Nell'articolo considereremo la procedura per riflettere le operazioni in conto nella contabilità. cinquanta.

Il conto 50 "Cassa" è utilizzato dalle organizzazioni in cui gli insediamenti vengono effettuati in contanti. Le regole a cui tali organizzazioni, comprese le piccole imprese e i singoli imprenditori, sono tenute ad aderire, sono stabilite dalle Istruzioni della Banca di Russia 3210-U.

Il conto 50 in contabilità è attivo. Pertanto, l'addebito mostra la ricevuta e l'accredito mostra il pagamento e l'emissione di denaro e documenti in contanti alla cassa. Conto residuo 50 alla fine del periodo di rendicontazione sono riportati nello stato patrimoniale alla riga 1250.

Cassiere, quale conto scegliere

I sottoconti sul conto 50 sono aperti secondo le raccomandazioni dell'istruzione 94n:

• 50-1, su cui sono oggetto di riflessione tutti i movimenti di cassa: proventi delle vendite, pagamenti dello stipendio, depositi in contanti alla banca, ecc. Quando si effettuano pagamenti in valuta estera, è necessario organizzare analisi per ogni tipo di valuta;
• 50-2 viene utilizzato se necessario se sono presenti sale operatorie, cioè più casse lontane dalla sede principale, in cui l'incasso del denaro per un turno è registrato nel libro del cassiere-operatore, e non nella cassa prenotare;
• 50-3 viene utilizzato per contabilizzare i documenti monetari per l'importo del costo della loro acquisizione, viene creata un'analisi separata per ogni tipo di documento.

Registrazioni sul conto 50

Cablaggio		Documentare
Con addebito cinquanta
Dt 50 Kt 50-2	Trasferimento di contanti dalla cassa operativa alla cassa	KO-1 (scontrino d'ordine), KM-6 (certificato dell'operatore cassiere), KM-4 (rivista dell'operatore cassiere)
Dt 50 Kt 51, 52	Riflette la ricezione di contanti dal rublo, conto in valuta della banca	KO-1, estratto conto bancario, assegno del libretto degli assegni
	Ricevere denaro dall'acquirente	KO-1, scontrino fiscale
Dt 50-1 Kt 90	Vendita al dettaglio in contanti
Dt 50 Kt 70, 71, 73	Restituire alla cassa l'eccedenza sui salari, il saldo degli importi contabili, contanti su altri pagamenti con il personale	KO-1, AO-1 (rapporto anticipato)
Dt 50 Kt 75-1	Introduzione del fondatore al codice penale	KO-1, carta
In prestito c. cinquanta
	Deposito in contanti alla banca	KO-2 (nota di spesa)
	Pagamenti effettuati al venditore di beni, lavori, servizi
	Stipendio pagato
Dt 71, 73 Kt 50	Emissione di importi contabili, altri pagamenti al personale
	Reddito pagato a un membro dell'organizzazione
	Identificata carenza di denaro riflessa	INV-15 (atto di inventario in contanti), INV-26 (elenco di inventario)

È importante ricordare l'importo limite stabilito dalle Istruzioni Bancarie 3073-U:

• per gli accordi tra enti e privati ​​(non singoli imprenditori) non ci sono vincoli di importo;
• gli accordi tra organizzazioni e (o) singoli imprenditori vengono effettuati per un importo non superiore a 100.000 rubli. sotto un contratto.

In conformità con la Lettera del Ministero delle Finanze n. 63 del 03/08/1960, sulla base di un unico piano dei conti (Istruzione 94n), viene utilizzato un unico modulo di contabilità a giornale, secondo il quale le principali i registri contabili sono ordini di giornale. Riflettono in ordine cronologico tutti i dati sul conto per il periodo selezionato e il totale viene trasferito alla contabilità generale. Mantenerli è facoltativo.

Ordine di giornale sul conto 50 "Cassa" è un registro contabile per tutte le transazioni in contanti nell'azienda. Di solito è cucito in specialisti software di contabilità e viene generato automaticamente in base all'input documenti primari. L'ordine giornale 1 sul conto 50 "Cassa" è applicabile solo per riflettere le transazioni di credito su questo conto.

Il conto sintetico 50 in contabilità viene utilizzato per ottenere dati sui flussi di cassa. Viene utilizzato principalmente dalle società commerciali quando interagiscono con acquirenti e clienti, altre imprese ne hanno bisogno per accordi interni ed esterni per vari scopi. Scopriamo in quali operazioni è coinvolto l'account 50 contabilità Di seguito troverai il cablaggio.

Caratteristiche del conto 50 "Cassiere"

Il conto consolidato 50 in contabilità viene utilizzato al fine di ottenere informazioni affidabili sui pagamenti in contanti di una società o di un singolo imprenditore con individui e persone giuridiche. Allo stesso tempo, i partecipanti al rapporto includono sia controparti di terze parti che dipendenti dell'organizzazione. Tra le tipiche transazioni in contanti sul conto. 50 sono:

• Proventi dalla vendita di beni e materiali, lavori o servizi per denaro.
• Emissione di salari, responsabilità e altri tipi di pagamenti ai dipendenti nel quadro dell'interazione lavorativa.
• Transazioni per servizi svolti con terzi.
• Vari calcoli amministrativi ed economici, ecc.

Le registrazioni tipiche sul conto 50 "Cassiere" vengono eseguite in termini di incassi, dismissioni, circolazione e movimento interno. È obbligatorio redigere una documentazione di cassa unificata: PKO, RKO, libro di cassa, ecc. Di seguito sono riportati i principali registri della contabilità sintetica per il conto 50.

Conto 50 "Cassa" - conti secondari:

• 50.1 - contabilizzare i contanti presso la cassa dell'impresa.
• 50.2 - per la contabilizzazione del contante presso le casse operative.
• 50.3 - i documenti monetari sono contabilizzati sul conto 50 "Cassiere" per le spese effettive per l'acquisto di francobolli, biglietti aerei prepagati, valori di bollo statale, francobolli di cambiali, ecc. Per ogni tipo di documento viene aperto un sottoconto separato.
• 50.4 - contabilizzare il contante presso l'ufficio cambi durante lo svolgimento di attività economiche all'estero e l'invio di personale in trasferta all'estero. Inoltre, è possibile aprire conti secondari per ogni tipo di valuta estera.

Punteggio 50: attivo o passivo?

Se analizziamo il conto 50, diventa chiaro che l'aumento del fatturato si verifica sull'addebito del conto e la diminuzione sul credito. Pertanto, questo account è attivo. La corrispondenza del conto 50 viene eseguita al ricevimento dei fondi sul conto di addebito. 50 e conti di credito - , , , 76, , 52, , , , , 79, , 90, 99, ecc.

La cessione è fissata sul conto di credito. 50 e l'addebito dei conti corrispondenti - 70, , , 71, 76, 75, 73, 68, , , 52, , 57, 55, 80, 79, 99, ecc.

Registri per conto 50

I registratori di cassa non sono solo forme unificate di ordini di credito e di debito, libro di cassa e rapporto del cassiere, ma anche documenti contabili, consentendoti di ottenere le informazioni più complete sul flusso di cassa. Prima di tutto, questi includono:

• Il bilancio del conto 50 è l'esempio più comune di un registro contabile sintetico per il conto 50, contenente i dati sui saldi di apertura/chiusura e sui fatturati per un determinato periodo.
• Ordine di giornale per il conto 50: questo registro di contabilità analitica per il conto 50 viene compilato in base ai rapporti del cassiere. Allo stesso tempo, l'ordine prima nota per l'accredito del conto 50 mostra tutti i pagamenti effettivi dalla cassa, suddivisi per conti corrispondenti.
• Estratto conto 50 - L'estratto conto n. 1 viene compilato nell'ordine di giornale n. 1 per dettagliare le ricevute di cassa effettuate sul conto di addebito. 50 indicando il numero del rapporto di cassa, dei reparti e dei conti di corrispondenza.
• Analisi del conto 50 - utilizzato come registro consolidato dei fatturati per un periodo (mese, decennio, trimestre, ecc.) che indica i fatturati totali e i saldi in entrata/uscita. È possibile eseguire dettagli per subconto e subaccount.

Analisi punteggio 50 - campione:

Conto 50 in contabilità - registrazioni:

• D 50 K 90 - riflette la ricezione di denaro dalle vendite al dettaglio.
• D 50 K 51 (52, 55) - il contante è stato prelevato dal conto (valuta, speciale).
• D 50 K 60 - l'anticipo precedentemente rilasciato al fornitore è stato restituito in contanti.
• D 50 K 62 - l'acquirente ha pagato in contanti.
• D 50 K 66 (67) - rifletteva la ricezione di un prestito in contanti.
• D 50 K 71 - la persona responsabile ha restituito il debito al cassiere.
• D 50 K 73 - il colpevole ha risarcito il danno causato.
• D 50 K 75 - il fondatore ha dato un contributo in denaro.
• D 51, 52 K 50 - il denaro della cassa è stato depositato sul conto r / (valuta).
• D 70 A 50 - lo stipendio della cassa è stato rilasciato al personale.
• D 71 K 50 - il contante è stato emesso come rapporto al dipendente.
• D 66 (67) K 50 - il prestito o gli interessi sono stati rimborsati in contanti.
• D 94 K 50 - riflette la carenza di denaro rilevata durante l'inventario.

Conclusione - abbiamo considerato le principali scritture di acconto 50, la cui tipica applicazione è regolata dall'ordinanza n. 94n del 31 ottobre 00.

In questo materiale, che prosegue una serie di pubblicazioni sul nuovo piano dei conti, viene svolta un'analisi del conto 50 "Cassa" del nuovo piano dei conti. Questo commento è stato preparato da Ya.V. Sokolov, dottore in economia, vice Presidente della Commissione interdipartimentale per la riforma della contabilità e della rendicontazione, membro del Consiglio metodologico di contabilità del Ministero delle finanze russo, primo presidente dell'Istituto dei contabili professionisti della Russia, V.V. Patrov, professore dell'Università statale di San Pietroburgo e N.N. Karzaeva, dottore di ricerca in Economia, vice direttore del servizio di audit di Balt-Audit-Expert LLC.

L'account 50 "Cassa" ha lo scopo di riassumere le informazioni sulla disponibilità e il movimento di fondi presso le casse dell'organizzazione. Sul conto 50 sottoconti "Cassa" possono essere aperti: 50-1 "Cassiere dell'organizzazione", 50-2 "Cassa operativa", 50-3 "Documenti di denaro", ecc. Sul sottoconto 50-1 "Ufficio cassa dell'organizzazione" viene preso in considerazione il denaro alla cassa dell'organizzazione. Quando un'organizzazione fa transazioni in contanti con valuta estera, devono essere aperti sottoconti appropriati per il conto 50 "Cassa" per la contabilizzazione separata del movimento di ciascun contante valuta estera. Il sottoconto 50-2 "Cassa operativa" tiene conto della disponibilità e del movimento di fondi presso le casse degli uffici merci (marini) e siti operativi, punti di sosta, attraversamenti fluviali, navi, biglietterie e depositi bagagli dei porti (marini), stazioni, biglietterie casse, casse uffici postali, ecc. È aperto da organizzazioni (in particolare organizzazioni di trasporti e comunicazioni) se necessario. Il sottoconto 50-3 "Documenti monetari" tiene conto di francobolli, francobolli statali, cambiali, biglietti aerei pagati e altri documenti monetari che si trovano nella cassa dell'organizzazione. I documenti monetari sono contabilizzati sul conto 50 "Cassa" per l'importo dei costi di acquisizione effettivi. La contabilità analitica dei documenti monetari viene effettuata per tipo. L'addebito sul conto 50 "Cassa" riflette la ricezione di fondi e documenti monetari nella cassa dell'organizzazione. Il credito del conto 50 "Cassa" riflette il pagamento di fondi e l'emissione di documenti monetari dalla cassa dell'organizzazione.

Da questa descrizione, vediamo che vengono presi in considerazione tre tipi di valori sul conto 50 "Cassa":

• valuta nazionale;
• moneta straniera;
• documenti di denaro.

Per quanto riguarda la valuta nazionale, tutto è abbastanza semplice: il rublo è il rublo e nessun processo inflazionistico o deflazionistico può influenzare il denaro. Il loro potere d'acquisto può cambiare, ma ciò non può in alcun modo influire sulla contabilità. La contabilità non conosce né inflazione né deflazione: la moneta nazionale è sempre contabilizzata al valore nominale.

Molto spesso, nelle attività pratiche relative alla contabilità di cassa sorgono tre domande: possono esserci più casse in un'impresa, quanti libri di cassa dovrebbero esserci in questo caso e come viene fissato il limite di cassa?

Una società può avere più registratori di cassa. Ciò deriva dalla procedura per determinare il limite di cassa presso la cassa dell'impresa. Secondo la clausola 2.5 del regolamento sulle regole per l'organizzazione della circolazione del contante nel territorio della Federazione Russa, approvato dalla Banca centrale della Federazione Russa il 5 gennaio 1998 n. 14-P, se le divisioni strutturali dell'impresa non hanno un bilancio e conti indipendenti in istituti bancari, quindi per queste divisioni strutturali e per l'impresa, unico limite di saldo contante tenendo conto di queste divisioni strutturali. Si presume pertanto che le unità strutturali abbiano casse indipendenti. E in ogni cassa organizzata dovrebbe essere tenuto un libro di cassa (clausola 3 della lettera della Banca centrale della Federazione Russa del 04.10.1993 n. 18).

Per gli uffici di rappresentanza, le succursali e le altre divisioni separate dell'impresa ubicate al di fuori della sua sede, che compilano un bilancio separato e hanno conti presso istituti bancari, il limite del saldo di cassa nel registratore di cassa è fissato dalla banca servente sulla base del calcolo in il modulo n. e la registrazione del permesso di spendere denaro dal ricavato ricevuto dal suo cassiere.

Incontriamo circostanze completamente diverse quando consideriamo la valuta estera. Teoricamente, ci sono due possibilità:

• o contalo come denaro;
• o come merce.

Nel primo caso, le fluttuazioni dei tassi di cambio comportano un cambiamento nella valutazione del rublo della valuta estera e la necessità di una sua costante rivalutazione. Nel secondo caso, tale valuta viene accettata al tasso corrente e il suo valore non cambia fino a quando questa valuta non viene pagata. Nel nostro Paese è stata adottata la prima opzione.

Le difficoltà molto grandi sorgono e sul conto di documenti monetari. Le difficoltà sono associate alla definizione di ciò che è considerato un documento monetario. Nel piano dei conti, sono determinati dal principio del trasferimento e ciò consente di distinguere chiaramente alcune delle loro varietà nella contabilità:

• francobolli;
• marche da bollo statali;
• francobolli di cambiali;
• biglietti aerei pagati.

Inoltre, i redattori del piano indicano "e altri", cioè Capo Ragioniere in ogni singolo caso, deve decidere: includere o meno questo documento nella composizione del contante e, di conseguenza, su quale conto rifletterne l'equivalente monetario.

Secondo la classificazione dei conti, tutti i sottoconti del conto 50 "Cassa" dovrebbero essere attribuiti a conti di cassa, ma i cosiddetti documenti di cassa sono surrogati di contanti e non possono sempre essere utilizzati, a differenza dei contanti, per coprire è possibile pagare per questi account. In effetti, non è un caso che i documenti monetari siano allocati in un sottoconto separato 50.3 "Documenti monetari".

Da parte nostra, cercheremo di mostrare alcuni approcci alla definizione dei documenti monetari.

Un documento monetario è un certificato di destinazione per il quale è stato pagato denaro. La frase "prove obiettivo" significa che questo documento può essere utilizzato in stretta conformità con il suo scopo.

In teoria, sorge la domanda su quale stima registrare i documenti monetari in contabilità.

Fino al 2001 era prescritta una procedura secondo la quale gli strumenti monetari dovevano essere presi in considerazione nel valore nominale. In tutti i casi, e nella maggior parte dei casi, quando il costo effettivo (di norma, il prezzo pagato) coincideva con la valutazione al valore nominale, non c'erano problemi, ma quando non c'era tale corrispondenza c'era un problema di riflettendo la differenza tra il prezzo pagato e il valore nominale. Fortunatamente, il nuovo piano dei conti non presenta questo problema.

Tuttavia, risolto questo problema, i compilatori del piano dei conti hanno creato un altro problema: il saldo del conto 50.3 "Documenti in contanti" è difficile da verificare. Ciò è dovuto al fatto che quando si esegue un inventario, il costo totale dei documenti monetari può essere rivelato solo al valore nominale, mentre nella contabilità sintetica sul conto 50.3 "Documenti monetari" il loro valore verrà mostrato al costo effettivo. Di conseguenza, verrà violato uno dei requisiti contabili fondamentali: il requisito della coerenza. Infatti, comma 7 PBU 1/98" Politica contabile", incarica l'amministrazione delle imprese di garantire

Naturalmente, se diciamo, un buono, il cui valore nominale è di 3.000 rubli. acquistato dall'amministrazione per i dipendenti dell'impresa per 2.800 rubli, quindi l'addebito sul conto 50.3 "documenti monetari" rifletterà 2.800 rubli, ma alla cassa, invece di 2.800 rubli. ci sarà un documento monetario di 3.000 rubli.

Questo crea ulteriori difficoltà per il contabile, perché deve fornire due stime per ciascuno di tali documenti nella sua contabilità analitica: una nominale (è quasi sempre indicata sul documento stesso) e una reale, in relazione alla quale, in tutti i casi di divergenza di stime, occorre inserire una voce di riferimento. E solo in questo caso è possibile aderire ai suddetti requisiti della PBU 1/98 e garantire un confronto tra contabilità sintetica e contabilità analitica.

Va notato che nel vecchio piano dei conti sul conto 56 "Documenti monetari" sono state prese in considerazione anche le azioni riacquistate dell'impresa, ora sono registrate sul conto 81 "Azioni proprie (azioni)".

L'impresa mantiene una cassa centrale (conto 50.01), che riceve entrate dalla cassa operativa (conto 50.02). Domanda 1. Quanti libri di cassa dovrebbero essere mantenuti presso l'impresa.2. La cassa operativa funziona con un registratore di cassa, tuttavia l'assegno non indica la gamma di merce venduta, quindi l'assegno viene emesso per l'importo totale ordini per entrambi i registratori di cassa È corretto ed è possibile tenere una cassa prenotare.

1. Indipendentemente dal numero di casse operative, presso la cassa principale deve essere conservato un libretto di cassa. 2. Durante la giornata si riflette il movimento di denaro presso le casse operative. Lo conducono per ogni PCC. Quindi i proventi in contanti delle sale operatorie vengono trasferiti alla cassa principale. Gli ordini di cassa ricevuti nel modulo n. KO-1 presso la cassa principale vengono effettuati sulla base di certificati-rapporti dell'operatore cassiere nel modulo n. KM-6 o un rapporto riepilogativo per tutti i registratori di cassa nel modulo n. KM- 7. In contabilità, la consegna dei proventi in contanti dalla cassa operativa a quella principale si riflette nella registrazione Debito 50.01 Credito 90-1. La numerazione degli ordini in entrata sarà la stessa solo per la cassa principale.

Come tenere un libro di cassa (f. KO-4)

Come mantenere il modulo n. KO-4 quando un'organizzazione ha diverse casse operative

Ma come capitalizzare allora tutti i proventi in contanti? Niente paura, tutto è previsto, la procedura è la seguente. Il movimento di denaro nelle casse operative durante il giorno si riflette nel diario del cassiere-operatore nel modulo n. KM-4. Lo conducono per ogni PCC. Quindi i proventi in contanti delle sale operatorie vengono trasferiti alla cassa principale. Lì, i dipendenti effettuano registrazioni nel libro cassa. La base per loro sarà la ricezione di ordini di cassa nel modulo n. KO-1, che sono redatti secondo i nastri di controllo dei registratori di cassa delle casse operative.

Tale regolamento è previsto nei paragrafi 4.6 e 5.2 della Direttiva della Banca di Russia dell'11 marzo 2014 n. 3210-U, istruzioni approvate dalla Risoluzione del Comitato statale di statistica della Russia del 25 dicembre 1998 n. 132.

Puoi verificare se la ricezione di contanti, così come la loro spesa, si riflette correttamente nel libro cassa dal fatturato del conto 50 "Cassa". Ciò risulta dalle Istruzioni per il piano dei conti (conto 50) e dal paragrafo 5 della clausola 4.6 della Direttiva della Banca di Russia dell'11 marzo 2014 n. 3210-U.

Quali documenti devono essere emessi quando si gestisce un registratore di cassa

Fine turno

Al termine del turno di lavoro, il cassiere-operatore:

• sulla base del rapporto Z, effettua registrazioni nel diario dell'operatore cassiere nel modulo n. KM-4;
• redige un certificato-relazione dell'operatore cassiere nel modulo n. KM-6. Questo documento riflette anche le letture dei contatori di controllo e totalizzazione, l'importo dei ricavi per turno e l'importo di denaro restituito ai clienti. Il verbale viene redatto in una copia e, unitamente al ricavato, viene trasferito alla cassa principale.
• restituisce al cassiere senior della cassa principale l'importo di denaro ricevuto all'inizio del turno per il cambio e le liquidazioni iniziali con i clienti. Questo ritorno è registrato nel libro mastro dei fondi ricevuti ed emessi dal cassiere nel modulo n. KO-5. A conferma della restituzione di tale importo, il cassiere senior firma nella colonna 9.

Tale procedura è prevista al punto 6.1 del Modello di Regole approvato dall'art

Per tenere conto della disponibilità e del movimento di fondi presso le casse delle organizzazioni, il Piano dei conti e le istruzioni per il suo utilizzo forniscono un conto attivo 50 "Cassa" (). Nella nostra consultazione parleremo dei sottoconti aperti e della contabilità analitica, oltre a fornire registrazioni contabili standard per il conto 50.

Sottoconti al conto 50

L'elenco dei sottoconti aperti per l'account 50 è determinato dall'organizzazione in modo indipendente, tenendo conto delle sue esigenze di gestione, in base agli obiettivi di analisi, controllo e rendicontazione. I sottoconti accettati dall'organizzazione per l'account 50 sono approvati come parte del Piano dei conti di lavoro in.

Il piano dei conti prevede l'apertura, in particolare, dei seguenti sottoconti sul conto 50 (Ordinanza del Ministero delle Finanze 31 ottobre 2000 n. 94n):

Naturalmente, la contabilità analitica del contante (ad esempio tramite banconote) non viene mantenuta. L'analisi è necessaria per tenere conto dei documenti monetari. Si basa sui tipi di tali documenti.

Registrazioni tipiche sul conto 50

Ecco alcune scritture contabili tipiche per il conto 50 (Ordinanza del Ministero delle Finanze del 31 ottobre 2000 n. 94n):

Operazione	Addebito sul conto	Credito sul conto
Il denaro prelevato dal conto corrente tramite assegno è stato accreditato alla cassa	50	51 "Conti di liquidazione"
Pagamento in contanti ricevuto dagli acquirenti		62 "Transazioni con acquirenti e clienti"
Biglietti aerei acquistati		60 "Transazioni con fornitori e appaltatori"
Ha ricevuto un prestito in contanti a breve termine		66 "Regolamenti su crediti e finanziamenti a breve termine"
I fondi non spesi restituiti dalla persona responsabile alla cassa		71 "Transazioni con soggetti responsabili"
Eccedenza riflessa di contanti alla cassa		91 "Altre entrate e spese"
Contanti depositati in conto	51	50
Prestito in contanti fruttifero fornito	58 "Investimenti finanziari"
Rilasciato salario dal registratore di cassa	70 "Transazioni con personale per salari"
Rilasciato a un dipendente dalla cassa per le spese di viaggio	71
A seguito dell'inventario, è stata rilevata una carenza di contanti nel registratore di cassa	94 "Mancanze e perdite da danni a valori"