24 Квітня 2017, 21:15 , питання №1619716 Il, м Москва
отримано
гонорар 50%
Доброго дня!
1. Чи можна застосувати строк позовної давності сплатити не всі роки. Якщо так, то які й у якій послідовності?
Можна, можливо. Але слід вираховувати термін. Він залежить від того, чи надсилала податкова вам вимога про сплату (саме вимога, а не податкове повідомлення).
Якщо надсилала вимогу, то після 2-х років з моменту, встановленого для сплати вимоги, податок з вас стягнути вже не зможуть. Точніше зможуть, але для цього їм потрібно відновлювати термін у суді.
Стаття 47. Стягнення податку, збору, страхових внесків, а також пені та штрафів за рахунок іншого майна платника податків ( податкового агента, платника збору, платника страхових внесків) - організації, індивідуального підприємця
Рішення про стягнення податку за рахунок майна платника податків (податкового агента) – організації або індивідуального підприємця приймається протягом одного року після закінчення строку виконання вимоги про сплату податку. Рішення про стягнення податку за рахунок майна платника податків (податкового агента) - організації або індивідуального підприємця, прийняте після закінчення зазначеного строку, вважається недійсним та виконання не підлягає. У цьому випадку податковий орган може звернутися до суду із заявою про стягнення з платника податків (податкового агента) – організації або індивідуального підприємця, що належить до сплати суми податку. Заява може бути подана до суду протягом двох років з дня закінчення терміну виконання вимоги про сплату податку. Пропущений з поважної причини термін подання заяви може бути відновлено судом.
2. Якщо платити не всі роки, як оплачувати неустойку, якщо вона нараховується накопиченим підсумком з 2011 року.
а) платити всю неустойку
б) платити неустойку лише за останні 3 роки, як її розрахувати.
3. Після оплати трьох останніх років, за неоплаченими старими роками продовжиться нараховуватися неустойка, що з нею робити, чи зможуть її стягнути по суду?
Після закінчення 2-х років з дати вимоги, податкова не може подати до суду на стягнення. Але швидше за все на вашому особовому рахунку в кабінеті платника податків ця заборгованість все одно «висітиме». Це з тим, що податкова не списує навіть такі «безнадійні» борги.
4) тобто. якою є правильна послідовність дій з мого боку для врегулювання питань із державою з мінімальними втратами.
Як я вже сказав – сплатіть лише останні вимоги. Якщо не оплатите їх, то податкова будь-якої миті можете передати їх для стягнення приставам або до суду.
Ну і, звичайно, потрібно зняти авто з обліку, якщо ви ще цього не зробили.
Спілкуватися у чаті
юрист, м. Москва
Спілкуватися у чаті0 0
Спілкуватися у чаті
Безкоштовна оцінка вашої ситуації
юрист, м. Москва
Спілкуватися у чаті0 0
Спілкуватися у чаті
Безкоштовна оцінка вашої ситуації
юрист, м. Москва
Спілкуватися у чаті0 0
отримано
гонорар 20%
Спілкуватися у чаті
Безкоштовна оцінка вашої ситуації
Магадіїв Раміль
Юрист, м. Казань
Безкоштовна оцінка вашої ситуації
1020 відповідей
347 відгуків
Через те, що другий власник після продажу мною авто довго не ставив його на себе на облік, у мене накопичилася податкова заборгованість із транспортного податку, яку потрібно погашати.
Il
Відповідно до ст. 357 Податкового кодексу Російської Федерації(Далі-НК РФ), платниками податків податку визнаються особи, на яких відповідно до законодавства Російської Федерації зареєстровані транспортні засоби, визнані об'єктом оподаткування.
Платники податків - фізичні особи сплачують транспортний податокна підставі податкового повідомлення, що спрямовується податковим органом (ч. 3 ст. 363 НК РФ).
Відповідно до ст. 45 Податкового кодексу Російської Федерації, обов'язок зі сплати податку має бути виконано у строк, встановлений законодавством про податки та збори.
1. Чи можна застосувати строк позовної давності сплатити не всі роки. Якщо так, то які й у якій послідовності?
Il
Можуть стягнути тільки протягом останніх 3 років, і то термін для стягнення в судовому порядку податковий орган уже пропустив.
Якщо обов'язок по обчисленню суми податку покладається
на податковий орган, не пізніше ніж за 30 днів до настання терміну платежу податковий орган
надсилає платнику податків податкове повідомлення. Податкове повідомлення
вважається отриманим після закінчення шести днів з дати направлення замовного
листи (пункти 2, 4 статті 52
НК РФ)
Відповідно до ч. 3 ст. 52
НК РФ, податок, що підлягає сплаті фізичними особамиу відносинах
об'єктів нерухомого майната (або)транспортних засобів, обчислюється податковими органами
не більше ніж за три податкові періоди, що передують календарному
року направлення податкового повідомлення.
Невиконання або неналежне виконання обов'язку щодо сплати податку є
підставою для направлення податковим органом платнику податків
вимоги про сплату податку у порядку статей 69 та 70
НК РФ.
На підставі п.1 ст. 70
НК РФ вимога про сплату податку має бути спрямована
платнику податків не пізніше трьох місяців з дня виявлення недоїмки.
Відповідно до ч. 2 ст. 48
НК РФ, заяву про стягнення подається до суду загальної юрисдикції податковим органом
протягом шести місяців з дня закінчення терміну виконання вимоги про сплату податку,
збору, пені, штрафів, якщо інше не передбачено цим пунктом.
Спілкуватися у чаті
Безкоштовна оцінка вашої ситуації
Магадіїв Раміль
юрист, м. Казань
Спілкуватися у чатіТранспортний податок у силу ст. 14 НК РФ належить до регіональним податкам, які значною мірою формують дохідну базу регіональних та місцевих бюджетів. Тому для чиновників на місцях така важлива його максимальна збирання. Однак не всі власники автотранспортних засобів поспішають виконувати свій конституційний обов'язок щодо сплати цього податку. Найчастіше приводом є незадовільний стан доріг, який стає причиною численних аварій та поломок машин. Усувати їх наслідки, зазвичай, доводиться самим автомобілістам з допомогою власні кошти. Не сприяє наповнюваності регіональних та місцевих бюджетів і введена недавно можливість продажу машин без їх зняття з обліку в органах ДІБДР. Про податкові результати чинного порядку реєстрації транспортних засобів та поговоримо сьогодні.
Розглянемо ситуацію із практики. Припустимо, у липні 2015 року організація продала юридичній особі легковий автомобіль. У тому ж місяці транспортний засіб було списано з балансу. За умовами договору купівлі-продажу новий власник зобов'язаний протягом п'яти календарних днів із моменту передачі автомобіля змінити органів ДІБДР його реєстраційні дані. З огляду на це організація розрахувала транспортний податок за минулий рік, виходячи з фактичного часу володіння проданим автомобілем - семи місяців. За підсумками камеральної перевірки декларації з транспортного податку за 2015 рік інспекція донарахувала податок до річної суми, оскільки за відомостями, що надійшли з органів ДІБДР, новий власник перереєстрував автомобіль лише у січні 2016 року. Чи правомірні донарахування, адже на 01.01.2016 транспортний засіб на балансі не значився, а сама організація за договором не має обов'язку зі зняттям машини з реєстраційного обліку?
Податкові норми
В абзаці 1 ст. 357 НК РФ сказано, що платниками транспортного податку є особи, на яких за законодавством РФ зареєстровані транспортні засоби, що визнаються об'єктом оподаткування. Це (з п. 1 ст. 358 НК РФ) ТЗ (зокрема автомобілі), зареєстровані у відповідних органах у порядку.Отже, обов'язок зі сплати транспортного податку залежить від державної реєстрації речових транспортного засобу, а чи не від фактичного наявності чи використання цього ТЗ платником податків. Таку думку поділяють і чиновники контролюючих органів (див. листи Мінфіну Росії від 18.02.2016 № 03-05-06-04/9050, ФНП Росії від 28.08.2013 № БС-3-11/ [email protected]), та судді (див. Визначення КС РФ від 24.03.2015 № 541-О).
Виняток із цього правила становлять випадки, передбачені абз. 3 – 5 ст. 357 (у цій нормі перераховані особи, які не визнаються платниками транспортного податку) та п. 2 ст. 358 НК РФ (тут названі ТЗ, які є об'єктом оподаткування ).
Відповідно до п. 1 ст. 362 НК РФ платники податків - юридичних осіб обчислюють суму транспортного податку (авансового платежу) самостійно. І як випливає з п. 3 названої статті (у редакції, що діяла у 2015 році), обов'язок щодо сплати податку виникає у платника податків з місяця постановки транспортного засобу на державний реєстраційний облік та припиняється з місяця, наступного за місяцем зняття з обліку цього МС у реєструючих органи.
З 01.01.2016 момент виникнення (втрати) обов'язку щодо сплати транспортного податку визначається в іншому порядку. Зміни у п. 3 ст. 362 НК РФ внесено Федеральним закономвід 29.12.2015 № 396-ФЗ. Відповідно до оновленої норми, починаючи з першого звітного періоду 2016 року, податок обчислюється залежно від дати реєстрації (зняття з реєстрації) транспортного засобу у відповідному державному органі.
Так, якщо ТЗ поставлено на реєстраційний облік до 15-гочисла включно або знято з обліку після 15-гочисла, то при обчисленні транспортного податку за повний місяцьприймається місяць реєстрації (зняття з реєстрації) ТЗ.
У свою чергу, якщо реєстрація ТЗ відбулася після 15-гочисла або зняття ТЗ з реєстрації здійснено до 15-гочисла включно, місяць реєстрації (зняття з реєстрації) не враховуєтьсяпри розрахунку податку.
Із наведених правових норм випливає: транспортний засіб (у нашій ситуації автомобіль) є об'єктом оподаткування доти, доки залишається зареєстрованим за платником податків у визначеному законом порядку. Припинення реєстрації визнається основою припинення стягування транспортного податку. Інших причин для ненарахування платниками податків - юридичними особами цього податку (крім угону ТЗ або виникнення права на податкову пільгу) законодавством не встановлено.
У силу п. 1 ст. 88 НК РФ під час проведення камеральних перевірокподатківці керуються зокрема відомостями, отриманими від реєструючих органів. Обов'язок останніх надавати інформацію, необхідну для податкового контролю, закріплено у п. 4 ст. 85 НК РФ, де сказано, що органи, що здійснюють реєстрацію ТЗ, зобов'язані повідомляти в податкові інспекції відомості про дані об'єкти та їх власники протягом десяти днів з дня відповідної реєстрації. Крім цього, зазначені відомості мають щорічно оновлюватися до 15 лютого року, наступного за звітним.
Таким чином, оскільки податкові органине наділені повноваженнями щодо реєстрації та обліку ТЗ, під час перевірки правильності обчислення організаціями транспортного податку вони керуються відомостями, отриманими від реєструючих органів, оскільки інше законом не передбачено. Отже, у ситуації, що розглядається, перевіряльники правомірно донарахували платнику податків транспортний податок до річної суми. Адже із положень гол. 28 НК РФ слід, що факт списання транспортного засобу з балансу організації, так само як і відсутність у останнього обов'язку зі зняття автомобіля з реєстраційного обліку в органах ДІБДР, для обчислення податку значення не має.
Судова практика
Такий формальний підхід до нарахування транспортного податку узгоджується з позицією вищих арбітрів, озвученою в Постанові Президії ВАС РФ від 15.12.2011 № 12223/10 у справі № 40-62640/09-151-457. У цій постанові зроблено такий висновок: списання транспортного засобу з балансу організації без зняття його з обліку в державному органі, що реєструє, не звільняє платника податків, на якого зареєстровано цей транспортний засіб, від обов'язку з обчислення та сплати транспортного податку, оскільки в силу імперативних положень ст. 357, 358, 362 НК РФ визнання осіб платниками податків, визначення об'єкта оподаткування та виникнення обов'язку з обчислення та сплати транспортного податку засноване на відомостях про транспортні засоби та осіб, на яких вони зареєстровані.Предметом цього судового розгляду стали транспортні засоби, списані організацією з балансу через утилізації. Тим часом податківці надали означеній позиції вищих суддівУніверсальний характер і стали застосовувати її в тому числі до операцій з купівлі-продажу транспортних засобів. Судові органи вважають це допустимим (див., наприклад, Постанова Першого арбітражного апеляційного суду від 26.01.2016 у справі № А79-4212/2015).
Згодом Судова колегія з економічних суперечок ЗС РФ продемонструвала дещо інший (менш формальний) підхід до порядку нарахування транспортного податку (Визначення від 17.02.2015 № 306-КГ14-5609 у справі № 55-23180/2013).
Арбітри пояснили: висновок Президії ВАС зроблено з огляду на те, що при утилізації (списанні) транспортного засобу юридична особа, за яким воно зареєстроване, зобов'язанозняти його з обліку за вказаною підставою в органах ДІБДР за місцем реєстрації, представивши відповідні документи, реєстраційні знаки та ПТС.
Із цим Судова колегія повністю згодна. На її думку, якщо чинне податкове законодавствопов'язує момент припинення обчислення та сплати податку з діями платника податків, на якого покладається обов'язокза зверненням до компетентних органів із заявою про зняття з реєстраційного обліку відповідного об'єкта оподаткування, то ризики настання несприятливих наслідків невиконання таких дій (сплата податку з відсутнього ТЗ) лежать саме на платнику податків. Однак подібні ризики можуть виникнути лише в тому випадку, якщо платник податків не було об'єктивної можливостізняти транспортний засіб з обліку.
Виходячи із зазначеного визначення факт державної реєстрації ТЗ не можерозглядатися судами як єдина умовавиникнення у платника податків обов'язки щодо сплати транспортного податку. Необхідно також встановити, чи повинен платник вжити відповідних дій для припинення нарахування податку (зокрема, зняти транспортний засіб з обліку у органі, що реєструє). І якщо ці дії не здійснені, перевірити, чи не мали місце об'єктивні перешкоди для цього (див. Постанову АС ЗСО від 03.03.2016 № 004-46/2015 у справі № 03-13035/2015).
Про обов'язки власників ТЗ (колишніх та справжніх)
Нагадаємо, що в даній ситуації обов'язок щодо зміни реєстраційних даних про автомобіль покладено на нового власника. Чи відповідає ця умова договору закону? Чи не повинен колишній власник перед продажем ТЗ зняти його з обліку в органах ДІБДР?Відповідь однозначна: ні, не повинен. Порядок реєстрації в органах ДІБДР регламентований Адміністративним регламентом МВС про надання державної послуги з реєстрації автомототранспортних засобів та причепів до них (далі – Адміністративний регламент). У його п. 65 встановлено лише дві підстави для зняття ТЗ з обліку:
- вивезення межі Російської Федерації на постійне перебування;
- утилізація.
Відповідно до п. 3 Постанови Уряду РФ № 938 і п. 4 Правил на це новому власнику або особі, від його імені володіє, що користується або розпоряджається транспортним засобом, відведено десять діб після його придбання.
Порушення правил державної реєстрації транспортних засобів може призвести до притягнення організації та її посадових осіб до адміністративної відповідальності. Відповідно до ч. 1 ст. 19.22 КоАП РФ розмір штрафних санкцій становить:
- для посадових осіб – від 2 000 до 3 500 руб.;
- для організацій – від 5 000 до 10 000 руб.
Як бачимо, чинний порядок реєстрації транспортних засобів в органах ДІБДР тягне за собою певні несприятливі податкові наслідки для їх колишніх власників. Ця обставина неодноразово була підставою для звернення останніх до Конституційного суду.
Приклад - Визначення КС РФ від 21.05.2015 № 1035-О. На думку заявника, положення ст. 357, 358 і 362 НК РФ необґрунтовано покладають на осіб, які втратили право власності на ТЗ, обов'язок щодо сплати транспортного податку, при тому що своєчасність внесення змін до реєстраційних даних такого ТЗ залежить від дій нового власника. Розглянувши скаргу, судді дійшли висновку, що зазначені податкові норми не порушують конституційних прав заявника – колишнього власника транспортного засобу.
Арбітри зазначили: федеральний законодавець, встановлюючи в гол. 28 НК РФ транспортний податок, пов'язав виникнення об'єкта оподаткування із фактом реєстрації транспортного засобу на платника податків. Тим часом Адміністративним регламентом передбачено можливість припинення реєстрації ТЗза заявою колишнього власника у разі невиконання новим обов'язком щодо внесення змін до реєстраційних даних протягом десяти днів з дня придбання автомобіля та за умови відсутності підтвердження реєстрації цього автомобіля за новим власником.
Дійсно, п. 60.4 Адміністративного регламенту встановлено, що подання до реєструючого органу продавцем автомобіля заяви та документів про укладання угоди, спрямованої на його відчуження, є підставою для припинення реєстрації ТЗ за цією особою.
Таким чином, судові органи розцінюють дії колишнього власника транспортного засобу щодо його зняття з реєстраційного обліку в органах ДІБДР як право, а не обов'язок. Причому скористатися цим правом може лише за настання певних подій.
У пункті 5 Правил закріплено, що власники транспортних засобів зобов'язані, зокрема, змінити реєстраційні дані у разі закінчення терміну тимчасової реєстрації, утилізації ТЗ, зміни власника (власника). У нормі не уточнено, про які власники (нові чи колишні) йдеться. Вважаємо, що тут маються на увазі покупці – нові власники ТЗ, адже продавці – колишні власники після відчуження автомобіля перестають бути такими. Інших обов'язків Правил не встановлено.
Таким чином, колишній власник, в принципі, не зобов'язаний відслідковувати долю проданого ним автомобіля, контролювати виконання новим власником обов'язку щодо його перереєстрації в органах ДІБДР. Але в цьому випадку для продавця можуть виникнути негативні податкові наслідки, адже платником транспортного податку він залишиться доти, доки перебуває в реєструючих органах власником ТЗ, незалежно від того, що його давно немає.
Щоб уникнути подібних ризиків, МВС радить автомобілістам перереєструвати транспортний засіб у підрозділі ДІБДР безпосередньо в момент його продажу. Тим більше, що зараз це можна зробити в будь-якому регіоні країни - незалежно від місця проживання колишнього та нового власника автомобіля (див. питання 3 Роз'яснень МВС Росії від 17.10.2013 «Про застосування положень адміністративного регламенту з реєстрації транспортних засобів»).
Правова позиція, викладена в даному визначенні, доведено ФНС до відома територіальних податкових органів для використання у роботі Листом від 17.07.2015 № СА-4-7/ [email protected]
Це особи, які мають безпосереднє відношення до організації та проведення Олімпійських і Паралімпійських ігор, що відбулися в Росії в 2014 році, а також чемпіонату світу з футболу, який відбудеться в 2018 році.
Серед транспортних засобів, які не є об'єктом оподаткування, виділено зокрема спецавтомобілі для інвалідів, отримані (придбані) через органи соцзахисту; сільськогосподарська техніка, що використовується за призначенням, сільгосптоваровиробників; транспортні засоби, що у викраденні.
Правова позиція, викладена у цьому визначенні, доведена ФНП до відома територіальних податкових органів для використання в роботі Листом від 17.07.2015 № СА-4-7/ [email protected]
Затверджений Наказом МВС Росії від 07.08.2013 № 605, діє з 15.10.2013.
Додаток 1 до Наказу МВС Росії від 24.11.2008 № 1001.
Постанова Уряду РФ від 12.08.1994 № 938 «Про державну реєстрацію автомототранспортних засобів та інших видів самохідної техніки біля Російської Федерації».
Відповідь:
ЛИСТ МІНІСТЕРСТВА ФІНАНСІВ РОСІЙСЬКОЇ ФЕДЕРАЦІЇ від 24 грудня 2014 р. N 03-05-06-04/66762
Відповідно до статті 357 Податкового кодексу Російської Федерації платниками податків транспортного податку визнаються особи, на яких відповідно до законодавства Російської Федерації зареєстровані транспортні засоби, що визнані об'єктом оподаткування відповідно до статті 358 Кодексу.
Об'єктом оподаткування визнаються транспортні засоби, зареєстровані у порядку відповідно до законодавства Російської Федерації (пункт 1 статті 358 Кодексу).
Крім того, пунктом 1 статті 362 Кодексу встановлено, що сума транспортного податку, що підлягає сплаті платниками податків, що є фізичними особами, обчислюється податковими органами на підставі відомостей, що подаються до податкових органів органами, які здійснюють державну реєстраціютранспортних засобів біля Російської Федерації.
Таким чином, обов'язок зі сплати транспортного податку залежить від реєстрації транспортного засобу. У разі реєстрації транспортного засобу та (або) зняття транспортного засобу з реєстрації (зняття з обліку) протягом податкового (звітного) періоду обчислення суми податку провадиться з урахуванням коефіцієнта, що визначається як відношення числа повних місяців, протягом яких цей транспортний засіб було зареєстровано на платника податків, до календарних місяців у податковому (звітному) періоді. При цьому місяць реєстрації транспортного засобу, а також місяць зняття транспортного засобу з реєстрації приймається за повний місяць (пункт 3 статті 362 Кодексу).
Отже, стягнення транспортного податку припиняється з місяця, наступного за місяцем зняття його з реєстраційного обліку в органах, що реєструють.
МІНІСТЕРСТВО ФІНАНСІВ РОСІЙСЬКОЇ ФЕДЕРАЦІЇ ЛИСТ від 15 квітня 2016 р. N 03-05-06-04/21706 Департамент податкової та митно-тарифної політики розглянув звернення про транспортний податок та повідомляє таке. Відповідно до статті 357 Податкового кодексу Російської Федерації (далі - Кодекс) платниками податків транспортного податку визнаються особи, на яких відповідно до законодавства Російської Федерації зареєстровані транспортні засоби, що визнані об'єктом оподаткування. Відповідно до пункту 1 статті 362 Кодексу сума податку, що підлягає сплаті платниками податків - фізичними особами, обчислюється податковими органами на підставі відомостей, що подаються до податкових органів органами, що здійснюють державну реєстрацію транспортних засобів на території Російської Федерації. Таким чином, обов'язок зі сплати транспортного податку залежить від реєстрації транспортного засобу. Припинення справляння транспортного податку передбачено Кодексом у разі зняття з обліку транспортного засобу в реєструючих органах. Звертаємо увагу, що питання, пов'язані із реєстрацією (зняттям з реєстрації) автотранспортних засобів, належать до компетенції МВС Росії.
Про підстави виникнення (припинення) обов'язку щодо сплати транспортного податку
Серед основних обов'язків платників податків відповідно до НК РФ - обов'язок щодо сплати податків (пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ). Для платників страхових внесків та зборів таким обов'язком є відповідно сплата внесків та зборів (пп. 1 п. 3.4, п. 4 ст. 23 НК РФ). Коли обов'язок щодо сплати податку виникає, а коли припиняється, розповімо у нашій консультації.
Виникнення обов'язків зі сплати податків
Обов'язок зі сплати податків встановлюється Податковим кодексом РФ та інші актами податкового законодавства. Якщо в платника податків виникли обставини, що передбачають сплату конкретного податку, то, отже, виникає пов'язана з цим обов'язок (п. 2 ст. 44 НК РФ). Наприклад, стосовно ПДВ, якщо за підсумками кварталу в організації сума ПДВ, обчислена відповідно до ст. 166 НК РФ та збільшена на суми відновленого податку, перевищує суму податкових відрахувань, передбачених ст. 171 НК РФ, у платника податків виникає обов'язок зі сплати ПДВ (п. 1 ст. 173 НК РФ).
Коли обов'язок щодо сплати податку (збору) припиняється?
Податковий кодекспередбачає випадки, коли обов'язок щодо сплати податку припиняється.
Так, обов'язок щодо сплати податку припиняється у випадках (п. 3 ст. 44 НК РФ):
- його сплати;
- смерті платника податків-фізичної особи або оголошення її померлою. При цьому транспортний податок, а також заборгованість із місцевих податків погашаються спадкоємцями;
- ліквідації платника податків-організації;
- інших причин, коли податкове законодавство визнає обов'язок припиненої (наприклад, при закінченні терміну позовної давності зі стягнення податкових платежей).
Таким чином, виконання обов'язку зі сплати податків та зборів - найпоширеніший спосіб припинення податкового обов'язку. При цьому з 30.11.2016 обов'язок зі сплати податку вважається виконаним незалежно від того, чи сплатив податок сам платник податків або за нього це зробила третя особа (