Materialda muhokama qilingan masalalar:

• Soddalashtirilgan soliq tizimi nima
• USNni qo'llash huquqiga kim ega
• Operatsion kompaniyalar qachon soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishi mumkin
• USN-ga qanday o'tish mumkin

So'nggi yillarda soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi (STS) eng mashhur imtiyozli soliq rejimiga aylandi Rossiya Federatsiyasi. Federal statistika ma'lumotlariga ko'ra, uch milliondan ortiq soliq to'lovchilar soliq xizmati Rossiya Federatsiyasi (FTS) bugungi kunda ushbu tizimni afzal ko'rdi. Yakka tartibdagi tadbirkorlar (IP) yoki kompaniyalar uchun soddalashtirilgan soliq tizimiga qanday o'tish kerakligi ushbu maqolada muhokama qilinadi. Bu erda biz buni nima va qanday qilish kerakligini va qaysi vaqt oralig'ida batafsil ko'rib chiqamiz.

USN ga o'tishning afzalliklari

Yuridik shaxslar, shuningdek, ularning eng boshida turgan yakka tartibdagi tadbirkorlar tadbirkorlik faoliyati, soliqqa tortish tizimi uchun ikkita variantdan birini tanlashi mumkin: umumiy tizim yoki soddalashtirilgan.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi - bu davlat byudjetiga soliqlarni to'lashning alohida tartibini nazarda tutuvchi soliq rejimi. Ushbu tizim asosan kichik va o'rta biznes vakillariga qaratilgan.

Soddalashtirilgan tizim umumiy soliqqa tortish tizimiga nisbatan bir qator afzalliklarga ega. Ushbu holatda soliq kodeksi Rossiya Federatsiyasi soliq yukini sezilarli darajada kamaytirishga imkon beradi, bu Federal Soliq xizmatiga hisobotlarni tayyorlash va topshirishni sezilarli darajada osonlashtiradi.

Kichik sanoat korxonalari uchun ushbu rejimdan foydalanish juda foydali. Bu kompaniyaga quyidagi imtiyozlarni beradi:

1. Kamroq yuk. Kompaniyalar QQS, mol-mulk solig'i (istisnolar mavjud - Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.11-moddasi 2-bandiga qarang) kabi (ko'p, juda chidab bo'lmas) to'lovlarni o'tkazishlari shart emas va daromad solig'i kamroq.
2. Soliq solish ob'ektini tanlash ("daromadlar" yoki "daromadlar minus xarajatlari"), bu sizga fiskal yukni o'zingizning ko'rsatkichlaringizga moslashtirishga imkon beradi. iqtisodiy faoliyat. Agar kompaniya tanlashda xatoga yo'l qo'ygan bo'lsa ham, keyinchalik siz ikkinchi turga o'tishingiz va soliqqa tortish ob'ektini o'zgartirishingiz mumkin, bu keyingi kalendar yilining boshida amalga oshirilishi mumkin.
3. Soliq stavkalari unchalik yuqori emas, mos ravishda 6 va 15%. San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.20, mintaqaviy hokimiyat organlari ushbu stavkalarni yanada pastroq qilishlari mumkin. Va Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari ushbu vakolatlardan faol foydalanadilar (masalan, Moskvada "daromadlarni minus xarajatlar" sxemasidan foydalanadigan kompaniyalar uchun 10% stavka ko'zda tutilgan - Moskva shahrining 07.10.2009 y. 41).
4. Agar asosiy vositalar (PP) va nomoddiy aktivlar (IA) "soddalashtirish" qo'llanilishi davrida sotib olingan bo'lsa, ularning qiymati yil davomida xarajatlarga kiritiladi (Soliq kodeksining 346.16-moddasi 3-bandi 1 va 2-bandlari). Rossiya Federatsiyasi).
5. Kompaniyaning soliq yozuvlari daromadlar va xarajatlar kitobida saqlanadi, uni to'ldirish oson va uni Federal Soliq xizmati bilan tasdiqlashning hojati yo'q. Soliq deklaratsiyasi faqat kalendar yil oxirida "soddalashtirilgan" tarzda taqdim etiladi. Va "daromad" soliqqa tortish ob'ektini tanlashda siz buxgaltersiz mustaqil ravishda buxgalteriya hisobi bilan shug'ullanishingiz mumkin.

Rossiya Federatsiyasi davlati bunday imtiyozlarni faqat faoliyati kichik biznes bilan bog'liq bo'lgan savdogarlarga beradi.

Soddalashtirilgan soliq tizimiga kim o'tishi mumkin, kim o'ta olmaydi

Soddalashtirilgan soliq tizimida ishlash uchun (ochilgan paytdan boshlab yoki keyinroq o'tish uchun) tadbirkorlar ma'lum mezonlarga javob berishlari kerak (1-jadvalga qarang). Ko'pincha ular o'z faoliyat doirasi, iqtisodiyoti va biznes hajmi bilan bog'liq.

01.01.2019 yildan boshlab "soddalashtirilgan" tizimga o'tish uchun kompaniyaning 2018 yilning 9 oyi uchun OSN bo'yicha daromadlari miqdori 112,5 million rubldan oshmasligi kerak. Bu yakka tartibdagi tadbirkorlarga taalluqli emas, ular daromadlari hajmidan qat'i nazar, bunday imkoniyatga ega.

2019 yilda yakka tartibdagi tadbirkorlar va tashkilotlar uchun "soddalashtirilgan" dan foydalanish uchun daromad chegarasi 150 million rublni tashkil etdi. 2019 yilda soddalashtirilgan tizimdan foydalanish uchun OS chegarasi ham 150 million rublni tashkil qiladi.

1-jadval

Indeks	chegara qiymati
Yakka tartibdagi tadbirkorlar va yuridik shaxslar uchun tegishli
Hisobot (soliq) davri uchun olingan daromad miqdori *	150 million rubl	Ushbu ko'rsatkichni "soddalashtirilgan" bo'yicha biznesdan olingan barcha daromadlar asosida hisoblang. Shu bilan birga, sotishdan tushgan daromad va operatsion bo'lmagan daromadlarni hisobga oling. "Soddalashtirilgan soliq" bo'yicha hisobga olinmagan daromadlarni hisob-kitobga kiritmang (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 4.1-bandi).
Hisobot (soliq) davri uchun xodimlarning o'rtacha soni		Xodimlarning o'rtacha sonining umumiy ko'rsatkichini, tashqi yarim kunlik ishchilarning o'rtacha sonini va GPC shartnomalari bo'yicha ishlarni bajargan xodimlarning o'rtacha sonini aniqlang (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 15-bandi 3-bandi, Rosstatning 2013 yil 28 oktyabrdagi 428-son buyrug'i bilan tasdiqlangan yo'riqnomaning 77-bandi). Bu mualliflik shartnomasi bo'yicha ishlagan shaxslarni o'z ichiga olmaydi (Rossiya Moliya vazirligining 2007 yil 16 avgustdagi 03-11-04 / 2/199-sonli xati)
Asosiy vositalarning qoldiq qiymati**	150 million rubl	Buxgalteriya hisobi ma'lumotlariga ko'ra tannarxni hisoblang (asosiy vositalarning boshlang'ich qiymati minus ular bo'yicha hisoblangan amortizatsiya summasi). Dastlabki qiymati 100 ming rubldan yuqori bo'lgan ob'ektlarni hisobga oling. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 3-bandining 16-bandi) foydali foydalanish 12 oydan ortiq bo'lishi kerak.
Faqat tashkilotlar uchun tegishli
Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha kompaniyaning ustav kapitalidagi boshqa tashkilotlarning ishtiroki ulushi		Yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan ko'chirma asosida ulushni aniqlang (11-moddaning 8-bandi va 31.1-moddasi). federal qonun 08.02.98 yildagi 14-FZ-son). Ushbu cheklash San'atning 3-bandining 14-bandida ko'rsatilgan kompaniyalarga taalluqli emas. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12. Masalan, nodavlat notijorat tashkilotlari, shu jumladan iste'molchilar kooperatsiyasi tashkilotlari va tadbirkorlik jamiyatlari, ularning yagona ta'sischilari iste'molchilar jamiyatlari va ularning uyushmalari.
Filiallarning mavjudligi		Kompaniyaning filiallari to'g'risidagi ma'lumotlar uning ustavida ko'rsatilgan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 3-bandining 1-bandi, Rossiya Moliya vazirligining 2009 yil 29 iyundagi 03-11-06/3/173-sonli xati). ). Bunday holda kompaniyaning vakolatxonalari bo'lishi mumkin

* Agar ushbu shartlar ortiqcha sodir bo'lgan chorak boshidan beri bajarilmasa, "soddalashtiruvchi" umumiy soliq rejimiga qaytishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 4-bandi).

** Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun o'tish davridagi asosiy vositalarning qoldiq qiymatining chegarasi belgilanadi. Agar asosiy vositalarning qoldiq qiymati chegarasidan oshib ketgan bo'lsa, "soddalashtirilgan soliq" dan foydalanish huquqi yo'qoladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 4-bandi va Rossiya Moliya vazirligining 18.01.2001 yildagi xati). .2013 yil 03-11-11 / 9-son).

Agar ushbu shartlardan biri buzilgan bo'lsa, shuningdek, tijorat faoliyati turi soddalashtirilgan soliq tizimi uchun ruxsat etilgan ro'yxatga mos kelmasa, siz soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashga umid qila olmaysiz.

Umumiy soliq tizimidan soddalashtirilgan soliq tizimiga qanday o'tish mumkin? Iltimos, ariza topshirishdan oldin ballaringizni tekshiring. Kompaniyani ro'yxatdan o'tkazayotganda, keyinchalik ushbu talablarga javob bera olasizmi, deb o'ylash kerak.

San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 436.12-moddasi 3-bandiga binoan, quyidagi yakka tartibdagi tadbirkorlar soddalashtirilgan tizimda ishlay olmaydilar:

• aktsiz to'lanadigan tovarlarni ishlab chiqaruvchilar;
• foydali qazilmalarni qazib olish va sotish (umumiy va foydalanish mumkin bo'lganlar bundan mustasno);
• qimor biznesida ishlagan;
• Yagona qishloq xo'jaligi solig'iga o'tkazilgan qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.1-bobi).

Bunga quyidagilar ham kiradi:

• xorijiy kompaniyalar;
• byudjet muassasalari;
• bank, mikromoliya, sug'urta faoliyati bilan shug'ullanuvchi tashkilotlar;
• xususiy ishga qabul qilish agentliklari;
• advokatlar va notariuslar;
• investitsion va nodavlat pensiya jamg'armalari;
• lombardlar;
• professional bozor ishtirokchilari qimmatli qog'ozlar;
• qimor o'yinlari tashkilotchilari.

Agar soliq to'lovchi belgilangan chegaradan chiqib ketsa, o'z vaqtida OSNOga o'tmasa va soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llasa, buning uchun qonuniy asoslar bo'lmasa, agar bu fakt aniqlansa, unga OSNOda bo'lgani kabi qo'shimcha soliqlar undiriladi. U QQS, daromad (yoki daromad) solig'i, mol-mulk solig'i, ushbu soliqlar uchun jarima va penyalarni to'laydi, shuningdek, etishmayotgan deklaratsiyalar va hisobotlarni taqdim etishi shart.

2019-2020 yillarda soddalashtirilgan soliq tizimiga qachon o'tishim mumkin?

Yuqoridagi cheklovlarga kirmaydigan MChJ yoki yakka tartibdagi tadbirkor o'z faoliyatining boshidanoq "soddalashtirilgan" asosda ishlashni boshlash imkoniyatiga ega. Buning uchun soliq organlarini o'z vaqtida xabardor qilish kerak.

Yakka tartibdagi tadbirkorni ro'yxatdan o'tkazgandan so'ng soddalashtirilgan soliq tizimiga qanday o'tish mumkin? Yuridik shaxslarning yagona davlat reestriga yoki EGRIPga yozuv kiritilgandan keyin 30 kun ichida soliq idorasiga ariza topshirilishi kerak. U o'zboshimchalik bilan yozilishi yoki 26.2-1 shaklidan foydalanish mumkin. Ushbu shaklda to'ldirish uchun barcha kerakli maydonlar mavjud, shuning uchun u ishni soddalashtiradi.

Agar tadbirkor ro'yxatdan o'tgan kundan boshlab o'tgan 30 kunni bajarmasa, soddalashtirilgan soliq tizimiga faqat keyingi yilning boshidan o'tish mumkin bo'ladi.

Yozuvning o'zi yuridik shaxslarning yagona davlat reestri va EGRIP davlat reestriga kiritilishini kutish shart emas. Ro'yxatga olish hujjatlari bilan bir vaqtning o'zida Federal Soliq xizmatiga xabarnoma yuborish joizdir. TIN va KPP ular yo'qligi sababli bildirishnomada ko'rsatilmasligi kerak.

Agar MChJ yoki yakka tartibdagi tadbirkor San'atda ko'rsatilgan cheklovlarga duchor bo'lmasa. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasida siz 26.1-1 shaklida bildirishnoma berishingiz va uni soliq xizmatiga yuborishingiz kerak.

Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish muddati avvalgi soliqqa tortish tizimingizga bog'liq.

• OSNO va ESHN dan o'tish

Savolni ko'rib chiqing, OSNO va ESHN bilan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish mumkinmi? Javob quyidagicha: OSNO va ESHN dan "soddalashtirilgan" tizimga faqat kalendar yilining boshida o'tish mumkin. Xabar yuborishning oxirgi muddati - o'tgan yilning 31 dekabri.

Xabarda quyidagilar ko'rsatilishi kerak:

1. Joriy yilning 1 oktyabr holatiga daromad. (Agar summa 112,5 million rubldan oshsa, siz rad javobini olasiz (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 2-bandi)).

Maqolaning ushbu bandi tashkilotlarga tegishli bo'lib, yakka tartibdagi tadbirkorlar haqida hech qanday gap yo'q. Shunday qilib, tadbirkorlar daromad chegarasiga rioya qilmasdan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishlari mumkin. 9 oylik daromad talab qilinmaydi. Keyinchalik yakka tartibdagi tadbirkorlar 150 million rubl miqdoridagi daromad chegarasiga rioya qilishlari kerak. soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash huquqini saqlab qolish uchun yiliga.

2. Joriy yilning 1 oktyabr holatiga asosiy vositalarning qoldiq qiymati. MChJni USN ga qanday o'tkazish mumkin? 2018 yilda MChJlar uchun soddalashtirilgan tizimga o'tish qoidalari 150 million rubl miqdoridagi daromad chegarasiga muvofiqligini ko'rsatadi.

Ushbu cheklash San'atning 3-bandining 16-bandi bilan belgilanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12. Bu faqat tashkilotlarga tegishli. Moliya vazirligining tushuntirishlariga ko'ra, yakka tartibdagi tadbirkorlar asosiy vositalar qiymati chegarasiga rioya qilmasdan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tishlari mumkin, ammo imtiyozli rejimni qo'llash jarayonida ular ushbu limitga rioya qilishlari shart, aks holda ular ushbu huquqdan mahrum bo'lishadi. .

Biz allaqachon aniqlaganimizdek, faqat tashkilotlar soliq bo'yicha 26.2-1-xabarnomada soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tkazishdan oldingi yilning 1 oktyabrida asosiy vositalarning qoldiq qiymatini ko'rsatadi.

Yangi yilning 1 yanvaridan boshlab bildirishnoma topshirilgandan so'ng, tashkilotlar va tadbirkorlar allaqachon soddalashtirilgan soliq tizimida ishlashlari mumkin.

• OSNO-dan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishda QQSni undirish

dan o'tishni amalga oshirgan umumiy rejim soddalashtirilgan soliq tizimida yakka tartibdagi tadbirkorlar va MChJlar qo'shilgan qiymat solig'i (QQS)siz ishlay boshlaydilar va ular ushbu moddaning 3-bandida ko'rsatilgan chegirmalarga muvofiq uni tiklashlari kerak. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi.

QQS omborda saqlanayotgan tovarlar va materiallar, asosiy vositalar qoldiq qiymatiga mutanosib ravishda undirib olinadi. Faqat chegirib tashlash uchun qabul qilingan QQS summalari undirilishi kerak.

QQS "soddalashtirish" ga o'tishdan oldingi soliq davrida tiklanadi. Ya'ni, agar tashkilot 01.01.2019 yildan boshlab soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashni boshlasa, u holda 2018 yilning to'rtinchi choragida QQS summalarini tiklashi kerak.

• UTII dan o'tish

UTII dan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish mumkinmi? Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346-moddasi 3-bandi UTII to'lovchilari bo'lishni to'xtatgan shaxslarga UTII to'lash majburiyati tugatilgan kundan boshlab 30 kun ichida soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash uchun ariza yuborish huquqini beradi. Bu kalendar yili tugashini kutmasdan soddalashtirilgan soliq rejimiga o'tishga ruxsat berilgan yagona daqiqadir.

O'tish tartibi, cheklovlar va cheklovlar qolganlari bilan bir xil.

Soliq solish ob'ektini tanlash

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tishdan oldin soliq solish ob'ektini aniq belgilash kerak. Bu sizning daromadingizning soliq to'lashingiz kerak bo'lgan qismidir.

2 ta soliq ob'ekti mavjud:

• "Daromad", ya'ni soliq kompaniyaning xarajatlaridan qat'i nazar, umumiy moliyaviy tushumlarning 6% ni tashkil qiladi.
• "Daromad minus xarajatlar" - kompaniyaning barcha xarajatlari chegirib tashlanganidan keyin qolgan foydadan 15% soliq hisoblanadi.

Ob'ektni tanlash bevosita korxonaning iqtisodiy faoliyatiga bog'liq. Misol uchun, yil davomida Astra studio 1,5 million rubl oladi. Studiya ehtiyojlari uchun xarajatlar 800 ming rublni tashkil qiladi. Xuddi shu "Alyans" studiyasi yil davomida bir xil 1,5 mln. Ammo shu bilan birga, u o'z ehtiyojlari uchun sezilarli darajada kamroq sarflaydi, atigi 300 ming.

"Daromad" soliqqa tortish ob'ektidan foydalangan holda, ikkala studiya ham har biri 90 ming rubldan to'laydi, chunki kompaniyalarning daromadlari bir xil:

1 500 000 / 100 * 6 = 90 000 rubl.

Natijada, studiyalarning foydasi sezilarli darajada farq qiladi:

• Astra atigi 610 ming rubl foyda oladi, chunki 800 mingi xarajatlar, yana 90 mingi soliqlar edi.
• "Alyans" yil oxirida uning xarajatlarining 300 000 mingini va to'langan 90 000 soliqni hisobga olgan holda 1 million 110 ming rubl foyda oladi.

Alliance studiyasi uchun "daromad" ob'ektini tanlash Astra studiyasiga qaraganda foydaliroq. Agar ular soliq solish ob'ektidan "daromad minus xarajatlar" dan foydalansalar, hamma narsa boshqacha ko'rinadi:

• "Astra": (1 500 000 - 800 000) / 100 * 15 = 105 000 rubl.
• "Alyans": (1 500 000 - 300 000) / 100 * 15 = 180 000 rubl.

Ushbu stsenariyda Astra studio g'alaba qozonadi, bu Ittifoqdan sezilarli darajada kamroq soliq to'laydi.

Bu misol qaysi holatda soliq solishning qaysi ob'ekti foydaliroq bo'lishini aniq ko'rsatib turibdi.

Sizning biznesingiz uchun to'g'ri hisob-kitob qilish uchun siz vakolatli buxgalteriya mutaxassisini jalb qilishingiz kerak. Taxminiy hisob-kitob: agar xarajatlar daromadning 60% dan kam bo'lsa, "daromad" ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish va daromadning 6% miqdorida soliq to'lash haqida o'ylash kerak. Agar ko'proq bo'lsa, unda siz albatta "daromad minus xarajatlar" ni tanlashingiz kerak.

Yil o'rtasida soddalashtirilgan soliq tizimiga qanday o'tish mumkin? Yiliga bir marta soliq solish ob'ektini, shuningdek, tizimning o'zini o'zgartirishga ruxsat beriladi. Xuddi shu qoidalar bu erda qo'llaniladi. Siz tanlagan soliq organlariga xabar berishingiz kerak. Bu 31.12.2019 yilgacha ariza bilan amalga oshirilishi kerak va yangi hisobot davridan boshlab siz yangi rejimga o'tasiz va boshqa ob'ekt bo'yicha soliq to'laysiz. Agar siz buni 31.12.2019 yilgacha bajara olmagan bo'lsangiz, siz avvalgi tizim bo'yicha ishlayapsiz.

2019-2020 yillarda soddalashtirilgan soliq tizimiga qanday o'tish kerak: bosqichma-bosqich ko'rsatmalar

Agar siz yuqoridagi barcha shartlarni bajarsangiz, siz tanlagan soliq inspektsiyasini xabardor qilishingiz va soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishingiz kifoya. Bo'limga soliq idorasi yakka tartibdagi tadbirkor yoki MChJ soliq ro'yxatidan o'tgan bo'lsa, 26.2-1 shaklida ariza yuboriladi. Hujjatlarni topshirish muddatlari 2-jadvalda keltirilgan.

Jadval 2. Soddalashtirilgan soliq tizimiga qanday o'tish kerak, ariza berish muddatlari.

Ustida bu daqiqa Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2012 yil 2 noyabrdagi MMV-7-3/829-son buyrug'i bilan tasdiqlangan 26.2-1 shakli amal qiladi. To'ldirish uchun ariza juda oddiy.

2020 yilda umumiy soliq rejimidan soddalashtirilgan tizimga o'tish faqat 01.01.2020 dan boshlab mumkin.

2020 yilda soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishning bosqichma-bosqich algoritmini ko'rib chiqing.

Birinchi qadam: 2020 yil yanvar oyidan boshlab OSNO-dan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish uchun soliq to'g'risida bildirishnoma berish kerak. 26.2-1 shaklidan foydalanish osonroq.

Yuklab olish uchun bo'sh shakl va soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish bo'yicha 26.2-1 shaklidagi arizani to'ldirish misoli mavjud:

• "Soddalashtirilgan" ga o'tish haqida bo'sh bildirishnoma shaklini yuklab oling.
• Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risida 26.2-1 shaklidagi xabarnoma - MChJ uchun to'ldirish namunasi.
• Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risida 26.2-1 shaklidagi xabarnoma - yakka tartibdagi tadbirkor uchun to'ldirish namunasi.

Biz soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish istagimizni quyidagi bayonot bilan bildiramiz:

• tanlangan soliqqa tortish ob'ekti "daromadlar" yoki "daromadlar minus xarajatlar";
• qoldiq qiymat Kompaniyaning operatsion tizimi 01.10. 2018;
• 01.10.2018 yildagi daromad miqdori.

Quyida 2019 yilda OSNO-dan USN-ga o'tish to'g'risidagi namunaviy xabarnoma keltirilgan.

Ikkinchi qadam. Tugallangan to'ldirilgan ariza kompaniya ro'yxatdan o'tgan soliq idorasiga yuborilishi kerak. Bu 2019 yil 31 dekabrdan kechiktirmay amalga oshirilishi kerak. Agar 31-dekabr ishlanmaydigan kun bo‘lsa, keyin yangi yil bayramlari bo‘lsa-chi? Bunday holda, "soddalashtirish" ga o'tish to'g'risidagi bildirishnomani topshirish muddati yangi yilning birinchi ish kuniga ko'chirildi (2019 yilda bu 9 yanvar edi). Noqulay vaziyatga tushib qolmaslik uchun soliq organlari bilan bu fikrni aniqlab olish yaxshiroqdir.

Siz ro'yxatdan o'tgan pochta orqali xabarnoma yuborishingiz mumkin, uni elektron shaklda qilishingiz mumkin. Elektron bildirishnoma shakli Rossiya Federal Soliq xizmatining 2012 yil 16 noyabrdagi MMV-7-6/878-son buyrug'iga 1-ilovada keltirilgan.

Soliq xizmatini o'z vaqtida soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risida xabardor qilmagan kompaniyalar vaqtni belgilang ushbu soliq tizimini qo'llash huquqiga ega emaslar.

Agar tashkilot soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish haqidagi fikrini o'zgartirgan bo'lsa, nima qilish kerak, lekin o'tish to'g'risida xabarnoma yuborgan bo'lsa? Bu haqda soliq idorasini 15 yanvargacha xabardor qilish kerak. Belgilangan muddatdan keyin qabul qilingan qarorni rad etish mumkin bo'lmaydi va yil oxirigacha soddalashtirilgan soliq tizimida ishlashingiz kerak bo'ladi.

Uchinchi qadam."Soddalashtirilgan" ni qo'llashdan oldin o'tish davrining soliq bazasini shakllantiring. Uni aniqlash tartibi kompaniya daromad solig'ini qanday hisoblaganiga bog'liq: hisoblash yoki naqd asosda. Bu masalaga keyinroq to‘xtalamiz.

Soliq organlari soddalashtirilgan soliq tizimiga amalda o'tish to'g'risida bildirishnoma yubormaydi, lekin siz bu haqda ulardan so'rashga haqlisiz. Nima uchun so'rovni bepul shaklda yozish yoki maxsus shaklni to'ldirish kerak. Sizning so'rovingizga javoban Federal Soliq xizmatidan ma'lumot xati yuboriladi.

Qanday hollarda ular soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishni rad etishlari mumkin

Ba'zida Federal Soliq xizmati soddalashtirilgan rejimga o'tish uchun ariza berishdan bosh tortishi mumkin. Bu quyidagi hollarda yuz berishi mumkin:

• soliq to'lovchi San'atda belgilangan talablarga javob bermasa. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26;
• Soliq organlari soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash imkoniyatini noto'g'ri tasdiqlab, ilgari xatoga yo'l qo'ygan.

Soddalashtirilgan rejimga o'tishni rad etish uchun boshqa asoslar yo'q. Rad etishning boshqa holatlari noqonuniy hisoblanadi.

Ba'zida soliq organlari tadbirkorni ro'yxatdan o'tkazish vaqtida soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish to'g'risidagi arizani qabul qilishdan bosh tortadilar. Ushbu qarorga soliq to‘lovchiga davlat ro‘yxatidan o‘tkazish raqami va asosiy soliq to‘lovchi raqami hali berilmaganligi sabab bo‘lgan. Shu bilan birga, da'vo qilinishicha, IP-ning huquqiy layoqati ro'yxatga olish oxirigacha kelmagan.

Qonunchilikda bu borada hech qanday cheklovlar yo'q. Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish uchun ro'yxatdan o'tish uchun hujjatlar to'plami bilan birga ariza berishga ruxsat beriladi. Agar u pastga tushsa arbitraj sudi, qaror har doim IP foydasiga qabul qilinadi.

Qonun soliq to'lovchining soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish uchun ariza shaklini tanlashini cheklamaydi. Ammo tavsiya etilgan shakldan foydalanish xatolardan qochishga yordam beradi, shuning uchun fiskal xizmat rad etish uchun kamroq sabablarga ega bo'ladi.

O'tish davrining soliq bazasi

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashdan oldin kompaniya o'tish davri uchun soliq bazasini shakllantirishi kerak. Uni aniqlash tartibi tashkilot daromad solig'ini qanday hisoblaganiga bog'liq:

• hisoblash usuli;
• naqd pul usuli.

Maxsus shakllanish qoidalari soliq bazasi o'tish davri faqat daromadlari va xarajatlarini hisoblash yo'li bilan belgilagan tashkilotlar uchun belgilanadi. Bu San'atning 1-bandi qoidalaridan kelib chiqadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.25.

1. Daromad

Bunday "o'tish davri" daromadli kompaniyalar umumiy soliqqa tortish tizimini qo'llash davrida olingan to'lanmagan avanslarni o'z ichiga olishi kerak. Bu hisoblash usuli bilan daromad tovarlar (ishlar, xizmatlar) sotilgan sanada aks ettirilishi kerakligi bilan izohlanadi. To'lov sanasi daromad miqdoriga ta'sir qilmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 271-moddasi 3-bandi). "Soddalashtirish" bilan naqd pul usuli ishlaydi. Unga ko'ra, daromadlar, ular hisobiga olingan tovarlar (ishlar, xizmatlar) sotilgan sanasidan qat'i nazar, to'lov olinganligi sababli shakllanadi. Bunday qoidalar San'atning 1-bandida nazarda tutilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17.

OSNni qo'llash davrida bo'lajak etkazib berishlar hisobiga olingan avanslar tashkilot soddalashtirilgan rejimni qo'llashni boshlagan yilning 1 yanvaridan boshlab yagona soliq solinadigan bazaga kiritiladi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 346.25-moddasi 1-bandi 1-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi). Shu bilan birga, avanslar doirasida olingan QQSni hisoblash va to'lashning o'ziga xos xususiyatlarini hisobga oling.

Kelajakda soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishdan oldin olingan avanslar maxsus rejimdan foydalanish cheklangan daromadlarning maksimal miqdorini aniqlashda hisobga olinishi kerak. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 4.1-bandi va 346.25-moddasi 1-bandining 1-bandi qoidalaridan kelib chiqadi.

2019 yilda "soddalashtirilgan" dan foydalanishga imkon beruvchi maksimal daromad miqdori 150 000 000 rublni tashkil qiladi. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 4-bandi).

SSTni qo'llash davrida shakllangan xaridorlarning debitorlik qarzlari o'tish davrining soliq bazasini oshirmaydi. Hisoblash usuli bilan daromad jo'natilganda daromadga kiritiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 271-moddasi 1-bandi). Demak, u soliqqa tortishda allaqachon hisobga olingan. To'lov hisobiga olingan summalar kutilgan tushim soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tgandan keyin tashkilotlar soliq solinadigan bazaga qayta kiritilishi shart emas. Buni San'atning 1-bandining 3-bandi tasdiqlaydi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.25.

2. Xarajatlar

Hisoblash usulini qo'llagan korxonalar umumiy soliqqa tortish tizimini qo'llash davrida to'langan tan olinmagan xarajatlarni o'z ichiga olishi kerak. Buning sababi, hisoblash usuli bo'yicha xarajatlar ular amalga oshirilgan sanada hisobga olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 272-moddasi 1-bandi). To'lov sanasi xarajatlarni tan olish sanasiga ta'sir qilmaydi. "Soddalashtirish" bilan naqd pul usuli qo'llaniladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 2-bandi). U bilan xarajatlar to'lanishi bilan shakllanadi. Bundan tashqari, ayrim turdagi xarajatlarni tan olish uchun qo'shimcha shartlar belgilanadi.

Kelgusi yetkazib berishdan (QQSsiz) umumiy soliqqa tortish tizimini qo‘llash davrida berilgan avanslar tovarlar (ishlar, xizmatlar) olingan sanadagi yagona soliq to‘lovi bo‘yicha bazaga kiritilishi kerak. Shu bilan birga, sotib olingan tovarlar va asosiy vositalarni hisobdan chiqarish bilan bog'liq cheklovlarni hisobga oling. Yagona soliq bo‘yicha soliq solinadigan bazani kamaytiradigan shartlar bajarilganda, to‘langan, ammo tan olinmagan xarajatlarni xarajatlar tarkibiga kiriting. Ushbu qoidalar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.25-moddasi 1-bandining 4-bandida nazarda tutilgan.

Tashkilotning daromad solig'ini hisoblashda hisobga olingan xarajatlar bo'yicha kreditorlik qarzlari yagona soliq bo'yicha soliq solinadigan bazani kamaytirmaydi. Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tgandan so'ng kreditorlik qarzlarini to'lash uchun to'langan summalar qayta xarajatlarga kiritilishi mumkin emas. Misol uchun, agar soddalashtirilgan rejimga o'tishdan oldin to'lanmagan tovarlar sotilgan bo'lsa, u holda to'langanidan keyin yagona soliqni hisoblashda ularning qiymatini hisobga olish shart emas. Buni Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.25-moddasi 1-bandining 5-bandi tasdiqlaydi.

3. Naqd pul usuli

Naqd pul usulini qo'llagan tashkilotlar uchun soddalashtirilgan tizimga o'tish davrida daromadlar va xarajatlarni shakllantirishning maxsus tartibi ishlab chiqilmagan. Buning sababi shundaki, bunday tashkilotlar ilgari o'zlarining daromadlari va xarajatlarini to'langan holda tan olganlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 273-moddasi 2, 3-bandlari). Ular uchun soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishda hech narsa o'zgarmaydi.

Bu erda siz maxsus rejimga o'tishdan oldin sotib olingan amortizatsiya qilinadigan mulkning qoldiq qiymatini aniqlash tartibiga e'tibor qaratishingiz kerak.

Agar tashkilot soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishdan oldin bunday mulkni to'lagan va foydalanishga topshirgan bo'lsa, uning qoldiq qiymatini quyidagi tarzda aniqlang. Sotib olish narxidan (qurilish, ishlab chiqarish, yaratish) umumiy soliqqa tortish tizimini qo'llash davri uchun hisoblangan amortizatsiya summasini olib tashlang. Bunda ma'lumotlardan foydalaning soliq hisobi(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.25-moddasi 2.1-bandi).

Agar "soddalashtirilgan" ga o'tishdan oldin asosiy vositalar yoki nomoddiy aktivlar yaratilgan (sotib olingan, qurilgan, ishlab chiqarilgan), lekin to'lanmagan bo'lsa, ularning qoldiq qiymati to'lov amalga oshirilgan hisobot davridan boshlab keyinchalik buxgalteriya hisobida aks ettiriladi. Qoldiq qiymat sotib olish bahosi (qurilish, ishlab chiqarish, yaratish) va umumiy soliqqa tortish tizimini qo'llash davri uchun hisoblangan amortizatsiya summasi o'rtasidagi farq sifatida aniqlanishi kerak.

Biroq, daromad solig'ini naqd pul asosida hisoblagan tashkilotlar uchun bunday mulkning qoldiq qiymati asl qiymatiga to'g'ri keladi. Buning sababi shundaki, naqd pul usulida faqat to'liq to'langan mulk amortizatsiya qilinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 273-moddasi 3-bandi 2-bandi).

Soliq deklaratsiyasini qachon yuborish kerak

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq har chorakda to'lanishi kerak:

• I chorak - 25 apreldan kechiktirmay;
• II chorak - 25 iyuldan kechiktirmay;
• III chorak - 25 oktyabrdan kechiktirmay;
• IV chorak (yil uchun) - MChJ uchun muddat keyingi yilning 31 martidan kechiktirmay, yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun esa keyingi yilning 30 aprelidan kechiktirmay belgilanadi.

Bu deklaratsiyani topshirishga emas, balki pul o'tkazishga tegishli.

Soliq deklaratsiyasi yiliga bir marta topshirilishi kerak. 2019 yil uchun deklaratsiya MChJ tomonidan 2020 yil 2 apreldan kechiktirmay, yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun esa 30 apreldan kechiktirmay topshirilishi kerak.

Deklaratsiya tizimda onlayn tarzda topshiriladi elektron hisobot, soliq idorasiga shaxsan olib boriladi yoki qo'shimchalar ro'yxati bilan ro'yxatdan o'tgan pochta orqali yuboriladi.

Tadbirkor yoki MChJ maxsus rejimga bo'lgan huquqini yo'qotganda

Agar faoliyat shartlari soddalashtirilgan soliq tizimida ishlash talablariga javob berishni to'xtatsa, MChJ yoki tadbirkor OSNOga o'tishi kerak. Bu quyidagi chegaralar oshib ketganda sodir bo'ladi:

• yillik operatsion daromad 150 million rubldan oshdi;
• xodimlar soni ortib, 100 kishidan oshdi;
• asosiy vositalarning qoldiq qiymati 150 million rubldan oshdi;
• tashkilotning filiallari va (yoki) boshqa yuridik shaxslarning ustav kapitalidagi ulushi 25 foizdan oshsa;
• soliq to'lovchi soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga yo'l qo'yilmaydigan faoliyat turlaridan biri bilan shug'ullangan bo'lsa.

Yuqoridagi barcha hollarda yakka tartibdagi tadbirkorlar va tashkilotlar soddalashtirilgan tizim bo'yicha ishlash huquqini yo'qotadilar va agar bu darhol aniqlanmagan bo'lsa ham, qoidabuzarlik yoki ortiqcha sodir bo'lgan chorakning boshidan boshlab OSNOni qo'llashi hisoblanadi.

Chorak boshidan boshlab soliqlarni OSNOda bo'lgani kabi qayta hisoblash, ularni to'lash, QQS, daromad solig'i yoki shaxsiy daromad solig'i va mulk solig'i bo'yicha etishmayotgan hisobotlarni taqdim etish kerak. Shu bilan birga, OSNO bo'yicha kechiktirilgan to'lovlar va o'z vaqtida taqdim etilmagan hisobotlar uchun jarimalar va jarimalar qo'llanilmaydi.

Filial belgilari bo'lmagan tashkilotda alohida bo'linmaning paydo bo'lishi soddalashtirilgan rejimga bo'lgan huquqni yo'qotishga va asosiy soliq tizimiga o'tishga olib kelmaydi. Taqiq faqat filiallarga tegishli. Agar alohida bo'linma o'z balansiga ega bo'lmasa va u yuridik shaxslarning yagona davlat reestriga kiritilmagan bo'lsa, tashkilot maxsus rejimni qonuniy ravishda qo'llashni davom ettirishi mumkin.

Agar soliq to'lovchi bir marta bu huquqidan mahrum bo'lsa, yana soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish mumkinmi? Ha, bunday imkoniyat taqdim etiladi, lekin bir yildan oldin emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 7-bandi), agar u soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash bo'yicha barcha talablarga javob bersa.

Sizga kerak bo'ladi

• - Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining "Soliq solishning soddalashtirilgan tizimi to'g'risida" gi moddalari;
• - soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish uchun ariza shakli;
• - yuridik shaxs uchun TIN, KPP;
• - yakka tartibdagi tadbirkor uchun TIN;
• - yakka tartibdagi tadbirkor uchun pasport;
• - muhr.

Ko'rsatma

Korxonani yoki yakka tartibdagi tadbirkorni umumiy soliqqa tortish tizimidan soddalashtirilgan tizimga o'tkazish uchun Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasida belgilangan talablarni o'qib chiqing va barcha shartlarga to'liq mos kelishi uchun ularning mavjudligini tekshiring. Talablar faqat yangi tashkil etilgan tashkilotlar yoki yakka tartibdagi tadbirkorlarga taalluqli emas, garchi ularning keyingi faoliyati Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining "Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi to'g'risida" gi moddalariga muvofiq bo'lishi kerak.

Yuridik shaxsni yoki yakka tartibdagi tadbirkorni ro'yxatdan o'tkazish to'g'risidagi hujjatlarni olgandan so'ng, besh kun ichida soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish to'g'risidagi arizani quyidagi manzilga yuboring: soliq organi ro'yxatdan o'tgan joyda.

Uzoq muddatli faoliyat davomida, bo'lish umumiy tizim soliqqa tortish va unga o'tish istagi joriy yilning 01 oktyabridan 30 noyabrigacha amal qiladi. Bunday holda, soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish kelgusi yilda amalga oshiriladi.

Soliq idorasiga murojaat qiling. Ikki nusxada soddalashtirilgan soliqqa tortishga o'tish uchun ariza shaklini oling. Iltimos, uning mazmunini diqqat bilan o'qing. Agar sizda biron bir savol bo'lsa, uni qanday to'ldirishni tushuntirish uchun soliq inspektsiyasiga murojaat qiling. Ariza bilan birga taqdim etiladigan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risida bildirishnoma yuborish qoidalari qanday ekanligini bilib oling.

"ConsultantPlus" yuridik tizimidan foydalaning, unda ariza shaklini toping, unga ilova qilingan tushuntirishlarni o'rganing va uni ikki nusxada to'ldiring. Unga qo'shimcha ravishda, kelajakda soddalashtirilgan soliqqa tortish qo'llanilishi to'g'risida bildirishnoma olish imkonini beradigan so'rov yuboring, unda ariza berilgan sanani ko'rsating.

Soliq xizmatining ish vaqtini va ularni qabul qilish vaqtini ko'rsating. Soliq inspektori bilan bog'laning, unga soddalashtirilgan soliqqa tortishga o'tish to'g'risida ariza va bildirishnoma so'rab murojaat qiling. Arizaning bir nusxasini soliq idorasida qoldiring va ikkinchisini o'zingiz uchun oling, avval unga soliq organining muhrini, hujjatni qabul qilgan xodimning imzosi va imzosining dekodlanishini qo'yishni so'rang. olingan sanani ko'rsating.

Soliq xodimidan arizani ko'rib chiqish muddati va soddalashtirilgan soliqqa tortishga o'tish to'g'risidagi xabarni olish sanasi haqida so'rang. Xabarnoma bo'limining telefon raqamini oling.

Soliq xizmati xodimiga qo'ng'iroq qilib, xabarnomaning tayyorligi, uni qabul qilish vaqti va buning uchun zarur hujjatlar mavjudligi to'g'risidagi ma'lumotlarni aniqlang.

Tegishli videolar

Eslatma

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tishda uning barcha ijobiy va salbiy tomonlarini torting. Soddalashtirilgan soliqqa tortishni qo'llashda faoliyatning ayrim turlari bilan shug'ullanish, filiallarni ochish mumkin emas va xarajatlar ro'yxati qattiq cheklovlarga ega.

Foydali maslahat

Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risidagi bildirishnomalarni berish muddati ariza berilgan kundan boshlab besh ish kuni bo'lishi kerak. Xabarnoma Pensiya jamg'armasi va boshqa jamg'armalarning iltimosiga binoan uni keyingi taqdim etish uchun saqlanishi kerak. Buning sababi, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanadigan soliq to'lovchilar umumiy tizimdan foydalanadigan tashkilotlarga nisbatan badal stavkalarining sezilarli darajada pastligidir.

Manbalar:

• Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi 26.2-bob. Soddalashtirilgan soliq tizimi. 346.11-modda. Umumiy holat
• Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi 26.2-bob. Soddalashtirilgan soliq tizimi. 346.12-modda. Soliq to'lovchilar
• Soliq hisobi va hisobot shakllari. USN ga o'tish uchun ariza
• UTII dan soddalashtirilganga o'tish

Birinchi mutlaq ortiqcha umumiy soliq tizimida to'lanadigan ba'zi soliqlarning yo'qligi:

1. OSNO dan USN ga o'tishda daromad solig'i chiqarib tashlanadi;
2. Qo'shilgan qiymat solig'i.
3. Mulk solig'i.

Ammo hali ham bir qator istisnolar mavjud. Masalan, daromad solig'i olingan dividendlar, import operatsiyalari bo'yicha QQS va mol-mulk solig'i, agar ushbu mulk kadastr qiymati bo'yicha baholansa va mahalliy hokimiyat organlari tomonidan tasdiqlangan maxsus ro'yxatga kiritilgan bo'lsa, to'lanishi kerak bo'ladi.

Asosiy soddalashtirilgan soliq choraklik STS solig'i hisoblanadi.

Ikkinchi ortiqcha soddalashtirishning moslashuvchanligida. Maxsus rejimda siz soliq turini o'zingiz tanlashingiz mumkin:

• barcha daromadlardan. Bunday holda, soliqni hisoblash uchun siz faqat daromadlar hisobini yuritishingiz kerak.
• daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi farqdan.

Bunday holda, asosiy narsa tashkilotning daromadini to'g'ri aniqlashdir.

Ikkala holatda ham stavka OSNOga qaraganda pastroq.

Tashkilotingiz ko'chmas mulkni ijaraga berish bilan shug'ullanadi deylik. Ushbu biznes katta xarajatlarni o'z ichiga olmaydi va siz uchun barcha daromadlardan 6% stavka bilan hisoblash usulini tanlash foydaliroq bo'ladi. Rossiya Federatsiyasining ayrim sub'ektlarida bu ko'rsatkich 1% dan ham pastroq bo'lishi mumkin.

Ammo agar sizning kompaniyangiz yuqori xarajatli faoliyat bilan shug'ullansa, unda "daromad minus xarajatlar" rejimini tanlang.

Uchinchi ortiqcha minimal miqdorini nazarda tutadi soliq hisoboti(faqat bitta soliq deklaratsiyasi yilda). Siz kamroq soliq to'layotganingiz uchun soliq idorasi bilan kelishmovchiliklar ehtimoli kamayadi. Bundan tashqari, qog'oz va hisobot hajmi kamroq.

2019 yilda IP va MChJning OSNO dan USN ga o'tishi - xususiyatlar

Yakka tartibdagi tadbirkor va MChJ uchun o'tish davri umumiy soliqqa tortish tizimida muammosiz o'tishi uchun quyidagi qoidalar, tavsiyalarga amal qiling va OSNO-dan USN-ga o'tish xususiyatlarini hisobga oling:

O'tish davri daromadini yoki "o'tish davri daromadini" to'g'ri hisoblash

Tashkilotning OSNO dan soddalashtirilganga o'tishi eng qiyin daqiqalardan biridir. O'tishgacha harakat qilib ko'ring pudratchilardan oldindan to'lovlarni olmang. Aks holda, bu summalarni daromadga kiritish kerak bo'ladi va daromad solig'i yuqori bo'ladi.

To'lovni kechiktirish to'g'risidagi shartnomaga binoan, soddalashtirilgan soliqqa tortish bo'yicha daromad, agar daromad solig'ini hisoblashda ilgari hisobga olingan bo'lsa, ko'rsatilmaydi. Masalan, OSNO davrida yuborilgan yuk uchun to'lov soddalashtirilgan soliq tizimida allaqachon olingan bo'lsa, to'lanmagan yuk.

O'tish davrining daromadlarini hisobga olgan holda tashkilotni maxsus rejimga o'tkazish uchun tashkilotni bosqichma-bosqich tayyorlash kerak.

"Daromad minus xarajatlar" ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish davri xarajatlari

1 yanvargacha etkazib beruvchilardan yopish hujjatlarini talab qiling. Oldindan to'langan barcha to'lovlar uchun xarajatlar faqat yakuniy hujjatlar taqdim etilgandan keyin hisobga olinishi mumkin. Hisoblash hujjatda ko'rsatilgan sanada amalga oshiriladi.

QQSni qaytarish

Maxsus rejimga o'tishda foydalanilmayotgan tovarlar, nomoddiy aktivlar va asosiy vositalar uchun OSNOni qo'llash paytida ushlab qolish uchun qabul qilingan QQSni tiklash kerak. Nomoddiy aktivlar va asosiy vositalar uchun soliq qoldiq qiymatiga qarab tiklanadi. Tovar va materiallarga nisbatan - to'liq hajmda.

QQSni undirmaslik uchun, iloji bo'lsa, to'rtinchi chorakda materiallar va tovarlarni hisobdan chiqaring.

OSNO dan USN ga o'tishda yopilmagan avanslar

OSNOni qo'llashning oxirgi oyida QQS olingan avanslardan chegirib tashlanishi mumkin. Ular bo'yicha majburiyatlarning bajarilishi maxsus rejimni qo'llash paytida sodir bo'ladi.

Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish davrida asosiy vositalarni hisobga olish "daromadlar minus xarajatlar"

To'liq amortizatsiya qilinmagan asosiy vositalarning qoldiq qiymati soddalashtirilgan asosda hisobdan chiqarilishi mumkin.

To'g'ri tuzilgan hisob siyosati va 2019 yilda OSNO dan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish bo'yicha ushbu qoidalar sizni tartib bilan ta'minlaydi va soliq organlaridan da'volar xavfini kamaytiradi.

OSNO dan USN ga o'tish shartlari

Soddalashtirilgan soliq tizimida ishlashga qaror qilishdan oldin, yakka tartibdagi tadbirkor va MChJ buni qilish huquqiga ega ekanligiga ishonch hosil qilishlari kerak.

Umumiy soliqqa tortish tizimidan soddalashtirilgan tizimga o'tish quyidagi mezonlarga javob beradigan shaxslarga ruxsat etiladi:

1. Xodimlar soni 100 kishidan oshmaydi.
2. Daromad 112,5 million rubldan oshmaydi. joriy yilning 9 oyi uchun QQSsiz. Ishlash jarayonida STS daromadi 150 million rubldan oshmasligi kerak.
3. ruxsat etilgan faoliyat. Banklar va mikromoliya tashkilotlari, lombardlar, sug‘urtalovchilar, qimor o‘yinlari tashkilotchilari, nodavlat pensiya va investitsiya fondlari, broker va dilerlar, notariuslar va advokatlar va boshqalar soddalashtirilgan tizimga o‘tishlari mumkin emas.
4. Asosiy vositalarning qoldiq qiymati 150 million rubl chegarasidan o'tmaydi.
5. Jamiyatning ustav kapitalidagi ulushning 25 foizidan ko‘p bo‘lmagan qismi boshqa yuridik shaxslarga tegishli.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar daromadlar va asosiy vositalar chegarasiga rioya qilmasdan soddalashtirilgan tizimga o'tishlari mumkin, ammo soddalashtirilgan tizimda ishlash davrida ular ushbu cheklovlarga rioya qilishlari kerak.

Agar yakka tartibdagi tadbirkor yoki MChJ soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tsa va keyin sanab o'tilgan ko'rsatkichlardan birortasini oshib ketsa, natijada umumiy soliqqa tortish tizimiga qaytish / o'tish bo'ladi.

O'tish vaqt jadvali

Biznesni ro'yxatdan o'tkazishdan oldin ham o'zlari uchun soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini tanlagan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar MChJ / IPni ro'yxatdan o'tkazish uchun hujjatlar bilan birga soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risida bildirishnoma yoki ro'yxatdan o'tgandan keyin 30 kun ichida taqdim etishlari kerak.

Agar yangi ro'yxatdan o'tgan kompaniya belgilangan muddatni buzgan holda OSNO-dan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish uchun ariza topshirsa, u joriy kalendar yilining oxirigacha soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashi mumkin emas.

Agar siz 30 kunlik ariza berish muddatini o'tkazib yuborgan bo'lsangiz yoki soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini tanlash imkoniyati haqida umuman bilmagan bo'lsangiz va OSNO-da tugatgan bo'lsangiz, soddalashtirilgan soliq tizimiga faqat keyingi yildan o'tishingiz mumkin bo'ladi. Siz tashkilotni soddalashtirilgan soliq tizimiga yiliga bir marta o'tkazishingiz mumkin.

Ammo agar siz UTII to'lovchisi bo'lsangiz va hisoblangan soliqni to'laydigan faoliyat turini to'xtatsangiz, keyingi yilni kutmasdan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishingiz mumkin. Bunday holda, soliqqa tortishning o'zgarishi UTII to'lovchisi sifatida ro'yxatdan chiqarilgandan keyin 30 kun ichida sodir bo'ladi.

Biroq, xuddi shu turdagi faoliyat uchun yilning o'rtalarida UTII dan soddalashtirilgan soliqqa tortishga oddiygina o'tish mumkin emas. Sizning biznesingiz uchun STS faqat yangi faoliyat turi boshlanishi bilan mumkin.

Jadval - rejim/shartlar

Agar tashkilot maxsus rejimga o'tishni xohlasa, barcha shartlarga rioya qilishi mumkinmi? Quyida bosqichma-bosqich ko'rsatma keltirilgan.

2019 yilda yakka tartibdagi tadbirkor va MChJ uchun OSNO-dan USN-ga o'tish: bosqichma-bosqich ko'rsatmalar

Algoritm quyidagicha ko'rinadi:

1-qadam. Xabarnomani tayyorlang

Tashkilotni umumiy soliqqa tortish tizimidan soddalashtirilgan tizimga o'tkazish uchun soliq organlariga bildirishnoma tayyorlash kerak.

Xabarnoma shakli Federal Soliq Xizmatining 02.11.2012 yildagi MMV-7-3/829-son buyrug'i bilan tasdiqlangan.

Iltimos, xabarnomangizda quyidagilarni ko'rsating:

1. Soliq solish ob'ekti - "daromadlar" yoki "daromadlar minus xarajatlar";
2. 1 oktyabrdagi asosiy vositalarning qoldiq qiymati (IP ko'rsatilmagan);
3. 1 oktyabr holatiga ko'ra daromad miqdori (IP ko'rsatilmagan).

2-qadam. Xabar berish

Ariza kompaniya ro'yxatdan o'tgan joyda topshiriladi. Yuridik shaxslar uchun muddat va yakka tartibdagi tadbirkorlar 31 dekabrdan kechiktirmay.

Murojaat qilish usullari: shaxsan, pochta orqali, elektron shaklda.

Agar siz soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish uchun ariza topshirgan bo'lsangiz, lekin fikringizni o'zgartirgan bo'lsangiz, soliq idorasini 15 yanvardan kechiktirmay qaroringiz haqida xabardor qilsangiz, soddalashtirilgan soliqqa tortishga o'tish shart emas.

xulosalar

• Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi yiliga 150 million rublgacha aylanmasi va 100 nafargacha ishchisi bo'lgan korxonalar uchun javob beradi. Banklar, notariuslar uchun mos emas, yuridik shaxslar filiallari bilan;
• STSning ikki turi mavjud: STS 6% VA STS 15% (“daromad” va “daromad minus xarajatlar”). Biznes turiga qarab soliq solish ob'ektini tanlang;
• soddalashtirilgan soliq tizimiga yiliga bir marta deklaratsiya taqdim etadilar va har chorakda to'laydilar;
• OSNO-dan soddalashtirilgan soliq tizimiga faqat kalendar yili boshidan yoki korxona va yakka tartibdagi tadbirkorni ro'yxatdan o'tkazishda o'tishingiz mumkin.

OSNO dan qoidalarga muvofiq soddalashtirishga o'tish kerak. Barcha shartlar va shartlarni hisobga olgan holda, siz soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga oson o'tishni ta'minlaysiz.

Bundan tashqari, o'tish qoidalari, maxsus rejimdan foydalanish shartlari o'zgarishi mumkinligini yodda tutish kerak. Va agar, masalan, 2020 yilda kompaniyangizning daromadi undan ko'p bo'lsa 112,5 million rubl, keyin siz hali ham soddalashtirilgan versiyada qolish imkoniyatiga egasiz.

Kelgusi yildan boshlab har bir tashkilotga to'g'ri keladigan xodimlar soni va daromadlari bo'yicha cheklovlar 2019 yilga nisbatan yuqori bo'lishi mumkin. Rasmiylar Soliq kodeksiga yangi o'zgartirishlar kiritishni rejalashtirmoqda, bu esa mavjud bo'lgan tashkilotlarga ruxsat beradi 200 million rubl daromad va 130 dan ortiq xodim soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash.

Shu bilan birga, soliq stavkasini ham oshirish rejalashtirilgan. Bu kompaniyaning daromad va xodimlar soni bo'yicha chegaralardan qanchalik oshib ketganiga bog'liq bo'ladi.

Soliq to'lovchilar soliq rejimini o'zgartirish huquqiga ega. Bir rejimdan ikkinchisiga o'tish qonuniy yo'l soliq majburiyatlarini optimallashtirish maqsadida soliqni rejalashtirish. Bo'shatilgan mablag'lar biznesni rivojlantirishga yo'naltirilishi mumkin.

Yil boshidan boshlab soliqqa tortish tartibini ixtiyoriy ravishda yoki soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash shartlari bajarilmasa, majburiy ravishda o'zgartirishingiz mumkin.

Yangi tashkil etilgan tashkilot uchun USN

Yangi tashkil etilgan tashkilot ro'yxatdan o'tish vaqtida soliqqa tortish rejimini tanlashi mumkin. Soliq organini soddalashtirilgan soliq tizimidan farqli o'laroq, OSNO qo'llanilishi to'g'risida xabardor qilish shart emas. Yangi tashkilot soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash to'g'risidagi bildirishnomani davlat ro'yxatidan o'tkazish uchun hujjatlar bilan birga yoki soliq ro'yxatidan o'tkazilgan kundan boshlab 30 kalendar kun ichida taqdim etgan taqdirda, soddalashtirilgan soliq tizimini yaratilgan birinchi kundan boshlab qo'llashi mumkin. Sertifikatda soliq ro'yxatidan o'tgan sana ko'rsatilgan.

UTII to'lovchi tashkilotlar uchun soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishning maxsus muddati

UTII to'lovchilari soddalashtirilgan soliq tizimini yagona soliqni to'lash majburiyati to'xtatilgan oyning boshidan boshlab qo'llashlari mumkin. Agar UTII to'lovchisi faoliyatni emas, balki faqat soliqqa tortish rejimini o'zgartirmoqchi bo'lsa, u odatdagi tarzda yangi rejimga o'tadi, ya'ni. yil boshidan beri. Shu bilan birga, IFTSga USN qo'llaniladigan yilning birinchi besh ish kunidan kechiktirmay UTII to'lovchisi sifatida ro'yxatdan chiqarish to'g'risidagi arizani topshirish kerak.

OSNO dan USN ga o'tish

Umumiy o'tish qoidalari:

1. Siz ixtiyoriy ravishda soddalashtirilgan soliq tizimiga faqat yangi yil boshidan o'tishingiz mumkin. O'tishdan oldingi yilning 31 dekabriga qadar soliq idorasiga 26.2-1 (Rossiya Federal Soliq xizmati buyrug'i bilan tasdiqlangan "Soddalashtirilgan soliqni qo'llash uchun hujjatlar shakllarini tasdiqlash to'g'risida" gi buyrug'i bilan tasdiqlangan) xabarnoma taqdim etiladi. soliq tizimi” 02.11.2012 y. MMV-7-3 / [elektron pochta himoyalangan]).
2. Tashkilotlar soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish uchun zarur bo'lgan mezonlarga javob berishi kerak:

• tashkilotning tarmoqqa mansubligi va faoliyat sohasi bo'yicha. Masalan, davlat va byudjet muassasalari soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llay olmaydi, xorijiy tashkilotlar, banklar, sug'urtalovchilar, lombardlar, xususiy notariuslar va boshqa shaxslar;
• miqdoriy va umumiy ko'rsatkichlar bo'yicha: xususan, soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishdan oldingi yilning 9 oyi uchun daromad miqdori 112,5 million rubldan oshmasligi kerak, asosiy vositalarning qoldiq qiymatining qiymati 150 milliondan oshmasligi kerak. rubl, xodimlarning o'rtacha soni 100 kishidan oshmasligi kerak, boshqa tashkilotlarning ishtirokidagi ulushi - 25% dan oshmasligi va boshqa mezonlar.

OSNO-dan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishda, o'tkazma daromadlari va xarajatlarini, shuningdek, tashkilotning QQS bo'yicha majburiyatlarini hisobga olish tartibi qiyin bo'lishi mumkin.

O'tish davrida bitta umumiy qoida qo'llaniladi: daromadlar va xarajatlar, shuningdek, QQS bir marta - OSNO yoki soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha hisobga olinadi. Ikki tomonlama soliqqa tortish yo'q.

daromad solig'i

Soddalashtirilgan soliq tizimida daromadlar va xarajatlarni tan olishning faqat kassa usuli qo'llaniladi. Muayyan holatlarda daromad solig'i uchun siz naqd pul usulini yoki hisoblash usulini tanlashingiz mumkin. Ko'pincha soliq to'lovchilar hisoblash usulidan foydalanadilar - daromadlar va xarajatlarni tan olishda farqlar mavjud.

Daromad	Xarajatlar
ga o'tishdan oldin USN tashkiloti OSNOga ko'ra, hisoblash usuli qo'llaniladi
Agar soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishdan oldin kontragentdan avans to'lovi (avans to'lovi) olingan bo'lsa, unda bu miqdor o'tish kunidagi daromadga kiritiladi (Soliq kodeksining 346.25-moddasi 1-bandi 1-bandi). Rossiya Federatsiyasi). Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tgandan keyin olingan, lekin yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlashda ilgari hisobga olingan shartnomalar bo'yicha to'lovlar soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliqni belgilashda daromadga kiritilmaydi (346.25-moddaning 3-bandi, 1-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi). Agar soliq to'lovchi umumiy soliqqa tortish tizimini qo'llash davrida shartnoma majburiyatlarini bajargan bo'lsa va soddalashtirilgan soliq tizimida ishlaganda to'lov olgan bo'lsa, bu mumkin.	Soliq to'lovchi soddalashtirilgan soliq tizimida "daromad minus xarajatlar" ob'ektini tanlagan taqdirdagina xarajatlar hisobga olinadi. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xarajatlar faqat San'atning 1-bandida ko'rsatilgan xarajatlarni hisobga oladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16. Agar soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishdan oldin tashkilot xarajatlarni to'lagan bo'lsa-da, lekin uni daromad solig'ini hisoblashda hisobga olmagan bo'lsa, unda bu xarajatlar soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliqni hisoblashda uni joriy etish sanasida tan olinadi. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.25-moddasi 4-bandi 1-bandi). Bunday xarajatlarga, masalan: sotilmagan mahsulotlar va tugallanmagan ishlab chiqarish bilan bog'liq to'g'ridan-to'g'ri xarajatlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 318-moddasi, 319-moddasi, 320-moddasi 2-bandi); daromad solig'i maqsadlari uchun hisobot (soliq) davrlari bo'yicha taqsimlangan xarajatlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 272-moddasi 1-bandi). Agar xarajatlar soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tgandan keyin amalga oshirilgan va to'langan bo'lsa, u to'langan sanada soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliqni hisoblashda hisobga olinadi (Soliq kodeksining 346.26-moddasi 1-bandi 4-bandi). Rossiya Federatsiyasi). Umumiy soliqqa tortish tizimida hisobga olingan, ammo soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashda to'langan xarajatlar soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliqni hisoblashda hisobga olinmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.25-moddasi 5-bandi, 1-bandi). ).
Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishdan oldin tashkilot umumiy soliqqa tortish tizimiga muvofiq naqd pul usulidan foydalangan.
Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishda tashkilot soliqqa tortish usulini o'zgartirmaydi, shuning uchun soliq hisobi bir xil printsiplarga muvofiq amalga oshiriladi. Tashkilotda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromad solig'idan soliqqa o'tish davri mavjud emas

Soddalashtirilgan soliq tizimida asosiy vositalarni hisobdan chiqarishning tezlashtirilgan amortizatsiya deb ataladigan maxsus tartibi mavjud. Shu sababli, soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish vaqtida tashkilot asosiy vositalarning qoldiq qiymatini aniqlashi kerak. OSNOdan o'tkazilgan soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy vositalarni hisobga olish tartibi ushbu ob'ektlar OSNO bo'yicha qanday hisobga olinganligiga bog'liq. Ikkita variant mumkin:

Variant 1: ga o'tish vaqtida USN ob'ektlari To'langan va foydalanishga topshirilgan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar:

• O'tish paytida asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning qoldiq qiymati soliq hisobi ma'lumotlariga muvofiq belgilanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.25-moddasi 2.1-bandi):

Agar amortizatsiya bonusi qo'llanilsa:

• Asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning qoldiq qiymati soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o‘tish sanasida (soddalashtirilgan soliq tizimi qo‘llaniladigan yilning 1 yanvari) aks ettiriladi.
• Daromadlar va xarajatlarni hisobga olish kitobida qoldiq qiymat II bo'lim, 8-ustunda aks ettirilgan.

Variant 2: soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish davrida asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar uchun to'lov amalga oshirilmagan yoki foydalanishga topshirilmagan:

• Agar to‘lov va/yoki foydalanishga topshirish soddalashtirilgan soliq tizimi bo‘yicha amalga oshirilgan bo‘lsa, asosiy vositalar soddalashtirilgan soliq tizimi bo‘yicha to‘lov yoki foydalanishga topshirilgan sanada tan olinadi va maxsus rejim teng ravishda qo‘llanilgan birinchi yilda soddalashtirilgan soliq tizimi bo‘yicha xarajatlarga undiriladi. har bir hisobot davri.

Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishda QQS

OSNO-ni qo'llaydigan tashkilot QQS to'lovchi hisoblanadi va shuning uchun kiruvchi QQSni chegirib tashlash uchun qabul qilish huquqiga ega. Chegirma shartlaridan biri shundaki, tashkilot QQS to'lovchi bo'lishi kerak. Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishda tashkilot QQS to'lovchisi bo'lishni to'xtatadi, ya'ni xom ashyo, materiallar, asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarga QQSni tiklash majburiyati bo'lishi mumkin.

OSNO dan USN ga o'tishda QQSni undirish qoidalari:

1. Agar ilgari kiritilgan QQS chegirib tashlash uchun qabul qilingan bo'lsa, QQS undiriladi.
2. QQS tiklandi:

• oldindan chegirib tashlash uchun qabul qilingan miqdorda tovarlar, xom ashyo va materiallar uchun (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi 2-bandi 2-bandi 3-bandi);
• asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar uchun QQS ma'lumotlarga ko'ra shakllangan qoldiq qiymatga mutanosib ravishda tiklanadi. buxgalteriya hisobi soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish yilining 31 dekabrida.

1. Qayta tiklangan QQS San'atga muvofiq boshqa xarajatlarning bir qismi sifatida daromad solig'ini hisoblashda hisobga olinadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi 3-bandi, 2-bandi, 3-bandi) soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishdan oldingi soliq davrida (5-bandning 2-bandi). 3, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi).
2. IV chorak uchun savdo kitobida. USN qo'llaniladigan yildan oldingi yil:

• QQS, agar u ushlab qolish uchun qabul qilingan schyot-faktura saqlangan bo'lsa, qayta tiklanadigan soliq summasi bo'yicha ro'yxatga olinadi. Bir xil tovarlar uchun siz ushbu tovarlarning umumiy qiymati uchun istalgan hisob-fakturani olishingiz mumkin;
• QQS chegirib tashlash uchun qabul qilingan schyot-faktura bo'lmasa (masalan, uning saqlash muddati tugagan bo'lsa) qayta tiklanadigan soliq summasi ko'rsatilgan buxgalteriya hisoboti-hisob-kitobi ro'yxatga olinadi.

1. OSNOda avans to'lovi olindi. Soliq to'lovchi olingan avans to'lovlarini tuzatishi kerak. Bu uchta usuldan birida amalga oshirilishi mumkin.

Avans to'lovini to'g'rilash usullari
1-usul	2-usul	3-usul
Xaridorga oldindan to'lov qaytarilmaydi va hisoblangan QQSni chegirib tashlash uchun qabul qilmaydi. Soddalashtirilgan soliq tizimi bilan barcha olingan oldindan to'lovlarni, shu jumladan QQSni daromadda hisobga olish kerak (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 22.06.2004 yildagi 03-02-05 / 2-sonli xati). 41) va bo'limning 4-ustuniga yozuv kiriting. Men daromadlar va xarajatlar kitoblari	xaridor bilan tovarlar (ishlar, xizmatlar) narxini QQS miqdoriga pasaytirish to‘g‘risida shartnoma tuzish; avansdan hisoblangan QQS summasini xaridorga qaytarish; IV chorakda chegirma uchun QQSni avans qabul qilish. soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish yilidan oldingi yil;	Tashkilot soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llaydigan yilning 1 yanvariga qadar quyidagi harakatlarni amalga oshiring (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.25-moddasi 5-bandi): xaridor bilan shartnoma tuzing: shartnomani bekor qilish to'g'risida; yoki avansni qaytarish. Shartnomada xaridor tomonidan avansni o'tkazishning yangi muddati ko'zda tutilishi mumkin, bu soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash muddatiga to'g'ri keladi; avansni xaridorga to'liq qaytarish; IV chorakda chegirma uchun QQSni avans qabul qilish. soddalashtirilgan soliq tizimiga o‘tish yilidan oldingi yil, sotuvchilar tomonidan hisoblab chiqilgan va ular tomonidan byudjetga to‘langan oldindan to‘lov summalari bo‘yicha; IV chorak uchun xaridlar kitobida ro'yxatdan o'ting. soddalashtirilgan soliq tizimi qo'llaniladigan yildan oldingi yil uchun, sizning hisobvaraq-fakturangiz avans olgandan keyin tuzilgan.

Chegirma uchun qabul qilingan QQS sek.da aks ettiriladi. IV chorak uchun 3 QQS deklaratsiyasi. USN qo'llaniladigan yildan oldingi yil. Xuddi shu chorakda olingan avans to'lovi deklaratsiyaning 3-bo'limida ham aks ettirilgan.

1. Qaytarilgan QQS miqdori sek.da aks ettiriladi. IV chorak uchun 3 QQS deklaratsiyasi. USN qo'llaniladigan yildan oldingi yil.

Qaytarilgan QQS miqdori:

• MPZ uchun asosiy vositalar yoki nomoddiy aktivlar OSNni qo'llashning oxirgi yili uchun foydani soliqqa tortish maqsadlarida boshqa xarajatlarga kiritilgan (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 01.04.2010 yildagi 03-03-sonli xati). 06/1/205);

• oldindan to‘langan tovarlar (ishlar, xizmatlar) tannarxi xarajatlarda hisobga olingan bir vaqtda soddalashtirilgan soliq tizimi xarajatlariga kiritiladi.

USN dan OSNO ga o'tish

O'tish turlari: ixtiyoriy, majburiy.

USN dan OSNO ga ixtiyoriy o'tish. Qoidalar:

1. Faqat kalendar yili boshidan.
2. OSNO qo'llaniladigan yilning 15 yanvaridan kechiktirmay Federal Soliq xizmatiga taqdim eting bildirishnoma USN dan foydalanishni rad etish to'g'risida.
3. Soddalashtirilgan soliq tizimidan asosiy soliq tizimiga o'tgan yilning 31 martidan kechiktirmay siz:

• IFTSga soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashning oxirgi yili uchun soddalashtirilgan soliq tizimi to'g'risidagi deklaratsiyani taqdim etish;
• soddalashtirilgan soliq tizimi qo'llanilishining oxirgi yili uchun soliq to'lash.

Soddalashtirilgan soliq tizimidan asosiy soliq tizimiga o'tishning majburiy tartibi

Agar soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash bo'yicha kamida bitta talab buzilgan bo'lsa, tashkilot OSNO ga o'tishga majburdir. OSNO tashkilot soddalashtirilgan soliq tizimiga bo'lgan huquqni yo'qotgan chorakning birinchi oyidan boshlab amal qiladi.

IFTSga quyidagi hujjatlar taqdim etiladi:

• soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish huquqini yo'qotganligi to'g'risida xabar berish - soddalashtirilgan soliq tizimiga bo'lgan huquq yo'qolgan chorakdan keyingi oyning 15-kunidan kechiktirmay;
• soddalashtirilgan soliq tizimi to'g'risidagi deklaratsiya - soddalashtirilgan soliq tizimiga bo'lgan huquq yo'qolgan chorakdan keyingi oyning 25-kunidan kechiktirmay.

Agar mulk solig'i ob'ekti sifatida tan olingan asosiy vositalar mavjud bo'lsa, IFTS quyidagilarni taqdim etishi kerak:

• ushbu chorak uchun mol-mulk solig'i bo'yicha avans to'lovini hisoblash, agar soddalashtirilgan soliq tizimiga bo'lgan huquq 1, 2 yoki 3-chorakda yo'qolgan bo'lsa va Rossiya Federatsiyasining sub'ekti o'rnatgan bo'lsa. hisobot davrlari mol-mulk solig'i bo'yicha - soddalashtirilgan soliq tizimiga bo'lgan huquq yo'qolgan chorakdan keyingi oyning 30-kunidan kechiktirmay;
• mol-mulk solig'i bo'yicha deklaratsiya, agar soddalashtirilgan soliq tizimiga bo'lgan huquq IV chorakda yo'qolsa, - keyingi yilning 30 martidan kechiktirmay.

OSNO bo'yicha birinchi hisobot taqdim etiladi:

• soddalashtirilgan soliq tizimiga bo'lgan huquq yo'qolgan chorak uchun QQS deklaratsiyasi - ushbu chorakdan keyingi oyning 25-kunidan kechiktirmay;
• daromad solig'i deklaratsiyasi:

• soddalashtirilgan soliq tizimiga bo'lgan huquq 1, 2 yoki 3-chorakda yo'qolgan bo'lsa - ushbu chorakdan keyingi oyning 28-kunidan kechiktirmay, deklaratsiya kalendarning 1-choragi, yarim yili yoki 9 oyi uchun taqdim etiladi. mos ravishda yil;
• IV chorakda soddalashtirilgan soliq tizimiga bo'lgan huquq yo'qolgan taqdirda - keyingi yilning 28 martidan kechiktirmay, yil uchun deklaratsiya taqdim etiladi.

Soliq to'lash muddati:

1. Soliq davri uchun soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq soddalashtirilgan soliq tizimiga bo'lgan huquq yo'qolgan chorakdan keyingi oyning 25-kunidan kechiktirmay to'lanadi.

Soliq "soddalashtirilgan" tizim bo'yicha ishning oxirgi hisobot davri natijalari bo'yicha hisoblanadi (agar huquq 4-chorakda yo'qolsa, u holda soliq 9 oylik ko'rsatkichlar bo'yicha hisoblab chiqilishi kerak).

1. OSNO bo'yicha soliqlar har bir soliqni to'lash muddatiga muvofiq soddalashtirilgan soliq tizimiga bo'lgan huquq yo'qolgan chorakdan boshlab hisoblanadi va to'lanadi.

Soddalashtirilgan soliq tizimidan asosiy soliq tizimiga o'tish davrida QQS bo'yicha harakatlar

1. QQSni hisoblang:

• OSNO qo'llanilgan birinchi oyning 1-kunidan boshlab jo'natilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) qiymatidan;
• OSNO qo'llanilgan birinchi oyning 1-kunidan boshlab olingan avanslar summasidan. Keyin hisoblangan soliq chegirib tashlanishi mumkin.

1. Yuborilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) va olingan avanslar uchun schyot-fakturalar berish.

QQSni chegirib tashlash mumkin:

• sotib olingan, lekin ishlab chiqarishga (operatsiyaga) chiqarilmagan va soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash davrida to'lanmagan xom ashyo, materiallar va asboblar uchun - OSNOda ishning birinchi choragida;
• soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash davrida sotib olingan va sotilgan, ammo etkazib beruvchilarga to'lanmagan tovarlar uchun - OSNO bo'yicha ishlarning birinchi choragida;
• soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash davrida sotib olingan, lekin sotilmagan tovarlar uchun - OSNO bo'yicha ishlarning birinchi choragida;
• soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash davrida to'langan, lekin OSNOga o'tgandan keyin olingan tovarlar, ishlar, xizmatlar uchun - buxgalteriya hisobi uchun tovarlar, ishlar, xizmatlar qabul qilinganidan keyin.

Soddalashtirilgan soliq tizimidan OSNOga o'tish davridagi daromadlar va xarajatlar

Daromad solig'i bo'yicha daromadlar quyidagi qoidalarga muvofiq shakllantiriladi.

1. Agar avans soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha olingan bo'lsa va tovarlar OSNO bo'yicha jo'natilgan bo'lsa, unda avans miqdori soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliqni hisoblashda daromadda hisobga olinadi. To'lovi soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha avans olingan tovarlarni, ishlarni, xizmatlarni sotishdan olingan daromadlar daromad solig'i bo'yicha hisobga olinmaydi.
2. Agar tovarlar, ishlar, xizmatlar soddalashtirilgan soliq tizimiga jo'natilgan bo'lsa va to'lov OSNO bo'yicha olingan bo'lsa, ularni sotishdan olingan daromadlar daromad solig'i maqsadlari uchun hisobga olinadi:

• agar tashkilot OSNOga ixtiyoriy ravishda o'tgan bo'lsa - OSNO amal qiladigan yilning 1 yanvarida;
• agar tashkilot OSNOga majburan o'tgan bo'lsa - soddalashtirilgan soliq tizimiga bo'lgan huquq yo'qolgan chorakning birinchi oyining 1-kunida.

USN dan OSNO ga o'tish xarajatlari

1. 100 000 rubl miqdorida xom ashyo, materiallar, inventar va uskunalarning narxi. va OSNO ga o'tishdan oldin to'lanmagan va ishlab chiqarish uchun hisobdan chiqarilmagan (foydalanishga topshirilmagan) kamroq, ishlab chiqarishga (foydalanish uchun ta'tilga) hisobdan chiqarilgan sanada e'tirof etiladi.
2. OSNOga o'tishdan oldin sotilmagan tovarlarning qiymati, to'lovdan qat'i nazar, sotilgan kundagi xarajatlar sifatida tan olinadi.
3. OSNOga o'tishdan oldin hisoblangan, ammo to'lanmagan ish haqi; sug'urta mukofotlari, hisoblangan, ammo OSNOga o'tishdan oldin to'lanmagan:

• ixtiyoriy ravishda o'tishda - ular OSNOga o'tgan yilning 1 yanvarida;
• majburiy o'tishda - soddalashtirilgan soliq tizimiga bo'lgan huquq yo'qolgan chorak birinchi oyining 1-kunida.

Agar soddalashtirilgan soliq tizimida operatsion tizimning narxi hisobga olinmagan bo'lsa, OSNOga o'tishda:

1. Amortizatsiya soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tgunga qadar sotib olingan, qiymati soddalashtirilgan soliq tizimiga kiritilmagan asosiy vositalar uchun hisobga olinadi.

Asosiy vositalarning qoldiq qiymati OSNOga o'tish sanasida quyidagi formula bo'yicha aniqlanadi (soddalashtirilgan soliq tizimiga qaysi soliq solish ob'ekti qo'llanilishidan qat'i nazar):

Amortizatsiya sek qoidalariga muvofiq hisoblanadi. Soddalashtirilgan soliq tizimidan OSNOga qaytgandan keyin Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-moddasi.

1. II, III yoki IV chorakdan boshlab soddalashtirilgan soliq tizimiga bo'lgan huquq yo'qolgan taqdirda (joriy yilning o'tgan choraklarida asosiy vositalar sotib olingan), ularning qiymati xarajatlarga kiritilmaydi:

• "daromad" ob'ekti bilan - hisobga olinmaydi soliq xarajatlari OSNO bilan;
• "D - R" ob'ekti bilan - amortizatsiyani hisoblash yo'li bilan OSNO uchun soliq xarajatlarida hisobga olinishi mumkin. Amortizatsiya asosiy vositalarning qoldiq qiymatiga quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi:

Xulosa:

1. Yangi tashkil etilgan tashkilot tashkil etilgan paytdan boshlab soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash huquqiga ega va bu erda soliq idorasini soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash to'g'risida o'z vaqtida xabardor qilish muhimdir.
2. Ishlaydigan tashkilotlar uchun soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish va ishlash mezonlarini bajarish muhimdir. Soliqda birinchi navbatda daromadlar miqdori, asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning qoldiq qiymati hamda faoliyat turlariga e’tibor beriladi. Biz ushbu mezonlar haqida maqolaning boshida gaplashdik.
3. USN dan OSNO ga va aksincha o'tishda QQS bo'yicha o'tish qoidalariga alohida e'tibor beriladi. Rossiya Federatsiyasining bojxona hududiga tovarlarni olib kirishda USN QQSdan va QQS bo'yicha soliq agentining majburiyatlaridan ozod qilinmasligini unutmang.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish (STS)

Soliqqa tortishning soddalashtirilgan tizimiga o‘tish korxona va tadbirkorlarga buxgalteriya hisobini soddalashtirish va soliq yukini minimallashtirish imkonini beradi. Ammo soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish soddalashtirilgan soliqqa tortishni qo'llash shartlarini hisobga olgan holda mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi).

Talablarga javob beradigan tashkilotlar va tadbirkorlar USN ilovasi, soddalashtirilgan soliqqa tortishga o'tish uchun ular ro'yxatdan o'tgan joydagi soliq idorasiga xabar berishlari kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 1-bandi). Soddalashtirilgan tizimga o'tish faqat keyingi kalendar yilining boshidan mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 1-bandi). Istisno - bu UTII to'lovchilari bo'lishni to'xtatgan kompaniyalar (IE) hisoblangan soliqni to'lash majburiyati tugatilgan oyning boshidan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishlari mumkin (Soliq kodeksining 346.13-moddasi 2-bandi). Rossiya Federatsiyasi). Shuningdek, yangi ro'yxatdan o'tgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq ro'yxatidan o'tkazilgan kundan boshlab soddalashtirilgan soliqqa tortishni qo'llashni boshlashlari mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 2-bandi).

IFTSga bildirishnoma Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2012 yil 2 noyabrdagi N MMV-7-3 / buyrug'i bilan tasdiqlangan shaklda taqdim etiladi. [elektron pochta himoyalangan]. Xabarnomada kompaniyaning nomi, TIN, KPP (to'liq nomi va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun TIN) ko'rsatilgan; xabarnoma taqdim etilgan soliq organining kodi; soliq to'lovchining atribut kodi; soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish turi; tanlangan soliq solish ob'ekti; xabar berilgan yil; arizachi kodi va aloqa telefon raqami.

Xabarnoma soliq organiga shaxsan, pochta orqali yoki elektron shaklda yuborilishi mumkin Shaxsiy kabinet soliq to'lovchi Federal Soliq xizmati veb-saytida yoki EDI operatori yordamida.

USN ga o'tish davri

Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish muddati o'tish qaysi soliq tizimidan amalga oshirilishiga, shuningdek o'tish turiga (soliq ro'yxatidan o'tkazilgan kundan boshlab yoki ma'lum bir sanadan boshlab) bog'liq.

Keyingi kalendar yilining boshidan DOS-dan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tayotganlar joriy yilning 31 dekabridan kechiktirmay IFTSga bildirishnoma topshirishlari kerak (