Odjeljenje za poresku i carinsko-tarifnu politiku<…>po pitanju obustave plaćanja poreza na transport i poreza na imovinu objavljuje sljedeće.

Prema članu 357 poreski broj Ruske Federacije (u daljem tekstu: Kodeks), obveznici poreza na transport priznaju se kao lica na koja, u skladu sa zakonodavstvom Ruska Federacija registrovan vozila priznat kao predmet oporezivanja. Predmet oporezivanja su automobili i druga vozila registrovana u skladu sa utvrđenom procedurom u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije (član 1. člana 358. Kodeksa).

Dakle, obaveza plaćanja poreza na prevoz zavisi od registracije vozila, a ne od stvarnog posjedovanja vozila od strane poreskog obveznika.

Prestanak naplate transportne takse predviđen je Zakonikom u slučaju odjave vozila u registarskim organima. Drugi razlozi za obustavu naplate poreza na prevoz (osim krađe vozila ili nastanka prava na poresku olakšicu) nisu utvrđeni.

Prema članu 362. Zakonika, obračun poreza prestaje od mjeseca koji slijedi nakon mjeseca kada je vozilo odjavljeno od strane organa za registraciju.

S obzirom na navedeno, plaćanje takse na prevoz prestaje od narednog mjeseca od mjeseca njenog odjave kod organa za registraciju.

Prema članu 373. Zakonika, organizacije koje imaju imovinu priznatu kao predmet oporezivanja u skladu sa čl. 374 Kodeksa.

Stav 1 člana 374 Kodeksa utvrđuje da su objekti oporezivanja za ruske organizacije pokretni i nekretnina(uključujući imovinu prenetu u privremeni posjed, korištenje, raspolaganje, povjereničko upravljanje, doprinijenu zajedničkim aktivnostima ili primljenu na osnovu ugovora o koncesiji), iskazana u bilansu stanja kao osnovna sredstva na način utvrđen za održavanje računovodstvo, osim ako je drugačije propisano članovima 378. i 378.1 Kodeksa.

Prilikom organizovanja računovodstva osnovnih sredstava, treba se rukovoditi Pravilnikom o računovodstvu "Računovodstvo osnovnih sredstava" (PBU 6/01), odobrenom Naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 30. marta 2001. br. 26n, u skladu sa kojim se sredstva prihvataju kao osnovna sredstva dok , utvrđena stavom 4. PBU 6/01, i podliježu, u skladu sa stavom 29. PBU 6/01, otpisu iz računovodstva po njihovom otuđenju.

shodno tome, osnovna sredstva podliježu porezu na imovinu preduzeća do otuđenja na gore navedeni način.

Zamjenik direktora Odjeljenja za poresku i carinsko-tarifnu politiku Ministarstva finansija Ruske Federacije S.V. Razgulin

Komentar stručnjaka

O prestanku plaćanja transportne takse

Mnoge firme su se našle u situaciji da su se, bez novca za otplatu dugova, morale odvojiti od imovine. Ovu imovinu oduzimaju sudski izvršitelji radi naknadne prodaje na licitaciji i otplate dugova. Imovina koja se oduzima često su automobili kompanije.

S tim u vezi, računovođe imaju pitanja u vezi sa plaćanjem transportne takse. Na kraju krajeva, transport je i dalje naveden u saobraćajnoj policiji, ali ga kompanija zapravo ne može koristiti.

Po ovom pitanju, u finansijskom odjelu su dugo bili čvrsti stavovi da obaveza plaćanja poreza na prijevoz zavisi isključivo od registracije vozila, a ne od njegovog stvarnog prisustva ili upotrebe. Drugim riječima, dok se automobil ne odjavi, njegov vlasnik je dužan da plati porez. Nije bitno da li je ovo vozilo u ispravnom stanju, da li postoji ili samo na papiru. Slično gledište se ogleda u pismu Ministarstva finansija Rusije od 24. januara 2012. godine br. 03-05-06-04 / 09, kao iu komentarisanom dokumentu. Slično mišljenje ima i Federalna poreska služba Rusije (pismo od 27. januara 2012. br. BS-3-11 / 241).

Šta kažu sudije

U sudskoj praksi većina sporova po ovom pitanju rješavana je ne u korist organizacija. Istovremeno, Ustavni sud Ruske Federacije nije uzeo u obzir argument da ne postoji obaveza plaćanja poreza na transport zbog zapljene od strane istražnih organa. Ovo je navedeno u Definiciji od 29. septembra 2011. br. 1267-O-O.

U praksi postoje i sporovi sa poreskim organima, u kojima je glavni argument organizacije bila tvrdnja da u stvari kompanija više nije vlasnik automobila. Ali sudije su ignorisale ove argumente i stali na stranu inspektora.

Između ostalih presuda, postoji i jedna u kojoj su arbitri podržali kompaniju. Donijeli su sljedeći zaključak: budući da su vozila objekti oporezivanja, činjenica njihove registracije u nedostatku samog predmeta oporezivanja ne može povlačiti obavezu plaćanja poreza na prijevoz (Uredba Volgo-Vjatskog okruga od 27.05.2010. u slučaju br. A38-2593 /2009).

Međutim, Prezidijum Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije stavio je tačku na ovo pitanje. Vrhovni arbitri su prepoznali ispravnost regulatornih organa i presudili da otpis vozila sa bilansa organizacije bez odjave kod državnog organa za registraciju ne oslobađa je obaveze obračunavanja i plaćanja poreza na prevoz. Sudije su jednostavno objasnile svoj stav: na osnovu imperativnih odredbi članova 357, 358, 362 Poreskog zakonika Ruske Federacije, priznavanje lica kao poreskih obveznika, određivanje predmeta oporezivanja i nastanak obaveze da obračunavanje i plaćanje poreza na vozila vrši se na osnovu podataka o vozilima i licima na koja su registrovana.

Dakle, bez skidanja automobila sa registracije, kompanije će morati da ga plate. Žalba sudu na pozitivan rezultat, najvjerovatnije, neće donijeti.

Vještak "NA" D.A. Nacharkin

Nakon smrti vlasnika automobila (proglašenje mrtvim), porez na prevoz, kao i kazne i penale, moraju platiti nasljednici. Ali samo u okviru vrijednosti naslijeđene imovine.

Slična objašnjenja su sadržana u pismu Ministarstva finansija Rusije od 19. oktobra 2011. godine br. 03-02-07 / 1-373.

Ako je vozilo registrovano na maloljetno dijete, tada su u obavezi plaćanja takse za prijevoz njegovi zakonski zastupnici (roditelji, usvojitelji, staratelji, staratelji). Takva pojašnjenja sadržana su u pismu Federalne poreske službe Rusije od 23. oktobra 2012. br. BS-2-11/666.

Situacija: ko plaća porez na prevoz na vozilo koje se prebacuje putem punomoćja?

Porez na vozila mora platiti lice na koje je registrovano vozilo koje podliježe ovom porezu (stav 1. člana 357. Poreskog zakona Ruske Federacije).

A činjenica da je vlasnik izdao punomoć drugoj osobi ne poništava njegovu obavezu plaćanja poreza.

Situacija: Trebam li platiti transportnu taksu na automobil sa tranzitnim brojevima?

Ne, ne treba.

Obaveza plaćanja poreza na prevoz nastaje tek od trenutka kada je automobil registrovan u saobraćajnoj policiji (član 357 Poreskog zakona Ruske Federacije). Registracija automobila u saobraćajnoj policiji i izdavanje znakova "Tranzit" različite su radnje registracije. Prilikom izdavanja tranzitnog broja, odgovarajuća oznaka se stavlja u pasoš vozila, dok se potvrda o njegovoj registraciji ne izdaje (član 33.1 Administrativnih propisa odobrenih naredbom Ministarstva unutrašnjih poslova Rusije od 24. novembra 2008. godine br. 1001).

Posebno se moraju primiti znakovi "Tranzit":

– u vezi sa izvozom automobila van Rusije radi stalnog boravka;

- prilikom vožnje automobila proizvođaču na reviziju (preopremanje);

– prilikom vožnje automobilom do mjesta prodaje ili registracije.

U prvom slučaju, izdavanje tranzitnih brojeva se dešava nakon deregistracije automobila (klauzula 43 Administrativnih propisa, odobrenih naredbom Ministarstva unutrašnjih poslova Rusije od 24. novembra 2008. br. 1001).

U drugim slučajevima, znakovi "Tranzit" se izdaju prije registracije automobila (klauzule 4 i 33 Administrativnih propisa, odobrenih naredbom Ministarstva unutrašnjih poslova Rusije od 24. novembra 2008. br. 1001).

Dakle, prisustvo tranzitnih tablica na automobilu ne znači da je registrovan u saobraćajnoj policiji. To znači da na njega ne morate platiti transportnu taksu.

Koja vozila se oporezuju

Dat je spisak vozila koja podliježu porezu na prijevoz sto.

Situacija: Moram li platiti transportni porez na prikolice i poluprikolice?

Ne, ne treba.

Vozila sa kojih se plaća porez na prevoz navedena su u stavu 1 člana 358 Poreskog zakona Ruske Federacije. Kopnena vozila na nesamohodni pogon (uključujući prikolice i poluprikolice) nisu navedena u ovom stavu. Dakle, ne moraju da plaćaju transportnu taksu.

Sličnu tačku gledišta deli i poreska uprava (klauzula 12 Metodoloških preporuka odobrenih naredbom Ministarstva poreza Rusije od 9. aprila 2003. br. BG-3-21 / 177).

Oslobođenje od poreza

Od plaćanja transportne takse oslobođeni su:

• određene vrste transporta;

• određene kategorije građana.

Sljedeći načini prijevoza su izuzeti od poreza na prijevoz, a posebno:

• veslački i motorni čamci sa motorima do 5 KS. With.;

• automobili za invalide;

• vozila koja se traže u vezi sa krađom (krađom);

• traktori, samohodni kombajni svih marki, specijalna vozila (mlijekoprevoznici, kamioni za stoku, specijalna vozila za prevoz živine, vozila za transport i primjenu mineralnih đubriva, veterinarstvo, održavanje) registrovana na poljoprivredne proizvođače i koja se koriste u poljoprivrednim poslovima za proizvodnju poljoprivrednih proizvoda.

U potonjem slučaju, kontrolori su objasnili da se izuzeće mora potvrđivati ​​godišnje. Zašto je potrebno svaki put poreskoj upravi dostaviti sljedeće dokumente:

• potvrda opštine (izvod iz kućne knjige), kojom se potvrđuje da je lice u poreskom periodu vodilo ličnu pomoćnu parcelu;

• vlasničke isprave za zemljište i katastarski pasoš lokacije. Iz njih bi trebalo biti jasno da je namjena zemljišta održavanje ličnih pomoćnih parcela.

Potpuna lista vozila oslobođenih plaćanja poreza data je u stavu 2 člana 358 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Situacija: da li je potrebno dostaviti inspekciji dokumente koji potvrđuju krađu automobila da biste bili oslobođeni poreza na transport?

Da treba.

Ako je činjenica otmice (krađe) vozila dokumentirana, ono ne podliježe porezu na transport (podtačka 7, tačka 2, član 358 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ovu činjenicu mogu potvrditi potvrde organa unutrašnjih poslova koji istražuju takve zločine (član 17.4 Metodoloških preporuka odobrenih naredbom Ministarstva poreza Rusije od 9. aprila 2003. br. BG-3-21 / 177, stav 2 tačka 5 Pravila odobrenih naredbom Ministarstva unutrašnjih poslova Rusije od 24. novembra 2008. br. 1001).

Osnov za obustavu plaćanja transportne takse je originalna potvrda o krađi. Međutim, ako vlasnik vozila može dostaviti samo kopiju potvrde koju izdaje relevantno odjeljenje ruske policijske uprave, on nije lišen prava na oslobađanje od poreza na transport. U tom slučaju, poreska inspekcija će zatražiti potvrdu činjenice krađe u policijskoj upravi navedenoj u fotokopiranom dokumentu. Ova procedura je data u pismu Federalne poreske službe Rusije od 13. maja 2015. br. BS-3-11 / 1919.

Ukoliko lice nema potvrdu policijske uprave o krađi vozila, ali postoje drugi dokumenti koji potvrđuju činjenicu krađe, pravo na oslobođenje od plaćanja takse za prevoz moraće braniti na sudu (pismo od Federalne poreske službe Rusije od 7. aprila 2010. godine br. 3-3-07 /475).

Nakon prijema prateće dokumentacije, inspekcija će sama izvršiti ponovni obračun poreza. Za vrijeme trajanja pretresa (od trenutka kada se potvrdi činjenica krađe pa do vraćanja automobila vlasniku ili do okončanja (obustavljenog) krivičnog postupka), ukradeno vozilo neće biti podložno porezu na prijevoz. U isto vrijeme, mjeseci u kojima je automobil ukraden i vraćen vlasniku se uračunavaju u period u kojem je vozilo bilo kod vlasnika (pismo Federalne poreske službe Rusije od 7. aprila 2010. br. 3-3-07 / 475).

Nakon okončanja ili obustave krivičnog postupka o krađi, vozilo se može odjaviti u saobraćajnoj policiji. Da biste to učinili, potrebno je dostaviti saobraćajnoj policiji prijavu i dopis organa za prethodnu istragu o obustavi (prekidanju) krivičnog predmeta (stav 2. tačka 5. Pravilnika, odobrenog naredbom Ministarstva Unutrašnjih poslova Rusije od 24. novembra 2008. br. 1001).

Ako istraga o krađi ne bude obustavljena (nije prekinuta) i automobil nije pronađen, krivični predmet će se prekinuti dvije godine nakon krađe (klauzula 3, dio 1, član 24 Zakona o krivičnom postupku Ruske Federacije ). U tom slučaju, automobil će biti moguće ukloniti s registracije tek nakon isteka ovog roka. Prije odjave automobila potrebno je svake godine potvrditi činjenicu krađe kako bi bio oslobođen oporezivanja. Ovo se navodi u pismima Federalne poreske službe Rusije od 13. maja 2015. br. BS-3-11 / 1919, od 7. aprila 2010. br. 3-3-07 / 475.

Regionalne pogodnosti

U svakom regionu Rusije (oblast, kraj, itd.) mogu se ustanoviti poreske olakšice za određene kategorije građana. Spisak korisnika odobren je zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije (regije, teritorije, republike). Ovo proizilazi iz stava 3 člana 12, članova 14 i 356 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Na primjer, olakšice za porez na transport za stanovnike Moskve odobrene su članom 4. Zakona grada Moskve od 9. jula 2008. br. 33. Pogledajte njihovu listu u sto.

Porezne olakšice na transport za stanovnike Moskovske oblasti odobrene su Zakonom Moskovske oblasti od 24. novembra 2004. br. 151/2004-OZ. Pogledajte njihovu listu u sto.

Ako imate pravo na beneficiju, da biste je dobili, prijavite se inspekciji obrazac za prijavu , dato u pismu Federalne poreske službe Rusije od 16. novembra 2015. br. BS-4-11 / 19976.

Situacija: da li je potrebno platiti transportnu taksu ako je auto kupljen na kredit. Da li je auto registrovan u saobraćajnoj policiji?

Da treba.

Osoba je dužna da plati porez na prevoz sa vozila registrovanog na njega (stav 1. člana 357. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Istovremeno, zakon ne predviđa beneficije za automobile kupljene na kredit. Prema Poreznom zakoniku Ruske Federacije, obaveza plaćanja poreza na transport ne zavisi od načina na koji je vlasnik kupio vozilo: sopstveno ili pozajmljeno.

Dakle, od trenutka kada osoba registruje automobil u saobraćajnoj policiji, ona ima obavezu da plati porez na prevoz (stav 1. člana 357. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Situacija: da li je potrebno platiti porez na prevoz na automobil koji je materijalni dokaz u krivičnom predmetu? Auto nije stvarno korišten.

Odgovor na ovo pitanje, prije svega, zavisi od toga da li je automobil registrovan u saobraćajnoj policiji ili ne.

Ako automobil nije registriran, nećete morati platiti porez (član 357 Poreznog zakona Ruske Federacije). Poreska inspekcija u tom slučaju neće imati podatke za obračun poreza i slanje obavještenja vlasniku da plati porez na prijevoz (čl. 362. č. 3. člana 363. i č. 4. člana 57. Poreskog zakona Ruska Federacija).

Ako je auto registrovan, porez će se morati platiti. Obaveza plaćanja poreza nastaje od momenta registracije vozila. To proizilazi iz člana 357. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Izuzeci su sljedeći slučajevi:

• vlasnik vozila je korisnik;
• vozilo je oslobođeno poreza na vozila.

Ovo proizilazi iz stava 3. člana 356. i stava 2. člana 358. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Istovremeno, zakon ne predviđa beneficije za automobile koji se prenose kao dokaz u krivičnom predmetu.

Poresko odeljenje se drži sličnog stava (vidi, na primer, pismo Federalne poreske službe Rusije za Moskvu od 3. marta 2008. godine br. 18-08/4/020096).

Situacija: Da li moram da platim porez na vozilo za iznajmljivanje automobila?

Ne, ne treba.

Porez na transport mora platiti onaj za koga je registrovano vozilo koje podliježe ovom porezu (stav 1. člana 357. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Zakon predviđa niz izuzetaka od ovog pravila. Uključujući registraciju vozila iznajmljenog na osnovu ugovora o lizingu. Takvo vozilo se može registrovati i na zakupodavca (najmodavca) i na najmoprimca (najmoprimca). Ovo je navedeno u paragrafima 22 i 48.1 Pravila, odobrenih naredbom Ministarstva unutrašnjih poslova Rusije od 24. novembra 2008. br. 1001.

Osoba (nije preduzetnik) koja iznajmljuje automobil sklapa ugovor o zakupu ili najmu sa zakupodavcem (članovi 632, 642 i 627 Građanskog zakonika Ruske Federacije). Kod takve transakcije nisu predviđeni izuzeci u pravilima za registraciju vozila. Uknjižen je na vlasnika (stanodavac).

Dakle, najmoprimac automobila ne mora da plati porez na prevoz.

Situacija: Moram li platiti porez na prijevoz ako vlasnik iznajmi auto?

Da treba.

Vlasnik može registrovati vozilo (klauzula 20 Pravila odobrenih naredbom Ministarstva unutrašnjih poslova Rusije od 24. novembra 2008. br. 1001, tačka 4. Metodoloških preporuka odobrenih naredbom Ministarstva poreza Rusije od aprila 9, 2003. br. BG-3-21 / 177) .

Zakon predviđa niz izuzetaka od ovog pravila. Uključujući registraciju vozila iznajmljenog na osnovu ugovora o lizingu. Takvo vozilo se može registrovati i na zakupodavca (najmodavca) i na najmoprimca (najmoprimca). Ovo je navedeno u paragrafima 22 i 48.1 Pravila, odobrenih naredbom Ministarstva unutrašnjih poslova Rusije od 24. novembra 2008. br. 1001.

Međutim, ugovori o lizingu najčešće se sklapaju u oblasti preduzetničku aktivnost(stav 1. Zakona od 29. oktobra 1998. br. 164-FZ).

Osoba (nije preduzetnik) koja iznajmljuje automobil zaključuje ugovor o zakupu ili najmu sa zakupcem (članovi 632, 642 i 627 Građanskog zakonika Ruske Federacije). Kod takve transakcije nisu predviđeni izuzeci u pravilima za registraciju vozila. Uknjižen je na vlasnika (stanodavac).

Dakle, vlasnik-iznajmljivač mora platiti porez na prijevoz na iznajmljeno vozilo.

Izuzeci su sljedeći slučajevi:

• vlasnik vozila je korisnik;
• vozilo je oslobođeno poreza na vozila.

Ovo proizilazi iz stava 3. člana 356. i stava 2. člana 358. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Situacija: da li je potrebno platiti transportnu taksu na oduzeti automobil. Da li je auto registrovan u saobraćajnoj policiji?

Da treba.

Lice je dužno da plati porez na prevoz sa vozila registrovanog na njega (stav 1 člana 357 i član 358 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Izuzeci su sljedeći slučajevi:

• vlasnik vozila je korisnik;
• vozilo je oslobođeno poreza na vozila.

Ovo proizilazi iz stava 3. člana 356. i stava 2. člana 358. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Istovremeno, zakon ne predviđa beneficije za vozila koja su oduzeta.

Osim toga, oduzimanje imovine ne predviđa da će vlasnik biti trajno lišen prava svojine. Oduzimanje imovine može privremeno ograničiti pravo na raspolaganje (u nekim slučajevima, korištenje) ovom imovinom. To proizilazi iz stava 2 člana 1 i stava 2 člana 235 Civil Code RF.

Dakle, sve dok je vozilo registrovano na lice, ono mora platiti porez na vozila. Bez obzira da li je ova imovina uhapšena ili ne.

Situacija: Da li je potrebno platiti transportnu taksu na automobil kupljen za upotrebu kao rezervni dijelovi? Auto je registrovan u saobraćajnoj policiji.

Da treba.

Lice je dužno da plati porez na prevoz sa vozila registrovanog na njega (stav 1 člana 357 i član 358 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Izuzeci su sljedeći slučajevi:

• vlasnik vozila je korisnik;
• vozilo je oslobođeno poreza na vozila.

Ovo proizilazi iz stava 3. člana 356. i stava 2. člana 358. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Istovremeno, zakon ne predviđa olakšice za vozila kupljena za korištenje kao rezervni dijelovi.

Slično gledište se ogleda u pismu Ministarstva finansija Rusije od 6. maja 2006. godine br. 03-06-04-04 / 15. Obaveza plaćanja poreza na prevoz prestaje nakon odjave vozila (član 357, tačka 3, član 362 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Savjet: kako ne biste plaćali porez na prijevoz na automobile koji se kupuju za korištenje kao rezervni dijelovi, nemojte ih registrovati u saobraćajnoj policiji.

Vlasnik je dužan da registruje saobraćajnoj policiji samo ona vozila koja su namenjena za kretanje javnim putevima. Ovo je navedeno u stavu 1 Pravila odobrenih naredbom Ministarstva unutrašnjih poslova Rusije od 24. novembra 2008. br. 1001. Ako je automobil prvobitno kupljen za upotrebu kao rezervni dijelovi, onda ga nije potrebno registrovati. Zaista, u ovom slučaju, neće se koristiti kao vozilo. A od neregistriranog automobila ne morate platiti porez na prijevoz (klauzula 1, član 358 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Situacija: da li je potrebno platiti transportnu taksu na automobile koji su nakon nesreće nekoliko mjeseci bili u dugotrajnom popravku? Auto je registrovan u saobraćajnoj policiji.

Da treba.

Lice je dužno da plati porez na prevoz sa vozila registrovanog na njega (stav 1 člana 357 i član 358 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Izuzeci su sljedeći slučajevi:

• vlasnik vozila je korisnik;
• vozilo je oslobođeno poreza na vozila.

Ovo proizilazi iz stava 3. člana 356. i stava 2. člana 358. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Istovremeno, zakon ne predviđa beneficije za vozila koja su u popravci.

Slično gledište izraženo je u pismima Ministarstva finansija Rusije od 31. avgusta 2011. br. 03-05-06-04 / 269 od 3. jula 2008. godine br. 03-05-06-04 / 39 .

Situacija: da li je potrebno platiti transportnu taksu na vodeno vozilo koje se vozi samo ljeti?

Da treba.

Vodena vozila su priznata kao predmet oporezivanja porezom na transport (član 1. člana 358. Poreskog zakona Ruske Federacije, stav 9. tačke 2. Metodoloških preporuka odobrenih naredbom Ministarstva poreza Rusije od 9. aprila , 2003. br. BG-3-21 / 177).

Od registrovanog vozila, osoba je dužna da plati porez na prevoz (stav 1 člana 357 i član 358 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Izuzeci su sljedeći slučajevi:

• vlasnik vozila je korisnik;
• vozilo je oslobođeno poreza na vozila.

Ovo proizilazi iz stava 3. člana 356. i stava 2. člana 358. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Istovremeno, zakon ne predviđa privilegiju za vozila, uključujući i vodena vozila, čije upravljanje zavisi od sezone. Shodno tome, porez na prevoz u ovom slučaju se mora platiti u cijelosti za cijelu kalendarsku godinu, bez obzira na vrijeme stvarne upotrebe vozila.

Slično gledište izraženo je u pismu Federalne poreske službe Rusije od 27. januara 2012. godine br. BS-3-11/241.

Situacija: da li je potrebno platiti transportnu taksu na automobil koji je prodat, a nije odjavljen u saobraćajnoj policiji?

Da treba.

Porez na transport mora platiti onaj za koga je registrovano vozilo koje podliježe ovom porezu (stav 1. člana 357. i član 358. Poreskog zakona Ruske Federacije). Dakle, ako ga vlasnik koji je prodao automobil nije izbrisao iz registra, platit će porez na prijevoz.

Porezna inspekcija obračunava porez na prevoz automobila na osnovu podataka koji dolaze od saobraćajne policije (član 362 Poreskog zakona Ruske Federacije i tačka 2 Uredbe Vlade Ruske Federacije od 12. avgusta 1994. br. 938 ).

Dakle, dok se ne odjavi, poreska inspekcija će licu slati obavještenja za plaćanje poreza na transport (član 357. i član 3. član 363. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Da ne biste platili porez na prodati automobil, morate ga odjaviti u saobraćajnoj policiji. Nakon toga, saobraćajna policija će poreskoj upravi dostaviti ažurirane podatke. I vlasnik koji registruje automobil za sebe će platiti porez (član 357 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Slična pojašnjenja sadržana su u pismu Ministarstva finansija Rusije od 5. jula 2013. godine br. 03-05-06-04 / 26030.

Registracija u poreskoj upravi

Poreska inspekcija mora registrovati vlasnika vozila na mjestu gdje mu pripada vozilo. Ova lokacija je:

• za vodni transport (osim malih čamaca) - mjesto državne registracije transporta;

• za vazdušni saobraćaj - mesto registracije vlasnika;

• za sve vrste prevoza (osim pomorskog, riječnog i vazdušnog), registrovane do 24. avgusta 2013. godine - mjesto registracije takvog vozila;

• za sve vrste transporta (osim vodenog i vazdušnog), registrovan od 24. avgusta 2013. godine - mesto registracije vlasnika.

Poreska inspekcija se izjašnjava samostalno, bez učešća lica, na osnovu podataka koji dolaze od organa koji vrše državnu registraciju vozila.

Ovo proizilazi iz odredaba tačke 2 člana 11, tačke 1 i 5 člana 83, tačke 4 člana 85 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Situacija: da li je potrebno da se prijavim kao obveznik transportnog poreza na inspekciji novog prebivališta? Automobil je odjavila saobraćajna policija na starom mestu prebivališta i registrovana na novo.

Ne, ne treba.

Poreska inspekcija samostalno registruje vlasnika automobila - obveznika transportne takse. Ona to radi bez učešća osobe na osnovu informacija koje dolaze od saobraćajne policije. Ovo proizilazi iz stava 5. člana 83. i stava 4. člana 85. Poreskog zakonika Ruske Federacije.

Dakle, ne morate kontaktirati poreznu upravu novog mjesta prebivališta da biste se registrovali kao obveznik poreza na vozila.

Na osnovu istih podataka, poreska uprava:

• obračunava transportnu taksu;

• šalje vlasniku obavijest o uplati transportne takse.

Ako obavještenje ne stigne

Ali šta ako vlasnik registrovanog vozila nije dobio obavijest o uplati poreza? U tom slučaju dužan je pisanim putem obavijestiti inspekciju o raspoloživosti vozila. Podnesite prijavu poreskoj upravi u mjestu prebivališta ili na mjestu prevoza. To se mora učiniti do 31. decembra godine koja slijedi nakon poreskog perioda. Obavezno uz poruku priložite dokument o državnoj registraciji vozila.

Obrazac poruke je odobren naredbom Federalne poreske službe Rusije od 26. novembra 2014. br. MMV-7-11/598.

Ukoliko se vlasniku odobri povlastica u vidu potpunog oslobađanja od plaćanja poreza, takvu poruku nije potrebno dostavljati inspekciji.

Ovo proizilazi iz odredbi stava 2.1 člana 23 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Pažnja: od 1. januara 2017. godine uvodi se poreska obaveza za neprijavljivanje (zakašnjelo obavještavanje) o raspoloživosti vozila.

Iznos kazne iznosiće 20 posto neplaćenog poreza (klauzula 12, član 1, dio 3, član 7 Zakona od 2. aprila 2014. br. 52-FZ).

Otpis vozila iz bilansa organizacije bez odjave kod državnog organa za registraciju ne oslobađa poreskog obveznika na čije ime je vozilo registrovano od obaveze obračunavanja i plaćanja poreza na prevoz, osim ako poreski obveznik nije imao objektivnu mogućnost da preuzme. odgovarajuće radnje za uklanjanje registrovanog vozila.

Sudski odbor napominje da je u slučaju kada je aktuelna poreski zakon povezuje trenutak nastanka obaveze plaćanja poreza ili prestanak takve obaveze sa radnjama poreskog obveznika, a ovaj je dužan, uključujući i da se obrati nadležnim organima sa zahtevom za registraciju ili odjavu predmetnog predmeta oporezivanja. , odnosno registracija je deklarativne prirode, rizik od nastanka štetnih posledica nečinjenja ovih radnji leži upravo na poreskom obvezniku.

Kompanija je ukazala na postojanje objektivne smetnje za brisanje vazduhoplova iz registra vazduhoplova, jer su ove radnje nemoguće bez podnošenja akta o stavljanju van pogona civilnog vazduhoplova, sastavljenog na osnovu rezultata pregleda, otkrivanja kvarova, demontaže i njegovo odlaganje.

U međuvremenu, do okončanja istrage krivičnog predmeta o ovoj avio nesreći od strane Odeljenja za istraživanje posebno važnih slučajeva Moskovskog međuregionalnog istražnog odeljenja za saobraćaj Istražnog komiteta Ruske Federacije, to nije bilo moguće da poreski obveznik izvrši sve navedene radnje.

Poreska uprava i sudovi su zanemarili ovu okolnost, pridajući odlučujući značaj samo činjenici državne registracije plovila, kao jedinom uslovu za obavezu plaćanja poreza na prevoz, ne uzimajući u obzir navedene okolnosti objektivne prirode.

Ovaj zaključak sadržan je u odluci Vrhovnog suda Ruske Federacije od 17. februara 2015. godine u predmetu br. 306-KG14-5609.

Norme poreskog zakonodavstva koje utvrđuju predmet oporezivanja poreza na transport osmišljene su za savjesnog poreskog obveznika koji obavlja poslove državne registracije vozila. Pozitivne posljedice u vidu nepostojanja obaveze plaćanja poreza na prijevoz nemoguće su za nesavjesnog poreznog obveznika

Osnov za donošenje odluke u osporenom dijelu bili su zaključci inspekcijskog nadzora koje privredno društvo prilikom obračuna transportne takse nije uključilo u poreska osnovica neregistrovanih ali stvarno upravljanih vozila.

Uviđajući da neispunjavanje obaveze državne registracije vozila ne povlači za sobom isključivanje ovih vozila iz predmeta oporezivanja za porez na transport, sudovi su u međuvremenu polazili od činjenice da su norme poreskog zakonodavstva kojima se utvrđuje predmet oporezivanja vozila. transportna taksa namijenjena je savjesnom poreskom obvezniku koji obavlja poslove državne registracije vozila. Pozitivne posljedice u vidu izostanka obaveze plaćanja takse na prevoz nemoguće su za nesavjesnog poreskog obveznika. Istovremeno, inspekcija nije pružila dokaze o nepoštenom ponašanju preduzeća u cilju izbjegavanja plaćanja transportne takse. Prilikom razmatranja spora sudovi su uzeli u obzir neznatan vremenski period od momenta kupovine vozila do njihove registracije.

Priznaju se lica na koja je registrovano vozilo koje je priznato kao predmet oporezivanja. Međutim, postoji niz izuzetaka od ovog pravila. I ne tako davno ova lista je proširena.

U skladu sa čl. 357 Poreskog zakonika (u daljem tekstu: Kodeks), obveznici poreza na transport su lica koja, u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, imaju registrovana vozila koja su predmet oporezivanja. Shodno tome, od trenutka državne registracije automobila u saobraćajnoj policiji, organizacija je priznata kao obveznik poreza na transport.

Regulatorni organi su u svojim obrazloženjima u više navrata skrenuli pažnju poreskim obveznicima na činjenicu da je obaveza plaćanja poreza na prevoz zavisna od, a ne od njenog stvarnog prisustva ili korišćenja. Prestanak naplate transportne takse predviđen je Zakonikom u slučaju odjave vozila u registarskim organima. Nema drugih osnova za obustavu naplate transportne takse (osim krađe vozila ili nastanka prava na poresku olakšicu) januar 2012. godine N 03-05-06-04/09, 24.03.2011. N 03-05-06-04 / 123, Federalna poreska služba Rusije od 27. januara 2012. N BS-3-11 / 241, itd. .d.).

Dakle, u opštem slučaju, sve dok je automobil registrovan na organizaciju, u odnosu na ovo vozilo priznaje se kao obveznik poreza na prevoz sa svim onim što se naziva posledicama. U tom slučaju ćete morati platiti porez i podnijeti izvještaje IFTS-u prema općim pravilima.

"Baza" u krađi

Međutim, postoji izuzetak od ovog pravila, koji smo, u principu, već naveli. Riječ je o situaciji u kojoj je ukraden automobil registrovan na firmu. Podstav 7 stava 2 čl. 358 Zakonika izričito je propisano da objekti oporezivanja porezom na prevoz nisu tražena vozila. Međutim, nije sve tako jednostavno. U skladu sa ovim pravilom, da bi se prestalo obračunavanje transportne takse, neophodno je da se činjenica krađe dokumentuje od strane nadležnog organa.

Na osnovu klauzule 17.4 Smjernica za primjenu Ch. 28 Kodeksa u slučaju krađe (krađe) vozila, poreski obveznici podnose poreskom organu dokument koji potvrđuje činjenicu njegove krađe (vraćanja). Takve izdaju organi Ministarstva unutrašnjih poslova Rusije (GUVD, ATS, ATC, itd.), koji obavljaju poslove na istrazi i otkrivanju zločina, uključujući krađu (krađu) vozila.

Ministarstvo finansija Rusije u pismu od 9. avgusta 2013. N 03-05-04-04 / 32382 je objasnilo da se naplata poreza na vozilo koje je ukradeno prestaje počev od narednog meseca od meseca u kome je izvršena je krađa. Dokument koji potvrđuje činjenicu krađe može biti potvrda o krađi, koju izdaju organi uključeni u istragu i otkrivanje krađe (krađe) vozila.

Istovremeno, zvaničnici su napomenuli da se, pored pomenute potvrde, činjenica otmice može potvrditi i potvrdom o pokretanju krivičnog postupka. A ako je mjesec u kojem je automobil ukraden iz ovih ili onih razloga nemoguće utvrditi, onda se naplata poreza na prijevoz prestaje od mjeseca koji slijedi od mjeseca u kojem je pokrenut krivični postupak.

Primer 1. U februaru 2015. ukraden je automobil od Romashka LLC preduzeća. Ovu činjenicu potvrđuje i potvrda Ministarstva unutrašnjih poslova. U junu 2015. godine automobil je pronađen i vraćen zajednici.
Budući da se pri obračunu poreza na prevoz u period boravka kod obveznika uračunava mesec krađe i mesec vraćanja vozila, porez na prevoz za 2015. godinu treba obračunati uzimajući u obzir koeficijent jednak 0,75 ( 9 mjeseci: 12 mjeseci).

Mora se uzeti u obzir da ukradeno vozilo ne podliježe transportnoj taksi samo u periodu njegove potrage. Istovremeno, ako se period potrage, koji se u praksi, nažalost, dešava prilično često, proteže na nekoliko godina, onda se činjenica da se automobil traži mora potvrđivati ​​godišnje, sve do odjave ukradenog vozila.

S tim u vezi, čini se primjerenim izbaciti "nestali" automobil iz registra kako poreznici ne bi imali "nepotrebna" pitanja. Takva mogućnost je predviđena stavom 5. Pravila za registraciju motornih vozila i prikolica za njih u Državnom inspektoratu za sigurnost na cestama Ministarstva unutrašnjih poslova Ruske Federacije, odobrenih naredbom Ministarstva unutrašnjih poslova od Rusija od 24. novembra 2008. N 1001.

Primjer 2. Potvrdom koju je izdalo Ministarstvo unutrašnjih poslova potvrđuje se da je u februaru 2015. godine ukraden automobil Gvozdika doo. Pretpostavimo da do kraja godine ovo vozilo neće biti pronađeno. U ovom slučaju, porez na transport se plaća za 2015. godinu sa koeficijentom od 0,1667 (2 mjeseca : 12 mjeseci).

Bilješka! Radi obustave naplate transportne takse potrebno je poreskom organu dostaviti potvrdu o činjenici krađe. To je, na primjer, kopija prijave dostavljene Ministarstvu unutrašnjih poslova da je vozilo ukradeno nije dovoljna u ovakvim situacijama. Uostalom, takva izjava je jednostrana i ne potvrđuje direktno činjenicu otmice (vidi, na primjer, Rezolucije FAS-a Uralskog okruga od 3. septembra 2013. N F09-6557 / 13, FAS-a Sjevernog Kavkaza Distrikt od 31. oktobra 2011. N A15-2503/2010 itd.).

Takođe napominjemo da se i originalna potvrda o krađi i njena kopija mogu dostaviti poreskoj upravi. Razlika je u tome što će poreski organi, nakon što dobiju kopiju, poslati zahtjev organu koji je izdao ovu potvrdu da se uvjeri da se činjenica krađe zaista dogodila (vidi dopis od 13.05.2015. N BS-3-11/ [email protected]).

zatvorena lista

Donedavno, lista slučajeva u kojima je poreski obveznik mogao da „uštedi” na porezu na prevoz u odnosu na vozilo koje je na njega registrovano, bila je ograničena na samo tri situacije (vidi, na primer, Pismo Federalne poreske službe Rusije od 27. januara 2012. N BS-3-11 / 241 ):

• u slučaju odjave vozila u registarskim organima;
• za period potrage za vozilima nakon potvrde činjenice njihove krađe (krađe) ispravom izdatom od strane nadležnog organa;
• kada ispunjavaju uslove za poresku olakšicu.

Ministarstvo finansija Rusije je u pismu od 6. maja 2015. godine N 03-05-06-04 / 26019 takođe navelo da nema drugih osnova za zaustavljanje naplate transportnog poreza prema Kodeksu. Istovremeno, službenici su napomenuli da ako je nemoguće platiti porez na vrijeme i ako postoje razlozi predviđeni stavom 2. čl. 64. Zakona, poreski obveznik ima pravo da se obrati nadležnom organu sa zahtevom za odgodu ili obročnu otplatu poreza.

Simetrične "ispravke"

U isto vrijeme arbitražna praksa nije ograničeno na doslovno tumačenje normi Ch. 28 Kodeksa.

Činjenica je da su, kao što smo već rekli, obveznici poreza na prevoz lica na koja su vozila koja su predmet oporezivanja registrovana na propisan način. Ispostavilo se da da ne biste platili porez na prijevoz, jednostavno ne morate registrovati automobil. To je prava ušteda za vas.

Naravno, poreznici se ne slažu sa ovakvim pristupom (odnosno, u ovom dijelu inspektori s rezervom čitaju odredbe Kodeksa). I po ovom pitanju, njihovi sudovi podržavaju. Tako je Vrhovni sud Ruske Federacije u odluci br. 301-KG14-2926 od 29. oktobra 2014. godine ukazao da su norme poreskog zakonodavstva kojima se utvrđuje predmet oporezivanja transporta namenjene savesnom poreskom obvezniku koji obavlja državne dužnosti. registracija vozila. A pozitivne posljedice u vidu nepostojanja obaveze plaćanja poreza na prijevoz nemoguće su za nesavjesnog poreskog obveznika.

Dakle, nedostatak registracije vozila uopšte nije razlog da se ne plaća transportna taksa. Sve zavisi od toga zašto auto nije registrovan na vreme. A ako se u ovom slučaju dogodi greška poreznog obveznika (namjerno nije registrovao vozilo u saobraćajnoj policiji), onda ćete morati platiti u cijelosti.

S druge strane, pretpostavimo da zbog određenih okolnosti organizacija, naprotiv, ne može odjaviti automobil, na primjer, postoje neke zakonske prepreke. Da li u takvim okolnostima trebam platiti transportni porez na ovo vozilo?

Vrhovni sud Ruske Federacije je u rješenju od 17. februara 2015. godine u predmetu N 306-KG14-5609 u ovom dijelu ukazao da u slučaju kada važeće poresko zakonodavstvo povezuje trenutak nastanka obaveze plaćanja poreza ili prestanak takve obaveze radnjama poreskog obveznika, a ovom potonjem je ustupljena obaveza da se, između ostalog, obrati nadležnim organima sa zahtjevom za registraciju ili odjavu predmetnog predmeta oporezivanja, odnosno registracija je deklarativnog karaktera. prirode, rizici od štetnih posljedica nepreduzimanja takvih radnji snose poreski obveznik, ali...

Istovremeno, sudije su presudile u korist poreskog obveznika. U predmetu koji se razmatra, kompanija nije imala mogućnost da odjavi vozilo samo zato što drugi državni organ nije izdao potrebnu dokumentaciju za to... i to iz dobrog razloga. Naime, poreski obveznik je bio talac situacije. Primoran je da plati porez na vozilo koje, zapravo, više nema (dogodila se nezgoda), samo na osnovu toga što ovo vozilo nije odjavljeno. Štaviše, poreski obveznik ne može da ga briše iz registra, jer u konkretnom slučaju to nije zavisilo od njega.

Važno je napomenuti da je ova definicija vrhovni sud RF N 306-KG14-5609 sadržan je u Pregledu odluka Oružanih snaga koje je Savez poreska služba upućeno dopisom od 17.07.2015. N SA-4-7 / [email protected] za informaciju poreskih organa "na terenu" da to koriste u svom radu. Ovo nam omogućava da zaključimo da se Federalna poreska služba konačno složila da je od najveće važnosti ne samo činjenica registracije vozila za poreskog obveznika, već i objektivne okolnosti koje mu dozvoljavaju ili, obrnuto, onemogućavaju odjavu vozila.

Tako je, zapravo, Federalna poreska služba (ne bez pomoći Vrhovnog suda) prepoznala uobičajenu istinu: u nedostatku krivice poreskog obveznika što automobil nije odjavljen, on nema obavezu plaćanja poreza na prevoz u odnosu na na to. Međutim, ne zaboravite da ćete u svakom slučaju morati dokumentirati trenutak kada je vozilo stvarno ispalo iz porezne osnovice za prijevoz.

oktobar 2015

MINISTARSTVO FINANSIJA RUJSKE FEDERACIJE PISMO br. 03-05-06-04/21706 od 15.04.2016. godine Odeljenje za poresku i carinsko-tarifnu politiku je razmotrilo žalbu na porez na transport i saopštava sledeće. U skladu sa članom 357. Poreskog zakonika Ruske Federacije (u daljem tekstu: Kodeks), obveznici poreza na transport su lica koja, u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, imaju registrovana vozila koja su priznata kao predmet oporezivanja. Prema stavu 1. člana 362. Zakonika, iznos poreza koji poreski obveznici plaćaju - pojedinci, obračunavaju porezni organi na osnovu informacija koje se dostavljaju poreske vlasti tijela koja provode državna registracija vozila na teritoriji Ruske Federacije. Dakle, obaveza plaćanja takse za prevoz zavisi od registracije vozila. Prestanak naplate transportne takse predviđen je Zakonikom u slučaju odjave vozila u registarskim organima. Napominjemo da pitanja u vezi sa registracijom (odjavom) motornih vozila spadaju u nadležnost Ministarstva unutrašnjih poslova Rusije.

Po osnovu nastanka (prestanka) obaveze plaćanja poreza na prevoz