اگر یک شهروند درآمدی دریافت کند که از آن مالیات بر درآمد شخصی کسر می شود با نرخ 13 درصدو دارای فرزند است، سپس حق دارد از کسر مالیات استاندارد برای فرزند استفاده کند و هر ماه مالیات بر درآمد کمتری به بودجه بپردازد.

چه کسی می تواند از کسر استفاده کند

مالیات دهندگانی که از یک کودک یا فرزندان حمایت می کنند (از جمله فرزندان خوانده) می توانند از کسر مالیات استاندارد برای یک کودک در سال 2020 استفاده کنند.

این کسر برای هر کودک زیر 18 سال و برای هر دانش آموز تمام وقت زیر 24 سال در دسترس است.

محدودیت برداشت

کسر فرزند تا زمانی که درآمد (به میزان 13%) از ابتدای سال قابل استفاده است. از 350000 روبل تجاوز نخواهد کرد(تا سال 2016، حد مجاز 280000 روبل بود).

از ماهی که درآمد از 350000 روبل فراتر رفت، کسر استاندارد برای هر فرزند بیشتر است. ارائه نشده است.

حق اولاد

مقدار کسر مالیات مستقیماً به تعداد فرزندان تحت حمایت مالیات دهندگان بستگی دارد:

برای تعیین صحیح میزان کسر، باید ترتیب فرزندان را بر اساس تاریخ تولد آنها ردیف کرد (بزرگترین آنها اولین در نظر گرفته می شود و ...). ضمناً حتی اگر فرزند بزرگتر از 24 سال گذشته باشد و کسری برای او پیش بینی نشده باشد، باز هم فرزند اول محسوب می شود.

توجه داشته باشید: اگر زوجین قبلاً یک فرزند از ازدواج قبلی داشته باشند که نفقه آن را می پردازند فرزند مشترک آنها سوم محسوب می شود.

مثال های محاسباتی

مثال 1: کسر استاندارد برای هر فرزند

شرایط دریافت کسر

کارمند Fialka LLC Petrova I.A. من یک بچه 5 ساله دارم. در عین حال حقوق ماهیانه پترووا AND.A. است 40000 روبل.

محاسبه کسر مالیات

از آنجایی که فرزند پتروا I.A. جزئی، او می تواند از کسر مالیات استاندارد استفاده کند.

میزان کسر در سال 2020 عبارت است از: 1400 روبل.

بنابراین، مالیات بر درآمد Petrova AND.A. نه از 40000 روبل بلکه از 38600 روبل کسر می شود. (40000 روبل - 1400 روبل).

ماهنامه پترووا I.A. مالیات بر درآمد را به مبلغ زیر پرداخت خواهد کرد: 5 018 روبل.(38600 روبل x 13%) به جای 5200 روبل. (40000 روبل x 13%).

بنابراین، در همان زمان ذخیره می شود: 182 روبل.(5200 روبل - 5018 روبل).

مشتق پتروف I.A. تا سپتامبر دریافت خواهد کرد. در این ماه است که درآمد مشمول مالیات او از ابتدای سال به آستانه می رسد 350 000 روبل.(40000*9 ماه).

1456 روبل(182 روبل در 8 ماه).

مثال 2: کسر استاندارد برای چند فرزند (که یکی از آنها بیش از 24 سال دارد)

شرایط دریافت کسر

کارمند Fialka LLC Petrova I.A. چهار کودک 5، 9، 16 و 25 ساله وجود دارد. در عین حال حقوق ماهیانه پترووا AND.A. است 40000 روبل.

محاسبه کسر مالیات

مشتق پتروف I.A. حق دریافت دارد فقط برای سهفرزندان صغیر، اما اولین فرزند متوالی همچنان بزرگترین فرزند 25 ساله او محسوب می شود.

مجموع کسر خواهد بود: 7400 روبل.(1400 روبل (برای دوم) + هر کدام 3000 روبل (برای سوم و چهارم)).

بنابراین، مالیات بر درآمد نه از 40000 روبل، بلکه از آن محاسبه می شود 32600 روبل.(40000 روبل - 7400 روبل).

در نتیجه، ماهنامه Petrova AND.A. مالیات بر درآمد را به مبلغ زیر پرداخت خواهد کرد: 4238 روبل(32600 روبل. 13%) به جای 5200 روبل. (RUB 40,000 x 13%) و صرفه جویی کنید: 962 روبل.(5200 روبل - 4238 روبل).

مشتق پتروف I.A. تا سپتامبر دریافت خواهد کرد، زیرا در این ماه است که درآمد مشمول مالیات او از ابتدای سال به آستانه 350 000 روبل.(40000*9 ماه).

بنابراین، در دوره ژانویه تا آگوست 2020، Petrova I.A. می تواند ذخیره کند: 7696 روبل(962 روبل در 8 ماه).

نحوه دریافت کسر از طریق کارفرما

روش دریافت کسر مالیات استاندارد برای کودک در 2 مرحله انجام می شود:

مرحله اول جمع آوری مدارک لازم است

مدارک زیر برای دریافت کمک هزینه نفقه کودک مورد نیاز است:

1. شناسنامه کودک.
2. سندی که ثبت ازدواج را تأیید می کند (گذرنامه فدراسیون روسیه یا گواهی ثبت ازدواج).
3. گواهی از موسسه آموزشی در صورت دانش آموز بودن کودک.
4. گواهی ناتوانی در صورت معلولیت کودک.

اگر کارمند باشد تنها والدینعلاوه بر این باید ارائه دهید:

• گواهی فوت والدین دیگر
• سندی که تأیید می کند والدین ازدواج نکرده اند (معمولاً پاسپورت).

اگر کودک دارد یکی از والدین، پس از آن کسر مالیات می تواند باشد دو برابر شد، اما فقط در مواردی که پدری طفل شرعاً ثابت نشده باشد، پدر یا مادر دیگر فوت کرده یا مفقود شده است.

در عین حال، مطلقه بودن والدین یا پرداخت نشدن نفقه به معنای یگانه بودن پدر و مادر نیست و بر این اساس، حق دریافت کسر مضاعف را نمی دهد.

مرحله دوم، انتقال اسناد جمع آوری شده به کارفرما است

مدارک جمع آوری شده باید در محل کار به کارفرما تحویل داده شود. پس از بررسی آنها، به کارمند یک کسر استاندارد برای کودک داده می شود.

اگر برای چندین کارفرما به طور همزمان کار می کنید، تنها یکی از آنها می تواند کسر مطالبه کند.

نحوه دریافت کسر از طریق IFTS

اگر در طول سال کسورات کودک ارائه نشده یا به طور کامل دریافت نشده باشد، می توان آنها را در پایان سال از طریق خدمات مالیاتی دریافت کرد. برای این شما نیاز دارید:

تأیید اظهارنامه 3-NDFL و اسناد ضمیمه شده به آن ظرف 3 ماه از تاریخ ارائه آنها به IFTS انجام می شود.

ظرف 10 روز پس از پایان چک اداره مالیاتباید یک اخطار کتبی همراه با نتایج حسابرسی (با ارائه یا امتناع از ارائه کسر مالیات) به مؤدی ارسال کند.

پس از دریافت اعلان، باید به IFTS بیایید و درخواستی برای بازپرداخت مالیات بر درآمد شخصی بنویسید که جزئیات بانکی را که برای آن انتقال پول انجام می شود، مشخص کنید.

وجوه باید ظرف 1 ماه از تاریخ ثبت درخواست برای بازپرداخت مالیات بر درآمد شخصی منتقل شود، اما نه زودتر از پایان تأیید اسناد (تأیید میز).

سوالات خصوصی در مورد کسر مالیات استاندارد

اگر فرزند در وسط سال به سن 18 سالگی برسد از چه ماهی حق کسر از بین می رود؟

در این مورد نظر سازمان مالیاتی متفق القول است. کسر مالیات قبل از پایان سال ارائه می شود، مشروط بر اینکه درآمد مالیات دهندگان بر اساس تعهدی از ابتدای دوره مالیاتی توسط عامل مالیاتی که این کسر مالیات استاندارد را ارائه می دهد از 350000 روبل تجاوز نکند.

اگر فرزندی که تمام وقت درس می خواند در وسط سال فارغ التحصیل (دیپلم) شده باشد از چه ماهی حق کسر از بین می رود؟

بین مقامات مالیاتی در این مورد اتفاق نظر وجود ندارد.

در برخی از نامه های وزارت مالیه آمده است که حق دریافت کسر استاندارد از ماه بعد از فارغ التحصیلی (دریافت دیپلم) طفل پایان می یابد، در قسمتی دیگر، حقیقت فارغ التحصیلی در وسط سال نمی باشد. بر این واقعیت تأثیر می گذارد که کسر تا پایان دوره مالیاتی اعطا می شود. بدین ترتیب در نامه شماره 03-04-05/8-1010 مورخ 7 مرداد 1391 آمده است:

«طبق بند 12 بند. بند 4 قانون مالیات RF، برای هر کودک زیر 18 سال و همچنین برای هر دانشجوی تمام وقت، دانشجوی فارغ التحصیل، مقیم، کارآموز، دانشجو، دانشجوی زیر 24 سال کسر مالیات انجام می شود.

ضمناً طبق بند نوزده این بند کاهش پایه مالیاتی از ماهی که طفل (فرزندان) متولد شده و یا از ماهی که فرزندخواندگی در آن واقع شده است، قیمومت (ولایت) صورت می گیرد. ایجاد شد یا از ماهی که توافق در مورد انتقال کودک (کودکان) به تربیت در خانواده و تا پایان سالی که کودک (کودکان) به سن مقرر در بند دوازده این قانون رسیده است (به) رسیده است. بند فرعی، یا مدت اعتبار منقضی شده است یا توافقنامه انتقال کودک (فرزندان) برای بزرگ شدن در خانواده منقضی شده است یا فوت کودک (فرزندان).

از آنجایی که طبق بند نوزده این بند، پدر و مادر حق دارند تا پایان سالی که فرزند 24 ساله می شود، کسر مالیات دریافت کند، بنابراین کسر مالیات قبل از پایان سال ارائه می شود، مشروط بر اینکه درآمد مالیات دهندگان محاسبه شده بر اساس تعهدی از ابتدای دوره مالیاتی توسط نماینده مالیاتی که این کسر مالیات استاندارد را ارائه می دهد از 350000 روبل تجاوز نمی کند.

از ماهی که درآمد از 350000 روبل فراتر رفت، کسر مالیاتی که در این بند اعمال می شود اعمال نمی شود.

Ekaterina Annenkova، حسابرس دارای گواهینامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه، متخصص در حسابداریو مالیات IA "Clerk.Ru". عکس از B. Maltsev IA Clerk.Ru

از سال 2014، اصلاحاتی در قانون مالیات در مورد قوانین اعطای کسر مالیات بر دارایی برای مالیات بر درآمد شخصی اعمال شد. بنابراین، به ویژه، از سال 2014، مالیات دهنده حق دارد از یک یا چند نماینده مالیاتی به انتخاب خود کسر مالیات دریافت کند.

تا سال 2014، کسر اموال فقط از یک نماینده مالیاتی قابل دریافت بود.

پایه مالیاتی برای درآمد شخصی مشمول مالیات بر درآمد شخصی با نرخ 13٪ مطابق با بند 1 ماده 224 قانون مالیات فدراسیون روسیه می تواند با میزان کسر مالیات کاهش یابد (بند 3 ماده 210 قانون مالیات). کد مالیاتی فدراسیون روسیه).

چنین کسوراتی در مواد 218 - 221 قانون مالیات پیش بینی شده است و با توجه به مشخصات تعیین شده در فصل 23 اعمال می شود. کد مالیاتی.

در عین حال باید در نظر داشت که اگر مؤدی مالیات بر درآمدی با نرخ 13 درصد نداشته باشد، حق استفاده از کسورات را ندارد.

بنابراین، پایه مالیاتیبا توجه به شرایط خاصی، می توان با موارد زیر کاهش داد کسر مالیات:

• کسر مالیات استاندارد (ماده 218 قانون مالیات فدراسیون روسیه)،
• کسر مالیات اجتماعی (ماده 219 قانون مالیات فدراسیون روسیه)،
• کسر مالیات بر دارایی (ماده 220 قانون مالیات فدراسیون روسیه)،
• کسر مالیات هنگام انتقال زیان به جلو از عملیات با اوراق بهادارو عملیات با ابزارهای مالی معاملات آتی (ماده 220.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه)،
• کسر مالیات هنگام حمل زیان از مشارکت در مشارکت سرمایه گذاری (ماده 220.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه)،
• کسر مالیات حرفه ای (ماده 221 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

در عین حال، اگر میزان کسر مالیات در دوره مالیاتی بیشترمقدار درآمد مشمول مالیات برای همان دوره مالیاتی، در این صورت پایه مالیاتی این دوره مالیاتی صفر در نظر گرفته می شود.

ویژگیکسر مالیات در موارد زیر به مودیان تعلق می گیرد:

1. در صورت تملک یا ساخت توسط آنها:

• ساختمان مسکونی،
• آپارتمان ها،
• اتاق ها

یا سهام (سهم) در آنها،

• زمین های ارائه شده برای ساخت و ساز مسکن انفرادی،
• زمین هایی که ساختمان های مسکونی به دست آمده در آنها قرار دارد یا سهام (سهام) در آنها.

2. هنگام فروش اموالی که مؤدی کمتر از 3 سال در مالکیت آن حق مالکیت داشته است به میزان مبالغی که از فروش دریافت کرده است، اما از مقدار معینی بیشتر نباشد. قانون مالیاتمحدودیت ها

2.1. در صورت اجرا شدن مشاور املاک(از جمله اماکن مسکونی خصوصی شده):

• خانه،
• تخت،
• اتاق،
• خانه روستایی،
• خانه باغ،
• قطعه زمین،

یا سهام در چنین دارایی، اما نه بیش از 1،000،000 روبل.

2.2. در صورت فروخته شدن اموال دیگر (ماشین و غیره) - بیش از 250000 روبل.

کسر مالیات دارایی که برای ساخت یا تملک مسکن در نظر گرفته می شود توسط مؤدی قابل دریافت است:

• به IFTS هنگام ارائه اظهارنامه مالیاتی در قالب 3-NDFL در پایان سال،
• از کارفرما قبل از پایان سال، مشروط به تأیید حق مالیات دهندگان برای کسر مالیات بر دارایی با اطلاع از خدمات مالیاتی فدرال.

اگر در پایان سال معلوم شد که میزان درآمد کمتر از میزان کسر مالیات بر دارایی است، کارمند حق دارد از IFTS در محل سکونت یا از کارفرما در سال آینده نیز کسر دریافت کند. اساس یک اطلاعیه

در این مقاله به برخی از ویژگی‌های اخذ کسر ملک برای مالیات بر درآمد شخصی هنگام خرید مسکن در سال 1393 و نظرات وزارت دارایی در این زمینه پرداخته خواهد شد.

روش اعطای کسر مالیات برای تحصیل ملک در سال 2014

همانطور که در بالا ذکر شد، مالیات دهنده می تواند دریافت کند کسر اموالهنگام به دست آوردن مسکن یا ساخت آن مطابق بند 3 بند 1 ماده 220 قانون مالیات فدراسیون روسیه، به میزان هزینه های واقعی انجام شده، اما به مقدار بیش از 2،000،000 روبل. (بند 1، بند 3، ماده 220 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

در صورتی که مؤدی از حق دریافت کسر مالیات دارایی به مبلغ کمتر از حد خود(در سال 2014 - 2،000،000 روبل)، مانده کسر مالیات بر دارایی تا زمانی که به طور کامل مورد استفاده قرار گیرد.می توان هنگام دریافت کسر مالیات بر دارایی در آینده در نظر گرفت:

• برای ساخت و ساز یا کسب جدید قلمرو فدراسیون روسیهساختمان مسکونی، آپارتمان، اتاق یا اشتراک(های) در آنها،

• تملک قطعات زمین یا سهم (سهم) در آنها که برای ساخت و ساز مسکن انفرادی ارائه شده است و زمین یا سهم (سهم) در آنها که خانه های مسکونی خریداری شده یا سهم (سهم) در آنها واقع شده است.

در عین حال، حداکثر میزان کسر مالیات دارایی نمایه نمی شود. یعنی معادل مبلغی است که در دوره مالیاتی که مؤدی در آن جاری بوده است برای اولین بارحق دریافت کسر مالیات بر دارایی بوجود آمد که در نتیجه آن مانده ای تشکیل شد که به دوره های مالیاتی بعدی منتقل شد.

توجه داشته باشید: تا سال 2014کسر به مالیات دهنده داده می شود فقط یک بار، صرف نظر از اینکه مؤدی از کل مبلغ کسر به طور کامل استفاده کرده است یا خیر.

بر اساس موضع وزارت مالیه، در نامه های مورخ 09/06/2013. شماره 03-04-05/36876 مورخ 1392/08/22 شماره 03-04-06 / 34485 و غیره، قانون جدید فقط برای آن دسته از مؤدیانی اعمال می شود که قبلاً از حق کسر اموال خود استفاده نکرده اند و برای تأمین آن در رابطه با ساختمان های مسکونی، آپارتمان ها، اتاق ها، به IFTS مراجعه می کنند. زمین و غیره حقوق مالکیتکه مالیات دهنده برای آن ثبت شده است از 1 ژانویه 2014 شروع می شود.

طبق بند 2 بند 3 ماده 220 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، هنگام به دست آوردن زمین یا سهم (سهم) در آنها برای ساخت و ساز مسکن انفرادی ، کسر مالیات بر دارایی ارائه می شود:

• پس از دریافت مالیات دهندگان گواهی های مالکیتبه یک ساختمان مسکونی

از سال 2014، در ماده 220 قانون مالیات فدراسیون روسیه، هیچ قانونی در مورد توزیع کسر اموال بین مالکان در هنگام خرید املاک و مستغلات در مالکیت مشترک مشترک یا مشترک وجود ندارد. بر این اساس، از سال 2014، هر یک از مالکان حق دریافت کسر اموال را در حدود 2،000،000 روبل دارند.

در صورتی که شرکت کننده در مالکیت مشاع مشاع یا مشاع تقاضای کسر نکند، حق دریافت آن برای یک ملک غیرمنقول (سایر) به طور کامل برای او محفوظ است.

تا سال 2014 هنگام تحصیل ملک:

• در مالکیت مشترک،
• در مالکیت مشترک،

مقدار کسر توزیع شده استبین مالکین مشترک:

• یا مطابق با سهم (سهام) مالکیت آنها،
• یا با درخواست کتبی آنها (در مورد تحصیل یک ساختمان مسکونی، آپارتمان، اتاق در مالکیت مشترک).

برای اهداف 220 هنر. قانون مالیات فدراسیون روسیه دارایی های زیر را در نظر می گیرد:

• ساختمان های مسکونی،
• آپارتمان ها،
• اتاق ها

یا در آنها سهیم است،

• زمین های ارائه شده برای ساخت و ساز مسکن انفرادی،
• زمین هایی که ساختمان های مسکونی خریداری شده در آنها واقع شده است،

یا در آنها به اشتراک می گذارد.

کسر به مقدار هزینه های واقعی ارائه می شود، با این حال، مبلغ آن نمی تواند از 2000000 روبل تجاوز کند. مستثنی کردنمقادیر سود پرداخت شد:

• در وام
• وام،

دریافت شده برای تامین مالی (تأمین مالی) ساخت و ساز یا تملک مسکن (بند 3، بند 1، ماده 220 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

بنابراین، علاوه بر کسر اموال به مبلغ 2،000،000 روبل، مالیات دهنده حق دارد مقدار کسورات را به میزان هزینه های واقعی دریافت کند:

1. برای رستگاری درصددر مورد وام ها و اعتبارات هدفمند دریافتی

• از سازمان های روسی،

در واقع برای ساخت یا تملک ملک فوق هزینه شده است.

2. برای بازپرداخت سود وام های دریافتی:

• از بانک های واقع در قلمرو فدراسیون روسیه،

به منظور بازپرداخت وام (واضع) برای ساخت و ساز یا تحصیل ملک.

که در آن، از سال 2014، محدودیتی در میزان بهره معرفی شده است* که می تواند جزء کسر اموال در نظر گرفته شود.

اکنون، طبق بند 4 ماده 220 قانون مالیات فدراسیون روسیه، کسر مالیات بر دارایی مقرر در بند 4 بند 1 ماده 220 قانون مالیات فدراسیون روسیه به میزان هزینه های واقعی ارائه می شود. توسط مؤدی مالیات برای پرداخت سود طبق قرارداد وام (اعتبار)، اما نه بیش از 3000000 روبل.

کسر بهره در صورت وجود اسنادی که حق دریافت آن را تأیید می کند، مندرج در بند 3 ماده 220 قانون مالیات فدراسیون روسیه، قرارداد وام (اعتبار) و همچنین اسنادی که مؤید این واقعیت است که مالیات دهندگان را تأیید می کند، ارائه می شود. پول پرداخت کرد تا سود را پرداخت کند.

*اگر وام هدف (اعتبار) قبل از 01/01/2014 دریافت شده باشد، یعنی قبل از تاریخ لازم الاجرا شدن قانون فدرال 07/23/2013 شماره. شماره 212-FZ "در مورد اصلاحات ماده 220 قسمت دوم قانون مالیاتی" فدراسیون روسیه” سپس کسر اموال سود از این وام (اعتبار) تامین می شود بدون محدودیت، توسط بند 4 ماده 220 قانون مالیات فدراسیون روسیه ایجاد شده است. وزارت مالیه در نامه های مورخ 1392/08/19 خود به این موضع پایبند است. شماره 03-04-05/33728 و مورخ 1392/09/08 شماره 03-04-05/32336 .

در عین حال، تمام هزینه های مربوط به ساخت و ساز یا تملک مسکن ممکن است در کسر ملک لحاظ نشود.

هزینه های درج شده در مبلغ کسر

به عنوان بخشی از هزینه های واقعی که هنگام محاسبه کسر مالیات بر دارایی در نظر گرفته می شود، بسته به اینکه چه دارایی توسط مالیات دهنده به دست می آید، می توان انواع مختلفی از هزینه ها را در نظر گرفت:

1. هنگام خرید یک آپارتمان، اتاق، سهام در آنها.

1.1. هزینه های تحصیل یک آپارتمان، یک اتاق، یک سهم (سهم) در آنها یا حقوق یک آپارتمان، یک اتاق در یک خانه در حال ساخت.

1.2. هزینه خرید مواد تکمیل.

1.3. مخارج کارهای مربوط به دکوراسیون آپارتمان، اتاق، سهم (ها) در آنها.

1.4. هزینه های توسعه برآوردهای طراحی برای اتمام کار.

2. در حین ساخت یا تملک ساختمان مسکونی، سهام در آن.

2.1. هزینه های توسعه اسناد طراحی و برآورد.

2.2. هزینه خرید مصالح ساختمانی و تکمیلی.

2.3. هزینه خرید ساختمان مسکونی از جمله ساخت و ساز ناتمام.

2.4. هزینه های مرتبط با کار یا خدمات ساخت و ساز (تکمیل خانه ای که تکمیل نشده است) و تکمیل.

2.5. هزینه های اتصال به شبکه های برق رسانی، آبرسانی، گازرسانی و فاضلاب.

2.6. هزینه های ایجاد منابع خودمختار برق، تامین آب، تامین گاز و فاضلاب.

لازم به ذکر است که پذیرش هزینه های قابل کسر:

• برای تکمیل و دکوراسیون خانه خریداری شده،
• اتمام آپارتمان به دست آمده، اتاق

تنها در صورتی امکان پذیر است که قرارداد خرید و فروش حاکی از کسب یک ساختمان، آپارتمان، اتاق ناتمام باشد (حقوق یک آپارتمان، اتاق) بدون اتمامیا در آنها به اشتراک بگذارید.

تمام هزینه های دیگری که در ماده 220 قانون مالیات فدراسیون روسیه ذکر نشده است را نمی توان به عنوان بخشی از کسر اموال در نظر گرفت.

بر این اساس، هزینه های مؤدی مانند:

• هزینه های بازسازی،
• نوسازی محل
• برای خرید لوله کشی و سایر تجهیزات،
• برای انجام معاملات،
• و غیره.،

را نمی توان در هزینه واقعی خرید خانه برای اهداف کسر مالیات لحاظ کرد.

همانطور که قبلا ذکر شد، برای دریافت این کسر، یکسری شرایط باید رعایت شود که بدون آن، IFTS ممکن است از کسر خودداری کند.

بنابراین، هنگام به دست آوردن زمین های ارائه شده برای ساخت و ساز مسکن انفرادی، یا سهم (سهم) در آنها، کسر مالیات بر دارایی تنها پس از دریافت گواهی مالکیت خانه توسط مالیات دهنده ارائه می شود.

علاوه بر این، برای تأیید حق کسر مالیات بر دارایی، مؤدی مالیات ارائه می دهد:

1. هنگام ساخت یا تملک یک ساختمان مسکونی (از جمله ساختمانی که تکمیل نشده است) یا سهم (ها) در آن:

2. هنگام تملک یک آپارتمان، یک اتاق، سهم (سهم) در آنها یا حقوق یک آپارتمان، یک اتاق در خانه در حال ساخت:

• توافقنامه در مورد تملک یک آپارتمان، یک اتاق، یک سهم (ها) در آنها یا حقوق یک آپارتمان، یک اتاق در یک خانه در حال ساخت.
• اقدام در مورد انتقال یک آپارتمان، اتاق، سهم (سهام) در آنها به مالیات دهنده یا اسنادی که مالکیت آپارتمان، اتاق یا سهم (سهام) در آنها را تأیید می کند.

3. هنگام به دست آوردن زمین های ارائه شده برای ساخت و ساز مسکن انفرادی و زمین هایی که ساختمان های مسکونی خریداری شده در آنها قرار دارد یا سهام (سهام) در آنها:

• اسنادی که مالکیت یک قطعه زمین یا سهم (سهم) در آن را تأیید می کند.
• اسنادی که مالکیت یک ساختمان مسکونی یا سهم (سهام) در آن را تأیید می کند.

کسر مالیات بر اساس موارد زیر به مؤدی تعلق می گیرد:

1. درخواست کتبی مؤدی.

2. اسناد پرداختی که مطابق روال تعیین شده تنظیم شده و تأیید کننده واقعیت پرداخت وجوه توسط مالیات دهنده برای هزینه های انجام شده است:

• رسید برای سفارشات اعتباری،
• صورت‌حساب بانکی مبنی بر انتقال وجه از حساب خریدار به حساب فروشنده،
• فروش و چک صندوقدار،
• در مورد خرید مواد از افراد اقدام می کند و در آنها آدرس و اطلاعات گذرنامه فروشنده را نشان می دهد.
• اسناد دیگر

از آنجایی که حق مالیات دهندگان برای دریافت کسر مالیات بر دارایی باید قبل از دریافت توسط اسناد تأیید شود کاملبسته از چنین اسنادی، مالیات دهنده حق مطالبه کسر مالیات را ندارد.

بر این اساس، IFTS ممکن است در صورت عدم وجود اسنادی که مؤید این واقعیت است که مالیات دهنده هزینه ها را پرداخت کرده است، از ارائه کسر خودداری کند.

اما اگر در قرارداد فروش مسکن شرطی وجود داشته باشد که ملک در زمان امضای قرارداد به طور کامل پرداخت شده باشد، به نظر وزارت دارایی همانطور که در نامه مورخ 1390/11/30 آمده است. شماره 03-04-05 / 7-973، چنین قراردادی همچنین می تواند به عنوان گواهی پرداخت برای اموال باشد:

در نتیجه ارائه اسناد تنظیم شده توسط مؤدی به ترتیب مقرر و تأیید این موضوع که مؤدی برای تحصیل آپارتمان، اتاق یا سهم (سهام) در آنها هزینه کرده است، یکی از شرایط اجباری اعطا است. به یک فردکسر مالیات بر دارایی که در بند 2 بند 1 هنر پیش بینی شده است. 220 قانون.

هنگام پرداخت بین افراد، باید در نظر داشت که مطابق با مفاد هنر. 408 قانون مدنیفدراسیون روسیه، انجام تعهدات با دریافت رسید انجام تأیید می شود.

در صورتی که متن توافقنامه شامل ماده ای باشد مبنی بر اینکه در زمان امضای قرارداد، تسویه حساب بین طرفین به طور کامل انجام شده است، به نظر ما انجام تعهدات و پرداخت وجوه طبق قرارداد نیز می تواند تایید شده در نظر گرفته شود.

ضمناً با توجه به اینکه فهرست اسناد تأیید کننده پرداخت هزینه ملک کامل نیست، ارائه سایر اسناد پرداختی که نشان دهنده هزینه های انجام شده باشد، مجاز است.

به عنوان مثال، رسیدی از فروشنده مبنی بر انتقال وجه توسط خریدار (در صورتی که طرفین معامله افراد حقیقی باشند).

توجه داشته باشید: برای دریافت کسر نیازی به پرداخت نقدی نیست.

هزینه های ساخت یا خرید مسکن و همچنین قطعه زمین نیز می تواند به صورت غیرنقدی انجام شود.

بنابراین، برای مثال، در پرداخت هزینه مسکن یا قطعه زمیناموال دیگری ممکن است منتقل شود.

بنابراین، کسر را می توان در مورد مبادله املاک مسکونی به دست آورد.

این موضع است که در نامه وزارت مالیه به تاریخ 1389/10/8 آمده است. شماره 03-04-05/9-610.

زمانی که مالیات دهندگان حق کسر مالیات را ندارند

طبق مقررات قانون مالیات، مودیان مالیاتی، مستحق نیستاز کسر در موارد زیر استفاده کنید:

1. اگر پرداختهزینه های ساخت یا خرید مسکن با هزینه های زیر انجام می شود:

• کارفرمایان
• افراد دیگر
• وجوه از سرمایه مادری (خانوادگی) اختصاص یافته برای اطمینان از اجرای اقدامات اضافی حمایتی دولت از خانواده های دارای فرزند،
• از بودجه فدرال، بودجه نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه و بودجه های محلی تأمین می شود.

ضمناً در صورتی که هزینه های خرید مسکن تا حدی با هزینه منابع فوق و بخشی از آن با هزینه شخصی باشد، می توان در بخشی از این هزینه ها کسر را اعمال کرد.

در اینجا آنچه وزارت دارایی در نامه مورخ 26 مارس 2012 خود به شماره 03-04-08 / 7-59 در مورد اعطای کسر مالیات دارایی برای مالیات بر درآمد شخصی به پرسنل نظامی که با استفاده از انباشته آپارتمان خریداری می کنند، گزارش می دهد. سیستم وام مسکن مسکنپرسنل نظامی:

"از موارد فوق، نتیجه می شود که تنها بخشی از پس انداز برای تامین مسکن شرکت کنندگان با هزینه بودجه فدرال، یعنی کمک های مالی، تشکیل می شود.

درآمد سرمایه گذاری و سایر درآمدها از منابع بودجه تشکیل نمی شود و در درآمدهای بودجه فدرال لحاظ نمی شود.

بنابراین، کسر مالیات بر دارایی مقرر در بند 2 بند 1 ماده 220 این قانون ممکن است از نظر پس انداز حاصل از درآمد حاصل از سرمایه گذاری پس انداز برای تامین مسکن شرکت کنندگان و سایر رسیدهایی که توسط قانون فدراسیون روسیه ممنوع نشده است، اعطا شود. "

2. در صورتی که معامله خرید و فروش مسکن بین افراد وابسته به هم مطابق ماده 105.1 قانون مالیات انجام شود.

طبق مفاد ماده 105.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه، افراد زیر به عنوان وابسته به یکدیگر شناخته می شوند:

• در صورتی که یک شخص حقیقی از نظر سمت رسمی تابع شخص حقیقی دیگر باشد،
• همسران،
• والدین (از جمله والدین خوانده)،
• کودکان (از جمله فرزندان خوانده)،
• برادران و خواهران کامل و ناتنی،

قیم (سرپرست) و نگهبان.

ماشین حساب کسر مالیات بر درآمد شخصی به شما می گوید که دولت چقدر به شما بدهکار است.

در صورت لزوم، می توانید با متخصصان شرکت مالیات بر درآمد شخصی تماس بگیرید که به شما در بازگرداندن پول کمک می کنند.

اکاترینا آننکووا، حسابرس تایید شده توسط وزارت دارایی فدراسیون روسیه، کارشناس حسابداری و مالیات IA "Clerk.Ru"

کسر مالیات برای کودکان در سال 2014طبق قانون به افرادی که به طور رسمی شاغل هستند، مالیات می پردازند و دارای فرزند زیر 18 سال یا در صورت دانشجو بودن فرزند 24 سال هستند.

کسر درآمدی است که مالیات بر درآمد آن کسر نمی شود. مالیات استاندارد شامل کسورات برای کودکان است. در سال 2014، کسورات معادل 1400 روبل برای دو فرزند اول و سه هزار روبل برای فرزندان سوم و بعدی و همچنین کودکان دارای معلولیت است. این مبالغ از حقوق والدین قبل از مالیات کسر می شود، یعنی مالیاتی به این مبالغ پرداخت نمی شود.

شرایط اعطای کسر مالیات برای کودکان

برای استفاده از حق خود برای دریافت اعتبار مالیاتی برای کودکان، باید شرایط زیر را داشته باشید:

• شخصی که مدعی کسورات است باید مالیات بپردازد (معمولاً مالیات بر درآمد حقوق کارمندان توسط کارفرما که نماینده مالیات است پرداخت می شود).
• درآمد سالانه باید کمتر از 280 هزار روبل باشد، یعنی در ماهی که حقوق انباشته از این مقدار فراتر رود، کسر ارائه نمی شود.
• سن کودکان - تا 18 (24) سال؛
• کودکان به طور کامل توسط والدین خود حمایت می شوند.

کسر مالیات برای کودکان فردی استو نه برای خانواده، یعنی هر دو والدین می توانند همزمان آنها را دریافت کنند. در عین حال، نه تنها فرزندان مشترک، بلکه فرزندان حاصل از ازدواج های دیگر نیز مورد توجه قرار می گیرند. اگر والد مجرد باشد، به ازای هر فرزند دوبرابر کسر دریافت می کند. کسرها بسته به تعداد فرزندان خلاصه می شود، محدودیتی وجود ندارد. در صورتی که والدین به صورت رسمی در چندین سازمان کار کنند، کسر در یکی از آنها به تشخیص والدین انجام می شود.

نحوه دریافت اعتبار مالیاتی کودکان

کسر مالیاتوالدین از بدو تولد فرزند تا رسیدن به سن مقرر یا تا پایان مؤسسه آموزشی در صورتی که کودک هنوز 24 ساله نشده باشد تأمین می شوند.

کسورات می تواند توسط کارفرما یا اداره مالیات ارائه شود. برای دریافت کسر مالیات باید ارائه دهید اظهارنامه مالیاتیبرای سال گذشته و در پایان دوره مالیاتی کسر دریافت کنید. اما معمولاً کسورات برای فرزندان توسط کارفرما ارائه می شود. برای انجام این کار، باید یک برنامه مربوط به بخش حسابداری با برنامه بنویسید:

1. گواهی تولد یا فرزندخواندگی؛
2. گواهی ناتوانی (در صورت لزوم، برای اثبات معلولیت کودک)؛
3. گواهینامه های مؤسسه آموزشی در قالب آموزش (در روز) (در صورتی که کودک دانش آموز باشد).
4. در صورت لزوم، سندی مبنی بر اینکه والدین تنها هستند (گواهی فوت والدین دوم، تصمیم دادگاه و غیره)؛
5. سند ایجاد سرپرستی یا سرپرستی (در صورتی که طفل تحت سرپرستی یا قیمومیت باشد).

فرزند بزرگ همیشه فرزند اول محسوب می شود حتی اگر به دلیل سن دیگر کسر برای او وجود نداشته باشد.

در صورتی که کارفرما به دلایلی عینی یا ذهنی کسر کسری را ارائه نکرده باشد، کلیه مدارک فوق به همراه اظهارنامه در اداره مالیاتپس از پایان سال تقویمی در این صورت کسورات فرزندان توسط اداره مالیات تامین می شود.

کسر مالیات برای کودکان و قوانین ارائه آنها تغییر نکرده است. با این حال، اشتباهات در ثبت نام مزایای مالیات بر درآمد شخصی کاهش نیافته است. بیایید نگاهی دقیق‌تر به نحوه کار با کسر مالیات برای کودکان در سال 2015 بیندازیم تا از ادعاهای مالیاتی جلوگیری کنیم.

کسر مالیات برای یک فرزند به والدین، سرپرستان و والدین فرزندخوانده ارائه می شود که درآمد آنها با نرخ مالیات بر درآمد شخصی 13٪ مشمول مالیات است.

کارفرما باید به درخواست کارمند از ماه تولد فرزند تا پایان سالی که در آن 18 ساله می شود، کسر استانداردی را ارائه دهد. در مورد آموزش تمام وقت کودک، مدت اعطای مزایا. به 24 سال تمدید می شود (فرعی 4، بند 1، ماده 218 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

میزان کسر مالیات برای کودکان در سال 2015 به شرح زیر است:

• برای فرزند اول - 1400 روبل؛
• برای فرزند دوم - 1400 روبل؛
• برای سومین و هر بعدی - 3000 روبل؛
• برای هر کودک معلول زیر 18 سال - 3000 روبل در ماه.
• برای هر کودک معلول گروه I یا II زیر 24 سال، اگر کودک دانش آموز تمام وقت باشد - 3000 روبل در ماه.

کسر مالیات برای کودکان تا زمانی که درآمد کارمند از ابتدای سال از 280 هزار روبل تجاوز کند ارائه می شود.

برای دریافت اعتبار مالیاتی استاندارد 2015 کودک، کارمند باید ادعایی را تکمیل کند و کپی شناسنامه کودک را ارائه دهد.

سال گذشته، وزارت دارایی موضع خود را در مورد کسر مالیات برای کودکان تغییر داد. کسر استاندارد باید فقط برای ماه هایی که کارمند درآمد داشته است ارائه شود. این نتیجه غیرمنتظره توسط وزارت دارایی روسیه در نامه ای به تاریخ 11 ژوئن 2014 به شماره 03-04-05 / 28141 رسیده است.

کارکنانی که در مرخصی زایمان یا مرخصی والدین هستند کمک هزینه ای دریافت می کنند که مشمول مالیات بر درآمد شخصی نیست. اگر کارمندی در اواسط سال از مرخصی برگردد، مشخص نیست که آیا برای ماه‌های قبل بدون درآمد، حق کسر فرزند را دارد یا خیر. پیش از این، وزارت دارایی ادعا کرده بود که آنها هستند. کسورات باید در دوره ای که کارمند اولین حقوق را پس از حکم دریافت می کند خلاصه و ارائه شود (نامه مورخ 06.05.13 شماره 03-04-06 / 15669).

اما در نامه اظهار نظری، مسئولان گفته اند که کسر فقط برای ماه هایی که کارمند درآمد داشته است، ارائه شود. دلیل آن این است: در ماه های بدون حقوق، پایه مالیاتی وجود ندارد، بنابراین مبنایی برای کسر نیز وجود ندارد.

با این حال ، شرکت می تواند با این موضوع در دادگاه استدلال کند ، زیرا مالیات بر درآمد شخصی از ابتدای سال بر اساس تعهدی محاسبه می شود (بند 3 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه). مهم نیست یک کارمند چند ماه در سال حقوق می گیرد. یعنی برای تمام ماه ها باید کسر ارائه شود. در صورت بروز اختلاف، شرکت به احتمال زیاد آن را در دادگاه برنده خواهد شد (قطعنامه هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورخ 14 ژوئیه 2009 شماره 4431/09). اگر شرکت آماده بحث نباشد، کسر باید فقط از ماهی که اولین حقوق خود را پس از حکم دریافت کرده است، به کارمند ارائه شود.

مثال

در ژانویه-ژوئن 2014، کارمند در مرخصی کودکان بود، از ژوئیه او به کار بازگشت. حقوق - 25000 روبل. هر ماه. او یک فرزند دارد که برای او 1400 روبل کسر می شود. هر ماه.

گزینه پر خطر کارمند به مدت 7 ماه (ژانویه-ژوئیه) مستحق کسر است. مالیات بر درآمد شخصی به مبلغ 1976 روبل باید از حقوق ماه جولای کسر شود. ((25000 روبل - 1400 روبل × 7 ماه) × 13٪.

گزینه ایمن این شرکت فقط یک ماه کسر می دهد. میزان مالیات بر درآمد شخصی برای ماه ژوئیه 3068 روبل است. ((25000 روبل - 1400 روبل) × 13%). مثال

کارمند سه سال در شرکت بوده است. در نوامبر 2014، او درخواستی برای کسر مالیات بر درآمد شخصی نوشت. کودک در حال حاضر چهار ساله است. در این صورت کسر از ابتدای سال جاری قابل ارائه است. ما باید مالیات را دوباره محاسبه کنیم امسالاز ژانویه تا ماهی که درآمد او بیش از 280 هزار روبل است. (امضا 4، بند 1، ماده 218 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

مالیات بر درآمد شخصی بیش از حد کسر شده قابل جبران است، یعنی عدم کسر مالیات بر درآمد شخصی از حقوق کارمند برای ماه های نوامبر و دسامبر. و اگر کارمند در پایان سال اضافه پرداخت مالیات داشته باشد، می توان آن را برگرداند. برای انجام این کار، کارمند باید یک درخواست بازگشت به شرکت ارائه دهد. شما می توانید مالیات بر درآمد شخصی را فقط به حساب کارمند بازگردانید، یعنی با حواله بانکی. این باید ظرف 10 روز کاری از تاریخ درخواست انجام شود (بند 1 ماده 231 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

شما می توانید پول را به هزینه پرداخت های مالیات بر درآمد شخصی آینده که از حقوق سایر کارمندان کسر می شود، بازگردانید. یعنی مالیات کمتری برای آبان ماه به بودجه واریز کنید. در مورد مالیات بر درآمد شخصی برای سالهای گذشته، شرکت حق محاسبه مجدد آن را ندارد، اما کارمند می تواند آن را به تنهایی انجام دهد. برای بازگشت، او باید اظهارنامه ای به شکل 3-NDFL و اسنادی که حق کسر را تأیید می کند، به مالیات محل سکونت خود ارائه کند.

کسر مالیات برای فرزندان اتباع خارجی

از آنجایی که حق کسر برای کودکان کارمندانی هستند که بر درآمد آنها با نرخ 13٪ مالیات می شود، یعنی درآمد ساکنان، یک خارجی نیز می تواند در صورت اقامت بیش از 183 روز در روسیه، کسر دریافت کند. برای انجام این کار، باید از کارمند اسنادی بخواهید که حق کسر را تأیید می کند. یعنی گواهی تولد کودک که به روسی ترجمه شده است. علائم یک کشور خارجی در گواهی مورد نیاز نیست (ماده 13 کنوانسیون منعقد شده در مینسک در 22.01.93).

درآمد افراد غیر مقیمی که وضعیت پناهندگی دریافت کرده اند نیز از اول ژانویه 2014 با نرخ 13 درصد مشمول مالیات است. چنین تغییراتی در کد ایجاد شد قانون فدرالمورخ 04.10.14 شماره 285-FZ. اما نرخ کاهش یافته برای چنین کارگرانی توسط بند 3 ماده 224 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین شده است. یعنی این کارمندان حق کسر فرزند را ندارند. متخصصان خدمات مالیاتی فدرال نیز چنین فکر می کنند (نامه مورخ 10.30.14 شماره BS-3-11 / [ایمیل محافظت شده]).

مثال

یک کارمند - یک شهروند بلاروس به مدت 6 ماه به طور موقت در روسیه اقامت دارد، اما هیچ علامتی در گذرنامه او در مورد عبور از مرز وجود ندارد. این شرکت برای مدت بیش از 183 روز با وی قرارداد کار معین منعقد کرد.

نرخ مالیات بر درآمد شخصی به مدت اقامت واقعی در روسیه بستگی ندارد (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 24 دسامبر 2012 شماره 03-04-05 / 6-1426). شرکت حق دارد از تاریخ استخدام به نرخ 13% مالیات کسر کند (بند 4 ماده 1 پروتکل 24/01/06).

زمان اقامت واقعی شهروندان بلاروس در کشور ما را می توان با مراجعه از کارفرمایان قبلی، رسید از هتل ها و سایر اسناد پشتیبانی تعیین کرد (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 28.09.11 شماره 03-04-06 / 6- 240).

کارمند حق دریافت کسر مالیات برای کودک را به طور کلی دارد.

حتی اگر کودک در خارج از کشور زندگی کند، یک کارمند می تواند روی کسر حساب کند (فرعی 4، بند 1، ماده 218 قانون مالیات فدراسیون روسیه). این قانون امکان کسر را به تابعیت وابسته نمی کند. علاوه بر این، مقامات توجه دارند که یک کارمند می تواند برای کودکی که در خارج از کشور تحصیل می کند، کسر دریافت کند (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 04/15/11 شماره 03-04-05 / 5-263).

برای ارائه کسر، باید یک درخواست رایگان از کارمند و همچنین یک کپی از شناسنامه کودک دریافت کنید. درست است، اگر کودک شهروند کشور دیگری باشد، گواهی تولد باید دارای آپوستیل باشد، که آن را برای ایالت های دیگر قانونی می کند. به عنوان مثال، در اوکراین، آپوستیل توسط وزارت دادگستری به گواهی الصاق می شود. علاوه بر این، تمام اسناد کسر که به زبان خارجی تهیه می شوند باید به روسی ترجمه شوند (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 10.27.11 شماره 03-04-06 / 8-289).

کسر مالیات برای فرزندان به والدین دوم

طبق قانون، هر دو والدین یک کودک در سال 2015 از اعتبار مالیاتی استاندارد کودک برخوردار هستند. نکته اصلی این است که آنها در تأمین کودک شرکت می کنند (فرعی 4، بند 1، ماده 218 قانون مالیات فدراسیون روسیه). فرقی نمی کند ازدواج کرده باشند یا نه. قانون مالیات فدراسیون روسیه محدودیت هایی را برای مواردی که والدین کودک برنامه ریزی نشده اند، پیش بینی نمی کند. متخصصان وزارت دارایی روسیه با این نتیجه موافق هستند (نامه های شماره 03-04-05/3300 مورخ 29 ژانویه 2014 و شماره 03-04-06/5-93 مورخ 15 آوریل 2011).

برای دریافت کسر، کارمند درخواست، یک کپی از گواهی تولد کودک و اسنادی را ارائه می دهد که تأیید می کند کارمند برای کودک فراهم می کند. چنین اسنادی می تواند گواهی زندگی مشترک باشد، اظهارات مادر مبنی بر اینکه پدر در تامین فرزند خود نقش دارد (فرعی 4، بند 1، ماده 218 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 15.04. .11 شماره 03-04-06 / 7-95 ).

کسر مالیات مضاعف برای کودکان

کسر مضاعف برای کودک در صورتی به کارمند تعلق می گیرد که او تنها والدین باشد (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 29 ژانویه 2014 شماره 03-04-05 / 3300) یا اگر والدین دوم از کسر او امتناع کنند ( بند 16، بند 4، بند 1، ماده 218 قانون مالیات RF).

برای دریافت کسر مضاعف، یک کارمند باید ثابت کند که همسر (همسر) مالیات بر درآمد با نرخ 13٪ دریافت می کند و میزان درآمد از ابتدای سال از 280000 روبل تجاوز نمی کند. برای این، داده های گواهی در فرم 2-NDFL کافی است (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 03/06/2013 شماره 03-04-05 / 8-178). اگر کارمند گواهی نیاورد، کسر مضاعفممکن است ارائه نشود.

دو برابر اعتبار مالیاتی فرزند والد مجردقبل از ازدواج گذاشته شده است (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 11.04.13 شماره 03-04-05 / 8-372). فرقی نمی کند که همسر فرزندخوانده را به فرزند خواندگی پذیرفته باشد یا نه.

مثال

یک کارمند به تنهایی فرزند یک ساله را بزرگ می کند و از مالیات مضاعف کسر می شود. در اوایل نوامبر، او ازدواج کرد، شوهرش یک فرزند را به فرزند خواندگی پذیرفت. از آن لحظه به بعد، کارمند حق دو برابر کسر مالیات بر درآمد فرزند را به عنوان یک والدین از دست می دهد.

آخرین باری که حق دوبرابر کسر فرزند را داشت برای ماه ازدواج یعنی آبان ماه بود. و از ماه بعد باید کسر به صورت یکجا تامین شود.

اما همسر جدید کارمند می تواند برای فرزندخوانده کسر دریافت کند. بالاخره او در محتوای آن شرکت می کند.

اولاً همسر جدید باید از کسر خود صرف نظر کند. برای انجام این کار، او باید معافیت ارائه دهد.

ثانیاً، مقامات معتقدند که امتناع از کسر فقط در صورتی امکان پذیر است که کارمند حق آن را داشته باشد. یعنی باید کنترل کنید که همسر جدید کارمند شما کار می کند و درآمد او از 280 هزار روبل در سال تجاوز نمی کند. و برای این کار باید گواهینامه های 2-NDFL ماهانه ارائه دهد. و اگرچه چنین الزامی در آیین نامه وجود ندارد، اما در عمل مقامات مالیاتی دوبرابر کردن کسر بدون گواهی را ممنوع می کنند.

موقعیت دیگر منجر به اختلاف با بازرسان و مالیات بر درآمد شخصی اضافی می شود. و تمرین چنین اختلافاتی هنوز توسعه نیافته است.

کسر مالیات برای کودکان پس از اخراج

کسر مالیات برای کودکان در سال 2015 با در نظر گرفتن درآمد ماه های قبل ارائه می شود. برای روزهای مرخصی استفاده نشده باید از غرامت کسر مالیات کسر شود، یعنی کسر نیز باید ارائه شود.

مثال

کارمند در 28 فوریه به تعطیلات رفت. در 28 مارس، او از تعطیلات بازگشت و در همان روز ترک کرد. در ماه مارس حقوقی وجود نداشت ، اما پس از اخراج غرامت کمی برای چند روز تعطیلات به او پرداخت شد.

در ماه مارس، کارمند باید برای کودک کسر ارائه کند. از آنجایی که میزان کسورات برای تمامی ماه ها از ابتدای سال کمتر از کل درآمد است، نیازی به کسر مالیات بر درآمد افراد برای اسفند ماه نیست. و مالیات بر درآمد شخصی که از کارمند کسر شده است باید به او بازگردانده شود.

مثال

کارمند در پایان ژانویه رفت. به او دستمزد پرداخت شد و برای فرزندان 2800 روبل کسر کرد. غرامت برای تعطیلات استفاده نشدهدر ماه فوریه اعتبار خواهد داشت. غرامت به درآمد فوریه اشاره دارد. و کارمند مستحق کسر برای فرزندان است. علاوه بر این، مهم نیست که در زمان پرداخت غرامت، کارمند دیگر در شرکت کار نمی کند.

کسورات برای فرزندان یک کارگر پاره وقت

این شرکت حق دارد برای یک کارگر پاره وقت خارجی برای کودکان کسر مالیات ارائه کند. این نتیجه برای اولین بار توسط وزارت دارایی روسیه در نامه ای به تاریخ 30 ژوئن 2014 به شماره 03-04-05 / 31345 به دست آمد.

به عنوان یک قاعده کلی، یک کارمند چندین محل کار دارد، او حق دارد برای هر شرکتی درخواست کسر کند (بند 1، بند 3، ماده 218 قانون مالیات فدراسیون روسیه). و لزومی ندارد که کار اصلی شما باشد. نکته اصلی این است که فقط از یک نماینده مالیاتی کسر دریافت کنید. برای انجام این کار، باید یک درخواست کتبی و اسنادی که حق کسورات را تأیید می کند ارائه دهید.

از نامه اظهار نظری بر می آید که کارمند باید فقط اسنادی را برای خود کسر ارائه کند. و شرکت موظف نیست بررسی کند که آیا کارگر پاره وقت از کسر در محل اصلی کار استفاده می کند یا خیر. اما ارزش این را دارد که از کارمند اظهارنامه بخواهید که در جاهای دیگر کسر دریافت نمی کند. بنابراین، اگر در طول حسابرسی مشخص شود که کارمند برای کسر فرزند به طور همزمان به چندین شرکت درخواست داده است، نماینده مالیات از خود در برابر اختلافات محافظت می کند.

علاوه بر این، کارفرمای پاره وقت ملزم به محاسبه کل درآمد یک کارمند در همه مشاغل نیست. یعنی برای تعیین حد 280 هزار روبل نیازی به گرفتن گواهی مالیات بر درآمد 2 نفره و اضافه کردن درآمد نیست. اگر درآمد پاره وقت در این حد باشد، می توانید برای تمام ماه ها به کارمند کسر بدهید. این را وزارت دارایی به ما تایید کرده است.

پس از پایان سال، بازرسان ممکن است متوجه شوند که یک کارمند از کسر در چندین شغل استفاده کرده است. پس از همه، کارفرمایان به مقامات مالیاتی گواهی مالیات بر درآمد 2-شخصی می دهند. در این صورت بازرسان حق دارند اظهارنامه 3-NDFL را از کارمند مطالبه کنند و کسورات را فقط برای یک محل کار مجدداً محاسبه کنند. اما باید حداکثر تا 15 ژوئیه سال آینده مالیات را بدون جریمه پرداخت کنید (بند 4 ماده 228 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

کسر مالیات برای کودکان در 2-مالیات بر درآمد شخصی

بخش 4 گواهینامه 2-NDFL منعکس کننده کسورات استاندارد واقعی است (دستور خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 17 نوامبر 2010 شماره MMV-7-3 / [ایمیل محافظت شده]). عامل کسر کسورات را ارائه می دهد و درآمد کارمند را کاهش می دهد. اگر درآمدی وجود نداشته باشد، پس نمی توان کسر کرد. بنابراین، نیازی به نشان دادن آنها در کمک نیست.

مثال

کارمند سه فرزند دارد. او مستحق کسر استاندارد ماهانه به مبلغ 5800 روبل است. در پایان سال، درآمد 68000 روبل است. این کمتر از مقدار سالانه کسر است - 69600 روبل.

در بخش 4 گواهینامه 2-NDFL، باید 68000 روبل بنویسید. یعنی مقدار در درآمد سالانه. در بخش 3، باید درآمد واقعی را به صورت ماهانه پر کنید. در مجموع برابر با 68000 روبل است. و در بخش 4 - همان مقدار کسر را نشان دهید و یکی از آنها را کاهش دهید. به عنوان مثال، می توانید کسر فرزند سوم را کاهش دهید. سپس مبلغ کسر برای فرزند اول 16800 روبل است. باید با کد کسر 114 نوشته شود. همان مقدار کسر باید برای فرزند دوم - با کد 115 نوشته شود. و برای سوم - 34400 روبل. (68000 - 16800 - 16800). کد کسر 116 است.

مدارک مورد نیاز برای کسر:

در سطح تعیین شده در سال 2012 باقی ماند. طبق اسناد تنظیمی اتخاذ شده، کسر مالیات بر درآمد شخصی بر اساس تعداد فرزندان یک کارمند یک شرکت، موسسه یا سازمان محاسبه می شود. کسر 400 روبل. "روی خودش" از سال 2012 حذف شده است.

بنابراین، در زیر جدولی از کسر مالیات استاندارد (به هزار روبل) برای دوره 2011 تا 2014 آمده است:

نام کسر	2011	2012-2014	محدودیت برای کسر
روی "خودت"، یعنی. روی کارمند	0,4	-	40
برای یک کارمند برای دسته های خاصی از شهروندان (p / p 2 p. 1 art.	0,5	0,5	بدون محدودیت
به ازای هر کارمند (دسته های شهروندان در بند 1، بند 1، ماده 218 قانون مالیات فدراسیون روسیه ذکر شده است)	3	3	بدون محدودیت
برای فرزندان اول و دوم	1	1,4	280
برای کودکان سوم و بعدی	3	3	280
برای یک کودک معلول زیر 18 سال و همچنین دانش آموز معلول گروه I و II - تا سن 24 سال	3	3	280

کسر کارمند لغو شد

P / p 3 p. 1، ماده 218 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مقدار کسر مستقیماً به کارمند قبلاً به مبلغ 400 روبل تأیید شده بود. این کسر اکنون لغو شده است. لازم به ذکر است که این کسر ماهیانه به هر مالیات دهنده ارائه می شود، تا زمانی که بخش درآمدی بودجه وی که از ابتدای سال محاسبه می شود، بیش از 40 هزار روبل نباشد.

در عین حال، مابقی کسر مالیات به ازای هر مؤدی باقی ماند. به عنوان مثال، جانبازان معلول جنگ بزرگ میهنی و قربانیان چرنوبیل حق کسر 3 هزار روبل را دارند (لیست کامل ذینفعان را می توان در بند 1، بند 1، ماده 218 قانون مالیات روسیه یافت. فدراسیون). قهرمانان اتحاد جماهیر شوروی و فدراسیون روسیه، کودکان معلول، معلولان دو گروه اول، و همچنین سایر دسته های افراد ذکر شده در بند 2، بند 1، ماده 218 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مشمول یک کسر 500 روبل. اگر افرادی از دسته های مشخص شده در یک شرکت، موسسه یا سازمان کار می کنند و قبلاً درخواست ارائه کرده اند، باز هم کسورات برای آنها اعمال می شود.

کسر کودکان افزایش یافت

مبالغ قانون شماره 330-FZ کسر استاندارد برای کودکانمطرح شدند. به مودیان مالیاتی که حق دریافت دارند کسر فرزند، شامل والدین (و همچنین پذیرفته شدگان) کودک، همسران آنها و همچنین قیم / قیم (همسران این دسته ها نمی توانند از حق کسر استفاده کنند).

کسورات کودکان به زیر دسته ها تقسیم می شوند. به عنوان مثال، کسر برای 2 فرزند اول در نسخه فعلی هر کدام 1400 روبل است. برای فرزندان سوم و بعدی - هر کدام 3 هزار روبل. علاوه بر این، این قانون ماسبق به ماسبق شد. در نتیجه، والدین دارای فرزندان زیاداز پایان سال 2011، اضافه پرداخت مالیات بر درآمد شخصی تشکیل شد، زیرا قبل از ارائه اصلاحات آئین نامهکسر برای هر کودک به مبلغ 1000 روبل محاسبه شد. صرف نظر از تعداد فرزندانی که کارمند دارد.

علاوه بر این، کارمندی که دارای فرزند خردسال معلول است، از سال 2011. مستحق کسر است. کسر تعیین شده تا رسیدن کودک به 24 سالگی به شرط تحصیل تمام وقت و تشخیص معلولیت 1 یا 2 گروهی باقی می ماند. قبل از لازم الاجرا شدن قانون شماره 330-FZ، مبلغ کسر 2.0 هزار روبل بود.

لازم به ذکر است که آستانه درآمد، در حالی که کسر فرزندان همچنان به قوت خود باقی است، در سطح 280 هزار روبل بدون تغییر باقی ماند.

در رابطه با افزایش میزان کسورات، حسابدار شرکت نیاز به جمع‌آوری درخواست‌های جدید از کارمندان دارای فرزند دارد، زیرا فقط یک نماینده مالیاتی حق کاهش پایه مالیات بر درآمد شخصی را بر اساس چنین بیانیه‌ای دارد (بند 3 ماده 218 قانون مالیات). و بهتر است مبلغ کسر جدید مستقیماً در درخواست ها نوشته شود.

ارائه کسر برای فرزند سوم در صورتی که فرزند بزرگتر بالغ شده باشد

ماده 218 قانون مالیات فدراسیون روسیه بیان می کند که کسر باید برای هر کودک، بدون استثنا، از طریق والدین تا زمانی که او 18 ساله یا 24 ساله شود، در صورتی که مقیم، دانشجوی کارشناسی ارشد، کارآموز باشد، ارائه شود. دانشجو یا دانش آموزی که در یک فرم تمام وقت (تمام وقت) موسسات آموزشی ثبت نام کرده است.

این سوال پیش می آید که وقتی یک کارمند شرکت دارای 3 فرزند است که 2 تای آنها زیر سن قانونی و یک فرزند بالای 18 سال دارد چه باید کرد؟ توضیحات بیشتر در نامه ای به تاریخ 08.12.2011 توسط مقامات وزارت دارایی فدراسیون روسیه ارائه شده است. نمایندگان این وزارتخانه یادآوری می کنند که فرزند اول بزرگ ترین فرزند است، صرف نظر از اینکه کسر استاندارد برای او اعمال می شود یا خیر. یعنی برای فرزند سوم به کارمند 3000 روبل کسر می شود و برای فرزند دوم 1400 روبل.

مثال.

یکی از کارمندان Snezhok LLC دارای سه فرزند 9، 14 و 20 ساله است. او فقط برای 2 فرزند کوچکتر حق کسر دارد و برای بزرگتر کسر نمی شود. حقوق یک کارمند 25000 روبل تعیین شده است.

محاسبه حقوق برای ژانویه 2014 توسط حسابدار با در نظر گرفتن کسر فرزند دوم به مبلغ 1.4 هزار روبل انجام شد. و در سوم - 3 هزار روبل. این بدان معنی است که مالیات بر درآمد شخصی برابر با 2678 روبل خواهد بود: (25000 - (1400 + 3000)) * 13%.

و به کارمند 22322 روبل پرداخت می شود.

اگر اضافه پرداختی برای سال گذشته وجود داشته باشد

فرض کنید سازمان شما کارمندانی دارد که فرزندان زیادی دارند. آنها مستحق افزایش کسورات بودند، اما به طور ماسبق از سال 2011. چنانچه واحد حسابداری این سازمان تا قبل از پایان سال 1390 فرصتی برای محاسبه مجدد و استرداد مالیات نداشته باشد، در سال 1391 مانند بقیه سال‌ها و هر سال دیگر نیازی به بستانکار کردن مالیات اضافه پرداختی یا استرداد آن نیست. زیرا هر گونه عملیات اضافه پرداخت در سال گذشته فقط قابل انجام است سازمان مالیاتی. برای انجام این کار، کارمند اظهارنامه 3 مالیات بر درآمد شخصی را به مالیات محل سکونت تسلیم می کند که گواهی 2 مالیات بر درآمد شخصی و همچنین اسنادی را که حق کسورات وی را تأیید می کند، ضمیمه می کند.

در صورتی که مبلغ کسر بیشتر از دستمزد باشد، مالیات کسر نمی شود.

در برخی موارد، مقدار کسورات جدید ممکن است بیشتر شود دستمزدکارگر. مثلاً مادری چند فرزند به صورت پاره وقت کار می کند و حقوقش کم است. ضمناً والدین مجرد نیز مانند گذشته می توانند از کسر دو فرزند بهره مند شوند.

بنابراین اگر پایه مالیات بر درآمد شخصی به صفر یا بیشتر از حقوق برسد، چه باید کرد؟ شرح این وضعیت در بند 3 ماده 210 قانون مالیات فدراسیون روسیه آمده است. می گوید اگر میزان کسورات بیشتر از درآمد کارمند باشد، پایه مالیاتی مالیات بر درآمد شخصی باید برابر با صفر در نظر گرفته شود. به عبارت دیگر در این صورت هیچ گونه مالیاتی از حقوق کارمند کسر نخواهد شد.

تفاوتی که بین میزان کسورات و درآمد یک ماه ایجاد شد را می توان به یک ماه دیگر اما در حدود یک سال نسبت داد.

مثال

یکی از کارمندان شرکت رومشک LLC به صورت پاره وقت و به تنهایی سه فرزند بزرگ می کند: یکی 7 ساله، دومی 13 ساله و سومی 22 ساله است و به صورت تمام وقت در دانشگاه تحصیل می کند. او به عنوان یک مادر مجرد حق دارد کسر فرزندان را دو برابر کند. بر اساس نحوه کار، کارمند مستحق دریافت حقوق 11000 روبل است. هیچ کمک هزینه یا پاداشی وجود ندارد.

کسرهای زیر به او داده می شود: برای 2 فرزند اول، کسر 1400 روبل، برای سوم - 3000 روبل است. در نتیجه، کسر برای کودکان در پایان به 11600 روبل می رسد: (1400x2 + 3000) x 2.

معلوم شد که میزان کسورات ماهانه از حقوق کارمند بیشتر است. در این حالت پایه مالیاتی مالیات بر درآمد شخصی صفر در نظر گرفته شده و نیازی به کسر مالیات حقوق نیست. به کارمند حقوق 11000 روبل بدون کسر مالیات بر درآمد شخصی پرداخت می شود.