Shu bilan birga, ushbu ikki ta'minot yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani hisoblash usuli bo'yicha hisoblashga o'tish oyining daromadlari (xarajatlari) sifatida tan olinadi. Tashkilot soddalashtirilgan soliq tizimiga soliq solish ob'ektini xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad shaklida o'tkazganda, bunday o'tish sanasidagi soliq hisobi sotib olingan (qurilgan, ishlab chiqarilgan) asosiy vositalarning qoldiq qiymatini aks ettiradi. va sotib olingan (tashkilotning o'zi tomonidan yaratilgan) nomoddiy aktivlar Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tishdan oldin to'langan, sotib olish narxi (qurilish, ishlab chiqarish, tashkilotning o'zi tomonidan yaratish) va Ch. talablariga muvofiq hisoblangan amortizatsiya miqdori o'rtasidagi farq shaklida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-moddasi.

26.2-bob. soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi

Yangi nashr Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.14 1. Soliq solish ob'ekti quyidagilardir: daromad; daromadlar kamroq xarajatlar. 2. Soliq solish ob'ektini tanlash soliq to'lovchining o'zi tomonidan amalga oshiriladi, ushbu moddaning 3-bandida nazarda tutilgan hollar bundan mustasno.

Soliq solish ob'ekti har yili soliq to'lovchi tomonidan o'zgartirilishi mumkin. Agar soliq to'lovchi xabardor qilgan bo'lsa, soliq solish ob'ekti soliq davrining boshidan o'zgartirilishi mumkin soliq organi soliq to'lovchi soliq solish ob'ektini o'zgartirishni taklif qilgan yildan oldingi yilning 31 dekabrigacha.

Soliq davrida soliq to'lovchi soliq solish ob'ektini o'zgartira olmaydi. 3.

Art. 346 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi (2017-2018): savol va javoblar

Daromadni soliqqa tortish, to'lash ob'ekti sifatida tanlagan soliq to'lovchilar uchun minimal soliq va oldinga o'tkazish ta'minlanmaydi. Xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromadlarga kelsak, ular bo'yicha soliq stavkasi 15 foizni tashkil qiladi (p.
2 osh qoshiq. 346.20

Diqqat

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi). Bu holda soliq solinadigan bazani hisoblashda daromad miqdori amalga oshirilgan va to'langan xarajatlar summasiga, shu jumladan majburiy pensiya sug'urtasi badallari miqdoriga, shuningdek tashkilot yoki tadbirkor tomonidan to'langan vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik nafaqalari miqdoriga kamaytiriladi. o'z xarajatlari. E'tibor bering, Art. Rossiya Federatsiyasi Kodeksining 346.16-moddasida soliq solish ob'ektidan foydalanishda "daromadlar minus xarajatlar" xarajatlarining yopiq ro'yxati nazarda tutilgan.

Shu sababli, soliq to'lovchi yagona soliqni hisoblashda o'zining barcha xarajatlarini hisobga olmaydi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-bobi Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi (usn)

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi 01.01.2009 yildan boshlab soliq to'lovchilar soliq solish ob'ektini o'zgartirish huquqiga ega. Shu bilan birga, 01.01.2009 yilgacha ob'ekt tanlanganidan keyin uch yil ichida o'zgartirilishi mumkin emas edi.

Soliq solish ob'ekti faqat soliq davrining boshidan (ya'ni kalendar yili) o'zgartirilishi mumkin, soliq to'lovchilar bu haqda soliq organlarini soliq to'lovchi soliq solishni o'zgartirishni taklif qilgan yildan oldingi yilning 20 dekabriga qadar xabardor qilishlari shart. soliq solish ob'ekti. Oddiy sheriklik shartnomasi (qo'shma faoliyat to'g'risidagi shartnoma) yoki mulkni ishonchli boshqarish shartnomasi taraflari bo'lgan soliq to'lovchilar ob'ektni o'zgartirishga haqli emas.

Muhim

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, soliq hisobidagi tashkilotlarning foyda solig'ini to'lashga o'tish kunida asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning qoldiq qiymati ushbu asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning qoldiq qiymatini kamaytirish yo'li bilan belgilanadi. soddalashtirilgan soliq tizimini (soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi) qo'llash davri uchun belgilangan xarajatlar summasi bo'yicha soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish sanasida belgilanadi, San'atning 3-bandida belgilangan tartibda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16. Boshqa soliq solish rejimlaridan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga va soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan boshqa soliq solish rejimlariga o'tishda yakka tartibdagi tadbirkorlar ushbu moddaning 1-bandida nazarda tutilgan qoidalarni qo'llashadi.

San'atning 2.1 va 3-bandlari. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.25.

Rossiya Soliq kodeksining 346.14-moddasi. soliq solish ob'ektlari

Ichida deklaratsiyalar soddalashtirilgan tizim soliq hisobotlari yuridik shaxslar tomonidan 31-martgacha, xususiy tadbirkorlar tomonidan 30-aprelgacha topshiriladi. USN bo'yicha tushuntirishlar

• mas'uliyati cheklangan jamiyatlar uchun barcha soliq to'lovlari faqat bank o'tkazmasi orqali amalga oshirilishi kerak;
• zarur hujjatli tasdiqlash daromaddan chegirib tashlangan xarajatlar;
• soliq solinadigan bazani kamaytirish mumkin bo'lgan xarajatlar bo'yicha cheklovlar mavjudligi (moddadagi ro'yxat).

Agar tashkilot soddalashtirilgan soliq tizimidan (soliq solish ob'ektidan qat'i nazar) umumiy soliq solish rejimiga o'tsa va asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarga ega bo'lsa, sotib olish xarajatlari (qurilish, ishlab chiqarish, tashkilotning o'zi tomonidan yaratish, tugatish, qo'shimcha uskunalar, rekonstruksiya qilish, modernizatsiya qilish va texnik qayta jihozlash) soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o‘tgunga qadar umumiy soliqqa tortish rejimi qo‘llanilgan davrda amalga oshirilgan, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo‘llash davridagi xarajatlarga to‘liq o‘tkazilmagan. San'atning 3-bandida nazarda tutilgan tartibda.
Ilgari umumiy soliq solish rejimini qo‘llagan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga (soddalashtirilgan soliq solish tizimiga) o‘tishda quyidagi qoidaga amal qiladilar: QQS (qo‘shilgan qiymat solig‘i) solig‘i to‘lovchi tomonidan hisoblab chiqilgan va to‘langan QQS summalari. Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o‘tgandan keyingi davrda amalga oshirilgan tovarlarni kelgusida yetkazib berish, ishlarni bajarish, xizmatlar ko‘rsatish yoki mulkiy huquqlarni o‘tkazish hisobiga soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o‘tgunga qadar olingan to‘lov, qisman to‘lov chegirib tashlanadi. QQS to'lovchining soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tishi munosabati bilan soliq summalari xaridorlarga qaytarilganligini tasdiqlovchi hujjatlar mavjud bo'lsa, QQS to'lovchining soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tishidan oldingi oxirgi soliq davri.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346-moddasi soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi 2017 yil

Kodeksning soliq hisob-kitoblarida yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'ini to'lashga o'tish sanasi holatiga ko'ra, asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning qoldiq qiymati ushbu asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning sanaga aniqlangan qoldiq qiymatini kamaytirish orqali aniqlanadi. soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish, ushbu Kodeksning 346.16-moddasi 3-bandida belgilangan tartibda soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash davri uchun belgilangan xarajatlar miqdori bo'yicha. 4. Soliq solishning boshqa rejimlaridan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga va soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan boshqa soliq solish rejimlariga o‘tishda yakka tartibdagi tadbirkorlar ushbu moddaning 2.1 va 3-bandlarida nazarda tutilgan qoidalarni qo‘llaydilar.

5.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346 15-moddasi 2017 yil soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi

Bosh sahifa Hujjatlar Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi 26.2-bob. SODODLANGAN SOLIQ TUTISH TIZIMI Hujjatning kuchga kirmagan o'zgartirishlar bilan qayta ko'rib chiqilgan versiyasi tayyorlandi " soliq kodeksi Rossiya Federatsiyasi (ikkinchi qism)" 05.08.2000 N 117-FZ (03.07.2018 y. o'zgartirishlar kiritilgan)

• 346.11-modda. Umumiy holat
• 346.12-modda. Soliq to'lovchilar
• 346.13-modda.
  Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashni boshlash va tugatish tartibi va shartlari
• 346.14-modda. Soliq solish ob'ektlari
• 346.15-modda. Daromadni aniqlash tartibi
• 346.16-modda. Xarajatlarni aniqlash tartibi
• 346.17-modda. Daromad va xarajatlarni tan olish tartibi
• 346.18-modda. Soliq bazasi
• 346.19-modda. Soliq muddati.
  Hisobot davri
• 346.20-modda. soliq stavkalari
• 346.21-modda. Soliqni hisoblash va to'lash tartibi
• 346.22-modda. Muddati tugagan
• 346.23-modda.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346-moddasi soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi sharhlar bilan 2017 yil

Ushbu bandning 1 va 2-kichik bandlarida ko'rsatilgan daromadlar va xarajatlar yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani hisoblash usuli bo'yicha hisoblashga o'tish oyining daromadlari (xarajatlari) deb e'tirof etiladi. 2.1. Tashkilot soliq solish ob'ekti xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad shaklida soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tganda, bunday o'tish sanasidagi soliq hisobi sotib olingan (qurilgan, ishlab chiqarilgan) asosiy vositalarning qoldiq qiymatini aks ettiradi. soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tishgacha to'lanadigan sotib olingan (tashkilotning o'zi tomonidan yaratilgan) nomoddiy aktivlar, sotib olish narxi (qurilish, ishlab chiqarish, tashkilotning o'zi tomonidan yaratish) va hisoblangan amortizatsiya miqdori o'rtasidagi farq shaklida. ushbu Kodeksning 25-bobi talablariga muvofiq.

2. Tashkilotlar tomonidan soliqqa tortishning soddalashtirilgan tizimini qo‘llash ularni yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig‘i, yuridik shaxslarning mol-mulki solig‘i va yagona ijtimoiy soliqni to‘lash majburiyatidan ozod qilishni nazarda tutadi. Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan tashkilotlar qo'shilgan qiymat solig'i to'lovchilari sifatida tan olinmaydi, tovarlar Rossiya Federatsiyasining bojxona hududiga olib kirilganda ushbu Kodeksga muvofiq to'lanishi kerak bo'lgan qo'shilgan qiymat solig'i, shuningdek Rossiya Federatsiyasining bojxona hududiga to'langan qo'shilgan qiymat solig'i bundan mustasno. ushbu Kodeksga muvofiq.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan tashkilotlar Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq majburiy pensiya sug'urtasi bo'yicha sug'urta mukofotlarini to'laydilar.

Boshqa soliqlar soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan tashkilotlar tomonidan to'lanadi.

2007 yil 17 maydagi 85-FZ-sonli Federal qonuni ushbu Kodeksning 3-bandiga o'zgartirishlar kiritdi.O'zgartirishlar 2008 yil 1 yanvardan kuchga kiradi.

3. Yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash ularni shaxsiy daromad solig'ini to'lash majburiyatidan ozod qilishni nazarda tutadi (soliqdan olingan daromadlarga nisbatan). tadbirkorlik faoliyati), jismoniy shaxslarning mol-mulkiga solinadigan soliq (tadbirkorlik faoliyati uchun foydalaniladigan mol-mulkka nisbatan) va yagona ijtimoiy soliq (tadbirkorlik faoliyatidan olingan daromadlarga, shuningdek ular tomonidan jismoniy shaxslar foydasiga hisoblangan to'lovlar va boshqa to'lovlarga nisbatan). Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan yakka tartibdagi tadbirkorlar qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha soliq to'lovchi sifatida tan olinmaydi, tovarlar Rossiya Federatsiyasining bojxona hududiga olib kirilganda ushbu Kodeksga muvofiq to'lanishi kerak bo'lgan qo'shilgan qiymat solig'i, shuningdek to'langan qo'shilgan qiymat solig'i bundan mustasno. ushbu Kodeksga muvofiq.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanadigan yakka tartibdagi tadbirkorlar Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq majburiy pensiya sug'urtasi bo'yicha sug'urta mukofotlarini to'laydilar.

Boshqa soliqlar soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan to'lanadi.

4. Soliqqa tortishning soddalashtirilgan tizimini qo‘llovchi tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun kassa operatsiyalarini amalga oshirishning amaldagi tartibi va statistik hisobotlarni taqdim etish tartibi saqlanib qoladi.

5. Soliqqa tortishning soddalashtirilgan tizimini qo‘llovchi tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar o‘z majburiyatlarini bajarishdan ozod etilmaydi. soliq agentlari ushbu Kodeksda nazarda tutilgan.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi - Soliq to'lovchiva

1. Soliq solishning soddalashtirilgan tizimiga o‘tgan va uni ushbu bobda belgilangan tartibda qo‘llaydigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq to‘lovchilardir.

2. Tashkilot soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish huquqiga ega, agar tashkilot soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish to'g'risida ariza bergan yilning to'qqiz oyi yakunlari bo'yicha ushbu Kodeksga muvofiq belgilangan daromadlar bo'lsa. 15 million rubldan oshmaydi.

Tashkilotning soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish huquqini cheklaydigan ushbu bandning birinchi xatboshida ko'rsatilgan maksimal daromadi miqdori har bir keyingi kalendar yili uchun har yili belgilanadigan deflyator koeffitsienti bo'yicha indeksatsiya qilinishi kerak. o'tgan kalendar yili uchun Rossiya Federatsiyasida tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun iste'mol narxlarining o'zgarishini, shuningdek ushbu bandga muvofiq ilgari qo'llanilgan deflyator koeffitsientlarini hisobga olgan holda. Deflyator koeffitsienti Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan belgilangan tartibda belgilanadi va rasmiy e'lon qilinishi kerak.

2006 yil 27 iyuldagi 137-FZ-sonli Federal qonuni ushbu Kodeksning 3-bandiga o'zgartirishlar kiritdi.O'zgartirishlar 2007 yil 1 yanvardan kuchga kiradi.

3. Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash huquqiga ega bo'lmaganlar:

1) filiallari va (yoki) vakolatxonalari bo'lgan tashkilotlar;

3) sug'urtalovchilar;

4) nodavlat pensiya jamg'armalari;

5) investitsiya fondlari;

6) qimmatli qog'ozlar bozorining professional ishtirokchilari;

7) lombardlar;

8) aktsiz to'lanadigan tovarlarni ishlab chiqarish, shuningdek foydali qazilmalarni qazib olish va sotish bilan shug'ullanadigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar, keng tarqalgan foydali qazilmalar bundan mustasno;

9) qimor biznesi bilan shug'ullanuvchi tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar;

10) xususiy amaliyot bilan shug'ullanuvchi notariuslar, advokatlik idoralarini tashkil etgan advokatlar, shuningdek advokatlik tuzilmalarining boshqa shakllari;

11) mahsulot taqsimoti to‘g‘risidagi shartnomalar taraflari bo‘lgan tashkilotlar;

13) ushbu Kodeksning 26.1-bobiga muvofiq qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilari (yagona qishloq xo'jaligi solig'i) uchun soliq solish tizimiga o'tkazilgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar;

14) boshqa tashkilotlarning ishtiroki ulushi 25 foizdan ortiq bo'lgan tashkilotlar. Ushbu cheklov tashkilotlarga taalluqli emas ustav kapitali to'liq nogironlar jamoat tashkilotlarining, agar ular xodimlari orasida nogironlarning o'rtacha soni kamida 50 foizni tashkil etsa va ularning ish haqi fondidagi ulushi kamida 25 foizni tashkil etsa, notijorat tashkilotlariga, shu jumladan iste'mol kooperatsiyasiga badallardan iborat. Rossiya Federatsiyasining 1992 yil 19 iyundagi 3085-I-sonli "Rossiya Federatsiyasida iste'molchilar kooperatsiyasi (iste'molchilar jamiyatlari, ularning birlashmalari) to'g'risida" gi Qonuniga muvofiq faoliyat yurituvchi tashkilotlar, shuningdek yagona ta'sischilari bo'lgan tadbirkorlik kompaniyalari. mazkur Qonunga muvofiq faoliyat yurituvchi iste’molchilar jamiyatlari va ularning uyushmalari;

15) soliq (hisobot) davridagi xodimlarining o'rtacha soni qonun hujjatlarida belgilangan tartibda belgilanadigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar. federal agentlik statistika sohasida vakolat berilgan ijro etuvchi hokimiyat 100 kishidan ortiq;

16) Rossiya Federatsiyasining buxgalteriya hisobi to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq belgilangan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning qoldiq qiymati 100 million rubldan ortiq bo'lgan tashkilotlar. Ushbu kichik bandning maqsadlari uchun asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar hisobga olinadi, ular amortizatsiya qilinadigan va ushbu Kodeksning 25-bobiga muvofiq amortizatsiya qilinadigan mulk sifatida tan olinadi;

17) byudjet muassasalari;

2007 yil 17 maydagi 85-FZ-sonli Federal qonuni ushbu Kodeksning 3-bandining 18-bandiga o'zgartirishlar kiritildi.O'zgartirishlar 2008 yil 1 yanvardan kuchga kiradi.

18) xorijiy tashkilotlar.

4. Ushbu Kodeksning 26.3-bobiga muvofiq tadbirkorlik faoliyatining bir yoki bir nechta turlari bo'yicha ayrim turdagi faoliyat uchun hisoblangan daromaddan yagona soliq to'lovini to'lashga o'tkazilgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar ularga nisbatan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash huquqiga ega. ular amalga oshiradigan tadbirkorlik faoliyatining boshqa turlariga. Shu bilan birga, bunday tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlarga nisbatan ushbu bobda belgilangan xodimlar soni va asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning qiymati bo'yicha cheklovlar ular amalga oshiradigan barcha turdagi faoliyatdan kelib chiqqan holda belgilanadi. ushbu moddaning 2-bandida belgilangan daromadlar soliqqa tortiladigan faoliyat turlari bo'yicha belgilanadi umumiy rejim soliqqa tortish.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi - Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashni boshlash va tugatish tartibi va shartlari

2004 yil 29 dekabrdagi 205-FZ-sonli va 2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli federal qonunlar ushbu Kodeksga o'zgartirishlar kiritdi va 2006 yil 1 yanvardan kuchga kiradi.

1. Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o‘tish istagini bildirgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq to‘lovchilar soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o‘tgan yildan oldingi yilning 1 oktyabridan 30 noyabrigacha bo‘lgan muddatda soliq organiga ariza topshirishlari shart. ularning joylashgan joyi (yashash joyi) to'g'risidagi bayonot. Shu bilan birga, tashkilotlar soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish to'g'risidagi arizada joriy yilning to'qqiz oyi uchun daromadlar miqdori, shuningdek ko'rsatilgan davrdagi xodimlarning o'rtacha soni va asosiy vositalarning qoldiq qiymati to'g'risida hisobot beradi. joriy yilning 1 oktyabr holatiga nomoddiy aktivlar.

Soliq solish ob'ektini tanlash soliq to'lovchi tomonidan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi birinchi marta qo'llanilgan soliq davri boshlanishidan oldin amalga oshiriladi. Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish to'g'risida ariza topshirilgandan keyin tanlangan soliq solish ob'ekti o'zgargan taqdirda, soliq to'lovchi bu haqda soliq organini soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi joriy qilingan yildan oldingi yilning 20 dekabriga qadar xabardor qilishi shart. birinchi marta qo'llanilgan.

2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuniga muvofiq, 2003 yil 1 yanvardan boshlab soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tgan va soliq solish ob'ekti sifatida daromadni tanlagan soliq to'lovchilar 1 yanvardan boshlab soliq solish ob'ektini o'zgartirish huquqiga ega. , 2006 yil 20 dekabrdan kechiktirmay soliq organlarini xabardor qilish orqali

2007 yil 17 maydagi 85-FZ-sonli Federal qonuni ushbu Kodeksning 2-bandiga o'zgartirishlar kiritdi.O'zgartirishlar 2008 yil 1 yanvardan kuchga kiradi.

2. Yangi tashkil etilgan tashkilot va yangi ro'yxatdan o'tgan yakka tartibdagi tadbirkor soliq organida ro'yxatdan o'tganlik to'g'risidagi guvohnomada ko'rsatilgan soliq organida ro'yxatdan o'tgan kundan boshlab besh kun ichida soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish to'g'risida ariza bilan murojaat qilish huquqiga ega. ushbu Kodeks 2-bandining ikkinchi bandi bilan. Bunday holda, tashkilot va yakka tartibdagi tadbirkor soliq organida ro'yxatdan o'tganlik to'g'risidagi guvohnomada ko'rsatilgan soliq organida ro'yxatdan o'tgan kundan boshlab soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash huquqiga ega.

Munitsipal tumanlar va shahar tumanlari vakillik organlarining me'yoriy-huquqiy hujjatlariga, Moskva va Sankt-Peterburg federal shaharlarining qonunlariga muvofiq soliqqa tortish tizimi to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq hisoblangan daromadlardan yagona soliq shaklida to'lanadigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar. Ayrim faoliyat turlari bo‘yicha joriy kalendar yili tugagunga qadar hisoblangan daromaddan yagona soliq to‘lovchi soliq to‘lovchilar arizaga asosan o‘z majburiyatlarini bajaradigan oyning boshidan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o‘tishga haqli. hisoblangan daromadlar bo‘yicha yagona soliq to‘lovini to‘lash tugatildi.

3. Soliq solishning soddalashtirilgan tizimini qo‘llayotgan soliq to‘lovchilar, agar ushbu moddada boshqacha tartib nazarda tutilgan bo‘lmasa, soliq davri tugagunga qadar boshqa soliq solish tartibiga o‘tishga haqli emas.

2007 yil 17 maydagi 85-FZ-sonli Federal qonuni ushbu Kodeksning 4-bandiga o'zgartirishlar kiritdi.O'zgartirishlar 2008 yil 1 yanvardan kuchga kiradi.

4. Agar hisobot (soliq) davrining natijalari bo'yicha soliq to'lovchining ushbu Kodeksning 346.15-moddasi va 1-bandining 1 va 3-bandlariga muvofiq aniqlangan daromadi 20 million rubldan oshsa va (yoki) hisobot (soliq) davrida. ) ushbu Kodeksning 346.12-moddasi 3 va 4-bandlarida va 3-bandida belgilangan talablarga rioya qilmaslik davrida bunday soliq to'lovchi chorak boshidan boshlab soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash huquqini yo'qotgan deb hisoblanadi. ko'rsatilgan ortiqcha va (yoki) belgilangan talablarga rioya qilmaslikka yo'l qo'yilgan.

Shu bilan birga, boshqa soliq solish rejimidan foydalanganda to'lanishi kerak bo'lgan soliq summalari Rossiya Federatsiyasining yangi tashkil etilgan tashkilotlar yoki yangi ro'yxatdan o'tgan yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarida belgilangan tartibda hisoblab chiqiladi va to'lanadi. Ushbu bandda ko‘rsatilgan soliq to‘lovchilar boshqa soliq solish rejimiga o‘tgan chorak davomida oylik to‘lovlarni o‘z vaqtida to‘lamaganlik uchun penya va penyalarni to‘lamaydilar.

Soliq to'lovchining soliq solishning soddalashtirilgan tizimini qo'llash huquqini cheklaydigan ushbu bandning birinchi xatboshida ko'rsatilgan daromadlari chegarasi miqdori ushbu Kodeksning 2-bandida nazarda tutilgan tartibda indeksatsiya qilinishi kerak.

2006 yil 30 dekabrdagi 268-FZ-sonli Federal qonuni ushbu Kodeksning 5-bandiga o'zgartirishlar kiritildi, bu ko'rsatilgan rasmiy e'lon qilingan kundan boshlab bir oy o'tgach kuchga kiradi. federal qonun

5. Soliq to'lovchi hisobot (soliq) davri tugaganidan keyin 15 kalendar kuni ichida ushbu moddaning 4-bandiga muvofiq amalga oshirilgan boshqa soliq solish rejimiga o'tish to'g'risida soliq organini xabardor qilishi shart.

6. Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo‘llovchi soliq to‘lovchi o‘zi boshqa soliq solish tartibiga o‘tmoqchi bo‘lgan yilning 15 yanvaridan kechiktirmay soliq organini xabardor qilgan holda kalendar yili boshidan boshqa soliq solish tartibiga o‘tishga haqli. .

7. Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan boshqa soliq solish tartibiga o‘tgan soliq to‘lovchi soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo‘llash huquqini yo‘qotgan kundan boshlab bir yildan kechiktirmay soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga qaytishga haqli.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.14-moddasi - Soliq solish ob'ektlari

2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni ushbu Kodeksga o'zgartirishlar kiritdi.O'zgartirishlar 2006 yil 1 yanvardan kuchga kiradi.

1. Soliq solish ob'ekti quyidagilardir:

daromadlar kamroq xarajatlar.

2. Soliq solish ob'ektini tanlash soliq to'lovchining o'zi tomonidan amalga oshiriladi, ushbu moddaning 3-bandida nazarda tutilgan hollar bundan mustasno. Soliq solish ob'ekti soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash boshlangan kundan boshlab uch yil mobaynida soliq to'lovchi tomonidan o'zgartirilishi mumkin emas.

3. Oddiy sheriklik shartnomasi (qo‘shma faoliyat to‘g‘risidagi shartnoma) yoki mol-mulkni ishonchli boshqarish shartnomasi taraflari bo‘lgan soliq to‘lovchilar soliq solish ob’ekti sifatida xarajatlar summasiga kamaytirilgan daromadlarni qo‘llaydilar.

2007 yil 17 maydagi 85-FZ-sonli Federal qonuni ushbu Kodeksga o'zgartirishlar kiritdi O'zgartirishlar 2008 yil 1 yanvardan kuchga kiradi.

346.15-modda. Daromadni aniqlash tartibi

1. Soliq to'lovchilar soliq solish ob'ektini aniqlashda quyidagi daromadlarni hisobga oladilar:

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.15-moddasi - Daromadni aniqlash tartibi

1. Soliq to'lovchilar soliq solish ob'ektini aniqlashda quyidagi daromadlarni hisobga oladilar:

ushbu Kodeksga muvofiq belgilangan sotishdan olingan daromadlar;

ushbu Kodeksga muvofiq belgilanadigan faoliyatdan tashqari daromadlar.

Soliq solish ob'ektini aniqlashda ushbu Kodeksda nazarda tutilgan daromadlar hisobga olinmaydi.

Soliq solinishi ushbu Kodeksning 214 va 275-moddalari qoidalariga muvofiq soliq agenti tomonidan amalga oshiriladigan olingan dividendlar shaklidagi daromadlar daromad sifatida hisobga olinmaydi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi - Xarajatlarni aniqlash tartibi

2006 yil 27 iyuldagi 137-FZ-sonli Federal qonuni, 2007 yil 1 yanvardan kuchga kirgan va 2007 yil 17 maydagi 85-FZ-sonli Federal qonuni, 2008 yil 1 yanvardan boshlab 1 yanvardan boshlab yuzaga kelgan huquqiy munosabatlarga nisbatan qo'llaniladi. , 2007 yil, ushbu Kodeksga o'zgartirishlar kiritilgan.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi - Daromad va xarajatlarni tan olish tartibi

2007 yil 17 maydagi 85-FZ-sonli Federal qonuni ushbu Kodeksning 1-bandiga o'zgartirishlar kiritdi O'zgartirishlar 2008 yil 1 yanvardan kuchga kiradi.

1. Ushbu bobning maqsadlari uchun bank hisobvaraqlariga va (yoki) kassirga pul mablag'lari kelib tushgan kun, boshqa mol-mulk (ishlar, xizmatlar) va (yoki) mulkiy huquqlar kelib tushgan kun daromad olish sanasi hisoblanadi; shuningdek, soliq to'lovchiga qarzni (to'lovni) boshqa usulda to'lash (kassa usuli).

Xaridor o‘zi sotib olgan tovarlar (ishlar, xizmatlar), mulkiy huquqlar bo‘yicha hisob-kitoblarda vekseldan foydalanganda, soliq to‘lovchidan daromad olish sanasi vekselni to‘lash sanasi hisoblanadi. emitent yoki ko'rsatilgan veksel bo'yicha javobgar bo'lgan boshqa shaxs) yoki soliq to'lovchi ko'rsatilgan vekselni uchinchi shaxs tomonidan indossament bergan kun.

Soliq to'lovchi tovarlarni yetkazib berish, ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish, mulkiy huquqlarni o'tkazish uchun oldindan to'lov sifatida olingan summalarni qaytargan taqdirda, deklaratsiya amalga oshirilgan soliq (hisobot) davrining daromadi kamayadi. qaytarish miqdori bo'yicha.

2006 yil 27 iyuldagi 137-FZ-sonli Federal qonuni, 2007 yil 1 yanvardagi 85-FZ-sonli Federal qonuni, 2008 yil 1 yanvardan kuchga kirgan va 1 yanvardan boshlab yuzaga kelgan huquqiy munosabatlarga nisbatan qo'llaniladi. 2007 yil, ushbu Kodeksning 2-bandiga o'zgartirishlar kiritilgan

2. Soliq to'lovchining xarajatlari ular haqiqiy to'langanidan keyin xarajatlar deb tan olinadi. Ushbu bobning maqsadlari uchun tovarlar (ishlar, xizmatlar) va (yoki) mulkiy huquqlar uchun to'lov soliq to'lovchining - tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotib oluvchining majburiyatini va (yoki) mulkiy huquqlarni bekor qilish deb e'tirof etiladi. ushbu tovarlarni etkazib berish (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish) va (yoki) mulkiy huquqlarni topshirish bilan bevosita bog'liq bo'lgan sotuvchi. Bunday holda, xarajatlar quyidagi xususiyatlarni hisobga olgan holda xarajatlar sifatida hisobga olinadi:

1) moddiy xarajatlar (shu jumladan xom ashyo va materiallarni sotib olish xarajatlari), shuningdek mehnat xarajatlari - qarzni to'lash vaqtida soliq to'lovchining joriy hisobvarag'idan mablag'larni hisobdan chiqarish, kassadan to'lash va boshqa usulda. qarzni to'lash to'g'risida - bunday to'lov vaqtida. Shunga o'xshash tartib qarz mablag'laridan (shu jumladan bank kreditlaridan) foydalanganlik uchun foizlarni to'lashda va uchinchi shaxslarning xizmatlari uchun to'lovlarni amalga oshirishda qo'llaniladi. Shu bilan birga, xom ashyo va materiallarni sotib olish xarajatlari xarajatlar sifatida hisobga olinadi, chunki ushbu xom ashyo va materiallar ishlab chiqarishga hisobdan chiqariladi;

2) keyingi sotish uchun sotib olingan tovarlarning qiymatini to'lash qiymati - ko'rsatilgan tovarlar sotilganda. Soliq to'lovchi soliqqa tortish maqsadida sotib olingan tovarlarni baholashning quyidagi usullaridan birini qo'llashga haqli:

sotib olish vaqtidagi birinchisining narxida (FIFO);

eng so'nggi sotib olish narxida (LIFO);

o'rtacha narxda;

tovar birligi tannarxida.

Ushbu tovarlarni sotish bilan bevosita bog'liq bo'lgan xarajatlar, shu jumladan saqlash, texnik xizmat ko'rsatish va tashish xarajatlari ular haqiqatda to'langanidan keyin xarajatlar sifatida hisobga olinadi;

3) soliqlar va yig'imlarni to'lash bo'yicha xarajatlar - soliq to'lovchi tomonidan haqiqatda to'langan summada. Agar soliq va yig'imlarni to'lash bo'yicha qarz mavjud bo'lsa, uni to'lash uchun qilingan xarajatlar soliq to'lovchi ko'rsatilgan qarzni to'lagan hisobot (soliq) davrlarida amalda to'langan qarz doirasidagi xarajatlar sifatida hisobga olinadi;

4) asosiy vositalarni sotib olish (qurish, ishlab chiqarish), tugatish, qo'shimcha jihozlash, asosiy vositalarni rekonstruksiya qilish, modernizatsiya qilish va texnik qayta jihozlash xarajatlari, shuningdek nomoddiy aktivlarni sotib olish (soliq to'lovchining o'zi tomonidan yaratish) xarajatlari; ushbu Kodeksning 3-bandida belgilangan tartibda hisobga olingan, hisobot (soliq) davrining oxirgi kunida to'langan summalar miqdorida aks ettiriladi. Shu bilan birga, ushbu xarajatlar faqat tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirishda foydalaniladigan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar uchun hisobga olinadi;

5) soliq to'lovchi sotuvchiga sotib olingan tovarlar (ishlar, xizmatlar) va (yoki) mulkiy huquqlar uchun to'lov sifatida vekselni bergan taqdirda, ushbu tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) va (yoki) mulkiy huquqlarni sotib olish xarajatlari hisoblanadi. ko'rsatilgan hisob to'langanidan keyin hisobga olinadi. Soliq to'lovchi sotib olingan tovarlar (ishlar, xizmatlar) va (yoki) mulkiy huquqlar uchun to'lov sifatida sotuvchiga uchinchi shaxs tomonidan berilgan vekselni o'tkazganda, ko'rsatilgan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) va (yoki) mol-mulkni sotib olish xarajatlari to'lanadi. huquqlar sotib olingan tovarlar (ishlar, xizmatlar) va (yoki) mulkiy huquqlar bo'yicha ko'rsatilgan vekselni o'tkazish sanasida hisobga olinadi. Ushbu kichik bandda ko'rsatilgan xarajatlar shartnoma narxidan kelib chiqqan holda hisobga olinadi, lekin vekselda ko'rsatilgan summadan ko'p bo'lmagan.

3. Ushbu bobga muvofiq daromadlar va xarajatlarni belgilaydigan soliq to'lovchilar, agar shartnoma shartlariga muvofiq majburiyat (da'vo) shartli pul birliklarida ifodalangan bo'lsa, soliq solish maqsadlarida daromadlar va xarajatlarning bir qismi sifatida summa farqlarini hisobga olmaydilar.

2007 yil 17 maydagi 85-FZ-sonli Federal qonuni ushbu Kodeksni 2008 yil 1 yanvardan kuchga kiradigan 4-band bilan to'ldirdi.

4. Soliq to'lovchi daromad shaklidagi soliq solish ob'ektidan daromad shaklidagi soliq solish ob'ektiga daromad shaklidagi soliq solish ob'ekti bo'lgan soliq davrlariga oid xarajatlar, xarajatlar summasiga kamaytirilgan daromad shaklidagi daromadni o'tkazganda. qo'llaniladigan soliq solinadigan bazani hisoblashda hisobga olinmaydi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18-moddasi - Soliq bazasi

2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni ushbu Kodeksga o'zgartirishlar kiritdi.O'zgartirishlar 2006 yil 1 yanvardan kuchga kiradi.

1. Agar soliq solish ob'ekti tashkilotning daromadi yoki yakka tartibdagi tadbirkor, soliq solinadigan baza - bu tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor daromadining pul qiymati.

2. Agar soliq solish ob'ekti tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkorning xarajatlar summasiga kamaytirilgan daromadi bo'lsa, soliq solinadigan baza daromadning xarajatlar summasiga kamaytirilgan pul qiymati hisoblanadi.

3. Daromad va xarajatlarda ifodalangan xorijiy valyuta rublda ko'rsatilgan daromadlar va xarajatlar bilan birga hisobga olinadi. Shu bilan birga, xorijiy valyutada ko'rsatilgan daromadlar va xarajatlar rasmiy kurs bo'yicha rublda qayta hisoblab chiqiladi. Markaziy bank Rossiya Federatsiyasi, tegishli ravishda daromad olingan sana va (yoki) chiqim sanasi bo'yicha tashkil etilgan.

4. Qabul qilingan daromad tabiiy shakl bozor narxlarida baholanadi.

5. Soliq solinadigan bazani aniqlashda daromadlar va xarajatlar soliq davri boshidan boshlab hisoblash usuli bo‘yicha aniqlanadi.

6. Xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromaddan soliq solish ob'ekti sifatida foydalanayotgan soliq to'lovchi ushbu bandda belgilangan tartibda eng kam soliqni to'laydi.

Eng kam soliq summasi soliq davri uchun ushbu Kodeksga muvofiq belgilanadigan daromad bo'lgan soliq solinadigan bazaning 1 foizi miqdorida hisoblanadi.

Agar soliq davri uchun umumiy tartibda hisoblangan soliq summasi hisoblangan eng kam soliq summasidan kam bo‘lsa, eng kam soliq to‘lanadi.

Soliq to'lovchi quyidagi soliq davrlarida to'langan eng kam soliq summasi bilan umumiy tartibda hisoblangan soliq summasi o'rtasidagi farq summasini soliq solinadigan bazani hisoblashda, shu jumladan zararlar miqdorini oshirishda xarajatlar sifatida kiritishga haqli. ushbu moddaning 7-bandi qoidalariga muvofiq o'tkazilishi mumkin.

7. Soliq solish ob'ekti sifatida xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromaddan foydalanadigan soliq to'lovchi soliq davri oxirida hisoblangan soliq solinadigan bazani oldingi soliq davrlari oxirida olingan zarar miqdoriga kamaytirishga haqli. soliq to'lovchi soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llagan va daromaddan soliq solish ob'ekti sifatida foydalangan.narxga kamaytirilgan. Bunda ushbu Kodeksga muvofiq belgilangan xarajatlarning ushbu Kodeksga muvofiq belgilangan daromadlardan ortib ketishi zarar deb tushuniladi.

Ushbu bandda ko'rsatilgan zarar soliq solinadigan bazani 30 foizdan ko'proq qisqartirishi mumkin emas. Bunday holda, zararning qolgan qismi keyingi soliq davrlariga o'tkazilishi mumkin, lekin 10 soliq davridan oshmasligi kerak.

Soliq to'lovchi etkazilgan zarar miqdorini va soliq kamaytirilgan miqdorni tasdiqlovchi hujjatlarni saqlashi shart. soliq bazasi har bir soliq davri uchun soliq solinadigan bazani zarar miqdoriga kamaytirish huquqini amalga oshirishning butun davri davomida.

Soliq to'lovchining boshqa soliq rejimlarini qo'llashda olgan zarari soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tishda qabul qilinmaydi.

Soliq to'lovchining soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashda olgan zarari boshqa soliq solish rejimlariga o'tishda qabul qilinmaydi.

8. Faoliyatning ayrim turlari bo'yicha o'tkazilgan soliq to'lovchilar ushbu Kodeksning 26.3-bobiga muvofiq faoliyatning ayrim turlari bo'yicha hisoblangan daromadlar bo'yicha yagona soliq to'lovini to'laydilar, turli maxsus soliq rejimlarida daromadlar va xarajatlarning alohida hisobini yuritadilar. Turli maxsus soliq rejimlari bo‘yicha hisoblangan soliqlar bo‘yicha soliq solinadigan bazani hisoblashda xarajatlarni ajratishning iloji bo‘lmasa, ushbu xarajatlar ushbu maxsus soliq rejimlari qo‘llanilganda olingan daromadlarning umumiy summasidagi daromad ulushlariga mutanosib ravishda taqsimlanadi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.19-moddasi - Soliq davri. Hisobot davri

1. Kalendar yili soliq davri deb tan olinadi.

2. Hisobot davrlari kalendar yilining birinchi choragi, olti oyi va to‘qqiz oyi hisoblanadi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.20-moddasi - Soliq stavkalari

1. Agar soliq solish ob'ekti daromad bo'lsa, soliq stavkasi 6 foiz miqdorida belgilanadi.

2. Agar soliq solish ob'ekti xarajatlar summasiga kamaytirilgan daromad bo'lsa, soliq stavkasi 15 foiz miqdorida belgilanadi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.21-moddasi - Soliqni hisoblash va to'lash tartibi

2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni ushbu Kodeksga o'zgartirishlar kiritdi.O'zgartirishlar 2006 yil 1 yanvardan kuchga kiradi.

1. Soliq soliq stavkasiga mos keladigan soliq solinadigan bazaning foizi sifatida hisoblanadi.

2. Soliq davri natijalari bo'yicha soliq summasi soliq to'lovchi tomonidan mustaqil ravishda belgilanadi.

3. Soliq solish ob'ekti sifatida daromadni tanlagan soliq to'lovchilar har bir hisobot davri natijalariga ko'ra avans to'lovi summasini soliq stavkasidan va amalda olingan daromaddan kelib chiqqan holda hisoblab chiqadilar. soliq davri birinchi chorak oxirigacha, tegishli ravishda olti oy, to'qqiz oy, oldindan hisoblangan soliq to'lovlari summalarini hisobga olgan holda.

Soliq (hisobot) davri uchun hisoblangan soliq (avans soliq to'lovlari) summasi ko'rsatilgan soliq to'lovchilar tomonidan majburiy pensiya sug'urtasi bo'yicha to'langan sug'urta mukofotlari summasiga (hisoblangan summalar doirasida) ushbu qonun hujjatlariga muvofiq kamaytiriladi. rossiya Federatsiyasi qonunchiligi, shuningdek xodimlarga to'lanadigan vaqtinchalik nogironlik nafaqalari miqdori to'g'risida. Shu bilan birga, soliq (avans soliq to'lovlari) miqdorini 50 foizdan ko'proq kamaytirish mumkin emas.

4. Soliq solish ob'ekti sifatida xarajatlar summasiga kamaytirilgan daromadni tanlagan soliq to'lovchilar har bir hisobot davri oxirida soliq stavkasidan va amalda olingan daromaddan kelib chiqqan holda avans to'lovi summasini summaga kamaytirilgan holda hisoblab chiqadilar. soliq davrining boshidan birinchi chorak, olti oy, to'qqiz oy oxirigacha, avvaldan soliq to'lovlari bo'yicha oldindan hisoblangan summalarni hisobga olgan holda, hisoblash usuli bo'yicha hisoblangan xarajatlar.

5. Avans soliq to‘lovlari summalarini hisoblashda ilgari hisoblangan soliq to‘lovlari summalari hisobga olinadi. hisobot davri va soliq davri uchun soliq summasi.

6. Soliq va avans soliq to'lovlarini to'lash tashkilot joylashgan joyda (yakka tartibdagi tadbirkorning yashash joyida) amalga oshiriladi.

7. Soliq davri oxirida to‘lanishi lozim bo‘lgan soliq ushbu Kodeksning 1 va 2-bandlarida tegishli soliq davri uchun soliq deklaratsiyasini taqdim etish uchun belgilangan muddatdan kechiktirmay to‘lanadi.

Avans soliq to'lovlari o'tgan hisobot davridan keyingi birinchi oyning 25-kunidan kechiktirmay to'lanadi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.22-moddasi - Soliq summalarini hisobga olish

2004 yil 28 dekabrdagi 183-FZ-sonli Federal qonuni ushbu Kodeksga o'zgartirishlar kiritdi.O'zgartirishlar 2005 yil 1 yanvardan kuchga kiradi.

Soliq summalari Rossiya Federatsiyasi byudjet qonunchiligiga muvofiq barcha darajadagi byudjetlarga va davlat byudjetdan tashqari jamg'armalarining byudjetlariga keyinchalik taqsimlash uchun Federal G'aznachilikning hisobvaraqlariga o'tkaziladi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.23-moddasi - Soliq deklaratsiyasi

2006 yil 27 iyuldagi 137-FZ-sonli Federal qonuni ushbu Kodeksning 1-bandiga o'zgartirishlar kiritdi.O'zgartirishlar 2007 yil 1 yanvardan kuchga kiradi.

1. Soliq to‘lovchi tashkilotlar soliq (hisobot) muddati tugaganidan keyin soliq deklaratsiyasini o‘zlari joylashgan yerdagi soliq organlariga taqdim etadilar.

Soliq davri yakunlari bo‘yicha deklaratsiyalar soliq to‘lovchi tashkilotlar tomonidan o‘tgan soliq davridan keyingi yilning 31 martidan kechiktirmay taqdim etiladi.

Hisobot davri natijalari bo'yicha soliq deklaratsiyasi tegishli hisobot davri tugagan kundan boshlab 25 kalendar kundan kechiktirmay taqdim etiladi.

2. Soliq to‘lovchilar – yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq davri tugaganidan keyin soliq deklaratsiyasini o‘z yashash joyidagi soliq organlariga o‘tgan soliq davridan keyingi yilning 30 aprelidan kechiktirmay taqdim etadilar.

Hisobot davri natijalari bo'yicha soliq deklaratsiyasi tegishli hisobot davri tugaganidan keyin 25 kundan kechiktirmay taqdim etiladi.

2004 yil 29 iyundagi 58-FZ-sonli Federal qonuni ushbu Kodeksning 3-bandiga o'zgartirishlar kiritdi, ushbu Federal qonun rasmiy e'lon qilingan kundan boshlab bir oy o'tgach kuchga kiradi.

3. Soliq deklaratsiyasining shakli va ularni to'ldirish tartibi Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi tomonidan tasdiqlanadi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.24-moddasi - Soliq hisobi

Ushbu Kodeksning 2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni: yangi nashri 2006 yil 1 yanvardan kuchga kiradi.

Soliq to‘lovchilar soliq solinadigan bazani hisoblash uchun daromadlar va xarajatlarning hisobini soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo‘llovchi tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlarning daromadlari va xarajatlari daftarida yuritishi shart, uni to‘ldirish shakli va tartibi Vazirlik tomonidan tasdiqlanadi. Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.25-moddasi - Boshqa soliq solish rejimlaridan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tishda va soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan boshqa soliq solish rejimlariga o'tishda soliq solinadigan bazani hisoblash xususiyatlari.

2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni ushbu Kodeksga o'zgartirishlar kiritdi.O'zgartirishlar 2006 yil 1 yanvardan kuchga kiradi.

1. Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o‘tishdan oldin yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig‘ini hisoblashda hisoblash usulini qo‘llagan tashkilotlar soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o‘tishda quyidagi qoidalarga amal qiladilar:

1) soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish sanasida soliq solinadigan bazaga soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tishdan keyin soliq to'lovchi tomonidan amalga oshiriladigan shartnomalar bo'yicha to'lov sifatida olingan pul summalari kiradi. soliq tizimi;

3) soliq solinadigan bazaga kiritilmagan pul mablag'lari agar qoidalarga muvofiq soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tgandan keyin olingan soliq hisobi hisoblash usuli bo'yicha ushbu summalar yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani hisoblashda daromadga kiritilgan;

4) soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tgandan keyin tashkilot tomonidan amalga oshirilgan xarajatlar, agar bunday xarajatlar soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tishdan oldin to'langan bo'lsa yoki soliq solish to'g'risidagi qonun hujjatlarida belgilangan sanada soliq solinadigan bazadan chegirib tashlanadigan xarajatlar sifatida tan olinadi. to'lov, agar to'lov soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tgandan keyin amalga oshirilgan bo'lsa;

5) soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tgandan keyin tashkilotning xarajatlarini to'lash uchun to'langan mablag'lar, agar soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tishdan oldin yuridik shaxslar uchun soliq solinadigan bazani hisoblashda bunday xarajatlar hisobga olingan bo'lsa, soliq solinadigan bazadan ushlab qolinmaydi. ushbu Kodeksning 25-bobiga muvofiq daromad solig'i.

2007 yil 17 maydagi 85-FZ-sonli Federal qonuni ushbu Kodeksning 2008 yil 1 yanvardan kuchga kiradigan 2-bandini qayta tahrir qildi.

2. Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalangan tashkilotlar yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig‘i bo‘yicha soliq solinadigan bazani hisoblash usuli bo‘yicha hisoblashga o‘tishda quyidagi qoidalarga amal qiladilar:

1) soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash davrida to'lov (qisman to'lash) amalga oshirilgan tovarlarni sotishdan (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish, mulkiy huquqlarni o'tkazish) tushgan tushumlar miqdoridagi daromad sifatida tan olinadi. daromad solig'ini hisoblash usuli bo'yicha soliq solinadigan bazani hisoblashga o'tish sanasidan oldin amalga oshirilmagan;

2) xarajatlar soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash davrida soliq to'lovchi tomonidan to'lanmagan (qisman to'lanmagan) tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni, mulkiy huquqlarni) hisoblash uchun o'tish sanasiga qadar sotib olish xarajatlari sifatida tan olinadi. daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan baza, agar ushbu Kodeksning 25-bobida boshqacha qoida nazarda tutilgan bo'lmasa, hisoblash usuli bo'yicha.

Ushbu bandning 1 va 2-kichik bandlarida ko'rsatilgan daromadlar va xarajatlar yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani hisoblash usuli bo'yicha hisoblashga o'tish oyining daromadlari (xarajatlari) deb e'tirof etiladi.

2.1. Tashkilot soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tganda, bunday o'tish sanasidagi soliq hisobi o'tishdan oldin to'langan sotib olingan (qurilgan, ishlab chiqarilgan) asosiy vositalar va sotib olingan (tashkilotning o'zi tomonidan yaratilgan) nomoddiy aktivlarning qoldiq qiymatini aks ettiradi. soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga ushbu Kodeksning 25-bobi talablariga muvofiq sotib olish bahosi (qurilish, ishlab chiqarish, tashkilotning o'zi tomonidan yaratish) va hisoblangan amortizatsiya miqdoridagi farq shaklida.

Ushbu Kodeksning 26.1-bobiga muvofiq qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilari uchun soliqqa tortish tizimini (yagona qishloq xo'jaligi solig'i) qo'llaydigan tashkilot uchun soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tishda ushbu o'tish sanasidagi soliq hisobi sotib olingan mahsulotning qoldiq qiymatini aks ettiradi. Yagona qishloq xo'jaligi solig'ini to'lashga o'tish paytidagi qoldiq qiymatidan kelib chiqqan holda aniqlangan, belgilangan xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan, qurilgan, ishlab chiqarilgan) asosiy vositalar va sotib olingan (kompaniyaning o'zi) tashkiloti tomonidan yaratilgan) nomoddiy aktivlar. ushbu Kodeksning 4-bandi 2-bandida belgilangan tartibda ushbu Kodeksning 26.1-bobi qo'llanilgan muddatga.

Ushbu Kodeksning 26.3-bobiga muvofiq faoliyatning ayrim turlari bo'yicha hisoblangan daromadlardan yagona soliq shaklida soliq solish tizimini qo'llaydigan tashkilot uchun soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tishda ushbu o'tish sanasidagi soliq hisobi aks ettiriladi. sotib olingan (qurilgan, ishlab chiqarilgan) asosiy vositalar va sotib olingan (tashkilotning o'zi tomonidan yaratilgan) nomoddiy aktivlarning qoldiq qiymati soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tishdan oldin to'langan, sotib olish (qurilish) bahosidagi farq shaklida. , tashkilotning o'zi tomonidan ishlab chiqarish, yaratish) asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar va Rossiya Federatsiyasining buxgalteriya hisobi to'g'risidagi qonun hujjatlarida belgilangan tartibda hisoblangan amortizatsiya miqdori, shaklda soliq tizimini qo'llash davri uchun. faoliyatning ayrim turlari uchun hisoblangan daromadlardan yagona soliq to'lash.

2007 yil 17 maydagi 85-FZ-sonli Federal qonuni 2008 yil 1 yanvardan kuchga kiradigan ushbu Kodeksning 3-bandini o'zgartirdi.

3. Tashkilot soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan soliq solishning boshqa rejimlariga o‘tganda (faoliyatning ayrim turlari bo‘yicha hisoblangan daromaddan yagona soliq shaklidagi soliqqa tortish tizimi bundan mustasno) va asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarga ega bo‘lgan taqdirda; soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash davridagi xarajatlarga o'tkazilmagan (to'liq o'tkazilmagan) sotib olish xarajatlari (qurilish, ishlab chiqarish, tashkilotning o'zi tomonidan yaratish, tugatish, qo'shimcha jihozlash, rekonstruksiya qilish, modernizatsiya qilish va texnik qayta jihozlash). ushbu Kodeksning 3-bandida nazarda tutilgan tartibda soliq hisobini yuritishda asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning qoldiq qiymati bunday o'tkazish sanasida tannarxni (soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish paytida aniqlangan qoldiq qiymati) kamaytirish yo'li bilan aniqlanadi. ) ushbu asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning o'z vaqtida soliqqa tortishning soddalashtirilgan tizimini qo'llash davri uchun belgilangan xarajatlar miqdori bo'yicha. dke ushbu Kodeksning 3-bandida nazarda tutilgan.

4. Soliq solishning boshqa rejimlaridan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga va soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan boshqa soliq solish rejimlariga o‘tishda yakka tartibdagi tadbirkorlar ushbu moddaning 2.1 va 3-bandlarida nazarda tutilgan qoidalarni qo‘llaydilar.

2007 yil 17 maydagi 85-FZ-sonli Federal qonuni ushbu Kodeksni 2008 yil 1 yanvardan kuchga kiradigan 5-band bilan to'ldirdi.

5. Ilgari soliq solishning umumiy tartibini qo‘llagan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o‘tishda quyidagi qoidaga amal qiladilar: to‘lov summalaridan qo‘shilgan qiymat solig‘i to‘lovchi tomonidan hisoblab chiqilgan va to‘langan qo‘shilgan qiymat solig‘i summalari; Soliq solishning soddalashtirilgan tizimiga o‘tgunga qadar bo‘lajak tovarlar yetkazib berish, ishlarni bajarish, xizmatlar ko‘rsatish yoki mulkiy huquqlarni o‘tkazish hisobiga soliq solishning soddalashtirilgan tizimiga o‘tgandan keyingi davrda amalga oshirilgan qisman to‘lovlar chegirib tashlanadi. soliq to'lovchining soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tishi munosabati bilan soliq summalarini xaridorlarga qaytarishni ko'rsatuvchi hujjatlar mavjud bo'lsa, qo'shilgan qiymat solig'i to'lovchining soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish oyidan oldingi oxirgi soliq davri.

2007 yil 17 maydagi 85-FZ-sonli Federal qonuni ushbu Kodeksni 2008 yil 1 yanvardan kuchga kiradigan 6-band bilan to'ldirdi.

6. Soliq solishning soddalashtirilgan tizimidan foydalangan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq solishning umumiy tartibiga o‘tishda quyidagi qoidaga amal qiladilar: tovarlar (ishlar, xizmatlar) sotib olishda soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalangan holda soliq to‘lovchiga taqdim etilgan qo‘shilgan qiymat solig‘i summalari. , mulkiy huquqlar) soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo‘llashda soliq solinadigan bazadan ushlab qolinadigan xarajatlarga kiritilmaganlar ushbu Kodeksning 21-bobida qo‘shilgan qiymat solig‘i bo‘yicha soliq to‘lovchilar uchun belgilangan tartibda soliq solishning umumiy rejimiga o‘tganda chegirmaga qabul qilinadi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.25.1-moddasi - Patent asosida yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash xususiyatlari.

2007 yil 17 maydagi 85-FZ-sonli Federal qonuni ushbu Kodeksga o'zgartirishlar kiritdi O'zgartirishlar 2008 yil 1 yanvardan kuchga kiradi.

1. Ushbu moddaning 2-bandida sanab o'tilgan tadbirkorlik faoliyati turlaridan biri bilan shug'ullanuvchi yakka tartibdagi tadbirkorlar patentga asoslangan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish huquqiga ega.

Bunda ularga ushbu moddada nazarda tutilgan xususiyatlarni hisobga olgan holda ushbu Kodeksda belgilangan normalar amal qiladi.

2. Patent asosida soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo‘llashga xodimlarni tadbirkorlik faoliyatiga, shu jumladan fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo‘yicha jalb qilmaydigan va tadbirkorlik faoliyatining quyidagi turlaridan birini amalga oshiruvchi yakka tartibdagi tadbirkorlarga yo‘l qo‘yiladi:

1) tikuvchilik buyumlari, mo'yna va charm buyumlar, bosh kiyimlar va to'qimachilik galantereya buyumlarini ta'mirlash va tikish, trikotaj buyumlarni ta'mirlash, tikish va trikotaj;

2) poyabzallarni ta'mirlash, bo'yash va tikish;

3) namatdan tikilgan poyabzal yasash;

4) to'qimachilik galantereya ishlab chiqarish;

5) metall galanteriya buyumlari, kalitlar, davlat raqamlari, ko'cha belgilarini ishlab chiqarish va ta'mirlash;

6) motam gulchambarlari, sun'iy gullar, gulchambarlar ishlab chiqarish;

7) panjaralar, yodgorliklar, metall gulchambarlar ishlab chiqarish;

8) mebel ishlab chiqarish va ta'mirlash;

9) gilam va gilam ishlab chiqarish va qayta tiklash;

10) maishiy radioelektron asbob-uskunalarni, maishiy mashinalar va maishiy texnikalarni ta'mirlash va ta'mirlash, metall buyumlarni ta'mirlash va ishlab chiqarish;

11) sport baliq ovlash anjomlarini ishlab chiqarish;

12) zargarlik buyumlarini ta'qib qilish va o'yib ishlangan;

13) o'yinlar va o'yinchoqlar ishlab chiqarish va ta'mirlash, kompyuter o'yinlari bundan mustasno;

14) xalq badiiy hunarmandchiligi buyumlarini ishlab chiqarish;

15) zargarlik buyumlari, bijuteriya ishlab chiqarish va ta'mirlash;

16) yirtilgan jun, qoramol, ot, qoʻy, echki va choʻchqa xomashyosi ishlab chiqarish;

17) hayvonlar terisini bo'yash va bo'yash;

18) mo'ynani kiyinish va bo'yash;

19) tolling yuvilgan junni trikotaj ipga qayta ishlash;

20) jun taroq;

21) uy hayvonlarini parvarish qilish;

22) bog‘lar, bog‘lar va yashil maydonlarni zararkunandalar va kasalliklardan himoya qilish;

23) buyurtmachining materialidan qishloq xo'jaligi asbob-uskunalari ishlab chiqarish;

24) kuper idishlari va kulolchilik buyumlarini ta'mirlash va ishlab chiqarish;

25) yog'och qayiqlarni ishlab chiqarish va ta'mirlash;

26) turistik texnika va inventarlarni ta’mirlash;

27) yog'ochni arralash;

28) metall, shisha, chinni, yog'och, sopol buyumlarga o'ymakorlik ishlari;

29) vizitkalar va taklifnomalarni tayyorlash va chop etish;

30) nusxa ko'chirish, bog'lash, tikuv, chekka, karton bilan ishlash;

31) poyabzalning porlashi;

32) fotografiya sohasidagi faoliyat;

33) filmlarni ishlab chiqarish, montaj qilish, tarqatish va namoyish etish;

34) avtotransport vositalariga texnik xizmat ko'rsatish va ta'mirlash;

35) avtotransport vositalariga texnik xizmat ko'rsatish bo'yicha boshqa turdagi xizmatlarni ko'rsatish (yuvish, sayqallash, kuzovga himoya va dekorativ qoplamalarni qo'llash, salonni tozalash, tortish);

36) tantanalarda tostmeyster, aktyor xizmatlarini ko'rsatish, marosimlarda musiqiy hamrohlik qilish;

37) sartaroshlar va go'zallik salonlari tomonidan xizmatlar ko'rsatish;

38) avtotransport xizmatlari;

39) kotiblik, tahririyat va tarjima xizmatlarini ko'rsatish;

40) ofis mashinalari va kompyuterlarga texnik xizmat ko'rsatish va ta'mirlash;

41) magnit lentada, kompakt diskda mijozning nutqini, qo'shiq aytishini, instrumental ijrosini monofonik va stereofonik yozib olish. Musiqiy va adabiy asarlarni magnit lenta, kompakt disklarga qayta yozish;

42) bolalar va bemorlarni nazorat qilish va parvarish qilish bo'yicha xizmatlar;

43) uy-joylarni tozalash xizmatlari;

44) maishiy xizmat ko'rsatish;

45) uy-joy va boshqa binolarni ta'mirlash va qurish;

46) montaj, elektr montaj, sanitariya va payvandlash ishlarini ishlab chiqarish;

47) turar joy interyerini loyihalash va bezash xizmatlari;

48) shisha idishlar va ikkilamchi xom ashyoni qabul qilish bo'yicha xizmatlar, metallolomlardan tashqari;

49) shisha va oynani kesish, shishaga badiiy ishlov berish;

50) balkonlar va lodjiyalarni oynalash xizmatlari;

51) vannalar, saunalar, solaryumlar, massaj xonalari xizmatlari;

52) o'qitish xizmatlari, shu jumladan pullik to'garaklar, studiyalar, kurslar va repetitorlik xizmatlari;

53) murabbiylik xizmatlari;

54) yashil iqtisodiyot va dekorativ gulchilik sohasida xizmatlar;

55) non va qandolat mahsulotlari ishlab chiqarish;

56) lizing (ijaraga berish) o'z mulki Ko'chmas mulk, shu jumladan kvartiralar va garajlar;

57) temir yo'l vokzallarida, avtovokzallarda, aerovokzallarda, aeroportlarda, dengiz va daryo portlarida yuk tashish xizmatlari;

58) veterinariya xizmatlari;

59) pullik hojatxona xizmatlari;

60) dafn etish xizmatlari;

61) ko'cha patrullari, qo'riqchilar, qorovullar va qo'riqchilar xizmatlari.

3. Yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari hududlarida patentga asoslangan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash imkoniyati to'g'risidagi qaror Rossiya Federatsiyasining tegishli ta'sis sub'ektlarining qonunlari bilan qabul qilinadi. Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlari tadbirkorlik faoliyati turlarining aniq ro'yxatini (ushbu moddaning 2-bandida nazarda tutilgan chegaralar doirasida) belgilaydi, ular uchun yakka tartibdagi tadbirkorlarga soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanishga ruxsat beriladi. patent bo'yicha.

Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari tomonidan yakka tartibdagi tadbirkorlarning patentga asoslangan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash imkoniyati to'g'risida qarorlar qabul qilinishi bunday yakka tartibdagi tadbirkorlarning o'z xohishiga ko'ra ushbu Kodeksda nazarda tutilgan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashiga to'sqinlik qilmaydi. Shu bilan birga, patentga asoslangan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashning umumiy tartibiga va aksincha o'tish faqat patent berilgan muddat tugaganidan keyin amalga oshirilishi mumkin.

4. Yakka tartibdagi tadbirkorlarning patentga asoslangan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo‘llash huquqini tasdiqlovchi hujjat yakka tartibdagi tadbirkorga ushbu moddaning 2-bandida nazarda tutilgan tadbirkorlik faoliyati turlaridan birini amalga oshirish uchun soliq organi tomonidan berilgan patent hisoblanadi. .

Patentning shakli soliqlar va yig'imlarni nazorat qilish va nazorat qilish vakolatiga ega federal ijroiya organi tomonidan tasdiqlanadi.

Patent soliq to'lovchining xohishiga ko'ra quyidagi davrlardan biriga beriladi: chorak, olti oy, to'qqiz oy, kalendar yil.

5. Yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan patent olish to'g'risidagi ariza yakka tartibdagi tadbirkor soliq organida ro'yxatdan o'tgan joydagi soliq organiga yakka tartibdagi tadbirkor soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashni boshlashdan kamida bir oy oldin taqdim etiladi. Patent.

Ushbu arizaning shakli soliqlar va yig'imlarni nazorat qilish va nazorat qilish vakolatiga ega federal ijroiya organi tomonidan tasdiqlanadi.

Soliq organi o'n kunlik muddat ichida yakka tartibdagi tadbirkorga patent berishga yoki unga patent berishni rad etish to'g'risida xabar berishga majburdir.

Patent berishni rad etish to'g'risidagi bildirishnoma shakli soliqlar va yig'imlarni nazorat qilish va nazorat qilish vakolatiga ega federal ijroiya organi tomonidan tasdiqlanadi.

Patent berishda uning dublikati ham to'ldiriladi, u soliq organida saqlanadi.

Patent faqat u berilgan Rossiya Federatsiyasi sub'ekti hududida amal qiladi.

Patentga ega bo'lgan soliq to'lovchi Rossiya Federatsiyasining boshqa sub'ekti hududida patentga asoslangan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash uchun boshqa patent olish uchun ariza berish huquqiga ega.

6. Patentning yillik qiymati ushbu moddaning 2-bandida nazarda tutilgan tadbirkorlik faoliyatining har bir turi bo‘yicha belgilangan yillik daromadning ushbu Kodeksning 1-bandida nazarda tutilgan soliq stavkasiga mos keladigan foiz ulushi sifatida aniqlanadi. yakka tartibdagi tadbirkor olishi mumkin.

Yakka tartibdagi tadbirkor dan ortiq patent olgan taqdirda qisqa muddat(chorak, olti oy, to'qqiz oy) patentning qiymati patent berilgan davrning davomiyligiga muvofiq qayta hisob-kitob qilinishi kerak.

7. Yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan olinishi mumkin bo'lgan yillik daromad miqdori kalendar yili uchun Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlari bilan tadbirkorlik faoliyatining har bir turi uchun belgilanadi, buning uchun patent asosida soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi qo'llaniladi. yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun ruxsat etiladi. Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasining tegishli sub'ekti hududida yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirishning xususiyatlari va joyini hisobga olgan holda bunday yillik daromadlarni farqlashga yo'l qo'yiladi. Agar Rossiya Federatsiyasi sub'ektining qonuni ushbu moddaning 2-bandida ko'rsatilgan tadbirkorlik faoliyatining har qanday turlari bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan keyingi kalendar yili uchun olinishi mumkin bo'lgan yillik daromad miqdorini o'zgartirmasa, u holda ushbu kalendar yilida. , patentning yillik qiymatini aniqlashda, o'tgan yilda harakat qilayotgan yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan olinishi mumkin bo'lgan yillik daromadning potentsial miqdori. Potentsial yillik daromad miqdori har yili ushbu Kodeks 2-bandining uchinchi qismida ko'rsatilgan deflyator koeffitsienti bo'yicha indeksatsiya qilinishi kerak.

Agar ushbu moddaning 2-bandida nazarda tutilgan tadbirkorlik faoliyati turi ushbu Kodeksning 2-bandida belgilangan tadbirkorlik faoliyati turlari ro'yxatiga kiritilgan bo'lsa, yakka tartibdagi tadbirkor ushbu turdagi tadbirkorlikdan olishi mumkin bo'lgan yillik daromad miqdori. faoliyat ushbu Kodeksda tadbirkorlik faoliyatining tegishli turiga nisbatan belgilangan asosiy rentabellik miqdoridan 30 ga ko'paytirilishi mumkin emas.

8. Patent asosida soliq solishning soddalashtirilgan tizimiga o‘tgan yakka tartibdagi tadbirkorlar patentga asoslangan tadbirkorlik faoliyatini boshlagan kundan boshlab 25 kalendar kundan kechiktirmay patent qiymatining uchdan bir qismini to‘laydilar.

9. Patentga asoslangan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo‘llash shartlari buzilganda, shu jumladan xodimlarni o‘z tadbirkorlik faoliyatiga (shu jumladan fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo‘yicha) jalb qilish yoki turdagi patent asosida amalga oshirish. Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ekti qonunida nazarda tutilmagan tadbirkorlik faoliyati, shuningdek patent qiymatining uchdan bir qismi Rossiya Federatsiyasining 8-bandida belgilangan muddatda to'lanmagan (to'liq to'lanmagan) taqdirda. ushbu moddada, yakka tartibdagi tadbirkor patent berilgan davrda patent asosida soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash huquqini yo'qotadi.

Bunday holda, yakka tartibdagi tadbirkor umumiy soliqqa tortish rejimiga muvofiq soliq to'lashi kerak. Shu bilan birga, yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan to'langan patentning qiymati (narxning bir qismi) qaytarilmaydi.

Yakka tartibdagi tadbirkor patentga asoslangan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash huquqini yo'qotganligi va boshqa soliq solish rejimiga o'tish to'g'risida boshqa soliqqa tortish tartibi qo'llaniladigan kundan boshlab 15 kalendar kun ichida soliq organiga xabar berishi shart.

Patent asosidagi soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan boshqa soliq solish tartibiga o‘tgan yakka tartibdagi tadbirkor soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo‘llash huquqini yo‘qotgan kundan boshlab uch yildan kechiktirmay patent asosidagi soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga qaytishga haqli. patent bo'yicha.

10. Patent qiymatining qolgan qismini to‘lash soliq to‘lovchi tomonidan patent olingan muddat tugagan kundan boshlab 25 kalendar kundan kechiktirmay amalga oshiriladi. Shu bilan birga, patent qiymatining qolgan qismini to'lashda u majburiy pensiya sug'urtasi bo'yicha sug'urta mukofotlari miqdoriga kamaytirilishi kerak.

11. Ushbu Kodeksda nazarda tutilgan soliq deklaratsiyasi patentga asoslangan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimining soliq to'lovchilari tomonidan soliq organlariga taqdim etilmaydi.

12. Patentga asoslangan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimining soliq to'lovchilari ushbu Kodeksda belgilangan tartibda soliq hisobini yuritadilar.

346.11-modda. Soddalashtirilgan soliq tizimining umumiy qoidalari

1. Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan soliqqa tortishning soddalashtirilgan tizimi Rossiya Federatsiyasining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarida nazarda tutilgan boshqa soliq solish rejimlari bilan bir qatorda qo'llaniladi.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish yoki boshqa soliq solish rejimlariga qaytish tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan ushbu bobda belgilangan tartibda ixtiyoriy ravishda amalga oshiriladi.

2. Tashkilotlar tomonidan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash ularni tashkilotlar foydasiga soliq to'lash majburiyatidan ozod qilishni nazarda tutadi (moddaning 1.6, 3 va 4-bandlarida nazarda tutilgan soliq stavkalari bo'yicha soliqqa tortiladigan daromaddan to'langan soliq bundan mustasno). Ushbu Kodeksning 284-moddasi), tashkilotlarning mol-mulkiga solinadigan soliq (soliq bazasi ushbu Kodeksga muvofiq ularning kadastr qiymati sifatida belgilanadigan ko'chmas mulkka nisbatan to'langan soliq bundan mustasno). Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan tashkilotlar qo'shilgan qiymat solig'i to'lovchilari sifatida e'tirof etilmaydi, tovarlar Rossiya Federatsiyasi hududiga va uning yurisdiktsiyasi ostidagi boshqa hududlarga (shu jumladan soliq) olib kirilayotganda ushbu Kodeksga muvofiq to'lanishi kerak bo'lgan qo'shilgan qiymat solig'i bundan mustasno. Kaliningrad viloyatidagi maxsus iqtisodiy zona hududida erkin bojxona zonasining bojxona tartibi tugashi bilan to‘lanishi lozim bo‘lgan summalar, shuningdek ushbu Kodeksning 161 va 174.1-moddalariga muvofiq to‘langan qo‘shilgan qiymat solig‘i.

Paragraf haqiqiy emas.

Boshqa soliqlar, yig‘imlar va sug‘urta mukofotlari soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlariga muvofiq soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo‘llaydigan tashkilotlar tomonidan to‘lanadi.

3. Yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash ularni shaxsiy daromad solig'ini to'lash majburiyatidan ozod qilishni nazarda tutadi (tadbirkorlik faoliyatidan olingan daromadlarga nisbatan, dividendlar shaklida daromaddan to'lanadigan soliq bundan mustasno). shuningdek ushbu Kodeks 224-moddasining 2 va 5-bandlarida nazarda tutilgan soliq stavkalari bo‘yicha soliq solinadigan daromadlar bo‘yicha), jismoniy shaxslarning mol-mulkiga solinadigan soliq (tadbirkorlik faoliyati uchun foydalaniladigan mol-mulkka nisbatan, soliq solish ob’ektlari bundan mustasno) ushbu Kodeksning 378.2-moddasi 10-bandining ikkinchi qismida nazarda tutilgan xususiyatlarni hisobga olgan holda ushbu Kodeksning 378.2-moddasi 7-bandiga muvofiq belgilanadigan ro'yxatga kiritilgan jismoniy shaxslarning mol-mulki). Soliq solishning soddalashtirilgan tizimini qo'llaydigan yakka tartibdagi tadbirkorlar qo'shilgan qiymat solig'i to'lovchilari sifatida tan olinmaydi, tovarlar Rossiya Federatsiyasi hududiga va uning yurisdiktsiyasi ostidagi boshqa hududlarga (shu jumladan) olib kirilayotganda ushbu Kodeksga muvofiq to'lanadigan qo'shilgan qiymat solig'i bundan mustasno. Kaliningrad viloyatidagi maxsus iqtisodiy zona hududida erkin bojxona zonasi bojxona tartib-taomili tugagandan so‘ng to‘lanishi lozim bo‘lgan soliq summalari, shuningdek ushbu Kodeksning 161 va 174.1-moddalariga muvofiq to‘langan qo‘shilgan qiymat solig‘i.

Paragraf haqiqiy emas.

Boshqa soliqlar, yig‘imlar va sug‘urta badallari soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlariga muvofiq soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalangan holda yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan to‘lanadi.

4. Soliqqa tortishning soddalashtirilgan tizimini qo‘llovchi tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun kassa operatsiyalarini amalga oshirishning amaldagi tartibi va statistik hisobotlarni taqdim etish tartibi saqlanib qoladi.

5. Soliqqa tortishning soddalashtirilgan tizimini qo‘llovchi tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq agentlarining majburiyatlarini, shuningdek, nazorat qilinadigan sub’ektlarning nazorat qiluvchi shaxslarining majburiyatlarini bajarishdan ozod etilmaydi. xorijiy kompaniyalar ushbu Kodeksda nazarda tutilgan.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-bobi "Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi" 2019 yil 1 yanvardan kuchga kirgan barcha o'zgarishlarni hisobga olgan holda 2019 yilda qo'llaniladi. Keling, barcha asosiy o'zgarishlarni va joriy yilda soddalashtirilgan soliq tizimi doirasida ishlash tartibini ko'rib chiqaylik.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-bobiga muvofiq soliq va hisobot davri "USN"

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimida soliq davri bir kalendar yilni tashkil etadi. Bundan tashqari, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha avans to'lovlari o'tkaziladigan hisobot davrlari ham mavjud. Bu 1 chorak, yarim yil 9 oy. Yil oxiridagi byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan soliq hisobot davrlaridagi avanslar o'tkazmalari va butun yil uchun hisoblangan soliq o'rtasidagi farq sifatida hisoblanadi. Bunday qoidalar "USN" Soliq kodeksi (26.2-bob).

BukhSoft dasturi tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha barcha hisobotlarni yaratadi. Siz istalgan shaklni onlayn to'ldirishingiz yoki joriy hisobot shaklini yuklab olishingiz mumkin. Bepul sinab ko'ring:

USN onlayn hisobot

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-bobi "USN": soliq stavkalari

Soliq solish ob'ekti sifatida daromadni tanlagan soliq to'lovchilar uchun soliq stavkasi 6 foizni tashkil qiladi. Shu bilan birga, mahalliy hokimiyat organlari Qrim va Sevastopolda (Soliq kodeksining 346.20-moddasi 1-bandi) stavkani 1 foizga, hatto undan ham kamroq kamaytirishga haqli.

Soliq stavkasini minimal darajaga tushirish huquqi barcha sub'ektlarda qo'llanilmadi.

Mintaqaviy hokimiyat organlari soliq ta'tillarini berish huquqiga ega. Ya'ni, ular uchun soliq stavkasini 0 foiz qilish. Birinchi marta ro'yxatdan o'tgan va ma'lum hududlarda faoliyat yuritayotgan savdogarlar ushbu imtiyozdan foydalanish huquqiga ega. Masalan, ishlab chiqarish, ijtimoiy soha, ilm-fan bilan shug'ullansa yoki aholiga maishiy xizmat ko'rsatsa.

Agar daromad va xarajatlar o'rtasidagi farqdan soliq to'lasangiz, soliq stavkasi 15 foizni tashkil qiladi. Soliq kodeksining rahbari "USN" mintaqaviy hokimiyat organlari ham uni pasaytirish huquqiga ega ekanligini ta'minlaydi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-bobiga muvofiq soliqni hisoblash "USN"

Yagona soliqni (avans to'lovlarini) Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining "Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi" bo'limiga muvofiq yil boshidan boshlab quyidagi formula bo'yicha hisoblab chiqing:

• agar siz daromad bo'yicha STS solig'ini to'lasangiz:

• agar siz daromad va xarajatlar o'rtasidagi farqdan soliq to'lasangiz

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining rahbariga ko'ra daromadlar "USN"

Yil (hisobot davri) uchun olingan daromadni "Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi" bobining 346.15 va 346.17-moddalari qoidalariga muvofiq aniqlang (Soliq kodeksi, 26.2-bob).

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanganda soliq tayyor mahsulotni sotishdan, tovarlar, ishlar yoki xizmatlarni sotishdan tushgan tushumlardan, shuningdek mulkiy huquqlardan undiriladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 249-moddasida bunday daromadlar ro'yxati mavjud. Ko'pgina faoliyatdan tashqari daromadlar ham soliqqa tortiladi. Ularning tarkibi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 250-moddasida. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.15-moddasi 1-bandi, 248-moddasi 1-bandi bilan belgilanadi.

Yuqoridagi toifalarga kirmaydigan tushumlar soliqqa tortilmaydi. Bundan tashqari, soddalashtirilgan soliqqa tortish bo'yicha soliqdan ozod qilingan daromad turlari mavjud.

Soddalashtirilgan soliq tizimi hisoblangan sotishdan olingan daromadga sotishdan tushgan tushumlar kiradi:

• tashkilot tomonidan ishlab chiqarilgan mahsulotlar (ishlar, xizmatlar);
• qayta sotish uchun sotib olingan tovarlar, shuningdek, o'z mulkining boshqa turlari (masalan, asosiy vositalar, nomoddiy aktivlar, materiallar va boshqalar);
• mulk huquqi.

Bunday qoidalar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining "Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi" bobida (346.15-moddaning 1-bandi) nazarda tutilgan.

Shuningdek, kelgusida tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) etkazib berish hisobiga olingan savdo avanslaridan olingan daromadlar ham kiradi. Gap shundaki, soddalashtirish bilan daromad naqd pul asosida hisoblanadi. Olingan avanslar bazaga faqat hisoblash usulidan foydalanadigan kompaniyalarni kiritishi mumkin emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.15-moddasi 1-bandi, 251-moddasi 1-bandining 1-bandi).

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining "USN" boshlig'i ostidagi xarajatlar

Soddalashtirilgan soliq tizimini hisoblashda daromadlar kamaytiriladigan xarajatlar ro'yxati Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasida keltirilgan. Bu to'liq. Ya'ni, tashkilot ushbu ro'yxatda bo'lmagan xarajatlarni hisobga olishga haqli emas. Ammo bu qoidadan istisnolar mavjud. Moliya vazirligi ushbu ro'yxatda ko'rsatilmagan ayrim turdagi xarajatlarni aks ettirishga ruxsat beradi.

Misol uchun, ham to'liq kunlik hisobchi, ham tashqi hisobchining xarajatlarini hisobga olish joizdir. Kompaniya buxgalteriya hisobini yuritishi shart. Rahbar buxgalterni yollash yoki hisobotlarni tayyorlashni boshqa tashkilotga topshirish yoki topshirish huquqiga ega shaxsga(2011 yil 6 dekabrdagi 402-FZ-sonli Federal qonunining 3-qismi, 7-moddasi).

Agar siz mustaqil buxgalterni yollagan bo'lsangiz, uning xizmatlarining barcha xarajatlarini hisobga oling: buxgalteriya hisobi, konsalting va hk. Shartnoma va bajarilgan ish aktlarini saqlang (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 15-bandi 1-bandi).

Shuningdek, siz konditsionerning narxini hisobga olish huquqiga egasiz. Ro‘yxatda ularning nomlari ko‘rsatilmagan bo‘lsa-da, Moliya vazirligi ularni oqladi, deb hisoblaydi. Tashkilot binolarda xodimlar uchun normal mehnat sharoitlarini ta'minlashi shart (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 212-moddasi, SanPiN 6.10-bandi 2.2.4.548-96, Sanitariya-epidemiologiya nazorati davlat qo'mitasining qarori bilan tasdiqlangan). Rossiya Federatsiyasi 01.10.96 yildagi 21-son). Va konditsionerlar bunday shartlarning bir qismidir.

Konditsionerlarni sotib olish va ta'mirlash xarajatlari material sifatida hisobga olinishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 5-bandi, 1-bandi, 254-moddasi 6-bandi).

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining "USN" boshlig'i ostida soliq imtiyozlari

Ch. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2 "Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi" STS daromad solig'ini to'lovchilar uning miqdorini kamaytirishi (yoki) oldindan to'lov hisobot davri uchun) miqdori bo'yicha soliq imtiyozlari. Chegirma 3 ta komponentdan iborat.

1. Sug'urta mukofotlari(hisoblangan summa doirasida) hisoblangan davr uchun o'tkazilgan yagona soliq yoki oldindan to'lov. Bu miqdor oldingi davrlar uchun badallarni o'z ichiga olishi mumkin (masalan, 2019 yil uchun), lekin hisobot davrida fondga o'tkazilgan mablag'lar (masalan, 2010 yilda).

2. Xodimlar kasal bo'lgan taqdirda shaxsiy sug'urta uchun badallar. Ushbu turdagi xarajatlar faqat tegishli litsenziyaga ega bo'lgan tashkilotlar bilan sug'urta shartnomalari tuzilgan taqdirdagina chegirma sifatida hisobga olinadi. Va sug'urta to'lovlari 2006 yil 29 dekabrdagi 255-FZ-son Qonunining 7-moddasiga muvofiq hisoblangan vaqtinchalik nogironlik nafaqalari miqdoridan oshmaydi.

3. Shartnomalar, shaxsiy sug'urta bo'yicha sug'urta to'lovlari bilan qoplanmagan qismida nogironlikning dastlabki uch kuni uchun shifoxona nafaqalari. Ushbu tartib Soliq kodeksining 346.21-moddasi 3.1-bandida nazarda tutilgan va Moliya vazirligining 2016 yil 1 fevraldagi 03-11-06 / 2/4597-son, 2012 yil 29 dekabrdagi 03-son xatlarida tushuntirilgan. 11-09 / 99.

Kasalxona nafaqasini hisoblangan shaxsiy daromad solig'i bo'yicha kamaytirmang (Moliya vazirligining 04/11/2013 yildagi 03-11-06/2/12039-sonli xati). Xodimning haqiqiy o'rtacha ish haqigacha kasallik nafaqasiga qo'shimchalar hisobga olinmaydi. Ushbu summalar nafaqa emas (2006 yil 29 dekabrdagi 255-FZ-son Qonunining 7-moddasi).

Umumiy qoidaga ko'ra, chegirma miqdori STS solig'ining (avans to'lovi) 50 foizidan oshmasligi kerak.

Misol
Alpha tashkiloti soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llaydi, daromaddan to'lovni hisoblaydi. Joriy yilning birinchi choragi uchun tashkilot hisoblab chiqdi:

soddalashtirilgan soliq bo'yicha avans to'lovi - 48 000 Ᵽ miqdorida;
- majburiy pensiya (tibbiy) sug‘urta badallari – Ᵽ12 500 (1-chorak sug‘urta badallarini hisoblashda aks ettirilgan);
- majburiy badallar ijtimoiy sug'urta baxtsiz hodisalar va kasbiy kasalliklardan sug'urta qilish - 5000 Ᵽ (1-chorak uchun FSS-4 shaklida aks ettirilgan);
- xodimlarni vaqtincha mehnatga qobiliyatsiz bo'lgan taqdirda ixtiyoriy sug'urta qilish uchun badallar (shartlari Soliq kodeksining 346.21-moddasi 3.1-bandi 3-bandi talablariga javob beradigan shartnomalar bo'yicha) - 6000 Ᵽ;
- shifoxona imtiyozlari ixtiyoriy sug'urta shartnomalari tuzilmagan xodimlar uchun mehnatga layoqatsizligining dastlabki uch kuni uchun 2500 Ᵽ (1-chorak uchun sug'urta mukofotlarini hisoblashda aks ettirilgan).

1) majburiy pensiya (tibbiy) sug'urta uchun badallar:

Joriy yilning yanvar, fevral va mart oylari uchun - 12 500 Ᵽ;
- o'tgan yilning dekabr oyi uchun - 3500 Ᵽ (o'tgan yil uchun badallarni hisoblashda aks ettirilgan);

2) majburiy ijtimoiy sug'urta va baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklaridan sug'urta qilish uchun badallar:

Yanvar va fevral oylari uchun - 2700 Ᵽ;
- o'tgan yilning dekabr oyi uchun - 1400 Ᵽ (o'tgan yil uchun FSS-4 shaklida aks ettirilgan);

3) xodimlarni vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik holatida ixtiyoriy sug'urta qilish uchun badallar - 6000 Ᵽ;

4) xodimlarga mehnatga layoqatsizlikning dastlabki uch kuni uchun shifoxona nafaqalari - 2500 Ᵽ

Birinchi chorak uchun chegirma chegarasi 24 000 Ᵽ (48 000 Ᵽ × 50%).

Birinchi chorak uchun chegirma uchun talab qilinishi mumkin bo'lgan xarajatlarning umumiy miqdori quyidagilarni o'z ichiga oladi:

joriy yilning 1-yanvaridan 31-martigacha boʻlgan davrda joriy yilning 1-choragi va oʻtgan yilning dekabri uchun toʻlangan majburiy pensiya (tibbiy) sugʻurta boʻyicha badallar (sugʻurta mukofotlari boʻyicha hisobotda aks ettirilgan summalar doirasida); 16 000 Ᵽ (12 500 Ᵽ + 3500 Ᵽ) miqdorida;
- joriy yilning 1 yanvaridan 31 martigacha bo'lgan davrda joriy yilning birinchi choragi va o'tgan yilning dekabri uchun majburiy ijtimoiy sug'urta, baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklaridan sug'urta qilish uchun to'langan badallar (so'rovda aks ettirilgan summalar doirasida). sug'urta mukofotlari bo'yicha hisobot), 4100 Ᵽ (2700 Ᵽ + 1400 Ᵽ) o'lchamida;
- xodimlarni vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik holatida ixtiyoriy sug'urta qilish uchun badallar 6000 Ᵽ miqdorida;
- xodimlarga nogironlikning dastlabki uch kuni uchun kasalxonaga oid nafaqalar haqiqatda to'langan summalar miqdorida (shaxsiy daromad solig'i bo'yicha chegirmalarsiz) - 2500 Ᵽ

Birinchi chorak uchun chegirma uchun talab qilinishi mumkin bo'lgan xarajatlarning umumiy miqdori 28 600 Ᵽ (16 000 Ᵽ + 4 100 Ᵽ + 6 000 Ᵽ + 2 500 Ᵽ) ni tashkil qiladi. Bu chegirma chegarasidan oshib ketadi (28 600Ᵽ > 24 000Ᵽ). Shuning uchun, Alfa hisobchisi birinchi chorak uchun 24 000 Ᵽ miqdorida avans to'lovini hisoblab chiqdi.

Yagona to‘lovning barcha to‘lovchilari uchun nazarda tutilgan uch turdagi chegirmalardan tashqari, savdo bilan shug‘ullanuvchi tashkilotlar va tadbirkorlar uni savdo yig‘imiga kamaytirishlari mumkin. Buning uchun nima kerak?

Birinchidan, tashkilot yoki tadbirkor savdo solig'i to'lovchi sifatida ro'yxatga olinishi kerak. Agar to'lovchi savdo solig'ini ro'yxatga olish to'g'risidagi bildirishnoma bo'yicha emas, balki tekshirish talabiga binoan o'tkazsa, chegirmadan foydalanish taqiqlanadi.

Ikkinchidan, savdo to'lovi maxsus rejim bo'yicha to'lov kiritilgan hududning byudjetiga to'lanishi kerak. Asosan, bu talab oʻzlari joylashgan (yashash joyi) boʻyicha roʻyxatdan oʻtmagan joyda savdo bilan shugʻullanuvchi tashkilot va tadbirkorlarga nisbatan qoʻllaniladi.

Misol uchun, Moskva viloyatida ro'yxatdan o'tgan va Moskvada savdo bilan shug'ullanadigan tadbirkor savdo to'lovi miqdori bo'yicha to'lovni kamaytira olmaydi. Axir, savdo to'lovi to'liq Moskva byudjetiga o'tkaziladi (miloddan avvalgi 56-moddaning 3-bandi) va bitta USN to'lovi- Moskva viloyati byudjetiga (Soliq kodeksining 346.21-moddasi 6-bandi, miloddan avvalgi 56-moddasining 2-bandi).

Uchinchidan, savdo solig'i mintaqaviy byudjetga STS to'lovi olinadigan davrda to'lanishi kerak. Ushbu davr oxirida to'langan savdo solig'i faqat keyingi davrda olib tashlanishi mumkin. Misol uchun, 2018 yil 4-chorak yakunlari bo'yicha 2019 yil yanvar oyida to'langan savdo solig'i 2019 yil uchun uning miqdorini kamaytiradi. 2018 yil uchun uni qabul qilib bo'lmaydi.

To'rtinchidan, soddalashtirilgan soliq tizimi to'lovi alohida belgilanishi kerak:

• tashkilot (tadbirkor) savdo uchun yig'im to'laydigan savdo faoliyati uchun;
• yig'im to'lanmaydigan tadbirkorlik faoliyatining boshqa turlari uchun.

Haqiqiy to'langan savdo to'lovi faqat birinchi miqdorni kamaytiradi. Ya'ni, to'lovning savdo faoliyatidan olingan daromadlardan hisoblangan qismi. Shuning uchun, agar siz tadbirkorlik faoliyatining bir nechta turlari bilan shug'ullansangiz, savdo solig'i to'lanadigan faoliyatdan olingan daromadlar va boshqa faoliyatdan olingan daromadlarning alohida hisobini yuritishingiz kerak. Bu Moliya vazirligining 18.12.2015 yildagi 03-11-09/78212-sonli xatlari bilan tasdiqlangan (Federal soliq xizmatining 20.02.2016 yildagi SD-4-3/2833-sonli xati bilan inspektsiyalarga yuborilgan). ) va 23.07.2015 yildagi 03-11-09/42494-son.

Alohida buxgalteriya hisobini yuriting buxgalteriya dasturi yoki buxgalteriya guvohnomalarini berish

Soddalashtirilgan soliq tizimini hisoblash - soliq

Chegirmalarni hisobga olgan holda hisoblangan yagona soliq (avans to'lovi) summasi tashkilot butun soliq (hisobot) davri uchun byudjetga o'tkazilishi kerak. Shu bilan birga, u oldingi hisobot davrlari natijalari bo'yicha hisoblangan avans to'lovlari miqdoriga kamaytirilishi mumkin. Shu munosabat bilan, yil oxirida (keyingi hisobot davri) tashkilot qo'shimcha to'lov uchun emas, balki kamaytirish uchun to'lov miqdoriga ega bo'lishi mumkin. Masalan, agar yil oxiriga kelib daromad darajasi pasaysa va chegirmalar miqdori oshsa, bu mumkin.

USNdagi o'zgarishlar

Maxsus rejimga o‘tish imkonini beruvchi 9 oylik daromad chegarasi 2019-yilda 112,5 mln.Bu ko‘rsatkich deflyator koeffitsientiga moslashtirilmagan. Asosiy vositalar qiymatining oshirilgan chegarasi ham qo'llaniladi, uning asosida kompaniya ushbu maxsus rejimga o'tishi mumkin. Agar ilgari 100 million Ᵽ bo'lsa, hozir bu ko'rsatkich 150 millionni tashkil etadi.

1. Keyingi kalendar yildan boshlab soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish istagini bildirgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar bu haqda 31 dekabrdan kechiktirmay tashkilot joylashgan yoki yakka tartibdagi tadbirkorning yashash joyidagi soliq organini xabardor qiladilar. kalendar yilidan oldingi kalendar yili, undan boshlab ular soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tadilar.

Xabarnomada tanlangan soliq solish ob'ekti ko'rsatilgan. Tashkilotlar ham xabarnomada ko'rsatadilar qoldiq qiymat asosiy vositalar va ular soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o‘tkazilgandan boshlab kalendar yilidan oldingi yilning 1 oktyabr holatiga olingan daromadlar summasi.

Soliq to'lovchilar - to'g'risidagi ma'lumotlar yagona davlat reestriga kiritilgan tashkilotlar yuridik shaxslar"Birinchi qismning kuchga kirishi to'g'risida" 1994 yil 30 noyabrdagi 52-FZ-sonli Federal qonunining 19-moddasi asosida Fuqarolik kodeksi Rossiya Federatsiyasi ", 2015 yil 1 yanvardan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish to'g'risidagi bildirishnomada asosiy vositalarning qoldiq qiymati va 2014 yil 1 oktyabrdagi daromad miqdori ko'rsatilmagan.

2. Yangi tashkil etilgan tashkilot va yangi ro'yxatdan o'tgan yakka tartibdagi tadbirkor soliq organida ro'yxatdan o'tganlik to'g'risidagi guvohnomada ko'rsatilgan soliq organida ro'yxatdan o'tgan kundan boshlab 30 kalendar kundan kechiktirmay soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish to'g'risida xabardor qilishga haqli. ushbu Kodeksning 2-bandiga muvofiq chiqarilgan. Bunday holda, tashkilot va yakka tartibdagi tadbirkor soliq organida ro'yxatdan o'tganlik to'g'risidagi guvohnomada ko'rsatilgan soliq organida ro'yxatdan o'tgan kundan boshlab soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan soliq to'lovchilar deb e'tirof etiladi.

"Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik kodeksining birinchi qismini kuchga kiritish to'g'risida" 1994 yil 30 noyabrdagi 52-FZ-sonli Federal qonunining 19-moddasi asosida ma'lumotlar yuridik shaxslarning yagona davlat reestriga kiritilgan tashkilotlar. 2015 yil 1 yanvardan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish istagini bildirgan shaxslar 2015 yil 1 fevraldan kechiktirmay soliq organini xabardor qilish huquqiga ega.

"Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik kodeksining birinchi qismini kuchga kiritish to'g'risida" 1994 yil 30 noyabrdagi 52-FZ-sonli Federal qonunining 19-moddasi asosida ma'lumotlar yuridik shaxslarning yagona davlat reestriga kiritilgan tashkilotlar. , 2014 yil 21 martdagi N 6-FKZ Federal Konstitutsiyaviy qonunining 12.1-moddasi 4-qismini hisobga olgan holda "Rossiya Federatsiyasiga Qrim Respublikasiga qabul qilish va Rossiya Federatsiyasida - Qrim Respublikasida yangi sub'ektlarni shakllantirish to'g'risida" va federal shahar Sevastopol", 2015 yil 1 apreldan kechiktirmay soliq organini xabardor qilish huquqiga ega.

Hisoblangan daromadlar bo‘yicha yagona soliq to‘lovchilari bo‘lishni to‘xtatgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar bildirishnoma asosida yagona soliq to‘lovini to‘lash majburiyati yuklangan oyning boshidan boshlab soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o‘tishga haqlidirlar. hisoblangan daromad tugatildi. Bunda soliq to‘lovchi hisoblangan daromad bo‘yicha yagona soliq to‘lovini to‘lash majburiyati tugatilgan kundan e’tiboran 30 kalendar kundan kechiktirmay soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o‘tish to‘g‘risida soliq organini xabardor qilishi shart.

3. Soliq solishning soddalashtirilgan tizimini qo‘llayotgan soliq to‘lovchilar, agar ushbu moddada boshqacha tartib nazarda tutilgan bo‘lmasa, soliq davri tugagunga qadar boshqa soliq solish tartibiga o‘tishga haqli emas.

4. Agar hisobot (soliq) davri natijalariga ko'ra, soliq to'lovchining ushbu Kodeksning 1-bandining 1 va 3-bandlariga muvofiq belgilangan daromadi 150 million rubldan oshsa va (yoki) hisobot (soliq) davrida. ) ushbu Kodeksning 3 va 4-bandlarida va 3-bandlarida belgilangan talablarga rioya qilmaslik davrida bunday soliq to'lovchi ko'rsatilgan chorak boshidan boshlab soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash huquqini yo'qotgan deb hisoblanadi. belgilangan talablardan ortiqcha va (yoki) bajarilmasligiga yo'l qo'yiladi.

Agar soliq to'lovchi bir vaqtning o'zida soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi va patent soliqqa tortish tizimini qo'llasa, ushbu bandda belgilangan cheklovga rioya qilish maqsadida sotishdan olingan daromadlar miqdorini aniqlashda ushbu ikkala maxsus soliq rejimidan olingan daromadlar hisobga olinadi.

Shu bilan birga, boshqa soliq solish rejimidan foydalanganda to'lanishi kerak bo'lgan soliq summalari Rossiya Federatsiyasining yangi tashkil etilgan tashkilotlar yoki yangi ro'yxatdan o'tgan yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarida belgilangan tartibda hisoblab chiqiladi va to'lanadi. Ushbu bandda ko‘rsatilgan soliq to‘lovchilar boshqa soliq solish rejimiga o‘tgan chorak davomida oylik to‘lovlarni o‘z vaqtida to‘lamaganlik uchun penya va penyalarni to‘lamaydilar.

Soliq to'lovchining soliq solishning soddalashtirilgan tizimini qo'llash huquqini cheklaydigan ushbu bandning birinchi xatboshida ko'rsatilgan daromadlari chegarasi miqdori ushbu Kodeksning 2-bandida nazarda tutilgan tartibda indeksatsiya qilinishi kerak.

4.1. Agar soliq davri yakunlari bo'yicha soliq to'lovchining ushbu Kodeks 1-bandining 1 va 3-kichik bandlariga muvofiq aniqlangan daromadi 150 million rubldan oshmasa va (yoki) soliq davri mobaynida bo'lmasa. ushbu Kodeksning 3 va 4-bandlarida va 3-bandlarida belgilangan talablarga rioya qilmagan taqdirda, bunday soliq to'lovchi keyingi soliq davrida soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashni davom ettirishga haqli.

5. Soliq to'lovchi hisobot (soliq) davri tugaganidan keyin 15 kalendar kuni ichida ushbu moddaning bandiga muvofiq amalga oshirilgan boshqa soliq solish rejimiga o'tish to'g'risida soliq organini xabardor qilishi shart.

6. Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo‘llovchi soliq to‘lovchi o‘zi boshqa soliq solish tartibiga o‘tmoqchi bo‘lgan yilning 15 yanvaridan kechiktirmay soliq organini xabardor qilgan holda kalendar yili boshidan boshqa soliq solish tartibiga o‘tishga haqli. .

7. Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan boshqa soliq solish tartibiga o‘tgan soliq to‘lovchi soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo‘llash huquqini yo‘qotgan kundan boshlab bir yildan kechiktirmay soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga qaytishga haqli.

8. Soliq to‘lovchiga nisbatan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi qo‘llanilgan tadbirkorlik faoliyati tugatilgan taqdirda, u bunday faoliyatning tugatilganligi to‘g‘risida uning tugatilgan sanasini ko‘rsatgan holda tashkilot joylashgan joydagi soliq organini xabardor qilishi shart. yoki yakka tartibdagi tadbirkorning yashash joyi bunday faoliyat tugatilgan kundan boshlab 15 kundan kechiktirmay.