Департамент по данъчна и митническа тарифна политика<…>по въпроса за спиране плащането на транспортен данък и корпоративен данък върху имуществото съобщава следното.

Съгласно чл.357 данъчен кодРуската федерация (наричана по-долу Кодекса), данъкоплатците на транспортния данък се признават за лица, върху които в съответствие със законодателството Руска федерациярегистрирани са превозни средства, признати за обект на облагане. Обектите на облагане са автомобили и други превозни средства, регистрирани по установения ред в съответствие със законодателството на Руската федерация (клауза 1 от член 358 от Кодекса).

По този начин задължението за плащане на транспортен данък зависи от регистрацията на превозното средство, а не от фактическото притежаване на превозното средство от данъкоплатеца.

Прекратяването на събирането на транспортен данък е предвидено в Кодекса в случай на дерегистрация на превозното средство в органите за регистрация. Не са установени други основания за спиране на събирането на транспортен данък (с изключение на кражба на МПС или възникване на право на данъчно облекчение).

Съгласно чл.362 от Кодекса данъчното облагане се прекратява от месеца, следващ месеца, в който превозното средство е дерегистрирано от регистрационните органи.

Предвид изложеното, плащането на транспортен данък се прекратява от месеца, следващ месеца на дерегистрацията му в регистрационните органи.

Съгласно член 373 от Кодекса организациите, които имат имущество, признато за обект на данъчно облагане в съответствие с чл. 374 от кодекса.

Параграф 1 на член 374 от Кодекса установява, че обектите на данъчно облагане за руски организации са движими и недвижим имот(включително имущество, прехвърлено за временно владение, ползване, разпореждане, доверително управление, внесено в съвместна дейност или получено по договор за концесия), отчетено в баланса като дълготрайни активи по начина, установен за поддържане счетоводство, освен ако не е предвидено друго в членове 378 и 378.1 от Кодекса.

Когато организирате счетоводството на дълготрайни активи, трябва да се ръководите от Наредбата за счетоводството "Отчитане на дълготрайни активи" (PBU 6/01), одобрена със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация № 26n от 30 март 2001 г. в съответствие с което активите се приемат като дълготрайни активи, докато , установени с параграф 4 от PBU 6/01, и подлежат, в съответствие с параграф 29 от PBU 6/01, да бъдат отписани от счетоводството при тяхното освобождаване.

следователно, дълготрайните активи подлежат на облагане с корпоративен имуществен данък до тяхното освобождаванепо посочения по-горе начин.

Заместник-директор на Департамента по данъчна и митническа тарифна политика на Министерството на финансите на Руската федерация С. В. Разгулин

Експертен коментар

При прекратяване на плащането на транспортен данък

Много фирми се оказаха в ситуация, когато нямаха пари за изплащане на дългове, трябваше да се разделят с имуществото си. Този имот се запорира от съдебни изпълнители за последваща продажба на търг и погасяване на задължения. Често имуществото, което се запорира, са автомобилите на фирмата.

В тази връзка счетоводителите имат въпроси относно плащането на транспортен данък. В крайна сметка транспортът все още е вписан в КАТ, но компанията всъщност не може да го използва.

По този въпрос финансовият отдел отдавна е на твърдо мнение, че задължението за плащане на транспортен данък зависи единствено от регистрацията на превозното средство, а не от реалното му наличие или използване. С други думи, докато автомобилът бъде дерегистриран, собственикът му е длъжен да плати данък. Няма значение дали това превозно средство е в добро работно състояние, дали реално съществува или само на хартия. Подобна гледна точка е отразена в писмото на Министерството на финансите на Русия от 24 януари 2012 г. № 03-05-06-04 / 09, както и в коментирания документ. Подобно мнение споделя и Федералната данъчна служба на Русия (писмо от 27 януари 2012 г. № BS-3-11 / 241).

Какво казват съдиите

В съдебната практика повечето от споровете по този въпрос се решават не в полза на организации. В същото време аргументът, че няма задължение за плащане на транспортен данък поради изземването от разследващите органи, не беше взет предвид от Конституционния съд на Руската федерация. Това е посочено в Определението от 29 септември 2011 г. No 1267-О-О.

На практика има и спорове с данъчните, в които основният аргумент на организацията беше твърдението, че всъщност компанията вече не притежава автомобила. Но съдиите пренебрегнаха тези аргументи и заеха страната на инспекторите.

Сред другите решения има и едно, в което арбитрите подкрепят дружеството. Те направиха следния извод: тъй като превозните средства са обекти на облагане, фактът на тяхната регистрация при липса на самия обект на облагане не може да доведе до задължение за плащане на транспортен данък (Постановление на Волжско-Вятския окръг от 27.05.2010 г. в случай No A38-2593 /2009).

Президиумът на Върховния арбитражен съд на Руската федерация обаче сложи край на този въпрос. Върховните арбитри признаха коректността на регулаторните органи и постановиха, че отписването на превозното средство от баланса на организацията, без да се извади от регистъра в регистриращия държавен орган, не го освобождава от задължението да изчислява и плаща транспортен данък. Съдиите обясниха позицията си просто: по силата на императивните разпоредби на членове 357, 358, 362 от Данъчния кодекс на Руската федерация, признаването на лицата за данъкоплатци, определянето на обекта на облагане и възникването на задължение за изчисляване и плащане на данък върху превозните средства се базира на информация за превозните средства и лицата, на които са регистрирани.

Така, без да свалят колата от регистрацията, компаниите ще трябва да плащат за нея. Обжалването пред съда на положителен резултат най-вероятно няма да донесе.

Вещо лице "НА" Д.А. Начаркин

След смъртта на собственика на автомобила (обявяването му за мъртъв) задължението за транспортен данък, както и глобите и неустойките, трябва да бъдат изплатени от наследниците. Но само в рамките на стойността на наследеното имущество.

Подобни разяснения се съдържат в писмото на Министерството на финансите на Русия от 19 октомври 2011 г. № 03-02-07 / 1-373.

Ако превозното средство е регистрирано за непълнолетно дете, тогава задължението за плащане на транспортен данък е на законните му представители (родители, осиновители, настойници, попечители). Такива разяснения се съдържат в писмото на Федералната данъчна служба на Русия от 23 октомври 2012 г. № BS-2-11/666.

Ситуация: кой плаща транспортния данък за превозно средство, прехвърлено чрез пълномощник?

Данъкът върху превозните средства трябва да бъде заплатен от лицето, на което е регистрирано превозното средство, подлежащо на този данък (параграф 1 от член 357 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

А фактът, че собственикът е издал пълномощно на друго лице, не отменя задължението му за плащане на данък.

Ситуация: Трябва ли да плащам транспортен данък за кола с транзитни номера?

Няма нужда.

Задължението за плащане на транспортен данък възниква само от момента, в който автомобилът е регистриран в КАТ (член 357 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Регистрацията на автомобил в КАТ и издаването на знаци "Транзит" са различни регистрационни действия. При издаване на транзитен номер в паспорта на превозното средство се прави съответна маркировка, като не се издава удостоверение за неговата регистрация (клауза 33.1 от Административните правила, одобрени със заповед на Министерството на вътрешните работи на Русия от 24 ноември 2008 г. 1001).

По-специално, знаците "Транзит" трябва да бъдат получени:

– във връзка с изнасяне на автомобила извън Русия за постоянно пребиваване;

- при шофиране на автомобил до производителя за ревизия (преоборудване);

– при шофиране на автомобила до мястото на продажба или регистрация.

В първия случай издаването на транзитни номера става след дерегистрацията на автомобила (клауза 43 от Административния регламент, одобрен със заповед на Министерството на вътрешните работи на Русия от 24 ноември 2008 г. № 1001).

В други случаи знаците "Транзит" се издават преди регистрацията на автомобила (клаузи 4 и 33 от Административните разпоредби, одобрени със заповед на Министерството на вътрешните работи на Русия от 24 ноември 2008 г. № 1001).

Така наличието на транзитни табели на автомобил не означава, че е регистриран в КАТ. Това означава, че не е необходимо да плащате транспортен данък върху него.

Кои превозни средства се облагат с данък

Списъкът на превозните средства, подлежащи на транспортен данък е даден в маса.

Ситуация: Трябва ли да плащам транспортен данък за ремаркета и полуремаркета?

Няма нужда.

Превозните средства, от които трябва да се плаща транспортен данък, са изброени в параграф 1 на член 358 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Несамоходните наземни превозни средства (включително ремаркета и полуремаркета) не са посочени в този параграф. По този начин те не трябва да плащат транспортен данък.

Подобна гледна точка споделя и данъчния отдел (клауза 12 от Методическите препоръки, одобрени със заповед на Министерството на данъчното облагане на Русия от 9 април 2003 г. № BG-3-21 / 177).

Освобождаване от данъци

Следните лица са освободени от транспортен данък:

• определени видове транспорт;

• определени категории граждани.

Следните видове транспорт са освободени от транспортен данък, по-специално:

• гребни и моторни лодки с двигатели до 5 к.с. от.;

• автомобили за инвалиди;

• превозни средства, които се издирват във връзка с кражба (кражба);

• трактори, самоходни комбайни от всички марки, специални превозни средства (млекозавози, камиони за добитък, специални превозни средства за превоз на птици, превозни средства за транспортиране и внасяне на минерални торове, ветеринарна помощ, поддръжка), регистрирани на земеделски производители и използвани в селскостопанската работа за производството на селскостопански продукти.

В последния случай контрольорите обясниха, че освобождаването трябва да се потвърждава ежегодно. Защо в данъчен офисВсеки път трябва да подадете следните документи:

• удостоверение от общината (извлечение от домакинската книга), което потвърждава, че през данъчния период лицето е управлявало личен ДП;

• документи за собственост на земята и кадастрален паспорт на обекта. От тях следва да става ясно, че предназначението на земята е поддържане на лични помощни парцели.

Пълен списък на освободените от данъци превозни средства е даден в параграф 2 на член 358 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Ситуация: необходимо ли е да се представят документи, потвърждаващи кражбата на автомобил в инспекцията, за да бъдете освободени от транспортен данък?

Да нужда.

Ако фактът на отвличане (кражба) на превозно средство е документиран, той не се облага с транспортен данък (подклауза 7, клауза 2, член 358 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Този факт може да бъде потвърден от сертификати на органите на вътрешните работи, които разследват такива престъпления (клауза 17.4 от Методическите препоръки, одобрени със заповед на Министерството на данъците на Русия от 9 април 2003 г. № BG-3-21 / 177, ал. 2 клауза 5 от Правилата, одобрени със заповед на Министерството на вътрешните работи на Русия от 24 ноември 2008 г. № 1001).

Основанието за спиране на плащането на транспортен данък е оригиналното удостоверение за кражба. Въпреки това, ако собственикът на превозното средство може да представи само копие от сертификата, издаден от съответното поделение на руското полицейско управление, той не е лишен от правото на освобождаване от транспортен данък. В този случай данъчната инспекция ще кандидатства за потвърждение на факта на кражба в полицейското управление, посочено в фотокопирания документ. Тази процедура е дадена в писмото на Федералната данъчна служба на Русия от 13 май 2015 г. № BS-3-11 / 1919 г.

Ако дадено лице няма удостоверение от полицейското управление за кражба на превозно средство, но има други документи, потвърждаващи факта на кражба, правото на освобождаване от плащане на транспортен данък ще трябва да бъде защитено в съда (писмо на Федералния данък Служба на Русия от 7 април 2010 г. № 3-3-07 /475).

След получаване на оправдателните документи, инспекцията сама ще преизчисли данъка. През периода на претърсване (от момента на потвърждаване на факта на кражбата и до връщането на автомобила на собственика или прекратяването (спряно) на наказателното дело), ​​откраднатото превозно средство няма да се облага с транспортен данък. В същото време месеците, през които автомобилът е откраднат и върнат на собственика, се включват в периода, през който превозното средство е било при собственика (писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 7 април 2010 г. № 3-3-07 / 475).

След прекратяване или спиране на наказателното дело за кражба, превозното средство може да бъде дерегистрирано в КАТ. За да направите това, е необходимо да подадете в КАТ заявление и писмо от органите за предварително разследване за спиране (прекратяване) на наказателното дело (параграф 2, клауза 5 от Правилата, одобрени със заповед на Министерството на Вътрешни работи на Русия от 24 ноември 2008 г. № 1001).

Ако разследването на кражбата не бъде спряно (не е прекратено) и автомобилът не бъде намерен, наказателното дело ще бъде прекратено две години след кражбата (клауза 3, част 1, член 24 от Наказателно-процесуалния кодекс на Руската федерация ). В този случай автомобилът ще бъде изваден от регистрация само след изтичане на този период. Преди дерегистрацията на автомобил е необходимо ежегодно да се потвърждава фактът на кражбата му, за да бъде освободен от данък. Това се посочва в писмата на Федералната данъчна служба на Русия от 13 май 2015 г. № BS-3-11 / 1919 г. от 7 април 2010 г. № 3-3-07 / 475.

Регионални ползи

Във всеки регион на Русия (област, край и др.) могат да се установят данъчни облекчения за определени категории граждани. Списъкът на бенефициентите се утвърждава от законите на съставните образувания на Руската федерация (региони, територии, републики). Това следва от параграф 3 на член 12, членове 14 и 356 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Например, транспортните данъчни облекчения за жителите на Москва са одобрени от член 4 от Закона на град Москва от 9 юли 2008 г. № 33. Вижте техния списък в маса.

Транспортните данъчни облекчения за жителите на Московска област са одобрени със Закон на Московска област от 24 ноември 2004 г. № 151/2004-OZ. Вижте списъка им в маса.

Ако имате право на обезщетение, за да го получите, подайте заявление в инспекцията формуляр за кандидатстване , дадено в писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 16 ноември 2015 г. № BS-4-11 / 19976.

Ситуация: необходимо ли е да се плаща транспортен данък, ако автомобилът е закупен на кредит. Колата регистрирана ли е в КАТ?

Да нужда.

Лицето е длъжно да плати транспортен данък от регистрирано за него превозно средство (параграф 1 на член 357 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

В същото време законодателството не предвижда облекчение за автомобили, закупени на кредит. Съгласно Данъчния кодекс на Руската федерация задължението за плащане на транспортен данък не зависи от средствата, с които собственикът е закупил превозното средство: собствен или назаем.

По този начин, от момента, в който човек регистрира автомобил в КАТ, той има задължение да плати транспортен данък (параграф 1 от член 357 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ситуация: необходимо ли е да се плаща транспортен данък върху автомобил, който е веществено доказателство по наказателно дело? Колата реално не е използвана.

Отговорът на този въпрос на първо място зависи от това дали автомобилът е регистриран в КАТ или не.

Ако автомобилът не е регистриран, тогава няма да трябва да плащате данък (член 357 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В този случай данъчната инспекция няма да разполага с данни за изчисляване на данъка и изпращане на уведомление до собственика да плати транспортния данък (чл. 362, т. 3 на чл. 363 и клауза 4 на чл. Руска федерация).

Ако автомобилът е регистриран, данъкът ще трябва да бъде платен. Задължението за плащане на данък възниква от момента на регистрация на превозното средство. Това следва от член 357 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Изключения са следните случаи:

• собственикът на превозното средство е бенефициент;
• превозното средство е освободено от данък МПС.

Това следва от параграф 3 на член 356 и параграф 2 на член 358 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

В същото време законът не предвижда обезщетение за автомобили, прехвърлени като доказателство по наказателно дело.

Данъчният отдел се придържа към подобна позиция (виж например писмото на Федералната данъчна служба на Русия за Москва от 3 март 2008 г. № 18-08/4/020096).

Ситуация: Трябва ли да плащам данък върху автомобила под наем?

Няма нужда.

Транспортният данък трябва да бъде платен от този, за когото е регистрирано превозното средство, подлежащо на този данък (параграф 1 от член 357 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Законът предвижда редица изключения от това правило. Включително регистрация на превозно средство, отдадено на лизинг по договор за лизинг. Такова превозно средство може да бъде регистрирано както на лизингодателя (лизингодателя), така и на лизингополучателя (лизингополучателя). Това е посочено в параграфи 22 и 48.1 от Правилата, одобрени със заповед на Министерството на вътрешните работи на Русия от 24 ноември 2008 г. № 1001.

Лице (не предприемач), което наема автомобил, сключва договор за лизинг или наем с лизингодателя (членове 632, 642 и 627 от Гражданския кодекс на Руската федерация). При такава сделка не са предвидени изключения в правилата за регистрация на превозни средства. Регистриран е на собственика (наемодателя).

По този начин наемателят на автомобила не трябва да плаща транспортен данък.

Ситуация: Трябва ли да плащам транспортен данък, ако собственикът наема кола?

Да нужда.

Собственикът може да регистрира превозно средство (клауза 20 от Правилата, одобрени със заповед на Министерството на вътрешните работи на Русия от 24 ноември 2008 г. № 1001, клауза 4 от Методическите препоръки, одобрени със заповед на Министерството на данъците на Русия от април 9, 2003 No BG-3-21 / 177) .

Законът предвижда редица изключения от това правило. Включително регистрация на превозно средство, отдадено на лизинг по договор за лизинг. Такова превозно средство може да бъде регистрирано както на лизингодателя (лизингодателя), така и на лизингополучателя (лизингополучателя). Това е посочено в параграфи 22 и 48.1 от Правилата, одобрени със заповед на Министерството на вътрешните работи на Русия от 24 ноември 2008 г. № 1001.

Договорите за лизинг обаче обикновено се сключват в района на предприемаческа дейност(параграф 1 от Закона от 29 октомври 1998 г. № 164-FZ).

Лице (не предприемач), което наема кола, сключва договор за лизинг или наем с наемателя (членове 632, 642 и 627 от Гражданския кодекс на Руската федерация). При такава сделка не са предвидени изключения в правилата за регистрация на превозни средства. Регистриран е на собственика (наемодателя).

По този начин собственикът-лизингодател трябва да заплати транспортен данък върху наетия автомобил.

Изключения са следните случаи:

• собственикът на превозното средство е бенефициент;
• превозното средство е освободено от данък МПС.

Това следва от параграф 3 на член 356 и параграф 2 на член 358 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Ситуация: необходимо ли е да се плаща транспортен данък за задържан автомобил. Колата регистрирана ли е в КАТ?

Да нужда.

Лицето е длъжно да плати транспортен данък от регистрирано за него превозно средство (член 357, параграф 1 и член 358 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Изключения са следните случаи:

• собственикът на превозното средство е бенефициент;
• превозното средство е освободено от данък МПС.

Това следва от параграф 3 на член 356 и параграф 2 на член 358 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

В същото време законодателството не предвижда обезщетение за задържаните превозни средства.

Освен това запорът на имущество не предвижда, че собственикът ще бъде окончателно лишен от правото на собственост. Изземването на имущество може временно да ограничи правото на разпореждане (в някои случаи, използване) на този имот. Това следва от параграф 2 на чл.1 и ал.2 на чл.235 Граждански кодекс RF.

Така, докато превозното средство е регистрирано на лице, то трябва да плаща данък МПС. Независимо дали този имот е под арест или не.

Ситуация: Необходимо ли е да се плаща транспортен данък върху автомобил, закупен за използване като резервни части? Колата е регистрирана в КАТ.

Да нужда.

Лицето е длъжно да плати транспортен данък от регистрирано за него превозно средство (член 357, параграф 1 и член 358 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Изключения са следните случаи:

• собственикът на превозното средство е бенефициент;
• превозното средство е освободено от данък МПС.

Това следва от параграф 3 на член 356 и параграф 2 на член 358 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

В същото време законодателството не предвижда облекчение за превозни средства, закупени за използване като резервни части.

Подобна гледна точка е отразена в писмото на Министерството на финансите на Русия от 6 май 2006 г. № 03-06-04-04 / 15. Задължението за плащане на транспортен данък отпада след дерегистрацията на превозното средство (член 357, клауза 3, член 362 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Съвет: за да не плащате транспортен данък за автомобили, които са закупени за използване като резервни части, не ги регистрирайте в КАТ.

Собственикът е длъжен да регистрира в КАТ само тези превозни средства, които са предназначени за движение по обществени пътища. Това е посочено в параграф 1 от Правилата, одобрени със заповед на Министерството на вътрешните работи на Русия от 24 ноември 2008 г. № 1001. Ако автомобилът първоначално е закупен за използване като резервни части, тогава не е необходимо да го регистрирате. Всъщност в този случай той няма да се използва като превозно средство. И от нерегистриран автомобил не е необходимо да плащате транспортен данък (клауза 1, член 358 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ситуация: необходимо ли е да се плаща транспортен данък за автомобили, които са били в дългосрочен ремонт няколко месеца след ПТП? Колата е регистрирана в КАТ.

Да нужда.

Лицето е длъжно да плати транспортен данък от регистрирано за него превозно средство (член 357, параграф 1 и член 358 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Изключения са следните случаи:

• собственикът на превозното средство е бенефициент;
• превозното средство е освободено от данък МПС.

Това следва от параграф 3 на член 356 и параграф 2 на член 358 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

В същото време законодателството не предвижда обезщетение за превозни средства, които са в ремонт.

Подобна гледна точка е изразена в писмата на Министерството на финансите на Русия от 31 август 2011 г. № 03-05-06-04 / 269, от 3 юли 2008 г. № 03-05-06-04 / 39 .

Ситуация: необходимо ли е да се плаща транспортен данък за водно превозно средство, което се експлоатира само през лятото?

Да нужда.

Водните превозни средства се признават за обект на облагане с транспортен данък (клауза 1, член 358 от Данъчния кодекс на Руската федерация, параграф 9, параграф 2 от Методическите препоръки, одобрени със заповед на Министерството на данъците на Русия от 9 април, 2003 г. No BG-3-21 / 177).

От регистрирано превозно средство лицето е длъжно да плати транспортен данък (параграф 1 от член 357 и член 358 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Изключения са следните случаи:

• собственикът на превозното средство е бенефициент;
• превозното средство е освободено от данък МПС.

Това следва от параграф 3 на член 356 и параграф 2 на член 358 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

В същото време законодателството не предвижда привилегия за превозни средства, включително водни превозни средства, чиято експлоатация зависи от сезона. Следователно транспортният данък в този случай трябва да бъде заплатен изцяло за цялата календарна година, независимо от момента на действително използване на превозното средство.

Подобна гледна точка е изразена в писмото на Федералната данъчна служба на Русия от 27 януари 2012 г. № BS-3-11/241.

Ситуация: необходимо ли е да се плаща транспортен данък върху автомобил, който е продаден, но не е дерегистриран в КАТ?

Да нужда.

Транспортният данък трябва да бъде платен от този, за когото е регистрирано превозното средство, подлежащо на този данък (параграф 1 от член 357 и член 358 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Следователно, ако собственикът, който е продал автомобила, не го е извадил от регистъра, той ще плати транспортен данък.

Данъчната инспекция изчислява транспортния данък за автомобили въз основа на данни, получени от КАТ (член 362 от Данъчния кодекс на Руската федерация и клауза 2 от Постановление на правителството на Руската федерация от 12 август 1994 г. № 938 ).

Следователно, докато не бъде дерегистриран, данъчната инспекция ще изпраща уведомления до лице за плащане на транспортен данък (член 357 и член 3, член 363 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

За да не плащате данък върху продаден автомобил, трябва да го дерегистрирате в КАТ. След това КАТ ще подаде актуална информация в данъчната служба. И собственикът, който регистрира колата за себе си, ще плати данъка (член 357 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Подобни разяснения се съдържат в писмото на Министерството на финансите на Русия от 5 юли 2013 г. No 03-05-06-04 / 26030.

Регистрация в данъчната служба

Данъчната инспекция трябва да регистрира собственика на превозното средство по местонахождението на принадлежащото му превозно средство. Това местоположение е:

• за воден транспорт (с изключение на малки лодки) - мястото на държавна регистрация на транспорта;

• за въздушен транспорт - мястото на регистрация на собственика му;

• за всички видове транспорт (с изключение на морски, речен и въздушен), регистрирани преди 24 август 2013 г. - мястото на регистрация на такова превозно средство;

• за всички видове транспорт (с изключение на воден и въздушен), регистриран от 24 август 2013 г. - мястото на регистрация на собственика му.

Данъчната инспекция прави изявление самостоятелно, без участието на лице, въз основа на информация, която идва от органите, които извършват държавна регистрация на превозни средства.

Това следва от разпоредбите на клауза 2 на член 11, клаузи 1 и 5 на член 83, клауза 4 на член 85 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Ситуация: трябва ли да се регистрирам като платец на транспортен данък при инспекцията по новото местоживеене? Автомобилът е дерегистриран от КАТ по старото местоживеене и регистриран по новото.

Няма нужда.

Данъчната инспекция самостоятелно регистрира собственика на автомобила - платец на транспортен данък. Тя прави това без участието на лице въз основа на информация, която идва от КАТ. Това следва от параграф 5 на член 83 и параграф 4 на член 85 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

По този начин не е необходимо да се свързвате с данъчната служба на новото място на пребиваване, за да се регистрирате като данъкоплатец на превозни средства.

Въз основа на същата информация данъчната служба:

• изчислява транспортния данък;

• изпраща на собственика известие за плащане на транспортния данък.

Ако известието не пристигне

Но какво ще стане, ако собственикът на регистрирано превозно средство не е получил уведомление за плащане на данък? В този случай той е длъжен да уведоми писмено инспектората за наличността на МПС. Подайте справка в данъчната служба по местоживеене или по местонахождението на превоза. Това трябва да стане до 31 декември на годината, следваща данъчния период. Не забравяйте да прикачите документ за държавна регистрация на превозното средство към съобщението.

Формулярът за съобщение е одобрен със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 26 ноември 2014 г. № ММВ-7-11/598.

Ако на собственика е предоставена облага под формата на пълно освобождаване от плащане на данък, не е необходимо да подава такова съобщение до инспекцията.

Това следва от разпоредбите на параграф 2.1 от член 23 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

внимание: от 01.01.2017 г. се въвежда данъчно задължение за неотчитане (закъсняло уведомяване) за наличността на МПС.

Размерът на глобата ще бъде 20 процента от неплатения данък (клауза 12, член 1, част 3, член 7 от Закона от 2 април 2014 г. № 52-FZ).

Отписването на превозно средство от баланса на организацията без дерегистрация в регистриращия държавен орган не освобождава данъкоплатеца, на когото е регистрирано превозното средство, от задължението да изчислява и плаща транспортен данък, освен в случаите, когато данъкоплатецът не е имал обективна възможност да предприеме подходящи действия за премахване на регистрирано превозно средство.

Съдийската колегия отбелязва, че в случая, когато настоящ данъчен законсвързва момента, в който възниква задължението за плащане на данък или прекратяването на такова задължение с действията на данъкоплатеца, като последният е длъжен, включително да се обърне към компетентните органи със заявление за регистрация или дерегистрация на съответния обект на облагане, т.е. регистрацията има декларативен характер, рискът от настъпване на неблагоприятни последици от неизпълнението на такива действия лежи именно върху данъкоплатеца.

Компанията посочи наличието на обективна пречка за заличаване на въздухоплавателно средство от регистъра на въздухоплавателното средство, тъй като тези действия са невъзможни без представяне на акт за извеждане от експлоатация на гражданско въздухоплавателно средство, съставен въз основа на резултатите от проверка, откриване на дефекти, демонтаж и неговото изхвърляне.

Междувременно, до приключването на разследването на наказателното дело по факта на тази авиационна катастрофа от Отдела за разследване на особено важни дела на Московския междурегионален следствен отдел по транспорт на Следствения комитет на Руската федерация, не беше възможно за данъкоплатеца да извърши всички посочени действия.

Данъчният орган и съдилищата пренебрегнаха това обстоятелство, придавайки решаващо значение само на факта на държавна регистрация на кораба, като единствено условие за възникване на задължението за плащане на транспортен данък, без да отчитат посочените обстоятелства от обективен характер .

Това заключение се съдържа в Решение на Върховния съд на Руската федерация от 17 февруари 2015 г. по дело № 306-KG14-5609.

Нормите на данъчното законодателство, които установяват обекта на облагане с транспортен данък, са предназначени за съвестен данъкоплатец, който изпълнява задълженията по държавна регистрация на превозни средства. Положителните последици под формата на липса на задължение за плащане на транспортен данък са невъзможни за недобросъвестен данъкоплатец

Основание за решението в оспорената част са заключенията на проверката, които дружеството при изчисляване на транспортния данък не е включило в. данъчна основанерегистрирани, но действително управлявани превозни средства.

Признавайки, че неизпълнението на задължението за държавна регистрация на превозни средства не води до изключване на тези превозни средства от броя на обектите на облагане с транспортен данък, междувременно съдилищата изхождаха от факта, че нормите на данъчното законодателство, установяващи обекта на облагане с транспортен данък са предназначени за съвестен данъкоплатец, който изпълнява отговорности за държавна регистрация на превозни средства. Положителните последици под формата на липса на задължение за плащане на транспортен данък са невъзможни за недобросъвестен данъкоплатец. В същото време инспекторатът не предостави доказателства за некоректно поведение на дружеството с цел избягване на плащането на транспортния данък. При разглеждане на спора съдилищата взеха предвид незначителния период от време от момента на закупуване на превозните средства до регистрацията им.

Признават се лицата, на които е регистрирано превозно средство, признато за обект на данъчно облагане. Има обаче редица изключения от това правило. И не толкова отдавна този списък беше разширен.

В съответствие с чл. 357 от Данъчния кодекс (наричан по-долу Кодекса), платци на транспортен данък са лица, които в съответствие със законодателството на Руската федерация имат регистрирани превозни средства, които са обект на облагане. Съответно, от момента на държавна регистрация на автомобила в КАТ, организацията се признава за платец на транспортен данък.

В обясненията си регулаторните органи многократно са обръщали внимание на данъкоплатците, че задължението за плащане на транспортен данък е поставено в зависимост от, а не от реалното му наличие или използване. Прекратяването на събирането на транспортен данък е предвидено в Кодекса в случай на дерегистрация на превозното средство в органите за регистрация. Няма други основания за спиране на събирането на транспортен данък (с изключение на кражбата на превозното средство или възникване на право на данъчно облекчение) януари 2012 г. N 03-05-06-04 / 09, 24 март 2011 г. N 03-05-06-04 / 123, Федерална данъчна служба на Русия от 27 януари 2012 г. N BS-3-11 / 241 и др. .d.).

По този начин, в общия случай, докато автомобилът е регистриран за организация, по отношение на това превозно средство той се признава за платец на транспортен данък с всичко, което се нарича последици. В този случай ще трябва да платите данък и да подадете отчети в IFTS според общите правила.

"База" в кражба

Има обаче изключение от това правило, което по принцип вече посочихме. Говорим за ситуация, при която е откраднат автомобил, регистриран на фирма. Алинея 7 на параграф 2 на чл. 358 от Кодекса изрично е предвидено, че обектите на облагане с транспортния данък не са търсените превозни средства. Всичко обаче не е толкова просто. В съответствие с това правило, за да се спре начисляването на транспортен данък, е необходимо фактът на кражбата да бъде документиран от упълномощен орган.

По силата на клауза 17.4 от Насоките за прилагане на гл. 28 от Кодекса в случай на кражба (кражба) на превозно средство, данъкоплатците представят на данъчния орган документ, потвърждаващ факта на неговата кражба (връщане). Такъв се издава от органите на Министерството на вътрешните работи на Русия (GUVD, ATS, ATC и др.), извършващи работа по разследване и разкриване на престъпления, включително кражба (кражба) на превозни средства.

Министерството на финансите на Русия в писмо от 9 август 2013 г. N 03-05-04-04 / 32382 обясни, че събирането на данък по отношение на откраднато превозно средство се прекратява от месеца, следващ месеца, в който е извършена кражба. Документ, потвърждаващ факта на кражбата, може да бъде удостоверение за кражба, което се издава от органите, участващи в разследването и разкриването на кражба (кражба) на превозни средства.

В същото време служителите отбелязаха, че в допълнение към споменатото удостоверение, фактът на отвличане може да бъде потвърден и от удостоверение за образуване на наказателно дело. И ако месецът, през който е откраднат автомобилът, е невъзможно да се определи по една или друга причина, то събирането на транспортен данък се прекратява от месеца, следващ месеца, през който е образувано наказателното дело.

Пример 1. През февруари 2015 г. беше открадната кола от Romashka LLC. Този факт се потвърждава от удостоверението на Министерството на вътрешните работи. През юни 2015 г. автомобилът е намерен и върнат на обществото.
Тъй като при изчисляване на транспортния данък месецът на кражба и месецът на връщане на превозното средство се включват в периода на престоя му при данъкоплатеца, транспортният данък за 2015 г. следва да се изчисли, като се вземе предвид коефициентът равен на 0,75 ( 9 месеца: 12 месеца).

Трябва да се има предвид, че откраднато превозно средство не се облага с транспортен данък само в периода на издирването му. Освен това, ако периодът на търсене, който, уви, е доста често срещан на практика, се простира в продължение на няколко години, тогава фактът, че автомобилът се издирва, трябва да се потвърждава ежегодно, до дерегистрация на откраднатото превозно средство.

В тази връзка изглежда уместно „липсващият“ автомобил да бъде изваден от регистъра, за да нямат „излишни“ въпроси данъчните. Такава възможност е предвидена в параграф 5 от Правилата за регистрация на моторни превозни средства и ремаркета за тях в Държавната инспекция по пътна безопасност на Министерството на вътрешните работи на Руската федерация, одобрена със заповед на Министерството на вътрешните работи от Русия от 24 ноември 2008 г. N 1001.

Пример 2. Сертификат, издаден от Министерството на вътрешните работи, потвърждава, че през февруари 2015 г. е откраднат автомобил от Gvozdika LLC. Да предположим, че до края на годината това превозно средство няма да бъде намерено. В този случай транспортният данък се заплаща за 2015 г. с коефициент 0,1667 (2 месеца : 12 месеца).

Забележка! За да се спре събирането на транспортен данък, е необходимо да се представи на данъчния орган удостоверение, потвърждаващо факта на кражба. Тоест, например, копие от заявлението, подадено до Министерството на вътрешните работи, че превозното средство е откраднато, не е достатъчно в такива ситуации. В крайна сметка, подобно изявление е едностранчиво и не потвърждава пряко факта на отвличане (виж например Резолюции на ФАС на Уралски окръг от 3 септември 2013 г. N F09-6557 / 13, ФАС на Северен Кавказ Област от 31 октомври 2011 г. N A15- 2503/2010 и др.).

Отбелязваме също, че както оригиналното удостоверение за кражба, така и неговото копие могат да бъдат представени на данъчния орган. Разликата е, че след като получат копие, данъчните власти ще изпратят искане до органа, издал това удостоверение, за да се уверят, че фактът на кражбата наистина е извършен (виж Писмо от 13 май 2015 г. N BS-3-11 / [защитен с имейл]).

затворен списък

Доскоро списъкът със случаите, при които данъкоплатецът можеше да „спести“ от транспортен данък по отношение на регистрирано за него превозно средство, беше ограничен само до три ситуации (виж например писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 27 януари 2012 г. N BS-3-11 / 241 ):

• при дерегистрация на МПС в регистрационните органи;
• за периода на издирване на превозни средства при потвърждаване на факта на тяхната кражба (кражба) с документ, издаден от упълномощения орган;
• когато има право на данъчни облекчения.

Министерството на финансите на Русия в писмо от 6 май 2015 г. N 03-05-06-04 / 26019 също посочи, че няма други основания за спиране на събирането на транспортен данък от Кодекса. В същото време служителите отбелязаха, че ако е невъзможно да се плати данъкът навреме и ако има основания, предвидени в параграф 2 на чл. 64 от Кодекса данъкоплатецът има право да се обърне към упълномощения орган със заявление за разсрочване или разсрочено плащане на данък.

Симетрични "корекции"

В същото време съдебната практика не се ограничава до буквално тълкуване на нормите на гл. 28 от Кодекса.

Факт е, че, както вече казахме, платци на транспортния данък са лицата, върху които са регистрирани по установения ред превозни средства, които са обект на облагане. Оказва се, че за да не плащате транспортен данък, просто не е нужно да регистрирате автомобила. Това са истински спестявания за вас.

Разбира се, данъчните власти не са съгласни с този подход (тоест в тази част инспекторите четат разпоредбите на Кодекса с резерва). И по този въпрос техните съдилища подкрепят. Така Върховният съд на Руската федерация в Решение № 301-KG14-2926 от 29 октомври 2014 г. посочва, че нормите на данъчното законодателство, установяващи обекта на транспортното облагане, са предназначени за съвестен данъкоплатец, който изпълнява задълженията на държавата. регистрация на превозни средства. А положителните последици под формата на липса на задължение за плащане на транспортен данък са невъзможни за недобросъвестен данъкоплатец.

Така липсата на регистрация на МПС изобщо не е причина да не се плаща транспортен данък. Всичко зависи от това защо колата не е регистрирана навреме. И ако в този случай има вина на данъкоплатеца (умишлено не е регистрирал превозното средство в КАТ), тогава ще трябва да платите изцяло.

От друга страна, да предположим, че поради определени обстоятелства организацията, напротив, не може да дерегистрира автомобила, например, има някои законови пречки. Трябва ли да плащам транспортен данък за това превозно средство при такива обстоятелства?

Върховният съд на Руската федерация в Решение от 17 февруари 2015 г. по дело N 306-KG14-5609 в тази част посочи, че в случай, когато действащото данъчно законодателство свързва момента на възникване на задължението за плащане на данък или прекратяване на такова задължение с действията на данъкоплатеца и на последния е възложено задължението, наред с другото, да се обърне към компетентните органи със заявление за регистрация или дерегистрация на съответния обект на облагане, тоест регистрацията е декларативна. естеството, рисковете от неблагоприятни последици от непредприемането на такива действия лежат на данъкоплатеца, но...

В същото време съдиите се произнесоха в полза на данъкоплатеца. В разглеждания случай дружеството не е имало възможност да дерегистрира превозното средство просто защото необходимите документи не са издадени от друг държавен орган... и също по уважителна причина. Тоест всъщност данъкоплатецът беше заложник на ситуацията. Той е принуден да плати данък върху превозно средство, което всъщност вече няма (имало е катастрофа), само с мотива, че това превозно средство не е дерегистрирано. Освен това данъкоплатецът не може да го заличи от регистъра, тъй като в конкретния случай не зависеше от него.

Прави впечатление, че това определение върховен съд RF N 306-KG14-5609 се съдържа в Прегледа на решенията на въоръжените сили, които Федералният данъчна службаизпратено с Писмо от 17 юли 2015 г. N СА-4-7 / [защитен с имейл]за информация на данъчните "на място", за да го използват в работата си. Това ни позволява да заключим, че Федералната данъчна служба най-накрая се съгласи, че не само фактът на регистрация на превозното средство за данъкоплатеца, но и обективни обстоятелства, които позволяват или, обратно, му пречат да дерегистрира превозното средство, са от първостепенно значение.

Така всъщност Федералната данъчна служба (не без помощта на Върховния съд) призна една обща истина: при липса на вина на данъкоплатеца, че автомобилът не е бил дерегистриран, той няма задължение да плаща транспортен данък във връзка към него. Не забравяйте обаче, че във всеки случай ще трябва да документирате момента, в който превозното средство действително е отпаднало от транспортната данъчна основа.

октомври 2015 г

МИНИСТЕРСТВО НА ФИНАНСИТЕ НА РУСКАТА ФЕДЕРАЦИЯ ПИСМО № 03-05-06-04/21706 от 15 април 2016 г. Отдел „Данъчна и митническа тарифна политика“ разгледа жалбата относно транспортния данък и съобщава следното. В съответствие с член 357 от Данъчния кодекс на Руската федерация (наричан по-долу Кодекса), данъкоплатците на транспортния данък са лица, които в съответствие със законодателството на Руската федерация имат регистрирани превозни средства, които са признати за обект на данъчно облагане. . Съгласно параграф 1 на член 362 от Кодекса размерът на данъка, дължим от данъкоплатците - лица, се изчислява от данъчните органи въз основа на информация, която се подава на данъчни властиоргани, изпълняващи държавна регистрацияпревозни средства на територията на Руската федерация. По този начин задължението за плащане на транспортен данък се поставя в зависимост от регистрацията на превозното средство. Прекратяването на събирането на транспортен данък е предвидено в Кодекса в случай на дерегистрация на превозното средство в органите за регистрация. Моля, имайте предвид, че въпросите, свързани с регистрацията (дерегистрацията) на моторни превозни средства, са от компетентността на Министерството на вътрешните работи на Русия.

По основание за възникване (прекратяване) на задължението за плащане на транспортен данък