Soddalashtirilgan soliq tizimi umumiy tizimga nisbatan shubhasiz afzalliklarga ega. Uning qo'llanilishi soliq yukini qonuniy asoslarda sezilarli darajada kamaytirish imkonini beradi, hisobotlarni tayyorlash va topshirishni sezilarli darajada osonlashtiradi va hokazo. 2019 yildan boshlab ushbu maxsus rejimga qanday o'tish va qaysi soliqqa tortish ob'ektini tanlash kerak - bizning maqolamizni o'qing.

USN ga o'tishning afzalliklari

Kichik biznes uchun "soddalashtirish" dan foydalanish, qoida tariqasida, juda foydali. Buning bir qancha sabablari bor.

1. Ushbu maxsus rejimga soliq yuki juda yumshoq. Axir, kompaniyalar daromad solig'i, QQS va mulk solig'i kabi (ko'pchilik uchun chidab bo'lmas) byudjet to'lovlarini o'tkazishlari shart emas (ba'zi istisnolar mavjud bo'lsa ham - Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.11-moddasi 2-bandiga qarang).

2. Soliq solish ob'ektini tanlash qobiliyati ("daromadlar" yoki "daromadlar minus xarajatlar"), bu kompaniyaga fiskal yukni o'z ko'rsatkichlariga moslashtirishga imkon beradi. iqtisodiy faoliyat. Bundan tashqari, agar kompaniya tanlashda xatoga yo'l qo'ygan bo'lsa, soliqqa tortish ob'ekti keyinchalik o'zgartirilishi mumkin (yangi kalendar yilining boshidan).

3. Soliq stavkalari unchalik yuqori emas (6 va 15 foiz), mintaqaviy hokimiyat organlari ham tushirishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.20-moddasi). Aytish kerakki, Rossiya Federatsiyasining ko'plab ta'sis sub'ektlari ushbu huquqdan faol foydalanadilar (masalan, poytaxtda bir qator soddalashtirilgan "daromad-xarajat" ishchilari uchun 10 foizli stavka nazarda tutilgan - Moskva shahrining 07.10. .2009 yil 41-son).

4. Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash davrida sotib olingan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning qiymati yil davomidagi xarajatlarga kiritiladi (Kodeksning 346.16-moddasi 3-bandining 1 va 2-bandlari). Bu umumiy rejimga qaraganda tezroq.

5. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha kompaniyaning soliq hisobi daromadlar va xarajatlarni hisobga olish kitobida amalga oshiriladi, uni to'ldirish juda oddiy va Federal Soliq xizmati tomonidan tasdiqlanishi shart emas. Va deklaratsiya faqat soliq davri (ya'ni kalendar yili) natijalariga ko'ra "soddalashtirilgan" sifatida taqdim etiladi, bu ham qiziqish uyg'otmaydi.

Soddalashtirilgan soliq tizimiga qanday qilib malakali o'tish va qanday nuanslarni hisobga olish kerakligi haqida gaplashamiz.

Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash chegaralari va shartlari

Birinchidan, kompaniya, asosan, kelgusi yildan boshlab soddalashtirilgan rejimga o'tishi mumkinmi yoki yo'qligini tushunish kerak.

Shunday qilib, kompaniyaning 2018 yil 9 oylik daromadlari miqdori (QQSsiz) 112,5 million rubldan oshmasligi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 2-bandi).

E'tibor bering, 01.01.2020 yilgacha ushbu standartni hisoblash uchun deflyator koeffitsientidan foydalanish to'xtatildi. Va yana bir nuance - bu chegarani aniqlash uchun ular sotishdan olingan daromadlar va operatsion bo'lmagan daromadlar miqdoridan foydalanadilar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 248-moddasi).

Yana bir chegaraviy qiymatga rioya qilish kerak: 2019 yil 1 yanvar holatiga asosiy vositalarning qoldiq qiymati 150 million rubldan oshmasligi kerak. Qizig'i shundaki, bu holda biz faqat Ch ga muvofiq amortizatsiya qilinadigan va amortizatsiya qilinadigan mulk sifatida tan olingan asosiy vositalar haqida gapiramiz. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-moddasi (Kodeksning 346.12-moddasi 3-bandining 16-bandi). Ya'ni, masalan, er va boshqa tabiatni boshqarish ob'ektlari, tugallanmagan kapital qurilish ob'ektlari hisobga olinmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 256-moddasi).

Eʼtibor bering: 1-oktabr holatiga koʻra 150 million limitdan oshib ketish yoki bildirishnoma taqdim etilgan sana “soddalashtirish” tizimiga oʻtishga toʻsqinlik qilmaydi. Asosiysi, asosiy vositalarning qoldiq qiymati 01.01.2019 yildan boshlab qonuniy belgilangan me'yordan tashqariga chiqmaydi.

amalga oshirilishi kerak va umumiy shartlar"soddalashtirish" qo'llanilishi. Xususan, korxonaning filiallari bo‘lmasligi, uning xodimlarining o‘rtacha soni 100 kishidan oshmasligi, boshqa kompaniyalarning ustav kapitalidagi maksimal ulushi esa 25 foizdan oshmasligi kerak. Bundan tashqari, banklar, sug'urtachilar, NPFlar, lombardlar, davlat va byudjet muassasalari va boshqa bir qator tashkilotlar.

Biz soliq organlariga xabar beramiz

Kelgusi yildan boshlab soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish uchun tashkilot joriy yilning 31 dekabridan kechiktirmay o'zining joylashgan joyidagi IFTSga xabarnoma taqdim etishi kerak. Biroq, 2018 yil 31 dekabr dam olish kuni hisoblanadi. Shunday qilib, San'atning 7-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 6.1-bandiga binoan, xabarnomani topshirish muddati keyingi yilning 1-ish kuniga ko'chirildi - 01.09.2019. Ushbu xulosaning to'g'riligi va tomonidan tasdiqlanadi.

Maxsus rejimning o'zgarishi to'g'risida xabar berish juda muhim, chunki "soddalashtirilgan tizim" ga o'tish to'g'risida soliq organlarini o'z vaqtida xabardor qilmagan kompaniyalar uni qo'llashga haqli emas (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 346.12-moddasi 19-bandi, 3-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi). Buning asosliligi oliy hakamlarning so'nggi hukmi - Rossiya Federatsiyasi Oliy sudining 2017 yil 29 sentyabrdagi 309-KG17-13365-son qarori bilan ham ko'rsatilgan. Keling, biroz batafsilroq to'xtalib o'tamiz.

Yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tgan fuqaro soddalashtirilgan soliq tizimini vijdonan qo'lladi: u deklaratsiya topshirdi va soliqni byudjetga o'tkazdi. Biroq yil o‘rtalarida fiskal xodimlar undan QQS deklaratsiyasini taqdim etishni talab qilib, sotuvchining bankdagi hisobini topshirilgunga qadar bloklab qo‘yishdi. Buning sababi shundaki, yakka tartibdagi tadbirkor o'tgan yilning 31 dekabriga qadar maxsus rejimga o'tish to'g'risida bildirishnoma taqdim etmagan, shuning uchun u "soddalashtirilgan" huquqqa ega emas.

Qizig'i shundaki, birinchi instantsiya sudi tadbirkorni qo'llab-quvvatlab, u inspektorlarning e'tirozlari bo'lmaganda soddalashtirilgan soliq tizimini amalda qo'llaganligini ko'rsatdi, bu umumiy rejimda ishlash talabi noqonuniy ekanligini anglatadi. Biroq, barcha keyingi holatlar, jumladan, Rossiya Federatsiyasi Qurolli Kuchlari, paragraflar normasining aniq retseptiga ishora qilib, nazoratchilar tomonida bo'ldi. 19-bet, 3-modda. Kodeksning 346.12. Savdogar USN deklaratsiyasini topshirganligi va inspektsiya uni hech qanday izohlarsiz qabul qilganligi fiskallar tomonidan "soddalashtirish" dan foydalanishni tasdiqlash haqida gapirmaydi. Axir, IFTS to'lovchi tomonidan taqdim etilgan deklaratsiyani qabul qilishni rad etishga haqli emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 80-moddasi).

Bildirishnomaga qo'shimcha ravishda, bu holatda tekshirishga boshqa hujjatlarni taqdim etish shart emasligi muhimdir. Shuningdek, auditorlar tashkilotdan qo'shimcha ma'lumot talab qilishga haqli emas.

Va yana bir narsa - soddalashtirilgan rejimda ishlayotgan korxonalar kelgusi yilda uni qo'llashni davom ettirish to'g'risida soliq organlarini xabardor qilishlari shart emas. Femida vazirlari aynan shunday deb o'ylashadi (Moskva tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 19.09.2007 yildagi, 24.09.2007 yildagi KA-A40 / 9540-07-sonli qarori).

E'tibor bering, yil davomida soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish mumkin emas, shu jumladan soliqlarning yangi turlari paydo bo'lishi munosabati bilan. tadbirkorlik faoliyati(Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2014 yil 21 apreldagi 03-11-11/18274-sonli xati).

IFTSga qanday qilib bildirishnoma yuborish kerak

Xabarnoma inspeksiyaga topshirilishi mumkin (yoki):

• qog'ozda (tavsiya etilgan shakl tasdiqlangan). E'tibor bering, kompaniya San'at talablarini inobatga olgan holda istalgan shaklda xabarnoma yuborish huquqiga ega. Kodeksning 346.13;
• elektron shaklda (format Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmatining 2012 yil 16 noyabrdagi MMV-7-6-son buyrug'i bilan tasdiqlangan) [elektron pochta himoyalangan]).

Umumiy soliq rejimidan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tayotgan tashkilot tomonidan to'ldirishning ba'zi xususiyatlariga e'tibor qaratamiz, fiskallar tomonidan tavsiya etilgan bildirishnoma shakli. “Soliq to‘lovchining atributi” maydoniga “3”, “Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o‘tish” qatoriga esa “1” kiritiladi. Shuni ham unutmangki, joriy yilning 9 oyi uchun daromad miqdori QQSsiz ko'rsatilgan.

Bildirishnomaning bo'sh satrlarida chiziqcha qo'yiladi. Hujjat kompaniya rahbari tomonidan imzolanadi va uning muhri (agar mavjud bo'lsa) bilan tasdiqlanadi.

Umuman olganda, faqat bitta sahifadan iborat shaklni to'ldirish juda oson. U bilan hech qanday muammo bo'lmasligi kerak.

Xabarnoma IFTSga shaxsan, vakolatli vakil orqali yuborilishi yoki ro'yxatdan o'tgan pochta orqali yuborilishi mumkin. Birinchi va ikkinchi hollarda hujjat inspektsiya kotibiyatiga yoki idorasiga kelib tushgan kun topshirish sanasi hisoblanadi. Ikkinchisida - pochta markasida ko'rsatilgan kun.

E'tibor bering, agar xabarnoma kompaniya vakili orqali topshirilgan bo'lsa, uning pastki qismida ushbu shaxsning vakolatini tasdiqlovchi hujjatning nomi aks ettiriladi. Ushbu hujjat (uning nusxasi) xabarnomaga ilova qilinishi kerak.

Qaysi ob'ektni tanlash kerak

Xabarnomada tanlangan soliq solish ob'ektini belgilash kerak, qoldiq qiymat 2018 yil 1 oktyabr holatiga ko'ra OS va daromad.

Soliq solish ob'ektini tanlash tashkilot uchun eng muhim tartibdir. Qoida tariqasida, agar kompaniyaning xarajatlari unchalik katta bo'lmasa, "daromad" ob'ekti ko'proq foydali bo'ladi. Agar xarajatlar sezilarli bo'lsa va shu bilan birga ular bo'yicha USN solig'i uchun bazani kamaytirish mumkin bo'lsa (esda tutingki, "soddalashtirilgan" xarajatlar ro'yxati yopiq - Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi), keyin "daromad-xarajatni soddalashtirish"ni qo'llash foydaliroqdir.

Taxminan foydani ikkita STS ob'ektining soliq bazalari va stavkalarini solishtirish orqali hisoblash mumkin, shundan kelib chiqadi: agar kompaniyaning xarajatlari uning daromadining 60 foizidan kam bo'lsa, "daromad" ob'ektini tanlash yaxshidir. Agar ko'proq bo'lsa - muqobil.

Biroq, aniqroq hisoblash uchun bir qator boshqa omillarni hisobga olish kerak, jumladan, 2019 yil uchun yagona soliq stavkalari faoliyat turiga va mintaqangizdagi soliq to'lovchining toifasiga qarab belgilanadi. Va faqat batafsil tahlildan so'ng tanlovingizni bildirishnomada tuzating.

Va agar xabarnoma allaqachon topshirilgan bo'lsa, lekin birozdan keyin kompaniya dastlab tanlangan soliqqa tortish ob'ektini o'zgartirishga qaror qilgan bo'lsa? Keyin kompaniya (yuqorida ko'rsatilgan muddatgacha) IFTSga boshqa soliq solish ob'ekti bilan yangi xabarnomani taqdim etishi mumkin, unga asl nusxasi bekor qilinganligi to'g'risida xat ilova qilinadi (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 10/14 yildagi xatlari). /2015 yil 03-11-06/2/813-son). Agar belgilangan muddat (bizning holimizda - 01/09/2018) o'tkazib yuborilgan bo'lsa, u holda kompaniya ob'ektni faqat yangi soliq davri boshidan, ya'ni 2020 yildan boshlab o'zgartirishi mumkin. 2019 yil davomida buni amalga oshirish mumkin bo'lmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.14-moddasi 2-bandi, Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmati Moskva uchun 2009 yil 7 maydagi 20-18 / 2-sonli xati). [elektron pochta himoyalangan]).

Amalda, tashkilot xabarnomada ko'rsatilgan noto'g'ri soliq solish ob'ektini haqiqatda qo'llash holatlari mavjud. IFTS, albatta, buni noqonuniy deb hisoblaydi va kompaniyaning soliq majburiyatlarini barcha oqibatlar bilan qayta hisoblab chiqadi. Va sudyalar fiskal bilan rozi bo'lishlari mumkin. Masalan, Oltinchi AAKning 01.10.2014 yildagi 06AP-5107/2014-sonli qarorida qayd etilgan: soddalashtirilgan rejimga o'tish, soliq solish ob'ektini tanlash, ixtiyoriy xususiyatga qaramay, to'lovchi o'zboshimchalik bilan emas, balki Chda aniq ko'rsatilgan shartlar va tartiblarga rioya qilgan holda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2. Va agar tashkilot belgilangan tartibni buzgan holda, aslida USN ob'ektini o'zgartirgan bo'lsa, u buning uchun javob berishi kerak bo'ladi.

Inspektorlarning javobini kutishim kerakmi?

Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish haqida xabar beradi. Va fiskal organlar kompaniyaga (IP) "soddalashtirilgan" tizimdan foydalanish uchun hech qanday maxsus ruxsat bermaydi. Shuning uchun tashkilot (IP) soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash bo'yicha Federal Soliq xizmatidan tasdiqnoma olmasdan o'z faoliyatini amalga oshirishi mumkin ().

Shu bilan birga, soliq to'lovchi istalgan vaqtda o'z inspektsiyasiga soddalashtirilgan maxsus rejimni qo'llaganligi faktini tasdiqlash uchun so'rov yuborishga haqli. Tavsiya etilgan so'rov shaklini Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2012 yil 2 iyuldagi 99n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan Ma'muriy Nizomning 6-ilovasida topish mumkin. Biroq, so'rov har qanday shaklda amalga oshirilishi mumkin.

IFTS, Ma'muriy reglamentning 93-bandiga muvofiq, so'rov ro'yxatga olingan kundan boshlab 30 kalendar kun ichida to'lovchiga yuborishi kerak. ma'lumot pochtasi 26.2-7-shakl bo'yicha (tasdiqlangan). Unda, boshqa narsalar qatorida, to'lovchi tomonidan "soddalashtirilgan tizim" ga o'tish to'g'risidagi bildirishnomani tekshirish uchun taqdim etilgan sana ko'rsatiladi - lekin boshqa hech narsa emas.

Shunday qilib, ushbu maxsus rejimga o'tish uchun ham, uni keyingi qo'llash uchun ham zarur bo'lgan mezonlarga rioya qilish uchun to'liq javobgarlik butunlay tashkilotning o'ziga yuklanadi.

Inspektorlardan faqat bitta holatda mustaqil reaktsiya kutish kerak: agar kompaniya xabarnoma topshirish muddatini buzsa. Keyin mansabdor shaxslar kompaniyaga 26.2-5 (Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining 2012 yil 2 noyabrdagi MMV-7-3-son buyrug'i bilan tasdiqlangan) shaklida xabar yuboradilar. [elektron pochta himoyalangan]), "soddalashtirish" dan foydalanishning mumkin emasligini anglatadi.

Ular USN-ga o'tishni xohlashdi, lekin keyin fikrlarini o'zgartirdilar ...

Kelgusi yildan "soddalashtirish" ga o'tish istagini bildirgan va Federal Soliq xizmatiga bildirishnoma topshirgan tashkilot negadir o'z fikrini o'zgartiradi va umumiy soliq rejimida qolishga qaror qiladi. Bunday vaziyatda nima qilish kerak?

Rasmiylarga ko'ra, tashkilot soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash rejalashtirilgan yilning 15 yanvariga qadar o'zining yangi qarori haqida fiskallarni xabardor qilishi shart. Xuddi shunday xulosa San'atning 6-bandi asosida tuzilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi, ushbu qoida allaqachon "soddalashtirilgan" tizimda ishlayotgan va kalendar yili boshidan boshqa soliqqa tortish rejimiga o'tishni xohlaydigan to'lovchilarga tegishli bo'lishiga qaramay. Shunday qilib, agar kompaniya buni qilmasa, rasmiy ma'lumotlarga ko'ra, u 2019 yilda DOS-ni qo'llay olmaydi ( Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining 2007 yil 27 dekabrdagi maktubi bilan ma'lumot olish va ishda foydalanish uchun yuborilgan. № XS-6-02 / [elektron pochta himoyalangan], Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining 2011 yil 19 iyuldagi ED-4-3 / 11587-sonli xati).

Biroq, Themis vazirlari bu masalada amaldorlarni qo'llab-quvvatlamaydi. Misol uchun, G'arbiy Sibir okrugi ma'muriy sudining 05/06/2016 yildagi F04-1942 / 2016-sonli qarorini olaylik, unda aytilishicha: soliq to'lovchi IFTSning roziligi bo'lmagan taqdirda mustaqil ravishda huquqqa ega. , "soddalashtirish" ni qo'llash boshlanishidan oldin, uning fikrini o'zgartirish va sababdan qat'i nazar, DOSda qolish . Yil boshidan tanlangan soliqqa tortish rejimiga muvofiq faoliyatning haqiqiy olib borilishi hal qiluvchi omil hisoblanadi.

Biroq, fiskallar bilan keraksiz tortishuvlarga yo'l qo'ymaslik uchun ularni dastlabki qaroringizdagi o'zgarishlar haqida xabardor qilishingizni maslahat beramiz. Yaxshiyamki, bu mashaqqatli emas va bu ko'p vaqt va asablarni tejashga yordam beradi.

"Soddalashtirish" uchun soliq tayyorlash

Shunday qilib, soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish uchun zarur bo'lgan barcha shartlar va harakatlar bajarildi. Endi oxirgi vazifa qolmoqda - Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining bir qator maxsus talablarini bajarish.

Hisoblashning xususiyatlari soliq bazasi umumiy rejimdan (hisoblash usulini qo'llagan korxonalar uchun) "soddalashtirilgan" rejimga (naqd pul usuli qo'llaniladigan) o'tishda San'atning 1-bandida keltirilgan. Kodeksning 346.25. Bunday kompaniyalar bir nechta qoidalarga rioya qilishlari kerak (ro'yxat yopiq). Xususan, soddalashtirilgan soliq tizimiga o‘tgandan keyin rasmiylashtiriladigan shartnomalar bo‘yicha to‘lovga 2018-yil 31-12-yilgacha kelib tushgan summalar o‘tish sanasida yagona soliq solinadigan bazaga kiritilsin. Yoki aksincha, bunday bazaga bunday o'tishdan keyin olingan mablag'larni kiritmang, agar ular allaqachon "foydali" daromadga kiritilgan bo'lsa. Bu qoidalarning barchasi asosiy tamoyilga asoslanadi: ma'lum bir daromad (xarajat) faqat bir marta - umumiy yoki soddalashtirilgan rejimda hisobga olinishi kerak.

2018 yilning to‘rtinchi choragida asosiy vositalar, nomoddiy aktivlar va tovar-moddiy zaxiralarga qo‘shilgan qiymat solig‘ini tiklash zarur. Soliq summalari ilgari chegirib tashlash uchun qabul qilingan summada, asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarga nisbatan esa – qayta baholanmagan holda qoldiq (buxgalteriya) qiymatiga mutanosib miqdorda tiklanadi. E'tibor bering, biz buxgalteriya hisobi ma'lumotlariga ko'ra qoldiq qiymat haqida gapiramiz (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 10.06.2009 yildagi 03-11-06 / 2/99-son, 2010 yil 27-sonli 03-07-sonli xatlari) 14/03).

Shu bilan birga, agar "soddalashtirilgan tizim" ga o'tishdan oldin sotib olingan mol-mulk bo'yicha QQS chegirib olinmagan bo'lsa, unda bu soliq undirilmaydi (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2016 yil 18 oktyabrdagi 03-sonli xatlari). -07-14 / 60503 va 2012 yil 16 fevraldagi 03 -07-11 / 47-son, Markaziy okrug Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2011 yil 25 maydagi A54-3447 / 2010-C2 farmoni).

Rossiya Federatsiyasi Oliy Arbitraj sudi Prezidiumi 01.12.2011 yildagi 10462/11-son qarorida ta'kidlaganidek, para. 2-bet 3-modda. Kodeksning 170-moddasi QQSni hech qanday muddat ichida undirishga ruxsat bermaydi. Bu maxsus rejimga o'tishdan oldingi chorakda to'liq amalga oshirilishi kerak.

Qayta tiklangan soliq San'atga muvofiq boshqa xarajatlarga kiritiladi. Kodeksning 264-moddasi (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi, Moskva uchun Rossiya Federal soliq xizmatining 2009 yil 24 dekabrdagi 16-15 / 136335-sonli xatlari).

Agar kompaniya oldindan to'lovni olgan bo'lsa va unga QQS to'lagan bo'lsa va tegishli tovarlar (ishlar, xizmatlar) "soddalashtirish" qo'llanilishi davrida jo'natilgan (bajarilgan, ko'rsatilgan) bo'lsa, QQS xaridorlarga qaytarib berilishi kerak. bunday yutuqlar. Bunday soliqni 2018 yilning to'rtinchi choragida chegirib tashlash mumkin, ammo QQSni qaytarish faktini tasdiqlovchi hujjatlar mavjud bo'lganda (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.25-moddasi 5-bandi). Yuqoridagi ketma-ketlikni buzmaslik juda muhimdir. Agar bu soliq birinchi marta chegirib tashlanadigan deb e'lon qilinsa va shundan keyingina kontragentga qaytarilsa, auditorlar bunday chegirmani noqonuniy deb hisoblashadi va Femida vazirlari ularni qo'llab-quvvatlashlari mumkin (Shimoliy Kavkaz okrugi AKning 09.09.2016 yildagi qarori). No F08-6531 / 2016).

Hakamlar quyidagi hollarda bunday chegirmani qonuniy deb tan oladilar:

• pul o'tkazmasi yo'q edi va soliq hisob-kitob qilish yo'li bilan xaridorlarga qaytarildi (Shimoliy-g'arbiy okrug Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 04.08.2010 yildagi A21-11991 / 2009-sonli qarori);
• oldindan to'lov amalga oshirilgan shartnoma bekor qilindi va olingan avans qaytarildi (Volga tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2008 yil 18 iyuldagi A65-26854 / 2007-sonli qarori).

Soddalashtiruvchilar QQS to'lamaydilar. Shu bois korxona tomonidan tuzilgan shartnomalarni soddalashtirilgan soliq tizimiga o‘tishdan oldin to‘g‘rilash zarur bo‘lib, unda uning tovarlari (ishlari, xizmatlari) narxi ushbu soliq bilan belgilanadi. Kelgusi yildan boshlab narx shartnomalarda “QQS olinmaydi” degan yozuv bilan belgilanishi kerak.

Va oxirgi narsa - agar kompaniya joriy yilda soliq hisobi bo'yicha biron-bir zaxira yaratgan bo'lsa (ta'til to'lovlari, shubhali qarzlar uchun va boshqalar), ularning 2018 yil 31 dekabrdagi qoldiqlarini operatsion bo'lmagan daromadlarning bir qismi sifatida hisobga oling ( Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 250-moddasi 7-bandi, 271-moddasi 4-bandining 5-bandi).

2020 yilda soddalashtirilgan soliq tizimidan OSNOga o'tish xususiyatlarini ko'rib chiqing. Maqolada - bosqichma-bosqich ko'rsatma, ariza topshirish muddatlari va yuklab olinadigan foydali hujjatlar.

Diqqat! "Soddalashtirilgan" tizimdan umumiy soliqqa tortish tizimiga o'tishda siz soliq idorasiga tegishli bildirishnoma topshirishingiz kerak. Ushbu hujjatlar namunalarini bepul yuklab oling. Muvofiqligi BukhSoft dasturi mutaxassislari tomonidan tasdiqlangan.

2020 yildan USN dan OSNO ga o'tish variantlari

Uchta yo'l bor:

1. Ixtiyoriy ravishda. Siz faqat keyingi kalendar yilining boshidan o'tishingiz mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 3-bandi). Shunday qilib, agar 2019 yilda ular "soddalashtirish" ni umumiy rejimga o'zgartirishga qaror qilishgan bo'lsa, unda siz 2020 yil 1 yanvardan foydalanishni boshlashingiz mumkin.
2. "Soddalashtirilgan" bo'yicha faoliyat to'xtatilishi munosabati bilan. Bu shuni anglatadiki, kompaniya soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashda yagona soliq to'lagan faoliyat turini yopadi. Faoliyatni istalgan vaqtda tugatish mumkin.
3. Kompaniya endi soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash mezonlariga javob bermaydi va OSNO ga o'tish kerak. Ular mezonlarga javob bermaydigan chorak boshidan boshlab "soddalashtirilgan" rejani tark etadilar.

Siz "soddalashtirish" ga huquqni yo'qotgandan keyin kamida bir yil o'tgach qaytishingiz mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 7-bandi; Moliya vazirligining 15.03.2018 yildagi 03-sonli xati). -11-06/2/16016).

Ko'chirishdan oldin qilish muhim

Kompaniya soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha o'z faoliyatini to'xtatganda, xabarnoma yuborishdan oldin:

1. IFTSga soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha to'langan soliq bo'yicha yakuniy deklaratsiyani taqdim eting. Tugatish muddati - faoliyat to'xtatilgan oydan keyingi oyning 25-kunidan kechiktirmay (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.21-moddasi 7-bandi, 346.23-moddasi 2-bandi).
2. Agar faoliyat to'xtatilgandan keyin daromad olingan bo'lsa, undan soliqlar OSNOga muvofiq to'lanishi kerak. Shuning uchun, yil oxirigacha kompaniya yoki yakka tartibdagi tadbirkor endi hech qanday daromadga ega bo'lmasligiga amin bo'lishingiz kerak.

2020 yildan boshlab USN-dan OSNO-ga qanday o'tish bo'yicha bosqichma-bosqich ko'rsatmalar

Tartibni o'zgartirish uchun siz etti bosqichni bajarishingiz kerak:

1. Soliq haqida xabar bering
2. O'tish davrida daromad solig'i uchun bazani tashkil etuvchi daromadlarni belgilang.
3. Xarajatlarni taqsimlash.
4. Aylanma aktivlarning qoldiq qiymatini toping.
5. Soliq deklaratsiyasini tayyorlang.
6. Daromad va mulk solig'ini to'lashni boshlang.
7. QQS to'lashni boshlang.

2020 yilda yil boshidan soddalashtirilgan soliq tizimidan OSNOga qanday o'tish bo'yicha har bir qadamni ko'rib chiqing.

Qadam 1. O'tish haqida soliq idorasini xabardor qilamiz

Ixtiyoriy ravishda o'tish holatida, o'tish yilining 15 yanvaridan kechiktirmay, soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanishni rad etish to'g'risidagi bildirishnoma ro'yxatdan o'tgan joydagi IFTSga yuborilishi kerak (Soliq kodeksining 346.13-moddasi 6-bandi). Rossiya Federatsiyasi). Hujjat shakli No 26.2-3 - tavsiya etiladi. Federal Soliq xizmati tomonidan 2012 yil 2 noyabrdagi MMV-7-3/829-son buyrug'i bilan tasdiqlangan.

Mana to'ldirish namunasi:

Agar kompaniya yoki yakka tartibdagi tadbirkor "soddalashtirilgan" faoliyatni yopsa, 2020 yildan boshlab soddalashtirilgan soliq tizimidan OSNOga o'tishdan oldin siz IFTSga 15 ish kuni ichida 26.2-2-sonli shaklda bildirishnoma yuborishingiz kerak. Buyurtma raqami MMV-7-3 /829:

Foydalanish huquqini yo'qotgan taqdirda soddalashtirilgan soliq tizimidan OSNOga o'tish to'g'risida xabarni huquqni yo'qotgan chorakdan keyingi oyning 15-kunidan kechiktirmay yuborish kerak (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 346.13-moddasi 5-bandi). Soliq kodeksi). Shakl - № 26.2-2.

Hujjat soliq idorasiga topshirilgunga qadar, inspektorlar soddalashtirilgan soliq tizimidan OSNOga o'tishni hisoblash uchun hech qanday sabab yo'q. Istisnolar - bu inspektorlarning o'zlari tekshirish paytida mezonlarning buzilishini aniqlagan holatlardir.

Agar nazoratchilar tekshirish doirasidan tashqarida nomuvofiqlikni aniqlasa, ular 26.2-4-sonli (MMV-7-3/829-son buyrug'i bilan tasdiqlangan) shaklda xabar yuboradilar. Bunday vaziyatda firma yoki yakka tartibdagi tadbirkor chorak tugaganidan keyin 15 kun ichida soddalashtirilgan soliq tizimiga bo'lgan huquqni yo'qotish to'g'risidagi hisobotni taqdim etishi shart (Federal soliq xizmatining 24.08.2018 yildagi SD-sonli xati). -4-3 / 16474).

Hisobotni taqdim etmaslik va kechiktirish uchun soliq va ma'muriy javobgarlik nazarda tutilgan. Kompaniya 200 rubl miqdorida jarimaga tortilishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi, Moliya vazirligining 2015 yil 14 iyuldagi 03-11-09 / 40378-sonli xati). Inspektorlarning iltimosiga binoan uning direktori sud tomonidan 300 dan 500 rublgacha jarimaga tortilishi mumkin. (Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 15.6-moddasi 1-qismi).

1-jadval. 2020 yilda USN dan OSNO ga o'tish: ariza berish muddatlari va shakllari

Qadam 2. Biz o'tish davrida daromad solig'i uchun bazani tashkil etuvchi daromadni o'rnatamiz

Bunday daromadlar ro'yxati kompaniya daromad solig'ini hisoblashni davom ettirish usuliga bog'liq. Ikkita usul mavjud:

• naqd pul (yangi tashkil etilgan yuridik shaxslar uchun);
• to'lovlar.

Birinchi holda, daromad olishning maxsus tartibi yo'q. USN dan OSNO ga o'tgandan so'ng, hech qanday fundamental o'zgarishlar bo'lmaydi.

Hisoblash usuli uchun maxsus qoidalar mavjud (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.25-moddasi 2-bandi). Shunday qilib, "o'tish davri" da daromad miqdorini o'z ichiga olishi kerak kutilgan tushim soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha shakllangan xaridorlar. Axir, maxsus rejimda daromadlarni tan olishning naqd usuli mavjud. To'lov qabul qilinganda ular hisobga olinadi. Tovarlarni, ishlarni yoki xizmatlarni sotish sanasi rol o'ynamaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 1-bandi). Shu sababli, soddalashtirilgan soliq tizimida jo'natilgan, ammo to'lanmagan tovarlar, ishlar yoki xizmatlarning qiymati daromadlarda hisobga olinmagan.

Hisoblash usuli daromadni jo'natilayotganda daromadga kiritishni o'z ichiga oladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 271-moddasi 1-bandi).

"Debitorlik qarzlari" "soddalashtirilgan" ga o'tish oyidagi daromadlarda aks ettirilishi kerak. Qachon to'langanligi muhim emas.

E'tibor bering, bu qoida faqat tegishli soliq hisobi. Buxgalteriya hisobida daromad har doim to'lovdan qat'iy nazar aks ettiriladi (IV bo'lim PBU 9/99).

Shu bilan birga, buxgalteriya hisobi yagona soliqni hisoblashda hisobga olinmagan daromadlar bo'yicha tuzatishlar kiritishi shart emas. Axir, u ilgari tan olingan.

Kompaniyaning soddalashtirilgan soliq tizimidan asosiy soliq tizimiga o'tishdan oldin olgan yopiq avanslar o'tish davrining soliq bazasiga ta'sir qilmaydi. Daromadga tovarlarni, ishlarni yoki xizmatlarni sotishdan tushgan tushumlar o'tishdan oldin to'lay olmagan summalari kiradi (Soliq kodeksining 346.25-moddasi 2-bandining 1-bandi). Agar pul o'tishdan oldin olingan bo'lsa, unda OSNOda xaridorning qarzi yo'q.

Kompaniyaning o'tishdan oldin olgan avanslari soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yagona soliq bo'yicha soliq solinadigan bazaga kiritilishi kerak. Ular, shuningdek, avanslar hisobiga ish yoki xizmatlar tovarlari o'tishdan keyin jo'natilgan (bajarilgan, ko'rsatilgan) hollarda ham qiladilar.

Shunday qilib, agar kompaniya "soddalashtirilgan" asosda avans to'lovini olgan bo'lsa va uning hisobidan tovarlar, bajarilgan ishlar yoki xizmatlar ko'rsatilgan bo'lsa, o'tishdan keyin ulardan olingan daromadlar daromad solig'i bazasini oshirmaydi (Vazirlik xati). Moliya vazirligining 28.01.2009 yildagi 03-11-06 /2/8-son).

Qadam 3. Xarajatlarni taqsimlash

Kompaniya daromad solig'ini qanday usulda ko'rib chiqishni davom ettirishi muhim: naqd pul yoki hisob-kitoblar.

Kassa usulida qonun hujjatlarida xarajatlarni hisobga olishning alohida tartibi nazarda tutilmagan.

Hisoblash usuliga ko'ra, "o'tish" xarajatlari kontragentlarga, byudjetga, xodimlarga va boshqalarga to'lanmagan kreditorlik qarzlari summalarini o'z ichiga oladi.

Agar kontragent kompaniyaga soddalashtirilgan soliq tizimidan OSNOga o'tishdan oldin xizmatlar ko'rsatgan bo'lsa va u o'tgandan keyin ular uchun to'langan bo'lsa, xarajatlar daromad solig'i bazasini hisoblashda hisobga olinadi. "Soddalashtirilgan" usulda xarajatlarni tan olishning naqd usuli qo'llaniladi. Xarajatlar ular to'langanda shakllanadi (Soliq kodeksining 346.17-moddasi 2-bandi). To'lanmagan xarajatlar "soddalashtirilgan" soliq bazasini kamaytirmaydi.

OSNOni qo'llash boshlangandan so'ng, to'lanmagan avans to'lovlari ilgari to'langan tovarlar, ishlar yoki xizmatlar kreditga kiritilganligi sababli xarajatlarga kiritiladi.

Berilgan avanslar "soddalashtirilgan" soliqni hisoblashda hisobga olinmaydi. Qo'shilish uchun haqiqiy to'lovga qo'shimcha ravishda majburiyatlarni o'zaro bekor qilish kerak (Soliq kodeksining 346.17-moddasi 2-bandi). Tovarlarni qabul qilish, ishlarni bajarish yoki xizmatlar ko'rsatishga qadar oldindan to'lov miqdori "soddalashtirilgan" soliq bazasini kamaytirmaydi (Moliya vazirligining 2012 yil 30.03. 03-11-06/2/49-son xati). ).

Agar soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash paytida yomon "debitorlik qarzi" yuzaga kelsa, uni hisobdan chiqarishdan yo'qotishlar "soddalashtirilgan" soliq bazasida hisobga olinmaydi. Ular 346.16-moddada ko'rsatilmagan soliq kodeksi. Ushbu yo'qotishlarni o'tish davri xarajatlariga bog'lab bo'lmaydi. Ular sub'ektga bo'ysunmaydi. 2 Soliq kodeksining 346.25-moddasi 2-bandi.

Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash vaqtida umidsiz qarzning shakllanishi, bunday yo'qotish daromad solig'i bilan bog'liq emasligini anglatadi (Moliya vazirligining 23/06/2014 yildagi 03-03-06/1/29799-sonli xati). ).

Ammo agar "debitorlik qarzi" soddalashtirilgan soliq tizimida yuzaga kelgan bo'lsa va u OSNOga o'tgandan keyin umidsiz deb topilgan bo'lsa, u operatsion bo'lmagan xarajatlarga kiritilishi mumkin (265-moddaning 2-bandi; 266-moddaning 2-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi). Ushbu summa "o'tish davri" daromadlari tarkibiga kiritilgan (Soliq kodeksining 346.25-moddasi 2-bandining 1-bandi).

Qadam 4. Aylanma aktivlarning qoldiq qiymatini aniqlash

Soddalashtirilgan soliq tizimidan OSNOga o'tishda asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning qoldiq qiymatini hisoblashning maxsus tartibi qo'llaniladi. Bu ob'ektni sotib olish sanasiga bog'liq - o'tishdan oldin yoki keyin.

Soliq hisobini yuritishda umumiy rejimga o'tish sanasi holatiga ko'ra, o'tishdan oldin sotib olingan ob'ektlarning qoldiq qiymati ko'rsatiladi.

Qolgan qiymat quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi:

Formula kompaniya qaysi soliqqa tortish ob'ektidan - "daromad" yoki "xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad" dan qat'iy nazar qo'llaniladi.

"Daromadlar minus xarajatlar" ob'ektidan foydalanganda soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash davrida sotib olingan amortizatsiya qilinadigan mulk qiymati teng ulushlarda foydalanishga topshirilgan kundan boshlab yil oxirigacha hisobdan chiqariladi (1, 2-kichik bandlar). , Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 8-bandi, 3-bandi).

USN-dan OSNO-ga ixtiyoriy ravishda o'tish yangi tizimni keyingi soliq davrining boshidan oldin qo'llashni boshlashni nazarda tutadi (Soliq kodeksining 346.13-moddasi 3-bandi). Yangi yilga kelib, asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarni sotib olish bo'yicha barcha xarajatlar yil uchun "soddalashtirilgan" soliqni hisoblashda to'liq hisobga olinadi. Binobarin, "soddalashtirilgan" asosda sotib olingan ob'ektlarning qoldiq qiymati o'tish vaqtida nolga teng bo'ladi.

O'tishdan keyin ijaraga olingan mulk lizing oluvchining balansida aks ettiriladi, bu daromad solig'ini hisoblash usuli bo'yicha belgilaydi.

Mulk boshlang'ich qiymatiga muvofiq amortizatsiya guruhiga kiritiladi. Hisoblangan amortizatsiya harajatlarga davr uchun lizing to'lovi miqdoridan oshmaydigan miqdorda hisobga olinadi.

Ustav kapitaliga hissa sifatida olingan amortizatsiya qilinadigan mol-mulk, o'tish sanasida, OSNO soliq registrlarida ta'sischining hissasi sifatida aks ettiriladi. Shu bilan birga, u ta'sischining hujjatlarida ko'rsatilgan qoldiq qiymati bo'yicha baholanadi. O'tishdan keyin hisoblangan amortizatsiya daromad solig'ini hisoblashda hisobga olinadi.

Qadam 5. Soliq deklaratsiyasini to'ldirish

Yangi yildan boshlab OSNOga o'tishda, soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashning so'nggi yili uchun ular umumiy tartibda hisobot berishadi. Shuningdek, hisobot berish mulk solig'i va sug'urta mukofotlari.

Agar kompaniya bir yil ichida "soddalashtirish" dan foydalanish huquqini yo'qotgan bo'lsa, u quyidagilarni tuzadi va taqdim etadi:

• "soddalashtirilgan" soliq hisoboti;
• kompaniya soddalashtirilgan soliq tizimidan ozod etilmagan soliqlar bo'yicha;
• soliqlar bo'yicha, uning bir qismi kompaniya OSNOga o'tgandan keyin to'lovchiga aylandi.

Qadam 6. Daromad solig'i va mulk solig'ini to'lash

O'tishdan so'ng kompaniya daromad solig'i to'lovchisi maqomini oladi. U daromad solig'ini to'lash, avans to'lovlarini o'tkazish va bu haqda hisobotlarni taqdim etish muddatlariga rioya qilishi shart (Soliq kodeksining 287, 289-moddalari). Ko'proq:

Qonunchilikda OSNOga o'tish hollari uchun mulk solig'ini hisoblashning maxsus qoidalari mavjud emas. U umumiy tarzda aniqlanadi.

USN qo'llanilgan oylar uchun ob'ektning qoldiq qiymati nolga teng deb tan olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 376-moddasi 4-bandi, 55-moddasi, 379-moddasi 1-bandi, 346.13-moddasi 4.1-bandi; harflar). Federal Soliq Xizmatining 02.03.2012 yildagi BS-4-11 /3419-son, 2005 yil 17 fevraldagi GI-6-21/136-son).

7-qadam. QQS to'lash

Kompaniya QQS to'lovchisi maqomini "soddalashtirilgan" huquqini yo'qotgan chorakning birinchi kunidan boshlab oladi (Soliq kodeksining 346.13-moddasi 4-bandi). Kompaniya barcha soliqqa tortiladigan operatsiyalar uchun QQS undirishi shart.

E'tibor bering, ba'zi hollarda, OSNO-ga o'tgandan so'ng, soddalashtirilgan soliq tizimida sotib olingan tovarlar, ishlar yoki xizmatlar uchun QQSni ushlab qolishingiz mumkin. Bular firma hisobga olish huquqiga ega bo'lgan, ammo tan olish sanasi hali kelmagan xarajatlardir.

Tashkilotlar va tadbirkorlar keyingi kalendar yilidan boshlab ixtiyoriy ravishda soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o‘tishlari mumkin. Yangi tashkil etilgan kompaniyalar (IH) ro'yxatdan o'tgan kundan boshlab soddalashtirilgan soliqqa tortishni qo'llashlari mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.11-moddasi 1-bandi, 346.13-moddasi 1.2-bandi).

2019 yilda soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish shartlari

2019 yilda yil USN Agar bir vaqtning o'zida quyidagi shartlar bajarilsa, foydalanish mumkin:

• 2018 yilning 9 oyi uchun hisoblangan daromad miqdori 112 500 000 rubldan oshmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 2-bandi);
• 2018 yil uchun hisoblangan daromad miqdori 150 000 000 rubldan oshmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 4-bandi);
• baham ko'ring ustav kapitali, boshqa kompaniyalarga tegishli, 25% dan ko'p bo'lmagan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 14-bandi 3-bandi);
• 2019 yil 1 yanvar holatiga xodimlarning o'rtacha soni 100 kishidan oshmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 3-bandi 15-bandi);
• asosiy vositalarning qoldiq qiymati 150 000 000 rubldan oshmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 16-bandi 3-bandi);
• filiallar mavjud emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 1-bandi 3-bandi);
• faoliyat yo'q kredit tashkiloti, nodavlat pensiya jamg'armasi, professional bozor ishtirokchisi qimmatli qog'ozlar, lombard, notarial va advokatlik idorasi, sug'urta, investitsiya fondi, aktsiz to'lanadigan tovarlar ishlab chiqarish, foydali qazilmalarni qazib olish va sotish (umumiy qazilmalar bundan mustasno), qimor o'yinlarini tashkil etish va o'tkazish, xodimlarni mehnat bilan ta'minlash ( Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 3-bandining 2-10.21-kichik bandlari);
• kompaniya mahsulot taqsimoti to'g'risidagi bitimlarning ishtirokchisi emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 11-bandi 3-bandi);
• Yagona qishloq xo'jaligi solig'ini to'lash shaklidagi soliqqa tortish tizimi qo'llanilmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 13-bandi 3-bandi);
• tashkilot xorijiy yoki mikromoliya kompaniyasi, shuningdek davlat va byudjet muassasasi emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 3-bandining 17,18,20-kichik bandlari).

Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risida bildirishnoma topshirishning oxirgi muddati

Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash talablariga javob beradigan va umumiy yoki hisoblangan soliqqa tortish tizimidan keyingi yil boshidan soddalashtirilgan soliqqa tortishga o'tish to'g'risida qaror qabul qilgan kompaniyalar va tadbirkorlar Federal Soliq xizmatiga soddalashtirilgan soliq tizimi to'g'risida bildirishnoma yuboradilar. ularni ro'yxatdan o'tkazish joyi joriy yilning 31 dekabridan kechiktirmay (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 1-bandi).

Yangi tashkil etilgan tashkilotlar (IE) soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risida xabarnomani soliq ro'yxatidan o'tkazilgan kundan boshlab 30 kalendar kundan kechiktirmay yoki davlat ro'yxatidan o'tkazish uchun hujjatlar bilan bir vaqtda taqdim etadilar (Rossiya Federal Soliq xizmatining 02.11.2012 yildagi buyrug'i). N MMV-7-3 / [elektron pochta himoyalangan]). Ikkala holatda ham tashkilot ro'yxatdan o'tgan kundan boshlab soddalashtirilgan soliqqa tortishga o'tgan deb hisoblanadi. soliq idorasi(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 2-bandi).

O'z vaqtida xabar bermagan kompaniyalar (IP). soliq organi USN ga o'tishda ular soddalashtirilgan maxsus rejimni qo'llashga haqli emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 3-bandi 19-bandi).

USN ga o'tish haqida xabarnoma

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish to'g'risidagi bildirishnoma N 26.2-1 shaklda to'ldiriladi, tasdiqlangan. Rossiya Federal Soliq xizmati buyrug'i 02.11.2012 № MMV-7-3/ [elektron pochta himoyalangan]

Xabar shaklini ushbu havoladan yuklab olishingiz mumkin.

Xabarnoma IFTSga shaxsan, pochta orqali yoki elektron shaklda yuborilishi mumkin. Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risidagi bildirishnomani elektron shaklda N 26.2-1 shaklida taqdim etish shakli Rossiya Federal Soliq xizmatining 2012 yil 16 noyabrdagi N MMV-7-sonli buyrug'iga 1-ilova bilan tasdiqlangan. 6 / [elektron pochta himoyalangan]

USN soliqqa tortishning soddalashtirilgan tizimidir. Soddalashtirilgan, lekin oddiy emas.

Tatyana Lukoyanova

hisobchi

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi umumiy soliqqa tortish tizimiga nisbatan soddalashtirilgan deb ataladi - DOS. Muhim farqlar - soliqlarda.

Har ikkala soliq tizimidagi tadbirkorlar transport, yer va mol-mulk solig'ini faqat transport, yer yoki mulkka ega bo'lgan taqdirdagina to'laydilar.

Ushbu maqolada biz soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash huquqiga ega bo'lganlar, unga qanday o'tish va hisobotlarni qachon topshirish kerakligi bilan shug'ullanamiz.

USNni kim qo'llaydi

Tadbirkorlar ham, kompaniyalar ham soddalashtirilgan soliq tizimida ishlashlari mumkin, ammo cheklovlar bilan.

Xodimlar soni bo'yicha. Fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha ro'yxatga olingan xodimlarni o'z ichiga olgan xodimlar soni 100 kishidan oshmasligi kerak.

Aylanma bo'yicha. 2018 yil uchun kompaniyalar va yakka tartibdagi tadbirkorlar, agar aylanma yiliga 150 million rubldan oshmasa, soddalashtirilgan soliq tizimida ishlashlari mumkin.

Asosiy vositalar tannarxida. Korxona yoki yakka tartibdagi tadbirkorning asosiy vositalari va nomoddiy aktivlarining buxgalteriya qoldiq qiymati 100 million rubldan oshmasligi kerak. Biroq, faqat sotib olinganda 100 000 R va undan ko'p turadigan mulk hisobga olinadi.

Kompyuter dasturlari, patentlar va boshqalarga bo'lgan huquqlar nomoddiy aktivlar limitiga kiritilmagan. Epstore-da 200 million rubllik ilovalar va 500 000 R qiymatidagi uchta kompyuterga ega bo'lgan shartli Startap MChJ soddalashtirilgan soliq tizimida ishlashi mumkin.

Boshqa tashkilotlarning ulushiga ko'ra. Agar boshqa tashkilotlar ustav kapitalining 25 foizidan ko'prog'iga ega bo'lsa, kompaniya soddalashtirilgan soliq tizimida ishlay olmaydi. Agar siz investorlar bilan yirik biznes bo'lsangiz, DOS-ga o'ting.

Agar ushbu shartlarning birortasi buzilgan bo'lsa, masalan, kompaniya filial ochsa yoki uning aylanmasi o'ssa, u umumiy soliqqa tortish tizimiga o'tishi kerak bo'ladi.

USN-ga qanday o'tish mumkin

Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risidagi bildirishnoma kompaniyani ro'yxatdan o'tkazgandan so'ng darhol yoki ro'yxatdan o'tgandan keyin 30 kun ichida topshirilishi mumkin. Operatsion kompaniyalar faqat keyingi yil boshidan soddalashtirilgan soliqqa tortishga o'tadilar.

Kompaniyani ro'yxatdan o'tkazgandan so'ng darhol soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish uchun hujjatlar to'plamiga 26.2-1 shakldagi bildirishnoma ilova qilinishi kerak.

Agar siz ro'yxatdan o'tish vaqtida yoki undan keyin 30 kun ichida soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tsangiz, "soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish" katagiga 2 raqamini qo'yishingiz kerak. Agar kompaniya ishlagan bo'lsa, 3 raqamini qo'yish kerak. UTII, keyin esa ushbu maxsus rejim mezonlariga mos kelishni to'xtatdi va soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishi kerak.

Operatsion kompaniya faqat keyingi yil boshidanoq soddalashtirilgan tizimga o'tishi mumkin. Xabarnoma o'tgan yilning 1 oktyabridan 31 dekabrigacha topshirilishi kerak. Ya'ni, 2018 yilda soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish endi mumkin bo'lmaydi, lekin siz oktyabr oyida ariza topshirishingiz va 2019 yildan boshlab soddalashtirilgan soliqqa tortishga o'tishingiz mumkin.

Bildirishnoma onlayn tarzda - tizim orqali yuborilishi mumkin elektron hisobot(“Kontur”, “Takskom” va boshqalar), uni shaxsan soliq idorasiga olib boring yoki ilova tavsifi bilan pochta orqali yuboring.

Federal Soliq xizmati soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish haqida hech qanday hujjat yubormaydi, lekin siz undan bu haqda so'rashingiz mumkin - bu tinchroq. Buning uchun bepul shaklda so'rov yozing yoki maxsus shaklni to'ldiring. Bunga javoban FTS ma'lumot xatini yuboradi.

FTS ga hamma narsani tasdiqlang

Ba'zan, yangi yakka tartibdagi tadbirkorlar va kompaniyalarni ro'yxatdan o'tkazishda soliq organlari ularni soddalashtirilgan soliq tizimiga kiritish kerakligini unutishlari mumkin. Har holda, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tganligingiz haqida ma'lumot xatini so'rang. Buni ro'yxatdan o'tgandan keyin yoki yangi yildan boshlab soddalashtirilgan soliqqa tortishga o'tgandan so'ng darhol qiling. Hech kimga ishonib bo'lmaydi.

Qachon soliq deklaratsiyasini yuborishim kerak

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq har chorakda to'lanishi kerak:

• I chorak - 25 apreldan kechiktirmay;
• II chorak - 25 iyuldan kechiktirmay;
• III chorak - 25 oktyabrdan kechiktirmay;
• IV chorak (yiliga) - OOO dan kechiktirmasdan Kelgusi yilning 31 marti va IP keyingi yilning 30 aprelidan kechiktirmay.

Bu, xususan, deklaratsiya topshirish uchun emas, balki pul to'lash uchun amal qiladi.

Soliq deklaratsiyasi yiliga bir marta topshirilishi kerak. 2017 yil uchun deklaratsiya MChJ tomonidan 2018 yil 2 apreldan kechiktirmay, yakka tartibdagi tadbirkor - 30 apreldan kechiktirmay topshirilishi kerak edi.

Deklaratsiya Internet orqali elektron hisobot tizimi orqali topshiriladi, soliq idorasiga shaxsan olib boriladi yoki ilova roʻyxati bilan pochta orqali yuboriladi.

6% soliq deklaratsiyasini topshirish

Soddalashtirilgan soliq deklaratsiyasini avtomatik ravishda yaratishga yordam beradigan bir qator onlayn xizmatlar mavjud, ammo biz buni aytib beramiz Tinkoff buxgalteriya hisobi haqida:

1. Biz deklaratsiyani to'ldiramiz, soliqlarni hisoblaymiz va avtomatik ravishda to'lovni tayyorlaymiz.
2. Biz deklaratsiyani Internet orqali Federal Soliq xizmatiga yuboramiz, lekin agar xohlasangiz, uni chop etishingiz va shaxsan topshirishingiz mumkin.
3. Biz malakali chiqaramiz elektron imzo(CEP) deklaratsiyani Internet orqali yuborish.
4. Keling, soliq hisob-fakturasini yarataylik.

Tinkoff Accounting-dan foydalanish uchun sizga Tinkoff Business-da joriy hisob qaydnomasi kerak. Hisobga xizmat ko'rsatishning dastlabki ikki oyida biz pul olmaymiz, keyin esa - 490 R dan

Hammasi yakka tartibdagi tadbirkorlar o'zlari uchun to'lashlari kerak sug'urta mukofotlari, ularning hajmi belgilangan: 2018 yilda - 32 385 R. To'lovlar yiliga bir marta - 31 dekabrgacha to'lanishi mumkin yoki soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq bilan birga, ya'ni har chorakda to'lashingiz mumkin.

Ko'pincha, har chorakda badallarni to'lash foydaliroqdir: bu holda, sug'urta mukofotining chorak uchun miqdori soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliqni hisoblash uchun bazani kamaytiradi.

Keyingi maqolada "Daromad" soddalashtirilgan soliq tizimi va "Daromad minus xarajatlar" soddalashtirilgan soliq tizimi o'rtasidagi farq haqida gapiramiz.

Muhim

Mavsumiy ish yoki beqaror daromadingiz bo'lsa, professional buxgalterni yollang.

Internetdagi maslahatlar va maqolalar bo'yicha qiyin savollarni hal qilmang. Tavakkal qilmang. Professional toping.

Soliq to'lovchilar soliq rejimini o'zgartirish huquqiga ega. Bir rejimdan ikkinchisiga o'tish qonuniy yo'l soliq majburiyatlarini optimallashtirish maqsadida soliqni rejalashtirish. Bo'shatilgan mablag'lar biznesni rivojlantirishga yo'naltirilishi mumkin.

Yil boshidan boshlab soliqqa tortish tartibini ixtiyoriy ravishda yoki soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash shartlari bajarilmasa, majburiy ravishda o'zgartirishingiz mumkin.

Yangi tashkil etilgan tashkilot uchun USN

Yangi tashkil etilgan tashkilot ro'yxatdan o'tish vaqtida soliqqa tortish rejimini tanlashi mumkin. Soliq organini soddalashtirilgan soliq tizimidan farqli o'laroq, OSNO qo'llanilishi to'g'risida xabardor qilish shart emas. Yangi tashkilot soddalashtirilgan soliq tizimini qo‘llash to‘g‘risidagi bildirishnoma davlat ro‘yxatidan o‘tkazish uchun hujjatlar bilan birga yoki soliq ro‘yxatidan o‘tkazilgan kundan e’tiboran 30 kalendar kun ichida taqdim etilsa, soddalashtirilgan soliq tizimi yaratilgan birinchi kundan boshlab qo‘llanilishi mumkin. Sertifikatda soliq ro'yxatidan o'tgan sana ko'rsatilgan.

UTII to'lovchi tashkilotlar uchun soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishning maxsus muddati

UTII to'lovchilari soddalashtirilgan soliq tizimini yagona soliqni to'lash majburiyati to'xtatilgan oyning boshidan boshlab qo'llashlari mumkin. Agar UTII to'lovchisi faoliyatni emas, balki faqat soliqqa tortish rejimini o'zgartirmoqchi bo'lsa, u odatdagi tarzda yangi rejimga o'tadi, ya'ni. yil boshidan beri. Shu bilan birga, IFTSga USN qo'llaniladigan yilning birinchi besh ish kunidan kechiktirmay UTII to'lovchisi sifatida ro'yxatdan chiqarish to'g'risidagi arizani topshirish kerak.

OSNO dan USN ga o'tish

Umumiy o'tish qoidalari:

1. Siz ixtiyoriy ravishda soddalashtirilgan soliq tizimiga faqat yangi yil boshidan o'tishingiz mumkin. O'tishdan oldingi yilning 31 dekabriga qadar soliq idorasiga 26.2-1 (Rossiya Federal Soliq xizmati buyrug'i bilan tasdiqlangan "Soddalashtirilgan soliqni qo'llash uchun hujjatlar shakllarini tasdiqlash to'g'risida" gi buyrug'i bilan tasdiqlangan) xabarnoma taqdim etiladi. soliq tizimi” 02.11.2012 y. MMV-7-3 / [elektron pochta himoyalangan]).
2. Tashkilotlar soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish uchun zarur bo'lgan mezonlarga javob berishi kerak:

• tashkilotning tarmoqqa mansubligi va faoliyat sohasi bo'yicha. Masalan, davlat va byudjet muassasalari soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llay olmaydi, xorijiy tashkilotlar, banklar, sug'urtalovchilar, lombardlar, xususiy notariuslar va boshqa shaxslar;
• miqdoriy va umumiy ko'rsatkichlar bo'yicha: xususan, soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishdan oldingi yilning 9 oyi uchun daromad miqdori 112,5 million rubldan oshmasligi kerak, asosiy vositalarning qoldiq qiymatining qiymati 150 milliondan oshmasligi kerak. rubl, xodimlarning o'rtacha soni 100 kishidan oshmasligi kerak, boshqa tashkilotlarning ishtirokidagi ulushi - 25% dan oshmasligi va boshqa mezonlar.

OSNO-dan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishda, o'tkazma daromadlari va xarajatlarini, shuningdek, tashkilotning QQS majburiyatlarini hisobga olish tartibi qiyin bo'lishi mumkin.

O'tish davrida bitta umumiy qoida qo'llaniladi: daromadlar va xarajatlar, shuningdek, QQS bir marta - OSNO yoki soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha hisobga olinadi. Ikki tomonlama soliqqa tortish yo'q.

daromad solig'i

Soddalashtirilgan soliq tizimida daromadlar va xarajatlarni tan olishning faqat kassa usuli qo'llaniladi. Muayyan holatlarda daromad solig'i uchun siz naqd pul usulini yoki hisoblash usulini tanlashingiz mumkin. Ko'pincha soliq to'lovchilar hisoblash usulidan foydalanadilar - daromadlar va xarajatlarni tan olishda farqlar mavjud.

Daromad	Xarajatlar
Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishdan oldin OSNO tashkiloti hisoblash usulidan foydalangan
Agar soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishdan oldin kontragentdan avans to'lovi olingan bo'lsa ( oldindan to'lov), keyin bu miqdor o'tish sanasidagi daromadga kiritiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.25-moddasi 1-bandining 1-bandi). Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tgandan keyin olingan, lekin yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlashda ilgari hisobga olingan shartnomalar bo'yicha to'lovlar soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliqni belgilashda daromadga kiritilmaydi (346.25-moddaning 3-bandi, 1-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi). Agar soliq to'lovchi umumiy soliqqa tortish tizimini qo'llash davrida shartnoma majburiyatlarini bajargan bo'lsa va soddalashtirilgan soliq tizimida ishlaganda to'lov olgan bo'lsa, bu mumkin.	Soliq to'lovchi soddalashtirilgan soliq tizimida "daromad minus xarajatlar" ob'ektini tanlagan taqdirdagina xarajatlar hisobga olinadi. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xarajatlar faqat San'atning 1-bandida ko'rsatilgan xarajatlarni hisobga oladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16. Agar soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishdan oldin tashkilot xarajatlarni to'lagan bo'lsa-da, lekin uni daromad solig'ini hisoblashda hisobga olmagan bo'lsa, unda bu xarajatlar soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliqni hisoblashda uni joriy etish sanasida tan olinadi. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.25-moddasi 4-bandi 1-bandi). Bunday xarajatlarga, masalan: sotilmagan mahsulotlar va tugallanmagan ishlab chiqarish bilan bog'liq to'g'ridan-to'g'ri xarajatlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 318-moddasi, 319-moddasi, 320-moddasi 2-bandi); daromad solig'i maqsadlari uchun hisobot (soliq) davrlari bo'yicha taqsimlangan xarajatlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 272-moddasi 1-bandi). Agar xarajat soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tgandan keyin amalga oshirilgan va to'langan bo'lsa, u to'langan sanada soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliqni hisoblashda hisobga olinadi (Soliq kodeksining 346.26-moddasi 1-bandi 4-bandi). Rossiya Federatsiyasi). Umumiy soliqqa tortish tizimida hisobga olingan, ammo soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashda to'langan xarajatlar soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliqni hisoblashda hisobga olinmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.25-moddasi 5-bandi, 1-bandi). ).
Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishdan oldin tashkilot umumiy soliqqa tortish tizimiga muvofiq naqd pul usulidan foydalangan.
Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishda tashkilot soliqqa tortish usulini o'zgartirmaydi, shuning uchun soliq hisobi bir xil printsiplarga muvofiq amalga oshiriladi. Tashkilotda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromad solig'idan soliqqa o'tish davri mavjud emas

Soddalashtirilgan soliq tizimida asosiy vositalarni hisobdan chiqarishning tezlashtirilgan amortizatsiya deb ataladigan maxsus tartibi mavjud. Shu sababli, soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish vaqtida tashkilot asosiy vositalarning qoldiq qiymatini aniqlashi kerak. OSNOdan o'tkazilgan soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy vositalarni hisobga olish tartibi ushbu ob'ektlar OSNO bo'yicha qanday hisobga olinganligiga bog'liq. Ikkita variant mumkin:

Variant 1: ga o'tish vaqtida USN ob'ektlari To'langan va foydalanishga topshirilgan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar:

• O'tish paytida asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning qoldiq qiymati soliq hisobi ma'lumotlariga muvofiq belgilanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.25-moddasi 2.1-bandi):

Agar amortizatsiya bonusi qo'llanilsa:

• Asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning qoldiq qiymati soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o‘tish sanasida (soddalashtirilgan soliq tizimi qo‘llaniladigan yilning 1 yanvari) aks ettiriladi.
• Daromadlar va xarajatlarni hisobga olish kitobida qoldiq qiymat II bo'lim, 8-ustunda aks ettirilgan.

Variant 2: soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish davrida asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar uchun to'lov amalga oshirilmagan yoki foydalanishga topshirilmagan:

• Agar to‘lov va/yoki foydalanishga topshirish soddalashtirilgan soliq tizimi bo‘yicha amalga oshirilgan bo‘lsa, asosiy vositalar soddalashtirilgan soliq tizimi bo‘yicha to‘lov yoki foydalanishga topshirilgan sanada tan olinadi va maxsus rejim teng ravishda qo‘llanilgan birinchi yilda soddalashtirilgan soliq tizimi bo‘yicha xarajatlarga undiriladi. har bir hisobot davri.

Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishda QQS

OSNO-ni qo'llaydigan tashkilot QQS to'lovchi hisoblanadi va shuning uchun kiruvchi QQSni chegirib tashlash uchun qabul qilish huquqiga ega. Chegirma shartlaridan biri shundaki, tashkilot QQS to'lovchi bo'lishi kerak. Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishda tashkilot QQS to'lovchisi bo'lishni to'xtatadi, ya'ni xom ashyo, materiallar, asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarga QQSni tiklash majburiyati bo'lishi mumkin.

OSNO dan USN ga o'tishda QQSni undirish qoidalari:

1. Agar ilgari kiritilgan QQS chegirib tashlash uchun qabul qilingan bo'lsa, QQS undiriladi.
2. QQS tiklandi:

• oldindan chegirib tashlash uchun qabul qilingan miqdorda tovarlar, xom ashyo va materiallar uchun (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi 2-bandi 2-bandi 3-bandi);
• asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar uchun QQS ma'lumotlarga ko'ra shakllangan qoldiq qiymatga mutanosib ravishda tiklanadi. buxgalteriya hisobi soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish yilining 31 dekabrida.

1. Qayta tiklangan QQS San'atga muvofiq boshqa xarajatlarning bir qismi sifatida daromad solig'ini hisoblashda hisobga olinadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi 3-bandi, 2-bandi, 3-bandi) soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishdan oldingi soliq davrida (5-bandning 2-bandi). 3, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi).
2. IV chorak uchun savdo kitobida. USN qo'llaniladigan yildan oldingi yil:

• QQS, agar u ushlab qolish uchun qabul qilingan schyot-faktura saqlangan bo'lsa, qayta tiklanadigan soliq summasi bo'yicha ro'yxatga olinadi. Bir xil tovarlar uchun siz ushbu tovarlarning umumiy qiymati uchun istalgan hisob-fakturani olishingiz mumkin;
• QQS chegirib tashlash uchun qabul qilingan schyot-faktura bo'lmasa (masalan, uning saqlash muddati tugagan bo'lsa) qayta tiklanadigan soliq summasi ko'rsatilgan buxgalteriya hisoboti-hisob-kitobi ro'yxatga olinadi.

1. OSNOda avans to'lovi olindi. Soliq to'lovchi olingan avans to'lovlarini tuzatishi kerak. Bu uchta usuldan birida amalga oshirilishi mumkin.

Avans to'lovini to'g'rilash usullari
1-usul	2-usul	3-usul
Xaridorga oldindan to'lov qaytarilmaydi va hisoblangan QQSni chegirib tashlash uchun qabul qilmaydi. Soddalashtirilgan soliq tizimi bilan barcha olingan oldindan to'lovlarni, shu jumladan QQSni daromadda hisobga olish kerak (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 22.06.2004 yildagi 03-02-05 / 2-sonli xati). 41) va bo'limning 4-ustuniga yozuv kiriting. Men daromadlar va xarajatlar kitoblari	xaridor bilan tovarlar (ishlar, xizmatlar) narxini QQS miqdoriga pasaytirish to‘g‘risida shartnoma tuzish; avansdan hisoblangan QQS summasini xaridorga qaytarish; IV chorakda chegirma uchun QQSni avans qabul qilish. soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish yilidan oldingi yil;	Tashkilot soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llaydigan yilning 1 yanvariga qadar quyidagi harakatlarni amalga oshiring (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.25-moddasi 5-bandi): xaridor bilan shartnoma tuzing: shartnomani bekor qilish to'g'risida; yoki avansni qaytarish. Shartnomada xaridor tomonidan avansni o'tkazishning yangi muddati ko'zda tutilishi mumkin, bu soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash muddatiga to'g'ri keladi; avansni xaridorga to'liq qaytarish; IV chorakda chegirma uchun QQSni avans qabul qilish. soddalashtirilgan soliq tizimiga o‘tish yilidan oldingi yil, sotuvchilar tomonidan hisoblab chiqilgan va ular tomonidan byudjetga to‘langan oldindan to‘lov summalari bo‘yicha; IV chorak uchun xaridlar kitobida ro'yxatdan o'ting. soddalashtirilgan soliq tizimi qo'llaniladigan yildan oldingi yil uchun, sizning hisobvaraq-fakturangiz avans olgandan keyin tuzilgan.

Chegirma uchun qabul qilingan QQS sek.da aks ettiriladi. IV chorak uchun 3 QQS deklaratsiyasi. USN qo'llaniladigan yildan oldingi yil. Xuddi shu chorakda olingan avans to'lovi deklaratsiyaning 3-bo'limida ham aks ettirilgan.

1. Qaytarilgan QQS miqdori sek.da aks ettiriladi. IV chorak uchun 3 QQS deklaratsiyasi. USN qo'llaniladigan yildan oldingi yil.

Qaytarilgan QQS miqdori:

• MPZ uchun asosiy vositalar yoki nomoddiy aktivlar OSNni qo'llashning so'nggi yili uchun foydani soliqqa tortish maqsadlarida boshqa xarajatlarga kiritilgan (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 01.04.2010 yildagi 03-03-sonli xati). 06/1/205);

• oldindan to‘langan tovarlar (ishlar, xizmatlar) tannarxi xarajatlarda hisobga olingan bir vaqtda soddalashtirilgan soliq tizimi xarajatlariga kiritiladi.

USN dan OSNO ga o'tish

O'tish turlari: ixtiyoriy, majburiy.

USN dan OSNO ga ixtiyoriy o'tish. Qoidalar:

1. Faqat kalendar yili boshidan.
2. OSNO qo'llaniladigan yilning 15 yanvaridan kechiktirmay Federal Soliq xizmatiga taqdim eting bildirishnoma USN dan foydalanishni rad etish to'g'risida.
3. Ular soddalashtirilgan soliq tizimidan asosiy soliq tizimiga o'tgan yilning 31 martidan kechiktirmay:

• IFTSga soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashning oxirgi yili uchun soddalashtirilgan soliq tizimi to'g'risidagi deklaratsiyani taqdim etish;
• soddalashtirilgan soliq tizimi qo'llanilgan oxirgi yil uchun soliq to'lash.

Soddalashtirilgan soliq tizimidan asosiy soliq tizimiga o'tishning majburiy tartibi

Agar soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash bo'yicha kamida bitta talab buzilgan bo'lsa, tashkilot OSNO ga o'tishga majburdir. OSNO tashkilot soddalashtirilgan soliq tizimiga bo'lgan huquqni yo'qotgan chorakning birinchi oyidan boshlab amal qiladi.

IFTSga quyidagi hujjatlar taqdim etiladi:

• soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish huquqini yo'qotganligi to'g'risida xabar berish - soddalashtirilgan soliq tizimiga bo'lgan huquq yo'qolgan chorakdan keyingi oyning 15-kunidan kechiktirmay;
• soddalashtirilgan soliq tizimi to'g'risidagi deklaratsiya - soddalashtirilgan soliq tizimiga bo'lgan huquq yo'qolgan chorakdan keyingi oyning 25-kunidan kechiktirmay.

Agar mulk solig'i ob'ekti sifatida tan olingan asosiy vositalar mavjud bo'lsa, IFTS quyidagilarni taqdim etishi kerak:

• agar 1, 2 yoki 3-chorakda soddalashtirilgan soliq tizimiga bo'lgan huquq yo'qolsa va Rossiya Federatsiyasi sub'ekti tomonidan belgilangan bo'lsa, ushbu chorak uchun mol-mulk solig'i bo'yicha avans to'lovini hisoblash. hisobot davrlari mol-mulk solig'i bo'yicha - soddalashtirilgan soliq tizimiga bo'lgan huquq yo'qolgan chorakdan keyingi oyning 30-kunidan kechiktirmay;
• mol-mulk solig'i bo'yicha deklaratsiya, agar soddalashtirilgan soliq tizimiga bo'lgan huquq IV chorakda yo'qolsa, - keyingi yilning 30 martidan kechiktirmay.

OSNO bo'yicha birinchi hisobot taqdim etiladi:

• soddalashtirilgan soliq tizimiga bo'lgan huquq yo'qolgan chorak uchun QQS deklaratsiyasi - ushbu chorakdan keyingi oyning 25-kunidan kechiktirmay;
• daromad solig'i deklaratsiyasi:

• soddalashtirilgan soliq tizimiga boʻlgan huquq 1, 2 yoki 3-chorakda yoʻqolgan boʻlsa — ushbu chorakdan keyingi oyning 28-kunidan kechiktirmay deklaratsiya taqvimning 1-choragi, yarim yili yoki 9 oyi uchun taqdim etiladi. mos ravishda yil;
• IV chorakda soddalashtirilgan soliq tizimiga bo'lgan huquq yo'qolgan taqdirda - keyingi yilning 28 martidan kechiktirmay, yil uchun deklaratsiya taqdim etiladi.

Soliq to'lash muddati:

1. Soliq davri uchun soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq soddalashtirilgan soliq tizimiga bo'lgan huquq yo'qolgan chorakdan keyingi oyning 25-kunidan kechiktirmay to'lanadi.

Soliq "soddalashtirilgan" tizim bo'yicha ishning oxirgi hisobot davri natijalari bo'yicha hisoblanadi (agar huquq 4-chorakda yo'qolsa, u holda soliq 9 oylik ko'rsatkichlar bo'yicha hisoblab chiqilishi kerak).

1. OSNO bo'yicha soliqlar har bir soliqni to'lash muddatiga muvofiq soddalashtirilgan soliq tizimiga bo'lgan huquq yo'qolgan chorakdan boshlab hisoblab chiqiladi va to'lanadi.

Soddalashtirilgan soliq tizimidan asosiy soliq tizimiga o'tish davrida QQS bo'yicha harakatlar

1. QQSni hisoblang:

• OSNO qo'llanilgan birinchi oyning 1-kunidan boshlab jo'natilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) qiymatidan;
• OSNO qo'llanilgan birinchi oyning 1-kunidan boshlab olingan avanslar summasidan. Keyin hisoblangan soliqni chegirib tashlash mumkin.

1. Yuborilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) va olingan avanslar uchun schyot-fakturalar berish.

QQSni chegirib tashlash mumkin:

• sotib olingan, lekin ishlab chiqarishga (operatsiyaga) chiqarilmagan va soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash davrida to'lanmagan xom ashyo, materiallar va asboblar uchun - OSNOda ishning birinchi choragida;
• soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash davrida sotib olingan va sotilgan, ammo etkazib beruvchilarga to'lanmagan tovarlar uchun - OSNO bo'yicha ishlarning birinchi choragida;
• soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash davrida sotib olingan, lekin sotilmagan tovarlar uchun - OSNO bo'yicha ishlarning birinchi choragida;
• soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash davrida to'langan, lekin OSNOga o'tgandan keyin olingan tovarlar, ishlar, xizmatlar uchun - buxgalteriya hisobi uchun tovarlar, ishlar, xizmatlar qabul qilinganidan keyin.

Soddalashtirilgan soliq tizimidan OSNOga o'tish davridagi daromadlar va xarajatlar

Daromad solig'i bo'yicha daromadlar quyidagi qoidalarga muvofiq shakllantiriladi.

1. Agar avans soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha olingan bo'lsa va tovarlar OSNO bo'yicha jo'natilgan bo'lsa, unda avans miqdori soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliqni hisoblashda daromadda hisobga olinadi. To'lovi soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha avans olingan tovarlarni, ishlarni, xizmatlarni sotishdan olingan daromadlar daromad solig'i bo'yicha hisobga olinmaydi.
2. Agar tovarlar, ishlar, xizmatlar soddalashtirilgan soliq tizimiga jo'natilgan bo'lsa va to'lov OSNO bo'yicha olingan bo'lsa, ularni sotishdan olingan daromadlar daromad solig'i maqsadlari uchun hisobga olinadi:

• agar tashkilot OSNOga ixtiyoriy ravishda o'tgan bo'lsa - OSNO amal qiladigan yilning 1 yanvarida;
• agar tashkilot OSNOga majburan o'tgan bo'lsa - soddalashtirilgan soliq tizimiga bo'lgan huquq yo'qolgan chorakning birinchi oyining 1-kunida.

USN dan OSNO ga o'tish xarajatlari

1. 100 000 rubl qiymatidagi xom ashyo, materiallar, inventar va uskunalarning narxi. va OSNO ga o'tishdan oldin to'lanmagan va ishlab chiqarish uchun hisobdan chiqarilmagan (foydalanishga topshirilmagan) kamroq, ishlab chiqarishga (foydalanish uchun ta'tilga) hisobdan chiqarilgan sanada e'tirof etiladi.
2. OSNO ga o'tishdan oldin sotilmagan tovarlarning qiymati, to'lovdan qat'i nazar, sotish sanasidagi xarajatlar sifatida tan olinadi.
3. OSNOga o'tishdan oldin hisoblangan, ammo to'lanmagan ish haqi; OSNOga o'tishdan oldin hisoblangan, ammo to'lanmagan sug'urta mukofotlari:

• ixtiyoriy ravishda o'tishda - ular OSNOga o'tgan yilning 1 yanvarida;
• majburiy o'tishda - soddalashtirilgan soliq tizimiga bo'lgan huquq yo'qolgan chorak birinchi oyining 1-kunida.

Agar soddalashtirilgan soliq tizimida operatsion tizimning narxi hisobga olinmagan bo'lsa, OSNO ga o'tishda:

1. Amortizatsiya soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tgunga qadar sotib olingan, qiymati soddalashtirilgan soliq tizimiga kiritilmagan asosiy vositalar uchun hisobga olinadi.

Asosiy vositalarning qoldiq qiymati OSNOga o'tish sanasida formula bo'yicha aniqlanadi (soddalashtirilgan soliq tizimiga qaysi soliq solish ob'ekti qo'llanilishidan qat'i nazar):

Amortizatsiya sek qoidalariga muvofiq hisoblanadi. Soddalashtirilgan soliq tizimidan OSNOga qaytgandan keyin Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-moddasi.

1. II, III yoki IV chorakdan boshlab soddalashtirilgan soliq tizimiga bo'lgan huquq yo'qolgan taqdirda (joriy yilning o'tgan choraklarida asosiy vositalar sotib olingan), ularning qiymati xarajatlarga kiritilmaydi:

• "daromad" ob'ekti bilan - hisobga olinmaydi soliq xarajatlari OSNO bilan;
• "D - R" ob'ekti bilan - amortizatsiyani hisoblash yo'li bilan OSNO bilan soliq xarajatlarida hisobga olinishi mumkin. Amortizatsiya asosiy vositalarning qoldiq qiymatiga quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi:

Xulosa:

1. Yangi tashkil etilgan tashkilot tashkil etilgan paytdan boshlab soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash huquqiga ega va bu erda soliq idorasini soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash to'g'risida o'z vaqtida xabardor qilish muhimdir.
2. Ishlaydigan tashkilotlar uchun soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish va ishlash mezonlarini bajarish muhimdir. Soliqda birinchi navbatda daromadlar miqdori, asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning qoldiq qiymati hamda faoliyat turlariga e’tibor beriladi. Biz ushbu mezonlar haqida maqolaning boshida gaplashdik.
3. USN dan OSNO ga va aksincha o'tishda QQS bo'yicha o'tish qoidalariga alohida e'tibor beriladi. Rossiya Federatsiyasining bojxona hududiga tovarlarni olib kirishda USN QQSdan va QQS bo'yicha soliq agentining majburiyatlaridan ozod qilinmasligini unutmang.