Головна » ОСАГО Нк Росії спрощена доходи. Податковий кодекс для початківців

Нк Росії спрощена доходи. Податковий кодекс для початківців

У той самий час дані два становища визнаються доходами (витратами) місяця початку обчислення податкової бази з податку прибуток організацій з допомогою методу нарахувань. При переході організації на УСН з об'єктом оподаткування у вигляді доходів, зменшених на величину видатків, у податковому обліку на дату такого переходу відображається залишкова вартість придбаних (споруджених, виготовлених) основних засобів та придбаних (створених самою організацією) нематеріальних активів, які оплачені до переходу на спрощену систему оподаткування, у вигляді різниці між ціною придбання (споруди, виготовлення, створення самою організацією) та сумою нарахованої амортизації відповідно до вимог гол. 25 НК РФ.

Розділ 26.2. спрощена система оподаткування

Нова редакція Ст. 346.14 НК РФ 1. Об'єктом оподаткування визнаються: прибутки; доходи, зменшені величину витрат. 2. Вибір об'єкта оподаткування здійснюється самим платником податків, за винятком випадку, передбаченого пунктом 3 цієї статті.

Об'єкт оподаткування може змінюватись платником податків щороку. Об'єкт оподаткування може змінитися з початку податкового періоду, якщо платник податків повідомить про це Податковий органдо 31 грудня року, попереднього року, у якому платник податків пропонує змінити об'єкт оподаткування.

Протягом податкового періоду платник податків неспроможна змінювати об'єкт оподаткування. 3.

Ст. 346 нк рф (2017-2018): питання та відповіді

Для платників податків, які обрали як об'єкт оподаткування доходи, сплата мінімального податкута перенесення збитків на майбутнє не передбачені. Щодо доходів, зменшених на величину видатків, то податкова ставка за ними становить 15 відсотків (п.
2 ст. 346.20

Увага

НК РФ). При розрахунку податкової бази в цьому випадку величина доходів зменшується на суму вироблених та оплачених витрат, у тому числі на суму внесків на обов'язкове пенсійне страхування, а також суму допомоги з тимчасової непрацездатності, виплачених організацією або підприємцем за рахунок власних коштів. Врахуйте, що ст. 346.16 Кодексу РФ передбачено закритий перелік витрат при використанні об'єкта оподаткування "доходи мінус витрати".

Тому далеко не всі свої витрати платник податків врахувати при розрахунку єдиного податку.

Глава 26.2 НК РФ спрощена система оподаткування (усн)

Податкового кодексу Російської ФедераціїЗа платниками податків із 01.01.2009 закріплено право змінювати об'єкт оподаткування. При цьому до 01.01.2009 року об'єкт було змінено протягом трьох років після його вибору.

Об'єкт оподаткування може змінюватися лише з початку податкового періоду (тобто календарного року), при цьому платники податків повинні повідомити про це податкові органи до 20 грудня року, попереднього року, у якому платник податків пропонує змінити об'єкт оподаткування. Не мають права змінювати об'єкт платники податків, які є учасниками договору простого товариства (договору про спільну діяльність) або договору довірчого управління майном.

Важливо

НК РФ, на дату переходу на сплату податку на прибуток організацій у податковому обліку залишкова вартість основних засобів та нематеріальних активів визначається шляхом зменшення залишкової вартості цих основних засобів та нематеріальних активів, визначеної на дату переходу на УСН, на суму видатків, що визначається за період застосування УСН(спрощеної системи оподаткування) у порядку, передбаченому п. 3 ст. 346.16 НК РФ. Індивідуальні підприємці під час переходу з інших режимів оподаткування на спрощену систему оподаткування та зі спрощеної системи оподаткування на інші режими оподаткування застосовують правила, передбачені п.

п. 2.1 та 3 ст. 346.25 НК РФ.

Стаття 346.14 НК Росії. об'єкти оподаткування

Декларації у межах спрощеної системиоподаткування подаються юридичними особами до 31 березня та приватними підприємцями – до 30 квітня. Роз'яснення щодо УСН

для товариств з обмеженою відповідальністю все податкові виплатиповинні здійснюватись виключно безготівковими розрахунками;
необхідно документальне підтвердженнявитрат, що віднімаються з доходу;
наявність обмежень на витрати, на які можна зменшувати основу оподаткування (перелік у ст.

У разі якщо організація переходить з УСН (незалежно від об'єкта оподаткування) на загальний режим оподаткування та має основні засоби та нематеріальні активи, витрати на придбання (споруди, виготовлення, створення самою організацією, добудову, дообладнання, реконструкцію, модернізацію та технічне переозброєння) яких, вироблені у період застосування загального режиму оподаткування до переходу на УСН, не повністю перенесені на витрати за період застосування спрощеної системи оподаткування у порядку, передбаченому п. 3 ст.
Організації та індивідуальні підприємці, які раніше застосовували загальний режим оподаткування, при переході на УСН (спрощену систему оподаткування) виконують таке правило: суми ПДВ, обчислені та сплачені платником податків ПДВ (податку на додану вартість) із сум оплати, часткової оплати, отриманої до НД у рахунок майбутніх постачань товарів, виконання робіт, надання послуг або передачі майнових прав, що здійснюються в період після переходу на УСН, підлягають відрахуванню в останньому податковому періоді, що передує місяцю переходу платника податків ПДВ на УСН, за наявності документів, що свідчать про повернення сум податку покупцям у зв'язку з переходом платника податків на спрощену систему оподаткування.

Ст 346 нк рф спрощена система оподаткування 2017

Кодексу, на дату переходу на сплату податку на прибуток організацій у податковому обліку залишкова вартість основних засобів та нематеріальних активів визначається шляхом зменшення залишкової вартості цих основних засобів та нематеріальних активів, визначеної на дату переходу на спрощену систему оподаткування, на суму видатків, що визначається за період застосування спрощеної системи оподаткування у порядку, передбаченому пунктом 3 статті 346.16 цього Кодексу. 4. Індивідуальні підприємці під час переходу з інших режимів оподаткування на спрощену систему оподаткування та зі спрощеної системи оподаткування на інші режими оподаткування застосовують правила, передбачені пунктами 2.1 та 3 цієї статті.

Ст 346 15 нк рф спрощена система оподаткування 2017

Головна Документи НК РФ Глава 26.2. СПРОЩЕНА СИСТЕМА ОПОДАТКУВАННЯ Підготовлено редакцію документа із змінами, що не набрали чинності. Податковий кодексРосійської Федерації (частина друга)» від 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. від 07.03.2018)

Стаття 346-11. загальні положення
Стаття 346-12. Платники податків
Стаття 346-13.
Порядок та умови початку та припинення застосування спрощеної системи оподаткування
Стаття 346-14. Об'єкти оподаткування
Стаття 346-15. Порядок визначення доходів
Стаття 346-16. Порядок визначення витрат
Стаття 346-17. Порядок визнання доходів та витрат
Стаття 346-18. Податкова база
Стаття 346-19. Податковий період.
Звітний період
Стаття 346-20. Податкові ставки
Стаття 346-21. Порядок обчислення та сплати податку
Стаття 346-22. Втратила силу
Стаття 346-23.

Ст 346 нк рф спрощена система оподаткування з коментарями 2017

Зазначені у підпунктах 1 та 2 цього пункту доходи та витрати визнаються доходами (витратами) місяця переходу на обчислення податкової бази з податку на прибуток організацій з використанням методу нарахувань. 2.1. При переході організації на спрощену систему оподаткування з об'єктом оподаткування у вигляді доходів, зменшених на величину видатків, у податковому обліку на дату такого переходу відображається залишкова вартість придбаних (споруджених, виготовлених) основних засобів та придбаних (створених самою організацією) нематеріальних активів, які оплачені до переходу на спрощену систему оподаткування, у вигляді різниці між ціною придбання (споруди, виготовлення, створення самою організацією) та сумою нарахованої амортизації відповідно до вимог глави 25 цього Кодексу.

2. Застосування спрощеної системи оподаткування організаціями передбачає їх звільнення з обов'язку зі сплати прибуток організацій, податку майно організацій та єдиного соціального податку. Організації, що застосовують спрощену систему оподаткування, не визнаються платниками податку на додану вартість, за винятком податку на додану вартість, що підлягає сплаті відповідно до цього Кодексу при ввезенні товарів на митну територію Російської Федерації, а також податку на додану вартість, що сплачується відповідно до цього Кодексу.

Організації, що застосовують спрощену систему оподаткування, здійснюють сплату страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування відповідно до законодавства Російської Федерації.

Інші податки сплачуються організаціями, що застосовують спрощену систему оподаткування відповідно до законодавства про податки та збори.

Федеральним законом від 17 травня 2007 р. N 85-ФЗ до пункту 3 цього Кодексу внесено зміни, що набирають чинності з 1 січня 2008 року.

3. Застосування спрощеної системи оподаткування індивідуальними підприємцями передбачає їх звільнення від обов'язку щодо сплати податку на доходи фізичних осіб (щодо доходів, отриманих від підприємницької діяльності), податку майно фізичних осіб (щодо майна, використовуваного для підприємницької діяльності) і єдиного соціального податку (щодо доходів, отриманих від підприємницької діяльності, і навіть виплат та інших винагород, нарахованих ними користь фізичних осіб). Індивідуальні підприємці, що застосовують спрощену систему оподаткування, не визнаються платниками податку на додану вартість, за винятком податку на додану вартість, що підлягає сплаті відповідно до цього Кодексу при ввезенні товарів на митну територію Російської Федерації, а також податку на додану вартість, що сплачується відповідно цього Кодексу.

Індивідуальні підприємці, що застосовують спрощену систему оподаткування, здійснюють сплату страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування відповідно до законодавства Російської Федерації.

Інші податки сплачуються індивідуальними підприємцями, які застосовують спрощену систему оподаткування відповідно до законодавства про податки та збори.

4. Для організацій та індивідуальних підприємців, які застосовують спрощену систему оподаткування, зберігаються чинні порядок ведення касових операційта порядок подання статистичної звітності.

5. Організації та індивідуальні підприємці, які застосовують спрощену систему оподаткування, не звільняються від виконання обов'язків податкових агентів, передбачених цим Кодексом

Стаття 346.12 НК РФ - Платник податківі

1. Платниками податків визнаються організації та індивідуальні підприємці, які перейшли на спрощену систему оподаткування та застосовують її у порядку, встановленому цією главою.

2. Організація має право перейти на спрощену систему оподаткування, якщо за підсумками дев'яти місяців того року, в якому організація подає заяву про перехід на спрощену систему оподаткування, доходи, що визначаються відповідно до цього Кодексу, не перевищили 15 млн. рублів.

Вказана в абзаці першому цього пункту величина граничного розміру доходів організації, що обмежує право організації перейти на спрощену систему оподаткування, підлягає індексації на коефіцієнт-дефлятор, що встановлюється щороку на кожний наступний календарний рік та враховує зміну споживчих цін на товари (роботи, послуги) у Російській Федерації за попередній календарний рік, а також на коефіцієнти-дефлятори, які застосовувалися відповідно до цього пункту раніше. Коефіцієнт-дефлятор визначається та підлягає офіційному опублікуванню в порядку, встановленому Урядом Російської Федерації.

Федеральним законом від 27 липня 2006 р. N 137-ФЗ до пункту 3 цього Кодексу внесено зміни, що набирають чинності з 1 січня 2007 р.

3. Немає права застосовувати спрощену систему оподаткування:

1) організації, що мають філії та (або) представництва;

3) страховики;

4) недержавні пенсійні фонди;

5) інвестиційні фонди;

6) професійні учасники ринку цінних паперів;

7) ломбарди;

8) організації та індивідуальні підприємці, які займаються виробництвом підакцизних товарів, а також видобуванням та реалізацією корисних копалин, за винятком загальнопоширених корисних копалин;

9) організації та індивідуальні підприємці, які займаються гральним бізнесом;

10) нотаріуси, які займаються приватною практикою, адвокати, які заснували адвокатські кабінети, а також інші форми адвокатських утворень;

11) організації, що є учасниками угод про розподіл продукції;

13) організації та індивідуальні підприємці, переведені на систему оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників (єдиний сільськогосподарський податок) відповідно до глави 26.1 цього Кодексу;

14) організації, у яких частка участі інших організацій становить понад 25 відсотків. Це обмеження не поширюється на організації, статутний капіталяких повністю складається з вкладів громадських організацій інвалідів, якщо середньооблікова чисельність інвалідів серед їх працівників становить не менше 50 відсотків, а їхня частка у фонді оплати праці - не менше 25 відсотків, на некомерційні організації, у тому числі організації споживчої кооперації, які здійснюють свою діяльність у відповідно до Закону Російської Федерації від 19 червня 1992 року N 3085-I "Про споживчу кооперацію (споживчі товариства, їх спілки) в Російській Федерації", а також господарські товариства, єдиними засновниками яких є споживчі товариства та їх спілки, що здійснюють свою діяльність відповідно до із зазначеним Законом;

15) організації та індивідуальні підприємці, середня чисельність працівників яких за податковий (звітний) період, що визначається у порядку, що встановлюється федеральним органомвиконавчої влади, уповноваженим у сфері статистики, перевищує 100 осіб;

16) організації, у яких залишкова вартість основних засобів та нематеріальних активів, яка визначається відповідно до законодавства Російської Федерації про бухгалтерський облік, перевищує 100 млн. рублів. З метою цього підпункту враховуються основні засоби та нематеріальні активи, які підлягають амортизації та визнаються майном, що амортизується відповідно до глави 25 цього Кодексу;

17) бюджетні установи;

Федеральним законом від 17 травня 2007 р. N 85-ФЗ до підпункту 18 пункту 3 цього Кодексу внесено зміни, що набирають чинності з 1 січня 2008 р.

18) іноземні організації.

4. Організації та індивідуальні підприємці, переведені відповідно до глави 26.3 цього Кодексу на сплату єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності за одним або декількома видами підприємницької діяльності, мають право застосовувати спрощену систему оподаткування щодо інших видів підприємницької діяльності, які вони здійснюють. При цьому обмеження за чисельністю працівників та вартістю основних засобів та нематеріальних активів, встановлені цим розділом, стосовно таких організацій та індивідуальних підприємців визначаються виходячи з усіх здійснюваних ними видів діяльності, а гранична величина доходів, встановлена пунктом 2 цієї статті, визначається за тими видами діяльності, оподаткування яких здійснюється відповідно до загальним режимомоподаткування.

Стаття 346.13 НК РФ - Порядок та умови початку та припинення застосування спрощеної системи оподаткування

Федеральними законами від 29 грудня 2004 р. N 205-ФЗ та від 21 липня 2005 р. N 101-ФЗ до цього Кодексу внесено зміни, що набирають чинності з 1 січня 2006 р.

1. Організації та індивідуальні підприємці, які виявили бажання перейти на спрощену систему оподаткування, подають у період з 1 жовтня по 30 листопада року, попереднього року, починаючи з якого платники податків переходять на спрощену систему оподаткування, до податкового органу за місцем свого знаходження (місця проживання) Заява. При цьому організації у заяві про перехід на спрощену систему оподаткування повідомляють про розмір доходів за 9 місяців цього року, а також про середню чисельність працівників за вказаний період та залишкову вартість основних засобів та нематеріальних активів станом на 1 жовтня поточного року.

Вибір об'єкта оподаткування здійснюється платником податків до початку податкового періоду, у якому вперше застосовано спрощену систему оподаткування. У разі зміни обраного об'єкта оподаткування після подання заяви про перехід на спрощену систему оподаткування платник податків зобов'язаний повідомити про це податковий орган до 20 грудня року, попереднього року, у якому вперше застосовано спрощену систему оподаткування.

Відповідно до Федерального закону від 21 липня 2005 р. N 101-ФЗ платники податків, які перейшли на спрощену систему оподаткування з 1 січня 2003 р. і вибрали об'єктом оподаткування доходи, вправі з 1 січня 2006 р. змінити об'єкт оподаткування не пізніше 20 грудня 2005 року

Федеральним законом від 17 травня 2007 р. N 85-ФЗ до пункту 2 цього Кодексу внесено зміни, що набирають чинності з 1 січня 2008 року.

2. Новостворена організація та знову зареєстрований індивідуальний підприємець має право подати заяву про перехід на спрощену систему оподаткування у п'ятиденний строк з дати постановки на облік у податковому органі, зазначеній у свідоцтві про постановку на облік у податковому органі, виданому відповідно до абзацу другого пункту 2 цього Кодексу. І тут організація та індивідуальний підприємець вправі застосовувати спрощену систему оподаткування з дати постановки на облік у податковому органі, зазначеної у свідоцтві про постановку на облік у податковому органі.

Організації та індивідуальні підприємці, які відповідно до нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних районів та міських округів, законами міст федерального значення Москви та Санкт-Петербурга про систему оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності до закінчення поточного календарного року перестали бути платниками податків єдиного податку на поставлений дохід, вправі на підставі заяви перейти на спрощену систему оподаткування з початку того місяця, в якому було припинено їх обов'язок щодо сплати єдиного податку на поставлений дохід.

3. Платники податків, що застосовують спрощену систему оподаткування, не мають права до закінчення податкового періоду перейти на інший режим оподаткування, якщо інше не передбачено цією статтею.

Федеральним законом від 17 травня 2007 р. N 85-ФЗ до пункту 4 цього Кодексу внесено зміни, що набирають чинності з 1 січня 2008 р.

4. Якщо за підсумками звітного (податкового) періоду доходи платника податків, що визначаються відповідно до статті 346.15 та підпунктів 1 та 3 пункту 1 цього Кодексу, перевищили 20 млн. рублів та (або) протягом звітного (податкового) періоду допущено невідповідність вимогам, встановленим пунктами 3 та 4 статті 346.12 та пунктом 3 цього Кодексу, такий платник податків вважається таким, що втратив право на застосування спрощеної системи оподаткування з початку того кварталу, в якому допущено зазначене перевищення та (або) невідповідність зазначеним вимогам.

При цьому суми податків, що підлягають сплаті при використанні іншого режиму оподаткування, обчислюються та сплачуються у порядку, передбаченому законодавством Російської Федерації про податки та збори для новостворених організацій або новостворених індивідуальних підприємців. Вказані в цьому абзаці платники податків не сплачують пені та штрафи за несвоєчасну сплату щомісячних платежів протягом того кварталу, у якому ці платники податків перейшли на інший режим оподаткування.

Вказана в абзаці першому цього пункту величина граничного розміру доходів платника податків, що обмежує право платника податків на застосування спрощеної системи оподаткування, підлягає індексації у порядку, передбаченому пунктом 2 цього Кодексу.

Федеральним законом від 30 грудня 2006 р. N 268-ФЗ до пункту 5 цього Кодексу внесено зміни, що набирають чинності після одного місяця з дня офіційного опублікування названого Федерального закону

5. Платник податків зобов'язаний повідомити податкового органу про перехід на інший режим оподаткування, здійснений відповідно до пункту 4 цієї статті, протягом 15 календарних днів після закінчення звітного (податкового) періоду.

6. Платник податків, який застосовує спрощену систему оподаткування, має право перейти на інший режим оподаткування з початку календарного року, повідомивши про це податковий орган не пізніше 15 січня року, в якому він передбачає перейти на інший режим оподаткування.

7. Платник податків, який перейшов зі спрощеної системи оподаткування на інший режим оподаткування, має право знову перейти на спрощену систему оподаткування не раніше ніж через рік після того, як він втратив право на застосування спрощеної системи оподаткування.

Стаття 346.14 НК РФ – Об'єкти оподаткування

Федеральним законом від 21 липня 2005 р. N 101-ФЗ до цього Кодексу внесено зміни, що набирають чинності з 1 січня 2006 р.

1. Об'єктом оподаткування визнаються:

доходи, зменшені величину витрат.

2. Вибір об'єкта оподаткування здійснюється самим платником податків, за винятком випадку, передбаченого пунктом 3 цієї статті. Об'єкт оподаткування не може змінюватись платником податків протягом трьох років з початку застосування спрощеної системи оподаткування.

3. Платники податків, які є учасниками договору простого товариства (договору про спільну діяльність) або договору довірчого управління майном, застосовують як об'єкт оподаткування доходи, зменшені на величину витрат.

Федеральним законом від 17 травня 2007 р. N 85-ФЗ до цього Кодексу внесено зміни, що набирають чинності з 1 січня 2008 р.

Стаття 346-15. Порядок визначення доходів

1. Платники податків щодо об'єкта оподаткування враховують такі доходы:

Стаття 346.15 НК РФ – Порядок визначення доходів

1. Платники податків щодо об'єкта оподаткування враховують такі доходы:

доходи від реалізації, що визначаються відповідно до цього Кодексу;

позареалізаційні доходи, що визначаються відповідно до цього Кодексу.

При визначенні об'єкта оподаткування не враховуються доходи, передбачені цим Кодексом.

Не враховуються у складі доходів доходи у вигляді отриманих дивідендів, оподаткування яких здійснюється податковим агентом відповідно до положень статей 214 та 275 цього Кодексу.

Стаття 346.16 НК РФ - порядок визначення витрат

Федеральним законом від 27 липня 2006 р. N 137-ФЗ, що набирає чинності з 1 січня 2007 р., та Федеральним законом від 17 травня 2007 р. N 85-ФЗ, що набирає чинності з 1 січня 2008 р. та поширюється на правовідносини , що виникли з 1 січня 2007 р., до цього Кодексу внесено зміни.

Стаття 346.17 НК РФ - Порядок визнання доходів та витрат

Федеральним законом від 17 травня 2007 р. N 85-ФЗ до пункту 1 цього Кодексу внесено зміни, що набирають чинності з 1 січня 2008 року.

1. З метою цієї глави датою отримання доходів визнається день надходження коштів на рахунки в банках та (або) до каси, отримання іншого майна (робіт, послуг) та (або) майнових прав, а також погашення заборгованості (оплати) платнику податків іншим способом (Касовий метод).

При використанні покупцем у розрахунках за придбані ним товари (роботи, послуги), майнові права векселя датою отримання доходів у платника податків визнається дата оплати векселя (день надходження коштів від векселедавця або іншої зобов'язаної за вказаним векселем особи) або день передачі платником податків зазначеного векселя третій особі.

У разі повернення платником податків сум, раніше отриманих у рахунок попередньої оплати поставки товарів, виконання робіт, надання послуг, передачі майнових прав, на суму повернення зменшуються доходи того податкового (звітного) періоду, в якому здійснено повернення.

Федеральним законом від 27 липня 2006 р. N 137-ФЗ, що набирає чинності з 1 січня 2007 р., та Федеральним законом від 17 травня 2007 р. N 85-ФЗ, що набирає чинності з 1 січня 2008 р. та поширюється на правовідносини, що виникли з 1 січня 2007 р., до пункту 2 цього Кодексу внесено зміни

2. Видатками платника податків визнаються витрати після їх фактичної оплати. З метою цієї глави оплатою товарів (робіт, послуг) та (або) майнових прав визнається припинення зобов'язання платника податків - набувача товарів (робіт, послуг) та (або) майнових прав перед продавцем, яке безпосередньо пов'язане з поставкою цих товарів (виконанням робіт, наданням) послуг) та (або) передачею майнових прав. При цьому витрати враховуються у складі витрат з урахуванням таких особливостей:

1) матеріальні витрати (у тому числі витрати на придбання сировини та матеріалів), а також витрати на оплату праці - у момент погашення заборгованості шляхом списання коштів з розрахункового рахунку платника податків, виплати з каси, а за іншого способу погашення заборгованості - у момент такого погашення. Аналогічний порядок застосовується щодо оплати відсотків за користування позиковими коштами (включаючи банківські кредити) та при оплаті послуг третіх осіб. При цьому витрати на придбання сировини та матеріалів враховуються у складі витрат у міру списання даної сировини та матеріалів у виробництво;

2) витрати на оплату вартості товарів, придбаних для подальшої реалізації, - у міру реалізації зазначених товарів. Платник податків має право з метою оподаткування використовувати один із таких методів оцінки покупних товарів:

за вартістю перших за часом придбання (ФІФЗ);

за вартістю останніх за часом придбання (Ліфо);

за середньою вартістю;

за вартістю одиниці товару.

Витрати, безпосередньо пов'язані з реалізацією зазначених товарів, у тому числі витрати на зберігання, обслуговування та транспортування, враховуються у складі витрат після їх фактичної оплати;

3) витрати на сплату податків та зборів - у розмірі, фактично сплаченому платником податків. За наявності заборгованості зі сплати податків та зборів витрати на її погашення враховуються у складі витрат у межах фактично погашеної заборгованості у ті звітні (податкові) періоди, коли платник податків погашає зазначену заборгованість;

4) витрати на придбання (споруду, виготовлення) основних засобів, добудову, дообладнання, реконструкцію, модернізацію та технічне переозброєння основних засобів, а також витрати на придбання (створення самим платником податків) нематеріальних активів, що враховуються у порядку, передбаченому пунктом 3 цього Кодексу, відображаються останнє число звітного (податкового) періоду у розмірі сплачених сум. При цьому зазначені витрати враховуються лише за основними засобами та нематеріальними активами, що використовуються під час здійснення підприємницької діяльності;

5) при видачі платником податків продавцю в оплату товарів (робіт, послуг) та (або) майнових прав векселі витрати на придбання зазначених товарів (робіт, послуг) та (або) майнових прав враховуються після оплати зазначеного векселя. При передачі платником податків продавцю в оплату товарів (робіт, послуг) та (або) майнових прав векселя, виданого третьою особою, витрати на придбання зазначених товарів (робіт, послуг) та (або) майнових прав враховуються на дату передачі зазначеного векселя за товари, що купуються (роботи, послуги) та (або) майнові права. Зазначені у цьому підпункті витрати враховуються з ціни договору, але з більше суми боргового зобов'язання, зазначеної у векселі.

3. Платники податків, що визначають доходи та витрати відповідно до цієї глави, не враховують з метою оподаткування у складі доходів та витрат сумові різниці у разі, якщо за умовами договору зобов'язання (вимоги) виражено в умовних грошових одиницях.

Федеральним законом від 17 травня 2007 р. N 85-ФЗ цього Кодексу доповнено пунктом 4, який набирає чинності з 1 січня 2008 р.

4. При переході платника податків з об'єкта оподаткування у вигляді доходів на об'єкт оподаткування у вигляді доходів, зменшених на величину видатків, витрати, що належать до податкових періодів, у яких застосовувався об'єкт оподаткування у вигляді доходів, під час обчислення податкової бази не враховуються.

Стаття 346.18 НК РФ – Податкова база

1. Якщо об'єктом оподаткування є доходи організації або індивідуального підприємця, податкової базою визнається грошовий вираз доходів організації чи індивідуального підприємця.

2. У разі, якщо об'єктом оподаткування є доходи організації або індивідуального підприємця, зменшені на величину видатків, податковою базою визнається грошовий вираз доходів, зменшених на величину видатків.

3. Доходи та витрати, виражені в іноземній валюті, Враховуються в сукупності з доходами та витратами, вираженими в рублях. При цьому доходи та витрати, виражені в іноземній валюті, перераховуються в рублі за офіційним курсом Центрального банкуРосійської Федерації, встановленому відповідно на дату отримання доходів та (або) дату здійснення витрат.

4. Доходи, отримані в натуральній формі, враховуються за ринковими цінами

5. При визначенні податкової бази доходи та витрати визначаються наростаючим підсумком з початку податкового періоду.

6. Платник податків, який застосовує як об'єкт оподаткування доходи, зменшені на величину видатків, сплачує мінімальний податок у порядку, передбаченому цим пунктом.

Сума мінімального податку обчислюється за податковий період у розмірі 1 відсотка податкової бази, якою є доходи, що визначаються відповідно до цього Кодексу.

Мінімальний податок сплачується у разі, якщо за податковий період сума обчисленого у загальному порядку податку менша від суми обчисленого мінімального податку.

Платник податків має право у наступні податкові періоди включити суму різниці між сумою сплаченого мінімального податку та сумою податку, обчисленою у загальному порядку, у витрати при обчисленні податкової бази, у тому числі збільшити суму збитків, які можуть бути перенесені на майбутнє відповідно до положень пункту 7 цієї статті.

7. Платник податків, який використовує як об'єкт оподаткування доходи, зменшені на величину видатків, має право зменшити обчислену за підсумками податкового періоду податкову базу на суму збитку, отриманого за підсумками попередніх податкових періодів, у яких платник податків застосовував спрощену систему оподаткування , Зменшені на величину витрат. При цьому під збитком розуміється перевищення витрат, що визначаються відповідно до цього Кодексу над доходами, що визначаються відповідно до цього Кодексу.

Вказані в цьому пункті збитки не можуть зменшувати податкову базу більш ніж на 30 відсотків. При цьому частина збитку, що залишилася, може бути перенесена на наступні податкові періоди, але не більше ніж на 10 податкових періодів.

Платник податків зобов'язаний зберігати документи, що підтверджують обсяг понесеного збитку та суму, на яку було зменшено податкову базу за кожним податковим періодом, протягом усього терміну використання права на зменшення податкової бази на суму збитку.

Збиток, отриманий платником податків у разі застосування інших режимів оподаткування, не приймається під час переходу на спрощену систему оподаткування.

Збиток, отриманий платником податків у разі застосування спрощеної системи оподаткування, не приймається під час переходу інші режими оподаткування.

8. Платники податків, переведені за окремими видами діяльності на сплату єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності відповідно до глави 26.3 цього Кодексу, ведуть роздільний облік доходів та витрат за різними спеціальними податковими режимами. У разі неможливості поділу витрат при обчисленні податкової бази з податків, що обчислюються за різними спеціальними податковими режимами, ці витрати розподіляються пропорційно часткам доходів у загальному обсязі доходів, отриманих при застосуванні зазначених спеціальних податкових режимів.

Стаття 346.19 НК РФ – Податковий період. Звітний період

1. Податковим періодом визнається календарний рік.

2. Звітними періодами визнаються перший квартал, півріччя та дев'ять місяців календарного року.

Стаття 346.20 НК РФ – Податкові ставки

1. У разі якщо об'єктом оподаткування є доходи, податкова ставка встановлюється у розмірі 6 відсотків.

2. Якщо об'єктом оподаткування є доходи, зменшені на величину витрат, податкова ставка встановлюється у розмірі 15 відсотків.

Стаття 346.21 НК РФ - Порядок обчислення та сплати податку

1. Податок обчислюється як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази.

2. Сума податку за підсумками податкового періоду визначається платником податків самостійно.

3. Платники податків, які вибрали як об'єкт оподаткування доходи, за підсумками кожного звітного періоду обчислюють суму авансового платежу з податку, виходячи зі ставки податку та фактично отриманих доходів, розрахованих наростаючим підсумком з початку податкового періоду до закінчення відповідно до першого кварталу, півріччя, дев'яти місяців обліком раніше обчислених сум авансових платежів з податку.

Сума податку (авансових платежів з податку), обчислена за податковий (звітний) період, зменшується зазначеними платниками податків на суму страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, сплачених (у межах обчислених сум) за цей же період відповідно до законодавства Російської Федерації, а також на суму виплачених працівникам допомоги з тимчасової непрацездатності. При цьому сума податку (авансових платежів з податку) не може бути зменшена на понад 50 відсотків.

4. Платники податків, які вибрали як об'єкт оподаткування доходи, зменшені на величину витрат, за підсумками кожного звітного періоду обчислюють суму авансового платежу з податку, виходячи зі ставки податку та фактично отриманих доходів, зменшених на величину витрат, розрахованих наростаючим підсумком з початку податкового періоду закінчення відповідно до першого кварталу, півріччя, дев'яти місяців з урахуванням раніше обчислених сум авансових платежів з податку.

5. Раніше обчислені суми авансових платежів з податку зараховуються під час обчислення сум авансових платежів з податку за звітний період та суми податку за податковий період.

6. Сплата податку та авансових платежів з податку провадиться за місцем знаходження організації (місцем проживання індивідуального підприємця).

7. Податок, що підлягає сплаті після закінчення податкового періоду, сплачується не пізніше строку, встановленого для подання податкових декларацій за відповідний податковий період пунктами 1 та 2 цього Кодексу.

Авансові платежі з податку сплачуються пізніше 25-го числа першого місяця, наступного за минулим звітним періодом.

Стаття 346.22 НК РФ - Зарахування сум податку

Федеральним законом від 28 грудня 2004 р. N 183-ФЗ до цього Кодексу внесено зміни, що набирають чинності з 1 січня 2005 р.

Суми податку зараховуються на рахунки органів Федерального казначейства їх подальшого розподілу до бюджетів всіх рівнів і бюджети державних позабюджетних фондів відповідно до бюджетним законодавством Російської Федерації.

Стаття 346.23 НК РФ - Податкова декларація

Федеральним законом від 27 липня 2006 р. N 137-ФЗ до пункту 1 цього Кодексу внесено зміни, що набирають чинності з 1 січня 2007 р.

1. Платники податків-організації після закінчення податкового (звітного) періоду подають податкові декларації до податкових органів за місцем свого знаходження.

Податкові декларації за підсумками податкового періоду подаються платниками податків-організаціями не пізніше 31 березня року, наступного за минулим податковим періодом.

Податкові декларації за підсумками звітного періоду подаються не пізніше ніж за 25 календарних днів з дня закінчення відповідного звітного періоду.

2. Платники податків - індивідуальні підприємці після закінчення податкового періоду подають податкові декларації до податкових органів за місцем свого проживання не пізніше 30 квітня року, наступного за минулим податковим періодом.

Податкові декларації за підсумками звітного періоду подаються пізніше 25 днів із дня закінчення відповідного звітного періоду.

Федеральним законом від 29 червня 2004 р. N 58-ФЗ до пункту 3 цього Кодексу внесено зміни, що набирають чинності після закінчення одного місяця з дня офіційного опублікування названого Федерального закону

3. Форма податкових декларацій та порядок їх заповнення затверджуються Міністерством фінансів Російської Федерації.

Стаття 346.24 НК РФ – Податковий облік

Федеральним законом від 21 липня 2005 р. N 101-ФЗ цього Кодексу викладено в нової редакції, що набуває чинності з 1 січня 2006 р.

Платники податків зобов'язані вести облік доходів та витрат з метою обчислення податкової бази з податку у книзі обліку доходів та витрат організацій та індивідуальних підприємців, що застосовують спрощену систему оподаткування, форма та порядок заповнення якої затверджуються Міністерством фінансів Російської Федерації.

Стаття 346.25 НК РФ - Особливості обчислення податкової бази при переході на спрощену систему оподаткування з інших режимів оподаткування та при переході зі спрощеної системи оподаткування на інші режими оподаткування

1. Організації, які до переходу на спрощену систему оподаткування при обчисленні податку на прибуток організацій використовували метод нарахувань, під час переходу на спрощену систему оподаткування виконують такі правила:

1) на дату переходу на спрощену систему оподаткування до податкової бази включаються суми грошових коштів, отримані до переходу на спрощену систему оподаткування на оплату за договорами, виконання яких платник податків здійснює після переходу на спрощену систему оподаткування;

3) не включаються до податкової бази грошові кошти, отримані після переходу на спрощену систему оподаткування, якщо за правилами податкового облікуза методом нарахувань зазначені суми були включені до доходів при обчисленні податкової бази з податку на прибуток організацій;

4) витрати, здійснені організацією після переходу на спрощену систему оподаткування, визнаються витратами, що віднімаються з податкової бази, на дату їх здійснення, якщо оплату таких витрат було здійснено до переходу на спрощену систему оподаткування, або на дату оплати, якщо оплату було здійснено після переходу організації на спрощену систему оподаткування;

5) не віднімаються з податкової бази кошти, сплачені після переходу на спрощену систему оподаткування на оплату витрат організації, якщо до переходу на спрощену систему оподаткування такі витрати були враховані при обчисленні податкової бази з податку на прибуток організацій відповідно до глави 25 цього Кодексу.

Федеральним законом від 17 травня 2007 р. N 85-ФЗ пункт 2 цього Кодексу викладено у новій редакції, що набирає чинності з 1 січня 2008 р.

2. Організації, що застосовували спрощену систему оподаткування, під час переходу на обчислення податкової бази з податку на прибуток організацій з використанням методу нарахувань виконують такі правила:

1) визнаються у складі доходів доходи у сумі виручки від реалізації товарів (виконання робіт, надання послуг, передачі майнових прав) у період застосування спрощеної системи оподаткування, оплата (часткова оплата) яких не зроблена до дати переходу на обчислення податкової бази з податку на прибуток методом нарахування;

2) визнаються у складі витрат витрати на придбання в період застосування спрощеної системи оподаткування товарів (робіт, послуг, майнових прав), які не були оплачені (частково оплачені) платником податків до дати переходу на обчислення податкової бази з податку на прибуток за методом нарахування, якщо інше не передбачено главою 25 цього Кодексу.

2.1. При переході організації на спрощену систему оподаткування у податковому обліку на дату такого переходу відображається залишкова вартість придбаних (споруджених, виготовлених) основних засобів та придбаних (створених самою організацією) нематеріальних активів, які оплачені до переходу на спрощену систему оподаткування у вигляді різниці ціни придбання ( споруди, виготовлення, створення самою організацією) та суми нарахованої амортизації відповідно до вимог глави 25 цього Кодексу.

При переході на спрощену систему оподаткування організації, що застосовує систему оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників (єдиний сільськогосподарський податок) відповідно до глави 26.1 цього Кодексу, у податковому обліку на дату зазначеного переходу відображається залишкова вартість придбаних (споруджених, виготовлених) основних засобів та придбаних (створених самої) організацією) нематеріальних активів, що визначається виходячи з їх залишкової вартості на момент переходу на сплату єдиного сільськогосподарського податку, зменшеної на суму витрат, що визначаються у порядку, передбаченому підпунктом 2 пункту 4 цього Кодексу, за період застосування глави 26.1 цього Кодексу.

При переході на спрощену систему оподаткування організації, яка застосовує систему оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності відповідно до глави 26.3 цього Кодексу, у податковому обліку на дату зазначеного переходу відображається залишкова вартість придбаних (споруджених, виготовлених) основних засобів та придбаних (створених самою організацією) нематеріальних активів, які оплачені до переходу на спрощену систему оподаткування, у вигляді різниці ціни придбання (споруди, виготовлення, створення самою організацією) основних засобів та нематеріальних активів та суми амортизації, нарахованої у порядку, встановленому законодавством Російської Федерації про бухгалтерське обліку, за період застосування системи оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності.

Федеральним законом від 17 травня 2007 р. N 85-ФЗ пункт 3 цього Кодексу викладено у новій редакції, що набирає чинності з 1 січня 2008 р.

3. У разі, якщо організація переходить зі спрощеної системи оподаткування на інші режими оподаткування (за винятком системи оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності) та має основні засоби та нематеріальні активи, витрати на придбання (споруди, виготовлення, створення) самою організацією, добудовою, дообладнанням, реконструкцією, модернізацією та технічним переозброєнням) яких не перенесено (не повністю перенесено) на витрати за період застосування спрощеної системи оподаткування у порядку, передбаченому пунктом 3 цього Кодексу, у податковому обліку на дату такого переходу залишкова вартість основних засобів та нематеріальних активів визначається шляхом зменшення вартості (залишкової вартості, визначеної на момент переходу на спрощену систему оподаткування) цих основних засобів та нематеріальних активів на суму видатків, що визначається за період застосування спрощеної системи оподаткування витрат у період дку, передбаченому пунктом 3 цього Кодексу.

4. Індивідуальні підприємці під час переходу з інших режимів оподаткування на спрощену систему оподаткування та зі спрощеної системи оподаткування на інші режими оподаткування застосовують правила, передбачені пунктами 2.1 та 3 цієї статті.

Федеральним законом від 17 травня 2007 р. N 85-ФЗ цього Кодексу доповнено пунктом 5, який набирає чинності з 1 січня 2008 р.

5. Організації та індивідуальні підприємці, які раніше застосовували загальний режим оподаткування, при переході на спрощену систему оподаткування виконують таке правило: суми податку на додану вартість, обчислені та сплачені платником податку на додану вартість із сум оплати, часткової оплати, отриманої до переходу оподаткування в рахунок майбутніх поставок товарів, виконання робіт, надання послуг або передачі майнових прав, що здійснюються в період після переходу на спрощену систему оподаткування, підлягають вирахуванню в останньому податковому періоді, що передує місяцю переходу платника податку на додану вартість на спрощену систему оподаткування, , що свідчать про повернення сум податку покупцям у зв'язку з переходом платника податків на спрощену систему оподаткування

Федеральним законом від 17 травня 2007 р. N 85-ФЗ цього Кодексу доповнено пунктом 6, який набирає чинності з 1 січня 2008 р.

6. Організації та індивідуальні підприємці, які застосовували спрощену систему оподаткування, при переході на загальний режим оподаткування виконують таке правило: суми податку на додану вартість, пред'явлені платнику податків, що застосовує спрощену систему оподаткування, при придбанні ним товарів (робіт, послуг, майнових прав) не були віднесені до витрат, що віднімаються з податкової бази при застосуванні спрощеної системи оподаткування, приймаються до відрахування при переході на загальний режим оподаткування у порядку, передбаченому главою 21 цього Кодексу для платників податків податку на додану вартість.

Стаття 346.25.1 НК РФ – Особливості застосування спрощеної системи оподаткування індивідуальними підприємцями на основі патенту

1. Індивідуальні підприємці, здійснюють один із видів підприємницької діяльності, перелічених у пункті 2 цієї статті, мають право перейти на спрощену систему оподаткування на основі патенту.

І тут ними поширюються норми, встановлені - цього Кодексу, з урахуванням особливостей, передбачених цією статтею.

2. Застосування спрощеної системи оподаткування на основі патенту дозволяється індивідуальним підприємцям, які не залучають у своїй підприємницькій діяльності найманих працівників, у тому числі за договорами цивільно-правового характеру, та здійснюють один із таких видів підприємницької діяльності:

1) ремонт та пошиття швейних, хутряних та шкіряних виробів, головних уборів та виробів з текстильної галантереї, ремонт, пошиття та в'язання трикотажних виробів;

2) ремонт, фарбування та пошиття взуття;

3) виготовлення валяного взуття;

4) виготовлення текстильної галантереї;

5) виготовлення та ремонт металевої галантереї, ключів, номерних знаків, покажчиків вулиць;

6) виготовлення жалобних вінків, штучних кольорів, гірлянд;

7) виготовлення огорож, пам'ятників, вінків із металу;

8) виготовлення та ремонт меблів;

9) виробництво та реставрація килимів та килимових виробів;

10) ремонт та технічне обслуговування побутової радіоелектронної апаратури, побутових машин та побутових приладів, ремонт та виготовлення металовиробів;

11) виробництво інвентарю для спортивного рибальства;

12) карбування та гравіювання ювелірних виробів;

13) виробництво та ремонт ігор та іграшок, за винятком комп'ютерних ігор;

14) виготовлення виробів народних мистецьких промислів;

15) виготовлення та ремонт ювелірних виробів, біжутерії;

16) виробництво щипаної вовни, сирих шкір і шкір великої рогатої худоби, тварин сімейства кінських, овець, кіз та свиней;

17) вироблення та фарбування шкур тварин;

18) вироблення та фарбування хутра;

19) переробка давальницької митої вовни на трикотажну пряжу;

20) розчісування вовни;

21) стрижка свійських тварин;

22) захист садів, городів та зелених насаджень від шкідників та хвороб;

23) виготовлення сільськогосподарського інвентарю із матеріалу замовника;

24) ремонт та виготовлення бондарного посуду та гончарних виробів;

25) виготовлення та ремонт дерев'яних човнів;

26) ремонт туристського спорядження та інвентарю;

27) розпилювання деревини;

28) граверні роботи з металу, скла, фарфору, дерева, кераміки;

29) виготовлення та друкування візитних карток та запрошень;

30) копіювально-розмножувальні, палітурні, брошурувальні, окантувальні, картонажні роботи;

31) чищення взуття;

32) діяльність у сфері фотографії;

33) виробництво, монтаж, прокат та показ фільмів;

34) технічне обслуговування та ремонт автотранспортних засобів;

35) надання інших видів послуг з технічного обслуговування автотранспортних засобів (миття, полірування, нанесення захисних та декоративних покриттів на кузов, чищення салону, буксирування);

36) надання послуг тамади, актора під час урочистостей, музичний супровід обрядів;

37) надання послуг перукарнями та салонами краси;

38) автотранспортні послуги;

39) надання секретарських, редакторських послуг та послуг з перекладу;

40) технічне обслуговування та ремонт офісних машин та обчислювальної техніки;

41) монофонічний та стереофонічний запис мови, співу, інструментального виконання замовника на магнітну стрічку, компакт-диск. Перезапис музичних та літературних творів на магнітну стрічку, компакт-диск;

42) послуги з нагляду та догляду за дітьми та хворими;

43) послуги із прибирання житлових приміщень;

44) послуги з ведення домашнього господарства;

45) ремонт та будівництво житла та інших будівель;

46) виробництво монтажних, електромонтажних, санітарно-технічних та зварювальних робіт;

47) послуги з оформлення інтер'єру житлового приміщення та послуги художнього оформлення;

48) послуги з приймання склопосуду та вторинної сировини, за винятком металобрухту;

49) нарізка скла та дзеркал, художня обробка скла;

50) послуги зі скління балконів та лоджій;

51) послуги лазень, саун, соляріїв, масажних кабінетів;

52) послуги з навчання, у тому числі у платних гуртках, студіях, на курсах, та послуги з репетиторства;

53) тренерські послуги;

54) послуги з зеленого господарства та декоративного квітникарства;

55) виробництво хліба та кондитерських виробів;

56) здавання в оренду (найм) власного нерухомого майна, у тому числі квартир та гаражів;

57) послуги носіїв на залізничних вокзалах, автовокзалах, аеровокзалах, в аеропортах, морських, річкових портах;

58) ветеринарні послуги;

59) послуги платних туалетів;

60) ритуальні послуги;

61) послуги вуличних патрулів, охоронців, сторожів та вахтерів.

3. Рішення щодо можливості застосування індивідуальними підприємцями спрощеної системи оподаткування на основі патенту на територіях суб'єктів Російської Федерації приймається законами відповідних суб'єктів Російської Федерації. У цьому законами суб'єктів Російської Федерації визначаються конкретні переліки видів підприємницької діяльності (у межах, передбачених пунктом 2 цієї статті), якими дозволяється застосування індивідуальними підприємцями спрощеної системи оподаткування з урахуванням патенту.

Прийняття суб'єктами Російської Федерації рішень щодо можливості застосування індивідуальними підприємцями спрощеної системи оподаткування на основі патенту не перешкоджає таким індивідуальним підприємцям застосовувати на свій вибір спрощену систему оподаткування, передбачену - цього Кодексу. При цьому перехід із спрощеної системи оподаткування на основі патенту на загальний порядок застосування спрощеної системи оподаткування та назад може бути здійснений лише після закінчення періоду, на який видається патент.

4. Документом, що засвідчує право застосування індивідуальними підприємцями спрощеної системи оподаткування на основі патенту, є патент, що видається індивідуальному підприємцю, податковим органом на провадження одного з видів підприємницької діяльності, передбачених пунктом 2 цієї статті.

Форма патенту затверджується федеральним органом виконавчої, уповноваженим з контролю та нагляду у сфері податків і зборів.

Патент видається на вибір платника податків однією з наступних періодів: квартал, шість місяців, дев'ять місяців, календарний рік.

5. Заява на отримання патенту подається індивідуальним підприємцем до податкового органу за місцем постановки індивідуального підприємця на облік у податковому органі не пізніше ніж за один місяць до початку застосування індивідуальним підприємцем спрощеної системи оподаткування на основі патенту.

Форма зазначеної заяви затверджується федеральним органом виконавчої влади, уповноваженим з контролю та нагляду у сфері податків і зборів.

Податковий орган зобов'язаний у десятиденний термін видати індивідуальному підприємцю патент або повідомити його про відмову у видачі патенту.

Форма повідомлення про відмову у видачі патенту затверджується федеральним органом виконавчої влади, уповноваженим з контролю та нагляду у сфері податків та зборів.

При видачі патенту заповнюється також його дублікат, який зберігається у податковому органі.

Патент діє лише біля того суб'єкта Російської Федерації, біля якого він виданий.

Платник податків, що має патент, має право подавати заяву на отримання іншого патенту з метою застосування спрощеної системи оподаткування на основі патенту на території іншого суб'єкта Російської Федерації.

6. Річна вартість патенту визначається як відповідна податковій ставці, передбаченій пунктом 1 цього Кодексу, процентна частка встановленого за кожним видом підприємницької діяльності, передбаченого пунктом 2 цієї статті, потенційно можливого для отримання індивідуальним підприємцем річного доходу.

У разі отримання індивідуальним підприємцем патенту на більш короткий строк(квартал, шість місяців, дев'ять місяців) вартість патенту підлягає перерахунку відповідно до тривалості періоду, який був виданий патент.

7. Розмір потенційно можливого для отримання індивідуальним підприємцем річного доходу встановлюється на календарний рік законами суб'єктів Російської Федерації щодо кожного з видів підприємницької діяльності, за яким дозволяється застосування індивідуальними підприємцями спрощеної системи оподаткування на основі патенту. При цьому допускається диференціація такого річного доходу з урахуванням особливостей та місця ведення підприємницької діяльності індивідуальними підприємцями біля відповідного суб'єкта Російської Федерації. Якщо законом суб'єкта Російської Федерації за будь-яким із видів підприємницької діяльності, зазначених у пункті 2 цієї статті, розмір потенційно можливого для отримання індивідуальним підприємцем річного доходу не змінено на наступний календарний рік, то цього календарного року при визначенні річної вартості патенту враховується розмір потенційно можливого для отримання індивідуальним підприємцем річного доходу, що діє попереднього року. Розмір потенційно можливого річного доходу щорічно підлягає індексації на зазначений в абзаці третьому пункту 2 цього Кодексу коефіцієнт-дефлятор.

У разі, якщо вид підприємницької діяльності, передбачений пунктом 2 цієї статті, входить до переліку видів підприємницької діяльності, встановлений пунктом 2 цього Кодексу, розмір потенційно можливого для отримання індивідуальним підприємцем річного доходу за цим видом підприємницької діяльності не може перевищувати величину базової прибутковості, встановленої цим Кодексу щодо відповідного видупідприємницької діяльності, помноженої на 30

8. Індивідуальні підприємці, які перейшли на спрощену систему оподаткування на основі патенту, здійснюють оплату однієї третини вартості патенту в строк не пізніше ніж за 25 календарних днів після початку здійснення підприємницької діяльності на основі патенту.

9. При порушенні умов застосування спрощеної системи оподаткування на основі патенту, у тому числі залучення у своїй підприємницькій діяльності найманих працівників (у тому числі за договорами цивільно-правового характеру) або здійснення на основі патенту виду підприємницької діяльності, не передбаченого у законі суб'єкта Російської Федерації , а також при несплаті (неповній оплаті) однієї третини вартості патенту у строк, встановлений пунктом 8 цієї статті, індивідуальний підприємець втрачає право на застосування спрощеної системи оподаткування на основі патенту у періоді, на який було видано патент.

У цьому випадку індивідуальний підприємець має сплачувати податки відповідно до загального режиму оподаткування. При цьому вартість (частина вартості) патенту, сплачена індивідуальним підприємцем, не повертається.

Індивідуальний підприємець зобов'язаний повідомити податкового органу про втрату права на застосування спрощеної системи оподаткування на основі патенту та переходу на інший режим оподаткування протягом 15 календарних днів з початку застосування іншого режиму оподаткування.

Індивідуальний підприємець, який перейшов зі спрощеної системи оподаткування на основі патенту на інший режим оподаткування, має право знову перейти на спрощену систему оподаткування на основі патенту не раніше ніж через три роки після того, як він втратив право застосування спрощеної системи оподаткування на основі патенту.

10. Оплата частини вартості патенту, що залишилася, провадиться платником податків не пізніше 25 календарних днів з дня закінчення періоду, на який був отриманий патент. При цьому при оплаті частини вартості патенту, що залишилася, вона підлягає зменшенню на суму страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування.

11. Податкова декларація, передбачена цим Кодексом, платниками податків спрощеної системи оподаткування на основі патенту до податкових органів не подається.

12. Платники податків спрощеної системи оподаткування на основі патенту ведуть податковий облік у порядку, встановленому цим Кодексом.

Стаття 346-11. Загальні положення УСН - спрощенка

1. Спрощена система оподаткування організаціями та індивідуальними підприємцями застосовується поряд з іншими режимами оподаткування, передбаченими законодавством України про податки та збори.

Перехід до спрощеної системи оподаткування чи повернення до інших режимів оподаткування здійснюється організаціями та індивідуальними підприємцями добровільно у порядку, передбаченому цією главою.

2. Застосування спрощеної системи оподаткування організаціями передбачає їх звільнення від обов'язку зі сплати податку на прибуток організацій (за винятком податку, що сплачується з доходів, оподатковуваних за податковими ставками, передбаченими пунктами 1.6, 3 та 4 статті 284 цього Кодексу), податку на за винятком податку, що сплачується щодо об'єктів нерухомого майна, податкова база за якими визначається як їхня кадастрова вартість відповідно до цього Кодексу). Організації, що застосовують спрощену систему оподаткування, не визнаються платниками податку на додану вартість, за винятком податку на додану вартість, що підлягає сплаті відповідно до цього Кодексу при ввезенні товарів на територію Російської Федерації та інші території, що знаходяться під її юрисдикцією (включаючи суми на сплаті при завершенні дії митної процедури вільної митної зони на території Особливої економічної зони в Калінінградській області), а також податку на додану вартість, що сплачується відповідно до статей 161 та 174.1 цього Кодексу.

Абзац втратив чинність.

Інші податки, збори та страхові внески сплачуються організаціями, що застосовують спрощену систему оподаткування відповідно до законодавства про податки та збори.

3. Застосування спрощеної системи оподаткування індивідуальними підприємцями передбачає їх звільнення від обов'язку щодо сплати податку на доходи фізичних осіб (щодо доходів, отриманих від підприємницької діяльності, за винятком податку, що сплачується з доходів у вигляді дивідендів, а також з доходів, що оподатковуються за податковими ставками) , передбачених пунктами 2 та 5 статті 224 цього Кодексу), податку на майно фізичних осіб (щодо майна, що використовується для підприємницької діяльності, за винятком об'єктів оподаткування податком на майно фізичних осіб, включених до переліку, що визначається відповідно до пункту 7 статті 378.2 цього Кодексу з урахуванням особливостей, передбачених абзацом другим пункту 10 статті 378.2 цього Кодексу. Індивідуальні підприємці, що застосовують спрощену систему оподаткування, не визнаються платниками податку на додану вартість, за винятком податку на додану вартість, що підлягає сплаті відповідно до цього Кодексу при ввезенні товарів на територію Російської Федерації та інші території, що перебувають під її юрисдикцією. що підлягають сплаті при завершенні дії митної процедури вільної митної зони на території Особливої економічної зони в Калінінградській області), а також податку на додану вартість, що сплачується відповідно до статей 161 та 174.1 цього Кодексу.

Абзац втратив чинність.

Інші податки, збори та страхові внески сплачуються індивідуальними підприємцями, які застосовують спрощену систему оподаткування відповідно до законодавства про податки та збори.

4. Для організацій та індивідуальних підприємців, які застосовують спрощену систему оподаткування, зберігаються чинні порядок ведення касових операцій та порядок подання статистичної звітності.

5. Організації та індивідуальні підприємці, які застосовують спрощену систему оподаткування, не звільняються від виконання обов'язків податкових агентів, а також обов'язків контролюючих осіб, які контролюються іноземних компаній, передбачених цим Кодексом

Глава 26.2 НК РФ "Спрощена система оподаткування" застосовується у 2019 році з урахуванням усіх змін, що набрали чинності з 1 січня 2019 року. Розглянемо всі основні зміни та порядок роботи в рамках УСН у поточному році.

Податковий та звітний період за розділом 26.2 НК РФ "УСН"

Податковий період при застосуванні спрощеної системи оподаткування – це один календарний рік. Існують і звітні періоди за підсумками яких перераховують авансові платежі за УСН. Це 1 квартал, півріччя 9 місяців. Податок за підсумками року до сплати до бюджету розраховують як різницю між перерахуваннями авансів протягом звітних періодів та податком, розрахованим загалом за рік. Такі правила Податковий кодекс "УСН" (глава 26.2).

Програма "БухСофт" формує всю звітність для організацій та ІП на УСН. Ви можете заповнити будь-яку форму онлайн або завантажити актуальний бланк звіту. Спробувати безкоштовно:

Звітність з УСН онлайн

Глава 26.2 НК РФ "УСН": ставки податку

За податковою ставкою для платників податків, які обрали об'єктом оподаткування доходи, дорівнює 6 відсоткам. При цьому місцева влада має право знизити ставку до 1 відсотка, а в Криму та Севастополі ще менше (п. 1 ст. 346.20 ПК).

Правом зменшувати податкову ставку до мінімуму користувалися не в усіх суб'єктах.

Регіональна влада має право надати і податкові канікули. Тобто зробити їм податкову ставку 0 відсотків. Такою пільгою вправі користуватися ті комерсанти, які зареєструвалися вперше та ведуть діяльність у певних сферах. Наприклад, якщо вони зайняті виробництвом, соціальною сферою, наукою або надають побутові послуги населенню.

Якщо ви сплачуєте податок з різниці між доходами та витратами, то ставка податку становитиме 15 відсотків. У главі ПК "УСН" передбачено, що регіональна влада має право також її знизити.

Розрахунок податку за розділом 26.2 НК РФ "УСН"

Єдиний податок (авансові платежі) згідно з розділом "Спрощена система оподаткування" НК РФ розраховуйте наростаючим підсумком з початку року за формулою:

якщо УСН-податок ви сплачуєте з доходів:

якщо УСН-податок ви платите з різниці між доходами та видатками

Доходи на чолі НК РФ "УСН"

Доходи, отримані протягом року (звітний період), визначайте за правилами статей 346.15 і 346.17 глави "Спрощена система оподаткування" (Податковий кодекс, глава 26.2).

Податком під час використання спрощеної системи оподаткування оподатковуються надходження від реалізації готової продукції, продажу товарів, робіт чи послуг, а також майнових прав У статті 249 НК РФ є список таких доходів. Податком обкладають і багато позареалізаційних доходів. Їхній склад є у статті 250 Податкового кодексу РФ. Це встановлено пунктом 1 статті 346.15, пунктом 1 статті 248 таки Податкового кодексу РФ.

Ті надходження, які під названі вище категорії не підпадають, не оподатковуються. Додатково є види доходів, звільнених від оподаткування на спрощенці.

До доходів від, з яких розраховують УСН при спрощенні, відносять виручку від:

продукції (робіт, послуг), вироблених організацією;
товарів куплених для перепродажу, а також інших видів власного майна (наприклад, основних засобів, нематеріальних активів, матеріалів тощо);
майнових прав.

Такі правила передбачені главою НК РФ "Спрощена система оподаткування" (пункт 1 статті 346.15).

До доходів від реалізації включіть також аванси, отримані рахунок майбутньої поставки товарів (робіт, послуг). Справа в тому, що при спрощенні доходи вважають за касовим методом. А отримані аванси можуть не включати в основу ті підприємства, які використовують метод нарахування (п. 1 ст. 346.15, подп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Витрати на чолі НК РФ "УСН"

Список витрат на які зменшуються доходи при розрахунку УСН податку є у статті 346.16 НК РФ. Він є вичерпним. Тобто організація немає права враховувати ті витрати, які у цьому списку відсутні. Але із цього правила є винятки. Мінфін дозволяє відображати деякі види витрат, які в цьому списку не названі.

Наприклад, можна врахувати витрати і на штатного бухгалтера, і на зовнішнього. Компанія має вести бухгалтерський облік. Керівник має право найняти бухгалтера або доручити підготовку звітів іншої організації або фізичній особі(Ч. 3 ст. 7 Федерального закону від 06.12.11 № 402-ФЗ).

Якщо наймаєте позаштатного бухгалтера, враховуйте всі витрати на його послуги: облік, консультування та ін Зберігайте договір та акти виконаних робіт (подп. 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Також ви маєте право врахувати витрати на кондиціонери. Вони хоч і не названі у переліку, але Мінфін вважає, що вони обґрунтовані. Організація зобов'язана забезпечити нормальні умови праці для працівників у приміщеннях (ст. 212 ТК РФ, п. 6.10 СанПіН 2.2.4.548-96, затв. Постановою Держкомсанепіднагляду РФ від 01.10.96 № 21). А кондиціонери – це частина таких умов.

Витрати на купівлю та ремонт кондиціонерів можна врахувати як матеріальні (подп. 5 п. 1 ст. 346.16, підп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Податковий відрахування на чолі НК РФ "УСН"

Гол. 26.2 НК РФ "Спрощена система оподаткування" передбачає, що платники УСН-податку з доходів можуть зменшити його розмір (або авансовий платіж за звітний період) у сумі податкового відрахування. Відрахування складається з 3 складових.

1. Страхові внески(у межах нарахованих сум) перераховані за той період, за який нараховано єдиний податокабо авансовий платіж. До цієї суми можуть бути включені внески за попередні періоди (наприклад, за 2019 рік), але перераховані до фонду фонди у звітному періоді (наприклад, у 2010 році).

2. Внески з особистого страхування у працівників у разі їх хвороби. Цей вид витрат враховується у складі відрахування, лише якщо договори страхування укладено з організаціями, які мають відповідні ліцензії. А страхові виплати не перевищують розміру допомоги з тимчасової непрацездатності, розрахованої за статтею 7 Закону від 29.12.2006 № 255-ФЗ.

3. Лікарняна допомога за перші три дні непрацездатності в частині, не покритій страховими виплатами за договорами, особистого страхування. Такий порядок передбачено пунктом 3.1 статті 346.21 ПК та роз'яснено у листах Мінфіну від 01.02.2016 No 03-11-06/2/4597, від 29.12.2012 No 03-11-09/99.

Лікарняну допомогу не зменшуйте на обчислений ПДФО (лист Мінфіну від 11.04.2013 No 03-11-06/2/12039). Доплати до лікарняної допомоги до фактичного середнього заробітку працівника не враховуйте. Ці суми допомоги не є (ст. 7 Закону від 29.12.2006 No 255-ФЗ).

За загальним правилом розмір відрахування не може перевищувати 50 відсотків УСН-податку (авансового платежу).

Приклад
Організація "Альфа" застосовує УСН режим, розраховує платіж із доходів. За І квартал поточного року організація нарахувала:

Авансовий платіж за спрощенням – у розмірі 48 000 Ᵽ;
- внески на обов'язкове пенсійне (медичне) страхування – 12 500 Ᵽ (відбито у розрахунку по страхових внесках за I квартал);
- внески на обов'язкове соціальне страхуваннята страхування від нещасних випадків та профзахворювань – 5000 Ᵽ (відбито у формі-4 ФСС за I квартал);
- внески на добровільне страхування працівників у разі тимчасової непрацездатності (за договорами, умови яких відповідають вимогам підп. 3 п. 3.1 ст. 346.21 ПК) – 6000 Ᵽ;
- лікарняні посібникиза перші три дні непрацездатності працівникам, щодо яких не було укладено договори добровільного страхування, 2500 Ᵽ (відбито у розрахунку по страхових внесках за I квартал).

1) внесків на обов'язкове пенсійне (медичне) страхування:

За січень, лютий та березень поточного року – 12 500 Ᵽ;
- за грудень попереднього року – 3500 Ᵽ (відображено у розрахунку внесків за попередній рік);

2) внесків на обов'язкове соціальне страхування та страхування від нещасних випадків та профзахворювань:

За січень та лютий – 2700 Ᵽ;
- за грудень попереднього року – 1400 Ᵽ (відбито у формі-4 ФСС за попередній рік);

3) внесків на добровільне страхування працівників у разі тимчасової непрацездатності – 6000 Ᵽ;

4) лікарняної допомоги співробітникам за перші три дні непрацездатності – 2500 Ᵽ

Гранична величина відрахування за I квартал становить 24 000 Ᵽ (48 000 Ᵽ × 50%).

До загальної суми витрат, які можуть бути пред'явлені до відрахування за I квартал, включаються:

Внески на обов'язкове пенсійне (медичне) страхування, сплачені у період з 1 січня по 31 березня поточного за I квартал поточного року та за грудень попереднього року (у межах сум, відображених у звітності зі страхових внесків), у розмірі 16 000 Ᵽ (12 500) Ᵽ + 3500 Ᵽ);
- внески на обов'язкове соціальне страхування та на страхування від нещасних випадків та профзахворювань, сплачені у період з 1 січня по 31 березня поточного року за I квартал поточного року та за грудень попереднього року (у межах сум, відображених у звітності зі страхових внесків), розмірі 4100 Ᵽ (2700 Ᵽ + 1400 Ᵽ);
- внески на добровільне страхування працівників у разі тимчасової непрацездатності у вигляді – 6000 Ᵽ;
- лікарняні допомоги працівникам за перші три дні непрацездатності у розмірі фактично виплачених сум (без зменшення на ПДФО) – 2500 Ᵽ

Загальна сума витрат, які можуть бути пред'явлені до відрахування за I квартал, становить 28 600 Ᵽ (16 000 Ᵽ + 4100 Ᵽ + 6000 Ᵽ + 2500 Ᵽ). Вона перевищує граничну величину відрахування (28 600 Ᵽ > 24 000 Ᵽ). Тому авансовий платіж за I квартал бухгалтер "Альфи" нарахував у розмірі 24 000 Ᵽ

На додаток до трьох видів відрахування, передбачених всім платників єдиного платежу, організації та підприємці, котрі займаються торгівлею, можуть його зменшувати на торговельний збір. Що для цього потрібно?

По-перше, організація чи підприємець мають бути поставлені на облік як платник торговельного збору. Якщо платник перераховує торговий збір не за повідомленням про постановку на облік, а на вимогу інспекції, заборонено користуватися відрахуванням.

По-друге, торговельний збір має бути сплачено до бюджету того ж регіону, до якого зараховується платіж за спецрежимом. Головним чином, ця вимога стосується організацій та підприємців, які займаються торгівлею не там, де вони перебувають на обліку за місцезнаходженням (місцем проживання).

Наприклад, підприємець, який зареєстрований у Московській області та торгує у Москві, не зможе зменшити платіж на суму торговельного збору. Адже торговельний збір у обсязі зараховується до бюджету Москви (п. 3 ст. 56 БК), а єдиний УСН платіж- До бюджету Московської області (п. 6 ст. 346.21 ПК, п. 2 ст. 56 БК).

По-третє, торговельний збір має бути сплачено до регіонального бюджету саме в тому періоді, за який нараховано УСН платіж. Торговий збір, сплачений після закінчення цього періоду, можна прийняти до відрахування лише наступного періоду. Наприклад, торговельний збір, сплачений у січні 2019 року за підсумками IV кварталу 2018 року, зменшить його суму за 2019 рік. Приймати його до вирахування за 2018 рік не можна.

По-четверте, УСН платіж потрібно визначити окремо:

за торговельною діяльністю, щодо якої організація (підприємець) сплачує торговельний збір;
за іншими видами підприємницької діяльності, за якими збір не сплачується.

Фактично сплачений торговельний збір зменшує лише першу суму. Тобто частину платежу, яка нарахована з доходів від торгової діяльності. Тому, якщо ви займаєтеся декількома видами підприємницької діяльності, слід вести роздільний облік доходів від діяльності, що оподатковується торговим збором, та доходів від іншої діяльності. Це підтверджують листи Мінфіну від 18.12.2015 No 03-11-09/78212 (направлено інспекціям листом ФНП від 20.02.2016 No СД-4-3/2833) та від 23.07.2015 No 03-42

Роздільний облік ведіть у бухгалтерській програміабо оформляйте бухгалтерськими довідками

Розрахунок УСН - податку

Суму єдиного податку (авансового платежу), нараховану з урахуванням відрахувань, організація має перерахувати до бюджету протягом усього податковий (звітний) період. При цьому її можна зменшити у розмірі авансових платежів, нарахованих за підсумками попередніх звітних періодів. У зв'язку з цим за підсумками року (чергового звітного періоду) в організації може скластися сума платежу не до доплати, а зменшення. Наприклад, таке можливо, якщо рівень доходів до кінця року знизиться, а сума вирахувань збільшиться.

Зміни в УСН

Ліміт доходів за 9 місяців, що дозволяє перейти на спецрежим, у 2019 році становить 112,5 млн. На коефіцієнт дефлятора цей показник не коригують. Застосовується і збільшений ліміт вартості основних засобів, з якого компанія могла переходити цей спецрежим. Якщо раніше він становив 100 млн. Ᵽ, то тепер цей показник дорівнює 150 млн.

1. Організації та індивідуальні підприємці, які виявили бажання перейти на спрощену систему оподаткування з наступного календарного року, повідомляють про це податковий орган за місцезнаходженням організації або місцем проживання індивідуального підприємця не пізніше 31 грудня календарного року, що передує календарному році, починаючи з якого вони переходять на спрощену систему оподаткування.

У повідомленні вказується вибраний об'єкт оподаткування. Організації вказують у повідомленні також залишкову вартістьосновних засобів та розмір доходів станом на 1 жовтня року, що передує календарному році, починаючи з якого вони переходять на спрощену систему оподаткування.

Платники податків - організації, відомості про які внесено до єдиного державного реєстру юридичних осібвиходячи з статті 19 Федерального закону від 30 листопада 1994 року N 52-ФЗ "Про введення в дію частини першої Цивільного кодексуРосійської Федерації", у повідомленні про перехід на спрощену систему оподаткування з 1 січня 2015 року залишкову вартість основних засобів та розмір доходів станом на 1 жовтня 2014 року не вказують.

2. Новостворена організація та новозареєстрований індивідуальний підприємець має право повідомити про перехід на спрощену систему оподаткування не пізніше 30 календарних днів з дати постановки на облік у податковому органі, зазначеній у свідоцтві про постановку на облік у податковому органі, виданому відповідно до пункту 2 цього Кодексу. У цьому випадку організація та індивідуальний підприємець визнаються платниками податків, які застосовують спрощену систему оподаткування, з дати поставлення їх на облік у податковому органі, зазначеній у свідоцтві про постановку на облік у податковому органі.

Організації, відомості про які внесені до єдиного державного реєстру юридичних осіб на підставі статті 19 Федерального закону від 30 листопада 1994 року N 52-ФЗ "Про набуття чинності частиною першою Цивільного кодексу Російської Федерації", які виявили бажання перейти на спрощену систему оподаткування з 1 січня 2015 року, має право повідомити про це податковий орган не пізніше 1 лютого 2015 року.

Організації, відомості про які внесені до єдиного державного реєстру юридичних осіб на підставі статті 19 Федерального закону від 30 листопада 1994 N 52-ФЗ "Про введення в дію частини першої Цивільного кодексу Російської Федерації" з урахуванням частини 4 статті 12.1 Федерального конституційного закону від 21 березня 2014 року N 6-ФКЗ "Про прийняття до Російської Федерації Республіки Крим та утворення у складі Російської Федерації нових суб'єктів - Республіки Крим та міста федерального значення Севастополя", має право повідомити про це податковий орган не пізніше 1 квітня 2015 року.

Організації та індивідуальні підприємці, які перестали бути платниками єдиного податку на поставлений дохід, мають право на підставі повідомлення перейти на спрощену систему оподаткування з початку того місяця, в якому було припинено їх обов'язок щодо сплати єдиного податку на поставлений дохід. У такому разі платник податків повинен повідомити податковий орган про перехід на спрощену систему оподаткування не пізніше ніж за 30 календарних днів з дня припинення обов'язку зі сплати єдиного податку на поставлений дохід.

4. Якщо за підсумками звітного (податкового) періоду доходи платника податків, що визначаються відповідно до підпунктів 1 і 3 пункту 1 цього Кодексу, перевищили 150 млн. рублів та (або) протягом звітного (податкового) періоду допущено невідповідність вимогам, встановленим пунктами 3 та 4 та пунктом 3 цього Кодексу, такий платник податків вважається таким, що втратив право на застосування спрощеної системи оподаткування з початку того кварталу, в якому допущено зазначене перевищення та (або) невідповідність зазначеним вимогам.

У разі, якщо платник податків застосовує одночасно спрощену систему оподаткування та патентну систему оподаткування, при визначенні величини доходів від реалізації з метою дотримання обмеження, встановленого цим пунктом, враховуються доходи за обома зазначеними спеціальними податковими режимами.

4.1. Якщо за підсумками податкового періоду доходи платника податків, що визначаються відповідно до та з підпунктами 1 та 3 пункту 1 цього Кодексу, не перевищили 150 млн. рублів та (або) протягом податкового періоду не було допущено невідповідності вимогам, встановленим пунктами 3 та 4 та пунктом 3 цього Кодексу, такий платник податків має право продовжувати застосування спрощеної системи оподаткування у наступному податковому періоді.

5. Платник податків зобов'язаний повідомити податкового органу про перехід на інший режим оподаткування, здійснений відповідно до пункту цієї статті, протягом 15 календарних днів після закінчення звітного (податкового) періоду.

8. У разі припинення платником податків підприємницької діяльності, щодо якої застосовувалася спрощена система оподаткування, він зобов'язаний повідомити про припинення такої діяльності із зазначенням дати її припинення податковий орган за місцем знаходження організації або місцем проживання індивідуального підприємця у строк не пізніше ніж за 15 днів з дня припинення такої діяльності діяльності.