسط یک کارگزار یا مدیر بر اساس یک قرارداد جداگانه برای خدمات کارگزاری یا قراردادهای مدیریت اعتماد نگهداری می شود اوراق بهادار. مجموع وجوه قابل انتقال در طول یک سال تقویمی تحت قرارداد حساب سرمایه گذاری نمی تواند از 400000 روبل تجاوز کند.

کسورات مالیاتی استاندارد تنها میزان مالیات بر درآمد را با نرخ 13 درصد کاهش می دهد.

لطفا توجه داشته باشید: اگر درآمد کارمند تحت مالیات دیگری قرار می گیرد نرخ مالیات(مثلاً 13%، 15%، 30% یا 35%)، سپس میزان این درآمد برای کسورات استانداردکاهش نده.

توجه داشته باشید: اتباع خارجییا افراد بدون تابعیت که در قلمرو فدراسیون روسیه به عنوان پناهنده شناخته شده یا پناهندگی موقت دریافت کرده اند، اگر ساکن مالیات نباشند، حق کسر مالیات بر درآمد شخصی را ندارند (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 30 اکتبر 2014 شماره BS- 3-11 / [ایمیل محافظت شده]).

بنابراین، یک سازمان باید سوابق جداگانه ای از درآمد مشمول مالیات با نرخ 13٪ و درآمد مشمول مالیات با نرخ های دیگر را نگه دارد.

این شرکت می تواند کسر مالیات استاندارد را نه تنها برای کارکنان تمام وقت (از جمله کارکنان پاره وقت خارجی)، بلکه برای کسانی که تحت قراردادهای قانون مدنی کار می کنند، ارائه دهد.

اگر کارمندی از چندین شرکت درآمد دریافت کند، فقط یکی از آنها می تواند به او کسر بدهد. در کدام سازمان برای دریافت کسر، کارمند مستقل تصمیم می گیرد. برای انجام این کار، او باید درخواست و اسنادی را که حق کسورات را تأیید می کند به بخش حسابداری شرکت انتخاب شده ارسال کند (بند 3 ماده 218 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

کسورات بر اساس درخواست کتبی کارمند و اسنادی که حق او را تأیید می کند (به عنوان مثال، کپی گواهی یک شرکت کننده در انحلال حادثه در نیروگاه هسته ای چرنوبیل، یک فرد معلول و غیره) ارائه می شود. ).

لطفاً توجه داشته باشید: ماده 218 قانون مالیات، کارمندی را که از چندین کارفرما (مثلاً یک کارگر پاره وقت خارجی) درآمد دریافت می کند، ملزم نمی کند که اسنادی را که مؤید آن است به شرکتی که کسر مالیات برای او ارائه می دهد ارائه کند. این کسر را با سایر نمایندگان مالیاتی دریافت نمی کند. درخواست با درخواست کسر و اسنادی که حق کسر او را ثابت کند کافی است. با این حال، توصیه می کنیم از کارمند بخواهید که در برنامه نشان دهد که این کسر در محل اصلی کارش به او ارائه نمی شود. بنابراین شما از خود در برابر ادعاهای بازرسان محافظت می کنید.

علاوه بر این، بسیاری از کارفرمایان محتاط درخواست گواهی از محل اصلی کار به شکل 2-NDFL می کنند.

بیانیه یک کارمند تمام وقت ممکن است به این صورت باشد:

مشاهده نمونه تکمیل شده

و به این ترتیب از یک کارگر پاره وقت (یا فریلنسر):

مشاهده نمونه تکمیل شده

کسر مالیات استاندارد برای مالیات بر درآمد شخصی برای کارکنانسازمان هایی که در نتیجه سازماندهی مجدد در قالب یک اسپین آف تشکیل شده اند بر اساس یک بسته اسنادی تازه جمع آوری شده ارائه می شوند. در نامه ای خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 18 سپتامبر 2014 شماره BS-4-11 / [ایمیل محافظت شده] این وضعیت زمانی در نظر گرفته می شود که یک سازمان کارفرمایی که در نتیجه سازماندهی مجدد در قالب یک اسپین آف تشکیل شده است، بر اساس اسناد منتقل شده از شرکت تجدید سازمان شده، کسر مالیات استاندارد را به کارکنان ارائه می دهد. همانطور که تامین کنندگان مالی اشاره کردند، چنین اقدامی غیرقانونی بود. قانون فدراسیون روسیه جانشینی افراد را از نظر ارائه کسر مالیات استاندارد پیش بینی نمی کند.

هنگام سازماندهی مجدد در قالب جدایی، یک شخصیت حقوقی جدید بوجود می آید. در رابطه با کارکنان خود، هم منبع پرداخت درآمد و هم یک عامل مالیاتی است که موظف به محاسبه، کسر و انتقال مالیات بر درآمد شخصی به سیستم بودجه فدراسیون روسیه است. افرادی که مشمول مالیات بر درآمد با نرخ 13 درصد هستند، مشمول کسر مالیات استاندارد می شوند که بر اساس درخواست کتبی و اسنادی که حق کسورات را تأیید می کند، اعطا می شود.

اظهارات کتبی کارمندان باید هدفمند باشد، یعنی از جمله شامل علائم شناسایی یک عامل مالیاتی - TIN، KPP، نام و غیره باشد. (بند 3، ماده 218 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

علاوه بر این، اگر سازماندهی مجدد و ثبت نام جدید نهاد قانونیدر اواسط دوره مالیاتی رخ داده است، برای اینکه کارفرمای جدید کسر مالیات را برای کارکنان ارائه دهد، آنها باید علاوه بر درخواست ها و اسنادی که حق کسر مالیات را تأیید می کنند، صورت درآمد از محل کار قبلی خود را در فرم ارائه کنند. از 2-NDFL. از این گذشته ، به عنوان مثال ، برای کسورات کودکان محدودیتی در میزان درآمد وجود دارد که بیش از آن کسر ارائه نمی شود - 280000 روبل بر اساس تعهدی از ابتدای سال.

درآمد مشمول مالیات کارکنان با کسر مالیات استاندارد به صورت ماهانه کاهش می یابد. کسر مالیات استاندارد را می توان در مقادیر زیر اعطا کرد:

3000 روبل؛
500 روبل؛
1400 روبل.

اگر درآمد کارمند کمتر از کسر مالیاتی باشد که به او تعلق می گیرد، مالیات بر درآمد شخصی از او کسر نمی شود.

مفهوم "مقیم مالیاتی" را می توان برای سازمان ها، شعب، دفاتر نمایندگی و سایر بخش های جداگانه سازمان های خارجی فعال در قلمرو فدراسیون روسیه، افراد روسی و خارجی، از جمله کارآفرینان فردی، اعمال کرد. وجود وضعیت یک مقیم مالیاتی فدراسیون روسیه بر رویه مالیات بر اشخاص مطابق با قوانین روسیه و همچنین مطابق با معاهدات بین المللی که فدراسیون روسیه با کشورهای خارجی منعقد کرده است تأثیر می گذارد. ما در مطالب خود در مورد زمانی که یک سازمان یا یک فرد مقیم مالیاتی فدراسیون روسیه است به شما خواهیم گفت و همچنین نمونه ای از درخواست را برای تأیید یک شهروند از وضعیت اقامت مالیاتی فدراسیون روسیه ارائه می دهیم.

آیا شما مقیم مالیاتی فدراسیون روسیه هستید

ما در جدول شرایطی را ارائه می دهیم که تحت آن افراد و سازمان ها ساکنان مالیاتی فدراسیون روسیه در سال 2017 هستند.

ساکنان مالیاتی فدراسیون روسیه (بند 1 ماده 246.2، بندهای 2، 3 ماده 207 قانون مالیات فدراسیون روسیه) هستند.
سازمان های:	اشخاص حقیقی:
- سازمان های روسی	- در واقع حداقل 183 روز تقویمی در 12 ماه متوالی در فدراسیون روسیه اقامت داشته باشید.
— سازمان های خارجی، طبق معاهده بین المللی مالیات فدراسیون روسیه به عنوان ساکنان مالیاتی فدراسیون روسیه شناخته شده است - برای اهداف اعمال این معاهده بین المللی.	- پرسنل نظامی روسیه که در خارج از کشور خدمت می کنند، و همچنین کارمندان مقامات دولتی و دولت های محلی که برای کار در خارج از فدراسیون روسیه اعزام شده اند، صرف نظر از مدت اقامت در خارج از کشور.
- سازمان های خارجی که محل مدیریت آنها فدراسیون روسیه است، مگر اینکه در معاهده بین المللی فدراسیون روسیه در مورد مسائل مالیاتی مقرر شده باشد.

* مدت اقامت فرد در فدراسیون روسیه برای دوره های عزیمت وی برای درمان یا آموزش برای مدت کمتر از 6 ماه و همچنین برای انجام کار یا سایر وظایف در میادین هیدروکربنی دریایی قطع نمی شود.

تایید وضعیت یک مقیم مالیاتی فدراسیون روسیه

ما در مورد تایید وضعیت یک مقیم مالیاتی توسط سازمانی صحبت کردیم.

برای دریافت سند رسمی از سازمان مالیاتی در مورد محل اقامت مالیاتی، یک فرد و همچنین یک سازمان باید درخواستی را به بازرسی بین منطقه ای خدمات مالیاتی فدرال برای پردازش متمرکز داده (MI FTS روسیه برای مرکز داده) ارسال کند. مطابق با الزامات پیام اطلاعاتی خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه "در مورد روش تایید وضعیت یک مقیم مالیاتی فدراسیون روسیه".

در اینجا نمونه ای از چنین بیانیه ای آورده شده است:

با توجه به تأیید وضعیت یک مقیم مالیاتی در مواردی که مربوط به پرداخت مالیات و هزینه ها در قلمرو فدراسیون روسیه نیست که توسط معاهدات اجتناب از مالیات مضاعف پیش بینی شده است. قانون مالیاتفرد را ملزم نمی کند که وضعیت یک مقیم مالیاتی فدراسیون روسیه را به یک نماینده مالیاتی، به عنوان مثال، یک کارفرما تأیید کند (نامه خدمات مالیاتی فدرال مورخ 13.03.2008 شماره 04-1-01 / 0911). در عین حال، به درخواست خود یا به درخواست یک نماینده مالیاتی، یک فرد می تواند اسناد پشتیبانی را ارائه دهد (نامه های وزارت دارایی

دریافت سندی در مورد وضعیت یک مقیم مالیاتی روسیه سریعتر امکان پذیر خواهد بود.

اطلاعات خدمات مالیاتی فدرال مورخ 18 اکتبر 2019 "سرویس مالیات فدرال روسیه زمان صدور اسناد تایید کننده وضعیت یک مقیم مالیاتی فدراسیون روسیه را کاهش داد" از 22 اکتبر 2019، زمان صدور سند تأیید کننده وضعیت یک مقیم مالیاتی روسیه کاهش می یابد. مدت بررسی درخواست های الکترونیکی 10 روز و درخواست های کاغذی - 20 روز است.
روند صدور سند به لطف خدمات "تأیید وضعیت یک مقیم مالیاتی فدراسیون روسیه" تسریع شد و امکان پذیر شد.

از اول جولای 2017، مقامات مالیاتی موظفند بنا به درخواست مؤدی، سندی را به صورت الکترونیکی یا کاغذی به مؤدی (نماینده وی) ارائه کنند. تایید می کند وضعیت مالیات مقیم RF، به شکل و قالبی که توسط خدمات مالیاتی فدرال روسیه تأیید می شود (بند 16 بند 1 ماده 32 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

دستور خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 7 نوامبر 2017 N ММВ-7-17/ [ایمیل محافظت شده]فرم و روش صدور تایید می کند وضعیت سند و همچنین فرم درخواست برای صدور آن.

طبق اطلاعات خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 16 ژانویه 2018، یک درخواست تشکیل دهید و یک سند را در قالب PDF دریافت کنید. تایید می کند وضعیت مالیاتمقیم می تواند از طریق سرویس الکترونیکی در وب سایت رسمی خدمات مالیاتی فدرال روسیه باشد. تائیدیه وضعیت مالیات مقیم RF".

دستور خدمات مالیاتی فدرال مورخ 7 نوامبر 2017 N ММВ-7-17 / [ایمیل محافظت شده]
"در مورد تأیید فرم درخواست برای ارائه سند تأیید وضعیت یک مقیم مالیاتی فدراسیون روسیه، فرم یک سند تأیید کننده وضعیت یک مقیم مالیاتی فدراسیون روسیه، روش و فرمت ارائه آن در فرم الکترونیکی یا روی کاغذ"

مطابق بند 4 ماده 31 و جزء 16 بند 1 ماده 32 قانون مالیات فدراسیون روسیه (قانون جمع آوری شده فدراسیون روسیه، 1998، شماره 31، ماده 3824؛ 2006، شماره 31، قسمت 1، ماده 3436؛ 2014، شماره 45، ماده 6157، 2015، N 18، ماده 2616، 2016، N 49، ماده 6844، 2017، N 30، ماده 4453) و جزء 5.9.537 آیین نامه در مورد خدمات مالیاتی فدرال، مصوب 30 سپتامبر 2004 N 506 "در مورد تصویب مقررات خدمات مالیاتی فدرال" (Sobraniye Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii، 2004، N 40، بند 3961). 2015، N 15، آیتم 2286؛ 2017، N 29، مورد 4375)، سفارش می دهم:

1. تصویب:

فرم درخواست برای ارائه سندی که وضعیت اقامت مالیاتی فدراسیون روسیه را تأیید می کند، مطابق با پیوست شماره 1 این دستور.

فرم یک سند تأیید کننده وضعیت یک مقیم مالیاتی فدراسیون روسیه، مطابق با پیوست شماره 2 این دستور.

روش ارائه سند تأیید وضعیت یک مقیم مالیاتی فدراسیون روسیه، مطابق با پیوست شماره 3 این دستور.

2. تعیین کنید که به صورت الکترونیکی یک سند تأیید کننده وضعیت یک مقیم مالیاتی فدراسیون روسیه در قالب PDF ارسال شود.

3. روسای (سرپرست موقت) ادارات خدمات مالیاتی فدرال برای نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه این دستور را به پایین می آورند. مسئولان مالیاتو از کاربرد آن اطمینان حاصل کنید.

4. کنترل اجرای این دستور به معاون خدمات مالیاتی فدرال واگذار می شود که کار را در زمینه پشتیبانی روش شناختی و سازمانی از کار خدمات مالیاتی فدرال روسیه و مقامات مالیاتی منطقه ای در مورد اعمال هماهنگی می کند. معاهدات بین المللی فدراسیون روسیه در مورد اجتناب از مالیات مضاعف.

پیوست شماره 3
به دستور خدمات مالیاتی فدرال روسیه
مورخ 07.11.17 N ММВ-7-17/ [ایمیل محافظت شده]

سفارش
ارائه سندی که وضعیت اقامت مالیاتی فدراسیون روسیه را تأیید می کند

1. این رویه مطابق با بند 16 بند 1 ماده 32 قانون مالیات فدراسیون روسیه (که از این پس به عنوان کد شناخته می شود) روند ارائه سند تأیید وضعیت یک مقیم مالیاتی فدراسیون روسیه را تعیین می کند. (Sobraniye Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 1998, N 31, Art. 3824; 2006 , N 31 (قسمت 1), ماده 3436؛ 2016, N 49, ماده 6844؛ 2017, N 30, بند 35, بند 345 و بند 35 ماده 45. 5 از مقررات مربوط به خدمات مالیاتی فدرال، مصوب 30 سپتامبر 2004 N 506 "در مورد تصویب مقررات خدمات مالیاتی فدرال" (Sobraniye Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii، 2004، N 40) تصویب شد. ، مورد 3961؛ 2015، N 15، مورد 2286؛ 2017، N 29، مورد 4375) برای سازمان ها، افرادی که کارآفرینان فردی هستند، افرادی که کارآفرین فردی نیستند (از این پس به عنوان مالیات دهندگان نامیده می شوند).

2. وضعیت یک مقیم مالیاتی فدراسیون روسیه مطابق با مواد 207 و 246.2 قانون تعیین می شود (Sobraniye Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii، 1998، N 31، Art. 3824؛ 2001، N 1 (بخش 2)، هنر. 18؛ 2006، N 31 (قسمت 1)، ماده 3436؛ 2013، شماره 40 (قسمت 3)، ماده 5038؛ 2014، شماره 48، ماده 6660؛ 2015، شماره 24، ماده 3377؛ 2016، شماره 7 ، ماده 920؛ 1396، ن 15 (قسمت 1)، ماده 2133؛ ن 30، ماده 4453).

3. تأیید وضعیت یک مقیم مالیاتی فدراسیون روسیه با صدور یک سند تأیید کننده وضعیت مالیات توسط خدمات مالیاتی فدرال روسیه یا مرجع مالیاتی سرزمینی مجاز آن (از این پس به عنوان مرجع مالیاتی مجاز نامیده می شود) انجام می شود. مقیم فدراسیون روسیه، در فرم مطابق با پیوست شماره 2 این دستور.

4. سندی که وضعیت یک مقیم مالیاتی فدراسیون روسیه را تأیید می کند، بر اساس درخواست برای ارائه سندی که وضعیت مقیم مالیاتی فدراسیون روسیه را تأیید می کند، برای مالیات دهندگان (نماینده وی (1)) صادر می شود. که از این پس به عنوان برنامه کاربردی نامیده می شود). این برنامه ممکن است همراه با اسنادی در مورد حقایق و شرایطی باشد که مستلزم تأیید وضعیت مالیات دهندگان توسط مقیم مالیاتی فدراسیون روسیه است.

5. درخواست (2) توسط مالیات دهنده یا نماینده وی بر روی کاغذ به سرویس مالیاتی فدرال روسیه یا یک مرجع مالیاتی مجاز در فرم مطابق ضمیمه شماره 1 این دستور به یکی از روش های زیر ارسال می شود. به او:

توسط ایمیل؛

https://www.nalog.ru

6. مدت بررسی برنامه 40 روز تقویمی از تاریخ دریافت آن توسط خدمات مالیاتی فدرال روسیه یا مرجع مالیاتی مجاز است.

7. یک سند تأیید کننده وضعیت یک مقیم مالیاتی فدراسیون روسیه برای یک سال تقویمی (قبل از روز ارائه درخواست به سازمان مالیاتی یا سال تقویم جاری) صادر می شود.

به منظور اعمال معاهدات بین المللی فدراسیون روسیه در مورد اجتناب از مالیات مضاعف، برای هر منبع درآمد، دارایی، سندی صادر می شود که وضعیت مقیم مالیاتی فدراسیون روسیه را تأیید می کند.

8. صدور سند تأیید وضعیت یک مقیم مالیاتی فدراسیون روسیه بر اساس نتایج بررسی برنامه با حضور اسنادی در مورد حقایق و شرایطی که مستلزم تأیید وضعیت یک مقیم مالیاتی فدراسیون روسیه است انجام می شود. و بر روی کاغذ در فرم مطابق ضمیمه شماره 2 این دستور و یا به صورت الکترونیکی در قالب PDF صادر می شود.

بسته به روش اخذ سند انتخاب شده توسط وی، سندی که وضعیت اقامت مالیاتی فدراسیون روسیه را تأیید می کند به مالیات دهندگان یا نماینده وی ارسال می شود:

روی کاغذ از طریق پست؛

به صورت الکترونیکی از طریق وب سایت رسمی خدمات مالیاتی فدرال روسیه در شبکه اطلاعات و مخابرات "اینترنت" https://www.nalog.ru.

9. با وارد کردن کد تأیید مندرج در سند مشخص شده در بند 7 این رویه در سرویس در وب سایت رسمی خدمات مالیاتی فدرال، می توان واقعیت صدور سند تأیید وضعیت ساکن مالیاتی فدراسیون روسیه را تأیید کرد. روسیه در شبکه اطلاعات و مخابرات "اینترنت" https://www.nalog.ru.

10. اگر بر اساس نتایج بررسی برنامه، وضعیت یک مقیم مالیاتی فدراسیون روسیه تأیید نشد، مالیات دهنده (نماینده وی) با روش انتخاب شده توسط مالیات دهنده (نماینده وی) در این مورد مطلع می شود. سندی دریافت کنید که وضعیت ساکنان مالیاتی فدراسیون روسیه را تأیید می کند.

_____________________________

(1) از این پس، اختیارات نماینده مالیات دهندگان مطابق مواد 27 و 29 قانون ثبت می شود (Sobraniye Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii، 1998، شماره 31، ماده 3824؛ 1999، شماره 28، ماده 348. 2003، شماره 27 (ص 1)، ماده 2700؛ 2009، N 30، ماده 3739، 2011، N 47، ماده 6611، 2017، N 30، ماده 4453، و همچنین مواد 182 و 185 قانون مدنیفدراسیون روسیه (Sobraniye zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 1994, N 32, art. 3301; 2013, N 19, art. 2327؛ 2017, N 31 (قسمت 1), هنر 4808).

(2) مالیات دهنده حق دارد اسناد درخواستی را که وضعیت وی را به عنوان مقیم مالیاتی فدراسیون روسیه تأیید می کند، ضمیمه کند.

اطلاعات از خدمات مالیاتی فدرال مورخ 16 ژانویه 2018
" اکنون می توانید وضعیت یک مقیم مالیاتی فدراسیون روسیه را در یک سرویس الکترونیکی تأیید کنید.

از 16 ژانویه 2018سرویس الکترونیکی خدمات مالیاتی فدرال روسیه "تأیید وضعیت مقیم مالیاتی فدراسیون روسیه" راه اندازی شد.

می توانید با استفاده از ایمیل یا TIN با رمز عبور از در سرویس ثبت نام کنید حساب شخصیشخص فیزیکی

این سرویس به افراد اجازه می دهد، کارآفرینان فردی و اشخاص حقوقی به سرعت درخواست را پر می کنند و سندی را در قالب PDF دریافت می کنند که وضعیت ساکن مالیات فدراسیون روسیه را تأیید می کند.در این مورد، کاربر فقط نیاز به ارسال یک برنامه دارد، اسناد اضافی اختیاری هستند. برای دریافت یک سند تأیید کننده وضعیت یک مقیم مالیاتی فدراسیون روسیه، بر روی کاغذ، هنگام ایجاد یک برنامه، لازم است کادر "ارسال سند روی کاغذ" را علامت بزنید.

با استفاده از این سرویس، می توانید وضعیت رسیدگی به درخواست را از لحظه ثبت نام در سرویس مالیات فدرال روسیه به صورت بلادرنگ پیگیری کنید.

سندی که وضعیت یک مقیم مالیاتی فدراسیون روسیه را تأیید می کند اکنون دارای یک کد تأیید منحصر به فرد است که به طور خودکار برای هر سند ایجاد می شود. با کمک آن، در بخش ویژه ای از سرویس "به همه افراد علاقه مند"، می توانید بررسی کنید که آیا سند تأیید کننده وضعیت یک مقیم مالیاتی واقعاً صادر شده است یا خیر.

در سال 2017، خدمات مالیاتی فدرال روسیه بیش از 32 هزار سند را صادر کرد که وضعیت ساکنان مالیاتی فدراسیون روسیه را تأیید می کند که 6 درصد بیشتر از سال 2016 و 14 درصد بیشتر از سال 2015 است. خدمات الکترونیکی به طور قابل توجهی روند تأیید وضعیت مالیاتی خود را برای مؤدیان ساده می کند. علاوه بر این، اکنون مأموران مالیاتی و مقامات ذیصلاح کشورهای خارجی قادر خواهند بود با استفاده از یک کد تأیید، تأیید وضعیت یک مقیم مالیاتی فدراسیون روسیه را در اینترنت بررسی کنند.

این سرویس مطابق با بند 16 بند 1 ماده 32 قانون مالیات فدراسیون روسیه و دستور سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 7 نوامبر 2017 N ММВ-7-17 / توسعه یافته است. [ایمیل محافظت شده]"در مورد تایید فرم درخواست برای ارائه یک سند تایید کننده وضعیت یک مقیم مالیاتی فدراسیون روسیه، فرم یک سند تایید کننده وضعیت یک مقیم مالیاتی فدراسیون روسیه، روش و فرمت ارسال آن در فرم الکترونیکی یا روی کاغذ."

دستور خدمات مالیاتی فدرال مورخ 26 دسامبر 2017 N MMВ-7-17/1093
"در مورد انتقال بازرسی بین منطقه ای خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای پردازش متمرکز این اختیارات برای صدور اسناد تایید کننده وضعیت یک مقیم مالیاتی فدراسیون روسیه به صورت الکترونیکی یا روی کاغذ".

مطابق با بند 16 بند 1 ماده 32 قانون مالیات فدراسیون روسیه (Sobraniye Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 1998, N 31, Art. 3824; 2017, N 49, Art. 7315) و همچنین به دستور خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 07.11.2017 N MMV- 7-17/ [ایمیل محافظت شده]"در مورد تایید فرم درخواست برای ارائه یک سند تایید کننده وضعیت یک مقیم مالیاتی فدراسیون روسیه، فرم یک سند تایید کننده وضعیت یک مقیم مالیاتی فدراسیون روسیه، روش و فرمت ارسال آن در فرم الکترونیکی یا روی کاغذ" (ثبت شده توسط وزارت دادگستری فدراسیون روسیه در 09.12.2017، شماره ثبت 49015) سفارش می دهم:

1. تعیین کنید که مرجع مالیاتی سرزمینی مجاز خدمات مالیاتی فدرال برای صدور اسناد تأیید کننده وضعیت یک مقیم مالیاتی فدراسیون روسیه، به صورت الکترونیکی یا کاغذی، بازرس بین منطقه ای خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای پردازش متمرکز داده ها است.

2. کنترل اجرای این دستور به معاون خدمات مالیاتی فدرال واگذار می شود که کار را در زمینه پشتیبانی روش شناختی و سازمانی از کار خدمات مالیاتی فدرال روسیه و مقامات مالیاتی منطقه ای در مورد اعمال هماهنگی می کند. معاهدات بین المللی فدراسیون روسیه در مورد اجتناب از مالیات مضاعف.

آدرس خدمات الکترونیکی: https://service.nalog.ru/nrez/

بازرس بین منطقه ای خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای پردازش متمرکز داده ها

مخاطب

آدرس فیزیکی:

آدرس قانونی:

125373، مسکو، Pokhodny proezd، خانواده 3

از 16 ژانویه 2018، تأیید وضعیت یک مقیم مالیاتی فدراسیون روسیه و همچنین بررسی در دسترس بودن آن بسیار آسان تر شده است. این را می توان از راه دور، تقریباً آنلاین، در وب سایت رسمی انجام داد. خدمات مالیاتیروسیه، جایی که سرویس جدیدی به همین نام راه اندازی شده است. این می تواند برای اهداف مالیاتی برای تأیید وضعیت آنها نه تنها توسط افراد، بلکه توسط کارآفرینان فردی و اشخاص حقوقی استفاده شود. بیایید ببینیم سرویس جدید چگونه کار می کند.

رویه جدید برای تایید اقامت مالیاتی

از اواسط ژانویه 2018، تأیید وضعیت یک مقیم مالیاتی فدراسیون روسیه با استفاده از یک سرویس الکترونیکی جدید در وب سایت خدمات مالیاتی فدرال روسیه امکان پذیر شده است. به آن "تأیید وضعیت یک مقیم مالیاتی فدراسیون روسیه" گفته می شود:

به یاد بیاورید که از 1 ژوئیه 2017، مقامات مالیاتی تعهد جدیدی دارند: در صورت درخواست، برای او یا نماینده وی یک سند الکترونیکی یا کاغذی صادر کنید که وضعیت مقیم مالیاتی فدراسیون روسیه را تأیید می کند (زیر بند 16، بند 1، ماده 32 از قانون مالیات فدراسیون روسیه).

فرم کاغذی، فرمت الکترونیکی و روش صدور گواهی تأیید وضعیت یک مقیم مالیاتی روسیه به دستور سرویس مالیاتی فدرال در تاریخ 07 نوامبر 2017 شماره MMВ-7-17/837 ثابت شده است.

به طور دقیق تر، این سفارش شامل یک نمونه درخواست است که وضعیت یک مقیم مالیاتی فدراسیون روسیه و خود سند وضعیت را تأیید می کند (نام جداگانه ای ندارد).

نحوه ثبت نام

برای شروع تأیید وضعیت یک مقیم مالیاتی فدراسیون روسیه، باید در سرویس جدید ثبت نام کنید. چندین راه وجود دارد:

از طریق ایمیل و رمز عبور؛
TIN + رمز عبور از حساب شخصی یک فرد در وب سایت خدمات مالیاتی فدرال؛
گواهی EP واجد شرایط؛
حساب وب سایت gosusug.

سرویس جدید برای چه کسانی است؟

جالب توجه است که این خدمات نه تنها برای افراد عادی (ماده 207 قانون مالیات فدراسیون روسیه) ارائه می شود. همچنین تأیید وضعیت مقیم مالیاتی فدراسیون روسیه از یک شخص حقوقی (ماده 246.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه) و یک کارآفرین فردی را ارائه می دهد.

برای این منظور اکنون از یک کد تأیید منحصربفرد ویژه استفاده می شود که مقامات مالیاتی به طور خودکار روی هر سند درج می کنند (به خط آخر در شکل بالا مراجعه کنید).

کاملاً همه افراد علاقه مند می توانند بررسی کنند که آیا سندی در مورد وضعیت ساکن مالیاتی فدراسیون روسیه واقعاً در وب سایت خدمات مالیاتی فدرال صادر شده است یا خیر. هیچ مجوز، رمز عبور، کد، لاگین و غیره مورد نیاز نیست.