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Ejemplo de estado contable para calcular el monto de los intereses de los préstamos emitidos. Certificado contable: muestra de certificado contable de interés sobre un préstamo

En algunos casos, sin registro estado contable- cálculo no es suficiente. Consideremos para qué sirve y qué es.

concepto

Cualquiera cumple la función de documento primario a los efectos de la contabilidad y/o contabilidad tributaria. Está redactado para que haya una base legal adicional para registrar este o aquel hecho en la contabilidad. Siempre que sea necesario confirmarlo mediante el cálculo de una cantidad específica.

cuando emiten

Por lo general, el relleno formulario de estado contable Sólo el contador de la empresa está involucrado. La alta dirección no está involucrada en este proceso.

Básicamente, este certificado es necesario cuando el resto del “primario” ya ha sido recolectado, pero se necesita un cálculo adicional de algún indicador para la contabilidad. En la práctica, esto podría ser:

estado contable-cálculo de intereses, incluso sobre un préstamo;
estado contable-cálculo de prestaciones (por embarazo y parto) y etc.);
estado contable-cálculo de la asignación diaria;
estado contable - cálculo de compensación por salarios atrasados(Artículo 236 del Código Laboral de la Federación Rusa);
estado contable-calculo del impuesto sobre la renta;
estado contable-cálculo del 5 por ciento de IVA(Cláusula 4, Artículo 170 del Código Fiscal de la Federación Rusa);
estado contable - cálculo de la sanción;
estado contable-cálculo de la distribución de gastos;
estado contable-cálculo para la cancelación de gasolina;
estado contable-cálculo como anexo al certificado de incapacidad laboral y etc.

Que es forma de estado contable-cálculo

obligatorio, estatutario ejemplo de estado contable está ausente. Esto significa que para política contable es deseable desarrollar su forma de forma independiente, teniendo en cuenta todas las características de la empresa y su flujo de trabajo. Y aprobar, por orden separada del jefe de la empresa.

En caso de duda cómo escribir ejemplo de estado contable, guiarse por el artículo 9 de la Ley

El nombre de la compañía;

esencia de la operación y liquidación de la misma;

Fecha de preparación;

NOMBRE COMPLETO. personas responsables.

En nuestro portal, descargue un cálculo de estado contable, si le conviene.

Cálculo de referencia contable: llenado de muestra

Digamos que Guru LLC para el período de febrero de 2017 emitió un préstamo a otra empresa por un monto de 100,000 rublos al 10% anual. A continuación se muestra ejemplo de estado contable-cálculo de interés sobre un préstamo. Nota: en la última columna, el contador de Guru LLC dio la fórmula de cálculo para los números de columna de este certificado.

Edición del 20 de febrero de 2015

Esquemas de correspondencia de cuentas

Una selección basada en los materiales del banco de información "Correspondencia de cuentas" del sistema ConsultantPlus

Situación:

¿Cómo se refleja la recepción y el reembolso de un préstamo monetario que devenga intereses en la contabilidad de la organización si, de acuerdo con el acuerdo, los intereses del préstamo se pagan al mismo tiempo en la fecha de reembolso del préstamo?

12/01/2015 por una organización de otra entidad legal recibió un préstamo con intereses por un monto de 600,000 rublos. El plazo de devolución del préstamo es el 12/05/2015. De acuerdo con el contrato de préstamo, el interés del préstamo se devenga a una tasa del 25% anual mensualmente, en función del número de días de vigencia del contrato en el mes en curso, a partir del día siguiente al día en que se otorga el préstamo. , hasta el día de la devolución del préstamo, inclusive.

Prestado dinero en efectivo solía pagar salarios empleados de la organización. El monto del préstamo y los intereses sobre el mismo se transfirieron al prestamista el 12/05/2015.

Intermedio Estados financieros elaborado por la organización mensualmente.

Correspondencia de cuenta:

relaciones de derecho civil

De conformidad con el apartado 1 del art. 807 Código Civil RF, en virtud de un contrato de préstamo, una parte (el prestamista) transfiere dinero u otras cosas definidas por características genéricas a la propiedad de la otra parte (el prestatario), y el prestatario se compromete a devolver al prestamista la misma cantidad de dinero (préstamo cantidad) o una cantidad igual de otras cosas de la misma especie recibida por él y calidad. El contrato de préstamo se considera concluido desde el momento de la transferencia de dinero u otras cosas.

Según el apartado 1 del art. 809 del Código Civil de la Federación Rusa, el prestamista tiene derecho a recibir intereses del prestatario sobre el monto del préstamo en la cantidad y la forma determinadas por el acuerdo. En la situación en consideración, según el acuerdo, los intereses se pagan en el momento en que se devuelve el monto del préstamo (cláusula 2, artículo 809 del Código Civil de la Federación Rusa).

El prestatario está obligado a devolver al prestamista el monto del préstamo recibido a tiempo y en la forma prescrita por el contrato de préstamo (cláusula 1, artículo 810 del Código Civil de la Federación Rusa).

Contabilidad

A efectos contables, los importes de los préstamos recibidos no se reconocen como ingresos de la entidad prestataria, ya que no cumplen las condiciones para el reconocimiento de ingresos establecidas en el apartado 2 del Reglamento de contabilidad"Ingresos de la organización" RAS 9/99, aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 06.05.1999 N 32n (recibir fondos prestados no es una entrada de activos que conduzca a un aumento en el capital de la organización).

Al devolver (reembolsar) el monto del préstamo, no surgen gastos en la contabilidad de la organización prestataria en virtud de la cláusula 3 del Reglamento de Contabilidad "Gastos de la organización" PBU 10/99, aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 06.05. 1999 N 33n.

De acuerdo con los párrafos 2, 5 del Reglamento de Contabilidad "Contabilidad de gastos de préstamos y créditos" (PBU 15/2008), aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 06 de octubre de 2008 N 107n, fondos recibidos (devueltos) en virtud de un contrato de préstamo, se reflejan en la contabilidad como la ocurrencia y el pago de las correspondientes cuentas por pagar.

Los intereses adeudados al prestamista de acuerdo con los términos del contrato se contabilizan como otros gastos de manera uniforme (mensualmente) durante la vigencia del contrato de préstamo. Esto se sigue del par. 2 p. 3, p. p. 6, 7, 8 PBU 15/2008, p. 11, 14.1, 16, 18 PBU 10/99.

Los montos de intereses devengados se reflejan en la contabilidad por separado del monto principal de la obligación por el préstamo recibido (párrafo 4 de la PBU 15/2008).

En este caso, el importe de los intereses devengados se paga a tanto alzado en la fecha de devolución del préstamo (12/05/2015). En consecuencia, en esta fecha, las cuentas por pagar de la organización se reembolsan tanto en términos del monto principal del préstamo como en términos de intereses devengados.

Los registros contables que reflejan las transacciones en cuestión se realizan de la manera establecida por las Instrucciones para la Aplicación del Plan de Cuentas para la Contabilidad de las Actividades Financieras y Económicas de las Organizaciones, aprobadas por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 31 de octubre de 2000 N 94n, y se dan a continuación en la tabla de contabilización.

Impuesto al Valor Agregado (IVA)

Las operaciones de concesión de préstamos en efectivo, así como los intereses de los mismos, no están sujetas al IVA en base a los apartados. 1 p.2 art. 146, párrs. 1 p.3 art. 39, párrs. 15 p.3 art. 149 código de impuestos radiofrecuencia

En consecuencia, la organización prestataria no tiene ninguna consecuencia fiscal para el IVA, ya sea al recibir o devolver el monto del préstamo, o al pagar los intereses.

Impuesto sobre Sociedades

En la contabilidad fiscal, los fondos recibidos en virtud de un contrato de préstamo y devueltos al prestamista no se tienen en cuenta al determinar base imponible para el impuesto sobre la renta, ni como ingreso ni como gasto (cláusula 10 cláusula 1 artículo 251, cláusula 12 artículo 270 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Como regla general, los intereses de las obligaciones de deuda de cualquier tipo se incluyen en los gastos no operativos sobre la base de los párrafos. 2 p.1 art. 265 del Código Fiscal de la Federación Rusa, teniendo en cuenta las características previstas por el art. 269 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

A partir del 01/01/2015, los intereses de las obligaciones de deuda de cualquier naturaleza, incluso bajo contrato de préstamo (que no sea una operación vinculada), se reconocen como un gasto con base en la tasa vigente (inciso 1, artículo 269 del Código Tributario de La Federación Rusa). Para obtener información detallada sobre los cambios en el tratamiento de los intereses de la deuda, consulte la Guía práctica del impuesto sobre la renta y el Comentario práctico sobre cambios clave en la legislación tributaria desde 2015.

cuando se aplica método de acumulación Los gastos por intereses en virtud del contrato de préstamo se reconocen mensualmente (al final de cada mes durante la vigencia del contrato de préstamo y en la fecha de reembolso del préstamo) con base en la tasa de interés establecida por el contrato de préstamo y el número de días en que se utilizan los fondos prestados período de información. Esto se desprende del conjunto de normas del par. 2, 3 p.4 art. 328, párr. 1, 3 p.8 art. 272, párr. 2 págs. 2 p.1 art. 265 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

En el caso de la contabilización de ingresos y gastos método de efectivo los gastos por intereses se reconocen en la fecha del pago real de la deuda en su pago (en este caso, el 12 de mayo de 2015) (cláusula 1, cláusula 3, artículo 273 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Aplicación de PBU 18/02

Al aplicar el método de caja en la contabilidad fiscal en las fechas de devengo de intereses contables de enero - abril, surgen diferencias temporarias deducibles en el monto de los intereses devengados y los correspondientes activos por impuestos diferidos (ITA), los cuales se amortizan en la fecha de pago de interés (cláusulas 11, 14, 17 del Reglamento de Contabilidad "Contabilidad de liquidaciones de impuestos sobre la renta de sociedades" PBU 18/02, aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 19 de noviembre de 2002 N 114n).

Los asientos contables relacionados con la ocurrencia y el reembolso de TI se realizan de la manera prescrita por las Instrucciones para el uso del Plan de cuentas y se dan en la tabla de contabilización.

Designaciones de cuentas analíticas utilizadas en la tabla de contabilización

A la cuenta de balance 66 "Liquidaciones de préstamos y empréstitos a corto plazo":

66-o "Cálculos sobre el monto principal de la deuda del préstamo";

66-p "Cálculos sobre el interés de un préstamo".

	Débito	Crédito	Cantidad, frotar.	documento primario
Fondos recibidos en virtud de un contrato de préstamo		66	600 000	Acuerdo de prestamo,
Enero intereses devengados (600.000x25% / 365x19)	91-2	66-p	7808,22	Acuerdo de prestamo, Contabilidad de referencia-cálculo
Método de efectivo: Ella reflejada (7808.22x20%)			1561,64	Contabilidad de referencia-cálculo
Intereses de febrero devengados (600.000x25% / 365x28)	91-2	66-p	11 506,85	Acuerdo de prestamo, Contabilidad de referencia-cálculo
Método de efectivo: Ella reflejada (11.506,85 x 20%)			2301,37	Contabilidad de referencia-cálculo
Intereses de marzo devengados (600.000x25% / 365x31)	91-2	66-p	12 739,73	Acuerdo de prestamo, Contabilidad de referencia-cálculo
Método de efectivo: Ella reflejada (12.739,73 x 20%)			2547,95	Contabilidad de referencia-cálculo
Intereses de abril devengados (600.000x25% / 365x30)	91-2	66-p	12 328,77	Acuerdo de prestamo, Contabilidad de referencia-cálculo
Método de efectivo: Ella reflejada (12.328,77 x 20%)			2465,75	Contabilidad de referencia-cálculo
Mayo de intereses devengados (600.000x25% / 365x12)	91-2	66-p	4931,51	Acuerdo de prestamo, Contabilidad de referencia-cálculo
interés de préstamo pagado (7808,22 + 11 506,85 + 12 739,73 + 12 328,77 + 4931,51)	66-p		49 315,08	Extracto bancario en cuenta corriente
Método de efectivo: ELLA redimió (1561,64 + 2301,37 + 2547,95 + 2465,75)			8876,71	Informacion de cuenta
Dinero transferido al prestamista para pagar el monto principal del préstamo	66		600 000	Extracto bancario en cuenta corriente

MS Radkova
Consultoría y analítica centro de contabilidad y fiscalidad

Para obtener información sobre cómo redactar, aprobar y almacenar correctamente un estado contable, lea el artículo. Descargue muestras listas para usar.

Un certificado contable es útil cuando necesita justificar transacciones, hacer cálculos preliminares o corregir errores, compensar reclamos mutuos, acumular dividendos o recalcular beneficios.

Cómo escribir un estado contable en diferentes situaciones usando ejemplos

Inmediatamente le advertimos que documentos fuente no puede ser reemplazada por un estado contable. Por ejemplo, sin hojas de ruta y actas, no tendrá en cuenta los gastos. Los informes anticipados tampoco pueden ser reemplazados. Por lo tanto, use el certificado como un documento adicional solo para confirmar gastos y justificar otras entradas en la contabilidad. Mantenga los certificados durante al menos cinco años y, a veces, más. Por ejemplo, durante todo el período de arrastre de pérdidas en la contabilidad fiscal.

Artículo importante:

Mesa. Qué detalles incluir en el certificado

Necesito corregir un error

A menudo se emiten certificados contables para hacer correcciones a la contabilidad. Por ejemplo, si hizo entradas incorrectas, se equivocó en los montos, reflejó la operación dos veces. Si cometió un error en la contabilidad, haga un certificado. En él, indique la causa y la esencia del error, publicando.

Ejemplo 1. Cómo emitir un certificado contable para corregir errores

En marzo de 2018, la granja recibió del proveedor un acto de servicios por 30 000 rublos. El contador gastó por error 33.000 rublos. Una semana después, se descubrió un error y se emitió el certificado contable No. 1, anotaron en la contabilidad:

DÉBITO 20 CRÉDITO 60
- 33.000 rublos. – se invierte la publicación de servicios;

DÉBITO 20 CRÉDITO 60
- 30.000 rublos. – los servicios han sido acreditados por la cantidad correcta.

Cómo elaborar un estado contable para justificar los cálculos

A menudo hay que hacer los cálculos manualmente. Para justificar los cálculos, confirmar ingresos o gastos, redactar un certificado contable. Por ejemplo, al calcular el interés de un préstamo emitido o recibido, viáticos o dividendos, anticipos de impuestos sobre la propiedad.

Muestra 1. Nota contable cuando necesita corregir un error

Ejemplo 2. Cómo emitir un estado contable para justificar los cálculos

En marzo, la finca envió a un agrónomo en un viaje de negocios del 19 al 23 de marzo de 2018. Para calcular la asignación diaria para el viaje, el contador emitió un certificado contable No. 2 e hizo entradas en la contabilidad:

DÉBITO 20 CRÉDITO 71
- 3500 rublos. - Se cobran viáticos.

Ejemplo 2. Estado contable de asignación diaria razonable

Ejemplo 3. Cómo emitir un certificado contable si necesita calcular los intereses de un préstamo

La granja emitió un préstamo a una organización de terceros el 28 de febrero de 2018. El monto es de 2,000,000 de rublos, la tasa es del 9 por ciento anual. Para calcular el interés de marzo, el contador emitió un certificado No. 3 y anotó:

DÉBITO 76 CRÉDITO 91 SUBCUENTA "OTROS INGRESOS"
- 15.287,67 rublos. - interés del préstamo de marzo.

Muestra 3. Certificado contable de devengo de intereses.

Ejemplo 4. Cómo emitir un certificado contable para el cálculo del IVA

En marzo, la finca vendió papas a la población a cambio de dinero en efectivo. No se emitieron facturas. Para reflejar el IVA devengado, según los informes de KCP, el contador emitió el certificado N° 4 y lo registró en el libro de ventas.

Ejemplo 5. Cómo emitir un certificado contable al devengar anticipos de impuestos

El inmueble de la economía incluye un edificio administrativo y comercial. La base imponible para ello es el valor catastral, que a partir del 1 de enero de 2018 es de 8.103.292,80 rublos. La tasa del impuesto a la propiedad es del 1,5 por ciento. Pago por adelantado para el impuesto a la propiedad para el 1er trimestre - 30,387.35 rublos. (8,103,292.80 ₽ × 1.5% : 4). El contador hizo el cálculo del anticipo en el certificado No. 5.

Muestra 4. Certificado contable para el cálculo del IVA

Un estado contable ayuda a las empresas agrícolas en los tribunales si es necesario confirmar dichos gastos en la contabilidad fiscal:

ingresos mensuales en virtud de un contrato con un ciclo largo (decreto del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito del Cáucaso Norte del 25 de abril de 2014 en el caso No. A32-16469 / 2012);
el costo de los productos defectuosos, lo que reduce el impuesto a la renta (decreto Corte de arbitraje del Distrito del Cáucaso Norte de fecha 25 de abril de 2016 en el caso No. A63-7396/2015).

Muestra 5. Certificado contable para el cálculo del anticipo del impuesto predial

Conseguir un préstamo suele ir acompañado de la obligación de pagar intereses por su uso en un plazo determinado. En determinadas situaciones, se normalizan.

Los intereses de los préstamos recibidos se registran como un asiento de débito para otros gastos 91.2 y un crédito o cuentas. Se devengan todos los meses por el método del devengo, si el plazo del préstamo es superior a un año. Bajo el método de efectivo: el día en que se transfiere el interés.

Si se controla la deuda (préstamo concedido organización extranjera sosteniendo el 20% capital autorizado, o una afiliada de esta organización), el interés se calcula dividiendo la tasa de interés del período fiscal o de declaración por el índice de capitalización a la última fecha de declaración. Este valor no puede exceder el nivel límite (Artículo 269 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Al emitir un préstamo en moneda extranjera hay una necesidad. Bajo el método de efectivo, esta situación no es posible.

Publicaciones típicas en contabilidad

Durante la construcción de bienes inmuebles, los intereses del préstamo se incluyen en su costo inicial:

Débito 08 Crédito 66 (67).

Una vez finalizada la construcción, se realiza un registro:

Débito 91,2 Crédito 66 (67).

Si la tasa de interés excede el índice de endeudamiento controlado, surge un pasivo por impuestos diferidos, que debe reconocerse en:

débito de la cuenta 68.4.2 y crédito de la cuenta.

Ejemplo de transacciones para un préstamo de una entidad legal

La empresa recibió un préstamo en efectivo por un período de meses a una tasa del 12% anual por un monto de 350,000 rublos.

Alambrado:

Dt de cuenta	Cuenta Kt	Descripción del cableado	Monto de contabilización	Una base de documentos
	66	recibió un préstamo	350 000	Acuerdo de prestamo extracto de cuenta
91.2	66	Intereses acumulados en un préstamo	38 500	Informacion de cuenta
66		Porcentajes enumerados	38 500	Orden de pago
66		Préstamo reembolsado	350 000	Orden de pago

Si el prestamista es una persona física, de la cantidad de interés que se le paga: 13% - para residentes y 35% - para no residentes. Esta operación se documenta mediante la contabilización: Débito 73 (76) Crédito 68 IRPF. transferencia de intereses a un individuo se realiza registrando Débito 66 (67) Haber (50).

Préstamo de un individuo

La organización recibió un préstamo del director por un monto de 80,000 rublos. al 5% anual durante 3 meses.