Як часто можна зустріти в мережі питання – чи є індивідуальний підприємець (далі – ІП) платником податку на додану вартість (ПДВ)? Дуже часто.

Ситуація така, що бізнесмен-початківець веде свій бізнес, наприклад, на загальної системи(ОСНО), купує товари в юридичних осіб, продає ці товари іншим ІП та не розуміє простих питань на кшталт:

• чи виставляють йому ПДВ?
• чи виставляє він ПДВ?

Іншими словами, бізнесмени-початківці часто не знають відповіді на важливе питання - За своєю суттю, ПДВ - дуже оригінальний податок, який бухгалтери називають непрямим податком у зв'язку з тим, що він вилучається до бюджету як частина доданої вартості, що створюється на будь-якій стадії виробництва товару, роботи чи послуги. Заглянемо до Податкового кодексу РФ і розглянемо думку законодавця.

Дізнайтесь про новий порядок подання декларації з ПДВ:

Отже, стаття 143 кодексу визначає осіб, які є платниками ПДВ. До таких віднесено: організації, ІП, а також ті особи, які визнаються платниками цього податку. Крім цього, існує законодавча норма, згідно з якою відсутність державної реєстраціїяк підприємця не звільняє громадянина, який веде свій бізнес, усупереч вимогам про реєстрацію від виконання обов'язків, покладених на нього Податковим кодексом. Таким чином, ПДВ сплачує не лише зареєстрований індивідуальний підприємець, який перебуває на ОСНО, але також ним може бути визнаний той, хто веде бізнес без реєстрації та буде визнаний платником цього податку за різними сукупними ознаками. Варто зауважити, що до таких осіб, крім податкових зобов'язань, може застосовуватися адміністративна, а також кримінальна відповідальність.

Після того, як громадянин зареєструвався, у тому випадку, якщо ним не було обрано одного із спеціальних режимів оподаткування, до нього автоматично застосовується статус платника ПДВ. Якщо ж ІП обрав спеціальні режими оподаткування, включаючи ЕНВД, ПСН, ЕСХН, то ПДВ при УСН, як і за інших зазначених режимів, згідно з кодексом не вилучається, і ІП у такому разі не є платником ПДВ. Крім того, платником можна стати просто помилково - у разі, коли заявку на перехід на спрощену систему оподаткування не подано вчасно. У такому разі ІП автоматично потрапляє на загальну систему оподаткування, а отже, стає платником ПДВ на ОСНО.

Які ставки ПДВ застосовуються до ІП?

Податковим кодексом передбачено три можливі ставки цього податку - 0%, 10% та 20%, які залежать від виду продукції та/або послуги. Термін подання декларації встановлено кодексом не пізніше 20-го числа місяця, який слідує за попереднім податковим періодом, а сама сплата ПДВ відбувається щомісяця. До речі, для тих підприємців, виторг яких за вирахуванням ПДВ у період одного кварталу перевищив суму в один мільйон рублів, передбачено щомісячне подання

звітності.

Також можуть використовуватись диференційовані розрахункові ставки ПДВ – 20/120, 10/110 та 16,67%. Вони залежить від типу проведених операцій.

Ознайомтеся як правильно заповнювати декларацію з ПДВ:

Думка експерта

Роман Єфремов

Ставка розміром 0% застосовується у випадках:

• реалізації товарів експортного призначення;
• міжнародних перевезень через територію Російської Федерації;
• операцій, що здійснюються структурами, пов'язаними з транспортуванням та переробкою нафти та продуктів її переробки.

Повний перелік таких товарів міститься у статті 164.1. Для окремих регіонів затверджено особливі правила. Так, до 2025 року «нульова» ставка гарантована для авіаперевезень в Республіці Крим та місті Севастополь, Калінінградській області та Далекосхідного ФО.

Ставка 10% ПДВ застосовується до:

• продовольчих товарів: м'ясо, яйця, риба, молоко, крупи і так далі (повний список міститься у статті 164.2.1 НК РФ),
• товарам для дітей: одяг, взуття, дитячі меблі, іграшки, канцелярія (повний список містить стаття 146.2.2 НК РФ),
• друкованої та книжкової періодики, за винятком видань еротичного характеру,
• різних медичних виробів та ліків.

Розрахункові ставки 20/120 і 10/110 застосовуються у ситуаціях, коли податкова база включає ПДВ. Правила застосування зазначених величин подані у п.4 ст.164 НК РФ. Наприклад, за зазначеними ставками проводяться всі операції, пов'язані з отриманням авансових платежів, утримання ПДВ податкового агента. Найчастіше використання зазначених ставок спостерігається у ситуаціях, коли необхідно із сукупної величини платежу вичленувати ПДВ. Вони необхідні при поступленні фінансових вимог новим кредитором, при отриманні передоплати рахунок майбутніх поставок продукції і т.д.

Розрахункова ставка 16,67% є особливою, її застосування обмежується низкою випадків – надання послуг фізособам із боку іноземних контрагентів в електронному форматі та реалізація підприємства у вигляді майнового комплексу. Більш детально про варіанти застосування зазначеної ставки розповідається у п.4 ст.158 та п.5 ст.174.2 НК РФ.

До решти платників ПДВ застосовується ставка 20%.

Щоб розрахувати суму ПДВ, яку ІП потрібно сплатити до бюджету, потрібно розрахувати суму нарахованого ПДВ, відняти з неї податкові відрахування та залишок буде тією самою сумою, яку слід перерахувати державі. З цією метою слід розрізняти поняття вхідного та вихідного ПДВ. Вхідний ПДВ є всю суму ПДВ, сплачену ІП, вже включену у вартість придбаних товарів, послуг, які купувалися у постачальників. Вихідний ПДВ є такою самою загальною сумою, включеною у вартість придбаних товарів та послуг, але реалізованих самим підприємцем та сплачених покупцями.

Кому вигідно ПДВ?

Деякі підприємці спеціально і усвідомлено роблять свій вибір на користь ГСМ, найчастіше тому, що їхні покупці також є ІП на ГСН і вони вважають за краще працювати тільки з тими контрагентами, які є платниками ПДВ. Таким чином, щоб відкрити ІП із ПДВ, потрібно просто вибрати загальну систему оподаткування, а при вже відкритому ІП – перейти на неї. Крім того, зручний ПДВ для тих підприємців, які мають потребу у поверненні та обліку ПДВ, якщо тільки постачальник виставляє йому відповідну рахунок-фактуру.

Слід окремо зауважити, що навіть якщо ІП не перебуває на ОСНО, він все ж таки має право виставляти самостійно рахунки-фактури з ПДВ, але тоді йому слід здавати звітність та здійснювати сплату цього податку в установленому законом порядку. У такому разі змінювати режим не обов'язково, але податкове навантаження також зростає. Коли ІП на ОСНО стає платником ПДВ, йому необхідно вести книгу Покупок, Продажів і Журнал реєстрації виставлених та отриманих рахунків-фактур. Та й сама декларація, для тих, хто не має досвіду у її заповненні, вважається найскладнішою, оскільки потребує певних знань та заповнення чітко за детальною інструкцією, розробленою податковими органами. Робота ІП із ПДВ, на жаль, виразно ускладнюється.

Дізнайтеся, як правильно заповнити та подати нульову деклараціюз ПДВ:

У разі, коли підприємець за останні три календарні місяці отримав виручку, сума якої без урахування ПДВ становила менше двох мільйонів рублів, він має право на звільнення від сплати цього податку. Це правило не належить до підприємців, які здійснюють реалізацію підакцизних товарів. Для того, щоб скористатися таким правом, слід до 20 числа місяця, в якому використовується звільнення від ПДВ, написати письмове повідомлення до податкового органу за місцем обліку, а також надати документи, що підтверджують відповідне право.

У деяких випадках платники податку на додану вартість мають право, згідно з Податковим кодексом, на зменшення ПДВ шляхом податкових відрахувань. Правом скористатися відрахуванням «вхідного» ПДВ без його фактичної оплати наділені:

• особи, які є платниками ПДВ,
• товари або послуги, придбані ними для операцій, що підлягають оподаткуванню ПДВ,
• ці товари або послуги поставлені ними на облік (у прихід шляхом оформлення актів приймання-передачі),
• щодо їх належно оформлено та укладено відповідний договір.

Для відрахування і, зменшення ПДВ без його фактичної оплати необхідно виконання відразу всіх п'яти вищезазначених умов.

Водночас кодекс передбачає операції, за якими зменшення ПДВ відбувається лише після фактичної його сплати до бюджету. Це відноситься до:

• ввезення товарів на територію РФ для внутрішнього споживання, тимчасового ввезення та переробки поза митною територією,
• сумам податку, пред'явленим покупцю товарів, у разі їх повернення,
• сум податку, обчисленим продавцем, із сум, що підлягають до оплати рахунок майбутніх поставок товарів, що реалізуються біля РФ,
• суми податку, обчислених за різними представницькими витратами, витратами на відрядження, при обчисленні податку на прибуток організацій,
• іншим операціям, передбаченим статтею 171 НК РФ.

Буває, що сума обчислених податкових вирахувань перевищує суму нарахованого ПДВ. У такій ситуації податок підлягає відшкодуванню з бюджету, що передбачено статтею 176 кодексу. Відбувається процедура, яка називається "повернення ПДВ". Щоб отримати відшкодування податку, потрібно буде пройти спеціальну перевірку, за результатами якої фіскальний орган приймає рішення про повернення чи відмову.

Як висновок до вищевикладеної інформації, можна додати, що підприємець, який перебуває на загальній системі, як правило, сплачує найбільші податки, здає найскладнішу звітність, а значить, переходити на ОСНО варто, тільки переконавшись, що отримана від цього вигода перекриє всі мінуси .

Думка експерта

Роман Єфремов

Стаж понад 7 років. Спеціалізація: трудове право, право соціального забезпечення, право інтелектуальної власності, цивільний процес, кримінальне право, загальна теорія права

Нововведення з ПДВ з 2019 року

З початку 2019 року в законну силу набирає чинності ФЗ-303, згідно з положеннями якого ставка ПДВ збільшується з 18% до 20%. Зазначена величина діяла у Росії з 1994 по 2004 рр., після чого була зменшена до 18%. З 1992 до 1994 р.р. ставка ПДВ складала 28%.

Рішення про збільшення ПДВ було прийнято через несприятливу економічну обстановку в країні. За оцінками експертів, подібне підвищення ставки може принести до бюджету значні надходження у довгостроковій перспективі.

20-процентний тариф встановлений для різних операцій, серед яких:

• імпорт продукції Росію;
• ведення будівельних та монтажних операцій для власних потреб;
• внутрішні операції з реалізації майнових активів, послуг, робіт.

Підвищення ставки торкнеться фірми та індивідуальних підприємців, які працюють на умовах загальної податкової системи, а також ПДВ-агентів, які здійснюють діяльність за будь-яких податкових режимів.

• Продаж продукції біля Росії, включаючи умови авансу, за повної чи часткової передоплаті, для формування системи товарного кредита.
• Оренда майнових об'єктів муніципального та державного характеру.
• Придбання чи безкоштовне отримання послуг (продукції) у Росії від іноземних реалізаторів, за умови, що споживач вважатиметься податковим агентом.
• Закупівля металопрокату, вторинного алюмінію та сировини, в якій він міститься.
• Посередництво в інтересах іноземних контрагентів, які продають свої послуги та товари в Росії. Єдина умова - угода має на увазі плату за послугу.

Податок на додану вартість (ПДВ) по праву вважається найскладнішим у плані бухгалтерії платежем у державний бюджет. Не дивно, що для підприємця кращими виглядають різні варіанти, що дозволяють законно уникнути його сплати та пов'язаної з ним звітності. Проте нерідкі ситуації, коли для ІП стає вигідніше бути платником ПДВ. Щоб зважити всі за і проти, не зайве розібратися в тонкощах цього податку.

Що таке ПДВ та хто його платить

Суть ПДВ у тому, що він стягується під час продажу більшості товарів та послуг, реалізованих біля країни. І платять його відповідно всі, хто їх купує. Але рядовий споживач не звертає уваги на ПДВ, оскільки його вже автоматично включено до ціни товарів. І це суб'єктам комерційної діяльності доводиться повозитися з урахуванням цього.

Пересічний споживач автоматично сплачує ПДВ у більшості випадків, коли відкриває свій гаманець

Об'єктом оподаткування стає різниця між собівартістю товару або послуги і тією ціною, за якою їх набуває кінцевий споживач або черговий проміжний покупець у ланцюжку на шляху до нього.

Наприклад, якесь підприємство виробило одиницю товару і витратило цього 200 рублів, а відвантажує її за 300 рублів. Різниця, що вийшла, в 100 рублів і є та податкова база, з якої стягується ПДВ.

Оскільки ПДВ утримується при кожному продажу, включаючи проміжні, платити його доводиться всім суб'єктам економічних відносин: державним організаціям, компаніям великого та малого бізнесу тощо. буд. , якщо ціна реалізації включає ПДВ, це відображається у бухгалтерських документах продавця та покупця.

Не платять ПДВ і не включають до рахунків, що виставляються контрагентам, лише малі та середні підприємства та підприємці, звільнені від нього на законній підставі.

Наочно уявити, що таке ПДВ буде легше тим, хто хоча б раз побував у Євросоюзі та скористався там функцією Tax Free. Сенс її у цьому, що з дотриманні низки умов громадянам країн, які не входять до ЄС, відшкодовується частина витрат на куплені ними біля Єдиної Європи та вивезені її межі товари. Ці гроші, які повертають іноземцям, є європейський аналог російського ПДВ, автоматично включений у ціну кожної покупки.

Відео: економічна суть ПДВ

Плюси та мінуси роботи з ПДВ

Для індивідуального підприємця першому плані виходять недоліки роботи з податком, кількість яких явно переважає переваги. При сплаті ПДВ у ІП виникають такі проблеми:

• потреба у двох методах ведення податкового обліку: рахувати податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) за касовим методом, а ПДВ - за відвантаженнями;
• значне ускладнення обліку - простіше найняти бухгалтера чи хоча б залучити його за умов аутсорсингу, тоді як без ПДВ з звітністю можна справлятися і самотужки;
• за рідкісним винятком ІП, поряд з ПДВ, сплачує ще до двох видів податків - ПДФО та у деяких випадках податок на майно, а при іншому розкладі обмежився б одним;
• вищі ставки оподаткування: ПДФО – 13% від доходу, ПДВ (18 або 10% від податкової бази) та податок на майно (2% кадастрової вартості нерухомості, якщо та задіяна у його комерційній діяльності) при альтернативах у вигляді 6% від доходу, 15% різниці між доходами та витратами або фіксованих сум;
• обов'язок подавати декларації з ПДВ кожен квартал (іноді й щомісяця), коли за всіма іншими видами сплачуваних ІП податків достатньо робити це раз на рік, а часом і зовсім не звітувати, тільки плати вчасно і сповна.

ПДВ чреватий для ІП більшою мірою головним болем, ніж вигодами

З плюсів слід назвати два:

• можливість повернути ПДВ, сплачений під час придбання товарів та послуг для потреб своєї підприємницької діяльності;
• оскільки теза «хто не сплачує ПДВ, той не має права на його повернення» поширюється не лише на підприємців, великі клієнти, які є платниками, зацікавлені купувати товари та послуги у постачальників, які теж сплачують ПДВ, що дає ІП, що працює з цим податком , конкурентна перевага.

Чи може ІП працювати з ПДВ

Якщо підприємець застосовує загальну систему оподаткування (ОСНО), він не просто може, а зобов'язаний сплачувати ПДВ і нести всі інші зобов'язання, що випливають з цього: здавати належну звітність, виставляти рахунки з ПДВ, оформляти рахунки-фактури тощо.

А ось при популярній у ІП «спрощеній» (УСН), вся краса якої якраз у звільненні від ПДВ, ситуація не така однозначна. Але в особливих випадках підприємці на ССП теж платять ПДВ.

Що таке рахунок-фактура

Рахунок-фактуру у Росії оформляє постачальник товару чи ж послуги, є платником ПДВ.Цей бухгалтерський документ служить підтвердженням фактичного відвантаження продукції і на основним підтвердженням з урахуванням названого податку. Вимоги щодо нього і зразок зафіксовані у НК РФ. А при перевірці пакета, який висувається для повернення ПДВ, податківці приділяють йому найбільшу увагу.

Постачальники повинні оформляти счет-фактуру на аванс чи передоплату з угоді. І якщо вони не виконають цієї вимоги закону протягом п'яти днів після надходження грошей, у фіскальних органів виникнуть до них неприємні питання.

Так виглядає бланк рахунку-фактури

Поширене твердження, ніби рахунок-фактура і просто рахунок - це те саме, помилково. Рахунок-фактура оформляється лише з угод з ПДВ, а рахунок виставляється на оплату будь-яких товарів чи послуг.

Підтвердженням фактичного відвантаження матеріальних цінностейслугує накладна. Але до неї законодавчі вимоги менш суворі, припустимо скласти її й у довільній формі.

Бізнесмени, які ПДВ не сплачують, для підтвердження відвантаження товару або надання послуг використовують акти надання послуг, а стосовно робіт, товарів або об'єктів - прийому-здачі або прийому-передачі.

Ставки ПДВ та строки його сплати для ІП

Стандартна ставка ПДВ у Росії дорівнює 18%.

У розмірі 10% податок стягується під час продажу окремих найменувань дитячих товарів:

• одягу та взуття;
• ліжечок та матраців;
• візків;
• підгузників, включаючи імпортні;
• інших зазначених категорій.

Базова ставка ПДВ дорівнює 18%, але окремих груп товарів знижується до 10%

За ставкою 10% сплачують ПДВ підприємці, які реалізують продукти:

• м'ясо, птицю, рибу та продукти її переробки, морепродукти;
• яйця, вироблені фермерських господарствах;
• крупи та зернові;
• макаронні вироби;
• молочну продукцію;
• овочі;
• хлібобулочні вироби;
• спеціальне та дитяче харчування.

Пільгова ставка 10% поширюється також на навчальну та наукову літературу, друковану продукцію (крім тієї, що містить еротику), вироби та препарати медичного призначення.

Вітчизняні бізнесмени, які постачають свою продукцію за кордон, мають право на відшкодування ПДВ, сплаченої при придбанні сировини та матеріалів, які використали для її виготовлення.

ПДВ сплачується за підсумками кварталу з розрахунку по одній третині суми щомісячно.Так, якщо по завершенні періоду з січня по березень податок, який ІП повинен перерахувати до бюджету дорівнює 90 тисяч рублів, з нього належить по 30 тисяч у квітні, травні та червні. Оплату потрібно провадити до 25 числа кожного наступного місяця, якщо ця дата випадає на вихідний – до наступного робочого дня включно.

Як розрахувати ПДВ

Щоб визначити суму ПДВ до сплати, доведеться озброїтись калькулятором або спеціалізованою бухгалтерською програмою. Зробити розрахунки в умі навряд чи вдасться.

Найпростіше, якщо відома сума, від якої треба порахувати ПДВ. Достатньо лише помножити її на ставку податку (10 або 18%), а результат поділити на сто.

Якщо ж у результаті потрібно отримати суму з урахуванням ПДВ, можна зробити ще простіше - помножити вихідний показник на 1,1 або 1,18 залежно від ставки податку.

Наприклад, якщо ми плануємо продавати за 400 рублів товар, собівартість якого становить 300 рублів, а ПДВ він оподатковується за ставкою 18%, нам потрібно помножити ціну реалізації на 1,18. Разом отримуємо ціну продажу з урахуванням ПДВ - 472 рублі.

Для цього використовуються такі формули (С - сума з урахуванням ПДВ):

1. ПДВ = З/1,18*0,18 – для ставки 18%.
2. ПДВ = З/1,10*0,10 – для ставки 10%.

Як заплатити ПДВ

Для перерахування ПДВ підприємець чи його бухгалтер має заповнити платіжне доручення.Ключовим реквізитом, які у цьому документі, служить код бюджетної кваліфікації (КБК). Він однаковий для ІП та підприємств, але відрізняється залежно від обставин придбання товарів чи послуги.

Якщо угода скоєно до, використовуються такі КБК:

• обов'язковий платіж – 182 1 03 1 000 01 1000 110;
• пені – 182 1 03 01000 01 2100 110;
• штраф – 182 1 03 01000 01 3000 110.

При ввезенні товару з країн, що входять до Митного союзу (МС):

• обов'язковий платіж – 182 1 04 01000 01 1000 110;
• пені – 182 1 04 01000 01 2100 110;
• штраф – 182 1 04 01000 01 3000 110.

При імпорті з держав, що не перебувають у ТЗ:

• обов'язковий платіж – 153 1 04 01000 01 1000 110;
• пені – 153 1 04 01000 01 2100 110;
• штраф – 153 1 04 01000 01 3000 110.

Приклад платіжного дорученняна перерахування ПДВ

Звітність ІП з ПДВ та без нього

Декларацію з ПДВ підприємці подають щокварталу. Крайнім терміном вважається 25 число першого місяця наступного кварталу.

ІП на загальній системі оподаткування є платниками цього податку за промовчанням. Всі інші мають звітувати лише за той квартал, у якому у них виник обов'язок сплатити ПДВ. В решту часу їх зобов'язання по податкової звітностіобмежуються щорічним або щоквартальним поданням декларації з податку, який передбачає застосована або система оподаткування.

ІП на патентній системі взагалі не звітують перед ІФНС, їх зобов'язання обмежено своєчасною оплатою вартості патенту.

Перший лист податкової деклараціїз ПДВ

Звільнення від ПДВ та втрата права на цю пільгу

Підстави звільнення підприємця від ПДВ передбачені у ст. 145 Податкового кодексуРФ.Щоб скористатися цим правом, ІП має одночасно задовольняти п'ять умов:

1. Минуло понад три місяці з моменту реєстрації підприємця.
2. Сумарна виручка від проданих ним товарів та послуг за три місяці до початку застосування звільнення не перевищила 2 млн. руб. без урахування ПДВ.
3. ІП не реалізує підакцизну продукцію.
4. Бізнесмен не є резидентом "Сколково" (цей статус і так звільняє від ПДВ).
5. До першого місяця визволення ІП відновив ПДВ, на який вже отримав відрахування, за угодами придбання товарів, сировини, матеріалів, які плануються до використання вже після початку застосування пільги.

Право на звільнення від ПДВ втрачається, якщо ІП:

• зайнявся реалізацією підакцизного товару;
• його прибуток за останні три місяці перевищила 2 млн руб.

Щоб використати цю можливість, підприємцю достатньо подати у свою податкову інспекціютакий пакет документів:

• повідомлення про встановлену форму;
• виписку з книги обліку доходів та витрат та господарських операцій;
• виписку з продажу книги.

Усі підприємці звільняються від сплати ПДВ та звітності щодо нього під час здійснення окремих операцій із вичерпного переліку, прописаного у ст. 149 НК РФ. Туди увійшли, зокрема, реалізація товарів медичного призначення із затвердженого федеральним Урядом списку, медичних послуг, операції позики.

Щоб зрозуміти, чи має підприємець право на пільгу з ПДВ, слід уважно вивчити норми податкового законодавства

Особливості роботи з ПДВ за різних систем оподаткування

Відсутність зобов'язань зі сплати ПДВ вважається наріжним каменем усіх систем оподаткування, що застосовуються індивідуальними підприємцями, крім загальної.

Однак якщо ІП ввозить до Росії товар, придбаний за кордоном, обов'язок сплачувати за ним ПДВ та подавати відповідну звітність виникає автоматично.

При ввезенні до куплених за кордоном товару платити ПДВ зобов'язані всі ІП незалежно від системи оподаткування

Для ІП на спрощеній системіоподаткування передбачені такі ситуації, у яких вони мають сплачувати ПДВ:

• Купуючи товарів у нерезидентів РФ біля країни.
• При оренді чи придбанні державного майна.
• За посередництва у реалізації товарів та послуг нерезидентом.
• За інших варіантах виконання функцій посередника, роботі за агентським договором чи умовах комісії.

Відео: робота з ПДВ у підприємців на УСН

Інші аспекти роботи ІП з ПДВ

Для повноти картини не буде зайвим відповісти на кілька питань, якими часто ставляться підприємці.

Чи може ІП працювати одночасно з ПДВ та без нього

Таких варіантів небагато:

1. ІП на ОСНО є платником ПДВ, але з низки операцій звільнено з його сплати відповідно до ст. 149 НК РФ.
2. підприємець, який застосовує будь-яку іншу систему, ввозить до Росії куплений за кордоном товар (митний ПДВ).
3. ІП на УСН у випадках, перерахованих у попередньому розділі.

Інші способи всидіти на двох стільцях законом не передбачено. Але для випадків, коли ІП хоче отримати переваги застосування УСНабо іншої системи, за винятком загальної, та не втрачати клієнтів, зацікавлених у контрагентах, які сплачують ПДВ, є одна маленька хитрість. Закон не забороняє бути одночасно підприємцем та засновником ТОВ. Користуючись цією лазівкою, ІП проводять угоди з такими клієнтами через фірму, яка є платником ПДВ. Жодного криміналу в цьому немає.

Чи може ІП повернути ПДВ

Бізнесмен має можливість отримати назад гроші, сплачені як ПДВ.

З огляду на те, що ПДВ є непрямим податком, можливі варіанти, коли у підприємця накопичився по ньому податковий кредит, сума якого перевищує його зобов'язання перед бюджетом. Такі ситуації виникають, наприклад, після придбання великої партії сировини або товару з розрахунку на кілька місяців наперед, транспортних засобів, дорогого обладнання тощо.

Податковим кредитом називається сума податку, яку ІП чи інший суб'єкт економічної діяльності вправі використовувати як взаємозалік замість майбутніх перерахувань до бюджету або отримати від держави у вигляді відшкодування у грошовій формі.

Існує ще одна ситуація, в якій з'являється право на відшкодування ПДВ. Якщо підприємець поставив товар за кордон, відшкодуванню підлягає весь цей податок, сплачений ним при покупці сировини та матеріалів, які були використані під час виробництва експортної партії.

Повернення ПДВ у чомусь схоже на кешбек за банківською картою

В обох випадках для повернення ПДВ підприємець повинен передати до податкової інспекції заяву про реалізацію цього свого права та додати до нього документи, що підтверджують факт сплати податку та інші обставини, на підставі яких розраховується сума, що підлягає відшкодуванню.

Наприклад, для відшкодування експортного ПДВ треба довести, що товар був відвантажений іноземному покупцю, залишив митну територію РФ і досяг адресата.

Кожен такий пакет документів фіскальний орган піддає ретельній перевірці. І якщо за її результатами виявиться, що підприємець допустив порушення, замість очікуваних грошей або знижки щодо майбутніх платежів він отримає штраф.

Як дізнатися, чи є ІП платником ПДВ

Питання актуальне у світлі однієї поширеної практики. Трапляється, що підприємець, який не є платником ПДВ, йдучи назустріч побажанням контрагента, оформляє для того рахунок-фактуру, в якій відображає суму цього податку. І якщо клієнт здійснює оплату відповідно до такого документа, порушниками виявляються обидва.

ІП, що неправомірно оформив рахунок-фактуру, досить у визначений термін сповна перевести до бюджету і задекларувати суму отриманого ПДВ, і хабарі з нього будуть гладкі.

Чого не скажеш про другий бік угоди. Вона ризикує тим, що нарветься на штраф, а суму сплаченого податку не буде зараховано. Важко не погодитися, що вже тільки остання обставина позбавляє надану клієнту «любов» всякого сенсу і перетворює її на ведмежу послугу.

Законних можливостей убезпечити себе від таких неприємних сюрпризів немає. Відомості про податки, що сплачуються суб'єктом бізнесу, у відкритому доступі не знайти. А ділитися такою інформацією, наприклад, на запит фіскальний орган не має права, бо це податкова таємниця. Зате самі фіскали все про платників податків знають і кожну рахунок-фактуру на ПДВ, що пред'являється до вирахування ПДВ, ретельно перевіряють у тому числі і на предмет правомірності оформлення.

Відновлення ПДВ у разі зняття ІП з обліку

Ситуації, коли необхідно відновити ПДВ, виникають лише у ІП, які працюють на ОСНО та реалізують своє право на відшкодування податку. Адже ті, хто застосовує інші системи оподаткування, немає права на його повернення навіть у ситуаціях, коли самі виявляються зобов'язані платити.

Поширена ситуація: під час активної підприємницької діяльності ІП придбав дороге майно, наприклад, автомобіль і отримав відшкодування сплаченого при покупці ПДВ. Згодом ліквідував ІП, а вже після цього машину продав. А незабаром податківці починають вимагати від нього відновити ПДВ і дають чималу суму до сплати. Можна звернутися до суду. Але той здебільшого приймає бік фіскалів.

Навіть якщо колишній ІП машину не продає, податківці наполягають на відновленні ПДВ. Мотивують тим, що вона використовується в діяльності, яка цим податком не оподатковується. Під такою діяльністю вони розуміють навіть приватне життя, в якому автомобіль знаходить застосування лише для особистих потреб господаря.

Щоб уникнути таких сюрпризів Мінфін РФ рекомендує платникам ПДВ до державної реєстрації припинення діяльності ІП реалізувати всі активи зі сплатою належних податків, уточнити у фіскалів, чи не залишився чогось повинен, і, якщо такі зобов'язання є, виконати їх у визначений термін.

Щоб вирішити, чи є сенс зв'язуватися з ПДВ, чи краще скористатися наявними можливостями, що дозволяють про нього не згадувати, підприємцям варто проаналізувати свою клієнтську базу та фінансові надходження. І якщо гроші, які приносять контрагенти, зацікавлені у співпраці з платником цього податку, компенсують незручності, які з роботи з ним, сумнівів не залишиться. При іншому розкладі овчинка навряд чи варто вичинки.

Що таке ПДВ?

ПДВ являє собою податок, до державного бюджету вилучається частина ціни на яку-небудь продукцію, послугу або роботу, створювану на будь-якій стадії процедури виготовлення товарної сітки та іншого. Вноситься до бюджету у справі производства.

• Основні вимоги;
• Специфіка платника податків;
• Додаткові питання щодо ходу справи;
• Порядкова програма щодо відшкодування бюджету держави.

Для застосування права на відшкодування ПДВ платнику потрібно правильно розрахувати розмір податкового утримання, розмір якого буде відображено у декларації.

Вимоги до платника податків під час відшкодування ПДВ

Відшкодовуючи грошову суму, платник податків має дотримуватися останньої версії НК РФ. Вона, у свою чергу, говорить про те, що необхідно застосувати утримання податків під час заповнення відповідної документації (декларація, що відповідає за виплату податків).

З огляду на це відрахування з податків вважається частиною вартості, що передбачає зниження податку, необхідного для виплати.

Щоб стати можливим застосувати право на відшкодування податків, платник зобов'язаний прорахувати розмір виплати максимально правильно. Розмір заборгованості буде написано у відповідній декларації.

Податкове відрахування є ту вартість ПДВ, яка зіставляється за документацією з платником податків і послугами.

У тому числі можливий варіант відшкодування ПДВ за допомогою установи, яка займається цим питанням. Особливо, коли справа стосується виконання обов'язків агента, який відповідає за податкові виплати.

Хоча, щоб повернути суму податків, платник зобов'язаний чітко знати свої права і підтвердити це, виходячи з 172 статті НК РФ.

Відшкодувати ПДВ - дуже трудомісткий та непростий процес, який потребує особливої ​​уваги та зосередженості.

Такий формат повернення грошей можна пояснити не інакше, як варіації з виплати державних субсидій. Вони впливають як прогресивність бізнесу у країні, і допомагають збільшити постачання імпортної товарної сітки.

Основні правила відшкодування ПДВ у Російській Федерації

ПДВ відшкодовують щодо правил, встановлених 21 главою НК РФ. З огляду на це варто уважно ставитися до цих виплат, щоб нічого не переплутати і повернути переплачену податкову суму. Це з тим, що порядок виплати коштів вони істотно різниться.

Перший варіант передбачає повернення коштів платником податків, сплачених постачальниками, у той час як провадиться відшкодування авансів, повертаються ваші ж гроші.

Подання заяви на те, щоб відшкодувати податковий період, має відбуватися паралельно з видачею декларації.

Якщо після закінчення перевірки відповідної документації не знайдуть жодних помилок, то орган ФНР максимально оперативно прийме заяву до розгляду.

Щодо форми заяви, то законодавство дозволяє подавати її шляхом електронної пошти, якщо дотримуватися всіх вимог, а саме посиленого цифрового підпису.

Коли відбувається подання заяви платнику податків, то обов'язково вказуються топові нюанси, враховуючи індивідуальні реквізити рахунку, якщо йдеться про повернення грошей.

У випадку, коли заявник бажає, щоб сума була перерахована в майбутньому часі, тоді слід прорахувати конкретний відсоток податку від суми, що виплачується.

При поданні заяви також слід зробити акцент на періоді виплати податку, в якому фігуруватиме сума повернення.

Відшкодування ПДВ: хто може користуватися?

Відшкодування ПДВ можуть зробити як фірми, так і приватні підприємці, які перебувають у процесі оподаткування та офіційно вважаються платниками податків.

Щодо підприємництва та ІП, які обирає УПС, варто сказати, що вони не мають права займатися виплатою податків.

Існують різні типи повернення ПДВ, всього їх 4:

• повернення внутрішніх податкових вкладень;
• імпортне повернення податків;
• експортне повернення;
• податкове повернення у процесі виконання якихось конкретних діянь.

Податок відшкодовується різними шляхами:

• відповідно до загального порядку;
• максимально оперативним способом;
• автоматично.

Специфіка платника податків полягає в наступному:

Платник ПДВ повинен рахуватися із загальною системою.

Закони вимагають чітких конкретних умов, які, у свою чергу, дають гарантію платнику податків, що він у будь-якому випадку отримає право на утримання податків, а саме:

• куплена продукція, що ґрунтується на умовах щодо повернення податків. Обов'язково слід вести облік у бухгалтерії;
• постачальники зобов'язані сплатити весь перелік товарів;

Фізична особа

Щодо фізичної особи, законодавство Російської Федерації дозволяє відшкодовувати податки. Але є одна умова, це придбання закордонної продукції, після чого платник податків має повернутися до Росії.

Юридична особа

Як згадувалося раніше, приватні підприємці також за бажання можуть користуватися утриманням податків. Якщо вони вважаються платниками податків. Враховуючи цей фактор, всі нюанси, що виникають при цьому процесі, рівносильно ставляться як до юридичним особам, і до ІП.

Програма повернення податків

Коли заявник хоче повернути свої гроші, він повинен знати, що йому доведеться надати таку документацію:

• виписки із банків;
• початкові документи;
• журнали з реєстрації;
• книга продажів та покупок;
• копія комісійного договору;
• конкретні рахунки-фактури.

Як оформляються документи для відшкодування ПДВ

Буває, що установа користується оперативним способом повернення податків, що йдеться у 176 статті НК РФ.

Платник податків цілком може захотіти здійснити виплату у майбутньому часі. І тому існує докладна послідовність дій. Поки не буде завершено процес перевірки, повернення податків зроблено не буде.

Є одна важлива умова, яка свідчить про те, що для того, щоб оформити пільговий режим, необхідно виплатити починаючи від десяти мільярдів рублів податку за три роки перед тим, як здати саму декларацію.

Враховуючи це, сума буде підраховуватися за таких видів податків, як:

• прибутковий податок;
• збирання аксциз;
• ПДПД;

Режим на пільги поширюється так само. Це відбувається із установами, які мають гарантію від банку під те, що податки будуть відшкодовані.

Це аргументують тим, що у випадку, якщо відмовляються на заяву, написану платником, то бюджетні гроші повернуть у зв'язку з тим, що є гарантія.

Хоча законодавець вирішив зумовити кілька основних вимог до неї, враховуючи:

• Гарантія буде дійсна не менше восьми місяців, починаючи з дня подання декларації;
• Номер утримання податку має бути покритий відповідною сумою, що підлягає відшкодуванню.

Заява подається для того, щоб застосувати оперативний метод після п'яти днів, це вважається крайнім терміном з дня подання декларації. Документація має нараховувати реквізити банківської карткитого, хто отримуватиме гроші.

Крім цього, подання заяви примушує платника податків до таких зобов'язань, як повернення коштів, які він отримав. Це станеться, якщо за результатами перевірки буде відмова.

Інші вимоги

Зареєстровані особи, які є платниками податків, які не робили операції з оподаткування протягом дванадцяти місяців, але не більше, не можуть відшкодувати податок.

Покрокова схема відшкодування ПДВ

Основна порядкова концепція повернення податку полягає з наступного:

1. спочатку необхідно подати відповідну декларацію;
2. перевірку за допомогою камери;
3. орган ФНР має ухвалити рішення про відшкодування ПДВ.
4. гроші мають бути перераховані платнику податків із Федерального казначейства.

Додатково до відшкодування податків можна внести:

1. коли починається стадія перевірки камерою, надаються різні пояснення щодо поправок у документах;
2. ФНП має ухвалити рішення про те, щоб надати протест щодо акта перевірки податків;

Коли ФНП затвердило відшкодування податків, то:

1. починають проводити суперечки щодо рішення, яке ухвалило УФНС;
2. той самий процес приймається на розгляд до арбітражного суду;
3. запускається провадження виконавцями.

Для того, щоб стало зрозумілим, як проходять суперечки, органи, які займаються розглядом податкових питань, повинні бачити схему, де будуть зображені всі покрокові події.

Автоматичне відшкодування податків несе за собою такі пункти, як:

• установа неспроможна пройти процес банкрутства;
• платник податків займається процедурами, які мають питому вагу протягом року та в сукупності налічує близько сорока відсотків від загальної кількості продукції, що поставляється;
• накладні з податків віщують суму, яку необхідно повернути приблизно у 10 відсотках;
• стандартна зарплата за рік збільшилась у 2,5 рази;
• у платника податків немає заборгованостей із виплат;
• кількість працівників, які є офіційно працевлаштованими у будь-якій установі, становить 20 осіб на рік.

Як подається декларація?

Якщо брати до уваги загальноприйняті правила, то декларацію необхідно подавати до органів, відповідальні за податки.

У разі коли платник податків стикається з питанням повернення ПДВ за якийсь фіксований проміжок часу, то в декларації зазначається:

• сума податків, що визначається залежно від кількості проданої продукції;
• розмір ПДВ, який потрібно виконати за замовчуванням;
• сума податків, яку необхідно подати за підсумками.

ПДВ також платять і при УСН, ґрунтуючись на статті 346.11 ПК РФ, згідно з нормативами якої організації, які працюють на УСН не визнані як платники ПДВ, крім таких ситуацій, коли:

• до Росії ввозиться продукція;
• податок, про який йдеться у статті 174.1 НК РФ.

Крім цього, ПДВ при ССП необхідно заплатити агентам, що займаються податками, за всі виконані послуги. За тією ж схемою доведеться просунутися, коли потрібно буде виставляти свої рахунки, на яких буде яскраво виражений ПДВ.

Випадки, у яких «спрощенці» розцінюються як агенти, можна наочно побачити у 161 НК РФ. Так йдеться про вивезення продукції за кордон, здійснення операцій купівлі-продажу та оренду державного майна.

Як виставляють рахунок-фактуру із ПДВ замість документації без ПДВ?

Трапляються ситуації, коли «спрощенцю» за бажанням покупця доводиться виписувати рахунок-фактуру, де буде чітко зазначено ПДВ, не дивлячись на те, що агент насправді зовсім не зобов'язаний цим займатися.

Завершальний етап процесу відшкодування податків

По завершенню результатів проведення перевірки за допомогою камери, орган, який займається податками, буде змушений визначити для себе якесь рішення, на ґрунті якого або відшкодують ПДВ, або відмовлять у тому, щоб повернути його. Це зазначено у наказі ФНП від 2007 року.

Терміни, за які потрібно повернути податок

Терміни можуть змінюватись від 3х до 12 днів. Для кожного терміну передбачено окрему ситуацію. Наприклад, термін у три дні має на увазі автоматичний режим, термін у 5 днів відповідає за прискорену схему повернення ПДВ, а 12-денний термін вважається в загальному порядку, як стандартний.

Для завершення підсумків потрібно відшкодувати податок у звичайній ситуації терміном на тиждень, а щоб відправити гроші, платнику податків буде призначено термін у 5 днів.

За результатами того, як розглянуть заявку ФНП, заявнику назад буде надіслано суму, яку необхідно повернути або відмовити у поверненні.

Якщо не було виявлено жодних правопорушень, то інспекція з податків надішле до банку повідомлення, щоб отримати гарантію від банку.

Як відбувається відшкодування ПДВ ІП? Ця інформація допоможе підприємцям детальніше ознайомитися з процедурою відшкодування ПДВ. Підприємницька діяльністьпідтримується державою та передбачає відшкодування ПДВ ІП.Це означає, що можна повернути податок.

Коли підприємець має право знижену ставку податку? Така процедура відбувається декількома способами:

• за загальним порядком;
• за заявою.

Але який би вигляд не був обраний, повернутий податок буде зроблено так:

• гроші буде нараховано на банківський рахунок;
• суму буде враховано під час оплати майбутнього податку.

Як відбувається відшкодування ПДВ ІП

Як відшкодувати ПДВ?

Підкоряючись загальному порядку, відшкодування відбувається за законом, і звіт починається з того часу, як було подано декларацію в податкову службуз ПДВ із сумою податку до відшкодування.

Потім відбувається процедура камеральної перевірки, щоб з'ясувати обґрунтовано, чи ІП може повернути ПДВ. Тільки після цієї процедури виноситься рішення або на користь платника податків, або він отримує відмову – повну або часткову.

Що робити, якщо отримано відмову? Отримати негативну відповідь можна в тому випадку, якщо йдеться про занадто великій сумітому нерідко виникають спірні ситуації. Але відмову можна й оскаржити.

Є такі підприємці, які не мають права на відрахування, але все ж таки обманним шляхом його отримують. Але за такий обман вони все одно відповідають.

Заборонено претендувати на відрахування, якщо:

• не було враховано товари у поданій декларації;
• бізнес пов'язаний з експортом та послуги та ПДВ не оплачені.

Виникають іноді й такі ситуації, за яких індивідуальний підприємець домігся відшкодування в заявному порядку, а потім з'ясувалося, що повернення було зроблено незаслужено. І тут постраждає і сам бізнесмен, і податкові працівники.

Якщо виділена сума не буде повернена, то доведеться платнику податків відповідати за законом. Існує розрахунок пені, і штрафна сума зростатиме з кожним днем.

Великі шанси отримати право на відшкодування з'являються, якщо:

• компанія займається відвантаженням товарів експорту. Це пов'язано з тим, що ставка застосовується нульового відсотка;
• сума відрахувань більша за суму ПДВ від реалізації.

Тоді повернення ПДВ для ІП буде дозволено, спираючись на такі підстави:

• договір;
• рахунки-фактури;
• документи у їх первинній редакції;
• уточнена декларація.

Повернутись до змісту

Як здійснюється повернення ПДВ для ІП на УСН

Перелік послуг, які не обкладаються податком, став більш об'ємним, повернення ПДВ ІП на ССП отримати стало набагато простіше, оскільки для тих, хто користується ССП, немає більше подвійного оподаткування. А тому суми ПДВ не враховуються, коли покупцям виставляють рахунки за товари, послуги та різні види робіт.

З цього року ставка ПДВ регулюється, коли реалізовуються товари та надаються послуги населенню. Наприклад, має бути відшкодування при операціях з обігу того майнового пулу, що належить клірингової компанії. І у випадку, якщо відбувається продаж окулярів, оправ, лінз та іншої коригуючої техніки.

Буде нульовий податок, якщо підприємство займається розповсюдженням медичних товарів, до складу яких входить таке обладнання:

• санітарно-гігієнічне;
• функціональної діагностики;
• мікроскопи;
• необхідні для медичних працівників інструменти.

Для різного технологічного устаткування, і навіть матеріалів, пов'язані з різними науковими розробками, але в території Росії їх придбати неможливо, оскільки тут де вони виробляються, також розроблені постанови, і податки будуть більш щадними.

До цього вигідного списку потрапляють різні атрибути, послуги та різні види робіт, які необхідні для успішного проведення футбольного чемпіонату світу, що відбудеться у 2018 році.

Пільга з ПДВ зберігатиметься для тих, хто перевозить пасажирів приміського сполучення. А знизиться податок на 10% у разі, якщо надаються послуги пасажирам на російських повітряних перевезеннях, і навіть багажу.

У ті ж 10% підпадають послуги, за яких відбувається передача племінної худоби та птиці за умови, що вони віддаються у лізинг із подальшим правом викупу.

Є цілий список товарів, який вказано у реєстрі, складеному на державному рівні. З ним можна ознайомитись у постанові уряду.

Якщо відшкодування відбувається у заявному порядку, відбувається прискорений процес прийняття рішення, але головне, щоб підприємець мав банківську гарантію. Терміни подання заяви повернення податку дуже обмежені.

Підприємців хвилює таке важливе питання, як повернути ПДВ ІП, які для цього будуть потрібні терміни. За законом це може статися у трирічний термін.

Щоб індивідуальні підприємцізмогли отримати нульову ставку, повинні бути в порядку всі договори та контракти, які б підтверджували, що на офіційному рівні були здійснені домовленості з усіма учасниками проекту, при цьому зазначаються:

• учасники;
• ціль договору;
• умови;
• терміни виконання;
• цінова вартість;
• обґрунтування зниження податку на додану вартість.

Існують певні форми реєстрів для оформлення документів, щоби підтвердити нульові ставки ПДВ. Їх затвердила ФНП. Вони формуються завдяки таким видам документів:

• транспортних;
• товаросупровідних;
• перевізних;
• митних декларацій, де вказано всі необхідні номери реєстрацій.

Реєстри подаються разом із декларацією щодо заявки для пільги з ПДВ. Такі документи мають бути складені за стандартами, які існують у Цивільному кодексіРФ.