Soliq solish ob'ektini "daromadlar minus xarajatlar" qo'llaydigan "soddalashtiruvchilar" yiliga bir marta - soliq davri oxirida eng kam soliqni esga oladi. Eng kam soliq to'lanadigan holatlar, eng kam soliqni hisoblashda avans to'lovlarini qanday hisobga olish kerakligi, hisoblangan eng kam soliq miqdorini buxgalteriya hisobida qanday aks ettirish haqida o'qing, taklif qilingan materialda o'qing.

Qachon "soddalashtiruvchilar" eng kam soliqni to'lashlari kerak?

Minimal soliqni to'lash majburiyati faqat soliq solish ob'ektini tanlagan "soddalashtiruvchilar" uchun taqdim etiladi "daromadlar minus xarajatlar", shuning uchun biz bundan keyin faqat tashkilotlarning ushbu qismi haqida gaplashamiz va yakka tartibdagi tadbirkorlar USNO dan foydalanish.

Eng kam soliqni hisoblash tartibi San'at bilan belgilanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18.

Eng kam soliqni hisoblash uchun barcha "soddalashtiruvchilar" talab qilinadi. Keyin umumiy tartibda hisoblangan soliq summasini eng kam soliq summasi bilan solishtirish kerak: ularning qanchalik katta bo'lsa, byudjetga to'lanishi kerak. Shunday qilib, eng kam soliq soliq davri uchun umumiy tartibda hisoblangan soliq summasi hisoblangan eng kam soliq miqdoridan kam bo'lgan taqdirda to'lanadi.

Eslatma:

Soliq to'lovchi quyidagi soliq davrlarida to'langan eng kam soliq summasi bilan umumiy tartibda hisoblangan soliq summasi o'rtasidagi farq summasini hisoblashda xarajatlarga kiritishga haqli. soliq bazasi, shu jumladan, oldinga o'tkazilishi mumkin bo'lgan yo'qotishlar miqdorini oshirish.

Minimal soliqni hisoblashning asosiy qoidalarini eslang:

• eng kam soliq faqat kalendar yili bo'lgan soliq davri uchun hisoblanadi;
• soliq stavkasi - 1%;
• soliq solinadigan baza - San'atga muvofiq belgilanadigan daromad. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.15.

Ushbu qoidadan bitta istisno mavjud.

par orqali. 1-bet 4-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.20-moddasi, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlarida soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash munosabati bilan to'lanadigan soliq stavkasi soliq to'lovchilar - yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun 0% miqdorida belgilanishi mumkin. kuchga kirgandan keyin birinchi marta dedi qonunlar ishlab chiqarish, ijtimoiy va (yoki) sohalarda tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirish; ilmiy sohalar, shuningdek, aholiga shaxsiy xizmat ko'rsatish sohasida.

Ushbu soliq to'lovchilar soliq stavkasini soliq to'lash sanasidan boshlab 0% miqdorida qo'llash huquqiga ega davlat ro'yxatidan o'tkazish yakka tartibdagi tadbirkorlar sifatida doimiy ravishda ikki soliq davri uchun. San'atning 6-bandida nazarda tutilgan eng kam soliq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18-moddasi, bu holda u to'lanmaydi.

Rossiya Federatsiyasining bir qator ta'sis sub'ektlarida tegishli qonunlar qabul qilinganligi sababli, belgilangan talablarga javob beradigan yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq davri oxirida eng kam soliqni to'lamaslik huquqiga ega (Rossiya Moliya vazirligining 2009 yil 20-sonli xatlari). 2015 yil 27 avgustdagi 03-11-11 / 49542-son, 2016 yil 16 fevraldagi -11/8498-son).

Istisno ostida bo'lmagan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun eng kam soliq haqida gapirishni davom ettiramiz.

Yuqoridagi qoidalardan ko'rinib turibdiki, eng kam soliq quyidagi hollarda soliq davri oxirida to'lanishi kerak:

• zarar olinganda, ya'ni soliq bazasi yo'q - soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimida hisobga olinadigan daromad soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi uchun hisobga olinadigan xarajatlardan kam bo'lsa;
• foyda ham, zarar ham bo'lmaganda, ya'ni soliq solinadigan baza nolga teng bo'lganda - daromadlar xarajatlarga teng;
• soliq solinadigan baza mavjud bo'lganda, lekin daromadning xarajatlardan ortishi ahamiyatsiz bo'lsa.

Keling, aytilganlarni aniq misollar bilan tushuntirib beraylik.

• daromad - 5 500 000 rubl;
• xarajatlar - 5 700 000 rubl.

Soliq stavkasi 15%.

Umumiy tartibda hisoblangan soliq 0 rublga teng, chunki zarar olingan.

Soliq bazasi yo'q: (5 500 000 - 5 700 000) rubl.< 0

2015 yil uchun "daromadlar minus xarajatlar" soliqqa tortish ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan tashkilot quyidagi natijalarni oldi (daromadlar va xarajatlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-bobida belgilangan qoidalarga muvofiq hisoblab chiqilgan):

• daromad - 5 500 000 rubl;
• xarajatlar - 5 500 000 rubl.

Soliq stavkasi 15%.

Bu holatda eng kam soliqni to'lashim kerakmi?

Umumiy tartibda hisoblangan soliq: (5 500 000 - 5 500 000) rubl. x 15 % = 0 rub.

Minimal soliq: 5 500 000 rubl. x 1 % \u003d 55 000 rubl.

55 000 rubl miqdoridagi eng kam soliq byudjetga to'lanishi kerak.

2015 yil uchun "daromadlar minus xarajatlar" soliqqa tortish ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan tashkilot quyidagi natijalarni oldi (daromadlar va xarajatlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-bobida belgilangan qoidalarga muvofiq hisoblab chiqilgan):

• daromad - 5 600 000 rubl;
• xarajatlar - 5 500 000 rubl.

Soliq stavkasi 15%.

Bu holatda eng kam soliqni to'lashim kerakmi?

Umumiy tartibda hisoblangan soliq: (5 600 000 - 5 500 000) rubl. x 15% \u003d 15 000 rubl.

Minimal soliq: 5 500 000 rubl. x 1 % \u003d 55 000 rubl.

55 000 rubl miqdoridagi eng kam soliq byudjetga to'lanishi kerak.

Yuqoridagi misollardan ko'rinib turibdiki, eng kam soliq miqdori haqiqatda kelib chiqadigan soliqqa bog'liq emas tadbirkorlik faoliyati moliyaviy natijalar va fiskal xususiyatga ega.

"Soddalashtiruvchilar" San'atning 6-bandining konstitutsiyaviyligiga e'tiroz bildirishga harakat qilishdi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 346.18-moddasi, Konstitutsiyaviy sudga shikoyat qilgan holda (Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudining 2013 yil 28 maydagi 773-O-son qarori). Soliq to'lovchining fikricha, e'tiroz bildirilayotgan qonun normasi soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanganda eng kam soliqni to'lash majburiyatini belgilab beradi, bunda tadbirkorlik faoliyatining real natijalari hisobga olinmaydi va ortiqcha soliq yuki yuklanadi.

Ammo Konstitutsiyaviy sud Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining e'tiroz bildirilgan normasi soliq to'lovchilar tomonidan soliq to'lash bo'yicha o'zlarining konstitutsiyaviy majburiyatlarini bajarishlari uchun tegishli me'yoriy-huquqiy bazani yaratishga qaratilganligini ta'kidlab, arizachini rad etdi (bu holda, eng kam soliq olinadi. soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash munosabati bilan) o'z-o'zidan arizachining konstitutsiyaviy huquqlarini buzuvchi deb hisoblanishi mumkin emas.

Shunga o'xshash fikr Federal Soliq xizmati vakillari tomonidan 2013 yil 24 dekabrdagi SA-4-7 / 23263-sonli maktubda, soliq to'lovchi uchun USNOga o'tish ixtiyoriy ekanligini eslatib turadi.

Shunday qilib, soliq solish ob'ektini tanlagan "soddalashtiruvchilar" soliq davri oxirida eng kam soliqni hisoblashlari, uni umumiy tartibda hisoblangan soliq bilan solishtirishlari va eng katta soliqni to'lashlari shart. ulardan byudjetga.

Eng kam soliq qayerda va qanday hisoblab chiqiladi?

"Soddalashtirilgan" ning asosiy va yagona soliq reestri Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 22 oktyabrdagi 135n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanadigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlarning daromadlari va xarajatlari kitobidir. Ushbu soliq reestrida eng kam soliqni hisoblash va uni umumiy tartibda to'langan soliq bilan solishtirish nazarda tutilmagan.

Minimal soliqni hisoblash Rossiya Federal Soliq Xizmatining 04.07.2014 yildagi MMV-7-3/-son buyrug'i bilan tasdiqlangan USNO bo'yicha soliq deklaratsiyasida amalga oshiriladi. [elektron pochta himoyalangan] Ushbu materialni tayyorlash vaqtida nomdagi shaklga hech qanday o'zgartirish kiritilmagan.

Soliq solish ob'ektidan foydalangan holda "soddalashtiruvchilar" "daromadlar minus xarajatlar" sarlavha sahifasini to'ldiradi, sek. 1.2. va sek. 2.2. 3-bo'lim faqat "soddalashtiruvchi" maqsadli moliyalashtirishdan mablag' olgan taqdirdagina to'ldiriladi.

Soliq davri uchun eng kam soliq ushbu bo'limni to'ldirishda hisoblanadi. Soliq davri uchun hisoblangan eng kam soliq summasi 280-satr kodida ko'rsatilgan.

Bo'lim tugagandan so'ng. 2.2, biz bo'limni to'ldirishga o'tamiz. 1.2. Aynan shu bo'limda umumiy tartibda hisoblangan soliq summasi hisoblangan eng kam soliq bilan taqqoslanadi.

100, 110 va 120-qatorlarni to'ldirishga alohida e'tibor berilishi kerak:

• agar soliq davri uchun soliq summasi eng kam soliq summasidan katta yoki unga teng bo'lsa, u holda to'langan avans to'lovlari miqdoriga qarab 100 yoki 110 qator to'ldiriladi;
• 110-satr, agar soliq davri uchun hisoblangan soliq summasi va ilgari hisoblangan avans soliq to'lovlari summasi o'rtasidagi farq manfiy bo'lsa, shuningdek soliq davri uchun soliq summasi summadan katta yoki unga teng bo'lgan taqdirda to'ldiriladi. eng kam soliqdan. 110-satr eng kam soliqni to'lashda "soddalashtiruvchi" eng kam soliqni to'lashi kerak bo'lgan taqdirdagina to'ldiriladi (umumiy tartibda hisoblangan soliq summasi eng kam soliq miqdoridan kam bo'lsa) va to'langan avans to'lovlari miqdori ko'proq bo'lsa. eng kam soliq summasidan;
• 120-satr, agar soliq davrining oxirida hisoblangan eng kam soliq summasi (280-qator 2.2-qism) soliq davri uchun umumiy tartibda hisoblangan soliq summasidan katta bo'lsa (273-qator 2.2-qism) to'ldiriladi. , va avans to'lovlari miqdori eng kam soliq miqdoridan kam bo'lishi sharti bilan.

Shunday qilib, byudjetga eng kam soliqni to'lashda soliq davrining to'qqiz oyi uchun to'langan avans to'lovlari qo'shimcha to'lanadigan (120-satr) yoki kamaytiriladigan (110-satr) eng kam soliq miqdorini hisoblashda allaqachon hisobga olinadi.

Keling, misollar keltiraylik (raqamlar shartli).

• minimal soliq miqdori - 45 000 rubl.

100, 110 va 120 sek. qatorlarni qanday to'ldirish kerak. bu holda 1.2?

Ushbu misolda umumiy tartibda hisoblangan soliq to'lanishi kerak, chunki u eng kam soliqdan ortiq: 60 000 rubl. > 45 000 rub.

Soliq davri uchun qo'shimcha to'lov 10 000 rublni tashkil qiladi. (60 000 - 50 000).

100-qatorda. 1.2 10 000 rublni bildiradi.

Soliqqa tortish ob'ekti "daromadlar minus xarajatlar" bilan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan tashkilot quyidagi ko'rsatkichlarga ega:

• soliq davri uchun soliq miqdori - 60 000 rubl;
• to'qqiz oy davomida to'langan avans to'lovlari miqdori - 90 000 rubl;

100, 110 va 120 sek. qatorlarni qanday to'ldirish kerak. bu holda 1.2?

Ushbu misolda eng kam soliq to'lanishi kerak: 75 000 rubl. > 60 000 rubl

To'langan avans to'lovlari miqdori eng kam soliq miqdoridan (90 000 rubl > 75 000 rubl) ko'p bo'lganligi sababli, bo'limning 110-qatori. Unda 1,2 - 15 000 rubl ko'rsatilgan. (90 000 - 75 000).

Bunday holda, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo'yicha to'langan soliq bo'yicha ortiqcha to'lov mavjud bo'lib, u kelajakdagi avans to'lovlarini to'lash uchun hisobga olinishi yoki joriy hisob raqamiga qaytarilishi mumkin.

Soliqqa tortish ob'ekti "daromadlar minus xarajatlar" bilan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan tashkilot quyidagi ko'rsatkichlarga ega:

• soliq davri uchun soliq miqdori - 60 000 rubl;
• to'qqiz oy davomida to'langan avans to'lovlari miqdori - 50 000 rubl;
• eng kam soliq miqdori 75 000 rublni tashkil qiladi.

100, 110 va 120 sek. qatorlarni qanday to'ldirish kerak. bu holda 1.2?

Yuqoridagi misolda eng kam soliq to'lanishi kerak: 75 000 rubl. > 60 000 rubl

To'langan avans to'lovlari miqdori eng kam soliq miqdoridan (50 000 rubl) kam bo'lgani uchun.< 75 000 руб.), заполняется строка 120 разд. 1.2 - по ней указывается 25 000 руб. (75 000 ‑ 50 000).

25 000 rubl miqdoridagi eng kam soliq byudjetga qo'shimcha to'lanishi kerak.

Eslatma:

uchun qo'shimcha to'lov soliq deklaratsiyasi(qanday soliq to'lanishiga qarab: soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi yoki minimal) quyidagi KBK bo'yicha amalga oshiriladi:

• soliq solish ob'ekti sifatida daromadlarni tanlagan soliq to'lovchilardan olinadigan soliq xarajatlari (to'lov summasi (qayta hisob-kitoblar, to'lovlar va tegishli to'lovlar bo'yicha qarzlar, shu jumladan bekor qilingan)) kamaytirilgan - 182 1 05 01021 01 1000 110 ;
• Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjetlariga hisoblangan eng kam soliq (to'lov miqdori (qayta hisob-kitoblar, qarzlar va tegishli to'lovlar bo'yicha qarzlar, shu jumladan bekor qilingan)), - 182 1 05 01050 01 1000 110.

Buxgalteriya hisobida eng kam soliqni qanday hisobga olish kerak?

Buxgalteriya hisobida soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo'yicha avans to'lovlari, soliq davri oxirida to'langan soliq va eng kam soliq alohida subschyot ochiladigan 68-sonli "Soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblar" hisobvarag'ida hisobga olinadi (Hisoblar rejasi). buxgalteriya hisobi Rossiya Moliya vazirligining 2000 yil 31 oktyabrdagi 94n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan tashkilotlarning moliyaviy-xo'jalik faoliyati va uni qo'llash bo'yicha ko'rsatmalar).

68-sonli “Soliqlar va yig‘imlar bo‘yicha hisob-kitoblar” hisobvarag‘ida soliq deklaratsiyasi (hisob-kitoblari) bo‘yicha byudjetga to‘lash uchun to‘lanishi lozim bo‘lgan summalar, 99-“Foydalar va zararlar” schyoti korrespondensiyasi bo‘yicha – soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo‘yicha to‘langan soliq summasi kreditlanadi ( avans to'lovlari) va eng kam soliq.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo'yicha to'langan soliqni hisobga olishning asosiy yozuvlari jadvalda keltirilgan.

Operatsiya mazmuni	Debet	Kredit
Hisoblangan oldindan to'lov 1-chorak (olti oy, to‘qqiz oy) yakunlari bo‘yicha	99	68
Storno. Yarim yil (to'qqiz oy) yakunlari bo'yicha avans to'lovining kamayishi	99	68
Soliq davri oxirida soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo'yicha hisoblangan soliq	99	68
Storno. Soliq davri oxirida soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo'yicha pasaytirilgan soliq	99	68
Minimal soliq undiriladi	99	68
Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo'yicha to'langan soliq (avans to'lovi, eng kam soliq).	68	51

* * *

Soliq davri natijalariga ko'ra, soliq solish ob'ektini qo'llaydigan "soddalashtiruvchilar" "daromadlar minus xarajatlar" eng kam soliqni hisoblab chiqadilar va uni umumiy tartibda hisoblangan soliq bilan solishtiradilar. Kattasi to'lanadi.

Byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan soliqni hisoblashda to'langan avans to'lovlari, shu jumladan eng kam soliqni hisoblashda hisobga olinadi.

Eng kam soliqni hisoblash to'g'ridan-to'g'ri soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo'yicha soliq deklaratsiyasida amalga oshiriladi, shuning uchun bo'limlarning 100, 110 va 120-satrlarini to'ldirishga alohida e'tibor qaratish lozim. 1.2.

Buxgalteriya hisobi uchun eng kam soliq umumiy tartibda hisoblangan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidagi soliq kabi hisobga olinadi.

Agar tashkilot soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llasa va daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi farq bo'yicha yagona soliqni to'lasa, eng kam soliq miqdori soliq davri natijalari bo'yicha hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18-moddasi 6-bandi). federatsiyasi). uchun soliq davri yagona soliq soddalashtirilgan soliq tizimida kalendar yil hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.19-moddasi 1-bandi). Shu bilan birga, agar tashkilot kalendar yili tugagunga qadar soliq to'lash huquqini yo'qotgan bo'lsa, soliq davrining davomiyligi qisqartiriladi. soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash yoki yo'q qilingan.

Birinchi holda, soliq davri tashkilot soddalashtirilgan soliqqa tortishni qo'llash huquqiga ega bo'lgan oxirgi hisobot davriga teng. Bunday vaziyatda eng kam soliq tashkilot soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash huquqiga ega bo'lmagan chorakdan oldingi hisobot davri (I chorak, olti oy yoki to'qqiz oy) natijalariga ko'ra hisoblanadi. Misol uchun, agar avgust oyida tashkilot soddalashtirilgan soliqqa tortishni qo'llash huquqini yo'qotgan bo'lsa, unda eng kam soliqni birinchi yarim yillik natijalariga ko'ra hisoblash kerak. Ushbu tartib San'atning 4-bandidan kelib chiqadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi va Rossiya Moliya vazirligining 2005 yil 24 maydagi N 03-03-02-04 / 2/10-sonli xatlari va Rossiya Federal Soliq xizmati 2005 yil 21 fevraldagi N 22- 2-14 / 224. Ikkinchi holda, soliq davri kalendar yilining boshidan tashkilot amalda tugatilgan kungacha bo'lgan davrga teng (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 55-moddasi 3-bandi). Hisobot davrlari (yil davomida) natijalari bo‘yicha eng kam soliqni hisoblashning boshqa holatlari qonun hujjatlarida nazarda tutilmagan.

U kompaniya yoki yakka tartibdagi tadbirkorning soliq davri uchun olingan daromadining 1 foizi sifatida hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18-moddasi 6-bandi 2-bandi). O'z navbatida, tashkilot tomonidan soliq davri uchun olingan daromad San'at qoidalariga muvofiq belgilanadi. Art. Rossiya Soliq kodeksining 346.15, 346.17 va 346.18.

E'tibor bering, agar soliq davri oxirida tashkilot zarar ko'rgan bo'lsa (ya'ni xarajatlar daromaddan ko'p bo'lsa) yoki yagona soliqning yillik summasi eng kam soliqdan kam bo'lsa, eng kam soliq byudjetga o'tkazilishi kerak. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18-moddasi 3-bandi, 6-bandi).

Agar soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llaydigan tashkilot buxgalteriya hisobini to'liq hajmda olib borsa, soliq davrining oxirgi kunida to'lanishi kerak bo'lgan eng kam soliqning (yagona soliq o'rniga) hisoblanganligini e'lonlar orqali aks ettirish kerak:

Debet 99 Kredit 68, "Eng kam soliq bo'yicha hisob-kitoblar" subschyoti - yil oxirida eng kam soliq hisoblangan;

Debet 99 Kredit 68, "Yagona soliq bo'yicha hisob-kitoblar" subschyoti - qo'shimcha to'lov uchun ilgari hisoblangan yagona soliq bo'yicha avans to'lovlari summalari bekor qilindi.

To‘langan eng kam soliq va soddalashtirilgan soliq tizimi bo‘yicha yagona soliq o‘rtasidagi farq keyingi yil xarajatlariga kiritilishi mumkin. Tashkilot zarar olganida to'langan minimal soliq to'liq xarajatlarga kiritiladi. Ushbu qoida, agar tashkilot keyingi yilni salbiy moliyaviy natija bilan yakunlasa, bu holda ham amal qiladi, bu holda minimal soliq kelajakka o'tkaziladigan zararni tashkil qiladi. Ushbu tartib paragrafda belgilangan. 4-bet 6-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18. Buxgalteriya hisobida to'langan eng kam soliq va soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yagona soliq o'rtasidagi farq hech qanday e'lonlarda aks ettirilmaydi.

Kompaniyaning xarajatlariga minimal soliqni kiritish misolini ko'rib chiqing. Shunday qilib, "Demetra" MChJ soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llaydi, kompaniya daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi farqdan yagona soliq to'laydi. 2007 yil natijalariga ko'ra, tashkilot daromad oldi - 1,4 million rubl. va 1,8 million rubl miqdorida qilingan xarajatlar. Shunday qilib, 2007 yil natijalariga ko'ra, tashkilot 400 ming rubl miqdorida zarar ko'rdi. Shu munosabat bilan "Demetra" MChJning buxgalteriya bo'limi byudjetga 14 ming rubl miqdorida minimal soliq o'tkazdi. (1,4 million rubl x 1%).

2008 yil natijalariga ko'ra kompaniya 1,5 million rubl daromad oldi. va qilingan xarajatlar - 1490 ming rubl. Bundan tashqari, "Demetra" MChJning buxgalteriya bo'limi 2007 yil uchun to'langan minimal soliqni xarajatlarga kiritdi. Shunday qilib, 2008 yil natijalariga ko'ra, tashkilot 4000 rubl miqdorida zarar ko'rdi. (1500 ming rubl - 1490 ming rubl - 14 000 rubl). Shu munosabat bilan kompaniya byudjetga 15 000 rubl miqdorida minimal soliq o'tkazdi. (1,5 million rubl x 1%).

2009 yil natijalariga ko'ra, tashkilot daromad oldi - 2,2 million rubl. va qilingan xarajatlar - 1,6 million rubl. Shuningdek, "Demetra" MChJning buxgalteriya bo'limi 2008 yil uchun to'langan minimal soliqni xarajatlarga kiritdi. Shunday qilib, 2009 yil natijalariga ko'ra, tashkilotning daromadi o'z xarajatlaridan 585 ming rublga oshdi. (2200 ming - 1600 ming rubl - 15 ming rubl).

2009 yil boshiga ko'ra, o'tgan yillardagi to'lanmagan zarar 404 ming rublni tashkil etdi. (400 ming rubl + 4 ming rubl). Ushbu zarar miqdori bo'yicha korxona 2009 yil uchun yagona soliq bo'yicha soliq solinadigan bazani kamaytirishi mumkin. Natijada, "Demetra" MChJ uchun 2009 yil uchun yagona soliq miqdori 27 150 rublni tashkil qiladi. ((585 ming rubl - 404 ming rubl) x 15%). Va bu miqdor (27 150 rubl) eng kam soliqdan (2,1 million rubl x 1% = 21 000 rubl) ko'p bo'lganligi sababli, bu miqdor 2009 yil oxirida byudjetga o'tkazilishi kerak.

Umuman olganda, soddalashtirilgan soliq tizimining umumiy soliq tizimidan farqlaridan biri shundaki, soddalashtirilgan soliq tizimi bilan zarar bo‘lgan taqdirda ham eng kam soliq to‘lanishi kerak. Shunday qilib, "xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad" soliq solish ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha eng kam soliq olingan daromadning bir foiziga teng.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha 15% soliq juda sodda tarzda hisoblanadi. To'lanishi kerak bo'lgan summani aniqlashtirish uchun daromadlar va xarajatlarni to'g'ri hisobga olish, o'z vaqtida avans to'lovlarini amalga oshirish va yil oxirida eng kam soliqni hisoblash muhimdir. Ushbu maqolada biz soliqni qanday hisoblashni tushuntiramiz.

Soliq stavkasi "Daromad minus xarajatlar" ob'ekti uchun soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha 15% dan kam bo'lishi mumkin.

Hududingizdagi faoliyat turi uchun belgilangan soliq stavkasini bilib oling: u 15% dan sezilarli darajada past bo'lishi mumkin. 2016 yilda Rossiya Federatsiyasining 71 ta sub'ektida "Daromadlar minus xarajatlar" ob'ekti bo'yicha stavka pasaytirildi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha avans to'lovlari 15%

Soddalashtirilgan soliq tizimidagi kompaniyalar har chorakda "soliq avans to'lovi" ni amalga oshirishlari kerak: har chorakda byudjetga avans to'lovini o'tkazish. To'lov yil boshidan boshlab hisoblash usuli bo'yicha hisoblanadi va chorak tugaganidan keyin 25 kun ichida to'lanadi.

• 1-chorak uchun - 25 aprelgacha.
• Yilning 1-yarim yilligi uchun - 25 iyulgacha.
• 9 oy davomida - 25 oktyabrgacha.

Yil yakunlari bo‘yicha soliq qoldig‘i hisoblab chiqiladi va to‘lanadi hamda shu davrda soliq deklaratsiyasi taqdim etiladi.

• MChJlar buni 31 martgacha bajaradilar.
• IP - 30 aprelgacha.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha minimal soliq 15% ni tashkil qiladi.

Biznes har doim ham ortiqcha ishlamaydi va yil oxirida xarajatlar daromaddan oshishi yoki daromaddan biroz farq qilishi mumkin. Soliq bazasi yomon bo'lishi yoki salbiy qiymatga ega bo'lishi mumkin. Bu to'lanadigan soliq ham kam yoki nolga teng bo'ladi degani emas. Yil natijalariga ko'ra, eng kam soliqni hisoblash kerak: u yil davomida olingan barcha daromadlardan hisoblanadi, soliq stavkasi 1% ni tashkil qiladi.

Shunday qilib, yil oxirida biz soliqni odatdagi tarzda hisoblaymiz, qo'shimcha ravishda eng kam soliqni hisoblaymiz - va bu miqdorlarni solishtiramiz. Ko'proq bo'lgan summa byudjetga to'lanishi kerak.

Soddalashtirilgan soliq tizimida daromadlarni hisobga olish 15%

Soddalashtirilgan soliqqa tortish bo'yicha korxonaning daromadlari sotishdan tushgan tushumlar va asosiy bo'lmagan daromadlar hisoblanadi, ularning ro'yxati San'atda keltirilgan. va Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromadlar naqd pul asosida - kassaga yoki joriy hisob raqamiga pul tushganda hisobga olinadi. Agar hisobvaraq yoki kassada avans to'lovi olingan bo'lsa va keyin qaytarilgan bo'lsa, tushum qaytarilgan miqdorga kamayadi. Daromadlar KUDiRning 1-bo'limining 4-ustunida qayd etiladi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xarajatlarni hisobga olish 15%

Korxonaning soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xarajatlarining to'liq ro'yxati San'atda keltirilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16. U asosiy vositalarni, moddiy boyliklarni sotib olish, ish haqi va sug'urta badallarini to'lash, ijara haqi va boshqalarni o'z ichiga oladi. Kompaniyaning xarajatlari KUDiR 1-bo'limining 5-ustuniga kiritiladi va tekshiriladi. soliq organlari maqsadga muvofiqligi bo'yicha. Xarajatlarni hisobga olish tartibi mavjud bo'lib, unga ko'ra xarajatlar kompaniya faoliyati bilan bevosita bog'liq bo'lishi kerak. hujjatli tasdiqlash, to'liq to'lanishi va buxgalteriya bo'limida aks ettirilishi. Biz allaqachon bilamizki, qanday xarajatlar va qanday sharoitlarda xarajatlar toifasiga kiradi.

Soliqlarni hisoblash

Soliq har chorak yakunlari va yil yakunlari asosida hisoblanadi. Yil boshidan bizni qiziqtirgan davrning oxirigacha bo'lgan daromadlarni jamlash, bu summadan yil boshidan davr oxirigacha bo'lgan barcha xarajatlarni olib tashlash, so'ngra olingan miqdorni ko'paytirish kerak. soliq stavkasi.

Agar biz 2, 3 yoki 4-chorak uchun avans to'lovini hisoblasak, keyingi qadam soliq summasidan oldingi avans to'lovlarini olib tashlashdir. Yil natijalariga ko'ra, siz eng kam soliqni ham hisoblashingiz va uni odatdagi usulda hisoblangan soliq miqdori bilan taqqoslashingiz kerak.

4-chorak uchun 15% USN solig'ini hisoblash misoli (yil oxirida)

Yil oxirida to'lanishi kerak bo'lgan soliq miqdorini hisoblaymiz:
(1 200 000 - 1 000 000) * 15% = 30 000 rubl.

Minimal soliq miqdorini hisoblang:
1 200 000 * 1% = 12 000 rubl.

Ko‘ramizki, “muntazam” soliq summasi minimal miqdordan ko‘p, ya’ni “muntazam” soliqni to‘lashga majburmiz.

Yil oxiridagi soliq summasidan oldingi avans to'lovlarini olib tashlaymiz:
30 000 - 24 000 = 6 000 rubl.

Bu shuni anglatadiki, yil oxirida to'lanadigan soliq qoldig'i 6000 rublni tashkil qiladi.

Kontur.Buxgalteriya onlayn xizmati avtomatik ravishda avans to'lovlari va soliqlarni hisoblab chiqadi, to'lov topshiriqnomalarini yaratadi va to'lov muddatlarini eslatib turadi. Kontur.Buxgalteriya xizmatidan foydalangan holda bepul xizmat imkoniyatlari bilan tanishing, hisob yuriting, soliqlarni to'lang, hisobotlarni yuboring.

Ma'lumki, ko'plab kompaniyalar va yakka tartibdagi tadbirkorlar nafaqat qog'ozbozlik va buxgalteriya hisobi bilan shug'ullanmaslik uchun, balki 2019 yilda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha eng kam soliqni to'lashdan qutulish umidida soddalashtirilgan tizimni tanlaydilar. kichik miqdor. Biz sizga soliq qoidalarining talablarini inobatga olgan holda, ular nimani kutishlari mumkinligini aytib beramiz.

Qisqa o'yin

Soliq davrining oxiriga kelib, soddalashtirilgan soliq tizimini qonuniy ravishda qo'llaydigan barcha tadbirkorlik sub'ektlari "daromadlar minus xarajatlar" (keyingi o'rinlarda soddalashtirilgan soliq tizimi D-R deb yuritiladi) ob'ekti bilan eng kam soliq miqdorini hisoblashlari shart. Shu bilan birga, San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.19-moddasi soliq davri uchun kalendar yilni oladi.

Darhol e'tibor bering: faqat "daromad minus xarajatlar" ob'ektiga ega bo'lgan sodda odamlar minimal soliqni hisoblashadi. Agar kompaniya yoki yakka tartibdagi tadbirkor ushbu soliqni faqat daromad bo'yicha to'lasa, ob'ektiv sabablarga ko'ra soliq minimalini aniqlashning hojati yo'q. Hech kim yo'q, lekin har doim daromad bor.

Agar "daromad" ob'ekti bo'lgan soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha kompaniya yoki savdogar byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan shubhali kam miqdordagi soliqni hisoblasa, bu fakt soliq organlarini qiziqtiradi. Ular uchun bu darhol foydaning bir qismi davlatdan yashirilgan "mayoq".

2019 yilda eng kam soliqni hisoblash formulasi

2019 yilda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha eng kam soliqni hisoblash va to'lash Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18-moddasi 6-bandida soddalashtirilgan soliq tizimi uchun Dr. Matematik jihatdan bu shunday ko'rinadi:

Minimal soliq = Yillik daromad* × 1%

* xarajatlar bundan mustasno.

Minimal soliqqa erishish

Eng kam soliq sxemasi bo'yicha soliq stavkasi uning miqdori "soddalashtirish" umumiy qoidalari bo'yicha hisoblangan soliqdan ko'p bo'lgan hollarda qo'llaniladi. Boshqacha qilib aytganda, o'tgan yil natijalariga ko'ra, deyarli zararni aytish mumkin. Shu sababli, daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi tafovutning hajmi oxir-oqibat g'aznaga aniq nima to'lash kerakligini aniqlaydi:

1. Oddiy USN soliq.
2. Eng kam soliq bilan tushing (garchi har qanday holatda ham bu birinchi variantdan ko'proq bo'ladi).

Shuningdek o'qing STS va shaxsiy transport vositalaridan foydalanish uchun kompensatsiya

Lavozimga ko'ra soliq xizmati, bir nechta soliq rejimlarini birlashtirganda, ulardan biri USN D-R, davlat faqat soddalashtirilgan soliqqa tortishdan olinadigan foydadan eng kam soliqni undiradi.

Hisobot davri oxirida eng kam soliqni hisoblash va to'lash kerak bo'lishi mumkin. Bu yakka tartibdagi tadbirkor yoki kompaniya ushbu maxsus rejimdan foydalanish huquqini yo'qotganda sodir bo'ladi. Bu shuni anglatadiki, eng kam soliq (agar ko'rsatkichlar unga kiritilgan bo'lsa) USN D-R huquqi yo'qolgan tegishli chorak natijalariga ko'ra o'tkaziladi. Bunday vaziyatda kalendar yilining oxirigacha kechiktirishning hojati yo'q.

Qachon to'lash kerak

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining eng kam soliqlarini g'aznaga o'tkazish uchun alohida muddatlar yo'q. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq deklaratsiyasini topshirishning umumiy tartibidan kelib chiqish odatiy holdir:

• uchun yuridik shaxslar– keyingi yilning 31 martigacha;
• yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun - keyingi yilning 30 apreligacha.

2019 yilda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha eng kam soliq uchun BCC quyidagicha: 182 1 05 01021 01 1000 110.

Soliq hisobi

Vaziyatni ko'rib chiqing: tadbirkorlik sub'ekti soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo'yicha g'aznaga avans to'lovlarini amalga oshirdi. Soddalashtirilgan soliq tizimida savol tug'iladi: bu to'lovlar eng kam soliq miqdorida hisobga olinishi mumkinmi? Javob ijobiy.

Soddalashtirilgan soliq tizimi uchun soliq deklaratsiyasi shaklida bunday hisob-kitob tartibi mavjud. Ya'ni, to'lovchi ushbu hujjat doirasida eng kam soliq miqdoriga avans to'lovlarini o'tkazadi. Siz alohida ariza topshirishingiz shart emas.

Avans to'lovlari kam taqsimlangan taqdirda, ular kelajakda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha avans to'lovlari sifatida hisobga olinishi mumkin. Muddati: keyingi uch yil ichida.

Shuningdek o'qing USN: 2017 yilda malakani mustaqil baholash uchun xarajatlarni hisobga olish

Xarajatlarni hisobga olish

Soliq qonunchiligi o'tgan yil uchun soddalashtirilgan va eng kam soliq o'rtasidagi farqni hisobga olish tartibini nazarda tutadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18-moddasi 6 va 7-bandlari):

1. U xarajatlar ko'rsatkichlariga kiritilgan.
2. Bu yo'qotishlarni ham oshirishi mumkin.

Yodda tuting: farqni faqat hisobot davri (yil) natijalariga ko'ra hisobga olishingiz mumkin.

Oddiy qilib aytganda, o'tgan 2018 yil yakunlari bo'yicha hisoblab chiqilgan va to'langan soddalashtirilgan va eng kam soliq o'rtasidagi farqni 2019 yil xarajatlariga kiritish mumkin.

Har qanday keyingi soliq davrida (10 yilgacha) buxgalter belgilangan farqni xarajatlarga kiritish yoki u tomonidan mavjud yo'qotishlarni ko'paytirish imkoniyatiga ega. Moliya vazirligi aniqlaydi: bir necha oldingi davrlar uchun soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq solishning umumiy tartibiga muvofiq hisoblangan minimal soliq va soliqning hisoblangan va to'langan summasi o'rtasidagi farqni darhol xarajatlarga kiritish mumkin.

USN ga o'tish

Soddalashtirilgan soliq tizimida ishlash uchun shaxs topshirishi kerak soliq idorasi tegishli bildirishnoma. Yangi tadbirkorlik sub'ekti ro'yxatga olingan taqdirda, ariza soliq ro'yxatidan o'tkazilgandan keyin, lekin ro'yxatdan o'tgan kundan boshlab 30 kundan kechiktirmay topshiriladi. Agar biron sababga ko'ra siz belgilangan muddatni o'tkazib yuborgan bo'lsangiz, u holda umumiy soliq tizimi avtomatik ravishda tayinlanadi.

Mavjud biznesning soddalashtirilgan versiyasiga o'tish faqat keyingi hisobot yilidan boshlab mumkin. Buning uchun, shuningdek, joriy yilning to'rtinchi choragi oxirigacha soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risidagi bildirishnomani to'ldirish va topshirish kerak.

2019 yilda maxsus rejimga bo'lgan huquq

Ko'pincha kompaniyalar va yakka tartibdagi tadbirkorlar ikki holatda soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tishni xohlashadi:

1. birinchi marta ro'yxatdan o'tganda va soliq rejimini tanlaganda;
2. ular OSNO dan o'tishni xohlaganlarida.

Bu faqat soliq to'lovchi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-moddasida belgilangan mezonlarga javob bergan taqdirdagina mumkin.

Federal soliq xizmati

Xat raqami SS-37-3/ [elektron pochta himoyalangan]
14.07.2010 dan

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash to'g'risida
minimal soliq to'g'risida

346.18-moddaga muvofiq soliq kodeksi Rossiya Federatsiyasi(keyingi o'rinlarda Kodeks deb yuritiladi), soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan soliq to'lovchi soliq solish ob'ekti, daromadlari xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan holda, to'laydi. eng kam soliq 1 foiz agar umumiy tartibda hisoblangan soliq summasi hisoblangan eng kam soliq summasidan kam bo‘lsa, kodeksning 346.15-moddasiga muvofiq aniqlanadigan daromad bo‘lgan soliq solinadigan baza.

Yuqorida aytilganlarga asoslanib, soliq to'lovchi quyidagi hollarda eng kam soliqni to'lash majburiyatini oladi:

• agar soliq davri oxirida soliq to'lovchi zarar ko'rgan bo'lsa va soliq summasi nolga teng bo'lsa;
• umumiy tartibda hisoblangan soliq summasi hisoblangan eng kam soliq summasidan kam bo‘lsa.

Bunda, agar umumiy tartibda hisoblangan soliq summasi hisoblangan eng kam soliq summasidan kam bo‘lsa, u holda faqat eng kam soliq to‘lanadi.

Misol:

Ga ko'ra soliq hisobi 2009 yil uchun "Alfa" MChJ. qabul qildi moliyaviy natijalar:
Daromad - 900 000 rubl;
iste'mol - 850 000 rubl;
Soliq stavkasi 15 foiz;

Soliqning umumiy tartibida hisoblangan summa - ((900 000 - 850 000) x 15%) = 7500 rubl;

Minimal soliq (900 000 x 1%) = 9 000 rubl.

Umumiy tartibda hisoblangan soliq (7500 rubl) eng kam soliq miqdoridan (9000 rubl) kamroq ekanligini hisobga olsak, eng kam soliq 9000 rubl miqdorida to'lanishi kerak. 7500 rubl miqdorida umumiy tartib bo'yicha hisoblangan soliq summasi to'lanmaydi.

Kodeksning 346.18-moddasiga muvofiq, soliq to'lovchi to'langan eng kam soliq va umumiy tartibda hisoblangan soliq summasi o'rtasidagi farqni keyingi soliq davridagi xarajatlarga, shu jumladan o'tkazilishi mumkin bo'lgan yo'qotishlar miqdorini oshirishi mumkin. 10 yil ichida kelgusi soliq davrlariga.

Shunday qilib, umumiy tartibda hisoblangan soliq va 1500 rubl (9000 - 7500) miqdoridagi eng kam soliq o'rtasidagi farq keyingi soliq davri, ya'ni 2010 yil uchun soliq bazasini aniqlashda xarajatlar sifatida hisobga olinishi mumkin. , shu jumladan, kelajakka o'tkazilishi mumkin bo'lgan yo'qotishlar miqdorini oshirish.

Kodeksning 346.18-moddasi 7-bandiga ko'ra, soliq solish ob'ekti sifatida xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromaddan foydalanadigan soliq to'lovchi soliq davri oxirida hisoblangan soliq solinadigan bazani soliq davri oxirida olingan zarar miqdoriga kamaytirishga haqli. soliq to'lovchi soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llagan va soliq solish ob'ekti sifatida foydalanilgan, xarajatlar summasiga kamaytirilgan oldingi soliq davrlarining oxiri.

Shu bilan birga, biz bir nechta soliq davrida zarar ko'rgan soliq to'lovchi yo'qotishlarni ular olingan tartibda kelgusi soliq davrlariga o'tkazishiga e'tibor qaratamiz. Ya'ni, birinchi davrda ko'rilgan zararlar oldinga, keyin esa keyinchalik yo'qotishlarga o'tkaziladi.

Kodeksning 346.19-moddasi 1-bandiga muvofiq, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan soliq to'lovchilar uchun soliq davri kalendar yili hisoblanadi.

Avans to'lovlari hisobot davri natijalari bo'yicha hisoblab chiqilishi va soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llayotgan soliq to'lovchi soliq solinadigan bazani faqat soliq davri (kalendar yili) natijalariga ko'ra kamaytirishga haqli ekanligini hisobga olib, avansni hisoblashda. to'lovlar, soliq to'lovchi oldingi soliq davrlarida ko'rgan zararlar miqdorini hisobga olishga haqli emas.

Davlat maslahatchisi vazifasini bajaruvchi
Rossiya Federatsiyasi 2-sinf
S.N. Shulgin

Soddalashtirilgan soliq tizimida avans to'lovlari bo'yicha jarimalar qanday hisoblab chiqiladi?
agar soliq minimal bo'lsa

12.05.14 yildagi 03-11-11/22105-sonli xatda (pastga qarang) Moliya vazirligi soddalashtirilgan soliq tizimi bo‘yicha hisobot davrlari natijalari bo‘yicha avans to‘lovlarini keyingi chorakdan keyingi oyning 25-kuniga qadar to‘lash zarurligini eslatdi. Avans to‘lovlari to‘lanmagan yoki to‘liq to‘lanmagan taqdirda, kechiktirilgan har bir kun uchun Markaziy bankning o‘sha paytdagi amaldagi qayta moliyalash stavkasining uch yuzdan bir qismi miqdorida jarima undiriladi.

Agar soliq davri oxirida hisoblangan soliq summasi ushbu soliq davrida to'lanishi kerak bo'lgan avans to'lovlari summasidan kam bo'lsa, ko'rsatilgan avans to'lovlarini to'lamaganlik uchun hisoblangan penyalar soliqqa tortiladi deb taxmin qilish kerak. proportsional qisqarish. Bu Oliy Hakamlik sudi plenumining 2007 yil 26 iyuldagi 47-sonli qarorida belgilangan huquqiy pozitsiyasidir.

Ushbu yondashuv, agar soliq davri oxirida eng kam soliq soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha hisoblangan bo'lsa ham qo'llaniladi.
(daromadning 1%), avans to'lovlari miqdori esa yuqori bo'ldi.

Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi
SOLIQ VA BOJJO VA TARIF SIYoSATI BO‘LIMI XAT
2014 yil 12 maydagi N 03-11-11/22105

(USN: avans to'lovlari)

Soliq va bojxona-tarif siyosati boshqarmasi tomonidan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qoʻllash toʻgʻrisidagi xat koʻrib chiqilib, quyidagilarni maʼlum qiladi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining (keyingi o'rinlarda - Kodeks) 26_2-bobi "Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi" avans to'lovlarini to'lashni nazarda tutadi.

Kodeksning 346-21-moddasi 4 va 5-bandlari asosida soliq solish ob'ekti sifatida xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromadni tanlagan soliq to'lovchilar har bir hisobot davri oxirida avans soliq to'lovi summasini hisoblab chiqadilar. soliq davri boshidan birinchi chorak, olti oy, to‘qqiz oy oxirigacha hisoblangan xarajatlar summasiga kamaytirilgan soliq stavkasi va amalda olingan daromaddan kelib chiqib, ilgari avans soliq to'lovlarining hisoblangan summalari. Avans soliq to'lovlari summalarini hisoblashda ilgari hisoblangan soliq to'lovlari summalari hisobga olinadi. hisobot davri va soliq davri uchun soliq summasi.

Kodeksning 346_19-moddasi 2-bandida soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan soliq to'lovchilar uchun hisobot davrlari kalendar yilning birinchi choragi, olti oyi va to'qqiz oyi ekanligi belgilangan.

Shunday qilib, yuqorida ko‘rsatilgan maxsus soliq rejimini qo‘llashga o‘tgan soliq to‘lovchilar daromadlari (daromadlari xarajatlardan oshib ketgan) bo‘lsa, birinchi chorak, olti oy va to‘qqiz oy uchun avans to‘lovlarini to‘lashlari shart.

Kodeksning 346_21-moddasi 7-bandiga muvofiq, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashda avans soliq to'lovlari o'tgan hisobot davridan keyingi birinchi oyning 25-kunidan kechiktirmay to'lanishi kerak. Soliq to'lovchidan soliq bo'yicha avans to'lovlari summalari to'lanmagan yoki to'liq to'lanmagan taqdirda jarima undiriladi amaldagi qayta moliyalash stavkasining uch yuzdan bir qismi miqdorida Markaziy bank Kechiktirilgan har bir kun uchun Rossiya Federatsiyasi (Kodeksning 75-moddasi 4-bandi).

Jinoyat kodeksining 75-moddasiga binoan, soliq to'lovchi soliq va yig'imlarning, shu jumladan Rossiya Federatsiyasining bojxona chegarasi orqali tovarlarni olib o'tishi munosabati bilan to'langan soliqlarni to'lagan taqdirda to'lashi kerak bo'lgan pul miqdori. Federatsiya soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarida belgilangan muddatdan kechroq deb tan olinadi.

Shu bilan birga, shuni yodda tutish kerakki, Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Plenumining 2007 yil 26 iyuldagi 47-sonli "Avans to'lovlarini kechiktirilganlik uchun jarimalar miqdorini hisoblash tartibi to'g'risida" majburiy pensiya sug'urtasi bo'yicha soliqlar va sug'urta mukofotlari" hakamlik sudlari majburiy pensiya sugʻurtasi boʻyicha soliqlar va sugʻurta badallari boʻyicha avans toʻlovlarini oʻz vaqtida toʻlamaganlik uchun penyalar summalarini hisoblash tartibi toʻgʻrisida tushuntirishlar berildi. sud amaliyoti, ularning yechimiga yagona yondashuv uchun.

Mazkur qarorda, xususan, agar soliq davri oxirida hisoblangan soliq summasi ushbu soliq davrida to‘lanishi lozim bo‘lgan avans to‘lovlari summasidan kam bo‘lib qolsa, sudlar ushbu soliq davrining yakuniga ko‘ra to‘lanishi lozim bo‘lgan avans to‘lovlari summasidan kam bo‘lib chiqsa, sudlar tomonidan quyidagi chora-tadbirlar ko‘rishi shartligi tushuntiriladi. haqiqat bu ko'rsatilgan avans to'lovlarini to'lamaganlik uchun hisoblangan jarimalar mutanosib ravishda kamaytirilishi kerak. Ushbu tartib soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo‘llash munosabati bilan to‘langan soliq bo‘yicha avans to‘lovlarining birinchi chorak, olti oy va to‘qqiz oy uchun hisoblangan summasi eng kam soliq summasidan kam bo‘lgan taqdirda ham qo‘llanilishi kerak. Kodeksning 346_18-moddasi 6-bandida belgilangan tartibda soliq davri.

Kodeksning 346.18-moddasi 6-bandiga binoan, eng kam soliqni to'lash faqat soliq davrining oxirida belgilangan tartibda hisoblangan soliq summasi hisoblangan soliq summasidan kam bo'lgan hollarda amalga oshiriladi. eng kam soliq yoki soliq davri oxirida soliqni hisoblash uchun soliq solinadigan baza mavjud bo'lmaganda (soliq to'lovchi zarar ko'rgan).

Eng kam soliq summasi soliq davri uchun soliq solinadigan bazaning 1 foizi miqdorida hisoblanadi, bu Kodeksning 346_15-moddasiga muvofiq belgilanadigan daromad hisoblanadi. Eng kam soliq soliq davri oxirida soliq to'lovchilar tomonidan to'lanadi.

Soliq to'lovchi quyidagi soliq davrlarida to'langan eng kam soliq summasi bilan umumiy tartibda hisoblangan soliq summasi o'rtasidagi farq summasini soliq solinadigan bazani hisoblashda, shu jumladan zararlar miqdorini oshirishda xarajatlar sifatida kiritishga haqli. Kodeksning 346_18-moddasi 7-bandi qoidalariga muvofiq o'tkazilishi mumkin.

o'rinbosari
Departament direktori
R.A.Saakyan