I artikeln kommer vi att överväga förfarandet för att återspegla transaktioner på konto i redovisningen. femtio.
Konto 50 "Kassa" används av organisationer där avräkningar görs kontant. Reglerna som sådana organisationer, inklusive småföretag och enskilda entreprenörer, är skyldiga att följa, fastställs av Instruktioner från Bank of Russia 3210-U.
Konto 50 i bokföring är aktivt. Därför visar debiteringen kvittot och krediten visar betalningen och utfärdandet av pengar och kontantdokument i kassan. Återstående konto 50 i slutet av rapportperioden visas i balansräkningen på rad 1250.
Kassa, vilket konto du ska välja
Underkonton till konto 50 öppnas i enlighet med rekommendationerna i Instruktion 94n:
- 50-1, där alla kontantrörelser är föremål för reflektion: försäljningsintäkter, lönebetalningar, kontantinsättningar till banken etc. När du gör betalningar i utländsk valuta är det nödvändigt att organisera analyser för varje typ av valuta;
- 50-2 används vid behov om det finns operationssalar, det vill säga flera kassadiskar på avstånd från huvudkontoret, där mottagandet av pengar för ett skift registreras i kassaoperatörens bok och inte i kassan. bok;
- 50-3 används för att redogöra för monetära dokument i beloppet av kostnaden för deras förvärv, en separat analys skapas för varje typ av dokument.
Bokningar på konto 50
|
Kabeldragning |
Dokumentera |
|
|
Med debet femtio |
||
|
Dt 50 Kt 50-2 |
Överföring av kontanter från driftkassa till kassadisk |
KO-1 (kvittobeställning), KM-6 (intyg från kassörens operatör), KM-4 (kassörens operatörs tidning) |
|
Dt 50 Kt 51, 52 |
Återspeglar mottagandet av kontanter från rubeln, bankens valutakonto |
KO-1, kontoutdrag per konto, checkstubb på checkhäfte |
|
Får pengar från köparen |
KO-1, kassakvitto |
|
|
Dt 50-1 Kt 90 |
Kontantförsäljning i detaljhandeln |
|
|
Dt 50 Kt 70, 71, 73 |
Återgå till kassan av överskottet på löner, saldot av redovisningsbelopp, kontanter på andra betalningar med personal |
KO-1, AO-1 (förhandsrapport) |
|
Dt 50 Kt 75-1 |
Introduktion av grundaren till brottsbalken |
KO-1, charter |
|
Till låns c. femtio |
||
|
Kontantinsättning till banken |
KO-2 (utgiftsnota) |
|
|
Betalningar till säljaren av varor, verk, tjänster |
||
|
Lön utbetald |
||
|
Dt 71, 73 Kt 50 |
Emission av redovisningsbelopp, andra betalningar till personal |
|
|
Inkomst som betalas ut till en medlem i organisationen |
||
|
Identifierad brist på kontanter återspeglas |
INV-15 (cash inventory act), INV-26 (inventory list) |
|
Det är viktigt att komma ihåg det gränsbelopp som fastställts av bankinstruktioner 3073-U:
- för uppgörelser mellan organisationer och individer (inte enskilda företagare) finns inga begränsningar för beloppet;
- uppgörelser mellan organisationer och (eller) enskilda entreprenörer genomförs till ett belopp av högst 100 000 rubel. under ett kontrakt.
I enlighet med finansdepartementets skrivelse nr 63 d. 1960-08-03 används på grundval av en enda kontoplan (instruktion 94n) en enda journalbeställningsform för redovisning, enligt vilken den huvudsakliga redovisningsregister är journalbeställningar. De återspeglar i kronologisk ordning alla uppgifter på kontot för den valda perioden, och summan överförs till huvudboken. Att behålla dem är valfritt.
Journal-order på konto 50 "Kassa" är ett bokföringsregister för alla kontanttransaktioner i företaget. Det sys vanligtvis till specialiserade redovisningsprogram och genereras automatiskt baserat på indata primära dokument. Journal-order 1 på konto 50 "Kassa" är endast tillämplig för att återspegla kredittransaktioner på detta konto.
Syntetkonto 50 i bokföring används för att få data om kassaflöden. Det används främst av handelsföretag när de interagerar med köpare och kunder, andra företag behöver det för interna och externa uppgörelser för olika ändamål. Låt oss ta reda på vilket operations 50-konto är inblandat i bokföring Kabeldragningen hittar du nedan.
Egenskaper för konto 50 "Kassa"
Koncernkonto 50 i bokföring används för att få tillförlitlig information om kontantavräkningar av ett företag eller enskild företagare med privatpersoner och juridiska personer. Samtidigt inkluderar deltagarna i relationen både tredjepartsmotparter och anställda i organisationen. Bland de typiska kontanttransaktionerna på kontot. 50 är:
- Intäkter från försäljning av varor och material, arbeten eller tjänster mot kontanter.
- Utfärdande av löner, ansvariga och andra typer av betalningar till anställda inom ramen för arbetssamverkan.
- Avräkningar för tjänster utförda med tredje part.
- Diverse administrativa och ekonomiska kalkyler m.m.
Typiska konteringar på konto 50 "Kassa" utförs vad gäller kassainleveranser, avyttringar, cirkulation och intern förflyttning. Det är obligatoriskt att upprätta enhetlig kassadokumentation - PKO, RKO, kassabok etc. Huvudregistren för syntetisk redovisning för konto 50 anges nedan.
Konto 50 "Kassa" - underkonton:
- 50.1 - att redovisa kontanter i företagets kassadisk.
- 50.2 - för redovisning av kontanter vid operativa kassadiskar.
- 50.3 - monetära handlingar redovisas på konto 50 "Kassa" för faktiska utgifter för köp av frimärken, förbetalda flygbiljetter, statliga tullstämplar, växelstämplar etc. Ett separat underkonto öppnas för varje typ av dokument.
- 50.4 - att redogöra för kontanter på valutakontoret när man utför utländsk ekonomisk verksamhet och skickar personal på affärsresor utomlands. Dessutom kan underkonton öppnas för varje typ av utländsk valuta.
Poäng 50 - aktiv eller passiv?
Om vi analyserar konto 50 blir det tydligt att omsättningsökningen sker på debiteringen av kontot, och minskningen på krediten. Därför är detta konto aktivt. Korrespondens av konto 50 utförs vid mottagande av medel på debetkontot. 50 och kreditkonton - , , , 76, , 52, , , , , 79, , 90, 99, etc.
Förfogandet är fixerat på kreditkontot. 50 och debiteringen av motsvarande konton - 70, , , 71, 76, 75, 73, 68, , , 52, , 57, 55, 80, 79, 99, etc.
Anmäls via konto 50
Kassaapparater är inte bara enhetliga former av kredit- och debetuppdrag, kassabok och kassarapport, utan också redovisningshandlingar, så att du kan få den mest fullständiga informationen om kassaflödet. Först och främst inkluderar dessa:
- Omsättningsbalansräkningen för konto 50 är det vanligaste exemplet på ett syntetiskt redovisningsregister för konto 50, som innehåller uppgifter om ingående/utgående saldon och omsättningar för en given period.
- Journal-order för konto 50 - detta register över analytisk redovisning för konto 50 är sammanställt enligt kassans rapporter. Samtidigt visar journalordern för krediten av konto 50 alla faktiska betalningar från kassan, uppdelade på motsvarande konton.
- Utdrag på konto 50 - kontoutdrag nr 1 fylls i till journal-order nr 1 för att specificera de kassakvitton som gjorts på debetkontot. 50 som anger numret på kassarapporten, avdelningar och korrespondenskonton.
- Analys av konto 50 - används som ett konsoliderat register för omsättningar under en period (månad, decennium, kvartal etc.) som anger totala omsättningar och ingående/utgående saldon. Detaljering per subconto och subaccounts kan göras.
Analys av poäng 50 - prov:
Konto 50 i bokföring - konteringar:
- D 50 K 90 - återspeglar mottagandet av pengar från detaljhandeln.
- D 50 K 51 (52, 55) - kontanter drogs från kontot (valuta, special).
- D 50 K 60 - förskottsbetalningen som tidigare utfärdats till leverantören returnerades kontant.
- D 50 K 62 - köparen betalade kontant.
- D 50 K 66 (67) - återspeglade mottagandet av ett kontantlån.
- D 50 K 71 - den ansvarige återlämnade skulden till kassan.
- D 50 K 73 - den skyldige ersatt skadan.
- D 50 K 75 - grundaren lämnade kontantinsats.
- D 51, 52 K 50 - pengar från kassan sattes in på r / konto (valuta).
- D 70 Till 50 - lönen från kassan utfärdades till personalen.
- D 71 K 50 - kontanter utgavs som anmälan till arbetstagaren.
- D 66 (67) K 50 - lånet eller räntan återbetalades kontant.
- D 94 K 50 - återspeglar bristen på kontanter som identifierats under inventeringen.
Slutsats - vi har övervägt huvudposterna på konto 50, vars typiska tillämpning regleras av order nr 94n daterad 31 oktober 00.
I detta material, som fortsätter en serie publikationer om den nya kontoplanen, görs en analys av konto 50 "Kassa" av den nya kontoplanen. Denna kommentar utarbetades av Ya.V. Sokolov, doktor i nationalekonomi, suppleant Ordförande för den interdepartementala kommissionen för reformering av redovisning och rapportering, medlem av det redovisningsmetodologiska rådet under Rysslands finansministerium, förste ordförande för Institutet för professionella revisorer i Ryssland, V.V. Patrov, professor vid St. Petersburg State University och N.N. Karzaeva, doktor i ekonomi, suppleant direktör för revisionstjänsten för Balt-Audit-Expert LLC.
|
Från denna beskrivning ser vi att tre typer av värden beaktas på konto 50 "Kassa":
- inhemsk valuta;
- utländsk valuta;
- pengar dokument.
När det gäller den inhemska valutan är allt ganska enkelt: rubeln är rubeln, och inga inflations- eller deflationsprocesser kan påverka pengarna. Deras köpkraft kan förändras, men detta kan inte påverka redovisningen på något sätt. Bokföring känner varken inflation eller deflation - inhemska pengar redovisas alltid till nominellt värde.
Oftast, vid redovisning av kontanter i praktiken, uppstår tre frågor: kan ett företag ha flera kassadiskar, hur många kassaböcker ska det finnas i detta fall och hur sätts kassagränsen?
Ett företag kan ha flera kassaregister. Detta följer av förfarandet för att fastställa gränsen för kontanter vid företagets kassadisk. Enligt klausul 2.5 i förordningen om reglerna för att organisera kontantcirkulation på Ryska federationens territorium, godkänd av Ryska federationens centralbank den 5 januari 1998 nr 14-P, om företagets strukturella uppdelningar inte har en självständig balansräkning och konton i bankinstitut, sedan för dessa strukturella divisioner och för företaget, en enda kassagräns med hänsyn till dessa strukturella uppdelningar. Därför antas att strukturella enheter har fristående kassadiskar. Och i varje organiserad kassadisk bör en kassabok föras (klausul 3 i brevet från Ryska federationens centralbank daterat 04.10.1993 nr 18).
För representationskontor, filialer och andra separata avdelningar av företaget som är belägna utanför dess lokalisering, som upprättar en separat balansräkning och har konton i bankinstitut, fastställs kassagränsen i kassaregistret av den betjänande banken på grundval av beräkningen i blanketten nr och registrering av tillstånd att spendera kontanter från intäkterna som erhållits av hans kassör.
Vi möter helt andra omständigheter vid redovisning av utländsk valuta. Teoretiskt finns det två möjligheter:
- eller räkna det som pengar;
- eller som en vara.
I det första fallet leder fluktuationer i växelkurserna till en förändring i rubelns värdering av utländsk valuta och behovet av dess ständiga omvärdering. I det andra fallet accepteras en sådan valuta till nuvarande kurs, och dess värde ändras inte förrän denna valuta är betald. I vårt land har det första alternativet antagits.
Mycket stora svårigheter uppstår och på grund av monetära dokument. Svårigheter är förknippade med definitionen av vad som anses vara ett monetärt dokument. I kontoplanen bestäms de av överföringsprincipen, och detta gör det möjligt att tydligt särskilja några av deras sorter i redovisningen:
- frimärken;
- statliga tullstämplar;
- växelstämplar;
- flygbiljetter betalda.
Vidare anger planens utarbetande "och andra", dvs. Kamrer i varje enskilt fall måste han besluta: att inkludera eller inte inkludera detta dokument i sammansättningen av kontanter och, följaktligen, på vilket konto att återspegla dess monetära motsvarighet.
Enligt klassificeringen av konton ska alla underkonton på konto 50 "Kassa" hänföras till kassakonton, men de så kallade kassadokumenten är surrogat av kontanter, och de kan inte alltid användas, till skillnad från kontanter, för att täcka leverantörsskulder. Det är faktiskt ingen slump att monetära dokument allokeras till ett separat underkonto 50.3 "Pengadokument".
För vår del kommer vi att försöka visa några tillvägagångssätt för definitionen av monetära dokument.
En monetär handling är ett målintyg för vilket pengar har betalats. Frasen "målbevis" betyder att detta dokument kan användas i strikt överensstämmelse med dess syfte.
Teoretiskt uppstår frågan om vilken uppskattning som ska registrera monetära dokument i redovisningen.
Fram till 2001 föreskrevs ett förfarande enligt vilket monetära instrument skulle beaktas i det nominella värdet. I alla fall, och det fanns de flesta av dem, när den faktiska kostnaden (som regel det betalade priset) sammanföll med bedömningen till nominellt värde, var det inga problem, men när det inte fanns någon sådan matchning var det ett problem med återspeglar skillnaden mellan det betalda priset och det nominella värdet. Som tur är har den nya kontoplanen inte detta problem.
Men efter att ha löst detta problem skapade kompilatorerna av kontoplanen ett annat problem: saldot på konto 50.3 "Kontantdokument" är svårt att verifiera. Detta beror på det faktum att när man genomför en inventering kan den totala kostnaden för monetära dokument endast avslöjas till nominellt värde, medan i syntetisk redovisning på konto 50.3 "Pengadokument" kommer deras värde att visas till faktisk kostnad. Följaktligen kommer ett av de grundläggande redovisningskraven att överträdas - kravet på konsekvens. Faktum är att punkt 7 PBU 1/98 " Redovisningsprincip", instruerar administrationen av företag att säkerställa
Naturligtvis, om vi säger, en kupong, vars nominella värde är 3 000 rubel. köpt av administrationen för företagets anställda för 2 800 rubel, då kommer debiteringen av kontot 50,3 "monetära dokument" att återspegla 2 800 rubel, men i kassan, istället för 2 800 rubel. det kommer att finnas ett monetärt dokument på 3 000 rubel.
Detta skapar ytterligare svårigheter för revisorn, eftersom han måste tillhandahålla två uppskattningar för varje sådant dokument i sin analytiska redovisning - nominella (det anges nästan alltid på själva dokumentet) och faktiska, i förhållande till vilka, i alla fall av divergens av uppskattningar , bör en referenspost göras. Och endast i detta fall är det möjligt att följa ovanstående krav i PBU 1/98 och säkerställa en sammanställning mellan syntetisk och analytisk redovisning.
Det bör noteras att i den gamla kontoplanen på konto 56 "Pengadokument" togs även hänsyn till företagets återköpta aktier, nu bokförs de på konto 81 "Egna aktier (aktier)".
Företaget har en central kassadisk (konto 50.01), som får intäkter från den operativa kassadisken (konto 50.02). Fråga 1. Hur många kassaböcker ska föras på företaget.2. Driftskassa arbetar med ett kassaregister, dock anger checken inte sortimentet av sålda varor, så checken utfärdas för det totala beloppet beställningar till båda kassaapparaterna Stämmer detta och går det att behålla en kassa bok.
1. Oavsett antal operativa kassadiskar ska en kassabok föras i huvudkassa. 2. Under dagen återspeglas rörelsen av pengar vid de operativa kassadiskarna i. De genomför det för varje KKP. Därefter överförs kontantintäkterna från operationssalarna till huvudkassa. Mottagande av kassabeställningar på blankett nr KO-1 i huvudkassan görs på basis av intyg-rapporter från kassa-operatören på blankett nr KM-6 eller en sammanfattande rapport för alla kassaregister på blankett nr KM- 7. I bokföringen återspeglas leveransen av kontantintäkter från den operativa kassadisken till den huvudsakliga kassan i bokföringen Debet 50.01 Kredit 90-1. Numreringen av inkommande kontantordrar kommer att vara densamma endast för huvudkassan.
Hur man för en kassabok (fd KO-4)
Hur man upprätthåller blankett nr KO-4 när en organisation har flera operativa kassadiskar
Men hur ska man då aktivera alla kontanta intäkter? Oroa dig inte, allt tillhandahålls, proceduren är som följer. Rörelsen av pengar i operativa kassadiskar under dagen återspeglas i kassörens journal i blankett nr KM-4. De genomför det för varje KKP. Därefter överförs kontantintäkterna från operationssalarna till huvudkassa. Där gör anställda anteckningar i kassaboken. Grunden för dem kommer att vara mottagande av kassabeställningar i blankett nr KO-1, som är upprättade enligt kontrollbanden för kassaregister för operativa kassadiskar.
En sådan reglering föreskrivs i punkterna 4.6 och 5.2 i Bank of Russia-direktivet av den 11 mars 2014 nr 3210-U, instruktioner godkända av resolutionen från Rysslands statliga statistikkommitté den 25 december 1998 nr 132.
Du kan kontrollera om mottagandet av kontanter, såväl som deras utgifter, återspeglas korrekt i kassaboken av omsättningen på konto 50 "Kassa". Detta följer av Instruktionerna för kontoplanen (konto 50) och punkt 5 i punkt 4.6 i Bank of Russia-direktivet daterat den 11 mars 2014 nr 3210-U.
Vilka handlingar behöver utfärdas vid drift av ett kassaregister
Slut på skiftet
I slutet av arbetspasset, kassörskan-operatören:
- på grundval av Z-rapporten, gör poster i kassörens journal i formuläret nr KM-4;
- upprättar en intygsrapport av kassörens operatör i blankett nr KM-6. Detta dokument återspeglar också avläsningar av kontroll- och totalmätare, mängden intäkter per skift och summan pengar som returneras till kunderna. Rapporten upprättas i ett exemplar och förs tillsammans med intäkterna till huvudkassa.
- returnerar till den överordnade kassörskan i huvudkassan summan pengar som mottagits i början av skiftet för utbyte och initiala avräkningar med kunder. Denna avkastning registreras i huvudboken över medel som tas emot och utfärdas av kassören på blankett nr KO-5. Som bekräftelse på att detta belopp har återbetalats undertecknar den överordnade kassörskan i kolumn 9.
Denna procedur anges i paragraf 6.1 i modellreglerna som godkänts av
För att redogöra för tillgången och rörelsen av medel vid organisationers kassadiskar, tillhandahåller kontoplanen och instruktionerna för dess användning ett aktivt konto 50 "Kassa" (). Vi kommer att prata om de underkonton som öppnats för det och analytisk redovisning i vår konsultation, samt tillhandahålla standardredovisningsposter för konto 50.
Underkonton till konto 50
Listan över öppnade underkonton för konto 50 bestäms av organisationen självständigt, med hänsyn till dess ledningsbehov, baserat på målen för analys, kontroll och rapportering. Underkonton som accepteras av organisationen till konto 50 godkänns som en del av arbetskontoplanen i.
Kontoplanen föreskriver öppnandet av framför allt följande underkonton till konto 50 (Finansministeriets förordning av den 31 oktober 2000 nr 94n):
Naturligtvis förs inte analytisk redovisning av kontanter (till exempel med sedlar). Analytics krävs för att ta hänsyn till monetära dokument. Det är baserat på typen av sådana dokument.
Typiska konteringar på konto 50
Här är några typiska bokföringsposter för konto 50 (Finansministeriets beslut av den 31 oktober 2000 nr 94n):
| Drift | Kontodebitering | Kontokredit |
|---|---|---|
| Kontanter som tagits ut från byteskontot med check krediterades kassan | 50 | 51 "Avräkningskonton" |
| Kontant betalning erhållen från köpare | 62 "Uppgörelser med köpare och kunder" | |
| Flygbiljetter köpta | 60 "Uppgörelser med leverantörer och entreprenörer" | |
| Fick ett kortsiktigt kontantlån | 66 "Avräkningar på kortfristiga krediter och lån" | |
| Outnyttjade medel som den ansvarige personen returnerar till kassan | 71 "Uppgörelser med ansvariga personer" | |
| Avspeglade överskott av kontanter i kassan | 91 "Övriga intäkter och kostnader" | |
| Kontanter sätts in på konto | 51 | 50 |
| Räntebärande kontantlån lämnas | 58 "Finansiella investeringar" | |
| Utfärdad lön från kassan | 70 "Lönsuppgörelser med personal" | |
| Utfärdas till anställd från kassan för resekostnader | 71 | |
| Till följd av inventeringen avslöjades brist på kontanter i kassan | 94 "Brist och förluster på grund av skador på värdesaker" |