Питання, розглянуті у матеріалі:

• Що являє собою спрощена система оподаткування
• Хто має право застосовувати УСН
• Коли можна переходити на УСН працюючим компаніям
• Як правильно перейти на УСН

В останні роки спрощена система оподаткування (УСН) стала найпопулярнішим пільговим податковим режимом Російської Федерації. Понад три мільйони платників податків за статистикою Федеральною податкової служби(ФНП) РФ на сьогоднішній день віддали перевагу саме цій системі. Про те, як перейти на УСН індивідуальним підприємцям (ІП) або компаніям, і йтиметься у цій статті. Тут ми докладно розглянемо, що як для цього потрібно зробити і в які терміни.

Переваги переходу на УСН

Юридичні особи, а також ІП, які знаходяться на самому початку своєї підприємницької діяльності, можуть вибрати один із двох варіантів системи оподаткування: загальну систему або спрощену.

Спрощена система оподаткування – це податковий режим, який передбачає особливий порядок сплати податків до держбюджету. Ця система орієнтована переважно на представників малого та середнього бізнесу.

Спрощена система має низку переваг перед загальною системою оподаткування. В даному випадку Податковий кодексРФ дозволяє істотно знизити податкове навантаження, що значною мірою спрощує підготовку та здачу звітності у ФНП.

Дуже вигідне застосування такого режиму для невеликих виробництв. При цьому підприємство отримає такі переваги:

1. Найменше навантаження. Компаніям немає необхідності перераховувати такі (багатьом дуже непідйомні) платежі, як ПДВ, податку майно (є винятки – див. п. 2 ст. 346.11 Податкового кодексу РФ), а податку прибуток виявляється менше.
2. Вибір об'єкта оподаткування («доходи» або «доходи мінус витрати»), що дозволяє пристосувати фіскальне навантаження під показники свого господарської діяльності. Навіть за умови, що компанія помилилася у виборі, пізніше можна перейти на другий тип та змінити об'єкт оподаткування, це можна буде зробити на початку наступного календарного року.
3. Не такі високі податкові ставки, 6 та 15 % відповідно. Відповідно до ст. 346.20 Податкового кодексу РФ регіональна влада може зробити ці ставки ще нижче. І суб'єкти РФ активно користуються даними повноваженнями (у Москві, наприклад, для компаній, що використовують схему «доходи мінус витрати» передбачена ставка в 10% - Закон м. Москви від 07.10.2009 № 41).
4. Якщо період застосування «спрощенки» купуються основні засоби (ОС) і нематеріальні активи (НМА), протягом року їхня вартість включається до складу витрат (п. п.1 і 2 п. 3 ст. 346.16 Податкового кодексу РФ).
5. Податковий облік компанії ведуть у книзі обліку доходів і витрат, яка є простою у заповненні, і немає необхідності завіряти її в ІФНС. Податкова декларація подається «спрощенцем» лише наприкінці календарного року. А при виборі об'єкта оподаткування «доходи» впоратися з урахуванням можна самостійно, без бухгалтера.

Такі пільги держава РФ дає лише комерсантам, діяльність яких належить до малого бізнесу.

Хто може перейти на УСН, а хто ні

Щоб працювати за УСН (з моменту відкриття або переходу згодом), підприємцям потрібно відповідати певним критеріям (див. таблицю 1). Здебільшого вони стосуються сфери їхньої діяльності, економіки та розміру бізнесу.

Для переходу на «спрощенку» з 01.01.2019 сума надходжень фірми на ГСН за 9 місяців 2018 р. не повинна перевищувати 112,5 млн руб. Індивідуальних підприємців це стосується, вони мають таку можливість незалежно від розміру своїх доходів.

Ліміт доходів для застосування «спрощенки» у 2019 р. для ІП та організацій склав 150 млн рублів. Ліміт ОС для застосування спрощеної системи у 2019 р. також дорівнює 150 млн рублів.

Таблиця 1

Показник	Граничне значення
Актуальний для ІП та юридичних осіб
Розмір отриманого доходу за звітний (податковий) період *	150 млн руб.	Розраховуйте цей показник, виходячи зі всіх надходжень від бізнесу на «спрощенці». При цьому враховуйте виручку від продажу та позареалізаційні доходи. Не включайте до розрахунку доходи, які не враховуються на «спрощенці» (п. 4.1 ст. 346.13 Податкового кодексу РФ)
Середня чисельність працівників за звітний (податковий) період		Визначте сумарний показник середньооблікової чисельності працівників, середньої чисельності зовнішніх сумісників та середньої чисельності співробітників, які виконували роботи за договорами ДПГ (підп. 15 п. 3 ст. 346.12 Податкового кодексу РФ, п. 77 вказівок, затверджених наказом Росстату від 28.1020.20) . Сюди не входять особи, які працювали за авторськими договорами (лист Мінфіну Росії від 16.08.2007 № 03-11-04/2/199)
Залишкова вартість основних засобів**	150 млн руб.	Вважайте вартість за даними бухобліку (первинна вартість ОС мінус нарахована на них сума амортизації). Враховуйте об'єкти з первісною вартістю понад 100 тис. руб. (П. П. 16 п. 3 ст. 346.12 Податкового кодексу РФ) Термін їх корисного використання має бути більше 12 місяців.
Актуально лише для організацій
Частка участі інших організацій у статутному капіталі фірми на УСН		Визначте частку на підставі виписки з Єдиного держреєстру юридичних осіб (п. 8 ст. 11 та ст. 31.1 Федерального законувід 08.02.98 (№ 14-ФЗ). Це обмеження не поширюється на підприємства, перелічені у п. п. 14 п. 3 ст. 346.12 таки Податкового кодексу РФ. Наприклад, на НКО, у тому числі на організації споживчої кооперації та господарські товариства, єдиними засновниками яких є споживчі товариства та їх спілки
Наявність філій		Відомості про наявність у компанії філій зазначені у її статуті (п. п. 1 п. 3 ст. 346.12 Податкового кодексу РФ, лист Мінфіну Росії від 29.06.2009 № 03-11-06/3/173). У цьому фірма може мати представництва

* При невиконанні цих умов з початку кварталу, в якому відбулося перевищення, «спрощенець» має повернутися на загальний режим оподаткування (п.4 ст. 346.13 таки Податкового кодексу РФ).

** Обмеження за залишковою вартістю ОС під час переходу встановлено для організацій та ІП. Якщо буде перевищено ліміт залишкової вартості ОС, то втрачається право на застосування «спрощенки» (п. 4 ст. 346.13 Податкового кодексу РФ та лист Мінфіну Росії від 18.01.2013 № 03-11-11/9).

У разі порушення навіть однієї з цих умов, а також якщо вид комерційної діяльності не відповідає дозволеному для ССП переліку, ви не можете розраховувати на застосування спрощеної системи оподаткування.

Як перейти із загальною на УСН? Перед тим, як подати заявку, перевірте свої показники. При реєстрації фірми варто замислитись, чи зможете ви згодом вписатися у ці вимоги.

За ст. 436.12 п. 3 Податкового кодексу РФ на спрощеній системі не можуть діяти такі ІП:

• виробники підакцизних товарів;
• видобувні та реалізуючі корисні копалини (крім загальнопоширених та доступних);
• зайняті у сфері грального бізнесу;
• сільгоспвиробники, перекладені на ЕСХН (гл. 26.1 таки Податкового кодексу РФ).

Сюди ж входять:

• іноземні підприємства;
• бюджетні установи;
• організації, що займаються банківською, мікрофінансовою, страховою діяльністю;
• приватні агенції з підбору персоналу;
• адвокати та нотаріуси;
• інвестиційні та недержавні пенсійні фонди;
• ломбарди;
• професійні учасники ринку цінних паперів;
• організатори азартних ігор

Якщо платник податків вийде межі лімітів, вчасно не перейде на ОСНО і застосовуватиме УСН, які мають цього законних підстав, при виявленні цього факту йому донараховані податки, як у ОСНО. Він заплатить ПДВ, податок на прибуток (або прибутковий), податок на майно, штрафи та пені з цих податків, а також буде зобов'язаний здати декларації та звіти, що відсутні.

Коли можна перейти на УСН у 2019-2020 роках

У ТОВ або ІП, які не підпадають під перераховані вище обмеження, з самого початку своєї діяльності є можливість почати працювати за «спрощенкою». Для цього треба своєчасно сповістити про це податківців.

Як перейти на УСН після реєстрації ІП? Протягом 30 днів після внесення запису в ЄДРЮЛ або ЄДРІП треба подати заяву до податкової інспекції. Його можна написати довільно чи скористатися формою 26.2-1. Цей бланк містить усі необхідні поля для заповнення, тож спростить роботу.

Якщо підприємець не вкладеться у 30 днів, що минули з дня реєстрації, перейти на ССП можна буде лише з початку наступного року.

Необов'язково чекати на внесення самого запису до держреєстрів ЄДРЮЛ та ЄГРІП. Повідомлення у ФНП допустимо надіслати одночасно з реєстраційними документами. ІПН та КПП вказувати в повідомленні не потрібно через їхню відсутність.

Якщо ТОВ чи ІП не підпадають під обмеження, зазначені у ст. 346.12 Податкового кодексу РФ, необхідно оформити повідомлення за формою 26.1-1 і направити до податкової служби.

Терміни переходу на ССП залежать від вашої попередньої системи оподаткування.

• Перехід з ОСНО та ЕСХН

Розглянемо питання, чи можна перейти на УСН із ОСНО та ЕСХН? Відповідь така: з ОСНО та ЄСХН перейти на «спрощенку» можна лише на початку календарного року. Крайній термін надсилання повідомлення – 31 грудня попереднього року.

У повідомленні має бути зазначено:

1. Дохід на 1 жовтня поточного року. (Якщо сума перевищує 112,5 млн руб., Ви отримаєте відмову (п. 2 ст. 346.12 Податкового кодексу РФ)).

У цьому пункті статті йдеться про організації, згадки про ІП немає. Таким чином, підприємці можуть переходити на ССП, не дотримуючись ліміту за доходами. Дохід за 9 місяців не потрібно вказувати. ІП надалі будуть зобов'язані дотримуватися ліміту доходів в 150 млн руб. на рік, щоб залишити у себе право застосування УСН.

2. Залишкову вартість ОЗ станом на 1 жовтня поточного року. Як перейти ТОВ на УСН? Правила переходу на спрощену систему для ТОВ у 2018 р. свідчать про дотримання ліміту доходів у 150 млн руб.

Це обмеження встановлено п. п. 16 п. 3 ст. 346.12 Податкового кодексу Російської Федерації. Це стосується лише організацій. За роз'ясненнями Мінфіну, ІП можуть переходити на УСН без дотримання ліміту вартості ОЗ, але в процесі застосування пільгового режиму дотримуватися цього ліміту зобов'язані, інакше вони втрачають це право.

Як ми вже з'ясували, суму залишкової вартості основних засобів на 1 жовтня року, що передує переказу на УСН, у повідомленні 26.2-1 для податкової вказують лише організації.

Після подання повідомлення з 1 січня нового року організації та підприємці вже можуть працювати за УСН.

• Відновлення ПДВ під час переходу на УСН з ОСНО

Здійснивши перехід з загального режимуна УСН, ІП та ТОВ починають працювати без податку на додану вартість (ПДВ), і їм потрібно відновити його за відрахуваннями, зазначеними у п. 3 ст. 170 таки Податкового кодексу РФ.

Відновленню підлягає ПДВ за товарами та матеріалами, що зберігаються на складі, ОЗ пропорційно залишковій вартості та виплаченим авансам. Відновленню підлягають ті суми ПДВ, які вже були прийняті до відрахування.

Відновлюють ПДВ у тому податковому періоді, що передує переходу на «спрощенку». Тобто, якщо організація починає застосовувати спрощену систему оподаткування з 01.01.2019, то відновити суми ПДВ їй потрібно у четвертому кварталі 2018 року.

• Перехід із ЕНВД

Чи можна перейти на УСН із ЕНВД? Пункт 3 статті 346 Податкового кодексу РФ дає право особам, які перестали бути платниками ЕНВД, відправити заяву про застосування УСН протягом 30 днів, наступних за датою припинення обов'язку щодо сплати ЕНВД. Це єдиний момент, коли допускається перехід на спрощений режим оподаткування, не чекаючи закінчення календарного року.

Процедура переходу, ліміти та обмеження ті самі, що й для інших.

Вибір об'єкта оподаткування

Необхідно чітко визначитися з об'єктом оподаткування, як переходити на спрощену систему оподаткування. Це та частина доходів, з якої ви повинні платити податок.

Є 2 об'єкти оподаткування:

• "Доходи", тобто податок складе 6% від усього обсягу фінансових надходжень, незалежно від витрат компанії.
• «Доходи мінус витрати» – податку 15 % обчислюється від прибутку, що залишається після відрахування всіх витрат підприємства.

Вибір об'єкта залежить від економічної діяльності самого підприємства. Наприклад, протягом року студія "Астра" заробляє 1,5 млн руб. Витрати потреби студії становлять 800 тис. крб. Така ж студія «Альянс» за рік має ті самі 1,5 мільйона. Але при цьому значно менше витрачає на власні потреби, лише 300 тисяч.

Використовуючи об'єкт оподаткування "доходи", обидві студії заплатять по 90 тис. руб., Оскільки виручка у компаній однакова:

1500000 / 100 * 6 = 90000 рублів.

В результаті чого прибуток студій істотно відрізнятиметься:

• "Астра" отримає всього 610 тисяч рублів прибутку, тому що 800 тисяч склали витрати і ще 90 тисяч - податки.
• Альянс за підсумками року отримає 1 млн 110 тисяч рублів прибутку з урахуванням 300 000 тисяч своїх витрат і 90 000 виплачених податків.

Для студії «Альянс» вибір об'єкта «доходи» вигідніший, ніж для студії «Астра». За умови, що вони будуть використовувати об'єкт оподаткування «доходи мінус витрати», все виглядатиме інакше:

• "Астра": (1 500 000 - 800 000) / 100 * 15 = 105 000 рублів.
• "Альянс": (1 500 000 - 300 000) / 100 * 15 = 180 000 рублів.

У цьому розкладі виграє студія «Астра», яка сплачує значно меншу суму податків, ніж «Альянс».

На цьому прикладі добре видно, в якій ситуації якийсь об'єкт оподаткування виявиться більш виграшним.

Щоб зробити правильний розрахунок для вашого бізнесу, слід залучити грамотного спеціаліста з бухгалтерського обліку. Приблизний розрахунок: якщо витрати менше 60% від заробленого, варто задуматися про перехід на ССП з об'єктом «доходи» та сплачувати податок 6% від виручки. Якщо більше, то слід вибирати «доходи мінус витрати».

Як перейти на УСН у середині року? Щороку можна змінювати об'єкт оподаткування, як і саму систему. Тут діють самі правила. Необхідно повідомити податківців про свій вибір. Зробити це треба заявою до 31.12.2019, і з нового звітного періоду ви перейдете на новий режим та сплачуватимете податки по іншому об'єкту. Не встигли до 31.12.2019 – працюєте за колишньою системою.

Як перейти на УСН у 2019-2020 роках: покрокова інструкція

Якщо ви виконуєте всі перераховані вище умови, необхідно просто повідомити податкову службу про свій вибір і перейти на ССП. У відділення податкової інспекції, де ІП або ТОВ стоїть на податковому обліку, надсилається заява за формою 26.2-1. Терміни подачі вказані у таблиці 2.

Таблиця 2. Як перейти на ССП, терміни подання заяви.

На даний моментдіє бланк форми 26.2-1, затверджений Наказом ФНП Росії від 02.11.2012 № ММВ-7-3/829. Форма заповнення дуже проста.

Перехід на спрощену систему у 2020 р. із загального режиму оподаткування можливий лише з 01.01.2020.

Розглянемо покроковий алгоритм переходу на УСН у 2020 році.

Крок перший:для переходу з ОСНО на УСН із січня 2020 р. необхідно оформити повідомлення для податкової. Найпростіше скористатися бланком 26.2-1.

Для скачування є порожній бланк та приклад заповнення заяви за формою 26.2-1 про перехід на УСН:

• Завантажити порожній бланк повідомлення про перехід на спрощенку.
• Повідомлення формою 26.2-1 про перехід на УСН - приклад заповнення для ТОВ.
• Повідомлення формою 26.2-1 про перехід на УСН - приклад заповнення для ІП.

Оформляємо своє бажання перейти на ССП заявою, в якій потрібно вказати:

• обраний об'єкт оподаткування - "доходи" або "доходи мінус витрати";
• залишкову вартістьОС компанії станом на 01.10. 2018;
• обсяг прибутків на 01.10.2018.

Нижче наведено зразок повідомлення про перехід з ОСНО на УСН у 2019 р.

Крок другий.Готову заповнену заяву треба направити до податкової, де зареєстровано фірму. Зробити це треба пізніше 31.12.2019. Як бути, якщо 31 грудня є вихідним неробочим днем, за яким йдуть новорічні свята? В цьому випадку крайній термін подання повідомлення про перехід на спрощенку переноситься на перший робочий день нового року (у 2019 році це було 9 січня). Щоб не потрапити у прикре, цей момент краще уточнити у податківців.

Можна надіслати повідомлення електронною поштою рекомендованим листом, можна це зробити і в електронному вигляді. Форма електронного повідомлення міститься у додатку № 1 до наказу ФНП Росії від 16.11.2012 № ММВ-7-6/878.

Компанії, які вчасно не сповістили податкову службу про перехід на ССП у встановлений термін, немає права застосовувати цю систему оподаткування.

Що робити, якщо організація передумала переходити на ССП, а повідомлення про перехід вже надіслала? Потрібно до 15 січня сповістити про це податкову інспекцію. Після зазначеного терміну відмовитися від ухваленого рішення не вийде і доведеться працювати з УСН до кінця року.

Крок третій.Перш ніж використовувати «спрощенку», сформуйте податкову базу перехідного періоду. Порядок її визначення залежить від цього, як фірма розраховувала податку з прибутку: шляхом нарахування чи касовим способом. Ми ще зупинимося на цьому моменті.

Податківці не надсилають повідомлення про фактичний перехід на ССП, але ви маєте право попросити їх про це. Для чого у вільній формі напишіть запит або заповніть спеціальний бланк. У відповідь на ваш запит із ФНП прийде інформаційний лист.

У яких випадках можуть відмовити у переході на УСН

Іноді заяву про перехід на спрощений режим ФНП може відповісти відмовою. Це може статися у таких випадках:

• платник податків не відповідає вимогам, прописаним у ст. 26 Податкового кодексу РФ;
• податківці раніше припустилися помилки, невірно засвідчивши можливість застосування УСН.

Інших підстав відмовити у переході на спрощений режим немає. Інші обставини відмови неправомірні.

Іноді податкова відмовляє у прийнятті заяви про перехід на спрощену систему оподаткування на момент реєстрації підприємця. Мотивується таке рішення тим, що платнику податків ще не надано номер держреєстрації та основний номер платника податків. При цьому нібито до кінця реєстрації правоздатність ІП не настала.

У законодавстві щодо цього обмежень не передбачено. Подавати заяву про перехід на УСН дозволено разом із комплектом документів на реєстрацію. Якщо справа доходить до арбітражного суду, Рішення завжди приймається на користь ІП.

Закон не обмежує платника податків у виборі форми заяви про перехід на УСН. Але використання рекомендованого бланку допоможе уникнути помилок, отже, підстав для відмови у фіскальної служби буде набагато менше.

Податкова база перехідного періоду

Перед початком застосування спрощеної системи оподаткування підприємства потрібно сформувати податкову базу перехідного періоду. Порядок її визначення залежить від того, як організація розраховувала податок на прибуток:

• методом нарахування;
• касовим способом.

Особливі правила формування податкової бази перехідного періоду встановлені лише для організацій, які визначали свої доходи та витрати шляхом нарахування. Це випливає із положень п. 1 ст. 346.25 Податкового кодексу Російської Федерації.

1. Доходи

До складу таких "перехідних" доходів компанії повинні включити незакриті аванси, отримані в період застосування загальної системи оподаткування. Це тим, що з методі нарахування доходи необхідно відбивати на дату реалізації товарів (робіт, послуг). Дата оплати на величину доходів не впливає (п. 3 ст. 271 таки Податкового кодексу РФ). При «спрощенні» діє касовий метод. У ньому доходи формуються принаймні надходження оплати незалежно від дати реалізації товарів (робіт, послуг), рахунок якої вона отримана. Такі правила передбачено п. 1 ст. 346.17 таки Податкового кодексу РФ.

Аванси, отримані рахунок майбутніх поставок у періоді застосування ОСН, включіть до бази з єдиного податку за станом 01 січня року, у якому організація починає застосовувати спрощений режим (подп. 1 п. 1 ст. 346.25 Податкового кодексу РФ). При цьому враховуйте особливості нарахування та сплати ПДВ, отриманого у складі авансів.

Надалі аванси, отримані до переходу на УСН, необхідно враховувати щодо граничного обсягу виручки, яким обмежено застосування спецрежиму. Це випливає із положень п. 4.1 статті 346.13 та п. п. 1 п. 1 статті 346.25 Податкового кодексу РФ.

У 2019 р. граничний обсяг виручки, що дозволяє застосовувати «спрощенку», становить 150 000 000 рублів. (П. 4 ст. 346.13 Податкового кодексу РФ).

Дебіторська заборгованість покупців, що склалася під час застосування ОСН, податкову базу перехідного періоду не увеличивает. При способі нарахування виручка включається до складу доходів у міру відвантаження (п. 1 ст. 271 Податкового кодексу РФ). Отже, вона вже була врахована під час оподаткування. Суми, які у рахунок погашення дебіторську заборгованість організації після переходу на УСН, повторно включати до податкової бази не нужно. Про це свідчить п. п. 3 п. 1 ст. 346.25 таки Податкового кодексу РФ.

2. Витрати

Ті організації, які застосовували метод нарахування, повинні включити сюди невизнані витрати, які були сплачені під час застосування загальної системи оподаткування. Це тим, що з методі нарахування витрати враховуються на дату їх здійснення (п. 1 ст. 272 ​​Податкового кодексу РФ). Дата оплати на дату визнання видатків не впливає. При «спрощенні» діє касовий спосіб (п. 2 ст. 346.17 Податкового кодексу РФ). У ньому витрати формуються у міру їх оплати. Причому визнання деяких видів витрат встановлено додаткові умови.

Аванси, видані під час застосування загальної системи оподаткування рахунок майбутніх поставок (без ПДВ), включайте до бази з єдиного податку дату надходження товарів (робіт, послуг). При цьому враховуйте обмеження, пов'язані зі списанням покупних товарів та ОС. Сплачені, але невизнані витрати включайте до складу витрат у міру виконання умов, за яких вони зменшують податкову базу за єдиним податком. Ці правила передбачені підпунктом 4 пункту 1 статті 346.25 таки Податкового кодексу РФ.

Кредиторська заборгованість організації з витрат, врахованих при розрахунку прибуток, податкову базу з єдиного податку не зменшує. Суми, виплачені на погашення кредиторської заборгованостіпісля переходу на УСН, повторно включати у витрати не можна. Наприклад, якщо до моменту переходу на спрощений режим неоплачені товари були реалізовані, то враховувати їхню вартість при розрахунку єдиного податку після оплати не потрібно. Про це свідчить підпункт 5 пункту 1 статті 346.25 Податкового кодексу Російської Федерації.

3. Касовий метод

Для організацій, які вже застосовували касовий метод, спеціального порядку формування доходів та витрат під час переходу на спрощену систему не розроблено. Це пов'язано з тим, що такі організації і раніше визнавали свої доходи та витрати в міру оплати (п. 2, 3 ст. 273 таки Податкового кодексу РФ). Для них під час переходу на УСН нічого не зміниться.

Тут слід звернути увагу на порядок визначення залишкової вартості майна, що амортизується, придбаного до переходу на спецрежим.

Якщо таке майно організація сплатила та ввела в експлуатацію до переходу на ССП, то його залишкову вартість визначте наступним способом. З ціни придбання (споруди, виготовлення, створення) відніміть суму амортизації, нараховану за період застосування загальної системи оподаткування. При цьому використовуйте дані податкового обліку(П. 2.1 ст. 346.25 Податкового кодексу РФ).

Якщо до переходу на «спрощенку» ОС або НМА було створено (придбано, споруджено, виготовлено), але не оплачено, то їх залишкову вартість відобразіть в обліку пізніше, починаючи зі звітного періоду, в якому відбулася оплата. Залишкову вартість потрібно визначати як різницю між ціною придбання (споруди, виготовлення, створення) та сумою амортизації, нарахованої за період застосування загальної системи оподаткування.

Проте в організацій, які розраховували податок на прибуток касовим методом, залишкова вартість такого майна співпадає з первісною. Це з тим, що з касовому методі амортизується лише повністю оплачене майно (пп. 2 п. 3 ст. 273 Податкового кодексу РФ).

Коли надсилати звітність за УСН

Податок з УСН потрібно сплачувати щокварталу:

• І квартал – не пізніше 25 квітня;
• II квартал – не пізніше 25 липня;
• ІІІ квартал - не пізніше 25 жовтня;
• IV квартал (протягом року) - термін для ТОВ встановлено пізніше 31 березня наступного року, а ІП пізніше 30 квітня наступного року.

Це стосується перерахування грошей, а не подання декларації.

Податкову декларацію треба подавати щорічно. Декларацію за 2019 р. ТОВ мають подати не пізніше 2 квітня 2020 р., ІП – не пізніше 30 квітня.

Декларацію здають онлайн у системі електронної звітності, Відносять особисто до податкової інспекції або відправляють поштою рекомендованим листом з описом вкладення.

Коли підприємець чи ТОВ втрачають право на спецрежим

Якщо умови діяльності перестають відповідати вимогам, що дозволяють працювати на УСН, ТОВ чи підприємець повинен перейти на ОСНО. Це відбувається в момент перевищення таких обмежень:

• річний прибуток від діяльності перевищив 150 млн руб.;
• число найманих працівників збільшилося і побільшало 100 человек;
• залишкова вартість ОС перейшла позначку 150 млн руб.;
• в організації з'явилися філії та (або) частка інших юридичних осіб у статутному капіталі перевищила 25%;
• платник податків зайнявся одним із видів діяльності, для яких не допускається застосування спрощеної системи оподаткування.

У всіх вищезазначених випадках ІП та організації втрачають право працювати за спрощеною системою та вважаються такими, що застосовують ОСНО з початку того кварталу, в якому відбулося порушення або перевищення, навіть якщо це не було виявлено відразу.

Необхідно з початку кварталу перерахувати податки як при ОСНО, заплатити їх, здати відсутні звіти з ПДВ, податку на прибуток або ПДФО та податку на майно. При цьому не буде штрафних санкцій та пені за запізнення з платежами та не вчасно здані звіти щодо ОСНО.

Поява в організації відокремленого підрозділу без ознак філії не тягне за собою втрату права на спрощений режим та переведення на основну систему оподаткування. Заборона стосується лише філій. Якщо у відокремленого підрозділу відсутній свій баланс і він не значиться в ЄДРЮЛ, організація може продовжувати застосовувати спецрежим на законних підставах.

Чи можна перейти на ССП повторно, якщо платник податків одного разу втратив це право? Так, така можливість передбачена, але не раніше ніж через рік (п. 7 ст. 346.13 Податкового кодексу РФ), за умови, що він відповідатиме всім вимогам до застосування УСН.

Вам знадобиться

• - Статті НК РФ «Про спрощену систему оподаткування»;
• - бланк заяви про перехід на УСН;
• - ІПН, КПП для юридичної особи;
• - ІПН для індивідуального підприємця;
• - паспорт для індивідуального підприємця;
• - печатка.

Інструкція

Для переходу підприємства або ІП із загальної системи оподаткування на спрощену ознайомтеся з вимогами, встановленими ст.346.12 НК РФ та перевірте їх наявність на повну відповідність усім умовам. Вимоги не поширюються лише на новостворені організації або ІП, хоча подальша їхня діяльність повинна відповідати статтям НК РФ «Про спрощену систему оподаткування».

Після отримання документів про реєстрацію юридичної особи або ІП протягом п'яти днів подайте заяву про перехід на спрощену систему оподаткування, надіславши її до Податковий органза місцем реєстрації.

При тривалому провадженні діяльності, перебуваючи на загальній системі оподаткування та бажанні перейти на , подайте заяву з 01 жовтня до 30 листопада поточного періоду. У цьому випадку перехід на ССП буде здійснено наступним роком.

Зверніться до податкової інспекції. Візьміть бланк заяви про перехід на спрощенку у двох примірниках. Уважно ознайомтеся з його змістом. У разі виникнення запитань зверніться до співробітника податкової служби для отримання роз'яснень щодо його заповнення. Дізнайтеся, які правила складання запиту для отримання повідомлення про перехід на ССП, який подається разом із заявою.

Скористайтеся правовою системою «КонсультантПлюс», в якій знайдіть бланк заяви, вивчіть пояснення, що до нього долучилися, та заповніть його у двох примірниках. Додатково до нього складіть запит, який надалі дозволить отримати повідомлення про застосування спрощенки, вказавши дату подання заяви.

Уточніть час роботи податкової служби та години їхнього приймання. Зверніться до податкового інспектора, передавши йому заяву про перехід на спрощенку та запит про видачу повідомлення. Один примірник заяви залиште у податковій інспекції, а другий візьміть собі, попередньо попросивши поставити на ньому штамп податкового органу, підпис та розшифровку підпису працівника, який прийняв документ, а також вказати дату його прийому.

Дізнайтеся у працівника податкового органу про терміни розгляду заяви та дату отримання повідомлення про перехід на спрощену процедуру. Візьміть номер телефону відділу, який займається видачею повідомлень.

Зателефонувавши з працівником податкової служби, уточніть інформацію про готовність повідомлення, час його отримання та наявність необхідних для цього документів.

Відео на тему

Зверніть увагу

Переходячи на спрощену систему оподаткування, зважте її плюси і мінуси. При застосуванні спрощення не можна займатися деякими видами діяльності, відкривати філії, а перелік витрат має жорсткі обмеження.

Корисна порада

Термін видачі повідомлень про перехід на ССП повинен становити п'ять робочих днів з моменту подання заяви. Повідомлення необхідно мати з метою його подальшого пред'явлення на вимогу як Пенсійного, так і інших фондів. Пов'язано це з тим, що платники податків, які застосовують спрощену систему оподаткування, мають значно нижчі ставки щодо внесків, порівняно з організаціями, які використовують загальну систему.

Джерела:

• НК РФ Глава 26.2. Спрощена система оподаткування. Стаття 346-11. загальні положення
• НК РФ Глава 26.2. Спрощена система оподаткування. Стаття 346-12. Платники податків
• Форми податкового обліку та звітності. Заява про перехід на УСН
• Перехід із ЕНВД на спрощенку

Першим абсолютним плюсомє відсутність деяких податків, що виплачуються на загальній системі оподаткування:

1. Податок з прибутку під час переходу з ОСНО на УСН ліквідується;
2. Податок на додану вартість.
3. Податок на майно.

Але все ж таки є ряд винятків. Наприклад, податок на прибуток доведеться сплатити за отриманими дивідендами, ПДВ – при проведенні операцій імпорту, а податок на майно – якщо це майно оцінюється за кадастровою вартістю та входить до спеціального переліку, затвердженого місцевою владою.

Основний податок на спрощенні – це щоквартальний податок УСН.

Другий плюсу гнучкості спрощенки. На спецрежимі ви можете вибрати тип оподаткування:

• з усіх доходів. У цьому випадку для розрахунку необхідно вести лише облік доходів.
• з різниці між доходами та витратами.

У разі головне правильно визначити дохід організації.

В обох випадках ставка нижча, ніж на ОСНО.

Припустимо, що ваша організація займається здаванням нерухомості в оренду. Цей бізнес не передбачає великих витрат, і вам буде вигідніше вибрати спосіб розрахунку з усіх доходів зі ставкою 6%. У деяких суб'єктах РФ ця ставка може бути ще нижчою від 1%.

Але якщо ваша компанія займається діяльністю, пов'язаною з великими витратами, вибирайте режим «доходи мінус витрати».

Третій плюспередбачає мінімальний обсяг здається податкової звітності(всього одна податкова деклараціяна рік). Оскільки ви сплачуєте менше податків, знижується ймовірність суперечок із податковою інспекцією. Також стає меншим документообіг та обсяг звітності.

Перехід ІП та ТОВ з ОСНО на УСН у 2019 році – особливості

Щоб перехідний період для індивідуального підприємця та ТОВ на загальній системі оподаткування пройшов гладко, дотримуйтесь наступних правил, рекомендацій та враховуйте особливості переходу з ОСНО на УСН:

Правильний розрахунок доходів перехідного періоду чи «перехідні доходи»

Перехід організації з ОСНО на спрощенку є одним із найскладніших моментів. Намагайтеся до моменту переходу не брати від контрагентів передоплат. Інакше ці суми потрібно буде включити до доходів, і податок на прибуток буде більшим.

При договорі з відстрочкою платежу доходи на спрощеному вигляді не відображаються, якщо будуть зараховані раніше при розрахунку податку на прибуток. Наприклад, неоплачене відвантаження, коли оплата за проведеним відвантаженням у період дії ОСНО надходить вже на УСН.

До переходу організації на спецрежим необхідно поетапно підготувати організацію, враховуючи у своїй доходи перехідного періоду.

Витрати перехідного періоду для УСН з об'єктом «доходи мінус витрати»

Вимагайте документи, що закривають, від постачальників до 1 січня. За всіма скоєними передоплатами витрати можна врахувати лише з наданні документів, що закривають. Розрахунок відбувається за датою, зазначеною у документі.

Відновлення ПДВ

При переході на спецрежим необхідно відновити ПДВ, прийнятий до відрахування під час застосування ОСНО за невикористаними товарами, нематеріальними активами та основними засобами. За нематеріальними активами та основними засобами податок відновлюють відповідно залишкової вартості. У випадку з товарами та матеріалами – у повній сумі.

Щоб не відновлювати ПДВ, по можливості спишіть матеріали та товари у четвертому кварталі.

Незакриті аванси під час переходу з ОСНО на УСН

В останньому місяці застосування ОСНО можна прийняти до вирахування ПДВ з отриманих авансів. Виконання зобов'язань щодо них відбудеться вже під час застосування спецрежиму.

Врахування основних засобів при переході на УСН «доходи мінус витрати»

Залишкову вартість не повністю замортизованих основних засобів можна віднести на витрати на спрощенці.

Правильно складена облікова політиката ці правила переходу з ОСНО на УСН у 2019 році забезпечать вам порядок та зменшать ризики претензій з боку податківців.

Умови переходу з ОСНО на УСН

Перш ніж прийняти рішення працювати на УСН, індивідуальний підприємець та ТОВ мають бути впевнені у тому, що мають на це право.

Перехід із загальної системи оподаткування на спрощену дозволено тим, хто підходить під наступні критерії:

1. Кількість працівників – не більше ніж 100 осіб.
2. Дохід трохи більше 112,5 млн крб. без урахування ПДВ за 9 місяців поточного року. У процесі роботи на УСН дохідні перевищувати 150 мільйонів рублів.
3. Дозволений вид діяльності. На спрощенку не можуть перейти банки та мікрофінансові організації, ломбарди, страховики, організатори азартних ігор, недержавні пенсійні та інвестиційні фонди, брокери та дилери, нотаріуси та адвокати тощо.
4. Залишкова вартість основних засобів не переходить рубіж 150 мільйонів рублів.
5. Не більше 25% від частки у статутному капіталі фірми належить іншим юридичним особам.

ІП можуть переходити на спрощенку без дотримання ліміту за доходами та основними засобами, але в період роботи на спрощеній системі ці обмеження дотримуватися зобов'язані.

Якщо ІП або ТОВ перейдуть на УСН, а потім перевищать якийсь із перерахованих показників, результатом стане повернення/перехід на загальну систему оподаткування.

Терміни переходу

Організації та індивідуальні підприємці, які ще до реєстрації бізнесу обрали для себе спрощену систему оподаткування, повинні подати повідомлення про перехід на ССП разом із документами на реєстрацію ТОВ/ІП або в строк до 30 днів після реєстрації.

Якщо щойно зареєстрована компанія подає заяву про перехід з ОСНО на УСН із порушенням терміну, вона не зможе застосовувати УСН до кінця поточного календарного року.

Якщо ви пропустили 30-денний термін подання заяви або взагалі не знали про можливість вибору спрощеної системи оподаткування та опинилися на ОСНО, то зможете перейти на ССП лише з наступного року. Перевести організацію на УСН можна лише раз на рік.

Але якщо ви є платником ЕНВД та припиняєте вид діяльності, за яким платите поставлений податок, то можете перейти на ССП не чекаючи наступного року. У цьому випадку зміна оподаткування відбувається протягом 30 днів після зняття з обліку платником ЕНВД.

Проте просто перейти з ЕНВД на спрощенку в середині року по тому самому виду діяльності не можна. УСН для вашого бізнесу можлива лише з початком нового виду діяльності.

Таблиця - режим/строки

Чи можна організації дотриматися всіх умов, якщо вона хоче перейти на спецрежим. Нижче подано поетапну інструкцію.

Перехід з ОСНО на УСН для індивідуального підприємця та ТОВ у 2019 році: покрокова інструкція

Алгоритм виглядає так:

Крок 1. Підготовка повідомлення

Щоб перевести організацію із загальної системи оподаткування на спрощену, необхідно підготувати повідомлення для податкових органів.

Форму повідомлення затверджено наказом ФНП від 02.11.2012 № ММВ-7-3/829.

В повідомленні вкажіть:

1. Об'єкт оподаткування - "доходи" або "доходи мінус витрати";
2. Залишкову вартість ОЗ на 1 жовтня (ІП не вказують);
3. Розмір доходів станом на 1 жовтня (ІП не вказують).

Крок 2. Подання повідомлення

Заява подається за місцем реєстрації фірми. Термін подачі для юридичних осіб та індивідуальних підприємців- Не пізніше 31 грудня.

Способи подання заяви: особисто, поштою, в електронному вигляді.

Якщо ви подали заяву про перехід на УСН, але передумали, то переходити на спрощену процедуру не обов'язково, якщо повідомите про своє рішення податкову інспекцію не пізніше 15 січня.

Висновки

• Спрощена система оподаткування підходить для бізнесу з оборотом до 150 мільйонів рублів на рік та до 100 найманих працівників. Не підходить банкам, нотаріусам, юридичним особамз філіями;
• є два види УСН: УСН 6% та УСН 15% («доходи» та «доходи мінус витрати»). Вибирайте об'єкт оподаткування, виходячи з вашого типу бізнесу;
• на ССП здають декларацію всього раз на рік, а платять кожен квартал;
• перейти з ОСНО на ССП можна лише з початку календарного року або при реєстрації підприємства та ІП.

Переходити з ОСНО на спрощенку потрібно за правилами. При дотриманні всіх умов та термінів ви забезпечите легкий перехід на спрощену систему оподаткування.

Також варто враховувати, що правила переходу, умови використання спецрежиму можуть змінюватися. І якщо, наприклад, у 2020 році дохід вашої компанії стане більш ніж 112,5 мільйонів рублів, То шанс залишитися на спрощенці у вас все ж таки є.

З наступного року ліміти на кількість працівників та дохід на організацію може бути вищим, ніж у 2019 році. Чиновники планують внести нові поправки до Податкового кодексу, які дозволятимуть організаціям, які мають 200 мільйонів рублів доходу та не більше 130 осіб співробітників, застосовувати спрощену систему оподаткування

При цьому саму ставку податок теж планують збільшити. Вона залежатиме наскільки компанія перевищила ліміти з доходу та чисельності співробітників.

Платники податків мають право змінювати режим оподаткування. Перехід з одного режиму на інший законний спосібподаткового планування з метою оптимізувати податкові зобов'язання. Вивільнені кошти можна інвестувати у розвиток бізнесу.

Змінити режим оподаткування можна добровільно з початку року чи примусово, якщо не виконано умов застосування УСН.

УСН для новоствореної організації

Новостворена організація може вибрати режим оподаткування під час реєстрації. Сповіщати податкову про застосування ОСНО не треба, на відміну УСН. Нова організаціяможе застосовувати ССП з першого дня створення, якщо повідомлення про застосування ССП подасть разом з документами на держреєстрацію або протягом 30 календарних днів з дати постановки на податковий облік. Дата постановки на податковий облік зазначається у свідоцтві.

Особливий термін переходу на УСН для організацій, що сплачують ЕНВД

Платники ЕНВД можуть застосовувати ССП з початку того місяця, в якому припинився обов'язок щодо сплати єдиного податку. Якщо платник ЕНВД хоче змінити лише режим оподаткування, але з діяльність, він перетворюється на новий режим звичайному порядку, тобто. з початку року. Одночасно необхідно надати в ІФНС заяву про зняття з обліку як платника ЕНВД не пізніше перших п'яти робочих днів року, з якого застосовуватиметься УСН.

Перехід із ОСНО на УСН

Загальні правила переходу:

1. Добровільно перейти на ССП можна лише з початку нового року. До 31 грудня року, що передує переходу, до податкової надається повідомлення за формою 26.2-1 (утв. Наказом ФНП Росії «Про затвердження форм документів для застосування спрощеної системи оподаткування» від 02.11.2012 № ММВ-7-3/ [email protected]).
2. Організації повинні відповідати критеріям, необхідним для переходу на УСН:

• за галузевою належністю та сферою діяльності організації. Наприклад, не можуть застосовувати УСН казенні та бюджетні установи, іноземні організації, банки, страховики, ломбарди, приватні нотаріуси та інші особи;
• за кількісно-сумовими показниками: зокрема, сума доходу за 9 місяців року, що передує переходу на УСН, не повинна перевищувати 112,5 млн руб., Величина залишкової вартості основних засобів повинна бути не більше 150 млн руб., Середня чисельність працівників - не більше 100 осіб, частка участі інших організацій – не більше 25% та інші критерії.

При переході з ОСНО на УСН складність можуть представляти порядок обліку перехідних доходів та витрат, а також зобов'язання організації з ПДВ.

У перехідний період діє одне загальне правило: доходи та витрати, а також ПДВ враховуються один раз — або за ОСНО, або за УСН. Подвійного оподаткування немає.

Податок на прибуток

При УСН застосовується лише касовий метод визнання доходів та витрат. З податку прибуток у окремих ситуаціях можна вибрати касовий метод чи метод нарахування. Найчастіше платники податків застосовують метод нарахування - виникають розбіжності у визнанні доходів та витрат.

Доходи	Витрати
До переходу на УСН організація з ОСНО застосовувала метод нарахування
Якщо до переходу на УСН від контрагента отримано передоплату (авансовий платіж), то ця сума включається до доходу на дату переходу (пп. 1 п. 1 ст. 346.25 НК РФ). Платежі за договорами, отримані після переходу на УСН, але враховані раніше щодо податкової бази з податку прибуток організацій, не включаються до доходи щодо податку з УСН (пп. 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ). Така ситуація можлива, якщо платник податків виконав договірні зобов'язання в період застосування загальної системи оподаткування, а оплату отримав, працюючи на УСН.	Облік витрат ведеться, лише якщо платник податків вибрав при ССП об'єкт «доходи мінус витрати». У витратах при УСН враховуються ті витрати, які перераховані у п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Якщо до переходу на УСН організація оплатила витрати, але не врахувала його при обчисленні податку на прибуток, то ця витрата визнається при розрахунку податку при УСН на дату його здійснення (пп. 4 п. 1 ст. 346.25 НК РФ). Такими витратами, наприклад, можуть бути: прямі витрати, що припадають на нереалізовану продукцію та незавершене виробництво (п. 2 ст. 318, ст. 319, ст. 320 НК РФ); витрати, які з метою прибуток розподілялися по звітним (податковим) періодам (п. 1 ст. 272 ​​НК РФ). Якщо витрата здійснено і оплачено після переходу на УСН, він враховується при обчисленні податку при УСН на дату оплати (пп. 4 п. 1 ст. 346.26 НК РФ). Витрата, врахована при загальній системі оподаткування, але оплачена при застосуванні УСН, не береться до розрахунків при обчисленні податку при УСН (пп. 5 п. 1 ст. 346.25 НК РФ).
До переходу на УСН організація застосовувала за загальною системою оподаткування касовий метод
При переході на ССП організація не змінює метод оподаткування, тому податковий облік ведеться за тими ж принципами. Перехідного періоду з податку на прибуток на податок при УСН організація не має

При УСН діє спеціальний порядок списання основних засобів, так звана прискорена амортизація. Тому на момент переходу на УСН організація має визначити залишкову вартість об'єктів ОЗ. Порядок обліку ОС при УСН, що перейшли з ОСНО, залежить від того, як дані об'єкти були враховані при ОСНО. Можливо два варіанти:

Варіант 1: на момент переходу на УСН об'єктиОС та НМА оплачені та введені в експлуатацію:

• На момент переходу визначається залишкова вартість ОС І НМА за даними податкового обліку (п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ):

Якщо застосовувалася амортизаційна премія:

• Залишкова вартість ОЗ та НМА відбивається на дату переходу на УСН (1 січня року, з якого застосовується УСН).
• У книзі обліку доходів та витрат залишкова вартість відображається у розділі II, графа 8.

Варіант 2: на момент переходу на УСН об'єкти ОС та НМА не оплачені або не введені в експлуатацію:

• Якщо оплата та/або введення в експлуатацію відбулися при УСН, то об'єкти ОС визнаються на дату оплати або введення в експлуатацію при УСН та відносяться на витрати при УСН у перший рік застосування спецрежиму рівномірно за кожен звітний період.

ПДВ під час переходу на УСН

Організація, що застосовує ОСНО, є платником ПДВ, а тому вправі прийняти вхідний ПДВ до відрахування. Одна з умов вирахування — організація має бути платником ПДВ. При переході на ССП організація перестає бути платником ПДВ, а значить, у неї може виникнути обов'язок відновити ПДВ за товарами сировини, матеріалами, ОЗ та НМА.

Правила відновлення ПДВ під час переходу з ОСНО на УСН:

1. ПДВ відновлюється лише, якщо раніше вхідний ПДВ було прийнято до відрахування.
2. ПДВ відновлюється:

• за товарами, сировиною та матеріалами у сумі, раніше прийнятій до відрахування (абз. 2 пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ);
• за ОЗ та НМА ПДВ відновлюється пропорційно залишковій вартості, сформованій за даними бухгалтерського облікуна 31 грудня року переходу на УСН.

1. Відновлений ПДВ враховується під час обчислення податку на прибуток у складі інших витрат згідно зі ст. 264 НК РФ (абз. 3 пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ) у податковому періоді, що передує переходу на УСН (абз. 5 пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
2. У книзі продажів за IV кв. року, попереднього року, з якого застосовуватиметься УСН:

• ПДВ реєструється на суму відновлюваного податку, якщо зберігся рахунок-фактура, яким він був прийнятий до відрахування. За однаковими товарами можна підібрати будь-які рахунки-фактури на загальну вартість цих товарів;
• реєструється бухгалтерська довідка-розрахунок із зазначенням суми відновлюваного податку, якщо рахунки-фактури, за яким ПДВ було прийнято до відрахування, немає (наприклад, минув термін його зберігання).

1. При ОСНО було отримано передоплату. Платнику податків необхідно скоригувати отримані авансові платежі. Це можна зробити одним із трьох способом.

Способи коригування авансового платежу
Спосіб 1	Спосіб 2	Спосіб 3
Аванс покупцю не повертати та не приймати обчислений ПДВ до відрахування. При УСН необхідно всю отриману передоплату, включаючи ПДВ, врахувати у доходах (Лист МФ РФ від 22.06.2004 № 03-02-05/2/41) та зробити запис у графі 4 розд. I книги обліку доходів та витрат	укласти з покупцем угоду про зменшення ціни товарів (робіт, послуг) у сумі ПДВ; повернути покупцеві суму ПДВ, обчислену з авансу; прийняти авансовий ПДВ до відрахування на IV кв. року, що передує року переходу на УСН;	До 1 січня року, з якого організація застосовуватиме УСН, виконати такі дії (п. 5 ст. 346.25 НК РФ): укласти з покупцем угоду: про розірвання договору; або поверненні авансу. У угоді можна передбачити новий термін перерахування авансу покупцем, який припадатиме вже на період застосування УСН; повернути покупцеві аванс повністю; прийняти авансовий ПДВ до відрахування на IV кв. року, що передує року переходу на ССП, за обчисленими продавцями та сплаченими ними до бюджету сум передоплати; зареєструвати у книзі покупок за IV кв. року, попереднього року, з якого застосовуватиметься УСН, свій рахунок-фактуру, складений при отриманні авансу

Прийнятий до відрахування ПДВ відбивається у розд. 3 декларації з ПДВ за IV кв. року, що передує року, з якого застосовується УСН. Отриманий цього ж кварталі аванс відображається також у розділі 3 декларації.

1. Сума відновленого ПДВ відображається у розд. 3 декларації з ПДВ за IV кв. року, що передує року, з якого застосовується УСН.

Сума ПДВ відновленого:

• за МПЗ, ОЗ або НМА включається до складу інших витрат з метою оподаткування прибутку за останній рік застосування ГСН (Лист МФ РФ від 01.04.2010 № 03-03-06/1/205);

• включається у витрати на УСН тоді, коли буде врахована у витратах вартість товарів (робіт, послуг), сплачених авансом.

Перехід з УСН на ОСНО

Види переходу: добровільно, примусово.

Добровільний перехід із УСН на ОСНО. Правила:

1. Лише з початку календарного року.
2. Не пізніше 15 січня року, з якого застосовується ОСНО, подати до ІФНС повідомленняпро відмову від застосування УСН.
3. Не пізніше 31 березня року, з якого перейшли з УСН на ОСН, необхідно:

• подати до ІФНС декларацію з УСН за останній рік застосування УСН;
• сплатити податок з УСН за останній рік його застосування.

Примусовий порядок переходу з УСН на ОСНО

Організація має перейти на ОСНО, якщо порушено хоча б одна вимога застосування УСН. ОСНО застосовується з першого місяця кварталу, де організація втратила право на УСН.

В ІФНС надаються документи:

• повідомлення про втрату права на застосування УСН - не пізніше 15 числа місяця, наступного за кварталом, в якому втрачено право на УСН;
• декларація з УСН — пізніше 25-го числа місяця, наступного за кварталом, у якому втрачено декларація про УСН.

За наявності ОС, визнаних об'єктом оподаткування майно, в ІФНС треба подати:

• розрахунок авансового платежу з податку майно цей квартал, якщо декларація про УСН втрачено в I, II чи III кварталі і суб'єктом РФ встановлено звітні періодиз податку майно, — пізніше 30-го числа місяця, наступного за кварталом, у якому втрачено декларація про УСН;
• декларацію з податку майно, якщо декларація про УСН втрачено в IV кв., — пізніше 30 березня наступного року.

Перша звітність при ОСНО здається:

• декларація з ПДВ за квартал, у якому втрачено право на УСН, — не пізніше 25-го числа місяця, що настає за цим кварталом;
• декларація з податку на прибуток:

• якщо право на УСН втрачено в I, II або III кварталі — не пізніше 28 числа місяця, що настає за цим кварталом, подається декларація за I квартал, півріччя або 9 місяців календарного року відповідно;
• якщо право на УСН втрачено у IV кварталі – не пізніше 28 березня наступного року подається декларація за рік.

Терміни сплати податків:

1. Податок при УСН за податковий період сплачується пізніше 25-го числа місяця, наступного за кварталом, у якому втрачено декларація про УСН.

Податок розраховується за підсумками останнього звітного періоду роботи на «спрощенці» (якщо право втрачено в IV кв., Податок треба розрахувати виходячи з показників за 9 міс.).

1. Податки при ОСНО розраховуються та сплачуються починаючи з того кварталу, у якому втрачено право УСН, за строками сплати кожного податку.

Дії з ПДВ у перехідний період з УСН на ОСНО

1. Нарахувати ПДВ:

• з вартості товарів (робіт, послуг), відвантажених починаючи з 1 числа першого місяця застосування ОСНО;
• із сум авансів, отриманих починаючи з 1-го числа першого місяця застосування ОСНО. Обчислений податок потім можна буде прийняти до вирахування.

1. Оформити рахунки-фактури на відвантажені товари (роботи, послуги) та отримані аванси.

Відрахування з ПДВ можливе:

• за сировиною, матеріалами та інструментами, придбаними, але не відпущеними у виробництво (експлуатацію) та не оплаченими у період застосування УСН, — у першому кварталі роботи на ОСНО;
• за товарами, придбаними та проданими, але не оплаченими постачальниками в період застосування УСН, — у першому кварталі роботи на ОСНО;
• по товарах, придбаних, але не проданих у період застосування УСН, - у першому кварталі роботи на ОСНО;
• за товарами, роботами, послугами, оплаченими в період застосування УСН, але отриманими після переходу на ОСНО, - після прийняття товарів, робіт, послуг до обліку.

Доходи та витрати при переході з УСН на ОСНО

Виручка з метою прибуток формується за такими правилами.

1. Якщо аванс отримано на УСН, а товар відвантажено на ОСНО, то сума авансу враховується у доходах під час обчислення податку з УСН. Виручка від продажу товарів, робіт, послуг, рахунок оплати яких на ССП було отримано аванс, з метою оподаткування прибутку не враховується.
2. Якщо товари, роботи, послуги відвантажені на УСН, а оплата надійшла на ОСНО, то виручка від продажу враховується з метою оподаткування прибутку:

• якщо організація перейшла на ОСНО добровільно - на 1 січня року, з якого застосовується ОСНО;
• якщо організація перейшла на ОСНО примусово - на 1 число першого місяця кварталу, в якому втрачено право на УСН.

Витрати під час переходу з УСН на ОСНО

1. Вартість сировини, матеріалів, інвентарю та обладнання вартістю 100 000 руб. та менше, не оплачених та не списаних у виробництво (не переданих в експлуатацію) до переходу на ОСНО, визнається на дату списання у виробництво (відпустки в експлуатацію).
2. Вартість товарів, що не продані до переходу на ОСНО, незалежно від оплати визнається у витратах на дату продажу.
3. Зарплата, нарахована, але з виплачена до переходу на ОСНО; страхові внески, нараховані, але не сплачені до переходу на ОСНО:

• при добровільному переході - на 1 січня року, з якого перейшли на ОСНО;
• при примусовому переході - на 1 число першого місяця кварталу, з якого втрачено право на УСН.

Якщо вартість ОС була врахована при УСН, то за переході на ОСНО:

1. Амортизації підлягають ОС, отримані до переходу на УСН, ціна яких не врахована при УСН.

Залишкова вартість ОЗ визначається на дату переходу на ОСНО за формулою (незалежно від того, який об'єкт оподаткування застосовувався на УСН):

Амортизація нараховується за правилами гол. 25 НК РФ після повернення з УСН на ОСНО.

1. При втраті права на УСН з II, III або IV кварталу (у попередніх кварталах цього року придбано ОЗ) їх вартість, не врахована у витратах:

• при об'єкті «доходи» - не можна врахувати в податкові витратипри ОСНО;
• при об'єкті "Д - Р" - можна врахувати в податкових витратах при ОСНО шляхом нарахування амортизації. Амортизація нараховується на залишкову вартість ОС, яка визначається за формулою:

Висновки:

1. Новостворена організація має право застосовувати УСН з моменту створення, і тут важливо вчасно повідомити податкову про застосування УСН.
2. Для працюючих організацій важливо виконувати критерії переходу та роботи на УСН. Насамперед податкова звертає увагу на суму доходу, на залишкову вартість об'єктів ОЗ та НМА, а також на види діяльності. Про ці умови ми розповіли на початку статті.
3. При переході з УСН на ОСНО та навпаки особливу увагу – на перехідні положення з ПДВ. Пам'ятаємо, що УСН не звільняє від сплати ПДВ при ввезенні товарів на митну територію РФ та від обов'язків податкового агентаз ПДВ.

Перехід на спрощену систему оподаткування (ССП)

Перехід на спрощену систему оподаткування дозволить компаніям та підприємцям спростити ведення обліку та мінімізувати податкове навантаження. Але перехід на УСН можливий за умов застосування спрощенки (ст.346.13 НК РФ).

Організації та підприємці, що відповідають вимогам, що висуваються до застосування УСН, Для переходу на спрощенку повинні повідомити про це податкову інспекцію за місцем свого обліку (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Перехід на спрощенку можливий лише початку наступного календарного року (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Виняток становлять підприємства (ІП), які перестали бути платниками ЕНВД, які можуть перейти на УСН з початку місяця, в якому припинено обов'язок щодо сплати поставленого податку (п. 2 ст. 346.13 НК РФ). А також новозареєстровані організації та ІП, які можуть почати застосування спрощенки з дати їх постановки на податковий облік (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).

Повідомлення до ІФНС подається за формою, яка затверджена Наказом ФНП Росії від 02.11.2012 N ММВ-7-3/ [email protected]. У повідомленні вказуються найменування, ІПН, КПП компанії (ПІБ та ІПН для ІП); код податкової інспекції, до якої подається повідомлення; код ознаки платника податків; тип переходу на УСН; обраний об'єкт оподаткування; рік подання повідомлення; код заявника та контактний телефон.

Повідомлення можна буде подати до податкового органу особисто, надіслати поштою або електронно через особистий кабінетплатника податків на сайті ФНП або за допомогою оператора ЕДО.

Термін переходу на УСН

Термін переходу на ССП залежить від того, з якої системи оподаткування відбувається перехід, а також від типу переходу (з дати постановки на податковий облік або з певної дати).

Перехідні з ГСН на ССП з початку наступного календарного року повинні подати повідомлення в ІФНС не пізніше 31 грудня поточного року (