Buxgalteriya siyosati har bir yakka tartibdagi tadbirkorda bo'lishi kerak bo'lgan hujjatdir.
Darhaqiqat, bu bir-ikki sahifaga yozilgan bitta hujjat emas, balki butun hujjatlar majmuasi. Va soliq deklaratsiyasining ishonchliligi, soliqni optimallashtirish va raqamlarning asoslanishi uning qanchalik malakali tuzilganiga bog'liq. soliq deklaratsiyasi soliq organlari va sug'urta fondlari oldida.
Xo'sh, yakka tartibdagi tadbirkor qanday hisob siyosatini ishlab chiqishi kerak?
Buxgalteriya siyosati nimani o'z ichiga olishi kerak va unda nimani yoza olmaysiz?
Buxgalteriya hisobi maqsadlari uchun hisob siyosati
Hisob siyosati tushunchasi birinchi marta 1994 yilda paydo bo'lgan. Rossiya Moliya vazirligining 1994 yil 28 iyuldagi 100-sonli buyrug'i "Korxonaning buxgalteriya hisobi siyosati" Buxgalteriya hisobi qoidalarini tasdiqlash to'g'risida 1995 yil 1 yanvarda kuchga kirgan.
Hozirgi vaqtda Rossiya Moliya vazirligining 10.06.2008 yildagi N 106n buyrug'i bilan tasdiqlangan PBU 1/2008 kuchga kiradi, 2012 yil 18-12-sonli o'zgartirishlar kiritilgan.
Tashkilotning buxgalteriya siyosati deganda uning yuritish uchun qabul qilgan usullari to'plami tushuniladi buxgalteriya hisobi- faktlarni birlamchi kuzatish, xarajatlarni o'lchash, joriy guruhlash va yakuniy umumlashtirish iqtisodiy faoliyat
Ushbu me'yoriy hujjatlar qonun hujjatlariga muvofiq yuridik shaxs bo'lgan tashkilotlarning hisob siyosatini shakllantirish (tanlash yoki ishlab chiqish) va oshkor qilish qoidalarini tartibga soladi. Rossiya Federatsiyasi.
Ushbu hujjatlar yakka tartibdagi tadbirkorlarga taalluqli emas.
Shu bilan birga, yakka tartibdagi tadbirkorlar ham buxgalteriya hisobi to'g'risidagi qonun hujjatlarining ayrim qoidalarini qo'llashlari kerak.
Bundan tashqari, "Buxgalteriya hisobi to'g'risida" 2011 yil 6 dekabrdagi 402-FZ-sonli (2013 yil 28 dekabrdagi tahrirda) Federal qonunining 6-moddasi 2-bandi (2014 yil 1 yanvardan boshlab kuchga kirgan o'zgartirish va qo'shimchalar) quyidagilarni belgilaydi:
"2. Bunga muvofiq buxgalteriya hisobi federal qonun olib kelmasligi mumkin:
1) yakka tartibdagi tadbirkor, xususiy amaliyot bilan shug'ullanuvchi shaxs - agar ular Rossiya Federatsiyasining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq daromadlar yoki daromadlar va xarajatlarni va (yoki) boshqa soliq solish ob'ektlarini yoki jismoniy ko'rsatkichlarni hisobga oladigan bo'lsa. ma'lum bir tur tadbirkorlik faoliyati».
E'tiboringizni "may" so'ziga qarataman. Bu erda qonun chiqaruvchi bizga qanday tanlash imkoniyatini berishiga misol - buxgalteriya hisobini yuritish yoki yuritmaslik. Tadbirkor tanlashi va uni Buxgalteriya siyosatida tuzatishi kerak.
Yakka tartibdagi tadbirkorlardan biri buxgalteriya hisobini yuritishni xohlashi mumkin. Axir, buxgalteriya hisobi nafaqat qo'shimcha hisobot va yozuvlarni saqlash uchun qo'shimcha vaqt. Buxgalteriya hisobi vakolatli boshqaruv qarorlarini qabul qilish uchun ajoyib asosdir, buxgalteriya balansi biznesni moliyaviy tahlil qilish uchun axborot asosidir.
Ko'pgina yakka tartibdagi tadbirkorlar ishlab chiqarish va savdo sohasida etarlicha yirik biznes bilan shug'ullanadilar. Va u erda siz boshqaruv hisobi va tahlilisiz qilolmaysiz. Va buxgalteriya hisobi, birinchi navbatda, yakka tartibdagi tadbirkor uchun zarurdir.
Agar siz buxgalteriya hisobini yuritishga qaror qilsangiz, buxgalteriya hisobi uchun buxgalteriya siyosatini tuzishingiz va tasdiqlashingiz kerak.
Agar siz buxgalteriya hisobini yuritmaslikka qaror qilsangiz, buxgalteriya hisobi uchun buxgalteriya siyosatini tuzishingiz shart emas.
Soliq maqsadlari uchun hisob siyosati
2006 yil 27 iyulda Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga "Soliq solish maqsadlarida buxgalteriya siyosati" tushunchasi kiritilgan.
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 11-moddasi 2-bandida buxgalteriya siyosatining quyidagi ta'rifi berilgan:
Soliqqa tortish maqsadlarida hisob siyosati - daromadlar va (yoki) xarajatlarni aniqlash, ularni tan olish, baholash va taqsimlash, shuningdek soliq solish uchun zarur bo'lgan soliq to'lovchining moliyaviy-xo'jalik faoliyatining boshqa ko'rsatkichlarini hisobga olish uchun ushbu Kodeksda ruxsat etilgan usullar (usullar) majmui. soliq to'lovchi tomonidan tanlangan maqsadlar.
Ko'rib turganingizdek, har qanday soliq to'lovchi soliqqa tortish uchun buxgalteriya siyosatini shakllantirishi shart. Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun istisnolar yo'q.
Bu shuni anglatadiki, har bir yakka tartibdagi tadbirkor soliqqa tortish maqsadlarida Hisob siyosatini tuzishi va tasdiqlashi shart.
Hisob siyosati nima va u tadbirkorga kerakmi?
Buxgalteriya siyosatini ishlab chiqishning yakuniy maqsadi tashkil etish va yuritishda metodologiyaning birligini ta'minlashi kerak bo'lgan o'zaro bog'liq hujjatlar to'plamini yaratishdir. soliq hisobi yakka tartibdagi tadbirkorlar, buxgalteriya hisobi sifati va barcha turdagi hisobotlarning ishonchliligini oshirish, vakolatli boshqaruv qarorlarini qabul qilish uchun tadbirkorning o'ziga va yuqori rahbariyatga to'liq va dolzarb ma'lumotlarni taqdim etish.
Darhaqiqat, Buxgalteriya siyosati - bu TIZIM, tashqi foydalanuvchilar uchun hisobot berish va hatto ko'proq darajada ichki foydalanish uchun kerakli ma'lumotlarni yig'ish, qayta ishlash va guruhlash MEXANIZMASI.
Har bir yakka tartibdagi tadbirkor tanlangan soliqqa tortish tizimiga muvofiq soliq hisobini yuritadi.
Soliq kodeksi ko'p hollarda tadbirkorga u yoki bu tarzda harakat qilish imkoniyatini beradi. Har qanday soliqqa tortish tizimida Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi ko'p o'lchovli buxgalteriya qoidalarini taklif qiladi va tadbirkorni soliqlarni hisoblash bo'yicha mustaqil qaror qabul qilishga majbur qiladi.
Shuning uchun buxgalteriya siyosatida quyidagi shartlardan birortasi bajarilgan buxgalteriya hisobi usullarini tavsiflash kerak:
- qonun hujjatlarida yakka tartibdagi tadbirkor o'zi uchun eng mosini tanlashi mumkin bo'lgan bir nechta buxgalteriya usullarini nazarda tutadi;
- buxgalteriya hisobi usuli qonun bilan belgilanmagan.
Shu bilan birga, faqat yakka tartibdagi tadbirkor buxgalteriya siyosati tuzilgan yilda amalda foydalanadigan yoki foydalanmoqchi bo'lgan buxgalteriya hisobi usullarini tavsiflash kerak. Agar qonunchilik bizga tanlash imkoniyatini qo'ymasa, unda bunday daqiqalar Hisob siyosatida belgilanmasligi kerak.
Soliq maqsadlarida hisob siyosatini ishlab chiqishda asosiy vazifa soliq hisobining ishonchliligi va soliqlar va badallarni to‘g‘ri hisoblash nuqtai nazaridan ham, hisob jarayonini optimallashtirish va ish vaqtini tejash nuqtai nazaridan ham optimal soliq hisobi tizimini yaratishdan iborat.
Yuqorida tavsiflangan narsa buxgalteriya siyosatini ishlab chiqishning standart qonuniy yondashuvidir.
Biroq, buxgalteriya siyosati nafaqat qonun hujjatlarida taklif qilingan muqobil variantlardan tanlangan buxgalteriya hisobi usullarini tezisni belgilash, balki bir qator buxgalteriya standartlarini, soliq hisobini yuritish usullari va usullarini me'yoriy va uslubiy asoslashni ham o'z ichiga olgan yana bir yondashuv mavjud. barcha sohalar, har bir ish joyiga qadar.
Bunday standartlar har bir ish joyidagi barcha buxgalteriya operatsiyalarini batafsil bayon qiladi:
- Ushbu operatsiya qaysi birlamchi hujjat asosida aks ettirilgan;
- Ushbu operatsiya qaysi soliq reestrida va qanday qayd etilgan;
- Agar ish joylari ko'p bo'lsa, unda ish oqimi tizimi belgilanadi - birlamchi hujjat qayerdan keladi, qayta ishlanganidan keyin qayerga o'tkaziladi;
- Qancha asosiy hujjatlar qayerda va qanday saqlanishi kerak;
- Soliq deklaratsiyasini tuzishda soliq registrlari qanday qayta ishlanadi.
Bunday standartlar muayyan biznes operatsiyalari uchun, muayyan biznes sharoitida, muayyan buxgalteriya dasturi uchun yoki umuman ixtisoslashtirilgan dastur mavjud bo'lmaganda ishlab chiqiladi va soliq registrlari oddiygina planshetlarda qog'ozda yoki kompyuterda tuziladi.
Bunday standartlar qachon kerak?
- Qachon yakka tartibdagi tadbirkor moliyaviy ta'lim yo'q va yollangan buxgalter uchun pul yo'q va u o'z-o'zidan hisob yuritishga majbur.
- Ishlab chiqarish juda katta bo'lsa, buxgalteriya bo'limi ko'p sonli xodimlardan iborat bo'lib, malakali kadrlar etarli emas, xodimlar ko'pincha ishdan bo'shatiladi, tug'ruq ta'tiliga chiqadi, xodimlarda qonun hujjatlaridagi barcha o'zgarishlarni nazorat qiladigan odam yo'q.
Malakali buxgalteriya xodimlarining etishmasligi sharoitida Buxgalteriya siyosati standartlari oddiy ijrochilar uchun asosiy uslubiy qo'llanma bo'lishga mo'ljallangan. Batafsil ko'rsatmalar standartlarda aks ettirilgan buxgalteriya hisobi buxgalteriya hisobidagi xatolarni minimallashtiradi, buxgalteriya hisobi ma'lumotlarining ishonchliligini oshiradi va birlamchi buxgalteriya hisobidan soliq deklaratsiyasiga qadar yagona yakuniy buxgalteriya metodologiyasini joriy etadi.
Buxgalteriya hisobi:
- soliq organlari va sug'urta fondlaridan jarimalarni chiqarib tashlash;
- boshqaruv hisobi, malakali boshqaruv qarorlarini qabul qilish, moliyaviy tahlil uchun axborot bazasi.
Bunday hisob siyosati standartlari malakali mutaxassis tomonidan bir marta ishlab chiqiladi. Va keyin faqat qonunchilikdagi o'zgarishlar nazorat qilinadi, bunda Hisob siyosatining ayrim alohida elementlarini yangisini hisobga olgan holda o'zgartirish kerak bo'ladi. tartibga soluvchi talablar. Buxgalteriya siyosatini yakunlash va boshqa faoliyat turlari, boshqa xo'jalik operatsiyalari boshida mumkin.
Sizning e'tiboringizni barcha korxonalar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun mos keladigan standart hisob siyosati mavjud emasligiga qaratmoqchiman. Hisob siyosatining minimal majburiy tarkibi mavjud - har bir tadbirkor o'zi uchun tanlashi kerak bo'lgan elementlar ro'yxati. Ammo bu tanlov uchun standart echimlar mavjud emas.
Agar ko'rsatkichlarni hisoblashning biron bir tartibi qonun bilan belgilanmagan bo'lsa, siz o'zingiz uchun eng foydali bo'lganini qo'llaysiz, lekin bu tartib Buxgalteriya siyosatida belgilanmagan bo'lsa, soliq organi tekshirish paytida to'liq to'g'ri tadbirkor uchun foydali bo'lmagan o'z hisob-kitob tartib-qoidalarini qo'llang va qo'shimcha soliqlar, jarimalar, jarimalar undiring.
Agar siz biron bir ko'rsatkichni "qog'oz varag'ida" hisoblab chiqsangiz, lekin ushbu hisob-kitob shaklini soliq reestri sifatida belgilamagan bo'lsangiz, soliq organi bunday xarajatlarni pasayishni hisobga olgan holda qabul qilmasligi mumkin. soliq bazasi. Agar biron bir asosiy hujjatning shakli buxgalteriya siyosatida belgilanmagan bo'lsa, bunday hujjat bo'yicha bunday xarajatlar ham hisob-kitob qilish uchun qabul qilinishi mumkin emas.
Shuning uchun buxgalteriya siyosatini to'g'ri tuzish, unda ushbu aniq iqtisodiy sharoitlarda zarur bo'lgan hamma narsani tuzatish juda muhimdir. Bu shunchaki "yumshoq joy uchun somon" emas, bu sizning barcha inspektorlardan, qobiliyatsiz xodimlardan himoya to'siqdir.
Tashkilotning hisob siyosatini ishlab chiqish ishlab chiqish masalasidir Yagona BUXGALOT TIZIMI, ma'lum bir tashkilot uchun eng mos bo'lgan va samarali boshqaruv qarorlarini qabul qilish uchun rahbariyatga eng tezkor va ishonchli ma'lumot beradigan tarzda taqdim etilgan ma'lumotlarni to'plash va qayta ishlash usullari. Bu tadbirkorning bir turi.
Shuning uchun, mubolag'asiz aytishimiz mumkinki, yaxshi ishlab chiqilgan Hisob siyosati tadbirkorning intellektual mulki bo'lib, u shubhasiz daromad keltiradi. Raqobat ustunliklari.
Obuna bo'lganingiz uchun tashakkur!
Yakka tartibdagi tadbirkor QQS bilan ishlaydigan va tegishli soliq chegirmalariga muhtoj bo'lgan yirik kompaniyalarga mahsulot sotgan taqdirda OSNOda ishlashni afzal ko'rishi mumkin. Agar ushbu soliq rejimi sizning biznesingizning asosiga aylangan bo'lsa, siz daromadni aniqlash, soliqlarni to'lash, ma'lumotlarni aks ettirishning barcha xususiyatlarini ta'minlashingiz kerak bo'ladi - bu soliqni to'g'ri saqlash uchun rahbariyat tomonidan ishlab chiqilgan OSNO bo'yicha IP hisob siyosatiga yordam beradi. yoki buxgalteriya yozuvlari.
asoslar
Har bir soliq to'lovchining hisob siyosatini yuritish majburiyati San'atning 2-bandida ko'rsatilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 11-moddasi. Bu soliqlarni to'lash tartibini aniqlash uchun buxgalteriya hisobi usullarining butun tizimi. Ushbu usullarni amalda qo'llash uchun buxgalteriya siyosatini tuzish to'g'risida buyruq chiqariladi, uni o'zgartirish faqat 3 holatda mumkin:
- Qonun hujjatlariga kiritilgan o‘zgartirishlar kuchga kirdi.
- Ichki hisobning yangi usullari ishlab chiqildi.
- Korxonaning tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirish shartlari keskin o'zgardi (qayta tashkil etish, ish turlarini o'zgartirish).
Yangi hisob siyosati faqat keyingi kalendar yilining boshidan kuchga kirishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 106n-son buyrug'ining 3-bobi). 2017 yil uchun IP buxgalteriya siyosatini tuzish bo'yicha buyurtmani to'ldirish namunasini yuklab olishingiz mumkin.
OSNO-da IP-ning hisob siyosati bo'yicha buyurtma
Korxona ishidagi har qanday muhim o'zgarishlar buyurtma bilan belgilanadi. Tijorat faoliyatining soliq tomonini tartibga soluvchi hujjat sifatida hisob siyosati bundan mustasno emas. Uni shakllantirish tartibi quyidagilarni o'z ichiga olishi kerak:
- Tadbirkorning to'liq nomi, buyurtma raqami va uning maqsadi, tuzilgan sanasi, shahri.
- Hisob siyosati tuzilgan davr (2017 yilda siz uni 2018 yil uchun tuzasiz).
- Mas'ul shaxslar (tadbirkor, Bosh hisobchi, oddiy buxgalter yoki soliq menejeri).
- Alohida soliq hisobi haqida ma'lumot (agar siz bir nechta rejimlarni qo'llasangiz).
- KUDiR-ga ma'lumotlarni kiritish usullari (asoslangan asosiy hujjatlar).
- Soliq solinadigan bazani aniqlashdagi nuanslar. OSNOda bu faqat yakka tartibdagi tadbirkorlarning 13% stavkali daromadlari bo'lganligi sababli, ularga alohida e'tibor bering: soliq imtiyozlari qanday hisoblab chiqiladi, ishlatilgan xom ashyo va sotib olingan tovarlarni qanday baholash kerak.
- Turli xil QQS stavkalari bo'lgan va unsiz mahsulotlarni hisobga olishni ajratish, umumiy hisob-fakturalarni tuzatish choralari. Iltimos, amaldagi qo'shilgan qiymat solig'i chegirmalarini ham ko'rsating.
- Hisob siyosati. Yakka tartibdagi tadbirkorlar buxgalteriya hisobidan ozod qilingan, ammo agar u hali ham ishingizda mavjud bo'lsa, uni umumiy matnga alohida bo'limda kiritishingiz mumkin.
Buxgalteriya siyosati buyurtma bilan tasdiqlanadi.
Buxgalteriya siyosati buyruqqa ilova sifatida chiqarilishi mumkin. Bunday holda, sarlavha sahifasida "ariza bo'yicha" yoki "ariza asosida" belgilanishi kerak. Har bir bandga paragraflar va boblarni ko'rsatuvchi normativ aktga havola berilishi kerak. Hujjat yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan imzolangan, muhrlangan.
O'zining buxgalteriya siyosatini yaratish orqali tadbirkor ish va hujjat aylanishini sezilarli darajada soddalashtiradigan ichki tartibga solishni yaratadi. Buyurtma va "chaynalgan" buxgalteriya tamoyillari bilan aniq dasturga asoslanib, hatto yangi ishga qabul qilingan buxgalter ham o'z vazifalarini osongina boshlaydi. Buxgalteriya hisobi soliq siyosati - bu reja, batafsil ishlab chiqish va soliq organlari bilan yuqori sifatli munosabatlarning o'zagi.
Ushbu hisob siyosati soliq hisobini yuritish tartibini nazarda tutadi, buxgalteriya hisobi amalga oshirilmaydi (2011 yil 6 dekabrdagi 402-FZ-sonli "Buxgalteriya hisobi to'g'risida" gi Qonunning 6-moddasi 1-bandi 2-bandi).
Buxgalteriya jarayoni bosh buxgalter tomonidan amalga oshiriladi.
IP amal qiladi umumiy tizim soliqqa tortish (OSNO).
IP amaldagi xatti-harakatlar tartibiga rioya qilishni tashkil qiladi naqd pul operatsiyalari Rossiya Bankining 11.03.2017 yildagi ko'rsatmasiga muvofiq. 2014 yil 3210-U-son "Yuridik shaxslar tomonidan kassa operatsiyalarini amalga oshirish tartibi va yakka tartibdagi tadbirkorlar va kichik biznes sub'ektlari tomonidan naqd pul operatsiyalarini amalga oshirishning soddalashtirilgan tartibi to'g'risida".
Daromadlar va xarajatlarni hisobga olish kitobi 1C: Tadbirkor dasturiy mahsuloti yordamida avtomatik ravishda saqlanadi.
Daromadlar va xarajatlar kitobiga yozuvlar kiritish uchun asos asosiy hujjatlardir (2011 yil 6 dekabrdagi 402-FZ-sonli buxgalteriya hisobi to'g'risidagi qonunning 9-moddasi 2-qismi). Birlamchi hujjatlarning shakllari ushbu hisob siyosatiga ilovada tasdiqlangan.
Qabul qilingan buxgalteriya siyosati bir hisobot yilidan ikkinchi hisobot yilida izchil qo'llaniladi.
Daromad va xarajatlarni hisobga olish tartibi
Daromad hisobi
2.1.3 Daromadga quyidagilar kiradi:
tovarlarni sotish, ishlarni bajarish va xizmatlar ko'rsatishdan tushgan barcha tushumlar;
faoliyatdan tashqari daromad.
2.1.4. Tadbirkorlik faoliyati jarayonida foydalanilgan mol-mulkni sotish natijasida olingan summalar ushbu daromad haqiqatda olingan soliq davrining daromadiga kiritiladi.
2.1.5. Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha daromadning haqiqiy olingan sanasi quyidagicha aniqlanadi:
daromad olganda pul shakli- IP kassasiga yoki joriy hisob raqamiga tushgan kun;
daromad olganda tabiiy shakl- daromadlarni natura shaklida o'tkazish kuni.
2.1.7. Ro'yxatga olinmagan daromadlar San'atda keltirilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasi.
Xarajatlarni hisobga olish
haqiqatda ishlab chiqarilgan;
hujjatlashtirilgan;
daromad olish bilan bog'liq;
2.2.2. Xarajatlar tarkibi 25-bobda belgilangan tartibda belgilanadi soliq kodeksi RF.
2.2.3. Agar xarajatlarni hujjatlashtirish imkoni bo'lmasa, professional soliq imtiyozlari tadbirkorlik faoliyatidan olingan daromadlar miqdoriga nisbatan foiz sifatida tan olinadi - foizlar miqdori muvofiq belgilanadi. Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 221-moddasi.
2.2.4. Tadbirkorlik faoliyatida foydalaniladigan xom ashyo va materiallarni baholash usul bo'yicha amalga oshiriladi o'rtacha xarajat(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 221-moddasi 1-bandi, 8-bandi, 254-moddasi).
2.2.5. Sotib olingan tovarlar o'rtacha qiymat usuli bo'yicha baholanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 221-moddasi 3-bandi 1-bandi, 268-moddasi).
2.2.6. Tovarlarni sotib olish bilan bog'liq transport xarajatlari alohida hisobga olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 221-moddasi 1-bandi, 320-moddasi).
Daromadlar va xarajatlar kitobini to'ldirish tartibiBo'lim 1. Xom ashyo, yarim tayyor mahsulotlar va boshqa moddiy xarajatlarni hisobga olish
3.1.2. Daromadlar va xarajatlarni hisobga olish kitobini ro'yxatdan o'tkazishda 1-1, 1-2, 1-3, 1-4, 1-5, 1-6, 1-7-jadvallarning A varianti to'ldiriladi, chunki IP ishlaydi. QQS bilan.
1-1-jadvalda tovarlar, ishlar yoki xizmatlar ishlab chiqarishda sotib olingan va iste'mol qilingan xom ashyo turlari bo'yicha ma'lumotlar ko'rsatilgan.
1-2-jadvalda tovarlar, ishlar, xizmatlar turlari bo'yicha olingan va sarflangan yarim tayyor mahsulotlar aks ettirilgan.
1-3-jadvalda sotib olingan va iste'mol qilingan yordamchi xom ashyo va materiallarni hisobga olish uchun foydalaniladi.
1-4-jadval boshqa moddiy xarajatlarni aks ettirish uchun mo'ljallangan. Bularga transport xarajatlari, shuningdek sotib olish xarajatlari kiradi:
yoqilg'i;
suv;
texnologik ehtiyojlar uchun ishlatiladigan har xil turdagi energiya.
1-6, 1-7-jadvallarda mahsulot ishlab chiqarish va sotishning komissiya vaqtidagi va oy oxiridagi natijalari aks ettirilgan.
Tovarlarni, ishlarni, xizmatlarni ishlab chiqarishdagi moddiy xarajatlar tannarxi faqat sotilgan tovarlar, ishlar, xizmatlar qismidagi xarajatlar sifatida hisobdan chiqariladi.
II - IV bo'lim. Asosiy vositalar, IBE va nomoddiy aktivlarning amortizatsiyasi
3.2.2. Amortizatsiya xarajatlarga soliq davri uchun hisoblangan summalarda hisobga olinadi. Faqat tadbirkorning haq evaziga sotib olingan va tadbirkorlik faoliyatida foydalanayotgan shaxsiy mulki amortizatsiyaga tortiladi.
3.2.3. Asosiy vositalarning dastlabki qiymati sotib olish qiymati va mulkni yetkazib berish va foydalanishga topshirish xarajatlaridan iborat.
3.2.4. Nomoddiy aktivlarga tadbirkor tomonidan sotib olingan yoki yaratilgan, tovarlar ishlab chiqarish, ishlar, xizmatlar ko‘rsatishda bir yildan ortiq foydalanilgan intellektual mulk kiradi.
Nomoddiy aktivlarga ixtiroga, tovar belgisiga, kompyuter dasturiga yoki maʼlumotlar bazasiga, nou-xauga mutlaq huquqlar kiradi. Nomoddiy aktivlarning dastlabki qiymati asosiy vositalar bilan bir xil tarzda shakllantiriladi.
O'z-o'zidan nomoddiy aktivni yaratishda dastlabki xarajat uni ishlab chiqarish va ro'yxatdan o'tkazish (patent olish) qiymati hisoblanadi.
3.2.5. Amortizatsiyani hisoblash uchun 3-1, 3-2, 3, 4-1, 4-2-jadvallardan foydalaniladi.
V bo'lim. Ish haqi va soliqlarni hisoblash
5-jadvalga quyidagilar kiradi:
hisoblangan va to'langan ish haqi summalari
kompensatsiya va rag'batlantirish to'lovlari
natura shaklida berilgan tovarlar qiymati
fuqarolik-huquqiy shartnomalar va mualliflik shartnomalari bo'yicha to'lovlar
tuzilgan shartnomaga muvofiq boshqa to'lovlar.
VI bo'lim. Soliq solinadigan bazani aniqlash
3.4.2. Boshqa xarajatlar (6-2-jadval) tadbirkorlik faoliyati bilan bog'liq boshqa bo'limlarga kiritilmagan xarajatlarni o'z ichiga oladi:
to'langan soliq va yig'imlarning qonun hujjatlarida belgilangan miqdori (jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bundan mustasno).
mulkni muhofaza qilish va yong'in xavfsizligi uchun xarajatlar.
bunday mulk mavjud bo'lgan taqdirda ijara (lizing) to'lovlari.
sayohat xarajatlari normal chegarada.
axborot, konsalting, yuridik xizmatlar uchun to'lov.
ish yuritish, pochta, telefon xarajatlari, aloqa xizmatlari uchun to'lov (shu jumladan Internet va elektron pochta).
kompyuter dasturlari va ma'lumotlar bazalarini sotib olish xarajatlari.
asosiy vositalarni ta'mirlash xarajatlari.
reklama xarajatlari va tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirish bilan bog'liq boshqa xarajatlar.
Shaxsiy daromad solig'i (PIT)
Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani hisoblash uchun daromadlar va xarajatlarni hisobga olish kitobida aks ettirilgan daromadlar va xarajatlarni va xo'jalik operatsiyalarini hisobga olish ma'lumotlaridan foydalaniladi.
Soliq davri - kalendar yil (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 216-moddasi).
Soliq stavkalari - San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi.
Shaxsiy daromad solig'ini hisoblash tartibi - san'at. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 225-moddasi.
Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq deklaratsiyasi yakka tartibdagi tadbirkorning yashash joyidagi IFTSga muddati o'tgan yildan keyingi yilning 30 aprelidan kechiktirmay taqdim etiladi (agar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 227. 1-moddasida boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa). ).
Shu munosabat bilan, amalda, agar QQSga tortiladigan operatsiyalar bo'yicha xarajatlar 5% dan kam bo'lsa, yuqorida ko'rsatilgan 5% qoidani - alohida buxgalteriya hisobini ishlatmaslikni ko'zguda qo'llash imkoniyati haqida savol tug'iladi. Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2016 yil 19 avgustdagi 03-07-11 / 48590-sonli xatida qonunni bunday keng talqin qilishning mumkin emasligi haqida tushuntirish mavjud. Shunday qilib, alohida buxgalteriya hisobini rad etish imkoniyati faqat qonunda aniq nazarda tutilgan hollarda mavjud: agar UTII xarajatlari ularning umumiy hajmining 5% dan kam bo'lsa. Daromad solig'ini hisoblash uchun alohida hisobga olish UTII to'lovchilarining daromadlarini alohida hisobga olish daromadlarni hisobga olish va daromad solig'ini to'lash zaruratidan ozod qilinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.26-moddasi 4-bandi), chunki Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 1-bandiga muvofiq. Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.29-moddasida soliq solish ob'ekti hisob-kitoblar bo'yicha aniqlangan hisoblangan daromad sifatida tan olinadi.
Hisob siyosati envd: asosiy, usn, sp bilan kombinatsiya
MUHIM! Xarajatlarni noto'g'ri taqsimlash oqibatlari orasida daromad solig'i bo'yicha qo'shimcha to'lov va San'at bo'yicha javobgarlik mavjud. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 122-moddasi. Misol uchun, holatlarning birida tashkilot mebel sotib olish xarajatlarini birlamchi alohida buxgalteriya hujjatlari yo'qligi sababli butunlay OSNO ga bog'ladi. Sud soliq organi tomonidan amalga oshirilgan xarajatlarning mutanosib taqsimlanishini qonuniy deb tan oldi (10-AACning 2016 yil 18 fevraldagi 10AP-14788/15-sonli A41-56968/15-sonli qarori).
Munozara ko'pincha qachon paydo bo'ladi soliq organi ishning turli sohalari uchun ajratilgan maydonlarni taqsimlash asosida qabul qilingan xarajatlarni taqsimlashning to'g'ri usulini tan olmaydi. Binolar va hududlarni faoliyat turlari bo'yicha taqsimlash OSNO va UTIIni qo'llashni alohida hisobga olishda tez-tez uchraydigan munozarali vaziyatlardan biri bu ikki turdagi faoliyat bilan shug'ullanadigan maydon va binolar bo'yicha xarajatlarni taqsimlashdir.
Envd va basic uchun buxgalteriya siyosatini qanday yaratish kerak
Diqqat
Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi). Ammo keling, hamma narsa haqida tartibda gaplashaylik. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida UTII va OSNOni birlashtirganda tashkilotda alohida buxgalteriya hisobini qanday tashkil qilish kerakligi haqida aniq ko'rsatmalar mavjud emas. Har bir soliq to'lovchi bu savolni mustaqil ravishda hal qiladi. Shu bilan birga, alohida buxgalteriya hisobini yuritishning o'ziga xos usullari soliqqa tortish uchun buxgalteriya siyosati to'g'risidagi buyruqda qayd etilishi kerak.
Ma'lumot
Alohida buxgalteriya hisobining bir qismi sifatida soliqlarni hisoblashda qandaydir tarzda ishtirok etadigan ko'rsatkichlarni alohida hisobga olish kerak. Bularga quyidagilar kiradi:
- daromadlar va xarajatlar. Esingizda bo'lsa, UTII hisoblangan daromad miqdori bo'yicha hisoblanadi va to'lovchining haqiqiy daromadi hisobga olinmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.29-moddasi). Aksincha, DOS bo'yicha to'lanishi kerak bo'lgan daromad solig'i olingan daromadlar va buxgalteriya hisobida tan olingan xarajatlar o'rtasidagi farq asosida aniq belgilanadi (m.
247-moddaning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 274-moddasi).
2018 yilda envd va basic rejimlarini birlashtirish mumkinmi?
Moliya vazirligi e'tiborini tortadigan yagona narsa - bu turli soliq rejimlarida faoliyat turlari o'rtasida ko'rsatkichlarni belgilashning aniqligini ta'minlash zarurati. Ushbu maqsadlar uchun hisob siyosati hisobvaraqlarning ishchi rejasining tarkibiy qismlari - hisobvaraqlar va ular uchun ochilgan subschyotlarning nomlari bo'yicha tushuntirishlar beradi. Har bir hisob uchun ikkita sub-hisobvaraq ochish qulay, ularning har biri turli xil maxsus rejimlar uchun ko'rsatkichlar hisobini yuritadi.
Bu nuqta buxgalteriya siyosatida aniqlanishi kerak. Soliq siyosatiga kelsak, kompaniyaning daromadlari va xarajatlarini hisobga olishni aniq ajratib ko'rsatish kerak. Aynan shu ko'rsatkichlar soddalashtirilgan rejim uchun yagona maxsus soliqni to'g'ri hisoblash imkonini beradi.
Asosiy va envdni birlashtirganda alohida hisobni qanday saqlash kerak?
Misol uchun, agar ulgurji va chakana savdo bir xil savdo maydonchasida amalga oshirilsa, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining normalariga muvofiq ushbu zalni ijaraga olish xarajatlari mutanosib ravishda hisobga olinishi kerak. Shu bilan birga, soliq to'lovchi buxgalteriya siyosatida ma'lum bir faoliyat turi uchun ajratilgan maydon bo'yicha xarajatlarning taqsimlanishini belgilashi mumkin. Alohida buxgalteriya hisobining ushbu usulini qo'llashda paragrafda keltirilgan tushuntirishni hisobga olish kerak.
12 ma'lumot xati Rossiya Federatsiyasi Oliy Arbitraj sudi Prezidiumining 05.03.2013 yildagi 157-sonli qarori (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.3-bobi bo'yicha amaliyotni ko'rib chiqish): mustaqil savdo tashkiloti ob'ektining mavjudligi to'g'risidagi xulosa faqat bo'lishi mumkin. inventar va huquqni tasdiqlovchi hujjatlar asosida tuziladi. Shu munosabat bilan, hujjatlarda (masalan, ijara shartnomasiga ilovada) aks ettirilgan turli yo'nalishlar uchun foydalaniladigan binolarning qismlarini shartli (diagramma bo'yicha) emas, balki jismoniy (doimiy bo'limlar) ajratish tavsiya etiladi.
UTII va asosiy uchun xarajatlar va QQSni alohida hisobga olish
Korxona qaysilarga nisbatan faoliyat yuritayotganda rejimlarni birlashtira oladimi? turli tizimlar? 2018 yilda UTII va OSNO ni birlashtirish qoidalari qanday? Agar kompaniya faoliyatning bir turini amalga oshirsa, unda tanlov qiling soliq tizimi, yozuvlarni yuritish va soliqlarni hisoblash qiyin bo'lmaydi. Ammo UTII yoki boshqa rejimdan foydalanish mumkin bo'lmagan bir necha turdagi operatsiyalar amalga oshirilganda nima deyish mumkin?
- Umumiy ma'lumot
- OSNO va UTII soliq rejimlarining kombinatsiyasi
- Rivojlanayotgan savollar
Ha, shuningdek, yuqori soliq yuki tufayli OSNO-ga to'liq o'tish istagi yo'q. Agar siz ham shunday muammoga duch kelsangiz, bir vaqtning o'zida UTII va OSNO dan qanday va qachon foydalanishingiz mumkinligini aniqlashga arziydi.
Asosiy va envd uchun alohida hisobni qanday yuritish kerak?
UTIIda tashkilotning hisob siyosati buxgalteriya hisobini to'g'ri yuritish va soliq yukini to'g'ri hisoblash uchun turli ko'rsatkichlar bo'yicha buxgalteriya hisobini tashkil etishning o'ziga xos xususiyatlarini hisobga olishi kerak. Shu munosabat bilan ko'rib chiqilayotgan siyosat ikki komponentga bo'linadi - buxgalteriya hisobi va soliq. Birinchisining vazifasi buxgalteriya hisobi qoidalarini aniqlash, ikkinchisi soliqlarni to'g'ri hisoblashga hissa qo'shishdir.
Ko'pincha buxgalteriya hisobi va soliq hisobini yuritish uchun bir xil ko'rsatkichlarni saqlash tartibi boshqacha bo'lib, bu maqsadlar uchun alohida siyosatni shakllantirish zaruriyatini keltirib chiqaradi. Hisob siyosatining tamoyillari yozma shaklda belgilanadi, rahbar tomonidan tasdiqlanadi va majburiy ravishda bajarilishi shart. Yangi kompaniya buni tashkil etilgan kundan boshlab to'qson kundan kechiktirmay amalga oshirishi kerak.
Envd va asosiy
Kompaniyalar soliqlarni hisoblashlari va to'lashlari kerak turli xil turlari amaldagi rejimga muvofiq faoliyat. Agar alohida buxgalteriya hisobi yuritilmasa, korxonani qoidabuzar deb hisoblash uchun asos yo'q va u javobgarlikka tortilishi mumkin emas. Ammo alohida buxgalteriya hisobi yuritilmasa, noxush oqibatlarga olib kelishi mumkin:
- Shaxsiy to'lovlar bo'yicha soliq bazasini buzish.
- Noto'g'ri soliq to'lash.
- QQSni chegirmalarga qo'llashning iloji yo'qligi, shuningdek, daromad solig'ini hisoblashda chegirib tashlash uchun qabul qilinadigan xarajatlarda hisobga olinishi. yuridik shaxslar(modda.
Shakllangan siyosat faoliyatda yoki qo'llaniladigan soliq rejimida hozirda qayd etilgan buxgalteriya hisobi usullariga ta'sir qiladigan o'zgarishlar bo'lgunga qadar qo'llanilishi kerak. Har qanday joyda ishlab chiqilgan va tasdiqlangan siyosatni topshirishning hojati yo'q. Nazorat qiluvchi organlar uning mavjudligi va qoidalarining to'g'riligini joyida tekshirish vaqtida tekshirishlari mumkin. Buxgalteriya siyosatining yo'qligi yoki noto'g'ri mazmuni buxgalteriya hisobi qoidalarini buzganlik uchun jarimaga sabab bo'ladi (3000 rublgacha). Soliq siyosatiga kelsak, uning yo'qligi uchun alohida jarima yo'q, ammo MChJ aniq qoidalarsiz soliqni noto'g'ri hisoblashi mumkin, bu esa to'lanmaganlik uchun jarimaga olib keladi. UTII-da MChJ uchun buxgalteriya siyosati "Vmenenschiki" tashkilotining buxgalteriya hisobini yuritishi talab qilinadi, shuning uchun buxgalteriya xarakterining to'g'ri tuzilgan buxgalteriya siyosatiga ega bo'lishi kerak.
O'tish shartlari OSNO ga o'tish quyidagi hollarda amalga oshiriladi:
- agar tashkilot imtiyozli rejim talablariga javob bermasa yoki maxsus rejimdan foydalanganda ularni buzgan bo'lsa;
- agar kompaniya QQS hisob-fakturalarini berishi kerak bo'lsa, ya'ni u bunday soliq to'lovchisi bo'lsa;
- agar kompaniya daromad solig'i oluvchilar qatorida bo'lsa;
- agar kompaniya boshqa soliq tizimlaridan foydalanish imkoniyati haqida bilmasa;
- agar tadbirkor USN patentida ishlagan bo'lsa, lekin patent uchun o'z vaqtida to'lamagan bo'lsa.
OSNO dan foydalanish haqida xabar berish shart emas. Tashkilot ochilgan yoki maxsus tizimda ishlash huquqini yo'qotgan paytdan boshlab sukut bo'yicha ushbu rejimga o'tadi. OSNO dan foydalanishda hech qanday cheklovlar yo'q, ya'ni undan barcha yuridik va jismoniy shaxslar istisnosiz foydalanishlari mumkin.
Yakka tartibdagi tadbirkor Ivanov A.A.
Buyurtma raqami 5
soliqqa tortish maqsadlarida hisob siyosatini tasdiqlash to'g'risida
Soliq maqsadlari uchun hisob siyosati
1. Soliq hisobini shaxsan yuriting.
2. Mulk, majburiyatlar va xo'jalik operatsiyalarini hisobga olish quyidagi faoliyat turlarining har biri uchun alohida amalga oshiriladi:
Umumiy ovqatlanish xizmatlari;
Ko'chmas mulkni ijaraga berish.
Asoslar: Rossiya Moliya vazirligining 2002 yil 13 avgustdagi 86n-son buyrug'i va Rossiya Soliq vazirligining BG-3-04/430-sonli buyrug'i bilan tasdiqlangan Tartibning 7-bandi, Soliq kodeksining 346.53-moddasi 6-bandi. Rossiya Federatsiyasi.
3. Turar-joy bo'lmagan binolarni ijaraga berish bilan bog'liq faoliyatga nisbatan soliq solishning patent tizimi qo'llaniladi.
Sababi: Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.43-moddasi 2-bandining 19-bandi.
4. Yakka tartibdagi tadbirkorning umumiy ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatish bilan bog'liq faoliyati bo'yicha daromadlar va xarajatlar va xo'jalik operatsiyalari kitobiga yozuvlar har bir xo'jalik operatsiyasi bo'yicha birlamchi hujjatlar asosida amalga oshirilishi kerak.
Sababi: Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 54-moddasi 2-bandi, 2011 yil 6 dekabrdagi 402-FZ-sonli Qonunining 6-moddasi 2-qismining 1-bandi, avgust oyidagi buyrug'i bilan tasdiqlangan Tartibning 4 va 9-bandlari. 13, 2002 yil Rossiya Moliya vazirligining 86n-sonli va Rossiya Soliq vazirligining BG-3-04/430-son.
5. Ko'chmas mulkni ijaraga berishdan olingan daromadlar soliq solishning patent tizimini qo'llaydigan yakka tartibdagi tadbirkorning daromadlar kitobida har bir xo'jalik operatsiyasi bo'yicha birlamchi hujjatlar asosida aks ettiriladi.
Sababi: Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.53-moddasi 1-bandi, 2011 yil 6 dekabrdagi 402-FZ-sonli Qonunining 6-moddasi 2-qismining 1-bandi, Vazirlik buyrug'i bilan tasdiqlangan Tartibning 1.1-bandi. Rossiya moliyasi 2012 yil 22 oktyabrdagi 135n-son.
Shaxsiy daromad solig'i
6.
Haqiqiy ishlab chiqarilgan va hujjatlashtirilgan miqdorda professional soliq imtiyozlarini tan olish tasdiqlangan xarajatlar daromad olish bilan bevosita bog'liq.
Chegirma uchun qabul qilingan xarajatlar tarkibi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobida belgilangan tartibda belgilanadi.
Sababi: Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 221-moddasi.
7. Tadbirkorlik faoliyatida foydalaniladigan xom ashyo va materiallarni baholash o'rtacha xarajat usulidan foydalangan holda amalga oshirilishi kerak.
Sababi: Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 221-moddasi 1-bandi, 254-moddasi 8-bandi.
8. Sotib olingan tovarlar o'rtacha qiymat usuli bo'yicha baholanadi.
Sababi: Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 221-moddasi 1-bandi, 268-moddasi 1-bandining 3-bandi.
9. Tovarlarni sotib olish bilan bog'liq transport xarajatlari alohida hisobga olinishi kerak.
Sababi: Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 221-moddasi 1-bandi, 320-moddasi.
Qo'shilgan qiymat solig'i
10. Soliq solinadigan va soliqqa tortilmaydigan (soliq solishdan ozod qilingan) operatsiyalar bo'yicha xarajatlarning alohida hisobini yuriting.
Sababi: Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi 4-bandi, 346.43-moddasining 11-bandi.
11. Yetkazib beruvchilar tomonidan umumiy ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatishda foydalaniladigan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun QQS olinadigan soliq summalari cheklashlarsiz Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 172-moddasida belgilangan tartibda chegirib tashlash uchun qabul qilinadi.
Sababi: Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi 4-bandining 3-bandi, 172-moddasi.
12. Patent tizimi boʻyicha soliqqa tortiladigan koʻchmas mulkni ijaraga berish faoliyatida foydalaniladigan tovarlar boʻyicha yetkazib beruvchilar tomonidan taqdim etilgan soliq summalari chegirmaga qabul qilinmaydi va jismoniy shaxslardan olinadigan daromad soligʻini hisoblashda hisobga olinmaydi.
Sababi: Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 2-bandining 3-bandi, 170-moddasining 4-bandi, 346.43-moddasining 11-bandi, Rossiya Moliya vazirligining 2005 yil 8 iyuldagi 03-04-11 / 143-sonli xati. .
13. Yetkazib beruvchilar tomonidan umumiy ovqatlanish va ko‘chmas mulkni ijaraga berish biznesida bir vaqtda foydalaniladigan tovarlar bo‘yicha undiriladigan soliq summalari chorak davomida xaridlar daftarchasida schyot-fakturada ko‘rsatilgan to‘liq summa bo‘yicha qayd etiladi. Chegirmalar miqdori soliq davri (chorak) natijalariga ko'ra tuzatiladi.
Tuzatish tadbirkorning chorakdagi umumiy tushumida patent tizimi bo‘yicha soliqqa tortiladigan faoliyatdan tushgan tushumga mutanosib ravishda amalga oshiriladi. Shu bilan birga, daromadlarni hisoblash Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 250-moddasiga muvofiq faoliyat ko'rsatmaydigan deb tan olingan daromadlarni o'z ichiga olmaydi. Ko'rsatilgan tuzatish har bir schyot-faktura bo'yicha soliq davrining (chorakning) oxirgi kunida amalga oshiriladi.
Chorak yakuni bo‘yicha undirilishi lozim bo‘lgan soliq summalari tovarlar (ishlar, xizmatlar), shu jumladan asosiy vositalar tannarxiga kiritilmaydi hamda jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘ini hisoblashda hisobga olinmaydi.
Sababi: 149-moddaning 4-bandi, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi 3-bandining 2-bandi, 4, 4.1-bandlari, Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 22 noyabrdagi 03-07-07-sonli xati. / 74.
r/>