سود خالص سازمان برای تعیین سود سهام چقدر است؟ در صورت کاهش (افزایش) به تمام مبالغی که به طور مصنوعی در حسابهای 09، 77.99 تعلق می گیرد، یا ردیف 2300 صرفاً از فرم سود و زیان گرفته می شود، مالیات بر درآمد از آن کسر می شود که مطابق با بودجه سال قابل پرداخت است. اعلامیه سود و این مبلغ برای سود سهام خواهد بود؟ متشکرم.

منبع پرداخت سود سهام، سود خالص است که بر اساس اطلاعات حسابداری تعیین و در ردیف 2400 صورت نتایج مالی منعکس شده است.

نحوه تعیین میزان و نحوه پرداخت سود سهام

هر گونه درآمدی که به نسبت سهم مشارکت کنندگان تقسیم می شود، سهامداران به هزینه سود خالصسازمان ها به عنوان سود سهام شناخته می شوند. سود سهام نیز می تواند درآمد دریافتی از منابع خارج از کشور باشد. همه اینها از بند 1 ماده 43 ناشی می شود کد مالیاتی RF.

شرکت های سهامی باید این شاخص را طبق صورت های مالی () تعیین کنند.

چنین الزام قانونی برای LLC وجود ندارد. با این حال، نمایندگان خدمات مالیاتیتکیه بر داده های بیانیه نتایج مالی را برای همه سازمان ها توصیه می کند. این شاخص را می توان در خط سود خالص (زیان) این شکل از صورت های مالی (نامه های وزارت مالیات روسیه مورخ 31 مارس 2004 شماره 22-1-15 / 597، UMNS روسیه برای مسکو در تاریخ اکتبر) مشاهده کرد. 8، 2004 شماره 21-09 /64877).

نمونه ای از تعیین میزان سود سهام متعلق به اعضای شرکت

سرمایه مجاز Alfa JSC غیر دولتی 40000 روبل است. A.V. Lvov مالک 60 درصد از سهام این سازمان است و شرکت بازرگانی هرمس LLC دارای 40 درصد است. این سازمان به صورت فصلی سود سهام پرداخت می کند.

طبق بیانیه نتایج مالی سه ماهه اول، سود آلفا پس از مالیات (سود خالص) به 50000 روبل رسید. شرکت کنندگان تصمیم گرفتند 40 درصد از این مبلغ را برای پرداخت سود سهام تخصیص دهند.

مبلغ کل سود سهام عبارت است از:
50000 روبل. ? 40٪ = 20000 روبل.

از این مبلغ، Lvov به شرح زیر است:
20000 روبل. ? 60٪ = 12000 روبل.

هرمس به دلیل:
20000 روبل. ? 40٪ = 8000 روبل.

وضعیت:آیا امکان پرداخت سود از سود سالهای گذشته وجود دارد؟

بله، تو میتونی.

هم در مدنی و هم قانون مالیاتتنها گفته می شود که منبع پرداخت سود، سود خالص سازمان است. هیچ محدودیتی در هیچ جایی وجود ندارد که در چه دوره ای چنین سودی تشکیل شود. این از قانون مالیات فدراسیون روسیه، ماده 42 قانون 26 دسامبر 1995 شماره 208-FZ، بند 1 ماده 28 قانون 8 فوریه 1998 شماره 14-FZ نتیجه می گیرد.

بنابراین اگر طبق نتایج سال های گذشته سود تقسیم نشود، می توان سود سهام را به هزینه آن در سال جاری پرداخت کرد. به عنوان مثال، اگر سود خالص برای پرداخت سود سهام یا تشکیل صندوق های ویژه استفاده نشده باشد، می تواند اتفاق بیفتد.

مشروعیت چنین نتیجه‌گیری در نامه‌های وزارت دارایی روسیه مورخ 24 اوت 2012 شماره 03-04-06 / 4-256، مورخ 20 مارس 2012 شماره 03-03-06 / 1/ تأیید شده است. 133 مورخ 15 فروردین 1389 شماره 03 -03-06/1/235 . نتایج مشابهی در قطعنامه های سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه قفقاز شمالی در 23 ژانویه 2007 شماره F08-7128 / 2006، 22 مارس 2006 شماره F08-1043 / 2006-457A، ناحیه سیبری شرقی بیان شده است. از 11 آگوست 2005 شماره A33-26614 / 04-S3-F02-3800 / 05-S1، منطقه ولگا به تاریخ 10 می 2005 شماره A55-9560 / 2004-43.

علاوه بر این، اگر سازمان در سال گزارش هیچ سود خالصی نداشته باشد، می توان سود سهام را از سود سال های گذشته پرداخت کرد (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 5 اکتبر 2011 شماره ED-4-3 / 16389).

وضعیت:در چه دوره ای باید سود سهام شرکت های فرعی را در نظر گرفت، اگر مقدار آنها پس از پایان سال گزارش مشخص شد

پاسخ به این سوال بستگی به این دارد که آیا صورت های مالی هنوز امضا شده است یا خیر.

از این گذشته ، اگر گزارش هنوز امضا نشده باشد ، توزیع سود خالص یک شرکت فرعی می تواند به عنوان یک رویداد پس از تاریخ گزارشگری شناسایی شود. سپس سود سهام تعلق گرفته باید در ورودی های نهایی سال گزارش منعکس شود. این مبالغ را در درآمد و هنگام تعیین در نظر بگیرید نتیجه مالیبرای سال گزارش این رویه از بندهای PBU 7/98 و بند 6 بند 1 پیوست PBU 7/98 پیروی می‌کند.

در صورتی که پس از امضای صورت های مالی از انباشت سود سهام مطلع شد، آن را در درآمد لحاظ کنید سال جاری. این نتیجه را می توان بر اساس

روش توزیع سود در شرکت مطابق با هنر انجام می شود. 28 قانون فدرال "در مورد شرکت های با مسئولیت محدود"

ماده 28
1. جوامع o حق دارد در مورد تقسیم سود خالص خود هر سه ماه یکبار، هر شش ماه یکبار یا سالی یکبار تصمیم بگیرد.بین اعضای جامعه راه حلدر مورد تعیین بخشی از سود شرکت که بین شرکت کنندگان شرکت تقسیم می شود. به تصویب مجمع عمومی اعضاء شرکت می رسد.

2- قسمتی از سود شرکت که برای تقسیم بین شرکت کنندگان در نظر گرفته شده است به نسبت سهام آنها در سرمایه مجاز شرکت تقسیم می شود اساسنامه شرکت در بدو تاسیس یا با اصلاح اساسنامه شرکت با تصمیم مجمع عمومی. شرکت کنندگان شرکت که توسط همه شرکت کنندگان شرکت به اتفاق آرا اتخاذ می شود، می توانند روش متفاوتی را برای تقسیم سود بین شرکت کنندگان در شرکت ایجاد کنند. تغییر و حذف مفاد اساسنامه شرکت، ایجاد چنین رویه ای با تصمیم مجمع عمومی شرکت کنندگان در شرکت که توسط همه شرکت کنندگان شرکت به اتفاق آرا اتخاذ می شود، انجام می شود.

3. مدت و نحوه پرداخت بخشی از سود تقسیم شده شرکت به موجب اساسنامه شرکت یا تصمیم مجمع عمومی شرکت کنندگان در شرکت مبنی بر تقسیم سود بین آنها تعیین می شود. مدت پرداخت بخشی از سود تقسیم شده شرکت نباید بیش از شصت روز باشد از تاریخ تصمیم گیری در مورد تقسیم سود بین شرکت کنندگان شرکت. در صورتی که مدت پرداخت قسمتی از سود تقسیم شده شرکت به موجب اساسنامه یا تصمیم مجمع عمومی شرکت کنندگان در شرکت مبنی بر تقسیم سود بین آنها تعیین نشده باشد مدت تعیین شده معادل شصت روز از تاریخ مقرر در نظر گرفته می شود. تاریخ تصمیم گیری در مورد توزیع سود بین شرکت کنندگان شرکت (بند 3 توسط قانون فدرال 12/28/2010 N 409-FZ معرفی شد.

اگر مهلت ثبت ادعاها قابل تعیین نباشد، این مقررات در مورد ادعاهایی اعمال می شود که حداکثر سه سال قبل از تاریخ لازم الاجرا شدن قانون فدرال شماره 409-FZ در 28 دسامبر 2010 ایجاد شده است. ظرف مدت شش ماه از تاریخ لازم الاجرا شدن گفت قانونشخصی که مهلت ثبت ادعای پرداخت بخشی از سود توزیع شده یک نهاد تجاری قبل از تاریخ لازم الاجرا شدن قانون فدرال شماره 409-FZ از 28 دسامبر 2010 به پایان رسیده است، می تواند درخواست دهد. برای پرداخت بخشی از سود تقسیم شده یک واحد تجاری که ظرف سه سال قبل از تاریخ تعیین شده به دست آمده است. اگر چنین شخصی از این حق استفاده نکرده باشد، قسمت مربوطه از سود تقسیم شده به عنوان بخشی از سود توزیع نشده واحد تجاری اعاده می شود.

4- چنانچه در مدت پرداخت قسمتی از سود تقسیم شده شرکت که طبق ضوابط بند 3 این ماده تعیین شده است، قسمتی از سود تقسیم شده به شرکت کننده پرداخت نشود، وی باید حق درخواست ظرف سه سال پس از انقضای دوره مشخص شده به شرکت با ادعای پرداخت قسمت مربوط به سود. اساسنامه شرکت ممکن است مدت طولانی تری را برای طرح این ادعا پیش بینی کند، در حالی که مدت تعیین شده نمی تواند از تاریخ انقضای مدت پرداخت بخشی از سود تقسیم شده شرکت که طبق مقررات تعیین شده است از پنج سال تجاوز کند. ضوابط بند 3 این ماده مدت اقامه دعوی پرداخت بخشی از سود تقسیم شده شرکت در صورت فقدان مدت معین قابل اعاده نیست مگر در موردی که شرکت کننده در شرکت اقدام نکرده باشد. این ادعا تحت تأثیر خشونت یا تهدید.

بنابراین، سود فقط با تصمیم مجمع عمومی شرکت کنندگان توزیع می شود. در حالی که شما عضو شرکت هستید، در صورتی که GMS در زمانی که شما در بین اعضای شرکت هستید، تصمیم GMS در مورد تقسیم سود شرکت را بگیرد، حق دارید که در این صورت تقاضای تشکیل GMS کنید، در این صورت شرکت موظف است. تا سود تقسیم شده را ظرف 60 روز به شما پرداخت کند.

بدون OSU، هیچ توزیع سود صورت نمی گیرد.

بر این اساس، اگر سهم خود را به شخص دیگری فروختید، این شخص دیگری است که می تواند تقاضای تشکیل GMS و تقسیم سود کند. به عنوان عضو یک LLC با سهم معین، صاحب جدید سهم حق دریافت سود تقسیم شده را خواهد داشت.

شما نمی توانید پرداخت سهم "خود" از سود انباشته را صرفاً به این دلیل مطالبه کنید که سهم خود را به شخص ثالث واگذار می کنید.

صاحبان شرکت می توانند از سود خالص برای پرداخت سود سهام، پاداش به کارکنان و افزایش استفاده کنند. سرمایه مجازیا اهداف دیگر در این مقاله به نحوه حسابداری معاملات مربوط به تقسیم سود و پرداخت مالیات می پردازیم.

حق توزیع سود متعلق به صاحبان شرکت است (فرعی 3، بند 3، ماده 91، بند 4، بند 1، ماده 103 قانون مدنی فدراسیون روسیه). برای این کار باید یک مجمع عمومی برگزار کنند. در یک شرکت سهامی، این کار زودتر از دو ماه و حداکثر شش ماه پس از پایان سال مالی انجام می شود (بند 1، ماده 47 قانون فدرال 26 دسامبر 1995 شماره 208-FZ " در مورد شرکت های سهامی، از این پس - قانون شماره 208 -FZ). در شرکت های با مسئولیت محدود، دوره برگزاری مجامع سالانه کوتاه تر است - از 1 مارس تا 30 آوریل (ماده 34 قانون فدرال 8 فوریه 1998 شماره 14-FZ "در مورد شرکت های با مسئولیت محدود"، از این پس - قانون شماره 14 -FZ).

این تصمیم باید در صورتجلسه مجمع عمومی صاحبان سهام (شرکت کنندگان) مستند شود. واضح است که در شرکت هایی که توسط یک مؤسس ایجاد می شود، صورتجلسه مجامع عمومی تنظیم نمی شود (ماده 39 قانون شماره 14-FZ، بند 3 ماده 47 قانون شماره 208-FZ). بنیانگذار انحصاری با تصمیم کتبی خود مسیرهای مصرف سود خالص را تعیین می کند.

درآمد خالص خود را برای چه چیزی می توانید خرج کنید؟

سود توزیع نشده (خالص) را می توان هدایت کرد:

• برای پرداخت سود سهام؛
• افزایش سرمایه مجاز؛
• تشکیل سرمایه ذخیره؛
• بازپرداخت زیان سالهای گذشته؛
• مزایای مختلف کارکنان؛
• تامین مالی سرمایه گذاری های سرمایه ای;
• اهداف دیگر

اجازه دهید روش توزیع سود برای برخی از این اهداف را با جزئیات بیشتری در نظر بگیریم.

ما سود سهام پرداخت می کنیم

پرداخت سود سهام جهت اصلی توزیع سود است.

زمان عدم پرداخت سود سهام

قبل از تصمیم گیری برای پرداخت سود سهام، باید بررسی کنید که آیا شرکت این حق را دارد یا خیر.

به یاد داشته باشید که توزیع سود بین مالکان غیرممکن است اگر:

• سرمایه سهام به طور کامل پرداخت نشده است. به عبارت دیگر، اگر در بدهی حساب 75 "تسویه حساب با موسسین" بدهی وجود داشته باشد، سود قابل تقسیم نیست.
• در زمان تصمیم به پرداخت سود سهام، ارزش خالص دارایی های شرکت کمتر از سرمایه مجاز و صندوق ذخیره آن است یا در نتیجه چنین تصمیمی کاهش می یابد.
• شرکت دارای علائم ورشکستگی (ورشکستگی) است یا اگر چنین علائمی به دلیل تصمیم در مورد تقسیم سود ظاهر شود. علائم ورشکستگی در قانون فدرال 26 اکتبر 2002 شماره 127-FZ "در مورد ورشکستگی (ورشکستگی)" آمده است. به طور خاص، این موارد شامل وضعیتی است که در آن شرکت، ظرف سه ماه از تاریخ سررسید برای انجام تعهدات پولی قراردادها، از جمله مالیات و هزینه‌ها، نمی‌تواند این الزامات را برآورده کند (بند 2، ماده 3). قانون شماره 127-FZ).

بنابراین، اگر حداقل یکی از این معیارها رعایت شود، مبالغ پرداختی به موسسان، به عنوان سود سهام شناخته نمی شود، زیرا بر خلاف قانون تعلق گرفته است. و آنها باید از آنها مالیات بگیرند نه با نرخ های "سود سهام"، بلکه با نرخ های معمول (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 10/14/2005 شماره 03-03-04 / 1/276).

از چه اسنادی برای پرداخت سود سهام استفاده می شود

برای محاسبه سود سهام، اسناد زیر مورد نیاز است (نامه خدمات مالیاتی فدرال مسکو به تاریخ 14 فوریه 2007 شماره 20-12/013749a):

• منشور ثبت شده که پرداخت سود سهام را فراهم می کند.
• صورتجلسه (تصمیم) مجمع عمومی سهامداران (شرکت کنندگان) مبنی بر تصویب پرداخت سود سهام برای یک سال معین به مقدار معین.
• اسنادی که تعداد سهام یا سهم در سرمایه مجاز هر دریافت کننده سود سهام را تأیید می کند.
• صورتهای مالی که طبق آن شرکت به میزان لازم برای پرداخت سود خالص دارد.

پرداخت سود سهام توسط یک سند پرداخت تایید می شود.

آیا امکان پرداخت سود از سود سالهای گذشته وجود دارد؟

مقامات نظارتی تشخیص می دهند که شرکت حق دارد از سود سال های گذشته سود سهام پرداخت کند (نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 2012/03/20 شماره 03-03-06 / 1/133، خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای مسکو مورخ 08.06.2010 شماره 16-15 / [ایمیل محافظت شده]، مورخ 23 ژوئن 2009 شماره 16-15/063489).

این موضع همچنین توسط قضات پشتیبانی می شود (تصمیمات سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه قفقاز شمالی در 23 ژانویه 2007 شماره 08-7128/2006، منطقه سیبری شرقی در 11 اوت 2005 شماره A33-26614/04 -С3-Ф02-3800/05-С1).

توجه!

ذکر امکان تقسیم سود خالص سالهای گذشته در اساسنامه سازمان منطقی است.

به هر حال، به گفته وزارت دارایی، سود سود خالص سال های گذشته تنها در صورتی قابل پرداخت است که این سود قبلاً برای تشکیل صندوق ها هدایت نشده باشد. به عنوان مثال، صندوقی برای شرکتی کردن کارکنان یک شرکت سهامی. در غیر این صورت، پرداخت سود سهام در نظر گرفته نمی شود و بر این اساس، با نرخ های معمول مالیات می شود (بندهای 1، 2، ماده 35 قانون شماره 208-FZ، نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 03/20/2012 شماره 03). -03-06/1/133 مورخ 04/06/1389 شماره 03-03-06/1/235).

حسابداری هنگام انباشت سود سهام

هنگام انباشت سود سهام (سالانه و فصلی)، موارد زیر در حسابداری انجام می شود:

بدهکار 84 اعتبار 75-2

سود سهام تعلق گرفته به موسس که کارمند سازمان نیست.

بدهکار 84 اعتبار 70

سود سهام به موسس که کارمند سازمان است تعلق می گیرد.

اگر سود سهام تعلق می گیرد اما پرداخت نشده است

این اتفاق می افتد که شرکت سود سهام تعلق می گیرد، اما به دلایلی پرداخت نمی کند. سود سهام انباشته اما پرداخت نشده باید به عنوان بخشی از سود خالص سه سال پس از مهلت پرداخت سود تعیین شده توسط مجمع عمومی بازگردانده شود (مدت طولانی تری ممکن است در اساسنامه مشخص شود، اما حداکثر پنج سال) (بند 5، ماده 42 قانون تجارت). قانون شماره 208- قانون فدرال، بند 3، ماده 28 قانون شماره 14-FZ).

خطوط به این صورت خواهد بود:

بدهکار 75-2 اعتبار 84 فرعی "سود انباشته سال گزارش"

سود سهام مطالبه نشده به عنوان بخشی از درآمد خالص بازگردانده شد.

هنگام محاسبه مالیات بر درآمد، سود سهام بدون مطالبه سهامداران (شرکت کنندگان) که به عنوان بخشی از سود بازگردانده شده است، در درآمد لحاظ نمی شود (فرعی 3.4، بند 1، ماده 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

ما سرمایه مجاز را افزایش می دهیم

از سود خالص نیز می توان برای افزایش سرمایه مجاز استفاده کرد، اگرچه در عمل چنین استفاده ای از سود خالص بسیار نادر است.

سه شرط افزایش سرمایه مجاز به ازای سود

هنگام افزایش سرمایه مجاز یک LLC به هزینه دارایی، الزامات زیر باید برآورده شود (ماده 18 قانون شماره 14-FZ، بند 9 قطعنامه مشترک پلنوم دادگاه عالی فدراسیون روسیه شماره 14). 90 و دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه شماره 14 مورخ 99/12/09):

1. تصمیم برای افزایش سرمایه به این ترتیب باید توسط مجمع عمومی شرکت کنندگان بر اساس صورت های مالی شرکت برای سال قبل از سالی که طی آن چنین تصمیمی گرفته شده است اتخاذ شود. حداقل 2/3 از شرکت کنندگان LLC باید به آن رای دهند (اگر نیاز به تعداد بیشتری رای برای اتخاذ چنین تصمیمی توسط منشور پیش بینی نشده باشد).

2. با افزایش سرمایه مجاز، ارزش اسمی سهام کلیه شرکت کنندگان در شرکت بدون تغییر در اندازه و نسبت سهام آنها به تناسب افزایش می یابد.

3. میزان افزایش سرمایه مجاز نباید از مابه التفاوت ارزش خالص دارایی های شرکت با میزان سرمایه مجاز و صندوق ذخیره شرکت بیشتر باشد.

مثال 1

سرمایه مجاز شرکت 1،100،000 روبل است. صندوق ذخیره - 400000 روبل. از 1 ژانویه 2013، ارزش دارایی های خالص برابر با 3،010،152 روبل، مقدار سود انباشته 3،100،000 روبل بود. حداکثر میزان افزایش سرمایه مجاز 1،510،152 روبل است. .

بدیهی است که سرمایه مجاز، که اندازه شرکت قرار است افزایش یابد، باید به طور کامل توسط موسسین پرداخت شود.

در مورد شرکت های سهامی، روش افزایش سرمایه مجاز به هزینه سود خالص کمی متفاوت خواهد بود.

سرمایه مجاز یک JSC را می توان با افزایش ارزش اسمی سهام یا با قرار دادن سهام اضافی افزایش داد (بند 1 ماده 28 قانون شماره 208-FZ).

تصمیم در مورد افزایش سرمایه مجاز از طریق افزایش ارزش اسمی سهام با اکثریت عادی در مجمع عمومی صاحبان سهام اتخاذ می شود. و تصمیم به قرار دادن سهام اضافی می تواند یا با اکثریت ساده در مجمع عمومی صاحبان سهام و یا هیئت مدیره شرکت به اتفاق آرا در صورتی که اساسنامه شرکت اجازه دهد (ماده 28 قانون شماره 208-FZ).

اسناد با افزایش در قانون کیفری

افزایش سرمایه مجاز یک شرکت نیاز به اصلاح اساسنامه را فراهم می کند.

روش ایجاد تغییرات توسط قانون فدرال شماره 129-FZ مورخ 08.08.2001 "در مورد" پیش بینی شده است. ثبت نام دولتی اشخاص حقوقیو کارآفرینان فردی"(از این پس - قانون شماره 129-FZ).

بنابراین، اسناد باید به مرجع ثبت ارائه شود (بند 1، ماده 17 قانون شماره 129-FZ):

• درخواست ثبت نام ایالتی اصلاحات منشور، در فرم شماره P13001 (تأیید شده به دستور سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 25 ژانویه 2012 شماره ММВ-7-6 / [ایمیل محافظت شده]). باید توسط شخصی که وظایف تنها نهاد اجرایی شرکت را انجام می دهد امضا شود.
• تصمیم برای اصلاح اساسنامه؛
• تغییرات ایجاد شده در اسناد تشکیل دهنده یک شخص حقوقی یا اسناد تشکیل دهنده یک شخص حقوقی در ویرایش جدیددر دو نسخه؛
• سند تأیید پرداخت وظیفه دولتی به مبلغ 800 روبل. (امضا 3، بند 1، ماده 333.33 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

مالیات هنگام افزایش سرمایه مجاز

خود سازمان، هنگام افزایش سرمایه مجاز به هزینه دارایی خود، از جمله با هزینه سود انباشته، درآمدی ایجاد نمی کند (فرعی 3، بند 1، ماده 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 04/09/2007 شماره 07-05-06 / 86).

بیایید بفهمیم که افزایش سرمایه مجاز شرکت چه تأثیری بر بنیانگذاران آن خواهد گذاشت. به طور دقیق تر، اینکه آیا برای اهداف مالیاتی درآمد در نظر گرفته می شود یا خیر:

• برای شرکت کنندگان LLC - تفاوت بین ارزش اسمی جدید و قدیمی سهم.
• برای سهامداران JSC - تفاوت بین ارزش اسمی سهام جدید و سهام اصلی.

سهامداران JSC - اشخاص حقوقی درآمد مشمول مالیات نخواهند داشت، این به صراحت در بند زیر بیان شده است. 15 ص 1 هنر. 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه. طبق این هنجار، هنگام تعیین پایه مالیاتی، درآمد به شکل زیر است:

• هزینه سهام اضافی دریافتی توسط سازمان سهامداران که با تصمیم مجمع عمومی بین سهامداران به نسبت تعداد سهام آنها تقسیم می شود.
• مابه التفاوت ارزش اسمی سهام جدید دریافتی در مقابل سهام اصلی و سهام اولیه یک سهامدار در صورت تقسیم سهام بین سهامداران با افزایش سرمایه مجاز شرکت سهامی (بدون تغییر در سهامدار). سهم در این شرکت).

اما با شرکت کنندگان LLC - اشخاص حقوقی، وضعیت متفاوت است. درباره آنها در زیر. 15 ص 1 هنر. 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه ذکر نشده است. توضیحاتی از وزارت دارایی وجود دارد که هنگام افزایش سرمایه مجاز به هزینه سود انباشته سالهای گذشته، شرکت کنندگان درآمد غیرعملیاتی دریافت می کنند که از آن باید مالیات بر درآمد پرداخت شود (نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 30 مه). ، 1392 شماره 03-03-06/19742 مورخ 26/09/1390 شماره 03-03-06/1/588).

با این حال، قضات در برخی از تصمیمات اظهار می کنند که شرکت کنندگان هیچ درآمدی از افزایش سرمایه مجاز به هزینه سود خالص دریافت نمی کنند. آنها خاطرنشان می کنند که سود در این مورد به شرکت کنندگان نمی رسد، بلکه به عنوان یک دارایی جداگانه شرکت باقی می ماند. شرکت کنندگان فقط ارزش اسمی سهام خود را افزایش می دهند. سهامداران تنها در صورت احقاق هر یک از حقوق مالکیت از منافع اقتصادی واقعی برخوردار خواهند شد.

این بدان معنی است که سازمان - یکی از اعضای شرکت دارای منافع اقتصادی و درآمد و همچنین پایه مالیاتیبرای محاسبه سود، زیرا افزایش سرمایه به هزینه سود انباشته یک شرکت که سهام واقعی شرکت کنندگان در سرمایه مجاز را تغییر نمی دهد، منجر به تغییر در حقوق مالکیت (تعهد) آنها نمی شود (قطعنامه ضد انحصار فدرال خدمات منطقه ولگا مورخ 16 فوریه 2009 شماره A65-11409 / 2006). با این حال، تکیه بر این تصمیم دادگاه مخاطره آمیز است - تا کنون ما در مورد رویه ثابت در این موضوع یا هیچ روندی صحبت نمی کنیم.

برای شرکت کنندگان LLC - افراد، هنگامی که سرمایه به دلیل سود انباشته سال های گذشته افزایش می یابد، درآمد به شکل تفاوت بین ارزش اسمی اولیه و جدید سهام آنها ایجاد می شود.

تاریخ دریافت درآمد، تاریخ ثبت دولتی افزایش سرمایه مجاز شرکت است. در این تاریخ، سازمانی که منبع درآمد است باید مبلغ مالیات بر درآمد شخصی را محاسبه کند، از مالیات دهنده کسر کند و به طور کلی پرداخت کند (نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 26 ژانویه 2007 شماره 03-03). -06 / 1/33 مورخ 28 آذر 1385 شماره 03-05- 01-04/336). همین امر در مورد سهامداران JSC نیز صادق است.

اعتراض به این نظر در دادگاه کاملاً مشکل ساز خواهد بود. پیش از این، دادگاه ها از مالیات دهندگان حمایت می کردند. قضات خاطرنشان کردند که افزایش ارزش اسمی سهم در سرمایه مجاز یک LLC به دلیل سود انباشته در رابطه با یک شرکت کننده نمی تواند به عنوان درآمد تلقی شود. شخصی(تصمیمات سرویس ضد انحصار فدرال ناحیه اورال در 28 مه 2007 شماره Ф09-3942/07-С2، منطقه سیبری شرقی در 25 ژوئیه 2006 شماره А33-18719/05-Ф02-3629/06- С1، منطقه مسکو، 26 فوریه 2009، شماره КА- A41/1046-09).

با این حال، در حکم شماره 81-O-O در 16 ژانویه 2009، دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه موضع متفاوتی را بیان کرد. دادگاه تشخیص داد که معافیت از مالیات طبیعتاً یک مزیت است که استثنایی از اصول جهانی بودن و برابری مالیات ناشی از قانون اساسی فدراسیون روسیه است که به موجب آن همه موظف به پرداخت مالیات تعیین شده قانونی هستند. موضوع مالیات مربوطه احراز منافع در انحصار قانونگذار است. و با افزایش سرمایه مجاز به هزینه سود انباشته، منفعتی ارائه نمی شود. دادگاه های داوری شروع به پیروی از این روند کردند.

بنابراین، سرویس فدرال ضد انحصار منطقه ولگا تصمیم گرفت که درآمد به شکل تفاوت بین ارزش اسمی اولیه و جدید سهم که در ارتباط با افزایش سرمایه مجاز شرکت به دلیل سود انباشته سالهای گذشته تشکیل شده است. و همچنین سهم شرکت کننده مشمول مالیات بر درآمد شخصی است (فرمان شماره 10.02.2011 A78-928/2010).

حسابداری با افزایش قانون کیفری

هنگامی که سرمایه مجاز افزایش می یابد، موارد زیر در حسابداری انجام می شود:

بدهکار 84 اعتبار 80

افزایش سرمایه مجاز به هزینه سود خالص پس از ثبت تغییر منعکس می شود.

سرمایه ذخیره تشکیل می دهیم

سرمایه ذخیره - بخشی از حقوق صاحبان سهام که از سود سازمان برای پوشش زیان ها و زیان های احتمالی تخصیص می یابد. میزان سرمایه ذخیره و روش تشکیل آن توسط قانون فدراسیون روسیه و اساسنامه سازمان تعیین می شود.

شرکت های سهامی موظف به ایجاد صندوق ذخیره (سرمایه) به هزینه سود خالص هستند. سالانه حداقل 5 درصد از سود خالص باید به صندوق ذخیره (سرمایه) هدایت شود. با رسیدن صندوق ذخیره (سرمایه) به میزان مقرر در اساسنامه شرکت سهامی، کسورات ممکن است خاتمه یابد. حداقل اندازهصندوق ذخیره (سرمایه) JSC - 5٪ از سرمایه مجاز (بند 1، ماده 35 قانون شماره 208-FZ).

صندوق ذخیره یک JSC برای پوشش زیان های آن و همچنین بازخرید اوراق قرضه شرکت و بازخرید سهام شرکت در نظر گرفته شده است (بند 1 ماده 35 قانون شماره 208-FZ).

یک LLC همچنین می تواند یک صندوق ذخیره (سرمایه) ایجاد کند، اما موظف به انجام این کار نیست. جامعه اندازه و ترتیب تشکیل خود را به طور مستقل تعیین می کند (ماده 30 قانون شماره 14-FZ).

هیچ شرط مشارکت اجباری برای شرکت های LLC وجود ندارد.

حسابداری هنگام تشکیل صندوق ذخیره

هنگام تشکیل سرمایه ذخیره در حسابداری، موارد زیر انجام می شود:

بدهکار 84 اعتبار 82

سود خالص به سمت تشکیل صندوق ذخیره (سرمایه) مطابق با استانداردهای مصوب اساسنامه هدایت شد.

زیان های سال های گذشته را پوشش می دهیم

هنگام هدایت سود خالص برای پوشش زیان سالهای گذشته، موارد زیر در حسابداری انجام می شود:

حساب فرعی بدهکار 84 «سود انباشته سال گزارش» اعتبار 84 حساب فرعی «زیان کشف نشده سالهای گذشته»

سود خالص را برای جبران زیان های سال های گذشته هدایت کرد.

ما از درآمد خالص برای خرید ملک استفاده می کنیم

در مجمع عمومی، سهامداران یک شرکت سهامی یا شرکت کنندگان در یک LLC ممکن است تصمیم بگیرند که بخشی از سود انباشته را برای تحصیل دارایی های غیرجاری تخصیص دهند. مالکان حق دارند چنین تصمیماتی بگیرند. اما این سوال مطرح می شود که یک حسابدار با حساب 84 «سود انباشته (زیان کشف نشده)» چه باید بکند. در دستورالعمل استفاده از نمودار حساب (مصوب به دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 31 اکتبر 2000 شماره 94n)، در مقررات مربوط به حسابداریو همچنین در سایر مقررات فقط در موارد معدودی می توان با بدهکار حساب 84 اقدام به ارسال پست کرد:

1) سود سهام به سهامداران یا اعضای شرکت تعلق گرفته است.

2) یک صندوق ذخیره در حساب 82 "سرمایه ذخیره" ایجاد (پر کردن) شد.

3) زیان بر اساس نتایج دوره گزارشگری دریافت شد.

4) پس از تصویب گزارش سالانه، یک خطای قابل توجه اصلاح شد (بند 9 PBU 22/2010 "اصلاح اشتباهات در حسابداری و گزارشگری").

5) تغییر قابل توجهی در سیاست حسابداری به صورت گذشته منعکس می شود (بندهای 14، 15 PBU 1/2008 " سیاست حسابداریسازمان های")؛

6) سرمایه مجاز یک JSC یا LLC به هزینه اموال شرکت افزایش یافته است.

برای موارد دیگر، دستورالعمل‌های اعمال نمودار حساب‌ها، رزرو سود انباشته را پیش‌بینی می‌کند.

برای پیگیری جهت استفاده از وجوه، باید حسابداری تحلیلی را برای حساب 84 سازماندهی کنید. حساب های فرعی برای آن ایجاد می شود.

کل موجودی این حساب در زمان تحصیل تغییر نمی کند، زیرا سرمایه گذاری های حاصل از درآمد خالص منجر به کاهش ارز ترازنامه نمی شود. حسابداری تحلیلی در حساب 84 "سود انباشته (زیان کشف نشده)"، یعنی: "سود قابل توزیع"، "استفاده از سود" به شما امکان می دهد حضور و هزینه سود انباشته را کنترل کنید:

حساب فرعی بدهکار 84 "سود تقسیم" اعتبار 84 زیرحساب "استفاده از سود"

استفاده از سود خالص منعکس شده است (تاریخ انعکاس دارایی در حسابداری).

مثال 2

JSC "Kometa" برای سال 2012 سود خالص 4000000 روبل دریافت کرد. در 30 آوریل 2013، در مجمع عمومی سهامداران، تصمیم گرفته شد که بخشی از سود خالص دریافتی سال 2012، یعنی: سود خالص به مبلغ 590000 روبل تقسیم شود. برای تامین مالی سرمایه گذاری استفاده شد. در 15 مه 2013، با هزینه این بودجه، سازمان تجهیزات تجاری به ارزش 590000 روبل خریداری کرد. (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده 90000 روبل).

موارد زیر در حسابداری JSC "Komety" انجام شده است.

بدهکار 08 اعتبار 60

- 500000 روبل. - تجهیزات تولید خریداری شده؛

بدهکار 19 اعتبار 60

- 90000 روبل. - مالیات بر ارزش افزوده "ورودی" در نظر گرفته می شود.

بدهکار 60 اعتبار 51

- 590000 روبل. - وجوه برای تجهیزات تجاری به تامین کننده منتقل می شود.

حساب فرعی بدهکار 84 "سود تقسیم" اعتبار 84 زیرحساب "استفاده از سود"

- 590000 روبل. - منعکس کننده استفاده از سود خالص با هدف تامین مالی سرمایه گذاری های سرمایه ای است.

بدهکار 01 اعتبار 08

- 500000 روبل. - تجهیزات به بهره برداری رسید.

بدهکار 68 حساب فرعی «تسویه مالیات بر ارزش افزوده» اعتبار 19

- 90000 روبل. - ارائه شده برای کسر مالیات بر ارزش افزوده "ورودی" در تجهیزات تجاری.

بنابراین، مانده سود انباشته برای سال 2012 3،410،000 روبل است. (4000000 روبل - 590000 روبل). موسسان می توانند با صلاحدید خود از این مبلغ استفاده کنند.

اعضای LLC؟ چه زمانی نمی توان سود سهام را تقسیم کرد؟ در هنگام تقسیم و پرداخت سود سهام برای ضرر نکردن مالیات چه مواردی مهم است؟

با توجه به نتایج سال 2015، شرکت های با مسئولیت محدود باید در مورد پرداخت سود سهام در دوره از 1 مارس تا 30 آوریل 2016 تصمیم بگیرند (بند 3، ماده 28، ماده 34 قانون فدرال 8 فوریه 1998 شماره 14- FZ "در مورد شرکت های با مسئولیت محدود"، که از این پس به عنوان قانون شماره 14-FZ نامیده می شود).

مفهوم سود سهام

چند کلمه در مورد مفهوم "سود سهام". توجه داشته باشید که قانون مدنی فدراسیون روسیه تعریف روشنی از "سود سهام" ندارد. به طور خاص، قانون شماره 14-FZ حاوی مفهوم "سود سهام" نیست، به جای آن مفهوم "توزیع سود خالص" ظاهر می شود.

مفهوم "سود سهام" فقط در قانون فدرال 26 دسامبر 1995 شماره 208-FZ "در مورد شرکت های سهامی" استفاده می شود، که بیان می کند که حق دارد در مورد پرداخت سود سهام معوق تصمیم گیری کند (اعلام کند). سهام (بند 1، ماده 42 قانون شماره 208-FZ) و در قوانین مالیاتی (بند 1، ماده 43 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

درست است، مفهوم "سود سهام" که برای اهداف مالیاتی استفاده می شود، گسترده تر از قانون مدنی است.

مهلت تصمیم گیری در مورد تقسیم سود

قانون شماره 14-FZ امکان پرداخت سود سهام به شرکت کنندگان را به صورت فصلی، هر شش ماه یا یک بار در سال می دهد. تصمیم در مورد تعیین بخشی از سود شرکت که باید بین شرکت کنندگان شرکت تقسیم شود توسط مجمع عمومی شرکت کنندگان شرکت اتخاذ می شود (بند 1 ماده 28 قانون شماره 14-FZ).

مهم!

با این حال، هنگام تصمیم گیری برای پرداخت سود سهام موقت (بیش از یک بار در سال)، سازمان خطر شناسایی چنین پرداخت هایی را به عنوان اموال بلاعوض دارد. اگر سود دریافتی در پایان سال کمتر از سود سهام پرداخت شده باشد، چنین پرداختی به عنوان وجوه اهدایی طبقه بندی می شود (نامه خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه در 19 مارس 2009 شماره ShS-22-3). / [ایمیل محافظت شده]).

تقسیم سود سهام

به عنوان یک قاعده، بخشی از سود توسط سازمان بین شرکت کنندگان به نسبت سهام آنها در سرمایه مجاز توزیع می شود. با این حال، با تصمیم مجمع عمومی شرکت کنندگان در شرکت، این روش توزیع ممکن است تغییر کند. بنابراین، میزان سود قابل پرداخت را می توان در سهام مساوی بین شرکت کنندگان شرکت توزیع کرد (بند 2، ماده 28 قانون شماره 14-FZ).

به عنوان مثال، کل مبلغ سود سهام شرکت بین دو شرکت کننده 1 میلیون روبل است. سهم یکی از شرکت کنندگان 30 درصد است. اساسنامه شرکت مقرر می دارد که میزان سود سهام پرداخت شده به طور نامتناسب بین سهام شرکت کنندگان در سرمایه مجاز توزیع می شود. بنابراین، شرکت کنندگان سود سهام را در سهام مساوی تقسیم می کنند، یعنی. به مبلغ 500 هزار روبل برای هر شرکت کننده.

خطرات مالیاتی در صورت پرداخت نامتناسب سود سهام

از نظر قانون مدنی، چنین رویه توزیع قابل قبول است، اما مفهوم "سود سهام" در قوانین مالیاتی بر توزیع متناسب سهام در سرمایه مجاز دلالت دارد. این کلمه کلیدی "متناسب" است که به یک مانع در صلاحیت چنین پرداخت هایی برای اهداف محاسبه مالیات بر درآمد و مالیات بر درآمد شخصی تبدیل می شود. علیرغم احتمال توزیع نامتناسب سود سهام، مقامات نظارتی معتقدند که بخشی از سود تقسیم شده از این طریق به عنوان سود مالیاتی شناسایی نمی شود. بنابراین، برای شناسایی سود سهام در حسابداری مالیاتی و امکان اعمال نرخ مالیات بر درآمد کاهش یافته، شرایط زیر باید به طور همزمان رعایت شود (بند 2 ماده 43 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نامه های وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 09.09.2013 شماره 03-04-06 / 37090، مورخ 30 ژوئیه 2012 شماره 03-03-10/84):

پرداخت ها از سود خالص انجام می شود.

تصمیم به پرداخت سود سهام مستند است.

پرداخت سود سهام به نسبت سهام شرکت کنندگان در سرمایه مجاز انجام می شود.

بر این اساس، کنترل‌کننده‌ها به این نتیجه می‌رسند که سود تقسیمی نامتناسب برای مقاصد مالیاتی به عنوان سود سهام شناسایی نمی‌شوند و بنابراین، چنین پرداخت‌هایی باید مشمول «غیر سود سهام» شوند. نرخ مالیاتمالیات بر درآمد به مبلغ 20٪. رویه داوری موجود این موضع را تأیید می کند (تصمیمات سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه ولگا در 24 مه 2012 شماره A65-18467 / 2011، ناحیه شمال غربی 28 آوریل 2012 شماره A13-7191 / 2010 و از 18 آوریل 2012 شماره A13- 13347/2010).

شرایط و روش پرداخت سود سهام

به عنوان یک قاعده کلی، مدت و نحوه پرداخت سود سهام توسط اساسنامه شرکت یا با تصمیم مجمع عمومی شرکت کنندگان شرکت در مورد تقسیم سود بین آنها تعیین می شود.

مهم!

سود سهام باید حداکثر تا 60 روز از تاریخ تصمیم گیری در مورد تقسیم سود به یکی از اعضای شرکت پرداخت شود.

در صورتی که مدت پرداخت سود به موجب اساسنامه یا تصمیم مجمع عمومی شرکت کنندگان در مورد تقسیم سود تعیین نشده باشد، مدت تعیین شده نیز معادل 60 روز از تاریخ تصمیم گیری در مورد تقسیم سود است. بین شرکت کنندگان (بند 3 ماده 28 قانون شماره 14-FZ).

قانون شماره 14-FZ مهلتی برای پرداخت سود سهام به یک شرکت کننده LLC در نظر گرفته است. بنابراین، اگر در مدت زمان معینیسود سهام پرداخت نمی شود، سپس شرکت کننده حق دارد ظرف سه سال پس از انقضای دوره مشخص شده با تقاضای پرداخت آنها به شرکت درخواست دهد.

در عین حال، اساسنامه شرکت ممکن است مدت بیشتری را برای طرح این ادعا پیش بینی کند، اما حداکثر 5 سال از تاریخ انقضای کل دوره پرداخت سود سهام.

پس از انقضای مدت تعیین شده، بخشی از سود تقسیم شده و مطالبه نشده توسط شرکت کننده به عنوان بخشی از سود تقسیم نشده شرکت اعاده می شود (بند 4، ماده 28 قانون شماره 14-FZ).

فهرست شرایطی که سود سهام قابل تقسیم نیست

یکی از شرایط پرداخت سود، وجود سود خالص است. در شرایط خاص، LLC حق تصمیم گیری در مورد پرداخت سود سهام را ندارد. بنابراین، سود سهام در موارد زیر مشمول توزیع نمی شود (ماده 29 قانون شماره 14-FZ):

پرداخت ناقص سرمایه مجاز؛

تا زمان پرداخت ارزش واقعی سهم یا بخشی از سهم شرکت کننده LLC.

اگر در زمان تصمیم به پرداخت سود سهام، LLC دارای علائم ورشکستگی باشد یا پس از پرداخت سود سهام چنین علائمی داشته باشد.

اگر ارزش خالص دارایی های LLC کمتر از سرمایه مجاز و صندوق ذخیره آن باشد یا در نتیجه تصمیم به پرداخت سود سهام کمتر از اندازه آنها شود.

هنجارهای قانون فعلی فدرال شماره 14-FZ مورخ 08.02.1998 "در مورد شرکت های با مسئولیت محدود" (از این پس به عنوان قانون LLC نامیده می شود) به شرکت کنندگان این حق را می دهد که بخشی از سود خالص شرکت را دریافت کنند. در این مقاله مکانیسم اجرای این حق را با جزئیات بیشتری بررسی خواهیم کرد.

روش توزیع سود خالص در یک LLC

مفاهیم "سود خالص توزیع شده" و "سود سهام" شرکت، از دیدگاه قانون مالیات فدراسیون روسیه، مترادف هستند (بخش 1 ماده 43 قانون مالیات فدراسیون روسیه). با توجه به هنر. 28 قانون LLC، شرکت حق دارد در مورد تقسیم سود خالص خود هر سه ماه یکبار، هر شش ماه یکبار یا سالی یک بار تصمیم گیری کند. اتخاذ چنین تصمیمی توسط قانون به صلاحیت انحصاری مجمع عمومی شرکت کنندگان در شرکت نسبت داده می شود (بند 7 ، بند 2 ، ماده 33 قانون LLC). به موجب مفاد بند 8 هنر. 37 قانون LLC، تصمیم با اکثریت آرای کل آرای شرکت کنندگان شرکت گرفته می شود. در همین حال، اساسنامه شرکت ممکن است تعداد دیگری رای لازم را تعیین کند. در جوامع متشکل از یک شرکت کننده، تصمیم گیری به ترتیب توسط او به تنهایی اتخاذ می شود.

تعیین میزان سود خالص که باید بین شرکت کنندگان شرکت تقسیم شود قبل از مجمع عمومی انجام می شود. قانون LLC روشی را برای تعیین سود خالص تعیین نمی کند. با این حال، با توجه به قیاس قانون در این مورد، می توان با مفاد بند 2 هنر هدایت شد. 42 قانون فدرالمورخ 26 دسامبر 1995 شماره 208-FZ "در مورد شرکت های سهامی" که به موجب آن منبع پرداخت سود سهام، سود شرکت پس از کسر مالیات است که طبق صورت های حسابداری (مالی) شرکت تعیین می شود. هنگام تعیین سود خالص بر اساس صورت های مالیلازم است با نمودار حساب هدایت شوید (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 15 دسامبر 2005 شماره 03-11-04 / 2/154).

توجه داشته باشید که شرکت حق دارد سود خالص دوره جاری و دوره های قبلی یا حتی چندین دوره قبل را تقسیم کند (به عنوان مثال، در سال 2018 ممکن است شرکت تصمیم به تقسیم سود خالص دریافتی هم در سال 2017 و هم در سال های قبل بگیرد، در صورتی که قبل از آن توزیع نشده است).

هر یک از اعضای شرکت حق مطالبه بخشی از سود خالص شرکت را دارد تا به نسبت سهم خود در سرمایه مجاز تقسیم شود. مفاد بند 2 هنر. 28 قانون LLC اجازه می دهد تا از اصل تناسب عدول شود. در این صورت لزوماً باید رویه متفاوتی در اساسنامه شرکت تعیین شود و می توان آن را هم در ابتدا در زمان ایجاد شرکت و هم بعداً با اصلاح اساسنامه ایجاد کرد.

تشکیل و تشکیل مجمع عمومی شرکت کنندگان

تشکیل و تشکیل مجمع عمومی شرکت کنندگان در مورد تقسیم سود خالص طبق روال عمومی مقرر در مواد 36 و 37 قانون LLC انجام می شود. واقعیت تصمیم گیری در صورتجلسه مجمع عمومی مستند شده و توسط دفتر اسناد رسمی تأیید می شود (بند 3، بند 3، ماده 67.1 قانون مدنی فدراسیون روسیه). شرکت حق دارد راه دیگری را برای تأیید تصمیم مجمع عمومی شرکت کنندگان شرکت و ترکیب شرکت کنندگان در شرکت ارائه دهد. فهرست چنین روش هایی توسط قانون تعریف نشده است و در بند 3 هنر. 67.1 قانون مدنی فدراسیون روسیه، فقط برخی از آنها ارائه شده است (امضای پروتکل توسط همه شرکت کنندگان یا بخشی از شرکت کنندگان؛ با استفاده از ابزارهای فنی که امکان اثبات قابل اعتماد واقعیت یک تصمیم را فراهم می کند). روش خاصی را می توان در اساسنامه شرکت یا مستقیماً در صورتجلسه مجمع عمومی شرکت کنندگان تجویز کرد. در مورد دوم، تصمیم گیری در مورد انتخاب روش تنها به اتفاق آرا گرفته می شود.

پروتکل به امضای رئیس و منشی می رسد و در دفترچه پروتکل ثبت می شود. برگه های رای گیری و همچنین شواهدی مبنی بر انطباق با روش صدور گواهینامه (گواهی سردفتر، رسانه با فیلم ضبط شده از جلسه و موارد دیگر) باید به عنوان پیوست در پروتکل گنجانده شود. حداکثر ظرف مدت 10 روز پس از تدوین، پروتکل برای همه شرکت کنندگان در شرکت ارسال می شود (بند 6، ماده 37 قانون LLC).

در شرکتی متشکل از یک شرکت کننده، به جای پروتکل، تصمیمی اتخاذ می شود، در حالی که الزامات بند 3 هنر. 67.1 قانون مدنی فدراسیون روسیه در مورد چنین تصمیمی صدق نمی کند، یعنی به صورت کتبی ساده تنظیم شده است، همچنین در این مورد، نیازی به پیروی از روند تشکیل و برگزاری جلسه نیست. ، که توسط مواد 36 و 37 قانون LLC تعریف شده است.

در مورد شرایط پرداخت سود سهام و مکانیسم پرداخت آنها

بنابراین به محض اینکه مجمع عمومی شرکت کنندگان یا تنها شرکت کننده آن تصمیم به تقسیم سود خالص بگیرد، شرکت موظف است مبالغ مناسب را به شرکت کنندگان پرداخت کند. مهلت اجرای چنین تصمیمی 60 روز از تاریخ تصویب آن است، اگرچه اساسنامه شرکت یا تصمیم شرکت کنندگان ممکن است مدت کوتاه تری را تعیین کند (بند 3 ماده 28 قانون LLC).

نحوه پرداخت سود سهام توسط اساسنامه شرکت تعیین می شود یا مستقیماً در صورتجلسه مجمع عمومی شرکت کنندگان در شرکت مقرر می شود. قانون LLC شکل پرداخت سود سهام را تعریف نمی کند. همانطور که فقه نشان می دهد، علاوه بر فرم پولی، سود سهام را می توان به صورت غیر پولی نیز پرداخت کرد، مثلاً با انتقال محصولات نهایی، کالاها و همچنین حقوق مالکیت مشمول ارزیابی (به قطعنامه دادگاه داوری فدرال ناحیه ولگا-ویاتکا در تاریخ 04/04/2012 در پرونده شماره A82-11199 / 2010 مراجعه کنید، قطعنامه دادگاه داوری فدرال شرق منطقه سیبری 03/04/2011 در پرونده شماره A33 -11998/2009).

اگر سود سهام اعلام شده در زمان سررسید پرداخت نشود

اگر پس از انقضای مدت تعیین شده توسط قانون LLC، اساسنامه یا تصمیم شرکت کنندگان، سود سهام پرداخت نشده باشد، شرکت کننده حق دارد از شرکت بخواهد آنها را پرداخت کند. مدت زمانی که شرکت کننده حق دارد با چنین تقاضایی به شرکت مراجعه کند، سه سال پس از انقضای دوره پرداخت سود سهام است، اگرچه اساسنامه شرکت ممکن است مدت بیشتری را تعیین کند که در هر صورت نمی تواند بیش از پنج سال باشد. از تاریخ انقضای مهلت پرداخت بخشی از سود جامعه توزیع شده.

مهلت از دست رفته برای طرح ادعای پرداخت سود قابل اعاده نیست، مگر اینکه یکی از اعضای شرکت تحت تأثیر تهدید یا خشونت قادر به طرح چنین ادعایی نباشد. در عین حال، مقدار سود تقسیم شده، اما مطالبه نشده توسط یکی از اعضای شرکت، پس از انقضای مدت تعیین شده، مشمول بازپرداخت به عنوان بخشی از سود انباشته شرکت است (بند 4، ماده 28 قانون تجارت). قانون LLC).

«مهلت از دست رفته برای طرح ادعای پرداخت سود مشمول بازپرداخت نیست، مگر اینکه عضو شرکت تحت تأثیر تهدید یا خشونت قادر به طرح چنین ادعایی نباشد».

علاوه بر الزام به پرداخت سود سهام، شرکت کننده همچنین مستحق دریافت بهره از شرکت مطابق با ماده است. 395 قانون مدنی فدراسیون روسیه. تایید شده است رویه قضایی(رجوع کنید به رأی دادگاه داوری ناحیه مرکزی مورخ 04/03/1396 به شماره F10-979/1396 در پرونده شماره A35-4279/1395، رأی پنجمین دادگاه تجدیدنظر داوری مورخ 1396/8/8 در پرونده شماره 1396/08/08. A59-6253/2016).

عوامل توقف برای توزیع سود و پرداخت سود سهام

قانون LLC فهرستی از مواردی را ایجاد می کند که یک شرکت نه تنها طبق تصمیم اتخاذ شده استحقاق پرداخت سود سهام به مشارکت کنندگان شرکت را ندارد، بلکه حتی حق تصمیم گیری در مورد تقسیم سود خالص را ندارد. این موارد در هنر ذکر شده است. 29 قانون LLC. بنابراین، شرکت حق ندارد در مورد تقسیم سود تصمیم بگیرد تا زمانی که سرمایه مجاز به طور کامل، قبل از پرداخت ارزش واقعی سهم یا بخشی از سهم یکی از اعضای شرکت، در صورتی که در در زمان اتخاذ چنین تصمیمی شرکت دارای علائم ورشکستگی است یا اگر علائم ذکر شده در نتیجه چنین تصمیمی در شرکت ظاهر شود. اگر در زمان تصمیم گیری ارزش خالص دارایی های شرکت کمتر از سرمایه مجاز و صندوق ذخیره آن باشد یا در نتیجه چنین تصمیمی از اندازه آنها کمتر شود. در دو مورد اخیر، شرکت علیرغم تصمیم قبلی، حق پرداخت سود سهام را ندارد.

مقداری فقه

در خاتمه در مورد برخی از اعمال قضایی که به نظر ما شایسته توجه است صحبت خواهیم کرد.

رأی دادگاه تجدیدنظر داوری دهم مورخ 6 دی 1396 در پرونده شماره A41-81216/17.ماهیت اختلاف در این واقعیت نهفته است که Paribas LLC علیه Krasnogorye-DEZ LLC، که یکی از اعضای آن است، در مورد تعهد به برگزاری مجمع عمومی شرکت کنندگان در شرکت در مورد تصویب ترازنامه سالانه و توزیع سود خالص بین شرکت کنندگان شرکت برای سال های 2014، 2015 و 2016. دادگاه داوری منطقه مسکو از این واقعیت نتیجه گرفت که هنر. ماده 35 قانون LLC، به عضوی از شرکت که در مجموع حداقل یک دهم آرای کل اعضای شرکت را در اختیار داشته باشد، حق مطالبه مجمع عمومی فوق العاده اعضا را دارد. شاکی که 10 درصد از سرمایه مجاز خوانده را در اختیار دارد بارها با درخواست تشکیل مجمع عمومی در خصوص تصویب گزارش سالانه و تقسیم سود به دستگاه اجرایی شرکت مراجعه کرده است. اما متهم چنین جلسه ای را تشکیل نداده و با دستور جلسه پیشنهادی از برگزاری آن امتناع مستدل ارائه نکرده است. با توجه به موارد فوق، دعاوی شرکت Paribas LLC موجه و مشروط به رضایت شناخته شد. دادگاه تجدید نظر با این تصمیم موافقت کرد.

رأی دادگاه تجدیدنظر داوری هشتم مورخ 5 دی 1397 در پرونده شماره 1395-16046-46.وارث عضو متوفی LLC شکایتی را برای بازپس گیری سود توزیع شده اما پرداخت نشده بین اعضای شرکت و همچنین سود استفاده از دیگران از متهم تنظیم کرد. به صورت نقدی. دادگاه تشخیص داد که شاکی وارث سهمی از سرمایه مجاز به مبلغ 21.12 درصد است که قبل از تاریخ 1391/03/28 متعلق به متوفی بوده است. حق ارث با گواهی مورخ 1394/08/17 تایید شده است. در 22 آوریل 2014، شرکت تصمیمی در مورد توزیع سود خالص سال 2013 گرفت. عدم پرداخت سود مبنای شکایت شاکی به دادگاه بوده است. دادگاه داوری منطقه Omsk با رضایت از دعاوی از موارد زیر اقدام کرد. با توجه به مفاد هنر. 1152 قانون مدنی فدراسیون روسیه، برای به دست آوردن ارث، وارث باید آن را بپذیرد. وراثت پذیرفته شده از روز گشایش وراثت بدون توجه به زمان پذیرش واقعی آن و همچنین بدون توجه به لحظه ثبت دولتی حق وارث نسبت به اموال ارثی که چنین حقی مشمول چنین حقی است متعلق به ورثه شناخته می شود. به ثبت نام دولتی اساسنامه شرکت (مدافع) مقرر می دارد که سهمی از سرمایه اساسنامه شرکت تنها با رضایت سایر اعضا به وراث شهروندانی که عضو شرکت هستند منتقل می شود. به استناد صورتجلسه مجمع عمومی فوق العاده مورخ 5 خرداد 1395 شاکی با سهم 12/21 درصد از سرمایه مجاز جزء مشمولان شرکت قرار گرفت. دادگاه بدوی به درستی نتیجه گرفت که در نتیجه جانشینی جهانی در حین وراثت، خواهان سهمی از سرمایه مجاز خوانده را دریافت کرده و حق مطالبه پرداخت سود سهام از لحظه گشایش وراثت ناشی شده است، یعنی از تاریخ فوت موصی (1391/03/28). از آنجایی که در جریان رسیدگی به پرونده، شرایط مانع از پرداخت سود سهام سال 1392 احراز نشد، دادگاه بدوی به ادعای شاکی رضایت داد. دادگاه تجدید نظر این رای را تایید کرد.

مسائل مالیاتی هنگام پرداخت سود سهام در مقاله M.V. گلادکووا "مالیات و گزارش شرکت های LLC هنگام پرداخت سود سهام".