Šiuo klausimu laikomės tokios pozicijos:

Atsakomybė už neatspindėjimą apskaičiuojant kelionės išlaidų sumos įmokas pagal nustatytas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso normas nenumatyta. nuvertinimas mokesčio bazė draudimo įmokų šiuo atveju nėra.

Pozicijos pagrindimas:

Draudimo įmokų apmokestinimo objektas punktų pagrindu. 1 p. 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 420 straipsnis yra visos išmokos darbuotojo naudai, susijusios su darbo santykiais tarp darbuotojo ir organizacijos, įskaitant darbuotojo kelionės išlaidų apmokėjimą.

Remiantis 2 str. 2 d. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 422 str., darbuotojo komandiruotės išlaidų (dienpinigių, numatytų Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnio 3 dalyje, faktiškai patirtų ir dokumentais pagrįstų tikslinių) apmokėjimas. kelionės į paskirties vietą ir atgal išlaidos, būsto nuomos išlaidos ir kt.) .).

Atsižvelgiant į tai, draudimo įmokų bazė nustatoma kaip visų darbuotojo išmokų ir kitų atlyginimų suma, atėmus sumas, nurodytas 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 422 str., įskaitant dienpinigius, numatytus Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 str., ir faktiškai apmokėtas bei dokumentais patvirtintas kelionės išlaidas.

Draudimo įmokų apskaičiavimo pildymo tvarka patvirtinta 2016-10-10 įsakymu N ММВ-7-11 / [apsaugotas el. paštas]„Dėl draudimo įmokų apskaičiavimo formos, jos pildymo tvarkos, taip pat draudimo įmokų apskaičiavimo pateikimo elektronine forma formato patvirtinimo“ (toliau – Draudimo įmokų apskaičiavimas).

Rusijos finansų ministerija 2017 m. spalio 23 d. rašte N 03-15-06 / 69146 nurodo, kad, atsižvelgiant į BK 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 421 straipsnio dalyse. 1 p. 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 420 str., darbuotojų naudai apskaičiuotos išmokos, įskaitant kelionės išlaidas, atsispindi apskaičiuojant draudimo įmokas (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2017-07-14 raštai N GD-4-11 / 15913 , 2017-08-08 N GD-4-11 / [apsaugotas el. paštas], 2017-08-31 N BS-4-11 / [apsaugotas el. paštas], 2017-11-24 N GD-4-11 / [apsaugotas el. paštas]).

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 120 straipsnis numato atsakomybę už šiurkštų pajamų ir išlaidų apskaitos taisyklių bei apmokestinimo objektų (draudimo įmokų apskaičiavimo pagrindų) pažeidimą. Remiantis 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 120 str., šiurkštus pajamų ir (ar) išlaidų apskaitos taisyklių ir (ar) draudimo įmokų apmokestinimo objektų pažeidimas, jei dėl šių veiksmų buvo neįvertintas draudimo įmokų apskaičiavimo pagrindas. , užtraukia baudą dvidešimties procentų nesumokėtų draudimo įmokų sumos, bet ne mažiau kaip keturiasdešimt tūkstančių rublių (2017 m. gegužės 26 d. raštas N 03-02-07/1/32430).

Pagal 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 122 str., mokesčių (mokesčių, draudimo įmokų) nesumokėjimas arba nevisiškas sumokėjimas dėl mokesčių bazės (draudimo įmokų apskaičiavimo bazės) sumažinimo, kitokio neteisingo mokesčio (mokesčio, draudimo įmokų) apskaičiavimo. ) ar kitus neteisėtus veiksmus (neveikimą), jeigu tokioje veikoje nėra mokestinio nusižengimo požymių, pagal str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 129.3 ir 129.5 straipsniai, užtraukia 20 procentų baudą nuo nesumokėtos mokesčių sumos (mokesčio, draudimo įmokų) (Rusijos finansų ministerijos 2017-05-24 raštas N. 03-02-07/1/31912). Tuo pačiu, pavėluotai sumokėjus draudimo įmokų sumas, nesant draudimo įmokų apskaičiavimo bazės neįvertinimo ar kitokio neteisingo draudimo įmokų apskaičiavimo fakto, atsakomybė, numatyta DK 23 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 122 str., netaikomas (Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo 2014 m. vasario 13 d. sprendimas N VAC-808/14, Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo gegužės 31 d. 2013 N VAC-3196/13). Kartu atsakomybė už neteisingą draudimo įmokų apskaičiavimo užpildymą, dėl kurio nebuvo neįvertinta draudimo įmokų bazė, nenumatyta.

Teismų praktika grindžiama tuo, kad neteisingas užpildymas negali būti teisinis pagrindas mokėti papildomus mokesčius, baudas ir netesybas. Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumo 2007 m. kovo 20 d. nutarimu Nr. 16086/06 mokesčių administratoriaus sprendimu atsisakyta grąžinti PVM, kurio vienintelis motyvas buvo neteisingas mokesčio sumokėjimas. grąžino mokesčių mokėtojas, buvo pripažintas neteisėtu. Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo 2007 m. spalio 22 d. nutartyje N 13318/07 nurodyta, kad toks veiksmas kaip neteisingas mokesčių deklaracijos užpildymas, dėl kurio nebuvo sumokėtas mokestis, nepripažįstamas kaip. mokesčio nemokėjimas, už kurį atsakomybė numatyta 2008 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 122 straipsnis.

Nepaisant to, kad šiuose teisminiuose aktuose sprendžiamas atsakomybės už klaidas klausimas mokesčių deklaracijas dėl kurių nebuvo sumokėtas mokestis, manome, kad teismų išvadas galima pritaikyti ir klausime aprašytai situacijai, nes šiandien draudimo įmokų administravimo tvarką reglamentuoja Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Taigi atsakomybė už kelionės išlaidų dydžio neatspindėjimą apskaičiuojant draudimo įmokas pagal nustatytas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso normas nenumatyta. Draudimo įmokų mokesčio bazės sumažinimas šiuo atveju negalimas.

Pastaba:

Valdžios institucijų paaiškinimai dėl analizuojamos situacijos pasirodė devynių mėnesių draudimo įmokų ataskaitos metu. Šiuo atžvilgiu kyla klausimas, ar reikia pateikti atnaujintus skaičiavimus.

Pagal 1.2. I skyrius" Bendrosios nuostatos Tvarkos, jeigu mokėtojas nustato neatspindėjimo ar neišsamumo faktą, taip pat klaidas, dėl kurių mokėtinų draudimo įmokų suma yra neįvertinta, mokėtojas privalo atlikti reikiamus Skaičiavimo pakeitimus ir pateikti mokesčių institucija nurodytas Skaičiavimas 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 81 straipsnis.

Jei mokėtojas mokesčių administratoriui jo pateiktoje Skaičiavimo sistemoje nustato netikslią informaciją, taip pat klaidų, dėl kurių mokėtinų draudimo įmokų suma nėra per maža, mokėtojas turi teisę atlikti reikiamus Skaičiavimo ir Mokesčių inspekcijai atnaujintą apskaičiavimą pateikti 2005 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 81 straipsnis (įsakymo 2 dalis, 1.2 punktas).

Taigi, teisė ar pareiga pateikti paaiškinimus priklauso nuo to, ar dėl nustatytų trūkumų buvo neįvertintas draudimo įmokų dydžio apskaičiavimo pagrindas ir vėlesnis jų nemokėjimas. Aukščiau pateiktos nuostatos iš tikrųjų pakartoja CPK 1 dalies normas. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 81 str. (atsižvelgiant į Rusijos Federacijos mokesčių kodekso su pakeitimais 81 straipsnio 7 dalies nuostatas federalinis įstatymas 2016-07-03 N 243-F). Tačiau kartu pažymime, kad mūsų nagrinėjamomis aplinkybėmis nekalbame apie sukauptų draudimo įmokų klaidas ar iškraipymus.

Kaip matyti iš Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2017 m. rugpjūčio 24 d. laiško N BS-4-11 / [apsaugotas el. paštas], patikslinta Mokėtojo ankstesnio ataskaitinio (skaičiuojamojo) laikotarpio apskaičiavimas pateikiamas koreguojant ankstesnių ataskaitinių (skaičiuojamųjų) laikotarpių draudimo įmokų apskaičiavimo bazę.

Manome, kad nagrinėjamoje situacijoje, nepaisant atskirų rodiklių atspindėjimo netikslumų, nėra pagrindo koreguoti draudimo įmokų apskaičiavimo bazę į viršų ir atitinkamai draudimo įmokų mokėtojas neturi pareigos pateikti atnaujintą Skaičiavimą. už pirmąjį ketvirtį su puse metų.

Tuo pačiu metu, kalbant apie panašią situaciją, Rusijos federalinė mokesčių tarnyba 2017 m. lapkričio 24 d. laiške N GD-4-11 / [apsaugotas el. paštas] pranešė, kad įmokų ir kitų atlyginimų sumos, neapmokestinamos draudimo įmokomis pagal 2014 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 422 str., visų pirma dienpinigiai, neviršijantys Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nustatytų sumų, apskaičiuojant turi būti atspindėti. Jeigu anksčiau pateiktuose skaičiavimuose mokėtojas neatsižvelgė į dienpinigius, neviršijančius Kodekso nustatytų dydžių, tuomet būtina pateikti atnaujintus skaičiavimus.

Pasirodo, nepaisant to, kad pažodžiui skaitant Įsakymo 1.2 punkto 2 dalį, Įsakymo 1 punkto antrąją pastraipą. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 81 straipsnio 7 dalis. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 81 straipsniu, prievolė pateikti atnaujintus skaičiavimus nevykdoma, Federalinė mokesčių tarnyba mano, kad būtina pateikti paaiškinimus. Galima daryti prielaidą, kad taip yra dėl to, kad personalizuotos apskaitos požiūriu Skaičiavimo 3 skirsnio 3.2.1 papunktyje yra ne tik įmokų apskaičiavimo pagrindas (220/230/240 stulpeliai), bet ir mokėjimai, atlikti m. darbuotojo palankumą (210 stulpelis, 250 eilutė).

Atkreipiame dėmesį, kad nuo 2018 m. sausio 1 d. padarius klaidą pildant Draudimo įmokų apskaičiavimo 3 skilties 3.2.1 ir 3.2.2 papunkčius, ji bus nepriimta. Atitinkami papildymai buvo įtraukti į 7 str. 2017 m. lapkričio 27 d. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso N 335-FZ federalinio įstatymo 431 straipsnis. Taigi šioje normoje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 431 straipsnio 7 punkto antroje pastraipoje) dabar kalbama ir apie išmokų bei kito atlyginimo už naudai dydį ir apie privalomojo pensijų draudimo įmokų apskaičiavimo pagrindą.

Paruoštas atsakymas:

Teisinių konsultacijų paslaugų ekspertas GARANT

Orlova Ana

Atsakymo kokybės kontrolė:

Teisinių konsultacijų tarnybos GARANT apžvalgininkas

auditorė, RAMI narė Elena Melnikova

Straipsnyje - kaip apmokėti kelionės išlaidas 2019 m., kokia suma mokėti dienpinigius Rusijoje ir komandiruotėse į užsienį.

Kokios darbuotojų kelionės gali būti laikomos komandiruotėmis

Jei įmonė siunčia inžinierių į kitą miestą sumontuoti savo mašinas, tai yra komandiruotė. O jei išvažiuoja į kitą miestą pas gimines, o pakeliui nusprendžia nuvažiuoti į gamybos aikštelę pasižiūrėti, kaip veikia mašina. Tokios kelionės kaina negali būti priskirta komandiruotėms.

Priežasčių į komandiruotę yra labai daug: specialisto siuntimas testavimui, gedimų taisymas, įrangos nustatymas, naujų klientų paieška, filialų atidarymas, įmonės produkcijos pristatymas ir kt. Sąrašas gali būti labai ilgas. Svarbu, kad kelionė turėtų griežtai tikslinį tikslą.

Dėmesio! Jei darbuotojo tarnybinės pareigos yra susijusios su reguliariomis kelionėmis, pavyzdžiui, sunkvežimio vairuotojas, tai tokios kelionės negali būti laikomos komandiruotėmis.

Išsiųsdama darbuotoją į komandiruotę, įmonė jam moka šiuos mokėjimus:

• Atlyginimas;
• Kelionės pašalpos (tai kelionės, apgyvendinimo, kitų poreikių apmokėjimas);
• Dienpinigiai (į juos pirmiausia įeina maitinimas ir apmokėjimas už kasdienius poreikius, susijusius su tarnybiniais poreikiais).

Visos šios išmokos sudarys tik kelionės išlaidas 2019 m. Ši nuostata yra vienoda visoms įmonėms ir individualiems verslininkams, neatsižvelgiant į apmokestinimo rūšį. Dabar pakalbėkime apie kiekvieną išlaidų rūšį išsamiau.

Kasdieninės kelionės išlaidos Rusijoje 2019 m

Dienpinigiai yra svarbus 2019 m. kelionės išlaidų punktas. Kadangi dienpinigiai nėra darbuotojo pajamos, jie nėra apmokestinami gyventojų pajamų mokesčiu. Tačiau ne viskas taip paprasta. Gyventojų pajamų mokesčiu ir draudimo įmokomis neapmokestinami didžiausi dienpinigiai 2019 m.

• 700 rublių per dieną, jei kalbame apie keliones po Rusiją;
• 2500 rublių per dieną, jei siunčiate darbuotoją į užsienį.

Įmonė gali išduoti dienpinigius, viršijančius limitą, tačiau tuomet bus apmokestinamas skirtumas tarp faktiškai sumokėtų pinigų ir limito pajamų mokestis, įmokos. Negana to, šio perteklinio svorio negalėsite įtraukti į išlaidas, nustatydami pajamų mokesčio bazę.

Svarbu! Įmokos už sužalojimus nėra imamos nuo bet kokios dienpinigių sumos, net nuo viršijimo.

Norėdami teisingai apskaityti dienpinigius kelionės išlaidoms, turite žinoti jų išrašymo taisykles.

1. Dienpinigiai darbuotojui mokami už kiekvieną komandiruotės dieną, įskaitant savaitgalius ir švenčių dienas, taip pat dienas, kai jis yra kelyje, ir dienas, kai jis yra priverstas laikinai sustoti.
2. Dienpinigius reikia sumokėti iš anksto iki kelionės pradžios. Jei darbuotojas pinigų negauna, jis turi teisę nevykti į komandiruotę. Šiuos pinigus buhalteris išleidžia 71 sąskaitoje, atsiskaitydamas darbuotojui.
3. Jei komandiruotė yra susijusi su išvyka į netoliese esančią vietovę, o darbuotojas, atlikęs tarnybines pareigas, ketina kasdien grįžti namo, dienpinigiai nemokami. Pavyzdžiui, jūsų įmonė yra Maskvoje, o jūs siunčiate darbuotoją į komandiruotę į Maskvos sritį.
4. Dienpinigiai mokami ir darbuotojui susirgus komandiruotės metu, tai patvirtina neįgalumo pažymėjimas. Be dienpinigių dar mokate jam nedarbingumo atostogas.

Dienpinigių apskaičiavimas Rusijoje 2019 m

Dienpinigiai apskaičiuojami kasdienines išlaidas padauginus iš komandiruotės dienų skaičiaus, atsižvelgiant į kelią. Štai kaip tai atrodo pavyzdyje.

Pavyzdys. Slybka LLC siunčia darbuotoją lėktuvu į komandiruotę nuo 2019-03-04 iki 2019-04-05. Iš pirmo žvilgsnio atrodo, kad kelionės laikas – 3 kalendorinės dienos. Tai teisinga, bet ne viskas taip paprasta, nes skaičiuojant dienpinigius reikia atsižvelgti ir į kelionės laiką.

*Atkreipkite dėmesį, kad mokesčių administratorius reikalauja, kad laikas iki geležinkelio stoties ar oro uosto ir atgal būtų skaičiuojamas nuo darbuotojo darbo vietos, o ne nuo gyvenamosios vietos. Net jei akivaizdu, kad verslo keliautojas į kelionę leisis iš namų.

O dabar skaičiuojame. Jei skirsime laiko, atsižvelgdami į kelią į oro uostą ir registraciją skrydžiui, tai mūsų darbuotojas komandiruotėje iš darbo vietos išvyks 2019-02-04 apie 21:00 val. Tas pats pasakytina ir apie atvykimą. Jei prie atvykimo laiko pridėsime bagažo atsiėmimą, pasų kontrolę ir kelią iš oro uosto, tai jis grįš ne anksčiau kaip po 1 valandos 30 minučių. 2019-04-06.

O tai reiškia, kad kasdienės išlaidos turi būti skaičiuojamos nuo 2019 m. balandžio 2 d. iki balandžio 6 d., o tai jau 5 kalendorinės dienos. Per penkias dienas įmonė jam sumokės dienpinigius.

Dienpinigių išlaidos komandiruotėms į užsienį 2019 m

Išsiunčiant darbuotoją į kelionę į užsienį, skaičiuojant 2019 m. kelionės išlaidas, reikia atsižvelgti į kai kurias ypatybes. Visų pirma, tai yra dėl kasdienių išlaidų.

Faktas yra tas, kad dienpinigiai tokioje situacijoje gali būti išrašyti užsienio valiuta. Svarbu neviršyti 2500 rublių ribos. Sudarėme lentelę, kuri padės išvengti nereikalingų mokesčių, jei nuspręsite kelionės išlaidas apmokėti užsienietiškais banknotais.

Dienpinigių forma	Ar jiems bus taikomas pajamų mokestis ir įmokos*
Įmonė atsiskaitė rusiškais pinigais 2500 rublių ribose	Nepriklausomai nuo
Įmonė atsiskaitė rusiškais banknotais, užsakyme nurodydama šią sumą užsienio valiuta	Jei už kiekvieną komandiruotės dieną išdavėte ne daugiau kaip 2500 rublių, tai neapmokestinama. Perskaičiuoti pagal centrinio banko kursą nereikia
Įmonė išdavė dienpinigius užsienio valiuta pagal įsakyme nurodytą sumą	Buhalteris valiutą konvertuoja į rublius pagal centrinio banko nustatytą kursą paskutinę mėnesio, kurį buvo surašyta avanso ataskaita, dieną. Jei rublio ekvivalentas yra mažesnis arba lygus 2500, jie neapmokestinami. Viskas aukščiau – reikia mokėti gyventojų pajamų mokestį ir įmokas.

*Net jei įmonė moka dienpinigius užsienio valiuta ir viršija limitą, traumos įmokos vis tiek nėra skaičiuojamos.

Į kokias dar išlaidas reikėtų atsižvelgti į kelionės išlaidas 2019 m

Įmonės buhalteris į kelionės išlaidas atsižvelgia į visas darbuotojo faktiškai patirtas ir dokumentais patvirtintas tikslines išlaidas. Jie apima:

1. Bilietai kelionei iš darbuotojo gyvenamosios vietos į jo buvimo vietą komandiruotėje ir atgal. Ir visai nesvarbu, kokiu transportu darbuotojas naudojosi. Tai gali būti traukinių bilietai, lėktuvų bilietai, autobusų bilietai;
2. Benzino išlaidos, jei darbuotojas išvyko į komandiruotę automobiliu, įskaitant asmeninę. Degalų sąnaudos šioje situacijoje įvertinamos pagal kuro ir tepalų kvitus (iš degalinių);
3. Apgyvendinimas. Tai gali būti viešbutis arba nuomojamas būstas.

Tačiau čia reikia atsižvelgti į vieną svarbų niuansą. Labai dažnai pusryčiai įskaičiuoti į viešbučio kambario kainą. Taigi įmonė negali atsižvelgti į šiuos pusryčius apskaičiuodama pragyvenimo išlaidas. Kadangi verslo keliautojui už maistą skiriami dienpinigiai. Buhalteris turės išskaičiuoti pusryčių kainą iš kambario apmokėjimo arba iš anksto įspėti darbuotojus, kad jie už pusryčius apmokėtų atskirai.

Jei darbuotojas nusprendžia gyventi privačiame sektoriuje, jis turi pareikalauti iš asmens dokumentų, patvirtinančių jo išlaidas.

1. Įvairūs mokesčiai ir paslaugos (pavyzdžiui, oro uosto paslauga, komisiniai mokesčiai, bagažo norma, pervežimo iš vienos transporto rūšies į kitą išlaidos);
2. Kitos išlaidos, turinčios griežtą paskirtį, pvz., mokestis už tam tikrų dokumentų gavimą, išlaidos, susijusios su valiutos keitimu, papildomos išlaidos ir kt.
3. Papildyta 2019 m naujos rūšies kelionės išlaidos - kurorto mokestis, jei darbuotojas vyksta į kelionę į Krymą, Krasnodaro kraštą, Stavropolio kraštą ar Altajų. Tokiu atveju mokestis bus imamas iš bet kurio asmens, lankančio šiuose regionuose ilgiau nei 24 valandas. Kelionės tikslas nesvarbus.

Bendrovė į kelionės išlaidas neįtraukia išlaidų asmeniniams darbuotojo poreikiams, nesusijusioms su kelionės tikslu. Pavyzdžiui, eiti į pirtį ar SPA. Nebent kelionės tikslas – patikrinti garų kokybę garinėje.

Komandiruotės dokumentai 2019 m

Norint teisingai apskaityti 2019 m. kelionės išlaidas, komandiruotė turi būti išrašyta tinkamos formos.

2019 metais bus neprivalomas komandiruotės pažymėjimas, taip pat tarnybinė užduotis ir komandiruotės ataskaita. Iš tikrųjų komandiruotė vyksta remiantis šiais dokumentais.

1. Vadovo įsakymas siųsti į komandiruotę;
2. Darbo laiko apskaitos žiniaraštis (dėl komandiruoto atlyginimo mokėjimo). Jį gali pakeisti bilietai, kvitai ir kiti dokumentai, patvirtinantys darbuotojo buvimą vienoje ar kitoje vietoje;
3. Išankstinė ataskaita (parengiama verslo keliautojo grįžusio į darbo vietą).
4. Jei pageidaujama, įmonė taip pat gali vesti darbuotojų, išvykstančių į komandiruotes iš siunčiančiosios organizacijos, registrą. Jei praktikuojate tokį dokumentą, ir tai yra nurodyta įmonės nuostatuose.

Kaip surašyti darbuotojo komandiruotės įsakymą 2019 m

Taigi darbuotojo komandiruotė 2019 metais prasideda nuo užsakymo parengimo. Firmos turi teisę naudoti laisvą užsakymo formą arba naudoti jau paruoštą vieningą T-9 formą.

Nepriklausomai nuo to, ar įmonė naudoja firminį blanką, ar nemokamą firminį blanką, svarbu ten nurodyti privaloma informacija. Įsakyme įmonės direktorius detaliai nustato:

• darbuotojo pavardė ir pareigos;
• Kelionės laikas;
• Kelionės tikslas;
• Aptarnavimo užduotys, kurias turi atlikti darbuotojas;
• Kelionę pateisinantis dokumentas (jei yra). Pavyzdžiui, susitarimas su partneriais dėl mašinos įrengimo ir pan.

Tarnybinės užduotys gali būti nurodytos taip: parengti prezentaciją, vesti derybas, dalyvauti teismo posėdyje, sumontuoti ir derinti įrangą ir kt.

Išlaidų ataskaita yra pagrindinis dokumentas, patvirtinantis 2019 m. kelionės išlaidas

Dabar pakalbėkime apie avanso ataskaitą, be kurios, nustatant pajamų mokesčio pagrindą, kelionės išlaidų negalėsite nurašyti į išlaidas.

Šio dokumento vaidmuo išaugo kartu su kelionės pažymėjimų, paslaugų pavedimų ir atliktų darbų ataskaitos panaikinimu.

2019 metų kelionės išlaidas faktiškai patvirtina tik darbuotojo atsinešti patvirtinantys dokumentai, iš kurių sudaroma avanso ataskaita.

• Šie patvirtinamieji dokumentai apima:
• bilietai (oro, geležinkelio, autobuso, traukinio);
• čekiai ir kvitai;
• Įsiregistravimo viešbutyje kvitas;
• kiti dokumentai, nustatantys darbuotojo gyvenamąją vietą vienoje ar kitoje vietoje;
• sutartys, sąskaitos faktūros;
• važtaraštis;
• biuro užrašai;
• pažymos pase apie sienos kirtimą.

Duomenys iš visų aukščiau išvardytų dalykų pirminiai dokumentai perkeliami į išankstinę ataskaitą. Ateityje tai bus pagrindas 2019 m. kelionių išlaidas įmonės apskaitoje atspindėti.

Darbuotojas buvo komandiruotėje į užsienį, dienpinigiai rubliais per dieną pasirodė 2900-00, perviršį 400-00 padauginome iš 26 dienų, gavosi 10400-00. Ši suma yra apmokestinama gyventojų pajamų mokesčiu ir nurodoma darbo užmokesčio fonde 6 gyventojų pajamų mokesčio forma. Dabar 4-FSS forma, 3 lentelė. Ar šią sumą nurodome 1 puslapio 3 stulpelyje. Ir tada mes turime tai nurodyti 2 eilutėje „Sumos, neapmokestinamos pagal Federalinio įstatymo Nr. 212-FZ 9 straipsnį.

Atsakymas

4-FSS formos 3 lentelės 1 eilutėje, 3 stulpelyje, nurodykite bendrą 75 400 rublių dienpinigių sumą. (2900 rublių × 26 dienos).

Pildydami 4-FSS, nenaudokite rodiklio, viršijančio Mokesčių kodekso nustatytą normą. Jį naudojate skaičiuodami gyventojų pajamų mokestį, o ne draudimo įmokas.

Sukaupti draudimo įmokų palyginkite faktinius vienos dienos dienpinigius su jūsų įmonėje nustatyta norma. Pavyzdžiui, jūsų įmonė turi 2900 rublių dienpinigių komandiruotėms į užsienį. per dieną. Darbuotoja pranešė už 2900 rublių. per dieną. Pertekliaus nėra. 3 lentelės 2 eilutėje nurodykite visą dienpinigių sumą kaip neapmokestinamų įmokų dalį. Jie nebus įtraukti į mokesčių bazę.

Jei jūsų įmonė turi 2600 rublių dienpinigių komandiruotėms į užsienį. per dieną, 26 dienų perteklius yra 7800 rublių. [(2900 rublių - 2600 rublių) × 26 dienos].

Tada įvedate:

- 1 eilutėje - 75 400 rublių. (2900 rublių × 26 dienos);

- 2 eilutėje - 67 600 rublių. (2600 rublių × 26 dienos) - neapmokestinama pagal jūsų tarifą;

- 4 eilutėje - 7800 rublių. (75 400 rublių - 67 600 rublių).

Galbūt jūsų vidiniai dienpinigiai yra tokie patys, kaip nustatyta 217 straipsnio 3 dalyje mokesčių kodas- 2500 rublių. per dieną komandiruotėms. Tada į 4-FSS formos 3 lentelę įtraukite:

- 1 eilutėje - 75 400 (2900 rublių × 26 dienos);

Mūsų organizacija turi 1000 rublių dienpinigių. Iki 2017 metų ši suma buvo visiškai atleista nuo draudimo įmokų. Dabar teisės aktai nustato 700 rublių limitą. FŽP. Kyla klausimas, kaip teisingai apskaityti šias sumas, kad jos būtų teisingai atspindėtos finansinėse ataskaitose? Pavyzdžiui, atsižvelkite į visas pajamas pagal kodą 4800-1000 rublių ir išskaitymą 620-700. Arba atsižvelgti tik į neapmokestinamą pajamų sumą, kodą 4800-700 rublių. Ir ar būtina 4-FSS ataskaitoje 1 lentelės 2 eilutėje (o FSS avarijoms liko tos pačios normos) kelionės pašalpų dydį (ir kokio dydžio)?

Atsakymas

2-NDFL sertifikatuose, kurių kodas 4800, nurodykite tik apmokestinamąją (perteklinę) dienpinigių dalį (jūsų atveju 300 rublių (1000 rublių - 700 rublių) per dieną).

Draudimo įmokų apskaičiavimo 1 priedo 1.1 ir 1.2 poskyriuose 030 eilutėje nurodykite visą dienpinigių sumą (1000 rublių / dieną), o 040 eilutėje - neapmokestinamąją dalį (700 rublių / dieną).

2 priede: 020 eilutėje - visa dienpinigių suma, 030 eilutėje - neapmokestinamoji dalis.

Faktas yra tas, kad 1 priedėlio 1.1 ir 1.2 poskyrių 040 eilutėse ir 2 priedėlio 030 eilutėje nurodomi mokėjimai, kuriems netaikomos įmokos pagal 10 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 422 straipsnis. Būtent šiame straipsnyje dienpinigiai įvardijami 700 rublių ribose.

4-FSS 1 lentelėje 1 eilutėje nurodykite visą dienpinigių sumą (1000 rublių per dieną), 2 eilutėje - taip pat visą dienpinigių sumą (1000 rublių per dieną), nes dienpinigiai neapmokestinami nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų privalomojo socialinio draudimo įmokomis visa apimtimi pagal 2010 m. 1998 m. liepos 24 d. Federalinio įstatymo Nr. 125-FZ 20.2.

Kaip surašyti 2-NDFL formos sertifikatą
dienpinigių

Gyventojų pajamų mokesčio tikslais dienpinigiai taip pat priklauso standartizuotų išlaidų kategorijai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnio 3 punktas). Tačiau didžiausi neapmokestinami dienpinigiai turi būti nustatomi ne kaupimo principu nuo metų pradžios, o kiekvieną kartą išmokant. Kartu faktinio pajamų dienpinigių gavimo data yra paskutinė mėnesio, kurį buvo patvirtinta darbuotojo komandiruotės avanso ataskaita, diena (DK 6 p. 1 p., 223 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas).

Kitaip nei, dienpinigiai 2-NDFL sertifikate turi būti nurodyti tik iš dalies. Neįtraukite dienpinigių į pažymoje nurodytas ribas.

Pavyzdžiui, pirmąjį pusmetį organizacijos darbuotojas į komandiruotes po Rusiją vyko du kartus:
- balandį. Kelionės laikas yra trys dienos. Dienpinigiai mokami 1200 rublių. per dieną iš viso 3600 rublių. Išankstinė ataskaita patvirtinta balandžio 25 d.;
- Geguže. Kelionės laikas yra trys dienos. Dienpinigiai mokami 1100 rublių. per dieną iš viso 3300 rublių. Išankstinė ataskaita patvirtinta gegužės 27 d.

Gyventojų pajamų mokesčio dienpinigiai yra 700 rublių. per dieną. Dienpinigių perviršio dydis buvo:
- už balandį - 1500 rublių. ((1200 rublių - 700 rublių) × 3 dienos). Gyventojų pajamų mokesčio dydis- 195 rubliai;
- už gegužę - 1200 rublių. ((1100 rublių - 700 rublių) × 3 dienos). Gyventojų pajamų mokesčio suma - 156 rubliai.

Faktinio pajamų gavimo datos yra atitinkamai balandžio 30 ir gegužės 31 d. Gyventojų pajamų mokestį buhalteris išskaičiuoja nuo kitų grynųjų pinigų išmokėjimų – gegužės 5 ir birželio 3 d.

2-NDFL pažymoje už 2016 metus buhalteris dienpinigių perviršį atspindėjo taip:
– eilutėje su mėnesio kodu „04“ (balandžio mėn.):

Kaip parengti ir pateikti IFTS draudimo įmokų apskaičiavimą

1.1 poskyris. 1.1 poskyryje pateikiamas apmokestinamosios bazės apskaičiavimas pensijų įmokų ir pensijų draudimo įmokų sumos.

010 eilutėje nurodykite bendrą apdraustųjų privalomojo pensijų draudimo sistemoje skaičių. 020 eilutėje - asmenų, nuo kurių įmokų apskaičiavote draudimo įmokas, skaičius. O 021 eilutėje – asmenų skaičius iš 020 eilutės, kurių įmokos viršijo maksimalią pensijų įmokų apskaičiavimo bazę.

030 eilutėje nurodykite sukauptų mokėjimų ir atlyginimų sumas asmenų naudai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 420 straipsnio 1 ir 2 punktai).

040 eilutėje atspindėkite:
- mokėjimų sumos, kurioms netaikomos privalomojo pensijų draudimo įmokos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 422 straipsnis);

1.2 poskyris. 1.2 poskyryje pateiktas įmokų apmokestinamosios bazės apskaičiavimas sveikatos draudimas ir sveikatos draudimo įmokos.

010 eilutėje įveskite bendrą sveikatos draudimo sistemoje apdraustųjų skaičių. 020 eilutėje nurodykite asmenų, nuo kurių įmokų apskaičiavote draudimo įmokas, skaičių.

030 eilutėje nurodykite mokėjimų sumas asmenims (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 420 straipsnio 1 ir 2 punktai).

040 eilutėje nurodykite mokėjimų sumą:
- kuriems netaikomos privalomojo sveikatos draudimo įmokos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 422 straipsnis);
- išlaidų dydžiai, kuriuos rangovas dokumentiškai patvirtino pagal autorinio užsakymo sutartis, sutartį dėl išimtinės teisės į mokslo, literatūros, meno kūrinius perleidimo, leidybos licencijos sutartį, licencijos sutartį dėl teisės naudoti suteikimo. mokslo, literatūros, meno kūrinys (RF Mokesčių kodekso 421 straipsnio 8 punktas). Jei jis neturi išlaidų įrodymo, nurodykite atskaitymo sumą sumomis iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 421 straipsnio 9 dalies.

1 skirsnio 2 priedas

001 laukelyje įrašomas privalomojo socialinio draudimo įmokų laikinojo nedarbingumo ir motinystės atveju ženklą:
- "1" - tiesioginės draudimo išmokos (įveskite kodą, jei regione);
- "2" - draudimo išmokų įskaitymo sistema.

010 eilutėje įveskite bendrą apdraustųjų darbuotojų skaičių. O 020 eilutėje - mokėjimų suma darbuotojams.

030 eilutėje atspindėkite:
- įmokų, kurioms netaikomos privalomojo socialinio draudimo draudimo įmokos, suma (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 422 straipsnis);
- išlaidų dydžiai, kuriuos rangovas dokumentiškai patvirtino pagal autorinio užsakymo sutartis, sutartį dėl išimtinės teisės į mokslo, literatūros, meno kūrinius perleidimo, leidybos licencijos sutartį, licencijos sutartį dėl teisės naudoti suteikimo. mokslo, literatūros, meno kūrinys (RF Mokesčių kodekso 421 straipsnio 8 punktas). Jei jis neturi išlaidų įrodymo, nurodykite atskaitymo sumą sumomis iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 421 straipsnio 9 dalies.

Iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso

422 straipsnis. Draudimo įmokų neapmokestinamos sumos

2. Kai mokėtojai apmoka išlaidas už darbuotojų komandiruotes tiek teritorijoje Rusijos Federacija ir už Rusijos Federacijos teritorijos ribų nėra apmokestinamos draudimo įmokos dienpinigiams, numatytoms šio kodekso 217 straipsnio 3 dalyje, taip pat faktiškai padarytos ir dokumentais pagrįstos tikslinės kelionės į paskirties vietą ir atgal išlaidos, mokesčiai už oro uosto paslaugas. , komisiniai mokesčiai, išlaidos už kelionę į oro uostą ar traukinių stotį išvykimo, paskirties ar pervežimų vietose, už bagažo gabenimą, apgyvendinimo nuomos išlaidos, ryšio paslaugų apmokėjimo išlaidos, mokesčiai už išdavimą (kvitą) ir oficialaus užsienio paso registravimas, mokesčiai už vizų išdavimą (gavimą), taip pat keitimo išlaidas. grynųjų pinigų valiuta arba banko čekiu gryniesiems užsienio valiuta. Panaši draudimo įmokų apmokestinimo tvarka galioja ir atliekamiems mokėjimams asmenys kurie yra organizacijos valdžioje (administraciniame) pavaldūs, taip pat bendrovės direktorių valdybos ar kito panašaus organo nariai, atvykstantys dalyvauti šios bendrovės valdybos, valdybos ar kito panašaus organo posėdyje.

Iš Rusijos FSS įsakymo 2016 m. rugsėjo 26 d. Nr. 381

Dėl nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų privalomojo socialinio draudimo sukauptų ir sumokėtų draudimo įmokų, taip pat draudimo išmokos mokėjimo išlaidų apskaičiavimo formos ir jos pildymo tvarkos patvirtinimo.

Skaičiavimo formos 1 lentelės „Draudimo įmokų apskaičiavimo bazės apskaičiavimas“ pildymas

7. Pildant lentelę:

7.1. 1 eilutėje atitinkamuose stulpeliuose turi būti nurodytos mokėjimų ir kito atlyginimo sumos, sukauptos asmenims pagal 1998 m. liepos 24 d. Federalinio įstatymo Nr. 125-FZ 20.1 straipsnį kaupimo principu nuo atsiskaitymo laikotarpio pradžios. ir už kiekvieną iš paskutinių trijų ataskaitinio laikotarpio mėnesių;

7.2. 2 eilutėje atitinkamuose stulpeliuose nurodomos sumos, kurioms netaikomos draudimo įmokos pagal 1998 m. liepos 24 d. federalinio įstatymo Nr. 125-FZ 20.2 straipsnį;

Iš 1998 m. liepos 24 d. Federalinio įstatymo Nr. 125-FZ
Apie privalomą Socialinis draudimas nuo nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų

20.2 straipsnis. Draudimo įmokomis neapmokestinamos sumos 594

2. Kai draudikai apmoka išlaidas už darbuotojų komandiruotes tiek Rusijos Federacijos teritorijoje, tiek už Rusijos Federacijos teritorijos ribų, kasdienines išlaidas, taip pat faktiškai patirtas ir dokumentais pagrįstas tikslines kelionės į paskirties vietą ir atgal išlaidas, mokesčiai už paslaugoms draudimo įmokos neapmokestinamos.oro uostai, komisiniai mokesčiai, išlaidos už kelionę į oro uostą ar traukinių stotį išvykimo, paskirties ar persėdimų vietose, už bagažo gabenimą, išlaidos būsto nuomai, išlaidos už ryšio paslaugas, mokesčiai už oficialaus užsienio paso išdavimas (gavimas) ir registravimas, vizų išdavimo (gavimo) mokesčiai, taip pat grynųjų pinigų ar čekio keitimo banke į grynuosius užsienio valiutos išlaidas. Nepateikus dokumentų, patvirtinančių išlaidų už būsto nuomą apmokėjimą, šių išlaidų sumos yra atleidžiamos nuo draudimo įmokų apmokestinimo Rusijos Federacijos teisės aktų nustatyta tvarka. Panaši draudimo įmokų apmokestinimo tvarka galioja ir organizacijos valdžioje (administracijoje) pavaldžių asmenų, taip pat bendrovės direktorių valdybos ar kito panašaus organo narių, atvykstančių dalyvauti Draudimo susirinkime. šios bendrovės direktorių valdyba, valdyba ar kitas panašus organas.

Įdarbinanti įmonė turi teisę siųsti specialistą į komandiruotę į kitą miestą ar šalį skubių verslo problemų sprendimui. Federaliniai teisės aktai ir darbdavio vidaus taisyklės reglamentuoja kelionės išlaidų dydį 2019 m. Dienpinigiai mokami už visą buvimo ne nuolatinio darbo vietoje laikotarpį. Jie darbuotojui perduodami iš anksto prieš išvykstant ir nereikalauja dokumentinio jo patvirtinimo.

Komandiruočių apmokėjimo tvarka

Pagal str. Rusijos Federacijos darbo kodekso 166 straipsnyje nustatyta, kad komandiruotė yra komandiruotė, į kurią darbuotojas siunčiamas samdančios įmonės iniciatyva spręsti konkrečias, iš anksto suformuluotas užduotis.

Rusijos Federacijos darbo kodeksas numato, kad nebuvimo tarnyboje metu pareigas valstybėje išlaiko specialistas. Darbdavys privalo kompensuoti su kelione susijusias išlaidas, įskaitant:

• būsto nuomos išlaidos;
• išlaidos bilietams;
• kitos išlaidos, sutartos su įdarbinančia įmone (korinis ryšys, vizų išdavimas, taksi kaina ir kt.).

Šios išlaidos darbuotojui kompensuojamos po komandiruotės pagal buhalterijai pateiktą avanso ataskaitą ir čekius, patvirtinančius, kad mokėjimai buvo realiai atlikti.

Papildomai darbuotojui priklauso dienpinigiai – tai lėšos, kurias darbdavys skiria išlaidoms, susijusioms su buvimu svetimame mieste (maistas, buities paslaugos ir kt.). Jie nepatvirtinti čekiais ir perduodami iki piliečio išvykimo.

Galiojantys teisės aktai dienpinigių nereglamentuoja. Bendrovė gali laisvai nustatyti jį bet kokiu lygiu pagal savo idėjas apie sąžiningumą. Taikomi šie apribojimai:

• kelionėms Rusijos Federacijoje - 700 rublių per dieną;
• komandiruotėms į užsienį - 2500 rublių.

Nurodytų dydžių ribose dienpinigiai neapmokestinami gyventojų pajamų mokesčiu ir draudimo įmokomis. Biudžeto mokėjimai turėtų būti pervesti nuo perteklinės sumos.

Dabartiniai 2019 metų komandiruočių dienpinigiai, nustatyti darbuotojams, yra nustatomi įmonės lokaliniais aktais. Jis gali būti vienodas visiems darbuotojams arba skirtis priklausomai nuo užimamų pareigų.

Dienpinigių skaičiavimo vidaus kelionėse ypatumai

Dienpinigiai komandiruotėms Rusijoje nustatomi už:

• dienas, kai specialistas buvo paskirties gyvenvietėje;
• datos, kada išvyko į kitą miestą arba dėl objektyvių aplinkybių nedirbo.

Norėdami nustatyti mokėtiną sumą, buhalteris komandiruotės dienų skaičių padaugina iš dienpinigių, nustatytų įdarbinančios įmonės vietos aktuose.

Išvykimo diena yra data, kurią transporto priemonė, kuriame specialistas persikelia, išvyksta iš nuolatinės darbo vietos miesto. Grįžimo momentu pripažįstama diena, kai traukinys (lėktuvas, autobusas ir kt.) atvyko į vietovę, kurioje yra darbdavio buveinė, kurioje dirba pilietis.

Svarbu! Jei transporto išvykimas įvyko iki 24:00, išvykimo į komandiruotę data pripažįstama einamoji diena. Jei 00:00 ir vėliau – taip.

Už dieną, kai specialistas išvyko iš gimtojo miesto arba grįžo iš komandiruotės, dienpinigiai mokami pilni.

PAVYZDYS

Komandiruotės trukmės skaičiavimo pavyzdys

Įmonės „Montazh LLC“ darbuotojas Ivanovas A. į komandiruotę išvyko traukiniu 2017-12-12 23:48, iš jo grįžo 2017-12-14 10:00. Kiek komandiruotės dienų įmonė turi sumokėti?

Gruodžio 12 diena laikoma pirmąja kelionės diena, nes traukinys išvyko prieš 24 val., paskutinė diena – gruodžio 14 d. Iš viso mokama už trijų dienų nebuvimą nuolatinio darbo vietoje

Kaip mokami dienpinigiai komandiruočių į užsienį metu?

Apskaičiuodamas 2019 m. komandiruočių, susijusių su kelionėmis už Rusijos Federacijos ribų, dienpinigius, buhalteris dienos normą, nustatytą įmonės vidaus taisyklėse, padaugina iš dienų skaičiaus. Į kelionės trukmę įskaičiuojamos datos, kada specialistas yra kelyje, apsistoja paskirties mieste ir yra priverstas stovėti nenaudojamas.

Norėdami nustatyti kelionės trukmę, buhalteris sutelkia dėmesį į šiuos duomenis:

• žymos specialisto pase apie valstybės sienos kirtimą;
• informacija iš kelionės dokumentų, jei darbuotojas lankėsi NVS šalyse, kurios įvažiuojant nedaro žymų pase.

Praktikoje atsitinka taip, kad prieš išvykdamas iš šalies komandiruotas specialistas persikelia per Rusijos Federacijos teritoriją. Kelionės per valstybės sienas apmokamos pagal vidaus kelionėms nustatytas normas. Dienpinigių nustatymo tvarka išlieka standartinė: buhalterė orientuojasi į bilietuose nurodytas transporto priemonių atvykimo ir išvykimo datas.

Dienpinigių skaičiavimo pavyzdys

Bendrovės „Torgmash“ darbuotoją Petrovą B. vadovybė išsiuntė į Čekiją deryboms su verslo partneriais. Pilietis keliavo traukiniu, kuris 2018-04-23 išvyko iš stoties Maskvoje ir 2019-04-24 kirto Čekijos sieną. Specialistas iš šalies lėktuvu išvyko 04-28-18 ryte, o vakare buvo namuose. Kaip apskaičiuoti darbo dienų skaičių?

2018 m. balandžio 23 d. Petrovas važinėjo po Rusijos Federacijos teritoriją, todėl už dieną mokama pagal vidaus kelionių įkainius. Nuo 24 iki 28 d. naudojami užsienio standartai.