En redovisningspolicy är ett dokument som varje enskild företagare bör ha.
I själva verket är detta inte ett dokument skrivet på ett par sidor, utan ett helt komplex av dokument. Och tillförlitligheten av dina skattedeklarationer, skatteoptimering och motivering av siffror beror på hur kompetent den är upprättad. skatteåterbäring inför skattemyndigheter och försäkringskassor.
Så vilken redovisningspolicy bör en enskild företagare utveckla?
Vad ska redovisningspolicyn innehålla och vad får man inte skriva i den?
Redovisningsprinciper för redovisningsändamål
Begreppet redovisningsprincip dök upp första gången 1994. Order från Rysslands finansministerium daterad den 28 juli 1994 N 100 "Om godkännande av redovisningsreglerna" Företagets redovisningspolicy "trädde i kraft den 1 januari 1995.
För närvarande är PBU 1/2008 i kraft, godkänd genom order från Rysslands finansministerium daterad 06.10.2008 N 106n med ändringar den 12/18/2012.
En organisations redovisningsprincip förstås som den uppsättning redovisningsmetoder som antagits av den - primär observation, kostnadsmätning, aktuell gruppering och slutlig generalisering av fakta ekonomisk aktivitet
Dessa föreskrifter reglera reglerna för bildande (urval eller utveckling) och offentliggörande av redovisningsprinciper för organisationer som är juridiska personer enligt lagen Ryska Federationen.
Dessa dokument gäller inte enskilda företagare.
Enskilda företagare kommer dock också att behöva tillämpa vissa bestämmelser i bokföringslagstiftningen.
Dessutom definierar punkt 2 i artikel 6 i den federala lagen av den 6 december 2011 N 402-FZ (som ändrad den 28 december 2013) "Om redovisning" (som ändrad och kompletterad, med verkan från 1 januari 2014):
"2. Redovisning i enlighet med detta Federal lag får inte leda:
1) en enskild företagare, en person som är engagerad i privat verksamhet - om de i enlighet med Rysslands lagstiftning om skatter och avgifter för register över inkomster eller inkomster och utgifter och (eller) andra föremål för beskattning eller fysiska indikatorer som kännetecknar en viss typ entreprenöriell verksamhet».
Jag uppmärksammar er på ordet "kan". Här är ett exempel på hur lagstiftaren ger oss ett val - att föra eller inte föra bokföring. Företagaren måste göra ett val och fixa det i sin redovisningspolicy.
Det är möjligt att någon av de enskilda företagarna skulle vilja föra bokföring. Bokföring är trots allt inte bara extra rapportering och extra tid för bokföring. Bokföring är ett utmärkt underlag för att fatta kompetenta ledningsbeslut, balansräkningen är informationsunderlaget för den ekonomiska analysen av en verksamhet.
Många enskilda företagare driver en ganska stor verksamhet inom områdena produktion och handel. Och där klarar du dig inte utan management accounting och analys. Och bokföring är först och främst nödvändigt för en enskild företagare.
Om du bestämmer dig för att föra bokföring måste du upprätta och godkänna en redovisningsprincip för redovisningsändamål.
Om du bestämmer dig för att inte föra bokföring behöver du inte upprätta en redovisningsprincip för redovisningsändamål.
Redovisningsprincip för skatteändamål
Konceptet "Redovisningspolicy för skatteändamål" infördes i Ryska federationens skattelag den 27 juli 2006.
Artikel 11, klausul 2 i Ryska federationens skattelag ger följande definition av redovisningsprincip:
Redovisningsprincip för beskattningsändamål - en uppsättning metoder (metoder) som tillåts av denna kod för att fastställa inkomster och (eller) kostnader, deras erkännande, utvärdering och fördelning, samt redovisning av andra indikatorer på skattebetalarens finansiella och ekonomiska aktiviteter som är nödvändiga för beskattning ändamål, valda av den skattskyldige.
Som du kan se är alla skattskyldiga skyldiga att utforma en redovisningsprincip för skatteändamål. Det finns inga undantag för enskilda företagare.
Det innebär att varje enskild företagare är skyldig att upprätta och godkänna Redovisningspolicyn i skattehänseende.
Vad är en redovisningspolicy och behöver en företagare den?
Det slutliga målet med att utveckla en redovisningsprincip är att skapa en uppsättning sammanhängande dokument som bör säkerställa enhetligheten i metodiken för att organisera och underhålla skatteredovisning enskilda företagare, för att förbättra redovisningens kvalitet och tillförlitligheten av alla typer av rapportering, för att tillhandahålla fullständig och aktuell information till företagaren själv och högsta ledningen för att fatta kompetenta ledningsbeslut.
Faktum är att redovisningspolicyn är ett SYSTEM, en MEKANISM för att samla in, bearbeta och gruppera nödvändig information både för rapportering för externa användare och, även i större utsträckning, för internt bruk.
Varje enskild företagare för skatteregistrering i enlighet med valt skattesystem.
Skattebalken ger i många fall företagaren valet att agera på ett eller annat sätt. Under alla skattesystem erbjuder Ryska federationens skattelag multivariata redovisningsregler och ålägger företagaren att självständigt fatta ett beslut om beräkning av skatter.
Därför är det i redovisningsprincipen nödvändigt att beskriva de redovisningsmetoder för vilka något av följande villkor är uppfyllt:
- lagstiftningen innehåller flera redovisningsmetoder, från vilka en enskild företagare kan välja den mest lämpliga för sig själv;
- redovisningsmetod är inte fastställd i lag.
Samtidigt är det nödvändigt att endast beskriva de redovisningsmetoder som den enskilde företagaren faktiskt använder eller kommer att börja använda under det år som redovisningsprincipen upprättas för. Om lagstiftningen inte lämnar oss ett val, bör sådana ögonblick inte föreskrivas i redovisningspolicyn.
Huvuduppgiften i att ta fram en redovisningspolicy för skatteändamål är att skapa ett optimalt skatteredovisningssystem både vad gäller tillförlitligheten i skatteredovisningen och korrekt beräkning av skatter och avgifter, och när det gäller att optimera redovisningsprocessen och spara arbetstid.
Det som beskrivs ovan är den lagstadgade standardmetoden för att utveckla redovisningsprinciper.
Det finns dock ett annat tillvägagångssätt, när redovisningsprincipen inte bara är en avhandling som fastställer de utvalda redovisningsmetoderna från de alternativ som erbjuds av lagstiftningen, utan innehåller ett antal redovisningsstandarder, reglerande och metodologiska motiveringar för metoderna och metoderna för att upprätthålla skatt. redovisning inom alla områden, upp till varje arbetsplats.
Sådana standarder beskriver all redovisningsverksamhet på varje arbetsplats:
- På grundval av vilket primärdokument återspeglas denna operation;
- I vilket skatteregister registreras denna verksamhet och hur;
- Om det finns många jobb, så är ett arbetsflödessystem föreskrivet - var kommer det primära dokumentet ifrån, var överförs det efter bearbetning;
- Hur många primära handlingar ska förvaras var och hur;
- Hur skatteregister behandlas vid upprättande av skattedeklarationer.
Sådana standarder utvecklas för specifika affärstransaktioner, under specifika affärsförhållanden, för ett specifikt redovisningsprogram, eller när det inte finns något specialiserat program alls och skatteregister sammanställs helt enkelt i surfplattor på papper eller på en dator.
När behövs sådana standarder?
- När individuell entreprenör det finns ingen ekonomisk utbildning och inga pengar för en anlitad revisor, och han tvingas föra register på egen hand.
- När produktionen är ganska stor består redovisningsavdelningen av ett stort antal anställda, och det finns inte tillräckligt med kvalificerad personal, anställda slutar ofta, går på mammaledighet, det finns ingen person i personalen som skulle övervaka alla förändringar i lagstiftningen.
I samband med en brist på kvalificerad redovisningspersonal är redovisningsprincipens standarder avsedda att bli den huvudsakliga metodologiska guiden för vanliga utförare. Detaljerade instruktioner redovisning, som återspeglas i standarderna, kommer att minimera redovisningsfel, förbättra tillförlitligheten hos redovisningsdata och introducera en enda redovisningsmetod från primär redovisning till skattedeklarationer.
Giltig bokföring är:
- uteslutning av påföljder från skattemyndigheter och försäkringskassor;
- informationsbas för förvaltningsredovisning, för att fatta kompetenta förvaltningsbeslut, för finansiell analys.
Sådana redovisningsprinciper utvecklas en gång av en kompetent specialist. Och då övervakas endast förändringar i lagstiftningen, där det är nödvändigt att ändra vissa enskilda delar av redovisningsprincipen, med hänsyn till nya tillsynskrav. Det är möjligt att slutföra redovisningsprincipen och i början av andra typer av aktiviteter, andra affärstransaktioner.
Jag vill uppmärksamma er på att det inte finns någon standardredovisningsprincip som passar alla företag och enskilda företagare. Det finns en minsta obligatorisk sammansättning av redovisningspolicyn - en lista över element som varje företagare måste välja själv. Men det finns inga standardlösningar för detta val.
Om någon procedur för beräkning av indikatorer inte är fastställd i lag tillämpar du den som verkar mest fördelaktig för dig, men denna procedur är inte fastställd i redovisningspolicyn, då har skattemyndigheten under revisionen full rätt tillämpa ditt eget beräkningsförfarande, vilket inte är fördelaktigt för företagaren, och ta ut ytterligare skatter, straffavgifter, böter.
Om du gör beräkningen av några indikatorer "på ett papper", men inte fixade formen för denna beräkning som ett skatteregister, kan skattemyndigheten rimligen inte acceptera sådana utgifter som kvittas mot minskningen skattebas. Om formen för ett primärt dokument inte är fastställt i redovisningsprincipen, kan sådana utgifter på ett sådant dokument inte heller accepteras för kvittning.
Därför är det mycket viktigt att korrekt upprätta en redovisningsprincip, fixa allt som är nödvändigt i dessa specifika ekonomiska förhållanden. Detta är inte bara ett "halmstrå för en soft spot", det är din skyddsbarriär från alla inspektörer, från inkompetenta anställda.
Utvecklingen av en organisations redovisningspolicy är en fråga om att utveckla ENAT REDOVISNINGSSYSTEM, metoder för att samla in och bearbeta information som är bäst lämpad för en given organisation och som presenteras på ett sådant sätt att de ger den mest snabba och tillförlitliga informationen till ledningen för att fatta effektiva ledningsbeslut. Det här är ett slags KNOW-HOW för en entreprenör.
Därför, utan att överdriva, kan vi säga att en väl utformad redovisningspolicy är en entreprenörs immateriella rättigheter, vilket ger otvivelaktigt KONKURRENSFÖRDELAR.
Tack för att du prenumererar!
En enskild företagare kan föredra att arbeta för OSNO vid försäljning av produkter till stora företag som verkar med moms och behöver lämpliga skatteavdrag. Om denna skatteordning har blivit grunden för ditt företag måste du tillhandahålla alla funktioner för att bestämma inkomst, betala skatt, reflektera data - detta kommer att hjälpa IP-redovisningspolicyn på OSNO, utvecklad av ledningen för korrekt underhåll av skatt eller bokföring.
Grunder
Varje skattebetalares skyldighet att upprätthålla en redovisningsprincip anges i punkt 2 i art. 11 i Ryska federationens skattelag. Detta är ett helt system med redovisningsmetoder för att bestämma förfarandet för att betala skatt. För att tillämpa dessa metoder i praktiken ges en order om att utarbeta en redovisningsprincip, vars ändring endast är möjlig i 3 fall:
- Ändringar i rättsakter har trätt i kraft.
- Nya metoder för intern redovisning har utvecklats.
- Förutsättningarna för att bedriva affärsverksamhet i företaget har förändrats dramatiskt (omorganisation, förändring av typer av arbete).
Den nya redovisningsprincipen kan träda i kraft först från början av nästa kalenderår (kapitel 3 i ordern från Ryska federationens finansministerium nr 106n). Du kan ladda ner ett exempel på att fylla i en beställning om att sammanställa en IP-redovisningspolicy för 2017.
Beställning om redovisningsprincipen för IP på OSNO
Varje betydande förändring i företagets arbete fastställs genom order. Redovisningsprincip som ett dokument som reglerar skattesidan av kommersiell verksamhet är inget undantag. Ordningen på dess bildande bör innehålla:
- Företagarens fullständiga namn, ordernummer och dess syfte, datum för sammanställning, stad.
- Den period som redovisningsprincipen är upprättad för (2017 bildar du den för 2018).
- Ansvariga personer (entreprenör, Kamrer, ordinarie revisor eller skattechef).
- Information om separat skatteredovisning (om du tillämpar flera lägen).
- Metoder för att mata in data i KUDiR (baserat på primära dokument).
- Nyanser vid bestämning av skattebasen. Eftersom det på OSNO bara är inkomster för enskilda entreprenörer med en andel på 13%, var särskilt uppmärksam på dem: hur skatteavdrag beräknas, metoder för att utvärdera de använda råvarorna och inköpta varor.
- Separering av bokföring för produkter med och utan olika momssatser, åtgärder för att justera allmänna fakturor. Vänligen ange även gällande mervärdesskatteavdrag.
- Redovisningsprincip. Enskilda företagare är undantagna från bokföring, men om det fortfarande finns i ditt arbete kan du ta med det i den allmänna texten i ett separat avsnitt.
Redovisningsprincipen godkänns genom order.
Redovisningsprincipen kan ges som bilaga till beställningen. I detta fall ska titelsidan markeras "enligt ansökan" eller "baserat på ansökan". Varje punkt måste tilldelas en länk till en normativ handling som anger stycken och kapitel. Dokumentet är undertecknat av en enskild företagare, stämplat.
Genom att skapa sin egen redovisningspolicy skapar företagaren en intern reglering som avsevärt förenklar arbete och dokumentflöde. Utifrån beställningen och en tydlig ansökan med ”kuggade” redovisningsprinciper kommer även en nyanställd revisor enkelt att börja sitt uppdrag. Redovisningsskattepolicy är en plan, en detaljutveckling och kärnan i högkvalitativa relationer med skattemyndigheterna.
Denna redovisningsprincip innehåller förfarandet för att upprätthålla skatteregister, redovisning utförs inte (avsnitt 1, klausul 2, artikel 6 i lagen av den 6 december 2011 nr 402-FZ "Om redovisning").
Redovisningsprocessen utförs av redovisningschefen.
IP gäller gemensamt system beskattning (OSNO).
IP organiserar efterlevnaden av det nuvarande förfarandet för att genomföra kontanttransaktioner i enlighet med direktivet från Rysslands centralbank daterat 11.03. 2014 nr 3210-U "Om förfarandet för att genomföra kontanttransaktioner av juridiska personer och det förenklade förfarandet för att genomföra kontanttransaktioner av enskilda företagare och småföretag".
Boken över intäkter och utgifter förs automatiskt med hjälp av programvaran 1C: Entrepreneur.
Grunden för att göra anteckningar i inkomst- och utgiftsboken är primära dokument (del 2 i artikel 9 i lagen av den 6 december 2011 nr 402-FZ om redovisning). Former för primära handlingar godkänns i bilagan till denna redovisningsprincip.
Den antagna redovisningsprincipen tillämpas konsekvent från ett redovisningsår till ett annat.
Förfarandet för redovisning av intäkter och kostnader
Intäktsredovisning
2.1.3. Inkomst inkluderar:
alla intäkter från försäljning av varor, utförande av arbete och tillhandahållande av tjänster;
icke rörelseintäkter.
2.1.4. De belopp som erhålls till följd av försäljning av egendom som används i företagsverksamhet ingår i inkomsten för den skatteperiod då denna inkomst faktiskt erhålls.
2.1.5. För personlig inkomstskatt bestäms datumet för faktisk mottagande av inkomst enligt följande:
när du tar emot inkomster i kontanter - dagen för mottagandet till kassadisken för IP eller till det aktuella kontot;
när man skaffar inkomst naturlig form- dag för överföring av naturainkomst.
2.1.7. Ej bokförda inkomster anges i art. 217 i Ryska federationens skattelag.
Kostnadsberäkning
faktiskt producerat;
dokumenterat;
i samband med utvinning av inkomst;
2.2.2. Utgifternas sammansättning bestäms på sätt som föreskrivs i 25 kap skattelagstiftningen RF.
2.2.3. Vid omöjlighet dokumentärt bevis utgifter professionell skatteavdrag redovisas som en procentandel av inkomsten från företagsverksamhet - räntebeloppet bestäms i enlighet med. Konst. 221 i Ryska federationens skattelag.
2.2.4. Bedömningen av råvaror och material som används i affärsverksamheten görs enligt metoden genomsnittlig kostnad(Klausul 1, artikel 221, klausul 8, artikel 254 i Ryska federationens skattelag).
2.2.5. Inköpta varor utvärderas med hjälp av den genomsnittliga kostnadsmetoden (klausul 1, artikel 221, klausul 3, klausul 1, artikel 268 i Ryska federationens skattelag).
2.2.6. Transportkostnader i samband med köp av varor redovisas separat (klausul 1, artikel 221, artikel 320 i Ryska federationens skattelag).
Rutin för att fylla i boken för inkomster och utgifter1 § Redovisning av råvaror, halvfabrikat och övriga materialkostnader
3.1.2. Vid registrering av bokföringsbok för inkomster och utgifter fylls alternativ A i tabellerna 1-1, 1-2, 1-3, 1-4, 1-5, 1-6, 1-7 i, eftersom IP fungerar med moms.
Tabell 1-1 anger uppgifter om förvärvade och konsumerade typer av råvaror vid produktion av varor, verk eller tjänster.
Tabell 1-2 speglar mottagna och förbrukade halvfabrikat efter typer av varor, arbeten, tjänster.
Tabell 1-3 används för att redovisa köpta och förbrukade hjälpråvaror och material.
Tabell 1-4 är avsedd att spegla övriga materialkostnader. Dessa inkluderar transportkostnader, såväl som anskaffningskostnader:
bränsle;
vatten;
olika typer av energi som används för tekniska behov.
Tabellerna 1-6, 1-7 visar resultatet av produktion och försäljning av produkter vid tidpunkten för driftsättning och i slutet av månaden.
Kostnaden för materialkostnader vid tillverkning av varor, arbeten, tjänster skrivs av som utgifter endast i den del av varor, verk, tjänster som sålts.
Avsnitt II - IV. Avskrivningar på anläggningstillgångar, IBE och immateriella tillgångar
3.2.2. Avskrivningar belastar kostnaderna med de för skatteperioden upplupna beloppen. Endast företagarens egen egendom, som förvärvats mot ersättning och som används i näringsverksamhet, är föremål för avskrivning.
3.2.3. Initialkostnaden för anläggningstillgångar består av anskaffningskostnaden och kostnaden för leverans och driftsättning av fastigheten.
3.2.4. Immateriella tillgångar inkluderar immateriell egendom som förvärvats eller skapats av en företagare, som används i produktionen av varor, arbeten, tjänster i mer än ett år.
Immateriella tillgångar inkluderar exklusiva rättigheter till en uppfinning, varumärke, datorprogram eller databas, know-how. Initialkostnaden för immateriella tillgångar bildas på samma sätt som anläggningstillgångar.
När man skapar en immateriell tillgång på egen hand är den initiala kostnaden kostnaden för dess tillverkning och registrering (att erhålla patent).
3.2.5. Tabell 3-1, 3-2, 3, 4-1, 4-2 används för att beräkna avskrivningar.
Avsnitt V. Beräkning av löner och skatter
Tabell 5 inkluderar:
belopp för upplupen och utbetald lön
ersättningar och incitamentsbetalningar
värdet av varor som ges in natura
betalningar enligt civilrättsliga avtal och upphovsrättsavtal
övriga betalningar enligt ingånget avtal.
Avsnitt VI. Fastställande av skattebasen
3.4.2. Övriga utgifter (tabell 6-2) inkluderar utgifter som inte ingår i andra avsnitt relaterade till entreprenörsverksamhet:
beloppet för betalda skatter och avgifter, fastställda i lag (förutom för personlig inkomstskatt).
utgifter för skydd av egendom och brandsäkerhet.
hyra (leasing) betalningar i händelse av tillgänglighet av sådan egendom.
resekostnaderna ligger inom det normala intervallet.
betalning för information, rådgivning, juridiska tjänster.
brevpapper, post, telefonkostnader, betalning för kommunikationstjänster (inklusive Internet och e-post).
utgifter för anskaffning av datorprogram och databaser.
utgifter för reparation av anläggningstillgångar.
reklamkostnader och andra kostnader i samband med genomförandet av entreprenörsverksamhet.
Personlig inkomstskatt (PIT)
För att beräkna skatteunderlaget för personlig inkomstskatt används uppgifterna för redovisning av inkomster och kostnader och affärstransaktioner som återspeglas i boken för redovisning av inkomster och kostnader.
Skatteperioden är ett kalenderår (artikel 216 i Ryska federationens skattelag).
Skattesatser - i enlighet med art. 224 i Ryska federationens skattelag.
Förfarandet för att beräkna personlig inkomstskatt - art. 225 i Ryska federationens skattelag.
Skattedeklarationen för personlig inkomstskatt lämnas in till IFTS på den enskilda företagarens hemvist senast den 30 april året efter det utgångna året (om inte annat anges i artikel 227. 1 i Ryska federationens skattelagstiftning ).
I detta avseende uppstår i praktiken frågan om möjligheten till en spegeltillämpning av ovanstående 5 %-regel - icke-användning av särredovisning, om kostnaderna för momspliktiga transaktioner är mindre än 5 %. Brev från Ryska federationens finansministerium nr 03-07-11/48590 daterat den 19 augusti 2016 innehåller en förklaring om omöjligheten av en så bred tolkning av lagen. Möjligheten att vägra separat redovisning finns alltså endast i det fall som uttryckligen föreskrivs i lag: om kostnaderna för UTII är mindre än 5 % av deras totala volym. Separat redovisning för beräkning av inkomstskatt Separat redovisning av inkomst UTII-betalare är befriade från behovet av att redovisa inkomst och betala inkomstskatt (klausul 4 i artikel 346.26 i Ryska federationens skattelag), eftersom i enlighet med klausul 1 i Konst. 346.29 i Ryska federationens skattelag, redovisas föremålet för beskattning av skatten som imputerad inkomst, fastställd genom beräkning.
Redovisningsprincip envd: kombination med basic, usn, sp
VIKTIG! Bland konsekvenserna av felaktig fördelning av utgifterna är tilläggsavgiften för inkomstskatt och skuld enligt art. 122 i Ryska federationens skattelag. Till exempel, i ett av fallen, tillskrev organisationen kostnaden för att köpa möbler helt och hållet till OSNO i avsaknad av primära separata redovisningsdokument. Domstolen erkände den proportionella fördelning av kostnader som gjorts av skattemyndigheten som laglig (dekret av 10:e AAC daterat den 18 februari 2016 nr 10AP-14788/15 i mål nr A41-56968/15).
Kontroverser uppstår ofta när skattemyndighet känner inte igen den korrekta metoden för kostnadsdelning, antagen på grundval av uppdelningen av områden som tilldelats för olika arbetsområden. Fördelning av lokaler och områden efter typ av verksamhet En av de ofta förekommande kontroversiella situationerna i separat redovisning av tillämpningen av OSNO och UTII är fördelningen av kostnader per område och lokaler involverade i två typer av verksamhet.
Hur man skapar en redovisningspolicy för envd och basic
Uppmärksamhet
Ryska federationens skattelag). Men låt oss prata om allt i ordning. Ryska federationens skattelag innehåller inga tydliga instruktioner om hur separat redovisning ska organiseras i en organisation när man kombinerar UTII och OSNO. Varje skattebetalare avgör denna fråga självständigt. Samtidigt bör specifika metoder för att upprätthålla separat redovisning registreras i ordningen om redovisningsprinciper för skatteändamål.
Info
Som en del av separat redovisning är det nödvändigt att separat ta hänsyn till indikatorer som på något sätt är involverade i beräkningen av skatter. Dessa inkluderar:
- inkomster och utgifter. Som du kommer ihåg beräknas UTII baserat på mängden tillskriven inkomst, och betalarens faktiska inkomst beaktas inte (artikel 346.29 i Ryska federationens skattelag). Tvärtom bestäms inkomstskatt som ska betalas enligt DOS exakt på grundval av skillnaden mellan erhållen inkomst och utgifter som redovisas i redovisningen (art.
247, punkt 1 i art. 274 i Ryska federationens skattelag).
Är det möjligt att kombinera lägena för envd och basic under 2018
Det enda som finansdepartementet uppmärksammar är behovet av att säkerställa entydigheten i att tilldela indikatorer mellan typer av verksamheter i olika skatteregimer. För dessa ändamål ger redovisningsprincipen förklaringar till komponenterna i arbetskontoplanen - namnen på konton och underkonton som öppnats för dem. Det är bekvämt att öppna två underkonton för varje konto, som vart och ett kommer att hålla register över indikatorer för olika speciallägen.
Denna punkt behöver förtydligas i redovisningsprincipen. När det gäller skattepolitik är det nödvändigt att tydligt skilja mellan redovisning av intäkter och kostnader för företaget. Det är dessa indikatorer som gör att du korrekt kan beräkna den enskilda särskilda skatten för det förenklade systemet.
Hur håller man separat bokföring när man kombinerar basic och envd?
Till exempel, om grossist- och detaljhandel bedrivs i samma handelsgolv, bör kostnaderna för att hyra denna hall enligt normerna i Ryska federationens skattelag redovisas proportionellt. Den skattskyldige kan dock i redovisningsprincipen fastställa fördelningen av utgifterna efter det område som avsatts för en viss typ av verksamhet. Vid tillämpning av denna metod för separat redovisning är det nödvändigt att ta hänsyn till förklaringen i punkt.
12 informationsbrev av presidiet för Ryska federationens högsta skiljedomstol av den 5 mars 2013 nr 157 (översyn av praxis enligt kapitel 26.3 i Ryska federationens skattelag): en slutsats om förekomsten av ett oberoende handelsorganisationsobjekt kan endast göras på grundval av inventarier och titelhandlingar. I detta avseende är det lämpligt att inte villkora (på diagrammet), utan fysisk (permanenta skiljeväggar) separation av de delar av lokalerna som används för olika riktningar, vilket återspeglas i dokumenten (till exempel i bilagan till hyresavtalet).
Särredovisning av utgifter och moms för UTII och bas
Kan ett företag kombinera regimer när de bedriver verksamhet för vilka olika system? Vilka är reglerna för att kombinera UTII och OSNO 2018? Om företaget bedriver en typ av verksamhet kommer det inte att vara svårt att besluta om valet av skattesystem, föra register och beräkna skatter. Men hur är det i fallet när flera typer av operationer utförs, för vilka det är omöjligt att använda UTII eller annan regim?
- Allmän information
- Kombination av skattesystem för OSNO och UTII
- Nya frågor
Ja, och det finns heller ingen önskan att helt byta till OSNO på grund av det höga skattetrycket. Om du också står inför ett sådant problem är det värt att ta reda på hur och när du kan använda UTII och OSNO samtidigt.
Hur håller man separat redovisning för basic och envd?
Redovisningsprincipen för enheten i UTII bör ta hänsyn till särdragen i organisationen av redovisning för olika indikatorer för att kompetent upprätthålla redovisning och korrekt beräkna skattebördan. I detta avseende är den övervägda policyn uppdelad i två komponenter - redovisning och skatt. Den förstas uppgift är att fastställa reglerna för redovisning, den andra är att bidra till korrekt beräkning av skatter.
Ofta är förfarandet för att upprätthålla samma indikatorer för redovisning och skatteredovisning olika, vilket gör det nödvändigt att utforma en separat policy för dessa ändamål. Principerna för redovisningsprinciper är fastställda i skrift, godkända av rektor och föremål för obligatorisk utförande. Ett nytt företag måste göra detta senast nittio dagar från datumet för tillkomsten.
Envd och basic
Företagen är skyldiga att beräkna och betala skatt i förhållande till olika typer av verksamhet i enlighet med gällande ordning. Om separat redovisning inte upprätthålls, finns det ingen anledning att betrakta företaget som en överträdare, och det kan inte hållas ansvarigt. Men om separat redovisning inte upprätthålls kan obehagliga konsekvenser uppstå:
- Snedvridning av skattebasen för enskilda betalningar.
- Fel skatteinbetalning.
- Oförmågan att tillämpa ingående moms på avdrag, liksom dess redovisning i kostnader, som accepteras för avdrag vid beräkning av inkomstskatt juridiska personer(konst.
Den utformade policyn ska tillämpas tills det sker förändringar i verksamheten eller det tillämpade skattesystemet som kommer att påverka de redovisningsmetoder som är fastställda för tillfället. Det finns ingen anledning att lämna in en utarbetad och godkänd policy någonstans. Tillsynsmyndigheterna kan kontrollera dess existens och bestämmelsernas riktighet vid inspektioner på plats. Frånvaron eller felaktigt innehåll i redovisningsprincipen innebär böter på grund av brott mot redovisningsreglerna (upp till 3 000 rubel). När det gäller skattepolicyn finns det ingen separat påföljd för dess frånvaro, men en LLC, utan tydliga regler, kan felaktigt beräkna skatten, vilket kommer att orsaka påföljder för utebliven betalning. Redovisningsprinciper för LLC vid UTII Redovisningsprinciper "Vmenenschiki" av organisationen är skyldiga att föra redovisning, och måste därför ha en korrekt utarbetad redovisningsprincip av redovisningskaraktär.
Övergångsvillkor Övergång till OSNO utförs i följande fall:
- om organisationen inte uppfyller kraven i förmånsordningen eller har brutit mot dem vid användning av den särskilda ordningen;
- om företaget måste utfärda momsfakturor, det vill säga det är en betalare av en sådan skatt;
- om företaget är bland förmånstagarna av inkomstskatt;
- om företaget helt enkelt inte känner till möjligheten att använda andra skattesystem;
- om företagaren arbetade på patentet USN, men inte betalade patentet i tid.
Du behöver inte meddela om användningen av OSNO. Organisationen växlar till detta läge som standard från det ögonblick då den öppnar eller förlorar rätten att arbeta på ett speciellt system. Det finns inga begränsningar för användningen av OSNO, det vill säga det kan användas av alla juridiska personer och individer utan undantag.
Individuell entreprenör Ivanov A.A.
BESTÄLLNINGSNR 5
om godkännande av redovisningsprincip i skattehänseende
Redovisningsprincip för skatteändamål
1. Upprätthålla skatteregister personligen.
2. Redovisning av egendom, skulder och affärstransaktioner utförs separat för var och en av följande typer av aktiviteter:
Cateringtjänster;
Uthyrning av fastigheter.
Skäl: Klausul 7 i förfarandet godkänd genom order nr 86n från Rysslands finansministerium daterad 13 augusti 2002 och Rysslands skatteministerium nr BG-3-04/430, klausul 6 i artikel 346.53 i skattelagen av ryska federationen.
3. När det gäller verksamhet som rör uthyrning av lokaler tillämpas patentsystemet för beskattning.
Anledning: stycke 19 i punkt 2 i artikel 346.43 i Ryska federationens skattelag.
4. Anteckningar i boken över inkomster och utgifter och affärstransaktioner för en enskild företagare för aktiviteter relaterade till tillhandahållande av offentliga cateringtjänster bör göras på grundval av primära dokument för varje affärstransaktion.
Anledning: punkt 2 i artikel 54 i Ryska federationens skattelag, stycke 1 i del 2 av artikel 6 i lagen av den 6 december 2011 nr 402-FZ, punkterna 4 och 9 i förfarandet som godkänts genom order av augusti 13, 2002 av Rysslands finansministerium nr 86n och Rysslands skatteministerium nr BG-3-04/430.
5. Inkomst från uthyrning av fastigheter återspeglas i inkomstboken för en enskild företagare som tillämpar patentsystemet för beskattning, baserat på primära dokument för varje affärstransaktion.
Anledning: klausul 1 i artikel 346.53 i Ryska federationens skattelag, stycke 1 i del 2 av artikel 6 i lagen av den 6 december 2011 nr 402-FZ, klausul 1.1 i förfarandet som godkänts av ministeriet för Rysslands finans den 22 oktober 2012 nr 135n.
Personlig inkomstskatt
6.
Att erkänna professionella skatteavdrag i mängden av faktiskt producerade och dokumenterade bekräftade utgifter direkt relaterad till inkomstgenereringen.
Sammansättningen av utgifter som accepteras för avdrag ska bestämmas på det sätt som föreskrivs i kapitel 25 i Ryska federationens skattelag.
Anledning: Artikel 221 i Ryska federationens skattelag.
7. Utvärdering av råvaror och material som används i entreprenörsverksamhet bör utföras med hjälp av medelkostnadsmetoden.
Anledning: punkt 1 i artikel 221, punkt 8 i artikel 254 i Ryska federationens skattelag.
8. Inköpta varor ska värderas enligt medelkostnadsmetoden.
Anledning: punkt 1 i artikel 221, stycke 3 i punkt 1 i artikel 268 i Ryska federationens skattelag.
9. Transportkostnader i samband med inköp av varor bör beaktas separat.
Anledning: punkt 1 i artikel 221, artikel 320 i Ryska federationens skattelag.
mervärdesskatt
10. Håll separata register över kostnaderna för transaktioner, både skattepliktiga och icke-skattepliktiga (befriade från beskattning).
Anledning: punkt 4 i artikel 149, punkt 11 i artikel 346.43 i Ryska federationens skattelag.
11. Skattebelopp som presenteras av leverantörer för varor (arbeten, tjänster) som används vid tillhandahållande av cateringtjänster som är föremål för moms accepteras för avdrag på det sätt som föreskrivs i artikel 172 i Ryska federationens skattelag, utan begränsningar.
Anledning: punkt 3 i klausul 4 i artikel 170, artikel 172 i Ryska federationens skattelag.
12. Skattebelopp som tillhandahålls av leverantörer på varor som används i uthyrningsverksamheten av fastigheter som beskattas enligt patentsystemet godtas inte till avdrag och beaktas inte vid beräkning av personlig inkomstskatt.
Orsak: punkt 3 i punkt 2, punkt 4 i artikel 170, punkt 11 i artikel 346.43 i Ryska federationens skattelag, skrivelse från Rysslands finansministerium daterad 8 juli 2005 nr 03-04-11 / 143 .
13. De skattebelopp som tas ut av leverantörer på varor som används samtidigt i cateringverksamheten och i bokförs i inköpsboken under kvartalet för hela det belopp som anges på fakturan. Avdragens storlek justeras efter resultatet av beskattningsperioden (kvartal).
Justeringen görs i proportion till intäkterna från verksamhet som beskattas enligt patentsystemet i entreprenörens totala intäkter för kvartalet. Samtidigt inkluderar inkomstberäkningen inte inkomst som redovisas som icke-operativ i enlighet med artikel 250 i Ryska federationens skattelag. Den angivna justeringen görs för varje faktura från och med den sista dagen i skatteperioden (kvartal).
Skattebelopp som är föremål för återvinning i slutet av kvartalet ingår inte i kostnaden för varor (arbeten, tjänster), inklusive anläggningstillgångar, och beaktas inte vid beräkning av personlig inkomstskatt.
Orsak: klausul 4 i artikel 149, stycke 2 i klausul 3, klausul 4, 4.1 i artikel 170 i Ryska federationens skattelag, skrivelse från Rysslands finansministerium daterad 22 november 2010 nr 03-07-07 / 74.
r/>