Asos va huquqiy asos

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi (qisqartirilgan USN yoki USNO) - bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-bobida belgilangan maxsus soliq rejimi.

Buxgalterlar tez-tez ta'kidlaganidek, "soddalashtirilgan" ning mohiyati kichik biznesga yordam berish va soliq yukini kamaytirishdir. Nomi o'zi uchun gapiradi: soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi kichik biznes sub'ektlari tomonidan soliqlarni hisoblash va to'lashni soddalashtiradi.

USN haqida nimani bilish muhim:

1. Kompaniya yoki yakka tartibdagi tadbirkor undan o'z xohishiga ko'ra foydalanishi mumkin - albatta, qonunda belgilangan cheklovlarni hisobga olgan holda.
2. Soddalashtirilgan tizimni qo'llashda siz soliq to'lashning ikkita mumkin bo'lgan variantidan birini tanlashingiz mumkin:
   • olingan daromad miqdoridan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.14, 346.20-moddalari);
   • daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi farqdan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.14, 346.20-moddalari).
3. Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llaydigan tashkilotlar QQS, daromad solig'i va boshqa bir qator soliqlarni to'lashdan ozod qilinadi. Ular soliq hisobini soddalashtirilgan tartibda yuritadilar.
4. Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanuvchi yakka tartibdagi tadbirkorlar buxgalteriya hisobini yuritishi mumkin emas. Soddalashtirilgan soliq tizimidagi tashkilotlar bunday imtiyozlarga ega emas.

Hujjatlar:

• Federal:

Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashning majburiy shartlari va cheklovlari

Har bir tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashi mumkin emas. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi (346.12-modda) soddalashtirilgan soliq tizimini va cheklovlarni qo'llash shartlarini belgilaydi.

Ushbu shartlar va cheklovlar quyidagilardir:

1. Soliq (hisobot) davridagi xodimlarning o'rtacha soni 100 kishidan oshmasligi kerak.
2. Tashkilot soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risida xabarnoma taqdim etgan yilning to'qqiz oyi natijalari bo'yicha daromad 45 million rubldan oshmasligi kerak.

   Diqqat! 2017 yildan boshlab soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish uchun 2016 yilning to'qqiz oyi uchun daromad 59,805 million rubldan oshmasligi kerak.

   E'tibor qarating!

   • Ushbu daromadlarning maksimal miqdori har yili, 31 dekabrdan kechiktirmay, keyingi kalendar yili uchun belgilangan deflyator koeffitsienti bilan indekslanadi. 2016 yil uchun deflyator koeffitsienti 1,329 qilib belgilangan

     2016 yil 1 yanvardan boshlab, yangisini hisobga olgan holda, uning daromadi 79,74 million rubldan oshganda, u soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash huquqini yo'qotadi.

   • Istisno - soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishdan oldin faqat UTII rejimidan foydalangan soliq to'lovchilar. Ular soliq rejimini o'zgartirishda hisobga olinadigan daromadga ega emaslar.
3. Tashkilotning amortizatsiya qilinadigan asosiy vositalarining qoldiq qiymati 100 000 000 rubldan oshmasligi kerak.
4. Kompaniyaning ustav kapitalidagi boshqa tashkilotlarning bevosita ishtirokidagi ulushi - 25% dan oshmasligi kerak.

E'tibor bering, ba'zi tashkilotlar boshqa kompaniyalarning 25% ishtiroki chegarasiga bo'ysunmaydi. Bu:

• tashkilotlar qaerda ustav kapitali nogironlarning o'rtacha soni kamida 50% ni tashkil etsa va ularning ish haqi fondidagi ulushi kamida 25% bo'lsa, to'liq nogironlarning jamoat tashkilotlarining badallaridan iborat;
• notijorat tashkilotlari, shu jumladan. Rossiya Federatsiyasining 19.06.1992 yildagi 3085-1-sonli Qonuniga muvofiq faoliyat yurituvchi iste'molchilar kooperatsiyasi; .
• Yagona ta’sischilari iste’molchi korxonalari va ularning kasaba uyushmalari bo‘lgan xo‘jalik jamiyatlari yuqoridagi Qonunga muvofiq ish yuritadilar.

2015-yildan boshlab fan va ta’lim muassasalari tomonidan tashkil etilgan, faoliyati intellektual faoliyat natijalarini amaliyotda qo‘llash (tadbiq etish)dan iborat bo‘lgan tadbirkorlik subyektlari bundan mustasno emas. Boshqa kompaniyalarning ulushi 25% dan ortiq bo'lgan soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash huquqi ularga faqat 2011 yil 1 yanvardan 2014 yil 31 dekabrgacha bo'lgan davrda berilgan.

Hujjatlar:

• Rossiya Federatsiyasining 1992 yil 19 iyundagi 3085-1-sonli qonuni

  (02.07.2013 yildagi tahrirda) “Iste’mol kooperatsiyasi (iste’mol jamiyatlari, ularning uyushmalari) to‘g‘risida Rossiya Federatsiyasi"

Soliq to'lovchilar

soliq to'lovchilar tan olingan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tgan va majburiy shartlar va cheklovlarga rioya qilganlar (soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashning majburiy shartlari va cheklovlar bandiga qarang). Biroq, odatda soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash huquqiga ega bo'lmagan bir qator tashkilotlar mavjud:

1. filiallari va (yoki) vakolatxonalari bo'lgan tashkilotlar;
2. banklar;
3. sug'urtalovchilar;
4. nodavlat pensiya jamg'armalari;
5. investitsiya fondlari;
6. qimmatli qog'ozlar bozorining professional ishtirokchilari;
7. lombardlar;
8. tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar:
   • aktsiz to'lanadigan tovarlar ishlab chiqarish;
   • foydali qazilmalarni qazib olish va sotish (umumiy foydali qazilmalar bundan mustasno);
9. qimor biznesi bilan shug'ullanadigan tashkilotlar;
10. yagona qishloq xo‘jaligi solig‘iga (UAT) o‘tgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar;
11. xususiy amaliyot bilan shug‘ullanuvchi notariuslar, advokatlik idoralarini tashkil etgan advokatlar, shuningdek advokatlik tuzilmalarining boshqa shakllari;
12. mahsulot taqsimoti bo‘yicha shartnomalar taraflari bo‘lgan tashkilotlar;
13. hukumat va byudjet muassasalari;
14. xorijiy tashkilotlar;
15. mikromoliya tashkilotlari;
16. soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish to'g'risida belgilangan muddatlarda xabar bermagan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar.

Hujjatlar:

Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish tartibi

Umumiy qoida sifatida, tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar soddalashtirilgan soliq tizimini soliq davrining boshidan (ya'ni kalendar yili) qo'llashni boshlaydilar.

Yangi tashkil etilgan tashkilotlar (yangi ro'yxatdan o'tgan tadbirkorlar) uchun alohida shart belgilanadi - ular soliq organida ro'yxatdan o'tgan kundan boshlab "soddalashtirish" ni qo'llash huquqiga ega.

ga o'tish haqida USN tashkiloti yashash joyidagi soliq organini, yakka tartibdagi tadbirkorlar esa - o'tkazish rejalashtirilgan yilning 31 dekabridan kechiktirmay xabardor qilishi shart. Xabarnomada tanlangan soliq solish ob'ekti ko'rsatiladi, shuningdek qoldiq qiymat asosiy fondlar va joriy yilning 1 oktyabr holatiga olingan daromadlar miqdori.

E'tibor bering, soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish tartibi xabardor qilinadi, ya'ni soliq to'lovchi davlatga soddalashtirilgan tizimni qo'llash istagi va qobiliyati to'g'risida xabar berishga majburdir. Soliq organidan javob ruxsati yoki xabarnomani kutishning hojati yo'q.

Yangi tashkil etilgan tashkilot va yangi ro'yxatdan o'tgan yakka tartibdagi tadbirkor soliq organini ro'yxatdan o'tgan kundan boshlab 30 kalendar kundan kechiktirmay soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risida xabardor qilishi shart. Ushbu sana berilgan ro'yxatga olish guvohnomasida (OGRN) ko'rsatilgan. Va 30 kunlik muddat soliq idorasida ro'yxatdan o'tgan kundan keyingi kundan boshlab hisoblana boshlaydi.

E'tibor qarating!

Agar soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risidagi bildirishnoma belgilangan muddatlarda taqdim etilmasa, soliq to'lovchilar ushbu soliq rejimini qo'llashga haqli emaslar.

UTII dan foydalanadigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar ( yagona soliq hisoblangan daromadga) kalendar yili davomida soddalashtirilgan soliq tizimiga o‘tish huquqiga ega. Bu ikki holatda sodir bo'lishi mumkin:

• ular joriy kalendar yilining oxirigacha UTII bo'yicha faoliyat yuritishni to'xtatdilar
• ular endi UTIIni qo'llash mezonlariga javob bermaydilar.

Bunday hollarda, UTII bo'yicha faoliyat tugaganidan keyin 5 kun ichida soliq organini xabardor qilishingiz kerak. Buning uchun siz ikkita hujjatni topshirishingiz kerak - UTII to'lovchisi sifatida ro'yxatdan o'tish uchun ariza va soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish uchun ariza.

Muhim!

Agar hisobot (soliq) davrining natijalari bo'yicha soliq to'lovchining daromadi 79 740 000 rubldan oshsa (shu jumladan deflyator koeffitsienti 1,329 2016 yilni soddalashtirish uchun belgilangan) yoki boshqa belgilangan talablarga rioya qilmaslikka yo'l qo'yilsa, u huquqidan mahrum bo'lgan hisoblanadi. soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash bunday ortiqcha (yoki boshqa talablarga rioya qilmaslik) ruxsat etilgan chorak boshidan.

Soliq to'lovchi bu haqda hisobot (soliq) davri tugaganidan keyin 15 kalendar kuni ichida soliq organiga xabar beradi. Bundan tashqari, u xabardor qilishi shart soliq idorasi va tugatilgan taqdirda tadbirkorlik faoliyati, unga nisbatan soddalashtirilgan soliq tizimi qo'llanilgan - va bu ham bunday faoliyat to'xtatilgan kundan boshlab 15 kundan kechiktirmay amalga oshirilishi kerak.

Soliq to'lovchi, soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llagan holda, kalendar yilining boshidan boshqa soliqqa tortish rejimiga o'tish huquqiga ega, bu haqda soliq organini o'zi buni rejalashtirgan yilning 15 yanvaridan kechiktirmay xabardor qiladi.

2016 yilda USN IP-ga o'tish uchun ariza shakllari va MChJ, shuningdek undan foydalanish huquqini yo'qotish to'g'risidagi xabarlar Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2012 yil 02 noyabrdagi N MMV-7-3 buyrug'i bilan tasdiqlangan. / [elektron pochta himoyalangan]

Soliq to'lovchi undan foydalanish huquqini yo'qotganidan keyin bir yildan kechiktirmay soddalashtirilgan soliq tizimiga qaytishga haqli.

Hujjatlar:

• Rossiya Federal Soliq xizmati buyrug'i 02.11.2012 № MMV-7-3/ [elektron pochta himoyalangan]

  "Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash uchun hujjatlar shakllarini tasdiqlash to'g'risida"

• Rossiya Iqtisodiy rivojlanish vazirligining 2015 yil 20 oktyabrdagi 772-son buyrug'i.

  "2016 yil uchun deflyator koeffitsientlarini belgilash to'g'risida" (Rossiya Adliya vazirligida 2015 yil 11 noyabrda N 39653 bilan ro'yxatga olingan)

• Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining 02.11.2010 yildagi N ShS-37-3 maktubi / [elektron pochta himoyalangan]

  “Yagona qishloq xo‘jaligi solig‘i va soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o‘tish uchun ariza berish muddatlari to‘g‘risida”

• Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining 04.08.2010 yildagi N SS-17-3 / 847-sonli xati.

  <О направлении заявления в налоговый орган>

Soliqqa tortish ob'ektlari va soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq stavkalari

Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashda siz soliq solish ob'ekti uchun ikkita variantdan birini tanlashingiz mumkin:

• daromad ( STS daromadi 2016);
• xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromadlar (STS daromadlari minus xarajatlar 2016 yil).

Faqat bitta istisno mavjud - oddiy sheriklik shartnomasining ishtirokchilari yoki mulkni ishonchli boshqarish shartnomasi. Ular soliq solish ob'ekti sifatida faqat ikkinchi variantni ("daromadlar minus xarajatlar") qo'llashlari mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.14-moddasi 3-bandi).

Yana bir bor ta'kidlash kerakki, soliq solish ob'ektini tanlash soliq to'lovchi tomonidan mustaqil ravishda amalga oshiriladi.

Siz har yili soliq solish ob'ektini o'zgartirishingiz mumkin (yangi soliq davri boshidan). Ilgari tanlangan soliqqa tortish ob'ektini o'zgartirish uchun siz soliq organini o'tgan yilning 31 dekabriga qadar xabardor qilishingiz kerak. Yil davomida ob'ektni o'zgartira olmaysiz. Shunday qilib, agar siz 2016 yilda soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashni e'lon qilgan bo'lsangiz "daromadlar minus xarajatlar" , unda siz butun yil davomida bunday soliqqa tortish ob'ekti bilan ishlaysiz.

USN soliq stavkalari soliq solish ob'ektini tanlashga qarab har xil bo'lishi mumkin. Foiz stavkasini aniqlashning ikkita varianti mavjud:

• I variant, agar daromad soliq solish ob'ekti sifatida tanlangan bo'lsa, - soddalashtirilgan soliq stavkasi- 2016 yilda 6 foiz.
• Variant II - xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad - stavka 15 foizni tashkil qiladi.

Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlarida 5-15% oralig'ida tabaqalashtirilgan soliq stavkalari belgilanishi mumkin.

E'tibor qarating!

2016 yil 1 yanvardan boshlab mintaqaviy hokimiyat organlari soddalashtirilgan soliq tizimi uchun stavkani "daromad" ob'ekti bilan kamaytirishi mumkin. Federatsiya sub'ektining qonuniga ko'ra, "daromad" ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashda to'lanadigan soliq stavkasi endi 1 foizdan 6 foizgacha belgilanishi mumkin. Ushbu o'zgartirishlar San'atning 1-bandiga kiritilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.20.

Hududlar shu paytgacha soddalashtirilgan soliq tizimini qo‘llashda to‘lanadigan soliq stavkasini “daromad minus xarajatlar” obyekti bilan o‘zgartirishi mumkin edi. Ya'ni, Federatsiya sub'ektlarining vakolatlari faqat 15% soliq stavkasigacha kengaytirildi (II variant). Mintaqaviy hokimiyat organlari ushbu ko'rsatkichni 5 dan 15% gacha kamaytirishga haqli.

Qrim va Sevastopoldagi USN

Qrim Respublikasi va Sevastopol shahri hokimiyatlari 2016 yil uchun soddalashtirilgan soliq tizimi uchun "daromadlar" ob'ekti uchun ham, "daromadlarni minus xarajatlar" ob'ekti uchun ham nol soliq stavkasini belgilash huquqini saqlab qoldi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 346.20-moddasi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi). Shu bilan birga, soliq stavkalari faoliyat turiga qarab farq qilishi mumkin.

Biroq, 2016 yilda ular bu huquqdan foydalanmadilar va quyidagi stavkalarni belgiladilar:

• Qrimda - "daromad" ob'ekti uchun 3% va "daromad minus xarajatlar" ob'ekti uchun 7%.
• Sevastopolda - "daromadlar minus xarajatlar" ob'ekti uchun 5% muayyan toifalar soliq to'lovchilar (qishloq va o'rmon xo'jaligi, ovchilik, baliqchilik, ta'lim, sog'liqni saqlash, madaniyat va sport).

Sankt-Peterburgdagi USN

2015 yildan boshlab Sankt-Peterburg hududida soliq solish ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun "daromadlar minus xarajatlar" 7% miqdorida soliq stavkasi o'rnatildi. 2016 yilda daromad minus xarajatlar uchun ushbu STS stavkasi amal qilishda davom etmoqda.

2016 yildan boshlab federatsiya sub'ektlari yangi ro'yxatdan o'tgan yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun nol stavkasini belgilash huquqini oldi. Ilgari ular bunday huquqqa ega edilar, lekin u faqat faoliyati ishlab chiqarish, ijtimoiy yoki ilmiy sohalar. Endi faoliyatlar ro'yxati kengaytirildi. U to'ldirdi:

• maishiy xizmat ko'rsatish bilan bog'liq faoliyat;
• soliqqa tortishning patent tizimiga asoslangan faoliyat (faoliyatning yangi turlari paydo bo'ldi, ular uchun patent talab qilinadi).

Soddalashtirilgan soliq tizimida eng kam soliq

Soliq solish ob'ekti uchun "daromad minus xarajatlar" minimal soliq tushunchasi mavjud.

Minimal soliq (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18-moddasi) to'lanishi kerak bo'lgan soliq miqdorining pastki chegarasi hisoblanadi. Bu bazaviy hisob-kitob bo'yicha soliq summasi bundan kam bo'lganda qo'llaniladi minimal miqdor, yoki hisob-kitoblarga ko'ra, xarajatlar daromaddan oshib ketganda.

Soliqning eng kam miqdori soliq davri uchun daromad miqdorining 1% ni tashkil qiladi.

Hujjatlar:

• federal qonun 13.07.2015 yildagi N 232-FZ-son

  "Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining birinchi va ikkinchi qismining 12-moddasiga o'zgartirishlar kiritish to'g'risida"

• Sankt-Peterburg:
• Sankt-Peterburg qonuni 05.05.2009 N 185-36

  "Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun Sankt-Peterburg hududida soliq stavkasini belgilash to'g'risida" (Sankt-Peterburg Qonunchilik Assambleyasi tomonidan 22.04.2009 y.da qabul qilingan)

Daromad va xarajatlarni aniqlash tartibi

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromadlar

Soliq solish ob'ektini aniqlashda soliq to'lovchilar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksiga muvofiq sotishdan olingan daromadlar va operatsion bo'lmagan daromadlarni hisobga oladilar (249, 250-moddalar). Soliqni hisoblashda quyidagilar hisobga olinmaydi:

• rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasida nazarda tutilgan daromadlar (u daromad solig'i bazasini aniqlashda hisobga olinmaydigan daromadlarning ancha uzun ro'yxatini o'z ichiga oladi);
• korporativ daromad solig'i to'lanadigan tashkilotning daromadlari;
• shaxsiy daromad solig'i to'lanadigan yakka tartibdagi tadbirkorning daromadlari; UTIIga taalluqli faoliyatdan olingan daromadlar;
• soliqqa tortishning patent tizimiga o'tkazilgan faoliyatdan olingan daromadlar.

Daromadlarni olish sanasi bank hisobvaraqlariga (kassaga) pul mablag'lari kelib tushgan yoki boshqa mol-mulk (ishlar, xizmatlar) va mulkiy huquqlar kelib tushgan kun, shuningdek kassa usulidan foydalanganda (daromad va xarajatlar hisoblanganda) hisoblanadi. faqat ular haqiqiy to'langanidan keyin yuzaga kelgan deb e'tirof etiladi) kunlik qarzni soliq to'lovchi tomonidan to'lash.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xarajatlar

Xarajatlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasiga muvofiq belgilanadi. Xarajatlarning ta'rifi faqat soliq solish ob'ektini "daromad minus xarajatlar" turi bo'yicha qo'llashda muhim ahamiyatga ega.

Soliq miqdori, xususan, to'lash xarajatlari bilan kamaytirilishi mumkin: sug'urta mukofotlari:

• majburiy pensiya uchun tibbiy sug'urta;
• majburiy sug'urta mukofotlari ijtimoiy sug'urta vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik va onalik munosabati bilan, shuningdek, ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklari tufayli;
• vaqtinchalik nogironlik nafaqalari;
• ixtiyoriy shaxsiy sug'urta shartnomalari bo'yicha xodimlar vaqtincha mehnatga qobiliyatsiz bo'lgan taqdirda to'lovlar (ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklari bundan mustasno);
• asosiy vositalarni sotib olish xarajatlari va nomoddiy aktivlar;
• moddiy va mehnat xarajatlari;
• sayohat xarajatlari, ish yuritish, telefoniya, internet;
• va boshqa xarajatlar turlari - ularning barchasi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasida ko'rsatilgan.

Soddalashtirilgan soliq tizimi uchun soliq solinadigan bazani kamaytirishda xarajatlar hisobga olinishi uchun ular quyidagilar bo'lishi kerak:

• oqlangan
• tasdiqlangan hujjatlar
• daromad olishga qaratilgan.

Xarajatlar haqiqiy to'langanidan keyin (tovarlar yetkazib berish, ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish, mulkiy huquqlarni topshirish uchun) xarajatlar sifatida tan olinadi.

Soliq solish ob'ekti "daromad" dan foydalanganda yagona soliq sug'urta mukofotlari miqdoriga (lekin 50 foizdan ko'p bo'lmagan) kamaytirilishi mumkin.

Hujjatlar:

Boshqa soliqlardan ozod qilish

Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash tashkilotlarni quyidagi to'lovlardan ozod qiladi:

• korporativ daromad solig'i;
• tashkilotlarning mol-mulkiga solinadigan soliq (ob'ektlarga nisbatan to'langan soliq bundan mustasno). ko `chmas mulk, ularning kadastr qiymati sifatida belgilanadigan soliq bazasi - bu o'zgarish 2015 yil 1 yanvardan kuchga kiradi).

Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash yakka tartibdagi tadbirkorlarni quyidagi to'lovlardan ozod qiladi:

• daromad solig'i shaxslar;
• QQS (tovarlarni Rossiya Federatsiyasining bojxona hududiga olib kirish hollari bundan mustasno va oddiy sheriklik shartnomasi (qo'shma faoliyat to'g'risidagi shartnoma) yoki Rossiya Federatsiyasi hududidagi mulkni ishonchli boshqarish shartnomasiga muvofiq operatsiyalarni amalga oshirishda. Rossiya Federatsiyasi);
• tadbirkorlik faoliyati uchun foydalaniladigan jismoniy shaxslarning mol-mulkiga solinadigan soliq (kadastr qiymati bo'yicha baza belgilanadigan ob'ektlar ro'yxatiga kiritilgan soliq solish ob'ektlari bundan mustasno. Ushbu ro'yxat mintaqaviy darajada belgilanadi).

Hujjatlar:

Soliq va hisobot davrlari

Soddalashtirilgan soliq tizimida soliq davri kalendar yil hisoblanadi. Tugatgandan so'ng soliq solinadigan bazani aniqlash va byudjetga to'lanadigan soliq miqdorini hisoblash kerak.

Hisobot davrlari:

• chorak
• yarim yil
• Kalendar yilining 9 oyi

Hisobot davrlarining oxirida oraliq natijalarni sarhisob qilish va avans soliq to'lovlarini amalga oshirish kerak.

Hujjatlar:

To'lov tartibi va shartlari, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha hisobot

Soliq ikki usulda to'lanadi: oldindan va hisobot davri oxirida.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha avans to'lovlari

Avans to'lovlarini va soliq miqdorini hisoblash tartibi soliqqa tortish ob'ektini tanlashga bog'liq: "daromadlar" yoki "daromadlar minus xarajatlar".

2016 yilda USN "daromadlari" ni hisoblash (biz endi avanslar haqida gapiramiz) quyidagicha amalga oshiriladi: soliq to'lovchilar, har bir hisobot davri (chorak) oxirida, hisob-kitob asosida hisoblangan, amalda olingan daromadlar bo'yicha avans to'lovlarini hisoblab chiqadilar. soliq davrining boshidan birinchi chorak, yarim yil, 9 oy oxirigacha oldindan hisoblangan avans to'lovlarini olib tashlagan holda. Kümülatif jami bazaning har chorakda emas, balki tegishli davr uchun jami qabul qilinishini anglatadi. Masalan, soliq to'lovchi soliq davrining boshidan 9 oyning oxirigacha soliqni hisobga oladi va bu summadan yarim yil davomida to'langan soliqni ushlab qoladi.

Soddalashtirilgan soliq tizimini qo‘llovchi “daromad” obyekti bo‘lgan soliq to‘lovchilar yagona soliq (avans to‘lovlari) miqdorini kamaytiradi:

• ushbu soliq (hisobot) davrida PFR, FFOMS va FSSga to'langan sug'urta mukofotlari miqdori uchun;
• kasallikning dastlabki uch kunida vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik (ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklari bundan mustasno) bo'yicha nafaqalarni to'lash xarajatlari uchun, lekin faqat sug'urta tashkilotlari tomonidan xodimlarga to'lanadigan sug'urta to'lovlari bilan qoplanmagan miqdorda;
• ish beruvchi tomonidan to'lanadigan kunlar uchun xodimlar vaqtincha mehnatga qobiliyatsiz bo'lgan taqdirda ular foydasiga tuzilgan ixtiyoriy shaxsiy sug'urta shartnomalari bo'yicha to'lovlar miqdori to'g'risida.

Shu bilan birga, soliq yoki avans to'lovlari miqdorini ushbu xarajatlar summasiga nisbatan 50 foizdan ko'proq kamaytirish mumkin emas.

Soliq solish ob'ekti sifatida daromadni tanlagan va jismoniy shaxslarga to'lovlar va boshqa haq to'lamaydigan yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq yoki avans to'lovlari miqdorini o'zlari uchun to'langan sug'urta badallarining belgilangan miqdoriga kamaytiradi.

Soliq solish ob'ekti sifatida xarajatlar bo'yicha kamaytirilgan daromadlarni tanlagan soliq to'lovchilar har bir hisobot davri natijalari bo'yicha avans to'lovlarini soliq stavkasidan va amalda olingan daromaddan kelib chiqqan holda hisoblab chiqadilar. oldindan hisoblangan avans to'lovlari summalarini hisobga olgan holda.

Avans to‘lovlari tashkilot va tadbirkorlar tomonidan birinchi chorak, olti oy va 9 oy yakunlari bo‘yicha o‘tgan hisobot davridan keyingi birinchi oyning 25-kunidan kechiktirmay to‘lanadi.

E'tibor qarating!

Soliq to'lovchilar soliq solinadigan daromad miqdorini nafaqat o'z xodimlarining majburiy pensiya sug'urtasi uchun ushlab qolingan sug'urta mukofotlari miqdoriga, balki ularning sug'urtasi uchun to'langan qat'iy belgilangan to'lov miqdoriga ham kamaytirishga haqli. Ushbu tushuntirish Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Prezidiumining 2007 yil 18 dekabrdagi 123-sonli xatida keltirilgan.

Soliq va choraklik avans to'lovlarini to'lash tashkilot joylashgan joyda yoki yakka tartibdagi tadbirkorning yashash joyida amalga oshiriladi.

Yil oxirida soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq to'lash

Taqvim yili yakuni bo'yicha soliq tashkilotlar tomonidan - keyingi yilning 31 martidan kechiktirmay, yakka tartibdagi tadbirkorlar - keyingi yilning 30 aprelidan kechiktirmay to'lanadi.

Umumiy qoidaga ko'ra, agar soliq to'lashning oxirgi kuni dam olish yoki bayram kuniga to'g'ri kelsa, bu muddat keyingi kunga qoldiriladi.

Agar soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash huquqi yo'qolsa, soliq to'lovchi soliq to'lashi va ushbu huquq yo'qolgan chorakdan keyingi oyning 25-kunidan kechiktirmay deklaratsiya taqdim etishi shart.

Yil oxirida soliq to'lash bilan birga, soddalashtirilgan soliq tizimi to'g'risidagi deklaratsiyani ham taqdim etish kerak. Deklaratsiyaning shakli va uni to'ldirish tartibi Rossiya Federal Soliq Xizmatining 04.07.2014 yildagi N MMV-7-3 / buyrug'i bilan tasdiqlangan. [elektron pochta himoyalangan]

Deklaratsiya qog'oz yoki elektron shaklda (qonun chiqaruvchi tomonidan belgilanadi) - soliq to'lovchining iltimosiga binoan taqdim etilishi mumkin.

To'liq ro'yxat bilan elektron hujjat aylanishining federal operatorlari ma'lum bir mintaqa hududida faoliyat yurituvchi Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ekti uchun Rossiya Federal Soliq xizmati idorasining rasmiy veb-saytida topish mumkin.

• Federal:
• Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2009 yil 22 iyundagi N 58n buyrug'i

  (20.04.2011 y. 20.08.2012 y. tahririda) "Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash munosabati bilan to'langan soliq bo'yicha soliq deklaratsiyasining shaklini va uni to'ldirish tartibini tasdiqlash to'g'risida" ( Rossiya Federatsiyasi Adliya vazirligida 08.06.2009 yil 14493-son bilan ro'yxatga olingan)

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromadlar va xarajatlar kitobi

Asosiy buxgalteriya hujjati"soddalashtirilgan" - daromadlar va xarajatlar kitobi (KUDIR). Unda barcha soliq hisobi yil davomida yuritiladi, keyinchalik uning asosida soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha deklaratsiya shakllantiriladi.

Daromad va xarajatlar kitobi haqida nimalarni bilishingiz kerak:

1. U qog'oz yoki elektron shaklda saqlanishi mumkin. Elektronda, albatta, bu qulayroq. Barcha buxgalteriya dasturlari uni shakllantirishi mumkin. Har holda, yil oxirida kitob chop etilishi, tikilishi, raqamlanishi, oxirgi sahifadagi varaqlarning yakuniy sonini ko'rsatishi kerak.
2. Kitobning shakli Moliya vazirligining 2012 yil 22 oktyabrdagi 135n-son buyrug'i bilan belgilanadi. Xuddi shu hujjat uni to'ldirish tartibini tartibga soladi.
3. Kitobda faqat soliq summasini hisoblashda foydalaniladigan daromadlar va xarajatlarni qayd etish kerak. Qolganlarini o'tkazib yuborish mumkin.
4. Kitob yuritish - bu huquq emas, balki kompaniya yoki yakka tartibdagi tadbirkorning majburiyati. Shu bilan birga, uni soliq idorasiga topshirishingiz shart emas. Biroq, ayrim hollarda - tekshirishlar paytida - soliq organi buni talab qilishi mumkin, keyin esa 5 ish kuni ichida topshirilishi kerak. Aks holda, kichik bo'lsa ham, jarima olishingiz mumkin - kompaniya uchun 200 rubl va bosh uchun 300 dan 500 rublgacha.

Hujjatlar:

kodi ma'muriy huquqbuzarliklar. 15.6-modda

• Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 22 oktyabrdagi N 135n buyrug'i

  “Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanadigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlarning daromadlari va xarajatlarini hisobga olish kitobi, Patent soliqqa tortish tizimidan foydalanadigan yakka tartibdagi tadbirkorlarning daromadlarini hisobga olish kitobi shakllari va ularni to‘ldirish tartibini tasdiqlash to‘g‘risida” (ro‘yxatga olingan) Rossiya Adliya vazirligi bilan 2012 yil 21 dekabrdagi N 26233)

Soddalashtirilgan 2016: nima yangilik?

2016 yil 1 yanvardan boshlab soddalashtirilgan soliq tizimi bilan u 1,329 ni tashkil qiladi. Ushbu yangi koeffitsientni hisobga olgan holda, 2016 yilda soliq to'lovchining daromadi 79,74 million rubldan oshsa, "soddalashtirilgan soliq" ni qo'llash mumkin emas. 2017 yilda soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish uchun soliq to'lovchining 2016 yil 9 oylik daromadi 59,805 million rubldan oshmasligi kerak.

2016-yil 1-yanvardan boshlab hududlar soddalashtirilgan soliq tizimini qo‘llashda soliq stavkalarini tartibga solish bo‘yicha qo‘shimcha vakolatlar oldi. Endi mintaqaviy hokimiyat organlari 2016 yilda soddalashtirilgan soliq tizimi uchun "daromadlar" ob'ekti (STS 6 foiz) stavkasini, avvalgidek, nafaqat "daromadlar minus xarajatlar" ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliq tizimi uchun kamaytirishi mumkin. Hukumatning Inqirozga qarshi choralar rejasini amalga oshirish munosabati bilan tegishli o'zgartirishlar kiritildi. Ular 2015 yil 13 iyuldagi 232-FZ-sonli Federal qonunida nazarda tutilgan. Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashda "daromad" ob'ekti bo'yicha to'lanadigan soliq stavkasi Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektining qonuni bilan 1 dan 6% gacha belgilanishi mumkin.

E'tibor qarating!

2016 yil 1 yanvardan boshlab soliqni kechiktirish uchun jarimalar oshirildi. Bu qayta moliyalash stavkasining oshishi tufayli sodir bo'ldi. Rossiya Federatsiyasi Markaziy banki endi o'zining mustaqil qiymatini belgilamaydi. Qayta moliyalash stavkasi endi asosiy stavkaga teng va 11% ni tashkil qiladi.

Saqlash masalasi bo'yicha buxgalteriya hisobi, daromadlar va xarajatlarni hisobga olish, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanadigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarni hisobga olish, 1996 yil 21 noyabrdagi N 129-FZ Federal qonunining 4-moddasi 3-bandiga qarang.

346.11-modda. Umumiy holat

1. Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan soliqqa tortishning soddalashtirilgan tizimi Rossiya Federatsiyasining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarida nazarda tutilgan boshqa soliq rejimlari bilan bir qatorda qo'llaniladi.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish yoki boshqa soliq solish rejimlariga qaytish tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan ushbu bobda belgilangan tartibda ixtiyoriy ravishda amalga oshiriladi.

(2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

2. Tashkilotlar tomonidan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash ularni tashkilotlarning foydasiga soliq to'lash majburiyatidan ozod qilishni nazarda tutadi (soliq solinadigan daromaddan to'langan soliq bundan mustasno). soliq stavkalari ushbu Kodeksning 284-moddasi 3 va 4-bandlarida nazarda tutilgan), tashkilotlarning mol-mulkiga solinadigan soliq. Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan tashkilotlar qo'shilgan qiymat solig'i to'lovchilari sifatida tan olinmaydi, tovarlar Rossiya Federatsiyasining bojxona hududiga olib kirilganda ushbu Kodeksga muvofiq to'lanishi kerak bo'lgan qo'shilgan qiymat solig'i, shuningdek to'langan qo'shilgan qiymat solig'i bundan mustasno. ushbu Kodeksning 174.1-moddasiga muvofiq.

Boshqa soliqlar soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan tashkilotlar tomonidan to'lanadi.

(2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

3. Yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash ularni shaxsiy daromad solig'ini to'lash majburiyatidan ozod qilishni nazarda tutadi (tadbirkorlik faoliyatidan olingan daromadlarga nisbatan, qonun hujjatlarida nazarda tutilgan soliq stavkalari bo'yicha soliq solinadigan daromaddan to'langan soliq bundan mustasno). ushbu Kodeksning 224-moddasi 2, 4 va 5-bandlari), jismoniy shaxslarning mol-mulkiga solinadigan soliq (tadbirkorlik faoliyati uchun foydalaniladigan mol-mulkka nisbatan). Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan yakka tartibdagi tadbirkorlar qo'shilgan qiymat solig'i to'lovchilari sifatida tan olinmaydi, tovarlar Rossiya Federatsiyasining bojxona hududiga olib kirilganda ushbu Kodeksga muvofiq to'lanishi kerak bo'lgan qo'shilgan qiymat solig'i, shuningdek to'langan qo'shilgan qiymat solig'i bundan mustasno. ushbu Kodeksning 174.1-moddasiga muvofiq.

(31.12.2002 yildagi 191-FZ-son, 07.07.2003 yildagi 117-FZ-son, 21.07.2005 yildagi 101-FZ-son, 17.05.2007 yildagi 85-FZ-son, 2002 yil 31-sonli Federal qonunlari bilan tahrirlangan). 22.07.2008 yildagi FZ, 24.07.2009 yildagi N 213-FZ)

Boshqa soliqlar soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan to'lanadi.

(2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

4. Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo‘llovchi tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soliqqa tortishning amaldagi tartiblari. naqd pul operatsiyalari va statistik hisobotlarni taqdim etish tartibi.

5. Soliqqa tortishning soddalashtirilgan tizimini qo‘llovchi tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar o‘z majburiyatlarini bajarishdan ozod etilmaydi. soliq agentlari ushbu Kodeksda nazarda tutilgan.

346.12-modda. Soliq to'lovchilar

1. Soliq to'lovchilar - soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tgan va uni ushbu bobda belgilangan tartibda qo'llaydigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar.

2. Tashkilot soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish huquqiga ega, agar tashkilot soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish to'g'risida ariza bergan yilning to'qqiz oyi yakunlari bo'yicha 248-moddaga muvofiq aniqlangan daromadlar bo'lsa. ushbu Kodeksning miqdori 15 million rubldan oshmaydi.

(07.07.2003 yildagi N 117-FZ, 2005 yil 21-FZ-sonli 101-FZ-sonli federal qonunlariga o'zgartirishlar kiritilgan)

Ushbu bandning birinchi xatboshida ko'rsatilgan, tashkilotning soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish huquqini cheklaydigan tashkilotning maksimal daromadi miqdori har bir keyingi kalendar yili uchun har yili belgilanadigan deflyator koeffitsienti bo'yicha indeksatsiya qilinishi kerak. o'tgan kalendar yili uchun Rossiya Federatsiyasida tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun iste'mol narxlarining o'zgarishini, shuningdek ushbu bandga muvofiq ilgari qo'llanilgan deflyator koeffitsientlarini hisobga olgan holda. Deflyator koeffitsienti Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan belgilangan tartibda belgilanadi va rasmiy e'lon qilinishi kerak.

2.1. Tashkilot soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish huquqiga ega, agar tashkilot soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish to'g'risida ariza bergan yilning to'qqiz oyi yakunlari bo'yicha ushbu Kodeksning 248-moddasiga muvofiq aniqlangan daromadlar bo'lsa. 45 million rubldan oshmaydi.

(2.1-band 2009 yil 19 iyuldagi 204-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

3. Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash huquqiga ega bo'lmaganlar:

1) filiallari va (yoki) vakolatxonalari bo'lgan tashkilotlar;

3) sug'urtalovchilar;

4) nodavlat pensiya jamg‘armalari;

5) investitsiya fondlari;

6) qimmatli qog'ozlar bozorining professional ishtirokchilari;

7) lombardlar;

8) aktsiz to'lanadigan tovarlarni ishlab chiqarish, shuningdek foydali qazilmalarni qazib olish va sotish bilan shug'ullanadigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar, keng tarqalgan foydali qazilmalar bundan mustasno;

9) qimor biznesi bilan shug'ullanuvchi tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar;

10) xususiy amaliyot bilan shug'ullanuvchi notariuslar, advokatlik idoralarini tashkil etgan advokatlar, shuningdek advokatlik tuzilmalarining boshqa shakllari;

(21.07.2005 yildagi 101-FZ-son, 27.07.2006 yildagi 137-FZ-son Federal qonunlari bilan tahrirlangan)

11) mahsulot taqsimoti to‘g‘risidagi shartnomalar taraflari bo‘lgan tashkilotlar;

(2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

12) endi haqiqiy emas. - 07.07.2003 yildagi N 117-FZ Federal qonuni;

13) ushbu Kodeksning 26.1-bobiga muvofiq qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilari uchun soliq solish tizimiga (yagona qishloq xo'jaligi solig'i) o'tgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar;

14) boshqa tashkilotlarning ishtiroki ulushi 25 foizdan ortiq bo'lgan tashkilotlar. Ushbu cheklash ustav kapitali to'liq nogironlar jamoat tashkilotlarining badallaridan iborat bo'lgan tashkilotlarga nisbatan qo'llanilmaydi, agar ularning xodimlari orasida nogironlarning o'rtacha soni kamida 50 foizni tashkil etsa va ularning ish haqi fondidagi ulushi kamida 25 foizni tashkil etsa; notijorat tashkilotlariga, shu jumladan Rossiya Federatsiyasining 1992 yil 19 iyundagi 3085-1-sonli "Rossiya Federatsiyasida iste'molchilar kooperatsiyasi (iste'molchilar jamiyatlari, ularning uyushmalari) to'g'risida" gi Qonuniga muvofiq faoliyat yurituvchi iste'mol kooperatsiyasi tashkilotlariga, shuningdek yagona ta'sischilari iste'molchilar jamiyatlari va ularning uyushmalari bo'lgan, o'z faoliyatini ushbu Qonunga muvofiq amalga oshiruvchi xo'jalik jamiyatlari;

(2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

15) soliq (hisobot) davridagi xodimlarining o'rtacha soni qonun hujjatlarida belgilangan tartibda belgilanadigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar. federal organ statistika sohasida vakolat berilgan ijro etuvchi hokimiyat 100 kishidan ortiq;

(2004 yil 29 iyundagi 58-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

16) Rossiya Federatsiyasining buxgalteriya hisobi to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq belgilangan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning qoldiq qiymati 100 million rubldan ortiq bo'lgan tashkilotlar. Ushbu kichik bandning maqsadlari uchun asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar hisobga olinadi, ular amortizatsiya qilinadigan va ushbu Kodeksning 25-bobiga muvofiq amortizatsiya qilinadigan mulk deb tan olinadi;

17) byudjet muassasalari;

(17-band 2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

18) xorijiy tashkilotlar.
(18-band 21.07.2005 yildagi 101-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan, 17.05.2007 yildagi 85-FZ-sonli Federal qonun bilan kiritilgan o'zgartirishlar).

4. Ushbu Kodeksning 26.3-bobiga muvofiq tadbirkorlik faoliyatining bir yoki bir nechta turlari bo'yicha ayrim turdagi faoliyat uchun hisoblangan daromaddan yagona soliq to'lovini to'lashga o'tkazilgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar ularga nisbatan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash huquqiga ega. ular amalga oshiradigan tadbirkorlik faoliyatining boshqa turlariga. Shu bilan birga, bunday tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlarga nisbatan ushbu bobda belgilangan xodimlar soni va asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar qiymatiga nisbatan cheklovlar ular tomonidan amalga oshiriladigan barcha turdagi faoliyatdan kelib chiqqan holda belgilanadi. Ushbu moddaning 2, 2.1-bandlarida belgilangan daromadlar soliqqa tortish umumiy soliq rejimiga muvofiq amalga oshiriladigan faoliyat turlari bo'yicha belgilanadi.
(4-band 2003 yil 7 iyuldagi 117-FZ-sonli Federal qonun bilan kiritilgan, 2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli, 2007 yil 17 maydagi 85-FZ-son va 204-sonli Federal qonunlari bilan kiritilgan o'zgartirishlar). -FZ 2009 yil 19 iyul)

346.13-modda. Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashni boshlash va tugatish tartibi va shartlari

1. Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o‘tish istagini bildirgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq to‘lovchilar soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o‘tadigan yildan oldingi yilning 1 oktyabridan 30 noyabrigacha bo‘lgan muddatda soliq organiga ariza topshirishlari shart. ularning joylashgan joyi (yashash joyi) to'g'risidagi bayonot. Shu bilan birga, tashkilotlar soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish to'g'risidagi arizada joriy yilning to'qqiz oyi uchun daromadlar miqdori, shuningdek, ko'rsatilgan davr uchun xodimlarning o'rtacha soni va asosiy vositalarning qoldiq qiymati va soliqqa tortish to'g'risidagi hisobotni taqdim etadilar. joriy yilning 1 oktyabr holatiga nomoddiy aktivlar.

Soliq solish ob'ektini tanlash soliq to'lovchi tomonidan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi birinchi marta qo'llanilgan soliq davri boshlanishidan oldin amalga oshiriladi. Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o‘tish to‘g‘risida ariza berilgandan keyin tanlangan soliq solish ob’ekti o‘zgargan taqdirda, soliq to‘lovchi bu haqda soliq organini soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi joriy qilingan yildan oldingi yilning 20 dekabriga qadar xabardor qilishi shart. birinchi marta qo'llanilgan.

(2002 yil 31 dekabrdagi 191-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan band)

2. Yangi tashkil etilgan tashkilot va yangi ro'yxatdan o'tgan yakka tartibdagi tadbirkor soliq organida ro'yxatdan o'tkazilganligi to'g'risidagi guvohnomada ko'rsatilgan soliq organida ro'yxatdan o'tgan kundan boshlab besh kun ichida soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish to'g'risida ariza berish huquqiga ega. ushbu Kodeks 84-moddasi 2-bandining ikkinchi qismi bilan. Bunday holda, tashkilot va yakka tartibdagi tadbirkor soliq organida ro'yxatdan o'tganlik to'g'risidagi guvohnomada ko'rsatilgan soliq organida ro'yxatdan o'tgan kundan boshlab soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash huquqiga ega.

Munitsipal tumanlar va shahar tumanlari vakillik organlarining me'yoriy-huquqiy hujjatlariga, Moskva va Sankt-Peterburg federal shaharlarining qonunlariga muvofiq soliqqa tortish tizimi to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq hisoblangan daromadlar bo'yicha yagona soliq shaklidagi tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar. Ayrim faoliyat turlari bo‘yicha joriy kalendar yili tugagunga qadar hisoblangan daromaddan yagona soliq to‘lovchi soliq to‘lovchilar arizaga asosan o‘z majburiyatlarini bajargan oyning boshidan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o‘tishga haqli. hisoblangan daromad bo'yicha yagona soliq to'lash to'xtatildi.
(2007 yil 17 maydagi 85-FZ-sonli Federal qonuni bilan tahrirlangan)

(2-bandga 2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

3. Soliq solishning soddalashtirilgan tizimini qo‘llovchi soliq to‘lovchilar, agar ushbu moddada boshqacha tartib nazarda tutilgan bo‘lmasa, soliq davri tugagunga qadar boshqa soliq solish tartibiga o‘tishga haqli emas.

(2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

4. Agar hisobot (soliq) davrining natijalariga ko'ra, soliq to'lovchining ushbu Kodeksning 346.15-moddasi va 346.25-moddasi 1-bandining 1 va 3-bandlariga muvofiq aniqlangan daromadi 20 million rubldan oshsa va (yoki) hisobot davrida. hisobot (soliq) davrida ushbu Kodeksning 346.12-moddasi 3 va 4-bandlarida va 346.14-moddasining 3-bandida belgilangan talablarga rioya qilmaslik sodir bo'lsa, bunday soliq to'lovchi soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash huquqidan mahrum bo'lgan hisoblanadi. ko'rsatilgan ortiqcha va (yoki) belgilangan talablarga rioya qilmaslikka yo'l qo'yilgan chorakning boshi.
(21.07.2005 yildagi 101-FZ-son, 17.05.2007 yildagi 85-FZ-son Federal qonunlari bilan tahrirlangan)

(2002 yil 31 dekabrdagi N 191-FZ, 2005 yil 21 iyuldagi N 101-FZ Federal qonunlari tahririda)

Soliq to'lovchining soliq to'lovchining soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash huquqini cheklaydigan ushbu bandning birinchi xatboshida ko'rsatilgan daromad chegarasi miqdori ushbu Kodeksning 346.12-moddasi 2-bandida nazarda tutilgan tartibda indeksatsiya qilinishi kerak.

(paragraf 2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

4.1. Agar hisobot (soliq) davri natijalariga ko'ra, soliq to'lovchining ushbu Kodeksning 346.15-moddasiga va 346.25-moddasi 1-bandining 1 va 3-kichik bandlariga muvofiq aniqlangan daromadi 60 million rubldan oshsa va (yoki) hisobot davrida. Hisobot (soliq) davrida ushbu Kodeksning 346.12-moddasi 3 va 4-bandlarida va 346.14-moddasining 3-bandida belgilangan talablarga rioya qilmaslik aniqlangan bo'lsa, bunday soliq to'lovchi soddalashtirilgan soliqni qo'llash huquqini yo'qotgan deb hisoblanadi. ko'rsatilgan me'yordan ortiq va (yoki) belgilangan talablarga rioya qilmaslik holatlariga yo'l qo'yilgan chorak boshidan soliq solish tizimi.

Shu bilan birga, boshqa soliq solish rejimidan foydalanganda to'lanishi kerak bo'lgan soliq summalari Rossiya Federatsiyasining yangi tashkil etilgan tashkilotlar yoki yangi ro'yxatdan o'tgan yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarida belgilangan tartibda hisoblab chiqiladi va to'lanadi. Ushbu bandda ko‘rsatilgan soliq to‘lovchilar boshqa soliq solish rejimiga o‘tgan chorak davomida oylik to‘lovlarni o‘z vaqtida to‘lamaganlik uchun penya va penyalarni to‘lamaydilar.

(4.1-band 2009 yil 19 iyuldagi 204-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

5. Soliq to'lovchi hisobot (soliq) davri tugaganidan keyin 15 kalendar kuni ichida ushbu moddaning 4, 4.1-bandlariga muvofiq amalga oshirilgan boshqa soliq solish rejimiga o'tish to'g'risida soliq organini xabardor qilishi shart.

(21.07.2005 yildagi 101-FZ-son, 30.12.2006 yildagi 268-FZ-son, 19.07.2009 yildagi 204-FZ-son Federal qonunlari bilan o'zgartirishlar kiritilgan)

6. Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo‘llovchi soliq to‘lovchi o‘zi boshqa soliq solish tartibiga o‘tmoqchi bo‘lgan yilning 15 yanvaridan kechiktirmay soliq organini xabardor qilgan holda kalendar yili boshidan boshqa soliq solish tartibiga o‘tishga haqli. .

(2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

7. Soliq solishning soddalashtirilgan tizimidan boshqa soliq solish tartibiga o‘tgan soliq to‘lovchi soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo‘llash huquqini yo‘qotgan kundan boshlab bir yildan kechiktirmay soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga qaytishga haqli.

(2002 yil 31 dekabrdagi N 191-FZ, 2005 yil 21 iyuldagi N 101-FZ Federal qonunlari tahririda)

346.14-modda. Soliq solish ob'ektlari

1. Soliq solish ob'ekti quyidagilardir:

2. Soliq solish ob'ektini tanlash soliq to'lovchining o'zi tomonidan amalga oshiriladi, ushbu moddaning 3-bandida nazarda tutilgan hollar bundan mustasno. Soliq solish ob'ekti har yili soliq to'lovchi tomonidan o'zgartirilishi mumkin. Agar soliq to'lovchi soliq solish ob'ektini o'zgartirishni taklif qilgan yildan oldingi yilning 20 dekabriga qadar bu haqda soliq organiga xabar bergan bo'lsa, soliq solish ob'ekti soliq davri boshidan o'zgartirilishi mumkin. Soliq davrida soliq to'lovchi soliq solish ob'ektini o'zgartira olmaydi.

(2-bandga 2008 yil 24 noyabrdagi 208-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

3. Oddiy sheriklik shartnomasi (qo‘shma faoliyat to‘g‘risidagi shartnoma) yoki mol-mulkni ishonchli boshqarish shartnomasi taraflari bo‘lgan soliq to‘lovchilar soliq solish ob’ekti sifatida xarajatlar summasiga kamaytirilgan daromadlarni qo‘llaydilar.

(3-band 2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

346.15-modda. Daromadni aniqlash tartibi

1. Soliq to'lovchilar soliq solish ob'ektini aniqlashda quyidagi daromadlarni hisobga oladilar:

(2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

(2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

To'rtinchi - beshinchi bandlar o'z kuchini yo'qotdi. - 2008 yil 22 iyuldagi N 155-FZ Federal qonuni.

1.1. Soliq solish ob'ektini aniqlashda quyidagilar hisobga olinmaydi:

1) ushbu Kodeksning 251-moddasida nazarda tutilgan daromadlar;

2) ushbu Kodeksning 284-moddasi 3 va 4-bandlarida nazarda tutilgan soliq stavkalari bo'yicha yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i to'lanadigan tashkilotning ushbu Kodeksning 25-bobida belgilangan tartibda daromadlari;

3) ushbu Kodeksning 23-bobida belgilangan tartibda ushbu Kodeks 224-moddasining 2, 4 va 5-bandlarida nazarda tutilgan soliq stavkalari bo'yicha jismoniy shaxslarning daromadlariga soliq solinadigan yakka tartibdagi tadbirkorning daromadlari.

(1.1-band 2008 yil 22 iyuldagi 155-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

2. Muddati tugagan. - 2005 yil 21 iyuldagi N 101-FZ Federal qonuni.

346.16-modda. Xarajatlarni aniqlash tartibi

1. Soliq to'lovchi soliq solish ob'ektini aniqlashda olingan daromadni quyidagi xarajatlarga kamaytiradi:

1) asosiy vositalarni sotib olish, qurish va ishlab chiqarish, shuningdek asosiy vositalarni tugatish, qo'shimcha jihozlash, rekonstruksiya qilish, modernizatsiya qilish va texnik qayta jihozlash xarajatlari (ushbu moddaning 3 va 4-bandlari qoidalarini hisobga olgan holda) ;

2) nomoddiy aktivlarni sotib olish, shuningdek soliq to'lovchining o'zi tomonidan nomoddiy aktivlarni yaratish xarajatlari (ushbu moddaning bandlari va qoidalarini hisobga olgan holda);

(2-bandning 2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

2.1) ixtirolar, foydali modellar, sanoat namunalari, elektron hisoblash mashinalari dasturlari, ma'lumotlar bazalari, integral mikrosxemalar topologiyalari, ishlab chiqarish sirlari (nou-xau), shuningdek intellektual faoliyatning ushbu natijalaridan foydalanish huquqlariga mutlaq huquqlarni sotib olish xarajatlari. litsenziya shartnomasi asosida;
(2.1-band 2007 yil 19 iyuldagi 195-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

2.2) patentlash xarajatlari va (yoki) intellektual faoliyat natijalarini, shu jumladan individuallashtirish vositalarini huquqiy himoya qilish uchun yuridik xizmatlarga haq to'lash;
(2.2-band 2007 yil 19 iyuldagi 195-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

2.3) ushbu Kodeksning 262-moddasi 1-bandiga muvofiq shunday deb tan olingan ilmiy tadqiqotlar va (yoki) eksperimental loyihalash xarajatlari;
(2.3-band 2007 yil 19 iyuldagi 195-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

3) asosiy vositalarni (shu jumladan, ijaraga olingan) ta'mirlash xarajatlari;

4) ijaraga olingan (shu jumladan, ijaraga olingan) mol-mulk uchun ijara (shu jumladan lizing) to‘lovlari;

(4-bandga 2002 yil 31 dekabrdagi 191-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

5) moddiy xarajatlar;

6) mehnat xarajatlari, Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik uchun nafaqa to'lash;

(2002 yil 31 dekabrdagi 190-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

7) xodimlarni, mol-mulkni va javobgarlikni majburiy sug'urta qilishning barcha turlari bo'yicha xarajatlar, shu jumladan sug'urta mukofotlari Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq ishlab chiqarilgan majburiy pensiya sug'urtasi, vaqtincha nogironlik holatida va onalik bilan bog'liq holda majburiy ijtimoiy sug'urta, majburiy tibbiy sug'urta, ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklaridan majburiy ijtimoiy sug'urta uchun;
(2007 yil 17 maydagi 85-FZ-sonli, 2008 yil 22 iyuldagi 155-FZ-son, 2009 yil 24 iyuldagi 213-FZ-sonli Federal qonunlari bilan tahrirlangan)

8) soliq to'lovchi tomonidan sotib olingan va ushbu moddaga va ushbu Kodeksning 346.17-moddasiga muvofiq xarajatlar tarkibiga kiritilishi shart bo'lgan to'langan tovarlar (ishlar, xizmatlar) bo'yicha qo'shilgan qiymat solig'i summasi;

(8-band, 2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni tahririda).

9) foydalanish uchun mablag'lar (kreditlar, ssudalar) taqdim etish uchun to'lanadigan foizlar, shuningdek kredit tashkilotlari tomonidan ko'rsatilgan xizmatlar uchun haq to'lash bilan bog'liq xarajatlar, shu jumladan sotish bilan bog'liq. xorijiy valyuta ushbu Kodeksning 46-moddasida belgilangan tartibda soliq to'lovchining mol-mulki hisobidan soliq, to'lov, penya va penyalar undirilganda;

10) Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq soliq to'lovchining yong'in xavfsizligini ta'minlash xarajatlari, mulkni muhofaza qilish xizmatlari, yong'in va xavfsizlik signalizatsiyasini saqlash xarajatlari, yong'indan himoya qilish xizmatlarini va boshqa xavfsizlik xizmatlarini sotib olish xarajatlari;

11) tovarlarni Rossiya Federatsiyasining bojxona hududiga olib kirishda to'langan va Rossiya Federatsiyasining bojxona qonunchiligiga muvofiq soliq to'lovchiga qaytarilishi shart bo'lmagan bojxona to'lovlari summalari;

(11-bandga 2002 yil 31 dekabrdagi 191-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

12) xizmat avtomashinalariga texnik xizmat ko'rsatish xarajatlari, shuningdek Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan belgilangan chegaralar doirasida shaxsiy avtomobillar va mototsikllardan xizmat safari uchun foydalanish uchun kompensatsiya xarajatlari;

13) sayohat xarajatlari, xususan:

14) hujjatlarni notarial tasdiqlash uchun davlat va (yoki) xususiy notariusga to'lash. Shu bilan birga, bunday xarajatlar belgilangan tartibda tasdiqlangan tariflar doirasida qabul qilinadi;

15) buxgalteriya hisobi, audit va yuridik xizmatlar uchun xarajatlar;

(15-band, 2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni tahririda).

16) nashr qilish xarajatlari moliyaviy hisobotlar, shuningdek, agar Rossiya Federatsiyasi qonunchiligi soliq to'lovchiga ularni nashr etish (oshkor qilish) majburiyatini yuklasa, boshqa ma'lumotlarni e'lon qilish va boshqa oshkor qilish;

17) ish yuritish uchun xarajatlar;

18) pochta, telefon, telegraf va shunga o'xshash boshqa xizmatlar uchun xarajatlar, aloqa xizmatlariga haq to'lash xarajatlari;

19) huquq egasi bilan tuzilgan shartnomalar bo‘yicha (litsenziya shartnomalari bo‘yicha) EHM dasturlari va ma’lumotlar bazalaridan foydalanish huquqini olish bilan bog‘liq xarajatlar. Bu harajatlarga kompyuter dasturlari va ma'lumotlar bazalarini yangilash xarajatlari ham kiradi;

21) yangi ishlab chiqarishlar, sexlar va bo'linmalarni tayyorlash va rivojlantirish xarajatlari;

22) Rossiya Federatsiyasining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq to'langan soliqlar va yig'imlar summalari, ushbu bobga muvofiq to'langan soliq summasi bundan mustasno;
(22-band 2002 yil 31 dekabrdagi 191-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan, 2007 yil 17 maydagi 85-FZ-sonli Federal qonun bilan kiritilgan o'zgartirishlar).

23) keyingi sotish uchun sotib olingan tovarlarning qiymatini to'lash xarajatlari (ushbu bandning 8-bandida ko'rsatilgan xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan), shuningdek ushbu tovarlarni sotib olish va sotish bilan bog'liq xarajatlar, shu jumladan saqlash, texnik xizmat ko'rsatish va sotish bilan bog'liq xarajatlar. tovarlarni tashish;
(23-band, 2007 yil 17 maydagi 85-FZ-sonli Federal qonuni tahririda).

24) agentlik shartnomalari bo'yicha komissiyalar, agentlik yig'imlari va mukofotlarni to'lash xarajatlari;

(24-band 2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

25) kafolatli ta'mirlash va texnik xizmat ko'rsatish xarajatlari;

(25-band 2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

26) mahsulot yoki boshqa ob'ektlar, ishlab chiqarish, foydalanish, saqlash, tashish, sotish va utilizatsiya qilish, ishlarni bajarish yoki xizmatlar ko'rsatish jarayonlarining talablarga muvofiqligini tasdiqlash xarajatlari; texnik reglamentlar, standartlar qoidalari yoki shartnomalar shartlari;

(26-band 2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

27) soliq solinadigan bazani hisoblash bo'yicha nizo yuzaga kelgan taqdirda soliqlarni to'lashning to'g'riligini nazorat qilish uchun majburiy hisob-kitoblarni o'tkazish xarajatlari (Rossiya Federatsiyasi qonunchiligida belgilangan hollarda);

(27-band 2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

28) ro'yxatga olingan huquqlar to'g'risidagi ma'lumotlarni taqdim etganlik uchun yig'im;

(28-band 2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

29) ko'chmas mulkni kadastr va texnik hisobga olish (inventarizatsiya) uchun hujjatlarni tayyorlash bo'yicha ixtisoslashtirilgan tashkilotlarning xizmatlariga haq to'lash xarajatlari (shu jumladan mulk huquqini tasdiqlovchi hujjatlar); yer va yer tuzish bo'yicha hujjatlar);

(29-band 2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

30) ixtisoslashtirilgan tashkilotlarning ekspertizalar, so'rovlar o'tkazish, xulosalar berish va boshqa hujjatlarni taqdim etish xizmatlariga haq to'lash xarajatlari, ularning mavjudligi faoliyatning muayyan turini amalga oshirish uchun litsenziya (ruxsatnoma) olish uchun majburiydir;

(30-band 2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

31) sud xarajatlari va hakamlik yig'imlari;

(31-band 2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

32) intellektual faoliyat natijalari va individuallashtirish vositalariga bo'lgan huquqlardan foydalanganlik uchun davriy (joriy) to'lovlar (xususan, ixtirolar, sanoat namunalari va intellektual mulkning boshqa turlariga patentlardan kelib chiqadigan huquqlar);

(32-band 2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

33) ushbu Kodeks 264-moddasining 3-bandida nazarda tutilgan tartibda shartnoma asosida soliq to‘lovchi tomonidan jalb qilingan kadrlarni tayyorlash va qayta tayyorlash xarajatlari;

(33-band 2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

34) qiymati xorijiy valyutada, shu jumladan xorijiy valyutadagi bank hisobvaraqlarida ko'rsatilgan valyuta qiymatlari va talablar (majburiyatlar) ko'rinishidagi mol-mulkni qayta baholash natijasida yuzaga keladigan salbiy kurs farqi ko'rinishidagi xarajatlar; Rossiya Federatsiyasi Markaziy banki tomonidan belgilangan xorijiy valyutaning Rossiya Federatsiyasi rubliga nisbatan rasmiy kursining o'zgarishi munosabati bilan.

(34-band 2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

35) nazorat-kassa mashinalarini saqlash xarajatlari;
(35-band 2007 yil 17 maydagi 85-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

36) qattiq maishiy chiqindilarni olib chiqish xarajatlari.
(36-band 2007 yil 17 maydagi 85-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

2. Ushbu moddaning 1-bandida ko'rsatilgan xarajatlar ushbu Kodeksning 252-moddasi 1-bandida ko'rsatilgan mezonlarga muvofiqligi sharti bilan qabul qilinadi.

Ushbu moddaning 1-bandining 5, 6, 7, 9 - 21, 34-kichik bandlarida ko'rsatilgan xarajatlar ushbu moddaning 254, 255, 263, 264, 265 va 269-moddalarida yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'ini hisoblash uchun belgilangan tartibda qabul qilinadi. Kod.
(31.12.2002 yildagi 191-FZ-son, 21.07.2005 yildagi 101-FZ-son, 17.05.2007 yildagi 85-FZ-son Federal qonunlari bilan o'zgartirishlar kiritilgan)

3. Asosiy vositalarni sotib olish (qurish, ishlab chiqarish), tugatish, qo'shimcha jihozlash, asosiy vositalarni rekonstruksiya qilish, modernizatsiya qilish va texnik qayta jihozlash xarajatlari, shuningdek nomoddiy aktivlarni sotib olish (soliq to'lovchining o'zi tomonidan yaratish) xarajatlari. quyidagi tartibda qabul qilinadi:
(2007 yil 17 maydagi 85-FZ-sonli Federal qonuni bilan tahrirlangan)

1) soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash davrida asosiy vositalarni sotib olish (qurilish, ishlab chiqarish) xarajatlari, shuningdek ishlab chiqarilgan asosiy vositalarni tugatish, qo'shimcha jihozlash, rekonstruktsiya qilish, modernizatsiya qilish va texnik qayta jihozlash xarajatlariga nisbatan; belgilangan muddatda - ushbu asosiy vositalar foydalanishga topshirilgan paytdan boshlab;
(1-bandning 2007 yil 17 maydagi 85-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

2) soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash davrida sotib olingan (soliq to'lovchining o'zi tomonidan yaratilgan) nomoddiy aktivlarga nisbatan - ushbu nomoddiy aktivlar hisobga olish uchun qabul qilingan paytdan boshlab;

(2008 yil 22 iyuldagi 155-FZ-son Federal qonuni bilan tahrirlangan)

3) soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o‘tgunga qadar sotib olingan (qurilgan, ishlab chiqarilgan) asosiy vositalarga, shuningdek sotib olingan (soliq to‘lovchining o‘zi tomonidan yaratilgan) nomoddiy aktivlarga nisbatan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning qiymati soliq to‘lovlari to‘g‘risidagi qonun hujjatlarida belgilangan xarajatlar tarkibiga kiritiladi. quyidagi tartib:

Shu bilan birga, soliq davrida hisobot davrlari uchun xarajatlar teng ulushlarda qabul qilinadi.

Agar soliq to‘lovchi soliq organlarida hisobga qo‘yilgan paytdan boshlab soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo‘llasa, asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning qiymati ushbu mol-mulkning buxgalteriya hisobi to‘g‘risidagi qonun hujjatlarida belgilangan tartibda belgilangan dastlabki qiymati bo‘yicha olinadi.

Agar soliq to'lovchi boshqa soliq solish rejimlaridan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tgan bo'lsa, asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning qiymati ushbu Kodeksning 2.1-bandlarida va 346.25-moddasida belgilangan tartibda hisobga olinadi.

Vaqt foydali foydalanish asosiy vositalar ushbu Kodeksning 258-moddasiga muvofiq Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan tasdiqlangan amortizatsiya guruhlariga kiritilgan asosiy vositalarning tasnifi asosida amalga oshiriladi. Ushbu tasnifda ko'rsatilmagan asosiy vositalardan foydalanish muddati soliq to'lovchi tomonidan texnik shartlarga yoki ishlab chiqaruvchi tashkilotlarning tavsiyalariga muvofiq belgilanadi.

Huquqlari bo'ysunadigan asosiy vositalar davlat ro'yxatidan o'tkazish Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq, ushbu huquqlarni ro'yxatdan o'tkazish uchun hujjatlarni taqdim etishning hujjatlashtirilgan faktidan boshlab ushbu moddaga muvofiq xarajatlarda hisobga olinadi. Shartni majburiy bajarish to'g'risidagi ko'rsatilgan qoida hujjatli dalillar Hujjatlarni ro'yxatga olish uchun taqdim etish fakti 1998 yil 31 yanvargacha foydalanishga topshirilgan asosiy vositalarga taalluqli emas.

Nomoddiy aktivlardan foydalanish muddati ushbu Kodeksning 258-moddasi 2-bandiga muvofiq belgilanadi.

Sotib olingan (qurilgan, ishlab chiqarilgan, yaratilgan) asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar ularni sotib olish (qurilish, ishlab chiqarish, tugatish, qo‘shimcha uskunalar) xarajatlari hisobga olingan kundan boshlab uch yil o‘tmasdan sotilgan (topshirilgan) taqdirda. , rekonstruksiya qilish, modernizatsiya qilish va texnik qayta jihozlash, shuningdek soliq to'lovchining o'zi tomonidan yaratish) ushbu bobga muvofiq xarajatlarning bir qismi sifatida (foydalanish muddati 15 yildan ortiq bo'lgan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarga nisbatan - amal qilish muddati tugagunga qadar) Ular sotib olingan kundan boshlab (soliq to'lovchining o'zi tomonidan qurilgan, ishlab chiqarilgan, yaratilgan) 10 yil ichida soliq to'lovchi bunday asosiy vositalar va nomoddiy aktivlardan foydalanishning butun davri uchun soliq solinadigan bazani ular kiritilgan paytdan boshlab qayta hisoblashi shart. sotib olish qiymati (qurilish, ishlab chiqarish, tugatish, qo'shimcha jihozlash, rekonstruksiya qilish, modernizatsiya qilish va texnik qayta jihozlash, shuningdek soliq to'lovchi tomonidan yaratish) sotish sanasigacha ( o'tkazish) ushbu Kodeksning 25-bobi qoidalarini hisobga olgan holda va qo'shimcha soliq va penyalarni to'laydi.
(2007 yil 17 maydagi 85-FZ-sonli Federal qonuni bilan tahrirlangan)

(3-bandga 2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

4. Ushbu bobning maqsadlari uchun asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarga ushbu Kodeksning 25-bobiga muvofiq amortizatsiya qilinadigan mulk deb e’tirof etilgan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar hamda qurilishni tugatish, qo‘shimcha jihozlash, rekonstruksiya qilish, modernizatsiya qilish va texnik xizmat ko‘rsatish bilan bog‘liq xarajatlar kiradi. asosiy vositalarni qayta jihozlash ushbu Kodeksning 257-moddasi 2-bandi qoidalarini hisobga olgan holda belgilanadi.

(4-bandga 2007 yil 17 maydagi 85-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

346.17-modda. Daromad va xarajatlarni tan olish tartibi

(2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

1. Ushbu bobning maqsadlari uchun bank hisobvaraqlariga va (yoki) kassirga pul mablag'lari kelib tushgan, boshqa mol-mulk (ishlar, xizmatlar) va (yoki) mulkiy huquqlar kelib tushgan kun daromad olish sanasi hisoblanadi; shuningdek, soliq to'lovchiga qarzni (to'lovni) boshqa usulda to'lash (kassa usuli).

Xaridor o‘zi sotib olgan tovarlar (ishlar, xizmatlar), mulkiy huquqlar bo‘yicha hisob-kitoblarda vekseldan foydalanganda, soliq to‘lovchidan daromad olish sanasi vekselni to‘lash sanasi (soliq to‘lovchidan pul mablag‘lari kelib tushgan kun) hisoblanadi. emitent yoki ko'rsatilgan veksel bo'yicha javobgar bo'lgan boshqa shaxs) yoki soliq to'lovchi ko'rsatilgan vekselni uchinchi shaxs tomonidan indossament bergan kun.

Soliq to'lovchi tovarlarni yetkazib berish, ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish, mulk huquqini o'tkazish uchun oldindan to'lov sifatida olingan summalarni qaytargan taqdirda, deklaratsiya amalga oshirilgan soliq (hisobot) davrining daromadi kamayadi. qaytarish miqdori bo'yicha.

2. Soliq to'lovchining xarajatlari ular haqiqiy to'langanidan keyin xarajatlar deb tan olinadi. Ushbu bobning maqsadlari uchun tovarlar (ishlar, xizmatlar) va (yoki) mulkiy huquqlar uchun to'lov soliq to'lovchining - tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotib oluvchining majburiyatini va (yoki) mulkiy huquqlarni bekor qilish deb e'tirof etiladi. ushbu tovarlarni etkazib berish (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish) va (yoki) mulkiy huquqlarni topshirish bilan bevosita bog'liq bo'lgan sotuvchi. Bunday holda, xarajatlar quyidagi xususiyatlarni hisobga olgan holda xarajatlar sifatida hisobga olinadi:

1) moddiy xarajatlar (shu jumladan xom ashyo va materiallarni sotib olish xarajatlari), shuningdek mehnat xarajatlari - qarzni to'lash paytida soliq to'lovchining joriy hisobvarag'idan mablag'larni hisobdan chiqarish, kassadan to'lash va boshqa usulda. qarzni to'lash to'g'risida - bunday to'lov vaqtida. Shunga o'xshash tartib qarz mablag'laridan (shu jumladan bank kreditlaridan) foydalanganlik uchun foizlarni to'lashda va uchinchi shaxslarning xizmatlari uchun to'lovlarni amalga oshirishda qo'llaniladi;
(2007 yil 17 maydagi 85-FZ-son, 2008 yil 22 iyuldagi 155-FZ-son Federal qonunlari bilan tahrirlangan)

2) keyingi sotish uchun sotib olingan tovarlarning qiymatini to'lash qiymati - ko'rsatilgan tovarlar sotilganda. Soliq to'lovchi soliqqa tortish maqsadida sotib olingan tovarlarni baholashning quyidagi usullaridan birini qo'llashga haqli:

Ushbu tovarlarni sotish bilan bevosita bog'liq bo'lgan xarajatlar, shu jumladan saqlash, texnik xizmat ko'rsatish va tashish xarajatlari ular haqiqatda to'langanidan keyin xarajatlar sifatida hisobga olinadi;

3) soliqlar va yig'imlarni to'lash bo'yicha xarajatlar - soliq to'lovchi tomonidan haqiqatda to'langan summada. Soliqlar va yig'imlarni to'lash bo'yicha qarz mavjud bo'lsa, uni to'lash uchun qilingan xarajatlar soliq to'lovchi ko'rsatilgan qarzni to'lagan hisobot (soliq) davrlarida amalda to'langan qarz doirasidagi xarajatlar sifatida hisobga olinadi;

4) asosiy vositalarni sotib olish (qurish, ishlab chiqarish), tugatish, qo'shimcha jihozlash, asosiy vositalarni rekonstruktsiya qilish, modernizatsiya qilish va texnik qayta jihozlash xarajatlari, shuningdek nomoddiy aktivlarni sotib olish (soliq to'lovchining o'zi tomonidan yaratish) xarajatlari; ushbu Kodeksning 346.16-moddasi 3-bandida belgilangan tartibda hisobga olingan summalar to'langan summalar miqdorida hisobot (soliq) davrining oxirgi kunida aks ettiriladi. Bunda ushbu xarajatlar faqat tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirishda foydalaniladigan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar uchun hisobga olinadi;
(4-bandning 2007 yil 17 maydagi 85-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

5) soliq to'lovchi sotuvchiga sotib olingan tovarlar (ishlar, xizmatlar) va (yoki) mulkiy huquqlar uchun to'lov sifatida vekselni bergan taqdirda, ushbu tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) va (yoki) mulkiy huquqlarni sotib olish xarajatlari hisoblanadi. ko'rsatilgan hisob to'langanidan keyin hisobga olinadi. Soliq to'lovchi sotib olingan tovarlar (ishlar, xizmatlar) va (yoki) mulkiy huquqlar uchun to'lov sifatida sotuvchiga uchinchi shaxs tomonidan berilgan vekselni o'tkazganda, ko'rsatilgan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) va (yoki) mol-mulkni sotib olish xarajatlari to'lanadi. huquqlar sotib olingan tovarlar (ishlar, xizmatlar) va (yoki) mulkiy huquqlar uchun ko‘rsatilgan veksel o‘tkazilgan sanadan boshlab hisobga olinadi. Ushbu kichik bandda ko'rsatilgan xarajatlar shartnoma narxidan kelib chiqqan holda, lekin vekselda ko'rsatilgan veksel miqdoridan ko'p bo'lmagan holda hisobga olinadi.

3. Ushbu bobga muvofiq daromadlar va xarajatlarni belgilaydigan soliq to'lovchilar, agar shartnoma shartlariga muvofiq majburiyat (da'vo) shartli pul birliklarida ifodalangan bo'lsa, soliq solish maqsadlarida daromadlar va xarajatlarning bir qismi sifatida summa farqlarini hisobga olmaydilar.

4. Soliq to'lovchi daromad shaklidagi soliq solish ob'ektidan daromad shaklidagi soliq solish ob'ektiga daromad shaklidagi soliq solish ob'ekti bo'lgan soliq davrlariga oid xarajatlar, xarajatlar summasiga kamaytirilgan daromad shaklidagi daromadni o'tkazganda. qo'llaniladigan soliq solinadigan bazani hisoblashda hisobga olinmaydi.
(4-band 2007 yil 17 maydagi 85-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

346.18-modda. Soliq bazasi

1. Agar soliq solish ob'ekti tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkorning daromadi bo'lsa, soliq solinadigan baza tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor daromadlarining pul qiymati hisoblanadi.

2. Agar soliq solish ob'ekti tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkorning xarajatlar summasiga kamaytirilgan daromadlari bo'lsa, soliq solinadigan baza daromadning xarajatlar summasiga kamaytirilgan pul qiymati hisoblanadi.

3. Chet el valyutasida ko'rsatilgan daromadlar va xarajatlar rublda ko'rsatilgan daromadlar va xarajatlar bilan birgalikda hisobga olinadi. Shu bilan birga, xorijiy valyutada ko'rsatilgan daromadlar va xarajatlar rasmiy kurs bo'yicha rublda qayta hisoblab chiqiladi. Markaziy bank Rossiya Federatsiyasi, tegishli ravishda daromad olingan sana va (yoki) chiqim sanasi bo'yicha tashkil etilgan.

(2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

4. Qabul qilingan daromad tabiiy shakl bozor narxlarida baholanadi.

5. Soliq solinadigan bazani aniqlashda daromadlar va xarajatlar soliq davri boshidan boshlab hisoblash usuli bo‘yicha aniqlanadi.

6. Xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromaddan soliq solish ob'ekti sifatida foydalanayotgan soliq to'lovchi ushbu bandda belgilangan tartibda eng kam soliqni to'laydi.

Eng kam soliq summasi ushbu Kodeksning 346.15-moddasiga muvofiq belgilanadigan daromad bo'lgan soliq solinadigan bazaning 1 foizi miqdorida soliq davri uchun hisoblab chiqiladi.

(2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

Agar soliq davri uchun umumiy tartibda hisoblangan soliq summasi hisoblangan eng kam soliq summasidan kam bo‘lsa, eng kam soliq to‘lanadi.

(2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

Soliq to'lovchi quyidagi soliq davrlarida to'langan eng kam soliq summasi bilan umumiy tartibda hisoblangan soliq summasi o'rtasidagi farq summasini soliq solinadigan bazani hisoblashda, shu jumladan zararlar miqdorini oshirishda xarajatlar sifatida kiritishga haqli. ushbu moddaning 7-bandi qoidalariga muvofiq o'tkazilishi mumkin.

7. Soliq solish ob'ekti sifatida xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromaddan foydalanayotgan soliq to'lovchi soliq davri oxirida hisoblangan soliq solinadigan bazani oldingi soliq davrlari oxirida olingan zarar miqdoriga kamaytirishga haqli. soliq to'lovchi soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llagan va daromaddan soliq solish ob'ekti sifatida foydalangan.narxga kamaytirilgan. Bunda zarar deganda ushbu Kodeksning 346.16-moddasiga muvofiq belgilangan xarajatlarning ushbu Kodeksning 346.15-moddasiga muvofiq belgilangan daromadlardan oshib ketishi tushuniladi.

Soliq to'lovchi zararni ushbu zarar olingan soliq davridan keyingi 10 yil ichida kelgusi soliq davrlariga o'tkazish huquqiga ega.

Soliq to'lovchi oldingi soliq davrida olingan zarar summasini joriy soliq davriga o'tkazishga haqli.

Keyingi yilga o'tkazilmagan zarar keyingi to'qqiz yil ichida to'liq yoki qisman istalgan yilga o'tkazilishi mumkin.

Agar soliq to'lovchi bir necha soliq davrida zarar ko'rgan bo'lsa, bunday zararlar ular olingan tartibda kelgusi soliq davrlariga o'tkaziladi.

Soliq to'lovchi qayta tashkil etilishi munosabati bilan o'z faoliyatini to'xtatgan taqdirda, soliq to'lovchi-vorisi soliq solinadigan bazani ushbu bandda nazarda tutilgan tartibda va shartlarda qayta tashkil etilgunga qadar qayta tashkil etilgan tashkilotlar ko'rgan zararlar miqdoriga kamaytirishga haqli. qayta tashkil etish.

Soliq to'lovchi soliq solinadigan bazani zarar miqdoriga kamaytirish huquqini amalga oshirishning butun davri davomida har bir soliq davri uchun ko'rilgan zarar miqdorini va soliq solinadigan baza kamaytirilgan miqdorni tasdiqlovchi hujjatlarni saqlashi shart.

Soliq to'lovchining boshqa soliq rejimlarini qo'llashda olgan zarari soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tishda qabul qilinmaydi. Soliq to'lovchining soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashda olgan zarari boshqa soliq solish rejimlariga o'tishda qabul qilinmaydi.

(7-bandga 2008 yil 22 iyuldagi 155-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

8. Faoliyatning ayrim turlari bo'yicha o'tkazilgan soliq to'lovchilar ushbu Kodeksning 26.3-bobiga muvofiq faoliyatning ayrim turlari bo'yicha hisoblangan daromadlar bo'yicha yagona soliq to'lovini to'laydilar, turli maxsus soliq rejimlarida daromadlar va xarajatlarning alohida hisobini yuritadilar. Turli maxsus soliq rejimlari bo‘yicha hisoblangan soliqlar bo‘yicha soliq solinadigan bazani hisoblashda xarajatlarni ajratishning iloji bo‘lmasa, ushbu xarajatlar ushbu maxsus soliq rejimlari qo‘llanilganda olingan daromadlarning umumiy summasidagi daromad ulushlariga mutanosib ravishda taqsimlanadi.

(8-band 2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

346.19-modda. Soliq muddati. Hisobot davri

1. Kalendar yili soliq davri deb tan olinadi.

2. Kalendar yilning birinchi choragi, olti oyi va to‘qqiz oyi hisobot davrlari deb e’tirof etiladi.

346.20-modda. soliq stavkalari

1. Agar soliq solish ob'ekti daromad bo'lsa, soliq stavkasi 6 foiz miqdorida belgilanadi.

2. Agar soliq solish ob'ekti xarajatlar summasiga kamaytirilgan daromad bo'lsa, soliq stavkasi 15 foiz miqdorida belgilanadi. Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlarida soliq to'lovchilarning toifalariga qarab 5 dan 15 foizgacha bo'lgan tabaqalashtirilgan soliq stavkalari belgilanishi mumkin.

(2008 yil 26 noyabrdagi 224-FZ-sonli Federal qonuni bilan tahrirlangan)

346.21-modda. Soliqni hisoblash va to'lash tartibi

1. Soliq soliq stavkasiga mos keladigan soliq solinadigan bazaning foizi sifatida hisoblanadi.

2. Soliq davri natijalari bo'yicha soliq summasi soliq to'lovchi tomonidan mustaqil ravishda belgilanadi.

3. Soliq solish ob'ekti sifatida daromadni tanlagan soliq to'lovchilar har bir hisobot davri natijalariga ko'ra avans to'lovi summasini soliq stavkasidan va amalda olingan daromaddan kelib chiqqan holda hisoblab chiqadilar. soliq davri birinchi chorak oxirigacha, tegishli ravishda olti oy, to'qqiz oy, oldindan hisoblangan soliq to'lovlari summalarini hisobga olgan holda.

(2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

Soliq (hisobot) davri uchun hisoblangan soliq (avans to'lovlari) summasi ko'rsatilgan soliq to'lovchilar tomonidan majburiy pensiya sug'urtasi, vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik holatida va onalik, majburiy ijtimoiy sug'urta bo'yicha sug'urta mukofotlari miqdoriga kamaytiriladi. tibbiy sug'urta, ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasbiy kasalliklardan majburiy ijtimoiy sug'urta Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq bir xil vaqt davomida to'langan (hisoblangan miqdorlarda), shuningdek xodimlarga vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik nafaqalari miqdori uchun. Shu bilan birga, soliq (avans soliq to'lovlari) miqdorini 50 foizdan ko'proq kamaytirish mumkin emas.

(31.12.2002 yildagi 190-FZ-son, 21.07.2005 yildagi 101-FZ-son, 24.07.2009 yildagi 213-FZ-son Federal qonunlari bilan tahrirlangan)

4. Soliq solish ob'ekti sifatida xarajatlar summasiga kamaytirilgan daromadni tanlagan soliq to'lovchilar har bir hisobot davri oxirida soliq stavkasidan va amalda olingan daromaddan kelib chiqqan holda avans to'lovi summasini summaga kamaytirilgan holda hisoblab chiqadilar. soliq davrining boshidan birinchi chorak, olti oy, to'qqiz oy oxirigacha, avvaldan soliq to'lovlari bo'yicha oldindan hisoblangan summalarni hisobga olgan holda, hisoblash usuli bo'yicha hisoblangan xarajatlar.

(2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

5. Avans soliq to‘lovlari summalarini hisoblashda ilgari hisoblangan soliq to‘lovlari summalari hisobga olinadi. hisobot davri va soliq davri uchun soliq summasi.

(5-bandga 2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

6. Soliq va avans soliq to'lovlarini to'lash tashkilot joylashgan joyda (yakka tartibdagi tadbirkorning yashash joyida) amalga oshiriladi.

(2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

7. Soliq davri oxirida to'lanishi kerak bo'lgan soliq ushbu Kodeksning 346.23-moddasi 1 va 2-bandlarida tegishli soliq davri uchun soliq deklaratsiyasini taqdim etish uchun belgilangan muddatdan kechiktirmay to'lanadi.

(21.07.2005 yildagi 101-FZ-son, 22.07.2008 yildagi 155-FZ-sonli Federal qonunlari bilan tahrirlangan)

Avans soliq to'lovlari o'tgan hisobot davridan keyingi birinchi oyning 25-kunidan kechiktirmay to'lanadi.

(2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

346.22-modda. Soliq summalarini hisoblash

Soliq summalari Rossiya Federatsiyasining byudjet qonunchiligiga muvofiq barcha darajadagi byudjetlarga va davlat byudjetdan tashqari jamg'armalarining byudjetlariga keyinchalik taqsimlash uchun Federal G'aznachilikning hisobvaraqlariga o'tkaziladi.

(2004 yil 28 dekabrdagi 183-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

346.23-modda. Soliq deklaratsiyasi

1. Soliq to'lovchi tashkilotlar soliq davri tugaganidan keyin o'zlari joylashgan yerdagi soliq organlariga soliq deklaratsiyasini taqdim etadilar.

(2008 yil 22 iyuldagi 155-FZ-son Federal qonuni bilan tahrirlangan)

Soliq davri natijalari bo'yicha soliq deklaratsiyasi soliq to'lovchi tashkilotlar tomonidan o'tgan soliq davridan keyingi yilning 31 martidan kechiktirmay taqdim etiladi.

(2008 yil 22 iyuldagi 155-FZ-son Federal qonuni bilan tahrirlangan)

2. Soliq to‘lovchilar – yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq davri tugaganidan keyin o‘tgan soliq davridan keyingi yilning 30 aprelidan kechiktirmay yashash joyidagi soliq organlariga soliq deklaratsiyasini taqdim etadilar.

(2008 yil 22 iyuldagi 155-FZ-son Federal qonuni bilan tahrirlangan)

Paragraf haqiqiy emas. - 2008 yil 22 iyuldagi N 155-FZ Federal qonuni.

3. Soliq deklaratsiyasining shakli va uni to'ldirish tartibi Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi tomonidan tasdiqlanadi.

(29.06.2004 yildagi 58-FZ-son, 22.07.2008 yildagi 155-FZ-sonli Federal qonunlari bilan tahrirlangan)

346.24-modda. soliq hisobi

(2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

Soliq to‘lovchilar soliq solinadigan bazani hisoblash uchun daromadlar va xarajatlarning hisobini soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo‘llovchi tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlarning daromadlari va xarajatlari daftarida yuritishi shart, uni to‘ldirish shakli va tartibi Vazirlik tomonidan tasdiqlanadi. Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi.

346.25-modda. Soliq solishning boshqa rejimlaridan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o‘tishda va soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan boshqa soliq solish rejimlariga o‘tishda soliq solinadigan bazani hisoblashning o‘ziga xos xususiyatlari.

(2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

1. Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o‘tishdan oldin yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig‘ini hisoblashda hisoblash usulidan foydalangan tashkilotlar soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o‘tishda quyidagi qoidalarga amal qiladilar:

(2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

1) soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish sanasi holatiga ko'ra, soliq bazasi soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tgandan keyin soliq to'lovchi tomonidan amalga oshiriladigan shartnomalar bo'yicha to'lov sifatida olingan pul summalarini o'z ichiga oladi. soliq tizimi;

(2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

2) muddati tugagan. - 2005 yil 21 iyuldagi N 101-FZ Federal qonuni;

3) soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tgandan keyin olingan mablag'lar, agar qoidalarga muvofiq bo'lsa, soliq solinadigan bazaga kiritilmaydi. soliq hisobi hisoblash usuli bo'yicha ushbu summalar yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani hisoblashda daromadga kiritilgan;

(2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

4) soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tgandan keyin tashkilot tomonidan amalga oshirilgan xarajatlar, agar bunday xarajatlar soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tishdan oldin to'langan bo'lsa yoki soliq solishni amalga oshirish sanasida soliq solinadigan bazadan chegirib tashlanadigan xarajatlar sifatida tan olinadi. to'lov, agar to'lov soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tgandan keyin amalga oshirilgan bo'lsa;

(2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

5) soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tgandan keyin tashkilotning xarajatlarini to'lash uchun to'langan mablag'lar, agar soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tishdan oldin yuridik shaxslar uchun soliq solinadigan bazani hisoblashda bunday xarajatlar hisobga olingan bo'lsa, soliq solinadigan bazadan ushlab qolinmaydi. ushbu Kodeksning 25-bobiga muvofiq daromad solig'i.

(2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

2. Soliq solishning soddalashtirilgan tizimidan foydalangan tashkilotlar yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig‘i bo‘yicha soliq solinadigan bazani hisoblash usuli bo‘yicha hisoblashga o‘tishda quyidagi qoidalarga amal qiladilar:

1) soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash davrida tovarlarni sotishdan (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish, mulkiy huquqlarni o'tkazish) tushgan tushumlar miqdorida daromad sifatida tan olinadi, to'lovi (qisman to'lanishi) amalga oshirilgan. daromad solig'ini hisoblash usuli bo'yicha soliq solinadigan bazani hisoblashga o'tish sanasidan oldin amalga oshirilmagan;

2) xarajatlar soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash davrida soliq to'lovchi tomonidan to'lanmagan (qisman to'lanmagan) tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni, mulkiy huquqlarni) hisoblash uchun o'tish sanasiga qadar sotib olish xarajatlari sifatida tan olinadi. daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan baza, agar ushbu Kodeksning 25-bobida boshqacha qoida nazarda tutilgan bo'lmasa.

Ushbu bandning 1 va 2-kichik bandlarida ko'rsatilgan daromadlar va xarajatlar yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani hisoblash usuli bo'yicha hisoblashga o'tish oyining daromadlari (xarajatlari) deb e'tirof etiladi.

2.1. Tashkilot soliq solish ob'ekti xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad shaklida soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tganda, bunday o'tish sanasidagi soliq hisobi sotib olingan (qurilgan, ishlab chiqarilgan) asosiy vositalarning qoldiq qiymatini aks ettiradi. sotib olingan (tashkilotning o'zi tomonidan yaratilgan) soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tishgacha to'lanadigan nomoddiy aktivlar, sotib olish narxi (qurilish, ishlab chiqarish, tashkilotning o'zi tomonidan yaratish) va hisoblangan amortizatsiya miqdori o'rtasidagi farq shaklida. ushbu Kodeksning 25-bobi talablariga muvofiq.

Soliq to'lovchi daromad shaklidagi soliq solish ob'ektidan xarajatlar summasiga kamaytirilgan daromad shaklidagi soliq solish ob'ektiga o'tkazganda, bunday o'tkazish sanasida ariza berish davrida sotib olingan asosiy vositalarning qoldiq qiymati daromad shaklida soliq solish ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi belgilanmagan.

Ushbu Kodeksning 26.1-bobiga muvofiq qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilari uchun soliq solish tizimini qo'llaydigan tashkilot (yagona qishloq xo'jaligi solig'i) xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad shaklida soliq solish ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tishda qoldiq qiymat. sotib olingan (qurilgan, ishlab chiqarilgan) asosiy vositalar va sotib olingan (tashkilotning o'zi tomonidan yaratilgan) nomoddiy aktivlar, ularning yagona qishloq xo'jaligi solig'ini to'lashga o'tish sanasidagi qoldiq qiymatidan kelib chiqqan holda, xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan. ushbu Kodeksning 346.5-moddasi 4-bandining 2-bandida belgilangan tartibda ushbu Kodeksning 26.1-bobi qo'llanilgan davr uchun belgilanadi.

Xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad shaklida soliq solish ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tishda 26.3-bobga muvofiq ayrim faoliyat turlari bo'yicha hisoblangan daromadlardan yagona soliq shaklida soliq solish tizimini qo'llaydigan tashkilot. Ushbu Kodeksga muvofiq, ushbu o'tish sanasidagi soliq hisobi soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tishdan oldin sotib olingan (qurilgan, ishlab chiqarilgan) asosiy vositalar va sotib olingan (tashkilotning o'zi tomonidan yaratilgan) nomoddiy aktivlarning qoldiq qiymatini aks ettiradi. asosiy vositalarni va nomoddiy aktivlarni sotib olish (qurilish, ishlab chiqarish, tashkilot tomonidan yaratish) narxi va Rossiya Federatsiyasining buxgalteriya hisobi to'g'risidagi qonun hujjatlarida belgilangan tartibda hisoblangan amortizatsiya summasi o'rtasidagi farq. faoliyatning ayrim turlari uchun hisoblangan daromadlardan yagona soliq shaklidagi soliqqa tortish tizimi.

(2.1-bandga 2008 yil 22 iyuldagi 155-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

3. Tashkilot soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan (soliq solish ob'ektidan qat'i nazar) umumiy soliq solish rejimiga o'tgan va asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarga ega bo'lgan taqdirda, sotib olish (qurilish, ishlab chiqarish, tashkilotning o'zi tomonidan yaratish) xarajatlari; tugatish, qo'shimcha jihozlash, rekonstruksiya qilish, modernizatsiya qilish va texnik qayta jihozlash) qo'llash davrida ishlab chiqarilgan umumiy rejim yuridik shaxslarning daromadlarini to'lashga o'tish sanasida ushbu Kodeksning 346.16-moddasi 3-bandida nazarda tutilgan tartibda soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash davridagi xarajatlarga to'liq o'tkazilmagan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tgunga qadar soliqqa tortish. asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning qoldiq qiymati soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o‘tish sanasida aniqlangan ushbu asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning qoldiq qiymatini soliqqa tortish bo‘yicha belgilangan xarajatlar summasiga kamaytirish yo‘li bilan aniqlanadi. ushbu Kodeksning 346.16-moddasi 3-bandida belgilangan tartibda soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash muddati.

(3-bandga 2008 yil 22 iyuldagi 155-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

4. Soliq solishning boshqa rejimlaridan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga va soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan boshqa soliq solish rejimlariga o‘tishda yakka tartibdagi tadbirkorlar ushbu moddaning 2.1-bandlarida va ushbu moddada nazarda tutilgan qoidalarni qo‘llaydilar.

(4-band 2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

5. Ilgari soliq solishning umumiy tartibini qo‘llagan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o‘tishda quyidagi qoidaga rioya qiladilar: soliq to‘lovchi tomonidan hisoblangan va to‘langan qo‘shilgan qiymat solig‘i summalariga to‘lov summalaridan qo‘shilgan qiymat solig‘i; Soliq solishning soddalashtirilgan tizimiga o‘tgunga qadar bo‘lajak tovarlar yetkazib berish, ishlarni bajarish, xizmatlar ko‘rsatish yoki mulkiy huquqlarni o‘tkazish hisobiga soliq solishning soddalashtirilgan tizimiga o‘tgandan keyingi davrda amalga oshirilgan qisman to‘lovlar chegirib tashlanadi. soliq to'lovchining soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tishi munosabati bilan soliq summalarini xaridorlarga qaytarishni ko'rsatuvchi hujjatlar mavjud bo'lsa, qo'shilgan qiymat solig'i to'lovchining soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish oyidan oldingi oxirgi soliq davri.
(5-band 2007 yil 17 maydagi 85-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

6. Soliq solishning soddalashtirilgan tizimidan foydalangan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq solishning umumiy tartibiga o‘tishda quyidagi qoidaga amal qiladilar: tovarlar (ishlar, xizmatlar) sotib olishda soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalangan holda soliq to‘lovchiga taqdim etilgan qo‘shilgan qiymat solig‘i summalari. , mulkiy huquqlar) soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo‘llashda soliq solinadigan bazadan ushlab qolinadigan xarajatlarga kiritilmaganlar ushbu Kodeksning 21-bobida qo‘shilgan qiymat solig‘i bo‘yicha soliq to‘lovchilar uchun belgilangan tartibda soliq solishning umumiy rejimiga o‘tganda chegirmaga qabul qilinadi.
(6-band 2007 yil 17 maydagi 85-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

346.25.1-modda. Yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan patent asosida soliq solishning soddalashtirilgan tizimini qo'llash xususiyatlari

(2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

1. Ushbu moddaning 2-bandida ko'rsatilgan tadbirkorlik faoliyati turlari bilan shug'ullanuvchi yakka tartibdagi tadbirkorlar patentga asoslangan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish huquqiga ega.

(1-bandga 2008 yil 22 iyuldagi 155-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

2. Tadbirkorlik faoliyatining quyidagi turlari bilan shug‘ullanuvchi yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun patent asosidagi soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo‘llashga yo‘l qo‘yiladi:

(2008 yil 22 iyuldagi 155-FZ-son Federal qonuni bilan tahrirlangan)

1) tikuvchilik, mo'yna va charmdan tayyorlangan buyumlar, bosh kiyimlar va to'qimachilik galantereya buyumlarini ta'mirlash va tikish, trikotaj buyumlarini ta'mirlash, tikish va trikotaj;

2) poyabzallarni ta'mirlash, bo'yash va tikish;

3) kigizdan tufli yasash;

4) to'qimachilik galantereya ishlab chiqarish;

5) metall galanteriya buyumlari, kalitlar, davlat raqamlari, ko'cha belgilarini ishlab chiqarish va ta'mirlash;

6) motam gulchambarlari, sun'iy gullar, gulchambarlar ishlab chiqarish;

7) panjaralar, yodgorliklar, metall gulchambarlar ishlab chiqarish;

8) mebel ishlab chiqarish va ta'mirlash;

9) gilam va gilam ishlab chiqarish va qayta tiklash;

10) maishiy radioelektron asbob-uskunalarni, maishiy mashinalar va maishiy texnikalarni ta'mirlash va ta'mirlash, metall buyumlarni ta'mirlash va ishlab chiqarish;

11) sport baliq ovlash uskunalarini ishlab chiqarish;

12) zargarlik buyumlarini ta'qib qilish va o'yib ishlangan;

13) o'yinlar va o'yinchoqlar ishlab chiqarish va ta'mirlash, kompyuter o'yinlari bundan mustasno;

14) xalq badiiy hunarmandchiligi buyumlarini ishlab chiqarish;

15) zargarlik buyumlari, bijuteriya ishlab chiqarish va ta'mirlash;

16) yirtilgan jun, qoramol, ot, qoʻy, echki va choʻchqa xomashyosi ishlab chiqarish;

17) hayvonlar terisini bo'yash va bo'yash;

18) mo'ynani kiyinish va bo'yash;

19) tolling yuvilgan junni trikotaj ipga qayta ishlash;

20) jun taroq;

21) uy hayvonlarini parvarish qilish;

22) bog‘lar, bog‘lar va yashil maydonlarni zararkunandalar va kasalliklardan himoya qilish;

23) buyurtmachining materialidan qishloq xo'jaligi asbob-uskunalari ishlab chiqarish;

24) kuper idishlari va kulolchilik buyumlarini ta'mirlash va ishlab chiqarish;

25) yog'och qayiqlarni ishlab chiqarish va ta'mirlash;

26) turistik texnika va inventarlarni ta’mirlash;

27) yog'ochni arralash;

28) metall, shisha, chinni, yog'och, sopol buyumlarga o'ymakorlik ishlari;

29) vizitkalar va taklifnomalarni tayyorlash va chop etish;

30) nusxa ko'chirish, bog'lash, tikuv, chekka, karton bilan ishlash;

31) poyabzalning porlashi;

32) fotografiya sohasidagi faoliyat;

33) filmlarni ishlab chiqarish, montaj qilish, tarqatish va namoyish etish;

34) avtomobillarga texnik xizmat ko'rsatish va ta'mirlash Transport vositasi;

35) avtotransport vositalariga texnik xizmat ko'rsatish bo'yicha boshqa turdagi xizmatlarni ko'rsatish (yuvish, sayqallash, kuzovga himoya va dekorativ qoplamalarni qo'llash, salonni tozalash, tortish);

36) tantanalarda tostmeyster, aktyor xizmatlarini ko'rsatish, marosimlarda musiqiy hamrohlik qilish;

37) sartaroshlar va go'zallik salonlari tomonidan xizmatlar ko'rsatish;

38) avtotransport xizmatlari;

39) kotiblik, tahririyat va tarjima xizmatlarini ko'rsatish;

40) ofis mashinalari va kompyuterlarga texnik xizmat ko'rsatish va ta'mirlash;

41) magnit lentada, kompakt diskda mijozning nutqini, qo'shiq aytishini, instrumental ijrosini monofonik va stereofonik yozib olish. Musiqiy va adabiy asarlarni magnit tasma, kompakt disklarga qayta yozish;

42) bolalar va bemorlarni nazorat qilish va parvarish qilish bo'yicha xizmatlar;

43) uy-joylarni tozalash xizmatlari;

44) maishiy xizmat ko'rsatish;

45) uy-joy va boshqa binolarni ta'mirlash va qurish;

46) montaj, elektr o'rnatish, sanitariya va payvandlash ishlarini ishlab chiqarish;

47) turar joy interyerini loyihalash va bezash xizmatlari;

48) shisha idishlar va ikkilamchi xom ashyoni qabul qilish bo'yicha xizmatlar, metallolomlardan tashqari;

49) shisha va oynani kesish, shishaga badiiy ishlov berish;

50) balkonlar va lojikalarni oynalash xizmatlari;

51) vannalar, saunalar, solaryumlar, massaj xonalari xizmatlari;

52) o'qitish xizmatlari, shu jumladan pullik to'garaklar, studiyalar, kurslar va repetitorlik xizmatlari;

53) murabbiylik xizmatlari;

54) yashil iqtisodiyot va dekorativ gulchilik xizmatlari;

55) non va qandolat mahsulotlari ishlab chiqarish;

56) garajlarni, shaxsiy turar-joy binolarini, shuningdek shahar atrofidagi er uchastkalarida qurilgan turar-joy binolarini vaqtincha egalik qilish va (yoki) foydalanishga o'tkazish;

(56-band, 2008 yil 22 iyuldagi 155-FZ-sonli Federal qonuni tahririda).

57) temir yo'l vokzallarida, avtovokzallarda, aerovokzallarda, aeroportlarda, dengiz va daryo portlarida yuk tashish xizmatlari;

58) veterinariya xizmatlari;

59) pullik hojatxona xizmatlari;

60) dafn etish xizmatlari;

61) ko'cha patrullari, qo'riqchilar, qo'riqchilar va qo'riqchilar xizmatlari.

62) umumiy ovqatlanish xizmatlari;

(62-band 2008 yil 22 iyuldagi 155-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

63) qishloq xo'jaligi mahsulotlarini qayta ishlash bo'yicha xizmatlar, shu jumladan go'sht, baliq va sut mahsulotlari, non mahsulotlari, sabzavot va meva-berry mahsulotlari, zig'ir, paxta, kanop va yog'ochdan tayyorlangan mahsulotlar va yarim tayyor mahsulotlar (yog'ochdan tashqari);

(63-band 2008 yil 22 iyuldagi 155-FZ-sonli Federal qonun bilan kiritilgan)

64) qishloq xo'jaligi mahsulotlarini sotish bilan bog'liq xizmatlar (saqlash, saralash, quritish, yuvish, qadoqlash, qadoqlash va tashish);

(64-band 2008 yil 22 iyuldagi 155-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

65) qishloq xo'jaligi ishlab chiqarishini saqlash bilan bog'liq xizmatlarni ko'rsatish (mexanizatsiyalashgan, agrokimyoviy, melioratsiya, transport ishlari);

(65-band 2008 yil 22 iyuldagi 155-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

66) yaylov;

(66-band 2008 yil 22 iyuldagi 155-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

67) ovchilik va ovchilik;

(67-band 2008 yil 22 iyuldagi 155-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

68) ushbu faoliyat turlari uchun litsenziyaga ega bo'lgan shaxs tomonidan xususiy tibbiy amaliyot yoki xususiy farmatsevtika faoliyati bilan shug'ullanish;

> (68-band 2008 yil 22 iyuldagi 155-FZ Federal qonuni bilan kiritilgan)

69) litsenziyalangan shaxs tomonidan xususiy detektivlik faoliyatini amalga oshirish.

(69-band 2008 yil 22 iyuldagi 155-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

(2-bandga 2007 yil 17 maydagi 85-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

2.1. Patentga asoslangan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashda yakka tartibdagi tadbirkor xodimlarni, shu jumladan o'rtacha soni statistika sohasida vakolatli federal ijroiya organi tomonidan belgilangan tartibda belgilanadigan fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha jalb qilish huquqiga ega. , soliq davri uchun besh kishidan oshmasligi kerak.

(2.1-band 2008 yil 22 iyuldagi 155-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

2.2. Soliq to'lovchi quyidagi hollarda patentga asoslangan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash huquqini yo'qotgan va unga tegishli patent berilgan soliq davri boshidan umumiy soliq solish rejimiga o'tgan hisoblanadi:

agar soliq to'lovchi patentga asoslangan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llayotgan kalendar yilida uning daromadi ko'rsatilgan yilda olingan patentlar sonidan qat'i nazar, ushbu Kodeksning 346.13-moddasida belgilangan daromad miqdoridan oshib ketgan bo'lsa;

agar soliq davrida ushbu moddaning 2.1-bandida belgilangan talablarga rioya qilmaslik aniqlangan bo'lsa.

Umumiy soliqqa tortish rejimiga muvofiq to'lanishi kerak bo'lgan soliq summalari patent asosida soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash huquqini yo'qotgan yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan Rossiya Federatsiyasining soliq va soliq to'g'risidagi qonun hujjatlarida belgilangan tartibda hisoblab chiqiladi va to'lanadi. yangi ro'yxatdan o'tgan yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun yig'imlar.

(2.2-bandga 2009 yil 19 iyuldagi 201-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

3. Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari hududlarida patent asosida soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash imkoniyati to'g'risidagi qaror Rossiya Federatsiyasining tegishli ta'sis sub'ektlarining qonunlari bilan amalga oshiriladi.

(2008 yil 22 iyuldagi 155-FZ-sonli Federal qonuni tahririda).

Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari tomonidan yakka tartibdagi tadbirkorlarning patentga asoslangan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash imkoniyati to'g'risida qarorlar qabul qilinishi bunday yakka tartibdagi tadbirkorlarga o'z xohishiga ko'ra 346.11-moddalarda nazarda tutilgan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashga to'sqinlik qilmaydi. Ushbu Kodeksning 346.25. Shu bilan birga, patentga asoslangan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashning umumiy tartibiga va aksincha o'tish faqat patent berilgan muddat tugaganidan keyin amalga oshirilishi mumkin.
(2007 yil 17 maydagi 85-FZ-sonli Federal qonuni bilan tahrirlangan)

4. Yakka tartibdagi tadbirkorlarning patentga asoslangan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo‘llash huquqini tasdiqlovchi hujjat yakka tartibdagi tadbirkorga ushbu moddaning 2-bandida nazarda tutilgan tadbirkorlik faoliyati turlaridan birini amalga oshirish uchun soliq organi tomonidan berilgan patent hisoblanadi. .

Patentning shakli soliqlar va yig'imlarni nazorat qilish va nazorat qilish vakolatiga ega federal ijroiya organi tomonidan tasdiqlanadi.

Patent soliq to'lovchining xohishiga ko'ra bir oydan 12 oygacha bo'lgan muddatga beriladi. Soliq davri patent berilgan davr hisoblanadi.
(2008 yil 22 iyuldagi 155-FZ-son Federal qonuni bilan tahrirlangan)

5. Yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan patent olish to'g'risidagi ariza yakka tartibdagi tadbirkor soliq organida ro'yxatdan o'tgan joydagi soliq organiga yakka tartibdagi tadbirkor soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashni boshlashdan kamida bir oy oldin taqdim etiladi. Patent.

Ushbu arizaning shakli soliqlar va yig'imlarni nazorat qilish va nazorat qilish vakolatiga ega federal ijroiya organi tomonidan tasdiqlanadi.

Soliq organi o'n kunlik muddat ichida yakka tartibdagi tadbirkorga patent berishga yoki unga patent berishni rad etish to'g'risida xabar berishga majburdir.

Patent berishni rad etish to'g'risidagi bildirishnoma shakli soliqlar va yig'imlarni nazorat qilish va nazorat qilish vakolatiga ega federal ijroiya organi tomonidan tasdiqlanadi.

Patent berishda uning dublikati ham to'ldiriladi, u soliq organida saqlanadi.

Patent faqat u berilgan Rossiya Federatsiyasi sub'ekti hududida amal qiladi.
(2007 yil 17 maydagi 85-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan band)

Patentga ega bo'lgan soliq to'lovchi Rossiya Federatsiyasining boshqa sub'ekti hududida patentga asoslangan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash uchun boshqa patent olish uchun ariza berish huquqiga ega.
(2007 yil 17 maydagi 85-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan band)

Agar yakka tartibdagi tadbirkor Rossiya Federatsiyasining bir ta'sis sub'ektida soliq organida ro'yxatdan o'tgan bo'lsa va Rossiya Federatsiyasining boshqa ta'sis sub'ektining soliq organiga patent olish uchun ariza topshirsa, bu yakka tartibdagi tadbirkor ariza bilan birga Rossiya Federatsiyasining boshqa ta'sis sub'ektining soliq organiga patent olish uchun ariza taqdim etishi shart. patent, ushbu soliq organida ro'yxatdan o'tish uchun ariza berish.

(band 2008 yil 22 iyuldagi 155-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

6. Patentning yillik qiymati ushbu Kodeksning 346.20-moddasi 1-bandida nazarda tutilgan tegishli soliq stavkasi, ushbu moddaning 2-bandida nazarda tutilgan tadbirkorlik faoliyatining har bir turi uchun belgilangan yillik daromadning foizi sifatida aniqlanadi. potentsial ravishda yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan olinishi mumkin.

Yakka tartibdagi tadbirkor dan ortiq patent olgan taqdirda qisqa muddatga patentning qiymati patent berilgan davrning davomiyligiga muvofiq qayta hisob-kitob qilinishi kerak.

7. Yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan olinishi mumkin bo'lgan yillik daromad miqdori kalendar yili uchun Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlari bilan tadbirkorlik faoliyatining har bir turi uchun belgilanadi, buning uchun patent asosida soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi qo'llaniladi. yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun ruxsat etiladi. Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasining tegishli sub'ekti hududida yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirishning xususiyatlari va joyini hisobga olgan holda, bunday yillik daromadlarni farqlashga yo'l qo'yiladi. Agar Rossiya Federatsiyasi sub'ektining qonuni ushbu moddaning 2-bandida ko'rsatilgan tadbirkorlik faoliyatining har qanday turlari bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan keyingi kalendar yili uchun olinishi mumkin bo'lgan yillik daromad miqdorini o'zgartirmasa, u holda ushbu kalendar yilida. , patentning yillik qiymatini aniqlashda, o'tgan yilda harakat qilayotgan yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan olinishi mumkin bo'lgan yillik daromadning potentsial miqdori. Potentsial yillik daromad miqdori har yili ushbu Kodeksning 346.12-moddasi 2-bandining ikkinchi qismida ko'rsatilgan deflyator koeffitsienti bo'yicha indeksatsiya qilinishi kerak.
(2007 yil 17 maydagi 85-FZ-son, 2009 yil 19 iyuldagi 201-FZ-son Federal qonunlari bilan tahrirlangan)

Agar ushbu moddaning 2-bandida nazarda tutilgan tadbirkorlik faoliyati turi ushbu Kodeksning 346.26-moddasi 2-bandida belgilangan tadbirkorlik faoliyati turlari ro'yxatiga kiritilgan bo'lsa, yakka tartibdagi tadbirkor ushbu daromaddan olishi mumkin bo'lgan yillik daromad miqdori. Tadbirkorlik faoliyati turi ushbu Kodeksning 346.29-moddasida belgilangan asosiy rentabellik miqdoridan oshmasligi kerak. tegishli turi tadbirkorlik faoliyati 30 ga ko'paytirildi.

7.1. Yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan olinishi mumkin bo'lgan yillik daromad miqdori kalendar yili uchun Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlari bilan tadbirkorlik faoliyatining har bir turi uchun belgilanadi, ular uchun patentga asoslangan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanishga ruxsat beriladi. yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun. Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasining tegishli sub'ekti hududida yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirishning xususiyatlari va joyini hisobga olgan holda, bunday yillik daromadlarni farqlashga yo'l qo'yiladi. Agar Rossiya Federatsiyasi sub'ektining qonuni ushbu moddaning 2-bandida ko'rsatilgan tadbirkorlik faoliyatining har qanday turlari bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan keyingi kalendar yili uchun olinishi mumkin bo'lgan yillik daromad miqdorini o'zgartirmasa, u holda ushbu kalendar yilida. , patentning yillik qiymatini aniqlashda, o'tgan yilda harakat qilayotgan yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan olinishi mumkin bo'lgan yillik daromadning potentsial miqdori.

Agar ushbu moddaning 2-bandida nazarda tutilgan tadbirkorlik faoliyati turi ushbu Kodeksning 346.26-moddasi 2-bandida belgilangan tadbirkorlik faoliyati turlari ro'yxatiga kiritilgan bo'lsa, yakka tartibdagi tadbirkor ushbu daromaddan olishi mumkin bo'lgan yillik daromad miqdori. tadbirkorlik faoliyatining turi ushbu Kodeksning 346.29-moddasida tadbirkorlik faoliyatining tegishli turiga nisbatan belgilangan asosiy rentabellik miqdoridan 30 ga ko'paytirilishi mumkin emas.

(7.1-band 2009 yil 19 iyuldagi 204-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

8. Patentga asoslangan soliqqa tortishning soddalashtirilgan tizimiga o‘tgan yakka tartibdagi tadbirkorlar patentga asoslangan tadbirkorlik faoliyatini boshlagan kundan boshlab 25 kalendar kundan kechiktirmay patent qiymatining uchdan bir qismini to‘laydilar.

(2006 yil 27 iyuldagi 137-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

9. Patentga asoslangan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo‘llash shartlari buzilgan taqdirda, shuningdek patent qiymatining uchdan bir qismi Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik kodeksining 8-bandida belgilangan muddatda to‘lanmagan (to‘liq to‘lanmagan) hollarda. ushbu moddada, yakka tartibdagi tadbirkor patent berilgan davrda patentga asoslangan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash huquqini yo'qotadi.

(2009 yil 17 iyuldagi 165-FZ-son Federal qonuni bilan tahrirlangan)

Bunday holda, yakka tartibdagi tadbirkor umumiy soliqqa tortish rejimiga muvofiq soliq to'lashi kerak. Shu bilan birga, yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan to'langan patentning qiymati (narxining bir qismi) qaytarilmaydi.

Yakka tartibdagi tadbirkor patentga asoslangan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash huquqini yo'qotganligi va boshqa soliq solish rejimiga o'tish to'g'risida boshqa soliqqa tortish tartibi qo'llaniladigan kundan boshlab 15 kalendar kun ichida soliq organiga xabar berishi shart.
(2007 yil 17 maydagi 85-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan band)

Patent asosidagi soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan boshqa soliq solish tartibiga o‘tgan yakka tartibdagi tadbirkor soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo‘llash huquqini yo‘qotgan kundan boshlab uch yildan kechiktirmay patent asosidagi soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga qaytishga haqlidir. patent bo'yicha.
(2007 yil 17 maydagi 85-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan band)

10. Patent qiymatining qolgan qismini to‘lash soliq to‘lovchi tomonidan patent olingan muddat tugagan kundan boshlab 25 kalendar kundan kechiktirmay amalga oshiriladi. Shu bilan birga, patent qiymatining qolgan qismini to'lashda u majburiy pensiya sug'urtasi, vaqtincha nogironlik holatida va onalik munosabati bilan majburiy ijtimoiy sug'urta, majburiy tibbiy sug'urta bo'yicha sug'urta mukofotlari miqdoriga kamaytiriladi. , ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklaridan majburiy ijtimoiy sug'urta.

(27.07.2006 yildagi 137-FZ-son, 17.05.2007 yildagi 85-FZ-son, 24.07.2009 yildagi 213-FZ-son Federal qonunlari bilan tahrirlangan)

11. Ushbu Kodeksning 346.23-moddasida nazarda tutilgan soliq deklaratsiyasi patentga asoslangan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimining soliq to'lovchilari tomonidan soliq organlariga taqdim etilmaydi.
(11-band 2007 yil 17 maydagi 85-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

12. . Patentga asoslangan soliqqa tortishning soddalashtirilgan tizimining soliq to'lovchilari ushbu Kodeksning 346.24-moddasida belgilangan tartibda daromadlarning soliq hisobini yuritadilar.
(12-band 2007 yil 17 maydagi 85-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan, 2008 yil 22 iyuldagi 155-FZ-sonli Federal qonun bilan kiritilgan o'zgartirishlar).

1. Soliq to'lovchi soliq solish ob'ektini aniqlashda olingan daromadni quyidagi xarajatlarga kamaytiradi:

1) asosiy vositalarni sotib olish, qurish va ishlab chiqarish, shuningdek, asosiy vositalarni tugatish, qo'shimcha jihozlash, rekonstruksiya qilish, modernizatsiya qilish va texnik qayta jihozlash xarajatlari (ushbu moddaning bandlari va qoidalarini hisobga olgan holda);

2) nomoddiy aktivlarni sotib olish, shuningdek soliq to'lovchining o'zi tomonidan nomoddiy aktivlarni yaratish xarajatlari (ushbu moddaning bandlari va qoidalarini hisobga olgan holda);

2.1) ixtirolar, foydali modellar, sanoat namunalari, elektron hisoblash mashinalari dasturlari, ma'lumotlar bazalari, integral mikrosxemalar topologiyalari, ishlab chiqarish sirlari (nou-xau), shuningdek intellektual faoliyatning ushbu natijalaridan foydalanish huquqlariga mutlaq huquqlarni sotib olish xarajatlari. litsenziya shartnomasi asosida;

2.2) patentlash xarajatlari va (yoki) intellektual faoliyat natijalarini, shu jumladan individuallashtirish vositalarini huquqiy himoya qilish uchun yuridik xizmatlarga haq to'lash;

2.3) ushbu Kodeksga muvofiq shunday deb tan olingan ilmiy tadqiqotlar va (yoki) eksperimental loyihalash xarajatlari;

3) asosiy vositalarni (shu jumladan, ijaraga olingan) ta'mirlash xarajatlari;

4) ijaraga olingan (shu jumladan, ijaraga olingan) mol-mulk uchun ijara (shu jumladan lizing) to‘lovlari;

5) moddiy xarajatlar;

6) mehnat xarajatlari, Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik uchun nafaqa to'lash;

7) xodimlarning mol-mulki va javobgarligini majburiy sug'urta qilishning barcha turlari, shu jumladan majburiy pensiya sug'urtasi, vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik va onalik bilan bog'liq holda majburiy ijtimoiy sug'urta, majburiy tibbiy sug'urta, ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalardan majburiy ijtimoiy sug'urta va mehnatga layoqatsizlik bo'yicha sug'urta mukofotlari. rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq ishlab chiqarilgan kasb kasalliklari;

8) soliq to'lovchi tomonidan sotib olingan va ushbu moddaga va ushbu Kodeksga muvofiq xarajatlar tarkibiga kiritilishi shart bo'lgan to'langan tovarlar (ishlar, xizmatlar) bo'yicha qo'shilgan qiymat solig'i summasi;

9) foydalanish uchun mablag'lar (kreditlar, ssudalar) berganlik uchun to'langan foizlar, shuningdek kredit tashkilotlari tomonidan ko'rsatilgan xizmatlar uchun haq to'lash bilan bog'liq xarajatlar, shu jumladan soliq, yig'imlar, penyalar va jarimalarni undirishda chet el valyutasini sotish bilan bog'liq xarajatlar. mol-mulk solig'i to'lovchining ushbu Kodeksda belgilangan tartibda xarajatlari;

10) Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq soliq to'lovchining yong'in xavfsizligini ta'minlash xarajatlari, mulkni muhofaza qilish xizmatlari, yong'in va xavfsizlik signalizatsiyasini saqlash xarajatlari, yong'indan himoya qilish xizmatlarini va boshqa xavfsizlik xizmatlarini sotib olish xarajatlari;

11) tovarlarni Rossiya Federatsiyasi hududiga va uning yurisdiktsiyasi ostidagi boshqa hududlarga olib kirishda to'langan va Bojxona ittifoqining bojxona qonunchiligi va Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq soliq to'lovchiga qaytarilishi shart bo'lmagan bojxona to'lovlari summalari. bojxona ishi bo'yicha;

12) xizmat avtomashinalariga texnik xizmat ko'rsatish xarajatlari, shuningdek Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan belgilangan chegaralar doirasida shaxsiy avtomobillar va mototsikllardan xizmat safari uchun foydalanish uchun kompensatsiya xarajatlari;

13) sayohat xarajatlari, xususan:

xodimning xizmat safari joyiga va doimiy ish joyiga qaytishi;

uy-joy ijarasi. Xarajatlarning ushbu moddasi bo'yicha xodimning mehmonxonalarda ko'rsatilgan qo'shimcha xizmatlarni to'lash uchun qilgan xarajatlari (bar va restoranlarda xizmat ko'rsatish xarajatlari, xonalarga xizmat ko'rsatish xarajatlari, dam olish va sog'lomlashtirish muassasalaridan foydalanish xarajatlari bundan mustasno) ham qoplanishi kerak. ;

kunlik yoki dala nafaqasi;

vizalar, pasportlar, vaucherlar, taklifnomalar va shu kabi boshqa hujjatlarni rasmiylashtirish va rasmiylashtirish;

konsullik, aerodrom yig'imlari, kirish, o'tish, avtomobil va boshqa transport vositalarining tranziti uchun yig'imlar, dengiz kanallari, boshqa shunga o'xshash inshootlardan foydalanganlik uchun yig'imlar va boshqa shunga o'xshash to'lovlar va yig'imlar;

14) hujjatlarni notarial tasdiqlash uchun davlat va (yoki) xususiy notariusga to'lash. Shu bilan birga, bunday xarajatlar belgilangan tartibda tasdiqlangan tariflar doirasida qabul qilinadi;

15) buxgalteriya hisobi, audit va yuridik xizmatlar uchun xarajatlar;

16) buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarni nashr etish, shuningdek, agar Rossiya Federatsiyasi qonunchiligi soliq to'lovchiga ularni nashr etish (oshkor qilish) majburiyatini yuklagan bo'lsa, boshqa ma'lumotlarni e'lon qilish va boshqa ma'lumotlarni oshkor qilish xarajatlari;

17) ish yuritish uchun xarajatlar;

18) pochta, telefon, telegraf va shunga o'xshash boshqa xizmatlar uchun xarajatlar, aloqa xizmatlariga haq to'lash xarajatlari;

19) huquq egasi bilan tuzilgan shartnomalar bo‘yicha (litsenziya shartnomalari bo‘yicha) EHM dasturlari va ma’lumotlar bazalaridan foydalanish huquqini olish bilan bog‘liq xarajatlar. Bu harajatlarga kompyuter dasturlari va ma'lumotlar bazalarini yangilash xarajatlari ham kiradi;

21) yangi ishlab chiqarishlar, sexlar va bo'linmalarni tayyorlash va rivojlantirish xarajatlari;

22) soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq to'lanadigan soliqlar va yig'imlarning summalari, ushbu bobga muvofiq to'langan soliq va ushbu Kodeksning 5-bandiga muvofiq byudjetga to'lanadigan qo'shilgan qiymat solig'i bundan mustasno;

23) keyingi sotish uchun sotib olingan tovarlarning qiymatini to'lash xarajatlari (ushbu bandning 8-bandida ko'rsatilgan xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan), shuningdek ushbu tovarlarni sotib olish va sotish bilan bog'liq xarajatlar, shu jumladan saqlash, texnik xizmat ko'rsatish va sotish bilan bog'liq xarajatlar. tovarlarni tashish;

24) agentlik shartnomalari bo'yicha komissiyalar, agentlik yig'imlari va mukofotlarni to'lash xarajatlari;

25) kafolatli ta'mirlash va texnik xizmat ko'rsatish xarajatlari;

26) mahsulot yoki boshqa ob'ektlar, ishlab chiqarish, foydalanish, saqlash, tashish, sotish va utilizatsiya qilish jarayonlarining texnik reglamentlar, standartlar qoidalari yoki shartnomalar shartlariga muvofiqligini tasdiqlash xarajatlari; ;

27) soliq solinadigan bazani hisoblash bo'yicha nizo yuzaga kelgan taqdirda soliqlarni to'lashning to'g'riligini nazorat qilish uchun majburiy hisob-kitoblarni o'tkazish xarajatlari (Rossiya Federatsiyasi qonunchiligida belgilangan hollarda);

28) ro'yxatga olingan huquqlar to'g'risidagi ma'lumotlarni taqdim etganlik uchun yig'im;

29) ko'chmas mulkni kadastr va texnik hisobga olish (inventarizatsiya) uchun hujjatlarni (shu jumladan er uchastkalariga bo'lgan huquqni tasdiqlovchi hujjatlarni va er uchastkalarini o'rganishga doir hujjatlarni) tayyorlash bo'yicha ixtisoslashtirilgan tashkilotlarning xizmatlariga haq to'lash xarajatlari;

30) ixtisoslashtirilgan tashkilotlarning ekspertizalar, so'rovlar o'tkazish, xulosalar berish va boshqa hujjatlarni taqdim etish xizmatlariga haq to'lash xarajatlari, ularning mavjudligi faoliyatning muayyan turini amalga oshirish uchun litsenziya (ruxsatnoma) olish uchun majburiydir;

31) sud xarajatlari va hakamlik yig'imlari;

32) intellektual faoliyat natijalariga bo'lgan huquqlardan va individuallashtirish vositalariga bo'lgan huquqlardan foydalanish uchun davriy (joriy) to'lovlar (xususan, ixtirolar, foydali modellar, sanoat namunalari uchun patentlardan kelib chiqadigan huquqlar);

32.1) "O'z-o'zini tartibga soluvchi tashkilotlar to'g'risida" 2007 yil 1 dekabrdagi 315-FZ-sonli Federal qonuniga muvofiq to'lanadigan kirish, a'zolik va maqsadli badallar;

33) ushbu Kodeksning 3-bandida belgilangan tartibda malaka talablariga muvofiqligini mustaqil baholash, shartnoma asosida soliq to'lovchining shtatlarida bo'lgan kadrlarni tayyorlash va qayta tayyorlash xarajatlari;

35) nazorat-kassa mashinalarini saqlash xarajatlari;

36) qattiq maishiy chiqindilarni olib chiqish xarajatlari;

37) ruxsat etilgan maksimal massasi 12 tonnadan ortiq bo'lgan transport vositalari tomonidan federal ahamiyatga ega bo'lgan umumiy foydalanishdagi avtomobil yo'llariga etkazilgan zararni qoplash uchun to'lov miqdori to'lov tizimining transport vositalari reestrida ro'yxatga olingan.

2-3-bandlar 2019-yil 1-yanvardan boshlab o‘z kuchini yo‘qotdi. - 2016 yil 3 iyuldagi 249-FZ-sonli Federal qonuni (2017 yil 30 sentyabrdagi tahrirda);

38) ishlab chiquvchilarning majburiy ajratmalari (hissalari). kompensatsiya fondi, 2017 yil 29 iyuldagi 218-FZ-sonli "Fuqarolarning - ishtirokchilarning huquqlarini himoya qilish bo'yicha davlat yuridik kompaniyasi to'g'risida" Federal qonuniga muvofiq tuzilgan. umumiy qurilish ishlab chiquvchilarning to'lovga layoqatsizligi (bankrotligi) va Rossiya Federatsiyasining ayrim qonun hujjatlariga o'zgartishlar kiritish to'g'risida.

2. Ushbu moddaning bandida ko'rsatilgan xarajatlar ushbu Kodeksning 1-bandida ko'rsatilgan mezonlarga muvofiqligi sharti bilan qabul qilinadi.

Ushbu moddaning 5, 6, 7, 9 - 21, 38-bandlarida ko'rsatilgan xarajatlar ushbu Kodeksning moddalarida yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'ini hisoblash uchun belgilangan tartibda qabul qilinadi.

3. Asosiy vositalarni sotib olish (qurish, ishlab chiqarish), tugatish, qo'shimcha jihozlash, asosiy vositalarni rekonstruksiya qilish, modernizatsiya qilish va texnik qayta jihozlash xarajatlari, shuningdek nomoddiy aktivlarni sotib olish (soliq to'lovchining o'zi tomonidan yaratish) xarajatlari. quyidagi tartibda qabul qilinadi:

1) soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash davrida asosiy vositalarni sotib olish (qurilish, ishlab chiqarish) xarajatlari, shuningdek ishlab chiqarilgan asosiy vositalarni tugatish, qo'shimcha jihozlash, rekonstruktsiya qilish, modernizatsiya qilish va texnik qayta jihozlash xarajatlariga nisbatan; belgilangan muddatda - ushbu asosiy vositalar foydalanishga topshirilgan paytdan boshlab;

2) soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash davrida sotib olingan (soliq to'lovchining o'zi tomonidan yaratilgan) nomoddiy aktivlarga nisbatan - ushbu nomoddiy aktivlar hisobga olish uchun qabul qilingan paytdan boshlab;

3) soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o‘tgunga qadar sotib olingan (qurilgan, ishlab chiqarilgan) asosiy vositalarga, shuningdek sotib olingan (soliq to‘lovchining o‘zi tomonidan yaratilgan) nomoddiy aktivlarga nisbatan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning qiymati soliq to‘lovlari to‘g‘risidagi qonun hujjatlarida belgilangan xarajatlar tarkibiga kiritiladi. quyidagi tartib:

foydalanish muddati uch yilgacha bo‘lgan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarga nisbatan — soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi qo‘llanilgan birinchi kalendar yilida;

Foydalanish muddati 3 yildan 15 yilgacha bo‘lgan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarga nisbatan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi qo‘llanilgan birinchi kalendar yilida - tannarxning 50 foizi, ikkinchi kalendar yilida - tannarxning 30 foizi va uchinchi kalendar yili kalendar yili - xarajatlarning 20 foizi;

foydalanish muddati 15 yildan ortiq bo'lgan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarga nisbatan - soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi qo'llanilgan dastlabki 10 yil davomida asosiy vositalar qiymatining teng ulushlarida.

Shu bilan birga, soliq davrida hisobot davrlari uchun xarajatlar teng ulushlarda qabul qilinadi.

Agar soliq to‘lovchi soliq organlarida hisobga qo‘yilgan paytdan boshlab soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo‘llasa, asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning qiymati ushbu mol-mulkning buxgalteriya hisobi to‘g‘risidagi qonun hujjatlarida belgilangan tartibda belgilangan dastlabki qiymati bo‘yicha olinadi.

Agar soliq to'lovchi boshqa soliq solish rejimlaridan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tgan bo'lsa, asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning qiymati ushbu Kodeksning 2.1 va 4-bandlarida belgilangan tartibda hisobga olinadi.

Asosiy vositalarning foydalanish muddati ushbu Kodeksga muvofiq Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan tasdiqlangan amortizatsiya guruhlariga kiritilgan asosiy vositalarning tasnifi asosida belgilanadi. Ushbu tasnifda ko'rsatilmagan asosiy vositalardan foydalanish muddati soliq to'lovchi tomonidan texnik shartlarga yoki ishlab chiqaruvchi tashkilotlarning tavsiyalariga muvofiq belgilanadi.

Paragraf haqiqiy emas. - 2019 yil 29 sentyabrdagi 325-FZ-sonli Federal qonuni.

Nomoddiy aktivlarning foydalanish muddati ushbu Kodeksning 2-bandiga muvofiq belgilanadi.

Sotib olingan (qurilgan, ishlab chiqarilgan, yaratilgan) asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar ularni sotib olish (qurilish, ishlab chiqarish, tugatish, qo‘shimcha uskunalar) xarajatlari hisobga olingan kundan boshlab uch yil o‘tmasdan sotilgan (topshirilgan) taqdirda. , rekonstruksiya qilish, modernizatsiya qilish va texnik qayta jihozlash, shuningdek soliq to'lovchining o'zi tomonidan yaratish) ushbu bobga muvofiq xarajatlarning bir qismi sifatida (foydalanish muddati 15 yildan ortiq bo'lgan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarga nisbatan - amal qilish muddati tugagunga qadar) Ular sotib olingan kundan boshlab (soliq to'lovchining o'zi tomonidan qurilgan, ishlab chiqarilgan, yaratilgan) 10 yil ichida soliq to'lovchi bunday asosiy vositalar va nomoddiy aktivlardan foydalanishning butun davri uchun soliq solinadigan bazani ular kiritilgan paytdan boshlab qayta hisoblashi shart. sotib olish qiymati (qurilish, ishlab chiqarish, tugatish, qo'shimcha jihozlash, rekonstruksiya qilish, modernizatsiya qilish va texnik qayta jihozlash, shuningdek soliq to'lovchi tomonidan yaratish) sotish sanasigacha ( o'tkazish) daromadlar va xarajatlarni tan olish tartibi qoidalarini hisobga olgan holda

4) asosiy vositalarni sotib olish (qurilish, ishlab chiqarish), tugatish, qo'shimcha jihozlash, asosiy vositalarni rekonstruksiya qilish, modernizatsiya qilish va texnik qayta jihozlash xarajatlari, shuningdek nomoddiy aktivlarni sotib olish (soliq to'lovchining o'zi tomonidan yaratish) xarajatlari; Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 3-bandida nazarda tutilgan tartibda hisobga olingan summalar to'langan summalar miqdorida hisobot (soliq) davrining oxirgi kunida aks ettiriladi. Bunda ushbu xarajatlar faqat tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirishda foydalaniladigan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar uchun hisobga olinadi;

Soliq bazasi

7. Soliq solish ob'ekti sifatida xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromaddan foydalanayotgan soliq to'lovchi soliq davri oxirida hisoblangan soliq solinadigan bazani oldingi soliq davrlari oxirida olingan zarar miqdoriga kamaytirishga haqli. soliq to'lovchi soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llagan va daromaddan soliq solish ob'ekti sifatida foydalangan.narxga kamaytirilgan. Bunday holda, yo'qotish Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasiga muvofiq belgilangan xarajatlarning Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.15-moddasiga muvofiq belgilanadigan daromadlardan oshib ketishi tushuniladi.

Soliq solishning boshqa rejimlaridan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o‘tishda va soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan boshqa soliq solish rejimlariga o‘tishda soliq solinadigan bazani hisoblashning o‘ziga xos xususiyatlari.

3. Tashkilot soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan (soliq solish ob'ektidan qat'i nazar) umumiy soliq solish rejimiga o'tgan va asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarga ega bo'lgan taqdirda, sotib olish (qurilish, ishlab chiqarish, tashkilotning o'zi tomonidan yaratish) xarajatlari; soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o‘tgunga qadar umumiy soliq solish rejimi qo‘llanilgan davrda amalga oshirilgan tugatish, qo‘shimcha jihozlash, rekonstruksiya qilish, modernizatsiya qilish va texnik qayta jihozlash) to‘liq soliqqa tortish tizimi qo‘llanilgan davr xarajatlariga o‘tkazilmagan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 3-bandida nazarda tutilgan tartibda soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi soliq hisob-kitoblarida yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'ini to'lashga o'tish sanasida asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning qoldiq qiymati hisoblanadi. soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o‘tish sanasida aniqlangan ushbu asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning qoldiq qiymatini soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi qo‘llanilgan davr uchun belgilangan xarajatlar summasiga kamaytirish orqali aniqlanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 3-bandida belgilangan tartibda soliqqa tortish chennoy tizimi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo‘yicha yagona soliq ixtiyoriy ravishda “soddalashtirilgan tizim”ga o‘tgan korxona va tadbirkorlar tomonidan to‘lanadi. Soliq solish ob'ekti uchun "daromad" stavkasi 6% ni tashkil qiladi. Soliq solish ob'ekti uchun "daromadlar minus xarajatlar" stavkasi 15% ni tashkil qiladi. Tsiklning bir qismi bo'lgan ushbu material " soliq kodeksi"Dummylar uchun" Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-bobiga bag'ishlangan "Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi". Ushbu maqola sodda tilda aytganda, yagona "soddalashtirilgan" soliqni hisoblash va to'lash tartibi, soliq solish ob'ektlari va soliq stavkalari, shuningdek hisobot berish muddatlari haqida. E'tibor bering, ushbu turkumdagi maqolalar faqat soliqlar haqida umumiy ma'lumot beradi; amaliy faoliyat uchun asosiy manba - Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga murojaat qilish kerak

USNga kim murojaat qilishi mumkin

Soddalashtirilgan soliq tizimini ixtiyoriy ravishda tanlagan va ushbu tizimni qo'llash huquqiga ega bo'lgan rus tashkilotlari va yakka tartibdagi tadbirkorlar. "Soddalashtirish" ga o'tish istagini bildirmagan kompaniyalar va tadbirkorlar sukut bo'yicha boshqa soliq tizimlarini qo'llashadi. Boshqacha qilib aytganda, yagona "soddalashtirilgan" soliqni to'lashga o'tishni majburlab bo'lmaydi.

Internet orqali soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risida bildirishnomani to'ldiring va yuboring

Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashda qanday soliqlarni to'lash shart emas

Umumiy holda, "soddalashtirilgan tizim" ga o'tgan tashkilotlar ham mol-mulk solig'idan ozod qilinadi. Yakka tartibdagi tadbirkorlar - jismoniy shaxslarning daromad solig'i va mol-mulk solig'idan. Bundan tashqari, ikkalasi ham qo'shilgan qiymat solig'ini to'lamaydi (importga QQSdan tashqari). Boshqa soliqlar va yig'imlar umumiy tartibda to'lanishi kerak. Shunday qilib, "soddalashtiruvchilar" xodimlarning maoshlaridan majburiy sug'urta bo'yicha to'lovlarni amalga oshirishlari, shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolishlari va o'tkazishlari kerak va hokazo.

Biroq, umumiy qoidalardan istisnolar mavjud. Shunday qilib, 2015 yil 1 yanvardan boshlab ba'zi "soddalashtirilgan" odamlar mulk solig'ini to'lashlari kerak. Shu kundan boshlab, ushbu soliqni to'lashdan ozod qilish mol-mulk solig'i bazasi kadastr qiymati sifatida belgilangan ko'chmas mulk ob'ektlariga nisbatan qo'llanilmaydi. Bunday mulk, masalan, chakana savdo va ofis ko'chmas mulkini o'z ichiga olishi mumkin (moddaning 1-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, San'atning 3-bandi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).

Soddalashtirilgan tizim qayerda ishlaydi?

Rossiya Federatsiyasi bo'ylab mintaqaviy yoki mahalliy cheklovlarsiz. Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish va boshqa soliqqa tortish tizimlariga qaytish qoidalari, joylashgan joyidan qat'i nazar, barcha Rossiya tashkilotlari va tadbirkorlari uchun bir xil.

Kim soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishga haqli emas

Filiallar ochgan tashkilotlar, banklar, sug‘urtalovchilar, byudjet muassasalari, lombardlar, investitsiya va nodavlat pensiya jamg‘armalari, mikromoliya tashkilotlari, shuningdek, bir qator boshqa kompaniyalar.

Bundan tashqari, aktsiz to‘lanadigan tovarlar ishlab chiqaruvchi, foydali qazilmalarni qazib chiqaruvchi va sotuvchi, qimor o‘yinlari bilan shug‘ullanuvchi yoki yagona qishloq xo‘jaligi solig‘ini to‘lashga o‘tgan kompaniya va tadbirkorlar uchun “soddalashtirish” taqiqlanadi.

Xodimlar soniga, asosiy vositalar qiymatiga va ustav kapitalidagi ulushga cheklovlar

Agar xodimlarning o'rtacha soni 100 kishidan oshsa, u tashkilot va yakka tartibdagi tadbirkorlarning soddalashtirilgan tizimiga o'tishga haqli emas. O'tkazishni taqiqlash asosiy vositalarning qoldiq qiymati 150 million rubldan ortiq bo'lgan kompaniyalar va tadbirkorlarga ham tegishli.

Bundan tashqari, umumiy holatda, agar korxonalarda boshqalarning ishtiroki ulushi bo'lsa, soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash mumkin emas. yuridik shaxslar 25% dan ortiq.

USN-ga qanday o'tish mumkin

Yuqoridagi toifalarga kirmaydigan tashkilotlar, agar yanvardan sentyabrgacha bo'lgan davrdagi daromadlari 112,5 million rubldan oshmasa, soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishlari mumkin. Agar ushbu shart bajarilsa, soliq idorasiga 31 dekabrdan kechiktirmay bildirishnoma topshirilishi kerak va keyingi yilning yanvar oyidan boshlab "soddalashtirish" qo'llanilishi mumkin. 2019 yildan keyin belgilangan chegara deflyator koeffitsientiga ko'paytirilishi kerak. 2020 yil uchun koeffitsient qiymati 1. Bu 2020 yilda marjinal daromad bir xil darajada saqlanib qolganligini anglatadi.

Yuqoridagi toifalarga mansub bo‘lmagan tadbirkorlar joriy yildagi daromad miqdoridan qat’i nazar, soddalashtirilgan soliq tizimiga o‘tishlari mumkin. Buning uchun ular soliq idorasiga 31 dekabrdan kechiktirmay bildirishnoma topshirishlari kerak va kelgusi yilning yanvar oyidan boshlab IP soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashi mumkin.

Yangi tashkil etilgan korxonalar va yangi ro'yxatdan o'tgan yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq organida ro'yxatdan o'tgan kundan boshlab soddalashtirilgan tizimni qo'llash huquqiga ega. Buning uchun soliq ro'yxatidan o'tgan kundan boshlab 30 kalendar kundan kechiktirmay bildirishnoma yuborishingiz kerak.

UTII soliq to'lovchilari bo'lishni to'xtatgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar yagona "hisoblangan" soliqni to'lash majburiyati tugatilgan oyning boshidan boshlab "soddalashtirilgan" soliq tizimiga o'tishlari mumkin. Buning uchun siz UTII to'lash majburiyati tugatilgan kundan boshlab 30 kalendar kundan kechiktirmay bildirishnoma yuborishingiz kerak.

Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash uchun ariza berish muddatlarining buzilishi kompaniya yoki tadbirkorni soddalashtirilgan tizimdan foydalanish huquqidan mahrum qiladi.

"Soddalashtirish" ni qancha vaqt davomida qo'llash kerak

Soddalashtirilgan soliq tizimiga o‘tgan soliq to‘lovchi uni soliq davri oxirigacha, ya’ni joriy yilning 31 dekabrigacha qo‘llashi shart. Shu vaqtgacha soddalashtirilgan soliq tizimidan ixtiyoriy ravishda voz kechish mumkin emas. Siz o'zingizning xohishingiz bilan tizimni faqat keyingi yilning 1 yanvaridan boshlab o'zgartirishingiz mumkin, bu haqda soliq idorasiga yozma ravishda xabar berish kerak.

Soddalashtirilgan tizimdan erta o'tish faqat kompaniya yoki tadbirkor bir yil ichida soddalashtirilgan tizimga bo'lgan huquqni yo'qotgan hollarda mumkin. Keyin ushbu tizimdan voz kechish majburiydir, ya'ni soliq to'lovchining xohishiga bog'liq emas. Bu chorak, yarim yil, to'qqiz oy yoki bir yil uchun daromad 150 million rubldan oshganda sodir bo'ladi (2019 yildan keyin ko'rsatilgan qiymat deflyator koeffitsientiga ko'paytirilishi kerak, 2020 yilda bu koeffitsient 1 ga teng). Shuningdek, xodimlar soni, asosiy vositalar qiymati yoki ustav kapitalidagi ulush mezonlari bajarilishi to‘xtatilganda soddalashtirilgan soliq tizimiga bo‘lgan huquq yo‘qoladi. Bundan tashqari, tashkilot yil o'rtalarida "taqiqlangan" toifaga kirsa (masalan, filial ochsa yoki aktsiz to'lanadigan tovarlar ishlab chiqarishni boshlasa) "soddalashtirish" huquqi yo'qoladi.

"Soddalashtirilgan" dan foydalanishni tugatish, unga bo'lgan huquq yo'qolgan chorak boshidan boshlab sodir bo'ladi. Bu shuni anglatadiki, korxona yoki yakka tartibdagi tadbirkor bunday chorakning birinchi kunidan boshlab soliqlarni boshqa tizimdan foydalangan holda qayta hisoblashi kerak. Bu holatda jarimalar va jarimalar undirilmaydi. Bundan tashqari, soddalashtirilgan tizimga bo'lgan huquqini yo'qotgan taqdirda, soliq to'lovchi tegishli davr tugaganidan keyin 15 kalendar kun ichida soliq inspektsiyasini boshqa soliq tizimiga o'tish to'g'risida yozma ravishda xabardor qilishi shart: chorak, olti oy, to'qqiz oy. yoki bir yil.

Agar soliq to'lovchi soddalashtirilgan tizimni qo'llagan faoliyat bilan shug'ullanishni to'xtatgan bo'lsa, u 15 kun ichida bu haqda o'z inspektsiyasini xabardor qilishi shart.

Ob'ektlar "STS daromadlari" va "STS daromadlari minus xarajatlar". Soliq stavkalari

Soddalashtirilgan tizimga o'tgan soliq to'lovchi soliq solishning ikkita ob'ektidan birini tanlashi shart. Aslida, bu yagona soliqni hisoblashning ikkita usuli. Birinchi element - daromad. Uni tanlaganlar ma'lum bir davr uchun daromadlarini jamlab, 6 foizga ko'paytiradilar. Olingan ko'rsatkich yagona "soddalashtirilgan" soliqning qiymati hisoblanadi. Soliq solishning ikkinchi ob'ekti - bu xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad ("daromad minus xarajatlar"). Bu erda soliq stavkasi daromad va xarajatlar o'rtasidagi farqning 15% ga ko'paytirilishi sifatida hisoblanadi.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi mintaqalarga soliq to'lovchining toifasiga qarab pasaytirilgan soliq stavkasini belgilash huquqini beradi. Tarifni pasaytirish "daromad" ob'ekti uchun ham, "daromad minus xarajatlar" ob'ekti uchun ham kiritilishi mumkin. Sizning hududingizda qanday imtiyozli stavkalar qabul qilinishini soliq idorasiga murojaat qilib bilib olishingiz mumkin.

Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishdan oldin ham soliq solish ob'ektini tanlashingiz kerak. Bundan tashqari, tanlangan ob'ekt kalendar yili davomida qo'llaniladi. Keyin, keyingi yilning 1 yanvaridan boshlab, 31 dekabrdan kechiktirmay soliq idorasini oldindan xabardor qilgan holda ob'ektni o'zgartirishingiz mumkin. Shunday qilib, siz yiliga bir martadan ko'p bo'lmagan ob'ektdan ikkinchisiga o'tishingiz mumkin. Bu erda istisno mavjud: birgalikdagi faoliyat shartnomasi yoki mulkiy ishonch shartnomasi taraflari tanlash huquqidan mahrum bo'lib, ular faqat "daromad minus xarajatlar" ob'ektidan foydalanishlari mumkin.

Daromad va xarajatlarni qanday hisobga olish kerak

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliqqa tortiladigan daromad - bu asosiy faoliyatdan olingan tushumlar (sotish daromadlari), shuningdek boshqa faoliyatdan olingan summalar, masalan, mulkni ijaraga berishdan (boshqariladigan daromad). Xarajatlar ro'yxati qat'iy cheklangan. U barcha mashhur xarajatlarni o'z ichiga oladi, xususan, ish haqi, asosiy vositalarning narxi va ta'mirlanishi, keyinchalik sotish uchun tovarlarni sotib olish va hokazo. Ammo shu bilan birga, ro'yxatda "boshqa xarajatlar" moddasi yo'q. Shuning uchun soliq organlari tekshiruvlar vaqtida qat'iy va ro'yxatda to'g'ridan-to'g'ri ko'rsatilmagan har qanday xarajatlarni bekor qiladilar. Barcha daromadlar va xarajatlar maxsus kitobda qayd etilishi kerak, uning shakli Moliya vazirligi tomonidan tasdiqlanadi.

Soddalashtirilgan tizim bilan u qo'llaniladi. Boshqacha qilib aytadigan bo'lsak, daromadlar, odatda, joriy hisobvarag'iga yoki kassaga pul tushgan paytda, xarajatlar esa tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor etkazib beruvchi oldidagi majburiyatni to'lagan paytda tan olinadi.

Intuitiv veb-xizmatda soddalashtirilgan soliq tizimida soliq va buxgalteriya hisobini saqlang

Yagona "soddalashtirilgan" soliqni qanday hisoblash mumkin

Soliq solinadigan bazani (ya'ni daromad miqdori yoki daromad va xarajatlar o'rtasidagi farqni) aniqlash va uni tegishli soliq stavkasiga ko'paytirish kerak. Soliq solinadigan baza bir kalendar yiliga to'g'ri keladigan soliq davri boshidan boshlab hisoblash usuli bo'yicha hisoblanadi. Boshqacha qilib aytganda, baza joriy yilning 1 yanvaridan 31 dekabrigacha bo'lgan davrda aniqlanadi, keyin soliq solinadigan bazani hisoblash noldan boshlanadi.

"Daromad minus xarajatlar" ob'ektini tanlagan soliq to'lovchilar olingan yagona soliq summasini eng kam soliq deb ataladigan soliq bilan solishtirishlari kerak. Ikkinchisi daromadning bir foiziga teng. Agar odatiy tarzda hisoblangan yagona soliq minimal miqdordan kam bo'lsa, eng kam soliq byudjetga o'tkazilishi kerak. Keyingi soliq davrlarida minimal va "oddiy" soliq o'rtasidagi farq xarajatlar sifatida hisobga olinishi mumkin. Bundan tashqari, ob'ekt "daromad minus xarajatlar" bo'lganlar kelajakda yo'qotishlarni olib borishlari mumkin.

Byudjetga qachon pul o'tkazish kerak

Hisobot davridan keyingi oyning 25-kunidan kechiktirmay (choraklik, olti oy va to'qqiz oy) byudjetga o'tkazilishi kerak. oldindan to'lov. U hisobot davri uchun soliq solinadigan bazaga, oldingi davrlar uchun avans to'lovlarini olib tashlagan holda tegishli stavkaga ko'paytiriladi.

Soliq davrining oxirida yagona "soddalashtirilgan" soliqning umumiy summasini byudjetga o'tkazish kerak, tashkilotlar va tadbirkorlar esa turli xil to'lov muddatlariga ega. Shunday qilib, korxonalar kelgusi yilning 31 martidan, yakka tartibdagi tadbirkorlar esa keyingi yilning 30 aprelidan kechiktirmay pul o'tkazishlari kerak. Soliqning yakuniy summasini o'tkazishda yil davomida to'langan barcha avans to'lovlari hisobga olinishi kerak.

Bundan tashqari, "daromad" ob'ektini tanlagan soliq to'lovchilar tomonidan avans to'lovlari va majburiy pensiya va tibbiy sug'urta badallari, vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik va onalik bilan bog'liq majburiy sug'urta uchun badallar, ixtiyoriy sug'urta uchun badallar miqdorini kamaytiradi. xodimlarning vaqtincha mehnatga qobiliyatsizligi, shuningdek to'lovlar uchun kasallik ta'tillari ishchilar. Bunday holda, avans to'lovi yoki soliqning yakuniy miqdori 50% dan ortiq kamaytirilishi mumkin emas. Bundan tashqari, 2015-yil 1-yanvardan boshlab to‘langan savdo solig‘ining to‘liq summasiga soliqni kamaytirish imkoniyati joriy etildi.

USN ostida qanday hisobot berish kerak

Yiliga bir marta yagona "soddalashtirilgan" soliq bo'yicha hisobot berishingiz kerak. Jamiyatlar soddalashtirilgan soliq deklaratsiyasini 31 martdan kechiktirmay, tadbirkorlar esa muddati o‘tgan soliq davridan keyingi yilning 30 aprelidan kechiktirmay topshirishlari shart. Chorak, olti oy va to‘qqiz oy yakunlari bo‘yicha hisobot taqdim etilmaydi.

"Soddalashtirish" huquqini yo'qotgan soliq to'lovchilar deklaratsiyani keyingi oyning 25-kunidan kechiktirmay topshirishlari kerak.

"Soddalashtirilgan" toifaga kiruvchi faoliyat bilan shug'ullanishni to'xtatgan kompaniyalar va yakka tartibdagi tadbirkorlar keyingi oyning 25-kunidan kechiktirmay deklaratsiya topshirishlari kerak.

Soddalashtirilgan soliq tizimini "hisoblash" yoki patent tizimi bilan birlashtirish

Soliq to'lovchi faoliyatning ayrim turlari uchun "hisoblangan" soliqni, boshqalari uchun esa soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yagona soliqni undirishga haqli. Bundan tashqari, tadbirkor faoliyatning bir turi uchun "soddalashtirilgan tizim" ni, boshqalari uchun patent soliqqa tortish tizimini qo'llashi ham mumkin.

Bunday holda, har bir maxsus rejim bilan bog'liq bo'lgan daromadlar va xarajatlarning alohida hisobini yuritish kerak. Agar buning iloji bo'lmasa, xarajatlar tegishli faoliyatdan olingan daromadga mutanosib ravishda taqsimlanishi kerak turli tizimlar soliqqa tortish.

346.11-modda. Soddalashtirilgan soliq tizimining umumiy qoidalari

1. Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan soliqqa tortishning soddalashtirilgan tizimi Rossiya Federatsiyasining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarida nazarda tutilgan boshqa soliq rejimlari bilan bir qatorda qo'llaniladi.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish yoki boshqa soliq solish rejimlariga qaytish tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan ushbu bobda belgilangan tartibda ixtiyoriy ravishda amalga oshiriladi.

2. Tashkilotlar tomonidan soliqqa tortishning soddalashtirilgan tizimini qo'llash ularni tashkilotlarning foydasiga soliq to'lash majburiyatidan ozod qilishni nazarda tutadi (Fuqarolarning 1.6, 3 va 4-bandlarida nazarda tutilgan soliq stavkalari bo'yicha soliq solinadigan daromaddan to'langan soliq bundan mustasno). Ushbu Kodeksning 284-moddasi), tashkilotlarning mol-mulkiga solinadigan soliq (soliq bazasi ushbu Kodeksga muvofiq ularning kadastr qiymati sifatida belgilanadigan ko'chmas mulkka nisbatan to'langan soliq bundan mustasno). Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan tashkilotlar qo'shilgan qiymat solig'i to'lovchilari sifatida e'tirof etilmaydi, tovarlar Rossiya Federatsiyasi hududiga va uning yurisdiktsiyasi ostidagi boshqa hududlarga (shu jumladan soliq) olib kirilayotganda ushbu Kodeksga muvofiq to'lanishi kerak bo'lgan qo'shilgan qiymat solig'i bundan mustasno. Kaliningrad viloyatidagi maxsus iqtisodiy zona hududida erkin bojxona zonasining bojxona tartib-taomili tugagandan so‘ng to‘lanishi lozim bo‘lgan summalar, shuningdek ushbu Kodeksning 161 va 174.1-moddalariga muvofiq to‘langan qo‘shilgan qiymat solig‘i.

Paragraf haqiqiy emas.

Boshqa soliqlar, yig‘imlar va sug‘urta mukofotlari soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlariga muvofiq soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo‘llovchi tashkilotlar tomonidan to‘lanadi.

3. Yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash ularni shaxsiy daromad solig'ini to'lash majburiyatidan ozod qilishni nazarda tutadi (tadbirkorlik faoliyatidan olingan daromadlarga nisbatan, dividendlar ko'rinishidagi daromadlardan to'lanadigan soliq bundan mustasno). shuningdek ushbu Kodeks 224-moddasining 2 va 5-bandlarida nazarda tutilgan soliq stavkalari bo‘yicha soliq solinadigan daromadlar bo‘yicha), jismoniy shaxslarning mol-mulkiga solinadigan soliq (tadbirkorlik faoliyati uchun foydalaniladigan mol-mulkka nisbatan, tadbirkorlik faoliyati uchun soliq solish ob’ektlari bundan mustasno. ushbu Kodeksning 378.2-moddasi 10-bandining ikkinchi qismida nazarda tutilgan xususiyatlarni hisobga olgan holda ushbu Kodeksning 378.2-moddasi 7-bandiga muvofiq belgilangan ro'yxatga kiritilgan jismoniy shaxslarning mol-mulki). Soliq solishning soddalashtirilgan tizimini qo'llaydigan yakka tartibdagi tadbirkorlar qo'shilgan qiymat solig'i to'lovchilari sifatida tan olinmaydi, tovarlar Rossiya Federatsiyasi hududiga va uning yurisdiktsiyasi ostidagi boshqa hududlarga (shu jumladan) olib kirilayotganda ushbu Kodeksga muvofiq to'lanishi kerak bo'lgan qo'shilgan qiymat solig'i bundan mustasno. Kaliningrad viloyatidagi maxsus iqtisodiy zona hududida erkin bojxona zonasi bojxona tartibi tugagandan so‘ng to‘lanishi lozim bo‘lgan soliq summalari, shuningdek ushbu Kodeksning 161 va 174.1-moddalariga muvofiq to‘langan qo‘shilgan qiymat solig‘i.

Paragraf haqiqiy emas.

Boshqa soliqlar, yig‘imlar va sug‘urta badallari soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlariga muvofiq soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalangan holda yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan to‘lanadi.

4. Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo‘llovchi tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun kassa operatsiyalarini amalga oshirishning amaldagi tartibi va statistik hisobotlarni taqdim etish tartibi saqlanib qoladi.

5. Soliqqa tortishning soddalashtirilgan tizimini qo‘llovchi tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq agentlarining majburiyatlarini, shuningdek nazorat qilinuvchi sub’ektlarning nazorat qiluvchi shaxslarining majburiyatlarini bajarishdan ozod etilmaydi. xorijiy kompaniyalar ushbu Kodeksda nazarda tutilgan.