Кожна людина, яка вирішила зареєструватися як індивідуальний підприємець, здійснювати платежі оподаткування, а також вести власну бухгалтерію. Вести облік ІП зобов'язаний незалежно від виду діяльності.

Дорогі читачі! Стаття розповідає про типові способи вирішення юридичних питань, але кожен випадок є індивідуальним. Якщо ви хочете дізнатися, як вирішити саме Вашу проблему- звертайтесь до консультанта:

ЗАЯВКИ І ДЗВІНКИ ПРИЙМАЮТЬСЯ ЦІЛОДОБОВО ТА БЕЗ ВИХІДНИХ ДНІВ.

Це швидко і БЕЗКОШТОВНО!

Про спрощення

УСН є видом оподаткування, який застосовується для малого та середнього бізнесу. Цей податковий режим дозволяє скоротити збитки, а також кількість та складність заповнення документів, які необхідно складати для ведення звітності.

УСН вигідна для ІП у сфері бухгалтерського обліку, так як:

• не запроваджує оподаткування з прибутку, одержувану фізособами;
• на додаткову вартість нарахування податку не провадиться;
• до ПФР та ФСС внески мають єдину суму, встановлену на законодавчому рівні;
• виключає необхідність у веденні складних розрахунків.

Дана система оподаткування надається лише за певних умов:

• за річний звітний та податковий період сума прибутку ІП не повинна бути більшою за 79 740 000 рублів;
• на підприємстві має бути задіяно не менше ніж 100 найманих робітників;
• базові активи нічого не винні перевищувати 100 000 000 рублів;
• частка інших організацій у бізнесі не повинна бути меншою за 25%.

Завдяки цій системі підприємцю, який веде бухоблік, не провадяться нарахування ПДФО, ПДВ та податку на майно.

Варто врахувати, що ССП має значні відмінності від інших видів оподаткування. Це виявляється й у оплаті податків обов'язкового типу, зокрема страхових виплат.

Які податки потрібно сплачувати

При спрощеному оподаткуванні все одно потрібно сплачувати певні внески.

Це стосується таких податків, як транспортний, земельний та інші. Такі податки залежать від наявності транспортного засобу або землі, на якій ведеться діяльність. Якщо є категорія імпортних операцій, ПДВ також відраховується.

ПДФО та ПДВ за себе та співробітників ІП все одно платитиме. Крім цього, за певних сфер діяльності доводиться сплачувати податок на майно. За податковим кодексом оплата ПДФО та податок на прибуток повинні оплачуватись за наявності дивідендів.

всі страхові внескиза працівників виплачуються у повному розмірі. Сам податок можна зменшити за рахунок таких виплат. Наприклад, внески вносяться до категорії витрат, якщо УСН йде формою «доходи мінус витрати».

Яка потрібна документація для обліку

Для докладного та правильного ведення бухобліку необхідні такі документи:

• - є основним документом, який веде облік усіх коштів, що надходять як до каси, так на електронний рахунок. З доходів, записаних у цьому документі, розраховується кінцева сума податку. Документ повинен пред'являтися на першу вимогу особи, яка веде бухоблік;
• книга касової звітності - має . Якщо книга ведеться в електронному вигляді, то наприкінці кожного дня вона має роздруковуватись та брошуруватись. У ній міститься інформація про всі платежі, а також дані одержувача та платника;
• прибуткові та видаткові касові ордери – застосовуються при веденні обліку документів та касових операцій, у тому числі при нарахуванні зарплати, здавання готівки або оплати послуг постачальника;
• касові чеки – у обов'язковому порядкувидається покупцям, як знак укладання угоди. Цей вид чеків можуть бути замінені на спеціальні бланки суворої звітності;
• клієнтські договори є обов'язковими для складання. З їх допомогою проводиться закріплення прав та обов'язків кожної сторони, а також гарантують безпеку від можливих махінацій та шахрайства;
• документи, необхідні для найму працівників: трудовий договір, штатний розпис, наказ про прийом або звільнення, положення, що вказує на принцип роботи з особистими даними працівників.

Вся документація має зберігатися для підприємства протягом 4 років.

Як вести облік

Облік ведеться строго відповідно до всіх норм бухгалтерських звітів та фінансових документів. Це з тим, що документація перевіряється податковими органами.

Стандартний план поетапного обліку:

• вибирається система оподаткування;
• перевіряються всі зміни щодо неї до НК РФ;
• всі дані вносяться до бухгалтерської книги;
• розраховуються доходи відповідно до періодичної звітності;
• розраховуються витрати;
• залежно від форми УСН(«дохід», «дохід мінус витрати») виробляються кінцеві обчислення.

Отримані дані є сумою платежу по податках. Після цього потрібно також доповнити дані всіма побічними податками, наприклад транспортним.

Такий порядок дозволяє не помилитися у розрахунках та приготувати необхідні відрахування.

Доходів

Доходами є всі кошти, отримані із зазначеної діяльності. Сюди включаються усі фінансові надходження на рахунок ІП. Саме від сукупності доходів і обчислюється податок за УСН.

До кожного типу діяльності весь можливий перелік доходів прописаний НК РФ.

Витрат

За витрати приймаються всі відрахування від ІП до різних організацій, зокрема страхового типу.

Окремою категорією витрат є сукупність відрахувань на себе та співробітників як обов'язкове та додаткове страхування, а також у ПФР. Ця група є дуже важливою, оскільки можна зменшити за допомогою її остаточні виплати до податкових органів.

Як розрахувати податки

Розрахунок податків при УСН6 має стандартний план. Приклад:

ІП заробив за річний звітний період суму 100000 рублів. Податок дорівнює 6% доходу. Отримуємо 6 тисяч карбованців - це сума чистого податку. Також було сплачено страхові внески сумою в 5 тисяч рублів. У результаті ІП за звітний період має сплатити лише 1000 рублів.

При різних випадках також окремо оплачуються додаткові податки, які входять у звітність по УСН.

Як сплатити і в який термін

Підприємець зобов'язаний сплачувати податок до бюджету держави до 30 квітня наступного року. При цьому протягом року необхідно вносити авансові платежі. Дана операція повинна проводитися до 25 числа місяця, що йде відразу ж за звітним періодом.

Система оплати виглядає так:

Якщо день, коли необхідно здійснити оплату податку або авансового платежу, випадає на вихідний або святковий день, то кошти мають бути перераховані у найближчий робочий день.

Варто врахувати, що ці дати є граничними точками оплати у вигляді авансової форми за півріччя, квартал або місяць.

В останній день аванс вже має бути перерахований.

Незалежно від податкового режиму, який обрав підприємець, він зобов'язаний складати декларацію та звітність щодо працівників. Термін здачі звітності у:

• ПФ РФ проводиться щомісяця до 15 числа місяця, що йде за звітним;
• ФСС здійснюється щоквартально до двадцятих чисел паперовому виглядіта до двадцять п'ятих чисел в електронному вигляді.

Так у 2020 році ІП зобов'язаний зробити оплату:

Якщо платежі буде прострочено, то на ІП буде накладено штрафні санкції.

Особливості

За кожного виду діяльності є свої нюанси. Крім того, дуже багато залежить від таких параметрів, як кількість працівників. Варто враховувати, що регламент щодо ССП змінюється майже щороку, тому потрібно постійно відстежувати нові нормативні акти, що стосуються діяльності.

Серед особливостей обліку при УСН 6 виділяється кілька пунктів. Вся документація та фінансові документи перевіряються досконально, оскільки мають враховуватися усі доходи та витрати. Крім цього, всі витрати з окремої категоріїтакож мають бути записані, оскільки вони можуть вплинути на оплату податків.

Серед відмінностей від інших видів оподаткування виділяється те, що додатково оподаткування обов'язкового типу дуже велике, оскільки спрощений податок не входять численні суми і внески.

Без працівників

Якщо в ІП немає працівників, то ставка по УСН може бути знижена за регламентом певного суб'єкта. Також немає додаткових відрахувань до різних фондів. ІП може отримати з більшою часткою ймовірності податкові канікули та інші послаблення.

З працівниками

Якщо у ІП є у підпорядкуванні співробітники, то за них доведеться сплачувати в обов'язковому порядку всі відрахування у страховій та Пенсійний фонды. Крім того, за рахунок додаткового страхування можна знизити суму кінцевого податку за звітний період.

Штрафи за порушення

Якщо під час ведення бізнесу ІП порушив податковий режим, то за це він понесе відповідальність:

Крім цього, штрафні санкції можуть бути застосовані з боку пенсійного фонду, якщо підприємець несвоєчасно подав або спотворив дані у звітності за формами:

Для мінімізації ймовірності появи помилок або прострочень рекомендується найняти у штат робітників кваліфікованого спеціаліста.

Облік УСН 6 ведеться за нормами, встановленими Податковим кодексом РФ. Правила оподаткування варто дотримуватися суворо, оскільки будь-які недоліки у фінансових документах спричинять попередження та штрафи.

Також потрібно не допускати прострочення, які призводять до додаткового нарахування пені. Для кожного варіанту УСН у сфері діяльності є свої нюанси, які необхідно знати до переходу на цю систему оподаткування.

Одним із найпоширеніших та найпростіших режимів оподаткування, які найчастіше застосовують індивідуальні підприємці, особливо на стадії відкриття свого бізнесу – це УСН «Доходи». Розглянемо його докладніше, як ведеться облік у цьому виді оподаткування.

Вибір податкового режиму є дуже важливим моментом як при ТОВ, так і в ході ведення діяльності, адже правильний вибір може суттєво заощадити на податках. До того ж потребує певних знань та навичок, а цей податковий режим здатний освоїти і новачок у цій справі.

Головною красою такої системи, як УСН «доходи», є його простота. На відміну від його побратима – УСН «Доходи мін
ус витрати» з метою оподаткування враховуються лише доходи, витрати при УСН у разі у розрахунок не беруться. Це, у свою чергу, не вимагає особливих знань, адже далеко не всі витрати можна враховувати при УСН.

В основному при розрахунку податку застосовується ставка у розмірі 6% з отриманого організацією або ІП доходу, однак у новій декларації з УНС, що діє з 10 квітня 2016 року, запровадили можливість встановлювати пільгову процентну ставку з податку. Так, у деяких регіонах може бути встановлено пільгову ставку у розмірі 0%, наприклад, у Криму.

Вважають, що цей податковий режим вигідний, поки витрати не перевищать 50% доходів від діяльності, після чого варто перейти на облік УСН «доходи, зменшені на величину видатків». Більше того, суміщення з іншими податковими режимами та іншою загальною інформацією можна ознайомитись у цій статті.

Податки та відрахування

Відрахувань і платежів з податків небагато, вони такі.

Платежі до пенсійного фонду

Якщо індивідуальний підприємецьпрацює сам, то він повинен сплачувати встановлені державою фіксовані платежі до ПФР за себе, а також 1% до ПФР, від суми доходу, що перевищує 300 тис. рублів, докладніше описано у нашій окремій статті. Також необхідно сплачувати платежі до ПФР за працівників, якщо вони є у ІП, у організацій працівники є завжди – як мінімум директор.

Внески ІП за себе можна сплатити як сумою, відразу за рік або ж ділити її рівномірно на кожен квартал. Останній варіант вигідніший, тому що вам не треба буде витягувати з обороту всю суму платежу, а робити це будете поступово.

Але якщо ви вирішите все ж таки здійснити один платіж, наприклад, у січні, то на відміну від , ви зможете зменшувати на неї суму податку, так як розрахунок здійснюється наростаючим підсумком.

Авансові платежі за УСН

Підприємці та організації повинні здійснювати щоквартальні платежі з податку, що сплачуються як авансу. При цьому авансові платежі при УСН "доходи" та УСН "доходи мінус витрати" розраховуються однаково. Відмінність полягає лише у порядку формування податкової бази.

Усі авансові платежі діляться 4 частини на рік і сплачуються за ¼ частини щокварталу, при цьому розраховуються вони наростаючим підсумком з початку поточного року. Розрахунок даних сум платник податків здійснює самостійно, виходячи з розміру отриманого доходу, при цьому зменшуючи їх на величину перерахованих за цей же період страхових внесків у фонди залежно від того, чи є у нього наймані працівники чи ні.

АП = (сума доходу за період з початку року) * (Ставку з податку) – (сума платежів до ПФР, також вважається з початку року) = платіж за період - суми АП за попередній період (для першого кварталу вони дорівнюють нулю).

Перший квартал. Спочатку вважаються доходи за перший квартал, множаться на ставку з податку, як правило, це 6%, зменшуються на величину внесків до ПФР, отримана сума оплачується до бюджету.

Другий квартал. Береться сума доходу наростаючим періодом початку року, тобто. за період із січня до червня, множиться на ставку, віднімається сума платежів до ПФР у період із січня до червня. Потім віднімається платіж за авансовим платежем за перший квартал.

Третій та четвертий квартали вважаються аналогічно до другого.

Приклад розрахунку ми наведемо нижче.

Термін сплати авансових платежів за УСН:

Зменшення УСН на суму внесків до ПФР

Організації та індивідуальні підприємці мають право зменшити величину податку на суму перерахованих страхових внесків до пенсійного фонду. При цьому основним критерієм для ІП буде наявність чи відсутність найманих працівників, оскільки порядок зменшення буде різним. Для ТОВ різниці немає, оскільки у компанії завжди присутні наймані працівники, хай навіть єдиний директор.

УСН 6 відсотків зменшення податку 2017 року ІП без працівників

Якщо індивідуальний підприємець працює сам, і він не має найманих працівників, навіть оформлених за договорами цивільно-правового характеру, податок можна зменшити протягом усього суму фіксованих платежів ІП себе у ПФР. Однак, якщо прийняти хоча б одного працівника ситуація змінюється докорінно.

Приклад №1. Сергєєв А.В. працює сам, без співробітників, за перший квартал заробив у сумі 127 тис. рублів. У цей період він оплатив себе фонди 3500 рублів. Застосовуємо так:

1. Розраховує попередню суму податку - 127 000 * 6% = 7620 руб.
2. Застосовуємо відрахування, з отриманої суми віднімаємо оплати ПФР і ФОМС: 7620 – 3500 = 4120 рублів. Цю суму необхідно буде сплатити до бюджету.

Приклад №2. Припустимо, Той же Сергєєв у першому кварталі заробив не 127 тис руб., А всього 25 000 і також сплатив у фонди 3500 руб.

1. Податок становитиме 25 000 * 6% = 1 500 рублів.
2. Застосовуємо відрахування, оскільки сума перевищує отриману розрахункову цифру, тобто. 3500 більше ніж 1500, таким чином у нас не виникне податку до оплати. 1500 - 3500 = 0 рублів. При цьому різницю, що залишилася, в 2000 руб. ми зможемо застосовувати як відрахування у наступних кварталах.

Важливо!Якщо підприємець працював сам, а потім, нехай навіть тимчасово прийняв у штат працівника, то всі платежі за рік необхідно перерахувати та сплачуватись виходячи із сум виплачених до ПФР за працівників! Тобто, як описано нижче, зменшити податок можна буде не більше ніж на 50% на оплати до ПФР за працівників.

УСН 6 відсотків зменшення податку 2017 ІП з працівниками, ТОВ

Якщо підприємець працевлаштовує у себе найманих працівників або у випадку ТОВ, у яких завжди є працівники, то податок ССП «доходи» можна зменшити максимум на 50% від суми перерахованих страхових внесків до ПФР за працівників. Причому у випадку ІП перераховані суми їм за себе ніяк не зменшують податок – це дуже важливо!

Приклад №1. ІП Сергєєв заробив у першому кварталі 127 тис. руб. У нього є 2 наймані працівники, за яких він заплатив у фонди 10 000 руб., А за себе сплатив 3500 руб. Як рахувати в цьому випадку?

1. Розраховуємо суму податку, також дохід множимо на ставку, отримаємо: 127000 * 6% = 7620 руб.
2. Так як в цьому випадку можна відняти не більше 50% від суми податку за рахунок оплати відрахувань до ПФР, необхідно взяти половину розрахункової цифри і порівняти її з відрахуваннями за співробітників. 7620/2 = 3810 руб. Оскільки отримана сума 3810 менше, ніж відрахування 10 тис. крб, у разі маємо право зменшити податок лише половину. До сплати буде 7620 - 3810 = 3810 руб.
3. Решту не використаних відрахувань 10 000 – 3810 = 6 190 можна буде застосувати у наступних кварталах.

Важливо!Податок з УСН ІП без працівників зменшує на 100% від суми перерахувань до ПФР за себе, а ІП із працівниками та ТОВ – не більше, ніж на 50% від перерахованих сум до ПФР за своїх працівників. Також підприємці мають право зменшити податки на величину внеску до ПФР – 1% із прибутку понад 300 тис. руб. ІФНС все ж таки стала відносити ці суми до фіксованих платежів.

Приклад розрахунок авансових платежів за УСН «доходи»

Як приклад візьмемо дві ситуації, коли у підприємця немає працівників, а як і для ТОВ, ІП з працівниками.

ІП без працівників

Врахуємо, що у цьому випадку підприємець зменшує податки на суми перерахованих страхових внесків за себе на 100%.

Місяць	Звітний період	Дохід, руб.				Авансовий платіж за УСН
Січень	1-й квартал	35 000	135 000		6 997,50	1 102,50
Лютий		45 000
Березень		55 000		6 997,50
Квітень	Півріччя	70 000	425 000		13 995,00	10 402,50
Травень		95 000
Червень		125 000		6 997,50
Липня	9 місяців	150 000	925 000		20 992,50	23 002,50
Серпень		170 000
Вересень		180 000		6 997,50
Жовтень	За рік	195 000	1 575 000		40 740,00	19 252,50
Листопад		220 000
грудень		235 000		19 747,50

Перший квартал:

1. Дохід становив 135 000 руб. множимо на 6% податку, отримуємо 8100 рублів, це попередня сума податку.
2. Оскільки отримана сума більша за суму перерахувань до фондів, тоді відрахування ми використовуємо у повному розмірі
3. Тепер віднімаємо із цієї суми величину платежів до фондів, отримуємо 8100 – 6997,50, наш авансовий платіжстановитиме 1 102,50.

Важливо!Якби сум податку була б менше суми оплат у фонди, наприклад, становила 4000 рублів, у такому разі сума авансового платежу дорівнювала нулю, тому що 4000 - 6997,50 = 0. При цьому на суму 2997,50 ми могли б зменшити податок за наступні періоди.

Другий квартал (аналогічно розраховуємо третій квартал):

1. Нам потрібно взяти дохід наростаючим підсумком за півріччя, помножити на ставку податку, отримаємо 425 000 руб. * 6% = 25500 руб.
2. Порівнюємо наше відрахування (оплати до ПФР) з отриманою сумою, 25 500 більше 12 826,66, тому дані платежі приймаються до зменшення повністю.
3. Тепер віднімаємо платежі до фондів за той же період, отримуємо 25 500 – 13 995 = 11 505,00.
4. Тепер необхідно врахувати, що ми вже заплатили 1102,50 у першому кварталі, таким чином, за другий квартал нам слід сплатити: 11505-1102,50 = 10402,50 руб.

Четвертий квартал:

1. Беремо дохід, отриманий наростаючим підсумком за 9 місяців і розраховуємо податок: 1575000 * 6% = 94500.
2. Порівнюємо отримане значення з відрахуванням (оплати до ПФР та на ЗМС): 94 500 більше 40 740. Тому суму оплати до фондів приймаємо до відрахування у повному обсязі.
3. У 4-му кварталі нами було сплачено внески фіксованих платежів ІП за себе у фіксованому розмірі, виходячи з МРОТ, а також 1% з перевищення доходу в 300 тис. рублів. Отже сума внесків становила 6997,50 + 12750,00 = 19 747,50.
4. Застосовуємо відрахування: 94500 - 40740 = 53760.
5. Віднімаємо з отриманої суми раніше сплачені авансові платежі: 53 760 – 24 105 – 10 402,50 – 1 102,50 = 19 252, 50

У результаті протягом року потрібно буде заплатити 53760,00.

Увага!Зразкову у форматі Excel можна завантажити за цим посиланням. Вам необхідно просто підставити значення і вона розрахує все автоматично.

ТОВ та ІП з працівниками

Візьмемо такі самі цифри доходу, як у прикладі вище. Врахуємо, що у разі податки зменшуються на величину платежів до фондів за працівників. Також як приклад візьмемо, що фонд оплати праці становить 40% від доходу на певну кількість працівників. Величина внесків із зарплати становить 30%, занесемо до таблиці.

Місяць	Звітний період	Дохід, руб.	Дохід наростаючим підсумком, руб.	Платежі до фондів помісячно ІП себе, крб.	Платежі до фондів ІП себе наростаючим результатом, крб.	Авансовий платіж за УСН
Січень	1-й квартал	35 000	135 000	4200	16 200,00	4050
Лютий		45 000		5400
Березень		55 000		6600
Квітень	Півріччя	70 000	425 000	8400	34 800,00	8700
Травень		95 000		11400
Червень		125 000		15000
Липня	9 місяців	150 000	925 000	18000	60 000	15000
Серпень		170 000		20400
Вересень		180 000		21600
Жовтень	За рік	195 000	1 575 000	23400	78 000,00	19500
Листопад		220 000		26400
грудень		235 000		28200

Розрахунок будується так:

Перший квартал:

1. Отриманий дохід у кварталі множимо на ставку податку, 135 000 руб. * 6% = 8100. Це наш попередній податок.
2. Порівнюємо ? отриманого числа з величиною відрахувань до фондів, 8100/2 = 4050 менше, ніж 16200 руб. тому ми можемо повністю зменшити у сумі відрахувань, лише на 4050. Чому половину? Тому що відрахування неспроможна перевищувати 50% від суми первісного податку, тобто. 4050 рублів (початковий податок ділимо на 2 - це і є 50% максимально допустимого зменшення).
3. Авансовий платіж дорівнюватиме 8100 мінус максимальне значення відрахування 4050, отримаємо 8100 - 4050 = 4050.

Другий квартал (наступні періоди вважаються аналогічно):

1. Також попередньо вважаємо податок наростаючим підсумком, отримаємо 425 тис. руб. * 6% = 25500 руб.
2. Порівнюємо ½ отриманого числа із сумою платежів до фондів, 25 500/2 = 12 750 менше 34 800, тому також ми можемо взяти тільки частину платежів до зменшення у розмірі 12 750 руб.
, .

Організації повинні вести бухгалтерський облік у повному обсязі.

«Спрощенка» – один із найзручніших і тому часто застосовуваних спеціальних режимів оподаткування. Але чи обійшов стороною бухгалтерський облік УСН? Розглянемо це питання докладніше у нашому огляді.

Неминуча

Мінфін Росії у листі від 27.02.2015 № 03-11-06/2/10013 підтвердив, що бухгалтерський облік на УСН є необхідністю. Це означає, що будь-яке комерційне підприємство (ІП), що працює на «спрощенці», зобов'язане:

• написати та затвердити наказом начальства облікову політику для цілей бухгалтерії;
• вести бухоблік і формувати на його основі бухоблік.

Варіанти ведення

Відповідно до позиції фінансового міністерства є можливість використовувати спрощені методи ведення бухгалтерського обліку. Це стосується лише малого бізнесу, який переважно представлений компаніями на УСН та ЕНВД. Для них зі схвалення Мінфіну випущено рекомендації російського Інституту професійних бухгалтерів. Вони містять ключові принципи спрощеної бухгалтерії.

Більш конкретно розібратися із порядком ведення спрощеного бухгалтерського обліку та звітності допоможе документ Мінфіну – інформація № ПЗ-3/2015.

В цілому, фірма або ІП на спрощеній системі може вести бухгалтерію у таких випадках:

1. Повноцінний облік згідно з вимогами загальної системи оподаткування на основі законодавства про бухоблік.

Цей варіант підходить для тих фірм і комерсантів, які мають великий ризик втратити право на УСН і «звалитися» в загальний режим. Крім того, він зручний для затятих «спрощенців», які вважають за краще отримувати докладні відомості про становище свого бізнесу. Це дуже добре допомагає проаналізувати діяльність з економічного погляду.

2. Повний бухоблік спрощеного плану.

Він схожий з правилами обліку на загальному режимі, проте тут допустимі спрощення. Так, наприклад, організація може:

• укоротити план рахунків;
• виправляти помилки минулих років;
• не застосовувати ряд ПБО;
• Найпростіше заповнювати регістри.

Цей варіант підходить для малих підприємств, які хочуть бачити повну картину своєї діяльності, але досить укрупненому масштабі для її аналізу.

3. Скорочений бухоблік спрощеного типу.

Він передбачає лише ведення записів у спеціальній книзі угод, яка має вигляд єдина таблиця. Факти господарську діяльність відбивають у ній методом подвійний записи. Цей варіант є прийнятним для невеликих фірм, які мають справу з обмеженою кількістю операцій однакового плану. У зв'язку з цим, ними затребувані ті самі рахунки бухобліку.

Читайте також Повідомити банку про стан свого особового рахунку в ПФР позичальникам стало простіше

4. Простий бухгалтерський облік спрощеного типу.

Під час ведення такого обліку всі факти господарську діяльність заносять також у таблицю, але вже без подвійного записи.

На УСН із спрощеним бухобліком ПБУ дозволяють використовувати касовий метод.

Довгий час рекомендацій, які б дозволили організувати спрощений облік, не було. Причина проста, і полягає в тому, що касовий метод не зовсім відповідає основним завданням бухгалтерського обліку. Він не гарантує повну та достовірну інформацію про всю господарську діяльність фірми та спотворює реальну картину. Отже, найкращим рішенням можливо ведення бухгалтерського обліку шляхом нарахування. А касовий залишити для податкового обліку.

Таким чином, на сьогодні компанії та ІП можуть спиратися:

• на наказ Мінфіну від 16.05.2016 № 64нПро внесення змін до нормативних правових актів з бухгалтерського обліку”;
• інформаційне повідомлення Мінфіну від 24.06.2016 № ІС-облік-5<Об упрощении ведения бухгалтерского учета субъектами малого предпринимательства и рядом иных организаций>;
• інформацію Мінфіну № ПЗ-3/2015;
• загальні засади спрощеного обліку, перераховані у протоколі № 7 від 25.11.2015 експертною групою за фінансового відомства.

Існує Закон про бухгалтерський облік та ПБУ. З іншого боку, є правила Податкового кодексудля ведення податкового обліку І дані цих двох облікових систем майже завжди різняться. При цьому організація може вибрати схожі методи обліку, які дозволять дійти найбільш загального результату.

Майте на увазі: повна відмова від ведення бухобліку вкрай ризикована. Це може спричинити санкції за ст. 120 НК РФ та ст. 15.11 КпАП РФ. Так, до порушень віднесено відсутність «первинки», наявність систематичних помилок при заповненні регістрів, а також відсутність цих регістрів та інше.

Облікова політика та план рахунків

Облікова політика на ССП – це важливий і докладний документ, розробити який зобов'язана будь-яка компанія. Її потрібно затвердити окремим наказом. Він відображає обраний варіант ведення бухгалтерського обліку та інші його особливості.

Читайте також Щоб отримати відстрочку (розстрочення) за УСН, потрібно йти до УФНС по регіону

Текст наказу повинен містити нарівні з організаційними та технічними нюансами дані про обрану форму регістрів бухобліку та первинних облікових документів, робочі бухгалтерські рахунки. Також у ньому потрібно відобразити форми бухгалтерської звітностіта способи зберігання «первинки». Крім того, необхідно вказати правила документообігу, а також які ПБУ використовуватимуться, а які ні. Організація має відокремити малоцінні активи від основних фондів, і навіть обумовити можливість створювати резерви чи відмовитися від цього та інших.

Необхідна наявність додатків до наказу, у яких було відображено форми спрощених регістрів обліку. Тут на допомогу приходить Додаток № 5 до наказу Мінфіну від 02.07.2010 № 66н "Про форми бухгалтерської звітності організацій".

Якщо говорити про об'єднання рахунків, воно засноване на тому, щоб скоротити план рахунків бухобліку за рахунок зменшення їх кількості шляхом укрупнення. Щодо безпосереднього рішення про те, як саме об'єднати рахунки, то його приймають у рамках облікової політики. До тексту наказу обов'язково має бути доданий план рахунків, з яким компанія працюватиме.

Через те, що представники малого бізнесу можуть формувати бухоблік у урізаному варіанті і з укрупненими даними, це теж потрібно відобразити в обліковій політиці.

На особливу увагу також заслуговують питання зберігання облікових документів первинного характеру. Вони можуть знадобитися фірмам та ІП, які працюють на спрощенні, наприклад, при переході на іншу систему оподаткування.

Дуже важливо, щоб ведення бухобліку при УСН у 2018 році було організовано таким чином, щоб при поверненні на ГСН або переході на «доходи мінус витрати» аналітику за обліковими даними можна було відновити за мінімальних трудовитрат, як цього вимагає відповідний режим (об'єкт з податку) .

Облікова політика для «доходи мінус витрати»

Всі особливості, що стосуються фінансово-господарської діяльності компанії, мають бути взяті до уваги при складанні облікової політики щодо УСН з об'єктом «доходи мінус витрати». При цьому таким фактам, як бухгалтерський облік витрат, потрібно приділяти особливу увагу, оскільки податківці перевіряють їх особливо прискіпливо.

У цій статті ми розглянемо як здійснюється ведення бухгалтерії ТОВ на УСН, розберемо які податки замінює даний спецрежим, які штрафи та що включає звітність.

Відмінності УСН від інших режимів оподаткування

При виборі спрощенки важливо розуміти принципові відмінності цієї системи оподаткування з інших:

1. Передбачено лише для малих підприємств з обмеженою кількістю працівників (не більше 100).
2. Скорочення кількості податків, що підлягають сплаті. На вибір надається два види єдиного податкуна дохід 6% та 15%. У першому випадку ви сплачуєте податок з виручки, у другому – із прибутку. Плюс до цього вам необхідно також виплачувати ПДФО із зарплати співробітників та дивідендів, а також внески до Пенсійного та Страхового Фондів, а також Фонду соцстраху. Від решти податків підприємства на УСН звільняється.

Відмінності двох варіантів єдиного податку залежить від вибору об'єкта оподаткування.

Ознака	6%	15%
База оподаткування (далі НБ)	усі доходи	всі доходи за вирахуванням витрат
Чи передбачені податкові відрахуванняпри розрахунку НБ (виплати за ДЛЗ, до ПФР, ЗМС та інші фонди, оплата за лікарняним листамі т.п.)	Так, але не більше 50% від усіх доходів	тільки перерахування до позабюджетних та бюджетних фондів
Мінімальний податок	ні	Податок сплачується, навіть якщо витрати у звітному періоді перевищують доходи (див. п.2)
Яким організаціям кращий	Провідним діяльність, яка потребує додаткових витрат або якщо ці витрати мінімальні (організації, що займаються наданням юридичних, бухгалтерських послуг, орендою, ремонтом тощо)	У ході діяльності формуються статті витрат (будівельні фірми, інтернет-магазини тощо)
Податок на майно	З 2015 року сплачується всіма ТОВ незалежно від виду єдиного податку

Як перейти ТОВ на УСН, переваги та недоліки

На малюнку в інфографіці показано як перейти ТОВ на УСН, яка відсоткова ставка, порядок оплати до бюджету, звітність та строк ⇓

Приклад #1. Розрахунок податків та внесків за двома режимами УСН

Розглянемо приклад розрахунків податкових зборів за двома режимами УСН. Отже, за перший квартал в результаті діяльності підприємства доходи становили 300 тис. руб., Витрати при цьому 100 тис. руб. Виплати різні фонди 50 тис. крб. Оплата лікарняних та інших виплат 10 тис. руб. Розрахунки за двома видами єдиного податку такі:

• Для 6%: НБ = 300 - 50 - 10 = 240 тис. руб. ЕН = 240 * 6/100 = 4 тис. руб.
• Для 15%: НБ = 300 - 100 - 50 = 150 тис. руб. ЕН = 150 * 15/100 = 22,5 тис. руб.

Перехід на спрощенку здійснюється шляхом подання заяви до податкового органу. Заповнюється вона на спеціальному бланку. Зважаючи на те, що форма останнього періодично змінюється, щоб уникнути помилок, краще завантажувати її з офіційних сайтів. При подачі заяви вже чинного ТОВ перехід на ССП здійснюватиметься з наступного звітного року, що відповідає календарному. При реєстрації нового ТОВ, можна одразу вести облік по УСН, заява при цьому має бути подана протягом 5 днів після реєстрації організації.

При переході на спрощенку мають бути дотримані такі умови:

Мінімальний податок при УСН

Мінімальний податок можливий лише з об'єктом оподаткування ДОХІД-ВИТРАТ.Розраховується за підсумком податкового періоду (року) відповідно до статті 346.19 НК РФ. І навпаки, за підсумком звітного періоду (квартал, півроку, 9 місяці) він не береться до уваги. Необхідність розрахунку мінімального податку настає у ситуації, коли витрати перевищили доходи. Ст.346.17 НК РФ прописана така формула розрахунку мінімального податку:

Мінімальний податок при УСН = Додатки, що оподатковуються, за податковий період х 1%.

Починаючи з 2017 року, мінімальний податок потрібно буде виплачувати і в тому випадку, якщо він перевищив «спрощений», отриманий за ставкою 15%.

Приклад #2. Розрахунок податку при УСН для режиму доход мінус витрата

Розглянемо дві ситуації: за податковий період 2015 року загальний дохід першої компанії склав 15 млн. руб. Доходи у своїй рівні 13,08 млн. крб, виплати до ПФР, ОМС тощо. 1,005 млн. руб. Доходи другої компанії 13 млн. руб. , Витрати - 11 млн. руб., Виплати по обов'язковим внескам- 0,8 млн. руб. Розрахунок податку з обох ТОВ, що підлягає до виплати, буде наступним:

ТОВ №1: Податок = (15 000 000-13 080 000-1 005 000) * 15/100 = 137 250 руб.

Мінімальний податок = (15 000 000-1 005 000) * 1/100 = 139 950 руб.

ТОВ №2: Податок = (13 000 000-11 000 000 - 800 000) * 15/100 = 180 000 руб.

Мінімальний податок = (11 000 000 - 800 000) * 1/100 = 122 000 руб.

Висновок: 2016 р. Податок, що підлягає виплаті ТОВ №1, складе 139 950 руб, ТОВ №2 – 180 000 руб.

(65 стор.) Зміст: 1. Роздільний облік при суміщенні УСН та ЕНВД: особливості та правила ведення обліку 2. Терміни здачі декларації з УСН 3. Порядок розрахунку та сплати податку на прибуток при УСН 4. Бухоблік нерухомості при УСН 5. Особливості застосування податкового режиму УСНюрособами у формі ЗАТ 6. Особливості ведення облікової політики УСН 7. Переваги застосування податкового режиму УСН для ТОВ та ІП 8. Особливості продажу ТОВ на УСН 9. Поєднання УСН та ПСН 10. Як вести бухгалтерію ТОВ на УСН?

Авансові платежі ТОВ при УСН

Аванс - це платіж, який ТОВ має сплачувати за звітний період (квартал, півроку, 9 місяців). Зрештою податковий аванс – частина єдиного податку, що сплачується після закінчення податкового періоду. Суми авансових платежів враховуються наприкінці року у загальній сумі нарахованого єдиного податку, навіть якщо за підсумком діяльності необхідно використовувати фіксований мінімальний податок (при УСН Дохід-Витрата).

Розраховується аванс за тими ж формулами, як і єдиний налог6%(15%), яким веде свою діяльність підприємство. В якості бази оподаткуваннябереться дохід (дохід-витрата) за відповідний звітний період.

Аванс виплачує тричі на рік. Визначено такі терміни виплат:

• І квартал – до 25 квітня.
• За півріччя – до 25 липня.
• За 9 місяців – до 25 жовтня.

Бухоблік ТОВ на УСН

Спрощенка не позбавляє вас обов'язку ведення бухгалтерського обліку. Навпаки, з 2014 р. він став обов'язковою умовою, зокрема, і для ТОВ на спрощенці.З 10.04.2016 р. запровадили підвищені штрафні санкції щодо фірм, де виявлено відсутність бухгалтерської документації та помилок у ній до 5-10 тис. руб.

Зміни щодо ведення бухгалтерського обліку у ТОВ на УНС у 2016р.

• ПДВ, який ТОВ оплачує саме не вважається прибутком;
• ОС>100 тис. руб. підлягають амортизації;
• Фірми зі штатом співробітників, що не перевищують 15 осіб, можуть відмовитися вести подвійний запис;
• Допускається об'єднувати суміжні рахунки (наприклад, лише 99, 91 та 90 можна не враховувати);
• Якщо діяльність фірми передбачає трохи більше 30 господарських операцій на місяць, відпадає потреба у віданні окремих регістрів з майну. Можна обмежитись однією книгою обліку фактів діяльності ТОВ;
• Стало необов'язковою переоцінка ОЗ та НМА;
• Виділяти в бухгалтерському балансі необхідно лише резерви щодо сумнівної ДЗ, а резерви майбутніх витрат стало необов'язковим;
• Виправлення помилок у розрахунках є обов'язковим лише у поточному періоді, тоді як дані за минулі роки чіпати не обов'язково.

В цілому, ведення бухгалтерського обліку ТОВ на УСН зводиться до двох моментів:

1. Облік бази оподаткування (за допомогою ведення Книги обліку доходів і витрат).
2. Щомісяця обчислювати та проводити оплату єдиного податку залежно від обраного режиму УСН.

Малим та середнім підприємствам на УСН зовсім не обов'язково мати штатного бухгалтера. Всю первинну документацію, а також ведення Книги обліку доходів і витрат, розрахунок єдиного податку може вести сам директор або особа на те уповноважена, або можна скористатися послугами сторонньої організації.

Яку звітність ТОВ на УСН треба складати і коли?

Так, якщо статутом товариства обумовлено право учасників отримувати повну інформацію про діяльність організації, або передбачається прийняття рішення про розподіл чистого прибутку, ТОВ має готувати та публікувати проміжну звітність після закінчення кожного звітного періоду. Відповідно до п. 48 ПБО 4/99 "Бухгалтерська звітність організації" проміжна звітність складається з наростаючим підсумком з початку року за конкретний звітний період (місяць, квартал, 6 місяців).

Таким чином, якщо інше не прописано у Статуті, організації на УСН необхідно до 31 березня 2017 р. надати до ФНП та Росстату бухгалтерський баланста звіт про фінансові результати, до 20 січня – довідка про чисельність працівників. Крім цього, з 2016 р. навантаження по звітності, що надається, збільшилося: тепер щомісяця необхідно подавати звіти до ПФР, кожен квартал – декларації з ПДФО, АДВ 6-4 – не пізніше 15 лютого 2017 р.

Подання нульової звітності на УСН

У випадку, якщо організація не вела господарську діяльність, або мала прибутку за звітний податковий рік, подається податкова звітність, у якій у всіх пунктах вказуються прочерки. У бухгалтерський баланс проте необхідно прописати суму статутного капіталу, з чого він складається, а також фінансові результатиминулого звітного року.

Штрафи за не сплату податку та авансових платажів за УСН

Штраф за несплату податку на УСН становить 20 % від не сплаченої суми. Якщо оплата авансових платежів затримується, то за кожен день прострочення нараховуються пені. За кожен день прострочення, починаючи з 26 числа місяця, наступного за кварталом нараховуються пені у розмірі 1/300 ставки рефінансування ЦБ РФ.

Питання №1.При переході на УСН нам було відмовлено через відсутність ОГРН. Чи можна посперечатися з цим рішенням і куди варто звернутися?

Податкові служби можуть відмовити ТОВ у переході на УСН через відсутність ОГРН або ІПН. Заява на перехід на спрощенку не передбачає в строгому порядку наявності цих документів, тому звернувшись з цього питання до суду, ви з великою ймовірністю зможете відстояти право на перехід до УСН.

Питання №3.При відкритті ТОВ було подано заяву на УСН. Через 6 місяців директор, як і сама фірма, переїхали на ПМЖ в інше місто. Чи є потреба подавати подібну заяву наново і знову підтверджувати своє право на цю систему оподаткування, але вже місцевим інстанціям?

Такої потреби немає. Заяву на перехід до ССП необхідно подавати один раз. Припинення використання цього податкового режиму можливе лише у випадках, описаних у п.1.

Питання №4.У ТОВ на УСН немає працівників. Зі співробітників тільки директор. Оскільки доходів за звітний період не було, прийнято рішення не враховувати зарплату директора. Чи законні такі дії?

ТОВ за своєю суттю передбачає наявність як мінімум одного працівника за наймом, оформленого згідно з усіма вимогами ТК. Навіть якщо врахувати, що підприємство відкрилося нещодавно і набір співробітників ще ведеться, не вказувати зарплату директору з метою скорочення бази оподаткування неможливо і крім того можна викликати підозри з боку податкових служб, нарахування несплачених податків, пені за ними та штрафів. Отже, ухилитися від сплати внесків у різні позабюджетні та бюджетні фонди, а також сплати єдиного податку не вийде навіть за умови відсутності доходів. МРОТ доведеться платити у будь-якому разі.

Питання №5.Договір постачання з клієнтом укладено у листопаді 2015 року, а фактичні надходження з оплати прийшли до каси у січні 2016. У податковому періоді якого року мають бути відображені ці доходи для розрахунку податку з УСН?

Оскільки при УСН враховуються доходи та витрати, фактично відображені у книзі обліків доходів та витрат, надходження будуть враховані у 2016 р.

Питання №6.На підприємстві поруч із УСН застосовується патентна система оподаткування, як у разі буде розраховуватися мінімальний податок?

Розмір податку розраховуватиметься лише від оподатковуваних доходів, отриманих у результаті «спрощеної» діяльності.

Питання №7.Через півроку діяльності, ТОВ втратило право на УСН, як при цьому виплачується мінімальний податок?

В даному випадку, податковим періодом вважатиметься не кінець року, а момент, коли підприємство перестало працювати за «спрощеним». Мінімальний податок має бути розрахований на цей момент.