2016 yil 3 iyuldagi 243-FZ-sonli va 2016 yil 30-noyabrdagi 401-FZ-sonli federal qonunlar Ch.ga muhim o'zgartirishlar kiritdi. 26.2 Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining "Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi". Nomlangan soliqqa tortish tizimini qo'llayotgan yoki endigina unga o'tishni rejalashtirayotgan soliq to'lovchilar yangi (ko'tarilgan) limitlar qaysi kundan boshlab qo'llanilishi kerakligi bilan qiziqmoqda.

Asosiy vositalarning qoldiq qiymati haqida

2016 yilda qoida kuchga kirdi: buxgalteriya hisobi to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq belgilangan asosiy vositalarning qoldiq qiymati 100 million rubldan oshmaydigan tashkilotlar. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 3-bandining 16-bandi). Ushbu kichik bandning maqsadlari uchun Ch ga muvofiq amortizatsiya qilinadigan va amortizatsiya qilinadigan mulk sifatida tan olingan asosiy vositalar hisobga olinadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-moddasi.

243-FZ Federal qonuni, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash uchun ishlatiladigan asosiy vositalarning maksimal qiymati 100 million rubldan. 150 million rublgacha ko'tarildi. Ushbu tuzatish 2017 yil 1 yanvardan kuchga kiradi. “Soddalashtiruvchilar” yoki ushbu maxsus rejimga o‘tishni rejalashtirayotgan tashkilotlar qachon murojaat qilishlari mumkin?

Bu masalada murakkab narsa yo'q. Yuqorida aytib o'tilganidek, o'zgartirish 01.01.2017 yildan kuchga kiradi. Shunga ko'ra, agar 2016 yilning 4-choragi oxirida OSning qoldiq qiymati 100 million rubldan oshsa, 1 oktyabrdan boshlab u soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash huquqini yo'qotgan deb hisoblanadi.

Agar tashkilot faqat 2017 yildan boshlab ushbu maxsus rejimni qo'llashni rejalashtirgan bo'lsa, asosiy vositalarning qoldiq qiymati 2016 yil 1 oktyabr holatiga ko'ra 100 million rubldan ortiq bo'lsa, lekin 2017 yil 1 yanvar holatiga ko'ra 150 million rubldan oshmaydi. , bunday tashkilot 2017 yil 1 yanvardan boshlab USNOni qo'llash huquqiga ega (Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining 2016 yil 29 noyabrdagi N SD-4-3 / maktubi). [elektron pochta himoyalangan]).

IP uchun ma'lumot. Paragraflar bilan belgilangan cheklovga qaramay. 16-bet, 3-modda. nisbatan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12 qoldiq qiymat OS faqat tashkilotlarga (yakka tartibdagi tadbirkorlarga emas), asosiy vositalarning qoldiq qiymati hisobot (soliq) davri oxirida ma'lum chegaradan oshib ketgan tadbirkorlar, tashkilotlar bilan bir qatorda, belgilangan maxsus rejimni qo'llash huquqini yo'qotadi. ko'rsatilgan ortiqcha ruxsat etilgan chorakning boshi. Bu San'atning 4-bandi tahriridan kelib chiqadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13 (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2016 yil 28 oktyabrdagi N 03-11-11 / 63323, 2016 yil 20 yanvardagi N 03-11-11 / 1656-sonli xatlariga qarang). Ya'ni, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish uchun ular ko'rsatilgan limitga rioya qilishlari shart emas, lekin hisobot (soliq) davri oxirida uning bajarilmasligi ariza berish huquqidan mahrum bo'lishiga olib keladi. soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi.

Maksimal daromad miqdori haqida

Hozirgi vaqtda qaror qabul qilgan tashkilotlar tegishli "to'qqiz oylik" daromad chegarasiga mos kelishi kerak: tashkilotning soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risidagi xabarnoma taqdim etilgan to'qqiz oylik daromadi 45 million rubldan oshmasligi kerak, oshdi. tegishli kalendar yilida belgilangan deflyator koeffitsienti bilan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 2-bandi). Shunday qilib, 2017 yildan boshlab ushbu maxsus rejimga o'tadigan tashkilotlar uchun 2016 yilning to'qqiz oyi uchun daromad miqdori 59,805 million rubldan oshmasligi kerak. (45 million rubl x 1,329).

N 243-FZ, N 401-FZ Federal qonunlari San'atning 2-bandiga doimiy ravishda o'zgartirildi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12. Dastlab, belgilangan chegara 90 million rublga teng bo'lishi taxmin qilingan. (lekin deflyator koeffitsientini qo'llamasdan), so'nggi versiya - soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish to'g'risida xabarnoma taqdim etilgan yilning to'qqiz oyi uchun tashkilotning daromadi 112,5 million rubldan oshmasligi kerak. Ushbu tuzatish 01.01.2017 yildan kuchga kiradi. Shuning uchun, ushbu qoida 2018 yil 1 yanvardan USNOga o'tishda qo'llaniladi.

Paragrafga ham o'zgartirishlar kiritildi. 1-bet 4-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13. Eslatib o'tamiz, unda soliq to'lovchining soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash huquqini yo'qotadigan holatlar ro'yxati keltirilgan. 2016 yilda soliq to'lovchining hisobot (soliq) davri natijalari bo'yicha daromadi (deflyator koeffitsientini hisobga olgan holda) 79,740 million rubldan oshmasligi kerak. (60 million rubl x 1,329). Aks holda, soliq to'lovchining maxsus rejimdan foydalanish huquqi yo'qoladi. O'zgartirishlar kuchga kirgandan so'ng (01/01/2017 dan) bu chegara 150 million rublni tashkil qiladi. Shunday qilib, nomi tilga olingan o'zgartirish ham keyingi soliq davridan - 2017 yildan kuchga kiradi.

IP uchun ma'lumot. Umumiy soliq solish rejimidan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish uchun soliq to'lovchi - yakka tartibdagi tadbirkorning daromadlari miqdori muhim emas. Biroq, San'atning 4-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi, agar hisobot (soliq) davri oxirida soliq to'lovchining daromadi belgilangan chegaradan oshib ketgan bo'lsa, bunday soliq to'lovchi (ham tashkilot, ham yakka tartibdagi tadbirkor) huquqni yo'qotgan deb hisoblanadi. ko'rsatilgan ortiqcha miqdorga yo'l qo'yilgan chorak boshidan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash.

ch.ga kiritilgan o'zgartirishlar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2 federal qonunlar N 243-FZ, N 401-FZ, bir vaqtning o'zida kuchga kiradi - 01/01/2017. Ular shunday harakat qilishadi:

• 2017 yildan boshlab soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashni rejalashtirayotgan tashkilot uchun 2017 yil 1 yanvar holatiga asosiy vositalarning qoldiq qiymati 150 million rubldan oshmasligi kerak. (ya'ni, allaqachon Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksiga kiritilgan o'zgartirishlarni hisobga olgan holda);
• ga tegishli tuzatishlar maksimal hajmi to'qqiz oylik daromad 2018 yildan boshlab soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashga qaror qilgan tashkilotlar uchun tegishli bo'ladi.

2017 yil fevral

Maxsus soliq rejimida faoliyat yurituvchi barcha korxonalar uchun 2016-2017 yillar uchun soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromad chegarasi belgilandi. Ushbu chegara Rossiya Federatsiyasi Iqtisodiy rivojlanish vazirligining ma'muriy hujjatlari bilan belgilanadi va iqtisodiy va iqtisodiy faoliyatni amalga oshirish jarayonida oshmasligi kerak.

Har yili Rossiya Iqtisodiy rivojlanish vazirligi ma'muriy hujjat chiqaradi, bu tadbirkorlar uchun daromad chegarasini ko'rsatadi. 2017 yil uchun soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromadlar chegarasi 150 million rublni tashkil qiladi.

Soliq majburiyatlarini toʻlashning soddalashtirilgan tizimi boʻyicha ishlayotgan barcha tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar tadbirkorlik faoliyati davomida vazirlik tomonidan belgilangan chegaradan oʻtishlari shart. Agar kompaniyaning daromadi 2017 yil uchun soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromad limitidan oshib ketgan bo'lsa, u holda u maxsus tizimdan o'tish majburiyatini oladi. umumiy rejim soliq majburiyatlarini to'lash. Bu hozirgi paytdan boshlab sodir bo'lishi kerak USN chegarasi oshib ketdi (ya'ni, xuddi shu chorakda).

2017 yil uchun "soddalashtirish" bo'yicha belgilangan chegara ham kompaniyalar, ham xususiy tadbirkorlar tomonidan hisoblab chiqilishi kerak. Bunday holda, soliqqa tortish ob'ekti ("daromadlar" yoki "daromadlar minus xarajatlar") muhim emas.

2017 yilda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromad chegarasi qanday hisoblanadi

2017 yilgi USN chegarasi uchun chegara miqdorini hisoblash uchun qonun bilan belgilangan ba'zi istisnolardan tashqari, olingan daromadning barcha miqdori hisobga olinishi kerak. Soliq majburiyatlarini to'lashning soddalashtirilgan tizimida ishlash huquqidan daromadi 150 million rubldan ortiq bo'lgan kompaniyalar mahrum bo'ladi. Kompaniyaning moliyaviy-xo'jalik faoliyatining barcha daromadli qismi KUDiRda "Daromadlar" ustunida aks ettirilishi kerak. 2017 yil uchun USN chegarasini hisoblashda xarajatlar qismi hisobga olinmaydi (ya'ni, hajm kompaniyaning xarajatlari miqdori bilan kamaymaydi).

KUDiR kompaniya tomonidan olingan daromadlar haqidagi barcha ma'lumotlarni aks ettirishi kerak. Bu ma’lumotlarning barchasi vazirlik tomonidan soddalashtirilgan rejimda faoliyat yurituvchi korxona va tadbirkorlar uchun belgilangan limit bilan solishtiriladigan miqdorning arifmetik hisob-kitoblarida hisobga olinadi. "Daromadlar" ustuni kompaniyaning iqtisodiy faoliyatini amalga oshirgan barcha hisobot davrlari uchun ma'lumotlarni aks ettiradi. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha firmalar hisobotlarni to'ldirish jarayonida olingan foyda miqdorini hisoblash uchun kassa usulidan foydalanadilar. Bu shuni anglatadiki, hisobot hujjatlarida faqat kassadan o'tgan yoki joriy hisob raqamiga kiritilgan moliyaviy tushumlar hisobga olinadi.

2017 yilda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromad chegarasini hisoblash uchun kompaniya hisobot yilining boshidan (2017 yil 1 yanvardan) biznes yuritish jarayonida olingan barcha foydani hisobga olishi kerak. Shaxsiy daromad hisoboti quyidagilarni o'z ichiga oladi:

• tovarlarni sotish, xizmatlar ko'rsatish yoki ishlarni bajarishdan olingan foyda;
• kompaniya sotishdan olinmagan foyda (bu lizing shartnomalari bo'yicha to'lov, kreditlar va qarzlar bo'yicha foizlarni olish, da'volar da'vo muddati tugaganidan keyin hisobdan chiqarilgan qarzlar bo'lishi mumkin);
• kompaniyaga moliyaviy tushumlar shaklida emas, balki boshqa yo'l bilan qaytarilgan debitorlik qarzlari (masalan, da'volarni o'zaro hisob-kitob qilish orqali);
• kompaniyaning kontragentlar bilan tuzilgan shartnomalari bo'yicha avans mablag'larini olish.

Bir misolni ko'rib chiqing. Yakka tartibdagi tadbirkor soliq majburiyatlarini to'lashning soddalashtirilgan rejimida ishlaydi. IP kontragentdan olingan oldindan to'lov. Ushbu miqdor umumiy daromadga kiritilgan, ammo kelajakda u asosli sabablarga ko'ra qaytariladi. Ushbu avans to'lovi umumiy daromaddan chiqarib tashlanadi va soliq solinadigan baza bu miqdorga kamayadi.

Agar "soddalashtirilgan" tizimda ishlaydigan kompaniya o'z tarkibiga boshqa tashkilotni qo'shsa, unda albatta cheklangan miqdordagi foydani qayta hisoblashingiz kerak. Jamiyatning qayta tashkil etilgandan keyin biriktirilgan daromad qismi dastlabki kompaniyaga tushgan foyda miqdorida hisobga olinishi kerak. Shu bilan birga, yangi yuridik shaxs tuzilmaydi, chunki biriktirilgan kompaniya har qanday ishni to'xtatadi va uning barcha huquq va majburiyatlari dastlabki kompaniya bo'limiga o'tadi. Bu shuni anglatadiki, agar ikkala kompaniyani hisobga olishda daromad USN 2017 chegarasidan oshib ketgan bo'lsa, qayta tashkil etilgan korxona maxsus rejimda ishlash huquqidan mahrum bo'ladi.

Biroq, barcha daromadlarni limit miqdorini hisoblash jarayoniga kiritish mumkin emas. Arifmetik hisob-kitob kompaniya tomonidan olingan foydani o'z ichiga olmaydi:

• UTIIga o'tkazilgan faoliyat davomida;
• San'atda ko'rsatilgan boshqa daromadlar sifatida. Soliq kodeksining 251-moddasi;
• aktsiyalar bo'yicha dividendlar sifatida.

Soddalashtirilgan soliq tizimi va UTIIni birlashtirganda daromad chegarasi

Agar kompaniya ikkita maxsus rejimni birlashtirsa: UTII va STS, u holda qonunchilik "soddalashtirish" holatida bo'lgani kabi olingan foyda miqdori uchun bir xil belgilangan chegarani nazarda tutadi. Cheklangan miqdor bir xil - 79 million 740 ming rubl. Shu bilan birga, UTIIdan olingan daromadlar daromadlar qismiga kiritilmaydi.

Soddalashtirilgan tizim va UTIIni birlashtirib, daromad chegarasi xuddi shunday hisoblab chiqiladi. Faqat soddalashtirilgan soliq tizimining normalari bilan tartibga solinadigan faoliyatdan olingan foyda hisobga olinadi. Hisoblangan moliyaviy-xo'jalik faoliyati hisob-kitobga kiritilmaydi. Ushbu qoida Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi tomonidan belgilanadi. Ushbu maxsus rejimdagi kompaniyalarga moliyaviy mablag'larni olish uchun alohida hisobot hujjatlarini yuritish tavsiya etiladi (har bir faoliyat turi uchun alohida).

Agar soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromad chegarasi oshib ketgan bo'lsa: 2017 yilda harakatlar algoritmi

Kompaniya faoliyati jarayonida 2017 yilda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromad chegarasi qonun hujjatlarida belgilangan chegaradan oshishi mumkin. Agar joriy hisobot davrida bunday holat yuzaga kelgan bo'lsa, kompaniya soliq majburiyatlarini to'lashning "soddalashtirilgan" rejimidan umumiy rejimga o'tishi kerak. Bu shuni anglatadiki, daromad oshib ketgan va hisobot hujjatlarida qayd etilgan paytda umumiy tizimga o'tish (o'sha chorakda) amalga oshirilishi kerak. Buning uchun quyidagi tartib talab qilinadi:

1. Kompaniya soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha ishlagan davr uchun davlat byudjeti oldidagi soliq majburiyatlarini soddalashtirilgan tizim bo'yicha hisoblang.
2. To'ldirish soliq deklaratsiyasi"soddalashtirish" ga ko'ra va 2016-2017 yillarda USN bo'yicha daromad chegarasi oshib ketgan oyning 25-kunidan oldin Federal Soliq xizmati hududiy idorasiga topshiring.
3. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha majburiyatlarni bajarganingizdan so'ng, siz tegishli ariza yozishingiz va umumiy hisoblash rejimiga o'tishingiz kerak. soliq to'lovlari byudjetga. Shu bilan birga, shuni esda tutish kerakki, bundan buyon Federal Soliq xizmatiga to'lovlar bitta to'lovda emas, balki foyda uchun alohida to'lanishi kerak, ko `chmas mulk kompaniyalar va QQS.
4. Hisobot hujjatlari bundan buyon soliq solishning umumiy tizimiga muvofiq yuritilishi kerak.
5. Soliq to'lovlarini to'lash tartibi xuddi korxona yangi tashkil etilgandek bo'ladi.

Patent tizimi bo'yicha IP uchun 2017 yilda daromad chegarasi

Patent bo'yicha ishlayotgan tadbirkorlar ham qonun bilan belgilangan daromad chegarasiga rioya qilishlari kerak. Bunday soliqqa tortish tizimi bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun 60 million rubl miqdorida olingan foydaning maksimal miqdori taqdim etiladi. Ushbu cheklov ushbu turlar uchun o'rnatiladi tadbirkorlik faoliyati buning uchun patentni tadbirkor sotib olgan. Agar korxona daromadining belgilangan chegarasidan oshib ketgan bo'lsa, u umumiy rejimga o'tishi shart. O'tish kompaniya patentni qo'lga kiritgan hisobot davrining boshidan amalga oshiriladi. Patent tizimi bo'yicha foyda chegarasi indeksatsiya qilinmaydi.

Qoida tariqasida, daromad chegarasi deflyator koeffitsienti bo'yicha indeksatsiyalanadi. Ushbu ko'rsatkich Iqtisodiy rivojlanish vazirligi tomonidan belgilanadi va har yili o'zgarib turadi. Patent tizimida u cheklangan foydaga ta'sir qilmaydi, lekin tadbirkorning potentsial moliyaviy daromadlari miqdorini hisoblash uchun uni hisobga olish kerak. Shunday qilib, indeksatsiya natijasida patentning qiymati oshadi degan xulosaga kelish mumkin.

Hisobot davrida potentsial olingan foydaning minimal miqdori yo'q va maksimal ko'rsatkich 1, 329 faktorga ko'paytirilgan bir million rublga teng bo'ladi. Federatsiyaning ba'zi sub'ektlari uchun maksimal miqdordan oshib ketishiga ruxsat beriladi. 10 martagacha. Biroq, bu imtiyoz barcha faoliyatlarga taalluqli emas. Tuzatishni hisobga olgan holda, patentdan olinadigan daromadning maksimal miqdori 1 million 329 ming rublni tashkil qiladi, ammo bu raqam mintaqaviy hokimiyat organlari tomonidan o'zgartirilishi mumkin. Miqdor to'g'risidagi advokatura sub'ektlarining qonunchiligi oshirilishi mumkin, shuning uchun maksimal chegaraning o'ziga xos miqdori har bir mintaqa uchun alohida aniqlanishi kerak. Farqi iqtisodiy faoliyat turiga bog'liq.

Patent tizimi bilan birlashganda soddalashtirilgan soliq tizimi uchun 2017 yilda daromad chegarasi

Sizning moliyaviy va biznes faoliyatingiz yakka tartibdagi tadbirkor bir vaqtning o'zida soliq majburiyatlarini to'lashning ikkita usulini - patent va USNni birlashtirish orqali olib kelishi mumkin. Bunday holda, olingan foydaning chegarasi ham bo'ladi.

Cheklangan miqdor odatdagi "soddalashtirish" uchun chegaraga o'xshash tarzda o'rnatiladi - 79 million 740 ming rubl. Hisoblash uchun ikkita tizim tomonidan olingan foydani o'zaro jamlash kerak. Olingan daromadning yakuniy miqdori davlat organlari tomonidan belgilangan chegara bilan taqqoslanadi. Hisoblashda rasmiy ma'muriy hujjat bilan hisobot davri (yil) uchun belgilanadigan deflyator koeffitsientini hisobga olish kerak.

Kompaniyalar 2016 yilda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromad chegarasini hozirda hisoblashlari mumkin. Hisoblash uchun siz 2016 yil uchun deflyator koeffitsientidan foydalanishingiz kerak.

Maqolada:

• 2016 yilda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromad chegarasi
• 2016 yilda soddalashtirilgan soliq tizimi uchun daromad chegarasini hisoblash

2016 yil uchun USN deflyator koeffitsienti 1,329 ni tashkil qiladi. Ushbu ko'rsatkichdan foydalanib, kompaniya 2016 yilda soddalashtirilgan soliqqa tortishni qo'llashi mumkinmi yoki qancha vaqt davomida hisoblashingiz mumkin.

2016 yilda soddalashtirilgan soliq tizimi uchun daromad chegarasini hisoblash

Aniqlash uchun 2016 yilda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromad chegarasi, joriy koeffitsientni hisobga olmagan holda 60 va 45 million rubllik marjinal daromadlarning asosiy o'lchamlarini deflyator qiymatiga (1,329) ko'paytirish kerak. Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo'yicha daromadlarning maksimal miqdori mos ravishda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi (346.12-moddasining 2-bandi, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 4-bandi) bilan tasdiqlangan.

Ya'ni, kompaniya 2016 yilda soddalashtirilgan soliqqa tortishda qolishi uchun uning daromadi 2016 yilda oshib ketmasligi kerak. 79,740 ming rubl (60 million rubl × 1,329). Boshqa so'zlar bilan aytganda, 2016 yilda soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash uchun daromad chegarasi 79 740 ming rublga teng.

Agar soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromad belgilangan chegaradan oshsa, kompaniya maxsus rejimdan foydalanish huquqini yo'qotadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 4-bandi). Yoki soddalashtirilgan odamlar uchun boshqa talablar buzilgan bo'lsa (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 3, 4-bandlari va 346.14-moddasi 3-bandlari).

Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish huquqini yo'qotish to'g'risida inspeksiyangizga daromad miqdori ruxsat etilgan chegaradan yoki soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashning boshqa shartlaridan oshib ketgan hisobot (soliq) davri tugaganidan keyin 15 kalendar kuni ichida xabar qilinishi kerak. buzilgan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 5-bandi).

Umumiy rejimga o'tish 2016 yilda soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash uchun daromad chegarasidan oshib ketgan chorakdan boshlab sodir bo'ladi.

2015 yilda soddalashtirilgan soliqqa tortishga o'tish uchun men 1,147 koeffitsientidan foydalandim. Soddalashtirilgan soliqqa tortish 2016 yildan boshlab qo'llanilishi mumkin, agar 2015 yilning to'qqiz oyi uchun daromad 51,615 ming rubldan (45 million rubl × 1,147) ko'p bo'lmagan bo'lsa.

2017 yilda soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish uchun daromad chegarasi

2017 yildan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish uchun 2016 yilning 9 oyi uchun daromad miqdori oshmasligi kerak 59 805 ming rubl (45 million × 1,329 rubl).

Eslatib o'tamiz, 2017 yildan boshlab, shuningdek, 2016 yilda soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish uchun daromad chegarasi faqat tashkilotlar tomonidan qo'llaniladi. 2017 yildan beri tadbirkorlarning soddalashtirilgan soliqqa tortishga o'tish uchun daromad chegarasi belgilanmagan.

2016 yilda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha limitni hisoblashda daromad

Limitni hisoblashda sotishdan olingan daromadlar va operatsion bo'lmagan daromadlar hisobga olinadi. Lekin, shu bilan birga, yagona soliqqa tortilmaydigan tushumlarni hisobga olish shart emas. Bular quyidagi daromadlar:

• majburiyatlarni ta'minlash sifatida garov yoki depozit shaklida olingan mol-mulk shaklida;
• ustav (ulush) kapitaliga badallar (ulushlar);
• vositachi tomonidan olingan mulk va pul mablag'lari komissiya shartnomasi, agentlik shartnomasi yoki shunga o'xshash boshqa shartnoma bo'yicha majburiyatlarni bajarish munosabati bilan;
• vositachi tomonidan komitent, prinsipal yoki boshqa komitent uchun qilingan xarajatlarni qoplash hisobiga tushumlar;
• kredit yoki ssuda shartnomalari bo'yicha olingan mablag'lar yoki boshqa mol-mulk, shuningdek bunday qarzlarni to'lash uchun olingan mablag'lar yoki boshqa mol-mulk shaklida;
• ustav kapitalida kamida 50% ulushga ega bo'lgan ta'sischidan yoki uning kapitalida xuddi shunday ishtirok etgan sho''ba korxonadan rus tashkiloti tomonidan bepul olingan mulk shaklida;
• sifatida kapital qo'yilmalar ijarachi tomonidan berilgan mulkni ajralmas yaxshilash shaklida.
• Ro'yxatdagi daromadlarga qo'shimcha ravishda, dividendlar shaklida tushumlar uchun limitni hisoblashda ular hisobga olinmaydi (Rossiya Federal Soliq xizmatining 2011 yil 7 dekabrdagi ED-4-3 / maktubi). [elektron pochta himoyalangan]).

Soddalashtirilgan soliq tizimi oddiy va arzon rejimdir. U to'lanadigan soliqlar va shakllantiriladigan hisobotlar sonini kamaytirishga qaratilgan bo'lib, kichik biznesga yo'naltirilgan. Shuning uchun, uni qo'llash uchun USN chegaralari yil uchun belgilanadi. Maqolada biz sizga soddalashtirishdan foydalanish uchun qanday cheklovlar borligini va agar siz ularni buzgan bo'lsangiz, nima qilish kerakligini aytib beramiz.

USN cheklovlari 2019

Yangi boshlanuvchi tadbirkorlar va tashkilotlar soddalashtirilgan soliq tizimining mavjudligidan xabardor va ushbu tizimga o'tishga harakat qilmoqdalar, chunki u juda ko'p afzalliklarga ega:

• past soliq stavkalari: daromaddan 6% va daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi farqdan 15%;
• hududlarda stavka yanada kamayishi mumkin: daromadning 1-6 foizi va daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi farqning 5-15 foizi;
• yil oxirida siz faqat bitta deklaratsiya topshirishingiz kerak;
• soliq to'lovi xodimlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun sug'urta mukofotlari miqdoriga ikki baravar kamayishi mumkin (yoki soliq to'lovi to'liq kamayishi mumkin - yakka tartibdagi tadbirkorning mustaqil ishlashi va "o'zi uchun" badallarni to'lashda).

Yakka tartibdagi tadbirkorlar va tashkilotlar ro‘yxatdan o‘tgandan so‘ng 30 kun ichida bildirishnoma yuborish orqali soddalashtirilgan rejimga o‘tishi mumkin. Agar siz allaqachon boshqa soliq rejimida ishlayotgan bo'lsangiz va soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tmoqchi bo'lsangiz, buni faqat keyingi yildan boshlab amalga oshirishingiz mumkin, buning uchun 31 dekabrgacha ariza topshiring. Tashkilotlar soddalashtirilgan soliq tizimini UTII bilan, tadbirkorlar esa patent tizimi bilan birlashtirishi mumkin.

O'tish va soddalashtirilgan tizimda bo'lish bir qator cheklovlar bilan bog'liq. Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash uchun zarur bo'lgan miqdorlar bo'yicha cheklovlar yil sayin ortib bormoqda, bu esa soddalashtirilgan soliqqa tortishga o'tishni soddalashtiradi va uni yanada qulay qiladi. 2019 yilda soddalashtirilgan soliqqa tortishni qo'llash shartlarida sezilarli o'zgarishlar bo'lmadi, shuning uchun biz ularning har biri haqida batafsilroq gaplashamiz.

Faoliyatlar

Soddalashtiruvchilar barcha sohalarda emas, balki biznes yuritish huquqiga ega. Masalan, STS lombardlar, mikromoliya tashkilotlari, sug'urtalovchilar, ishga yollash agentliklari, qimor o'yinlari va aktsiz to'lanadigan tovarlar ishlab chiqaruvchilar tomonidan qo'llanilishi mumkin emas.

Yillik daromad

2019 yilda yil uchun daromad chegarasi 150 million rublni tashkil etadi, bu qiymat 2017 yildan beri o'rnatildi va 2020 yilgacha o'zgartirilmaydi. Ushbu daromad miqdori ko'proq kompaniyalarning soddalashtirilgan holda qolishiga imkon beradi, chunki 2016 yildan beri yillik daromad chegarasi 2,5 barobar oshdi. Ilgari, daromad miqdori deflyator koeffitsienti bo'yicha indeksatsiya qilingan, ammo 2017-2020 yillarda. amal qilmaydi.

Soddalashtirilgan kompaniyalar 150 million rublgacha daromad keltiradigan faoliyatni amalga oshirishi mumkin va soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish huquqini yo'qotishdan qo'rqmaydi. E'tibor bering, olingan barcha daromadlar hisob-kitobga kiritilmagan.

Hisob-kitobga kiritilgan daromad:

• sotishdan tushgan daromad;
• faoliyatdan tashqari daromadlar;
• mulkka bo'lgan huquqlarni amalga oshirishdan;
• olingan avanslar.

Hisoblashdan olib tashlangan daromadlar:

• qaytarilgan kredit;
• garov yoki olingan depozit;
• ustav kapitaliga hissa sifatida olingan mol-mulk;
• bepul olingan mulkdan;
• agentlik shartnomasi bo'yicha olingan mablag'lar;
• olingan grantlar;
• soddalashtirilgan soliq tizimini UTII yoki patent bilan birlashtirganda boshqa soliq solish rejimidagi faoliyatdan olingan daromadlar.

Qarz olingan

Soddalashtirilgan soliq tizimida qolishni istagan soddalashtiruvchilar, daromad chegarasiga yaqinlashganda, uni kamaytirishga harakat qilishadi. Buning bir necha yo'li bor, lekin ular xavfsiz emas va soliq organlariga yaxshi ma'lum, shuning uchun ular bunday firibgarliklarni osongina hisoblashlari mumkin. Masalan, kontragent bilan ikkita shartnoma tuzish odatiy holdir - sotish va kredit. Ya'ni, to'lov sizga kredit shaklida o'tkaziladi va kelgusi yilda ular talablarni qoplaydi. Bunday holda, soliq organlari kreditning uydirmaligini isbotlashlari mumkin va agar uni hisobga olgan holda daromad limitdan oshib ketgan bo'lsa, soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash huquqi yo'qoladi.

9 oylik daromad chegarasi

2019 yildan boshlab soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishni rejalashtirayotgan kompaniyalarning daromadlari o'tgan 2018 yilning 9 oyi uchun 112,5 million rubl miqdorida bo'lishi kerak. Daromadni 4-chorakga o'tkazish orqali ushbu cheklovdan o'tish mumkin, chunki bu holda yillik daromad muhim emas, faqat birinchi 9 oylik daromad hisobga olinadi.

Tadbirkor qancha daromad olgan bo'lishidan qat'i nazar, oddiy odamga aylanishi mumkin. Ushbu qoida faqat tashkilotlarga tegishli, yakka tartibdagi tadbirkorlarga taalluqli emas. Ammo soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashda yakka tartibdagi tadbirkor o'zining yillik daromadi 150 million rubldan oshmasligini ta'minlashi kerak, aks holda u umumiy rejimga qaytishi kerak.

Asosiy vositalarning qoldiq qiymati

Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish va qo'llash uchun asosiy vositalarning qoldiq qiymatini 150 million rubl miqdorida cheklovchi shart mavjud. 150 million rubldan ortiq qoldiq qiymati bo'lgan asosiy vositalarga ega bo'lgan tashkilot soddalashtirilgan soliqqa tortishni o'tkazish va qo'llash huquqiga ega emas. Shu bilan birga, tadbirkorlar soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o‘tishda asosiy vositalar to‘g‘risidagi ma’lumotlarni taqdim etishlari shart emas, biroq tadbirkorlik faoliyati davomida qoldiq qiymat chegarasidan oshib ketgan taqdirda, soddalashtirilgan tizimdan foydalanish huquqi yo‘qoladi.

Ushbu cheklash uchun faqat amortizatsiya qilinadigan asosiy vositalar hisobga olinadi. Yer va boshqa tabiiy resurslar, zaxiralar, tovarlar, tugallanmagan qurilish; qimmat baho qog'ozlar va moliyaviy vositalar amortizatsiyaga tortilmaydi va shuning uchun hisobga olinmaydi. Siz asosiy vositalarning qiymatini ularni konservatsiyaga topshirish yoki vaqtincha do'stona odamga sotish va undan ijaraga berish orqali kamaytirishingiz mumkin.

O'rtacha ishchilar soni

"Soddalashtirilgan" soliq to'lovchilari xodimlar soni chegarasiga - 100 kishiga rioya qilishlari kerak. O'rtacha sonni hisoblash uchun xodimlaringiz, tashqi part-taymerlar va GPC shartnomalari bo'yicha xodimlarni hisobga oling.

Hisob-kitobga tug'ruq va ota-ona ta'tilidagi ayollarni kiritish shart emas, yarim kunlik yoki uyda ishlaydiganlar bundan mustasno. ijtimoiy sug'urta. Shuningdek, kirish imtihonlarini topshirayotgan va o'qishga kirgan talaba ishchilar qo'shimcha ta'til ish haqi fondisiz.

Raqamni hisoblash davr oxirida emas, balki butun davr uchun amalga oshiriladi. Shuning uchun, kompaniya bo'lsa ham bu daqiqa 100 dan ortiq kishi ishlaydi, agar butun davr uchun o'rtacha raqam chegaralardan oshmasa, u hali ham soddalashtirilgan soliqni qo'llash huquqini saqlab qolishi mumkin.

Misol uchun, agar kompaniyada yanvardan iyulgacha xodimlar soni 90 kishini tashkil etgan bo'lsa va 13 avgustdan boshlab yana 16 nafar yangi xodim ishga qabul qilingan bo'lsa, unda o'rtacha raqam quyidagicha hisoblanadi:

• 90×7= yanvardan iyulgacha 630 kishi;
• (90×12+106×18)/30 = avgust oyida oʻrtacha 100 kishi;
• 106×4 = sentyabrdan dekabrgacha 424 kishi;
• (630+100+424)/12 = yiliga o'rtacha 97 kishi.

Xodimlar soni 100 kishidan oshsa ham, soddalashtirilgan soliqqa tortishni qo'llash huquqi yo'qolmaydi.

Boshqa yuridik shaxslarning ishtiroki

Soddalashtirilgan soliq tizimidagi tashkilotlar uchun boshqa yuridik shaxslarning ishtiroki ulushi 25% bilan cheklangan. Ya'ni, ustav kapitali 25% dan ortiq boshqa tashkilotlarning badallaridan iborat bo'lishi mumkin emas. Ushbu cheklovni bir necha usul bilan chetlab o'tish mumkin.

1. Ta'sischilar, yakka tartibdagi tadbirkorlar va jismoniy shaxslarning badallari hisobiga ustav kapitalini ko'paytirish. Bu aktsiyalar nisbatini o'zgartirish va 25% chegarasida saqlash imkonini beradi.
2. Kompaniyadagi ulushini ta'sischilardan biriga soting. Agar yuridik shaxs yagona ta'sischi bo'lsa, siz 75% ni sotishingiz mumkin. ustav kapitali ishonchli shaxslarga yoki haqiqiy biznes egalariga "qizlari". Shunda kompaniyaning kapital tarkibi shartlarga javob beradi.
3. Ustav kapitalidagi ulushini kamaytirish orqali yuridik shaxs ustidan nazorat funksiyalarini saqlab qolish. Misol uchun, 25% ulushga ega bo'lgan tashkilot foyda va ovozlarning 75% ga ega bo'lishi mumkin. Bunday qaror soliq organlari tomonidan salbiy qabul qilinishi mumkin.

Filiallarni yaratish

Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan tashkilotlarning filiallari bo'lishi mumkin emas. Filial - tashkilot joylashgan joydan tashqarida joylashgan va uning funktsiyalarini to'liq yoki bir qismini bajaradigan alohida bo'linma. Filial uni tashkil etgan yuridik shaxsdan mol-mulk oladi va ishonchli vakil bo'lgan rahbarga ega. Muhim shart - filialning ta'sis hujjatlarida aks ettirilishi.

Agar alohida bo'linma filiallar uchun zarur bo'lgan barcha shartlarga javob bermasa, uni filial sifatida tan olish mumkin emas. Shuning uchun filialni alohida bo'linma sifatida yashirish mumkin. Agar siz ta'sis hujjatlarida filialni aks ettirmasangiz, funktsiyalar soni va mutaxassislar shtatini cheklasangiz, rahbarni tayinlamasangiz va joriy hisob ochmasangiz, alohida bo'linma filial ekanligini isbotlash qiyin bo'ladi. Bundan tashqari, nazorat organi filialning mavjudligini isbotlashi kerak.

Agar siz cheklovlarni buzsangiz nima qilish kerak

Agar siz yuqorida aytib o'tgan cheklovlarni buzgan bo'lsangiz, soddalashtirilgan tizimdan foydalanishni to'xtatishingiz kerak bo'ladi. Soddalashtirilgan soliq tizimini tugatish to'g'risidagi bildirishnoma keyingi hisobot davridan boshlab 15 kun ichida taqdim etilishi kerak. Agar ikkinchi chorakda chegaralar buzilgan bo'lsa, soliq idorasiga 15 iyulgacha xabar bering. Bildirishnoma shakli Federal Soliq Xizmatining 2012 yil 2 noyabrdagi MMV-7-3/829-son buyrug'i bilan tasdiqlangan. Agar siz xabarnoma yozmasangiz yoki o'z vaqtida bajarmasangiz, har bir hujjat uchun 200 rubl miqdorida jarima solinadi.

Soddalashtirilgan tizimdan chiqib ketganingizdan so'ng, siz deklaratsiyani bildirishnoma topshirilgan oydan keyingi oyning 25-kuniga qadar topshirishingiz kerak. Yil boshidan soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish huquqini yo'qotgan chorakgacha bo'lgan davr uchun deklaratsiya qiling. Xuddi shu davr uchun to'lov yagona soliq. Deklaratsiyani taqdim etmaslik Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119-moddasiga muvofiq javobgarlikka sabab bo'ladi - har oy uchun o'z vaqtida to'lanmagan summaning 5% miqdorida jarima, lekin kamida 1000 rubl va 30% dan ko'p bo'lmagan miqdorda jarima solinadi.

Umumiy rejimga o'tgandan so'ng, yangi tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun belgilangan tartibda soliqlarni to'lash va hisoblash kerak. Agar siz boshqa soliqqa tortish tizimiga o'tgan chorak uchun oylik to'lovlarni amalga oshirishda kechiksangiz, siz jarimalar va jarimalarni to'lashingiz shart emas. Ammo keyingi chorak uchun to'lovlarni kechiktirish allaqachon jarima va jarimalar bilan tahdid qilmoqda.

Kontur.Buxgalteriya onlayn xizmati soddalashtirilgan tizim bo'yicha yozuvlarni yuritish va hisobot berish uchun juda yaxshi. 14 kun ichida yozuvlarni yuriting, hisobotlar tuzing, maoshlarni hisoblang va mutaxassislarimiz bilan bepul maslahatlashing.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi boshqalarga qaraganda tez-tez o'zgarishlarga duchor bo'ladi, shuning uchun so'nggi yangiliklar soddalashtirilgan 2019 yilda yakka tartibdagi tadbirkorlarning maksimal aylanmasiga va o'tish shartlariga ta'sir ko'rsatdi. Yangisiga ko'ra, IP-ning asosiy ishlash ko'rsatkichlari qanday bo'lishi kerak soliq qonunchiligi soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashni saqlab qolish uchun?

Maxsus rejim bilan ishlash soddalashtirilgan soliqqa tortish oldingi yillarda qat'iy aylanma talablari tufayli cheklangan miqdordagi tadbirkorlar foydalanishi mumkin edi.

Yangi qonun yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun 2019 yil uchun soddalashtirilgan soliq tizimining chegarasini yakka tartibdagi tadbirkor allaqachon maxsus rejimda bo'lganligi yoki endigina o'tishni rejalashtirayotganiga qarab belgilaydi:

1. Hozirgi foydalanuvchilar uchun. 2019 yil uchun soddalashtirilgan reja bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkorning maksimal daromadi belgilangan yillik limit doirasida bo'lishi kerak - 150 million rubl. Agar aylanmadan tushgan tushum miqdori yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun belgilangan maksimal aylanmadan oshsa, soddalashtirilgan soliq tizimida ishlashga ruxsat yo'qoladi. Qabul qilingan daromadlarni hisoblash uchun daftarda ko'rsatilgan daromadlar hisobga olinadi, xususan: sotishdan olingan daromadlar, hisobvaraq bo'yicha olingan avans to'lovlari, operatsion bo'lmagan daromadlar.
2. Yangi a'zolar uchun. OSNO bilan 2019-yil 9-yanvargacha maxsus rejimga o‘tish mumkin. Yangi tashkil etilgan kompaniyalar ro'yxatdan o'tgan kundan boshlab o'tishlari mumkin. O'tishni amalga oshirish uchun mavjud tadbirkorlar mezon bo'yicha o'tishlari kerak: o'tgan yilning 3 choragida maksimal daromadning maksimal qiymati 45 million rubl o'rniga 112,5 million rublni tashkil etadi. 2017 yil uchun (deflyatorni hisobga olgan holda 59,805 million rubl) va deflyator koeffitsientining ishlashi 2020 yilgacha vaqtincha cheklangan. Uning ta'siri yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun UTII va patentda saqlanib qolgan, ammo o'zgarishlar bilan: 1,798 va 1,425 o'rniga 1,868 va 1,481.

Agar yil oxirida maksimal IP aylanmasi mos kelsa, o'tishni amalga oshirish uchun fiskal organlarni belgilangan shakldagi bayonot bilan xabardor qilish kerak. Boshqacha qilib aytganda, o'tish to'g'risida bildirishnoma shakli amal qiladi. Ruxsat, avvalgidek, kutish uchun talab qilinmaydi.

2019 yilda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha o'tish davri daromadlari chegarasini hisoblash uchun yakka tartibdagi tadbirkorlar daromadlarni deflyator koeffitsientiga ko'paytirishlari shart emas.

2019 yil boshidan soddalashtirilgan tadbirkorlar yangi KUDiR shaklidan foydalanishlari shart. O'zgartirishlar Moliya vazirligi tomonidan kiritilgan. Yangi shakl savdo to'lovi miqdorini aks ettiruvchi bo'lim bilan to'ldirildi, bu ko'rsatilgan miqdorni daromad solig'ini hisoblash tartibida hisobga olish imkonini beradi.

To'ldirishning asosiy qoidalari:

Ilgari qabul qilingan yangi hisob-kitob tartibiga o‘tish va onlayn kassalarni joriy etish to‘g‘risidagi qonun yana qoldirildi: yakka tartibdagi tadbirkorlarning ayrim toifalari uchun 2019 yilning yozigacha o‘rnatish uchun vaqt bor: vending biznesi bilan shug‘ullanuvchi va kassaga ega bo‘lmaganlar. yollanma mehnatdan foydalangan holda aholiga xizmat ko'rsatishda (ovqatlanishdan tashqari) ishlaydigan yollanma xodimlar. UTII va patent bo'yicha tadbirkorlar uchun soliq to'lovini hisoblashda yangi tizimni qo'llash natijasida yuzaga kelgan xarajatlarni hisobga olish imkonini beruvchi imtiyoz joriy etildi. Soddalashtirilgan yakka tartibdagi tadbirkorlar soddalashtirilgan soliq tizimini patent yoki hisoblash bilan birlashtirgan taqdirda imtiyozlarni qo'llash imkoniyatiga ega. Kassa apparati, fiskal drayv va uskunalarni sozlash bo'yicha dasturiy ta'minotni sotib olish xarajatlarini hisobga olishga ruxsat beriladi. Maksimal mumkin bo'lgan kompensatsiya miqdori - 18 ming rubl.

Daromadlar va xarajatlarni hisobga olish kitobidan foydalanish va to'g'ri to'ldirish buxgalteriya hisobidan ozod qiluvchi majburiy mezondir.

2019 yilda yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soddalashtirilgan limit yagona yangilik emas. Ishchilarga ega bo'lmagan tadbirkorlarga Jamg'armalarga qat'iy badallarni hisoblash va chegara qiymati 300 ming rubldan oshgani uchun to'lovlar bo'limida tizimga sezilarli o'zgarishlar kiritildi. Ularning o'lchamlari ma'lum va 2020 yilgacha belgilangan. Eng kam ish haqi bilan aloqa uzildi - ko'rsatkich endi hisob-kitobda ishlatilmaydi, bu indeksatsiya oqibatlarini chetlab o'tishga imkon beradi.

Maqsad uchun to'lovlar miqdori majburiy sug'urta bo'ladi:

• 26545 r. - Pensiya jamg'armasi;
• 5 840 rubl - tibbiy sug'urta jamg'armasi.

Ortiqcha daromad uchun to'lov haqiqiy olingan daromaddagi farqning 1% ni tashkil qiladi va 300 ming rubl bilan cheklangan. Maksimal mumkin bo'lgan hissaning yangi miqdori 212 360 rublni tashkil qiladi.

Hisoblashda soddalashtirilgan soliq tizimining turidan qat'i nazar, xarajatlarsiz yillik daromad miqdori hisobga olinishini bilish muhimdir: "daromadlar" yoki "daromadlar minus xarajatlari".

Shunday qilib, yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun daromadlar chegaralarining oshishi ushbu hududga ko'chib o'tmoqchi bo'lgan tadbirkorlik sub'ektlari sonini sezilarli darajada kengaytiradi. soddalashtirilgan shakl soliqqa tortish. Innovatsiyalarning haqiqiy foydalari faqat bir nechtadan keyin baholanishi mumkin hisobot davrlari. Ammo mutaxassislar iqtisodiyot uchun mumkin bo'lgan ijobiy oqibatlar haqida allaqachon gapirishmoqda.