Jeigu pilietis gauna pajamų, nuo kurių išskaičiuojamas gyventojų pajamų mokestis 13 proc., ir jis turi vaikų, tuomet turi teisę naudotis standartine mokesčių lengvata už vaiką ir kas mėnesį mokėti į biudžetą mažesnį pajamų mokestį.

Kas gali pasinaudoti atskaitymu

Mokesčių mokėtojai, išlaikantys vaiką ar vaikus (taip pat ir įvaikius), 2020 metais gali pasinaudoti standartine vaiko mokesčių lengvata.

Išskaita taikoma už kiekvieną vaiką iki 18 metų ir už kiekvieną dieninių studijų studentą iki 24 metų.

Išėmimo limitas

Vaiko išskaita gali būti naudojama tol, kol pajamos (13 proc. tarifu) nuo metų pradžios neviršys 350 000 rublių(iki 2016 m. limitas buvo 280 000 rublių).

Nuo mėnesio, kurį pajamos viršijo 350 000 rublių sumą, standartinė atskaita už vaiką yra didesnė nepasiekiamas.

Pašalpa vaikui

Mokesčio atskaitos dydis tiesiogiai priklauso nuo mokesčių mokėtojo išlaikomų vaikų skaičiaus:

Norint teisingai nustatyti išskaitos dydį, būtina sustatyti vaikų eilę pagal jų gimimo datas (seniausias bus laikomas pirmuoju ir pan.). Be to, net jei vyriausias vaikas jau yra vyresnis nei 24 metai ir jam nėra numatyta išskaita, jis vis tiek bus laikomas pirmuoju.

Pastaba: jei sutuoktiniai jau turi vieną vaiką iš ankstesnių santuokų, už kurį moka alimentus, tai jų bendras vaikas bus laikomas trečiuoju.

Skaičiavimo pavyzdžiai

1 pavyzdys: standartinis atskaitymas už vaiką

Išskaitos gavimo sąlygos

Fialka LLC Petrova darbuotojas I.A. Turiu 5 metų vaiką. Tuo pačiu Petrovos AND.A. mėnesinis atlyginimas. yra 40 000 rub.

Mokesčio atskaitos apskaičiavimas

Kadangi Petrovos vaikas I.A. nepilnametė, ji gali pasinaudoti standartine mokesčių lengvata.

Išskaitos dydis 2020 m.: 1400 rub.

todėl pajamų mokestis Petrova AND.A. bus išskaičiuota ne nuo 40 000, o nuo 38 600 rublių. (40 000 rublių - 1 400 rublių).

Mėnesinis Petrova I.A. sumokės pajamų mokestį: 5018 rub.(38 600 rublių x 13%) vietoj 5 200 rublių. (40 000 rublių x 13%).

Todėl tuo pačiu sutaupysite: 182 rubliai.(5 200 rublių - 5 018 rublių).

Petrovo I.A. gaus iki rugsėjo mėn. būtent šį mėnesį jos apmokestinamos pajamos nuo metų pradžios pasieks ribą 350 000 rub.(40 000 x 9 mėn.).

1 456 RUB(182 rubliai x 8 mėn.).

2 pavyzdys: standartinis išskaitymas keliems vaikams (iš kurių vienas yra vyresnis nei 24 metų)

Išskaitos gavimo sąlygos

Fialka LLC Petrova darbuotojas I.A. yra keturi vaikai 5, 9, 16 ir 25 metų amžiaus. Tuo pačiu Petrovos AND.A. mėnesinis atlyginimas. yra 40 000 rub.

Mokesčio atskaitos apskaičiavimas

Petrovo I.A. turi teisę gauti tik trims nepilnamečių vaikų, tačiau pirmuoju iš eilės vis tiek bus laikomas vyriausias jos 25 metų vaikas.

Bendras išskaitymas bus: 7400 rub.(1400 rublių (už antrą) + 3000 rublių (už trečią ir ketvirtą)).

Taigi pajamų mokestis bus skaičiuojamas ne nuo 40 000 rublių, o nuo 32 600 rub.(40 000 rublių - 7 400 rublių).

Vadinasi, kas mėnesį Petrova AND.A. sumokės pajamų mokestį: 4238 RUB(32 600 rublių. 13%) vietoj 5 200 rublių. (40 000 RUB x 13 %) ir sutaupykite: 962 rubliai.(5 200 rublių - 4 238 rubliai).

Petrovo I.A. gaus iki rugsėjo, nes būtent šį mėnesį jos apmokestinamos pajamos nuo metų pradžios pasieks ribą. 350 000 rub.(40 000 x 9 mėn.).

Taigi, laikotarpiu nuo 2020 m. sausio iki rugpjūčio Petrova I.A. gali sutaupyti: 7 696 RUB(962 rubliai x 8 mėn.).

Kaip gauti išskaitą per darbdavį

Standartinės mokesčių atskaitos už vaiką gavimo procedūra vyksta 2 etapais:

Pirmasis etapas yra būtinų dokumentų rinkimas

Norint gauti vaiko išlaikymo išmoką, reikalingi šie dokumentai:

1. Vaiko gimimo liudijimas.
2. Santuokos registraciją patvirtinantis dokumentas (Rusijos Federacijos pasas arba santuokos registracijos liudijimas).
3. Pažyma iš ugdymo įstaigos, jei vaikas mokinys.
4. Neįgalumo pažymėjimas, jei vaikas neįgalus.

Jei darbuotojas yra vienintelis tėvas papildomai reikia pateikti:

• kito tėvo mirties liudijimas.
• dokumentas, patvirtinantis, kad vienas iš tėvų nesusituokė (dažniausiai pasas).

Jei vaikas turi vienas iš tėvų, tada mokesčių atskaita gali būti padvigubėjo, tačiau tik tais atvejais, kai vaiko tėvystė nėra teisiškai nustatyta, kitas iš tėvų yra miręs arba dingęs be žinios.

Tuo pačiu tai, kad tėvai yra išsituokę ar nemokami alimentai, nereiškia, kad vienas iš tėvų yra vienintelis ir atitinkamai nesuteikia teisės gauti dvigubos atskaitos.

Antrasis etapas – surinktų dokumentų perdavimas darbdaviui

Surinktus dokumentus reikia perduoti darbdaviui darbo vietoje. Jas apsvarsčius, darbuotojui bus skirta standartinė išskaita už vaiką.

Jei vienu metu dirbate keliems darbdaviams, tik vienas iš jų gali pretenduoti į atskaitą.

Kaip gauti išskaitą per IFTS

Jei per metus atskaitymai už vaiką nebuvo atlikti arba buvo gauti nevisiškai, tada juos galima gauti metų pabaigoje per mokesčių tarnybą. Tam jums reikia:

3-NDFL deklaracijos ir prie jos pridedamų dokumentų patikrinimas atliekamas per 3 mėnesius nuo jų pateikimo IFTS dienos.

Per 10 dienų nuo patikrinimo pabaigos mokesčių paslauga turi išsiųsti mokesčių mokėtojui raštišką pranešimą su audito (mokesčio atskaitos suteikimo ar atsisakymo ją atlikti) rezultatais.

Gavus pranešimą, reikia atvykti į IFTS ir parašyti prašymą dėl gyventojų pajamų mokesčio grąžinimo, nurodant banko rekvizitus, už kuriuos bus pervesta pinigai.

Lėšos turi būti pervestos per 1 mėnesį nuo prašymo grąžinti gyventojų pajamų mokestį padavimo dienos, bet ne anksčiau iki dokumentų patikrinimo (darbo patikrinimo) pabaigos.

Asmeniniai klausimai apie standartinę mokesčių atskaitą

Nuo kokio mėnesio prarandama teisė į atskaitą, jei metų viduryje vaikui sukanka 18 metų?

Šiuo klausimu mokesčių administratorių nuomonė yra vieninga. Mokesčio atskaita pateikiama iki metų pabaigos, jei mokesčių agento, teikiančio šią standartinę mokesčių atskaitą, kaupimo principu nuo mokestinio laikotarpio pradžios apskaičiuotos mokesčių mokėtojo pajamos neviršija 350 000 rublių.

Nuo kurio mėnesio netenkama teisės į atskaitą, jei vaikas, besimokantis dieninėje studijoje, baigė (gavo diplomą) metų viduryje?

Mokesčių institucijos šiuo klausimu nesutaria.

Vienuose Finansų ministerijos raštuose rašoma, kad teisė gauti standartinę atskaitą baigiasi nuo kito mėnesio, einančio po to, kai vaikas baigė mokslus (gavo diplomą), kitur – kad baigimo metų viduryje faktas nėra įtakoja tai, kad atskaita taikoma iki mokestinio laikotarpio pabaigos. Taigi 2012-08-28 03-04-05/8-1010 rašte Nr.

„Pagal 12 straipsnio 1 dalį. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 4 1 straipsniu, mokestis išskaitomas už kiekvieną vaiką iki 18 metų, taip pat už kiekvieną dieninių studijų studentą, absolventą, rezidentą, stažuotoją, studentą, kursantą iki 24 metų.

Tuo pačiu, vadovaujantis šio punkto devyniolikta dalimi, mokesčio bazė mažinama nuo vaiko (vaikų) gimimo mėnesio arba nuo mėnesio, kurį įvyko įvaikinimas, globa (rūpyba) buvo sudaryta, arba nuo vaiko (vaikų) perdavimo auklėti šeimoje sutarties mėnesio ir iki tų metų, kuriais vaikas (vaikai) sulaukė (sulaukė) šio įstatymo dvyliktoje dalyje nustatyto amžiaus, pabaigos. papunktį, arba pasibaigęs galiojimo laikas arba pasibaigusi vaiko (vaikų) perdavimo šeimoje sutartis, arba vaiko (vaikų) mirtis.

Kadangi pagal šio punkto devynioliktą dalį vienas iš tėvų turi teisę gauti mokesčių lengvatą iki metų, kuriais vaikui sukanka 24 metai, pabaigos, todėl mokesčio lengvata pateikiama iki metų pabaigos, jeigu mokesčių mokėtojo pajamos, kurias mokesčių agentas, suteikęs šią standartinę mokesčių atskaitą, apskaičiavo kaupimo principu nuo mokestinio laikotarpio pradžios, neviršijo 350 000 rublių.

Nuo mėnesio, kurį pajamos viršijo 350 000 rublių, šioje papunktyje numatyta mokesčio atskaita netaikoma.

Jekaterina Annenkova, Rusijos Federacijos finansų ministerijos atestuota auditorė, ekspertė buhalterinė apskaita ir IA „Clerk.Ru“ apmokestinimas. B. Maltsevo IA Clerk.Ru nuotr

Nuo 2014 m. įsigaliojo mokesčių teisės aktų pakeitimai dėl nekilnojamojo turto mokesčio lengvatų gyventojų pajamų mokesčiui skyrimo taisyklių. Taigi, visų pirma, nuo 2014 m. mokesčių mokėtojas turi teisę gauti mokesčių lengvatą iš vieno ar kelių savo pasirinktų mokesčių agentų.

Iki 2014 m. turto atskaitymus buvo galima gauti tik iš vieno mokesčių agento.

Gyventojų pajamų, apmokestinamų gyventojų pajamų mokesčiu, taikant 13% tarifą pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 224 straipsnio 1 dalį, mokesčio bazė gali būti sumažinta mokesčių atskaitymų dydžiu (GD 210 straipsnio 3 dalis Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas).

Tokie atskaitymai numatyti PMĮ 218 - 221 straipsniuose ir taikomi laikantis 23 skyriaus nustatytų specifikų. mokesčių kodas.

Kartu reikia atsižvelgti į tai, kad jeigu mokesčių mokėtojas neturi pajamų, apmokestinamų 13 proc. tarifu, jis neturi teisės naudotis atskaitymais.

Taigi, mokesčio bazė esant tam tikroms sąlygoms, gali būti sumažintas taip mokesčių atskaitymai:

• Standartinės mokesčių atskaitos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsnis),
• Socialinio mokesčio atskaitymai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 219 straipsnis),
• Nekilnojamojo turto mokesčio atskaitos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 220 straipsnis),
• Mokesčių atskaitymai perkeliant nuostolius iš operacijų su vertybiniai popieriai ir operacijos su ateities sandorių finansinėmis priemonėmis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 220.1 straipsnis),
• Mokesčių atskaitymai perkeliant nuostolius dėl dalyvavimo investicinėje partnerystėje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 220.2 straipsnis),
• Profesionalios mokesčių atskaitos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 221 straipsnis).

Tuo pačiu, jei mokestinio laikotarpio mokesčių atskaitymų suma daugiau to paties mokestinio laikotarpio apmokestinamų pajamų sumos, tada šio mokestinio laikotarpio mokesčio bazė laikoma nuliu.

Nuosavybė atskaitymai mokesčių mokėtojams suteikiami šiais atvejais:

1. Jiems įsigijus arba pastačius:

• gyvenamasis pastatas,
• butai,
• kambariai

arba jų akcijos (akcijos),

• žemės sklypai, numatyti individualaus būsto statybai,
• žemės sklypai, kuriuose yra įsigyjami gyvenamieji pastatai, arba dalys (akcijos) juose.

2. Parduodant turtą, kurį mokesčių mokėtojas nuosavybės teise valdė trumpiau nei 3 metus pardavus gautų sumų, bet ne daugiau kaip tam tikros sumos. mokesčių teisės aktai ribos.

2.1. Tuo atveju, jei jis bus įgyvendintas Nekilnojamasis turtas(įskaitant privatizuotas gyvenamąsias patalpas):

• namas,
• butas,
• kambarys,
• kaimo namas,
• sodo namelis,
• žemės sklypas,

arba tokio turto akcijos, bet ne daugiau kaip 1 000 000 rublių.

2.2. Tuo atveju, kai parduodamas kitas turtas (automobilis ir kt.) - ne daugiau kaip 250 000 rublių.

Nekilnojamojo turto mokesčio atskaitą, numatytą būsto statybai ar įsigijimui, mokesčių mokėtojas gali gauti:

• IFTS, kai metų pabaigoje pateikia mokesčių deklaraciją 3-NDFL forma,
• iš darbdavio iki metų pabaigos, jei mokesčių mokėtojo teisė į nekilnojamojo turto mokesčio atskaitą bus patvirtinta pranešus Federalinei mokesčių tarnybai.

Jeigu metų pabaigoje pajamų suma buvo mažesnė už nekilnojamojo turto mokesčio atskaitos sumą, darbuotojas turi teisę gauti išskaitą iš IFTS pagal gyvenamąją vietą arba iš darbdavio kitais metais taip pat nuo pranešimo pagrindu.

Šiame straipsnyje bus aptartos kai kurios 2014 m. perkant būstą nuosavybės atskaitymų iš gyventojų pajamų mokesčio gavimo ypatybės bei Finansų ministerijos pastabos šiuo klausimu.

Mokesčių lengvatų už turtą įsigijimą skyrimo tvarka 2014 m

Kaip minėta aukščiau, mokesčių mokėtojas gali gauti turto atskaitymasįsigyjant būstą arba jį statant pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 220 straipsnio 1 dalies 3 dalį faktiškai patirtų išlaidų suma, bet ne didesnė kaip 2 000 000 rublių. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 220 straipsnio 1 punktas, 3 punktas).

Jeigu mokesčių mokėtojas pasinaudojo teise gauti turto mokesčio atskaitą dydžio mažesnė už jos ribą(2014 m. - 2 000 000 rublių), turto mokesčio atskaitos likutis kol bus pilnai panaudotas. gali būti atsižvelgta ateityje gaunant nekilnojamojo turto mokesčio atskaitą:

• naujai statybai ar įsigijimui Rusijos Federacijos teritorija gyvenamasis namas, butas, kambarys arba dalis (-os) juose,

• žemės sklypų ar dalies (jų) juose, numatytų individualaus būsto statybai, įsigijimas ir žemės sklypai ar dalis (akcijos) juose, kuriuose yra įsigyti gyvenamieji namai ar dalis (akcijos) juose.

Tuo pačiu maksimali nekilnojamojo turto mokesčio atskaitos suma neindeksuojama. Tai yra, ji yra lygi sumai, galiojusiai tą mokestinį laikotarpį, kurį mokesčių mokėtojas pirmą kartą atsirado teisė gauti nekilnojamojo turto mokesčio atskaitą, dėl ko susidarė likutis, kuris buvo perkeltas į vėlesnius mokestinius laikotarpius.

Pastaba: Iki 2014 mmokesčių mokėtojui suteikta atskaita tik vieną kartą, neatsižvelgiant į tai, ar mokesčių mokėtojas visa atskaitos suma panaudojo visą, ar ne.

Pagal Finansų ministerijos poziciją, išdėstytą 2013-06-09 raštuose. Nr.03-04-05/36876 , 2013-08-22 Nr.03-04-06 / 34485 ir kt., nauja taisyklė taikoma tik tiems mokesčių mokėtojams, kurie anksčiau nepasinaudojo teise į turto atskaitą ir kreipiasi į TFAS dėl jos suteikimo dėl gyvenamųjų pastatų, butų, kambarių, žemės sklypai ir kt. nuosavybės teisė kuriam mokesčių mokėtojas yra registruotas nuo 2014 metų sausio 1 d.

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 220 straipsnio 3 dalies 2 punktu, įsigyjant žemės sklypus ar dalį (akcijas) juose, skirtus individualaus būsto statybai, taikoma nekilnojamojo turto mokesčio atskaita:

• mokesčių mokėtojui gavus nuosavybės pažymėjimaiį gyvenamąjį namą.

Nuo 2014 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 220 straipsnyje nėra taisyklės dėl turto atskaitymo paskirstymo bendraturčiams, perkant nekilnojamąjį turtą bendrosios jungtinės nuosavybės teise. Atitinkamai, nuo 2014 m. kiekvienas savininkas turi teisę gauti 2 000 000 rublių išskaitą už turtą.

Jeigu bendrosios dalinės ar bendrosios jungtinės nuosavybės dalyvis nesikreipia dėl išskaitos, tai jam teisė gauti ją už kitą (kitą) nekilnojamojo turto objektą pasilieka visa apimtimi.

Iki 2014 m. įsigyjant turtą:

• bendrosios nuosavybės teise,
• bendrosios jungtinės nuosavybės teise,

atskaitos suma platinami tarp bendraturčių:

• arba pagal savo nuosavybės dalį (akcijas),
• arba su jų rašytiniu pareiškimu (gyvenamojo namo, buto, patalpos įsigijimo bendrosios jungtinės nuosavybės teise atveju).

Taikant 220 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas laikosi šio turto:

• gyvenamieji pastatai,
• butai,
• kambariai

arba jų akcijų,

• žemės sklypai, numatyti individualaus būsto statybai,
• žemės sklypai, kuriuose yra įsigyjami gyvenamieji pastatai,

arba jų akcijų.

Išskaita atliekama faktiškai patirtų išlaidų sumai, tačiau jos suma negali viršyti 2 000 000 rublių. neįskaitant sumos išmokėtos palūkanos:

• apie paskolas
• paskolos,

gautas būsto statybai ar įsigijimui finansuoti (refinansuoti) (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 220 straipsnio 3 punktas, 1 punktas).

Taigi, be 2 000 000 rublių turto atskaitymo, mokesčių mokėtojas turi teisę į atskaitymų sumą iš faktinių išlaidų:

1. Išpirkimui proc dėl tikslinių paskolų ir gautų kreditų

• iš Rusijos organizacijų,

faktiškai išleista aukščiau nurodyto turto statybai ar įsigijimui.

2. Grąžinti palūkanas už gautas paskolas:

• iš bankų, esančių Rusijos Federacijos teritorijoje,

paskolų statybai ar turtui įsigyti refinansavimo (perskolinimo) tikslu.

kur, nuo 2014 metų įvestas palūkanų dydžio limitas*, kuris gali būti įtrauktas į turto atskaitymą.

Dabar pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 220 straipsnio 4 dalį nekilnojamojo turto mokesčio atskaita, numatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 220 straipsnio 1 dalies 4 dalyje, suteikiama faktiškai patirtų išlaidų sumai. mokesčių mokėtojo už palūkanų mokėjimą pagal paskolos (kredito) sutartį, bet ne daugiau kaip 3 000 000 rublių.

Palūkanų atskaita teikiama, jei yra dokumentai, patvirtinantys teisę jas gauti, nurodyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 220 straipsnio 3 dalyje, paskolos (kredito) sutartis, taip pat dokumentai, patvirtinantys faktą, kad mokesčių mokėtojas turi teisę jas gauti. sumokėjo pinigus, kad sumokėtų palūkanas.

*Jei tikslinė paskola (kreditas) buvo gauta iki 2014-01-01, tai yra iki 2013-07-23 federalinio įstatymo Nr. Nr. 212-FZ „Dėl Mokesčių kodekso antrosios dalies 220 straipsnio pakeitimo Rusijos Federacija“, tuomet yra numatytas šios paskolos (kredito) palūkanų išskaitymas iš turto be apribojimų nustatytas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 220 straipsnio 4 dalyje. Šios pozicijos Finansų ministerija laikosi 2013-08-19 raštuose. Nr.03-04-05/33728 ir 2013-08-09 Nr.03-04-05/32336.

Tuo pačiu metu ne visos išlaidos, susijusios su būsto statyba ar įsigijimu, gali būti įtrauktos į turto atskaitymą.

Išlaidos įskaičiuotos į atskaitos sumą

Kaip dalis faktinių išlaidų, į kurias atsižvelgiama apskaičiuojant turto mokesčio atskaitą, gali būti atsižvelgiama į įvairių rūšių išlaidas, priklausomai nuo to, kokį turtą mokesčių mokėtojas įsigyja:

1. Perkant butą, kambarį, dalis juose.

1.1. Buto, kambario, dalies (akcijų) juose arba teisių į butą, kambarį statomame name įsigijimo išlaidos.

1.2. Apdailos medžiagų pirkimo kaina.

1.3. Išlaidos darbams, susijusiems su buto, kambario, dalies (-ų) juose apdaila.

1.4. Apdailos darbų projektinių sąmatų parengimo išlaidos.

2. Statant ar įsigyjant gyvenamąjį namą, dalis jame.

2.1. Projekto ir sąmatos dokumentacijos rengimo išlaidos.

2.2. Statybinių ir apdailos medžiagų pirkimo kaina.

2.3. Gyvenamojo pastato pirkimo kaina, įskaitant nebaigtą statybą.

2.4. Išlaidos, susijusios su statybos (nebaigto namo užbaigimo) ir apdailos darbais ar paslaugomis.

2.5. Prisijungimo prie elektros, vandentiekio, dujų tiekimo ir nuotekų tinklų išlaidos.

2.6. Autonominių elektros, vandens tiekimo, dujų tiekimo ir kanalizacijos šaltinių sukūrimo išlaidos.

Pažymėtina, kad išskaitomų išlaidų priėmimas:

• perkamo namo užbaigimui ir apdailai,
• įsigyto buto, kambarių apdaila

galima tik tuo atveju, jeigu pirkimo-pardavimo sutartyje nurodytas nebaigto statyti pastato, buto, kambario įsigijimas (teisės į butą, kambarį) be apdailos arba dalis (-as) juose.

Visos kitos išlaidos, kurios nėra nurodytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 220 straipsnyje, negali būti įtrauktos į turto atskaitymą.

Atitinkamai, tokios mokesčių mokėtojo išlaidos kaip:

• pertvarkymo išlaidos,
• patalpų remontas
• santechnikos ir kitos įrangos pirkimui,
• už sandorių vykdymą,
• ir tt,

negali būti įtrauktos į faktines būsto įsigijimo išlaidas mokesčių atskaitymo tikslais.

Kaip minėta anksčiau, norint gauti šią atskaitą, turi būti įvykdytos kelios sąlygos, kurių nesilaikant IFTS gali atsisakyti atskaityti.

Taigi, įsigyjant žemės sklypus, numatytus individualiam būstui statyti, ar dalį (akcijas) juose, nekilnojamojo turto mokesčio lengvata suteikiama tik mokesčių mokėtojui gavus namo nuosavybės teisės liudijimą.

Be to, patvirtindamas teisę į nekilnojamojo turto mokesčio atskaitą, mokesčių mokėtojas pateikia:

1. Statant ar įsigyjant gyvenamąjį pastatą (įskaitant nebaigtą statyti) arba jo dalį (-is):

2. Įsigijus butą, kambarį, dalį (akcijas) juose arba teises į butą, kambarį statomame name:

• Sutartis dėl buto, kambario, dalies (-ų) juose arba teisių į butą, kambarį statomame name įsigijimo.
• Buto, kambario, juose esančios dalies (pajų) perleidimo mokesčių mokėtojui aktas arba buto, kambario ar dalies (dalių) juose nuosavybės teisę patvirtinantys dokumentai;

3. Įsigyjant žemės sklypus, numatytus individualaus būsto statybai, ir žemės sklypus, kuriuose yra įsigyjami gyvenamieji pastatai, arba jų dalis (akcijas):

• Dokumentai, patvirtinantys nuosavybės teisę į žemės sklypą ar jo dalį (akcijas),
• Dokumentai, patvirtinantys nuosavybės teisę į gyvenamąjį namą ar dalį (akcijas) jame.

Mokesčio atskaita mokesčių mokėtojui suteikiama remiantis:

1. Mokesčių mokėtojo rašytinis prašymas.

2. nustatyta tvarka surašytus mokėjimo dokumentus, patvirtinančius mokesčių mokėtojo lėšų sumokėjimo už patirtas išlaidas faktą:

• kredito pavedimų kvitai,
• banko išrašai apie lėšų pervedimą iš pirkėjo sąskaitos į pardavėjo sąskaitą,
• pardavimo ir kasos čekiai,
• aktai dėl medžiagų pirkimo iš asmenų, nurodant juose pardavėjo adresą ir paso duomenis,
• kitus dokumentus.

Kadangi mokesčių mokėtojo teisė gauti nekilnojamojo turto mokesčio atskaitą turi būti pagrįsta dokumentais, prieš gaunant užbaigti tokių dokumentų paketą, mokesčių mokėtojas neturi teisės reikalauti mokesčio atskaitos.

Atitinkamai, IFTS gali atsisakyti atlikti atskaitą, jei nėra dokumentų, patvirtinančių faktą, kad mokesčių mokėtojas sumokėjo išlaidas.

Tačiau jeigu būsto pirkimo-pardavimo sutartyje yra numatyta sąlyga, kad sutarties pasirašymo metu buvo visiškai sumokėta už turtą, tai Finansų ministerijos nuomone, kaip nurodyta 2011-11-30 Rašte. Nr.03-04-05 / 7-973, tokia sutartis gali būti ir apmokėjimo už turtą įrodymas:

„Dėl to mokesčių mokėtojo nustatyta tvarka surašytų dokumentų, patvirtinančių faktą, kad mokesčių mokėtojas patyrė išlaidų butui, kambariui ar jų daliai (dalijai) įsigyti, pateikimas yra viena iš privalomųjų suteikimo sąlygų. asmeniui turto mokesčio atskaitą, numatytą ĮBĮ 1 dalies 2 punkte. Kodekso 220 str.

Atliekant mokėjimus tarp fizinių asmenų, atsižvelgtina į tai, kad vadovaujantis PMĮ 2 str. 408 Civilinis kodeksas Rusijos Federacija, įsipareigojimų įvykdymas patvirtinamas įvykdymo kvitu.

Jeigu sutarties tekste yra nuostata, kad sutarties pasirašymo metu šalių atsiskaitymai buvo atlikti visa apimtimi, įsipareigojimų įvykdymas ir lėšų išmokėjimo pagal sutartį faktas, mūsų nuomone, gali būti ir būti laikomas patvirtintu.

Be to, atsižvelgiant į tai, kad turtinių išlaidų apmokėjimą patvirtinančių dokumentų sąrašas nėra baigtinis, leistina pateikti ir kitus mokėjimo dokumentus, kuriuose būtų nurodytos patirtos išlaidos.

Pavyzdžiui, pardavėjo kvitas, patvirtinantis, kad pirkėjas pervedė lėšas (tuo atveju, kai sandorio šalys yra fiziniai asmenys).

Pastaba: Norint gauti atskaitą, mokėti grynaisiais pinigais nereikia.

Išlaidos būsto statybai ar pirkimui, taip pat žemės sklypams gali būti apmokėtos ir natūra.

Taigi, pavyzdžiui, mokant už būstą ar žemės sklypas gali būti perleistas kitas turtas.

Taigi išskaitą galima gauti keičiant gyvenamąjį nekilnojamąjį turtą.

Būtent tokia pozicija teigiama Finansų ministerijos 2010-10-08 rašte. Nr.03-04-05/9-610.

Kai mokesčių mokėtojai neturi teisės į mokesčių atskaitą

Mokesčių mokėtojai, vadovaudamiesi PMĮ nuostatomis, neturi teisės naudokite atskaitymą šiais atvejais:

1. Jeigu mokėjimas išlaidos būstui statyti ar įsigyti yra apmokamos:

• darbdaviai
• kiti asmenys
• motinystės (šeimos) kapitalo lėšos, skirtos papildomų valstybės paramos šeimoms su vaikais priemonių įgyvendinimui užtikrinti,
• teikiama iš federalinio biudžeto, Rusijos Federaciją sudarančių subjektų biudžetų ir vietos biudžetų.

Tuo pačiu, jei išlaidos būstui įsigyti iš dalies daromos aukščiau nurodytų šaltinių lėšomis, o iš dalies formuojamos nuosavų lėšų lėšomis, iš dalies šių išlaidų gali būti taikoma atskaita.

Štai ką praneša Finansų ministerija 2012 m. kovo 26 d. rašte Nr. 03-04-08 / 7-59 dėl nekilnojamojo turto mokesčio lengvatos gyventojų pajamų mokesčiui suteikimo kariškiams, perkantiems butus naudodamiesi kaupiamuoju kapitalu. hipotekos sistema būstą kariškiai:

„Iš to, kas išdėstyta pirmiau, išplaukia, kad tik dalis santaupų, skirtų dalyvių aprūpinimui būstu, sudaroma federalinio biudžeto sąskaita, ty finansuojamos įmokos.

Investicinės pajamos ir kitos pajamos nėra formuojamos iš biudžeto šaltinių ir nėra įtrauktos į federalinio biudžeto pajamas.

Taigi Kodekso 220 straipsnio 1 dalies 2 punkte numatyta turto mokesčio lengvata gali būti suteikiama santaupoms, gautoms iš pajamų investuojant santaupas dalyviams aprūpinti būstu ir kitoms pajamoms, kurių nedraudžia Rusijos Federacijos teisės aktai. .

2. Jeigu būsto pardavimo sandoris sudaromas tarp asmenų, kurie yra tarpusavyje priklausomi pagal PMĮ 105.1 str.

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 105.1 straipsnio nuostatomis, vienas nuo kito priklausomi asmenys pripažįstami:

• tuo atveju, kai vienas fizinis asmuo pagal pareigas yra pavaldus kitam fiziniam asmeniui,
• sutuoktiniai,
• tėvai (įskaitant įtėvius),
• vaikai (įskaitant įvaikius),
• pilni pusbroliai ir seserys,

globėjas (rūpintojas) ir globotinis.

Gyventojų pajamų mokesčio atskaitos skaičiuoklė parodys, kiek jums skolinga valstybė.

Esant poreikiui galite kreiptis į gyventojų pajamų mokesčio bendrovės specialistus, kurie padės grąžinti pinigus.

Jekaterina Annenkova, Rusijos Federacijos finansų ministerijos atestuotas auditorius, IA "Clerk.Ru" apskaitos ir mokesčių ekspertas

Mokesčių atskaitymai už vaikus 2014 m numatyta, kaip ir anksčiau, oficialiai dirbantiems, mokantiems mokesčius ir turintiems vaikų iki 18 metų, o jei vaikas yra studentas – 24 metų.

Išskaitymas yra pajamos, nuo kurių pajamų mokestis nėra išskaičiuojamas. Į standartinį mokestį įeina atskaitymai už vaikus. 2014 m. atskaitymai yra lygūs 1400 rublių už pirmus du vaikus ir tris tūkstančius rublių už trečią ir vėlesnius vaikus, taip pat vaikus su negalia. Šios sumos išskaičiuojamos iš tėvų atlyginimo neatskaičius mokesčių, tai yra, nuo šių sumų mokesčiai nemokami.

Mokesčių lengvatų už vaikus skyrimo sąlygos

Norėdami pasinaudoti teise gauti mokesčių lengvatas už vaikus, turite atitikti šias sąlygas:

• asmuo, kuris pretenduoja į atskaitymus, turi sumokėti mokesčius (paprastai pajamų mokestį nuo darbuotojų atlyginimų moka darbdavys, kuris yra mokesčių agentas);
• metinės pajamos turi būti mažesnės nei 280 tūkstančių rublių, tai yra tą mėnesį, kai sukauptas atlyginimas viršija šią vertę, išskaitymas nėra atliekamas;
• vaikų amžius - iki 18 (24) metų;
• vaikus visapusiškai išlaiko tėvai.

Mokesčių atskaitymai už vaikus yra individualūs, o ne šeimai, tai yra, abu tėvai gali juos gauti vienu metu. Tuo pačiu metu atsižvelgiama ne tik į bendrus vaikus, bet ir į vaikus iš kitų santuokų. Jei vienas iš tėvų yra vienišas, jis gauna dvigubus išskaitymus už kiekvieną vaiką. Išskaitymai sumuojami priklausomai nuo vaikų skaičiaus, apribojimų nėra. Jei vienas iš tėvų oficialiai dirba keliose organizacijose, išskaita vienoje iš jų tėvų nuožiūra.

Kaip gauti vaiko mokesčių kreditą

mokesčių atskaitymai tėvai aprūpinami nuo vaiko gimimo iki jam sukaks nustatyto amžiaus arba iki mokymosi įstaigos pabaigos, jei vaikui dar nėra sukakę 24 metai.

Išskaitymus gali atlikti darbdavys arba mokesčių inspekcija. Norėdami gauti mokesčių atskaitą, turite pateikti mokesčių grąžinimas už praėjusius metus ir mokestinio laikotarpio pabaigoje gauti atskaitą. Bet dažniausiai išskaitymus už vaikus skiria darbdavys. Norėdami tai padaryti, turite parašyti atitinkamą prašymą apskaitos skyriui su paraiška:

1. gimimo ar įvaikinimo liudijimai;
2. neįgalumo pažymėjimai (jei reikia, įrodyti, kad vaikas neįgalus);
3. ugdymo įstaigos pažymas apie (dieninio) ugdymo formą (jei vaikas mokinys);
4. prireikus – dokumentas, kad vienas iš tėvų yra vienintelis (antrojo iš tėvų mirties liudijimas, teismo sprendimas ir kt.);
5. globos ar rūpybos nustatymo dokumentas (jei vaikas yra globojama ar globojama).

Vyriausias vaikas visada laikomas pirmuoju vaiku, net jei dėl amžiaus jam išskaita nebegalima.

Jei darbdavys dėl kokių nors objektyvių ar subjektyvių priežasčių išskaitos nepateikė, tai visi aukščiau nurodyti dokumentai kartu su deklaracija pateikiami mokesčių inspekcija pasibaigus kalendoriniams metams. Tokiu atveju atskaitymus už vaikus atliks mokesčių inspekcija.

Mokesčių lengvatos už vaikus ir jų teikimo taisyklės nepasikeitė. Tačiau klaidų registruojant gyventojų pajamų mokesčio lengvatas nesumažėjo. Pažiūrėkime atidžiau, kaip 2015 m. dirbti su mokesčių lengvatomis už vaikus, siekiant išvengti mokestinių reikalavimų.

Mokesčio lengvata už vaiką taikoma tėvams, globėjams ir įtėviams, kurių pajamos apmokestinamos taikant 13% gyventojų pajamų mokesčio tarifą.

Darbdavys darbuotojo prašymu privalo atlikti standartinę išskaitą nuo vaiko gimimo mėnesio iki metų, kuriais jam sukanka 18 metų, pabaigos. Jei vaikas mokosi visą darbo dieną – išmokos skyrimo laikotarpis. pratęsiamas iki 24 metų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsnio 4 papunktis, 1 punktas).

Mokesčių nuolaidų už vaikus dydis 2015 m.

• už pirmąjį vaiką - 1400 rublių;
• už antrą vaiką - 1400 rublių;
• už trečią ir kiekvieną paskesnį - 3000 rublių;
• už kiekvieną neįgalų vaiką iki 18 metų - 3000 rublių per mėnesį;
• už kiekvieną I ar II grupės neįgalų vaiką iki 24 metų, jei vaikas yra dieninių studijų studentas - 3000 rublių per mėnesį.

Mokesčio atskaita už vaikus teikiama tol, kol darbuotojo uždarbis nuo metų pradžios viršija 280 tūkst.

Norėdamas gauti standartinį 2015 m. vaiko mokesčio kreditą, darbuotojas turi užpildyti pretenziją ir pateikti vaiko gimimo liudijimo kopiją.

Finansų ministerija pernai pakeitė savo poziciją dėl mokesčių lengvatų už vaikus. Standartinė atskaita turi būti atliekama tik už tuos mėnesius, kuriais darbuotojas turėjo pajamų. Tokią netikėtą išvadą padarė Rusijos finansų ministerija 2014-06-11 rašte Nr.03-04-05 / 28141.

Motinystės ar vaiko priežiūros atostogose esančios darbuotojos gauna pašalpą, kuri neapmokestinama gyventojų pajamų mokesčiu. Jei darbuotojas metų viduryje grįžta iš atostogų, neaišku, ar ji turi teisę į vaiko atskaitymus už ankstesnius mėnesius be pajamų. Anksčiau Finansų ministerija tvirtino, kad jie buvo. Išskaitos turi būti apibendrinamos ir pateikiamos tuo laikotarpiu, kai darbuotojas gauna pirmąjį atlyginimą po potvarkio (2013-05-06 raštas Nr. 03-04-06 / 15669).

Bet komentuojamame rašte pareigūnai teigė, kad išskaita turėtų būti teikiama tik už tuos mėnesius, kuriais darbuotojas gavo pajamų. Priežastis tokia: mėnesiais be atlyginimo nėra mokesčio bazės, todėl nėra ir atskaitos pagrindo.

Tačiau įmonė su tuo gali ginčytis teisme, nes gyventojų pajamų mokestis skaičiuojamas kaupimo principu nuo metų pradžios (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 3 punktas). Nesvarbu, kiek mėnesių per metus darbuotojas gaudavo atlyginimą. Tai reiškia, kad atskaitymai turi būti atliekami už visus mėnesius. Jei kils ginčas, greičiausiai įmonė jį laimės teisme (Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumo 2009 m. liepos 14 d. nutarimas Nr. 4431/09). Jei įmonė nėra pasirengusi ginčytis, išskaita darbuotojui turėtų būti teikiama tik nuo to mėnesio, kurį ji gavo pirmąjį atlyginimą po dekreto.

Pavyzdys

2014 metų sausio-birželio mėnesiais darbuotoja buvo vaiko priežiūros atostogose, nuo liepos mėnesio grįžo į darbą. Atlyginimas - 25 000 rublių. per mėnesį. Ji turi vieną vaiką, už kurį reikia atskaityti 1400 rublių. per mėnesį.

Rizikingas variantas. Darbuotojas turi teisę į atskaitą už 7 mėnesius (sausio-liepos mėn.). Nuo liepos mėnesio atlyginimo turi būti išskaičiuotas 1976 rublių gyventojų pajamų mokestis. ((25 000 rublių - 1 400 rublių × 7 mėnesiai) × 13%).

Saugus variantas. Įmonė išskaito tik vieną mėnesį. Liepos mėnesio gyventojų pajamų mokesčio suma – 3068 rubliai. ((25 000 rublių - 1 400 rublių) × 13%). Pavyzdys

Darbuotojas įmonėje dirba trejus metus. 2014 metų lapkritį ji parašė prašymą dėl gyventojų pajamų mokesčio atskaitymo. Vaikui jau ketveri metai. Tokiu atveju atskaita gali būti teikiama nuo einamųjų metų pradžios. Reikia perskaičiuoti mokestį Šiais metais nuo sausio iki mėnesio, kai jos pajamos viršija 280 tūkstančių rublių. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsnio 4 parašas, 1 punktas).

Pernelyg išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis gali būti įskaitytas, tai yra neišskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio iš darbuotojo atlyginimo už lapkričio ir gruodžio mėnesius. Ir jei metų pabaigoje darbuotojas turi mokesčių permoką, ją galima grąžinti. Norėdami tai padaryti, darbuotojas turi pateikti įmonei grąžinimo prašymą. Gyventojų pajamų mokestį galite grąžinti tik į darbuotojo sąskaitą, tai yra banko pavedimu. Tai turi būti padaryta per 10 darbo dienų nuo prašymo pateikimo dienos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 231 straipsnio 1 punktas).

Pinigus galite grąžinti būsimų gyventojų pajamų mokesčio, išskaičiuotų iš kitų darbuotojų atlyginimų, sąskaita. Tai yra pervesti į biudžetą mažiau mokesčių už lapkritį. Kalbant apie gyventojų pajamų mokestį už praėjusius metus, įmonė neturi teisės jo perskaičiuoti, tačiau darbuotojas gali tai padaryti pats. Norėdami grąžinti, ji turi pateikti savo gyvenamosios vietos mokesčiui deklaraciją 3-NDFL forma ir dokumentus, patvirtinančius teisę į atskaitą.

Mokesčių lengvatos užsieniečių vaikams

Kadangi teisę į atskaitymus už vaikus turi darbuotojai, kurių pajamos apmokestinamos 13 proc. tarifu, tai yra gyventojų pajamos, užsienietis gali gauti atskaitymus ir išbuvęs Rusijoje ilgiau nei 183 dienas. Norėdami tai padaryti, turite paprašyti darbuotojo dokumentų, patvirtinančių teisę į atskaitą. Būtent vaiko gimimo liudijimas, išverstas į rusų kalbą. Užsienio valstybės žymos pažymėjime nereikalingos (93-01-22 Minske sudarytos konvencijos 13 straipsnis).

13% tarifu nuo 2014 metų sausio 1 dienos apmokestinamos ir pabėgėlio statusą gavusių nerezidentų pajamos. Tokie kodo pakeitimai buvo padaryti federalinis įstatymas 14-10-04 Nr. 285-FZ. Tačiau lengvatinis tarifas tokiems darbuotojams yra nustatytas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 224 straipsnio 3 dalyje. Tai reiškia, kad šie darbuotojai neturi teisės į vaiko išskaitą. Taip mano ir Federalinės mokesčių tarnybos specialistai (10.30.14 laiškas Nr. BS-3-11 / [apsaugotas el. paštas]).

Pavyzdys

Darbuotojas – Baltarusijos pilietis laikinai 6 mėnesius gyvena Rusijoje, tačiau jo pase nėra žymių apie sienos kirtimą. Bendrovė su juo sudarė terminuotą darbo sutartį ilgesniam nei 183 dienų laikotarpiui.

Gyventojų pajamų mokesčio tarifas nepriklauso nuo faktinio gyvenimo Rusijoje laikotarpio (Rusijos finansų ministerijos 2012 m. gruodžio 24 d. raštas Nr. 03-04-05 / 6-1426). Įmonė turi teisę išskaičiuoti 13% mokestį nuo įdarbinimo dienos (2006-01-24 protokolo 1 str. 4 p.).

Baltarusijos piliečių faktinio buvimo mūsų šalyje laikas gali būti nustatytas pagal ankstesnių darbdavių nuorodas, viešbučių kvitus ir kitus patvirtinamuosius dokumentus (Rusijos finansų ministerijos 2011-09-28 raštas Nr. 03-04-06 / 6-). 240).

Darbuotojas turi teisę gauti mokesčių lengvatą už vaiką bendrais pagrindais.

Darbuotojas gali tikėtis atskaitos, net jei vaikas gyvena užsienyje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsnio 4 poskyrio 1 punktas). Kodeksas nenustato, kad išskaitos galimybė priklausytų nuo pilietybės. Be to, pareigūnai pažymi, kad darbuotojas gali gauti išskaitą už vaiką, kuris studijuoja užsienyje (Rusijos finansų ministerijos raštas 04/15/11 Nr. 03-04-05 / 5-263).

Norėdami atlikti išskaitą, turite gauti laisvos formos darbuotojo prašymą, taip pat vaiko gimimo liudijimo kopiją. Tiesa, jei vaikas yra kitos šalies pilietis, tai gimimo liudijime turi būti apostilė, kuri legalizuoja kitoms valstybėms. Pavyzdžiui, Ukrainoje apostilę ant pažymos tvirtina Teisingumo ministerija. Be to, visi išskaitymo dokumentai, surašyti užsienio kalba, turi būti išversti į rusų kalbą (Rusijos finansų ministerijos laiškas 10.27.11 Nr. 03-04-06 / 8-289).

Mokesčių atskaitymai už vaikus antrajam tėvui

Pagal įstatymą abu vaiko tėvai turi teisę į standartinę vaiko mokesčio lengvatą 2015 m. Svarbiausia, kad jie dalyvautų aprūpinant vaiką (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsnio 4 papunktis, 1 punktas). Nesvarbu, jie susituokę ar ne. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas nenumato apribojimų tais atvejais, kai vaiko tėvai nėra suplanuoti. Su tokia išvada sutinka Rusijos finansų ministerijos specialistai (2014 m. sausio 29 d. raštai Nr. 03-04-05/3300 ir 2011 m. balandžio 15 d. Nr. 03-04-06/5-93).

Išskaitai gauti darbuotojas pateikia prašymą, vaiko gimimo liudijimo kopiją ir dokumentus, patvirtinančius, kad darbuotojas aprūpina vaiką. Tokie dokumentai gali būti bendro gyvenimo pažymėjimas, motinos pareiškimas, kad tėvas dalyvauja aprūpinant sūnų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsnio 4 pastraipa, 1 dalis, Rusijos finansų ministerijos 2004-04-15 raštas). .11 Nr.03-04-06 / 7-95).

Dviguba mokesčių atskaita vaikams

Dviguba išskaita už vaiką mokama darbuotojui, jei jis yra vienintelis iš tėvų (Rusijos finansų ministerijos 2014 m. sausio 29 d. raštas Nr. 03-04-05 / 3300) arba jei antrasis iš tėvų atsisakė jį išskaityti ( RF mokesčių kodekso 16 dalis, 4 pastraipa, 1 dalis, 218 straipsnis).

Norėdami gauti dvigubą atskaitą, darbuotojas turi įrodyti, kad jo sutuoktinė (žmona) gauna pajamas, apmokestinamas 13% tarifu, o pajamų suma nuo metų pradžios neviršija 280 000 rublių. Tam pakanka 2-NDFL formos sertifikato duomenų (Rusijos finansų ministerijos 2013-06-03 raštas Nr. 03-04-05 / 8-178). Jei darbuotojas neatnešė pažymėjimo, dvigubas atskaitymas gali būti nepateikta.

Dviguba vaiko mokesčių lengvata vienišas tėvas paguldyta iki santuokos (Rusijos finansų ministerijos raštas 13.04.13 Nr. 03-04-05 / 8-372). Nesvarbu, ar sutuoktinis įvaikino vaiką, ar ne.

Pavyzdys

Darbuotojas vienas augina vienerių metų vaiką ir gauna dvigubą mokesčių atskaitą. Lapkričio pradžioje ji ištekėjo, jos vyras įsivaikino vaiką. Nuo to momento darbuotojas, būdamas vienas iš tėvų, netenka teisės į dvigubą vaiko pajamų mokesčio atskaitą.

Paskutinį kartą dviguba išskaita už vaiką jai priklausė už santuokos mėnesį, tai yra už lapkritį. O nuo kito mėnesio atskaita turi būti teikiama viena suma.

Tačiau naujasis darbuotojo sutuoktinis gali gauti išskaitą už įvaikintą vaiką. Juk jis dalyvauja jos turinyje.

Pirma, naujasis sutuoktinis turi atsisakyti savo išskaitos. Norėdami tai padaryti, jis turi pateikti atsisakymą.

Antra, pareigūnai mano, kad atsisakyti išskaitos galima tik darbuotojui turint teisę į ją. Tai yra, būtina kontroliuoti, kad naujasis jūsų darbuotojo sutuoktinis dirbtų, o jo pajamos neviršytų 280 tūkstančių rublių per metus. Ir už tai jis turi pateikti mėnesinius 2-NDFL sertifikatus. Ir nors kodekse tokio reikalavimo nėra, praktiškai mokesčių administratorius draudžia dvigubinti atskaitą be pažymų.

Dėl kitos pozicijos kils ginčas su inspektoriais ir papildomas gyventojų pajamų mokestis. O tokių ginčų praktika dar nesusiformavo.

Mokesčių atskaitymai už vaikus atleidžiant iš darbo

Mokesčio lengvata už vaikus 2015 metais numatyta atsižvelgiant į praėjusių mėnesių pajamas. Iš kompensacijos už nepanaudotas atostogų dienas būtina išskaičiuoti mokesčius, vadinasi, reikia ir atskaitą.

Pavyzdys

Darbuotoja vasario 28 dieną išėjo atostogų. Kovo 28 dieną ji grįžo iš atostogų ir tą pačią dieną išėjo iš darbo. Kovo mėnesį atlyginimo nebuvo, bet atleidžiant jai buvo išmokėta nedidelė kompensacija už kelių dienų atostogas.

Kovo mėnesį darbuotojas turi atlikti išskaitą už vaiką. Kadangi atskaitų suma už visus mėnesius nuo metų pradžios yra mažesnė nei visos pajamos, už kovo mėnesį gyventojų pajamų mokesčio išskaičiuoti nereikia. O iš darbuotojos išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis jai turi būti grąžintas.

Pavyzdys

Darbuotoja išėjo sausio pabaigoje. Jam buvo mokamas atlyginimas, o vaikams buvo skirta 2800 rublių išskaita. Kompensacija už nepanaudotos atostogos bus įskaityta vasario mėn. Kompensacija reiškia vasario mėnesio pajamas. O darbuotojui priklauso išskaita už vaikus. Be to, nesvarbu, kad kompensacijos mokėjimo metu darbuotojas įmonėje nebedirba.

Išskaitymai ne visą darbo dieną dirbančio darbuotojo vaikams

Įmonė turi teisę ne visą darbo dieną dirbančiam išorės darbuotojui taikyti mokesčių lengvatas už vaikus. Tokią išvadą pirmą kartą padarė Rusijos finansų ministerija 2014-06-30 rašte Nr.03-04-05 / 31345.

Paprastai darbuotojas turi kelias darbo vietas, jis turi teisę kreiptis dėl atskaitymo į bet kurią įmonę (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsnio 1 dalies 3 punktas). Ir tai nebūtinai turi būti jūsų pagrindinis darbas. Svarbiausia yra gauti atskaitymus tik iš vieno mokesčių agento. Norėdami tai padaryti, turite pateikti raštišką prašymą ir teisę į atskaitymus patvirtinančius dokumentus.

Iš komentuojamo rašto matyti, kad darbuotojas turi pateikti tik dokumentus pačiai išskaitai. O tikrinti, ar ne visą darbo dieną dirbantis darbuotojas naudojasi išskaita pagrindinėje darbovietėje, įmonė neprivalo. Bet verta paprašyti darbuotojo pažymos, kad kitose vietose jis išskaitos negauna. Taigi mokesčių agentas apsisaugos nuo ginčų, jei audito metu paaiškės, kad darbuotojas dėl vaiko atskaitymo kreipėsi iš karto kelioms įmonėms.

Be to, nepilną darbo dieną dirbantis darbdavys neprivalo skaičiuoti visų darbuotojo pajamų visose darbo vietose. Tai yra, norint nustatyti 280 tūkstančių rublių ribą, nereikia imti 2 gyventojų pajamų mokesčio pažymos ir pridėti pajamų. Jei ne visą darbo dieną gaunamos pajamos patenka į šią ribą, galite atlikti atskaitą darbuotojui už visus mėnesius. Tai mums patvirtino Finansų ministerija.

Pasibaigus metams, inspektoriai gali pastebėti, kad darbuotojas naudojo atskaitymus keliose darbo vietose. Juk darbdaviai duos mokesčių inspekcijai pažymas apie 2 gyventojų pajamų mokestį. Tokiu atveju inspektoriai turi teisę reikalauti iš darbuotojo 3-NDFL deklaracijos ir perskaičiuoti atskaitymus tik už vieną darbo vietą. Tačiau mokestį be nuobaudų turėsite sumokėti ne vėliau kaip iki kitų metų liepos 15 d. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 228 straipsnio 4 punktas).

Mokesčių nuolaidos už vaikus 2 gyventojų pajamų mokesčiu

2-NDFL sertifikato 4 skirsnyje atsispindi faktiškai atlikti standartiniai atskaitymai (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2010 m. lapkričio 17 d. įsakymas Nr. MMV-7-3 / [apsaugotas el. paštas]). Išskaičiuojantis asmuo atlieka atskaitymus, sumažindamas darbuotojo pajamas. Jei nėra pajamų, tai negali būti ir atskaitymų. Todėl žinyne jų rodyti nereikia.

Pavyzdys

Darbuotoja turi tris vaikus. Ji turi teisę į mėnesinį standartinį 5800 rublių atskaitymą. Metų pabaigoje pajamos yra 68 000 rublių. Tai mažiau nei metinė atskaitymų suma – 69 600 rublių.

2-NDFL sertifikato 4 skyriuje turite įrašyti 68 000 rublių. Tai yra metinių pajamų suma. 3 skiltyje reikia įrašyti faktines pajamas pagal mėnesį. Iš viso tai yra 68 000 rublių. O 4 skiltyje – parodykite tą patį atskaitymų kiekį, vieną iš jų sumažindami. Pavyzdžiui, galite sumažinti išskaitą už trečią vaiką. Tada išskaitos suma už pirmąjį vaiką yra 16 800 rublių. Ją reikia nurašyti išskaitos kodu 114. Už antrą vaiką reikia nurašyti tiek pat išskaitos - su kodu 115. O už trečią - 34 400 rublių. (68 000 – 16 800 – 16 800). Išskaitymo kodas yra 116.

Išskaitymui reikalingi dokumentai:

Išliko 2012 metais nustatytame lygyje. Pagal priimtus norminius dokumentus gyventojų pajamų mokesčio atskaitos apskaičiuojamos atsižvelgiant į tai, kiek vaikų turi įmonės, įstaigos ar organizacijos darbuotojas. 400 rublių atskaita. „Ant savęs“ buvo pašalintas nuo 2012 m.

Taigi, žemiau yra standartinių mokesčių atskaitymų (tūkst. rublių) 2011–2014 m.

Išskaičiavimo pavadinimas	2011 m	2012–2014 m	Išskaitos apribojimas
Ant „savęs“, t.y. ant darbuotojo	0,4	-	40
Darbuotojui tam tikroms piliečių kategorijoms (p / p 2 p. 1 str.	0,5	0,5	Jokių apribojimų
Vienam darbuotojui (piliečių kategorijos nurodytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsnio 1 dalyje, 1 punkte)	3	3	Jokių apribojimų
1 ir 2 vaikams	1	1,4	280
Trečiam ir sekantiems vaikams	3	3	280
Vaikui neįgaliam iki 18 metų, taip pat neįgaliam I ir II grupių mokiniui - iki 24 m.	3	3	280

Atšauktas darbuotojo atskaitymas

P / p 3 p. 1, Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsnis, atskaitos suma tiesiogiai darbuotojui anksčiau buvo patvirtinta 400 rublių. Šis atskaitymas dabar atšauktas. Pažymėtina, kad ši atskaita buvo teikiama kas mėnesį bet kuriam mokesčių mokėtojui, kol jo biudžeto pajamų dalis, skaičiuojama nuo metų pradžios, buvo ne didesnė kaip 40 tūkst.

Tuo pačiu metu liko likusios mokesčių atskaitos vienam mokesčių mokėtojui. Pavyzdžiui, neįgalūs Antrojo pasaulinio karo veteranai ir černobylio aukos turi teisę į 3 tūkst. Federacija). SSRS ir Rusijos Federacijos didvyriams, neįgaliems vaikams, pirmųjų dviejų grupių neįgaliesiems, taip pat kitų kategorijų asmenims, išvardytiems Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsnio 2 punkte, 1 punkte 500 rublių atskaitymas. Jeigu įmonėje, įstaigoje, organizacijoje dirba asmenys iš nurodytų kategorijų ir anksčiau yra pateikę prašymus, atskaitymai jiems vis tiek daromi.

Vaikų atskaitymai padidėjo

Įstatymo Nr.330-FZ sumos standartiniai atskaitymai už vaikus buvo išauginti. Mokesčių mokėtojams, kurie turi teisę gauti vaiko atskaitymas, apima vaiko tėvus (taip pat ir įtėvius), jų sutuoktinius, taip pat globėjus / globėjus (šių kategorijų sutuoktiniai negalės pasinaudoti teise į atskaitą).

Vaikų atskaitymai skirstomi į subkategorijas. Pavyzdžiui, išskaitymas už pirmuosius 2 vaikus dabartiniame leidime yra 1400 rublių. Už 3 ir kitus vaikus - po 3 tūkstančius rublių. Be to, ši taisyklė įsigaliojo atgaline data. Kaip rezultatas, daugiavaikių tėvų pabaigos susidarė gyventojų pajamų mokesčio permoka, kadangi iki 2011 m. reglamentas Išskaita už kiekvieną vaiką buvo 1 tūkstantis rublių. neatsižvelgiant į tai, kiek vaikų turi darbuotojas.

Be to, darbuotojas, turintis neįgalų nepilnametį vaiką, nuo 2011 m. turi teisę į atskaitą. Nurodyta išskaita išlieka iki vaikui sukaks 24 metai, jeigu jis mokosi dieniniame skyriuje ir jam nustatomas 1 ar 2 grupių neįgalumas. Iki Įstatymo Nr. 330-FZ įsigaliojimo atskaitos suma buvo 2,0 tūkst.

Pažymėtina, kad pajamų riba, galiojant vaikų atskaitymams, išliko nepakitusi ir sudarė 280 tūkstančių rublių.

Padidėjus atskaitymų dydžiui, įmonės buhalteris turės rinkti naujus prašymus iš darbuotojų, turinčių vaikų, nes tik mokesčių agentas, remdamasis tokiu pareiškimu, turi teisę sumažinti gyventojų pajamų mokesčio bazę (Įstatymo 3 p. Mokesčių kodekso 218 straipsnis). Ir bus geriau, jei nauja atskaitos suma bus tiesiogiai parašyta prašymuose.

Išskaitos teikimas už 3 vaiką, jei vyriausias vaikas tapo pilnametis

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsnyje nustatyta, kad atskaita turi būti atliekama už kiekvieną be išimties vaiko aprūpinimą tėvais, kol jam sukaks 18 metų arba 24 metai, jei jis yra nuolatinis gyventojas, magistrantas, praktikantas, kursantas ar studentas, įstojęs į mokymo įstaigų dieninę (nuolatinę) formą.

Kyla klausimas: ką daryti, kai įmonės darbuotojas turi 3 vaikus, iš kurių 2 nepilnamečiai, o vieną vaiką virš 18 metų? Išsamesni paaiškinimai pateikti Rusijos Federacijos finansų ministerijos pareigūnų 2011-12-08 rašte. Ministerijos atstovai primena, kad 1-as vaikas yra vyriausias vaikas, nepaisant to, ar jam taikoma standartinė atskaita, ar ne. Tai yra, už 3-ąjį vaiką darbuotojui bus išskaičiuota 3000 rublių, o už antrąjį - 1400 rublių.

Pavyzdys.

„Snezhok LLC“ darbuotojas turi tris 9, 14 ir 20 metų vaikus. Jis turi teisę į atskaitą tik už 2 jaunesnius vaikus, o už vyriausią išskaitų nėra. Darbuotojo atlyginimas yra 25 000 rublių.

2014 m. sausio mėn. atlyginimą apskaičiavo buhalterė, atsižvelgdama į 1,4 tūkstančio rublių išskaitą už 2 vaiką. o trečioje - 3 tūkstančiai rublių. Tai reiškia, kad gyventojų pajamų mokestis bus lygus 2678 rubliai: (25 000 - (1400 + 3000)) * 13%.

O darbuotojui bus sumokėta 22 322 rubliai.

Jei yra permoka už praėjusius metus

Tarkime, kad jūsų organizacijoje yra daug vaikų turinčių darbuotojų. Jie turėjo teisę į padidintus atskaitymus, tačiau atgaline data nuo 2011 m. Jei šios organizacijos buhalterija neturėjo laiko perskaičiuoti ir grąžinti mokesčio iki 2011 m. pabaigos, tai 2012 m., kaip ir kitais bei kitais metais, permokėto mokesčio įskaityti ar grąžinti nereikia, nes bet kokios permokos operacijos už praėjusius metus gali būti atliekamos tik mokesčių institucija. Tam darbuotojas pateikia 3 gyventojų pajamų mokesčio deklaraciją prie mokesčio pagal gyvenamąją vietą, prie kurios prideda pažymą apie 2 gyventojų pajamų mokestį bei dokumentus, patvirtinančius jo teisę į atskaitas.

Jei atskaitos suma yra didesnė už darbo užmokestį, mokestis nebus išskaičiuojamas.

Kai kuriais atvejais naujų atskaitymų suma gali viršyti darbo užmokesčio darbininkas. Pavyzdžiui, daugiavaikė mama dirba ne visą darbo dieną, o jos atlyginimas mažas. Be to, vieniši tėvai, kaip ir anksčiau, gali pasinaudoti dvigubu vaiko išskaitymu.

Taigi ką daryti, jei gyventojų pajamų mokesčio bazė nukrenta iki nulio, arba viršija atlyginimą? Šios situacijos aprašymas pateiktas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 210 straipsnio 3 punkte. Jame rašoma, kad jei atskaitymų suma yra didesnė už darbuotojo uždarbį, gyventojų pajamų mokesčio apmokestinimo bazė turėtų būti lygi nuliui. Kitaip tariant, iš darbuotojo atlyginimo tokiu atveju jokie mokesčiai nebus išskaičiuojami.

Skirtumas, susidaręs tarp vieno mėnesio atskaitymų sumos ir pajamų, gali būti priskirtas kitam mėnesiui, tačiau vienerių metų ribose.

Pavyzdys

„Romashka LLC“ darbuotojas dirba ne visą darbo dieną ir vienas augina tris vaikus: vienam 7 metai, antram 13 metų, trečiam 22 metai, universitete studijuoja dieniniu būdu. Būdama vieniša motina, ji turi teisę dvigubai padidinti išskaitymus už vaikus. Atsižvelgiant į darbo režimą, darbuotojas turi teisę į 11 000 rublių atlyginimą. Priemokų ar premijų nėra.

Jai daromi tokie atskaitymai: už pirmus 2 vaikus atskaitymai sieks 1400 rublių, už trečią - 3000 rublių. Vadinasi, išskaitymai už vaikus galiausiai sudaro 11 600 rublių: (1400x2 + 3000) x 2.

Paaiškėjo, kad mėnesinių atskaitymų suma viršija darbuotojo atlyginimą. Šiuo atveju daroma prielaida, kad gyventojų pajamų mokesčio mokesčio bazė lygi nuliui ir nereikia išskaičiuoti darbo užmokesčio mokesčio. Darbuotojui bus mokamas 11 000 rublių atlyginimas neatskaičius gyventojų pajamų mokesčio.