Behovet av att köpa utländsk valuta kan uppstå både från en kommersiell organisation och från en budgetinstitution (till exempel: i fallet med att skicka en anställd på en affärsresa, etc.). I den här artikeln överväger metodologerna för företaget "1C" förfarandet för redovisning av denna situation i programmet "1C: Redovisning av en budgetinstitution 8".
daterad 2008-10-10 nr 8n
Dock på fältet
daterad 30 december 2008 nr 148n
- ,
- ,
- .
Debitera KRB 1 304 04 000
KRB lån 1 304 05 000
CIF-debitering 1 201 03 510
KRB lån 1 304 04 000
Debitera KRB 17 03
daterad 20 januari 2006 nr 42-7.1-15 / 1.2-24).
CIF-debitering 1 201 07 510
CIF-lån 1,201 03,610
Debitera KRB 17 07(enligt KOSGU-koder motsvarande utgifter).
Debitera KRB 17 03
daterad 24 oktober 2006 nr 42-2.4-06/136
CIF-debitering 1 201 03 510"Kvitton av medel från institutionen i transit"
CIF-lån 1,401 01,171
Debitera KRB 17 03(KOSGU 171);
CIF-debitering 1 401 01 171
CIF-lån 1,201 03,610
Debitera KRB 17 03
|
nr. p/s |
namnet på operationen |
Debitera |
Kreditera |
Dokumentera i programmet |
|
KRB 130404000 |
KRB 130405000 |
|||
|
CIF 120103510 |
KRB 130404000 |
|||
|
CIF 120107510 |
CIF 120103510 |
|||
|
CIF 120103510 |
KIF 140101171 |
|||
|
daterad 24 oktober 2006 nr 42-2.4-06/136) |
KIF 140101171 |
CIF 120103610 |
Köpa utländsk valuta: Regulatorisk motivering
Enligt punkt 2.8.2 i förfarandet för kontanttjänster för genomförandet av den federala budgeten, budgetarna för Ryska federationens konstituerande enheter och lokala budgetar, godkända genom order från Rysslands finansminister av den 10.10.2008 nr 8n ( nedan - Procedur nr 8n), de medel som krävs av chefsadministratören för källor för extern finansiering av det federala budgetunderskottet eller förvaltare av federala budgetmedel för köp av utländsk valuta i den inhemska valutamarknad ryska federationen på bekostnad av den federala budgeten för att betala för de accepterade budgetförpliktelserna enligt avtal och statliga kontrakt som ingåtts med icke-invånare för leverans av varor, utförande av arbete och tillhandahållande av tjänster, göra betalningar i utländsk valuta relaterade till affärsresor utanför Ryska federationens territorium överförs av Federal Treasury på grundval av ansökan om kontantutgifter från kontonummer i enlighet med det fastställda förfarandet på balanskonto nr 40106 "Federala budgetmedel tilldelade statliga organisationer " (nedan - kontonr 40106).
Dock på fältet Syfte med betalning Ansökningar om kontantkostnad Förutom Obligatorisk information det rekommenderas att specificera ytterligare text Överföring av medel för köp av utländsk valuta, samt namnet på den utländska valutan och beloppet.
Operationer för överföring av medel till konton i utländsk valuta och deras användning återspeglas i budgetredovisning och rapportering i enlighet med instruktionen om budgetredovisning (godkänd genom order från Rysslands finansministerium daterad 30 december 2008 nr 148n), med hänsyn tagen till förklaringarna från federala finansministeriets brev:
- daterad 23 december 2005 nr 42-7.1-01 / 2.4-385,
- daterad 2006-01-20 nr 42-7.1-15 / 1.2-24,
- daterad 24 oktober 2006 nr 42-2.4-06 / 136.
1. Överföring av federala budgetmedel i rubel för köp av utländsk valuta på grundval av ansökan om kontantutgifter från chefsadministratören (chefsadministratör för källor för extern finansiering av det federala budgetunderskottet) från kontona för det federala finansministeriet öppnade på balanskonto 40105 "Federala budgetmedel" till konton för administratörer och mottagare av federala budgetmedel i utländsk valuta, öppnat på balanskontot 40106, återspeglas i posten:
Debitera KRB 1 304 04 000"Interna betalningar"
KRB lån 1 304 05 000"Avräkningar om betalningar från budgeten med finansiella myndigheter".
Samtidigt återspeglar chefen (chefsadministratören för IFDB), som mottagare av budgetmedel, på grundval av ett utdrag från det personliga kontot, denna operation med posten:
CIF-debitering 1 201 03 510"Kvitton av medel från institutionen i transit"
KRB lån 1 304 04 000"Internationella konton".
Transaktioner för omvandling av medel till utländsk valuta bör registreras på konto 17 utanför balansräkningen "Inbetalningar av medel till bankkonton hos institutioner", öppnat på konto 1 201 03 000, uppdelat efter koder budgetklassificering Ryska Federationen.
Debitera KRB 17 03(enligt KOSGU-koder motsvarande utgifter).
2. Den köpta utländska valutan ska krediteras av kreditinstitutet till budgetinstitutets valutakonto som öppnats på balanskontot 40106 "Federala budgetmedel allokerade till statliga organisationer" och spenderas i enlighet med det fastställda förfarandet (brev från finansministeriet av Ryssland daterad 20.01.2006 nr 42-7.1-15/1.2 -24).
Mottagande av medel i utländsk valuta till bankkontot på grundval av ett utdrag från valutakontot 40106:
CIF-debitering 1 201 07 510"Kvitton av institutets medel till konton i utländsk valuta"
CIF-lån 1,201 03,610"Försäljning av medel från institutionen i transit."
Operationer för mottagande av medel i utländsk valuta till huvudförvaltarens valutakonto bör återspeglas på konton utanför balansen 17 "Inbetalningar av medel till bankkonton hos institutioner", öppnade för kontona 1 201 07 000 och 1 201 03 000, i samband med koder för Ryska federationens budgetklassificering.
Debitera KRB 17 07(enligt KOSGU-koder motsvarande utgifter).
Debitera KRB 17 03(enligt KOSGU-koder motsvarande utgifter) med minustecken.
3. Vid överföring av medel till ett valutakonto kan valutakursskillnader uppstå. Bokföringsuppgifter för återspegling av växelkursskillnaden som uppstod vid överföring av medel till ett konto i utländsk valuta ges i brevet från Rysslands finansminister daterat den 24 oktober 2006 nr 42-2.4-06 / 136 för beloppet av den positiva växelkursskillnad:
CIF-debitering 1 201 03 510"Kvitton av medel från institutionen i transit"
CIF-lån 1,401 01,171"Inkomst från omvärdering av tillgångar";
Debitera KRB 17 03(KOSGU 171);
För beloppet av den resulterande negativa växelkursskillnaden:
CIF-debitering 1 401 01 171"Inkomst från omvärdering av tillgångar"
CIF-lån 1,201 03,610"Omhändertagande av medel från institutionen under transit";
Debitera KRB 17 03(KOSGU 171) med minustecken.
Ovanstående redovisningsposter för köp av utländsk valuta sammanfattas i en tabell.
|
nr. p/s |
namnet på operationen |
Debitera |
Kreditera |
Dokumentera i programmet |
|
Överföring av budgetmedel för köp av utländsk valuta från ett personligt konto öppnat hos statskassan till ett konto öppnat med kreditinstitut (103) |
Ansökan om kassaflöde (konvertering) |
|||
|
Överföra rubelbeloppet till ett transitkonto |
KRB 130404000 |
KRB 130405000 |
||
|
Kreditera valutabeloppet till valutakontot 40106 |
CIF 120103510 |
KRB 130404000 |
||
|
Mottagande av medel till valutakontot för huvudförvaltaren, chefen, mottagaren av budgetmedel för att göra betalningar i enlighet med budgetlistan (klausuler 114, 103) |
CIF 120107510 |
CIF 120103510 |
Mottagande av utländsk valuta till kontot |
|
|
Positiv växelkursdifferens (skrivelse från Rysslands finansminister daterad 24 oktober 2006 nr 42-2.4-06 / 136) |
CIF 120103510 |
KIF 140101171 |
||
|
Negativ växelkursdifferens (brev från det ryska finansdepartementet daterat 24 oktober 2006 nr 42-2.4-06/136) |
KIF 140101171 |
CIF 120103610 |
Låt oss överväga hur dessa operationer återspeglas i programmet "1C: Redovisning av en budgetinstitution 8".
Att göra ett köp i programmet "1C: Redovisning av en budgetinstitution 8"
I programmet "1C: Redovisning av en budgetinstitution 8" återspeglas redovisning av transaktioner relaterade till valutaomvandling i räkenskaperna:
- 201.07 "Kontanter institut i utländsk valuta"; - 201.03 "Institutionens medel på transit".
Enligt konto 201.03 upprättas redovisningen av sektioner av personliga konton (typer av fonder). Enligt konto 201.07, valutaredovisning och redovisning av sektioner av personliga konton - typer av fonder upprättas (Fig. 1).
Ris. ett
Enligt bilaga 4 till bför konto 201.07 är tillåtna ARC och BCC konfigurerade.
Parallellredovisning enligt koderna för Ryska federationens budgetklassificering är organiserad på konton utanför balansen:
- 17.03 "Mottagande av medel i transit till institutionens konton";
- 17 juli "Mottagande av medel i utländsk valuta till institutionens konton";
- 18.07 "Försäljning av medel i utländsk valuta från institutionens konton".
För konton utanför balansen upprättas redovisningen efter typ av aktivitet, CBC, KOSGU och efter sektioner av personliga konton (typ av fonder).
Överföring av federala budgetmedel i rubel för köp av utländsk valuta
För formning och tryckning Ansökningar om kontantkostnad (f. 0531801) för överföring av budgetmedel för köp av utländsk valuta, såväl som för redovisning av transaktioner för överföring av medel för köp av utländsk valuta, används ett dokument .
Rubriken på dokumentet säger:
- dokumentnummer- fylls i automatiskt när du skriver ett dokument; det kan ändras;
- dokumentdatum- sätts lika med programmets arbetsdatum; kan ändras;
- för att bilda betalarens betalningsuppgifter måste du ange betalande institution och personligt konto, från vilken överföringen av medel ska göras - valknappen öppnar katalogen Personliga konton, från vilket du ska välja önskat personligt konto;
- OFK/UFK- det är nödvändigt att ange det federala finansministeriets organ, där institutionens personliga konto betjänas;
- om redovisning utförs i samband med balansräkningar, för bildandet av konteringar, bör du specificera typ av balans;
- mottagare- välj från katalogen som programmet erbjuder Motparter organisation som tar emot medel;
- förmånstagarens konto- genom att välja från katalogen Bank- och statskonton, ange vilka bankuppgifter som ska skickas pengar till. Urvalsfönstret visar endast de löpande konton som hänför sig till en viss mottagare.
När du väljer en betalningsmottagare och hans konto anges information om dem i katalogerna Motparter och Bank- och finanskonton, kommer att visas på fliken motpart dokumentera Ansökan om kassaflöde (konvertering). Vid behov kan de automatiskt ifyllda värdena ändras för en specifik begäran om kassaflöde direkt på fliken motpart.
De viktigaste betalningsuppgifterna anges på fliken Begäran. Utbetalnings mängd- anger det totala betalningsbeloppet under dokumentet i rubel. Syftet med betalningen- ett textfält med flera rader för inmatning av information om syftet med betalningen, gemensamt för hela dokumentet. Det fylls i i enlighet med beskrivningen av att fylla i fält 24 i betalningsordern (bilaga 4 till förordningen om kontantlösa betalningar i Ryska federationen, godkänd av Ryska federationens centralbank den 03.10.2002 nr 2-P ).
Enligt kraven i order nr 8n på fältet Syftet med betalningen utöver den obligatoriska informationen rekommenderas att ytterligare text anges Överföring av medel för köp av utländsk valuta, samt namnet på den utländska valutan och beloppet. Texten för betalningssyftet kan fyllas i både manuellt - genom att ange en textrad, och automatiskt - från mallen (knapp Fyll i "Syfte med betalning").
Det föreskrivs också för inkludering av TIN och KPP som anges på fliken Application i texten för betalningssyftet enligt reglerna som specificeras i punkt 9.2 i order nr 8n.
Tecken på förskottsbetalning - som standard anges det Inte.
Betalningsordning- Du bör ange numret på betalningsgruppens prioritetsgrupp i enlighet med artikel 855 i den ryska federationens civillag. Standard är 6 . Betalnings typ- välj typ av betalning: per post, telegraf, elektroniskt, brådskande när du gör betalningar på lämpliga sätt. Som standard tar rekvisiten värdet Elektroniskt. Förfallodatumgräns- ange datum senast då ansökan ska verkställas. I detta fall bör tidsfristen för verkställandet inte vara tidigare än dagen för den aktuella arbetsdagen. Som standard tar attributet värdet enligt inställningen i det personliga kontokortet. I attributgruppen Signaturer uppgifter om de personer som undertecknar ansökan om kontantutgifter anges. Kryssruta Utskriftsposition bör ingå om handlingen är undertecknad av en behörig person.
Bokmärke Betalningsdekryptering det totala beloppet för den kontanta betalningen (dokumentet) specificeras av budgetklassificeringskoder för att bilda avsnitt 3 "Dechiffrera ansökan om kontantkostnad" i formuläret Ansökningar om kassaflöde, samt för bildandet av bokföringshandlingar för konto 17.03 (fig. 2).
Ris. 2
I raderna i tabelldelen, ange:
- avsnittet för personligt konto- typ av medel på bekostnad av vilka kontantbetalningen ska göras (du måste välja den del av det personliga kontot som anges i dokumentets rubrik);
- KBK- För varje typ av fonder anges de budgetklassificeringskoder för vilka betalningar måste göras.
- KOSGU- Du bör ange koden som motsvarar betalningen enligt klassificeringen av den offentliga sektorn. Om institutionen genomför ytterligare analyser av mål, aktiviteter, ytterligare klassificering, bör du aktivera synligheten av detaljer Målkod, Aktivitetskod, Ytterligare klassificering;
- Syftet med betalningen- Syftet med betalningen anges enligt motsvarande budgetklassificeringskod i enlighet med grunddokumentet som bekräftar förekomsten av en monetär förpliktelse. Behovet fylls i om syftet med betalningen ändras beroende på budgetklassificeringskoden eller de belopp som anges i Ansökan;
- Notera- Vid behov anges målkoden inom parentes, liksom annan information som är nödvändig för budgetgenomförande.
- Belopp- beloppet i rubel anges enligt motsvarande koder för budgetklassificeringen.
Efter att ha kontrollerat att ansökan är korrekt kan den skrivas ut i önskat antal kopior (knapp Täta). Uppmärksamhet! Endast inspelade dokument kan skrivas ut. Om dokumentet inte spelas in, visas ett bekräftelsemeddelande innan utskrift.
Enligt order nr 8n visas avsnitt 2 på pappersbärare och bildas i elektronisk form om det finns styrkande handlingar som bekräftar förekomsten av en monetär förpliktelse, för vars betalning detta Ansökan om kassaflöde.
Efter att ha fått ett utdrag från det personliga kontot, i dokumentet Ansökan om kassaflöde (konvertering) kryssrutan ska vara aktiverad Betalt, ange datum för utfärdandet (på fliken Avrättning) och svep sedan (knapp OK), vilket återspeglar operationen för att skriva av medel i räkenskaperna för budgetredovisning.
När du utför ett dokument Ansökan om kassaflöde (konvertering) för varje specifikationsrad Betalningsdekryptering tre inlägg bildas (se punkt 1 i tabellen). Bokföringsposter som genereras vid bokföring av ett dokument (Fig. 3) kan ses i bokföringsutdraget (knapp P print - Bokföringsreferens).
Ris. 3
Bokmärke Avrättning Du kan också ange registreringsnummer och datum för registrering av dokumentet i OFC, nummer och datum för stöddokumentet (betalningsorder från statskassan). De angivna uppgifterna fylls i automatiskt vid uppladdning Kontoutdrag.
Information om avräkningshandlingen kan också laddas. I detta fall förlikningshandling kan skrivas ut från länken Bekräftelsedokument.
Mottagande av medel i utländsk valuta till ett bankkonto
Baserat på ett utdrag från valutakontot 40106 måste du ange ett dokument . Dokumentet läggs in baserat på dokumentet Ansökan om kassaflöde (konvertering). Vid inmatning baserat på ett dokument Ansökan om kassaflöde (konvertering) de flesta detaljerna fylls i automatiskt med värdena för motsvarande detaljer i basdokumentet.
Som dokumentdatum Mottagande av utländsk valuta till kontot du måste ange datum för kreditering på kontot enligt kontoutdraget.
Dokumentera Mottagande av utländsk valuta till kontot du måste ange valutakontot och beloppet av valuta som krediteras till valutakontot.
I kontokortet 40106 (elementet i katalogen Personliga konton) på fliken Personliga kontouppgifter du bör ange källan till medel för fullgörandet av förpliktelserna (se fig. 4).
Ris. fyra
Bokmärke ytterligare information kontots valuta.
Valutans växelkurs och mångfald på registreringsdatumet måste laddas upp till katalogen Valutor tidigare eller så måste de anges direkt i dokumentet. Enligt växelkursen och valutamångfalden som anges i dokumentet beräknas rubeltäckningen för valutabeloppet (nödvändigt Belopp i rubel) och valutakursskillnad.
I attributgruppen Budgetbokföringskonton Du måste ange ett 26-siffrigt växelkurskonto. Som standard är det syntetiska kontot 401.01.171. Från arbetskontoplanen bör du välja konto 401.01 med en CCC av typen "CIF" (Fig. 5).
Ris. 5
I tabelldelen Valutainflöde baserat på dokument Ansökan om kassaflöde (konvertering) rader med information om valutabelopp efter budgetklassificeringskoder har bildats.
Detaljerade valutabelopp beräknas i proportion till andelen av rubelbeloppet som återspeglas i dokumentet Ansökan om kassaflöde (konvertering). Avrundningsfel hänvisar till den första raden i tabellen.
För varje rad - budgetklassificeringskod - beräknas rubeltäckningen för valutabeloppet enligt den växelkurs och valutamångfald som anges i dokumentet.
Varje rad ska ange avsnittet av valutakontot - Budgetmedel.
Bokmärke Växlingsskillnad du måste ange subconto för kontona för redovisning av medel i transit (201.03, 17.03) och kontot för allokering av valutakursdifferenser (401.01).
Om standardkontoinställningarna inte har ändrats behöver du bara ange den del av det personliga kontot från vilket valutamedlen överfördes för valutaomvandling, för konton 201.03, 17.03 (Fig. 6).
Ris. 6
Ett korrekt ifyllt dokument ska bokföras för att bilda bokföringsdokument för kreditering av valuta till ett valutakonto (se punkt 2 i tabellen). Samtidigt skapas register för återspegling av växelkursskillnaden (se punkterna 3 och 4 i tabellen). Du kan skapa ett dokument för bokföringsutlåtande, som återspeglar de genererade posterna.
Statliga (kommunala) institutioner har rätt att utföra kontantavräkningar inte bara i Ryska federationens valuta utan också i utländsk valuta. I regel uppstår de sistnämnda när man betalar av förpliktelser till utländska leverantörer, skickar anställda på affärsresor utomlands och utför andra transaktioner som uppstår i samband med finansiella och finansiella ekonomisk aktivitet. Vi kommer att prata om funktionerna för redovisning av operationer relaterade till kreditering, debitering av medel i utländsk valuta, såväl som valutaomvandlingsoperationer, i den här artikeln.
Enligt punkt 42 i instruktion N 162n * (1): att redovisa medel för budgetverksamhet, inkomstgenererande verksamhet i utländsk valuta på konton hos ett kreditinstitut, konto 0 201 27 000 "Instituts medel i utländsk valuta på konton med ett kreditinstitut" används.
Det bör noteras att transaktioner för rörelser av medel i utländsk valuta samtidigt hålls i relevant utländsk valuta och Ryska federationens valuta till växelkursen för Ryska federationens centralbank (nedan kallad rubelmotsvarigheten) på dagen för transaktionerna.
Rubelns motsvarighet till saldot av medel i utländsk valuta per rapportdatumet (datum för bildandet av redovisningsregistren) återspeglas i redovisningen i Ryska federationens valuta till växelkursen för Ryska federationens centralbank per rapporteringsdatum (datum för bildande av redovisningsregister). För att återspegla transaktioner i utländsk valuta i rubelekvivalenter är det nödvändigt att omvärdera dem, vilket utförs på datumet för transaktioner i utländsk valuta och på rapportdatumet. De positiva (negativa) växelkursdifferenserna som uppstår vid omvärderingen hänförs till ökningen (minskningen) av medel på institutets konton i utländsk valuta, med överföring av växelkursdifferenser till ekonomiskt resultat innevarande räkenskapsår från omvärderingen av tillgångar (punkt 154 i instruktion N 157n * (2)).
I enlighet med punkt 54 i Instruktion N 162n, återspeglas växelkursdifferensen i följande bokföringsposter:
- positiv:
Kontodebitering 0 201 27 510 "Kvitton av medel från ett institut i utländsk valuta till ett konto hos ett kreditinstitut"
Kontokredit 0 401 10 171 "Inkomst från omvärdering av tillgångar"
- negativ:
Debetkonto 0 401 10 171 "Inkomst från omvärdering av tillgångar"
Kontokredit 0 201 27 610 "Förfogande av ett instituts medel i utländsk valuta från ett konto hos ett kreditinstitut"
Analytisk bokföring för konto 0 201 27 000 förs i samband med konton som öppnats för institutionen i kortet för bokföring av medel och avräkningar (f. 0504051) eller verksamhetsjournal med icke-kontanta medel (f. 0504071). Redovisning av kassaflödestransaktioner på det angivna kontot förs i verksamhetsjournalen med icke-kontanta medel på grundval av handlingar som bifogas kontoutdrag och ett intyg (f. 0504833) utfärdat vid beräkning av växelkursdifferensen (klausulerna 179, 180) av instruktion N 157n).
Mottagande och avyttring av medel i utländsk valuta
Inbetalningar av medel i utländsk valuta till ett kreditinstituts konton dokumenteras på grundval av dokument som är bifogade kontoutdrag genom att i debiteringen av kontot 0 201 27 510 återspeglas "Kvitton av medel från ett institut i utländsk valuta till ett konto med en kreditinstitut" och kredit (klausul 52 instruktioner N 162n):
- konton 0 201 23 510 "Kvitton av medel från ett institut i ett kreditinstitut på väg" - vid mottagande av medel till huvudchefen, chefen, mottagaren av budgetmedel för att göra betalningar i enlighet med budgetplanen;
- relevanta konton för analytisk redovisning av konto 0 207 00 000 "Avräkningar på krediter, lån (lån)" (0 207 11 640, 0 207 13 640, 0 207 14 640, 0 207 21 6207, 0 207 20 3 07, 0 207, 0 24 640 , 0 207 31 640, 0 207 33 640) - vid mottagande av medel för återbetalning av lån och krediter;
- motsvarande konton för analytisk bokföring av konto 0 301 00 000 "Avräkningar med borgenärer om skuldförbindelser" (0 301 11 710 - 0 301 14 710, 0 301 21 710, 0 301 23 301, 020 1, 301 23 720, 301 23 720 , 0 301 33 720, 0 301 42 720, 0 301 43 720, 0 301 44 720) - vid mottagande av medel i samband med uppkomsten av skuldförpliktelser;
- konton 0 201 34 610 "Avhändertagande från institutionens kassa", motsvarande konton för analytisk bokföring av konton 0 206 00 000 "Avräkningar på utställda förskott" (0 206 21 660 - 0 206 26 6200, 30 660 - 0 206 34 660, 0 206 41 660, 0 206 51 660, 0 206 61 660, 0 206 62 660, 0 206 91 660) medel som kan återbetalas under redovisningsåret, för att återbetala intäkter under rapporteringsåret;
- motsvarande konton för analytisk redovisning av konton 0 205 00 000 "Inkomstberäkningar" (0 205 11 660, 0 205 21 660, 0 205 31 660, 0 205 41 660, 0 205 60 1, 0 605 605 - 660 , 0 205 71 660 - 0 205 75 660, 0 205 81 660), 0 401 10 100 "Inkomst av en ekonomisk enhet" - vid mottagande av medel relaterade till överföring av inkomster som administreras av institutionen till valutakontot institution.
Uttag av medel i utländsk valuta återspeglas i krediten på konto 0 201 27 610 "Förfogande av medel från ett institut i utländsk valuta från ett konto hos ett kreditinstitut" och debitering (klausulerna 52, 53 i Instruktion N 162n):
- motsvarande konton för analytisk redovisning av konto 0 304 04 000 "Intradepartementella avräkningar" (0 304 04 211 - 0 304 04 213, 0 304 04 221 - 0 304 04 226, 0 4 201, 0 4 201, 0 4 201 231. 0 304 04 232 0 304 04 241 0 304 04 242 0 304 04 251 - 0 304 04 253 0 304 04 290 0 304 04 310 - 0 304 04 340 0 304 04 520 - 0 304 04 810, 0 304 04 820 ) - vid överföring av medel till institutioner under jurisdiktionen av chefschefen, förvaltare av budgetmedel;
- motsvarande konton för analytisk redovisning av konto 0 206 00 000 "Beräkningar på utgivna förskott" (0 206 21 560 - 0 206 26 560, 0 206 31 560 - 0 206 34 560, 0 1 560 när överföringen är förberedd) i enlighet med ingångna kontrakt för förvärv av materiella tillgångar, utförande av arbeten (tjänster), genomförande av andra betalningar;
- relevanta konton för analytisk redovisning av konto 0 302 00 000 "Avräkningar på övertagna åtaganden" (0 302 21 830 - 0 302 26 830, 0 302 31 830 - 0 302 34 830, 0 1 3020 vid överföring till betalning till betalning fakturerar leverantörer för levererade materiella värden utförda tjänster;
- motsvarande konton för analytisk redovisning av konto 0 207 00 000 "Avräkningar på krediter, lån (lån)" (0 207 11 540, 0 207 13 540, 0 207 14 540, 0 207 21 540, 0 207 20 540, 0 24 540 , 0 207 31 540, 0 207 33 540) - vid tillhandahållande av lån;
- motsvarande konton för analytisk redovisning av konto 0 207 00 000 "Avräkningar på krediter, lån (lån)" (0 207 11 540, 0 207 13 540, 0 207 14 540, 0 207 21 540, 0 207 20 540, 0 24 540 , 0 207 31 540, 0 207 33 540) - vid överföring av medel under statliga och kommunala garantier, för vilka likvärdiga fordringar uppkommer från borgensmannen mot gäldenären;
- konton 0 401 20 290 "Övriga utgifter" - vid överföring av medel under statliga och kommunala garantier, för vilka det inte finns några motsvarande krav från borgensmannen mot gäldenären;
- relevanta analytiska konton för konto 0 301 00 000 "Avräkningar med borgenärer om skuldförbindelser" (0 301 11 810 - 0 301 14 810. 0 301 21 810. 0 301 23 810. 0 301 301 0 301 301 0 301 301 42 820, 0 301 43 820, 0 301 44 820) - vid återbetalning av skuldförpliktelser;
- konton 0 201 34 510 "Kvitton till institutets kassa", 0 201 26 510 "Kvitton av medel till institutets remburskonto i kreditinstitutet", motsvarande konton för kontots analytiska redovisning 0 401 10 100 "Inkomster för en ekonomisk enhet", 0 303 00 000 "Avräkningar på betalningar till budgetar" (0 303 04 830, 0 303 05 830), 0 304 03 830 "Minska leverantörsskulder om avdrag från löneutbetalningar", 0 304 02 830 "Minskning av leverantörsskulder för avräkningar med insättare" - vid uttag av medel till institutionens kassadisk, samt vid andra betalningar från kontot.
Exempel 1
Den statliga myndigheten fick utländsk valuta (20 000 euro) från budgeten för att köpa utrustning från en utländsk leverantör. Enligt leveranskontraktet är kostnaden för utrustningen 19 800 euro, varav 30% av institutionen måste överföra i förväg. Värdet på växelkursen ändrades enligt följande (data ges villkorligt):
- från och med datumet för överföring av medel från huvudförvaltaren och överföring av valuta till institutionens konto - 40.2200 rubel / euro;
- från och med datumet för debitering av förskottsbetalningar från institutionens valutakonto - 40 0000 rubel/euro;
- från och med datumet för debitering av medel från institutionens konto i utländsk valuta på grund av den slutliga avräkningen med leverantören - 39,2841 rubel / euro;
- från och med rapporteringsdatumet - 41.2500 rubel/euro.
I redovisningen kommer transaktioner för kreditering och debitering av medel från ett konto i utländsk valuta att återspeglas i följande redovisningsposter:
|
Belopp, EUR/RUB |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Hos huvudchefen |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Överföring av federala budgetmedel i utländsk valuta på grundval av ett betalningsdokument (ansökningsbeställning från chefsadministratören) |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Hos mottagaren av budgetmedel (i institutionen) |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Mottagande av medel till ett konto i utländsk valuta för att göra betalningar i enlighet med budgetschemat: |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Avskrivning av medel från ett personligt konto i statskassan |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Mottagande av medel till ett konto i utländsk valuta |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Omräkning av valutamedel på dagen för överföring av förskottsbetalningar (som speglar en negativ växelkursdifferens, i RUB) 20 000 EUR x (40 0000 - 40,2200) RUB/EUR |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Överföring av förskottsbetalningar från ett konto i utländsk valuta (19 800 EUR x 30 % x 40 0000 RUB/EUR) |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Omräkning av valutafonder på datumet för slutavräkningen med leverantören (som återspeglar en negativ växelkursdifferens i RUB) ((20 000 - 5 940) EUR x (39,2841 - 40,0000) RUB/EUR |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Slutlig avräkning med leverantören (19 800 - 5 940) EUR x 39,2841 RUB/EUR |
13 860/544 477,63 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Omräkning av saldot i utländsk valuta på rapportdagen (reflektion av en positiv valutakursdifferens, RUB) (20 000 - 19 800) EUR x (41,2500 - 39,2841) RUB/EUR |
08 septemberVid redovisning av affärstransaktioner i utländsk valuta möter revisorer för budget- och autonoma institutioner vissa svårigheter i samband med detaljerna för redovisning av tillgångar och skulder i utländsk valuta, som består i att konvertera utländsk valuta till rubel, fastställa frekvensen för omräkning och beräkning , och redovisning av valutakursdifferenser. I enlighet med punkterna 1, 2 i artikel 14 i den federala lagen av den 10 december 2003 nr 173-FZ "Om valutareglering och valutakontroll" har organisationer rätt att öppna bankkonton i utländsk valuta i auktoriserade banker utan begränsningar, om inte annat följer av denna lag. Samtidigt är organen för valutareglering i Ryska federationen centralbank Ryska federationen och Ryska federationens regering (klausul 1, artikel 5 i lag nr 173-FZ). Institutioners förvärv av utländsk valuta i enlighet med valutalagstiftningen, liksom dess användning som betalningsmedel, redovisas som en valutatransaktion. Budgetära och autonoma institutioner har rätt att öppna konton i utländsk valuta i en bank som auktoriserats av Ryska federationens centralbank i enlighet med det förfarande som fastställts av Ryska federationens valutalagstiftning för följande ändamål:
Sålunda, i enlighet med valutalagstiftningen, för att genomföra transaktioner med utländsk valuta, måste budget- och autonoma institutioner öppna ett konto i utländsk valuta i banken i enlighet med det fastställda förfarandet för Ryska federationens centralbank. Samtidigt görs en förskottsbetalning från en institution till anställda som reser på affärsresa utomlands i utländsk valuta genom institutionens kassadisk genom att ta ut valuta från ett valutakonto eller genom att köpa utländsk valuta från en bank i närvaro på ett valutakonto. Enligt punkt 4 i artikel 30 i federal lag nr 83-FZ daterad 8 maj 2010 "Om ändringar av vissa lagar i Ryska federationen i samband med förbättringen rättslig status statliga (kommunala) institutioners verksamhet med medel från budget- och autonoma institutioner registreras enligt klassificeringskoderna för verksamheten inom den offentliga förvaltningssektorn. I enlighet med bestämmelserna i avsnitt 5 "Klassificering av verksamhet inom den offentliga sektorn" i riktlinjerna för förfarandet för tillämpning av Ryska federationens budgetklassificering, godkänd genom order från Rysslands finansministerium daterad 1 juli 2013 nr. 65n, klassificeringen av verksamheter inom den offentliga sektorn är en grupp av redovisningstransaktioner som utförs inom den offentliga sektorn, deras ekonomiska innehåll. Samtidigt bör det beaktas att mottagandet av medel i utländsk valuta (bidrag, vederlagsbevis etc.) till bankkonton som öppnats för institut i auktoriserade banker är föremål för återspegling i institutens bokföring enl. motsvarande inkomstkod för klassificeringen av verksamhet inom den offentliga sektorns ledning (KOSGU-kod 130 "Inkomst från tillhandahållande av betaltjänster (arbeten)", KOSGU-kod 180 "Övriga inkomster"). Överföring av medel denominerade i utländsk valuta från konton hos institutioner som öppnats hos auktoriserade banker registreras enligt motsvarande koder för klassificering av transaktioner inom den offentliga sektorn (KOSGU-kod 200 "Utgifter", KOSGU-kod 300 "Mottagande av icke-finansiella tillgångar ”). Verksamhet för köp av utländsk valuta genom auktoriserade banker i enlighet med det förfarande som fastställts av Rysslands lagstiftning i syfte att göra betalningar (betalning av resekostnader, importleveranser etc.), samt obligatorisk försäljning till en auktoriserad bank för en del av valutaintäkter från export av produkter (arbeten, tjänster) och oanvända saldon i utländsk valuta som förvärvats för vissa ändamål är föremål för reflektion i institutets redovisning under de relevanta koderna 510 "Kassainflöde" och 610 "Kassautflöde" av klassificeringen av den offentliga sektorns verksamhet. Brev nr 02-06-007/54200 av den 10 december 2013 från Rysslands finansministerium reglerar förfarandet för utfärdande av utländsk valuta av budgetorgan (autonoma) institutioner för resekostnader till anställda för affärsresor utomlands. Förfarandet och beloppet för ersättning av utgifter i samband med affärsresor för anställda federala institutioner, inklusive dagtraktamenten i utländsk valuta, bestäms genom dekret från Ryska federationens regering av den 26 december 2005 nr 812 "Om beloppet och förfarandet för att betala dagtraktamenten i utländsk valuta och dagtraktamenten i utländsk valuta under affärsresor till främmande länder för anställda i organisationer som finansieras av medel från den federala budgeten. I denna förordning föreskrivs att dagpenning för anställda lämnas i utländsk valuta i det land dit arbetstagaren skickas på tjänsteresa. I enlighet med punkt 13 i instruktionerna för tillämpningen av den enhetliga kontoplanen för redovisning, godkänd genom order från Rysslands finansministerium av den 1 december 2010 nr 157n, utförs redovisning i Ryska federationens valuta - i rubel. Dokumentation av transaktioner med egendom, skulder, såväl som andra fakta om institutionernas ekonomiska verksamhet, upprätthållande av bokföringsregister utförs på ryska. Samtidigt måste primära dokument som tas emot av institutionen och upprättas på främmande språk ha en rad-för-rad-översättning till ryska för redovisningsändamål. Således, enligt kraven i redovisningsinstruktion nr 157n, för att upprätthålla bokföring och generera tillförlitliga (ekonomiska) redovisningar av institut som är engagerade i valutatransaktioner, är det nödvändigt att samtidigt föra register i den relevanta utländska valutan och i rubelmotsvarande på transaktionsdagen (till exempel täljaren (utländsk valuta), nämnaren (rubel)). Samtidigt bör det beaktas att när en anställd vid en institution returnerar ett outnyttjat redovisningsbelopp uttryckt i utländsk valuta, är det föremål för redovisning i rubel mot växelkursen för Ryska federationens centralbank. på dagen för insättning av medel till institutionens kassadisk (klausul 154 i instruktion nr 157n). Det specifika med redovisning av tillgångar och skulder i utländsk valuta är omvandlingen av utländsk valuta till rubel, fastställandet av omräkningsfrekvensen och beräkningen och redovisningen av växelkursskillnaden. I enlighet med Federal lag daterad 06.12.2011 nr 402-FZ "Om bokföring" och redovisningsinstruktionen godkänd genom order från Rysslands finansministerium daterad 01.12.2010 nr 157n, utländsk valuta är föremål för omvandling till rubel till centralens växelkurs Ryska federationens bank, i kraft på datumet för transaktioner i utländsk valuta och datumet för sammanställningen bokslut(rapporteringsperiodens sista kalenderdag). Vid omvärdering av tillgångar och skulder, vars värde är uttryckt i utländsk valuta, avslöjas växelkursdifferensen i redovisningen. Växlingsskillnadär skillnaden mellan rubelvärderingen av de relevanta tillgångarna eller skulderna, vars värde är uttryckt i utländsk valuta, beräknat till Ryska federationens centralbanks kurs på dagen för fullgörandet av betalningsförpliktelserna eller rapporteringsdagen för den ryska federationens centralbank. finansiella rapporter för rapporteringsperioden och rubelvärderingen av dessa tillgångar och skulder, beräknade till växelkursen Ryska federationens centralbank på dagen för deras godkännande för redovisning i rapporteringsperiod eller rapporteringsdatum för föregående rapporteringsperiod. För att redovisa medel i utländsk valuta på konton i utländsk valuta i bankinstitut används ett bokföringskonto 020127000 "Instituts medel i utländsk valuta på konton hos ett kreditinstitut" i fallet med att utföra dessa transaktioner inte genom de organ som tillhandahåller kontanttjänster för genomförandet av budgetar. På samma konto registreras även transaktioner med medel i utländsk valuta som erhållits från inkomstgenererande verksamhet. Redovisning av transaktioner vid förvärv av utländsk valuta för att betala monetära förpliktelser och försäljning av utländsk valuta hålls av budgetorgan och autonoma institutioner på grundval av stöddokument som bifogas kontoutdrag för ett utländskt valutakonto. Samtidigt bör det beaktas att redovisning av rörelser av medel i utländsk valuta hålls i Ryska federationens valuta till växelkursen för Ryska federationens centralbank på dagen för transaktioner i utländsk valuta . Omvärdering av medel i utländsk valuta görs på dagen för transaktioner i utländsk valuta och på rapporteringsdagen (den sista dagen i kalendermånaden). När man återspeglar transaktioner för rörelser av medel i utländsk valuta i institutets bokföring, är det nödvändigt att ta hänsyn till offentliggörandet av denna information på konton utanför balansräkningen 17 "Kvitton av medel till institutionens konton" med koden KOSGU 510 och 18 "Förfogande av medel från institutionens konton" med koden KOSGU 610 . Operationer med mottagande av medel från institutionen, uttryckta i utländsk valuta, ska återspeglas i institutets redovisning i följande ordning: avskrivning av medel från institutionens personliga konto för köp av utländsk valuta för att betala för de förpliktelser som åtagits till utländska leverantörer och entreprenörer på grundval av internationella kontrakt återspeglas: Debitera 0 20123 510 "Kvitton av medel från ett institut i ett kreditinstitut på väg" och samtidigt återspeglas i ett konto utanför balansräkningen 17 510 Kredit 0 20111 610 "Förfogande av medel från en institution från personliga konton i finansförvaltningen", 020121610 "Försäljning av medel från ett institut från personliga konton i kreditinstitut."
mottagandet av medel i utländsk valuta till ett konto i utländsk valuta i ett kreditinstitut etablerat i enlighet med Ryska federationens lagstiftning för bankverksamhet med medel i utländsk valuta, efter att Ryska federationens valuta har konverterats, återspeglas i institutionens bokföring: Debitera 020127 510 17 "Kvitton av medel till institutionens konton" KOSGU-kod 510 Kredit 0 20123 610 "Förfogande av medel från ett institut i ett kreditinstitut i transit" och samtidigt ett konto utanför balansen 18 610 ; kreditering till kontot i utländsk valuta för en institution som öppnats hos en auktoriserad bank för valutaintäkter enligt avtal om tillhandahållande av tjänster, utförandet av arbete till utländska kunder på det sätt som fastställts i Rysslands lagstiftning, återspeglas: Debet 2 20127 510 och samtidigt ett konto utanför balansen 17 "Kvitton av medel till institutionens konton" KOSGU-kod 130 Lån 2 20530 660 "Minskning av fordringar på inkomst från tillhandahållande av betalda tjänster (arbeten)"; kreditering till valutakontot för ett institut som öppnats hos en auktoriserad bank för internationella bidrag, bidrag från främmande stater och offentliga organisationer i utländsk valuta återspeglas: Debet 2 20127 510 "Kvitton av medel från ett institut i utländsk valuta till ett konto hos ett kreditinstitut" och samtidigt ett konto utanför balansen 17 "Kvitton av medel till institutionens konton" KOSGU-kod 180 Lån 2 20580 660 "Minskning av kundfordringar på annan inkomst"; mottagandet av kontanter i utländsk valuta till ett konto i utländsk valuta i ett kreditinstitut från institutets kassa avspeglas: Debet 2 20127 510 "Kvitton av medel från ett institut i utländsk valuta till ett konto hos ett kreditinstitut" Lån 2 20134 610 "Omhändertagande av medel från institutionens kassadisk"; mottagandet av medel i utländsk valuta från ett remburskonto till ett konto hos ett kreditinstitut inom en arbetsdag återspeglas: Debet 2 20127 510 "Kvitton av medel från ett institut i utländsk valuta till ett konto hos ett kreditinstitut" Lån 2 20126 610 "Förfogande av medel från ett remburskonto hos ett institut i ett kreditinstitut"; mottagande av medel i utländsk valuta i tillfälligt förfogande återspeglas: Debet 3 20127 510 "Kvitton av medel från ett institut i utländsk valuta till ett konto hos ett kreditinstitut" Kredit 3 30401 730 "Ökning av leverantörsskulder på medel som tagits emot i tillfällig disposition." Operationer för uttag av medel från ett institut i utländsk valuta från institutets valutakonto hos ett kreditinstitut återspeglas i följande ordning: avskrivning från ett instituts konto i utländsk valuta som öppnats i en auktoriserad bank med utländsk valuta på grundval av en instruktion från institutet för försäljning av utländsk valuta (omvandling av utländsk valuta till rubel) återspeglas: Debet 2 20123 510 "Kvitton av medel från ett institut i ett kreditinstitut på väg" och reflekteras samtidigt på ett konto utanför balansen 17 "Kvitton av medel till ett instituts konton" KOSGU kod 510 Lån 2 20127 610 18 "Förfogande av medel från institutionens konton" kod KOSGU 610; överföring av rubeln som motsvarar institutionens personliga konto från försäljning av utländsk valuta återspeglas: Debet 2 20111 510 "Kvitton av institutionens medel till personliga konton i finansförvaltningen"; 220121 510 "Kvitton av medel från institutionen till personliga konton i kreditinstitut." Samtidigt är information om mottagandet av medel till institutionens personliga konton föremål för avslöjande samtidigt på kontot utanför balansen 17 "Kvitton av medel till institutionens konton" KOSGU-kod 510 Lån 2 20113 610 "Förfogande av medel från en institution i finansförvaltningen på väg"; 220123 610 "Förfogande av medel från ett institut i kreditinstitut under transit". Samtidigt är information om uttag av institutets medel från personliga konton under transit föremål för offentliggörande samtidigt på kontot utanför balansräkningen. 18 "Förfogande av medel från institutionens konton" kod KOSGU 610 ; överföring av medel i utländsk valuta till institutets remburskonto inom en arbetsdag återspeglas: Debet 2 20126 510 "Kvitto av medel till institutets remburskonto i kreditinstitutet" Lån 2 20127 610 "Förfogande av ett instituts medel i utländsk valuta från ett konto hos ett kreditinstitut"; avkastningen av överdrivet mottagen inkomst denominerad i utländsk valuta återspeglas som avsett: Debet 2 20500 000 "Inkomstberäkningar" Lån 2 20127 610 "Uttag av medel från ett institut i utländsk valuta från ett konto hos ett kreditinstitut" och samtidigt återspegla avkastningen på ett konto utanför balansräkningen 17 "Kvitton av medel till institutionens konton" KOSGU-kod 610 med ett minustecken; uttag av medel i utländsk valuta från ett konto i utländsk valuta i ett kreditinstitut till institutets kassa återspeglas: Debitera 0 20134 510 "Kvitton av medel till institutionens kassadisk" och återspeglas samtidigt på kontot utanför balansen 17 "Kvitton av medel till institutionens konton" KOSGU-kod 510 Kredit 0 20127 610 "Förfogande av ett instituts medel i utländsk valuta från ett konto hos ett kreditinstitut" och samtidigt reflektion på ett konto utanför balansräkningen 18 "Förfogande av medel från institutionens konton" kod KOSGU 610 ; överföring av förskottsbetalning i utländsk valuta i enlighet med ingångna statliga (kommunala) avtal för institutionens behov (uppfyllelse av en monetär förpliktelse till en utländsk motpart) återspeglas: Debitera 0 20600 000 Kredit 0 20127 610 "Förfogande av ett instituts medel i utländsk valuta från ett konto hos ett kreditinstitut" och samtidigt reflektion på ett konto utanför balansräkningen 18 220, 310, 340; överföring till ansvariga personer av medel denominerade i utländsk valuta, med förbehåll för en fullständig rapport om det tidigare utfärdade förskottet på grundval av deras personliga ansökan om att skicka på affärsresor, återspeglas: Debitera 0 20800 000 "Beräkningar på utgivna förskott" Kredit 0 20127 610 "Förfogande av ett instituts medel i utländsk valuta från ett konto hos ett kreditinstitut" och samtidigt reflektion på ett konto utanför balansräkningen 18 KOSGU-koderna "Förfogande av medel från institutionens konton". 212, 222, 226; överföring av medel som betalning av förpliktelser för de tillhandahållna materiella tillgångarna, utförda tjänster, utfört arbete, samt på andra grunder på andra borgenärer i enlighet med statliga (kommunala) avtal, inklusive till anställda vid institutionen för monetära åtaganden i samband med dem, återspeglas: Debitera 0 30200 000 "Beräkningar på accepterade åtaganden" Kredit 0 20127 610 "Förfogande av ett instituts medel i utländsk valuta från ett konto hos ett kreditinstitut" och samtidigt reflektion på ett konto utanför balansräkningen 18 KOSGU-koderna "Förfogande av medel från institutionens konton". 220, 310, 340; överföringen av medel i utländsk valuta som tas emot av institutionen för tillfälligt förfogande, vid uppkomsten av vissa villkor, återspeglas: Debet 3 30401 830 "Minskning av leverantörsskulder på medel som tagits emot i tillfälligt förfogande" Kredit 3 20127 610 Utgifter i samband med tillhandahållande av banktjänster för köp och försäljning av utländsk valuta (växlingsverksamhet för utländsk valuta) redovisas i institutets bokföring som provision till banken för den tillhandahållna tjänsten på grundval av avtal om banktjänster och visas i följande ordning: intjäning av provision till banken till ett belopp av den förpliktelse som övertagits för de utförda tjänsterna: Debitera 0 40120 226 "Utgifter för andra tjänster", 210960 226 "Kostnad färdiga produkter, utförande av arbeten, tjänster" Kredit 0 30226 730 "Ökning av leverantörsskulder vid avräkningar för betalning av andra tjänster"; avskrivning från institutionens valutakonto av provisionsavgiften till banken för att utföra funktionerna hos en valutakontrollagent återspeglas: Debitera 0 30226 830 "Minskning av leverantörsskulder vid avräkningar för betalning av andra tjänster" Kredit 0 20127 610 "Förfogande av ett instituts medel i utländsk valuta från ett konto hos ett kreditinstitut" och samtidigt reflektion på ett konto utanför balansräkningen 18 "Förfogande av medel från institutionens konton" kod KOSGU 226. Valutakursdifferenser som uppstår vid omvärdering av utländsk valuta på ett valutakonto återspeglas på basis av certifikatet (f. 0504833) av följande redovisningsposter: Positiv växelkursskillnad: Debitera 0 20127 510 "Kvitton av medel från ett institut i utländsk valuta till ett kreditinstituts konto" Kredit 0 40110 171 "Inkomst från omvärdering av tillgångar"; Negativ valutaskillnad: Debitera 0 40110 171 "Inkomst från omvärdering av tillgångar" Kredit 0 20127 610 "Avförsäljning av medel från ett institut i utländsk valuta från ett konto hos ett kreditinstitut." Information om saldot av institutets medel denominerade i utländsk valuta i början och slutet av rapporteringsperioden finns i balansräkning budgetmässig och självständig institution (f. 0503730) avsnitt 2 "Finansiella tillgångar". Denna information är också föremål för avslöjande i intyget om kassasaldon på bankkonton hos mottagaren av medel (formulär 0503779). Information om rörelser av medel för ett institut denominerade i utländsk valuta under innevarande period är föremål för offentliggörande i rapporten om genomförandet av den finansiella och ekonomiska aktivitetsplanen av institutet (formulär 0503737). I enlighet med skrivelsen från Rysslands finansministerium daterad 15 april 2015 nr 02-07-07 / 21402, förfarandet för att reflektera i rapporten om genomförandet av den finansiella och ekonomiska aktivitetsplanen av institutionen (f. 0503737) tillhandahålls verksamhet för anskaffning och rörelse av utländsk valuta, och ett exempel ges för att fylla i Rapport relaterad till transaktioner med utländsk valuta. När institutioner genomför olagliga valutatransaktioner i strid med Ryska federationens valutalagstiftning, inklusive köp och försäljning av utländsk valuta, vars nominella värde anges i utländsk valuta, kringgår auktoriserade banker, samt gör avräkningar i utländsk valuta valuta som inte sker genom auktoriserade banker, medför administrativt ansvar (punkt 1 i artikel 15.25 i Ryska federationens kod för administrativa brott). Enskilda institutioner (forskningsinstitut, universitet, sjukhus, tullen, vissa statliga myndigheter, etc.) kan utföra valutatransaktioner. Källor för utländsk valuta till budgetinstitutioner kan vara: anslag från budgeten för inköp av utländsk valuta för materiella och tekniska ändamål (utrustning, etc.) eller betalning för arbete som utförs till utländska medborgare och; riktad finansiering från internationella specialfonder; betalning från icke-bosatta för utförda tjänster, utfört forskningsarbete; betalning för licenser för implementering av uppfinningar; studieavgifter, praktik, behandling utländska medborgare etc. Riktningar för att spendera valutamedel kan vara: uppgörelser med utländska medborgare för levererade varor, utfört arbete, utförda tjänster; betalning för tjänster från icke-enta banker, avräkningar för affärsresor utomlands; försäljning av valuta och bl.a. Redovisning av budgetinstitutioner för operationer med utländsk valuta regleras av "Procedur för reflektion i redovisningen av operationer i utländsk valuta", godkänd genom order. GKU av 24072001 nr 126, och efter beställning. GKU daterad d 26042001 nr 63 "Om att göra ett tillägg till instruktionen om överensstämmelse mellan redovisningsunderkonton för att visa budgetinstitutionernas huvudsakliga affärstransaktioner" (som ändrat genom order. GKU nr 139 daterad 09072007, 2007). För avräkningar i utländsk valuta kan budgetinstitut öppna valutakonton i auktoriserade banker för varje typ av utländsk valuta i synnerhet. För att öppna dem lämnas samma dokument till banken som för att öppna löpande konton i nationell valuta, nämligen: - en ansökan om att öppna ett konto (i föreskriven form), undertecknad av institutionens chef och huvudrevisor; En kopia av intyget om införande av institutionen i. EDRPOU certifierad av en notarie eller av det organ som utfärdade ett sådant intyg; En kopia av en korrekt registrerad stadga (förordning), bestyrkt av en notarie eller en registreringsmyndighet; En kopia av placeringsbeviset budgetorganisation registrerad i skattemyndigheter(referens f N9 4-OPP); Ett kort med prover på underskrifter av personer som beviljas rätten att hantera kontot och underteckna dokument, och ett avtryck av organisationens sigill, som ska innehålla organisationens identifikationskod; Intyg om registrering hos myndigheterna. pensionsfond Ukraina; En kopia av försäkringsbeviset för registrering av institutionen i fonden socialförsäkring från arbetsolyckor och yrkessjukdomar; Licens. NBU för rätten att ägna sig åt utländsk ekonomisk verksamhet Vid redovisning redovisas medel i utländska staters valuta separat för varje valuta i de ackumulerade kassaflödesrapporterna för den allmänna (speciella) fonden t f nr 381 (budgetjet) eller nr 382 (budget) - minnesorder nr. 2 resp. typer av valuta och bankkonton. Samtidigt är minnesorder numrerade respektive nr 2 - 1, 2-2, 3 - 1, 3-2 osv. i. I redovisningsregister måste transaktioner med utländsk valuta återspeglas parallellt både i utländsk och i Ukrainas nationella valuta (hryvnia). För detta ändamål, i minnesorder för varje post av valutatransaktioner, tillhandahålls 2 rader för ett serienummer ett - för beloppet i utländsk, den andra - i nationell valuta). Redovisning av valutatransaktioner upprätthålls av budgetinstitutioner på underkonton som fastställts av kontoplanen: 302 "Kassa i utländsk valuta" 318 Löpande konton i utländsk valuta 442 "Annan omvärdering" (för att spegla valutakursskillnader) Separata underkonton av den tredje ordningen öppnas för varje valutanamn i bokföringen, beroende på vilken typ av valuta eller konton som öppnas hos bankinstitut (302-1, 302-2, 302-3, 318 - 1, 318-2, etc.) Den initiala redovisningen av transaktioner utförda i utländsk valuta i redovisningen omräknas till den nationella valutan i Ukraina med hjälp av växelkursen på transaktionsdagen (datumet för utgången av tillgångar, skulder, inkomster etc.). Förskott, förskottsbetalningar från en budgetinstitution (mottagna från andra personer) i utländsk valuta räknas om till den nationella valutan till växelkursen. NBU på dagen för betalning (mottagande) av förskottet, kommer att tvätta de samlade betalningarna. Månatligen i den finansiella rapporten, som sammanställs i den nationella valutan i Ukraina: Icke-monetära poster relaterade till transaktioner i utländsk valuta och som bokförs till ursprungs- eller återanskaffningsvärde (historiska anskaffningsvärden), omräknas till den nationella valutan till den bruttoväxelkurs för februari till transaktionens lat. Icke-monetära poster som är relaterade till transaktioner i utländsk valuta och som redovisas till verkligt värde (mottagna kostnadsfritt) till den nationella valutan omräknas till den växelkurs som gäller vid det datum då verkligt värde fastställs Monetära poster som innehas i utländsk valuta återspeglas i den nationella valutan med växelkursen på balansdagen, det vill säga valutakursdifferenser uppstår på dessa poster och redovisas i eget kapital när resultatet omvärderas. Monetära poster inkluderar medel i kontanter, på bankkonton och i statskassan, i uppgörelser med redovisningsskyldiga, andra gäldenärer och fordringsägare, med förbehåll för ytterligare återbetalning i kontanter. Icke-monetära poster anses vara poster av anläggningstillgångar, aktier, fordringar och skulder, som inte kommer att återbetalas i pengar, utan i ömsesidig kvittning av råvaror, varor, utrustning, tjänster eller i floden. Resultatet av andra icke-kontanta transaktioner. I samband med institutets verksamhet kan skulder överföras från monetär till icke-monetär och vice versa. Som tidigare nämnts återspeglas icke-monetära poster i redovisningen till växelkurs. National Bank of Ukraine på transaktionsdagen och räknas inte om på varje rapportdatum, och monetära poster omvärderas med hjälp av växelkursen. NBU på månadsbasis (från och med rapporteringsdatumet. De huvudsakliga verksamheterna för budgetinstitutioner med utländsk valuta anges i tabell 29 Analytisk redovisning av utländsk valuta vid kassan hos en budgetinstitution utförs i kassaböcker för varje valuta inklusive och samtidigt i hryvnian till den officiella kursen. NBU. Baserat på kassans rapport och bifogas den primära dokument för valutatransaktioner sammanställs separat för varje gaffel av valutan "Memorial order -. Cumulative statement for kontanttransaktioner", vilket ger dem, respektive, N t iin. . Tabell 29. Reflektion över redovisningen av verksamheter med utländsk valuta
På månads- och kvartalsbasis utarbetar institutioner som använder utländsk valuta i sin verksamhet och underkastar sig organet. GKU "Information om transaktioner i utländsk valuta", där, enligt koderna för ekonomisk klassificering av utgifter, indikatorer för tillgänglighet, mottagande och utgifter för medel i utländsk valuta och i hryvnia-ekvivalent ges (för allmänna och särskilda fonder separat. Enskilda institutioner (forskningsinstitut, högre utbildningsanstalter, sjukhus, tullen, vissa statliga myndigheter etc.) kan utföra valutatransaktioner. Källor för valutaintäkter i budgetinstitutioner kan vara: anslag från budgeten för inköp av utländska valutafonder för materiella och tekniska ändamål (utrustning etc.) eller betalning för arbete som utförs av utländska medborgare; riktad finansiering från internationella specialfonder; betalning från icke-bosatta för de tillhandahållna tjänsterna, utfört forskningsarbete; betalning för licenser för implementering av uppfinningar; betalning för utbildning, praktik, behandling av utländska medborgare, etc. Riktningar för att spendera utländsk valuta kan vara: uppgörelser med utländska medborgare för levererade varor, utfört arbete, utförda tjänster; betalning för tjänster från utländska banker; uppgörelser för affärsresor utomlands; försäljning av valuta m.m. Budgetinstitutioners redovisning av transaktioner med utländsk valuta regleras av "Procedur för reflektion vid redovisning av transaktioner i utländsk valuta", godkänd genom order av Ukrainas civillag daterad 24 juli 2001 nr 126, och genom order av Ukrainas civillag av den 26 april 2001 nr 63 "Om att göra tillägg till instruktionen o korrespondens för redovisningsunderkonton för att återspegla budgetinstitutionernas huvudsakliga affärsverksamheter" (som ändrat genom förordning av Ukrainas civillag nr 139 av 09.07.2007). För avräkningar i utländsk valuta kan budgetinstitut öppna valutakonton i auktoriserade banker för varje typ av utländsk valuta i synnerhet. För att öppna dem skickas samma dokument till banken som för att öppna löpande konton i den nationella valutan, nämligen: Ansökan om att öppna ett konto (i föreskriven form), undertecknad av institutionens chef och huvudrevisor; En kopia av intyget om inkludering av institutionen i USREOU, bestyrkt av en notarie eller av den myndighet som utfärdade ett sådant intyg; En kopia av en korrekt registrerad stadga (förordning), bestyrkt av en notarie eller en registreringsmyndighet; En kopia av intyget om registrering av en budgetorganisation hos skattemyndigheterna (intyg f. N9 4-OPP); Ett kort med prover på underskrifter av personer som beviljas rätten att hantera kontot och underteckna dokument, och ett avtryck av organisationens sigill, som ska innehålla organisationens identifikationskod; Intyg om registrering hos Pensionsfonden i Ukraina; En kopia av försäkringsbeviset för registrering av institutionen i socialförsäkringskassan mot olycksfall i arbetet och yrkessjukdomar; NBU licens för rätten att delta i utländsk ekonomisk verksamhet. I redovisningen redovisas medel i utländska staters valuta separat för varje valuta i de ackumulerade kassaflödesrapporterna för den allmänna (speciella) fonden t. F. nr 381 (budget) eller nr 382 (budget) - minnesmärke order nr 2 respektive nr 3. Om ett budgetinstitut använder flera typer av utländsk valuta i sin verksamhet, har flera bankkonton i utländsk valuta, bör antalet minnesordrar för utländsk valutaredovisning motsvara antalet typer av utländsk valuta. valuta och bankkonton. Samtidigt är minnesorder numrerade respektive nr 2 1, 2-2, 3 1, 3-2 osv. I redovisningsregister måste transaktioner med utländsk valuta återspeglas parallellt både i utländsk och i Ukrainas nationella valuta (hryvnia). För detta ändamål, i minnesorder för varje post av valutatransaktioner, tillhandahålls 2 rader för ett serienummer (en för beloppet i utländsk, den andra för den nationella valutan). Redovisning av valutatransaktioner upprätthålls av budgetinstitutioner på underkonton som fastställts av kontoplanen: 302 "Kassa i utländsk valuta", 318 "Löpande konton i utländsk valuta", 442 "Övriga omvärderingar" (för att spegla valutakursdifferenser). För varje namn på valuta i redovisningen öppnas separata underkonton av tredje ordningen, beroende på vilken typ av valuta eller konton som öppnas hos bankinstitut (302-1, 302-2, 302-3, 318-1, 318- 2, etc.). Den initiala redovisningen av transaktioner som utförs i utländsk valuta i redovisningen räknas om till Ukrainas nationella valuta med hjälp av växelkursen på transaktionsdagen (dagen för redovisning av tillgångar, skulder, intäkter etc.). Förskott, förskottsbetalningar som tillhandahålls av en budgetinstitution (mottagna från andra personer) i utländsk valuta räknas om till den nationella valutan till NBU-växelkursen på dagen för betalning (mottagande) av förskottet, förskottsbetalning. Månatligen i den finansiella rapporten, som är i Ukrainas nationella valuta: Icke-monetära poster relaterade till transaktioner i utländsk valuta och som bokförs till ursprungs- eller återanskaffningsvärde (historiska anskaffningsvärden), omräknas till den nationella valutan enligt växelkursen för transaktionens lats; Icke-monetära poster som involverar transaktioner i utländsk valuta och som redovisas till verkligt värde (mottagna kostnadsfritt) omräknas till lokal valuta till den växelkurs som gäller vid det datum då verkligt värde fastställs; Monetära poster som innehas i utländsk valuta återspeglas i den nationella valutan med hjälp av valutakursen på balansdagen, det vill säga valutakursdifferenser uppstår på dessa poster, vilka återspeglas i eget kapital till följd av omvärderingar. Monetära poster inkluderar medel i kontanter, på bankkonton och i statskassan, i uppgörelser med redovisningsskyldiga personer, andra gäldenärer och fordringsägare, med förbehåll för ytterligare återbetalning i kontanter. Icke-monetära poster är anläggningstillgångar, varulager, fordringar och skulder, som inte kommer att återbetalas kontant, utan i ömsesidig kvittning. råvaror, varor, utrustning, tjänster eller andra icke-kontanta transaktioner. I samband med institutets verksamhet kan skulder överföras från monetär till icke-monetär och vice versa. Som nämnts tidigare återspeglas icke-monetära poster i redovisningen till NBU-växelkursen på transaktionsdagen och överförs inte för varje rapporteringsdatum, och monetära poster överförs med hjälp av NBU-kursen på månadsbasis (från och med rapporteringen datum). De huvudsakliga verksamheterna för budgetinstitutioner med utländsk valuta anges i tabell. 2.9. Analytisk redovisning av utländsk valuta vid kassan på en budgetinstitution utförs i kassaböcker för varje valuta, inklusive samtidigt i hryvnian till den officiella kursen för NBU. På grundval av kassörens rapport och de primära dokument som bifogas den för valutatransaktioner, upprättar de separat för varje typ av valuta en "Memorial order - ett sparblad för kontanttransaktioner", tillhandahåller dem i enlighet med N¿ dr, 1 -2, 1-3 osv. Tabell 2.9. Reflektion över redovisningen av verksamheter med utländsk valuta
På månads- och kvartalsbasis upprättar och lämnar budgetinstitut som använder utländsk valuta i sin verksamhet till GKU-organet ett "certifikat om transaktioner i utländsk valuta", där indikatorer för tillgänglighet, enligt koderna för ekonomisk klassificering av utgifter. , mottagande och utgifter av medel i utländsk valuta och i hryvnia-ekvivalenter anges (för allmänna och särskilda fonder separat). | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||