Agar fuqaro shaxsiy daromad solig'i ushlab qolingan daromad olsa 13% stavkada, va uning farzandlari bor, keyin u bola uchun standart soliq imtiyozidan foydalanish va har oy byudjetga kamroq daromad solig'ini to'lash huquqiga ega.
Chegirmalardan kim foydalanishi mumkin
Bolani yoki bolalarni (jumladan, asrab olingan bolalarni) qo'llab-quvvatlovchi soliq to'lovchilar 2020 yilda bola uchun standart soliq chegirmasidan foydalanishlari mumkin.
Chegirma 18 yoshgacha bo'lgan har bir bola va 24 yoshgacha bo'lgan har bir kunduzgi talaba uchun mavjud.
Pul olish chegarasi
Bolalar uchun chegirma yil boshidan daromad (13%) miqdorida ishlatilishi mumkin. 350 000 rubldan oshmaydi(2016 yilgacha chegara 280 000 rubl edi).
Daromad 350 000 rubldan oshgan oydan boshlab har bir bola uchun standart chegirma ko'proq bo'ladi. taqdim etilmaydi.
Bola nafaqasi
Soliq chegirmalari miqdori to'g'ridan-to'g'ri soliq to'lovchi tomonidan qo'llab-quvvatlanadigan bolalar soniga bog'liq:
Chegirma miqdorini to'g'ri aniqlash uchun bolalarning tug'ilgan sanalari bo'yicha (eng keksasi birinchi bo'lib hisoblanadi va hokazo) tartibini belgilash kerak. Bundan tashqari, agar to'ng'ich bola allaqachon 24 yoshdan oshgan bo'lsa va unga chegirma berilmagan bo'lsa ham, u birinchi bo'lib hisoblanadi.
Eslatma: agar turmush o'rtoqlarning oldingi nikohlaridan bir farzandi bo'lsa, ular uchun aliment to'lashsa, ularning umumiy farzandi uchinchi hisoblanadi.
Hisoblash misollari
1-misol: har bir bola uchun standart chegirma
Chegirmani olish shartlari
"Fialka" MChJ xodimi Petrova I.A. Mening 5 yoshli bolam bor. Shu bilan birga, Petrova AND.A.ning oylik maoshi. hisoblanadi 40 000 rub.
Soliq chegirmalarini hisoblash
Petrovaning bolasi I.A. kichik, u standart soliq imtiyozlaridan foydalanishi mumkin.
2020 yilda chegirma miqdori: 1 400 rub.
shuning uchun daromad solig'i Petrova AND.A. 40 000 rubldan emas, balki 38 600 rubldan ushlab qolinadi. (40 000 rubl - 1400 rubl).
Oylik Petrova I.A. daromad solig'ini to'laydi: 5 018 rub. 5200 rubl o'rniga (38 600 rubl x 13%). (40 000 rubl x 13%).
Shunday qilib, u bir vaqtning o'zida tejaydi: 182 rub.(5 200 rubl - 5 018 rubl).
Petrov I.A. sentyabrgacha qabul qilinadi. bu oyda uning yil boshidan beri soliqqa tortiladigan daromadi chegaraga etadi 350 000 rub.(40 000 x 9 oy).
1456 rubl(182 rubl x 8 oy).
2-misol: Bir nechta bolalar uchun standart chegirma (ulardan biri 24 yoshdan oshgan)
Chegirmani olish shartlari
"Fialka" MChJ xodimi Petrova I.A. 5, 9, 16 va 25 yoshli to'rtta bola bor. Shu bilan birga, Petrova AND.A.ning oylik maoshi. hisoblanadi 40 000 rub.
Soliq chegirmalarini hisoblash
Petrov I.A. olish huquqiga ega faqat uchtasi uchun voyaga etmagan bolalar, lekin ketma-ket birinchi bo'lib, baribir uning 25 yoshli eng katta farzandi hisoblanadi.
Jami chegirma quyidagicha bo'ladi: 7 400 rub.(1400 rubl (ikkinchi uchun) + har biri 3000 rubl (uchinchi va to'rtinchi uchun)).
Shunday qilib, daromad solig'i 40 000 rubldan emas, balki dan hisoblab chiqiladi 32 600 rub.(40 000 rubl - 7 400 rubl).
Binobarin, oylik Petrova AND.A. daromad solig'ini to'laydi: 4238 rubl(32600 rubl. 13%) 5200 rubl o'rniga. (40 000 rubl x 13%) va tejang: 962 rub.(5200 rubl - 4238 rubl).
Petrov I.A. sentyabrgacha oladi, chunki aynan shu oyda uning yil boshidan soliqqa tortiladigan daromadi chegaraga yetadi. 350 000 rub.(40 000 x 9 oy).
Shunday qilib, 2020 yil yanvardan avgustgacha bo'lgan davrda Petrova I.A. saqlashi mumkin: 7 696 rubl(962 rubl x 8 oy).
Ish beruvchi orqali chegirmani qanday olish mumkin
Bola uchun standart soliq imtiyozini olish tartibi 2 bosqichda amalga oshiriladi:
Birinchi bosqich - kerakli hujjatlarni to'plash
Bolalar uchun nafaqa olish uchun quyidagi hujjatlar talab qilinadi:
- Bolaning tug'ilganlik haqidagi guvohnomasi.
- Nikohni ro'yxatdan o'tkazishni tasdiqlovchi hujjat (Rossiya Federatsiyasi pasporti yoki nikohni ro'yxatga olish guvohnomasi).
- Agar bola talaba bo'lsa, ta'lim muassasasidan ma'lumotnoma.
- Agar bola nogiron bo'lsa, nogironlik guvohnomasi.
Agar xodim bo'lsa yagona ota-ona qo'shimcha ravishda quyidagilarni ta'minlashingiz kerak:
- boshqa ota-onaning o'limi to'g'risidagi guvohnoma.
- ota-onaning turmushga chiqmaganligini tasdiqlovchi hujjat (odatda pasport).
Agar bolada bo'lsa bitta ota-ona, keyin soliq imtiyozlari bo'lishi mumkin ikki barobar, lekin faqat bolaning otaligi qonuniy ravishda belgilanmagan hollarda, boshqa ota-ona vafot etgan yoki bedarak yo'qolgan.
Shu bilan birga, ota-onaning ajrashganligi yoki aliment to'lanmaganligi ota-onaning yagona ekanligini anglatmaydi va shunga ko'ra, ikki baravar chegirma olish huquqini bermaydi.
Ikkinchi bosqich - to'plangan hujjatlarni ish beruvchiga topshirish
Yig'ilgan hujjatlar ish joyida ish beruvchiga topshirilishi kerak. Ularni ko'rib chiqqandan so'ng, xodimga bola uchun standart chegirma beriladi.
Agar siz bir vaqtning o'zida bir nechta ish beruvchi uchun ishlasangiz, ulardan faqat bittasi chegirmani talab qilishi mumkin.
IFTS orqali chegirmani qanday olish mumkin
Agar yil davomida bola uchun chegirmalar berilmagan yoki to'liq olinmagan bo'lsa, ular yil oxirida soliq xizmati orqali olinishi mumkin. Buning uchun sizga kerak:
3-NDFL deklaratsiyasi va unga ilova qilingan hujjatlarni tekshirish ular IFTSga taqdim etilgan kundan boshlab 3 oy ichida amalga oshiriladi.
Tekshiruv tugaganidan keyin 10 kun ichida Soliq xizmati tekshirish natijalari (soliq chegirmasini taqdim etish yoki berishni rad etish) bilan soliq to'lovchiga yozma xabar yuborishi shart.
Xabarnomani olganingizdan so'ng, siz IFTSga kelishingiz va pul o'tkazmasi amalga oshiriladigan bank rekvizitlarini ko'rsatgan holda shaxsiy daromad solig'ini qaytarish uchun ariza yozishingiz kerak.
Pul mablag'lari shaxsiy daromad solig'ini qaytarish uchun ariza berilgan kundan boshlab 1 oy ichida o'tkazilishi kerak, lekin hujjatlarni tekshirish (stol tekshiruvi) tugashidan oldin emas.
Standart soliq imtiyozlari bo'yicha shaxsiy savollar
Yil o'rtalarida bola 18 yoshga to'lsa, chegirma olish huquqi qaysi oydan boshlab yo'qoladi?
Ushbu masala bo'yicha soliq organlarining fikri bir ovozdan. Ushbu standart soliq chegirmasini taqdim etgan soliq agenti tomonidan soliq davri boshidan boshlab hisoblash usuli bo'yicha hisoblangan soliq to'lovchining daromadi 350 000 rubldan oshmasa, soliq chegirmasi yil oxirigacha taqdim etiladi.
Agar kunduzgi bo‘limda o‘qiyotgan bola yil o‘rtasida o‘qishni tamomlagan (diplom olgan) bo‘lsa, chegirma olish huquqi qaysi oydan boshlab yo‘qoladi?
Bu masala bo'yicha soliq organlari o'rtasida kelishuv yo'q.
Moliya vazirligidan kelgan xatlarning ba'zilarida standart chegirma olish huquqi bola o'qishni tugatgan (diplom olgan) kundan keyingi oydan boshlab tugaydi, boshqa qismida yil o'rtalarida o'qishni tugatganligi fakti mavjud emasligi aytiladi. chegirma soliq davrining oxirigacha berilishiga ta'sir qiladi. Shunday qilib, 2012 yil 28 avgustdagi 03-04-05/8-1010-sonli xatida:
«12-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 4-moddasi 1-bandiga binoan, 18 yoshgacha bo'lgan har bir bola uchun, shuningdek, kunduzgi bo'limda bo'lgan har bir talaba, aspirant, rezident, stajyor, talaba, 24 yoshgacha bo'lgan kursant uchun soliq imtiyozlari amalga oshiriladi.
Shu bilan birga, ushbu kichik bandning o'n to'qqizinchi bandiga muvofiq soliq solinadigan bazani kamaytirish bola (bolalar) tug'ilgan oydan yoki farzandlikka olish, vasiylik (homiylik) sodir etilgan oydan boshlab amalga oshiriladi. belgilangan yoki bolani (bolalarni) oilada tarbiyalashga o'tkazish to'g'risidagi shartnoma tuzilgan oydan boshlab va bola (bolalar) ushbu Qonunning o'n ikkinchi bandida ko'rsatilgan yoshga etgan (etgan) yil oxirigacha. bandi yoki amal qilish muddati tugagan yoki bolani (bolalarni) oilada tarbiyalash uchun berish to'g'risidagi shartnomaning amal qilish muddati tugagan yoki bolaning (bolalar) o'limi.
Ushbu kichik bandning o'n to'qqizinchi bandiga muvofiq, ota-ona bola 24 yoshga to'lgan yilning oxirigacha soliq imtiyozini olish huquqiga ega, shuning uchun soliq chegirmasi yil oxirigacha taqdim etiladi, agar soliq to'lovchining ushbu standart soliq chegirmasini taqdim etgan soliq agenti tomonidan soliq davri boshidan boshlab hisoblash usulida hisoblangan daromadi 350 000 rubldan oshmagan.
Daromad 350 000 rubldan oshgan oydan boshlab, ushbu kichik bandda nazarda tutilgan soliq imtiyozlari qo'llanilmaydi.
Yekaterina Annenkova, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi tomonidan sertifikatlangan auditor, ekspert buxgalteriya hisobi va "Clerk.Ru" IA soliqqa tortish. Foto: B. Maltsev IA Clerk.Ru
2014 yildan boshlab soliq qonunchiligiga shaxsiy daromad solig'i bo'yicha mol-mulk solig'i chegirmalarini berish qoidalariga tegishli o'zgartirishlar kuchga kirdi. Shunday qilib, xususan, 2014 yildan boshlab soliq to'lovchi o'zi tanlagan bir yoki bir nechta soliq agentlaridan soliq imtiyozlarini olish huquqiga ega.
2014 yilgacha mulk chegirmalarini faqat bitta soliq agentidan olish mumkin edi.
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi 1-bandiga muvofiq 13% stavkada shaxsiy daromad solig'i solinadigan shaxsiy daromad solig'i bazasi soliq imtiyozlari miqdoriga kamaytirilishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 210-moddasi 3-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).
Bunday chegirmalar Soliq kodeksining 218 - 221-moddalarida nazarda tutilgan va 23-bobda belgilangan xususiyatlarni hisobga olgan holda qo'llaniladi. soliq kodeksi.
Shu bilan birga, agar soliq to'lovchida 13% stavka bo'yicha soliqqa tortiladigan daromad bo'lmasa, u chegirmalardan foydalanishga haqli emasligini hisobga olish kerak.
Shunday qilib, soliq bazasi muayyan shartlarga rioya qilgan holda, quyidagi yo'llar bilan kamaytirilishi mumkin soliq imtiyozlari:
- Standart soliq imtiyozlari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi),
- Ijtimoiy soliq imtiyozlari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 219-moddasi),
- Mulk solig'i chegirmalari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 220-moddasi),
- bilan operatsiyalar bo'yicha yo'qotishlarni o'tkazishda soliq imtiyozlari qimmatli qog'ozlar va fyuchers operatsiyalarining moliyaviy vositalari bilan operatsiyalar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 220.1-moddasi),
- Investitsion sheriklikda ishtirok etishdan yo'qotishlarni o'tkazishda soliq imtiyozlari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 220.2-moddasi),
- Professional soliq imtiyozlari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 221-moddasi).
Mulk soliq to'lovchilarga quyidagi hollarda chegirmalar beriladi:
1. Ular tomonidan sotib olingan yoki qurilganida:
- turar-joy binosi,
- kvartiralar,
- xonalar
- yakka tartibdagi uy-joy qurish uchun berilgan er uchastkalari;
- sotib olingan turar-joy binolari joylashgan er uchastkalari yoki ulardagi ulushlar (ulushlar).
2.1. Amalga oshirilgan taqdirda Ko'chmas mulk(shu jumladan xususiylashtirilgan turar-joy binolari):
- uy,
- tekis,
- xona,
- qishloq uyi,
- bog 'uyi,
- Dala hovli,
2.2. Boshqa mulk (avtomobil va boshqalar) sotilgan taqdirda - 250 000 rubldan oshmasligi kerak.
Uy-joy qurish yoki sotib olish uchun berilgan mol-mulk solig'i chegirmasi soliq to'lovchi tomonidan olinishi mumkin:
- yil oxirida 3-NDFL shaklida soliq deklaratsiyasini topshirishda IFTSga,
- soliq to'lovchining Federal Soliq xizmati xabarnomasi bilan mol-mulk solig'ini chegirib tashlash huquqini tasdiqlash sharti bilan yil oxirigacha ish beruvchidan.
Ushbu maqolada 2014 yilda uy-joy sotib olayotganda shaxsiy daromad solig'i bo'yicha mulk chegirmalarini olishning ba'zi xususiyatlari va Moliya vazirligining ushbu masala bo'yicha sharhlari ko'rib chiqiladi.
2014 yilda mulkni sotib olish uchun soliq imtiyozlarini berish tartibi
Yuqorida aytib o'tilganidek, soliq to'lovchi olishi mumkin mulkni chegirib tashlash Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 220-moddasi 1-bandining 3-bandiga binoan uy-joy sotib olish yoki uni qurishda, aslida qilingan xarajatlar miqdorida, lekin 2 000 000 rubldan ortiq bo'lmagan miqdorda. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 220-moddasi 3-bandining 1-bandi).Soliq to'lovchi mol-mulk solig'i bo'yicha chegirma olish huquqidan foydalangan bo'lsa chegarasidan kamroq(2014 yilda - 2 000 000 rubl), mol-mulk solig'i chegirmasi qoldig'i to'liq foydalanilgunga qadar. Kelajakda mol-mulk solig'i bo'yicha chegirmalarni olishda hisobga olinishi mumkin:
- yangi qurilish yoki sotib olish uchun rossiya Federatsiyasi hududi turar-joy binosi, kvartira, xona yoki ulardagi ulush(lar),
- yakka tartibdagi uy-joy qurish uchun berilgan er uchastkalari yoki ulardagi ulush (ulushlar) va sotib olingan turar-joylar yoki ulardagi ulush (ulushlar) joylashgan yer uchastkalari yoki ulardagi ulush (ulushlar)ni olish.
Eslatma: 2014 yilgachasoliq to'lovchiga berilgan chegirma faqat bir marta, soliq to'lovchi chegirmaning butun summasidan to'liq foydalanganmi yoki yo'qligidan qat'i nazar.
Moliya vazirligining 09.06.2013 yildagi xatlarida ko'rsatilgan pozitsiyasiga ko'ra. 03-04-05/36876-son, 22.08.2013 y. 03-04-06 / 34485-son va boshqalar, yangi qoida faqat mulkni chegirib tashlash huquqidan foydalanmagan soliq to'lovchilarga nisbatan qo'llaniladi va uni turar-joy binolari, kvartiralar, xonalarga nisbatan ta'minlash uchun IFTSga murojaat qiladi. yer uchastkalari va boshqalar; mulk huquqi soliq to'lovchi ro'yxatga olingan 2014 yil 1 yanvardan boshlab.
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 220-moddasi 3-bandining 2-bandiga binoan, yakka tartibdagi uy-joy qurish uchun berilgan er uchastkalarini yoki ulardagi ulushni (ulushlarni) olishda mol-mulk solig'i bo'yicha chegirma:
- soliq to'lovchi tomonidan olinganidan keyin egalik guvohnomalari turar-joy binosiga.
Agar umumiy ulushli yoki umumiy qo'shma mulkning ishtirokchisi chegirma uchun ariza bermasa, uni boshqa (boshqa) ko'chmas mulk ob'ekti uchun olish huquqi to'liq hajmda saqlanib qoladi.
2014 yilgacha mulkni sotib olishda:
- umumiy mulkda,
- umumiy qo'shma mulkda,
- yoki ularning egalik ulushiga (ulushlariga) muvofiq,
- yoki ularning yozma arizasi bilan (turar-joy binosi, kvartira, xona umumiy umumiy mulkka olingan taqdirda).
- turar-joy binolari,
- kvartiralar,
- xonalar
- yakka tartibdagi uy-joy qurish uchun berilgan er uchastkalari;
- sotib olingan turar-joy binolari joylashgan er uchastkalari;
Chegirma amalda qilingan xarajatlar miqdorida taqdim etiladi, ammo uning miqdori 2 000 000 rubldan oshmasligi kerak. bundan mustasno miqdor foizlar to'lanadi:
- kreditlar bo'yicha
- kreditlar,
Shunday qilib, 2 000 000 rubl miqdoridagi mol-mulkni chegirib tashlashga qo'shimcha ravishda, soliq to'lovchi haqiqiy xarajatlar miqdoridagi chegirmalar miqdorini olish huquqiga ega:
1. To'lov uchun foiz maqsadli kreditlar va olingan kreditlar bo'yicha
- Rossiya tashkilotlaridan,
2. Olingan kreditlar bo‘yicha foizlarni to‘lash uchun:
- rossiya Federatsiyasi hududida joylashgan banklardan,
Bunda, 2014 yildan boshlab foizlar miqdori bo'yicha cheklov joriy etildi*, bu mulkni chegirib tashlashning bir qismi sifatida hisobga olinishi mumkin.
Endi, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 220-moddasi 4-bandiga binoan, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 220-moddasi 1-bandining 4-bandida nazarda tutilgan mol-mulk solig'i bo'yicha chegirma amalda qilingan xarajatlar miqdorida taqdim etiladi. soliq to'lovchi tomonidan kredit (kredit) shartnomasiga muvofiq foizlarni to'lash uchun; lekin 3 000 000 rubldan oshmasligi kerak.
Agar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 220-moddasi 3-bandida ko'rsatilgan, uni olish huquqini tasdiqlovchi hujjatlar, kredit (kredit) shartnomasi, shuningdek soliq to'lovchining soliq to'lovchining soliq to'lovchiga ega ekanligini tasdiqlovchi hujjatlar mavjud bo'lsa, foizlarni chegirma taqdim etiladi. foizlarni to'lash uchun pul to'lagan.
*Agar maqsadli kredit (kredit) 01.01.2014 yilgacha, ya'ni 23.07.2013 yildagi Federal qonun kuchga kirgan sanadan oldin olingan bo'lsa. 212-FZ-son "Soliq kodeksining ikkinchi qismining 220-moddasiga o'zgartirishlar kiritish to'g'risida" Rossiya Federatsiyasi”, keyin ushbu kredit (kredit) dan foizlar bo'yicha mulk chegirmasi taqdim etiladi cheklovsiz, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 220-moddasi 4-bandida belgilangan. Moliya vazirligi 19.08.2013 yildagi xatlarida ushbu pozitsiyaga amal qiladi. 03-04-05/33728-son va 09.08.2013 y. № 03-04-05/32336.
Shu bilan birga, uy-joy qurish yoki sotib olish bilan bog'liq barcha xarajatlar mulkni chegirib tashlashga kiritilishi mumkin emas.
Chegirma summasiga kiritilgan xarajatlar
Mol-mulk solig'i chegirmalarini hisoblashda hisobga olinadigan haqiqiy xarajatlarning bir qismi sifatida soliq to'lovchi tomonidan qanday mol-mulk sotib olinganiga qarab har xil turdagi xarajatlar hisobga olinishi mumkin:1. Kvartira, xona, ulardagi ulushlarni sotib olayotganda.
1.1. Kvartirani, xonani, ulardagi ulushni (ulushlarni) yoki kvartiraga bo'lgan huquqlarni, qurilayotgan uydagi xonani sotib olish xarajatlari.
1.2. Tugatish materiallarini sotib olish narxi.
1.3. Kvartirani, xonani, ulardagi ulushni (lar) bezash bilan bog'liq ishlar uchun xarajatlar.
1.4. Tugatish ishlari uchun loyiha-smeta hujjatlarini ishlab chiqish xarajatlari.
2. Turar-joy binosini qurish yoki sotib olish paytida, undagi ulushlar.
2.1. Loyiha-smeta hujjatlarini ishlab chiqish xarajatlari.
2.2. Qurilish va pardozlash materiallarini sotib olish narxi.
2.3. Turar-joy binosini, shu jumladan tugallanmagan qurilishni sotib olish qiymati.
2.4. Qurilish (tugallanmagan uyni tugatish) va tugatish ishlari yoki xizmatlar bilan bog'liq xarajatlar.
2.5. Elektr ta'minoti, suv ta'minoti, gaz ta'minoti va kanalizatsiya tarmoqlariga ulanish xarajatlari.
2.6. Elektr energiyasi, suv ta'minoti, gaz ta'minoti va kanalizatsiyaning avtonom manbalarini yaratish xarajatlari.
Shuni ta'kidlash kerakki, chegirib tashlanadigan xarajatlarni qabul qilish:
- sotib olingan uyni tugatish va bezash uchun,
- sotib olingan kvartirani, xonalarni tugatish
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 220-moddasida ko'rsatilmagan barcha boshqa xarajatlar mulkni chegirib tashlashning bir qismi sifatida hisobga olinmaydi.
Shunga ko'ra, soliq to'lovchining bunday xarajatlari:
- qayta qurish xarajatlari,
- binolarni rekonstruksiya qilish
- sanitariya-tesisat va boshqa jihozlarni sotib olish uchun;
- operatsiyalarni amalga oshirish uchun,
- va hokazo.,
Yuqorida aytib o'tilganidek, ushbu chegirmani olish uchun bir qator shartlar bajarilishi kerak, ularsiz IFTS chegirmani rad etishi mumkin.
Shunday qilib, yakka tartibdagi uy-joy qurish uchun berilgan er uchastkalarini yoki ulardagi ulushni (ulushlarni) olishda mol-mulk solig'i bo'yicha chegirma soliq to'lovchi uy-joyga egalik guvohnomasini olgandan keyingina amalga oshiriladi.
Bundan tashqari, mol-mulk solig'i bo'yicha chegirma olish huquqini tasdiqlash uchun soliq to'lovchi quyidagilarni taqdim etadi:
1. Turar-joy binosini (shu jumladan qurilishi tugallanmagan) yoki undagi ulush(lar)ni qurish yoki sotib olishda:
2. Kvartira, xona, ulardagi ulush (ulush) yoki kvartiraga, qurilayotgan uydagi xonaga bo‘lgan huquqlarni olishda:- Kvartirani, xonani, ulardagi ulush (lar)ni yoki kvartiraga bo'lgan huquqlarni, qurilayotgan uydagi xonani olish to'g'risidagi shartnoma.
- Kvartirani, xonani, ulardagi ulushni (ulushlarni) soliq to'lovchiga o'tkazish to'g'risidagi dalolatnoma yoki kvartiraga, xonaga yoki ulardagi ulushga (ulushlarga) egalik huquqini tasdiqlovchi hujjatlar;
- yer uchastkasiga yoki undagi ulushga (ulushlarga) egalik huquqini tasdiqlovchi hujjatlar;
- Turar-joy binosiga yoki undagi ulushga (ulushlarga) egalik huquqini tasdiqlovchi hujjatlar.
1. Soliq to'lovchining yozma arizasi.
2. Belgilangan tartibda tuzilgan va soliq to‘lovchi tomonidan qilingan xarajatlar uchun mablag‘ to‘langanligini tasdiqlovchi to‘lov hujjatlari:
- kredit buyurtmalari uchun kvitansiyalar,
- xaridorning hisobvarag'idan sotuvchining hisob raqamiga pul mablag'larini o'tkazish to'g'risidagi bank ko'chirmalari;
- savdo va kassa cheklari,
- sotuvchining manzili va pasport ma'lumotlarini ko'rsatgan holda jismoniy shaxslardan materiallarni sotib olish to'g'risidagi dalolatnomalar;
- boshqa hujjatlar.
Shunga ko'ra, IFTS soliq to'lovchining xarajatlarni to'laganligini tasdiqlovchi hujjatlar bo'lmagan taqdirda chegirma berishni rad etishi mumkin.
Biroq, agar uy-joy oldi-sotdi shartnomasida shartnomani imzolash vaqtida mulk to'liq to'langanligi sharti mavjud bo'lsa, u holda Moliya vazirligining fikriga ko'ra, 30.11.2011 yildagi Xatda ko'rsatilgan. 03-04-05 / 7-973-son, bunday shartnoma shuningdek, mulk uchun to'lovni tasdiqlovchi dalil sifatida xizmat qilishi mumkin:
“Binobarin, soliq to‘lovchi tomonidan belgilangan tartibda rasmiylashtirilgan va soliq to‘lovchi tomonidan kvartira, xona yoki ulardagi ulush (ulushlar) olish uchun harajatlar amalga oshirilganligini tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim etishi soliq to‘lovchining soliq to‘lovchi tomonidan taqdim etilishining majburiy shartlaridan biridir. shaxsga San'atning 1-bandining 2-bandida nazarda tutilgan mulk solig'i chegirmasi. Kodeksning 220-moddasi.
Jismoniy shaxslar o'rtasida to'lovlarni amalga oshirishda, San'at qoidalariga muvofiq, hisobga olinishi kerak. 408 Fuqarolik kodeksi Rossiya Federatsiyasi, majburiyatlarning bajarilishi bajarilganligi to'g'risidagi kvitansiya bilan tasdiqlanadi.
Agar shartnoma matnida shartnomani imzolash vaqtida tomonlar o'rtasida hisob-kitoblar to'liq hajmda amalga oshirilganligi to'g'risidagi qoida mavjud bo'lsa, shartnoma bo'yicha majburiyatlarning bajarilishi va pul mablag'larini to'lash fakti, bizningcha, tasdiqlangan deb hisoblanadi.
Bundan tashqari, mulkiy xarajatlarni to'lashni tasdiqlovchi hujjatlar ro'yxati to'liq emasligini hisobga olgan holda, amalga oshirilgan xarajatlarni ko'rsatadigan boshqa to'lov hujjatlarini taqdim etishga yo'l qo'yiladi.
Masalan, sotuvchidan xaridor tomonidan pul mablag'larini o'tkazganligini tasdiqlovchi kvitansiya (bitim tomonlari jismoniy shaxslar bo'lgan taqdirda).
Eslatma: Chegirma olish uchun naqd to'lovlar talab qilinmaydi.
Uy-joy, shuningdek, yer uchastkalarini qurish yoki sotib olish xarajatlari natura shaklida ham amalga oshirilishi mumkin.
Shunday qilib, masalan, uy-joy uchun to'lashda yoki yer uchastkasi boshqa mol-mulk o'tkazilishi mumkin.
Shunday qilib, chegirma turar-joy ko'chmas mulkini ayirboshlashda olinishi mumkin.
Aynan shu pozitsiya Moliya vazirligining 08.10.2010 yildagi xatida ko'rsatilgan. № 03-04-05/9-610.
Soliq to'lovchilar soliq imtiyozlarini olish huquqiga ega bo'lmaganda
Soliq kodeksining qoidalariga muvofiq, soliq to'lovchilar, huquqiga ega emas quyidagi hollarda chegirmadan foydalaning:1. Agar to'lov uy-joy qurish yoki sotib olish xarajatlari quyidagilar hisobidan amalga oshiriladi:
- ish beruvchilar
- boshqa shaxslar
- bolali oilalarni davlat tomonidan qo‘llab-quvvatlashning qo‘shimcha chora-tadbirlarini amalga oshirishni ta’minlash uchun onalik (oila) kapitalidan ajratiladigan mablag‘lar;
- federal byudjetdan, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjetlaridan va mahalliy byudjetlardan ta'minlanadi.
Moliya vazirligining 2012 yil 26 martdagi 03-04-08 / 7-59-sonli maktubida jamg'arib boriladigan mablag'lardan foydalangan holda kvartira sotib olgan harbiy xizmatchilarga shaxsiy daromad solig'i bo'yicha mol-mulk solig'i chegirmalarini berish to'g'risida ma'lum qiladi. ipoteka tizimi uy-joy harbiy xizmatchilar:
"Yuqoridagilardan kelib chiqadiki, ishtirokchilarni uy-joy bilan ta'minlash uchun jamg'armalarning faqat bir qismi federal byudjet, ya'ni moliyalashtirilgan badallar hisobidan shakllantiriladi.
Investitsion daromadlar va boshqa tushumlar byudjet manbalaridan shakllanmaydi va federal byudjet daromadlariga kiritilmaydi.
Shunday qilib, Kodeksning 220-moddasi 1-bandining 2-bandida nazarda tutilgan mol-mulk solig'i bo'yicha chegirma ishtirokchilarni uy-joy bilan ta'minlash uchun investitsiya jamg'armalaridan olingan daromadlar va Rossiya Federatsiyasi qonunlarida taqiqlanmagan boshqa tushumlar hisobidan amalga oshirilishi mumkin. ”.
2. Agar uy-joy oldi-sotdi bitimi Soliq kodeksining 105.1-moddasiga muvofiq o'zaro bog'liq bo'lgan jismoniy shaxslar o'rtasida tuzilgan bo'lsa.
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.1-moddasi qoidalariga muvofiq, quyidagi shaxslar o'zaro bog'liq deb tan olinadi:
- bir jismoniy shaxs boshqa jismoniy shaxsga mansab mavqei bo'yicha bo'ysungan taqdirda;
- turmush o'rtoqlar,
- ota-onalar (shu jumladan farzand asrab oluvchilar),
- bolalar (shu jumladan asrab olingan bolalar),
- to'liq va yarim aka-uka va opa-singillar,
Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha chegirmalar kalkulyatori sizga davlat sizga qancha qarzdorligini aytib beradi.
Agar kerak bo'lsa, shaxsiy daromad solig'i bo'yicha kompaniya mutaxassislari bilan bog'lanishingiz mumkin, ular pulni qaytarishga yordam beradi.
Ekaterina Annenkova, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi tomonidan sertifikatlangan auditor, "Clerk.Ru" IAning buxgalteriya hisobi va soliqqa tortish bo'yicha eksperti
2014 yilda bolalar uchun soliq imtiyozlari avvalgidek, rasmiy ravishda ishlayotgan, soliq to'laydigan va 18 yoshga to'lmagan bolalari bo'lganlarga, agar bola talaba bo'lsa, 24 yoshga to'lmagan shaxslarga beriladi.
Chegirma - bu daromad solig'i ushlanmaydigan daromad. Standart soliq bolalar uchun chegirmalarni o'z ichiga oladi. 2014 yilda chegirmalar birinchi ikki bola uchun 1400 rubl, uchinchi va keyingi bolalar uchun uch ming rubl, shuningdek, nogiron bolalar uchun. Bu summalar ota-onalarning soliqdan oldingi ish haqidan ushlab qolinadi, ya'ni bu summalar bo'yicha soliqlar to'lanmaydi.
Bolalar uchun soliq imtiyozlarini berish shartlari
Bolalar uchun soliq imtiyozlarini olish huquqidan foydalanish uchun siz quyidagi shartlarga javob berishingiz kerak:
- chegirmalarni talab qilgan shaxs soliq to'lashi kerak (odatda xodimlarning ish haqi bo'yicha daromad solig'i soliq agenti bo'lgan ish beruvchi tomonidan to'lanadi);
- yillik daromad 280 ming rubldan past bo'lishi kerak, ya'ni jami ish haqi ushbu qiymatdan oshib ketgan oyda chegirma berilmaydi;
- bolalar yoshi - 18 (24) yoshgacha;
- bolalar ota-onalari tomonidan to'liq qo'llab-quvvatlanadi.
Bolalar uchun soliq imtiyozlari individualdir, va oila uchun emas, ya'ni ikkala ota-ona bir vaqtning o'zida ularni qabul qilishlari mumkin. Shu bilan birga, nafaqat qo'shma bolalar, balki boshqa nikohdan bo'lgan bolalar ham hisobga olinadi. Agar ota-ona yolg'iz bo'lsa, u har bir bola uchun ikki baravar chegirma oladi. Chegirmalar bolalar soniga qarab jamlanadi, hech qanday cheklovlar yo'q. Agar ota-ona bir nechta tashkilotlarda rasman ishlayotgan bo'lsa, chegirma ota-onaning ixtiyoriga ko'ra ulardan birida taqdim etiladi.
Bolalar uchun soliq imtiyozlarini qanday olish mumkin
soliq imtiyozlari ota-onalar bola tug'ilgan kundan boshlab u belgilangan yoshga to'lgunga qadar yoki agar bola 24 yoshga to'lmagan bo'lsa, ta'lim muassasasi tugagunga qadar ta'minlanadi.
Chegirmalar ish beruvchi yoki soliq idorasi tomonidan amalga oshirilishi mumkin. Soliq chegirmasini olish uchun siz topshirishingiz kerak soliq deklaratsiyasi o'tgan yil uchun va soliq davri oxirida chegirma olish. Lekin, odatda, bolalar uchun ajratmalar ish beruvchi tomonidan taqdim etiladi. Buning uchun ariza bilan buxgalteriya bo'limiga tegishli ariza yozishingiz kerak:
- tug'ilganlik yoki farzandlikka olish to'g'risidagi guvohnomalar;
- nogironlik guvohnomalari (agar kerak bo'lsa, bolaning nogironligini isbotlash uchun);
- ta'lim muassasasidan (kunduzgi) ta'lim shakli to'g'risidagi guvohnomalar (agar bola talaba bo'lsa);
- agar kerak bo'lsa, ota-onaning yagona ekanligini tasdiqlovchi hujjat (ikkinchi ota-onaning o'limi to'g'risidagi guvohnoma, sud qarori va boshqalar);
- vasiylik yoki homiylikni belgilash to'g'risidagi hujjat (agar bola vasiylik yoki homiylik ostida bo'lsa).
Katta bola har doim birinchi bola hisoblanadi, hatto yoshi tufayli chegirma endi mavjud bo'lmasa ham.
Agar ish beruvchi biron bir ob'ektiv yoki sub'ektiv sabablarga ko'ra chegirma bermagan bo'lsa, yuqoridagi barcha hujjatlar deklaratsiya bilan birga taqdim etiladi. soliq idorasi kalendar yili tugaganidan keyin. Bunday holda, bolalar uchun chegirmalar soliq idorasi tomonidan amalga oshiriladi.
Bolalar uchun soliq imtiyozlari va ularni ta'minlash qoidalari o'zgarmadi. Biroq, shaxsiy daromad solig'i bo'yicha imtiyozlarni ro'yxatdan o'tkazishda xatolar kamaymadi. Keling, soliq da'volaridan qochish uchun 2015 yilda bolalar uchun soliq imtiyozlari bilan qanday ishlashni batafsil ko'rib chiqaylik.
Bola uchun soliq imtiyozi ota-onalarga, vasiylarga va farzand asrab oluvchilarga beriladi, ularning daromadlari shaxsiy daromad solig'i stavkasi bo'yicha 13% miqdorida soliqqa tortiladi.
Ish beruvchi xodimning iltimosiga ko'ra, bola tug'ilgan oydan boshlab u 18 yoshga to'lgan yilning oxirigacha standart chegirmani taqdim etishi kerak. 24 yilgacha uzaytiriladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi 1-bandi 4-bandi) .
2015 yilda bolalar uchun soliq imtiyozlari miqdori:
- birinchi bola uchun - 1400 rubl;
- ikkinchi bola uchun - 1400 rubl;
- uchinchi va har bir keyingi uchun - 3000 rubl;
- 18 yoshgacha bo'lgan har bir nogiron bola uchun - oyiga 3000 rubl;
- 24 yoshgacha bo'lgan har bir I yoki II guruh nogironi uchun, agar bola kunduzgi o'quvchi bo'lsa - oyiga 3000 rubl.
Bolalar uchun soliq imtiyozlari yil boshidan boshlab xodimning ish haqi 280 ming rubldan oshguncha taqdim etiladi.
2015 yilgi standart bola soliq imtiyozini olish uchun xodim da'vo arizasini to'ldirishi va bolaning tug'ilganlik haqidagi guvohnomasining nusxasini taqdim etishi kerak.
O'tgan yili Moliya vazirligi bolalar uchun soliq imtiyozlari bo'yicha o'z pozitsiyasini o'zgartirdi. Standart chegirma faqat xodimning daromadi bo'lgan oylar uchun berilishi kerak. Ushbu kutilmagan xulosaga Rossiya Moliya vazirligi 2014 yil 11 iyundagi 03-04-05 / 28141-sonli xatida erishilgan.
Onalik ta'tilida yoki ota-ona ta'tilida bo'lgan xodimlar shaxsiy daromad solig'i olinmaydigan nafaqa oladilar. Agar xodim yil o'rtalarida ta'tildan qaytsa, u o'tgan oylar uchun daromadsiz bolalar chegirmalarini olish huquqiga ega yoki yo'qligi aniq emas. Avvalroq, Moliya vazirligi ular edi, deb da'vo. Chegirmalar umumlashtirilib, xodim farmondan keyin birinchi ish haqini olgan davrda taqdim etilishi kerak (06.05.13-sonli 03-04-06 / 15669-sonli xat).
Ammo sharhlangan maktubda rasmiylar chegirma faqat xodim daromad olgan oylar uchun berilishi kerakligini aytdi. Buning sababi shundaki: oylik ish haqi bo'lmagan oylarda soliq solinadigan baza yo'q, shuning uchun ham chegirma uchun asos yo'q.
Biroq, kompaniya bu bilan sudda bahslashishi mumkin, chunki shaxsiy daromad solig'i yil boshidan boshlab hisoblash usuli bo'yicha hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 3-bandi). Xodimning yiliga necha oy ish haqi olganligi muhim emas. Bu barcha oylar uchun ajratmalar berilishi kerakligini anglatadi. Agar nizo yuzaga kelsa, u holda kompaniya katta ehtimol bilan sudda g'alaba qozonadi (Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Prezidiumining 2009 yil 14 iyuldagi 4431/09-sonli qarori). Agar kompaniya bahslashishga tayyor bo'lmasa, unda ushlab qolish xodimga faqat qarordan keyin birinchi ish haqini olgan oydan boshlab berilishi kerak.
Misol
2014 yil yanvar-iyun oylarida xodim bolalar ta'tilida edi, iyul oyidan boshlab u ishga qaytdi. Ish haqi - 25 000 rubl. oyiga. Uning bitta farzandi bor, u uchun 1400 rubl miqdorida chegirma to'lanishi kerak. oyiga.
Xavfli variant. Xodim 7 oy (yanvar-iyul) uchun chegirma olish huquqiga ega. 1976 rubl miqdorida shaxsiy daromad solig'i iyul oyi uchun ish haqidan ushlab qolinishi kerak. ((25 000 rubl - 1400 rubl × 7 oy) × 13%).
Xavfsiz variant. Kompaniya faqat bir oyga chegirma beradi. Iyul oyi uchun shaxsiy daromad solig'i miqdori 3068 rublni tashkil qiladi. ((25 000 rubl - 1400 rubl) × 13%). Misol
Xodim kompaniyada uch yildan beri ishlaydi. 2014 yil noyabr oyida u shaxsiy daromad solig'ini chegirish uchun ariza yozdi. Bola allaqachon to'rt yoshda. Bunday holda, chegirma joriy yilning boshidan beri berilishi mumkin. Biz soliqni qayta hisoblashimiz kerak bu yil yanvardan uning daromadi 280 ming rubldan oshgan oygacha. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi 4-bandining 1-bandi imzosi).
Haddan tashqari ushlab qolingan jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i hisobdan chiqarilishi mumkin, ya'ni noyabr va dekabr oylari uchun xodimning ish haqidan shaxsiy daromad solig'i ushlanmaydi. Va agar yil oxirida xodim ortiqcha soliq to'lagan bo'lsa, uni qaytarish mumkin. Buning uchun xodim kompaniyaga qaytarish to'g'risida ariza berishi kerak. Shaxsiy daromad solig'ini faqat xodimning hisob raqamiga, ya'ni bank o'tkazmasi orqali qaytarishingiz mumkin. Bu ariza berilgan kundan boshlab 10 ish kuni ichida amalga oshirilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 231-moddasi 1-bandi).
Siz boshqa xodimlarning maoshidan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i to'lovlari hisobiga pulni qaytarishingiz mumkin. Ya'ni, noyabr oyi uchun soliqni byudjetga kamroq o'tkazing. O'tgan yillardagi shaxsiy daromad solig'iga kelsak, kompaniya uni qayta hisoblash huquqiga ega emas, lekin xodim buni mustaqil ravishda amalga oshirishi mumkin. Qaytish uchun u yashash joyidagi soliqqa 3-NDFL shaklidagi deklaratsiya va chegirma huquqini tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim etishi kerak.
Chet elliklarning farzandlari uchun soliq imtiyozlari
Bolalar uchun chegirmalar huquqi daromadlari 13% stavkada soliqqa tortiladigan xodimlar bo'lganligi sababli, ya'ni rezidentlarning daromadlari, agar u Rossiyada 183 kundan ortiq bo'lsa, chet ellik ham chegirmalarni olishi mumkin. Buning uchun siz xodimdan chegirma olish huquqini tasdiqlovchi hujjatlarni so'rashingiz kerak. Ya'ni, rus tiliga tarjima qilingan bolaning tug'ilganlik haqidagi guvohnomasi. Sertifikatda xorijiy davlatning belgilari kerak emas (Minsk shahrida 22.01.93 yilda tuzilgan Konventsiyaning 13-moddasi).
Qochqin maqomini olgan norezidentlarning daromadlariga ham 2014-yil 1-yanvardan boshlab 13% stavkada soliq solinadi. Kodeksga bunday o'zgartirishlar kiritildi federal qonun 04.10.14 yildagi 285-FZ-son. Ammo bunday ishchilar uchun pasaytirilgan stavka Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi 3-bandida belgilangan. Bu shuni anglatadiki, bu xodimlarning bolalardan chegirma olish huquqi yo'q. Federal Soliq xizmati mutaxassislari ham shunday deb o'ylashadi (10.30.14 № BS-3-11 maktubi / [elektron pochta himoyalangan]).
Misol
Xodim - Belarusiya fuqarosi Rossiyada 6 oy davomida vaqtincha istiqomat qiladi, lekin uning pasportida chegarani kesib o'tish haqida hech qanday belgilar yo'q. Kompaniya u bilan 183 kundan ortiq muddatga muddatli mehnat shartnomasi tuzdi.
Shaxsiy daromad solig'i stavkasi Rossiyada haqiqiy yashash muddatiga bog'liq emas (Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 24 dekabrdagi 03-04-05 / 6-1426-sonli xati). Kompaniya ishga qabul qilingan kundan boshlab 13% stavkada soliqni ushlab qolish huquqiga ega (24.01.06 yildagi Protokolning 1-moddasi 4-bandi).
Belarus fuqarolarining mamlakatimizda haqiqiy bo'lish vaqti oldingi ish beruvchilarning ma'lumotnomalari, mehmonxonalardan olingan kvitansiyalar va boshqa tasdiqlovchi hujjatlar (Rossiya Moliya vazirligining 28.09.11 yildagi 03-04-06 / 6-sonli xati) bilan aniqlanishi mumkin. 240).
Xodim umumiy asosda bola uchun soliq imtiyozini olish huquqiga ega.
Agar bola chet elda yashasa ham, xodim chegirmaga ishonishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi 1-bandi 4-bandi). Kodeks ushlab qolish imkoniyatini fuqarolikka bog'liq qilmaydi. Bundan tashqari, rasmiylar xodimning chet elda o'qiyotgan bola uchun chegirma olishi mumkinligini ta'kidlaydi (Rossiya Moliya vazirligining 04/15/11 yildagi 03-04-05 / 5-263-sonli xati).
Chegirmani taqdim etish uchun siz xodimdan bepul shakldagi arizani, shuningdek, bolaning tug'ilganlik haqidagi guvohnomasining nusxasini olishingiz kerak. To'g'ri, agar bola boshqa davlatning fuqarosi bo'lsa, unda tug'ilganlik haqidagi guvohnomada uni boshqa davlatlar uchun qonuniylashtiradigan apostil bo'lishi kerak. Masalan, Ukrainada apostil Adliya vazirligi tomonidan sertifikatga qo'yiladi. Bundan tashqari, chet tilida tuzilgan chegirma uchun barcha hujjatlar rus tiliga tarjima qilinishi kerak (Rossiya Moliya vazirligining 10.27.11 yildagi 03-04-06 / 8-289-sonli xati).
Ikkinchi ota-onaga bo'lgan bolalar uchun soliq imtiyozlari
Qonunga ko'ra, bolaning ikkala ota-onasi 2015 yilda standart bola soliq imtiyozini olish huquqiga ega. Asosiysi, ular bolani ta'minlashda ishtirok etadilar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi 1-bandi 4-bandi). Ular turmush qurganmi yoki yo'qmi muhim emas. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi bolaning ota-onasi rejalashtirilmagan holatlar uchun cheklovlarni nazarda tutmaydi. Rossiya Moliya vazirligining mutaxassislari ushbu xulosaga rozi bo'lishadi (2014 yil 29 yanvardagi 03-04-05 / 3300-sonli xatlar va 2011 yil 15 apreldagi 03-04-06 / 5-93-sonli xatlar).
Chegirma olish uchun xodim ariza, bolaning tug'ilganlik to'g'risidagi guvohnomasining nusxasi va xodimning bolani ta'minlaganligini tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim etadi. Bunday hujjatlar birgalikda yashash to'g'risidagi guvohnoma, otaning o'g'lini boqishda ishtirok etganligi to'g'risidagi onaning bayonoti bo'lishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi 1-bandi 4-bandi, Rossiya Moliya vazirligining 15.04.2004 yildagi xati). .11-son 03-04-06 / 7-95).
Bolalar uchun ikki tomonlama soliq imtiyozlari
Bola uchun ikki baravar chegirma, agar u yagona ota-ona bo'lsa (Rossiya Moliya vazirligining 2014 yil 29 yanvardagi 03-04-05 / 3300-sonli xati) yoki ikkinchi ota-ona uni ushlab qolishdan bosh tortgan bo'lsa, xodimga to'g'ri keladi ( RF Soliq kodeksining 218-moddasi 16-bandi, 4-bandi, 1-bandi).
Ikki marta chegirma olish uchun xodim turmush o'rtog'i (xotini) 13% stavkada soliqqa tortiladigan daromad olishini va yil boshidan boshlab daromad miqdori 280 000 rubldan oshmasligini isbotlashi kerak. Buning uchun 2-NDFL shaklidagi sertifikat ma'lumotlari etarli (Rossiya Moliya vazirligining 03/06/2013 yildagi 03-04-05 / 8-178-sonli xati). Agar xodim sertifikat olib kelmagan bo'lsa, ikki tomonlama chegirma taqdim etilmasligi mumkin.
Ikki marta bolali soliq imtiyozlari yolg'iz ota-ona nikohdan oldin qo'ydi (Rossiya Moliya vazirligining 11.04.13 yildagi 03-04-05 / 8-372-sonli xati). Turmush o'rtog'i asrab olingan bolani asrab olganmi yoki yo'qmi, muhim emas.
Misol
Xodim bir yoshli bolani yolg'iz o'zi tarbiyalaydi va ikki tomonlama soliq imtiyozini oladi. Noyabr oyining boshida u turmushga chiqdi, eri bolani asrab oldi. Shu paytdan boshlab, xodim yolg'iz ota-ona sifatida ikki martalik bola daromad solig'i chegirmalarini olish huquqini yo'qotadi.
Oxirgi marta u nikoh oyi, ya'ni noyabr oyi uchun bola uchun ikki baravar chegirma olish huquqiga ega edi. Va keyingi oydan boshlab, chegirma bitta miqdorda taqdim etilishi kerak.
Ammo xodimning yangi turmush o'rtog'i asrab olingan bola uchun chegirma olishi mumkin. Axir uning mazmunida ishtirok etadi.
Birinchidan, yangi turmush o'rtog'i uning chegirmasidan voz kechishi kerak. Buning uchun u voz kechishni topshirishi kerak.
Ikkinchidan, mansabdor shaxslar, agar xodimning huquqiga ega bo'lsa, chegirmani rad etish mumkin deb hisoblashadi. Ya'ni, sizning xodimingizning yangi turmush o'rtog'i ishlashini va uning daromadi yiliga 280 ming rubldan oshmasligini nazorat qilish kerak. Va buning uchun u har oy 2-NDFL sertifikatlarini topshirishi kerak. Va kodeksda bunday talab bo'lmasa-da, amalda soliq organlari sertifikatlarsiz chegirmani ikki baravar oshirishni taqiqlaydi.
Yana bir pozitsiya inspektorlar va qo'shimcha shaxsiy daromad solig'i bilan kelishmovchilikka olib keladi. Va bunday tortishuvlar amaliyoti hali rivojlanmagan.
Ishdan bo'shatilganda bolalar uchun soliq imtiyozlari
2015 yilda bolalar uchun soliq imtiyozlari o'tgan oylardagi daromadlarni hisobga olgan holda taqdim etiladi. Foydalanilmagan ta'til kunlari uchun kompensatsiyadan soliqni ushlab qolish kerak, ya'ni chegirma ham taqdim etilishi kerak.
Misol
Xodim 28 fevral kuni ta’tilga chiqqan. 28 mart kuni u ta'tildan qaytib keldi va o'sha kuni ishdan ketdi. Mart oyida ish haqi yo'q edi, lekin ishdan bo'shatilgandan keyin unga bir necha kunlik ta'til uchun kichik kompensatsiya to'langan.
Mart oyida xodim bola uchun chegirmani taqdim etishi kerak. Yil boshidan barcha oylar uchun chegirmalar miqdori umumiy daromaddan kam bo'lganligi sababli, mart oyi uchun shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish shart emas. Va xodimdan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i unga qaytarilishi kerak.
Misol
Xodim yanvar oyining oxirida ketdi. Unga ish haqi to'langan va bolalar uchun 2800 rubl miqdorida chegirma berilgan. uchun kompensatsiya foydalanilmagan ta'til fevral oyida to'lanadi. Kompensatsiya fevral oyidagi daromadga tegishli. Va xodim bolalar uchun chegirma olish huquqiga ega. Bundan tashqari, tovon to'lash vaqtida xodim endi kompaniyada ishlamasligi muhim emas.
Yarim kunlik ishchining bolalari uchun ajratmalar
Kompaniya tashqi yarim kunlik ishchiga bolalar uchun soliq imtiyozlarini berish huquqiga ega. Bunday xulosaga birinchi marta Rossiya Moliya vazirligi 2014 yil 30 iyundagi 03-04-05 / 31345-sonli xatida erishilgan.
Umumiy qoida sifatida, xodimning bir nechta ish joyi bor, u har qanday kompaniyaga chegirma uchun ariza berish huquqiga ega (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi 3-bandi 1-bandi). Va bu sizning asosiy ishingiz bo'lishi shart emas. Asosiysi, faqat bitta soliq agentidan chegirmalarni olish. Buning uchun siz yozma ariza va chegirmalar huquqini tasdiqlovchi hujjatlarni topshirishingiz kerak.
Sharhlangan xatdan kelib chiqadiki, xodim faqat chegirma uchun hujjatlarni taqdim etishi kerak. Va kompaniya to'liq bo'lmagan ishchi asosiy ish joyida chegirma ishlatadimi yoki yo'qligini tekshirishga majbur emas. Ammo xodimdan boshqa joylarda chegirma olmaganligi to'g'risida bayonot so'rashga arziydi. Shunday qilib, soliq agenti, agar tekshirish paytida xodim bir vaqtning o'zida bir nechta kompaniyalarga bolalarni ushlab qolish uchun murojaat qilganligi aniqlansa, o'zini nizolardan himoya qiladi.
Bundan tashqari, yarim kunlik ish beruvchi barcha ishlarda xodimning umumiy daromadini hisoblashi shart emas. Ya'ni, 280 ming rubl chegarasini aniqlash uchun 2 kishilik daromad solig'i sertifikatini olish va daromadni qo'shish talab qilinmaydi. Agar yarim kunlik daromad ushbu chegaraga tushib qolsa, unda siz barcha oylar uchun xodimga chegirma berishingiz mumkin. Buni bizga Moliya vazirligi tasdiqladi.
Yil oxiridan keyin inspektorlar xodimning bir nechta ish joylarida chegirmalardan foydalanganligini aniqlashlari mumkin. Axir, ish beruvchilar soliq organlariga 2-shaxsiy daromad solig'i to'g'risidagi guvohnomalarni beradilar. Bunday holda, inspektorlar xodimdan 3-NDFL deklaratsiyasini talab qilish va faqat bitta ish joyi uchun ajratmalarni qayta hisoblash huquqiga ega. Ammo keyingi yilning 15 iyulidan kechiktirmay soliqni jarimalarsiz to'lashingiz kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 228-moddasi 4-bandi).
2-shaxsiy daromad solig'i bo'yicha bolalar uchun soliq imtiyozlari
2-NDFL sertifikatining 4-bo'limi haqiqatda taqdim etilgan standart chegirmalarni aks ettiradi (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2010 yil 17 noyabrdagi MMV-7-3 / buyrug'i). [elektron pochta himoyalangan]). Saqlash agenti xodimning daromadini kamaytiradigan chegirmalarni taqdim etadi. Agar daromad bo'lmasa, unda chegirmalar bo'lishi mumkin emas. Shuning uchun ular yordamda ko'rsatilishi shart emas.
Misol
Xodimning uch farzandi bor. U 5800 rubl miqdorida oylik standart chegirma olish huquqiga ega. Yil oxirida daromad 68 000 rublni tashkil qiladi. Bu yillik chegirmalar miqdoridan kamroq - 69 600 rubl.
2-NDFL sertifikatining 4-bo'limida siz 68 000 rublni yozishingiz kerak. Ya'ni, yillik daromad ichidagi miqdor. 3-bo'limda siz oylar bo'yicha haqiqiy daromadni to'ldirishingiz kerak. Hammasi bo'lib 68 000 rublga teng. Va 4-bo'limda - bir xil miqdordagi chegirmalarni ko'rsating, ulardan birini kamaytiring. Misol uchun, siz uchinchi farzand uchun chegirmani kamaytirishingiz mumkin. Keyin birinchi bola uchun chegirma miqdori 16 800 rublni tashkil qiladi. U 114-sonli chegirma kodi bilan yozilishi kerak. Ikkinchi bola uchun - 115-kod bilan bir xil chegirma miqdori yozilishi kerak. Uchinchisi uchun - 34 400 rubl. (68 000 - 16 800 - 16 800). Chegirma kodi 116.
Chegirma uchun zarur bo'lgan hujjatlar:
2012 yilda belgilangan darajada qoldi. Qabul qilingan me'yoriy hujjatlarga muvofiq, jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha chegirmalar korxona, muassasa yoki tashkilot xodimining farzandlari sonidan kelib chiqqan holda hisoblanadi. 400 rubl miqdorida chegirma. "O'z-o'zidan" 2012 yildan beri olib tashlandi.
Shunday qilib, quyida 2011 yildan 2014 yilgacha bo'lgan davr uchun standart soliq imtiyozlari (ming rublda) jadvali keltirilgan:
| Chegirma nomi | 2011 yil | 2012-2014 yillar | Chegirma uchun cheklov |
| "O'zing" haqida, ya'ni. xodim ustida | 0,4 | - | 40 |
| Fuqarolarning ayrim toifalari uchun xodim uchun (p / p 2 p. 1-modda. | 0,5 | 0,5 | Hech qanday cheklovlarsiz |
| Bir xodimga (fuqarolarning toifalari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi 1-bandida ko'rsatilgan) | 3 | 3 | Hech qanday cheklovlarsiz |
| 1 va 2 bolalar uchun | 1 | 1,4 | 280 |
| 3-chi va keyingi bolalar uchun | 3 | 3 | 280 |
| 18 yoshgacha bo'lgan nogiron bola, shuningdek I va II guruh nogironlari uchun - 24 yoshgacha | 3 | 3 | 280 |
Xodimlarni chegirish bekor qilindi
P / p 3 1-bet, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi, to'g'ridan-to'g'ri xodimga chegirma miqdori ilgari 400 rubl miqdorida tasdiqlangan. Endi bu chegirma bekor qilindi. Shuni ta'kidlash kerakki, ushbu chegirma har oyda har qanday soliq to'lovchiga taqdim etilgan, agar uning byudjetining yil boshidan hisoblangan daromad qismi 40 ming rubldan oshmagan bo'lsa.
Shu bilan birga, soliq to'lovchiga to'g'ri keladigan soliq imtiyozlarining qolgan qismi saqlanib qoldi. Masalan, Ulug 'Vatan urushi nogironlari va Chernobil qurbonlari 3 ming rubl miqdorida chegirma olish huquqiga ega (nafaqa oluvchilarning to'liq ro'yxatini Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi 1-bandi 1-bandida topish mumkin). federatsiyasi). SSSR va Rossiya Federatsiyasi Qahramonlari, nogiron bolalar, birinchi ikki guruh nogironlari, shuningdek Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi 2-bandi 1-bandida sanab o'tilgan boshqa toifadagi shaxslarga nisbatan jazo choralari qo'llaniladi. 500 rubl miqdorida chegirma. Agar ko'rsatilgan toifadagi shaxslar korxona, muassasa yoki tashkilotda ishlayotgan bo'lsa va ular ilgari ariza bergan bo'lsa, ularga chegirmalar saqlanib qoladi.
Bolalarning chegirmalari ko'paydi
330-FZ-sonli qonun miqdori bolalar uchun standart chegirmalar tarbiyalanganlar. Olish huquqiga ega bo'lgan soliq to'lovchilarga bolalar uchun chegirma, bolaning ota-onalari (shuningdek, farzand asrab oluvchilar), ularning turmush o'rtoqlari, shuningdek vasiylari / homiylari (ushbu toifadagi turmush o'rtoqlar chegirma olish huquqidan foydalana olmaydi) kiradi.
Bolalar chegirmalari kichik toifalarga bo'linadi. Misol uchun, joriy nashrda birinchi 2 bola uchun chegirma har biri 1400 rublni tashkil qiladi. 3-chi va keyingi bolalar uchun - har biri 3 ming rubl. Bundan tashqari, ushbu qoida orqaga qarab kuchga kirdi. Natijada, ko'p bolali ota-onalar 2011 yil oxiriga kelib, shaxsiy daromad solig'i bo'yicha ortiqcha to'lov shakllandi, chunki o'zgartirishlar kiritilishidan oldin. qoidalar har bir bola uchun chegirma 1 ming rubl miqdorida undirildi. xodimning farzandlari sonidan qat'i nazar.
Bundan tashqari, 2011 yildan boshlab nogiron voyaga etmagan bolasi bo'lgan xodim. chegirma olish huquqiga ega. Belgilangan chegirma bola 24 yoshga to'lgunga qadar, agar u to'liq vaqtda o'qisa va unga 1 yoki 2 guruh nogironligi tashxisi qo'yilgan bo'lsa, saqlanadi. 330-FZ-sonli qonun kuchga kirgunga qadar chegirma miqdori 2,0 ming rublni tashkil etdi.
Shuni ta'kidlash kerakki, daromad chegarasi, bolalar chegirmalari o'z kuchida qolsa-da, 280 ming rubl darajasida o'zgarishsiz qoldi.
Chegirmalar miqdorining ko'payishi munosabati bilan kompaniyaning buxgalteri bolali xodimlardan yangi arizalarni to'plashi kerak, chunki faqat soliq agenti bunday bayonot asosida shaxsiy daromad solig'i bazasini kamaytirishga haqli (3-band). Soliq kodeksining 218-moddasi). Va agar yangi chegirma miqdori to'g'ridan-to'g'ri arizalarda yozilsa yaxshi bo'ladi.
Agar to'ng'ich bola voyaga etgan bo'lsa, uchinchi bola uchun chegirmani ta'minlash
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi, agar u rezident, aspirant, stajyor bo'lsa, 18 yoshga to'lgunga qadar yoki 24 yoshga to'lgunga qadar ota-onasining ta'minoti uchun istisnosiz har bir bola uchun chegirma berilishi kerak. kursant yoki ta'lim muassasalarining kunduzgi (kunduzgi) shakliga o'qishga kirgan talaba.
Savol tug'iladi: kompaniya xodimining 3 nafar farzandi bo'lsa, ulardan 2 nafari voyaga etmagan va bitta bolasi 18 yoshdan oshgan bo'lsa, nima qilish kerak? Batafsilroq tushuntirishlar Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining mansabdor shaxslari tomonidan 08.12.2011 yildagi xatda keltirilgan. Vazirlik vakillarining eslatishicha, 1-bola, standart chegirma unga tegishli yoki qo'llanilmasligidan qat'i nazar, eng katta farzand hisoblanadi. Ya'ni, 3-chi bola uchun xodimga 3000 rubl, ikkinchisi uchun - 1400 rubl miqdorida chegirma beriladi.
Misol.
“Snejok” MChJ xodimining 9, 14 va 20 yoshli uch farzandi bor. U faqat 2 ta kichik bola uchun chegirma olish huquqiga ega, eng kattasi uchun esa chegirma yo'q. Xodimning ish haqi 25 000 rubl miqdorida belgilanadi.
2014 yil yanvar oyi uchun ish haqini hisoblash buxgalter tomonidan 2-chi bola uchun 1,4 ming rubl miqdorida chegirmani hisobga olgan holda amalga oshirildi. uchinchidan - 3 ming rubl. Bu shuni anglatadiki, shaxsiy daromad solig'i 2678 rublga teng bo'ladi: (25 000 - (1400 + 3000)) * 13%.
Va xodimga 22 322 rubl to'lanadi.
Agar o'tgan yil uchun ortiqcha to'lov mavjud bo'lsa
Tashkilotingizda ko'p bolali xodimlar bor deylik. Ular chegirmalarni oshirish huquqiga ega edilar, ammo 2011 yildan boshlab orqaga qarab. Agar ushbu tashkilotning buxgalteriya bo'limi 2011 yil oxirigacha soliqni qayta hisoblash va qaytarishga ulgurmagan bo'lsa, 2012 yilda, qolgan va boshqa har qanday yilda bo'lgani kabi, ortiqcha to'langan soliqni hisobga olish yoki qaytarish shart emas. chunki o'tgan yil uchun har qanday ortiqcha to'lov operatsiyalari faqat amalga oshirilishi mumkin soliq organi. Buning uchun xodim yashash joyidagi soliqqa 3 ta shaxsiy daromad solig'i to'g'risidagi deklaratsiyani taqdim etadi, unga 2 ta shaxsiy daromad solig'i to'g'risidagi guvohnomani, shuningdek, uning chegirmalarga bo'lgan huquqini tasdiqlovchi hujjatlarni ilova qiladi.
Agar chegirma miqdori ish haqidan ko'p bo'lsa, soliq ushlanmaydi.
Ba'zi hollarda, yangi ajratmalar miqdori oshib ketishi mumkin ish haqi ishchi. Masalan, ko‘p bolali ona to‘liq bo‘lmagan ish kunida ishlaydi va maoshi kam. Bundan tashqari, yolg'iz ota-onalar, avvalgidek, ikki baravar bola chegirmasidan foydalanishlari mumkin.
Xo'sh, agar shaxsiy daromad solig'i bazasi nolga yoki ish haqidan ko'proq bo'lsa, nima qilish kerak? Ushbu holatning tavsifi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 210-moddasi 3-bandida keltirilgan. Unda aytilishicha, agar chegirmalar miqdori xodimning daromadidan yuqori bo'lsa, shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani nolga tenglashtirish kerak. Boshqacha aytganda, bu holatda xodimning ish haqidan soliq ushlanmaydi.
Bir oy uchun ajratmalar miqdori va daromad o'rtasidagi farqni boshqa oyga kiritish mumkin, ammo bir yil chegarasida.
Misol
“Romashka” mas’uliyati cheklangan jamiyati xodimi yarim kunlik ish bilan band bo‘lib, yolg‘iz uch farzandni tarbiyalaydi: biri 7 yoshda, ikkinchisi 13 yoshda, uchinchisi 22 yoshda, universitetda kunduzgi asosda o‘qiydi. Yolg'iz ona sifatida u bolalar uchun ajratmalarni ikki baravar oshirish huquqiga ega. Ish rejimiga ko'ra, xodim 11 000 rubl miqdorida ish haqi olish huquqiga ega. Nafaqalar yoki bonuslar yo'q.
Unga quyidagi chegirmalar beriladi: birinchi 2 bola uchun chegirmalar 1400 rublni, uchinchisi uchun - 3000 rublni tashkil qiladi. Natijada, bolalar uchun ajratmalar oxirida 11 600 rublni tashkil qiladi: (1400x2 + 3000) x 2.
Ma'lum bo'lishicha, oylik ajratmalar miqdori xodimning maoshidan oshib ketadi. Bunday holda, shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan baza nolga teng deb hisoblanadi va ish haqi solig'ini ushlab qolishning hojati yo'q. Xodimga shaxsiy daromad solig'i ushlanmasdan 11 000 rubl miqdorida ish haqi to'lanadi.