1 - 2. Втратили чинність з 1 січня 2019 року. – Федеральний закон від 03.07.2016 N 249-ФЗ (ред. 30.09.2017).
3. Платники податків, які мають право на податкові пільги, встановлені законодавством про податки та збори, подають у Податковий органна власний вибір заяву про надання податкової пільги, і навіть має право подати документи , що підтверджують право платника податків на податкову пільгу. Зазначені заяви та документи можуть бути подані до податкового органу через багатофункціональний центр надання державних та муніципальних послуг.
(див. текст у попередній редакції)
У разі, якщо документи, що підтверджують право платника податків на податкову пільгу, у податковому органі відсутні, у тому числі не подані платником податків самостійно, податковий орган за інформацією, зазначеною у заяві платника податків про надання податкової пільги, запитує відомості, що підтверджують право платника податків, в органів та інших осіб, які мають ці відомості.
(див. текст у попередній редакції)
Орган чи інша особа, які отримали запит податкового органу про подання відомостей, що підтверджують право платника податків на податкову пільгу, виконує його протягом семи днів з дня отримання або в той же час повідомляє податковий орган про причини невиконання запиту.
(див. текст у попередній редакції)
Податковий орган протягом трьох днів з дня отримання зазначеного повідомлення зобов'язаний проінформувати платника податків про неотримання на запит відомостей, що підтверджують право цього платника податків на податкову пільгу, та про необхідність подання платником податків підтверджуючих документів до податкового органу.
Заява про надання податкової пільги розглядається податковим органом протягом 30 днів із дня її отримання. У разі надсилання податковим органом запиту, передбаченого цим пунктом, керівник (заступник керівника) податкового органу має право продовжити термін розгляду заяви про надання податкової пільги не більше ніж на 30 днів, повідомивши про це платника податків.
За результатами розгляду заяви про надання податкової пільги податковий орган надсилає платнику податків у спосіб, зазначений у цій заяві, повідомлення про надання податкової пільги або повідомлення про відмову від надання податкової пільги.
У повідомленні про надання податкової пільги мають бути зазначені підстави надання податкової пільги, об'єкти оподаткування та періоди, стосовно яких надається податкова пільга. У повідомленні про відмову від надання податкової пільги повинні бути зазначені підстави відмовитися від надання податкової пільги, об'єкти оподаткування, а також період, починаючи з якого податкова пільга не надається.
Стаття 361. Податкові ставки
1. Податкові ставкивстановлюються законами суб'єктів Російської Федераціївідповідно залежно від потужності двигуна, тяги реактивного двигуна або валової місткості транспортного засобуу розрахунку на одну кінську силупотужності двигуна транспортного засобу, один кілограм сили тяги реактивного двигуна, одну реєстрову тонну транспортного засобу або одну одиницю транспортного засобу у таких розмірах:
|
Найменування об'єкта оподаткування |
Податкова ставка (у рублях) |
|
Автомобілі легкові з потужністю двигуна (з кожною кінською силою): |
|
|
Мотоцикли та моторолери з потужністю двигуна (з кожної кінської сили): |
|
|
до 20 л.с. (До 14,7 кВт) включно |
|
|
понад 20 л. до 35 л.с. (понад 14,7 кВт до 25,74 кВт) включно |
|
|
понад 35 л. (понад 25,74 кВт) |
|
|
Автобуси з потужністю двигуна (з кожної кінської сили): |
|
|
до 200 л.с. (До 147,1 кВт) включно |
|
|
понад 200 л. (понад 147,1 кВт) |
|
|
Автомобілі вантажні з потужністю двигуна (з кожною кінською силою): |
|
|
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включно |
|
|
понад 100 л. до 150 л.с. (понад 73,55 кВт до 110,33 кВт) включно |
|
|
понад 150 л. до 200 л.с. (понад 110,33 кВт до 147,1 кВт) включно |
|
|
понад 200 л. до 250 л.с. (понад 147,1 кВт до 183,9 кВт) включно |
|
|
понад 250 л. (понад 183,9 кВт) |
|
|
Інші самохідні транспортні засоби, машини та механізми на пневматичному та гусеничному ходу (з кожної кінської сили) |
|
|
Снігоходи, мотосані з потужністю двигуна (з кожною кінською силою): |
|
|
до 50 л.с. (До 36,77 кВт) включно |
|
|
понад 50 л. (понад 36,77 кВт) |
|
|
Катери, моторні човни та інші водні транспортні засоби з потужністю двигуна (з кожною кінською силою): |
|
|
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включно |
|
|
Яхти та інші вітрильні судна з потужністю двигуна (з кожної кінської сили): |
|
|
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включно |
|
|
понад 100 л. (понад 73,55 кВт) |
|
|
Гідроцикли з потужністю двигуна (з кожною кінською силою): |
|
|
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включно |
|
|
понад 100 л. (понад 73,55 кВт) |
|
|
Несамохідні (буксировані) судна, для яких визначається валова місткість (з кожної регістрової тонни валової місткості) |
|
|
Літаки, гелікоптери та інші повітряні судна, що мають двигуни (з кожної кінської сили) |
|
|
Літаки, що мають реактивні двигуни (з кожного кілограма сили тяги) |
|
|
Інші водні та повітряні транспортні засоби, що не мають двигунів (з одиниці транспортного засобу) |
2. Податкові ставки, зазначені у пункті 1 цієї статті, можуть бути збільшені (зменшені) законами суб'єктів Російської Федерації, але не більш ніж удесятеро.
Зазначене обмеження розміру зменшення податкових ставок законами суб'єктів Російської Федерації не застосовується щодо автомобілів легкових з потужністю двигуна (з кожною кінською силою) до 150 к.с. (До 110,33 кВт) включно.
3. Допускається встановлення диференційованих податкових ставок щодо кожної категорії транспортних засобів, а також з урахуванням кількості років, що минули з року випуску транспортних засобів, та (або) їх екологічного класу.
Кількість років, що минули з року випуску транспортного засобу, визначається станом на 1 січня поточного рокуу календарних роках з наступного року за роком випуску транспортного засобу.
4. У разі, якщо податкові ставки не визначені законами суб'єктів Російської Федерації, оподаткування провадиться за податковими ставками, зазначеними у пункті 1 цієї статті.
| Попередня |
Податковий кодекс N 117-ФЗ | ст. 361 НК РФ
Стаття 361 НК. Податкові ставки (чинна редакція)
1. Податкові ставки встановлюються законами суб'єктів Російської Федерації відповідно в залежності від потужності двигуна, тяги реактивного двигуна або валової місткості транспортного засобу в розрахунку на одну кінську силу потужності двигуна транспортного засобу, один кілограм сили тяги реактивного двигуна, одну реєстрову тонну, одну одиницю валової місткості транспортного засобу або одну одиницю транспортного засобу у таких розмірах:
| Найменування об'єкта оподаткування | Податкова ставка (у рублях) | Автомобілі легкові з потужністю двигуна (з кожною кінською силою): | 2,5 | 3,5 | 5 | 7,5 | 15 | Мотоцикли та моторолери з потужністю двигуна (з кожної кінської сили): | до 20 л.с. (До 14,7 кВт) включно | 1 | понад 20 л. до 35 л.с. (понад 14,7 кВт до 25,74 кВт) включно | 2 | понад 35 л. (понад 25,74 кВт) | 5 | Автобуси з потужністю двигуна (з кожної кінської сили): | до 200 л.с. (До 147,1 кВт) включно | 5 | понад 200 л. (понад 147,1 кВт) | 10 | Автомобілі вантажні з потужністю двигуна (з кожною кінською силою): | до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включно | 2,5 | понад 100 л. до 150 л.с. (понад 73,55 кВт до 110,33 кВт) включно | 4 | понад 150 л. до 200 л.с. (понад 110,33 кВт до 147,1 кВт) включно | 5 | понад 200 л. до 250 л.с. (понад 147,1 кВт до 183,9 кВт) включно | 6,5 | понад 250 л. (понад 183,9 кВт) | 8,5 | Інші самохідні транспортні засоби, машини та механізми на пневматичному та гусеничному ходу (з кожної кінської сили) | 2,5 | Снігоходи, мотосані з потужністю двигуна (з кожною кінською силою): | до 50 л.с. (До 36,77 кВт) включно | 2,5 | понад 50 л. (понад 36,77 кВт) | 5 | Катери, моторні човни та інші водні транспортні засоби з потужністю двигуна (з кожною кінською силою): | до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включно | 10 | 20 | Яхти та інші вітрильні судна з потужністю двигуна (з кожної кінської сили): | до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включно | 20 | понад 100 л. (понад 73,55 кВт) | 40 | Гідроцикли з потужністю двигуна (з кожною кінською силою): | до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включно | 25 | понад 100 л. (понад 73,55 кВт) | 50 | Несамохідні (буксировані) судна, для яких визначається валова місткість (з кожної реєстрової тонни або одиниці валової місткості у разі, якщо валова місткість визначена без вказівки розмірності) | 20 | Літаки, гелікоптери та інші повітряні судна, що мають двигуни (з кожної кінської сили) | 25 | Літаки, що мають реактивні двигуни (з кожного кілограма сили тяги) | 20 | Інші водні та повітряні транспортні засоби, що не мають двигунів (з одиниці транспортного засобу) | 200 |
2. Податкові ставки, зазначені у пункті 1 цієї статті, можуть бути збільшені (зменшені) законами суб'єктів Російської Федерації, але не більш ніж удесятеро.
Зазначене обмеження розміру зменшення податкових ставок законами суб'єктів Російської Федерації не застосовується щодо автомобілів легкових з потужністю двигуна (з кожною кінською силою) до 150 к.с. (До 110,33 кВт) включно.
3. Допускається встановлення диференційованих податкових ставок щодо кожної категорії транспортних засобів, а також з урахуванням кількості років, що минули з року випуску транспортних засобів, та (або) їх екологічного класу.
Кількість років, що минули з року випуску транспортного засобу, визначається за станом на 1 січня поточного року в календарних роках з наступного року за роком випуску транспортного засобу.
4. У разі, якщо податкові ставки не визначені законами суб'єктів Російської Федерації, оподаткування провадиться за податковими ставками, зазначеними у пункті 1 цієї статті.
- BB-код
- Текст
URL документа [скопіювати]
Коментар до ст. 361 НК РФ
1. Відповідно до п. 1 ст. 53 НК РФ податкова ставка є величиною податкових нарахувань на одиницю виміру податкової бази.
Податкові ставки, зазвичай, встановлюються у відсотках від величини податкової бази (адвалорні ставки). Однак у деяких випадках можливе встановлення твердих ставок у грошах на одиницю виміру податкової бази.
Статтею 359 НК РФ передбачено, що з транспортного податку податкова база визначається в залежності від потужності двигуна в кінських силах, від тяги реактивного двигуна в кілограмах сили, від валової місткості в реєстрових тоннах, від одиниці транспортного засобу.
При розрахунку транспортного податкузастосовуються тверді ставки, що встановлюються залежно від:
Від потужності двигуна в розрахунку на одну кінську силу щодо транспортних засобів (наземних, водних та повітряних), що мають двигуни;
Від тяги реактивного двигуна на злітному режимі у земних умовах для одного кілограм сили;
Від валової місткості транспортного засобу для однієї реєстрову тонну щодо водних несамохідних (буксируемых) транспортних засобів, котрим визначається валова місткість;
Від кількості одиниць транспортного засобу щодо інших водних та повітряних транспортних засобів, які не мають двигунів, і для яких не визначається валова місткість.
У зв'язку з тим, що транспортний податок є регіональним податком, податкові ставки у ньому встановлюються законами суб'єктів РФ, причому законодавчі органи суб'єктів РФ можуть визначати податкові ставки лише межах, встановлених НК РФ (п. 2 ст. 53 НК РФ).
При цьому податкові ставки в законі суб'єкта РФ повинні бути встановлені по кожному виду транспортних засобів, виходячи з його податкової бази, порядок визначення якої передбачений у НК РФ, акт федерального законодавства.
Аналогічна норма передбачена та гол. 28 НК РФ: відповідно до п. 1 коментованої статті податкові ставки встановлюються законами суб'єктів РФ. У цьому ж пункті наведено й базові ставки транспортного податку залежно від потужності двигуна, від тяги реактивного двигуна або валової місткості транспортних засобів, категорії транспортних засобів у розрахунку на одну кінську силу потужності двигуна транспортного засобу, одну реєстрову тонну або одиницю транспортного засобу.
2. Слід зазначити, що зазначені у коментованій статті базові ставки транспортного податку щодо наземних транспортних засобів набагато вищі за раніше чинні ставки податку з власників транспортних засобів, передбачених у колишній редакції п. 1 ст. 6 Закону про дорожні фонди до. При порівнянні старих та нових ставок податку можна помітити, що:
в середньому в 2 рази збільшено податкові ставки за вантажними автомобілями та іншими самохідними транспортними засобами, машинами та механізмами на пневматичному та гусеничному ходу;
по автобусах з потужністю двигуна до 200 л. податкові ставки збільшено вп'ятеро, а по автобусах з потужністю двигуна понад 200 к.с. - у 10 разів;
за мотоциклами та моторолером податкові ставки збільшені в середньому в 10 разів (залежно від потужності);
по легкових автомобілях простежується така тенденція: чим вища потужність автомобіля, тим більше разів збільшені податкові ставки. Так, по автомобілях з потужністю до 100 л. ставки збільшено в 10 разів, по автомобілях з потужністю понад 100 к.с. до 150 л.с. ставки збільшено в 5 разів, по автомобілях з потужністю понад 150 к.с. до 200 л.с. ставки збільшено в 7,8 рази, по автомобілях з потужністю понад 200 к.с. до 250 л.с. ставки збільшено в 11 разів, а по автомобілях з потужністю понад 250 к.с. ставки збільшено навіть у 23 рази.
Таке значне збільшення базових ставок пояснюється так. У пункті 5 ст. 6 Закону про дорожні фонди в РФ була передбачена норма, згідно з якою збільшення (зменшення) ставок податку щодо ставок, зазначених у цій статті, або повне звільнення окремих категорій фізичних осібта організацій від сплати податку є прерогативою законодавчих органів влади суб'єктів РФ та встановлюється ними у законах, що діють в окремих регіонах. Використовуючи своє право встановлення власних податкових ставок без будь-яких обмежень, регіони довільно підвищували ставки податку порівняно зі ставками, передбаченими федеральним законодавством.
Відповідно до Ухвал Конституційного Суду РФ від 10 квітня 2002 р. N 104-О і N 107-О було визнано неконституційним і не підлягає застосуванню положення п. 5 ст. 6 Закону про дорожні фонди до можливості встановлення законами суб'єктів Росії ставок податку з власників транспортних засобів, перевищують ставки, встановлені Законом про дорожні фонди до. Крім того, Конституційним Судом було зроблено висновок про те, що стосовно податків суб'єктів РФ "законно встановленими" можуть вважатися тільки такі податки, які запроваджуються законодавчими органами суб'єктів РФ відповідно до загальних принципів оподаткування та зборів, визначених федеральним законодавством, причому суттєві елементи кожного регіонального податку, зокрема і гранична ставка, мають регулюватися федеральним законодательством.
Виникла суперечність усунута гол. 28 НК РФ, яка встановила як мінімальні, і максимальні ставки транспортного податку. Так, п. 2 коментованої статті встановлено, що базові ставки, визначені НК РФ, можуть бути збільшені або зменшені законами суб'єктів РФ, але не більше ніж у п'ять разів. У разі встановлення у законі суб'єкта РФ податкової ставки у розмірах, що перевищують зазначені межі або менших зазначених меж, застосовується податкова ставка у розмірі, гранично допустимому НК РФ (п. 26 Методичних рекомендацій МНС Росії щодо застосування гол. 28 НК РФ).
Федеральним законом№ 307-ФЗ «Про внесення змін до статей 342 та 361 частини другої Податкового кодексуРосійської Федерації» з 1 січня 2011р. ставки транспортного податку для легкових автомобілів знижено вдвічі, при цьому право суб'єктів Російської Федерації збільшувати (зменшувати) ставку транспортного податку, але не більше ніж у десять разів, збережено...
Нова редакція Ст. 361 НК РФ
1. Податкові ставки встановлюються законами суб'єктів Російської Федерації відповідно в залежності від потужності двигуна, тяги реактивного двигуна або валової місткості транспортного засобу з розрахунку на одну кінську силу потужності двигуна транспортного засобу, один кілограм сили тяги реактивного двигуна, одну реєстрову тонну транспортного засобу або одну одиницю транспортного засобу у таких розмірах:
| Найменування об'єкта оподаткування | Податкова ставка (у рублях) |
| Автомобілі легкові з потужністю двигуна (з кожною кінською силою): | |
| 2,5 | |
| 3,5 | |
| 5 | |
| 7,5 | |
| 15 | |
| Мотоцикли та моторолери з потужністю двигуна (з кожної кінської сили): | |
| до 20 л.с. (До 14,7 кВт) включно | 1 |
| понад 20 л. до 35 л.с. (понад 14,7 кВт до 25,74 кВт) включно | 2 |
| понад 35 л. (понад 25,74 кВт) | 5 |
| Автобуси з потужністю двигуна (з кожної кінської сили): | |
| до 200 л.с. (До 147,1 кВт) включно | 5 |
| понад 200 л. (понад 147,1 кВт) | 10 |
| Автомобілі вантажні з потужністю двигуна (з кожною кінською силою): | |
| до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включно | 2,5 |
| понад 100 л. до 150 л.с. (понад 73,55 кВт до 110,33 кВт) включно | 4 |
| понад 150 л. до 200 л.с. (понад 110,33 кВт до 147,1 кВт) включно | 5 |
| понад 200 л. до 250 л.с. (понад 147,1 кВт до 183,9 кВт) включно | 6,5 |
| понад 250 л. (понад 183,9 кВт) | 8,5 |
| Інші самохідні транспортні засоби, машини та механізми на пневматичному та гусеничному ходу (з кожної кінської сили) | 2,5 |
| Снігоходи, мотосані з потужністю двигуна (з кожною кінською силою): | |
| до 50 л.с. (До 36,77 кВт) включно | 2,5 |
| понад 50 л. (понад 36,77 кВт) | 5 |
| Катери, моторні човни та інші водні транспортні засоби з потужністю двигуна (з кожною кінською силою): | |
| до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включно | 10 |
| 20 | |
| Яхти та інші вітрильні судна з потужністю двигуна (з кожної кінської сили): | |
| до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включно | 20 |
| понад 100 л. (понад 73,55 кВт) | 40 |
| Гідроцикли з потужністю двигуна (з кожною кінською силою): | |
| до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включно | 25 |
| понад 100 л. (понад 73,55 кВт) | 50 |
| Несамохідні (буксировані) судна, для яких визначається валова місткість (з кожної регістрової тонни валової місткості) | 20 |
| Літаки, гелікоптери та інші повітряні судна, що мають двигуни (з кожної кінської сили) | 25 |
| Літаки, що мають реактивні двигуни (з кожного кілограма сили тяги) | 20 |
| Інші водні та повітряні транспортні засоби, що не мають двигунів (з одиниці транспортного засобу) | 200 |
2. Податкові ставки, зазначені у пункті 1 цієї статті, можуть бути збільшені (зменшені) законами суб'єктів Російської Федерації, але не більш ніж удесятеро.
Зазначене обмеження розміру зменшення податкових ставок законами суб'єктів Російської Федерації не застосовується щодо автомобілів легкових з потужністю двигуна (з кожною кінською силою) до 150 к.с. (До 110,33 кВт) включно.
3. Допускається встановлення диференційованих податкових ставок щодо кожної категорії транспортних засобів, а також з урахуванням кількості років, що минули з року випуску транспортних засобів, та (або) їх екологічного класу.
Кількість років, що минули з року випуску транспортного засобу, визначається за станом на 1 січня поточного року в календарних роках з наступного року за роком випуску транспортного засобу.
4. У разі, якщо податкові ставки не визначені законами суб'єктів Російської Федерації, оподаткування провадиться за податковими ставками, зазначеними у пункті 1 цієї статті.
Коментар до статті 361 НК РФ
Податкові ставки встановлюються законами суб'єктів РФ залежно від потужності двигуна, тяги реактивного двигуна або валової місткості транспортних засобів, їх категорії з розрахунку на одну кінську силу потужності двигуна ТС, один кілограм сили тяги реактивного двигуна, одну реєстрову тонну або одиницю ТС. У ст. 361 НК РФ наведено базові ставки транспортного податку, причому суб'єктам РФ дозволено збільшувати або зменшувати податкові ставки, але не більше ніж у п'ять разів. Організаціям, які мають філії, цього слід звернути особливу увагу, оскільки ставки податку однією вид транспортного засобу у різних регіонах можуть істотно различаться. Крім цього, можуть бути встановлені диференційовані податкові ставки з урахуванням терміну корисного використання та щодо кожної категорії транспортних засобів.
Інший коментар до Ст. 361 Податкового кодексу Російської Федерації
З 01.01.2010 розміри ставок транспортного податку не змінюються, проте суб'єкти РФ вправі змінювати або зменшувати ставки податку вдесятеро, причому дані ставки можуть бути встановлені в залежності від року випуску транспортного засобу та від їхнього екологічного класу.