» Vad är avskrivet. Dokumentation av avskrivning av material till produktion

Vad är avskrivet. Dokumentation av avskrivning av material till produktion

Proceduren genom vilken material skrivs av är ganska specifik. Låt oss försöka förstå nyanserna i en sådan operation och de lagstiftningsakter som reglerar detta förfarande.

Hur man skriver av material i bokföring

Enligt 16:e stycket i PBU 5/01 "Redovisning av inventarier" (godkänd genom order av finansministeriet daterad 06/09/2001 nr 44n), finns det 3 alternativ för avskrivning av inventarier (IPZ):

  • med hänsyn till kostnaden för en lagerenhet (SEZ);
  • med hänsyn till den genomsnittliga kostnaden (CPC);
  • enligt FIFO-metoden.

Metoden för att skriva av material i redovisningen väljs en gång och föreskrivs i företagets redovisningsprincip. Du kan vägra den valda metoden och byta till en annan. Men vi kommer bara att tillåta ett sådant steg om en av metoderna avbryts på lagstiftningsnivå.

Mycket beror på den valda metoden. Så kostnaden för inventeringen beror på vilken kostnad den färdiga produkten kommer att ha. Och produktionskostnaden bestämmer redan vinstbeloppet.

Varje metod har sina egna fördelar:

Om processen för redovisning av lager är automatiserad i produktionen, blir den valda avskrivningsmetoden grunden för algoritmerna för driften av redovisningssystem.

Detta dokument beskriver en revisors aktiviteter i varje skede av redovisning av material - från godkännande till lagret och till avskrivning. Vid varje steg måste revisorn vara så försiktig som möjligt, eftersom ett fel i utförandet av dokument kommer att påverka slutförandet av alla förberedda rapporter och fastställandet finansiella indikatorer företag under innevarande år.

Sedan 2016 har det funnits en funktion att dokumentera avskrivning av material till produktion för små företag som inte har stora lager av material. De kan föra register i en förenklad form: klausul 13.2 i PBU 5/01 tillåter dem att skriva av hela inventeringen åt gången. Dessförinnan skrevs inventarierna av då de uttömdes regelbundet, vilket gjorde rapporteringen märkbart mer komplicerad och krånglig.

Funktioner för avskrivning av varulager i olika branscher

De tre metoder som beskrivits tidigare är standard för redovisning i alla sektorer av den nationella ekonomin. Branschspecifikationerna för produktionen sätter dock fortfarande sina spår i processen att skriva av lagret.

För att visa denna specificitet, låt oss jämföra processen att skriva av material i konstruktion och jordbruksproduktion.

Avskrivning av inventarier i byggnation

Byggbranschen kännetecknas av ett brett utbud av material som används. Det genererar många olika primära dokument.

För att motivera behovet av att skriva av en viss mängd lager i byggbranschen måste du samla in:

  • arbetsloggar som återspeglar mängden arbete som utförts vid varje anläggning under rapporteringsperioden;
  • rapporter om personer som hålls ansvariga: de omfattar intendenter, sektionschefer, förmän;
  • resursförbrukningshastigheter för varje typ av utfört arbete (priserna måste godkännas av byggföretagets direktör);
  • lokal- och objektkostnadsuppskattningar för material efter typ av arbete.

Baserat på denna dokumentation sammanställs en rapport om den faktiska förbrukningen av varulagret under den senaste perioden och hur denna förbrukning överensstämmer med de beräknade kostnaderna. Vid avvikelse ska rapporten innehålla en motivering för ändamålsenligheten av mer eller mindre materialåtgång.

Rapporteringsarbetet är också svårt att använda i byggverksamheten av bulkmaterial som förvaras på öppna ytor (till exempel grus eller sand). Sådant material beaktas inte på bekostnad; deras konsumtion återspeglas inte i dokumenten. I slutet av månaden görs därför en inventering av det befintliga saldot av sådan inventering. Utifrån det drar de en slutsats om kostnaderna.

Avskrivning av inventarier inom lantbruket

Ett jordbruksföretag har också flera specifika detaljer i sin rapportering. Här är några exempel på dokument som är specifika för den här branschen:

  • konsumtionen av plantor eller fröfond beskrivs genom en handling en gång om året efter avslutad såningskampanj;
  • foderförbrukningen beskrivs av ett register som fylls i dagligen (det upprätthålls på ett sådant sätt att det återspeglar foderleveransens överensstämmelse med foderkonsumtionen);
  • i alla fall av dödsfall eller tvångsslakt av boskap eller fjäderfä upprättas en destruktionshandling.

I sig fungerar den eller den handlingen inte som ett tillräckligt dokument för att bevisa behovet av att avskriva en eller annan MPZ. En professionell motivering ska lämnas för varje evenemang.

Inköpt material för driften av ett företag eller kontor förbrukas över tiden, vilket innebär att det blir nödvändigt att skriva av dem. Material kan användas på produktion av produkter, på kontorspersonalens behov, på servicepersonalens behov, de kan också helt enkelt skadas eller stjäls eller överföras till en annan organisation genom försäljning eller utbyte.

Komplexiteten i att redovisa material ligger i det faktum att de alla är olika, används på olika sätt, har olika värde och livslängd. Därför är ordningen för deras avskrivning annorlunda.

Proceduren för att skriva av material

För att göra en avskrivning av material behöver du:

  • Gör en avskrivning
  • Bifoga ett redovisningsutdrag.

För att skriva av material skapas en provision från ekonomiskt ansvariga personer som upprättar en avskrivningshandling. Lagen ska upprättas i tre exemplar: ett för redovisningsavdelningen, som underlag för avskrivning av material från den ansvariga, det andra för uppdraget och det tredje exemplaret för den ekonomiskt ansvarige.

Hur man utarbetar en handling för att skriva av material

Det finns en enda form av lagen för avskrivning av material, som är godkänd av Ryska federationens statliga statistikkommitté.
Lagen måste innehålla följande delar:

  • datum och plats för sammanställningen
  • Fullständigt namn, befattning för varje ledamot i kommissionen, hans underskrift
  • Tabell med en lista över material som ska skrivas av, deras kvantitet, orsaken till avskrivningen (avskrivning för produktion, olämplighet för vidare användning, stöld, vederlagsfri överföring)
  • pris och totalbelopp för varje typ
  • allra längst ner sätts med ord det totala belopp som varorna debiteras för.

Varje medlem av kommissionen undertecknar lagen och sedan godkänns den av chefen för företaget eller företaget. I kommissionen kan ingå en representant för den sanitära och epidemiologiska tillsynen eller annan tillsynsorganisation. Signaturen från chefen som godkänner avskrivningen placeras i det övre högra hörnet av dokumentet och anger underskriftens position och avkodning, samt datum för godkännande av dokumentet.

Om material flyttas inom organisationen för dess behov, till exempel för produktion av vissa produkter, för behoven hos kontorsanställda eller underhållspersonal, skrivs de av till produktion. I det här fallet utfärdas materialet från företagets lager.

Dokument som krävs för att skriva av material för produktion

Vid överföring av material från företagets lager till dess olika divisioner upprättas primära redovisningsdokument, deras formulär godkänns av dekretet från Rysslands statliga statistikkommitté nr 71a daterat 10/30/1997 och är obligatoriska för användning.

Dessa inkluderar:

  • gränsstängselkort (standard intersektoriell blankett nr. M-8)
  • fraktsedlar för utlämnande av material (standard intersektoriell blankett nr. M-15)
  • fakturakrav (standard intersektoriell blankett nr. M-11)

Registrering av en handling för avskrivning av material i produktion, en handling för avskrivning av material i produktion, tillhandahålls i de fall organisationen skriver av dem till sina divisioner. I sådana fall anges inte orsakerna till avskrivningen och allt dokumenteras som en intern rörelse och de använda materialen dokumenteras som en konsumtionshandling.

En sådan handling upprättas av den enhet som tar emot och förbrukar materialet. Det finns ingen sådan form i albumet med enhetliga former, vilket innebär att varje organisation har rätt att utveckla den för sig själv, med hänsyn till kraven i artikel 9 "Om redovisning" Federal lag daterad 21 november 1996 nr 129-FZ. Formen för att utarbeta utgifterna, dess procedur och frekvens är nödvändigtvis fastställda i företagets redovisningsprincip.

Kostnadsredovisningen ska innehålla:

  • material namn
  • antal enheter
  • styckpris och totalbelopp för varje typ
  • chiffer, namn på beställningen för vilken materialet konsumerades, eller chiffer, namn på kostnader
  • den totala mängden efter konsumtionsgrad och mängden
  • beloppet som överstiger normen, mängden överutgifter och dess orsaker.

Vid behov anger lagen antalet tillverkade produkter eller mängden utfört arbete.

Avskrivningen av råvaror och material för produktion kan utföras utifrån produktionsrapporter, som är sammanställda enligt tekniska kartor och i enlighet med godkända standarder för förbrukning av material per produktionsenhet.

Varje division av företaget gör månatliga rapporter om materialförflyttning och deras tillgänglighet, och överför det till redovisningsavdelningen. Bokföringsavdelningen kontrollerar rapporterna och jämför dem med uppgifterna för bokföring och lagerbokföring.

Funktioner i momsredovisning

Både i redovisningen och i skatteredovisningen bestäms anskaffningsvärdet för varulager av anskaffningskostnaden, medan mervärdesskatt inte beaktas. Därför anger de inte moms i utgiftsredovisningen vid avskrivning av material och råvaror för produktion.

Moms, som presenteras av säljaren av material eller råvaror, ingår i skatteavdrag redan efter godkännandet av material- och produktionskostnader för redovisning, såväl som med förbehåll för alla villkor som föreskrivs i artiklarna 171, 172 i Ryska federationens skattelag. Om företaget bedriver verksamhet som inte är momspliktig, kommer den skatt som presenteras att beaktas i det inköpta materialet, tjänsterna eller verken.

Mer information kan erhållas genom att ställa frågor i kommentarerna till artikeln.

Avskrivning är ett redovisningsbegrepp som innebär att förbrukningsvaror tas bort från registret och hänförs till förluster. Som regel skrivs använda förbrukningsmaterial av direkt efter att de tagits ur utrustningen. Till exempel tomma patroner Det går även att skriva av material direkt från lagret där de finns.

Vissa material återanvänds i utrustning, till exempel påfyllningsbara patroner. Enligt dem är det möjligt att föra individuella register och de presenteras i programmet som numrerade förbrukningsvaror. Sådana förbrukningsvaror kan skrivas av inte bara från lagret eller utrustningen, utan även vid retur från tjänsten. Till exempel om deras restaurering är omöjlig eller olönsam.

Avskrivning av förbrukningsvaror från lagret

Material skrivs av från lagret i avsnittet "Förbrukningsvaror" på fliken "Tillgänglighet i lager" samt på motsvarande flikar i andra avsnitt av programmet, till exempel "Lager". För att utfärda en avskrivning, välj materialet i tabellen och klicka på knappen "Skriv av material". Du kan också välja ett liknande kommando i snabbmenyn eller använda kortkommandot "Ctrl + W". Till exempel, i avsnittet "Förbrukningsvaror" ser det ut så här.

I dialogrutan som öppnas presenteras data om lagren för den valda förbrukningsvaran i alla lager i företaget. Numrerade material redovisas separat, de har serie-/lagernummer.

Som standard utfärdas avskrivningen av materialet senast det aktuella datumet. Du kan ändra det om det behövs.

Med knapp > Du måste ange mängden material som ska skrivas av från önskat lager. I området "Totalt" (nedre delen av fönstret) kommer det återstående lagret av denna förbrukningsvara i lager och den valda mängden som ska avskrivas att visas.

Alternativet "Tillåt avskrivning till minus" används vid redigering av bokföring och avskrivning av material "återdatering". Detta alternativ tillåter programmet att ta hänsyn till lagret i lager med negativ kvantitet. Man bör dock komma ihåg att fel är möjliga med sådan redovisning. Verifieringsproceduren hjälper till att upptäcka och korrigera dem i tid.

Skriv av förbrukningsvaror från utrustning

Programmet låter dig skriva av material när de tas bort från utrustningen i processen att ersätta förbrukningsvaror. När du installerar en ny patron i skrivaren ska den använda tas bort genom att klicka på "Ta bort" i kolumnen "Installerad förbrukningsvara" och sedan välja "Ta ur drift" för att kassera den.

Avskrivning av material från utrustning är också möjlig i avsnittet "Utrustning" på fliken "Installerad WP" och i undersektionen med samma namn. För att göra detta, välj önskad förbrukningsvara i tabellen och klicka på knappen "Skriv av". Du kan också välja ett liknande kommando i snabbmenyn eller använda kortkommandot "Ctrl + W". Till exempel, på fliken "Installerad PM" ser det ut så här.

Vid avveckling av en vanlig förbrukningsvara på detta sätt öppnas en motsvarande dialogruta. Vid behov kan du ändra avskrivningsdatumet i den.

Om ett licensierat material skrivs av kommer dialogen att se ut som visas nedan. Vid behov är det möjligt att ange orsaken till avskrivningen, den återstående resursen i patronen och registrera utrustningens utskriftsräknare vid den tidpunkt då förbrukningsmaterialet skrivs av.

Avskrivning av numrerade förbrukningsvaror

De avskrivningsmetoder som diskuterats ovan gäller både vanliga och serialiserade förbrukningsvaror. Alla åtgärder med numrerade förbrukningsvaror, inklusive avskrivningar, kan utföras i en separat sektion av programmet - "Numrerade förbrukningsartiklar".

Genom att använda knappen / kommandot "Skriv av" (Ctrl+W) i detta avsnitt skrivs eventuellt numrerat material av. Beroende på aktuell plats kan förbrukningsvaran skrivas av från lagret, utrustningen eller tjänsten.

På fliken "Historik" i det här avsnittet, med knappen "Lägg till åtgärd..."/kommandot, är det möjligt att skapa en post om avskrivningen av det valda materialet från lagret, utrustningen eller tjänsten. Avskrivningen kan utfärdas för vilket datum som helst.

På fliken "Reparationer" och i undersektionen med samma namn, med hjälp av knappen / kommandot "Återgå från reparation och avskrivning" (Ctrl + W) är det möjligt att skriva av den numrerade förbrukningsvaran som finns i tjänsten. Till exempel om dess återhämtning är omöjlig.

Förfarandet för att skriva av material i redovisning (nyanser)

I detta fall kommer reparationen att stängas av avskrivningsdatumet.

Avskrivning av licensierat material med metoderna som diskuterats ovan utförs i lämpliga dialogrutor. Vid behov kan du ändra avskrivningsdatumet och ange en kommentar i fältet "Anmärkning", till exempel ange orsaken till avskrivningen av materialet.

Dialog för avskrivning av numrerade förbrukningsvaror från lagret.

Dialog för avskrivning av numrerade förbrukningsvaror från service (reparation).

Dialog för att skriva av numrerade förbrukningsvaror från utrustning. Knappen "Record mätaravläsningar" låter dig ange värdena för utskriftsräknare för utrustningen vid den tidpunkt då förbrukningsmaterialet skrevs av, till exempel antalet utskrivna sidor.

Avfallshistorik och rapporter

Efter avskrivning tas förbrukningsvaror bort från registret och visas inte längre i programmets "fungerande" sektioner. Historiken för alla avskrivningar av förbrukningsvaror finns i de relevanta underavsnitten: "Avskrivningar" (för allt material) och "Avskrivningar av HRM" (endast för numrerade material), där du vid behov kan redigera eller radera eventuella poster om avskrivningen Om posten raderas kommer avskrivningen att annulleras och förbrukningsvaran kommer återigen att listas i företagets balansräkning på den plats där den senast var belägen.

Programmet tillhandahåller även rapporter som låter dig se en lista över material som skrivits av under en vald tidsperiod: "Avskrivning av förbrukningsvaror" och "Avskrivning av numrerade förbrukningsartiklar".

Vid visning av rapporter och avskrivningsposter gäller åtkomstinställningarna för den aktuella användaren av programmet. Om användaren är begränsad att se information om enskilda grenar, visas inte denna information.

AVSKRIVNING AV MATERIAL TILL PRODUKTION

Frisläppandet av material till produktion bör förstås som att de utfärdas från organisationens lager direkt för tillverkning av produkter, såväl som frisläppande av material för organisationens ledningsbehov. I den här artikeln kommer vi att överväga det primära redovisningshandlingar, som kan användas för att skriva av material för produktion.

Kom ihåg att enligt artikel 6 i den federala lagen av den 6 december 2011 N 402-FZ "Om redovisning" (nedan - lag N 402-FZ) är alla ryska företag skyldiga att föra bokföring.

Frekvensen av att skriva av förbrukningsvaror i bokföringen.

Dessutom, när de genomför det i enlighet med artikel 21 i lag N 402-FZ, måste organisationer i första hand vägledas av federala standarder bokföring(nedan - FSB), vars godkännande ligger inom det ryska finansministeriets behörighet.
Men hittills, för organisationer som inte tillhör den offentliga sektorn, har Rysslands finansministerium endast godkänt programmet för utveckling av FSB för 2017-2019, enligt ordern från Rysslands finansministerium. daterad 2017-06-07 N 85n.
Samtidigt följer det av punkt 1 i artikel 30 i lag N 402-FZ att fram till godkännandet av de federala och industristandarder som föreskrivs i lag N 402-FZ, reglerna för redovisning och sammanställning bokslut, godkänd av Rysslands finansministerium före datumet för ikraftträdandet av lag N 402-FZ.
Dessutom, från den 19 juli 2017, erkänns de nuvarande redovisningsreglerna (hädanefter kallade PBU), godkända av Rysslands finansministerium under perioden 1 oktober 1998 till 1 januari 2013, för tillämpningen av lag N 402-FZ enligt federala redovisningsstandarder (klausul 1.1. artikel 30 i lagen N 402-FZ).

Som referens: komplett lista drift PBU, likställt med FSB, ges i informationsmeddelandet från Rysslands finansministerium daterat 26 juli 2017 N IS-redovisning-8 "Nytt i redovisningslagstiftningen: fakta och kommentarer".

Godkännande och avskrivning av material: vi upprättar dokument

Hur man korrekt skriver av material och dokumenterar processen

Dokument - grunden för att skriva av material

Fråga: I organisationen utfärdas allt material på basis av Emissionsbladet materiella tillgångar för anstaltens behov (f. 0504210) (nedan kallat utlåtandet), och därefter överför den ekonomiskt ansvarige dessa utlåtanden till redovisningsavdelningen. Baseras materialavskrivningen på utlåtandet eller är det nödvändigt att dessutom upprätta en lag om avskrivning av varulager (f. 0504230) (nedan kallad lagen)? Vilket material skrivs av enligt uppgiften, vad - enligt lagen eller Kravfakturan (f. 0315006)?

Sådana frågor är inte ovanliga. I Instruktion N N 157n<1>, 174n<2>nomenklaturen för material som kan utfärdas enligt redogörelsen och på begäran-faktura anges inte. Låt oss försöka förstå dessa och andra frågor relaterade till registrering av operationer för förflyttning och avskrivning av material.

<1>Order från Rysslands finansministerium daterad 01.12.2010 N 157n "Efter godkännande av den enhetliga kontoplanen för redovisning för statliga myndigheter (statliga organ), lokala självstyrande organ, förvaltningsorgan för statliga extrabudgetfonder, statliga akademier för vetenskaper, statliga (kommunala) institutioner och anvisningar för dess tillämpning ".
<2>Order från Rysslands finansministerium daterad den 16 december 2010 N 174n "Om godkännande av kontoplanen för redovisning av budgetinstitutioner och instruktioner för dess tillämpning".

I punkt 32 i Instruktion N 174n sägs det att mottagandet och den interna rörelsen av materialreserver upprättas av följande primära dokument:

  • leveransdokument från leverantören (säljaren), annat dokument som bekräftar mottagandet budgetinstitut(sändning, överföring) av materiella tillgångar, upprättade inom ramen för sedvänjan för affärsomsättning, som innehåller de obligatoriska uppgifterna i det primära redovisningsdokumentet;
  • Lag om mottagande av material (f. 0315004);
  • faktura-krav;
  • Menykrav för utfärdande av livsmedelsprodukter (f. 0504202);
  • Utlåtande för utfärdande av foder och foder (f. 0504203);
  • påstående;
  • annat primärt redovisningsdokument som bekräftar rörelsen (intern rörelse) färdiga produkter, varor när de utför verksamhet av en budgetinstitution.

Avyttringen av inventarier utförs i sin tur på grundval av följande primära redovisningshandlingar (klausul 36 i Instruktion N 174n):

  • uttalanden;
  • Fraktsedel (f. 0340002, 0345001, 0345002, 0345004, 0345005, 0345007) - används för att skriva av alla typer av bränsle;
  • Menykrav för utgivning av livsmedelsprodukter (f. 0504202);
  • Lakan för utgivning av foder och foder (f. 0504203);
  • spela teater;
  • Lag om avskrivning av mjuk- och hushållsutrustning (f. 0504143). Det används för att utfärda ett beslut om att skriva av mjuka inventarier och redskap. I det här fallet fattas beslutet att skriva av rätterna med hänsyn till uppgifterna i boken om registrering av slaget vid rätter (f. 0504044);
  • fraktdokument för försäljning av färdiga produkter (varor), ett annat dokument som bekräftar försäljningen (leverans, överföring) av materiella tillgångar av en budgetinstitution, upprättade inom ramen för en sedvanlig affärsomsättning, som innehåller de obligatoriska uppgifterna om det primära redovisningsdokumentet ;
  • annat primärt redovisningsdokument som bekräftar förflyttningen (intern förflyttning) av färdiga produkter, varor under verksamhet som utförs av en budgetinstitution.

I de metodologiska riktlinjerna för tillämpningen av former för primära redovisningsdokument och redovisningsregister som används av statliga myndigheter (statliga organ), lokala självstyrande organ, förvaltningsorgan för statliga extrabudgetfonder, statliga vetenskapsakademier, statliga (kommunala) institutioner , godkänd genom order från Rysslands finansministerium av den 15 december 2010 N 173n (hädanefter kallad riktlinjerna), ges förklaringar om tillämpningen av uttalanden och handlingar. Enligt dessa förtydliganden används uttalandet för att formalisera utfärdandet av materiella tillgångar för användning för ekonomiska, vetenskapliga och utbildningsändamål, såväl som överföring av anläggningstillgångar värda upp till 3 000 rubel. inklusive per enhet. Anteckningar i redovisningen görs för varje ekonomiskt ansvarig person (kolumn 1) som anger de emitterade väsentliga tillgångarna (kolumnerna 3 - 12).

Uttalandet godkänns av institutionens chef och fungerar som grund för att återspegla i institutionens bokföring avyttringen av materiella reserver, anläggningstillgångar värda upp till 3000 rubel. inklusive per enhet.

Angående handlingen innehåller riktlinjerna följande information. Lagen används för att formalisera beslutet att skriva av varulager och fungerar som grund för att reflektera i redovisningen av avyttringsinstitutet från redovisningen av varulager. Den sammanställs av institutionens kommission för mottagande och avyttring av tillgångar och godkänns av institutionens chef.

Fakturakravet används för att redogöra för rörelsen av materiella tillgångar inom en organisation mellan strukturella avdelningar eller ekonomiskt ansvariga personer (dekret från Rysslands statliga statistikkommitté av den 30 oktober 1997 N 71a "Om godkännande av enhetliga former av primära bokföringsunderlag redovisning av arbete och dess betalning, anläggningstillgångar och immateriella tillgångar, material, lågvärde och slitageartiklar, fungerar i kapitalkonstruktion"(nedan - resolution N 71a)).

Fraktsedeln i två exemplar görs av den ekonomiskt ansvariga personen för den strukturella enheten som levererar materiella värden. Det ena exemplaret fungerar som underlag för debitering av värdesaker till leveranslagret och det andra exemplaret fungerar som underlag för det mottagande lagret för bokföring av värdesaker.

Samma fraktsedlar används för att registrera verksamhet för leverans till lagret eller till förrådet av resterna av produktionen av oanvänt material, om de tidigare mottagits på begäran, samt för leverans av avfall och vigsel.

Fraktsedeln undertecknas av de ekonomiskt ansvariga personerna hos levereraren och mottagaren och överlämnas till redovisningsavdelningen för att redogöra för materialförflyttningen.

Vi har gett de teoretiska aspekterna av tillämpningen av ovanstående dokument. Låt oss nu försöka förstå specifika situationer.

Fråga: Vilka materiella värden (material) skrivs av på grundval av uttalandet, och vad - på grundval av handlingen? I vår organisation utges tvättmedel, leksaker från lagret enligt fakturakrav. Sedan upprättar vi en handling för deras uppsägning. Utfärdandet av pappersvaror för användning upprättas genom utlåtande. Gör vi rätt?

Den grundläggande skillnaden mellan avskrivning av material enligt lagen och deras avskrivning enligt uttalandet är följande. Enligt uttalandet skrivs material av från MOT vid tidpunkten för utfärdandet för användning. Det vill säga, i själva verket är dessa material tillgängliga och har ännu inte använts, och vi återspeglar deras rörelse från redovisningskonton. Det är inte juridiskt fastställt i vilka fall materiella värden avskrivs enligt lagen och i vilka - på grundval av uttalandet. Om du noggrant läser riktlinjerna kan du se att lagen tillämpas när material avyttras från redovisningskonton, och uttalandet tillämpas helt enkelt vid avyttring.

Bokningar på material och varor och material (10 konto)

För att undvika förvirring föreslår vi att i institutionens redovisningsprincip föreskriva när material skrivs av på grundval av en handling och när - på grundval av ett uttalande vid den tidpunkt då de utfärdas för användning. Samtidigt kan nedbrytningen av material som avskrivs omedelbart vid utfärdandet för användning (enligt uttalandet) eller efter deras faktiska konsumtion (enligt lagen) vara som följer. Dessa materiella tillgångar, vars utgifter utförs enligt normen eller vars utgifter kräver kontroll, skrivs av på grundval av handlingen. Utfärdandet av sådant material för användning utförs i enlighet med kraven-fraktsedlar, och sedan upprättas en handling för deras faktiska utgifter. Exempel på sådana material inkluderar oljor, bromsvätskor, rengöringsmedel, reservdelar, skruvar, spikar, lås och liknande. Om du tittar på handlingens form, följer det av den: kommissionen, utsedd på order av chefen, kontrollerar materialreserverna som utfärdas från lagret till enheterna och fastställer deras faktiska förbrukning, vilket faktiskt återspeglas i handlingen.

Material som är oväsentliga i pris, vars kostnader inte är standardiserade och som inte kräver kontroll i processen för deras användning, debiteras från bokföringen vid den tidpunkt då de tas i drift på grundval av redogörelsen.

till exempel, kan följande skrivas i institutionens redovisningsprincip: "Pappersvaror, toalettpapper, soppåsar debiteras från bokföringskonton på grundval av en redogörelse som upprättats vid den tidpunkt då de utfärdades från lagret för användning. Övrigt material ( glödlampor, rengöringsmedel, bränslen och smörjmedel material (med undantag för bensin och diesel), reservdelar till en bil etc.) skrivs av genom beslut av kommissionen att skriva av materialtillgångar och på grundval av en åtgärd upp av det.

Enligt vår uppfattning gör du rätt genom att ge ut leksaker och tvättmedel från lagret enligt fakturakrav, och sedan upprätta en handling för deras avskrivning.

Fråga:Överföringen från lagret till pappersvaruavdelningarna dokumenteras med ett utlåtande. Är det möjligt att skriva av pappersvaror på grundval av detta uttalande eller måste jag utarbeta en handling?

Som vi sa ovan, enligt metodinstruktionerna, godkänns uttalandet av institutionens chef och tjänar som grund för att återspegla avyttringen av inventarier i institutionens räkenskaper. Punkt 36 i instruktion N 174n anger också att verksamhet för bortskaffande av material från en MOL till en annan mycket väl kan återspeglas i uttalandet. Vid avskrivning av dessa material från bokföringsräkenskaperna upprättas en lag om redovisningsprincip institution har inte upprättats på annat sätt.

Fråga:Är det möjligt att med utgångspunkt i Fakturan för frisläppande av material till sidan (f. 0315007) (nedan kallad fakturan) skriva av material (pennor och pennor) från bokföringen?

Enligt dekret N 71a används fakturan för att redogöra för frigörandet av materiella tillgångar till gårdarna i dess organisation som ligger utanför dess territorium, eller till tredjepartsorganisationer på grundval av kontrakt och andra dokument. Fraktsedeln utfärdas av den anställde vid strukturenheten i två exemplar på grundval av avtal (kontrakt), order och andra relevanta dokument, och presenteras för mottagaren av fullmakten för att ta emot värdesaker, ifyllda på föreskrivet sätt.

Den första kopian överförs till lagret som grund för frisläppandet av material, den andra - till mottagaren av materialen.

Med hänsyn till bestämmelserna i paragraf 36 i Instruktion N 174n, skrivs material inte av på basis av fakturan. Detta primära dokument används vid registrering av operationer för redovisning av frigörande av materiella tillgångar till gårdarna i dess organisation utanför dess territorium eller till tredje part på grundval av kontrakt och andra dokument. För att återspegla operationen för överföring av material (pennor och pennor) används ett uttalande, och på grundval av det, som vi sa ovan, skrivs material av när de överförs från MOL. Avskrivningen av material från räkenskaperna görs vanligtvis genom lag.

Fråga: Många experter inom området ekonomi och redovisning, som ger förklaringar om redovisning och avskrivning av trasor, rekommenderar att det avskrivs på grundval av en handling. Varför räcker inte påståendet för att slutföra denna operation?

Instruktionerna N N 157n och 174n innehåller ingen direkt indikation på att överlåtelse av trasor för användning återspeglas på grundval av utlåtandet, och sedan upprättas en handling. Av en ordagrant läsning av Riktlinjerna följer: om din redovisningsprincip fastställer att avskrivningen av lumpen ur registret sker på grundval av utlåtandet vid tidpunkten för dess utfärdande för användning, använder du utlåtandet. Om en sådan möjlighet inte finns specificerad i redovisningsprincipen ska du upprätta en redogörelse eller en kravfaktura som återspeglar utfärdandet av trasor för användning. Faktumet om användningen måste återspeglas i handlingen, på grundval av vilken en operation utförs för att skriva av trasorna från bokföringen.

T. Obukhova

Journalexpert

"Budgetorganisationer:

redovisning och beskattning"

Vilka dokument kommer att säkerställa erkännande av utgifter och avdrag för moms på material

Fundera på vilka dokument som säkerställer redovisning av utgifter och avdrag för moms på material. Du kan använda standardiserade formulär eller egna.

För att ta hänsyn till material tillhandahålls mer än tio enhetliga formulär (du kan använda dina egna utvecklade analoger). Fundera på vilka dokument som säkerställer redovisning av utgifter och avdrag för moms på material.

Beroende på hur materialet används kan de delas in i tre grupper i redovisningen (klausul 93 och klausul 95 i de metodologiska riktlinjerna för redovisning av lager, godkända genom order från Rysslands finansministerium daterad 28 december 2001 nr 119n ):

  • värden som släpps ut i produktionen (används vid utförande av arbete, tillhandahållande av tjänster);
  • m material för ledningsbehov (till exempel pappersvaror, reservdelar till en tjänstebil);
  • material som kan behövas för att marknadsföra och sälja produkter.

De flesta redovisningshandlingar kommer att behöva utfärdas vid avskrivning av produktionsmaterial. Låt oss börja med dem.

Vilka handlingar som behövs för utgifter och avdrag för produktionsmaterial

Leverantörer av material utfärdar primära dokument till köpare. Handlingarna från säljaren räcker dock inte för att skriva av materialkostnaden som utgifter – varken i bokföring eller skatteredovisning. När allt kommer omkring är det nödvändigt att bekräfta inte bara att materialet faktiskt köptes från säljaren, utan också att det användes i produktionen (klausul 93 i de metodologiska riktlinjerna för redovisningsinventering och klausul 8 i artikel 254 skattelagstiftningen RF).

Utan primära handlingar kommer det dessutom inte att vara möjligt att dra av "ingående" moms. Punkt 1 i artikel 172 i Ryska federationens skattelag säger uttryckligen: ett avdrag är möjligt på grundval av fakturor efter att värdesakerna har registrerats.

Som ett resultat, för att skriva av produktionsmaterial i redovisning och skatteredovisning, samt för att dra av moms, behöver företaget dokument som bekräftar:

  • köp från en säljare;
  • registrering (utstationering);
  • användning i produktionen.

Nu listar vi vilka former av primära handlingar som kommer att behövas för att kontrollanterna inte ska ha några klagomål.

Primära dokument från leverantören

Vid försäljning av material utfärdar leverantörer vanligtvis en faktura på blankett nr TORG-12. Som följer av Album of Unified Forms, som godkänts av dekretet från Rysslands statliga statistikkommitté av den 25 december 1998 nr 132, behövs fraktsedeln av köparen för att lägga upp materiella tillgångar. Dessutom kräver inspektörer vanligtvis att ett avtal ingåtts med leverantören. Och ofta dokument som bekräftar leveransen av material.

Kontraktet gör det möjligt för inspektörerna att förstå hur parterna skulle överföra materialet till varandra. Och när ägandet av dem övergick från säljaren till köparen. Information från kontraktet gör det också möjligt för inspektörer att analysera transaktionens verklighet. Ju fler detaljer parterna anger i kontraktet, desto bättre.

Men dokumenten som bekräftar leveransen av material kräver inspektörer i två fall:

  • leverans utförs av säljaren, medan kostnaden för transport inte ingår i materialpriset;
  • gods transporteras av tredje part.

Anta att kontraktet säger att leverantören kommer att leverera materialet med sina egna fordon. Kostnaden för leverans ingår inte i materialpriset. Då kan inspektörerna begära konossement på blankett nr 1-T. En försäljningsfaktura räcker dock för att bokföra material som levererats av en leverantör eller tredje part. Men för att bekräfta transportkostnaderna behövs fortfarande TTN.

Kvittobeställning och godkännandehandling

Eftersom för att kunna redovisa utgifter och dra av moms behövs dokument som bekräftar mottagandet av material och deras användning i produktionen, måste du utfärda en extra "primär". Tabellen nedan listar de enhetliga formerna av interna primära dokument för redovisning av material (alla godkändes av dekretet från Rysslands statliga statistikkommitté daterat den 30 oktober 1997 nr 71a). Som framgår av denna tabell bekräftas utstationeringen av material av dokument som upprättats i blanketten nr M-4 eller nr M-7.

Enade "primära" former för material

Dokumentets namn Vad är dokumentet till för?
Kvittobeställning i blankett nr M-4 Mottagande av material på köparens lager
Acceptanshandlingen av material i form nr. M-7 Reflektion av avvikelser mellan data i leverantörsdokument och faktiska saldon
Gränsstaketkort enligt blankett nr M-8 Utfärdande av material för vilka gränser sätts från lagret till företagets interna divisioner
Krav-fraktsedel i blankett nr M-11 Utfärdande av material för vilka gränser inte är satta från lagret till företagets interna divisioner
Faktura för frisläppande av material till sidan i blankett nr M-15 Emission av material från lagret till företagets externa avdelningar

I praktiken räcker det för ett företag att bara fylla i ett dokument: antingen en kvittoorder eller en handling om godkännande av material. En kvittobeställning på blankett nr M-4 ska fyllas i om lagerhållaren eller annan ekonomiskt ansvarig medarbetare inte funnit några avvikelser mellan uppgifterna i leverantörens handlingar och det material som faktiskt tagits emot. Observera: vi talar om eventuella avvikelser - i kvantitet, sortiment eller kvalitet. Men om, när du tar emot material från leverantören, några avvikelser avslöjas, är det i stället för en kvittoorder nödvändigt att fylla i en handling i formuläret nr. M-7.

Vilka risker kan uppstå om det saknas handlingar. Uppgifterna i mottagningsordern och godkännandehandlingen duplicerar information från leverantörernas primära dokument. Men tyvärr är det omöjligt att klara sig utan "primär" i blankett nr M-4 och blankett nr M-7. Enligt tjänstemän bekräftar fakturor som utfärdats av leverantören endast leveransen av material till köparen, det vill säga överföringen av äganderätten. Men blanketter nr M-4 och nr M-7 behövs för bokföring (registrering) av värdesaker på lagret. Och om det köpande företaget inte utfärdar en kvittoorder eller ett mottagningsbevis kan skattemyndigheten förbjuda att dra av materialkostnaden som utgifter, samt dra av moms. Observera att i stället för enhetliga formulär kan företag använda sina egna dokumentformer.

Det finns en annan anledning till varför det är bättre att inte glömma att upprätta kvittoorder och acceptbevis. Dessa primära dokument bekräftar att företaget har accepterat de förvärvade värdena som material och inte varor eller anläggningstillgångar. Detta innebär att tillgången i framtiden kommer att skrivas av enligt reglerna i redovisningsprincipen för material. Kom ihåg att material i redovisning kan skrivas av på ett av tre sätt (klausul 16 PBU 5/01):

  • till bekostnad av varje enhet;
  • till en genomsnittlig kostnad;
  • till anskaffningsvärde för tidigare förvärv (FIFU-metoden).

Hur man minskar antalet "primärer". I punkt 49 i Lagerredovisningsriktlinjerna anges att företaget har rätt att utfärda en allmän kvittoorder för allt homogent material som tas emot under dagen från en leverantör. Som vi redan har noterat fylls detta dokument i om det inte finns några avvikelser mellan säljarens uppgifter och den faktiska informationen. Men vi råder dig att utarbeta en lag om godkännande av material för varje parti separat. Dessutom, i två exemplar - ett ska bifogas reklamationsbrevet till leverantören.

Det finns ett annat sätt att minska antalet papper om inga väsentliga avvikelser hittas. Istället för att fylla i en kvittoorder kan du sätta en stämpel på leverantörens faktura, vars avtryck innehåller samma uppgifter som blankett nr M-4. För ett företag som har bestämt sig för att använda en stämpel med uppgifter om mottagningsbeställningen, kommer dokumentet som bekräftar mottagandet av material att vara leverantörens faktura.

Limit-staketkort, krav-fraktsedel och fraktsedel för utsläpp av material åt sidan

I det ögonblick när lagerhållaren släpper material från lagret till andra avdelningar är det nödvändigt att fylla i ett av dokumenten - ett gränsstaketkort, en kravfraktsedel eller en faktura för frisläppande av material vid sidan av.

Så om materiella tillgångar från lagret tas emot av externa divisioner av företaget (till exempel till filialer), är det nödvändigt att utfärda en faktura för att lämna åt sidan (formulär nr. M-15). Vid överföring av material till interna avdelningar är det nödvändigt att välja ett av två dokument - ett gränsstängselkort i formen nr M-8 eller en kravfaktura i formen nr M-11.

Gränstaket är det primära dokumentet som måste fyllas i med en stor produktionsvolym. När allt kommer omkring låter ett sådant kort dig släppa material från lagret inte per bit, utan i partier. Dessutom förutsätter förfarandet för att fylla i ett gränsstängselkort att material utfärdas kontinuerligt strikt inom de gränser som fastställts av företaget. Värden som överstiger gränserna enligt ett sådant dokument kan endast släppas med tillstånd från chefen. Således tillåter gränsstängselkortet inte bara att registrera rörelsen av material från lagret till andra avdelningar, utan också för att förhindra stöld.

Om företaget har små produktionsvolymer är det möjligt att släppa material utifrån kravfakturan i blankett nr M-11. Det här dokumentet är lättare att fylla i än ett gränsstängselkort.

Observera att samma dokument (kravfaktura, gränsstängselkort, fraktsedel för frisläppande av material till sidan) kan utfärdas för frisläppande av råvaror som ska bearbetas. Faktum är att en enhetlig form för ett sådant fall - när material släpps till ett annat företag - inte tillhandahålls. Så företaget har rätt att utveckla sin egen form eller använda andra som är lämpliga för denna situation.

Faktum är att gränsstängskortet, kravfraktsedeln och fakturan för frisläppande gör att du kan spåra rörelsen av material från lagret vidare genom företaget. Det vill säga att de angivna primära dokumenten behövs av redovisningsavdelningen om företaget är engagerat i komplex produktion, där varor och material passerar genom flera divisioner. I det här fallet upprätthåller redovisningsavdelningen analytiska register på platserna för lagring av material. Och på grundval av gränsstaket-kortet, kravfakturan eller semesterfakturan måste revisorn göra en intern post på konto 10 "Material". Till exempel den här:

DEBIT 10 underkonto "Material i inköpsbutiken" KREDIT 10 underkonto "Material i lager"

  • material överfördes till inköpsverkstaden.

Genom att veta i vilken avdelning materialet finns, blir det lättare för ekonomiavdelningen att inventera saldona.

Men det är omöjligt att skriva av material för produktion, det vill säga att känna igen dem i redovisning och skatteredovisning, på grundval av de tre listade dokumenten. De bekräftar endast mottagandet av material av anställda på en viss enhet. Men inte för att denna uppdelning faktiskt använde värdena. För att skriva av material i storskalig produktion är det nödvändigt att utveckla ett speciellt dokument, till exempel en handling av godtycklig form.

I små tillverkningsföretag sker rörelsen av material enligt ett förenklat schema. Inköpt material går ofta direkt in i produktionen, och det finns inget "work in progress".

I en sådan situation kan arbetsflödet förenklas. Nämligen att skriva av materialet direkt efter frisläppandet från lagret, det vill säga utifrån fakturakravet. Men en sådan ordning av arbetsflödet måste anges i redovisningsprincipen. I den, ange: "Kostnaden för material som släpps från lagret till produktionsverkstaden redovisas som en kostnad baserat på fakturakravet."

Handlingen att skriva av material

För att redovisa utgifter i redovisning och skatteredovisning är det nödvändigt att bekräfta att materialet användes i produktionen (klausul 93 i de metodologiska riktlinjerna för redovisningsinventering och klausul 8 i artikel 254 i Ryska federationens skattelag). För att göra detta, i ett stort företag, måste du utarbeta en handling för att skriva av material. Baserat på handlingen kommer revisorn att kunna göra bokföringen:

DEBIT 20 KREDIT 10 underkonto "Material i monteringsverkstaden"

Avskrivna material som används i produktionen.

Handlingen att skriva av material till produktion är också ett primärt dokument, på grundval av vilket kostnader kan beaktas vid beräkning av inkomstskatt.

För ett sådant dokument tillhandahålls inte ett enhetligt formulär. Förfarandet för att upprätta lagen godkänns av bolaget. Detta anges i punkt 98 i riktlinjerna. Därför måste företaget utveckla en handlingsform på egen hand. I ett sådant primärt dokument måste det naturligtvis finnas alla obligatoriska detaljer som anges i artikel 9 i den federala lagen "On Accounting".

Avskrivningslagen kan upprättas en gång i månaden - för allt material som släppts för produktion under den angivna perioden. Eftersom lagen måste undertecknas av anställda som ansvarar för förbrukningen av material, är det bättre att godkänna kommissionen för att skriva av värdesaker i varje enhet.

Här är exempel på en handling för att skriva av material för produktion och en order för att skapa en provision (se nedan).


Avskrivningsakt
material för produktion
daterad 15 augusti 2016 nr 58
Bilaga nr 2 till redovisningsprincipen
Voronezh

Medlemmar av kommissionen bekräftar att följande material har använts i produktionen.

namn
material 		antal,
PCS. 		Pris,
gnugga. 		Belopp,
gnugga. 		Se
tillverkad
Produkter
plåt 50 ark 100 5000 metall
tak
Total 5000

Kommissionsordförande I.A. Petrov

Aktiebolag "Selprom"
Beställning daterad 19 januari 2016 nr 5
om inrättande av en provision för avskrivning av material
Bilaga nr 1 till redovisningsprincipen
Voronezh

Skapa en provision för att skriva av material för produktion. Tilldela:

Ordförande i kommissionen - I.A. Petrov, produktionschef på Selprom LLC;

Medlemmar av kommissionen - O.A. Vetrov, chefsrevisor, och A.A. Smirnov, teknolog på Selprom LLC.

Yu.A. Svetlov, generaldirektör för Selprom LLC

Kamrer Selprom LLC O.A. Vetrova

Det är nödvändigt att legalisera formen för den handling som utvecklats av företaget genom att göra en anteckning om detta i redovisningsprincipen (klausul 4 PBU 1/2008).

Förresten, om ett företag använder ett förenklat system och betalar skatt på skillnaden mellan inkomster och kostnader, behövs inte dokument för att skriva av material för produktion. Faktum är att från den 1 januari 2009 kan "förenklare" skriva av material omedelbart efter betalning. Det är bara viktigt att bekräfta att materialet som skickats av säljaren har krediterats till köparens lager. För detta är ett av två dokument lämpligt - en kvittoorder i formuläret M-4 eller en godkännandehandling i formuläret M-7.

Dokument om material för ledning och allmänna affärsbehov

Det största antalet frågor orsakas av dokument som bekräftar kostnaden för kontorsmaterial och kostnaden för en bil. Låt oss överväga dem.

Kontorsmaterial kan skrivas av utan onödiga dokument

Vid skatteredovisning skrivs medel som spenderas på pappersvaror omedelbart av som andra utgifter på grundval av punkt 24 i punkt 1 i artikel 264 i Ryska federationens skattelag. Därför, för att redovisa kostnaderna för inköp av pappersvaror vid beräkning av inkomstskatt, behövs inte hela uppsättningen av primära dokument för materialredovisning. Det räcker till exempel att i redovisningsprincipen skriva en bestämmelse om att pappersvaror ska skrivas av i skatteredovisningen utifrån leverantörens faktura.

Men för att dra av moms måste företaget tillhandahålla dokument som bekräftar postningen av pappersvaror. En sådan handling är till exempel en kvittobeställning på blankett nr M-4.

I bokföringen kan pappersvaror skrivas av på grundval av samma kvittoorder. Andra interna primära handlingar behöver inte upprättas.

Du kan också förenkla arbetsflödet genom att ta hänsyn till flertalet kontorsmaterial, såsom hygienartiklar. När allt kommer omkring kan de, som pappersvaror, beaktas vid beräkning av vinster omedelbart som en del av andra utgifter relaterade till att säkerställa normala arbetsförhållanden (avsnitt 7, klausul 1, artikel 264 i Ryska federationens skattelag).

Dokumentflöde vid avskrivning av materialkostnader för en bil

De viktigaste materialkostnaderna för en bil är:

  • kostnaden för bensin;
  • kostnader för byte av däck;
  • kostnad för reservdelar.

För att motivera avskrivningen av bensin måste du tillhandahålla fraktsedlar under kontrollen. Vanligtvis tankar förare på bensinstationer. Revisorn får på basis av förhandsrapporten bensin. För att skriva av utgifterna räcker det därför med en förhandsrapport, bensinstationshandlingar och fraktsedlar.

Situationen är mer komplicerad med de reservdelar som företaget använde för att laga tjänstebilen på egen hand. Därefter måste du aktivera materialet utifrån blankett nr M-4 och upprätta dokument för att avskriva dem som utlägg (krav-faktura i blankett nr M-11). Men avskrivningslagen kan inte upprättas, eftersom reservdelar släpps från lagret enligt ett felaktigt utlåtande och omedelbart går till jobbet.

Redovisningsförfarandet för däck liknar reglerna för avskrivning av reservdelar. Det är sant att fram till den 1 januari 2008 var ordern från Rysslands transportministerium daterad den 21 januari 2004 nr AK-9-r "Om godkännande och upprätthållande av dokumentet "Regler för drift av bildäck"" i tvinga. Och lokala inspektörer krävde att företagen skulle följa detta dokument. I synnerhet förvarade de speciella former av primära dokument, såsom däckkontokort.

Så sedan 2008 har denna order inte varit i kraft. Därför har inspektörer ingen rätt att kräva att företag upprättar onödiga handlingar.

Hur man redovisar försäljningsrelaterade utgifter

Material som används vid försäljning av varor debiteras konto 44 "Försäljningskostnader". För att förtydliga: vi talar om material som används i deras verksamhet av handelsföretag, såväl som produktionsföretag vid försäljning av färdiga produkter. Till exempel vid packning av varor.

I allmänhet kommer arbetsflödet att vara detsamma som vid förflyttning av produktionsmaterial. Den enda skillnaden är att material som är relaterat till försäljning ofta direkt går från leverantören till försäljningsavdelningen, det vill säga de går förbi lagret och andra tjänster. I en sådan situation kan arbetsflödet förenklas.

Det är nödvändigt att utfärda en beställning med en lista över material som kan komma in i försäljningstjänsten under transport, förbi lagret. Samtidigt görs en anteckning i in- och utgående handlingar att materialet tagits emot från leverantören och utfärdats till enheten under transport. Denna slutsats följer av punkt 51 i riktlinjerna för redovisning av varulager.

Hur man snabbar på mottagandet av primära dokument i bokföringen

Ofta levereras en komplett uppsättning dokument till redovisningsavdelningen sent på grund av felet hos företagets interna tjänster. I en sådan situation kan obehagliga skattekonsekvenser uppstå. Om de primära handlingarna lämnades in efter utgången av momsskatteperioden måste du räkna om avdraget och lämna en uppdaterad deklaration. Liknande problem kommer att dyka upp om redovisningsavdelningen mottagit dokument efter utgången av rapporteringsperioden för inkomstskatt.

Dessa konsekvenser är obehagliga inte bara för att redovisningsavdelningen kommer att behöva lägga tid på att rätta till fel och lämna in rapporter. Dessutom finns det risk för krav från skattemyndigheten. När allt kommer omkring ägnar inspektörerna särskild uppmärksamhet åt de "raffinerade".

För att företagets interna tjänster inte ska vara sena med dokumenten är det nödvändigt att utfärda en beställning som kommer att ange de tydliga tidsfristerna för att lämna in den "primära" till redovisningsavdelningen. Det är vettigt i ordningen att tillhandahålla disciplinärt eller ekonomiskt ansvar för anställda som är ansvariga för snabb leverans av dokument.

Låt oss ta ett exempel på en sådan ordning.

Aktiebolag "Selprom"

Beställning daterad 20 januari 2016 nr 8
om tidsfrister för inlämning av handlingar till redovisningsavdelningen
Bilaga nr 3 till redovisningsprincipen
Voronezh

Fastställ följande tidsfrister för inlämning till redovisningsavdelningen av primära dokument som bekräftar frisläppandet och förbrukningen av material.

1. Kvittobeställningar i form av nr M-4 och mottagningsbevis i form av nr M-7 ska lagerhållaren upprätta den dag materialet tas emot på grundval av leverantörens handlingar. Senast nästa vardag ska leverantörens handlingar samt blanketter nr M-4 och nr M-7 vara överlämnade till ekonomiavdelningen.

2. Gränsstaketkort, krav-fraktsedlar och fraktsedlar för utsläpp av material till sidan ska utfärdas av lagerhållaren samma dag som materialet släpps ut från lagret. Senast nästa arbetsdag förs de över till ekonomiavdelningen.

3. Lagar om avskrivning av material som används i produktionen under arbetsveckan ska upprättas senast nästa första vardag. Ansvariga personer: chefer för produktionsavdelningar. De utförda handlingarna ska överföras till redovisningsavdelningen den andra arbetsdagen efter veckans slut.

För varje överträdelse av tidsfristerna för att skicka in primära dokument till redovisningsavdelningen utan goda skäl, tillrättavisas den anställde på grundval av artikel 192 i Ryska federationens arbetslag. Om en anställd systematiskt bryter mot tidsfristerna kan han avskedas på grundval av punkt 5 i artikel 81 i Ryska federationens arbetslag.

Kära kollega, vet du att VTB Bank tillåter juridiska personer att utföra transaktioner direkt från redovisningsprogram och betala räkningar till 23:00?

Öppna ett konto på speciella villkor – beställ ett samtal redan nu!

Efter avskaffandet av tydliga former av primära dokument stod revisorer inför ett problem: vilket specifikt dokument ska användas för att ta emot råvaror och skriva av dem som utgifter? Processens komplexitet ligger i att organisationen använder material med olika livslängder och värderingar. Därför kan ordningen för deras redovisning inte vara identisk. I den här artikeln kommer du att lära dig hur du korrekt skriver av material i produktion, konstruktion och på ett statligt företag.

Lagerkontering

Mottagandet av råvaror på lagret ska bekräftas av bokföringshandlingar. Det finns flera designalternativ.

  1. Inkommande beställning. Det utfärdas endast om det inte finns några klagomål på partiets kvalitet och sortiment. Den är ganska stor, så du kan hoppa över följande detaljer: OKPO- och OKUD-formulär; passnummer; försäkringsbolagsuppgifter; enhetskod.
  2. TORG-12. Denna faktura ska undertecknas av ansvarig person. Utöver det upprättas en kvittoorder.
  3. Handlingen att acceptera material. Den sammanställs vid inkonsekvens av sortimentet i fakturan, och även om inte annat anges i avtalet med leverantören.

Oftast används en inkommande faktura för detta ändamål med följande detaljer:

  • namn på leverantör och köpare;
  • juridisk adress för organisationen;
  • namnet på de levererade varorna;
  • deras antal;
  • enhetspris och belopp.

Utgivning av råvaror från lagret

Denna operation måste också återspeglas i de relevanta dokumenten:

  • kravfakturan vid leverans av material från lagret, utan restriktioner för deras mottagande;
  • fraktsedel för frisläppande av råvaror till sidan vid överföring av lager till en annan territoriell underavdelning (filial med lager);
  • ett gränsstängselkort används om organisationen har restriktioner.

Redovisning av lager i utgifter

Efter frisläppandet av material från lagret till produktion, måste deras kostnad skrivas av till debiteringen av kostnadsredovisningskonton. Men det händer ofta att lager fysiskt har "flyttat" från lagret till produktionsplatsen, men ännu inte använts. Ekonomer, inte revisorer, bör övervaka sådana situationer. I sådana fall, och även om syftet med materialanvändningen inte framgick av kravfakturan, bör en utgiftsredovisning upprättas.

Kostnaden för råvaror är oförändrad. Avskrivningen av material i 1C i sådana fall återspeglas i dokumentet "Movement". Det finns ytterligare en förutsättning för dess sammanställning. I skatteredovisningen kan kostnaden för råvaror som inte använts i produktionen inte återspeglas i utgiftsbeloppet för den aktuella månaden. Du kan styra denna process med dokumentet "Movement".

IBE bokföring

Pappersvaror och annat liknande material tas upp i balansen på grundval av ansvarig persons förhandsrapport eller leverantörens kvitto. Men de kan inte skrivas av med dessa dokument. För detta ändamål används samma gränsstängselkort eller kravfaktura. Om de inte angav det avsedda syftet, upprättas en handling. I det här fallet är det bättre att visa användningen av pennor, papper och andra MBP i delar. Eller skriv av stora belopp en gång i kvartalet eller ett halvår. Annars kan tillsynsmyndigheter rusa in med en oplanerad inspektion.

Avskrivning av byggmaterial

När man bygger även små föremål är korrekt redovisning viktigt. Priset beror på kostnaden för de avskrivna råvarorna. Samtidigt är det viktigt att korrekt ta hänsyn till frisläppta till produktion, överförda för eventuella behov, sålda och avvecklade lager. Avskrivningen av material i byggandet har sina egna nyanser. Redovisning av varor och material börjar i det skede då konstruktionsuppskattningar görs.

Statliga normer för avskrivning av material föreskrivs i SNiP-dokumentet. Kontroll över deras genomförande utförs av produktions- och tekniska avdelningen (PTO). Chefen för en separat ordning utser de ansvariga för denna operation. Vanligtvis är detta chefen för produktionsanläggningen, en ingenjör och en revisor. Förordnandet föreskriver också varje behörig persons ansvar.

Råvaruutvärdering

Lager ska tas emot och skrivas av till faktisk kostnad, vilket inkluderar: priset för en materialenhet, transportkostnader, konsultkostnader och andra kostnader, tullavgifter, kostnaden för förmedlingstjänster.

Kostnaden för den dyraste råvaran beräknas för varje vara separat. Men det här alternativet används sällan. Vanligtvis redovisas varulager i kostnadsbeloppet till genomsnittligt anskaffningsvärde eller enligt FIFO-metoden. Dess väsen ligger i det faktum att de tidigare registrerade råvarorna skrivs av först.

Beroende på avtalet med leverantören och tillgången på beräknade indikatorer används olika dokument för att bekräfta avskrivningen av material:

  • kostnadsnivåer för en viss produktion, godkända av ledningen;
  • budgetdata;
  • loggar över utfört arbete (formulär KS-6a);
  • uppgifter om den faktiska förbrukningen av råvaror (nr M-29).

Den sista blanketten måste regelbundet ändras för ett specifikt byggområde. Det bör innehålla två avsnitt: det normativa behovet av råvaror beroende på mängden arbete och faktiska avvikelser.

Den optimala ordningen för att skriva av råvaror:

  • utfärdande av material till produktionschefen på grundval av en materialrapport med saldot av lager i hans lager - början av varje månad;
  • upprättande av M-29-formuläret av den ansvariga personen - i slutet av rapporteringsperioden;
  • överföring av data för verifiering till tekniska avdelningen, till chefsingenjören och sedan till ekonomiavdelningen.

Så skrivs material av i byggandet.

Överskrider normerna för användning av varor och material

Om TPO fann en diskrepans mellan vissa normer för konsumtion av lager, måste produktionschefen skriva en förklarande anteckning i den föreskrivna formen. En särskild kommission bör också utarbeta en lag om användningen av råvaror. Alla dessa dokument är bifogade M-29-rapporten. Om överskridandet orsakades av stöld eller skada måste du kontakta berörda myndigheter för information. Om chefen erkänner uppgifterna som rimliga kan råvarorna skrivas av.

Eftersom materialanvändningen är angiven i förväg i uppskattningsunderlaget, som inte kan ändras under byggnationen, står byggherren för alla kostnader. I detta fall måste chefen vidta alla åtgärder för att hitta gärningsmännen för att få tillbaka förluster från dem. Vid brand, stöld eller andra nödsituationer klassar redovisningsavdelningen kostnaderna som icke-drift.

Avskrivning av material i en budgetinstitution

Rörelsen av lager inom organisationen dokumenteras av följande dokument:

  • Utlåtande för utfärdande av foder.
  • Fakturakrav.
  • Meny-krav för utfärdande av produkter.
  • Utlåtande om frigörande av materiella tillgångar.

Utöver ovanstående dokument kan avskrivning av material också utföras på grundval av:

  • Fraktsedel (för alla typer av bränslen och smörjmedel).
  • Lag om lageravskrivning.
  • Lag om avskrivning av hushållsinventarier.

Dessa dokument måste innehålla följande detaljer:

  • namn, datum för sammanställning;
  • institutionens namn och dess koder (TIN, OKPO, KPP);
  • namnet på affärstransaktionen;
  • meter;
  • tjänstemän, deras underskrifter.

Konventionellt kan råvarulagren delas in i följande grupper: de vars redovisning måste fortsätta efter överföringen till drift och råvaror som inte behöver kontrolleras. Kostnaden för den andra kategorin upprättas av redogörelsen för frisläppande av materiella tillgångar för organisationens behov. Genom samma dokument släpps pappersvaror till anställda i företaget och skrivs av vid idrifttagningen.

Användningen av de återstående lagren fastställs av Requirement-fraktsedeln, som anger namn, kvantitet, ansvariga personer och avsett ändamål. Dokument som bekräftar användningen av material godkänns av organisationens chef. Handlingen att avskriva mjuk- och hushållsutrustning utarbetas på grundval av ett beslut av kommissionen. Ansvariga personer registrerar användningen av lager i boken eller kontokortet. Så skrivs material av i en budgetinstitution.

inlägg

Parallellt med utgivandet av lager från lagret skrivs de av från bokföringskontona och krediteras motsvarande kostnadsposter. Denna operation dokumenteras av ett gränsstängselkort, en anfordringsfaktura. Men eftersom deras form inte är tydligt preciserad i management accounting, slutför varje företag dokumenten för sig själva. Således utförs avskrivningen av material i produktionen, som i alla andra områden, enligt ett enhetligt dokument. Oavsett vilket papper operationen utfördes, är det viktigaste att alla detaljer anges i den. De relevanta ledningarna visas nedan.

Avskrivning av material (tabell):

Dr. Kt Drift
20 10 Utfärdande av råvaror till verkstaden
23 10 Överföring av material till hjälptillverkning
25 10 Frisläppande av råvaror för allmänna produktionsbehov
26 10 Överföring av material för allmänna affärsbehov
10 10 Förflyttning av råvaror mellan verkstäder

Minst en gång om året bör en inventering göras på företaget. Samtidigt bildas en provision bestående av en revisor, en produktionschef och en verkstadsanställd som utvärderar och beräknar alla saldon på lagret. Om det till följd av en sådan kontroll har upptäckts föråldrade lager, råvaror som blivit oanvändbara samt brister till följd av stöld, brand, skadegörelse och andra katastrofer, upprättas en lämplig handling. Beställningen att avskriva material måste undertecknas av organisationens chef. Denna operation i bokföringen är redan utförd för andra bokföringar.

Dr. Kt Avskrivning av material
94 10 på grundval av en handling
20 (23) 94 inom normerna för förlust på grund av huvud(hjälp)produktionen
25 94 för allmänna produktionsbehov
26 94 på grund av allmänna utgifter
73.2 94 på förövarna över normen
91.2 68.2
50.01 73.2 återbetalning av skulder
91.2 94 över normen, om gärningsmännen inte hittas, eller genom domstolsbeslut
99 10 förluster på grund av naturkatastrofer
99 68.2 återkrav av moms som presenterats för betalning på brister
91.2 10 bortskaffande av material till följd av donation
91.2 68.2 Justering av momsbelopp

I händelse av att råvaran har sålts till annan naturlig eller juridisk enhet till ett förutbestämt pris, då formaliseras en sådan transaktion av dokumentet "Utfärdande av material till sidan." Den åtföljs av ett kontrakt, en faktura och en fraktsedel som bekräftar leveransen av varorna.

Mata in data i databasen

Hittills används ett specialiserat program 1C 8.2 för redovisning. All information om råvarulager läggs in i den, mottagande och avskrivning av material görs. Ett urval av dokument (standardformulär) har redan lagts in i databasen. Användaren behöver bara fylla i lämpliga fält. I det här fallet är det mycket viktigt att korrekt ange namnen på positionen och redovisningskontot.

För att aktivera material i standardprogrammet "1C: Accounting 8", måste du utföra en av följande operationer:

  • "Nomenklatur och lager" - "Referensböcker" - "Nomenklatur" - "Material";
  • "Företag" - "Varor" - "Nomenklatur" - "Material".

Därefter måste du välja "Mottagning av varor och tjänster" i undermenyn "Köp och försäljning". Detta dokument genererar en kontering till Debet 10 av kontot. Avskrivningen av material i 1C 8.2 upprättas av standarddokumentet "Kravfaktura", som finns i avsnittet "Produktsläpp" i menyn "Produktion".

I fönstret som visas måste du först välja ett lager. Om lagren som kommer att innehas av ett dokument är aktiverade på olika sätt, bör du i rubriken markera rutan bredvid posten "Kostnadskonton" på fliken "Material". Den här kryssrutan lägger till motsvarande kolumn i dokumentformuläret.

För att snabbt fylla i objektpositioner i ett dokument kan du använda knappen "Val". Samtidigt kommer en uppslagsbok med material att visas på skärmen, där du måste välja positioner, ange redovisningskonton och kvantiteter. Dokumentet postas efter att du tryckt på OK-knappen. I detta fall kommer lagren att skrivas av till den genomsnittliga kostnaden från posten "Råvaror och material" till Debitering av konton (20.01, 26, 25, 44.01). I det utskrivna formuläret visas en faktura i formuläret M11. Den är undertecknad av ansvariga personer, och sedan sätts en stämpel.

Detta är ett standarddokument som genereras om råvaran använts för specifika ändamål. I alla andra fall utförs avskrivningen av material av dokumentet med samma namn, som finns i menyn "Lager". Principen för att fylla i den liknar den som beskrivs ovan: i fönstret som visas måste du först välja ett lager, sedan köra in artikelpositioner, deras kvantitet och ange redovisningskonton.

Om programmet genererar ett fel när ett dokument bokförs, finns det tre alternativ: antingen fylldes inte alla fält i själva formuläret, eller så har ett felaktigt bokföringskonto angetts eller så fanns inte de valda råvarorna i lager. Först måste du kontrollera själva dokumentet. Ett felaktigt bokföringskonto kan visas om formuläret skapades genom att kopiera det föregående. Om felet orsakas av brist på material i lager, är det vettigt att kontrollera sekvensen av bokföringsdokument (inflöde-utgifter) och ändra datum eller tidpunkt för avskrivning. Så här skriver du av material i produktionen.

Slutsats

Så vi har övervägt alla nyanser av denna fråga. Redovisning för avskrivning av material gör att du kan kvalitativt kontrollera tillgången på lager och förenklar redovisningsarbetet. Detta hjälper till att undvika problem med tillsynsmyndigheter när det gäller användningen av råvaror. Statliga normer för avskrivning av material föreskrivs i SNiP. Kontroll över deras genomförande utförs av OTP. Eftersom dokumenten som bekräftar konsumtionen av råvaror inte är tydligt preciserade på högsta nivå, slutför varje företag de universella formerna på egen hand. Beställningen att avskriva material måste undertecknas av organisationens chef.

 


Avsnitt



Reklam