), має право обрати об'єкт оподаткування - "доходи" або "доходи мінус витрати".

Порядок сплати та приклад розрахунку

Спеціальних термінів сплати МН в НК РФ не обумовлено. Чиновники вважають, що його потрібно сплачувати відповідно до загальних правил, встановлених п. 7 ст. 346.21 НК РФ, тобто до 31 березня для організацій та до 30 квітня для індивідуальних підприємців(Лист УМНС РФ по м. Москві від 23.09.2003 № 21-09/52140).

КБК для сплачуваного при УСН «доходи мінус витрати» мінімального податку буде таким самим, як і для звичайного платежу: 182 1 05 01021 01 1000 110.

Розглянемо приклад ситуації, коли сплачується 1 відсоток за УСН.

ТОВ «Альфа» працює на УСН з використанням об'єкта «доходи мінус витрати», ставка – 15%. Компанія отримала за 2019 наступні результати:

Чи не знаєте свої права?

Податкова база(НБ) за рік склала:

НБ = 960 тис. руб. - 900 тис. руб. = 60 тис. руб.

Спрощений податок (Н) за ставкою 15% становитиме:

Н = 60 тис. руб. × 15% = 9 тис. руб.

Розрахунковий мінімальний податок:

МН = 960 тис. руб. × 1% = 9,6 тис. руб.

Оскільки МН > Н слід платити мінімальний податок. Протягом року компанія працювала з прибутком, тому було сплачено авансові платежі (АП). Їхня сума за 9 місяців, розрахована за ставкою 15%, складе:

АП = ((200 тис. руб. + 230 тис. руб. + 210 тис. руб.) - (190 тис. руб. + 215 тис. руб. + 195 тис. руб.)) × 15% = 6 тис. руб.

Підсумкова сума МН до сплати становитиме:

МН = МН - АП = 9,6 тис. руб. - 6,0 тис. руб. = 3,6 тис. руб.

Цю суму слід відобразити у рядку 120 розділу 1.2 декларації та перерахувати до бюджету до 31.03.2020.

Ми підготували для вас зразок заповнення декларації з УСН на розібраному прикладі ТОВ «Альфа».

Для представників малого бізнесу передбачено можливість використання пільгового режиму оподаткування УСН доходи мінус витрати у 2020 році. Він значно знижує навантаження з податків на суб'єкт господарювання, а також спрощує ведення бухобліку, заповнення податкових регістрів та процес подання декларацій до ІФНС.

Що являє собою система оподаткування УСН “доходи мінус витрати” у 2020 році

Важливо!Крім цього, дана система оподаткування не може поєднуватись з ЄСХН та ОСНО одночасно за декількома напрямками діяльності. Платник податків має обрати якусь одну з них.

Ставка з податку

Податкові норми визначають, що ставка єдиного обов'язкового платежуна спрощенні становить 15%. Це максимальний розмірподатку системи УСН доходи мінус витрати. Тому цей режим найчастіше називають «УСН 15%».

Регіональна влада має право розробляти власні законодавчі акти, які в залежності від особливостей територій, що входять до складу суб'єкта федерації, а також характеру здійснення господарської діяльностіможуть приймати диференційовані ставки від 0% до 15%. У цьому ставки можуть діяти щодо всіх спрощенців, і займаються певними видами діяльності.

Пільгові ставки, що діють у деяких регіонах для спрощенців, у яких база визначається як віднімання з доходів сум витрат:

Регіон Росії	Ставка податку	Види діяльності
Москва	10%	Застосовується щодо деяких напрямів господарську діяльність за умови, частка цього виду у загальному обсязі виручці не нижче 75%. До таких видів діяльності належать: Рослинництво, тваринництво та супутні послуги у цих напрямках. Спортивна діяльність Наукові розробки та дослідження. Діяльність обробних виробництв. Діяльність, пов'язана з відходом з проживання та надання соцпослуг без проживання. Послуги з управління житлового та нежитлового фонду.
Московська область	10%	Застосовується щодо деяких напрямів господарську діяльність за умови, частка цього виду у загальному обсязі виручці не нижче 70 %. До них відносяться: Рослинництво, тваринництво, змішані їх виробництва, а також супутні послуги. - Виробництво хімікатів. - Виробництво фармацевтичної продукції. - Виробництво гуми, скла, чавуну, сталі - виробництво меблів. - Виробництво виробів народної творчості. Інші види діяльності, перелічені Додатком №1 до Закону 9/2009-ОЗ від 12 лютого 2009 року. Застосовується ІП, які перебувають на доходи мінус витрати, та здійснюють діяльність за напрямами, перерахованими у Додатку №2 Закону 48/2015-ОЗ від 09 квітня 2015 року та № 3 Закону 152/2015-ОЗ від 07.10.2015 року
Санкт-Петербург	7%
Ленінградська область	5%	Ставка діє щодо всіх суб'єктів, які застосовують спрощенку з базою з доходів за мінусом витрат.
Ростовська область	10%	Ставка діє щодо суб'єктів малого підприємництва, які застосовують спрощенку з базою з доходів за мінусом витрат. Ставка діє щодо суб'єктів, які застосовують спрощенку з базою з доходів за мінусом витрат, які здійснюють інвестиційну діяльність.
Красноярський край	0%	Діє щодо ІП, які вперше стали на облік після 01.07.2015 року і працюють за перерахованими в законі № 8-3530 від 25.06.2015 року напрямками діяльності (сільське господарство, будівництво, транспорт і зв'язок тощо)

У якому разі УСН 15% вигідніше, ніж УСН 6%

Багатьом суб'єктам господарювання доводиться стикатися з необхідністю робити вибір між системами УСН 15% і .

За ставками податку судити про вигідність системи годі було. Так було в першому випадку оподаткуванню підлягає база, де доходи знижуються виробленими витратами. У другий випадок - до розрахунку приймається база з повними доходами.

Тому щодо визначення вигідності слід враховувати суму вироблених суб'єктом витрат за здійснення діяльності, прийнятих до обліку.

Увага!Практика показує, що система УСН 15% вигідніше, якщо частка витрат у виручці компанії становить понад 60%. Тому систему УСН 6% рекомендується вибирати у випадках, коли компанія виробляє незначні витрати на здійснення діяльності.

До того ж при розрахунку УСН 6% можна суму єдиного податку зменшити на сплачені внески за працівників у ПФР та на ЗМС, а також на величину перерахованих. І тут частка витрат, коли він вигідна УСН 15% становить понад 70 %.

Розглянемо докладніше з прикладу.

Порівняльний аналіз УСН 6% та УСН 15% (Витрати 65%)

Місяць	Доходи	Витрати (Зарплата)	Витрати (Відрахування)		УСН Доходи-Витрати (15%)
Січень	500	250	75	15	26,25
Лютий	1000	500	150	30	52,5
Березень	1500	750	225	45	78,75
Квітень	2000	1000	300	60	105
Травень	2500	1250	375	75	131,25
Червень	3000	1500	450	90	157,5
Липня	3500	1750	525	105	183,75
Серпень	4000	2000	600	120	210
Вересень	4500	2250	675	135	236,25
Жовтень	5000	2500	750	150	262,5
Листопад	5500	2750	825	165	288,75
грудень	6000	3000	900	180	315

Порівняльний аналіз УСН 6% та УСН 15% (Витрати 91%)

Місяць	Доходи	Витрати (Зарплата)	Витрати (Відрахування)	УСН Доходи (6%) з урахуванням сплачених внесків	УСН Доходи-Витрати (15%)
Січень	500	350	105	15	6,75
Лютий	1000	700	210	30	13,5
Березень	1500	1050	315	45	20,25
Квітень	2000	1400	420	60	27
Травень	2500	1750	525	75	33,75
Червень	3000	2100	630	90	40,5
Липня	3500	2450	735	105	47,25
Серпень	4000	2800	840	120	54
Вересень	4500	3150	945	135	60,75
Жовтень	5000	3500	1050	150	67,5
Листопад	5500	3850	1155	165	74,25
грудень	6000	4200	1260	180	81

На розглянутому прикладі видно, що у першому випадку вигідно суб'єкту господарювання застосовувати УСН 6%, тоді як у другий випадок - УСН 15%. Але приймати рішення про використання тієї чи іншої системи потрібно індивідуально, розглядаючи власні дані під час розрахунку.

Порядок переходу на УСН у 2020 році

Закон встановлює кілька можливостей почати використовувати УСН «Дохід витрат».

При реєстрації бізнесу

Якщо суб'єкт бізнесу подає документи на або , він може разом з пакетом паперів оформити в цій ситуації під час отримання на руки паперів з реєстраційними даними, він також отримує повідомлення про перехід на спрощенку.

Крім цього, закон дає можливість зробити такий перехід протягом 30 днів із моменту реєстрації суб'єкта бізнесу.

Перехід з інших режимів

У ПК вказано можливості зробити перехід на спрощенку, коли використовується інша податкова система.

Проте зробити такий крок можна лише з 1 січня наступного року. Щоб розпочати застосування УСН, необхідно до 31 грудня нинішнього року подати заяву в установленому форматі до податкової. При цьому в даному бланку мають бути проставлені критерії на право застосування УСН. Вони розраховуються на 1 жовтня цього року.

Щоб розпочати застосування спрощенки з 2020 року необхідно, щоб доходи суб'єкта бізнесу за 9 місяців 2019 року не були вищими за 112,5 млн. рублів.

Іншої процедури зміни податкової системи в ПК не передбачено.

Зміна режиму всередині УСН

ПК дає можливість за бажанням суб'єкта бізнесу поміняти одну систему на іншу всередині УСН, тобто перейти з «Доходів» на «Доходи витрати» і назад. Щоб зробити такий крок, необхідно подати заяву у встановленому форматі до 31 грудня поточного року. Застосування нової системи розпочнеться з 1 січня нового року.

Доходи та витрати по УСН 15%

Доходи

Як доходи визнаються такі надходження грошових коштів:

• Доходи від продажу, зазначені у ст. 249 НК РФ;
• Позареалізаційні доходи, проставлені у ст. 250 НК РФ;

Доходи у іноземній валютіпідлягають перерахунку на день вступу за чинним курсом. Доходи у натуральній формі- за ринковими цінами.

Зі списку доходів необхідно прибрати:

• Доходи, зазначені у ст. 251 НК РФ;
• Доходи іноземних фірм, за яких платник УСН сплачує податок на прибуток;
• Дивіденди, що надійшли;
• Доходи щодо дій з цінними паперами.

Увага!Як день отримання доходу вважається день його надходження з цього приводу у банку чи касу.

Витрати

Список видатків, які можна включати до бази при розрахунку податку суворо закріплений у п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Цей список закритий і не підлягає розширенню. Тому, якщо понесеної витратинемає у зазначеному переліку, то вносити їх у основу не можна.

Усі витрати можна внести до бази лише після їх фактичної оплати.

Крім цього, вони також повинні відповідати деяким вимогам:

• бути економічно виправданими;
• Підтверджуватись первинними документами;
• Використані на основний вид діяльності.

Також є перелік витрат, які однозначно не можна включати до бази, сюди входять:

• Витрати встановлення рекламної конструкції;
• Списання боргів, неможливих для стягнення;
• Штрафи, пені та інші виплати через порушення зобов'язань;
• Оплата послуг надання персоналу сторонніми організаціями;
• Послуги СОУТ;
• Витрати придбання бутильованої води (для кулерів);
• Передплата на друковані видання;
• витрати на прибирання територій від снігу та криги
• І багато іншого.

Податкова база з податку

Базою визначення податку є сума доходів, які потрібно зменшити розмір понесених у період витрат.

Порядок обчислення та сплати податку

Строки сплати УСН Доходи мінус витрати

Перерахування податку має виконуватися після закінчення кожного кварталу як авансових сум. Далі, коли завершується календарний рік, провадиться повний розрахунок платежу, після чого доплачується різниця між ним та вже перерахованими авансами.

Дати, коли виплачуються авансові платежі, закріплюються у ПК. Там сказано, що проводити перерахування необхідно до 25 дня місяця, що йде за кварталом, що закінчився.

Це означає, що дні сплати такі:

• За 1-й квартал – до 25 квітня;
• За півроку – до 25 липня;
• За 9 місяців – до 25 жовтня.

Важливо!День, до якого необхідно перерахувати остаточний розрахунок податку, відрізняється для компаній та підприємців. Фірмам необхідно це зробити до 31 березня, а ІП – до 30 квітня. У разі порушення термінів на суб'єкт бізнесу накладатимуться штрафи.

Куди сплачується податок, КБК

Перераховувати податок потрібно у ФНС за місцем проживання підприємця чи перебування підприємства.

Для перерахування призначено три коди КБК УСН доходи мінус витрати:

З 2017 року КБК для основного податку та мінімального було об'єднано. Це дає можливість робити залік за потреби без втручання самого суб'єкта бізнесу.

Мінімальний податок з УСН – 1%

У ПК визначено, що суб'єкт бізнесу перебуває на системі «Доходи мінус витрати», і за підсумками року він отримав незначний прибуток або взагалі збиток, то йому в будь-якому випадку доведеться сплатити деяку суму податку. Цей платіж отримав назву "Мінімальний податок". Його ставка дорівнює 1% від усіх отриманих суб'єктом бізнесу прибутків за податковий період.

Розрахунок мінімального платежу провадиться тільки після закінчення календарного року. Після того, як через рік суб'єкт підрахував всі отримані доходи і вироблені витрати, а також зробив розрахунок податку за стандартним алгоритмом, йому також необхідно розрахувати і мінімальний податок. Після цього два отримані показники порівнюється.

Якщо сума мінімального податку виявилася більшою за ту, що отримана за загальними правилами, то до бюджету потрібно перераховувати саме мінімальний. А якщо звичайний податок більший – то сплачується він.

Увага!Якщо за підсумками року необхідно перераховувати мінімальний податок, то раніше суб'єкту бізнесу доводилося відправляти у свою податковий листз проханням зробити залік раніше перерахованих авансових платежів у рахунок мінімального платежу. Тепер у цьому необхідності немає, ФНП сама після отримання декларації робить необхідні дії.

Приклад розрахунку податку

Стандартний випадок розрахунку

ТОВ «Гвоздика» протягом 2019 року отримало такі показники діяльності:

• За підсумками 1-го кварталу: (128000-71000) х15% = 8550 руб.
• За підсумками 2-го кварталу: (166000-102000) х15% = 9600 руб.
• За підсумками 3-го кварталу: (191000-121000) х15% = 10500 руб.

Загальна сума податку до сплати за підсумками року: (128000 +166000 +191000 +206000) - (71000 +102000 +121000 +155000) = 691000-449000 = 242000

Порівняйте визначимо суму мінімального податку: 691000х1%=6910 крб.

Розмір мінімального податку менший, отже, до бюджету необхідно буде сплатити податок, визначений на загальних підставах.

Перераховано авансових платежів протягом року: 8550+9600+10500=28650 руб.

Отже за підсумками року потрібно доплатити: 36300-28650=7650 крб податку.

Приклад розрахунку зі сплатою 1%

ТОВ «Ромашка» протягом 2019 року отримало такі показники діяльності:

Розрахуємо суми авансових платежів:

• За підсумками 1-го кварталу: (135000-125000) х15% = 1500 руб.
• За підсумками 2-го кварталу: (185000-180000) х15% = 750 руб.
• За підсумками 3-го кварталу: (108000-100000) х15% = 1200 руб.

Загальна сума податку до сплати за підсумками року: (135000 +185000 +108000 +178000) - (125000 +180000 +100000 +175000) = 606000-580000 = 26000

Для порівняння визначимо суму мінімального податку: 606000х1% = 6060 руб.

Розмір мінімального податку більший, отже до бюджету потрібно буде перерахувати його.

Перераховано авансових платежів протягом року: 1500+750+1200=3450 руб.

Отже за підсумками року потрібно доплатити: 6060-3450=2610 крб податку.

Звітність на УСН

Основним звітом, який подається за спрощеної системи, є єдина декларація з УСН. Її необхідно відправляти до ФНП одного разу, до 31 березня року, що йде за звітним. Останній день може бути перенесений на найближчий робочий день, якщо він випадає на вихідний.

Крім цього, є ще зарплатні звіти, а також необов'язкові податкові звіти. Останні подаються лише тому випадку, якщо з них є об'єкт розрахунку податків.

Звітність у соцстрах 4-ФСС;

Звітність до статистики (обов'язкові бланки та за вибіркою);

Увага!Фірми повинні подавати повний комплект бухгалтерської звітності. При цьому малі організації мають право їх складати у спрощеній формі.

Втрата права застосовувати УСН

ПК містить перелік критеріїв, яких кожен суб'єкт бізнесу, що визначає податок на спрощену систему, зобов'язаний дотримуватися.

Однак у процесі діяльності можуть виникнути такі порушення:

• Прибуткові надходження з початку цього року більше 120 млн. рублів;
• Балансова вартість всіх ОС перевищила 150 млн рублів;
• До власників організації увійшли інші фірми, у своїй вони мають часткою понад 25% від капіталу;
• Середня кількість працевлаштованих перевищила 100 працівників.

У разі коли сталося хоча б одне із зазначених порушень, то суб'єкт бізнесу зобов'язаний самостійно почати використовувати загальний режимподатків. При цьому обов'язок на відстеження відповідності даним показником лежить повністю на суб'єкті бізнесу.

Як тільки платник податків виявив, що втратила можливість застосовувати ССП далі, йому необхідно зробити:

• Передати до ФНП, до якої він відноситься спеціальне повідомлення про втрату права на УСН. Це потрібно зробити до 15 дня місяця, після кварталу втрати такого права.
• Надіслати до органу декларацію з УСН. Це необхідно виконати до 25-го дня місяця, що йде за кварталом втрати права.
• Самостійно здійснити розрахунок та перерахування всіх податків, які суб'єкт бізнесу мав би оплачувати на загальній системі, за всі місяці поточного року, коли використовувалося ССП. Зробити це потрібно до 25 дня місяця, йде за кварталом втрати права.

Штраф за несвоєчасну сплату податку та здачу звітності

ПК визначає, що якщо декларація з податку вирушає до органу із запізненням, то на суб'єкт бізнесу буде накладено штраф. Його розмір становить 5% за кожен місячний період (незалежно, повний він чи ні) прострочення суми податку за декларацією.

Крім цього, встановлюється найменша сума штрафу, що становить 1000 руб. Зазвичай накладається, якщо невчасно надіслано нульовий звіт. Максимальна сума штрафу обмежена розміром 30% від суми податку за декларацією. Він буде нарахований, якщо компанія запізниться з відправкою звіту на 6 місяців або більше.

Також ФНП наділена правом проводити блокування рахунків суб'єкта бізнесу в банку, якщо після 10-го дня прострочення зі здаванням звіту він так і не буде зданий.

Згідно з КОАП, при зверненні ФНП до судових органів, штрафи можуть також бути накладені на підприємця або посадових осіб (керівника, головбуха). Його сума складає 300-500 рублів.

Увага!Якщо компанія спізнюється з перерахуванням обов'язкового платежу, то не вчасно сплачену суму податковий орган нараховуватиме пені. Скористайтеся для їхнього розрахунку.

Їх розмір становить:

• За перші 30 днів прострочення – 1/300 ставки рефінансування;
• Починаючи з 31 дня прострочення – 1/150 ставки рефінансування.

Цей поділ не поширюється на підприємців, які за весь період прострочення сплачують пені у розмірі 1/300 ставки.

Крім цього, податкова може застосувати санкції у вигляді штрафу, що дорівнює 20% від неперерахованої суми. Однак вона це може зробити, якщо доведе, що несплата зроблена навмисне.

Якщо суб'єкт бізнесу подав декларацію вчасно та вказаний у ній правильний розмір податку, але не перерахував його, то ФНП може нарахувати лише пені. Штраф за перерахування авансових платежів не вчасно накласти не можна.

Анастасія Осипова

Bsadsensedinamick

Навігація за статтею

• Як правильно сплачувати податок на УСН «Доходи мінус витрати»
• Розмір мінімального податку при УСН та як його розрахувати
• Особливості УСН «Доходи мінус витрати»
• Які витрати враховуються при УСН «Доходи мінус витрати»
• Коли потрібно переходити на УСП «Доходи мінус витрати»
• Що нового на УСН «Доходи мінус витрати» у 2019 році
• Висновок

Усі компанії та підприємці, які працюють за спрощеною системою оподаткування «Доходи мінус витрати», перед здаванням звітів повинні розрахувати два податки – єдиний ((доходи – витрати) * 15%) та мінімальний (доход * 1%). Отримані результати необхідно порівняти, і більшу суму буде направлено до бюджету.

Перерахувати платіж потрібно й у тому випадку, якщо за підсумком звітного періоду виходитиме низький рівень доходів або збиток.

Термін подачі декларації УСН(доходи мінус витрати) регулюється положеннями п. 7 ст. 346.21 Податкового кодексуРФ, згідно з яким юридичні особиповинні відзвітувати до 31 березня, а підприємці – до 30 квітня. Якщо вказана дата випадає на вихідний, вона переноситься на найближчий робочий день.

Завантажити актуальний бланк

Як правильно сплачувати податок на УСН «Доходи мінус витрати»

Для платників податків, які , періодом звітності є календарний рік. Саме за цей проміжок часу інспекція перевіряє актуальність відомостей у декларації. Авансові платежі розбиваються по кварталах, наприкінці кожного їх перераховуються внески до бюджету. У разі недотримання встановлених термінів, штрафи не нараховуються, але пені доведеться заплатити

Терміни виплат мінімальних платежів наведено у таблиці:

На прикладі розберемо, як правильно розрахувати платежі для сплати податку при УСН 15%.

1. Перший квартал - доходи 426 000 руб, витрати 378 000 руб;
2. Другий - доходи 511 000 руб, витрати 456 000 руб;
3. Третій - доходи 387 000 руб, витрати 324 000 руб;
4. Четвертий - доходи 671 000 руб, витрати 612 000 руб.

Згідно правил податкової звітностіпри УСН, необхідно вказувати доходи та витрати наростаючим підсумком з початку року.

Авансовий платіж за підсумками першого кварталу розраховується за такою формулою: (426 000 – 378 000) * 15% = 7 200 рублів.

За півроку внесок складе 15 450 рублів і розраховується так: 937 000 - 834 000) * 15%. Але з отриманої суми слід відняти 7200 рублів (платіж за перший квартал), залишиться перерахувати 8250 рублів.

За підсумками дев'яти місяців (1324000 - 1158000) * 15% = 24900 р. З цієї суми віднімаємо перераховані раніше податки і залишиться 9450 рублів.

Аналогічно визначаємо розмір податкових відрахувань за підсумками року з урахуванням авансових платежів: (1995000 - 1770000) * 15% - (7200 + 8250 + 9450) = 8850 рублів. Саме цю суму необхідно перерахувати юр. особам до 31 березня наступного року. Загальна сума податків, що сплачується до бюджету, дорівнює 33750 рублів.

Розмір мінімального податку при УСН та як його розрахувати

Крім єдиного податку, робота зі спрощеного режиму передбачає ще один вид платежів. Мінімальний податок при УСН сплачується, якщо розмір відрахувань з урахуванням авансових платежів становить менше одного відсотка від доходів. У такому разі розрахунок провадиться за формулою:
доходи протягом року * 1% .

Наприклад, на кінець року доходи підприємства становили один мільйон рублів, а витрати – 950 тисяч. У такій ситуації розмір загального податку складе 7500 рублів: (1 000 000 - 950 000) * 15%. Але при застосуванні ССП розмір мінімального податку становить вже 10 000 рублів (1 000 000 * 1%).

Зіставивши ці два показники, можемо зробити висновок: якщо за підсумками року вийшов мінімальний податок, який перевищує єдиний, відповідно виплатити необхідно саме його.

Особливості УСН «Доходи мінус витрати»

Ця система оподаткування передбачає низку обмежень, але вони досить лояльні та більшість підприємців їх дотримуються:

• Відсутність філій.
• Кількість працівників трохи більше 100 человек.
• Участь у частках інших ТОВ не повинна перевищувати 25%.
• Залишкова вартість основних засобів - до 150 млн рублів.

Розмір річного доходу вбирається у 150 мільйонів рублів. У цю суму входять реалізаційні та позареалізаційні кошти. Складнощі з дотриманням цього обмеження можуть виникнути у компаній, що працюють у сфері оптової торгівлі та мають високий показник витрат.

Фірма, яка хоче перейти на УСН з іншої форми оподаткування, не повинна перевищувати допустимий показник доходів у межах 112,5 млн. рублів протягом останніх дев'яти місяців на рік, в якому подано повідомлення про перехід.

Перейти на єдиний мінімальний податок не зможуть банки, страхові компанії, ломбарди, МФО та організації, що задіяні у сфері видобутку корисних копалин та інші.

Усі вимоги та обмеження, пов'язані з УСН, перераховані у ст. 346.12 НК РФ.

Базовий розмір ставки податку становить 15 відсотків, але є винятки, коли вона може бути змінена. Так окремі суб'єкти РФ уповноважені регулювати даний показнику межах власних територій, зокрема, знижувати його до 5%. У Криму та Севастополі він може обчислюватися трьома відсотками.

Найчастіше рішення місцевої влади про зниження розміру податкових відрахувань пов'язане зі стимулюванням певних галузей, які вони хочуть розвивати у своєму регіоні. Щоб дізнатися про точний розмір базової ставки, слід відвідати відділення ІФНС.

Які витрати враховуються при УСН «Доходи мінус витрати»

У період економічної діяльності компанія може вимагати застосування даного податкового режиму. Але цього недостатньо мати високу частку витрат. Керівник фірми чи підприємець повинні знати, які саме статті витрат враховуються та як правильно їх оформлювати.

Повний перелік наведено у статті 346.16 НК РФ. Він є закритим, тобто унеможливлює внесення будь-яких видів витрат, крім тих, які вже враховані. Список досить значний, тому в ознайомлювальних цілях наводимо основні положення:

• Основні засоби (купівля обладнання, розвиток інфраструктури).
• Витрати створення нематеріальних активів.
• Платежі за договорами оренди та лізингу.
• Матеріальні витрати.
• Виплата заробітної платита страхування.
• Оплата послуг зв'язку.
• Податки та збори, за винятком єдиного податку на УСН.
• Придбання товарів з метою подальшого перепродажу.

Свої нюанси є й із дозволеними витратами. Вони будуть визнані лише в тому випадку, якщо було здійснено відповідні платежі, є економічні обґрунтування та підтверджуюча документація. Зазначимо, частина витрат, наприклад, купівля товарів для подальшої реалізації, підпадають під особливий податковий облік.

Найчастіше спірні ситуації між співробітниками податкової та керівництвом компаній виникають через економічну обґрунтованість тих чи інших витрат. Як приклад можна навести витрати на обслуговування співробітників, зокрема купівлю питної води для кулерів, яку фірма вказує у звітності. Але якщо вода в крані визнана питною і не потребує додаткового очищення, контролюючий орган не враховуватиме їх.

В індивідуальних підприємців часто виникають складнощі з обґрунтуванням відряджень. На думку ІФНС, витрати на поїздки враховуються лише для найманих працівників.

Нерідко податкова висловлює претензії щодо правильності оформлення документації, що підтверджує витрати.

Насправді подібні конфлікти призводять до того, що розмір податкових відрахувань, зазначених платником податків, може виявитися нижчою, ніж сума, визнана інспекцією. І оскільки алгоритм здачі звітності передбачає виявлення розбіжностей після перевірки, контролюючий орган вправі накласти штраф за неправильні дані.

Коли потрібно переходити на УСП «Доходи мінус витрати»

Щоб краще розібратися, візьмемо як приклад бізнес із прибутковістю на рівні мільйона рублів і високою часткою витрат у розмірі 750 тисяч.

Що стосується роботи з УСН «Доходи», сума мінімального податку ІП обчислюється у вигляді 60 тисяч рублів: 1 000 000*6%.

Якщо використовується УСН "Доходи мінус витрати", заплатити доведеться 37 500 рублів: (1 000 000 - 750 000) * 15%.

Незважаючи на вигоду, у другому варіанті не враховано такий важливий показник, як зниження розміру податку на суму, рівну сплачених за себе страхових внесків.

Зазначимо, що обидва режими передбачають облік усіх видів доходів, починаючи із суми 300 тисяч рублів. Відрізняються лише методики обчислень. У разі УСН «Доходи» враховуються доходи, а «Доходи мінус витрати» – різниця між доходами та витратами.

Суди різних інстанцій вже неодноразово наголошували на несправедливості такого становища, проте чиновники Мінфіну та ФНП наполягають: з доходу понад 300 тисяч рублів без урахування витрат ІП платиться 1 відсоток.

Таким чином, розмір відрахувань підприємця при оборотах, зазначених вище, за підсумками 2019 року становитиме:

1. Фіксований внесок: 36238 рублів.
2. Додатковий внесок: 7000 = (1000000 - 300000) * 1%.

Загальний розмір за страхування ІП становитиме 43 238 рублів.

Це дозволить підприємцю зменшити розмір розрахованого податку до 16762 рублів, якщо він працює по УСН «Доходи» (60000 - 43238). В УСН «Доходи мінус витрати» страхові внескивже враховуються у звітності, тому зменшити розмір відрахувань не можна.

Що нового на УСН «Доходи мінус витрати» у 2019 році

При розрахунку мінімального податку на УСН (доходи мінус витрати), у 2019 році підприємцям варто враховувати низку нових змін.

Наприклад, із січня поточного року компанії та ІП, які працюють на «спрощенці», не можуть розраховувати на зниження пільгових тарифів страхових внесків за своїх співробітників. Раніше стаття 427 НК РФ передбачала можливість перерахувати лише п'яту частину обов'язкове пенсійне страхування. Але пільга закінчилася у 2018 році, сьогодні всі внески підлягають сплаті на однакових умовах:

• Обов'язкове пенсійне страхування – 22%.
• Обов'язкове медичне страхування – 5,1%.
• Обов'язкове страхування тимчасової непрацездатності чи материнства – 2,9%.

Починаючи з другої половини 2019 року, майже всі підприємства, які використовують УСН 15%, зобов'язані інтегрувати в роботу контрольно-касову техніку. Насамперед це орієнтовано на тих, хто надає послуги населенню. З 1 липня вони будуть зобов'язані видавати касовий чек або БСО.

Винятки, які дозволять вести діяльність без ККТ, наведено у ст. 2 закону №54-ФЗ. Зобов'язання не поширюється на суб'єктів підприємницької діяльності, що здійснюють платежі лише через розрахунковий рахунок.

Ще одна зміна стосується фіксованого страхового збору для ІП. У 2019 році вони зобов'язані платити за себе 36238 рублів, замість 32385 рублів, які діяли в 2018 році.

Нагадаємо, що з 2017 року КБК щодо УСН (код бюджетної класифікації) для єдиного податку «доходи мінус витрати», та мінімального – 182 1 05 01021 01 1000 110. Код КБК слід використати, щоб сплачувати податок УСН (доходи мінус витрати) за підсумками 2019 року.

Висновок

Перед тим, як розпочати вибір оптимальної системи оподаткування, керівник компанії або індивідуальний підприємець повинні розрахувати податкове навантаження. Якщо рівня власної компетенції виявиться недостатньо, краще залучити професіоналів, оскільки можна упустити важливі нюанси, здатні значно ускладнити ведення економічної діяльності та підготовку звітності.

/ 5. на основі 1

Який застосовує як об'єкт оподаткування доходи, зменшені величину витрат, сплачує мінімальний податок. Іншими словами, зіткнутися зі сплатою мінімального податку можуть тільки ті платники податків, які обрали об'єктом оподаткування доходи, зменшені на величину витрат.

Щоб дізнатися, мінімальний або єдиний податок, обчислений на основі податкової бази, повинен сплатити платник податків, потрібно визначити:

1.) розмір доходу, отриманого протягом року;

2.) суму єдиного податку, обчислену виходячи з податкової бази після закінчення року;

3) суму мінімального податку, помноживши розмір отриманого доходу на ставку мінімального податку.

Потім слід порівняти суму мінімального податку та суму єдиного податку, обчисленого виходячи з податкової бази:

· Якщо сума мінімального податку більша - до бюджету перераховується мінімальний податок;

· Якщо навпаки - до бюджету перераховується сума єдиного податку.

Сума мінімального податку обчислюється у розмірі 1 відсотка податкової бази, якою є доходи (визначаються відповідно до НК РФ).

Введення мінімального податку викликає низку питань та сумнівів щодо того, чи є він додатковим платежем, чи це лише форма єдиного податку. З одного боку, мінімальний податок – це не мінімальна сума єдиного податку, яку потрібно сплатити у разі, якщо обчислений податок менший за 1 відсоток суми отриманих доходів. Це додатковий платіж, який сплачується у разі виникнення подібних обставин. Такий висновок випливає з того, що цей платіж не зараховується в рахунок майбутніх платежів за єдиним податком, а різниця між сумою мінімального податку та сумою єдиного податку може бути врахована у складі витрат наступних податкових періодів. З іншого боку, мінімальний податок є не додатковим податком крім єдиного податку, а по суті лише формою єдиного податку. Цей елемент у розділ 26.2 НК РФ було введено у зв'язку з необхідністю забезпечення мінімальних гарантій для працюючих громадян щодо їх пенсійного, соціального та медичного забезпечення, а вся сума такого мінімального податку спрямовується за нормативами, встановленими статтею 48 Бюджетного кодексу Російської Федерації(Далі БК РФ) у відповідні соціальні позабюджетні фонди. Однак єдиний податок за спрощеною системою розподіляється до федерального бюджету, до бюджетів суб'єктів Російської Федерації, до місцевих бюджетів, до бюджетів ФОМС, ТОМС, ФСС, а мінімальний податок розподіляється інакше: ПФР, ФОМС, ТОМС та ФСС. Таким чином, можна зробити висновок, що мінімальний податок є аналогом ЄСП.

Слід зазначити, що з 01 січня 2005 року статтю 48 БК РФ скасовано Федеральним закономвід 20 серпня 2004 року №120-ФЗ «Про внесення змін до Бюджетного кодексу Російської Федерації щодо регулювання міжбюджетних відносин».

приклад 1.

Платник податків при застосуванні УСН обрав як об'єкт оподаткування доходи, зменшені величину витрат. За підсумками року платником податків отримано доходи у сумі 350000 рублів, і навіть понесено видатки сумі 340000 рублів.

Сума єдиного податку складе:

(350000 – 340000) x 15/100 = 1500 рублів.

Сума мінімального податку складе:

350000 x 1/100 = 3500 рублів.

Враховуючи, що сума обчисленого у загальному порядку єдиного податку виявилася меншою за суму обчисленого мінімального податку, платник податків здійснює сплату мінімального податку в сумі 3500 рублів.

Закінчення прикладу.

приклад 2.

Платник податків при застосуванні УСН обрав як об'єкт оподаткування доходи, зменшені величину витрат. Платником податків за підсумками року отримано доходи у сумі 300000 рублів, і навіть понесено видатки сумі 370000 рублів.

Таким чином, за підсумками податкового періоду платником податків отримано збитки в сумі 70000 рублів (300000 – 370000).

Податкова база для обчислення єдиного податку у разі відсутня.

У цьому платник податків зобов'язаний обчислити і сплатити мінімальний податок.

Сума мінімального податку в цьому випадку становитиме:

300000 x 1/100 = 3000 рублів.

Закінчення прикладу.

Слід зазначити, що мінімальний податок сплачується за підсумками податкового періоду (податковим періодом визнається календарний рік), а чи не за підсумками кварталу.

Отже, термін сплати мінімального податку за підсумками податкового періоду той самий, як і термін сплати єдиного податку за підсумками податкового періоду. Відповідно до НК РФ та підпунктами 1 та 2 НК РФ податок, що підлягає сплаті після закінчення податкового періоду, сплачується:

Платниками податків-організаціями не пізніше 31 березня року, наступного за минулим податковим періодом;

Платниками податків - індивідуальними підприємцями не пізніше 30 квітня року, наступного за минулим податковим періодом.

За підсумками кожного звітного періоду платники податків обчислюють суму квартального авансового платежу з податку з урахуванням раніше сплачених сум квартальних авансових платежів з податку. Мінімальний податок сплачується у разі, якщо сума обчисленого у загальному порядку податку менша від суми обчисленого мінімального податку.

Платник податків має право в наступні податкові періоди включити суму різниці між сумою сплаченого мінімального податку та сумою податку, обчисленою у загальному порядку, у витрати при обчисленні податкової бази, у тому числі збільшити суму збитків, які можуть бути перенесені на майбутнє. Таким чином, зазначені різниці включаються тільки при обчисленні податкової бази за підсумками наступних податкових періодів та главою 26.2 НК РФ не передбачено права включати такі витрати за будь-який протягом цих наступних податкових періодів.

Отже, якщо за підсумками податкового періоду сума мінімального податку вийшла більшою за суму єдиного податку, то до бюджету платник податків має заплатити мінімальний податок. А що відбувається з перерахованими протягом року авансовими платежами за єдиним податком? У єдиного податку та мінімального податку при спрощеній системі оподаткування різні коди бюджетної класифікації, адже вони розподіляються органами казначейства за різними рівнями бюджетної системи та різними нормативами відрахувань (стаття 48 БК РФ). Мінфін Російської Федерації в Листі від 15 липня 2004 року №03-03-05/2/50 «Про мінімальний податок при спрощеній системі оподаткування» дає роз'яснення, що у разі виникнення у платників податків обов'язки щодо сплати мінімального податку за підсумками податкового періоду суми раніше сплачені ними квартальних авансових платежів єдиного податку підлягають за погодженням з територіальними органами федерального казначейства заліку в рахунок майбутніх платежів мінімального податку порядку, передбаченому НК РФ. Відповідно до НК РФ, сума зайве сплаченого податку підлягає заліку в рахунок майбутніх платежів з цього чи інших податків, погашення недоїмки чи повернення платнику податків. При цьому залік суми надміру сплаченого податку в рахунок майбутніх платежів здійснюється на підставі письмової заяви платника податків за рішенням податкового органу. Таке рішення виноситься за умови, що ця сума спрямовується до того ж бюджету (позабюджетного фонду), до якого була надіслана надмірно сплачена сума податку. Повернення суми надміру сплаченого податку провадиться за рахунок коштів бюджету (позабюджетного фонду), до якого відбулася переплата, протягом одного місяця з дня подання заяви про повернення. Таким чином, платники податків мають можливість зарахувати перераховані до бюджету авансові платежі за єдиним податком у рахунок майбутніх податкових платежів.

Більш докладно з питаннями щодо застосування спрощеної системи оподаткування Ви можете ознайомитись у книзі ЗАТ «BKR Інтерком-Аудит» «Спрощена система оподаткування».

Про те, як можна порівнювати системи оподаткування, щоб законним шляхом знизити виплати до бюджету при веденні бізнесу, читайте у статті”. А тим, у кого все ж таки залишаться питання або тим, хто хоче отримати пораду від професіонала, ми можемо запропонувати безкоштовну консультацію щодо оподаткування від спеціалістів 1С:

Вигода застосування УСН 2019

Спрощена податкова система, УСН, спрощенка – це всі назви найпопулярнішої серед малого та середнього бізнесу системи оподаткування. Привабливість УСН пояснюється як невеликим податковим навантаженням, так і відносною простотою ведення обліку та звітності, особливо для індивідуальних підприємців.

У нашому сервісі Ви можете безкоштовно підготувати повідомлення про перехід на УСП (актуально на 2019 р.)

Спрощена система об'єднує два різні варіанти оподаткування, що відрізняються податковою базою, податковою ставкою та порядком розрахунку податків:

• УСН Доходи,

Чи завжди можна говорити про те, що ССП - це найвигідніша і найпростіша для обліку система оподаткування? Однозначно на це питання відповісти не можна, тому що можливо, що у вашому конкретному випадку спрощенка буде і не дуже вигідною, і не дуже простою. Але треба визнати, що УСН – це гнучкий та зручний інструмент, який дозволяє регулювати податкове навантаження бізнесу.

Порівнювати податкові системи треба за кількома критеріями, пропонуємо коротко пройтися ними, відзначивши особливості спрощеної податкової системи.

1. Суми виплат державі під час діяльності на УСН

Йдеться тут не лише про виплати до бюджету у вигляді податків, а й про платежі на пенсійне, медичне та соціальне страхуванняпрацівників. Такі перерахування називають страховими внесками, інколи ж зарплатними податками (що некоректно з погляду бухобліку, але зрозуміло тим, хто ці внески платить). становлять у середньому 30% від сум, виплачуваних працівникам, а індивідуальні підприємці мають перераховувати ці внески ще й себе особисто.

Податкові ставкина спрощенні значно нижче, ніж податкові ставки загальної системи оподаткування. Для УСН з об'єктом "Доходи" податкова ставка становить лише 6%, а з 2016 року регіони отримали право знижувати податкову ставку на УСН Доходи до 1%. Для УСН з об'єктом "Доходи мінус витрати" податкова ставка становить 15%, але вона може бути знижена регіональними законами аж до 5%.

Крім зниженої податкової ставки, УСН Доходи має й іншу перевагу - можливість за єдиним податком за рахунок перерахованих у цьому ж кварталі страхових внесків. Юридичні особи та індивідуальні підприємці-роботодавці, які працюють на цьому режимі, можуть зменшити єдиний податок до 50%. ІП без працівників на ССП можуть врахувати всю суму внесків, внаслідок чого, при невеликих доходах може взагалі не бути єдиного податку до виплати.

На УСН Доходи мінус витрати можна враховувати перераховані страхові внески у витратах при розрахунку податкової бази, але такий порядок розрахунку діє і для інших податкових систем, тому його не можна вважати специфічною перевагою спрощеної системи.

Таким чином, УСН, безумовно, - найвигідніша для бізнесмена податкова система, якщо податки розраховуються, виходячи з отриманих доходів. Менш вигідною, але тільки в деяких випадках, спрощена система може бути порівняно з системою ЕНВДдля юридичних осіб та ІП та щодо вартості патенту для індивідуальних підприємців.

Звертаємо увагу всіх ТОВ на УСН – організації можуть сплатити податки лише шляхом безготівкового перерахування. Це вимога ст. 45 НК РФ, згідно з яким обов'язок організації зі сплати податку вважається виконаним лише після пред'явлення до банку платіжного доручення. Платити податки ТОВ готівкою Мінфін забороняє. Рекомендуємо вам відкрити розрахунковий рахунок на вигідних умовах.

2. Трудомісткість обліку та звітність на УСН

За цим критерієм ССП також виглядає привабливою. Податковий облік на спрощеній системі ведеться у спеціальній Книзі обліку доходів та витрат (КУДіР) для УСН (бланк , ). З 2013 року юридичні особи на спрощенні ведуть ще й бухгалтерський облік, у ІП такого обов'язку немає.

Щоб ви без будь-яких матеріальних ризиків могли спробувати варіант аутсорсингу бухобліку та вирішити, чи підходить він вам, ми спільно з фірмою 1С готові надати нашим користувачам місяць безкоштовного бухгалтерського обслуговування:

Звітність на УСН подана лише однією декларацією, яку треба здати за підсумками року в строк до 31 березня для організацій та до 30 квітня для ІП.

Для порівняння, платники ПДВ, підприємства на загальній податкової системита ЕНВД, а також індивідуальні підприємці на ЕНВД здають декларації щокварталу.

Не можна забувати у тому, що у УСН, крім податкового періоду, тобто. календарного року, є ще й звітні періоди – перший квартал, півріччя, дев'ять місяців. Хоча період і називається звітним, за його підсумками не треба складати декларацію з УСН, але необхідно розрахувати та заплатити авансові платежі за даними КУДіР, які потім будуть враховані при розрахунку єдиного податку за підсумками року (приклади з розрахунками авансових платежів наведено наприкінці статті).

Докладніше:

3. Суперечки платників УСН із податковими та судовими органами

Доходи полягає ще й у тому, що платнику податків у цьому випадку немає необхідності доводити обґрунтованість і правильне. документальне оформленнявидатків. Достатньо фіксувати отримані доходи до КУДіР та за підсумками року здати декларацію щодо УСН, не переживаючи про те, що за результатами камеральної перевіркиможуть бути нараховані недоїмки, пеня та штрафи через невизнання деяких витрат. При розрахунку податкової бази у цьому режимі витрати взагалі не враховують.

Наприклад, суперечки з податківцями щодо визнання витрат при розрахунку податку на прибуток та обґрунтованості збитків доводять бізнесменів навіть до Вищого. арбітражного суду(чого тільки варті справи про невизнання податківцями витрат на питну воду та туалетне приладдя в офісах). Звичайно, платники податків на УСН Доходи мінус витрати теж мають підтверджувати свої витрати правильно оформленими документами, але суперечок про їхню обґрунтованість тут помітно менше. Закритий, тобто. Строго визначений, перелік витрат, які можна врахувати при розрахунку податкової бази, наведено у статті 346.16 НК РФ.

Спрощенцям пощастило у тому, що вони є (крім ПДВ при ввезенні товарів у РФ), податку, який також провокує безліч суперечок і складний адмініструванні, тобто. нарахування, сплату та повернення з бюджету.

УСН набагато рідше призводить до . На цій системі немає таких критеріїв ризику перевірок, як відображення у звітності збитків при розрахунку податку на прибуток, високий відсотоквидатків у доходах підприємця при розрахунку ПДФО та значна частка ПДВ до відшкодування з бюджету. Наслідки виїзної податкової перевірки для бізнесу не належать до теми цієї статті, зазначимо лише, що для підприємств середня сума донарахувань за її результатами становить не один мільйон рублів.

Виходить, що спрощена система, особливо варіант УСН Доходи, знижує ризики податкових спорів та виїзних перевірок, і це слід визнати її додатковою перевагою.

4. Можливість роботи платників УСН із платниками податків на інших режимах

Мабуть, єдиним істотним мінусом УСН є обмеження кола партнерів і покупців тими, кому не треба враховувати ПДВ. Контрагент, який працює з ПДВ, швидше за все, відмовиться від роботи зі спрощенцем, якщо тільки його витрати на ПДВ не будуть компенсовані нижчою ціною на ваші товари чи послуги.

Загальні відомості про УСН 2019

Якщо ви порахували спрощену систему вигідною і зручною собі, пропонуємо ознайомитися з нею докладніше, навіщо звернемося до першоджерела, тобто. главі 26.2 Податкового кодексу РФ. Почнемо ми знайомство з УСН з того, хто все-таки може застосовувати цю систему оподаткування.

Можуть застосовувати УСН у 2019

Платниками податків на УСН можуть бути організації (юридичні особи) та ІП ( фізичні особи), якщо вони не підпадають під цілу низку обмежень, зазначених нижче.

Додаткове обмеження поширюється на вже працюючу організацію, яка може перейти на спрощений режим, якщо за підсумками 9 місяців року, в якому вона подає повідомлення про перехід на УСН, її доходи від реалізації та позареалізаційних доходів не перевищили 112,5 млн. рублів. На індивідуальних підприємців ці обмеження не поширюються.

• банки, ломбарди, інвестфонди, страховики, НПФ, професійні учасники ринку цінних паперів, мікрофінансові організації;
• організації, що мають філії;
• казенні та бюджетні установи;
• організації, які проводять та організують азартні ігри;
• іноземні організації;
• організації - учасники угод про розподіл продукції;
• організації, частка участі в яких інших організацій понад 25 %, (за винятком некомерційних організацій, бюджетних наукових та освітніх установ та тих, у яких статутний капіталповністю складається із вкладів громадських організацій інвалідів);
• організації, залишкова вартістьОС у яких понад 150 млн. рублів.

Не можуть застосовувати УСН у 2019

Не можуть застосовувати УСН також організації та індивідуальні підприємці:

• що виробляють підакцизні товари (алкогольна та тютюнова продукція, легкові автомобілі, бензин, дизпаливо та ін.);
• видобувні та реалізуючі корисні копалини, крім загальнопоширених, таких як пісок, глина, торф, щебінь, будівельний камінь;
• що перейшли на єдиний сільгоспподаток;
• які мають понад 100 працівників;
• які не повідомили про перехід на УСН у строки та у порядку, встановлені законом.

УСП також не поширюється на діяльність приватних нотаріусів, адвокатів, які заснували адвокатські кабінети, інші форми адвокатських утворень.

Щоб уникнути ситуації, в якій ви не зможете застосовувати ССП, рекомендуємо уважно поставитися до вибору кодів ЗКВЕД для ІП або ТОВ. Якщо якийсь із обраних кодів відповідатиме діяльності вище, то звітувати за ним на УСН податкова не дозволить. Для тих, хто має сумнів у своєму виборі, можемо запропонувати послугу безкоштовного підбору кодів ЗКВЕД.

Об'єкт оподаткування на УСН

Відмінною особливістю УСНє можливість добровільного вибору платником податків об'єкта оподаткування між «Доходами» та «Доходами, зменшеними на величину видатків» (який найчастіше називають «Доходи мінус витрати»).

Свій вибір між об'єктами оподаткування «Доходи» або «Доходи мінус витрати» платник податків може робити щорічно, попередньо повідомивши у податкову інспекціюдо 31 грудня про намір змінити об'єкт із нового року.

Примітка: Єдине обмеження можливості такого вибору стосується платників податків - учасників договору простого товариства (або про спільну діяльність), а також договору довірчого управління майном. Об'єктом оподаткування на УСН їм можуть бути лише «Доходи мінус витрати».

Податкова база на УСН

Для об'єкта оподаткування «Доходи» податковою базою визнають грошове вираження доходів, а об'єкта «Доходи мінус витрати» податковою базою є грошове вираження доходів, зменшених величину витрат.

У статтях з 346.15 по 346.17 НК РФ зазначено порядок визначення та визнання доходів та витрат на цьому режимі. Доходами на ССП визнаються:

• доходи від, тобто. виручка від реалізації товарів, робіт і послуг власного виробництва та придбаних раніше, та виручка від реалізації майнових прав;
• доходи позареалізаційні, зазначені у ст. 250 НК РФ, такі як безоплатно отримане майно, доходи у вигляді відсотків за договорами позики, кредиту, банківського рахунку, цінних паперів, позитивної курсової та сумової різниці та ін.

Витрати, визнані на спрощеній системі, наведені у ст. 346.16 НК РФ.

Податкові ставки для УСН

Податкова ставка для варіанта УСН Доходи у випадку дорівнює 6%. Наприклад, якщо вами отримано дохід у сумі 100 тисяч руб., То сума податку складе всього 6 тисяч руб. У 2016 році регіони отримали право знижувати податкову ставку на ССП Доходи до 1%, але не всі таким правом користуються.

Звичайна ставка для варіанта УСН «Доходи мінус витрати» дорівнює 15%, але регіональні закони суб'єктів РФ можуть залучення інвестицій чи розвитку певних видів діяльності знизити податкову ставку до 5%. Дізнатися, яка ставка діє у вашому регіоні, можна у податковій інспекції за місцем реєстрації.

Вперше зареєстровані ІП на УСН можуть одержати, тобто. право працювати за нульовою податковою ставкою, якщо у їхньому регіоні прийнято відповідний закон.

Який об'єкт вибрати: УСН Доходи чи УСН Доходи мінус витрати?

Існує досить умовна формула, що дозволяє показати, за якого рівня витрат сума податку на УСН Доходи дорівнюватиме сумі податку на УСН Доходи мінус витрати:

Доходи * 6% = (Доходи - Витрати) * 15%

Відповідно до цієї формули, суми податку УСН дорівнюватимуть, коли витрати становитимуть 60% від доходів. Далі, що більше будуть витрати, то менше буде податку сплату, тобто. при рівних доходах вигіднішим буде варіант УСН Доходи мінус витрати. Однак ця формула не враховує три важливі критерії, які можуть значно змінити розраховану суму податку.

1. Визнання та облік витрат для розрахунку податкової бази на УСН Доходи мінус витрати:

Витрати на ССП Доходи мінус витрати повинні бути правильно документально оформлені. Непідтверджені витрати не враховуватимуться при розрахунку податкової бази. Для підтвердження кожної витрати треба мати документ про його оплату (такі як квитанція, виписка за рахунком, платіжне доручення, касовий чек) та документ, що підтверджує передачу товарів чи надання послуг та виконання робіт, тобто. накладна при передачі товарів або акт для послуг та робіт;

Закритий перелік видатків. Не всі витрати, навіть правильно оформлені та економічно обґрунтовані, можна буде врахувати. Строго обмежений перелік витрат, визнаних для УСН Доходи мінус витрати, наводиться у ст. 346.16 НК РФ.

Особливий порядок визнання деяких видів витрат. Так, щоб на УСН Доходи мінус витрати врахувати витрати на закупівлю товарів, призначених для подальшої реалізації, треба не тільки підтвердити документально оплату цих товарів постачальнику, а й реалізувати їх свого покупця (ст. 346.17 НК РФ).

Важливий момент- під реалізацією розуміють не власне оплату товару вашим покупцем, а лише передачу товару у його власність. Це питання було розглянуто у Постанові ВАС РФ № 808/10 від 29.06. 2010 р., згідно з яким «…з податкового законодавстване випливає, що умовою включення до витрат вартості придбаних та реалізованих товарів є їх оплата покупцем». Отже, щоб зарахувати витрати на придбання товару, призначеного для подальшої реалізації, спрощенець має цей товар сплатити, оприбуткувати та реалізувати, тобто. передати у власність свого покупця. Факт же оплати покупцем цього товару при розрахунку податкової бази на УСН Доходи мінус витрати значення не матиме.

Ще одна складна ситуаціяможлива, якщо ви отримали від свого покупця передоплату наприкінці кварталу, але не встигли переказати гроші постачальнику. Припустимо, торгово-посередницька фірма на УСН отримала передоплату у розмірі 10 млн руб., З яких 9 млн руб. треба перерахувати товар постачальнику. Якщо з якоїсь причини з постачальником розрахуватись не встигли у звітному кварталі, то за його підсумками треба заплатити авансовий платіж, виходячи з отриманого доходу 10 млн руб., Тобто. 1,5 млн рублів (при звичайній ставці 15%). Така сума може бути суттєвою для платника УСН, який працює грошима покупця. Надалі, після правильного оформлення, ці витрати будуть враховані при розрахунку єдиного податку за рік, але необхідність сплати одразу таких сум може стати неприємним сюрпризом.

2. Можливість зменшити єдиний податок на УСН Доходи за рахунок сплачених страхових внесків. Вище говорилося, що у цьому режимі можна зменшити сам єдиний податок, але в режимі УСНДоходи мінус витрати на страхові внески можна врахувати при розрахунку податкової бази.

✐Приклад ▼

3. Зниження регіональної податкової ставки для ССП Доходи мінус витрати з 15% до 5%.

Якщо у вашому регіоні було ухвалено закон про встановлення диференційованої податкової ставки для платників податків, які застосовують УСН у 2019 році, то це стане плюсом на користь варіанта УСН Доходи мінус витрати, і тоді рівень витрат може становити навіть менше 60%.

✐Приклад ▼

Порядок переходу на УСН

Щойно зареєстровані суб'єкти підприємницької діяльності (ІП, ТОВ) можуть перейти на ССП, подавши у строк не пізніше 30 днів з дати державної реєстрації. Таке повідомлення можна також подавати до податкової інспекції разом із документами на реєстрацію ТОВ або реєстрацію ІП. У більшості інспекцій запитують два екземпляри повідомлення, але деякі ІФНС вимагають три. Один екземпляр вам видадуть назад із позначкою податкової інспекції.

Якщо за підсумками звітного (податкового) періоду у 2019 році доходи платника податків на УСН перевищили 150 млн. рублів, то він втрачає право на застосування спрощеної системи з початку кварталу, в якому було допущено перевищення.

У нашому сервісі Ви можете безкоштовно підготувати повідомлення про перехід на ССП (актуально на 2019 рік):

Вже працюючі юридичні особи та ІП можуть перейти на ССП тільки з початку нового календарного року, для чого треба подати повідомлення не пізніше 31 грудня поточного року (форми повідомлення аналогічні зазначеним вище). Щодо платників ЄНВД, які припинили вести певний вид діяльності на поставці, то вони можуть подати заяву на ССП і протягом року. Право такий перехід дає абзац 2 пункту 2 статті 346.13 НК РФ.

Єдиний податок для УСН 2019

Давайте розберемося, як мають розраховувати та сплачувати податок платники податків на ССП у 2019 році. Податок, який сплачують спрощенці, називається єдиним. Єдиний податок замінює підприємствам сплату прибуток, податку майно і . Звичайно, і це правило не обходиться без винятків:

• ПДВ треба сплачувати спрощенцям при ввезенні товарів у РФ;
• Податок на майно мають сплачувати й підприємства на ССП, якщо це майно, згідно із законом, оцінюватиметься за кадастровою вартістю. Зокрема, з 2014 року такий податок мають сплачувати підприємства, які є власниками торгових та офісних площ, але поки що лише у тих регіонах, де ухвалено відповідні закони.

Для ІП єдиний податок замінює ПДФО від підприємницької діяльності, ПДВ (крім ПДВ при ввезенні на територію РФ) та податок на майно. ІП можуть отримати звільнення від сплати податку на майно, що використовується у підприємницькій діяльності, якщо звернуться з відповідною заявою до своєї податкової інспекції.

Податковий та звітний періоди на УСН

Як ми вже розібралися вище, розрахунок єдиного податку відрізняється на УСН Доходи та УСН Доходи мінус витрати своєю ставкою та податковою базою, але для них однакові.

Податковим періодом для розрахунку податку на ССП є календарний рік, хоча говорити про це можна лише умовно. Обов'язок сплачувати податок частинами або авансовими платежами виникає за підсумками кожного звітного періоду, якими є квартал, півріччя та дев'ять місяців календарного року.

Строки сплати авансових платежів за єдиним податком такі:

• за підсумками першого кварталу – 25 квітня;
• за підсумками півріччя – 25 липня;
• за підсумками дев'яти місяців – 25 жовтня.

Сам єдиний податок розраховують за підсумками року, враховуючи при цьому всі вже внесені поквартально авансові платежі. Строк сплати податку на УСН за підсумками 2019 року:

• до 31 березня 2020 року для організацій;
• до 30 квітня 2020 року для ІП

За порушення термінів оплати авансових платежів кожний день прострочення нараховується пені у вигляді 1/300 ставки рефінансування ЦБ РФ. Якщо не перераховано єдиний податок за підсумками року, то додатково до пені буде накладено штраф у розмірі 20% від несплаченої суми податку.

Розрахунок авансових платежів та єдиного податку на УСН

Розраховують за єдиним податком наростаючим, тобто. підсумовуючим підсумком з початку року. При розрахунку авансового платежу за підсумками першого кварталу треба розраховану податкову базу помножити на податкову ставку та заплатити цю суму до 25 квітня.

Вважаючи авансовий платіж за підсумками півріччя, треба податкову базу, отриману за підсумками 6 місяців (січень-червень), помножити на податкову ставку, і від цієї суми відняти вже заплачений авансовий платіж за перший квартал. Залишок треба перерахувати до бюджету до 25 липня.

Розрахунок авансу за дев'ять місяців аналогічний: податкова база, розрахована за 9 місяців з початку року (січень-вересень), множиться на податкову ставку та отримана сума зменшується на вже сплачені аванси за попередні три та шість місяців. Сума, що залишилася, повинна бути сплачена до 25 жовтня.

За підсумками року розрахуємо єдиний податок - податкову базу за весь рік множимо на податкову ставку, з суми, що вийшла, віднімаємо всі три авансові платежі і вносимо різницю в строк до 31 березня (для організацій) або до 30 квітня (для ІП).

Розрахунок податку для УСН Доходи 6%

Особливість розрахунку авансових платежів та єдиного податку на УСН Доходи полягає у можливості зменшувати розраховані платежі на суми перерахованих у звітному кварталі страхових внесків. Підприємства та ІП, які мають працівників, можуть зменшити податкові платежі до 50%, але лише в межах сум внесків. ІП без працівників можуть зменшити податок на всю суму внесків, без обмеження у 50%.

✐Приклад ▼

ІП Олександров на УСН Доходи, що не має працівників, отримав дохід в 1 кварталі 150 000 руб. та сплатив у березні страхові внески за себе в сумі 9 000 руб. Авансовий платіж 1 кв. дорівнюватиме: (150 000 * 6%) = 9 000 рублів, але його можна зменшити на суму сплачених внесків. Тобто у цьому випадку авансовий платіж зменшується до нуля, тому платити його не треба.

У другому кварталі було отримано дохід 220 000 крб., всього за півріччя, тобто. з січня до червня, загальна сума доходу становила 370 000 рублів. Страхові внески у другому кварталі підприємець сплатив також у розмірі 9 000 рублів. При розрахунку авансового платежу за півріччя його слід зменшити на сплачені у першому та другому кварталах внески. Порахуємо авансовий платіж за півріччя: (370000 * 6%) - 9000 - 9000 = 4200 руб. Платіж був своєчасно перерахований.

Дохід підприємця за третій квартал становив 179 000 рублів, а страхових внесків у третьому кварталі він сплатив 10 000 рублів. При розрахунку авансового платежу за дев'ять місяців спочатку порахуємо весь отриманий з початку року дохід: (150000 + 220000 + 179000 = 549000 рублів) і помножимо його на 6%.

Отриману суму, що дорівнює 32 940 рублів, зменшимо на всі виплачені страхові внески (9 000 + 9 000 + 10 000 = 28 000 рублів) та на перелічені за підсумками другого кварталів авансові платежі (4 200рублів). Разом, сума авансового платежу за підсумками дев'яти місяців складе: (32940 - 28000 - 4200 = 740 руб).

До кінця року ІП Александров заробив ще 243 000 руб., І його загальний річний дохід становив 792 000 рублів. У грудні він доплатив суму страхових внесків, що залишилася, 13 158 рублів*.

*Примітка: за правилами розрахунку страхових внесків, що діють у 2019 році, внески ІП за себе становлять 36 238 руб. плюс 1% від доходів, що перевищують 300 тис. руб. (792 000 – 300 000 = 492 000 * 1% = 4920 руб.). При цьому, 1% доходів можна заплатити після закінчення року, до 1 липня 2020 року. У нашому прикладі ІП заплатив усю суму внесків у поточного року, щоб мати змогу зменшити єдиний податок за підсумками 2019 року

Розрахуємо річний єдиний податок УСН: 792 000 * 6% = 47 520 руб. 158 = 41158 руб.).

Сума єдиного податку за підсумками року становитиме: (47 520 - 4 940 - 41 158 = 1 422 крб.), тобто єдиний податок майже повністю зменшено з допомогою виплачених себе страхових внесків.

Розрахунок податку для УСН Доходи мінус витрати 15%

Порядок розрахунку авансових платежів та податку при УСН Доходи мінус витрати аналогічний попередньому прикладу з тією різницею, що доходи можна зменшити на вироблені витрати та податкова ставка буде іншою (від 5% до 15% різних регіонах). Крім того, страхові внески не зменшують розрахований податок, а враховуються у загальній сумі видатків, тому акцентувати на них увагу немає сенсу.

✐приклад  ▼

Внесемо поквартально доходи та витрати фірми ТОВ «Весна», що працює на режимі УСН Доходи мінус витрати, до таблиці:

Авансовий платіж за підсумками 1 кварталу: (1000 000 – 800 000) * 15% = 200 000 * 15% = 30 000 рублів. Платіж було сплачено вчасно.

Порахуємо авансовий платіж за півріччя: доходи наростаючим підсумком (1 000 000 + 1 200 000) мінус витрати наростаючим підсумком (800 000 +900 000) = 500 000 * 15% = 75 000 рублів мінус. (Сплачений авансовий платіж за перший квартал) = 45 000 рублів, які сплатили до 25 липня.

Авансовий платіж за 9 місяців складе: доходи наростаючим підсумком (1 000 000 + 1 200 000 + 1 100 000) мінус витрати наростаючим підсумком (800 000 +900 000 + 840 000) = 765 000 Віднімемо від цієї суми сплачені авансові платежі за перший і другий квартал (30 000 + 45 000) і отримаємо авансовий платіж за підсумками 9 місяців 39 000 рублів.

Для розрахунку єдиного податку за підсумками року підсумовуємо всі доходи та витрати:

доходи: (1000000 + 1200000 + 1100000 + 1400000) = 4700000 рублів

Витрати: (800 000 +900 000 + 840 000 + 1 000 000) = 3540000 рублів.

Вважаємо податкову базу: 4700000 - 3540000 = 1160000 рублів і множимо на податкову ставку 15% = 174 тис. рублів. Віднімаємо з цієї цифри сплачені авансові платежі (30 000 + 45 000 + 39 000 = 114 000), сума, що залишилася, в 60 тис. рублів і буде сумою єдиного податку до сплати за підсумками року.

Для платників податків на ССП Доходи мінус витрати є ще обов'язком розрахувати мінімальний податок у розмірі 1% від суми отриманих доходів. Він розраховується лише за підсумками року і сплачується лише у разі, коли нарахований у звичайному порядку податок менший за мінімальний або відсутній зовсім (при отриманні збитку).

У нашому прикладі мінімальний податок міг би становити 47 тис. рублів, але ТОВ «Весна» заплатило загалом єдиний податок у розмірі 174 тис. рублів, який перевищує цю суму. Якби єдиний податок за рік, розрахований вказаним вище способом, виявився меншим, ніж 47 тис. рублів, то виник би обов'язок сплатити мінімальний податок.